建筑施工企業現金流管理現狀研究

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摘要：隨著市場經濟的快速發展，建筑施工企業的業務規模不斷擴大，在實際工作中現金流是保證建筑施工企業穩定經營的關鍵要素，建筑施工企業必須要加強現金流管理，確保各項業務順利推進。目前建筑施工企業的現金流管理仍存在一定的問題，企業需要持續改進，夯實企業發展基礎。本文首先闡述了建筑施工企業當前現金流管理的整體目標，然后論述了當前現金流管理的現狀以及問題原因，最后結合建筑施工企業的實際情況提出問題解決措施，期望對建筑施工企業加強現金流管理能夠起到積極作用。

關鍵詞：建筑施工企業；現金流管理；現狀；應對策略

一、前言

從目前整體形勢來看，建筑施工企業的生存經營壓力與日俱增，工程結算滯后、墊資施工、應收賬款回籠慢等情況都導致企業的現金流動受到威脅，企業內部現金并不充足，在市場環境的影響下，建筑施工企業的工程墊資情況較多，兩金管理難度提升，企業的現金流壓力增加，建筑施工企業加強現金流管理是當前的重要工作任務。

二、建筑施工企業現金流管理整體目標

通過實際調查發現，大多數建筑施工企業經營過程中資金周轉都或多或少存在問題，資金周轉率慢則會影響企業的經營效果和各項費用支出，嚴重則會導致企業的投資項目被迫終止，嚴重威脅企業的經濟效益增長。建筑施工企業的現金流量管理整體目標主要有以下幾個方面：第一，實現企業經濟價值最大化，賬面數據無法全面體現企業的實際資金余量，企業應當將現金流量作為重點管理內容，通過提升現金流動性進而實現企業經濟價值最大化。第二，有效控制企業的融資規模，企業的現金流量實質上是對企業一定時期內經營活動產生的現金收支和差額數據進行收集，同時遵守會計準則確認收入。建筑施工企業的現金流量不僅包括自持資金，還有外部籌資，企業在管理現金流量過程中，要注意控制融資規模，基于企業實際業務項目適當融資，盡可能減少企業的負債經營情況。第三，全面提升企業的資金使用效益，對現金流進行管理本質上是對各項業務經濟活動進行合理籌劃，按照既定程序審批資金收支，規范資金收支行為，根據項目需求分配資金，提升資金使用率的同時，增加資金效益。

三、建筑施工企業現金流管理的現狀以及原因分析

（一）建筑施工企業現金流管理現狀

1.融資活動缺乏合理性建筑施工企業的現金流量包括內部自有資金和外部籌集資金，內部自由資金并不能同時支撐企業的日常經營管理和項目投資活動，因此外部籌集資金活動必不可少。但是從目前的實際情況來看，建筑施工企業的外部融資方式單一，融資渠道通常是向商業銀行借貸，企業難以有效應對政策風險。建筑施工企業采取銀行貸款方式籌集資金面對高額的利息，融資成本較高，企業經濟壓力大，而且近兩年政府針對貸款方面的政策越來越嚴格，各個行業都面臨融資難的問題，建筑企業的現金流量凈額明顯減少，建筑企業的財務杠桿壓力過大，財務風險加劇，企業的資金鏈存在斷裂風險。2.應收賬款管理存在問題建筑施工企業在應收賬款管理方面存在一定的問題，建筑施工企業未能及時管控和收回應收賬款，企業的現金回籠速度慢，影響內部資金周轉。在實際經營過程中，建筑施工企業為爭搶建設項目工程，通常都同意業主的墊資要求，并且工程款結算滯后，導致企業的資金回籠速度減緩，企業的現金流管理存在較多的問題。雖然大部分建筑施工企業已經意識到工程墊資的缺陷，但是由于市場形勢以及企業的議價能力影響，工程墊資還未得到有效解決。此外，建筑施工企業為擴大發展規模，不斷拓展業務范圍，致力于提升企業的經濟效益，在此過程中，企業賬面數據中應收賬款金額也逐步增加，企業的賬面金額高于實際現金流量。而且建筑施工企業對應收賬款處理不及時，致使壞賬、呆賬發生可能性增加，應收賬款的管理成本和財務風險也隨之增加，企業內部資金流動速度減緩，業務項目的開展受限。3.企業內部控制與預算管理有待改進建筑施工企業由于其屬于房地產等行業產業鏈的下游產業，企業的工程項目分布區域廣泛，企業的項目管理難度非常大，處于不同區域的項目需要成立項目管理部門，同時也需要開設新賬戶，導致建筑企業內部存在多個銀行賬戶，影響企業對閑置資金進行管理，而且企業的資金管理成本不斷增加，資金使用效益與預期存在差距。建筑施工企業的項目管理不集中，容易出現工程結算階段監督不全面問題，影響項目工程款結算速度，不利于企業的資金回收。目前多數建筑企業針對現金流設置了較為完善的預算管理體系，并且圍繞企業實際逐步完善內部控制制度，然而根據當前的實際情況來分析，建筑施工企業的預算管理體系還存在一定的缺陷，企業員工未能嚴格執行落實現金流預算管理制度；部分人員對現金流預算的認識不全面，導致企業編制預算存在不合理行為；現金流預算管理仍舊局限于財務部門中，未能上升至戰略高度。建筑施工企業的現金流量與實際存在差距，業務活動中的現金收支和預算聯系不緊密，企業的現金流預算管理制度仍需要進一步優化，財務風險對正在進行規模擴張的建筑企業造成較大的威脅。

四、建筑施工企業現金流管理問題應對策略分析

（一）優化融資活動

建筑施工企業應密切關注當前貸款政策變化，以及政府對房地產行業、建筑行業等出臺的相關政策法規，積極尋求合適的融資方式，拓展融資渠道，降低企業的融資成本，減少企業的融資風險。建筑企業通過銀行借貸籌集的資金通常都投資于長期項目中，短時間內資金無法快速回籠，且項目盈利時間周期較長，在項目運行企業間貸款籌集資金成本不斷累積，現金流短缺情況未能及時解決，企業承受的經濟壓力增加。建筑施工企業可選擇將貸款方式籌集的資金投入短期項目中，避免將資金全部投入盈利時間長的項目中，資金及時回籠并創造一定的收益，使企業有資金開展其他項目。此外，建筑施工企業還可通過融資租賃、資產證券化的方式進行融資。

（二）加強應收賬款管理

建筑施工企業所處行業環境其競爭日益激烈，企業在經營管理過程中需要對現金流管理投入較多的精力，其中應收賬款管理問題要及時解決，及時催收，加快企業資金回籠速度，減少壞賬、呆賬情況，確保企業資金周轉順利。建筑施工企業應當完善內外監督機制，內部監督機制主要針對項目實際建設過程，保證施工人員按照項目合同規定建設，避免出現項目人員違反合同約定而導致的結算延誤，并且負責內部監督工作的人員需要在項目實施之前進行可行性評估和資產調查，對于信用等級較低的合作方要加大監督力度，及時向管理層反饋不合理情況，必要時采取法律手段解決問題，減少企業的損失。同時，建筑施工企業應當結合當前的內外實際情況，對應收賬款方面的管理制度進行完善和優化，密切關注市場形勢變化更新制度內容。企業項目運行中會產生較多的應收賬款，市場部門負責向相關單位催收賬款，但是由于建筑施工企業的項目多樣性以及分布區域廣的特點，應收賬款的催收難度增加，缺少催收制度則會影響企業的賬款回收速率。因此建筑施工企業應當不斷更新和完善應收賬款催收制度，指導賬款催收工作。建筑施工企業根據賬款的賬齡長短，制定合適的催收計劃，并且利用財務信息系統跟蹤記錄賬款收回進度，密切關注應收帳款轉換成壞賬呆賬情況，提前發現風險并及時止損，并且安排專業人員統籌負責賬款催收工作，對于一些長時間未收回賬款的單位要采取循序漸進的方式進行催收，如前期可通過電話溝通等較為緩和的方式，對于長期拖欠的合作方則要訴諸于法律進行訴訟，保護企業的權益不受損。另外，關于建筑施工企業工程墊資情況，企業在進行現金流管理過程中，需要從源頭解決工程墊資問題，在項目投標環節提前做好調查規劃，準確預測項目成本對于大型項目需要經過管理層一致商討方可確定投標價格，杜絕依靠工程墊資吸引招標方，減少工程墊資對企業造成的損害。

（三）完善企業的內部控制與預算管理機制

建筑施工企業在加強現金流管理過程中，也應當完善內部控制和預算管理機制。內部控制層面，建筑施工企業立足于實際情況，構建完善的內部控制體系，針對現金收支健全問責機制，現金收支需要經過嚴格的審核程序，相關人員對各項材料進行查驗，對于手續不完整和不包含在現金預算內容中的支出則要及時反饋至決策層。建筑施工企業對現金流管理崗位職責進行重新分配，企業的管理層、資金管理人員、項目部等與現金流管理相關的人員部門，則需要相互協調合作，規范企業的資金收支、現金流管理。此外，建筑施工企業還應當建立完善的現金流監督制度，對采購業務、工程結算、資產管理進行嚴格的監督，掌握詳細的現金流信息數據，對項目運行過程中出現的現金流問題，及時找出原因并解決，降低現金流風險。現金預算管理層面，現金流預算管理對建筑施工企業的現金利用率提升有重要作用，企業應當按照既定的現金流預算程序完成預算編制工作，各部門積極配合財務部門的工作，提供部門預算，便于財務部門對現金流支出進行預測分析。建筑施工企業應當及時更新現金流預算管理制度，根據市場環境變化以及政策條例變化，更新現金流預算管理制度內容，優化預算管理體系和流程，合理調整預算時間，逐步細化預算管理，準確評估企業每季度、月度的現金流量。

五、結語

綜上所述，建筑施工企業在經營管理過程中，現金流管理是核心內容，企業應當不斷優化和加強現金流管理，保證企業內部資金周轉正常，降低企業的資金管理成本，加快應收賬款回籠速度，減少資金流動性低、資金鏈斷裂等財務風險，確保建筑施工企業可穩定持續發展，企業的經營目標可逐步實現。

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作者:徐桂芬 單位:龍元建設集團股份有限公司