預(yù)算管理成本核算論文

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一、預(yù)算的編制

預(yù)算管理有助于醫(yī)院成本核算制度的完善。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行分析實(shí)際脫離預(yù)算的原因，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，強(qiáng)化成本核算。筆者所在的江蘇省淮安市第二人民醫(yī)院預(yù)算編制工作采取“自上而下、自下而上和上下結(jié)合”的方式。“自上而下”能保證總體利益；“自下而上”為提高各業(yè)務(wù)科室的主動(dòng)性和職工的積極性；“上下結(jié)合”有效地保證總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體工作流程如下：

1.每年12月初先由高層管理者根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和事業(yè)重點(diǎn)的要求，提出下年度總體預(yù)算目標(biāo)和科室目標(biāo)，確定預(yù)算編制政策。

2.財(cái)務(wù)部門結(jié)合財(cái)政部門和上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門的編制規(guī)定，提出預(yù)算編制要求，以書面的形式下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。

3.各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)上年度預(yù)算完成情況和本年度工作安排，編制本部門下年度預(yù)算，經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)科。所有非正常性支出項(xiàng)目需進(jìn)行可行性分析論證后方可申報(bào)預(yù)算。

4.財(cái)務(wù)部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行收集、分類、匯總，初步審核后，報(bào)分管財(cái)務(wù)工作的院領(lǐng)導(dǎo)審查后形成預(yù)算草案。

5.財(cái)務(wù)部門向預(yù)算編制委員會(huì)提交預(yù)算草案，預(yù)算編制委員會(huì)對(duì)所申報(bào)預(yù)算逐項(xiàng)審核、討論，綜合平衡，全盤考慮，提出修改意見，確定預(yù)算草案。

6.財(cái)務(wù)部門將確定的預(yù)算草案報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)討論后通過單位年度預(yù)算方案，預(yù)算方案需經(jīng)職工代表大會(huì)通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。

7.財(cái)務(wù)部門將審批通過后的年度預(yù)算逐級(jí)分解，以書面形式下發(fā)并落實(shí)到具體的責(zé)任科室和責(zé)任人。

二、預(yù)算的執(zhí)行和控制

1.各預(yù)算執(zhí)行科室每月8號(hào)前根據(jù)全年預(yù)算，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)上報(bào)本月需報(bào)銷、付款的項(xiàng)目、額度，對(duì)計(jì)劃外用款還需單位負(fù)責(zé)人簽字。

2.經(jīng)辦人辦理各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)，需在上報(bào)付款計(jì)劃范圍內(nèi)，本著節(jié)約的原則安排和使用預(yù)算資金。

3.預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中由于政策的變動(dòng)、臨時(shí)事項(xiàng)的發(fā)生和預(yù)算差異分析等原因，需要對(duì)后期的預(yù)算數(shù)據(jù)、支出范圍及內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整的，首先應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門提出書面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單，說(shuō)明理由及調(diào)整方案。財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況提供調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，對(duì)提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見。預(yù)算的調(diào)整由相關(guān)院領(lǐng)導(dǎo)在審批權(quán)限內(nèi)逐級(jí)審批：5萬(wàn)元以下的調(diào)整，由分管院長(zhǎng)（或總會(huì)計(jì)師）、院長(zhǎng)審核批準(zhǔn)；5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以上的，需集體討論審批。批準(zhǔn)人應(yīng)提出同意或不同意調(diào)整的書面意見，然后下發(fā)給申請(qǐng)部門遵照?qǐng)?zhí)行。

三、強(qiáng)化成本核算，完善醫(yī)院預(yù)算管理

2013年我院和軟件公司聯(lián)合開發(fā)了醫(yī)院預(yù)算控制管理系統(tǒng)，為醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理提供可操作的信息平臺(tái)，包括總預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、期間預(yù)算的指標(biāo)制訂、執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)分析，提高了日常工作的效率和質(zhì)量。預(yù)算管理軟件的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的對(duì)接，在成本核算的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)采集，從成本核算和相關(guān)數(shù)據(jù)源中自動(dòng)采集預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，并對(duì)計(jì)劃和執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析和滿足查詢需求。預(yù)算報(bào)表自動(dòng)生成，可以實(shí)時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化了預(yù)算控制。通過預(yù)算系統(tǒng)預(yù)算計(jì)劃編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控與分析，實(shí)現(xiàn)事后核算向事前預(yù)測(cè)和預(yù)算、事中控制與監(jiān)控、事后分析和考核的全面系統(tǒng)化管理目標(biāo)。

1.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算，需要行之有效的成本核算來(lái)控制和降低成本。成本核算與預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，成本核算為預(yù)算提供真實(shí)數(shù)據(jù)。以成本核算數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過成本核算，合理安排預(yù)算，合理的預(yù)算指標(biāo)能夠充分調(diào)動(dòng)預(yù)算參與人員的創(chuàng)造性、積極性和自覺性，基于預(yù)算管理而確定的成本核算指標(biāo)，更具有可靠性和可操作性。

2.預(yù)算管理下的醫(yī)院科室成本核算，是將醫(yī)院的總預(yù)算分解到各科室，在預(yù)算執(zhí)行過程中每月根據(jù)成本核算、預(yù)算報(bào)表將執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)之間的差額進(jìn)行比較，通過對(duì)醫(yī)院科室成本核算進(jìn)行分析，分析實(shí)際脫離預(yù)算的原因，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。

3.將預(yù)算執(zhí)行情況列為各職能部門負(fù)責(zé)人崗位目標(biāo)管理與績(jī)效考核的重要內(nèi)容，增強(qiáng)員工的成本控制意識(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行率，合理引導(dǎo)各科室為完成其具體目標(biāo)而努力。建立成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合的核算體系，使成本管理和預(yù)算管理產(chǎn)生互動(dòng)效應(yīng)，充分利用成本核算的數(shù)據(jù)，通過成本分析和預(yù)算分析，挖掘降低成本的潛力，獲得更多的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

作者：曹瑛