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廣電文化企業(yè)稅收籌劃改進

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廣電文化企業(yè)稅收籌劃改進

【內(nèi)容摘要】在我國不斷深化稅收體制的大環(huán)境下,很多企業(yè)逐漸開始重視稅收籌劃,在不同行業(yè)中,文化企業(yè)在深化文化體制改革的背景下,稅收籌劃的規(guī)劃和實施同其他行業(yè)相比,有一定的特殊性。本文以廣電文化企業(yè)為研究對象,從其改制和整合的背景入手,介紹了發(fā)展歷程和現(xiàn)狀,分析了稅收籌劃中存在的問題及原因,從提高認識、專業(yè)人才、風(fēng)險管控、機構(gòu)設(shè)置和職能分配等幾個方面探討應(yīng)如何合理進行稅收籌劃的對策建議,希望能不斷完善企業(yè)的稅收籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】廣電文化企業(yè);體制改革;稅收籌劃

一、廣電文化企業(yè)改制背景現(xiàn)狀

(一)廣電網(wǎng)絡(luò)改制整合背景。隨著我國改革開放的腳步日益加深,廣電行業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展也逐漸興起,原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國家和政府的推動下,政府越來越強調(diào)文化對我國社會經(jīng)濟的重要性,并且提出了“深入推進文化體制改革”的要求以及現(xiàn)實意義。大批的文化企業(yè)的轉(zhuǎn)企改制煥發(fā)了新的生命力,逐漸成為各地新的經(jīng)濟增長動力源泉。在這當(dāng)中,將文化單位分成了公益性和經(jīng)營性的,改革的重點就是經(jīng)營性文化單位,其中包括了廣電文化企業(yè)。本文研究的就是廣電文化單位轉(zhuǎn)制后稅收籌劃存在的問題分析及建議。(二)廣電文化企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀。1.特殊行業(yè)優(yōu)惠。進入20世紀起,我國出臺了相應(yīng)有線數(shù)字電視的優(yōu)惠政策,根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅[2017]35號)的規(guī)定,自2017~2019年間,免征廣播電視運營服務(wù)企業(yè)的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費的增值稅。2.經(jīng)營性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅[2014]84號),對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位(“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位,轉(zhuǎn)制的形式為整體轉(zhuǎn)制或剝離轉(zhuǎn)制),有如下稅收優(yōu)惠政策:經(jīng)營性文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅;有財政撥付經(jīng)費的經(jīng)營性文化企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;經(jīng)營性文化企業(yè)獲得的黨報刊發(fā)行、印刷等收入免征增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)制中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收收入可以享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;處置庫存呆滯出版物的損失可在企業(yè)所得稅前扣除。3.高新技術(shù)企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。我國的很多廣播電視運營服務(wù)企業(yè),都獲得了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì),根據(jù)國家相關(guān)稅收法律的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)可申請享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,如有研發(fā)新技術(shù)、工藝和產(chǎn)品的加計扣除50%。

二、廣電文化企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)重視不足。我國廣電文化企業(yè)雖然進行了改制和整合,但發(fā)展初期仍對于資金管理業(yè)務(wù)存在效率和水平低下的問題,自建國發(fā)展以來,稅收籌劃工作的起步比較滯后,大部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃的認識不足,加上廣電文化企業(yè)的任職人員仍然是改制前原單位的人員,企業(yè)高層大多都是原單位的領(lǐng)導(dǎo),長期以來體制內(nèi)的工作機制,導(dǎo)致管理者對于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業(yè)的高素質(zhì)籌劃隊伍。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)仍然面臨著人員招聘的名額缺失問題,人員編制有限,且統(tǒng)一的招聘體制,缺乏科學(xué)化、合理化、個性化的招聘設(shè)計,難以找到專業(yè)化、高素質(zhì)的、懂得根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業(yè)的人才,對企業(yè)的稅收籌劃的目標制定不科學(xué)、盲目引用一些已經(jīng)淘汰和過時的稅收籌劃方面的經(jīng)驗等,可能導(dǎo)致稅收籌劃的成本增加,籌劃混亂,甚至?xí)绊懝镜慕?jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展,同時也可能會給企業(yè)帶來更多的風(fēng)險。廣電文化企業(yè)就面臨著這個問題,對于專業(yè)化、高素質(zhì)的人才,一種情況是人才“進不來”,另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業(yè)務(wù)部門在上報所需人員的資質(zhì)條件的時候往往是由本部門的領(lǐng)導(dǎo)進行主觀判斷,沒有進行客觀評估,且很容易出現(xiàn)一些以人配崗,一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業(yè)所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統(tǒng)一的,很多有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人才進入企業(yè)后,無法獲得自身價值的認同和使命感,很難看到上升和發(fā)展的空間,最終導(dǎo)致人才流失的情況比較嚴重。(三)認識的落后性、狹隘性問題。認識的落后性主要體現(xiàn)在企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足,對于稅收籌劃誤認為是在做一些偷稅、逃稅的行為,敬而遠之,甚至認為這會影響國家稅收的全局性和統(tǒng)籌性,是和改制國企的初衷相違背的。既然國家對文化體制進行改革,就是希望能夠發(fā)揮市場經(jīng)濟的作用,實現(xiàn)資源有效配置,激發(fā)企業(yè)活力。認識的狹隘性是指,企業(yè)在稅收籌劃時更多的是考慮上級安排業(yè)務(wù)保障為重點,以眼前的利益為出發(fā)點,沒有和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合,導(dǎo)致稅收籌劃更多是流于形式,并未實現(xiàn)合理控制稅收、有效降低企業(yè)納稅負擔(dān)、提高經(jīng)濟效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時俱進。近幾年來,國家逐漸加大了稅收體制改革的力度,通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的改變來增進社會福利。稅制改革是一個活物,不同的時期、經(jīng)濟和政治背景下,有不同的優(yōu)惠稅收政策,是一個不斷變化的進程,因此對于稅收籌劃的態(tài)度應(yīng)該是要保持一個靈活的、不斷創(chuàng)新和改進的認識,而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風(fēng)險管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關(guān)專業(yè)內(nèi)容較復(fù)雜,在遵循以稅法為主的同時,還會涉及到各個方面,在控制稅收籌劃風(fēng)險時,企業(yè)提供給稅收籌劃的相關(guān)資料的真實性和可靠性也取決于企業(yè)內(nèi)控的實施和執(zhí)行情況、財務(wù)人員的會計核算能力以及企業(yè)的財務(wù)管理水平,如果利用不可靠的涉稅資料進行籌劃,就很可能導(dǎo)致籌劃方向的扭曲和失誤,從而增加了稅收籌劃的風(fēng)險。(六)機構(gòu)設(shè)置和職能分配不合理。廣電文化企業(yè)的改制作為推進文化體制改革發(fā)展中的重要一步,以其中的廣電網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)展為例來看,目前全國各地的大部分廣電網(wǎng)絡(luò)公司已經(jīng)推行了轉(zhuǎn)企改制,實現(xiàn)一省一網(wǎng)整合,完成了股份改造。但是各地的廣電網(wǎng)絡(luò)公司在整合改制后以省為單位來統(tǒng)一管理廣電網(wǎng)絡(luò),各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會產(chǎn)生較大的分歧和意見,相互業(yè)務(wù)部門間缺乏足夠的協(xié)調(diào)和配合。(七)道德和信譽風(fēng)險。企業(yè)的管理者對于公司道德風(fēng)險的認識不足,在稅收籌劃進程中可能會為了某些既得和眼前利益而錯誤決策,采取一些違法手段,以達到增加利潤、降低稅負的目的。同時,稅收籌劃工作人員對風(fēng)險的認識和籌劃工作需要達到的效果也會受到其個人道德水平的影響。我國的稅收法律政策,通常具有一定的彈性空間,因此才會有對稅收進行合理籌劃的空間,實際情況中,稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅事實的認定會有一定的松緊度,企業(yè)提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會隨著當(dāng)?shù)囟愂杖蝿?wù)的輕重、當(dāng)?shù)氐亩愂照叩淖兓约爱?dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)能力等而發(fā)生不同的變化,如果企業(yè)的稅收籌劃方案難以被稅務(wù)機關(guān)認同,就很可能被當(dāng)做是偷稅、漏稅的行為,而產(chǎn)生信譽風(fēng)險,一旦被認定為有相關(guān)的違法行為,就會給企業(yè)建立起來的品牌和形象帶來污點,影響企業(yè)今后的經(jīng)營和發(fā)展。

三、合理進行稅收籌劃的建議

(一)高層重視,改變觀念。對于改制后仍舊屬于劃歸國有管理的企業(yè),高層領(lǐng)導(dǎo)由政府安排任職,跟普通民營企業(yè)對比起來,管理者的意見對于公司的發(fā)展是決定性的,因此需要從管理者角度出發(fā),提升管理者對于稅收籌劃的認識、學(xué)習(xí)和了解,從思想、意識上轉(zhuǎn)變對于稅收籌劃的認識,積極地投入到這項工作,合理地進行規(guī)劃。(二)設(shè)計合理招聘制度,引進優(yōu)秀財稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業(yè)和豐富的財稅知識儲備外,還要有很強的業(yè)務(wù)實踐能力和專業(yè)素養(yǎng),人才是企業(yè)最寶貴的資源之一,企業(yè)應(yīng)放開對于專業(yè)特殊人才的招聘權(quán)限和名額,并能根據(jù)高端人才的需求設(shè)計個性化的招聘條件和待遇,以吸引專業(yè)人才,來更好地為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。應(yīng)構(gòu)建全面、完善和獨立的稅務(wù)工作人員體系,稅收籌劃工作專業(yè)性很強,建立獨立的稅務(wù)會計崗位或者部門,明確地劃分清楚稅務(wù)籌劃人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標和制度,以便保證稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)。(三)全員參與,加強學(xué)習(xí)。稅收籌劃工作并非一個部門或幾個部門就能完成的,而是企業(yè)上下都要積極參與和配合的工作,要發(fā)揮企業(yè)員工的積極性,一般由財務(wù)部門牽頭,其他部門配合,構(gòu)建全員參與的良好條件和學(xué)習(xí)氛圍,推進稅收籌劃工作的有序發(fā)展和高效優(yōu)質(zhì)進行。除此之外,還應(yīng)加強對于稅收籌劃工作的理論學(xué)習(xí),利用專業(yè)人才的有效資源,結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況進行分析,來加深企業(yè)全體員工對于稅收籌劃的深度認識,消除對稅收籌劃狹隘性的認識,正確理解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性,如稅收籌劃方法、籌劃成本、風(fēng)險控制、稅收籌劃的原則和內(nèi)容、最新稅收政策注意要點等相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國當(dāng)前的發(fā)展,大部分行業(yè)已經(jīng)進入了信息化時代,廣電文化企業(yè)更是信息化時代的引領(lǐng)者,更應(yīng)引進先進的信息化系統(tǒng),適時建立企業(yè)稅收信息化平臺,及時國家最新稅收政策、企業(yè)所屬地區(qū)對接的稅務(wù)聯(lián)系人員信息、公司的稅收籌劃方案等,可根據(jù)不同職位開放不同的權(quán)限,利用信息共享,提高信息的利用率。(五)保持學(xué)習(xí)和與時俱進。隨著社會的發(fā)展和不斷變革,稅收籌劃工作雖然在我國起步比較晚,但是會發(fā)展得越來越成熟,廣電文化企業(yè)要適應(yīng)時代的腳步,除了要做到保持終身學(xué)習(xí)的態(tài)度、與時俱進的精神,還應(yīng)多關(guān)注我國發(fā)展中經(jīng)濟、政治、文化、科技等多方面的背景,從源頭了解稅收改革的原因和影響,尤其是在國家深化稅收體制改革的背景下,要能夠適應(yīng)稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設(shè)置風(fēng)險控制機構(gòu),加強法律監(jiān)督。任何一個企業(yè)的發(fā)展,都必須在法律的約束下。對于稅收籌劃的工作開展,是建立在稅法基礎(chǔ)上進行的,所以法律風(fēng)險是企業(yè)必須要能避免和控制的。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險控制部門,規(guī)劃對于稅收籌劃中涉及相關(guān)法律法規(guī)的合理性的監(jiān)督和審查,在增加企業(yè)對稅收籌劃工作的積極性的同時,還要有法律約束力、執(zhí)行力和威懾力,使稅收籌劃工作法制化,便于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,避免出現(xiàn)一些違法行為,降低籌劃和法律風(fēng)險。要能預(yù)見一些可能發(fā)生的風(fēng)險,及時作出調(diào)整和采取應(yīng)對措施,平時要與稅務(wù)相關(guān)部門做好溝通,在遇到問題時,要匯報公司風(fēng)險控制部門,及時聯(lián)系稅收管理部進行咨詢和解決,避免因個人行為所造成的違法問題。(七)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置。廣電文化企業(yè)經(jīng)過整合改制后,很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚,尤其是稅收籌劃工作,更需要企業(yè)內(nèi)各部門、各分支機構(gòu)間協(xié)同配合。除此之外,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要考慮到對稅收負擔(dān)的影響,企業(yè)在擴大經(jīng)營規(guī)模時要根據(jù)稅收籌劃來選擇子公司或者分公司的組織形式,對于廣電文化企業(yè)來說,一方面,企業(yè)經(jīng)營連續(xù)幾年盈利且它的企業(yè)所得稅享受到稅收優(yōu)惠政策時,建議成立子公司,分離業(yè)務(wù),降低企業(yè)整體的稅負水平;另一方面,近幾年,國內(nèi)幾個省的廣電文化企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了上市,對于上市企業(yè)來說,子公司的設(shè)立可以幫助總公司分散一定的風(fēng)險,有利于企業(yè)的對外融資和籌資。(八)綜合決策。在對企業(yè)的稅收進行籌劃時,應(yīng)該要做到綜合決策,既考慮要達到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標,也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機會成本。稅收籌劃的目標是實現(xiàn)稅后利潤的最大化,若過分的強調(diào)稅收成本的降低,可能會忽略了因該方案的實施帶來的其他稅費的增加或其他收益的減少,從而使納稅人的絕對收益減少。

四、結(jié)語

隨著國家對財稅體制的不斷改革和深化,企業(yè)除了要獲得發(fā)展,還要適應(yīng)新的時代背景和經(jīng)濟形勢,結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況,提高對稅收籌劃工作的重要性認識,稅收籌劃不僅是降低企業(yè)的稅收負擔(dān),更多的是可以幫助企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置,提升企業(yè)管理水平。這是一個全員參與的過程,廣電文化企業(yè)作為國家文化體制改革進程中的一大步,其獨特的出身更需要克服一些原始遺留的問題,在進行具體籌劃過程中,要全員參與、依法進行、合理避稅,拿出適應(yīng)改革的魄力,在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下,從公司戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā),同稅收籌劃的現(xiàn)實意義結(jié)合在一起,完善相關(guān)的制度建設(shè)、風(fēng)險控制、專業(yè)人員的引進等,從而為企業(yè)的良性發(fā)展提供一個有效的工具。

【參考文獻】

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作者:楊彩虹 單位:貴州財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院

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