水利工程管理單位內(nèi)部控制研究
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最近幾年，政府財政部對于各級事業(yè)單位預算執(zhí)行的年度執(zhí)行狀況進行檢查，其中包括對于內(nèi)控制度方面的檢查。雖然表面而言各個水管單位的規(guī)章制度比較完善，但是落實到具體操作當中，往往出現(xiàn)執(zhí)行力不夠的問題。這就表明水管單位的內(nèi)部控制制度制定過程當中，只是片面地追求形式，內(nèi)部控制的執(zhí)行措施流于表面，而無法得到真正的貫徹落實。例如一些預算費用報銷的時候，經(jīng)辦人往往繞過財務審核去找水管單位的管理人員簽字，直到最后報銷階段才找水管單位的財務核對，這實際等于架空水管單位財務審核的功能，導致內(nèi)部控制制度流于形式。
2加強水管單位內(nèi)部控制問題的措施
第一，提高內(nèi)部控制意識。水管單位應當根據(jù)政府的相關規(guī)定，高度重視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。水管單位的管理人員作為財務工作的負責人，對于本單位的財務收支以及財務資料完整真實負有重要職責。所以水管單位的管理人員需要強化內(nèi)部控制領域的知識學習，主動參加相關培訓活動，尤其是各級管理人員，應當定期組織參加培訓，掌握內(nèi)部控制相關知識并充分意識到其重要意義，高度重視完善內(nèi)部控制制度對于改進水管單位管理水平的重要意義，從而為內(nèi)部控制的落實提供良好的環(huán)境。
第二，健全財務內(nèi)控機制。在水管單位內(nèi)部控制體系建立的過程當中，涉及到的各種要素包括資產(chǎn)、資本金、成本費用、收入、財務報告以及評價等。為了能夠控制各種不同的財務要素，水管單位必須明確相關的控制指標，同時必須將各個要素做好分類管理。因為水管單位在管理的過程當中涉及財務要素的指標比較多并且比較復雜，同時涉及到的各種財務要素產(chǎn)生的時間段比較長，所以需要水管單位的內(nèi)部控制工作人員具備相應的行業(yè)經(jīng)驗，可以及時識別出水管單位內(nèi)部各類要素出現(xiàn)的變動，從而能夠為水管單位的管理人員提供反饋意見。在根據(jù)不同的控制要素完成分類管理的內(nèi)部控制體系當中，水管單位可以在很大程度上減少管理方面的成本開支，從而為水管單位的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟條件。
第三，完善內(nèi)部控制機構。水管單位要想加強內(nèi)部控制，一個基本的前提條件就是建立嚴密完整的內(nèi)部控制機構，內(nèi)部控制組織通常要求做好職責分工，從而保證水管單位的內(nèi)部權利合理分配，各級工作人員之間互相制約。在水管單位的管理過程當中，需要分清水管單位的內(nèi)部各級負責人員，尤其是要明確內(nèi)部控制的總監(jiān)以及會計部門的負責管理人員。在保證內(nèi)部控制機構獨立性的過程當中，崗位責任制是不可或缺的重要內(nèi)容。水管單位需要將內(nèi)部控制工作當中的決策人員以及執(zhí)行人員分開，并且執(zhí)行人員也要同記錄人員分開，保證各個崗位的工作人員單獨承擔起內(nèi)部控制在職責。這種安排一方面可以為水管單位的內(nèi)部控制管理提供便利，另一方面也可以培養(yǎng)工作人員的職業(yè)專業(yè)性，從而水管單位儲備內(nèi)部控制的專業(yè)人才。
第四，建立內(nèi)部控制評價體系。科學的評價制度可以說是保障水管單位內(nèi)部控制實施的重要條件。在內(nèi)部控制體系正式執(zhí)行之后，水管單位應當依靠完整的評價系統(tǒng)來對內(nèi)部控制活動的具體效果做出合理準確的判斷與評價，并且根據(jù)評價結果來對工作人員做出相應的激勵或者懲罰措施，從而改善水管單位內(nèi)部控制的效率。在市場經(jīng)濟條件下，水管單位所處的環(huán)境也處于不斷的變化當中，所以必須通過落實內(nèi)部控制的評價制度來為水管單位管理人員提供保障，一旦內(nèi)部控制評價的指標顯示水管單位需要轉變管理戰(zhàn)略，管理人員就需要相應地做出改變。可以說科學完整的內(nèi)部控制評價體系是內(nèi)部控制措施得到嚴格執(zhí)行的重要保障。
第五，完善崗位輪換制度。在水管單位內(nèi)部控制體系建立之后，在人事安排方面必須要秉承分工原則，保證各個員工間職責明確，同時要避免產(chǎn)生員工間互相勾結而濫用職權。水管單位在分配內(nèi)部控制工作人員任務的時候，需要清楚交待其需要負責的內(nèi)控任務，并將任務做好準確完整的記錄。水管單位試試內(nèi)部控制的一個重要目的就是保證水管單位財產(chǎn)的安全，所以在內(nèi)控制度健全后，水管單位需要嚴格執(zhí)行資產(chǎn)保護方面的控制措施，明確記錄同資產(chǎn)接觸的工作人員以及事務。除此之外，水管單位還需要通過崗位輪換制度以及檢查控制制度來管理工作人員。可以說工作人員的整體素質決定著內(nèi)部控制制度的實施效果，崗位輪換以及適當檢查可以有效避免工作人員的不當行為，從而在整體保障水管單位的行為規(guī)范。
第六，提高內(nèi)部控制人員素質。內(nèi)部控制人員素質水平會直接影響到水管單位內(nèi)部控制工作落實的情況。無論內(nèi)部控制制度如何完善，最終需要稱職的工作人員執(zhí)行，否則就無法發(fā)揮內(nèi)控應有的作用。水管單位需要高度重視內(nèi)部控制工作隊伍的建設，一方面招募該領域的專業(yè)人才，另一方面要根據(jù)水管單位的具體情況，為單位的工作人員提供針對性的專業(yè)培訓，從而不斷改善水管單位工作人員的整體素質。通過建立內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，能夠有效地約束工作人員的行為，督促員工注意自身行為。因此水管單位需要明確內(nèi)部控制監(jiān)督關鍵環(huán)節(jié)，招聘或者是選拔專業(yè)監(jiān)督人員，從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。對于那些不相容的職務，確保相互分離，并且科學設置會計人員崗位，明確不同會計崗位的責任以及權限，并且設立專門工作人員審核內(nèi)部控制的整體執(zhí)行情況，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。
3結語
綜上所述，作為事業(yè)單位的重要組成部分，水管單位的工作關系到國計民生，為我國的水利工程發(fā)展做出重要貢獻。隨著我國水利事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，水管單位一方面要運用現(xiàn)代化的管理手段做好內(nèi)部管理工作，另一方面也要不斷改進內(nèi)部控制機制，從而為水管單位的持續(xù)發(fā)展提供保障。
作者：賈文瑞 單位：河南省水利工程一局