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財政專項資金績效審計現(xiàn)狀探討

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了財政專項資金績效審計現(xiàn)狀探討范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

財政專項資金績效審計現(xiàn)狀探討

【摘要】文章簡單介紹了財政專項資金績效審計的相關(guān)概念,通過對現(xiàn)階段財政專項資金績效審計中存在的問題進行分析,來探討財政專項資金績效審計的有效措施,以加強對財政專項資金績效審計的研究,旨在充分發(fā)揮績效審計工作作用,提高財政資金使用效益,建立現(xiàn)代財政制度,貫徹落實全面預(yù)算績效管理工作,從而健全國家治理體系,提高國家治理能力。

【關(guān)鍵詞】財政;專項資金;績效審計;問題;有效措施

近年來,我國經(jīng)濟在發(fā)展過程中,不再只關(guān)注于經(jīng)濟增長的速度,更追求與經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。基于此,我國出臺了一系列的減稅降費政策,對財政專項資金的使用效率提出了較高的要求,需要有效協(xié)調(diào)積極財政政策和財政收入增長問題,以保障基本公共服務(wù),促進社會經(jīng)濟的大力發(fā)展。在此背景下,習近平總書記的重要講話中強調(diào)了審計工作的開展,需要進一步拓展審計監(jiān)督的廣度、深度,盡量避免出現(xiàn)審計盲區(qū),要貫徹落實相關(guān)審計制度,加大跟蹤審計力度,揭示社會經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的各項風險,尤其要重視對民生資金的審計。財政專項資金績效審計工作的開展,可有效評估財政資金使用效果,保證政府決策的合理性,提高政府管理水平,規(guī)范財政專用資金,從而發(fā)揮審計機關(guān)的監(jiān)督作用。

一、財政專項資金績效審計的相關(guān)概念

財政專項資金審計指的是審計機關(guān)對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督。常見的審計財政專項資金績效審計現(xiàn)狀及策略探討張柯(河南省漯河市臨潁縣審計局)方法有順藤摸瓜法、調(diào)查法、銀行存款核對法、分析性復(fù)核法等。其特點在于:一是一切行為都必須在法律允許范圍內(nèi);二是專項資金的用途十分明確,其規(guī)模在最初預(yù)算的時候已經(jīng)確定,必須進行專款專用;三是在使用專項資金的時候,要嚴格遵循項目申報內(nèi)容、范圍,而且要根據(jù)規(guī)定要求來進行單獨核算;四是專項資金的使用要進行績效考核[1]。

二、現(xiàn)階段財政專項資金績效審計中存在的問題

現(xiàn)階段,在財政專項資金績效審計過程中還存在著一定的問題,有待于進一步解決。其問題主要有:一是當前的審計目標還缺乏深度,審計內(nèi)容較為單一,涉及到的范圍較為狹窄,所制定的評價指標不夠完整,需要進一步深入。在實際工作中,財政專項資金審計工作,主要針對于資金管理方面的審計,旨在判斷資金的使用是否符合法律法規(guī)的要求,是否具有經(jīng)濟性。審計目標缺乏深度還表現(xiàn)在沒能將其和其他審計事項相銜接。而且在進行專項資金績效審計工作的時候,內(nèi)容上偏向于事后評價,忽視了事前和事中的績效審計。所設(shè)立的目標缺乏科學(xué)性,未跟蹤監(jiān)督專項資金的執(zhí)行過程。另外,在編制評價報告的時候,也缺乏一定的完整性,不夠深入,只停留在表面問題,沒能深入分析問題產(chǎn)生的根本原因[2]。二是未建立健全評價指標體系,缺乏標準化管理,審計人員的業(yè)務(wù)能力還需加強。由于財政資金績效審計對象比較多,目前還需要在對指標體系的建設(shè)進行研究。同一個項目,如若有著不同的衡量標準,這就導(dǎo)致不同審計組在實施審計評價工作的時候,缺乏參考依據(jù),無法保證評價內(nèi)容的全面性和客觀性,容易出現(xiàn)偏差,影響最終結(jié)果的準確性。當前所采用的績效評價方式不夠科學(xué),數(shù)據(jù)對比不夠全面。另外,財政專項資金績效審計的范圍比較廣,對專業(yè)性的要求比較高,在進行審計評價的時候,相關(guān)人員必須具備較好的綜合知識,掌握一定的技能,但部分審計人員尤其是基層審計人員還達不到這一要求,審計人員需要根據(jù)新政策、新任務(wù)、新技術(shù)的變化,來改善自身的思維方式。三是審計結(jié)果運用程度不夠。在執(zhí)行方面還需要強化,不可只局限于事后評價,應(yīng)當將審計工作貫穿于整個專項資金活動過程中,但目前在實際審計工作中沒能做到,大多是事后審計評價,資金已經(jīng)使用,對被審計單位的震懾警示作用不大。而且,財政資金績效審計正處于探索中,尤其是在基層,績效審計幾乎流于形式,各級也沒有明確的制度清晰論述審計結(jié)果的運用[3]。

三、財政專項資金績效審計的有效措施

(一)完善審計目標

為貫徹落實我國有關(guān)于預(yù)算審查監(jiān)督的相關(guān)政策和全面實施預(yù)算績效管理的相關(guān)意見,提高我國財政資金使用率,優(yōu)化配置各項資源,應(yīng)當不斷地完善審計目標。要以結(jié)果為導(dǎo)向,重視對成本效益的把控,制定完善的責任制度,約束各項財政資金使用工作的開展,將預(yù)算和績效結(jié)合在一起,實施一體化管理。專項資金績效審計目標的制定應(yīng)當從以下兩個方面著手:一是向前延伸。指的是所制定的財政專項資金目標,不僅要具有經(jīng)濟性、效益性,更應(yīng)當以合法性、科學(xué)性為前提,要與相關(guān)政策相匹配。比如說,某信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金在使用過程中,存在補助對象、事項重復(fù)的狀況,以致于出現(xiàn)資金閑置問題,專項資金的執(zhí)行效果并未達到預(yù)期目標,而且缺乏對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)。從根上來說,導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的主要原因在于資金目標不明確、不合理。未違背相關(guān)法律法規(guī)的要求,但是資金、政策目標之間不相關(guān)[4];二是向后拓展。指的應(yīng)當重視對績效審計政策和問題原因方面的分析和研究,以此制定科學(xué)的績效審計目標提供參考依據(jù)。比如說,國家設(shè)置棉花目標價格補貼,是為了保障農(nóng)民植棉收益和穩(wěn)定棉花生產(chǎn)。但在審計過程中,可發(fā)現(xiàn)該專項資金的閑置數(shù)額較大,部分地方棉花補貼資金常年閑置未使用。基于此,應(yīng)當深入挖掘出現(xiàn)閑置現(xiàn)象的根本原因,據(jù)此來進行資金績效的調(diào)整和優(yōu)化,各個環(huán)節(jié)的績效審計目標,要具有普適性,并且留有一定的余地,以便于適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境。

(二)優(yōu)化審計組織方式

財政專項資金績效審計包含了多方面的內(nèi)容,如重大政策跟蹤審計、經(jīng)濟責任審計、財政收支審計等。為貫徹落實審計工作,對審計機關(guān)提出了更高要求,其需要積極應(yīng)對所面臨的困境,需要在新情況下,開展新政策,實施新任務(wù),以滿足審計工作要求。為保證績效審計工作質(zhì)量,應(yīng)當不斷地豐富績效審計內(nèi)容,擴大審計范圍,解決評價內(nèi)容不完整的問題,需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作模式,不斷地優(yōu)化審計組織方式。應(yīng)當在實施審計項目的時候,有效融入績效審計理念,用財政專項資金績效審計,來促進其他事項審計工作的開展,以及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,或是進行有效的預(yù)防,從而達成治理目標。可從以下幾個方面著手:一是要專注基礎(chǔ)研究。需明確首要目標,建立合法的專項資金,符合政策要求,具有一定的科學(xué)性。應(yīng)當加強對相關(guān)審計人員的培養(yǎng),重視對資金專項基礎(chǔ)的研究,做好知識儲備工作,以保證審計評價工作的客觀性、公正性,確保所設(shè)立的專項資金符合要求,給績效審計工作的深入開展提供重要保障[5]。在設(shè)立專項資金的時候,需要參考各級財政的各種產(chǎn)業(yè)類財政補助,或者是參考稅費減免的項目,盡量貼合政策目標。與此同時,無論是政策設(shè)定、還是政策執(zhí)行,都要有基礎(chǔ)理論作依據(jù),如此才能促進退出機制、傳導(dǎo)機制的不斷完善。在有了理論依據(jù)之后,還需要通過建立模型來進行預(yù)演推導(dǎo),利用實驗方法來進行驗證。比如說,我國對于農(nóng)機購置設(shè)有相應(yīng)的補貼政策,旨在促進農(nóng)業(yè)機械化水平的提升。然而在該政策的實際執(zhí)行過程中,卻違背了初衷,均攤了農(nóng)戶利益,難以實現(xiàn)最初的政策目標,再經(jīng)過政策方面的多次調(diào)整后,雖然有所改善,但是仍然在探索過程中,還需要將其和其他政策相銜接。二是要創(chuàng)新當下實施的聯(lián)動審計模式。專項轉(zhuǎn)移支付中包含了多個項目,整個資金鏈比較長,而且地域較為廣泛,為充分發(fā)揮專項資金的作用,需要增強上下聯(lián)動,加強上級和下級之間的交流與溝通,使上級指令能夠順利下達到下級,這對于審計工作的每一個階段來說都很重要。就目前而言,上下聯(lián)動審計中重視普遍問題,也強調(diào)典型案例,但在實際工作中還需進一步強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理工作。比如說,我國在實施扶貧類產(chǎn)業(yè)扶持專項資金審計工作的時候,應(yīng)當立足于整體,實施統(tǒng)籌管理工作,做好頂層分析工作,將核查工作延伸至基層,以便于得到更具參考意義的績效審計,而避免因為過于重視普遍問題和典型案例,而影響績效審計工作質(zhì)量。要設(shè)立科學(xué)的管理機制,轉(zhuǎn)變各級政府的管理模式,使之操作更加靈活,與此同時還要加強產(chǎn)業(yè)統(tǒng)籌工作,有效利用市場機制[6]。三是要做好項目、計劃、人員和考核統(tǒng)籌工作。績效審計事項應(yīng)當貫徹落實于每一個具體項目中,應(yīng)當立足于整體,實施統(tǒng)一管控。首先,項目統(tǒng)籌是為了在在具體審計項目中,做好相應(yīng)的績效審計工作,與其他審計事項有效結(jié)合在一起。其次,績效審計包含了多方面內(nèi)容,在研究上也有一定的深度,需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計模式,開展計劃統(tǒng)籌活動,使各個項目之間有效連接,進行過度,以保障審計工作的連續(xù)性,提高績效審計知識水平;再者,人員統(tǒng)籌則是指要使同一專項資金審計人員具有相對穩(wěn)定性,以便于及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題,挖掘其深層次的原因,做好知識積累工作,擴大績效審計的廣度;最后,實施考核統(tǒng)籌,以便于合理分配審計力量,堅持以結(jié)果為導(dǎo)向。

(三)完善審計評價和方法

在進行財政專項資金績效審計工作的時候,應(yīng)當合理制定評價指標,科學(xué)的評價指標,能夠真實反映出績效目標實現(xiàn)的實際情況。健全的指標體系不僅能夠衡量財政專項資金支出情況,還可以監(jiān)測和評估專項資金的使用效率,及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,全面掌握審計狀況。可從以下幾個方面來進行分析:第一,要分析資金對應(yīng)政策執(zhí)行績效評價方法和關(guān)鍵指標。可將政策執(zhí)行績效評價指標分為四級:一級指標是政策執(zhí)行績效;二級指標是立項依據(jù)合規(guī)性、績效目標設(shè)定,其中前者的三級指標是依據(jù)充分性和設(shè)立科學(xué)性;后者的三級指標是完整性、科學(xué)性和可行性;四級指標是需要根據(jù)具體項目、通過前期研究等方式進行具體設(shè)定。要注意的是,所制定的具體指標之間要具有一定的共性,能夠滿足多個審計項目需求[7]。第二,分析專項資金使用的績效評價方法和關(guān)鍵指標。其同樣分為四級:一級指標是資金使用績效;二級指標是資金分配、資金撥付與下達和資金管理與實用;在制定三級指標的時候,要針對二級指標來進行細化。如資金分配方面,要考量資金投入的方向;在資金撥付的時候,要保證及時性,資金下達要明確;資金管理與使用方面,則要考核支出的合規(guī)性和經(jīng)濟性;四級指標是需要根據(jù)具體項目,通過前期研究等方式來進行具體設(shè)定。第三,分析項目發(fā)揮績效的評價指標。其主要分為四級:一級指標是項目發(fā)揮績效;二級指標是項目的效益性,這部分的三級指標是考察各方面的綜合效益,包括社會、經(jīng)濟、生態(tài)等方面;項目的效果性,三級指標是評估公平性、可持續(xù)發(fā)展性;項目的規(guī)范性,三級指標是評價組織機構(gòu)、制度及執(zhí)行狀況以及項目實施情況;四級指標則需要根據(jù)具體項目,通過前期研究等方式來具體設(shè)計。無論是資金政策執(zhí)行績效評價指標,還是資金使用績效評價指標,或是項目發(fā)揮績效評價指標,都需要立足于從整體進行分析,要綜合考評所有的指標,而不是根據(jù)某一個指標情況得出結(jié)論,否則會影響精準性,也不符合績效審計目標。在制定財政專項資金績效審計評價指標的時候,既要包含定量指標,也要有定性指標,需將兩者有效結(jié)合。定量指標的作用在于提供數(shù)據(jù)支持,給出結(jié)果修正的依據(jù),使審計工作更具客觀性;定性指標則可以彌補定量指標的不足,消除武斷性,使評價指標更加全面,可以根據(jù)定量評價結(jié)果來進行相應(yīng)的調(diào)整,保證評價結(jié)果的合理性。在設(shè)計四級指標的時候,一定要做到具體問題具體分析,根據(jù)項目和地域的實際情況,經(jīng)過全面調(diào)查后來進行相應(yīng)的補充和設(shè)定。要注意的是,所制定的績效審計評價指標,最終還是服務(wù)于績效審計工作,需要保持客觀性,實際工作中審計人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)判斷能力。

(四)有效應(yīng)用專項資金績效審計大數(shù)據(jù)方法

在進行專項資金績效審計工作的時候,應(yīng)當充分發(fā)揮現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的作用,實施大數(shù)據(jù)審計方法,可從以下幾個方面著手:其一,要充分利用財政數(shù)據(jù),來延伸專項資金績效審計的廣度,使數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)全面覆蓋。應(yīng)當將專項資金審計工作貫穿于整個流程中,無論是在分配、計劃專項資金,還是在支付的過程中,都要進行實時跟蹤,采集相關(guān)數(shù)據(jù),要高度重視長期沒有分配和支出的專項資金。要有效整合各級的財政數(shù)據(jù),追蹤專項資金的整個分配過程,判斷其分配是否合乎規(guī)定,是否及時。建立健全辦公數(shù)據(jù)系統(tǒng),根據(jù)信息數(shù)據(jù)作出科學(xué)的資金分配決策。其二,需重視對外部數(shù)據(jù)的處理,應(yīng)當深入分析和挖掘外部數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的規(guī)律和特點,找到其反映的問題,拓展專項資金績效審計工作的深度。可將各項外部數(shù)據(jù)進行有效整合,再實施聯(lián)合分析,查看是否存在異常,判斷資金的分配是否科學(xué),是否符合實際。例如,可以綜合稅務(wù)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、信用數(shù)據(jù)、環(huán)保數(shù)據(jù)等,來重點核查專項資金的異常狀況,以便于全面了解專項資金項目的完成情況,跟蹤監(jiān)督項目進展,督促資金的使用情況[8]。其三,應(yīng)當充分利用信息技術(shù),來保證專項資金績效審計工作的精確度。可有效整合財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)庫查詢功能,來進行綜合分析。與此同時,還應(yīng)當利用先進的計算機信息技術(shù),對各項數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計分析,深入挖掘各項數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系和規(guī)律,如若數(shù)據(jù)存在異常情況要及時發(fā)現(xiàn),并找到出現(xiàn)異常的原因。可有效應(yīng)用文本挖掘技術(shù),主要負責于非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的解讀,這在一定程度上大大降低了審計人員的文本閱讀工作量。另外,計算機技術(shù),在設(shè)置好關(guān)鍵詞之后,可自動提取,有利于提高數(shù)據(jù)信息的分類效率,進行有效整合,還可以利用部門區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)來進行績效審計工作。

四、結(jié)束語

總的來說,財政專項資金績效審計工作,尤為重要,需發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,實施有效措施來加以解決,明確財政專項資金績效審計工作目標,圍繞其目標來不斷地優(yōu)化各項制度,創(chuàng)新審計手段,從而取得較好的績效審計成果。

作者:張柯 單位:河南省漯河市臨潁縣審計局

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