如何加強企業內部會計控制建設

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摘要：所謂內部會計控制，是指為了保護企業內部資產的安全、保證企業會計信息質量所采取的一種控制程序、方法及措施，通過執行相應的法律法規及企業內部管理政策，有效避免或降低企業風險，提升管理成效。企業競爭日趨激烈，為使企業在競爭中立于不敗之地，加強內部會計控制建設，保證其管理和執行的科學、有效性是十分必要的。本文分析了當前企業內部會計控制面臨的主要難題，并提出了具有針對性的政策建議。

關鍵詞：企業；內部會計控制；建議

隨著中國的社會主義市場經濟的快速發展和市場經濟的深入，生產技術的發展極大地提高了社會生產力，同時也為企業提供了無限的發展機會，所以企業需要不斷提高自己的管理水平和抗風險能力。現代企業需要特別完善企業內部會計控制，因為內部會計控制在企業管理中起著重要的作用，這是有效加強財務管理的重要手段，有助于提高企業的核心競爭力和市場競爭力。

一、推進內部會計控制建設的重要性

（一）保證資本市場健康有序發展

內部會計控制建設經過不斷改進和創新，已經逐步推行內部控制報告制度，并通過法律手段進行保證。內部會計控制建設已經得到社會和企業廣泛關注。原因是目前企業財務舞弊案件不斷增多暴露出管理上的缺失，因此需要內部會計控制，并運用法律手段保證內部會計控制的科學及高效性。

（二）有利完善企業治理結構

受不斷轉變的體制、制度及外部環境等多種因素的共同影響，經濟犯罪現象叢生，主要原因來源于企業內部會計的管控制度及監督環節不完善、不合理。因此，加快企業內部會計控制的建設顯得尤為重要。經過過去的磨礪，企業內部會計控制建設已初見成效，企業內部管理的能力也在不斷改善和提升，但仍存在一些薄弱環節，如制度不完善、落實不到位等情況。因此，為讓企業內部會計控制進一步完善及為企業管理助力，還需努力。

（三）保證國家財政資金穩固

會計信息在國民信息中的地位十分重要，其關系著宏觀經濟政策的制定，影響宏觀調控手段的實施。國家財政要想保證穩固與強大，必須加速推進內部會計控制建設，同時要重視調控，進而實現財政增收與經濟增長。而加快內部會計控制建設，將對保證會計信息的真實、完整及準確性起到有利作用，也能保證國家財政資金得到有效管理及高效運用。

（四）有利于防腐體系的建立

一直以來，國家重視腐敗問題，通過強化教育、完善制度和保持監督等多種方式，強調懲治和預防腐敗現象，采取權力制約、責任追究、重點監督等手段，將打擊腐敗工作深入下去。而加快推行企業內部會計控制建設從某種程度上來說也是反腐的一項工作，是在積極響應和落實國家的反腐政策和要求。在推行企業內部會計控制建設的過程中，實行重大事件及事項集體討論并做出決策，明確分工及責任，從而加強企業管理中的薄弱環節及對風險進行有效管控。

二、我國企業內部會計控制現狀分析

（一）企業內部會計控制意識薄弱

在很長一段時間里，由于計劃經濟和傳統管理理念和方法的影響，企業并沒有足夠的強調內部會計控制。這不僅企業的健康長遠發展，也違反了任何地方的既定規則和規定。同時，負責會計工作的會計人員常常進行行政干預，導致內部會計監督手續、會計信息失真、會計混亂、會計功能不能充分發揮作用。此外，大多數企業的高管尚未充分了解并掌握內部會計控制理論，相關知識不能達到內部控制系統同步要求的理解和發展。并且，許多企業高管都有很強的中央集權意識，在各部門之間沒有實現正確的平衡。他們作為多重角色，并沒有真正帶領內部會計控制的實施；或者帶來的是畸形的、不合理的內部會計控制。并且由于領導能力不足，導致企業會計和其他人員都不顧內部會計控制系統，故意或無意地削弱了內部會計控制系統。

（二）內部審計未能到位

內部審計是提高內部自我監控機制的重要手段，是保護所有者利益，同時是確保會計信息真實重要的工具。內部審計部門的企業董事會一般質量更高，但仍有一些企業尚未成立獨立的內部審計機構，或沒有配置全職員工。由于內部審核員必須對企業的高層領導，以及公司的人員、職業發展、工作環境和其他領導者負責，因此內部審計在工作、組織和經濟方面都不是獨立的，依賴于企業領導。內部審計報告的形成，內部審計的決定，以及所有其他部門的決策，仍然取決于領導的意識和行為。從運營和監管合作進程的角度來看，上級對下級的監督常常是最有效的；而同行之間的監控，因為權力是平等的，彼此之間互相競爭和約束，往往導致最終效果大大降低；如果由下屬監督上級，效果往往會更差，不僅不能產生直接的有利影響，還常常帶來消極和負面的效果，因為下級往往會讓他們的上級鎮壓報復。

（三）會計人員素質有待提高

由于規模有限，多數企業的員工素質都較低，都遵循企業治理結構和員工的配置。這往往導致企業員工文化素養和管理水平相對較低。由于管理人員的專業素質和經營能力的不同，內部管理和內部會計控制也因此存在著許多問題。具體表現為：內部管理制度松弛導致內部會計控制結構體系不完善和部門之間的職能界限不清楚；內部審計控制不完整，導致賬戶混亂不清；不相容的違反義務的原則不合理；會計從業人員的素質和道德標準不均衡，以及用人單位的要求和其他原因造成會計信息失真；為了隱瞞真實的財務狀況和經營成果，對虛假會計憑證、會計賬簿、會計報表的變更、篡改，造成報告提供信息失真；部分會計人員違反會計職業道德，不認真行使涉及違法活動和紀律的會計監督權力，甚至制定違規行為和其他相關活動的計劃。

三、內部會計控制的目標構造及完善

（一）提高對內部企業控制的重要性認識

許多環境因素都對內部會計控制的構建和實施具有重大影響，尤其是企業員工和管理者的內部會計控制意識和行為。在這一點上，應加強董事會的監督功能，重塑監事會形象，完善信息披露的質量標準，增加內部會計控制標準以及相關的法律法規，改善企業管理尤其是高級管理層對內部會計控制的認識和掌握，真正將建立和實施內部會計控制作為一個長期的任務，強調設計和實施內部會計控制，建立內部會計控制制度，明確責任，嚴格監督機構許可的會計程序，業務的建設和實現符合實際的法律規范，形成協調、科學的內部會計控制系統

（二）加強內部審計的作用

在正常情況下，內部審計的檢查和評價由內部審計完成。可以看出內部審計是內部監督的重要組成部分，是內部控制的一種特殊形式。企業內部應建立內部審計部門，并獨立行使審計監督。因此要充分發揮內部審計在內部會計控制系統中的作用。外部審計上，首先是政府對內部會計控制的監督。各級政府要監督和引導企業逐步建立有效的內部會計控制，加強內部會計控制的實施。其次，它必須在稅收、審計和其他職能部門中發揮作用。各職能部門要注重在各個方面加強溝通，積極組織經驗交流，定期通報情況，實現有效監督。

（三）探索內部會計控制的實施機制

市場經濟體制下，企業內部會計控制在企業改革、效益增長等方向都做出了貢獻，對企業完善治理結構提供有力支撐。由此看來，企業內部會計控制建設，其重要性不言而喻，必須堅持推進并保證其全面實施。有效的監督和控制員工行為是企業實現高效率目標的重要途徑。企業需要適時地促進和規范人才管理市場的發展，提高現代企業家的管理水平，以解決行業競爭壓力。首先，要在企業內部開展培訓教育工作，將內部控制的作用與原理進行宣傳，引導和促進企業主動進行內部會計控制，從而為內部會計控制工作的開展提供優質環境。其次，在培訓過程中，要對如會計及管理人員等，涉及會計控制的主要相關人員進行深入培訓和教育，培養其內部會計控制意識。最后，要對內部控制的執行情況進行有效監督，如會計工作、財務管理工作及經營管理工作直接影響控制的效果，要時刻進行督查，發現問題及時解決。

參考文獻

［1］田培源.加強企業內部會計控制的對策［J］.審計研究,2003（5）.

［2］葉江虹.我國企業內部會計控制現狀探析［J］.管理觀察,2007（5）.

作者：楊云靜 單位：河南省畜牧業發展總公司