納稅評估體系精選(九篇)

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第1篇：納稅評估體系范文

一、當前納稅評估工作中存在的問題

1.納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

2.基礎信息資料不夠完整、真實、有效。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實，評估結果誤差大。

3.納稅評估缺乏細致準確的指標體系。科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。

4.納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、深化納稅評估的思考

1.解決好納稅評估的法律地位問題。當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

2.建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

3.要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息，這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。

第2篇：納稅評估體系范文

一、納稅評估體系存在的問題，

目前由于納稅評估工作還處于起步階段，我們在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。我們現在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估工作質量不高，使評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統一標準，存在各自為戰現象。

什么樣的企業需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估工作還處于各自為戰狀態，使評估工作質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估工作認識不夠，納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統性、復雜性的業務工作，要求干部具備豐富的業務知識、專業技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估工作的認識還不到位，將納稅評估工作流于形式，同時納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求，評估工作還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發揮。

（四）納稅評估監督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監督機制。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應采取以下幾方面措施，構建科學的納稅評估體系，規范納稅評估工作，促進稅務稽查工作質量的提高。

（一）制定納稅評估工作規范性文件，統一政策，規范納稅評估工作的運行。

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內容、崗位責任、執法方式、工作規程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評估工作的可操作性，使納稅評估工作有章可循，徹底扭轉現階段評估工作的被動局面。

（二）規范信息化建設，建立健全資料庫。

目前企業信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統，規范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數據庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協調相關政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯網等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估、監測評估、稽核評估、評估披露為主要內容的企業信息平臺和納稅評估工作系統，形成一定的陣容和覆蓋規模，實現征收與稽查之間協調運行的工作機制。

（三）明確職能，規范評估與征收、稽查關系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內部聯系會制度，定期分析不同行業、不同類型納稅人的生產經營規律，及時、準確掌握稅源變化動態。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業評估及典型個例中發現的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發現的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環節處理，支持稽查打擊職能的高效發揮，形成稅務管理強大的內部合力。

（四）規范納稅評估“兩權”監督，加強納稅評估隊伍建設。

1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責分工，并實施量化考核，擇優上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。

第3篇：納稅評估體系范文

一、納稅評估職能定位上存在的問題

1、納稅評估與稽查職能的區分問題。長久以來，納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的一項征管制度。納稅評估工作的主要目標，除了檢驗申報質量和征收質量，堵塞漏洞，及時發現和糾正日常管理中存在的問題，提供加強管理的依據外，還有一個重要目標就是通過確定被查對象、采析涉稅信息、確定檢點、強化案件審理、加強內部制約等一整套工作流程來作為稅務稽查的選案環節，并直接為稅務稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實際工作開展中，一旦納稅評估在“點到即止”還是“繼續深究”這個問題上把握不準，很容易使得納稅評估工作走入“變相稽查”的尷尬誤區。

2、納稅評估應不應當下企業的問題。稅務機關為了把評估與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬，不下企業。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，而目前納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他交易、價格相關信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發現一些表面問題或嫌疑問題，對報表和稅負等即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且誤差較大。

3、納稅評估指標設計的問題。由于有效監控機制還在建設當中，納稅評估工作在設計上存在一些不足，最典型的就是納稅評估指標的局限性。現行的納稅評估指標體系是參照普遍的行業內平均值，即評估指標的測算結果直接與行業正常值進行比較，如果企業被測算的指標處于正常值的合理變動幅度內，就被認為是沒有問題，但是，實際上評估對象的規模大小、企業產品的類似程度、所屬行業的變化情況等因素都對“平均值”產生影響。另外，企業還經常受到市場行情、投資風險、資金流向等諸多因素的影響都會使得“平均值”的判斷有失精準。同樣要指出的是目前國內的納稅評估側重事后評估，所以評估工作中對對數據報表、查查相關憑證、約談核實疑點問題等靜態的評估模式無法了解企業動態的實際情況，有悖于評估項目科學化、精細化的初衷。

總之，稅務部門受客觀因素影響，沒能全面發揮納稅評估的主動管理監控職能。而企業大多也未把納稅評估當作是一次自查整改的良好機會，所以納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個人操作和事后彌補的較淺層次。

二、進一步明晰納稅評估職能的建議

1、設置專職評估機構，建立全面的評估體系。要讓納稅評估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進一步拓展評估范圍。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、對評估人員素質要求高的工作特點，建議稅務機關設置專業化的組織機構，明確工作職責，成立專職的稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施。在機構具體的職能定位上，我們可以借鑒新加坡推行納稅評估體系：稅務處理部負責發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調查部對重大涉稅案件進行調查。

第4篇：納稅評估體系范文

關鍵詞：醫藥行業；稅務風險管理；風險識別

稅收是國家財政收入的一部分，而醫藥行業是國民經濟的組成部分。伴隨國家稅務管控手段的不斷加強，各級企業出現稅務風險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫藥企業的稅務問題尤其突出。稅務風險管理是醫藥企業管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫藥企業的業務過多，涉稅事項復雜，加之，醫藥企業對于稅務風險管理的重視度不足，因而很容易就此引發稅務風險，增大醫藥企業因稅務違法案件而蒙受的經濟損失［1］。在此情形下，醫藥企業應該不斷加強對企業自身的稅務管控力度，全力提升稅務方面管理水平，積極促進企業的穩定發展。

一、稅務風險管理理論分析

（一）風險與稅務風險概念風險具有不確定性和突發性，企業在發展期間仍舊存在著涉及到風險管控的相關事項，而風險的基礎性含義便是危機，危機是影響企業長遠發展的關鍵性因素，也是影響企業內部管理模式的危險因素。稅務風險仍具有不確定性，只是相較于風險的定義更加明確，限定于企業的稅務方面問題，而企業遭受稅務風險的成因則是由于企業對于稅收政策的掌握度和對法律法規的了解度，因對政策和法規的掌握的不熟練，進而容易出現少繳稅款或多繳稅款的問題，引發稅務風險。

（二）醫藥企業稅務風險管理的界定和內容稅務風險管理是醫藥企業為杜絕或防止稅務風險而制定的相關稅務管理制度。稅務風險雖是各個行業都會涉及到具有特定性的風險，但醫藥企業畢竟關乎于大眾的身體健康，為維持醫藥企業良好的形象和綜合實力，醫藥企業需要適時規避稅務風險，實時自省自查，避免因稅務風險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫藥企業也需依據自身對于稅務風險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務風險管理組織和評估機制、風險控制機制、信息溝通機制、風險監督機制等，以實現醫藥企業對稅務風險戰略性、合規性的管理目標。

二、醫藥企業稅務風險管理成因分析

（一）醫藥企業管理層缺乏對稅務風險管理的重視醫藥企業同其他企業一樣在管理期間都存在著不確定的風險因素影響著企業的健康發展，在此期間，企業必須先明確自身的實際情況，再依據風險成因進行細致化的分析和整理，而結合醫藥企業的實際發展情況來看，企業在應對不同程度風險時，對于有關稅務風險的相關認識度和重視度還有所不足，尤其是企業的最高管理層對于此領域的關注度［2］。醫藥企業中的管理層有掌控藥物研發方向、財務會計方向、醫藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關注醫藥企業的總體發展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務風險僅僅將其歸于財務風險。但這是遠遠不夠的，加之，企業的相關制度還未完善，對稅務風險管理的認知也存在一定的局限性，因而出現稅務風險的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對稅務風險的認識醫藥企業內必定會存在辦稅人對于稅務風險認識不足的人員，此類人員的專業能力稍顯不足，對稅務風險的認識也缺乏全面性和整合性。醫藥企業每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風險，在此期間，若是辦稅人對于稅務風險的認識只限于少繳稅款會增大稅務風險，那便會忽視多繳稅款可能會引發的稅務風險，進而增加固有的稅務風險，由此得知，辦稅人的素質和專業能力的高低影響著稅務風險率。

（三）缺乏完善的稅務籌劃管理稅務籌劃是醫藥企業應用于對涉稅業務進行統籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫藥企業在管理期間往往都會出現管理制度尚未完善而影響企業健康發展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負率過高，借助于缺乏針對性和系統性的稅務籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫藥企業財務部門在實行稅務籌劃時，更多考慮到的是對財務費用和固定資產規劃的有效性，進而增加稅務風險。

（四）缺乏完善的稅務風險管理體系稅務風險管理也是財務風險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務風險的一部分。醫藥企業針對財務風險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務風險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導致醫藥企業在發展過程中未能將稅務風險進行細化，使之脫離業務實際，更加重了企業的稅務風險，加之，很多企業也還未意識到稅務風險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業喪失對風險的預測和監管度［3］。

三、醫藥企業稅務風險管理的改進對策

（一）提高企業管理層對稅務風險管理的認識大數據時代下，任何的風險都會直接影響到企業的健康發展，而在此期間，企業若想保持自身的經濟實力和地位，必須對針對企業的發展情況做出一定的改變。稅務風險管理和企業組織戰略的制定息息相關，企業在同步開展稅務風險管理時必須先得到管理層的重視和認可，才能排除外界干擾，強化企業對于稅務風險的認識度和重視度，讓管理層了解稅務風險管理在企業生產運營各個業務環節發揮的作用和重要性，同時，企業管理層還應強化企業相關部門人員的法治觀念，提高對于改進稅務風險管理的重視度。

（二）提高醫藥企業辦稅人的綜合素質醫藥企業需定期開展提高辦稅人專業能力和理論知識的相關培訓，可按季度開展。培訓內容涉及到對企業相關業務管理的改進，以及對最新稅務政策的講解，同時還可聘請專業稅務所人員對稅務風險管理重點人員進行細致化的稅務案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務風險所在，指導辦稅人從自身出發，重點考慮到自身的不足，并結合相關培訓方法不斷提升業務水平。與此同時，醫藥企業還可將增設獎懲機制，依據辦稅人的業績實施獎懲，并結合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務，以及對最新稅務政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務風險管理的重視度。

（三）進行適合醫藥企業的納稅籌劃稅務風險是不可控和不確定的。醫藥企業在發展過程中若是涉及到財務風險，那財務風險中必定會存在稅務風險，而由于稅務籌劃管理未做好增加的風險也占有其中一部分［4-5］。企業在進行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發展情況，將企業的稅務風險管理模式進行改進和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發行的納稅籌劃管理政策，整理稅務相關法律法規，再由企業各部門開展集體討論，將討論后的結果規整為納稅籌劃方案，結合企業的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進行有效的納稅籌劃。從醫藥企業的角度考慮，需找準醫藥行業近幾年推出的相關政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫藥法典的出臺，結合醫藥企業自身經營狀況進行產品升級，有效利用政策進行籌劃。

（四）構建合理的稅務風險評估體系醫藥企業的稅務風險管理具有特定性和規整性，而構建稅務風險評估體系則能全面評估醫藥企業中所涉及到的稅務風險點。醫藥企業的稅務風險評估體系可依據企業藥品采購環節和銷售環節、生產經營環節、藥品研發環節所涵蓋的發票問題或政策問題進行細致化評析，同時向相關監管部門了解其管轄的醫藥行業企業有關生產的行業規定與行業標準，將合理化的醫藥生產行業管理規定和稅務風險評估體系設立為信息采集-主要環節的稅務相關測試-測試情況改進全過程管理，以提升醫藥企業對稅務風險的預測能力。

（五）設立專門的稅務管理機構醫藥企業涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫藥企業出現稅務風險的概率，醫藥企業可設立專門的稅務管理機構，與醫藥企業的其他科室或部門分離開來，專門負責企業稅務方面的管理，分析整理企業在發展期間所涉及到的稅務風險，在此情況情況下，企業可借鑒國外的做法，結合自身的特點對管理機構的人員進行篩選，并將辦稅人嚴格分為普通業務類辦稅人和特殊業務類辦稅人，全面規整專門稅務管理機構的相關事務，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構建暢通的稅務風險信息溝通途徑醫藥企業的稅務風險途徑大致分為企業與稅局、企業總部與子公司、企業各個部門間的溝通。保持稅局與企業的信息交流可逐步增強企業對于稅務相關問題的改進效率，同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務機關反映稅局目前還未能解決的相關稅務問題，通過實時反映，有效緩解醫藥企業稅負率偏高等問題［6］。保持企業總部和子公司的溝通，可細致傳達企業總部的稅務問題，方便總部和子公司的稅務專業人員實時了解具體情況，并對相關情況進行針對性的分析考量和風險識別，提高稅務風險管理水平。保持企業內部各個部門間的溝通，可設立一個重要的優先溝通渠道，建立專人負責平臺，加強稅務風險的管理。

第5篇：納稅評估體系范文

關鍵詞：外商投資企業 納稅評估 問題 對策

一、外商投資企業納稅評估中存在的問題

1、信息資源利用率低，信息資源不夠充分，信息資源質量不高

信息資源利用率低。外商投資企業的納稅評估需要一個整體的系統程序，而目前在我國，納稅機關在納稅過程中，在內部的納稅管理以及納稅機關上下管理級別之間，缺乏必要的信息的交流和共享，無論是納稅機關的內部，還是納稅機關與其他部門如國稅、地稅、銀行等部門之間，都缺乏必要的信息分享，導致信息資源沒有得到充分的利用，其實用效率低下。

信息資源不夠充分，信息資源質量不高。外商企業在中國投資，大多數都是民營的私人企業，這些外商投資企業往往財務不健全，而且其提供的信息也容易失真，導致在對外商投資的納稅評估中的信息不準，數量上也不達標，信息質量不高。

2、法律依據不夠完善

目前，我國對外商投資企業的納稅評估存在最大的問題就是法律依據不夠完善，自改革開放以來，大量的外商進駐到中國來投資辦廠，取得了長足的發展，但是，長期以來，我國在對其納稅評估的法律體系沒有得到及時的完善，主要表現在：

(1)目前，我國頒布的《征管法》及其實施細節，還沒有對納稅評估做出具體的，詳細的說明和規定，也沒有直接確立納稅評估的法律地位，導致我國對外商投資企業的納稅評估始終沒有上升到法律環境中。

(2)在對外商投資企業的納稅評估中，對相關信息的調查和核實還缺乏必要的法律程序。從目前我國對外商投資納稅評估的法律環境分析來看，我國雖然頒布了相關的法律法規，但仍然還沒有對相關部門以什么程序，如何調查等問題做出必要的，詳細的說明，導致在對其納稅評估中，程序混亂，個人行為缺乏制度約束，彈性較大。

(3)在對外商投資企業進行納稅評估后的結果處理中，尚缺乏必要的法律依據。目前我國頒布的相關法律法規中，多數只是針對納稅評估過程中的規定，而對其評估結果的處理的法律法規則較少，導致結果處理無法可依，嚴重影響了信息的反饋和納稅評估工作的改進。

3、外商投資企業納稅評估指標不完善

目前，我國相關部門在對外商投資企業進行納稅評估時，是按照相應的納稅指標來進行的，而這些評估指標則是通過對納稅評估的測算而形成的，這種具體的測算主要是測算行業的內平均值，進而對納稅評估的測算結果和行業峰值進行對比，從而形成我國現有的納稅評估體系。在這一體系中，納稅評估規定了評估指標，事實上，這些指標是具有一定的局限性的，這些指標并不能真實的反應出納稅評估的結果。因此，關于外商投資企業的納稅評估指標，還有待完善。

二、外商投資納稅評估的對策

針對前面提到的關于外商投資納稅評估中的一些問題，提出了一些相應的看法和對策。

1、提高信息資源的利用率

對外商投資企業的納稅評估，依賴于信息資源。因此，要想得到準確真實的評估結構和評估信息，就必須提高信息資源的利用率；一方面，納稅機關內部個層級，各部門要加強信息的共享和交流；另一方面，納稅機關和其他部門如國稅、地稅以及銀行等部門要加強信息資源的共享和流通，內外結合，保證信息的暢通和準確性。

2、提高信息資源的數量和質量

目前，我國對外商投資企業的納稅評估的信息獲取還不夠，從數量上來說還不達標，另外，評估信息從質量上來看，也有待提高。這就要求外商投資企業必須加強其內部的財務管理建設，及時向有關部門提供準確真實的信息。

3、完善法律依據

首先，確立我國對外商投資企業納稅評估的法律地位，對現有的相關法律法規作出更加詳細的說明和解釋，尤其是對于一些具體的操作問題，給予準確的說明。其次，在原有法律的基礎之上，頒布新的法律法規，對評估信息的調查和審核提供一個適當的法律法規環境，保證相關部門在對有關信息進行調查審核的過程中，有法可依。最后還要頒布相應的法律，對相應的納稅評估結果的處理作出法律法規的規定，也要做到有法可依。

4、完善外商投資企業的納稅評估指標

外商投資企業的納稅評估是一句一定的指標來進行的，因此，一個納稅評估結果準確與否，就必須依賴于指標的完善度和準確度。完善評估指標，就要求加強對納稅評估的測算，完善納稅評估測算方法；由于行業峰值是一個變動值，因此，在完善指標的過程中，還要充分考慮對行業峰值的各個影響因素，綜合考慮各因素，局部與整體的結合，彌補指標的缺陷，做到納稅評估的真實有效。

5、提高納稅評估人員的職業素質

對外商投資企業的納稅評估，其工作還是依賴于納稅評估工作人員，因此，該工作的質量的高低，很大程度上取決于相關人員的職業素質。

6、建立和完善對外商投資企業納稅評估的監督體系

對外商投資企業的納稅評估，需要一個完善的監督體系，才能保證評估工作的順利進行以及評估結果得到及時的反饋。一方面，納稅機關內部要加強監督體制的建設，做好內容人員工作的監督；另一方面，企業與納稅機關，納稅機關與其他部門如銀行部門、工商部門等加強交流，共享信息，相互監督，保證對外商投資評估工作的順利有效的進行。

三、結束語

對外商投資企業納稅評估的完善，需要多方面的努力，一方面，外商投資企業需要提高自身的素質，積極主動的參與其中；另一方面，納稅機關及其相關評估人員也要提高自身的職業素質，積極認真的做好每一份工作。相信隨著不斷的發展，對外商投資企業的納稅評估工作會做的越來越好。

參考文獻：

[1] 聶建平.淺議我國納稅評估中存在的問題[j].大眾商務,2009,99(3):80—80.

[2] 劉昱宏.關于完善我國納稅評估工作的幾點思考[j].財務與會計,2010,04:33—34.

第6篇：納稅評估體系范文

關鍵詞：企業；稅務風險；內部控制

市場經濟競爭的日益激烈以及其不確定的特點使得風險管理成為企業發展過程中的重要舉措。納稅作為一項經濟性質的活動范疇，其本身也有著一定的風險性。在實際的企業發展過程中，稅務風險與內部控制之間有著一定的關聯性，二者之間相互作用和依存。基于企業稅務風險的角度強化內部控制機制體系，能夠從根本解決企業稅務風險以及其他不確定因素的問題，從而促使企業合理的掌控稅務風險，完善自我企業的內部控制以及風險管理。在此，筆者就企業稅務風險的內部控制探究粗略的談一下自己的認知和了解。

一、建立稅務風險內部控制環境，強化企業稅務風險的整體意識性

稅務風險涉及到的范疇較廣，而稅務更是企業每個人都需要認知的常識性問題，是具有企業整體性的。在實際的企業發展過程中，稅務一般都是由財務部門獨立進行的，在納稅過程中也都是以財務的角度來進行的，很少的站在稅務的角度去參與企業的合同簽訂、企業管理等。企業的高管人員對于稅務的態度也是認為財務部門進行處理即可，而對于財務管理提出的系列意見大都是審核企業收入成本問題、盈利如何等等，對于如何避免稅務風險的問題都沒有引起其重視。對此，筆者做過調查，即：對邢臺市的10個中型生產性企業進行了調查，結果發現這10個企業中沒有一個企業提出過稅務風險系列的問題。鑒于此，筆者認為，企業應重視起稅務風險問題，并建立一定的稅務風險內部控制環境，以此為中心逐漸延伸，促使企業稅務風險整體意識性的產生。即：強化企業任何決策都考慮稅務風險問題，諸如：在進行合同交易制定時，識別和分析其是否存在稅務風險。再如：建立一定的企業稅務風險溝通平臺，讓企業整體營造稅務風險控制環境，凈化內部企業內部控制的同時有效的規避稅務風險。

二、完善稅務風險內部控制機構，降低稅務風險

一般的企業不設立單獨的稅務工作部門，都是由財務人員來完成的。這從某個角度來說弱勢了稅務管理，不利于其風險的識別和控制。筆者認為想要做好稅務風險的識別和控制需要從內部控制著手，完善一定的機構，健全企業發展的機制。如：南方某集團企業專門設立稅務部門，主要負責對集團總部以及子公司稅務的核算、業務辦理、稅務資料存檔等等，以稅務工作來統籌整個集團。同時，為了更好的發揮稅務工作的能力，確保企業的平衡發展，企業對于稅務體系的職能機構和職責的權限以相互監督和相互制約的形式進行，諸如：企業稅款的申報以及繳納應與企業的稅務資料檔案管理工作的人員分來開，由兩個或者多個人來完成，借以來避免稅務結構在崗位工作上出現漏洞，提升稅務風險內部控制機構建立的有效性，進而降低企業稅務風險。對此，中外合資的企業在稅務風險內部控制機構建立方面一般都較為完善，他們設有專門的稅務部門且設立獨立的審計部，其工作內容是：對稅務會計進行核算、對稅務申報進行監督同時也充當著稅務咨詢的工作，統籌稅務風險內部控制工作的順利開展。

三、建立系列稅務風險評估體系

稅務風險不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業的稅務風險降低，進而提升企業的效益，增強企業的綜合競爭力。因此，在稅務風險具備一定的機制和體制的基礎之上，還應有一定的評估體系，一方面為稅務風險工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對稅務風險工作、企業內部控制的一個監督和督促。具體的財務風險評估體系如下：

(一)材料采購

生產型企業首先需要的是材料的采購，這個材料采購包括生產時所需要的原輔材料以及企業生產過程中設備及備件的采購。在采購過程中會涉及到增值稅專用發票。對此，企業需要對材料采購的真實性進行核查和評估，加強采購合同、入庫單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發票流的一致，避免虛構收購發票以及“回扣”情況的發生。同時，要關注零星的采購業務，盡量取得增值稅專用發票，減少稅務支出。還有，要區分生產采購與工程采購，以免混淆帶來的進項稅抵扣風險。

(二)材料生產

生產型企業的關鍵在于生產，國家對于生產型企業的監管較為嚴格，諸如：安全問題、環保問題、質檢問題等等。稅務人員可以結合企業行業的特點對材料產生過程中的稅務風險進行評估，諸如：對企業生產出的通過質檢的產品數量與實際的產量數進行核對，防止生產過程中產量的虛構。還有，非生產領用及消耗，及時作進項稅轉出處理等情況。

(三)產品存庫

企業生產出的產品一般都是有庫存的，且庫存由專門的庫管進行管理。在產品存庫過程中能夠出現的問題是庫存與實際數量的不符、產品的損壞（諸如：產品的變質）等等。而這些都需要稅務人員對其進行評估、核算，了解實際產品的動態，關注其變質材料的進項稅轉出以及其他方面費用進項稅的轉出處理情況等。

(四)產品銷售

產品在銷售過程中涉及內容較多，產品的宣傳費用、業務招待費用、產品運輸費、視同銷售、暫估銷售等。可以說，這個階段是涉及稅務風險控制內容較多的。對此，稅務人員應逐項的做好評估。除正常銷售處理，關注實物投資、職工福利、贈送、分配、非應稅項目等自用情況，要視同銷售進行稅務處理，計算增值稅；還有，核實和了解相對應費用產生的真實性、合理性，避免虛假情況的發生，提升稅務風險控制的有效性。

實踐證明：基于企業稅務風險的內部控制屬于是企業發展過程中一次創新性的可持續發展道路，具有很強的可行性。同時，這個系統機制的完成是一項長期的工程，是結合市場經濟以及企業的發展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業稅務風險，就必須基于這個角度來對企業的內部控制進行變革、創新發展，從根本來解決問題。

參考文獻：

[1]欒慶忠.企業稅務風險自查與防范[M].北京：中國市場出版社，2012

第7篇：納稅評估體系范文

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容

納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環節。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發生重大變革，并對稅收征管產生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態監控，發現異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發或萌芽狀態，從而提高稅源監控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優化服務雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。

納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。

根據《辦法》的規定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。

(五)納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。

納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環節和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現無疑，但現階段納稅評估開展工作中出現的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務分析指標，確定指標預警值，將被評估企業各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數量的稅收和財務分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業申報數據的合理性做出評析。其優點是能夠指明納稅人某個財務指標處于非正常狀態，能夠指出納稅人財務指標的不均衡性和處于非正常狀態的項目。這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎上，積極引入數量經濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結指標分析定性評估優點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經濟學原理，利用數學模型技術來模擬企業經濟運行實際情況，估算企業稅基和企業應納稅額的總量，根據估算稅額和企業實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應逐步實現指標分析與模型分析的有機結合，以提高評估結果的準確性，進一步促進稅源管理。

第8篇：納稅評估體系范文

關鍵詞：企業所得稅；所得稅管理；對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業所得稅概述

企業所得稅是我國境內企業和其他取得收入的組織，按照2008年1月實施的所得稅法，并依據企業生產經營所得利潤繳納的稅款。新頒布的企業所得稅法涉及了經濟體制改革中遇到的各類問題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業的發展。從企業會計角度來看，所得稅由當期所得稅與遞延所得稅組成。當期所得稅費用是以當期應納稅所得額為基礎確認的費用，而應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目后的金額，它是計算應納所得稅額的依據。遞延所得稅費用則是因暫時性差異的發生或轉回而計算確認的所得稅費用。企業所得稅費用的確認方法包括應付稅款法與資產負債表債務法，前者只確認當期所得稅費用，而不確認時間性差異對所得稅的影響；后者則既確認當期所得稅費用，又確認遞延所得稅費用。新會計準則要求企業以資產負債表債務法來確認企業所得稅。

二、企業所得稅管理的重要意義

市場經濟條件下，加強企業所得稅管理具有重要的意義。首先，企業所得稅管理對實現公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實現社會公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過企業所得稅和個人所得稅的征收來減少收入差距、貧富差距、行業差距等。因此，加強企業所得稅管理，利用國家強制力來實現企業收入的二次分配，進而有效促進社會公平。其次，企業所得稅管理有助于推動市場經濟發展。企業財務管理者在會計準則和相關法律允許的情況下，靈活運用企業所得稅政策來指導與制定財務決策，從而促進企業持續、平穩、健康發展，即為企業所得稅管理目標。這一目標意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業后期的發展，而企業發展趨勢會直接影響市場經濟的運行。最后，加強企業所得稅管理有助于企業價值最大化的實現。企業要實現這一目標就必須加強內部管理，同時做好內部部門間的協調工作，而所得稅的管理是重要環節之一。若企業能夠制定科學合理的所得稅管理方案，將有利于企業樹立良好的社會形象，同時也有利于企業實現自身價值最大化的目標。反之，則不利用企業目標的實現及長遠發展。

三、企業所得稅管理存在問題分析

1.企業所得稅管理人員業務素質低，責任心差。企業所得稅涉及面廣，需要相關人員具有較強的業務知識，包括會計、稅收、審計等知識，但實際工作中，所得稅管理人員業務技能差，責任心不強等問題普遍存在。他們大多缺乏創新意識和主動學習精神，對企業先進的設備和技術認識不充分，理解不到位，且對業務流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務管理理念落后，他們仍以傳統管理模式和理念來應對不斷變化的稅收政策，導致其對企業內部審核不夠深入，因此難以有效落實國家扶持企業的優惠政策。

2.企業會計信息失真，影響納稅申報。不少企業存在“賬外賬”，其為了實現所謂的價值最大化目標，甘愿冒著違法違規的風險，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現金交易、體外循環等方式，隱藏應稅收入，將應向國家繳納的稅款占為己有，變相增加企業利潤，這種做法很容易引發全行業偷稅的不良連鎖反應，嚴重擾亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財務報表，通過會計賬務技術處理或做假賬的方式，向社會公布虛假財務信息，嚴重損害了信息使用者的利益。

3.企業所得稅管理信息化程度不高。我國企業所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態，涉及稅收的采集、傳遞、運用等環節仍采用手工方式，導致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對較低，而在用的稅收征管系統軟件還不夠完善，現有功能無法滿足實際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來的諸多問題直接影響了企業所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實。另外，企業未能解決所得稅稅源管理問題，尤其是無法對不同類型的納稅人實施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評估體系尚待完善。企業所得稅納稅評估是稅務機關依據相關制度，運用信息化手段，按照一定的程序、方法，對納稅人提交的納稅申報資料進行綜合審核、分析、判斷，進而對納稅人納稅義務的準確程度予以綜合評定。然而，不少企業的所得稅納稅評估體系尚不健全，表現為：企業管理層對納稅評估認識不清晰，未能給予足夠的重視，在實際評估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評估的準備階段看，對納稅資料的收集不夠全面，來源單一，使得納稅評估缺乏真實性和全面性，評估質量有待提高。

四、完善企業所得稅管理的對策建議

1.提高企業所得稅管理人員綜合素質。人才是企業發展的源動力，也是企業管理的實踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業能不能擁有高素質且具有強烈責任心的專業人才。要提高企業所得稅管理人員的綜合素質及責任心，就應從以下幾方面入手：一是要加強所得稅管理隊伍建設，全方位培養所得稅管理人員，并按照高素質、專業化的要求，分工明確、職責清晰，不斷提升人才隊伍整體素質。二是要加強所得稅管理人員的專業技能培訓。根據不同人員知識結構的差異性，制定與其匹配的培訓計劃，建立完善的所得稅、會計及審計知識體系。三是要強化所得稅管理人員的業務實踐能力。采用專項技能培訓與實踐結合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識與實際工作相結合，進而實現所得稅工作的精細化。

2.杜絕會計造假，規避涉稅風險。要規范會計核算，提高納稅申報準確率。一方面要借鑒發達國家成功經驗，建立納稅人納稅號碼識別制度，切實落實金融賬戶及交易實名制。另一方面要完善金融法律、法規，加強銀行賬戶管理。通過制定相關制度，規范銀行賬戶開戶程序，不論個人還是單位，必需憑借全國統一的納稅識別號碼來開戶，絕不允許出現假名賬戶、匿名賬戶、多頭開戶等，嚴格控制現金交易，禁止出現賬外交易。此外，對于納稅人取得收入相關的活動都必須使用納稅識別號碼，并由聯機網絡匯總到稅務征管機構，以確保稅務機關能夠及時、準確地掌握納稅人的每一項收入。同時，要大力推廣資金支付電子化，運用稅銀聯網系統，全過程、全方位監控納稅人資金動向。

3.全面推進所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業應改變所得稅管理理念，全面推進信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開發與完善，建立統一的稅務信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭實現數據管理和納稅評估的全自動化。其次，國稅、地稅、工商部門等要設定統一的數據標準，搭建統一的綜合性管理平臺，并實現數據共享，確保企業信息在各機構間無障礙的傳遞，同時充分利用軟件的數據分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門的稅收管理部門，對企業進行重點核查及納稅情況實時監控。通過信息化管理平臺，對企業的重點業務，如某項長期業務等，進行實時跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發現問題及時處理。

4.做好所得稅專項評估及調查工作。應積極開展所得稅專項評估及調查工作，逐步完善相關制度，促使企業提高納稅申報質量。要采用科學、合理的方法來開展企業所得稅專項評估及調查工作，具體而言，可以根據企業所在行業類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項目等進行分類，從而制定相應的評估計劃，提高評估和調查工作的有效性，做到事半功倍。同時，要定期對企業所得稅繳納情況進行檢查，防微杜漸，發現偷稅、漏稅等違法行為時要予以嚴懲。對于利用頻繁的關聯方交易等惡意避稅行為，要積極開展反避稅調查與懲治工作，通過加強立法工作及采取恰當的反避稅對策，全面控制企業所得稅繳納情況。另外，應加強地區間不同稅務部門間的合作，尤其是全國范圍內的反避稅合作，實現信息與經驗的共享，以提高企業所得稅管理水平。

參考文獻：

[1]張煒.企業所得稅征管基本問題分析[J].稅務研究，2009，12.

第9篇：納稅評估體系范文

摘 要 稅收征管是整個稅收體系中十分重要的環節。一個高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設完善的。納稅評估作為近幾年我國地方稅收征管中的重要形式，從其引進到融入我國的稅收征管模式中遇到了很多問題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過探討新加坡的評稅體制來反觀我國納稅評估發展中需要注意的問題并提出對未來我國納稅評估發展模式建設的建議。

關鍵詞 納稅評估 發展模式 國際借鑒 信息化

一、納稅評估概述及其在我國的發展現狀

納稅評估是起源于西方國家的稅收征管體制，它是指稅務機關利用對稅收數據信息進行定性與定量的分析，發現納稅人有可能存在的納稅方面的問題并對其進行進一步的監管控制。它與納稅稽查很大的區別是納稅稽查帶有很強的法律程序性，而納稅評估通過有效的約談機制實現了納稅過程的靈活性并保證其充分的時效性。

從2005年開始，納稅評估被作為一項法規政策寫入相關稅收征管法規中，就從法律意義上將其定義為中國稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺以及專業的稅收業務操作素質，在很長一段時間中一直不被地方稅務機關所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務機關引進了較為先進的設備與技術，與國際接軌的機會也大大增加，如何利用納稅評估來實現稅收的征收管理也成為了地方稅務機關十分重視的問題。

通過閱讀文獻與實地了解，筆者發現，當前我國地方稅務機關在利用納稅評估時集中存在以下三點問題：

第一，硬件設施配備不全。納稅評估在實踐過程中需要有較為完備的稅收征管系統來輔助稅務機關進行數據監管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統，一種為核心征管系統CTAIS，另一種便是納稅評估系統。兩個系統所收集的數據在一定程度上是重復的，但是由于這兩套系統無法實現有效的資源共享，這就導致信息交換存在漏洞，原本監管全面的局面反而轉變成存在更大的稅收流失隱患這一現狀。

第二，人員培訓不到位，崗位制度不健全。由于納稅評估是一個新興的事物，人員培訓方面在國內缺乏有力的師資與良好的經驗借鑒。利用簡單的會計業務操作與審計工作根本無法實現納稅評估的效用。此外，地方稅務機關在設置崗位的時候也無法打破原有的體系，故其設置缺乏一定的科學性，造成稅務機關在崗位建設與部門工作協調中都出現了不同程度的問題。

第三，實踐工作流于形式，納稅評估方法存在技術問題。從納稅人選擇角度來看，只考慮納稅人的納稅能力測評而忽視其他相關影響因素，勢必會對決策產生不利的影響；從納稅人選擇范圍來看，納稅評估只基于單個納稅人的考核而忽視整個轄區的納稅情況，這對稅收征管的長效性造成了阻礙；從納稅評估主要參考值來看，利用行業內的平均值來進行測評，忽視了其他市場因素以及企業狀況，這對評估結果的可靠性也會帶來一定不利的影響。上述三點，總結了我國納稅評估突出存在的問題，這也是制約其在我國完善的癥結所在。

二、新加坡評稅體制的模式借鑒

在了解了我國納稅評估存在問題后，再來尋找國際范圍內比較適合我國發展模式的經驗借鑒就會有針對性、目的性一些。筆者發現，新加坡評稅體制在解決我國上述存在問題中有較為獨特的方式。新加坡稅務局是在國際范圍內較早開展納稅評估工作的稅務局，無論是從稅收征管以及在整個過程中的系統管理與檢查，新加坡稅務局在納稅評估方面都形成了完善的體系與規范化的發展模式。

從解決上述我國納稅評估存在的三點問題來考慮，首先，在硬件建設方面，新加坡稅務局主要建設有兩個信息完備的電子信息庫，一是通過各種媒介多方搜集的情報信息構成的評稅情報庫，二是通過納稅人在進行納稅申報時自動采集信息構成的申報信息庫。兩個數據庫相互聯系并構成高效的網絡集群，保證稅務局在信息采集與數據分析過程中的全面合理。此外，這兩個信息庫配有專業技術操作人員監管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設置與機構管理方面，稅務局主要建設以下五個部門：①稅務處理部，其職能是發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務部，對個人、納稅人的當年申報情況進行評稅。③公司服務部，對法人的當年申報情況進行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。⑤稅務調查部，對重大涉稅案件進行調查。五個部門相互協調，各司其職，在整個納稅評估中實現高效管理。這樣橫縱環節的部門設計也保證了納稅評估在每一環節都有絕對的負責人。最后，就評稅方法而言，新加坡稅務局主要采用兩種方法，一種是核對法，即評稅人通過掌握的各種情報、信息，通過函調或面談的形式，對納稅人申報表中內容進行核對，是評稅工作中的核心方法。另一種是財務分析法，即評稅師根據已掌握的各行業財務指標的標準值即平均值，通過財務分析的方法找出偏離標準值的個體，通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。根據評稅工作規程，新加坡的評稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務部或公司服務部對當年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報狀況進行專門評估，另一部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進行復評。如果在評稅中發現重大涉稅問題，則要轉入稅務調查部進行調查。無論納稅人審計部或稅務調查部對納稅人做出什么樣的處理結果，其評稅表仍然由納稅人服務部或公司稅務部來制作 。

通過新加坡納稅評估體制，我們可以明顯發現，健全的設備管理系統、完善的稅收管理部門設計以及充分合理的納稅評估辦法是新加坡稅務局將納稅評估作為其征管體系中重要方式的保證。

三、完善我國納稅評估體系的建議

以新加坡納稅評估規則為模板，我們發現新加坡在我們存在的問題方面處理地比較合理，而我國在參考其發展模式時，就完善納稅評估工作主要可以從以下三點來開展：

第一，完善硬件技術設施，優化評估系統。地方稅務系統要聘請專業技術人員，構建涉及區域內所有納稅人的聯網模式，并合理規劃分區，對其進行有針對性的監管與測評，實現信息交流的對稱。而在稅務機關完善稅務聯網模式的同時，也要規劃建設信息采集體系，尤其是企業財務信息等需要進行測評的原始信息的獲取都要建立完整的系統，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評估信息與申報信息分別建庫，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評估過程中又可以相互調用，便捷高效。此外，國稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺建立的滯后，為保證納稅評估順暢開展，國稅與地稅系統也應該加強交流，在必要的時候共同構建納稅評估監管體制，共同實現納稅評估區域性監管，例如通過“金稅工程”的建設進行數據庫的連接，并定期進行信息交換，對部分有重合的納稅人信息進行更新交流就是一種較好的方式。

第二，加強人才交流與培訓，部門設計要科學合理。納稅評估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對人才的要求不同，納稅評估更強調對納稅人稅前的調查與測評，對發現的問題應及時與納稅進行約談以保證稅收收入的正常實現。因此，在稅務人才培訓中應著重對其進行財務分析與審計培訓，除此之外，在約談環節涉及到人際溝通與心理學方面的技巧也是培訓時的重點。而就部門設計方面，盡管打破原有部門格局會面臨重重困境，但是為了實現納稅評估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進行的一個環節。筆者認為，部門改革的著力點就是要實現全方位考慮，無論是橫向還是縱向都應該進行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們設計之初可以參考其部門的設置，但是就我國的國情來看，崗位設置時可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務局相應部門的任務，但是要確保實現明確分責。通過這種方式一方面在日后調整人員時保持了一定的靈活性，另一方面在明確權責前提下盡可能的節約了行政成本，既符合我國當前國情又保證了納稅評估工作正常的開展。

第三，在納稅評估方法設計中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來進行測評的方案對一些中小企業在納稅方面存在一定的不公平現象，下一步，我們在建設評稅系統時要盡可能多的考慮變量因素，并對不同行業進行不同變量的設計，例如將企業進行行業分級，依據不同行業的發展模式設計有針對性的測評系統，同時大、中小企業要有明確的分層計劃，評估過程中盡量考慮中小企業的發展現狀。這樣一來，既保證了地方稅收的長效穩定，也保證了企業間在納稅環節的公平。此外，就提高效率方面的設計而言，要完善納稅指標建設系統，如何在最短的時間內檢測到企業納稅環節涉及到的問題，指標建設十分關鍵。這就要求稅務機關在信息采集，數據分析過程中保持高度的信息健全， 同時要充分吸收外國的優秀方案，采用與宏觀經濟相符的指標體系，適當擴大評估范圍，將企業多環節數據進行收集，在較為完備的數據結構中分析出在納稅評估時所要著重注意的問題，可以有效提高納稅評估的效率，提高效率的另一個要點就是可以依據不同性質的企業將評估工作進行細分，例如按照傳統分類模式有個體工商戶、私營企業、有限責任公司、股份有限公司以及合伙企業和外資企業。各個地區依據自己地區的特點，參照傳統的分類模式將企業細分，從而同步開展評估工作，這樣便大大節約了評估時間，提升了納稅評估工作效率。

四、結語

納稅評估在世界范圍內被廣泛采用，說明其在稅收征管中確實發揮著十分重要的作用。雖然目前在我國納稅評估建設的進程還較為緩慢，各地區基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動我國的納稅評估建設，進而完善我國的稅收征管體制，實現稅制改革高效穩步的前進。

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