企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究3篇

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（一）

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中所存在的諸多問(wèn)題

1.未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

相當(dāng)一部分的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)施難以避免的會(huì)消耗大量的財(cái)力和人力，這與成本效益的原則是不相符的，并且此類損耗所帶來(lái)的回報(bào)存在著相對(duì)較大的未知性，所以，企業(yè)極少會(huì)積極主動(dòng)的將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立起來(lái)，與此同時(shí)，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在自身的經(jīng)營(yíng)理念中缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，這便更無(wú)法談及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

2.崗位職責(zé)分工有待明確

要想有效地運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么就離不開(kāi)清晰權(quán)限與科學(xué)程序的有效支持，但是就企業(yè)目前的管理情況而言，企業(yè)尚且沒(méi)有將有著明確權(quán)責(zé)的會(huì)計(jì)管理制度加以實(shí)行，許多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員并非了解自身的權(quán)限職責(zé)，企業(yè)即便是實(shí)行了內(nèi)部控制制度，其應(yīng)有的作用也無(wú)法被充分的發(fā)揮出來(lái)，甚至有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者采用的是獨(dú)攬大權(quán)的管理模式，由高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制人員的工作和任務(wù)加以全權(quán)負(fù)責(zé)，造成常規(guī)性的審批程序僅僅局限在表面形式，職權(quán)濫用形成，出現(xiàn)了弄虛作假的不良現(xiàn)象，這樣不僅無(wú)法使會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身的崗位各司其職，而且也無(wú)法真正的實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)崗位的相互獨(dú)立，這便將負(fù)面性的影響帶給企業(yè)的發(fā)展。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部會(huì)計(jì)人員不僅要認(rèn)真詳細(xì)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及其它業(yè)務(wù)的核算，而且還應(yīng)當(dāng)將可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息提供給企業(yè)，這是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員最為基本的要求。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的具體工作過(guò)程中，因許多會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)等方面的問(wèn)題，在工作中經(jīng)常性的有偏差出現(xiàn)，這樣的偏差有很大一部分是內(nèi)部會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)所導(dǎo)致的，有些則是會(huì)計(jì)人員為了滿足自己亦或是企業(yè)的不正當(dāng)要求所造成的，進(jìn)而有故意做假賬的不良現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，在會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高的狀況下，職業(yè)判斷能力的缺乏便成為會(huì)計(jì)發(fā)展中不爭(zhēng)的一個(gè)事實(shí)。即便是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題已經(jīng)極大的影響到企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，但是很多企業(yè)仍然沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提起應(yīng)有的重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中頻繁的出現(xiàn)操作性的錯(cuò)誤。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)教育和宣傳工作，促使全體員工均真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極意義以及重要性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制切實(shí)的成為企業(yè)的自覺(jué)行為與自主意識(shí)。要想充分地確保企業(yè)內(nèi)部控制制度可以運(yùn)行于良好的氛圍中，那么就需要盡快地將一批優(yōu)秀的會(huì)計(jì)從業(yè)人員培養(yǎng)起來(lái)，并且要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及領(lǐng)導(dǎo)層的思想教育，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不但是現(xiàn)代管理的重要體現(xiàn)，而且還是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路，只有在思想上正確地啟迪企業(yè)的工作人員，才能夠有效地保證在具體的工作中運(yùn)用這些思想。企業(yè)的高層管理者必須始終堅(jiān)持以身作則，將自身的模范帶頭作用充分的發(fā)揮出來(lái)，將企業(yè)管理當(dāng)局所處的不利局面解決，并且勇于承擔(dān)責(zé)任，以便于確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制持續(xù)、長(zhǎng)久的發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督

為了保證企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠得以順利的執(zhí)行貫徹，就應(yīng)當(dāng)完善及加強(qiáng)稽核和監(jiān)督工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自評(píng)工作適時(shí)的予以開(kāi)展，也就是要將自我評(píng)估工作控制好，調(diào)動(dòng)全體員工結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的具體狀況，給予全面且客觀的評(píng)價(jià)，做好對(duì)管理和經(jīng)營(yíng)情況的自我評(píng)價(jià)，以便于真正的認(rèn)識(shí)到自身的不足和劣勢(shì)，進(jìn)而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度加以實(shí)行，對(duì)于嚴(yán)格的根據(jù)具體的規(guī)則執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且取得良好成效的部門，要給予精神上亦或是物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未認(rèn)真執(zhí)行貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人或者團(tuán)體，要給予適當(dāng)?shù)膽土P。

3.提高會(huì)計(jì)從業(yè)者的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)水平的高低往往會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的發(fā)展，而且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)是否能夠成功執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮著決定性作用。所以，提高會(huì)計(jì)從業(yè)者的綜合素質(zhì)就變得非常重要。所以，企業(yè)要想將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行者以及管理者的素質(zhì)提高，則必須不斷地開(kāi)展有效持續(xù)的專業(yè)知識(shí)教育和培訓(xùn)，不斷地將他們的法律意識(shí)以及財(cái)經(jīng)知識(shí)增強(qiáng)，使其能夠更好的勝任自身的職務(wù)。與此同時(shí)，要定期的開(kāi)展職業(yè)道德教育于企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員要深人的、正確的理解會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、公正性，要嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)原則，形成守法與執(zhí)法的觀念。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想得以長(zhǎng)足發(fā)展及生存，那么就必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并且采取積極可行的措施，最大限度地強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，充分確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)，從而更好地維護(hù)及提高企業(yè)效益，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：蔡碩 單位：大秦鐵路股份公司太原工務(wù)段

（二）

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管包括部門內(nèi)部的日常管理監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督兩個(gè)方面，現(xiàn)代多數(shù)企業(yè)部門崗位之間缺乏監(jiān)督，各自為政，相互包庇，使得監(jiān)督管理流于形式，并未實(shí)際施行，并且存在各種漏洞，造成嚴(yán)重的控制體系問(wèn)題。另外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理沒(méi)有合理的獎(jiǎng)罰制度，企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)不夠，企業(yè)利益與員工個(gè)人利益聯(lián)系不大，形成“做與不做一個(gè)樣、做好做壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致員工不以企業(yè)的利益為中心，因?yàn)檫@并不能給自己帶來(lái)利益，減弱員工內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺(jué)性。

1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員及高層人員素質(zhì)不高

中國(guó)目前的會(huì)計(jì)從業(yè)人員大都只重視個(gè)人發(fā)展與眼前利益，忽略了自身的職能與責(zé)任。內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要掌握全面專業(yè)的知識(shí)，包括理解審計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、人際溝通能力、精通業(yè)務(wù)管理，還要具備良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)需要走向網(wǎng)絡(luò)、信息化及更多方面的突破，對(duì)內(nèi)部審計(jì)員也提出了更高要求。但是，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員甚至連最基本的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證都沒(méi)有，更別提以上所談到的品質(zhì)。此外，公司高層人員為了公司的財(cái)務(wù)報(bào)表表面上看起來(lái)更加好看，或者根本是為了掩飾公司財(cái)務(wù)虧空及流動(dòng)資金運(yùn)行出現(xiàn)的問(wèn)題，讓會(huì)計(jì)人員違背其職業(yè)操守而做假賬，而會(huì)計(jì)人員為了保證其工作的穩(wěn)定性而不得不照辦，久而久之會(huì)計(jì)人員習(xí)慣了不正常的特殊賬目的處理，對(duì)相關(guān)問(wèn)題視而不見(jiàn)，造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步混亂。

1.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)公司法人治理結(jié)構(gòu)缺失

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)借鑒國(guó)外的法人治理結(jié)構(gòu)，建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)這樣相互制約的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于我國(guó)與國(guó)外的公司發(fā)展背景、歷程不同，盲目照搬國(guó)外的制度并沒(méi)有給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)多大的好處，反而浪費(fèi)了很多的人力、資金資源。獨(dú)立董事會(huì)大多是高校經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的研究學(xué)者及教授等，中國(guó)要么是獨(dú)立董事會(huì)形同虛設(shè)，要么是獨(dú)立董事完全不管任何事情，要么是少數(shù)獨(dú)立董事堅(jiān)持自我，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行問(wèn)題提出意見(jiàn)，但是由于這些意見(jiàn)往往與公司短期的利益相違背，從而造成公司高層根本不將其納入考慮范圍，使管理高層與獨(dú)立董事產(chǎn)生矛盾，最終一拍兩散，國(guó)內(nèi)不缺這樣的實(shí)際例子。而國(guó)外的獨(dú)立董事會(huì)的地位十分高，其監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的解決方案是必須執(zhí)行的，而且獨(dú)立董事的工資并不像中國(guó)，由管理高層發(fā)放，這樣就使得兩者之間的利益問(wèn)題完全獨(dú)立，使得監(jiān)管得到有效的執(zhí)行。同時(shí)，公司并未形成有效的人力資源管理機(jī)制，特別是國(guó)有企業(yè)，管理者由于具有嚴(yán)重的政府傾向，習(xí)慣于強(qiáng)制行政，而非真正的“管理”企業(yè)，多數(shù)管理者不適應(yīng)現(xiàn)代科學(xué)的管理方式，在有效監(jiān)督管理會(huì)計(jì)工作人員有所缺失，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)之間不能有效監(jiān)督牽制，造成企業(yè)內(nèi)部腐敗。

1.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)壓力小

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，一些在企業(yè)管理者看來(lái)很小的問(wèn)題都可能給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的災(zāi)難，因此，雖然市場(chǎng)需求不斷地增加，其實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不斷提高的。但是現(xiàn)代企業(yè)管理者并沒(méi)有完全意識(shí)到這一問(wèn)題，控制人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，錯(cuò)誤的估計(jì)、判斷事情，從而采取不恰當(dāng)?shù)目刂剖侄巍Ｎ覈?guó)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不科學(xué)合理，多數(shù)企業(yè)熱衷于在問(wèn)題發(fā)生時(shí)或者發(fā)生后才修正內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不具時(shí)效性。而且企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)估計(jì)工作不足，造成企業(yè)嚴(yán)重的利益損失。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

2.1完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的根源在于沒(méi)有建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督制度是內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)正常運(yùn)行的首要條件。企業(yè)必須是獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，在獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上運(yùn)營(yíng)；產(chǎn)權(quán)界定明晰，即要明確投資者對(duì)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)股權(quán)；建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，即由所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，三者形成制衡關(guān)系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與激勵(lì)。建立全面完整的監(jiān)督管理體系，并設(shè)立監(jiān)督部門，嚴(yán)密的監(jiān)督管理制度是企業(yè)的保障。組織管理人員對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)章制度學(xué)習(xí)，嚴(yán)厲禁止會(huì)計(jì)人員違反公司規(guī)定、做假賬等，特別監(jiān)督的是一些會(huì)造成嚴(yán)重后果的硬性錯(cuò)誤，一旦違反應(yīng)當(dāng)有所處罰或者直接開(kāi)除。另外，管理監(jiān)督人員自身素質(zhì)高低是影響管理監(jiān)督水平的主要因素，所以監(jiān)督管理人員首先要保證自身的素質(zhì)培養(yǎng)，不斷進(jìn)步、提升自身，達(dá)到工作責(zé)任心強(qiáng)、公平公正等要求。

2.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高其職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)及管理人員的責(zé)任心及專業(yè)知識(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制非常重要，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與責(zé)任心缺乏，非常容易造成嚴(yán)重的企業(yè)問(wèn)題。全面提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)及管理專業(yè)人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，其一是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高職業(yè)道德修養(yǎng)；其二必須拓寬會(huì)計(jì)從業(yè)人員的知識(shí)面，熟練掌握各種職業(yè)專業(yè)知識(shí)，還可以給內(nèi)部審計(jì)部門員工提供進(jìn)修的機(jī)會(huì)，進(jìn)行專業(yè)、長(zhǎng)期、高頻率的各種相關(guān)培訓(xùn)與指導(dǎo)，從而充實(shí)其的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，提高其素質(zhì)。此外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)及管理專業(yè)人員還應(yīng)加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，提高法律意識(shí)。另外，新型高素質(zhì)人才的引進(jìn)也是十分重要的，高素質(zhì)人才不僅可以提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)的平均水平，還可能影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境的工作氛圍，高素質(zhì)新人才還能給一些素質(zhì)較差的從業(yè)人員提供榜樣和進(jìn)行輔導(dǎo)工作。這樣使內(nèi)部會(huì)計(jì)員工成為不僅業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作效率高、精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)，而且品質(zhì)優(yōu)秀、有良好的道德情操與職業(yè)操守的具有良好的綜合素質(zhì)的優(yōu)秀員工。如此一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將得到大大地提升。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)地位

鑒于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理系統(tǒng)應(yīng)從以下幾個(gè)方面提升：制定內(nèi)部會(huì)計(jì)部門相關(guān)政策、發(fā)展適當(dāng)?shù)牟块T健全制度、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的規(guī)則。內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)的地位，一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的關(guān)系，另一方面，根據(jù)企業(yè)高層管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)的基調(diào)來(lái)決定，這兩個(gè)方面構(gòu)成了內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)有效運(yùn)作的組織保證。由此可以看出高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)未來(lái)的發(fā)展是起著關(guān)鍵性的作用，而我國(guó)企業(yè)高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相應(yīng)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的人力等各種資源的配置在很多方面不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的工作能力，業(yè)務(wù)能力等都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這些無(wú)疑是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的障礙。因此，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)地位，讓企業(yè)決策人員充分地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來(lái)的發(fā)展的重要性。

2.4建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建設(shè)十分重要，并且與企業(yè)內(nèi)每個(gè)成員有著很大的關(guān)系，如同高校文化對(duì)于大學(xué)生的身心健康及實(shí)踐能力的重要性一樣，企業(yè)會(huì)計(jì)文化亦然。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化與企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)及生理、心理狀況是相互作用、相輔相成的。朱基總理曾為新中國(guó)成立的三個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)院親筆題寫(xiě)“不做假賬”的校訓(xùn)，可見(jiàn)中國(guó)政府把會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)作為會(huì)計(jì)這類職業(yè)的必須遵守的基本要求，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該避免知法犯法、做假賬的行為，創(chuàng)建積極良好的企業(yè)會(huì)計(jì)文化，培養(yǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員大氣、誠(chéng)實(shí)、忠誠(chéng)、刻苦鉆研、任勞任怨的品德，并注意在精神鼓勵(lì)和價(jià)值導(dǎo)向方面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行引導(dǎo)。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)自身的人生觀、世界觀、價(jià)值觀和內(nèi)部審計(jì)人員的使命及業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)多個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化和諧健康，從而成就良好的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且在2001年加入WTO之后，國(guó)內(nèi)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)壓力的日益加劇，導(dǎo)致不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)偷稅漏稅、徇私舞弊，這些嚴(yán)重的企業(yè)文化素質(zhì)問(wèn)題應(yīng)該引起企業(yè)的高度重視，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)在未來(lái)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展的重要手段，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)作為“過(guò)程的控制和觀念的總結(jié)”，迫切需要建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督控制管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，從而保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化和諧健康，成就良好的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)文化。

作者：高雪飛 單位：國(guó)家新聞出版廣電總局六九四臺(tái)

（三）

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。現(xiàn)在不少的企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本與內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中的所有部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

3．內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力。目前，一些企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄，使具體事項(xiàng)的控制制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式。相關(guān)監(jiān)督控制基本上僅限于會(huì)計(jì)核算的層次。由于內(nèi)審部門與其它部門現(xiàn)處于平行的地位，一定程度上消弱了內(nèi)部審計(jì)部門的地位和威信，無(wú)法保證其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，也大大弱化了內(nèi)部監(jiān)督的力度。綜上因素，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督執(zhí)行不力。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1．提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)要主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t，必須重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

2．建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不再是單一的過(guò)程和程序，它包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度，把預(yù)算編制、激勵(lì)與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段。因此，建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)企業(yè)是有利的。

3．合理規(guī)范組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)。其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)部控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)，使各部門及人員權(quán)責(zé)分明，這樣，可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，從而既有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全，又能使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序地開(kāi)展。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善程度和是否得到執(zhí)行，是衡量企業(yè)管理效率的標(biāo)志和規(guī)避降低風(fēng)險(xiǎn)的保障。提高企業(yè)管理水平，保證內(nèi)部控制機(jī)制的安全運(yùn)行，是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開(kāi)拓發(fā)展的重要保障。同時(shí)，我們還要借鑒世界先進(jìn)國(guó)家、先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義的具體國(guó)情，努力開(kāi)拓我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理的新領(lǐng)域。

作者：黃亞斌 單位：廈門市集美區(qū)國(guó)庫(kù)集中收付中心