房地產企業內部控制問題及對策研究

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［摘要］近幾十年，房地產行業迅速發展，已經成為國民經濟重要產業，但因其行業特殊性，易受外部宏觀因素和金融政策的影響。2018年年底的中央經濟會議中，國家明確繼續推行積極的財政政策和松緊適度的貨幣政策，在金融財政政策定向“寬松”的同時，房地產調控政策仍然“從緊”，同時“房住不炒”的指導思想沒有發生改變，使得房地產企業的生存和發展受到一定的影響，而加強內部控制成為房地產企業應對各種風險及挑戰的有效手段。文章從房地產企業內部控制存在的問題及原因入手，提出提高內控意識、建立內控制度建設、加大制度執行力度、提高風險防范意識及完善內外部監督機制等對策建議，以期幫助企業提高管理水平，實現長遠發展。

［關鍵詞］房地產企業;內部控制;內外部監督機制

1房地產企業內部控制的概念及意義

1.1企業內部控制的概念

內部控制是指企業內部建立的一種各組織部門相互制約的管理機制，是企業內部自我調整、約束、評估、控制等一系列手段、方法的總稱。目的是保證企業會計信息資料的正確性和可靠性，確保企業經營方針得以貫徹執行，確保業務活動的效率、經濟性和有效性。內部控制有助于企業降低經營風險，提高經營效率，保護企業資產，實現經營目標。

1.2房地產企業內部控制的意義

房地產行業是資金密集型行業，投資成本高，需求資金大，經營風險高。近年來，房地產企業整合速度加快，千億級房企逐年增多，各大房企競爭激烈，行業集中度越來越高，房地產企業想要在競爭激烈的市場環境中生存和發展，需要向管理要效益，通過精細化、創新化、差異化管理，提高風險管理意識，提高資金利用效率，縮短投資周期，獲得更大收益。內部控制作為提高企業管理水平的重要方法，對提高企業經濟效益具有重要作用，主要體現在以下幾個方面。(1)有助于抵御市場風險。有效的內部管理，可以避免企業因管理錯誤或者不合規操作造成企業資產的意外損失，可以有效地保障企業資產的安全和完整，保持企業運行機制的科學性、高效性，保證考核、問責制度的合理性、明確性，可以提升員工工作的合規和自覺意識，從而有效降低企業的市場風險。(2)有利于提高經營效率。通過有效的內部控制，明確組織架構及各自職責，將企業的各個目標分解到每一個部門，使各個部門之間協調配合，有助于其共同進步。企業通過建立良好的內部溝通及解決問題機制，避免因溝通成本過高或推諉扯皮造成的效率低下，從而有效提高經營效率。(3)有助于實現企業發展戰略。房地產企業想要取得長遠發展，必須建立長期發展戰略，而長期戰略的實現需要在企業正常經營中逐步實現。內部控制貫穿于企業經營管理的各個環節，通過有效的內部控制，能夠及時發現問題并進行糾偏，預防并應對市場可能出現的變化，推動公司根據預定目標健康持續發展，實現企業長期戰略目標。

2房地產企業內部控制中存在的問題

2.1內部控制意識不強

隨著我國房地產市場的快速發展，房地產行業整體發展形勢良好，各房地產企業經營業績大幅提升，企業管理者將大部分精力投入到對業績的追求中，對企業的內部控制建設重視程度不足，沒有真正理解內部控制的具體內容和含義，許多管理者片面地認為內部控制就是企業內部各種制度的組合及羅列。直至近幾年，國家宏觀調控趨緊，外部競爭激烈，各房地產企業才更加注重內部控制，向管理要效益，也更加注重風險意識。

2.2內部控制制度不健全

近年來，房地產企業逐漸關注到內部控制的重要性，但相關制度建設仍然落后。部分企業雖然已經建立了內部控制相關制度，但制度尚不全面和完善。究其原因，一方面，由于公司逐利的特性，房地產公司的主要關注點在開發和銷售方面，為了在短期內實現經濟效益，無法在企業內部控制建設投入充足的資源和人力;另一方面，房地產企業的內部控制在制度建設方面仍處于發展階段，沒有成熟的制度和經驗可以借鑒，導致部分房地產企業的內部控制系統與公司的業務特征匹配度不高，在實際執行過程中達不到預期效果。

2.3內部控制執行力不足

科學、健全、有效的內部控制體系，離不開良好的實踐和執行力，沒有良好的執行環境，內部控制很難發揮應有的作用。由于房地產業的特殊性，其內部控制對人才的需求更高，特別是需要懂金融、工程、市場、資本的綜合型管理人才，對管理人員的綜合能力有較高的要求。而目前，房地產企業內部控制綜合人才數量不能滿足行業要求，從而影響內部控制的有效實施和執行到位。

2.4風險意識淡薄

風險控制是房地產企業內部控制重要的組成部分，健全的風險控制系統，可以預計或評估企業面臨的風險，制定相應預防及應對措施，以提高房地產企業的風險抵抗力，實現風險規避，改善經濟利益的商業目標。但是，大多數房地產企業并未有專門的風險評估系統，也未對行業和企業的風險進行完整和長期的評估。受公司人員風險意識不足、專業能力不強的限制，企業不能完全識別經營風險。同時，大多數房地產公司沒有系統地研究企業和行業的風險并制訂相應的解決方案。因此，當市場因素發生變化并且存在風險時，大多數房地產公司無法及時提出應對方案，從而影響企業發展，甚至使企業遭受經濟損失。

2.5內外部監督機制不健全

當前，部分房地產企業建立了相關的內部控制制度，但是不注重評價機制的建立和完善，管理層內部控制的表現未受到嚴格監控，導致內部控制不能有效化解對公司不利的行為，內部控制效果不明顯。有些公司和管理層不注重對內部控制執行情況的科學評價，問責和懲罰機制尚不完善，導致內部控制未得到嚴格執行，影響內部控制的預期效果。

3完善房地產企業內部控制的對策建議

3.1提高全員內控意識

要完善房地產企業內部控制，首先要提高管理層的內部控制意識。公司領導層不應只關注企業短期利益或直接利益，不應盲目地進行業務擴張和拓展，而應該認清房地產行業的高風險和高收益的特征，在擴大規模之前做好風險分析，預判過程中可能發生的風險并制定好應對措施，從而為長期可持續發展做好保障。與此同時，要提高全體員工對內部控制的認知，企業應大力宣傳企業內部控制的重要性和必要性，使全員了解并知悉。要提高員工的職業道德，選擇優秀員工，定期對內控制度進行優化，定期組織內部控制專項培訓。

3.2建立健全內控制度

企業要建立和完善內部控制制度，必須保證內部控制主導部門的絕對獨立性，保證該部門獨立行使監督管理權而不受其他部門的限制，從而有效減少或防止風險事件的發生。公司內部要擁有熟悉房地產行業所有流程專業知識的內部審計師，具備及時發現風險并進行防范的能力。要建立科學的內部控制制度，保證企業各部門工作既能順利開展，相互支持，又能互相制約，防范風險。

3.3提高內部控制執行力

內控制度要發揮作用，良好的執行力是關鍵。提高制度執行力，可以從以下幾個方面入手，一是建立內部考核與激勵制度，將內控執行力與績效強掛鉤，并且在考核過程中堅決做到“有功必賞，有過必罰”，調動全員參與內控的積極性。二是建立有效的信息管理系統，一個良好的信息系統，可以確保內部控制信息的真實可靠，有效避免信息傳遞過程中的錯誤，有效減少人為控制因素的影響。三是在內控實施過程中應及時總結和糾偏，遇到問題找出原因，及時總結并進行專項培訓，避免類似問題再次發生。

3.4提高風險防范意識

提高風險防范意識，是房地產企業能夠實現長期發展的必備要素。企業可借助專業風險評估人員的力量，對企業風險進行評估，建立相應的風險評估模式及防御措施。同時，要確保企業信息數據的真實性及準確性，為企業的風險評估工作提供準確和及時的數據支持，定期對財務數據進行檢查和復核，保證會計信息準確性。

3.5完善內外部監督機制

完善內外部監督機制是內部控制得以良好實施的重要環節。企業應建立完善的內部監督機制，建立審計部等獨立的監督部門，保證監督部門由公司最高權力機構直接領導，不受業務部門控制。檢查過程及結果全員公示，避免出現徇私舞弊現象。同時，企業還應建立完善的外部監督機制，依靠相關監管機構加強對企業的監督，定期檢查企業的會計數據。聘請會計師事務所對企業進行審計，充分發揮注冊會計師的專業特長，幫助企業查找問題。鼓勵全社會參與監督，尤其是各種新聞媒體對企業的如實報道，督促企業合法經營。

4結論

房地產企業內部控制建設是一個長期、復雜的過程，需要企業管理層的高度重視，需要企業全員認識內部控制的重要性，需要企業自上而下地貫徹執行，需要有效的管理機制和執行力，也需要企業內外部的長期有效監督。企業管理者應優化組織結構，優化審批流程，明確崗位職責，明確工作界面，梳理業務流程，保證信息暢通，明確經營風險并制定相應防范措施，不斷推進房地產企業內部控制的改善、發展，更有效地促進房地產企業的長期、健康、可持續發展。

參考文獻:

［1］余磊.淺析房地產企業內部控制存在的問題及對策［J］．納稅，2018，12(27):208－209.

［2］何春芳.淺談房地產企業內部控制［J］．經貿實踐，2018(23):223－225.

作者：孫曉輝 單位：濰坊歌爾置業有限公司