企業內部審計論文精選(九篇)
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第1篇：企業內部審計論文范文
內部審計擔負著對企業進行監督、促進、保護的三大重任。具體體現在監督本企業是否正確執行了國家的法律法規，保證經營方針決策的貫徹和經營目標的實現，防止資產流失，促使資產保值增值促進企業健全內控制度，加強內部管理，改進生產技術，挖掘內部潛力，降低生產成本，提高經濟效益；維護企業的自，保證企業合法權益不受侵犯；了解和掌握企業生產經營、財務收支、業務往來、經濟責任等經濟活動情況，為企業生產經營服務，給企業領導提供大量準確的信息，在幫助企業領導決策、避免和減少管理失誤方面起重要作用。因此，搞好企業內部審計對實現企業管理深層化、科學化和規范化，形成激勵和約束的經營機制至關重要。
然而在轉移經營機制過程中，企業有充分的機構設置權，相當一部分企業在機構調整時，撤并了內審機構，調走了內審人員，整個內部審計工作呈現滑坡態勢，削弱了企業管理的監督控制職能，究其原因，主要有以下幾點：
1.觀念上的誤區。內部審計長期以來被理解為代表國家監督企業的經濟活動。在這樣一種觀念的影響下，內部審計也忽略了自己所處的地位、特點及所擔負的重任，照搬國家審計模式，致使單位把內部審計當外人，甚至將審計與企業自主經營對立起來。
2.自身的不足。由于對內審工作缺乏應有的重視，內審人員的地位和待遇較低，致使審計隊伍不穩定，結果是業務素質好的難以留住，留住的也不安心工作，內部審計部門甚至成為安置被照顧人員的機構，可有可無，審計工作自然就難以開展或開展不好，未發揮應有的內審作用，該部門也就難免遭受撤并。
3.法規、政策依據不足。改革開放二十年來，我國經濟法律和政策的制定，大都是重鼓勵輕約束。即使提及有關監督和內部約束的內容，也都是點到為止，可操作性差。國家專設經濟監督的部門由于法規、政策依據不足，往往處于監督無力的地位，作為內審機構就更是不言而喻了。由于不少內審機構是在審計機關“以審促建”和反復做工作后才建立的，企業缺乏自覺性和緊迫感。當前企業強調精簡機構，轉換經營機制，自然就把內審列入了“精簡”的行列；同時，審計機關轉變審計重點，也減少了對企業的直接審計，這樣企業感到外部壓力輕了，內部審計的存在也就覺得沒有太大必要了。加上我們有的審計機關忙于自身改革較多，抓社會審計多，卻忽視了內審工作的指導。
有些企業領導對內部審計工作的重要性缺乏工確的認識，缺乏搞好內部審計工作的自覺性、緊迫感。致使內審機構的建、撤、并僅憑領導的好惡而定。
削弱內審的后果是嚴重的。它使企業財務收支上漏洞百出，經濟領域的犯罪案件層出不窮；相當多的企業帳目混亂；人為造成企業財產的轉移和報損、報廢；貪污挪用；在企業實行改造中采取不公正手段通過讓利銷售轉移利潤，導致資產大量流失的事件屢見不鮮。嚴酷的事實告訴我們：一個企業如果離開了內控機制，就象脫韁的野馬任意奔馳，所給國家和企業帶來的損失將是無法估量的。
那么，在社會主義市場經濟體制下，內審怎樣擔負起對企業進行監督、促進、保護的三大重任呢？筆者認為，主要從以下幾個方面著手：
第一，在思想上要真正提高認識
建立健全內部審計制度是現代企業依法經營的一項基礎工作，是社會主義市場經濟對現代企業提出的一項法制要求，是企業法人必須履行的一頂法定義務，也是建立自我約束機制的需要。企業自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束，這四個方面是相輔相成的、缺一不可的有機整體。內部審計制度則是自我約束機制重要組成部分。因此，我們首先必須在思想上真正跟上社會主義市場經濟發展的新形勢，高度認識當前建立健全現代企業內部審計制度的必要性和重要性，切實把建立健全現代企業內部審計制度的工作落到實處。
第2篇：企業內部審計論文范文
1．1審計體制不完善，審計人員素質偏低目前我國的煤礦企業沒有充分認識到其作用甚至將內部審計機構與其他機構進行了合并。審計工作在企業運營中失去其權威性，進一步影響到企業日后的正常發展。現在大多數企業的審計人員都是由財務部門的人員進行操作的，大多數人知識面比較單一不能完全適應審計工作的要求。再者，一些審計人員的整體素質偏低，在進行審計工作的時候對自己的要求過于放松，很有可能給公司帶來損失。
1．2審計過程中相關的法律保障不健全雖然我國早已經步入了法治社會，但是我國很多方面的基本法律制度還是有待完善。更何況在科學技術日新月異的現代社會，新生的各個領域都需要有健全的法律制度進行保障。但是在煤礦企業中的審計工作中，相關的法律制度仍然不完善，在一定程度上加劇了審計工作的風險。首先，對于已經成為審計部門一項重要工作的經濟審計仍然沒有得到相關審計法規的明確規定。其次，作為決定內部審計風險高低的主要影響因素的內部控制制度也沒有得到應有的完善。而且，企業對于審計風險的責任制不明確。企業只關心審計過程中出現的問題，而對于審計人員給出的相關建議以及注意事項等都很少進行考慮。這樣只注重結果的做法容易造成審計人員的風險意識的下降，導致產生嚴重的審計風險。
1．3內部審計行為不規范審計工作順利進行要經過準備、實施和終結階段等，每一個階段都有其不可代替的作用。在準備階段主要是需要審計人員確定審計的任務，簽訂相關的審計協議，而且要對審計的工作方案進行初步的設想。在實施階段就要對準備階段做出的初步方案進行實質性和符合性測試，并且在測試結果的基礎上進行適當的修改，最終獲得審計工作的底稿。在終結階段的主要任務就是對審計的數據以及審計底稿進行整理，并且根據所有得到的數據進行審計報告的編寫工作。雖然這些流程都是心知肚明的東西，但是還是有些企業在實際的工作中不嚴格按照程序進行。為了企業能短期內獲得大量的利潤精簡審計工作人員，降低審計工作，只做表面文章。
2煤礦企業內部審計的防范措施
2．1完善審計體系企業的內部審計體系不論采用什么樣的形式都應該遵循以下幾點:首先，將審計部門從財務部門中獨立出來，安排特定的人員負責審計的相關工作。其次，對于審計機構的管理應該由企業中的領導層進行管理，完善的內部審計體系能夠保障審計工作的順利進行。再者，要保證審計人員的獨立性。審計人員要想在審計過程中做出較為準確的、無偏見的判斷就需要在審計過程中保持一定的獨立性。
2．2建立合理的審計程序為了將審計風險降到最低要從審計程序開始進行嚴格的管理。在審計工作開展的過程中要注重審計的真實性與客觀性。對于審計過程中出現的問題要嚴格對待，確立明確的責任人，將問題真實的反應出來，爭取降低審計的風險。審計人員在進行評價的時候要注意，對于沒有涉及到的項目不進行任何評價，對于事實證據不足的項目。在審計處理方面，審計人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計結果的客觀性。
2．3完善企業內部審計機構建設，有效保證審計工作的獨立性為了確保內部審計監督活動的順利開展，充分發揮內部審計的職能作用，必須建立健全內部審計機構。因此，在設計企業內部審計機構時，應遵循如下原則:
2．3．1獨立性原則獨立性可以使內部審計師提出公正的和不偏不倚的專業判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內部審計機構獨立性的內涵應主要表現為形式上的獨立和實質上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內部審計在組織內具有較高的組織地位，內部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質上的獨立是指內部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態度，避免利益沖突，在開展內部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協。
2．3．2效率性原則內部審計機構應是精練和高效的，能夠滿足企業對內部審計工作所提出的有關要求。
2．3．3靈活性原則根據委托理論，內部審計能夠約束委托人和人之間的契約關系，而且內部審計可以幫助委托人解決信息不對稱的問題，監督人的行為。在復雜的商業環境中，信息不對稱問題更加突出，規模大小不同的企業，內部環境差別很大。從一般意義上說，大規模企業對內部審計的需求程度具有強烈的要求，需要內部審計部門監督各部門和直屬機構的經營活動。相對而言，較小規模的家族制企業對內部審計的需求程度較小，管理層可以直接監督企業的日常經營活動。所以，內部審計組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據企業的需要和規模而定。
3總結
第3篇：企業內部審計論文范文
一、民營企業的自我完善和發展需要內部審計
1．企業發展的必然
民營企業的創業史凝結著家族奮斗的血汗，民營企業發展史顯現了私人經濟頑強的生命力，民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經濟實力，正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業管理的每個角落的時候，一方面企業超常規發展，另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本社會化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略問題時，對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業面臨的最大問題不是缺錢，而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監督檢查方面的職業經理人。
2．增加企業價值需要內部審計
企業以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業運營資金是個人所有，內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效成本的有效管理。民營企業即得利益包括經濟利益、政治利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要問題；當民營企業發揮內部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內容，內部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區分有效成本和非有效成本。內部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。
3．提高職能部門運作效率、規范職能行為需要內部審計
民營企業的內部控制制度（包括流程管理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等）是內部審計的最直接依據。
企業內部控制的細劃轉變為職能部門的具體標準，內部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性，可操作性和運營結果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴肅性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能，讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞提高或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持
1．要有獨立的運行體制
民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新，這主要來自于民營企業的所有者的智慧、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業董事長，基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導，便于內部審計充分發揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計影響和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2．要爭取適當的授權
內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業中公開并施實。
由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現代企業管理的重要內容，責任是內容和實職，權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程，只重證據看結果。
3．要創造良好的審計環境
內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環境。
良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營管理的意識由個人智慧變為集體能力。從民營企業現狀看，真正的職業經理人時代還沒到來，企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心，用企業文化倡導企業的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業內部產權關系明晰，但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位；經營者的責、權、利還沒達到實質性的統一，所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉移到企業高層（包括所有經營者高層）。
三、民營企業的內部審計要有能力確保發揮職能作用
民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素，取決于內部審計解決企業管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業的內部審計將會發揮良好作用。
績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業，制度不能代替管理，試圖用制度實現管理缺少內部審計的監督和反映很難做到。
內部審計人員必須具備較高的能力素質。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業快速發展的秘密在于超常規的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結構在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備管理潛質。
迅速發現、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在，民營企業的內部審計工作就會要求內部審計人員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監督的關系。切忌特權思想，離開服務搞監督和只搞服務不監督都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內部審計業務領域。
民營企業設置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業和人員定編，基本上是“人治”。內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來，充分結合企業的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質量聯簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調研”及產業、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
第4篇：企業內部審計論文范文
企業內審人員要密切關注改制企業的清產核資業務審計，防止在清產核資過程中出現舞弊，在審計時應關注以下問題：⑴改制方案是否經過批準；⑵審查清產核資中介機構的資質，視其有無合法資質；⑶關注中介機構出具審計報告的合法性及公允性；⑷通過審計，防止改制企業突擊采購、亂投資、亂發錢物、私分轉移國有資產，維護改制企業資產的真實、完整；⑸防止中介機構與企業串通舞弊；⑹關注核銷的資產，短少的資產要追查原因，核銷應經國資委批準。問題嚴重的要移交司法部門追究刑事責任，等等。
（二）資產評估時關注的問題
企業內審人員同時還應注意資產評估各環節的工作，以防出現低估國有資產的行為。
國有企業改制，必須依照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）聘請具備資格的資產評估事務所進行資產和土地使用權的評估。國有控股企業進行資產評估，要嚴格履行有關法律法規規定的程序，向非國有投資者轉讓產權的持有，由直接持有該國有產權的單位，決定聘請資產評估事務所。企業的專利權、非專利技術、商標權、商譽等無形資產必須納入評估范圍。評估結果由依照有關規定批準國有企業改制和轉讓國有產權的單位核準。內部審計人員在評審改制企業的資產評估時應注意：⑴審查所聘請中介機構的資質；⑵評估人員的執業資格；⑶評估的方法是否按《國有資產評估管理辦法》的規定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評估結果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產的行為；⑺是否經過有關部門的批準；⑻評估后的賬項調整是否正確。
（三）改制企業產權轉讓時應關注的問題
企業的國有產權轉讓應當遵守國家法律、行政法規和政策規定，有利于國家經濟結構的布局和戰略性調整，堅持公開、公平、公正的原則，維護國家和其他各方的權益。審查時應關注以下問題：
1、產權轉讓的方式不規范。產權轉讓可以采取拍賣、招投標、協議轉讓以及國家法律、法規規定的其他方式進行。協議轉讓是指買賣雙方在成交前就知道對方開價并就交易條件討價還價，最后達成買賣雙方產權轉讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價拍賣是賣方將企業產權賣給出價最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價格。招標出售指將企業產權賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會和經濟方面提供今后使用者購買產權的一定條件（如保證職工就業，不改變企業經營范圍等）。審計人員應確保企業產權轉讓符合法定要求，不存在違規行為。
2、產權交易的地點不規范。企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，也就是說產權交易必須全部進場。
過去，一些產權在交易過程中，因沒有嚴格的規定，場外交易時有發生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產流失的主要途徑之一。場外交易的不規范主要表現在：一是場外交易不公開、不透明，在轉讓過程中容易出現暗箱操作，違規操作，造成國有資產流失，逃避銀行債務，侵犯職工權益等問題；二是場外交易在轉讓過程中協議定價，沒有市場發現價格的機制，缺乏判斷轉讓價格合理性的客觀依據；三是大量場外交易，還容易產生地域、行業等人為分割，不利于國有經濟布局和戰略性調整；四是缺乏統一的市場監督和制約機制，出現以多種方式侵蝕國有權益的違法違紀行為。根據國資委、財政部頒發的《國有資產評估管理辦法》規定，嚴禁場外交易；嚴禁轉讓方、轉讓標的企業不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限，擅自轉讓國有產權。
3、產權轉讓信息公告應關注的問題。國有產權轉讓前要公布產權轉讓公告。轉讓方應當將產權轉讓公告，委托產權交易機構刊登在省級以上公開出版的經濟或者金融類報刊和產權交易機構的網站上，公開披露有關國有產權轉讓信息，征集受讓方。產權轉讓公告期為20個工作日。
在產權轉讓公告中，轉讓方披露的企業國有產權轉讓信息，應包括下列內容：⑴轉讓標的基本情況。⑵轉讓標的企業產權的構成情況。⑶產權轉讓行為的內容決策及批準情況。⑷轉讓標的企業近期經審計的主要財務指標數據。⑸轉讓標的企業資產評估核準或者備案情況。⑹受讓方應當具備的基本條件：具有良好的財務狀況和支付能力；具有良好的商業信用；受讓方為自然人的應當具有完全民事行為能力；國家法律法規規定的其他條件。⑺其它需要披露的事項。
信息公告前要經過審批。經公開征集產生兩個以上受讓方時，轉讓方應當與產權交易機構協商采取拍賣或者招標方式組織實施產權交易。
采取拍賣方式轉讓國有產權的，應當按照《中華人民共和國拍賣法》及有關規定組織實施。在征集受讓方時一律不允許設置歧視性和排他性條款。前段時間個別企業在改制過程中，為使管理層收購得以實現，對受讓方設置了種種障礙，實際上沒有一家企業報名成功，至此掛牌改制也就宣告流產，最后順利實現管理層的廉價收購。既然這些企業的管理層可以參加收購，而且在同等條件下優先，那么，再讓他們主持談判，既當運動員，又當裁判員，顯失公平。
關于管理層收購，國資委制定的《關于規范國有企業改制工作意見》（以下簡稱“意見”）有明文規定，向本企業經營管理者轉讓國有產權，必須嚴格執行國家的有關規定，并需按照有關規定履行審批程序。向本企業經營管理者轉讓國有產權方案的制定，由直接持有該企業國有產權的單位，負責或委托中介機構進行，經營管理者不得參與轉讓國有產權的決策、財務審計、離任審計、清產核資、資產評估、底價確定等重大事項，嚴禁自賣自買國有產權。
必須指出，國有企業改制要征得債權金融機構的同意，保全金融債權，依法落實金融債務，維護其他債權人的利益，要嚴格防止利用改制逃廢金融債務，金融債務未落實的企業不得改制。
4、產權轉讓的價格過低。國有產權轉讓底價的確定，主要依據評估的結果，同時要考慮產權交易市場的供求狀況等因素。上市公司國有股權轉讓價格在不低于每股凈資產的基礎上，參考上市公司盈利能力和市場表現合理定價。國有產權的轉讓價格，不低于改制企業的凈資產，凈資產就成了一個非常重要和關鍵的定價參考指標，這是一條紅線。《意見》有明文規定，嚴禁受讓方在產權轉讓定價、拍賣中，惡意串通、壓低價格，造成國有資產流失。
5、產權轉讓的合同不合規。企業國有產權轉讓成交后，轉讓方與受讓方應當簽訂產權轉讓合同，并應當聘請交易機構出具產權交易憑證。《意見》指出，嚴禁受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉讓方的選擇以及轉讓合同的簽訂。企業國有產權轉讓合同應當包括下列主要內容：⑴轉讓與受讓雙方的名稱與住所；⑵轉讓標的企業國有產權的基本情況；⑶轉讓標的企業涉及的職工安置方案；⑷轉讓標的企業涉及的債權、債務處理方案；⑸轉讓方式、轉讓價格、價款支付時間和方式及付款條件；⑹產權交割事項；⑺轉讓涉及的稅費負擔；⑻合同爭議的解決方式；⑼合同各方的違約責任；⑽合同變更和解除的條件；⑾轉讓和受讓雙方認為必要的其他條款。
第5篇：企業內部審計論文范文
1.1企業內部審計部門獨立性的影響
內部審計工作的內容涉及到查閱企業的財務收支、財務報表，監督企業的財務管理活動，并對內部控制的開展情況進行全面的評價，因此，如果企業內部審計工作的獨立性不夠，難以保證企業內部審計工作的權威性與專業性，不僅不利于企業內部審計財務監督、咨詢服務等職能的有效發揮，而且會造成企業內部審計工作開展過程中處處掣肘，難以真正得出準確、可靠的審計結果。
1.2內部審計工作內容的覆蓋范圍
企業的內部審計工作是一項系統復雜的工作，要想確保企業內部審計工作的有效性，就必須確保整個內部審計工作涵蓋到企業經營管理的各個環節，這就要求企業在內部控制環境、風險控制管理評估、內部控制活動、信息和溝通方面以及內部監督管理機制等方面有針對性地進行審計管理措施，確保內部審計工作的全面開展。
1.3內部審計機構設置以及工作人員的專業勝任能力
內部審計機構是內部審計工作實施開展的基礎，如果企業的內部審計機構設置不健全、內部審計機構的人員投入不足，將會造成內部審計工作涵蓋不全，質量不高，不利于內部審計水平的提升。此外，由于內部審計工作是一項專業性非常強的工作，要求內部審計工作人員必須具有較強的財經法律法規、財會管理理論以及內部審計理論知識；同時，具備較高的職業道德素養，這也是關系到企業內部審計工作目標能否實現的重要因素。
2提高企業內部審計有效性的措施分析
2.1完善內部審計機構設置，強化企業內部審計的獨立性
在企業內部審計機構的設置上，為了提高內部審計工作的獨立性，應該適當提高內部審計部門的地位，如在企業董事會下設置內部審計委員會，專職負責開展內部審計工作。同時，健全完善內部審計立項制度、審計人員委派制度、審計計劃編制、審計取證管理、內部審計報告、內部審計復核以及審計人員考核獎懲制度等，通過完善的制度體系強化對企業財務管理的合規性、內部牽制約束制度的合理性、內部信息交流溝通渠道、預算執行等各方面進行完善的內部審計。此外，在內部審計工作的開展實施過程中，注意加強對內部審計師隊伍的建設，確保內部審計工作人員具有相應的資格以及專業的勝任能力，除了對內部審計理論以及財會法律法規、規章制度培訓以外，還應該根據審計工作的新要求，在計算機操作系統使用、金融業務、統計學等方面開展相應的專業教育培訓，提高內部審計工作人員的能力和水平。
2.2創新非現場內部審計等新的工作方式
由于企業經常存在著跨區域經營的問題，而且企業經營業務內容多、種類繁雜，如果僅僅是依靠傳統的企業內部審計手段，不僅需要投入的精力與成本巨大，而且效率不高，因此，企業應該逐步結合現階段集團化分散經營的新趨勢，實施非現場的內部審計工作，建立云審計計算平臺開展審計，以提高內部審計的及時性，提高內部審計工作的有效性。在非現場審計工作的開展上，首先，企業應該開發建設遠程內部審計系統，將企業內部的所有經營數據在形成階段即及時捕捉至數據庫平臺，實現數據的實時動態監控。其次，應該對企業經營管理過程中的各種風險點問題進行總結梳理，形成審計風險點庫，對于關鍵數據以及關鍵指標智能化的審計監控，真正將企業的內部審計工作從事后審計轉移至事前以及始終審計，形成企業經營管理中涵蓋各個部門與各個環節的審計鏈條，完善內部審計體系。
2.3深度挖掘企業內部審計職能
第6篇：企業內部審計論文范文
【關鍵詞】電力企業；內部審計；開展
1電力企業內部審計工作的重要性
內部審計主要是指企業相關人員使用科學的方法對企業的風險管理進行評價，同時開展的治理過程，其具有很多優勢，不僅能夠提高管理效率，同時也能夠確保企業在發展過程中嚴格的按照相關標準進行，更好的促進企業的發展，因此也是越來越受到重視。目前我國的電力需求總量不斷增加，在風力、光伏等發電的影響下進一步推動了電源結構的調整，進一步促進電力市場的多元化發展，同時也進一步增加了電力市場的競爭，為了更好的促進電力企業的發展，加強電力企業的內部審計工作非常重要，需要引起我們的重視。
2電力企業內部審計工作的有效開展
2.1強化審計部門的獨立性
為了保證內部審計的獨立性，電力企業首先要避免安排其他部門人員兼職審計，應設立專門的內部審計部門，合理配置內部審計人員，嚴格考評內審人員的職業道德和專業能力。領導層要主動支持和配合審計部門的工作，提高審計部門的地位，確保其獨立于各部門。
2.2重視內部審計工作，樹立正確的內部審計服務意識
為了更好的發揮內部審計的作用，電力企業應不斷強化員工的內部審計觀念，樹立正確的審計意識。內部審計不僅僅是對施工企業經營管理的監督和評價，更是為企業決策的制定、有效內部控制和提升經濟效益服務的。施工企業應對內部審計準確定位，強化內審服務意識，積極開展內部審計工作。
2.3建立健全的內部審計管理制度
在電力企業內部審計工作開展中建立健全相關管理制度非常關鍵，其能夠更好的確保電力工作的有效開展，同時也能夠促進電力企業的發展。對此需要從以下方面進行：（1）電力企業需要結合實際情況建立管理制度，包括對審計機構、人員方面，從而能夠確保工作的有效開展。（2）需要進一步完善內部審計工作的規范性，有效的保障整體質量。（3）電力企業內部審計部門需要定期的將將審計結果向上級管理部門匯報，從而使得管理人員能夠清楚的掌握企業的相關情況，對于電力企業的發展具有非常重要的意義，需要引起重視。
2.4提高內部審計隊伍的質量及水平
2.4.1提高內部審計人員的綜合素質審計隊伍要保持相對穩定性，審計專業知識不斷更新，就會促使審計人員要不斷的學習。審計人員不僅是審計方面的專家，更應是會計工作的行家，所以在全面提高審計人員必備的專業知識外，還要強化審計人員會計知識的學習和培訓。
2.4.2堅持多元化培訓，提高后續教育力度多元化培訓主要包括多種方式和多面知識的培訓，內部審計機構應有計劃有步驟的安排審計人員參加一些較高層次的短期培訓，系統的更新知識，鼓勵審計人員利用業余時間接受相關學歷或專業進修教育。
2.5強化對內部審計過程的監督
2.5.1充分認識內部審計監督的重要性，要對內部審計進行系統化管理，必須要有企業制定的生產、供應、銷售、財務等方面的管理制度來約束和指導，否則審計人員將無章可循，內部審計工作停滯不前，內部審計督導就無實質性的進展。2.5.2規范審計執業人員的審計行為。根據內部審計準則要求，審計執業人員應合理編排審計計劃，審計方案，明確審計目標，正確判斷和處理審計事項，設置審計質量標準，及時對自己的審計結果進行合理評定，從而提升內部審計質量控制標準。2.5.3加強內部審計復核工作。在對被審計單位進行審計時，對審計工作的復核要從多方面入手，如對審計工作底稿的復核，搜集的審計證據是否真實有效，審計事項評定結果的復核等。這些都需要審計人員進行論證及審核，才能及時發現問題，及時糾錯，降低審計質量控制風險。
2.6做好審計溝通工作
電力企業涉及的部門比較多，因此做好各個部門的溝通工作非常重要。但是就目前的情況來看，因為內部審計所牽扯的利益比較多，因此在工作的開展中有很多部門會不配合，從而不能有效開展該項工作。對此在實際應用中必須要加強審計溝通工作，同時做好書面備案，雙方進行簽字，并感謝雙方的參與。需要注意的是這個過程中需要審計人員合理的控制談話氣氛，使其達到最好效果。
2.7加強企業風險管理建設
風險導向內部審計工作有極其重要的用途，這對于企業的發展而言有重要意義。對企業目標進行綜合分析，從而全面評估風險。在這項工作中，工作人員需要綜合考慮企業的目標，并且要對這些目標進行科學合理的分析，首先需要做好充足的調查工作，完全掌握相關的審計領域，并且要把握好相關的風險因素，這里面包含了很多方面，例如企業文化、內部控制體系、業務交易系統等等。工作人員必須進行討論，把相互之間所掌握的信息進行交流，從而對風險進行科學合理的評價工作，并且針對相關的風險進行討論和分析，找到相關的解決思路，最終做到加強控制。然后，需要對管理層的自我評估進行實地觀察，檢查這些自我評估是否具有準確性，自我評估的條目是否合理。最后，工作人員需要評估與風險管理相關的工作薄弱環節，并與管理層進行討論，商量解決問題的具體措施。
總之，近年來，我國經濟的發展對電力能源的依賴性非常大，電力內部審計工作的重要性也逐年提升，研究電力企業內部審計工作中存在的不足，然后分析應對的策略，具有積極的意義，需要引起我們的重視。
作者:楊見華 單位:國網四川明珠集團有限責任公司
【參考文獻】
[1]唐瑞坤.對電力企業內部審計工作的思考[J].現代經濟信息，2009，06：108.
第7篇：企業內部審計論文范文
關鍵詞：內部審計;風險模型;風險管理;質量管理
一、風險模型導向型內部審計質量管理體系產生的背景
近年來，油田企業進行了一系列的管理創新和機制變革，油田發展的新形勢對內部審計質量提出了更高的要求，進一步加大了內部審計質量管理的難度本文認為：內部審計質量管理的目的不僅僅是規避內部審計風險，提高審計結論的可靠性，增強內部審計工作的管理和經濟效益風險模型導向型內部審計質量管理體系的構建，很好的滿足了內部審計對可靠性、效率性、效益性三方面的要求，適應了油田企業發展的新形勢，是企業內部審計質量管理體系建設的必然選擇
二、風險模型導向型內部審計質量管理體系構建與實施的方案
第8篇：企業內部審計論文范文
關健詞:內部審計現狀改進措施
隨著晉城無煙煤礦業集團公司(以下簡稱晉煤集團)現代企業制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業內部審計如何發展才能適應“二次創業”的新形勢和現代企業制度的要求是現階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。
1.內部審計工作的現狀
1.1定位不準，對內部審計職能的認識模糊
晉煤集團的內部審計是計劃經濟時期根據政府主管部門要求組建起來的，以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的。受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認為內部審計是專門查處違法違紀現象的執法監督機構，與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識，既使企業領導層對內部審計工作重視不夠，削弱或淡化內部審計機構;又使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內部審計職能的有效發揮。
1.2獨立性不強，影響內部審計工作權威性
當前，晉煤集團內部審計機構與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內部審計機構與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內部審計機構及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執行。使內部審計的權威性和有效性受到很大影響。
1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯
受傳統內部審計觀念影響，晉煤集團現階段審計范圍仍然局限于財務收支審計，這種以查錯防弊為目標的內部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協助企業取得經濟效益。另一方面，由于審計工作與企業管理脫節，審計成果往往不被利用，工作成效不大。
1.4審計方式手段落后，與現代企業制度的要求不相適應
主要表現為內部審計人員專業比較單一，后續教育不足，知識結構不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規范，無法滿足現有審計工作發展的需要，使審計工作質量受到影響，審計風險增大。
2采取的對策與解決辦法
針對晉煤集團內部審計現狀，應當從以下幾個方面進行完善改進。
2.1擺正內部審計位，突出“內向服務”
內部審計是一個企業組織依據自我管理的需要設立的，它在企業中發揮的作用主要偏重于“服務型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內部審計對企業的依附性，也從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。所以，將內部審計定位為完全的“內向服務”，內部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業領導的重視與支持，才能有更廣闊的發展空間。
2.2轉變工作重點，提高企業效益
效益是企業的生命。企業的任何生產經營行為都是為了保證經營目標實現，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內部審計也應突破傳統的查錯防弊的審計思路，逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來。
(1)審計重點由側重審查內部經濟活動的合法、合規性發展到檢查、評價經濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項經濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優配合，提高經濟效益。
(2)在審計任務上由檢查會計資料的真實性、合規性發展到檢查企業管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環節，解決存在問題，改善經營管理，完善內控制度。
(3)審計內容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統計、生產技術以及產、供、銷、勞動工資直到科研開發等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。
(4)在審計范圍上由只檢查財務活動擴展到審查被審計單位全部經濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。
(5)在審計著眼點上由審查過去、現在擴展到未來，強調信息和預測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業業績時也不再把視野局限在過去和現狀，還要根據過去和現狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行建議。
2.3注重審計實效，提高工作水平
內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。
提高審計實效性的途徑:
(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業實際、內部審計自身力量、隊伍素質結構出發，選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調整部署力量，加大審計力度，為企業排憂解難，為領導作出正確決策提供依據。
(2)改進審計方法，規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結合;要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調控;積極參與企業經營管理活動，對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結合實際，建立健全適合本企業特點的各項審計制度、準則，以加快內部審計工作法制化、制度化、規范化的步伐，改變現有審計工作的被動性和隨意性。
第9篇：企業內部審計論文范文
隨著我國正式加入WTO,以及社會主義市場經濟體系的建立和完善,現行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護,使公路企業機制不活,競爭乏力,嚴重制約了公路新一輪跨越式大發展,改制勢在必行。然而,長期以來,公路企業一直在計劃經濟的大樹下長大,很少經歷過市場經濟的風險,尤其是這些企業從公益性事業單位要轉變為追求企業效益最大化的經營性生產單位,無論是在思想觀念還是在經營理念上,無異于是一場脫胎換骨、全方位的變革,也使內審部門在目前進行的公路企業改制過程中面臨嚴重的挑戰,從而必須完成兩個轉變:一是從注重審計查處轉到注重審計結果的分析,提出防范風險和提高經濟效益的建議,突出審計內向服務性;二是從事后的查錯糾弊審計轉到滲入經濟活動的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計。具體地講,應著力從三個方面發揮作用。
一.發揮審計評價作用,推進公路企業改制進程
內部審計應該提前介入改制企業,加大監控力度,把各種違規違法問題消滅在萌芽狀態,防患于未然,減少改革阻力。
1.扎實作好資產清查,為職工解惑。公路企業改制是真正觸及根本機制的轉換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經費哪里來?變賣資產能填補空缺嗎?企業價值還有多少?在缺乏客觀的數據進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內審部門要集中精力對這些改制企業財務狀況進行審核。對房產、設備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產項目和數額,確認待處理財產損失數額,并對債權債務全面清理,查實損益情況,及時公布相關數據資料,解開職工思想疙瘩,使企業改制取得職工的支持與參與。
2.多方籌集轉換資金,為企業解困。由于公路行業管理受到行政干預大,不時無償承接工程任務,擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業費安排較少,養人養路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業籌集充足的轉換資金。因此,內部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎上,為企業籌集轉換資金提出建設性意見。一是通過盤活資產,置換資本金,轉讓經營權,把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業的土地、設備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發展資金。三是根據自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產相應轉變為股份,依法重組公路企業,減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業改制步伐。
3.結合經濟責任審計,為廉政服務。公路企業直接隸屬于公路管理機構,企業領導由之任命或兼任,對企業的控制權力大,而內審人員大多由財務人員兼任,監督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業領導行之有效的約束,造成企業監督的“空位”。因此,內審部門在對改制企業進行全面審計的同時,也要注重結合對企業法定代表人經濟責任審計,客觀界定經濟責任,防止個別領導操縱改制,或利用改制、隱匿、轉移、非法處置和浪費國有資產,在一定程度上促進領導干部廉政建設,提高改制企業的透明度。
二.提高審計服務水平,引導改制企業市場運作
現代內部審計已不象傳統的內審停留在一般的帳務審計上,而應站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務企業的目的。根據公路行業具體情況,內部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務水平。
1.利用政策優惠,扶持公路改制企業。公路內審部門要利用熟悉相關政策法規和公路企業內部經營情況這兩大優勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關本論文由整理提供部門協商,利用改制分流稅收優惠政策、資產評估處置變現、債權債務清償等有關規定,針對改制企業的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區、道班房等非經營性資產外的所有經營性優良資產,全部無償劃歸公路企業改制;對行政指令性投資形成的債務,明確由當地政府解決,不能轉嫁給養護工程企業4爭取給與養護項目的免稅照顧或者適當調整養護經費定額,對企業資質與市場份額予以適當照顧。
2.通過評估審查,引導公路改制企業。傳統的公路管理實行縣局一級財務核算,公路養建企業模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業財務核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創新;加之內控制度不嚴,材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業流動資金利用率低下。內審部門要通過對改制企業內部控制系統評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業成功經驗,揭示差異,引導改制企業未雨綢繆,完善管理制度,以資產為紐帶,組建新的企業,實現真正意義上的事企分開、管養分離、養建分離,使之成為獨立的、專業的市場主體,快速形成規模,搶占公路市場制高點。超級秘書網
3.運用公路資源,發展公路改制企業。依托公路、整合資源,對施工企業抓好圖紙會審,參入工程決算審計關,為企業爭取合法收入,建立質量檔案,提高工程質量,控制企業經營風險,定期進行成本分析,對施工現場進行跟蹤審計,監督企業嚴格執行成本預算,努力節約成本,提高施工企業經濟效益;對養護企業主要在經費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。
三.強化審計監督職能,確保國有資產安全完整
公路企業改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業法人財產權,建立完善企業法人結構,通過公開拍賣、內部轉讓、國退民進、實行公有資產民營化,將職工轉為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產權清晰、責權利結合、確保國有資產不流失。日常審計發現,部分直屬企業對固定資產帳務處理不夠重視,固定資產帳帳不符,新增固定資產沒有及時入帳,固定資產出售、轉讓沒有通過正常手續,已報廢資產沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設立固定資產明細帳。為此,在改制中必須強化審計監督。首先要審查改制企業現有資產,有無隱匿、轉移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產收益4國有資產收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權債務、編制假帳或私設帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發錢和濫發獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發生。再次要對評估機構采用的評估方法、依據發表內部審計建議,就改制企業的資產評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應對企業生產經營設備、廠房設備以及所擁有的專利技術等無形資產的市場價值進行調查,認真分析評估資產的增減值情況,做到心中有數,防止資產評估機構評估時僅以企業帳面資產凈值作股,低估國有資產、忽視無形資產價值,導致國有資產隱性流失。并對公開拍賣、招標、變賣、轉讓國有資產的全過程進行監督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產不流失。
參考文獻:
[1]楊文纓.企業內部審計存在的問題與對策[J].福建輕紡,2006(1).
