銀行信貸風險財務管控優化對策淺析

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摘要：當前商業銀行面臨著更為復雜的經營環境，信貸業務風險日益加大，而財務活動涵蓋業務的方方面面，因此通過財務手段持續強化對其的管控成為商業銀行的必然選擇。本文以此作為主要分析對象，首先分析了財務手段對商業銀行信貸風險管控的重要意義；其次，結合實際全面探究目前商業銀行信貸風險財務管控存在的主要風險；最后，提出了優化財務管控的對策措施，以期為商業銀行提升信貸風險財務管控效率提供參考與借鑒。

關鍵詞：財務分析；商業銀行；信貸風險管控

一、財務手段對銀行信貸風險管控的重要意義

財務手段是確保制造業企業良好運營的重要手段，對商業銀行而言同樣如此。當商業銀行進行信貸管理時，需要對客戶進行全面的了解，從而精準識別當前及未來可能存在的信貸風險，進而確保商業銀行的良好運行。因此，充分運用財務手段對商業銀行的財務風險進行管控具有十分重要的意義。首先，可有效保障商業銀行得到持續穩定的信貸收益。在各大商業銀行的總體運營與發展中，信貸業務作為商業銀行眾多業務中重要的一部分，獲得穩定可靠的收益對商業銀行而言十分關鍵。通過強化財務手段的運用有助于推動信貸業務的健康有序開展，從而協助商業銀行獲得持續穩定且充足的收益水平。其次，可使商業銀行信貸業務活動更加科學化、規范化。當前，商業銀行在開展信貸活動的方式中，采用系統規范且專業化強的各項財務指標進行信貸風險的識別判斷及預測分析，可在很大程度上切實提高商業銀行信貸業務活動開展的效率，從而有助于整個銀行信貸工作的持續健康發展。最后，可充分優化商業銀行和申請貸款客戶之間的合作。在推進商業銀行與客戶信貸業務的交往過程中，借助財務手段充分落實對客戶信貸風險的全面調查研究與準確識別，能夠更好地把握貸款客戶的經營狀況與如期償還貸款的可能性，從而有利于實現商業銀行與貸款客戶之間合作關系的優化與提升，進而全面優化與貸款客戶之間的長期合作關系。圖1為2018—2021年我國商業銀行不良貸款余額統計圖。

二、銀行信貸風險財務管控中存在的主要問題

（一）財務信息來源缺乏規范性

財務手段能否在商業銀行信貸風險審核中發揮重要作用，一個很大的條件便是有關客戶財務數據的信息必須是真實有效的，但最實際的情形就是客戶財務數據造假問題非常突出。首先，在當前信貸業務對象中存在著很多中小企業，這些中小企業往往存在做賬流程不規范、數據記錄錯誤、財務報表缺乏真實可靠性等一系列問題。其次，除了中小企業存在財務數據問題之外，大型公司乃至上市公司由于各種原因依然也會存在財務欺詐的現象，例如第三方審計機構的違規參與等，其財務舞弊的行為更加隱蔽、更難以發現。

（二）對財務數據的分析不夠深入全面

財務管理信息主要來自財務報告，所以財務管理分析工作主要根據客戶的財務報告內容來開展。要想有效地提升財務數據分析的服務質量，授信管理人員要多維度，從各個方面對客戶所提交的財務報告內容進行數據分析。在商業貸款審核業務中，通常重點審查客戶資產負債表和利潤表，由此導致了對現金流量表審核的忽略。但由于現金流量分析方法往往是判斷一家公司的運營情況、利潤狀況的關鍵手段，對商業銀行信貸風險的有效性控制也起到了舉足輕重的影響。正是這種不均衡的財務管理審核，造成了對客戶的運營情況并沒有全面剖析，進而增加了商業銀行信貸風險爆發的可能性。

（三）財務分析人員素質參差不齊

商業銀行運用財務手段從事信貸風險管理，例如，精準識別客戶財務數據造假必定需要擁有一支專業化程度高且綜合能力水平強的人才隊伍。然而，當下商業銀行普遍面臨著信貸人員財務專業水平參差不齊，嚴重缺乏完善、系統的財務知識等問題。存在這種問題的原因主要在于：一是人才供給與人才需求不同步。伴隨著國民經濟的穩步發展，商業銀行的信貸業務規模也在前所未有地擴大，培養一支具備高度專業化、能力強的信貸人員隊伍已經迫在眉睫，而人才的培養與引進需要一個過程，這就造成了人才供給趕不上需求的現象。二是專業不匹配。銀行信貸人員團隊中多為金融專業人員，專業背景與財會專業密切相關的人員數量不多。這一情況造成了銀行信貸人員隊伍中整體財務專業知識水平不足的現象。三是商業銀行對信貸人員的財務知識培訓較少。同時由于銀行信貸人員工作繁忙，自主學習財務專業知識的時間與精力投入不足，因此造成商業銀行信貸人員財務知識水平往往難以滿足信貸風險財務管控的要求。

三、優化銀行信貸風險財務管控的主要對策

商業銀行需要優化其在開展信貸業務中采取的財務分析手段，才能更充分地發揮財務手段在商業銀行信貸風險管控中的積極作用，以便有效降低商業銀行的信貸風險。

（一）加強銀行信貸風險管理的財務報表可靠性審核

銀行信貸客戶經理在取得相關企業財務報表材料之后，應暫時避免任何具體的財務分析工作，并仔細判斷相關企業財務報表數據的真實可靠性。具體而言：1.要強化對未經注冊會計師審計的貸款客戶財務數據的審核。在收集和整理貸款客戶的財務數據和信息資料之后，首先，需要逐一仔細審核其數據和信息的準確性以及完整性。一般而言，客戶需要提供的數據和信息資料包括：前三年和最近期間的財務報告，包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及附注。而對于成立時間少于3年的客戶應當要求提供自成立之日起編制的財務報告及其他重要的財務資料。銀行信貸人員應著重完成客戶目前提供的所有會計期間財務報表數據和內容的跟蹤核查工作，必要時應對客戶進行實地考察，確保其各類報表編制流程滿足會計行業相關業務準則的要求。若發現存在問題，及時進行解決。其次，在對客戶財務信息資料進行審核時，不僅需要對財務報表進行審查，還應當對包括企業當前財務狀況、借款合同、投資合同等相關資料進行審核，尤其是各種驗資報告、股東重大決議、企業存貨及現金盤存記錄等。再次，需要注重工作方法的科學性。應綜合運用專業技術手段或方法，如對比分析法、核對法、復合法、觀察法、實地調研法、隨機抽樣法等方法對客戶的財務數據進行審核，當發現財務舞弊、數據造假、資料不合格等問題，應查明原因并報上級處理，要求客戶說明情況并作出更正。最后，由于財務信息有時存在滯后性的特點，信貸工作人員還需要對由此產生的問題進行充分的了解與把握，提升自身的風險識別與管控能力，最終實現商業銀行信貸風險管控的優化。在上述工作中，如果信貸工作人員屬于新到崗者，可能會缺乏財務工作知識和經驗，難以直接發現財務數據問題的存在。此時，商業銀行可動員老員工對先前客戶的財務數據資料進行歸納總結，從而形成問題案例庫，以便引導新到崗信貸人員在實踐中參考借鑒。2.加大對經注冊會計師審計的客戶財務數據的再審核。通常來說，注冊會計師在出具審計報告時會結合審計出的問題提出不同程度的意見，具有一定的權威性與可靠性。但在當前的經濟環境及體制影響下，注冊會計師有可能面臨著現實或者個人關系的壓力，可能會違規出具“無保留意見”的審計報告。對此類客戶的財務數據仍應重點進行再審核，應細致審查客戶的原始財務數據及注冊會計師出具的審計報告，重點分析現有財務數據信息可能存在的問題，以便進一步保障財務數據的真實性、準確性。

（二）更加深入全面地分析財務數據

首先，商業銀行在開展信貸業務時，需要對信貸客戶的財務數據進行深入全面的分析，通常來說，財務數據主要通過財務報表顯示，因此，商業銀行開展信貸業務需要對財務報表進行全面深入客觀的分析，進而把握企業客戶的經營情況與財務狀況，以識別信貸風險的大小。在對財務報表進行審核時，不應單單對一張報表進行查看和核對，更應該把握報表之間的聯系性。通過全面的對比信息，識別財務報表中可能存在的問題，進而綜合判斷貸款客戶的運營情況，最終幫助貸款客戶實現持續穩定健康發展。其次，通過資產負債表、利潤表和現金流量表的全面對比分析可以綜合反映貸款企業當前的經營情況，并識別其未來發展面臨的風險。將現金流量表和利潤表結合并進行對比分析可以更加準確全面地知曉貸款客戶的現金流量狀況和盈利水平，為確保財務數據的真實性提供強有力的支撐，進而幫助銀行提升自身做出準確決策的水平。所以，商業銀行在進行信貸業務工作實施時，對客戶現金流量和利潤情況的把握要更加全面深入。針對財務數據資料很少的客戶，更要求銀行信貸員利用僅有的資料盡可能進行全方位的研究，掌握在貸款活動中可能存在的各種錯誤情況和風險資料，以便更好地掌控風險。最后，對現金流量表深入分析。評估公司運營情況是否良好的關鍵是公司的現金流量，在一段時期內對公司的現金資產流入和流出狀況進行統計分析，能夠對公司償還債務的能力水平做出合理預估，從而有效認識當前的公司是否面臨資金流失衡、資產負債率過高的問題。值得一提的是，此處所指的現金并不止包含了純粹的鈔票或者硬幣，還包含現金等價物和部分風險系數非常低的投資。其中，利潤表列報了本單位的收入、成本費用和利潤等項目的詳細構成數據，這有利于把握貸款企業的盈利水平并判斷其償還貸款的風險大小等。對現金流量表的解析，主要涉及公司營運活動產生的現金凈流量、公司融資服務活動產生的現金凈流量、其他投資經營活動產生的現金凈流量以及現金資產和現金等價物的凈額增長額四部分內容，這些內容和公司的資產負債表、利潤表等相關科目之間存在著密切的聯系，通過綜合對比分析可全面把握企業所提供資料的可信度。因此，當營業活動所形成的現金凈流量為正值，則營業活動就可以形成凈現金流入，換言之當營業活動所形成的現金凈流量與現金、現金等價物的凈額增加，即當中必須有一個為正值時，信貸人才能夠考慮進行信貸業務工作，而如果不符合，那么即可認為該公司資金流存在問題，此時應當對該項目保持高度警惕。

（三）提升信貸人員財務知識與實踐水平

當前，部分商業銀行面臨著信貸人員財務知識與實踐水平欠缺的問題，由于銀行信貸人員的財務專業水平參差不齊，因此，即便客戶提供了全面的財務數據與信息資料，也無法實現對財務資料全面深入分析的效果。因此，提升信貸人員財務知識與實踐水平顯得尤為重要。一方面，銀行機構可以通過定期培訓的方式提升內部信貸人員的財務知識水平與專業應用能力，聘請知名度高的專家對信貸人員進行線上或者線下教學，努力提高銀行及信貸從業人員的財務專業水平與技術水平。另一方面，通過引進財務管理專業且綜合實力強的高才生，擇優錄取部分經濟學院相應專業的在校生，在信貸源頭上嚴格把控，從而有效減少低級錯誤的出現，進而提高財務數據分析的準確度和全面性。在對客戶財務狀況進行數據分析的過程中，還要做好和客戶財務部門的信息交流工作，實現數據的共享和傳遞，以此提升銀行機構識別財務報表的水平。由于很多理論層面的知識與實踐存在著較大差距，因此，信貸人員需要在日常工作中總結經驗與教訓，提高自身財務專業知識儲備與專業實踐能力。此外，可以通過有效的獎勵機制與考核機制，激勵信貸人員提升自己的財務專業知識與實踐能力。

四、結語

信貸業務是商業銀行運營過程中不可缺少的業務，有效開展信貸業務有利于商業銀行持續穩定健康發展。而財務分析是提升信貸業務開展效率與質量的有效方式，因此，應全面深入地對貸款客戶進行財務分析，降低商業銀行信貸風險。同時，銀行信貸人員作為信貸業務開展的主力軍，應當提升自身的專業知識儲備與實踐水平，從而有效提高信貸審核的準確性，提升財務分析工作質量，從而有效助力商業銀行降低信貸風險，為商業銀行的持續健康發展奠定基礎。

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作者:謝瀾 姜昊杞 單位:河北工程大學