個(gè)體工商戶稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 個(gè)體經(jīng)濟(jì)；稅收；征管

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)不斷壯大，個(gè)體稅收已成為新的稅收增長點(diǎn)。但由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶多面廣，經(jīng)營狀況千差萬別，給稅收征管帶來很大困難，這對稅收管理工作提出了許多新課題。因此，在新形勢下，如何加強(qiáng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管，已成為目前亟待解決的主要問題。

一、目前個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管中存在的難點(diǎn)

1、納稅戶數(shù)難控管

個(gè)體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別。從稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際管理情況看，難以有效地控管的主要原因是稅制不完善。一是現(xiàn)行稅制對其起征點(diǎn)的規(guī)定，使一些納稅觀念不強(qiáng)的業(yè)戶逃避稅收管理有了借口。二是現(xiàn)行稅制規(guī)定有證經(jīng)營和無證經(jīng)營使用同樣稅率。許多個(gè)體業(yè)戶有意選擇無證經(jīng)營，造成稅款流失。三是現(xiàn)行稅制對個(gè)體工商戶在稅務(wù)登記、申報(bào)納稅等方面的規(guī)定存在不完善的環(huán)節(jié)。

2、納稅定額難核定

個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營帳簿，沒有完整的經(jīng)營資料，一部分業(yè)戶沒有穩(wěn)定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證。大多存在帳外經(jīng)營、不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個(gè)體經(jīng)營業(yè)戶只能采取定期定額征稅的方法。但由于缺乏計(jì)算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。

3、申報(bào)納稅難規(guī)范

以征管質(zhì)量要求的納稅申報(bào)率，稅款入庫率考核，在許多地方，有證個(gè)體工商戶的“兩率”達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)；無證經(jīng)營戶的主動(dòng)申報(bào)納稅率更低。這是個(gè)體稅收征管中最大的難點(diǎn)。個(gè)體工商戶稅源分散，稅額較小，如果實(shí)行上門征收，必然要增加稅務(wù)人員，提高稅收成本，也不利于增強(qiáng)個(gè)體工商戶的納稅意識(shí)。

4、納稅情況難稽查

對個(gè)體工商戶納稅情況進(jìn)行稽查存在的困難表現(xiàn)在：缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù)；許多業(yè)戶經(jīng)營活動(dòng)不規(guī)范，在經(jīng)營場所難以掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)；有的業(yè)戶一旦得知稽查信息，很快將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品，商品轉(zhuǎn)移，使稽查人員難以了解真實(shí)情況。

5、使用發(fā)票難管理

許多個(gè)體戶經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，停業(yè)時(shí)不辦理注銷稅務(wù)登記，已領(lǐng)未用的發(fā)票不清繳；有些為了逃稅，違反規(guī)定購買假發(fā)票或使用異地發(fā)票；有的為拉客戶，開具不真實(shí)發(fā)票、“陰陽”票或“大頭小尾”票；有的找別人代開，有的掛靠企業(yè)開票；有的是替別人代開，從中牟取非法所得；有的用收據(jù)代替發(fā)票，以達(dá)到偷逃稅款的目的。

二、完善稅制是解決個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管難的有效方法

解決個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管難問題，一是通過強(qiáng)化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通過完善稅制，依靠法律手段維護(hù)稅收秩序。

1、取消“起征點(diǎn)”的規(guī)定

現(xiàn)行稅制規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅；對從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶規(guī)定納稅起征點(diǎn)，將個(gè)體工商戶硬性劃分成應(yīng)納稅與非納稅兩大類，弊大利小應(yīng)當(dāng)取消。一是有利于促進(jìn)個(gè)體經(jīng)營戶增強(qiáng)納稅意識(shí)；二是所有工商戶都是納稅義務(wù)人，可為消除漏征漏管戶提供法律依據(jù)；三是有利于強(qiáng)化稅收征管，減少稅款流失；四是為個(gè)體工商戶平等競爭創(chuàng)造條件，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2、對無證經(jīng)營的個(gè)體工商戶實(shí)行加成征收

無證經(jīng)營業(yè)戶，大部分未能納入稅收管控體系，讓其在稅率上與有證經(jīng)營同等對待顯然不合理。因此，對無證經(jīng)營的個(gè)體工商戶應(yīng)實(shí)行征收的辦法，加成幅度可以按不同行業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)。這樣，可以促進(jìn)個(gè)體工商戶依法進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，規(guī)范他們的經(jīng)營行為，為加強(qiáng)個(gè)體工商戶的稅收控管創(chuàng)造條件。

3、對個(gè)體工商戶實(shí)行分類稅務(wù)登記

取消增值稅和營業(yè)稅的納稅起征點(diǎn)，讓所有個(gè)體工商戶都將成為法定的納稅義務(wù)人。建議新規(guī)定讓所有工商戶，全部按照征管法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記。在實(shí)際操作中，應(yīng)針對個(gè)體工商戶的不同類別，分別印制普通稅務(wù)登記證、季節(jié)性稅務(wù)登記證、集市稅務(wù)登記證，并實(shí)行分類管理。結(jié)合對無證戶實(shí)行加成征收的辦法，促進(jìn)這些業(yè)戶領(lǐng)證經(jīng)營，為強(qiáng)化對個(gè)體工商戶的稅收征管打下基礎(chǔ)。

4、修改對納稅期限的規(guī)定

現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅期限最長為一個(gè)月。這對較大的個(gè)體工商業(yè)戶和在城市、縣城、集鎮(zhèn)等地區(qū)的個(gè)體工商業(yè)戶是比較適宜的。對于在邊遠(yuǎn)和交通不便的農(nóng)村經(jīng)營的個(gè)體工商業(yè)戶，由于路途較遠(yuǎn)，交通不便，稅款也較少，稅務(wù)部門按月派人下去征收，稅收成本較高；讓納稅人到征收中心繳納，誤工又較多。為解決這一問題，建議做出比較靈活的決定，對這些地方規(guī)模很小的個(gè)體工商戶，可以按季或半年申報(bào)納稅。

5、完善個(gè)體工商戶定期定額管理辦法

建議將現(xiàn)行《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》第十條與第十五條合并修改為：“定期定額戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額后，應(yīng)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，并對申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，實(shí)際經(jīng)營額高于定額20%的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際經(jīng)營額申報(bào)納稅，違者按偷稅論處；實(shí)際經(jīng)營額不到預(yù)計(jì)額的20%，仍按定額計(jì)算納稅；實(shí)際經(jīng)營額雖低于定額20%，但仍高于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每個(gè)等級的最低定額標(biāo)準(zhǔn)，可先按定額計(jì)算納稅，然后申請稅務(wù)機(jī)關(guān)核減應(yīng)納稅額。”這樣便于實(shí)際操作，也有利于對納稅情況進(jìn)行檢查考核。

6、對個(gè)體工商戶必須提供的納稅資料做出嚴(yán)格規(guī)定

為便于檢查個(gè)體工商戶納稅申報(bào)的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對帳簿不健全、核算不規(guī)范的應(yīng)做出嚴(yán)格的規(guī)定：必須設(shè)置五簿一表，即進(jìn)貨登記簿、銷貨（營業(yè)收入）登記簿、業(yè)務(wù)往來登記簿、收支憑證粘貼簿、產(chǎn)品產(chǎn)量登記簿和月末存貨盤點(diǎn)表，并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其他資料。對于不能認(rèn)真提供這些資料或不如實(shí)登記這些資料的，應(yīng)明確規(guī)定，可以按《稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，以增強(qiáng)約束力。

7、健全對個(gè)體工商戶的發(fā)票管理制度

為了規(guī)范個(gè)體工商戶使用和管理發(fā)票的行為，堵塞發(fā)票使用上的漏洞，應(yīng)在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，針對個(gè)體工商戶變動(dòng)性大的特點(diǎn)，規(guī)定凡需要領(lǐng)購發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人，由擔(dān)保人出具擔(dān)保書，并明確擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提擔(dān)保人和領(lǐng)購發(fā)票沒有安全保障的，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)代管代開。在發(fā)票保管方面，應(yīng)明確規(guī)定個(gè)體工商戶已填開的發(fā)票存根，應(yīng)交回稅務(wù)機(jī)關(guān)集中保存，為事后查核提供保證。

8、建立對個(gè)體工商戶的稅收行政監(jiān)管機(jī)制

個(gè)體工商戶一般無主管部門，缺乏相應(yīng)的行政監(jiān)管機(jī)制。必須從稅收立法上對個(gè)體工商戶的稅收行政監(jiān)管做出規(guī)定，各級群眾自治組織、行政管理部門和業(yè)務(wù)管理管轄單位，應(yīng)承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶的稅收行政監(jiān)管責(zé)任。對登記的個(gè)體工商戶納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對稅收執(zhí)法中存在的問題和個(gè)體工商戶的意見，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映；對稅務(wù)人員的行政執(zhí)法行為加以監(jiān)督。這樣，就有利于增強(qiáng)這些組織的協(xié)稅護(hù)稅作用，維護(hù)正常的稅收秩序和市場秩序。

【參考文獻(xiàn)】

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［3］ 高金平.最新稅收政策疑難解析.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.06.

第2篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評定。通過評估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過保本測算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā)，對個(gè)體工商戶弱勢群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實(shí)際支持。

1.成本租金。是指個(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評估。

3.水電費(fèi)用。是指個(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡裕裕行┘{稅人對不同部門報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)危页鰡栴}的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進(jìn)行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個(gè)體工商戶納稅評估現(xiàn)狀

（一）納稅評估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認(rèn)識(shí)，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對個(gè)體工商戶開展納稅評估要有一個(gè)高度的認(rèn)識(shí)，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估形成共識(shí)。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個(gè)體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對企業(yè)進(jìn)行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個(gè)體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個(gè)體工商戶納稅評估的認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個(gè)人通過納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否就不得而知。

（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道

當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。

（五）個(gè)體工商戶的納稅評估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評估中的具體運(yùn)用

（一）保本估稅法的測算

對個(gè)體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營業(yè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。

3.個(gè)人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。

在評估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問題：

一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評估結(jié)果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進(jìn)行納稅評估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實(shí)施納稅評估工作前，要求制定詳細(xì)的評估實(shí)施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項(xiàng)評估實(shí)施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強(qiáng)對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實(shí)際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個(gè)體工商戶，對建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。對個(gè)體工商戶的納稅評估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價(jià)

（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實(shí)用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實(shí)用，對于目前我國的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬戶個(gè)體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實(shí)踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評估過程和結(jié)論對于每個(gè)個(gè)體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強(qiáng)納稅評估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個(gè)體工商戶開展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對不同信譽(yù)級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

（四）增加稅收收入

通過實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強(qiáng)對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門必須同時(shí)要求經(jīng)營戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺(tái)帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機(jī)制。

（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

第3篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

為了做好年個(gè)體雙定工作，現(xiàn)根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》、《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》及《常德市地方稅務(wù)局關(guān)于推廣定期定額管理戶實(shí)行計(jì)算機(jī)核定定額的工作方案》等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、個(gè)體雙定工作的總體要求

（一）定稅面的要求。除下列兩種情況外，其他納稅戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行“雙定”。

1、符合下列規(guī)定的納稅戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬，設(shè)置復(fù)式賬的納稅戶不納入“雙定工作”的范圍，但應(yīng)按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表。

（1）注冊資金在20萬元以上的個(gè)體工商戶。

（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（3）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形（待省局下達(dá)文件后明確）。

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。

對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，可以實(shí)行定期定額征收。

2、對于年7月31日后清理的漏管戶已核定稅額的可以不重新核定，定額可延續(xù)到年12月31日止。

（二）定稅方式：應(yīng)繼續(xù)采用電腦系數(shù)定稅方式。電腦系數(shù)定稅軟件已升級，通過電腦系數(shù)定稅確定個(gè)體工商戶經(jīng)營額，未達(dá)起征點(diǎn)的，方可認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。

（三）定稅工作完成時(shí)間：要求在年3月31日前結(jié)束。特殊情況的，報(bào)市局批準(zhǔn)可延長到年4月30日結(jié)束。

（四）定稅調(diào)整幅度：定期定額戶在**年定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又未重新核定其定額的，年核定定額時(shí)要進(jìn)行調(diào)整，其他的定期定額戶各區(qū)、縣（市）局可自行確定調(diào)整比例或不作調(diào)整。

（五）定稅文書：全市暫不統(tǒng)一。由各區(qū)、縣（市）根據(jù)需要自行印制（參考表格樣本附后）。文書內(nèi)容、表格式樣必須符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》的規(guī)定，并要求涵蓋信息采集、電腦系數(shù)定稅相關(guān)內(nèi)容。

（六）其他要求：

1、個(gè)人所得稅附征率：由各單位按照規(guī)定根據(jù)所管區(qū)域的經(jīng)濟(jì)情況，按個(gè)體工商戶應(yīng)稅所得率及五級超額累進(jìn)稅率分行業(yè)、分規(guī)模、分級距設(shè)置含0附征率在內(nèi)的六檔個(gè)人所得稅附征率，確定的附征率在每一個(gè)單位內(nèi)必須統(tǒng)一，并報(bào)市局征管科與稅政三科備案。

2、發(fā)票管理：在核定自管戶應(yīng)納稅經(jīng)營額時(shí)，各單位要嚴(yán)格核定消費(fèi)者索要發(fā)票和不索要發(fā)票的比率，并按此比率為納稅人提供發(fā)票，具體比率由各單位自行確定，并將確定比率的辦法報(bào)市局征管科。

3、房產(chǎn)稅、土地使用稅的核定：為加強(qiáng)小稅種管理，各單位應(yīng)抓好對納稅人“兩稅”的核定。對納稅人核定了“兩稅”的單位，根據(jù)完成情況在征管質(zhì)量考核中可作為獎(jiǎng)分的依據(jù)。

4、企業(yè)性質(zhì)的納稅人，原則上要求企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并確定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，對于確實(shí)無法建賬建制的，由納稅人自行提出申請，報(bào)區(qū)、縣（市）局審核批準(zhǔn)后可以實(shí)行定期定額征收管理。

5、定額審批權(quán)限：為簡化工作程序，各區(qū)、縣（市）局可只對《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》進(jìn)行審批，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對分戶定額核定嚴(yán)格把關(guān)，并將分戶核定定額表作為匯總審批表的附件報(bào)區(qū)、縣（市）局作為抽查的依據(jù)。

6、我市已根據(jù)需要，對綜合軟件進(jìn)行了升級。對未達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶調(diào)整為“基本申報(bào)戶”，納稅期限為“年本期”，原則上在本期期末申報(bào)一次。定稅時(shí)必須通過電腦定稅，保存后再啟用，可以生成“0”定稅單，未達(dá)起征點(diǎn)戶的審批原則上一年一次。對于季節(jié)性經(jīng)營戶應(yīng)作為基本申報(bào)戶進(jìn)行管理，并按照實(shí)際經(jīng)營情況辦理相關(guān)認(rèn)定管理手續(xù)。對于生意淡、旺季比較明顯的納稅戶，對于達(dá)到起征點(diǎn)的月份和未達(dá)到起征點(diǎn)的月份可以通過電腦系數(shù)分段定稅，分別辦理相關(guān)稅收事宜。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）典型調(diào)查測算。各單位按行業(yè)、區(qū)域選擇典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面的調(diào)查分析作為核定應(yīng)納稅定額的依據(jù)，并填制《行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。如在上年度電腦系數(shù)定稅工作中，已按行業(yè)、區(qū)域?qū){稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行了典型調(diào)查，相關(guān)系數(shù)確定準(zhǔn)確、真實(shí)、合理的可不進(jìn)行此項(xiàng)工作。

（二）辦理結(jié)算。對年經(jīng)營額180萬元以上或經(jīng)營額不足180萬元、但合并其他所得年所得額超過12萬元的個(gè)體工商戶應(yīng)辦理稅款結(jié)算，并填制《定期定額個(gè)體工商戶×××稅納稅分月匯總申報(bào)表》（分個(gè)人所得稅和其他雙定稅兩張表填寫），并按國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》文件的規(guī)定，辦理年終個(gè)人所得稅綜合申報(bào)。

（三）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》（各單位可根據(jù)需要將該表與定額信息采集表、電腦系數(shù)定稅采集、個(gè)體工商戶定額核定審批表四種表格合為一張表）。內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營地址、行業(yè)、范圍、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（四）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取電腦系數(shù)、參數(shù)定稅的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（五）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（六）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況填制《個(gè)體工商戶定額核定審批表》、《個(gè)體工商戶定額核定匯總表審批表》報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，分別填制《核定定額通知書》、《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（七）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》、《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（八）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

（九）對公布定額或定額執(zhí)行過程中發(fā)生的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，納稅人申請重新核定的，可以按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定的程序，重新核定。對于不予調(diào)整的，應(yīng)對納稅人下達(dá)《不予變更納稅定額通知書》。

三、對電腦錄入口徑：

1、對于新補(bǔ)充、完善的相關(guān)文書由計(jì)算機(jī)中心向省局反映后加以升級，在未升級前，電腦中有的文書使用電腦中的文書，沒有的文書按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》規(guī)定的文書格式自行打印，并按資料管理的規(guī)定進(jìn)行整理歸檔，待升級后補(bǔ)錄。

2、對于電腦系數(shù)定稅中“定稅類別”統(tǒng)一為個(gè)體共管、個(gè)體自管兩種大的類型，各單位可以根據(jù)需要對其再細(xì)分。

四、定稅期間

一般不允許超過一個(gè)年度。考慮省局即將出臺(tái)的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)行辦法》要求每年12月底前完成次年的定稅工作，因此，2007年的定稅期只能截止在12月底。1至3月新的定額未核定前按原定額執(zhí)行，原定稅額與新核定稅額不一致的，已征收的月份可以不作調(diào)整。

附件：

1、行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表

2、定期定額個(gè)體工商戶稅納稅分月匯總申報(bào)表

3、定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表

4、個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表

第4篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

個(gè)體工商交稅

1.規(guī)模比較小的，只辦理工商登記，交工商管理費(fèi)，核定收入的0.4-1.2%

2.比較大的，辦理工商登記后要辦理稅務(wù)登記，看工商戶的經(jīng)營性質(zhì)交稅，增值稅項(xiàng)目為4%和6%稅金，營業(yè)稅項(xiàng)目稅率較多，所得稅一般是核定征收。

個(gè)體工商戶交稅的工資標(biāo)準(zhǔn)

一、員工每月工資薪金收入扣除"五險(xiǎn)一金"后，超過3500元，要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算

(一)每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(二)計(jì)算公式:

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=工資薪金收入-3500-"三險(xiǎn)一金"

以3500元作為起征點(diǎn)取代過去2000元的新《個(gè)人所得稅法》已施行。

來自國家稅務(wù)總局的扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則表明，除13500元之外，稅前扣除的項(xiàng)目還包括三大類。

一是國家規(guī)定的三險(xiǎn)一金，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金;

二是單位給予的5種補(bǔ)助費(fèi)用，即個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)、書報(bào)費(fèi)和洗理費(fèi);

三是退休職工的工資和兩院院士津貼等特殊津貼。

其中的書報(bào)費(fèi)和洗理費(fèi)等幾種補(bǔ)貼，一定要在北京市財(cái)政規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)才能免稅，如果單位超額發(fā)放、超出的部分一樣要繳納個(gè)人所得稅。

(三)工資、薪金不含稅收入適用稅率表

稅前工資-3500)×稅率=個(gè)人所得稅稅額

級數(shù) 含稅級距 稅率% 速算扣除數(shù)

個(gè)體工商戶的法律特征

個(gè)體工商戶是個(gè)體工商業(yè)經(jīng)濟(jì)在法律上的表現(xiàn)，其具有以下特征:

1.個(gè)體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭。自然人或以個(gè)人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營，均為個(gè)體工商戶。根據(jù)法律有關(guān)政策，可以申請個(gè)體工商戶經(jīng)營的主要是城鎮(zhèn)待業(yè)青年、社會(huì)閑散人員和農(nóng)村村民。此外，國家機(jī)關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營。

2.自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)是縣以上工商行政管理機(jī)關(guān)。個(gè)體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得營業(yè)執(zhí)照后，才可以開始經(jīng)營。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項(xiàng)或歇業(yè)，也應(yīng)辦理登記手續(xù)。

3.個(gè)體工商戶只能經(jīng)營法律、政策允許個(gè)體經(jīng)營的行業(yè)。

看了“個(gè)體工商交稅”的人還看了：

1.個(gè)體工商戶交稅標(biāo)準(zhǔn)

2.哪些個(gè)體工商戶不需要繳稅

3.個(gè)體工商戶需要交稅嗎

第5篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

(四)上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。?

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點(diǎn)納稅人)》，供國稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：

一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對營改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點(diǎn)納稅人)》。

第6篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]個(gè)轉(zhuǎn)企；前置審批；個(gè)體工商戶；轉(zhuǎn)企門檻；民營經(jīng)濟(jì)

[中圖分類號]F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號]1002-736X（2013）09-0109-05

作為市場經(jīng)濟(jì)的先行者、探路者，個(gè)體工商戶在改革開放浪潮中萌芽重生，“千家萬戶”式草根經(jīng)濟(jì)迅猛崛起，成為先富階層的代表，形成浙江經(jīng)濟(jì)最鮮明的特色之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前浙江近250萬家個(gè)體工商戶，占全部市場主體71%以上，。為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生就業(yè)作出了重要貢獻(xiàn)。創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體工商戶門檻低、規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，優(yōu)勢比較明顯，但隨著市場競爭加劇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)集中度整合，個(gè)體工商戶發(fā)展瓶頸日益凸顯。如何利用個(gè)體經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)優(yōu)勢，輔之于政策扶持，扶持個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企做大、轉(zhuǎn)型做強(qiáng)，值得深入探索。本文基于69萬家工業(yè)類個(gè)體工商戶的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

實(shí)踐證明，個(gè)體工商越活躍的地區(qū)，往往經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快。邁克爾，波特的創(chuàng)新增長理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于不發(fā)達(dá)階段時(shí)，大量民眾自謀出路，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，就業(yè)效應(yīng)十分顯著，有利于繁榮經(jīng)濟(jì)。作為市場經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)之一，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)起步早、發(fā)展快、影響大，是浙江經(jīng)濟(jì)快速崛起的一支重要力量。統(tǒng)計(jì)顯示，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)均位居全國前列（見表-1）。從數(shù)量看，2012年浙江個(gè)體工商戶占全國14.6%，高于廣東、江蘇、山東等一線地區(qū)；從從業(yè)人員規(guī)模看，占全國17%以上，高于位居第二位的廣東的13%；從營業(yè)收入看，占全國比重超過1/4，是河北、河南的2倍，高于廣東、江蘇等省份；從資產(chǎn)規(guī)模看，占全國比重達(dá)到21%，在各地區(qū)中遙遙領(lǐng)先。總之，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和規(guī)模均位居全國前列。個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速崛起促進(jìn)了民間活力和民富，對吸納就業(yè)、促進(jìn)增收特別是農(nóng)民增收作用明顯，這印證了個(gè)體經(jīng)濟(jì)的“創(chuàng)業(yè)拉動(dòng)型”屬性。浙江城鄉(xiāng)居民收入位居全國前列，特別是農(nóng)村居民人均純收入已達(dá)1.4萬元，連續(xù)28年位居各省區(qū)市之首，分別比江蘇、廣東、福建、山東高2350元、4009元、4585元、5106元，這離不開個(gè)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。全省89.6%的個(gè)體工商戶分布在農(nóng)村，88.9%的個(gè)體從業(yè)人員來自農(nóng)村，占全部工業(yè)從業(yè)人員規(guī)模的近1/3。個(gè)體工商戶的營業(yè)收入、生產(chǎn)支出以及資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)中，農(nóng)村占比均超過88%。特別是農(nóng)民收入來源中，個(gè)體經(jīng)營收入地位和作用不可替代。浙江農(nóng)民人均純收入中，經(jīng)營收入達(dá)5190元（見表-2），超過了1/3。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展史就是百姓的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新史。個(gè)體經(jīng)營作為最直接、最活躍的民間力量和市場資本，要實(shí)現(xiàn)居民收入翻番，特別是農(nóng)村居民收人翻番，有效之舉是大力扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)。

二、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型瓶頸

與改革開放初的蓬勃發(fā)展不同，目前個(gè)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型調(diào)整期，突出特征是“有升有降”。從“升”來看，個(gè)體工商戶抓住機(jī)遇，迅速崛起，積累了實(shí)力，發(fā)展速度迅猛，數(shù)量從改革開放初期的8000多家，迅速積累到250多萬家；實(shí)力進(jìn)一步壯大，2012年戶均營業(yè)收入近140萬元，分別是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就業(yè)效應(yīng)明顯，2012年吸納就業(yè)415.6萬人，分別比2000年、2005年增長54.1%、11.3%。從“降”來看，增速開始放緩。2012年個(gè)體工業(yè)生產(chǎn)增長5.3%，比2000—2005年均增速低3.8個(gè)百分點(diǎn)，比2006—2012年均增速低0.9個(gè)百分點(diǎn)。利潤增速有所下降，外部環(huán)境面臨從“無約束”到“硬約束”的轉(zhuǎn)換，尤其是遇到“三大瓶頸”。一是自身性瓶頸。個(gè)體經(jīng)濟(jì)靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈低端，治理結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)營理念落后、自身實(shí)力不強(qiáng)、業(yè)主素質(zhì)不高、轉(zhuǎn)型發(fā)展不快，難以吸引人才，缺乏長遠(yuǎn)眼光和規(guī)劃，轉(zhuǎn)型升級困難重重。特別是在要素成本上漲、最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高等多重因素作用下，生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力陡增，而且缺乏議價(jià)定價(jià)能力，成本難以向上下游傳遞。二是資源性瓶頸。要素資源越來越稀缺、節(jié)能減排壓力越來越大、淘汰落后產(chǎn)能勢在必行，個(gè)體經(jīng)濟(jì)獲取信貸、土地、用電等要素的難度越來越大，高投入、高消耗、低產(chǎn)出的粗放發(fā)展路徑難以持續(xù)。融資難、用地難、創(chuàng)新難、投資難、盈利難、用電難等問題成為制約個(gè)體工商戶發(fā)展的突出問題。特別是“融資難、融資貴”尤為突出。個(gè)體工商戶規(guī)模較小、信用度不高，缺乏不動(dòng)產(chǎn)抵押，再加上財(cái)務(wù)不健全、管理不規(guī)范，達(dá)不到銀行貸款的準(zhǔn)入條件，要獲得正規(guī)金融機(jī)構(gòu)授信很難，主要靠基于血緣、地緣、親緣、人緣等傳統(tǒng)社會(huì)關(guān)系的民間融資。調(diào)研顯示，2012年只有30.1%的個(gè)體工商戶流動(dòng)資金比上年充足，80.7%的個(gè)體工商戶沒有發(fā)生正規(guī)融資行為，靠民間借貸融資的個(gè)體工商戶占61.5%。三是制度性瓶頸。現(xiàn)在不利于個(gè)體工商戶發(fā)展的制度仍然明顯。有研究認(rèn)為，個(gè)體工商戶發(fā)展陷入困境不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也不能簡單地歸結(jié)為市場沉浮，它有著深層次的體制性原因，特別是制度環(huán)境欠佳是主要原因之一。

三、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的必要性和可行性

扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，破解“三大瓶頸”最現(xiàn)實(shí)、最有效、最具操作性的路徑是推動(dòng)個(gè)體工商戶向企業(yè)轉(zhuǎn)變，即加快“個(gè)轉(zhuǎn)企”步伐。所謂“個(gè)轉(zhuǎn)企”，就是個(gè)體工商戶從個(gè)體工商組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣局啤⒑匣镏频绕髽I(yè)形式，進(jìn)一步破除約束瓶頸、拓寬發(fā)展空間，凝聚競爭優(yōu)勢，邁上更高平臺(tái)。這是個(gè)體工商戶從“千家萬戶”走向“精兵強(qiáng)將”的必然方向，是民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略選擇，也是市場結(jié)構(gòu)優(yōu)化的客觀趨勢。

（一）轉(zhuǎn)企是個(gè)體工商戶自身做大做強(qiáng)的必然方向

創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體經(jīng)濟(jì)富有靈活性、善變性、適應(yīng)性，有一定的比較優(yōu)勢，但隨著市場結(jié)構(gòu)高度化、市場競爭白熱化、行業(yè)集中度提高，對市場主體提出了更高要求。特別是個(gè)體工商戶達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模后，如果不解決獲資質(zhì)、拓出口、引人才、融資金等“多難”問題（見表-4），安逸于“小富即安、小得即滿”，固步自封在“小魚小蝦”階段，過度依賴低端市場、低水平制造、低成本擴(kuò)張的粗放經(jīng)營模式，發(fā)展空間會(huì)越來越窄，市場競爭力會(huì)越來越弱。

（二）轉(zhuǎn)企是壯大“規(guī)下經(jīng)濟(jì)”實(shí)力的重要戰(zhàn)略支點(diǎn)

個(gè)體工商戶是私營企業(yè)的先驅(qū)。。盡管個(gè)體工商戶“塊頭不大”，資產(chǎn)規(guī)模在規(guī)下工業(yè)中僅占26.4%，人均資產(chǎn)僅7.33萬元，遠(yuǎn)低于規(guī)下企業(yè)平均水平（24萬元），但個(gè)體工商戶數(shù)量占了近80%（見表-5）。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營效率、要素投入產(chǎn)出率空間很大，每萬千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的營業(yè)收入達(dá)65.6萬元，超過了規(guī)下企業(yè)（41.4萬元），每萬千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的職工薪酬是規(guī)下企業(yè)的1.9倍，進(jìn)一步利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的空間很大，是規(guī)下經(jīng)濟(jì)甚至規(guī)上經(jīng)濟(jì)的重要生長點(diǎn)。

（三）轉(zhuǎn)企有利于扭轉(zhuǎn)個(gè)體工商戶無證無照經(jīng)營的不良現(xiàn)象，維護(hù)市場公平

目前，個(gè)體工商戶辦理工商登記的比例僅40.5%，辦理稅務(wù)登記的比例僅30.6%，無證無照經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，規(guī)范管理難度很大，而且逃避轉(zhuǎn)為企業(yè)導(dǎo)致市場競爭不公。現(xiàn)行政策法律沒有明確企業(yè)和個(gè)體工商戶的登記要求，經(jīng)營者自由選擇申請注冊形式，由于政策對個(gè)體工商戶大力鼓勵(lì)支持，特別是個(gè)體工商戶實(shí)行定額征稅政策以及經(jīng)營信息不公開不對稱，使得不少經(jīng)營者傾向于選擇登記為個(gè)體工商戶。即使之后雇工人數(shù)、投資總額、經(jīng)營規(guī)模大幅增長，年?duì)I業(yè)收入達(dá)到百萬元以上，經(jīng)營收入和雇工人數(shù)大大超過中小企業(yè)，完全具備開辦企業(yè)的條件，也不愿轉(zhuǎn)型升級企業(yè)，仍以個(gè)體工商戶形式經(jīng)營。調(diào)查顯示，74.6%的“個(gè)轉(zhuǎn)企”業(yè)主認(rèn)為。個(gè)體工商戶享受很多優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)企后負(fù)擔(dān)明顯加重，與個(gè)體工商戶相比明顯不公，不愿轉(zhuǎn)為企業(yè)。

（四）相當(dāng)一部分個(gè)體大戶具備轉(zhuǎn)企實(shí)力

國家2008年停征個(gè)體工商戶管理費(fèi)后個(gè)體工商戶發(fā)展迅猛。從經(jīng)營規(guī)模、場地、用工看，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶的經(jīng)營體量已達(dá)到企業(yè)甚至達(dá)到“規(guī)上”水平，出現(xiàn)大量個(gè)體大戶“戴小帽”現(xiàn)象。根據(jù)“中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定”，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶符合企業(yè)條件。統(tǒng)計(jì)表明，24%的個(gè)體工商戶用工在8人以上，其中達(dá)到20人以上的占5%；營業(yè)收入在300萬以上的達(dá)15.9%，超過500萬的占7。2%；雇工超過8人、營業(yè)額超過500萬元，具備企業(yè)資質(zhì)的個(gè)體工商戶不在少數(shù)（見表-6、表-7）。

四、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的標(biāo)準(zhǔn)、路徑與政策設(shè)計(jì)

科學(xué)有序推進(jìn)“個(gè)轉(zhuǎn)企”，不能只注重改變注冊形式，更重要的是轉(zhuǎn)變發(fā)展內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和管理模式，提高市場競爭力和綜合實(shí)力，這才是“個(gè)轉(zhuǎn)企”的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。要著力實(shí)施含金量高、操作性強(qiáng)、吸引力大的政策措施，為個(gè)體戶轉(zhuǎn)型升級減負(fù)松綁，把原來沉淀在個(gè)體戶的市場主體推高到一個(gè)新的層次上，成為轉(zhuǎn)型升級新的動(dòng)力源。個(gè)體工商戶量大面廣、情況千差萬別，不能搞“一刀切”，要遵循市場規(guī)律，科學(xué)設(shè)置“轉(zhuǎn)企標(biāo)準(zhǔn)”。首先是規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。雇工人數(shù)超過8人，或經(jīng)營場所面積達(dá)到300平方米以上，或月營業(yè)額在4萬以上的個(gè)體大戶，特別是達(dá)到小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)作為轉(zhuǎn)企培育對象。其次是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，從事印刷、旅行、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、勞務(wù)派遣、藥品生產(chǎn)經(jīng)營等的個(gè)體工商戶，必須依法以企業(yè)形式經(jīng)營。最后是稅收標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)稅務(wù)部門核定為“一般納稅人”和采用查賬征收方式征稅的個(gè)體工商戶，應(yīng)在符合條件的情況下逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)。具體政策設(shè)計(jì)如下。

（一）著力減輕“個(gè)轉(zhuǎn)企”稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增強(qiáng)個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企意愿”

個(gè)體工商戶與企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)差距過大，必然影響“個(gè)轉(zhuǎn)企”的熱情和動(dòng)力。這是不少個(gè)體工商戶顧慮重重、消極觀望、止步不前的一個(gè)重要原因。調(diào)研了解，個(gè)體工商戶主要采用自行申報(bào)定額征稅，稅率較低，而企業(yè)實(shí)行查賬征收，要交納5%的營業(yè)稅、25%的所得稅、3%～17%的增值稅以及各類附加稅，稅負(fù)大幅增加。比如，紡織行業(yè)的個(gè)體工商戶與企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)，在營業(yè)收入100萬元左右的情況下，個(gè)體工商戶的稅費(fèi)成本比企業(yè)節(jié)省約8萬元左右。這導(dǎo)致相當(dāng)一部分具備一定實(shí)力的個(gè)體工商戶不愿意轉(zhuǎn)型升級。“個(gè)轉(zhuǎn)企”能否有效、持續(xù)推進(jìn)，關(guān)鍵取決于業(yè)主能否得到實(shí)惠。這是影響個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的最大因素。對此，要實(shí)施更有吸引力的財(cái)稅優(yōu)惠政策，特別是要推行新增稅額返還政策，以上一年度應(yīng)繳稅金為基數(shù)，在個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企3年內(nèi)，新增入庫稅金地方財(cái)政留存部分全額返給企業(yè)；3年以后5年之內(nèi)，按50%的比例返還；5年以后再視情而定。對于轉(zhuǎn)企后稅收貢獻(xiàn)大的，要給予額外的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。轉(zhuǎn)企涉及的收費(fèi)項(xiàng)目，特別是有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)，能免則免，能減則減，減少土地、房產(chǎn)、車輛、設(shè)備等過戶轉(zhuǎn)讓費(fèi)，在企業(yè)所得稅、水利建設(shè)專項(xiàng)基金、企業(yè)注冊等級費(fèi)等方面盡量給予減免，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)企的低負(fù)擔(dān)過渡。轉(zhuǎn)企后開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除，屬于高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)企后屬于小型、微型企業(yè)的，要按照2012年國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》給予支持，與國家工信部實(shí)施的“扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)”結(jié)合起來，在融資、審批、研發(fā)、信用擔(dān)保、用地、用能等方面給予必要的扶持，通過“推”和“拉”結(jié)合，幫助個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級為小微企業(yè)。

（二）著力破解“個(gè)轉(zhuǎn)企”審批障礙，進(jìn)一步放寬個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企門檻”

“前置審批難”是個(gè)體工商戶反映強(qiáng)烈的問題之一。“想轉(zhuǎn)而又未轉(zhuǎn)”、“太麻煩不想轉(zhuǎn)”的個(gè)體工商戶普遍反映“審批難、審批繁”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，76.7%的業(yè)主將審批難作為轉(zhuǎn)企障礙的第一位因素，21.3%的業(yè)主將其作為第二位因素，即幾乎所有個(gè)體工商戶一致認(rèn)為審批比較難。“個(gè)轉(zhuǎn)企”涉及國土、消防、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、衛(wèi)生等諸多前置許可和審批。以消防前置審批為例，合法從事文化娛樂的個(gè)體工商戶已有“消防驗(yàn)收合格意見書”，但如轉(zhuǎn)為有限公司，要重新申辦“消防驗(yàn)收合格證”，開業(yè)前要進(jìn)行中介檢測和檢查。如果消防問題不解決好，其他審批就難以辦下去，這導(dǎo)致不少從事娛樂業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企停滯不前。對此，要構(gòu)建聯(lián)動(dòng)聯(lián)審聯(lián)辦機(jī)制，按照“一張表、一卡通、一窗式、一條龍”要求，進(jìn)一步簡化審批手續(xù)，實(shí)現(xiàn)審批提速、流程再造、效率提升。對于非法定前置審批的事項(xiàng)，比如經(jīng)營場所和經(jīng)營范圍不變、從事經(jīng)營一年內(nèi)沒有不良行為投訴的，無需再辦審批手續(xù)，憑借相關(guān)轉(zhuǎn)型升級證明即可核發(fā)新的許可證或?qū)徟庖姟＾k理稅務(wù)登記證、質(zhì)檢代碼證、土地、房產(chǎn)等過戶，工商部門同步核發(fā)營業(yè)執(zhí)照與《個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型變更證明》，個(gè)體工商戶憑此證明直接到有關(guān)部門辦理過戶手續(xù)。對于住所不變的，可沿用有效期內(nèi)的原住所證明，轉(zhuǎn)企后一年內(nèi)重新簽訂租賃合同，完善房屋產(chǎn)權(quán)證明，在年度檢驗(yàn)時(shí)向工商部門提交住所證明。關(guān)于“個(gè)轉(zhuǎn)企”前后主體資格延續(xù)難這一問題，通過個(gè)體工商戶業(yè)主承諾債權(quán)債務(wù)已清理完畢或本人承擔(dān)，以公告方式終結(jié)個(gè)體工商戶的無限責(zé)任，順利過渡為有限責(zé)任形式。

（三）著力推行“個(gè)轉(zhuǎn)企”社保優(yōu)惠，為個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企緩進(jìn)”提供支持

勞動(dòng)合同法規(guī)定，企業(yè)有義務(wù)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。這對轉(zhuǎn)企業(yè)主而言是不小的負(fù)擔(dān)，是個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的“攔路虎”之一，很多已轉(zhuǎn)企的業(yè)主對此意見也較大。究其原因，一方面，轉(zhuǎn)企后為員工一次性補(bǔ)繳社保的壓力比較大，難以一步到位；另一方面，員工流動(dòng)性大，繳納社保后員工頻繁跳槽，損失較大。從長遠(yuǎn)看，按章入保是法律要求，也是必然趨勢，而且職工人保意愿和期望值也較高。針對這一問題，要實(shí)行社保費(fèi)“四年緩進(jìn)”的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)職工自愿參保，從轉(zhuǎn)企當(dāng)年起，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納部分，當(dāng)年維持原狀，第二年按不低于企業(yè)職工工資總額的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有關(guān)規(guī)定比例繳費(fèi)，讓業(yè)主逐步調(diào)整適應(yīng)。要允許個(gè)體工商戶探索靈活性、選擇性參保的過渡辦法，在企業(yè)發(fā)展壯大過程中再逐步實(shí)現(xiàn)社保全覆蓋。比如，對于企業(yè)中層以上管理人員實(shí)行100%參保繳費(fèi)，對于其他人員鼓勵(lì)自愿參保，在條件具備的情況下過渡到“全員入保”。

第7篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

私營企業(yè)與個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)的薄弱現(xiàn)狀,究其原因是由于個(gè)體私營企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在死角,實(shí)施過程存在一些歷史性遺留問題和技術(shù)性因素等問題。對這些問題進(jìn)行歸納并加以分析,主要由以下幾個(gè)方面的原因:

(1)統(tǒng)帳結(jié)合模式相對落后,缺乏針對個(gè)體私營業(yè)的有效激勵(lì)。我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要求私營企業(yè)和個(gè)體工商戶保險(xiǎn)繳費(fèi)比例應(yīng)為20%,其中職工個(gè)人繳費(fèi)比例為8%。私營個(gè)體工商戶業(yè)主為追求企業(yè)最大利潤不愿意動(dòng)用營業(yè)外資金支付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),實(shí)際上將墊支的費(fèi)用通過通過加班或減薪等其他方式增加員工工作的隱性成本,繼而把企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)又轉(zhuǎn)嫁給從業(yè)員工。實(shí)質(zhì)上是將職工創(chuàng)造的價(jià)值一部分以保險(xiǎn)金形式入個(gè)人賬戶,剩余部分劃入社會(huì)統(tǒng)籌,這樣嚴(yán)重挫傷了從業(yè)人員的投保積極性。而由于個(gè)體私營從業(yè)人員的高流動(dòng)性對于養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及對接問題也存在制度上的漏洞,也影響投保人的積極性和投保熱情。

(2)個(gè)體私營企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)合理避稅的相關(guān)政策缺乏行之有效的稅收支持。有關(guān)企業(yè)每年為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)用允許在稅前列支,列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的政策支持,還不適用于實(shí)行定期定額稅的私營、個(gè)體工商戶。其參保繳費(fèi)如何做稅收調(diào)整以及合理激勵(lì)還需進(jìn)一步商榷。

(3)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)容較為專業(yè),操作具有一定難度,導(dǎo)致企業(yè)不愿意付出更多的成本代價(jià)。私營個(gè)體戶通常不愿意花費(fèi)更多的管理成本額外聘請專門的勞資人員從事從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)。通常情況下,個(gè)體私營企業(yè)的規(guī)模較小,企業(yè)內(nèi)部對于職工的福利保障等制度相對不健全。個(gè)體私營企業(yè)職工由于人員流失較大,勞資關(guān)系更加復(fù)雜,私營個(gè)體企業(yè)不愿與短期員工簽訂規(guī)范的勞動(dòng)合同。

(4)私營企業(yè)及個(gè)體工商戶參保維保意識(shí)淡薄。六成以上的私營業(yè)主、個(gè)體工商戶以及其從業(yè)人員對于養(yǎng)老保險(xiǎn)以及相關(guān)政策不了解。他們更傾向于采用傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄或者購買國債等形式來分散老年生活及失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)生投保糾紛時(shí),員工自主維權(quán)性不高,不愿向企業(yè)提出更多正當(dāng)要求,也導(dǎo)致了實(shí)施過程出現(xiàn)疲軟。

二、需要解決問題及建議

(一)私營企業(yè)與個(gè)體商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)亟待解決的問題

目前面臨私營個(gè)體從業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)窘困的現(xiàn)狀,亟待解決的問題就是從源頭上改善私營企業(yè)和個(gè)體工商戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制,提高投保熱情。有的放矢的逐漸解決統(tǒng)帳制度中存在的養(yǎng)老基金缺口、復(fù)雜的養(yǎng)老保險(xiǎn)流程、低效或無效稅收支持、企業(yè)內(nèi)部勞資制度松散不規(guī)范以養(yǎng)老保險(xiǎn)觀念意識(shí)差的問題。

(二)當(dāng)下對養(yǎng)老保險(xiǎn)的建議

私營企業(yè)和個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)需出臺(tái)配套措施豐富和健全其養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。

1、改變統(tǒng)帳結(jié)合的模式,建立有效激勵(lì)。個(gè)體私營企業(yè)從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)從投保群體的實(shí)際情況出發(fā)(如實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受力、完全自費(fèi)渠道等)采取低保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),鼓勵(lì)從業(yè)者的參保積極性。將個(gè)人繳納的養(yǎng)老費(fèi)完全入個(gè)人賬戶,做實(shí)個(gè)人賬戶。使養(yǎng)老金真正成為個(gè)人養(yǎng)老金的積累。加強(qiáng)對養(yǎng)老金賬戶基金缺口的管控。國家應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的給予補(bǔ)償措施以增加激勵(lì)效應(yīng)。國家對其從業(yè)人員在出參保時(shí)給予一定補(bǔ)貼,將此種補(bǔ)貼完全進(jìn)入個(gè)人賬戶。這樣參保者個(gè)人賬戶的繳納金來源就有個(gè)人保費(fèi)和國家補(bǔ)貼兩種,其賬戶實(shí)際額度高于投保實(shí)際繳納額,從而產(chǎn)生積極投保的正效應(yīng),激勵(lì)更多從業(yè)人員參保,同時(shí)也能擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。加快出臺(tái)與養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)容和流程相關(guān)的養(yǎng)老金流轉(zhuǎn)措施辦法。簡化城際間養(yǎng)老保險(xiǎn)金的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出辦理流程,完善異地養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辦理對接。對于養(yǎng)老中可能或已經(jīng)出現(xiàn)的問題應(yīng)努力尋求可以通過養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行解決的途徑。例如,加拿大就將喪偶養(yǎng)老金這項(xiàng)納入到健全體制中,將已故者的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移到其配偶或子女的養(yǎng)老金中。這種做法值得我們加以借鑒引申。

2、建立私營個(gè)體企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)措施。加強(qiáng)私營個(gè)體養(yǎng)老保險(xiǎn)與相關(guān)行政單位有關(guān)制度的關(guān)聯(lián)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配套出臺(tái)針對私營企業(yè)和個(gè)體工商戶養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收支持相關(guān)政策。加快促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)規(guī)定定期定額稅的養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收返還政策,明確企業(yè)參保的稅收調(diào)整方法等等事宜。針對企業(yè)漏繳、拖繳甚至抗繳保費(fèi)的應(yīng)與工商稅務(wù)統(tǒng)計(jì)部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制,建立企業(yè)基本情況的信息共享平臺(tái)。

3、優(yōu)化化養(yǎng)老保險(xiǎn)的計(jì)算,盡快促進(jìn)私營個(gè)體企業(yè)內(nèi)部完善保險(xiǎn)制度。簡化計(jì)算方法,社保機(jī)構(gòu)統(tǒng)一養(yǎng)老金計(jì)算口徑,參保者只須據(jù)公式和個(gè)人賬戶累積額即可計(jì)算和預(yù)期自己的未來養(yǎng)老金收入。個(gè)性化的設(shè)置,可以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的公平合理性。設(shè)專門勞資人員管理保險(xiǎn)有關(guān)工作事項(xiàng)。有關(guān)部門應(yīng)采用各種手段間接監(jiān)督私營個(gè)體企業(yè)從業(yè)人員福利保障制度,建立規(guī)范化的合同簽訂實(shí)施辦法,保證長期及短期從業(yè)人員的合法利益。

4、做好企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的的宣傳工作,加大對私營企業(yè)和個(gè)體工商戶繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的普及力度。讓私營個(gè)體業(yè)主和從業(yè)人員都能從根源讓意識(shí)到繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要性和利益性。糾正繳納保險(xiǎn)即是向國家掏錢的傳統(tǒng)觀點(diǎn),令其明白養(yǎng)老保險(xiǎn)是想未來自己進(jìn)行投資的一項(xiàng)理財(cái)措施。同時(shí)提高養(yǎng)老基金的增值保值功能。培養(yǎng)私營個(gè)體從業(yè)人員的自主投保意識(shí)和維保觀念。

三、尾語

第8篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

一、工作目標(biāo)

針對目前個(gè)體稅收征管滯后，個(gè)體稅收征管秩序比較混亂的現(xiàn)狀，通過開展清理整頓活動(dòng)，加強(qiáng)戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護(hù)正常的個(gè)體稅收征管秩序，增強(qiáng)全市個(gè)體工商戶及私營業(yè)主自覺納稅意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記辦證率達(dá)到100%；起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅款核定征收率達(dá)到100%的目標(biāo)，營造公平、公正、法治、和諧的個(gè)體稅收征管環(huán)境。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保此次清理整頓工作取得成效，市政府決定成立由市委常委、常務(wù)副市長李水福同志為組長，市政府辦、市公安局、市工商局、市國稅局、市地稅局等單位主要負(fù)責(zé)人和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)主要領(lǐng)導(dǎo)及各行業(yè)協(xié)會(huì)、市場管理負(fù)責(zé)人為成員的清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對此次個(gè)體稅收征管清理整頓活動(dòng)的組織實(shí)施和指導(dǎo)協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由市國稅局局長劉小春兼任辦公室主任，主要負(fù)責(zé)此次個(gè)體稅收征管清理整頓活動(dòng)的具體實(shí)施工作。

三、清理整頓的范圍、重點(diǎn)及內(nèi)容

清理整頓的范圍：全市所有從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主。

清理整頓的重點(diǎn)對象：一是全市范圍內(nèi)的各類專業(yè)、綜合市場個(gè)體工商戶；二是全市范圍內(nèi)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶；三是全市境內(nèi)的屠宰場、石場、小沙場、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工場等農(nóng)村零散個(gè)體稅收。

清理整頓的重點(diǎn)內(nèi)容：從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主是否辦理國稅稅務(wù)登記、是否按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、是否按要求建章建制和報(bào)送納稅資料、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否足額交納稅款。重點(diǎn)查處違反稅收法律、法規(guī)及稅收征管政策規(guī)定和偷逃、抗繳稅款的行為。

四、實(shí)施時(shí)間及步驟

（一）宣傳發(fā)動(dòng)階段（年9月5日至9月30日）。由市政府辦牽頭，組織市公安局、市工商局、市國稅局、市地稅局等單位召開協(xié)調(diào)會(huì)議，對此次清理整頓工作的背景、目的意義、目標(biāo)要求、工作步驟進(jìn)行明確。二是在市電視臺(tái)刊播通告；在重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和車站、市場等繁華地段和人口密集處張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動(dòng)家喻戶曉。

（二）集中清理整頓階段（年10月1日至12月15日）。由市國稅局牽頭，聯(lián)合工商部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)及相關(guān)單位組成專項(xiàng)清理整頓小組開展集中清理整頓。

（三）總結(jié)驗(yàn)收階段（年12月16日至30日）。認(rèn)真總結(jié)清理整頓工作中取得的成績與經(jīng)驗(yàn)和清理整頓工作中發(fā)現(xiàn)的個(gè)體稅收征管問題，積極向市委、市政府進(jìn)行匯報(bào)，并對出現(xiàn)的問題，逐個(gè)進(jìn)行分析，提出完善征管措施。

五、清理整頓的工作責(zé)任和工作要求

第9篇：個(gè)體工商戶稅務(wù)管理范文

工商和稅務(wù)的區(qū)別

工商局:代表國家對企事業(yè)單位、社團(tuán)組織進(jìn)行登記和注冊、對其的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和管理，同時(shí)具有執(zhí)法權(quán)。凡涉及流通領(lǐng)域的假冒偽劣，都是工商執(zhí)法的對象。另外，商標(biāo)注冊也屬工商管理。

沒有“稅務(wù)局”，只有國稅局和地稅局。

國稅局:所征收的稅款由國家支配。增值稅、生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅等屬于國稅范疇;

地稅局:所征收的稅款由地方支配。所得稅、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅等屬于地稅范疇。

中國稅務(wù)的機(jī)構(gòu)概況

1999年廣州市財(cái)政、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，廣州市地方稅務(wù)局于當(dāng)年2月8日開始獨(dú)立運(yùn)作， 是廣東省地方稅務(wù)局下屬的副廳級單位。現(xiàn)行體制按照“登記、征管、稽查”三大系列設(shè)置機(jī)構(gòu)，設(shè)有1個(gè)登記分局、10個(gè)區(qū)地稅局(其中廣州開發(fā)區(qū)和蘿崗區(qū)地稅局、廣州南沙開發(fā)區(qū)和南沙區(qū)地稅局均為一套人馬、兩塊牌子)和2個(gè)縣級市地稅局、6個(gè)稽查局和1個(gè)納稅人服務(wù)中心，共計(jì)20個(gè)基層單位;市局機(jī)關(guān)設(shè)13個(gè)處室和2個(gè)中心(事業(yè)編制)。

全市地稅系統(tǒng)總?cè)藬?shù)4847人，其中在編干部3131人，編內(nèi)合同工121人，編外合同工844人(前臺(tái)協(xié)稅員577人)，離退休人員728人。在編干部中，男女比例為51.7：48.3，2007年平均年齡38.89歲;碩士以上學(xué)歷人員有300多人，本科學(xué)歷人員2100多人，碩士、本科、大專以上人員分別占干部總數(shù)的9%、62%;全系統(tǒng)40%的處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部具備碩士研究生學(xué)歷，45%的科級領(lǐng)導(dǎo)干部具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，具有律師、注冊會(huì)計(jì)師或注冊稅務(wù)師資格的人員達(dá)到210多名。

廣州市地方稅務(wù)局征管范圍包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等12個(gè)稅種和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn))、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金等8個(gè)費(fèi)金。截止到2007年底統(tǒng)計(jì)經(jīng)管廣州所轄10個(gè)區(qū)、2個(gè)縣級市和3個(gè)國家級開發(fā)區(qū)的納稅人(不含臨時(shí)登記戶)48萬戶，其中企業(yè)25萬戶，個(gè)體工商戶23萬戶。

中國稅務(wù)的主要職責(zé)

貫徹執(zhí)行國家稅收工作的方針政策和各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，研究制定地方各稅、費(fèi)的征收管理辦法;負(fù)責(zé)地方各稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和市人民政府、國家稅務(wù)總局委托征收的其他稅費(fèi)的征收管理工作;組織實(shí)施稅收征收管理體制改革，制定征收管理制度并檢查監(jiān)督制度的落實(shí);檢查監(jiān)督各個(gè)部門、各單位和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員貫徹執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的情況;

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