內部控制的經濟學反思

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摘要：隨著市場經濟的進一步發展和市場的進一步開放，目前市場經濟之中的競爭越來越激烈，市場風險也越來越大，企業的內部控制的作用在經濟社會發展的作用日益凸顯，因此有必要對內部控制工作的經濟意義進行分析研究工作。

關鍵詞：企業管理；內部控制；經濟學思考

企業內部管理工作對于企業業務的順利開展以及企業的發展都有著很重要的意義，可以有效推進企業的有效改革，對整個經濟社會都有著很大的益處，因此，有必要重視對經濟學視角下的內部控制工作研究以實現企業和市場經濟的互動。

一、內部控制工作的概念

構建企業系統各本門之間的交互和相互制約，以實現企業的經濟目標是企業內部控制的基本概念。外部市場環境對企業的影響稱為企業的外部控制，即市場機制，主要包括產品市場，資本市場和勞動力市場。而根據控制機制的不同，企業內部控制在這個意義上可以進一步分為兩個部分或子系統：企業治理控制和企業管理控制。這些可視為企業內部控制的表象。從本質上來說，現代公司都是一系列合同和個人之間進行交易產權的方式的組合。就合同本身而言，企業與市場之間的差異主要是由于合同的完整程度。雖然由于體系建設的不完備，市場和企業中還存在著各種的缺陷，但是從市場到企業內部的交易轉移可以達到有效降低交易成本的目的。而這種系統構建的不完整性也被視為降低交易成本效益的成本。因此為了彌補公司體系的不完整性，同時實現低交易成本效益，企業內部需要有一個控制機制。彌補企業體系不完善的情況，從而達到促使企業更好地進行經營的目的，這才是企業內部控制各種的本質。

二、內部控制在經濟社會中的重要意義

內部控制工作是企業各項業務開展的基礎。內部控制是指確保企業順利運作的各種制度體系，有著幫助公司實現業務目標的功能，這對于企業健康發展的價值毋庸置疑。在企業的社會經濟開展中，如果企業的財務管理發生問題，企業的資金鏈鍛煉，就會導致企業的支付能力受到影響，而企業的各項活動開展也會受到影響。而內部控制工作的開展就可以避免企業發生財務管理不健全的風險，從而降低了資金斷裂的風險因素。健全的內部控制可以在一定程度上幫助企業降低風險，減少企業因為管理不善和市場風險遭受的損失，同時內部控制工作的開展也可以促進企業的規范化管理和規范運作。眾所周知賬務之于企業的重要性，企業的賬務管理必須有嚴格的程序，而對企業的財務資金加強管理也是加強企業的賬務管理的重要方面。具體來說，在業務的開展管理工作中，通過加強相關制度的建設，可以降低賬務風險，也可以讓企業更加合理的進行計劃生產，確保企業平穩運營。

三、內部控制規范體系與原則

要保證企業各項業務的順利開展和企業的健康發展，必須讓企業內部控制管理體系與財務報告審計一樣，都成為固定性的管理業務。這不僅可以起到監督和促進企業實施內部控制規范的作用，還可以為企業的財務報告審計工作提供內部控制審計所需要的進一步信息。同時，企業的內部控制工作的開展可以有效提高企業信息披露的透明度，在保護投資者權益和公共利益方面發揮著重要作用。

（一）真實性原則

企業在實施內部控制工作時一定要保證有關信息、數據、資料的真實性。具體來說，在內部控制工作之中，基層員工不可對上層領導謊報管理工作，上層領導不可對公司高層存在欺騙行為。內部控制工作的開展必然要講究實事求是，不可為了“賬本上好看”就謊報企業的相關信息，這樣不僅不利于管理者對企業近期情況的判斷，甚至還會誤導管理層依據錯誤的信息做出錯誤的決策，對企業造成經濟損失。

（二）嚴謹性原則

企業的相關職能部門在進行企業的內部控制管理工作一定要對工作負責，可以將管理工作中的環節分給各個部門，每個部門確定負責人，將內部控制工作落實到位，確保部門負責人的責任心以及對負責人在管理工作要時刻保持嚴謹的態度對待工作，確保公司資金的內部控制能夠科學有序地進行。

四、內部控制存在的問題

（一）財務制度不完善，人員執行不徹底

中國企業的財務體系仍存在一些漏洞，特別是中小企業的財務體系不健全。制度產生的目的就是為了規范人的行為，而企業要想長遠的發展下去必須依靠制度，建立完善的制度，并將制度作為日常行為規范，企業員工共同遵循，才能真正發揮制度的作用。但是，目前我國許多企業在管理工作中大量存在著任人唯親的現象，這就會導致一些根本沒有掌握必要的財務知識，未或者資格的人員成為公司的財務管理人員，缺乏職業素養和職業道德教育的后果就是在財務工作中擅自提現不入賬、擅自簽發支票不入賬不留底，甚至徇私舞弊用作已用。

（二）職責分工不明確，審批環節有漏洞

我國的企業中普遍存在著職責分工不明確的問題，主要表現在管理層的分工不夠明確，同時對于管理人員的責任分配布局不夠具體，工作開展中也很容易出現渾水摸魚的現象。比如當前在一些家族企業當中，管理層多為親屬，這就會出現管理層的崗位職責分工不明確，使得權力重疊，并且缺乏相關的監督體系，人情大于公司的規章制度，這種現象容易造成資金亂用或是重復劃撥使用，甚至還有挪作他用的現象出現。在公司的管理工作之中，導致企業內部控制工作的開展舉步維艱。

（三）資金管理不規范，監督不到位

在目前許多企業的日常管理工作中，相當缺乏對公司資產的管理工作，更談不上對資金的規范管理工作，因此許多企業對于資金的管理并不重視也不規范。比如由于管理者為了圖方便會將票據印章等都交給了出納管理，而又因為制度的缺失，導致對財務監督工作的不重視，使得出納在開展工作的時候經常會出現一些問題，如保管隨意、超限額留存現金、坐支挪用公款、資金浪費等，這種現象在一些中小企業中是普遍存在的。會出現以上問題的原因還包括企業對于會計人員和出納的監督不到位。

五、經濟學角度下的內部控制工作的開展

（一）加強市場溝通

目前許多企業內部控制的信息技術水平低，缺乏創新精神。在信息時代，企業的發展和運作需要以市場為導向，但同時應強調風險管理。因此，有必要改變以往的工作模式，注重內部控制的信息管理，因為計算機網絡已進入我們的生活和工作中。在信息時代，各種任務的速度有所提高，但同時風險無處不在。許多人使用信息技術來竊取商業信息，因此有必要加強信息系統安全工作的重視，避免不必要的損失。隨著當今市場不斷發展以及變化，企業在日常的管理工作中應該專注于加強與市場的有效溝通。首先，企業應該建立健全信息溝通機制，提高對市場信息的反應靈敏度，根據市場的需求，從而及時改變企業的有關投資方向，達到調整經營目標和發展方向的目的。另外，國有企業還應該注重與同行業之間的交流，通過積累和分析信息數據，提高企業自身的經營管理水平，實現內部控制的有效管理。

（二）健全企業的內部控制制度

在目前的發展階段之中，內部控制理念剛剛被接受和應用在企業的管理工作中，但是因為缺乏相應的制度體系建設，因此在具體的工作中，內部控制工作缺乏行政權力。內部控制機制難以發揮其實用性，防范風險更加困難；此外，許多公司也沒有專門的監督和管理團隊，管理人員的職責分配不明確，合作程度不夠，工作分散，不利于公司的整體發展。因此，應該強化領導層和工作人員的風險意識，很多國有企業在內部控制工作評估體系的建設上還存在很多問題。具體而言，企業的所有工作人員都必須樹立正確的內控意識，認識到內部控制工作的重要性。在健全的內部控制制度的基礎上，提高了公司內部控制的能力，從而推動企業的全面發展。

（三）公司治理控制權分配的最優解與優化

優化公司治理控制權的分配在現代企業的健康發展中有著重要的作用，首先投資委托人具有金融資本，業務決策人員具有管理企業的知識和能力資本，而企業的員工、工人有人力資本。同時，由于企業是一份不完整的市場活動契約，難以消除每個要素所有者行為的外部性。個人價值優化的選擇通常不等于從整個企業的角度考慮的價值優化選項。因此，必須重視對公司治理控制權力的合理分配，避免出現因為個人利益對企業利益的損害。

（四）注重現代內部控制系統建設

現代企業的運作需要根據市場的發展現狀進行調整，內部控制的實施需要與時俱進。受到外部市場環境的影響，內部控制的創新發展，制度體系的完善和完善，控制方法的創新都需要進行相應的創新改革。建立一個“嵌入式”的會計信息安全系統，可以實現企業內部控制工作的全面信息化開展，它可以有效地將企業內部的會計準則，財務規則和內部控制系統聯系起來。為財務會計信息的質量提供堅實的保護。

六、結語

綜上所述，企業的內部控制對于加強企業與市場的信息交流，促進內部工作的優化，提高工作效率，促進企業的健康發展都有著重要的作用。因此，必須重視企業內部控制工作的開展，并將之與現代信息化技術相結合，全面推動企業的健康發展。

參考文獻

［1］孟培.關于強化商業企業內部控制的思考［J］.財會學習,2018（7）.

［2］李偉.關于內部控制的經濟學思考［J］.時代金融,2018（9）.

作者：朱旭東 單位：對外經濟貿易大學保險學院