談高新技術企業研發費用歸集

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摘要：高新技術企業為了提升自身的核心競爭力，從而在激烈的競爭市場上占據穩定的地位，就會不斷開發和研究新的技術，而新技術的產生需要大量的資金支持，因此高新技術企業研發費用的歸集就成為了促進企業發展的重要影響因素。通過分析高新技術企業研發費用歸集的重要性，厘清費用歸集涉及的具體內容和遇到的現實問題，給出能優化研發費用歸集的有效措施。

關鍵詞：高新技術企業；費用歸集；優化措施

引言

隨著市場和經濟的不斷發展，企業之間的競爭也越來越激烈，高新技術企業要想獲得核心競爭力，在市場之中占得穩定的位置，就需要注重技術的研究和開發。加強高新技術企業研發費用的歸集，能夠讓高新技術企業的財務管理能力獲得提升，使其獲得更多的經濟效益。

一、高新技術企業研發費用概述

（一）高新技術企業概念我國于2016年實施了對于高新技術企業進行管理的相關辦法，根據該“管理辦法”，要成為高新技術企業就要同時滿足從產品到性質再到工作人員等多個方面的條件，例如，企業在認定為高新技術企業之前已經注冊滿一年；企業能進行自主的研發，并通過多種方式來獲取能發揮出知識產權的所有權；在企業當中從事技術研發的科技人員要占到當年企業職工總數的10%以上。除了上述的條件之外，還有包括銷售額在內的各項條件。

（二）高新技術企業研發費用根據分析我國相關的會計和企業所得稅法的政策，企業的研發費用指的是高新技術企業通過研發和創新各種技術活動，在新產品或者新技術產生的過程中所形成的費用，企業的研發費用歸集一般是將企業人工費、產品設計費、折舊費等進行處理。高新技術企業的研發費用，就是指該企業通過開展科技部認定的科技活動所產生的費用。高新技術企業將研發費用進行歸集一般包括所得稅研發費用加計扣除、高新技術企業、會計核算研發費用三種口徑。

二、強化高新技術企業研發費用管理的重要性

為了使高新技術企業能夠高效地利用研發費用，進而對費用做出合理的規劃和使用，讓高新技術項目從最開始的立項到后期的執行都有能較為順利的實現，高新技術企業就要在做好研發費用的管理。具體而言，首先，強化對高新技術企業的研發費用管理，可以提升企業在財務管理工作上的水平，控制好現金的流動情況，從而保障高新技術企業能一直有足夠的流動資金來維系技術項目的運營，并且能夠高效地使用現有的資金。高新技術企業的財務管理工作質量一旦有了保障，那么高新技術企業可以逐漸在過程中完善與財務信息披露的相關制度，讓高新技術企業在之后的運營項目之中有較為針對性的制度予以支持。其次，高新技術企業如果能將研發費用的占比保持在一定的范圍，那么高新技術企業就能在市場上維持好自身的優勢，享受到政府以及所處地區所給予的相關稅收優惠政策。因為高新技術企業的稅收優惠政策是有要求的，高新技術企業必須滿足每三年一次的申請遞交，才能獲得相關的優惠，所以高新技術企業要維護好研究費用的固定現狀。最后，由于不少高新技術企業在實際的運營過程中受到了研發費用帶來的阻礙和問題，讓高新技術企業的項目開發受到了不少的影響，為了不讓研發費用的過度支出造成高新技術企業的損失，最大程度上保證高新技術企業的利益，就要加強研發費用的管理，如此一來，高新技術企業就能將新產品開發過程中，可能涉及的資金情況和利潤回收情況進行一個較為全面的了解。高新技術企業在了解了研發項目的具體情況之后，能以企業未來的戰略發展目標為基礎，做到技術開發項目和企業發展相一致，從而實現企業的可持續發展。

三、高新技術企業研發費用歸集

高新技術企業的研發費用可以從下面的五方面進行歸集：

（一）人工和直接投入高新技術企業的人工投入指的是在與企業技術開發活動所有相關的人員薪資，薪資的構成除了基本的工資之外，還有對人員的補貼、年終以及各種加班費用等。也就是說，高新技術企業的人工投入，是對涉及整個技術活動相關人員收入的總和，這些薪資的所有就是高新技術企業研發費用的歸集之一。高新技術企業的直接投入，顧名思義，就是指高新技術企業在研發各種技術活動時直接產生的費用，有代表的就是開發過程中材料的消耗費用，材料的消耗費用就包含了技術研發過程中產生的實驗器材和物料消耗等內容，除此之外，技術研發過程中的水電燃氣費用也會包含在高新技術企業的直接投入之中。

（二）折舊費用高新技術企業在進行產品研發的過程中，難免會產生物體價值的損失，因此，高新技術開發活動過程中設備和儀器，以及各種被使用過的物體，都能被算作折舊費用。與此同時，高新技術企業在技術活動開展過程中改裝和改建等大規模的長期未解決的費用，也會包含在其中。

（三）設計和裝備費用技術費用也就是指高新技術在進行技術開發時，在工序的構思和技術的創造方面所消耗的費用總和。高新技術企業的裝備費用就是在設備的維護和調試過程中產生的費用，這個費用是為了企業之后大規模活動的開展所準備的，但是生產活動過程中消耗的費用不能算作在內。

（四）無形資產和外部消耗費用無形資產指的是高新技術企業除了用于實質形態產品之外所消耗的費用，例如，與高新技術企業開發實現有關的專有技術所消耗的費用。外部消耗的費用是高新技術企業將業務委托給外部之后所產生的開發費用，某些高新技術的開發和研究過程很難由企業內部的人來負責，但企業的業務拓展又離不開這些技術的開發，所以高新技術企業就要將這個工作委托給其他的機構來進行，一旦由外部機構來承擔高新技術項目，那么高新技術企業就會產生一筆新的費用。

（五）其他費用高新技術企業的研發費用除了以上的幾類費用之外，還有一些其他的費用，包括在開發新技術的過程中涉及的辦公和通信費，以及對于開展高新技術應該繳納的保險費用等一系列費用的總和。

四、高新技術企業研發費用歸集的問題分析

（一）管理體系尚未完善部分高新技術企業在發展的過程中將經營的重點放在了產品技術的開發之上，忽略了關于研發費用管理體系的建立。根據高新技術企業有關的政策，明確了高新技術企業的發展需要建立相關的研發制度，讓研發的項目有財務管理體系進行控制，從而能讓財務信息披露得更加真實。但現實情況是高新技術企業并沒有針對研發的費用建立財務核算管理體系，也不能做到政策要求的研發費用輔助賬的完成，從而讓高新技術企業的研發加計扣除不能達到審核的標準，使高新技術企業享受不到政策的稅收優惠，不僅會產生經濟上的損失，還會對企業的長遠發展造成影響。

（二）核算邊界不夠清晰很多高新技術企業在進行管理時，往往是實施研發和生產的一體化，這樣研發和生產經營的費用會難以厘清，財務的核算也沒有將研發的費用和生產的費用進行詳細的區分，最后就會導致研發費用的結果與實際的情況不太符合。而財稅的相關文件中也指出，企業只有能將研發費用和生產經營費用分隔開來，之后再對數據進行分開核算，進而把劃分不清的財務數據做好加計扣除，只有這樣，高新技術企業才能獲得政策所給予的稅收優惠政策，為自身的經營發展爭取更多的利潤。

（三）政策理解還需深入雖然研發費用歸集的相關政策口徑在逐漸統一，但是彼此之間的差異還是存在著。加上高新技術企業對政策的理解不夠深入，將研發費用的歸集與可以享受的稅收優惠進行對等。這樣對于高新技術企業來說，雖然能享受到一定的優惠，但財務的風險也因此提升了。

五、優化高新技術企業研發費用歸集的措施

（一）構建完善管理體系對于高新技術企業而言，要做好財務核算的管理工作，就要建立起與企業項目研發費用相關的核算管理體系，這樣才能將原本的研發費用核算工作進行優化，提升財務的管理水平。一方面，高新技術企業可以在現有政策的基礎上構建核算管理相關制度，并明確制度中財務核算涉及的多項工作，讓高新技術企業各部門都能依照制度來制定財務核算工作，從而控制研發經費，使費用歸集更加準確；另一方面，讓高新技術企業的部門之間做好溝通。讓研發與生產部門之間能實現人員和設備的共享，并使用高效的分攤方式，區分開研發費用和生產費用，這樣才能全面的提升高新技術企業的研發管理質量。

（二）嚴格執行政策要求高新技術企業在經營時，除了要了解技術研發的市場情況和具體的需求量，還要對研發費用歸集的政策有正確的認知。具體而言，高新技術企業要加強政策內容的培訓，實施掌握政策的變化和動態。與此同時，高新技術企業的管理層要注重研發費用的相關政策，讓研發部門和生產部門能夠合作起來，切實落實政策內容，進而讓高新技術企業獲得相應的稅收優惠政策。

（三）統一費用歸集口徑鑒于目前加計扣除和研發費用歸集口徑還是存在差異，所以高新技術企業在之后的實際運營中會產生一定的問題，因而政策要針對該問題逐漸縮小歸集口徑的差異，最大程度上讓研發費用的口徑趨于一致，降低高新技術企業的費用核算難度，讓企業享受到稅收的最大優惠。

結語

綜上所述，高新技術企業需要強化對研發費用相關政策的學習，讓企業的運營能與相關的政策要求保持一致，根據政策的動向來進行財務的核算與管理，從而提高自身的財務核算與管理水平，讓高新技術企業能享受到國家稅收優惠政策，從而更好地實現可持續發展。 

參考文獻

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[2]李忠.關于高新技術企業研發費加計扣除稅務風險問題的幾點思考[J].財經界，2019（11）：238–239.

作者：蔡江鋒 單位：廣東高標電子科技有限公司