企業會計內部控制不足及改進策略

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［摘要］隨著時代的進步和國民經濟實力的提高，社會發展中涌現出越來越多的企業，這不僅給國家建設和可持續發展帶來了機遇和挑戰，同時也在很大程度上促進了市場經濟的發展。近年來，許多公司對會計內部控制進行了深入的研究，對內部會計的控制原則、控制理念、控制重點等問題進行了多維度的探討與改善。然而，公司忽視了內部會計的重要性，主管部門的注意事項和市場的社會經濟結構的不斷適應將導致中國企業之間的競爭。公司鑒于有必要在這個競爭激烈的市場上站穩腳跟，從戰略發展的角度完善企業會計內部控制制度，以保證企業各項經濟活動的順利開展，提高企業的經濟實力。

［關鍵詞］企業會計;內部控制;改進策略

內部控制會計是企業發展的重要組成部分，與公司治理水平和可持續發展密切相關。近年來，內部會計戰略研究越來越受到企業的重視。一方面，由于傳統的后門式內部控制方式，行政主管部門無法通過新的控制程序和理念來滿足現階段業務發展的需要;另一方面，內部會計制度會出現一些具體問題，迫使企業的有關部門這樣做;處理時間問題，做好優化工作，避免出現問題。在新的時代背景下，中國商業經濟的快速發展也給企業的生存帶來了一定的競爭壓力。公司內部會計是現代內部控制體系的主要組成部分，為了避免經濟風險，會計在整個聯盟中起著重要作用。現在，在各種因素的影響下，企業會計內部控制還存在明顯的不足，應采取適當的改進策略，彌補不足，促進企業的長遠發展。

1企業會計內部控制中存在的不足

1.1缺乏控制意識，機構設計不合理

一些公司認為，公司有嚴格的規章制度，有效地控制了內部賬戶。單方面的理解使該實體無法將公司賬戶的內部控制納入任何經濟活動，從而導致公司會計內部控制機制在實際運作過程中沒有起到相應的內部控制和約束作用，而造成這種情況的原因，是不了解公司賬目的內部控制，建立一個好的商業組織往往要遵循相互限制、分離和互補的原則管理。因此，需要彌補公司機構設計不合理這一缺陷，提升公司內部的控制管理意識，保證公司能夠長遠、有效的發展與前進。

1.2制度不健全，效果發揮不明顯

雖然有些公司也有公司賬戶的內部控制，但它們并不適合當前公司的需要開發過程。因此無法對企業實施一定的內部控制，而且業務流程中的漏洞無法及時發現，導致公司財務工作失控，因此，鑒于公司的持續發展，有必要對公司會計科目的內部控制制度進行適當調整，以確保公司會計內部控制機制健全，公司管理有效。但是有些企業對公司的賬目沒有足夠的內部控制，許多公司在實際過程中，企業融資內部審計失控。此外，有些財務報表存在一些缺陷和承諾披露信息，可能涉及財務風險的數據可能會隨意修改。所以要建立健全公司內部的管理制度。

1.3審計作用不明晰，信息質量不高

審計是企業內部控制中一項非常重要的賬目。主要任務是準確評估企業的財務狀況，并確定有關信息的真實性和完整性。但現階段，企業不再重視審計的作用，這直接損害了審計的獨立性。與此相比，企業會計具有重復性強的特點。目前的管理體制還不完善，一些公司在對財務信息進行整理分析后，取得了成功，不在開放平臺上，甚至故意隱瞞一些長期以來大大降低信息質量甚至公司市場信用的既定事實，導致出現了更多負面影響。

2企業會計內部控制改進策略的探討

2.1建立健全規章制度

為了有效地改進公司會計內部控制，相關管理部門應繼續了解和分析實際工作中產生的規章制度，并對存在缺陷的制度進行優化。首先，會計部門必須全面覆蓋現階段公司的內部控制規章制度，對于涉及不同控制活動的規章制度，既要進行比較分析，也要找出不足之處在規章制度中改進。這樣，會計管理可以為內部控制制度的優化和完善提供有利條件，在一定程度上提高規章制度的適用性和內部會計水平。其次，會計工作必須結合企業的實際發展，將新的會計制度納入實際管理。為制定內部會計規章制度提供良好的基礎，主管人員還必須對其進行分類，并與新的規章制度進行比較分析。在保證新會計制度發展方向的同時，也不應盲目引入新的會計制度。鑒于公司會計是內部審計組必須充分了解新規章制度的實施原則和要點，并在日常工作中積累經驗，改進新規章制度的應用，促進內部會計的發展，提高效率和質量。加強內部控制是現代企業管理的重要途徑。為了完全符合會計內部控制制度的有效性，企業應從以下三個方面著手:一是立足工作實際，認真分配工作條件，確定各環節責任人，增加“崗位責任制”;二是為了加強對員工的問責，考慮到公司員工的需要，考慮是否應該增加“薪酬與懲罰制度”，定期評估員工的實際表現并給予相應的獎懲，給員工強烈的熱情;三是要杜絕各種內部不良現象，應增設監管崗位或引入監督機制，發揮制度優勢，規范內部行為，營造和諧的內部環境。

2.2提高新型控制手段的應用

受時展的影響，在現階段許多行業的發展過程中，智能化、信息化、數字化的技術應用到工作中，提高工作效率和質量改善。因此近年來，許多企業會計部門也加強了對新的內部控制資源的利用和研究，為內部會計的順利發展創造了有利條件。內部核算需要大量的計算和排序，傳統的回歸過程不僅造成大量的時間和成本浪費，也間接增加了對員工的要求。然而，將有效的控制技術應用到實際工作中，不僅可以節省大量的時間，而且可以有效地提高相關數據成本核算的準確性和規范性，這是成本核算的一項重要內容，是現階段企業發展過程中不容忽視的問題。此外，公司賬目的內部審計小組還必須對新技術手段的應用進行徹底調查;主管部門還必須注意技術人員的配備，并按照標準流程步驟使用控制手段。對于涉及內部會計的系統軟件，主管部門應能夠優化處理，定期維護和殺毒系統軟件，對其進行監控和管理，并做好基礎設施檢查工作。只有這樣，才能最大限度地保證內部會計的持續發展，降低差錯率，為內部會計的發展創造有利條件。

2.3重視會計內部控制團隊的培訓

在公司內部管理和能力的研究上，會花更多的時間和精力。這種情況不僅會間接降低內部會計的水平，而且會影響企業的順利發展，在某種程度上加強內部會計隊伍的培訓是許多公司關注的焦點。首先，會計部要對內部會計隊伍的技術能力和整體素質進行考核和定期檢查，根據不同員工的情況，全面了解并制定科學有效的培訓方案，為今后提高培訓效果和內部控制的有效開展提供良好的基礎。其次，公司會計部必須定期對內控團隊進行培訓，認真學習培訓內容，優化培訓計劃改進。這樣，內部會計團隊就可以在培訓活動中掌握實際工作和技能，在學習和實踐中提高專業技能和綜合素質，繼續保持內部會計水平。再次，內部會計人員必須在日常工作中獲得經驗教訓。這樣能有效地提高工作效率和質量，為自身發展和管理的順利開展提供有力保障。人才是現代社會長遠發展的動力，企業應加強人才選拔和培訓，并在招聘階段密切監督，確保人員的專業素質能夠滿足公司標準的要求，不斷提高公司的核心競爭力。最后，公司還應增加對高級員工的培訓，使員工掌握最新的會計專業知識，了解一些基本的管理技能，不斷提高自己的職業素質。這一基礎是通過競爭性選拔人才，形成一支專業化的團隊，提高對每一位員工的要求，積極進取，提高自身素質，有效提高工作質量。

2.4建構信息系統，健全治理結構

新形勢下，現代企業管理者應提高內部控制意識，在此基礎上建設信息系統，不斷提高工作質量和效率。首先，企業必須根據實際情況引進先進的技術和設備，為了更有效地處理不同的數據，并為企業管理者提供參考資料，在準確的分析中做出正確的決策。其次，企業要嚴格控制所有的用工條件，糾正有關人員的行為，合理分配職權和任務;為了最大限度地提高經濟風險的可能性;完善公司治理結構是我國上市公司內部控制制度的必要前提。目前公司應從不同角度合理調整治理結構，及時發現企業經營中遇到的問題并妥善解決;分享治理的實際影響，并采取全面的預防措施。例如，企業可以根據實際情況和戰略發展目標規劃權利和責任，確定管理者的控制權，用制度限制其內部行為，以達到相互控制和平衡的效果，以保證業務的穩定發展。

3結語

綜上所述，新形勢下改進企業會計核算對提高企業的市場競爭力具有十分重要的作用。所以此階段的合格人員應充分識別存在的缺陷，建立信息系統，完善治理結構，共享效能，強化內部控制體系，實現全面管理，提高員工素質，打造專業化團隊。今天很多公司都可以在參與內部審計過程中對會計控制的概念和方式有一個全面的了解和理解。根據實際情況，認真調查問題產生的原因，制定科學有效的解決方案，評估不利因素對內部會計質量的影響，其中一些企業還將根據實際工作運用其他先進的控制方法和手段，更新賬戶的初始內部控制，為企業的高效發展提供良好的基礎，企業提高內部會計水平，保證了企業的順利發展，將為國民經濟的發展提供良好的基礎。

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作者：何新娣 單位：立信會計師事務所