信息化環境下的國有企業內部會計控制

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摘要：國企內部的會計控制，是為了實現對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。該項工作，由諸多的控制環節和措施組成。當前，國企經營管理正值信息化大發展的關鍵期，而國企內部會計控制的諸多環節與信息技術相脫節，難以發揮其應有的職責，影響了國企的經營效益。所以，現階段，迫切需要對信息化大環境下國企內部會計控制進行研究，了解國企內部會計控制的執行目標，認清信息化環境下國有企業內部會計控制存在的問題，并針對這些問題，研究并制訂具體的優化策略——建立一套與信息化環境相匹配的內控體系；提升管理者內部會計控制意識；嚴格執行信息操作與維護管理制度；完善信息化風險預警體系；做好企業信息系統審計，以匹配信息化環境下的內部會計控制的優化建設，提升國企經營管理效益。

關鍵詞：信息化；會計控制；內部管理

一、內部會計控制概述

內部會計控制是企業為加強對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規程。它由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業財產的安全完整性。因此，在制訂內部會計控制時，一般要考慮以下要求：一是各項經濟業務均需按管理部門的授權進行；二是所有發生的經濟業務都應及時作出相應的會計記錄；三是未經管理部門授權，任何人都不得擅自動用企業的資產；四是應定期或不定期地進行財務檢查，發現問題，及時處理。內部會計控制主要包括貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、倉儲管理控制、固定資產控制、成本與費用控制、投資控制、籌資控制等[1]。

二、國企內部會計控制的執行目標

1.真實記錄企業經營活動，保證會計信息的完整、準確與真實

通過一系列的會計控制手段，確保企業內生產經營活動各項數據的完整、準確與真實，避免出現以人為疏忽而造成的信息失真。

2.規避企業經營風險，確保國有資產的完整性與安全性

健全完善的內部會計控制體系，有助于監督國有資產的出借、投資、擔保等行為，有助于規避企業經營風險，避免出現國有資產流失的情況，確保國有資產的完整性與安全性，遏制各類浪費行為。

3.加強部門間的合作，推進企業戰略目標的實現

內部會計控制管理，可將企業經營的物資、人員、財務等有效聯系起來。同時，借助其監督考核職能，使各部門的經營管理聯系更加緊密，共同為戰略經營目標的實現而努力。

4.源頭上規避違法行為，切實貫徹好法律法規

社會主義市場經濟環境下，國企經營的任何活動，都要在國家法律準許的范圍內進行[2]。完善的內部會計控制，將對每項企業經營活動進行嚴格控制，避免源頭上出現的違規問題，更加有利于國企貫徹國家法規制度。

三、信息化環境下國有企業內部會計控制存在的問題

1.內控制度不完善

國企內部會計控制制度不完善，往往受制于多方因素。一是內部治理結構混亂。管理層與董事會成員重疊，董事會不能制衡管理層權力。二是監事會作用有限，經濟上的從屬關系，導致監事作用流于形式。三是缺乏專業的內控人才，財會人員專業素養差，業務生疏，對內部會計控制的理解不足，執行力較差。

2.內控意識薄弱

對內部會計控制認識不足，導致內部會計控制效果不好。主要體現在：只意識到會計的核算功能，而忽視其管理職能，沒有意識到其在促進企業戰略布局中的重要性。個別管理者將內部會計控制等同于規章制度建設，未意識到其真正內涵，導致貫徹執行等同一紙空文。

3.財務軟件使用不當誘發安全隱患

不同手動輸入，信息化內部會計控制，將原先的處理模式逐漸過渡到計算機處理，在提升辦公效率的同時，也帶來諸多信息泄密的隱患。主要體現在：一方面，信息易損壞。以往有紙質記錄，會留下經辦人操作痕跡，避免舞弊造假。信息化條件下，所有存儲在電磁介質上，很容易被復制、損壞。另一方面，信息易丟失。互聯網信息互聯互通，這些開放的信息極易被黑客獲取，并非法篡改，使得信息質量的安全性降低。

4.風險預警機制不完善

國企管理領導班子多數為政治能手，相對經濟管理水平差些，不少沒有風險意識，更沒有精力用于完善風險預警機制。主要體現在：缺乏嚴格的風投決策審批機制，投資、開拓市場、擔保等審批機制不完善。缺乏關聯管控意識，國企部門多，分工細，很多問題的處理都是就事論事[3]。實際上，不少業務都是互聯的，這些關聯風險給企業經營造成的損失更大。

5.內控監督評價機制不完善

在信息化背景下，不少國企沒有建立適應的監督評價體系，影響了內部會計控制體系的完善。首先，審計缺乏獨立性，難以發揮其特有的監督職能，導致內部會計控制成為一紙空文。其次，監督評價職能不全。內控是循環體系，以信息控制，反饋信息，再進行控制，如此反復。建成的內部會計控制體系，并不是一勞永逸的，還需要整套的監督評價機制，督促其執行。但是，多數國企由于未建成評價體系，因此難以獲得反饋信息并進行整改。

四、信息化環境下國有企業內部會計控制優化策略

1.建立一套與信息化環境相匹配的內控體系

依據《會計法》的相關要求，完善與國企內資產保護相匹配的信息化內控體系。首先，內控體系的組織者由企業高管擔任，以確保內控體系的權威性；其次，內控體系的完善，需借用信息化技術，形成健全的信息化會計系統；最后，重視對內控體系的監督，推進內部會計審計制度的建設[4]。

2.提升管理者內部會計控制意識

國企內部會計控制的目的，關鍵在于實現對內部資產的經營管控。作為管理層，是內控制度執行的第一人，肩負著內控制度的設計、執行和評價。因此，營造好的會計內控體系，必須要提高其對內部會計控制的認識，不斷更新內控管理理念，增強其作為管理者的責任意識。同時，聘請專家學者定期對管理者灌輸新理念，講解內部會計控制帶動企業快速發展的案例，提升管理者、職工等內控意識，使他們重視內部會計控制建設，主動參與到內部會計控制的制度建設中去，能嚴格按照各項規定處理好經濟事務，執行好企業內部會計控制管理。在增強意識的同時，還需進一步加強內控制度的執行力。首先，注意修訂內部會計控制體系，使其更加適合企業內外經營環境。其次，根據經營特點，找出容易出問題的地方，針對性地制定規章制度。最后，加強監督和檢查，定期不定期地總結內部會計控制的執行情況，持續改進內部會計制度。

3.執行嚴格的信息操作與維護管理

信息化環境下，隨著信息化覆蓋面的擴大，信息安全領域尤其是保密工作將面臨最大的挑戰。為確保國企內會計信息的安全，應執行嚴格的信息操作與維護管理，其重點在于計算機的安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制、會計檔案控制等幾方面。計算機安全控制。控制好產房環境，注意消防、溫濕度、安全等方面的管理。做好關鍵硬件的備份，注意硬件設施的維護保養。軟件安全控制。購買專門會計軟件，保證軟件能強備份、快速恢復、自動跟蹤。設置軟件使用權限，設密拒絕非授權用戶使用，避免出現泄密情況。會計檔案控制。根據國企特點，結合信息化環境，完善會計檔案控制制度。做好紙質檔案歸檔，注意電子檔案備份，詳細備份時間、內容、地點等。加強輸出性檔案保管，以審核人、輸出人雙簽章方合法。網絡安全控制。針對易出風險設立對應措施，安裝殺毒軟件、網絡防火墻等，定期查殺病毒。做好網絡安全培訓，聘請專業人員做好業務指導，講解信息技術原理、網絡安全等知識，制訂相應的安全管理措施。

4.完善信息化風險預警體系

在信息安全日趨復雜的大背景下，國企內部會計控制系統卻沒有將風險控制提高到應有的重視程度，缺乏相應的信息化風險預警系統，導致風險控制成為國企財務管理的薄弱環節。因此，健全完善的信息化風險預警體系，很關鍵的一點，在于分析國企內經營管理潛在的風險，從資金、資產、投資、籌資、存貨、產品等多方面整合信息，根據重要程度通過計算機建模成立相應的風險庫。同時，設立風險閾限值，一旦觸碰閾限值即發出預警。信息化風險預警體系的建立，最理想的狀態，是能動態評估企業的經營活動、重大決策，結合收益、成本等分析，選擇出有利于企業規避風險的措施和方法。

5.做好企業信息系統審計

完善內控監督體系，重點發揮企業信息系統審計的作用。首先，做好事前審計。在內部會計控制執行之前，嚴格審計內控所處環境，包括：軟硬件、信息系統、代碼等，確保內控系統的安全、適用。其次，做好實時審計。審計各項信息的合法性、公允性，隨時查處舞弊行為。同時，依靠信息系統，審計內控運行情況，對出現的問題及時整改。最后，做好事后審計。審查輸入信息的真實性、完整性、準確性，檢查信息是否符合國家有關規定及是否遵守企業內規章制度。同時，做好整體評價，提出整改意見。總之，嚴格事前、事中、事后審計，發揮好內部審計的作用，確保內控系統的高效運轉。

五、結論

信息化時代的來臨是不可逆的。就此，國企應順應時展潮流，利用好信息技術對企業內部會計控制進行優化，以解決國有企業內部會計信息管理存在的問題，促進其進一步的發展。

參考文獻

[1]潘曉麗.關于加強企業內部會計控制的思考[J].中國商界（下半月），2008（10）：13-14.

[2]張麗，劉均敏.加強企業內部會計控制的對策[J].企業改革與管理，2008（10）：78.

[3]肖婭筠.內部審計在企業內部會計控制中作用探討[J].中國外資，2012（9）：110.

[4]王艷君.淺談內部審計與內部會計控制的關系[J].行政事業資產與財務，2011（10）：45-46.

作者：張娣 單位：海南省水文地質工程地質勘察院