建筑業(yè)營(yíng)改增精選(九篇)
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第1篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
20xx年建筑業(yè)營(yíng)改增最新方案一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?
根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來(lái)了3%，這兒有必要向大家解釋一下增值稅征收率。
增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?
根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
換句話說(shuō)：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
那問(wèn)題有來(lái)了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?
三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?
根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則正式頒布 關(guān)于建筑業(yè)的十一條干貨(2)
20xx-03-26 09:54:05 來(lái)源：中國(guó)檢測(cè)網(wǎng) 閱讀: 507 次
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
四、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的?
建筑工程老項(xiàng)目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在20xx年4月30前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在20xx年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅?
1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4、一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅?
適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，20xx年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者20xx年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?
1、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
2、工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十、納稅地點(diǎn)如何確定?
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)?
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1、工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3、修繕?lè)?wù)。
修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
第2篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 建筑業(yè) 影響 措施
“營(yíng)改增”是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，其目的就是完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。為迎接這次改革，企業(yè)以各種方式進(jìn)行了宣傳和動(dòng)員，以便在這次浪潮中做到未雨綢繆，將企業(yè)稅制改革風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
一、“營(yíng)改增”在建筑行業(yè)中的現(xiàn)實(shí)意義
隨著我國(guó)“營(yíng)改增”在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及郵政服務(wù)業(yè)的展開，逐漸的完善了“營(yíng)改增”中的內(nèi)容，加快了我國(guó)所有行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”的步伐。而建筑行業(yè)也將要在2016年5月1號(hào)正式的實(shí)施了。
建筑行業(yè)作為我國(guó)的重要行業(yè)，每年為國(guó)家創(chuàng)造了大量的稅收以及就業(yè)機(jī)會(huì)，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了人民的生活水平。但是在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅征收時(shí)往往采用全額征稅制度，由于前一個(gè)環(huán)節(jié)的稅額進(jìn)行了重復(fù)征收，使?fàn)I業(yè)稅征收中存在嚴(yán)重的問(wèn)題，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)的發(fā)展。在建筑行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后，將會(huì)對(duì)國(guó)家稅收工作進(jìn)行正確的指引，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收制度的完善具有重要作用。
二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的影響
（一）“營(yíng)改增”有利于建筑行業(yè)的未來(lái)發(fā)展
“營(yíng)改增”在建筑行業(yè)實(shí)施后，可以減少建筑行業(yè)存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的賦稅責(zé)任，使建筑行業(yè)的分工更加的細(xì)致化，使建筑行業(yè)的粗放特點(diǎn)得以改善；在建筑行業(yè)發(fā)展方面，“營(yíng)改增”制度進(jìn)入到建筑行業(yè)，可以加強(qiáng)企業(yè)之間的管理，遏制了偷稅漏稅、惡意競(jìng)爭(zhēng)等事件的發(fā)生，使建筑行業(yè)形成一個(gè)良好的發(fā)展氛圍，促進(jìn)了建筑行業(yè)的和諧發(fā)展。
（二）“營(yíng)改增”整體增加了建筑行業(yè)的稅收
根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，建筑行業(yè)往往需要大量的人力物力，使建筑行業(yè)投入在人力上的成本較高；在收購(gòu)建筑材料時(shí)，一些小型企業(yè)或個(gè)人企業(yè)不能提供有效的增值稅專用發(fā)票，使發(fā)票的取得產(chǎn)生了困難；在一些大型建筑過(guò)程中，往往需要兩家或兩家以上的企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目承包，這使工作中的管理帶來(lái)了困難。而以上這些問(wèn)題在一定程度上增加了建筑企業(yè)的付稅，影響了企業(yè)的利潤(rùn)，更嚴(yán)重的還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成虧損。
（三）“營(yíng)改增”改變了建筑企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算
在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，營(yíng)業(yè)稅與增值稅所涉及的科目完全不同，在“營(yíng)改增”制度下，要對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行修改，以滿足企業(yè)的發(fā)展。在這個(gè)階段中，會(huì)計(jì)人員往往需要一定的適應(yīng)階段才能更好的完成任務(wù)，從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)體系也應(yīng)作出一定的修改。會(huì)計(jì)核算的改變會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生一定的影響。增值稅的繳納往往是在實(shí)際收到款項(xiàng)之前，由于工程項(xiàng)目的金額比較大，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金也相對(duì)較多，這樣就使企業(yè)在繳納增值稅之后，在一段時(shí)間內(nèi)流動(dòng)資金的不足，致使建筑企業(yè)在正常的工作中增加了一定的麻煩。
（四）“營(yíng)改增”改變了建筑企業(yè)的管理模式
在建筑企業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，在進(jìn)行原料的收購(gòu)時(shí)，材料商能否出具有效的增值稅發(fā)票成為了建筑企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)的重要標(biāo)準(zhǔn)；在機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置中，要選擇相對(duì)較實(shí)用的機(jī)械設(shè)備，在工作中能多次利用，降低了企業(yè)增值稅金額，減少了企業(yè)在人力方面的投入，強(qiáng)化了企業(yè)的的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在異地施工是建筑行業(yè)中的正常現(xiàn)象，在營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定：建筑企業(yè)在其他區(qū)域進(jìn)行施工時(shí)，要提前向應(yīng)稅勞務(wù)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)稅，“營(yíng)改增”在建筑行業(yè)實(shí)施之后，建筑企業(yè)可以向企業(yè)所在地進(jìn)行報(bào)稅，因此“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的管理帶來(lái)一些改變。
三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”制度的措施
（一）調(diào)整建筑行業(yè)的發(fā)展模式
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加強(qiáng)以及社會(huì)老齡化的來(lái)臨，建筑企業(yè)在人員上資金的投入越來(lái)越多，由于加大了人員上的投入成本，使企業(yè)的利益逐漸的減小，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展模式成為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。在“營(yíng)改增”制度實(shí)施過(guò)程中，國(guó)家都會(huì)給予一定的支持，使企業(yè)順利的渡過(guò)稅收制度的改革期，建筑企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，建立新的企業(yè)發(fā)展模式，以便順應(yīng)時(shí)代的潮流，使企業(yè)在當(dāng)今時(shí)代下穩(wěn)定的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)建筑企業(yè)的納稅籌劃
在現(xiàn)今的建筑行業(yè)增值稅納稅統(tǒng)籌的手段比較單一，建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”時(shí)必須要改變傳統(tǒng)的納稅統(tǒng)籌系統(tǒng)，這樣可以使企業(yè)納稅統(tǒng)籌系統(tǒng)得到加強(qiáng)。信息的真是可靠、會(huì)計(jì)資源的準(zhǔn)確以及增值稅發(fā)票的完整可以作為建筑企業(yè)納稅統(tǒng)籌的依托，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)從新制定納稅統(tǒng)籌方案。在這一過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)人員的加強(qiáng)是必不可少的。
（三）積極的與國(guó)家相關(guān)部門溝通
在建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”過(guò)程中，會(huì)對(duì)這一生產(chǎn)鏈上的所有企業(yè)造成一定的影響，使其他企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以及管理模式發(fā)展了改變。這就需要這一生產(chǎn)鏈中的所有企業(yè)與政府部門積極的溝通，不斷的改進(jìn)“營(yíng)改增”制度的內(nèi)容，才能使“營(yíng)改增”制度在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起到促進(jìn)的作用。
“營(yíng)改增”制度的實(shí)行，加快了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。經(jīng)過(guò)4年的“營(yíng)改增”制度試點(diǎn)運(yùn)行來(lái)看，降低了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，推動(dòng)了企業(yè)的進(jìn)步，加強(qiáng)了地區(qū)人力的就業(yè)率。然而，“營(yíng)改增”制度實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，制度的不完善，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)一些問(wèn)題，所以加強(qiáng)“營(yíng)改增”制度的建設(shè)是當(dāng)今建筑企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)。
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第3篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；建筑業(yè)；利弊；措施
一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的利弊分析
1.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的有利影響
（1）改善了建筑業(yè)內(nèi)部的重復(fù)征稅問(wèn)題
增值稅與營(yíng)業(yè)稅的共存使得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的鏈條遭到了破壞，致使增值稅的作用發(fā)揮不到位，造成了非常嚴(yán)重的影響。建筑工程中所需要用到的原材料如水泥、砂石、鋼材等都是隸屬于征稅范圍。這些原料的增值稅，建筑企業(yè)在外購(gòu)原材料時(shí)就已經(jīng)是繳納過(guò)了，但由于增值稅的納稅人不是相應(yīng)的建筑企業(yè)，因此之前外購(gòu)時(shí)繳納的增值稅的稅額不能抵扣，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅收時(shí)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料與其他工程所產(chǎn)生的物資又是營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，這樣不但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，反而還得負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅，這就是造成了建筑業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題的原因所在。
（2）“營(yíng)改增”有利于實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督
“營(yíng)改增”前建筑業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)由于不涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以存在一些偷稅漏稅行為。“營(yíng)改增”后的購(gòu)置成本進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，建筑企業(yè)在辦理結(jié)算時(shí)，需要開具由國(guó)稅局統(tǒng)一監(jiān)制并認(rèn)證通的增值稅專用發(fā)票，有利于實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督。
（3）有利于建筑業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新
在未進(jìn)行“營(yíng)改增”之前建筑企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，“營(yíng)改增”后企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，有利于建筑施工企業(yè)引進(jìn)新的機(jī)械設(shè)備，減少作業(yè)人員的人工費(fèi)用，為企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模提供了有力l件，同時(shí)機(jī)械作業(yè)水平的提高能夠減少施工重大事故的發(fā)生，促進(jìn)安全生產(chǎn)，保證作業(yè)人員生命安全進(jìn)而提升建筑企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
（4）營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于遏制非法轉(zhuǎn)包現(xiàn)象
營(yíng)該增前，聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目由于以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅與購(gòu)置成本的進(jìn)項(xiàng)稅不能相互抵扣，所以聯(lián)營(yíng)合作方往往為了利益最大化而不要求開具正規(guī)發(fā)票。營(yíng)該增后，增值稅與工程造價(jià)、成本費(fèi)用密不可分。
2.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的不利影響
（1）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難、企業(yè)稅負(fù)不降反升
從理論上講，只要企業(yè)在發(fā)生成本時(shí)充分取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，是可以降低企業(yè)總體稅負(fù)的。然而，實(shí)際工作中，建筑原材料主要是由小規(guī)模小規(guī)模納稅人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶所提供的，所以產(chǎn)生的費(fèi)用往往不能開具增值稅專用發(fā)票，從而使得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣困難。
（2）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響
①降低資產(chǎn)賬面價(jià)值
因購(gòu)買材料、固定資產(chǎn)等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，將從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這部分稅額屬于價(jià)外稅不作為資產(chǎn)入賬，而“營(yíng)改增”前實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，全部票面金額都作為資產(chǎn)價(jià)入賬。因此，“營(yíng)改增”后的材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)小于“營(yíng)改增”之前的入賬價(jià)值。
②提高資產(chǎn)負(fù)債率
如果“營(yíng)改增”前后稅處在持平狀態(tài)，如果在負(fù)債總額沒(méi)有變化，資產(chǎn)賬面價(jià)值減小的情況下，就會(huì)提稿資產(chǎn)的負(fù)債率。代表核心能力的固定資產(chǎn)凈值下降，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化。
③會(huì)導(dǎo)致收入的降低
營(yíng)業(yè)稅隸屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅隸屬于價(jià)外稅，“營(yíng)改增”之后，人們的收入便由價(jià)內(nèi)稅的形式改為價(jià)外稅，所以，在現(xiàn)有定價(jià)體系不變的狀態(tài)下，我們的收入將會(huì)降低9.91%。
④對(duì)現(xiàn)金流量的影響
“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅的存在對(duì)公司的現(xiàn)金流不會(huì)造成影響，而“營(yíng)改增”后，相關(guān)的增值稅必須由公司自行自行按當(dāng)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)的收入到計(jì)提銷項(xiàng)稅，并且要扣除當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算繳納。
二、“營(yíng)改增”背景下降低建筑業(yè)稅負(fù)的措施
1.稅收的科學(xué)籌劃
“營(yíng)改增”后的稅收籌劃工作增加了通過(guò)增值稅抵銷來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)的內(nèi)容，通過(guò)進(jìn)行合理稅收籌劃，在建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中充分考慮稅收的影響因素，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。
2.對(duì)稅額抵扣環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理
“營(yíng)改增”前施工為了降低施工成本，往往會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，個(gè)體戶采供原材料，租賃機(jī)械設(shè)備。“營(yíng)改增”后需要通過(guò)合理選擇供應(yīng)商和分包商來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低。上游供應(yīng)商若是低稅率，下游消費(fèi)環(huán)節(jié)的企業(yè)稅負(fù)必定加重，所以必須嚴(yán)格材料供應(yīng)商和分包商的篩選，要求材料供應(yīng)商和分包商必須提供增值稅專用發(fā)票。
3.完善發(fā)票管理制度
我國(guó)實(shí)行嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度，企業(yè)要充分理解增值專用發(fā)票的特殊性和該發(fā)票監(jiān)管的嚴(yán)格性。由于增值稅專用發(fā)票具有貨幣功能，從而就可直接抵扣增值稅稅額，增值稅專用發(fā)票的濫用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)重罪。另外，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣認(rèn)證是有時(shí)間限制的，在增值稅專用發(fā)票開具180日內(nèi)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，超過(guò)時(shí)間后增值稅專用發(fā)票將不能抵扣，這樣就會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票的管理，從取得、開具、保管到申報(bào)等每個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)監(jiān)控。
三、結(jié)束語(yǔ)
“營(yíng)改增”有利于建筑業(yè)消除重復(fù)征稅、實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，完善稅收體系，企業(yè)能夠在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅上取得很大的益處，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極大的積極意義。但由于建筑業(yè)的特征，“營(yíng)改增”不僅意味著建筑業(yè)的整體賦稅減少，同時(shí)還意味著建筑業(yè)計(jì)稅難度的增加等多種不利因素的出現(xiàn)。因此需要在建筑業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行合理規(guī)劃，使企業(yè)能夠在“營(yíng)改增”的稅收背景下獲得稅負(fù)的減輕。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是國(guó)家發(fā)展的必然趨勢(shì)，建筑企業(yè)則需要完善自身財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算，應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的同時(shí)也為企業(yè)活力提升帶來(lái)積極影響。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 營(yíng)業(yè)稅 增值稅 建筑業(yè) 稅負(fù)
2012年1月1日，營(yíng)業(yè)稅改增值稅率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實(shí)施，之后，試點(diǎn)范圍逐步向全國(guó)各省市擴(kuò)大。那么，我國(guó)為什么要進(jìn)行此次稅改？“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)有何影響？政府和企業(yè)需要采取什么措施以應(yīng)對(duì)此次稅改呢？
一、“營(yíng)改增”的原因及其意義
我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度是營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行。營(yíng)業(yè)稅是以第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額來(lái)計(jì)征的稅。而增值稅則是以第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中批發(fā)零售業(yè)的增加值為稅基。營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行存在許多弊端，其中最主要的是增值稅抵扣鏈條不完整，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。比如，在建筑業(yè)的材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，建筑材料如鋼材、水泥等基本都是從繳納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)取得，即在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了增值稅，但由于建筑業(yè)目前繳納的是營(yíng)業(yè)稅，因此，購(gòu)進(jìn)的物資不但其所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而且還要按其稅后的收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅，因而導(dǎo)致重復(fù)征稅，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
“營(yíng)改增”的核心就是把營(yíng)業(yè)稅征收的范圍納入增值稅范圍，進(jìn)而取消營(yíng)業(yè)稅。這能夠避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，完善稅制，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響，完善并延伸第二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)第二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)、融合發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響
稅負(fù)是否加重可以通過(guò)簡(jiǎn)單的計(jì)算進(jìn)行大致判斷。建筑企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%或5%，“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)適用11%的增值稅稅率，假設(shè)“營(yíng)改增”前后企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入不變，那么（營(yíng)業(yè)稅稅率為3%時(shí)）：
“營(yíng)改增”前征收的營(yíng)業(yè)稅 = 營(yíng)業(yè)收入×3%
“營(yíng)改增”后征收的增值稅 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
= 營(yíng)業(yè)收入÷（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額
= 營(yíng)業(yè)收入×9.91%-進(jìn)項(xiàng)稅額
（營(yíng)業(yè)收入×9.91%-進(jìn)項(xiàng)稅額）-營(yíng)業(yè)收入×3%
= 營(yíng)業(yè)收入×6.91%-進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng) 營(yíng)業(yè)收入×6.91%-進(jìn)項(xiàng)稅額 >0，稅負(fù)加重；
當(dāng) 營(yíng)業(yè)收入×6.91%-進(jìn)項(xiàng)稅額
由此可見(jiàn)，稅負(fù)加重源于兩個(gè)因素：一是增值稅稅率明顯高于以前的營(yíng)業(yè)稅稅率，導(dǎo)致式中與營(yíng)業(yè)收入相乘的系數(shù)增大。如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”之后適用的增值稅稅率降至6%，那么相應(yīng)的系數(shù)將降至2.66%；二是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較低，這在建筑業(yè)很普遍，主要源自兩個(gè)問(wèn)題：一是建筑企業(yè)有較大比例的成本本身就不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，比如人工成本；二是存在大量不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅支出，因?yàn)樵S多上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，不能提供增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而這些成本無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
“營(yíng)改增”雖然易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)加重，但它對(duì)建筑業(yè)中的非法分包和使用假發(fā)票的行為較大的抑制作用，有利于規(guī)范建筑行業(yè)的行為。承包單位支付分包單位工程結(jié)算款并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果是非法分包，進(jìn)項(xiàng)稅額將無(wú)法抵扣，企業(yè)稅負(fù)將明顯加重。使用假發(fā)票在建筑業(yè)非常普遍，尤其是小型企業(yè)，因?yàn)樗鼈兊纳嫌喂?yīng)商大多也是小型企業(yè)，監(jiān)管缺失。“營(yíng)改增”后，這些企業(yè)將因沒(méi)有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從而需要支付全部銷項(xiàng)稅額，因此企業(yè)必定會(huì)盡力尋找能夠開具增值稅專用發(fā)票的上游企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)，從而遏制假發(fā)票的橫行。
另外，由于目前改革還未普及全國(guó)，所以試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)因?yàn)楂@得了開具增值稅發(fā)票的權(quán)利而吸引了更多的下游企業(yè)購(gòu)買其產(chǎn)品和服務(wù)以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這種“稅收洼地”使得企業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)從非試點(diǎn)地區(qū)往試點(diǎn)地區(qū)轉(zhuǎn)移等不平衡的現(xiàn)象。
三、政府及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施
政府應(yīng)考慮適當(dāng)降低建筑業(yè)所適用的增值稅稅率，將人工等成本也納入增值稅可抵扣范圍以及進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，以避免稅改后企業(yè)稅負(fù)加重。對(duì)于假發(fā)票的規(guī)管，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，加大對(duì)制造、使用假發(fā)票的企業(yè)和個(gè)人的處罰力度，以整治行業(yè)亂象，緩解建筑企業(yè)尤其是小型建筑企業(yè)稅負(fù)加重的壓力。針對(duì)“稅收洼地”現(xiàn)象，我認(rèn)為全行業(yè)試點(diǎn)好于區(qū)域試點(diǎn)，但可行性較低。所以，這將是“營(yíng)改增”過(guò)程中難以避免的，政府應(yīng)該做的是在稅改前全面考慮，制定合理公正的規(guī)則，實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，以使改革能在較短的時(shí)間內(nèi)完成。
“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)、管理等相關(guān)人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)。“營(yíng)改增”為企業(yè)購(gòu)進(jìn)儀器設(shè)備提供進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此企業(yè)應(yīng)重視設(shè)備的更新?lián)Q代以提高勞動(dòng)效率，減少能源消耗，降低人工及原材料成本。另外，在目前階段，企業(yè)應(yīng)盡量從試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)購(gòu)買材料和勞務(wù)，以取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
關(guān)鍵詞：建筑業(yè) 營(yíng)業(yè)稅 增值稅 營(yíng)改增 問(wèn)題 對(duì)策
營(yíng)改增即是從征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，通過(guò)改變稅收類別有效的避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收壓力，更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。由于我國(guó)建筑業(yè)具有特殊性，在營(yíng)改增后存在稅負(fù)增加的問(wèn)題，因此建筑業(yè)需要針對(duì)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)一步對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)政策進(jìn)行了解，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化，有效的發(fā)揮出營(yíng)改增的積極作用，從而為建筑業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
一、建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)行后的問(wèn)題分析
（一）存在稅額無(wú)法抵扣問(wèn)題
相較于其他行業(yè)，建筑業(yè)不僅規(guī)模較大，而且勞動(dòng)人員密集，任何一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)施都會(huì)涉及到高額的成本，而這其中人工費(fèi)用支出占總成本的較大比例。建筑施工過(guò)程中人工費(fèi)用的支出很難獲得增值稅發(fā)票，這就會(huì)導(dǎo)致稅額無(wú)法抵扣，造成建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)增加。這與當(dāng)前增值稅實(shí)施過(guò)程中相互之間銜接不到位有直接的關(guān)系，由于各個(gè)環(huán)節(jié)理論與實(shí)際情況之間存在不相符性，從而導(dǎo)致營(yíng)改增降低稅負(fù)的作用并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。
（二）建筑業(yè)對(duì)營(yíng)改增的了解不夠具體深入
當(dāng)前我國(guó)建筑業(yè)中大部分企業(yè)管理方式還較為落后，雖然營(yíng)改增已開始實(shí)施，但對(duì)于營(yíng)改增還沒(méi)有完全接受和適應(yīng)，不僅對(duì)營(yíng)改增的具體政策缺乏深入的了解，而且許多觀念還停留在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅的相關(guān)內(nèi)容缺乏詳細(xì)的了解，這也導(dǎo)致在日常工作中對(duì)營(yíng)改增的重視度不夠。再加之大部分員工對(duì)營(yíng)改增都較為陌生，這也造成當(dāng)前建筑業(yè)內(nèi)營(yíng)改增實(shí)施后各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不到位，財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增的了解還不深入，對(duì)營(yíng)改增相關(guān)政策掌握不準(zhǔn)確，這也導(dǎo)致營(yíng)改增實(shí)施后并沒(méi)有達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
（三）建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和機(jī)制沒(méi)有優(yōu)化，財(cái)政系統(tǒng)不完善
由于建筑業(yè)自身的獨(dú)特性，再加之經(jīng)營(yíng)模式較為復(fù)雜，這也使建筑企業(yè)普遍存在管理松散的問(wèn)題，內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)較為簡(jiǎn)單，在資源分配及稅務(wù)管理待方面都存在許多問(wèn)題。在營(yíng)改增實(shí)施后，由于沒(méi)有及時(shí)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及相關(guān)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，這也導(dǎo)致存在的問(wèn)題更為突出，給營(yíng)改增的實(shí)施帶來(lái)上一定的阻礙。另外，當(dāng)前建筑業(yè)內(nèi)部財(cái)政系統(tǒng)還存在許多不完善的地方，而營(yíng)改增后，建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算難度加大，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞或是發(fā)票使用不規(guī)范的情況，則會(huì)造成相關(guān)成本費(fèi)用無(wú)法抵扣的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。
二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)行后存在的問(wèn)題的解決對(duì)策
（一）積極完善增值稅鏈條，降低成本費(fèi)用
由于建筑業(yè)自身的獨(dú)特性，這也使?fàn)I改增實(shí)施后出現(xiàn)許多問(wèn)題。這就需要建筑企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，對(duì)自身的實(shí)際情況充分了解，合理預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)于大筆的人工費(fèi)用支出，盡可能的取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。同時(shí)還要針對(duì)營(yíng)改增的實(shí)行，做好配合工作，對(duì)營(yíng)改增的具體流程詳細(xì)了解和掌握，使增值稅鏈條盡可能的完善。建筑企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，還要強(qiáng)化發(fā)票的管理，嚴(yán)格按照營(yíng)改增條例規(guī)定要求進(jìn)行納稅人權(quán)利的申請(qǐng)，并對(duì)稅務(wù)發(fā)票發(fā)行的具體流程進(jìn)行了解，盡可能的獲取到有效的發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。在購(gòu)買設(shè)備的材料過(guò)程中，也要考慮到增值稅的征收范圍，在減少稅負(fù)情況下盡可能確保質(zhì)量，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。另外，針對(duì)營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，國(guó)家也需要不斷對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行調(diào)整和完善，從而使?fàn)I改增的重要作用更好的體現(xiàn)出來(lái)。
（二）加大營(yíng)改增宣傳和培訓(xùn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念
當(dāng)前營(yíng)改增在建筑業(yè)內(nèi)部實(shí)行后，其所帶來(lái)的積極作用并不顯著，這其中最大的原因則是由于企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有真正的接受和適應(yīng)營(yíng)改增，還存在營(yíng)業(yè)稅時(shí)的慣性思維，對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的重要意義了解不深入。因此建筑企業(yè)要在內(nèi)部加大營(yíng)改增宣傳和培訓(xùn)的力度，使企業(yè)員工能夠真正了解營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的積極影響，從而在工作中積極的配合。同時(shí)還要針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使其對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)加深，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力，為營(yíng)改增的實(shí)行起到重要的推動(dòng)作用，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)稅負(fù)的真正降低。
（三）完善建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)
建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)行后，為了能夠更好的與營(yíng)改增相適應(yīng)，建筑企業(yè)需要加快對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，進(jìn)一步對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)加快進(jìn)行調(diào)整，為營(yíng)改增的順利實(shí)行創(chuàng)造主好的條件，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。同時(shí)還進(jìn)一步建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加快觀念的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，采用科學(xué)管理模式，確保真正的發(fā)揮出營(yíng)改增的重要作用。同時(shí)還要設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效的監(jiān)控建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，確保稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)性和有效性，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。
（四）完善專用發(fā)票管理工作
建筑企業(yè)相較于一般企業(yè)來(lái)講，不僅業(yè)務(wù)較多，而且每一項(xiàng)工程項(xiàng)目都較為龐大，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中具有較強(qiáng)的繁瑣性，這無(wú)形中對(duì)營(yíng)改增的實(shí)施帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。因此對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)講，需要在當(dāng)前營(yíng)改增實(shí)行后，不斷的強(qiáng)化自身的管理，提高企業(yè)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，更好的促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。
首先，加強(qiáng)合同管理力度。建筑企業(yè)在施工開展之前，都會(huì)針對(duì)施工的具體事項(xiàng)簽訂合同，利用合同來(lái)對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，約束施工行為。而且通過(guò)簽訂合同，也能夠有效的預(yù)防違約事件發(fā)生。針對(duì)專用發(fā)票取得滯后的現(xiàn)象，需要在合同中與委托方對(duì)工程款的支付時(shí)間進(jìn)行明確，并要求委托方將相應(yīng)的專用抵扣發(fā)票及時(shí)移交給企業(yè)，不利對(duì)企業(yè)納稅抵減帶來(lái)不利影響。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)合同管理力度，以此來(lái)消除抵扣中的不確定性，更好的發(fā)揮增值稅的生果作用。
其次，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大抵扣范圍。建筑業(yè)作為典型的勞動(dòng)密集型行業(yè)，這也使建筑業(yè)存在著大量無(wú)法抵扣的人工成本，因此在營(yíng)改培實(shí)行后，要求建筑企業(yè)要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加大機(jī)械自動(dòng)化的使用，有效的降低人工成本。但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化不可能短時(shí)間內(nèi)完成，因此需要國(guó)家和稅務(wù)機(jī)務(wù)要給予建筑企業(yè)一定的幫助和扶持，通過(guò)對(duì)其他一些成本制定增值稅抵扣方案來(lái)有效的降低建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。
最后，規(guī)范外購(gòu)生產(chǎn)資料工作。在企業(yè)外購(gòu)材料物資過(guò)程中， 要合理選擇供應(yīng)商，從而獲取到增值稅專用發(fā)票。同時(shí)要盡快對(duì)增值稅專用發(fā)票簽發(fā)制度進(jìn)行規(guī)范，完善增值稅取得渠道。另外還要加大電子發(fā)票的推行力度，以此來(lái)提高管理、監(jiān)控和繳納工作的效率，確保增值稅抵扣制度能夠得到有效的實(shí)施。
三、結(jié)束語(yǔ)
營(yíng)改增實(shí)施后，其對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的影響較大，因此為了能夠更好的適應(yīng)營(yíng)改增的實(shí)施，直正的發(fā)揮出營(yíng)改增降低稅負(fù)的重要作用，建筑企業(yè)要學(xué)入了解營(yíng)改增相關(guān)政策，努力提高營(yíng)改增意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，使建筑業(yè)的發(fā)展與稅制實(shí)現(xiàn)有效的融合，從而使?fàn)I改增的減稅效應(yīng)在建筑企業(yè)中更充分的體現(xiàn)出來(lái)，更好的推動(dòng)建筑業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]何廣濤.對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”若干關(guān)鍵問(wèn)題的研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2015（01）
第6篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”政策；建筑行業(yè)；應(yīng)對(duì)措施
一、前言
政府為了深化稅收體制改革，推出了“營(yíng)改增”政策。“營(yíng)改增”使得國(guó)家稅收體制更加完善，同時(shí)降低了大部分納稅人的稅負(fù)。建筑行業(yè)處在此背景之下，可謂是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對(duì)于建筑企業(yè)，如何抓住這一稅政策帶來(lái)的發(fā)展機(jī)會(huì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益是時(shí)下建筑業(yè)亟待解決首要的問(wèn)題。
二、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策解讀
“營(yíng)改增”就是將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一個(gè)簡(jiǎn)稱。營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，二者都是在商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種，但營(yíng)業(yè)稅除六種規(guī)定情形允許扣除部分營(yíng)業(yè)額外，其他均按營(yíng)業(yè)收入全額征收，存在重復(fù)征稅問(wèn)題。為消除建筑行業(yè)重復(fù)征稅，建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”政策主要做了以下兩個(gè)方面調(diào)整：
第一，計(jì)稅依據(jù)以及方法進(jìn)行了調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅的依據(jù)；而增值稅則是價(jià)外稅，以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式，一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。從該公式可以看出，納稅人主體資格性質(zhì)不同決定了其計(jì)稅方式，故納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。
第二，稅率上的調(diào)整，建筑行業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅率是3%，但“營(yíng)改增”之后建筑業(yè)增值稅的稅率：一般納稅人是11%，小規(guī)模納稅人是5%。由此可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后稅率提高了。對(duì)于一般納稅人而言，要想降低稅負(fù)，根據(jù)其應(yīng)納稅額計(jì)算公可知取得當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是關(guān)鍵。
三、建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”政策下的應(yīng)對(duì)措施
1.提升全體員工的“營(yíng)改增”意識(shí)、調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
現(xiàn)階段，在“營(yíng)改增”政策的大背景下，建筑企業(yè)全體人員必須要轉(zhuǎn)變現(xiàn)在固有思維模式，不但要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)“營(yíng)改增”有關(guān)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，而且要求全體員工提升“營(yíng)改增”相關(guān)政策意識(shí)。此外，建筑企業(yè)還需對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)做一下相應(yīng)調(diào)整：第一，依照企業(yè)規(guī)模的大小，適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)方面的專業(yè)人才，為企業(yè)進(jìn)行增值稅方面的管理以及稅務(wù)籌劃提供人力資源保障。第二，對(duì)在每一級(jí)別的核算單位設(shè)置一個(gè)稅務(wù)專崗，明確規(guī)定該崗位職責(zé)，做好企業(yè)日常增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、認(rèn)證、納稅申報(bào)等工作。第三，建立部門之間“營(yíng)改增”溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使企業(yè)在“營(yíng)改增”過(guò)程中信息暢通，遇到問(wèn)題及時(shí)反饋。
2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和外部經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化
前面說(shuō)到，納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。選擇一般納稅人或者小規(guī)模納稅人主體資格納稅，首先要估算出年?duì)I業(yè)額，計(jì)算二者之間的稅收臨界點(diǎn)，然后結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略綜合權(quán)衡利弊加以取舍。繼而，如果建筑企業(yè)選擇一般納稅人主體資格繳納增值稅，那么“營(yíng)改增”后需對(duì)自身架構(gòu)和對(duì)外經(jīng)營(yíng)模式做如下調(diào)整：
第一，建筑企業(yè)一定要以自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，取消小規(guī)模或者資質(zhì)低的一些子公司，集中成立一些專業(yè)性過(guò)硬的分公司。盡可能的將一些意義較小的管理層取消或者減少，做到合同、施工以及納稅主體一致，盡可能的避免或者少由于3個(gè)主體不一致造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的狀況發(fā)生。第二，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資質(zhì)管理進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格禁止向一些無(wú)資質(zhì)或者資質(zhì)不全的單位以及個(gè)人進(jìn)行資質(zhì)出借。建筑企業(yè)可以以聯(lián)合體形式投標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)自身現(xiàn)有實(shí)力。在中標(biāo)之后，應(yīng)當(dāng)讓業(yè)主一方同聯(lián)合體所有的單位簽署對(duì)應(yīng)的合同，以便進(jìn)行結(jié)算、開具發(fā)票以及付款，規(guī)避因主體不同造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化
建筑企業(yè)“營(yíng)改增”前的營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅改之后的增值稅是價(jià)外稅，故需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)相應(yīng)的體系。建筑企業(yè)內(nèi)從事預(yù)算管理方面的人員必須要加強(qiáng)“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握國(guó)家相關(guān)政策和法規(guī)，并且要對(duì)最新造價(jià)管理相關(guān)體系的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)了解和掌握。在此基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有投標(biāo)報(bào)價(jià)相關(guān)方法進(jìn)行優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)方法，為本企業(yè)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)嫁打下允檔幕礎(chǔ)。
4.加強(qiáng)對(duì)合同的管理
第一，建筑企業(yè)在同業(yè)主進(jìn)行合同簽訂時(shí)，一定要爭(zhēng)取把其中的“甲方提供用料”變換成“甲方控制用料”，不然會(huì)帶來(lái)購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣，稅負(fù)偏重的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于紅線內(nèi)征拆補(bǔ)償款必須另外簽署委托協(xié)議，并且明確該項(xiàng)不計(jì)入到合同總價(jià)之中，而且要用代收代付模式進(jìn)行結(jié)算，以合理降低計(jì)算銷項(xiàng)稅額的稅基。第二，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商和勞務(wù)公司時(shí)，一定要盡量選擇具備一般納稅人資格的企業(yè)，而且要在合同的價(jià)格條款中約定，不含增值稅的單價(jià)、各子項(xiàng)目的稅率，并且明確要求對(duì)方開增值稅專票。此外，在購(gòu)銷合同的付款條款處約定，對(duì)方要先為建筑企業(yè)開具增值稅專票，然后企業(yè)再進(jìn)行付款，而且雙方還要明確提供發(fā)票的具體時(shí)間，以及資金具體支付方式和時(shí)間等。
四、結(jié)論
綜上所述，建筑行業(yè)為了充分把握“營(yíng)改增”稅收政策帶來(lái)的機(jī)遇，首先要培育內(nèi)部全體員工“營(yíng)改增”相關(guān)的意識(shí)，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為“營(yíng)改增”作好思想、人力和組織保障；然后對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)布局做出整體規(guī)劃，以規(guī)避納稅主體不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；在招投標(biāo)過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理作出相應(yīng)調(diào)整以及優(yōu)化，在項(xiàng)目合同管理方面注重材料供應(yīng)商和勞務(wù)提供商納稅一般納稅人主體資格的確認(rèn)和具體合同條款的擬定。通過(guò)以上的措施，方可促進(jìn)建筑企業(yè)有效利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的益處。
參考文獻(xiàn)：
[1]張曉丹.EPC總承包模式下總承包方涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施――以對(duì)營(yíng)改增政策的解讀為基礎(chǔ)[J].西部財(cái)會(huì)，2016，（11）：15-17.
第7篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
摘要：將“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)是深化稅制改革的必然趨勢(shì)，該征稅調(diào)整會(huì)對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生較大影響。
本文擬從行業(yè)成本結(jié)構(gòu)的角度分析“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的短期和長(zhǎng)期影響，并提出“營(yíng)改增”后建筑業(yè)短期稅負(fù)增加的應(yīng)對(duì)策略。
關(guān)鍵詞 ：營(yíng)改增；建筑業(yè)；稅負(fù)
引言
隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)范圍的持續(xù)擴(kuò)大，建筑業(yè)進(jìn)入稅制改革領(lǐng)域的腳步越來(lái)越近。作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，建筑業(yè)中間環(huán)節(jié)多，涉及面廣，被納入“營(yíng)改增”范圍后將對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生較大影響。長(zhǎng)期來(lái)看，改革有利于整個(gè)社會(huì)企業(yè)稅負(fù)的減輕，但短期內(nèi)企業(yè)稅負(fù)可能不減反增。因此，就“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響的研究顯得尤為迫切。本文將基于行業(yè)成本結(jié)構(gòu)剖析“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響以及建筑業(yè)納入改革范圍后短期稅負(fù)增加的應(yīng)對(duì)策略。
一、“營(yíng)改增”的意義
在我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體制中，營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩大重要稅種。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，現(xiàn)有流轉(zhuǎn)稅體系的弊端越發(fā)明顯，尤其是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存造成的重復(fù)征稅問(wèn)題。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，將有效降低重復(fù)征稅，完善增值稅抵扣鏈條，減少行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合轉(zhuǎn)型升級(jí)。
建筑業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)其銷售收入改征增值稅，允許房屋建筑物進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一方面有利于我國(guó)消費(fèi)型增值稅的完善，促進(jìn)稅收體制的深化改革；另一方面，對(duì)建筑業(yè)本身有助于消除重復(fù)征稅問(wèn)題，從長(zhǎng)期來(lái)看，有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而言，能夠有效調(diào)整財(cái)政收入中居民和企業(yè)的分配比例，釋放社會(huì)企業(yè)的活力。
二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響
（一）“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)自身稅負(fù)的影響
在現(xiàn)行稅收體系下，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
建筑企業(yè)在購(gòu)買建筑材料和施工機(jī)械設(shè)備時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，增值稅抵扣鏈條不完整，使建筑業(yè)吸收了大量其他行業(yè)轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)的稅收。倘若按照“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案的規(guī)定，對(duì)建筑業(yè)按照11%的稅率征收增值稅，將消除建筑企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)之間、相互服務(wù)之間的雙重征稅，將一部分增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)和消費(fèi)者，減輕企業(yè)自身稅負(fù)。而且，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，建筑業(yè)企業(yè)存在大量的混合銷售和兼營(yíng)問(wèn)題。現(xiàn)行稅法規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納增值稅，而其他的混合銷售行為則按全額征收營(yíng)業(yè)稅。
若企業(yè)銷售外購(gòu)的建筑材料，在負(fù)擔(dān)了相應(yīng)的增值稅后還要全額征收營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)顯然重于銷售自產(chǎn)貨物。如果建筑業(yè)被劃入增值稅征收范圍，購(gòu)進(jìn)材料的增值稅專用發(fā)票稅額得到抵扣，將有利于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好建筑企業(yè)貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)優(yōu)化資源配置的決定性作用。此外，增值稅比營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)出口方面優(yōu)惠政策更多，與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅更有利于建筑業(yè)企業(yè)走出去，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化、全球化，提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。
但不少學(xué)者預(yù)測(cè)，短期來(lái)看，建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，稅負(fù)在一定程度上將有所增加。主要是因?yàn)槿斯べM(fèi)不在抵扣范圍，存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，征地拆遷、青苗補(bǔ)償無(wú)法抵扣，由當(dāng)?shù)鼐用窆┴浀拇u瓦、砂石等材料無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，臨時(shí)設(shè)施不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等等（林雅敏，2014）。
舉例來(lái)說(shuō)，某A 建筑工程公司通過(guò)招標(biāo)取得某建筑施工承攬合同，合同總價(jià)格為1 億元，總成本為8000萬(wàn)元，其中，人工費(fèi)用2400 萬(wàn)元，材料費(fèi)用4800 萬(wàn)元，其他費(fèi)用800 萬(wàn)元。人工費(fèi)用包含項(xiàng)目主體、砌體等與勞務(wù)公司工程款1500 萬(wàn)元。材料費(fèi)用包括未提供發(fā)票的地材砂石96 萬(wàn)元，混凝土960 萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的五金電料、水泥制品、周轉(zhuǎn)材料等1440 萬(wàn)元，從一般納稅人購(gòu)入的鋼材、外墻磚、電纜等材料2304 萬(wàn)元。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，A 公司繳納營(yíng)業(yè)稅10000*3%=300 萬(wàn)元。若劃入“營(yíng)改增”范圍，A 公司銷項(xiàng)稅額為10000*11%=1100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1500*11%+960*6%+2304*17%=614.28 萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為1100-614.28=485.72 萬(wàn)元。在此情況下，該企業(yè)將多繳納185.72萬(wàn)元稅款。而且勞務(wù)公司主要成本為勞務(wù)用工工資沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，收入按照11%的稅率測(cè)算銷項(xiàng)稅后企業(yè)的稅負(fù)將大大增加。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，增值稅進(jìn)一步完善后，建筑企業(yè)將更多地從增值稅一般納稅人采購(gòu)材料，A 公司從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的1440 萬(wàn)元材料改成從一般納稅人處采購(gòu)后，將獲得1440*17%=244.8 萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣后企業(yè)稅負(fù)將低于現(xiàn)行稅制繳納營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)。此外，“營(yíng)改增”后，企業(yè)施工過(guò)程中購(gòu)進(jìn)的大型機(jī)器設(shè)備可以通過(guò)發(fā)票予以抵扣，稅負(fù)將大大降低。
因此，從短期來(lái)看，建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后可能經(jīng)歷稅負(fù)增加的陣痛。但從長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)建筑業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”改革，有利于消除建筑業(yè)目前由于兩稅并存引起的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；有利于調(diào)節(jié)建筑企業(yè)貨物銷售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅負(fù)，降低企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公；有利于促進(jìn)建筑業(yè)國(guó)際化、全球化，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)上下游產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響
建筑業(yè)中間環(huán)節(jié)多，涉及面廣，不僅關(guān)系著上游產(chǎn)業(yè)（如制造業(yè)）發(fā)展，也影響著下游產(chǎn)業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)）的發(fā)展。若稅負(fù)降低，就能達(dá)到對(duì)增值稅進(jìn)行改革的結(jié)構(gòu)性減稅的目的，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)；如果稅負(fù)增加，就會(huì)制約其規(guī)模的擴(kuò)張，使建筑產(chǎn)品減少，從而不僅減少對(duì)上游產(chǎn)業(yè)（制造業(yè)）產(chǎn)品的使用，也會(huì)減少對(duì)下游產(chǎn)業(yè)（房地產(chǎn)）建筑產(chǎn)品的提供，進(jìn)而影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這與營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的宗旨相左（李蘭和肖雙瓊，2014）。從前文分析可以看出，建筑業(yè)納入“營(yíng)改增”后可能經(jīng)歷一段時(shí)期的稅負(fù)增加，但從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，“營(yíng)改增”能有效減輕建筑企業(yè)稅負(fù)。并且納入“營(yíng)改增”后，房屋建筑物的抵扣得以實(shí)現(xiàn)，減稅規(guī)模和力度將非常大，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要意義。
三、建筑業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”陣痛的策略分析
建筑業(yè)“營(yíng)改增”能否有效過(guò)渡將直接影響改革的效率效果。本文將從以下幾個(gè)方面提出應(yīng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)陣痛的策略。
第一，稅率方面
由于目前我國(guó)建筑業(yè)企業(yè)仍屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本所占比重較大，而且企業(yè)從農(nóng)民、個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人處購(gòu)買的砂石、鋼材等材料無(wú)法獲取增值稅專用發(fā)票，如果按照11%的稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，可能大幅提高企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。而建筑施工企業(yè)是微利行業(yè)，短期內(nèi)稅負(fù)的增加勢(shì)必會(huì)影響各地建筑企業(yè)的發(fā)展，因而稅務(wù)部門可以參照所得稅改革的過(guò)渡政策，在一段時(shí)期內(nèi)逐步提高建筑施工企業(yè)的增值稅率至11%，使企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)改革期陣痛。
第二，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面
其稅改前購(gòu)置的設(shè)備、材料能否按照進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，是許多建筑企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。為保證此次稅改的平穩(wěn)過(guò)渡，建議稅務(wù)部門允許建筑企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)分期抵扣改革前購(gòu)置的固定資產(chǎn)和原材料，這樣既保證國(guó)家稅款不會(huì)出現(xiàn)較大幅度的下降，又兼顧建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而與新辦企業(yè)公平稅負(fù)，體現(xiàn)公平稅負(fù)原則（姜秀峰，2013）。對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的磚瓦、砂石等零星材料，由于供給方多是農(nóng)民、個(gè)體工商戶、小規(guī)模納稅人，企業(yè)難以取得增值稅專用發(fā)票，在政策制定方面可以考慮參照增值稅政策規(guī)定該類材料直接按照采購(gòu)金額的一定比例準(zhǔn)許抵扣。此外，建筑勞務(wù)公司的人工支出若不能抵扣增值稅額，企業(yè)稅負(fù)將大大增加，因而對(duì)區(qū)分管理人工成本和施工人工成本的企業(yè)，建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許其按照施工人工成本的一定比例抵扣銷項(xiàng)稅。
第三，稅收優(yōu)惠方面
在實(shí)施“營(yíng)改增”的同時(shí)，政府部門也應(yīng)同步推行一系列的過(guò)渡性政策優(yōu)惠政策，比如建立專項(xiàng)資金，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，或者對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行稅率優(yōu)惠等等。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，如由于政策變更導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)的，可依據(jù)稅負(fù)增長(zhǎng)幅度對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如果因故無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的時(shí)候，可以在一定時(shí)期內(nèi)給予財(cái)政補(bǔ)貼。
第四，就企業(yè)自身而言
“營(yíng)改增”后，建筑勞務(wù)企業(yè)強(qiáng)化供應(yīng)商體系和分包商體系，盡可能的獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；同時(shí)考慮到購(gòu)置機(jī)器設(shè)備獲取的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額較大，企業(yè)可以在“營(yíng)改增”實(shí)施后更新大型施工設(shè)備，在減少人工支出的同時(shí)，也緩解了稅收壓力。除此之外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資金、現(xiàn)金流的管理，完善企業(yè)內(nèi)部對(duì)增值稅發(fā)票的管理及跟蹤工作，及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以防止“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)抵扣問(wèn)題引起的現(xiàn)金流斷裂，并利用“營(yíng)改增”的機(jī)會(huì)，合理進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
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第8篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
“營(yíng)改增”是國(guó)家優(yōu)化稅制、結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措。理論上，由于增值稅具有稅收中性的特點(diǎn)，“營(yíng)改增”有利于解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)課稅導(dǎo)致的稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，降低企業(yè)稅負(fù)。此外，建筑業(yè)“營(yíng)改增”可以完善增值稅抵扣鏈條，有利于社會(huì)專業(yè)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的發(fā)展。但是，由于建筑業(yè)有如下特征，可能導(dǎo)致其涉稅風(fēng)險(xiǎn)升高。
1.涉及的稅費(fèi)復(fù)雜，稅負(fù)相對(duì)較低：建筑業(yè)往往集工程設(shè)計(jì)、施工、管理、監(jiān)理、自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)于一身。
2.異地經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，稅源日常監(jiān)控缺位：建筑企業(yè)多是異地承包工程，涉及的地域較為廣泛。建筑企業(yè)規(guī)劃立項(xiàng)手續(xù)不完整，缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，未能為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的水源監(jiān)控缺位。
3.對(duì)各類發(fā)票的使用不規(guī)范，只在項(xiàng)目結(jié)算的最終環(huán)節(jié)提現(xiàn)“以票管稅”：建筑企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目涉及的款項(xiàng)未能按照稅務(wù)征納管理的規(guī)定管理，如憑票收款、憑票付款，廣泛的存在以各種購(gòu)買、自制的收據(jù)或開白條方式收取工程款項(xiàng)的現(xiàn)象。
4.稅收征管難度大，稅款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重：因建筑企業(yè)經(jīng)常存在掛靠營(yíng)現(xiàn)象，建筑勞務(wù)工程多次分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象和異地施工情況，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理信息不對(duì)稱，因此稅源監(jiān)控難度大，建筑稅款流失、納稅不及時(shí)的現(xiàn)象明顯。
二、營(yíng)改增后房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（一）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅人應(yīng)該向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，也可以6個(gè)月內(nèi)向原注冊(cè)地申報(bào)繳納稅款。就會(huì)造成難于管理。
（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能通過(guò)甲供材料或者擴(kuò)大精裝房占開發(fā)面積的占比，增加自行采購(gòu)材料比重，然后通過(guò)與建材批零企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，虛增購(gòu)進(jìn)金額。
（三）建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅人為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票，可能轉(zhuǎn)移到一般計(jì)稅方法項(xiàng)目進(jìn)行抵扣，從而形成稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。
（四）一般納稅人和試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模那是人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：銷售額的計(jì)算要扣除分包款，建筑工程總承包單位為了扣除更多的分包款，將項(xiàng)目分包給更多的建筑商。
（五）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：營(yíng)改增前已經(jīng)在地稅就申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅預(yù)收款，但還未開具增值稅發(fā)票。現(xiàn)需在國(guó)家稅務(wù)局開票，導(dǎo)致國(guó)稅局管理難度加大，稅收征管成本增加，稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增加。
三、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的政策建議
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法必須向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
將條款中的“應(yīng)”改為“必須”，避免納稅人延遲申報(bào)交稅，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理、核查。此時(shí)對(duì)于案例中的建筑公司1-6月的收入，都會(huì)及時(shí)申報(bào)納稅。
（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程是指全部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
將“或者部分”去掉，避免概念模糊。部分可以指1%也可以指代99%，而這其中千差萬(wàn)別。從而會(huì)導(dǎo)致納稅的金額也不一樣。
（三）建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（只能全部工程同時(shí)都選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅），以收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
建筑業(yè)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，只能全部工程都選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，部分為一般計(jì)稅，從而避免納稅人用簡(jiǎn)易計(jì)稅取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行一般的抵扣。
（四）一般納稅人和試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模那是人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)于分包款的規(guī)定應(yīng)該細(xì)化，加大對(duì)分包工程數(shù)目的審查。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)稅【2016】第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第十二條
第9篇：建筑業(yè)營(yíng)改增范文
關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營(yíng)改增”；問(wèn)題及對(duì)策
中圖分類號(hào)：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.067
從2016年5月1日起，建筑行業(yè)全面試點(diǎn)“營(yíng)改增”政策，稅改政策的執(zhí)行，將有效規(guī)范建筑行業(yè)健康發(fā)展，使得建筑業(yè)形成一個(gè)完整的抵扣鏈條，在“營(yíng)改增”過(guò)程中，國(guó)家作出所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的承諾，但是這個(gè)“紅利”能否落在建筑企業(yè)，需要企業(yè)積極尋找適應(yīng)“營(yíng)改增”的方法，提前做好稅務(wù)籌劃，將國(guó)家給的“紅利”裝在口袋。
1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響
1.1 “營(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響
按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，“營(yíng)改增”后，首先，將建筑業(yè)歸類為銷售服務(wù)的建筑服務(wù)，對(duì)建筑企業(yè)從事的服務(wù)內(nèi)容，應(yīng)選擇相應(yīng)的類別，確認(rèn)稅率。如市政建設(shè)中的城市裝飾工程，街道擺放花卉，你應(yīng)該把它歸入花卉的銷售還是歸入建筑服務(wù)中的裝飾服務(wù)呢？如果界定錯(cuò)誤，將會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)于建筑企業(yè)的混合服務(wù)和兼營(yíng)項(xiàng)目，如即從事混凝土、預(yù)制品等的銷售，又從事建筑服務(wù)的企業(yè)，因所適用的稅率不同，應(yīng)區(qū)分核算，這都會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)。
其次，建筑業(yè)稅率由營(yíng)業(yè)稅率3%，變更為一般納稅人增值稅率11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，對(duì)于包清工及甲供工程項(xiàng)目，以及2016年4月30日前開工的老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)征，征收率3%。建筑企業(yè)是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)征，取決企業(yè)年收入及當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)征的項(xiàng)目，由于計(jì)稅價(jià)格的變化，稅負(fù)可以減少。但對(duì)于一般納稅核算的建筑企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額取得的多少，直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。
最后，對(duì)于適用一般計(jì)稅方法的建筑企業(yè)，按照“營(yíng)改增”的規(guī)定，對(duì)于2016年5月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。建筑企業(yè)使用的設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇租賃或者購(gòu)入等形式，但應(yīng)如何選擇適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。
1.2 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及管理模式的影響
建筑企業(yè)一般有許多分公司，各分公司實(shí)施的項(xiàng)目不同，有的項(xiàng)目雖說(shuō)利潤(rùn)少或者沒(méi)有，但可以獲得較多的進(jìn)項(xiàng)稅額，有可能存在進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)。如果分公司為獨(dú)立核算法人，整個(gè)建筑企業(yè)不能整體匯算清繳，部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能獲得抵扣，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。建筑企業(yè)中的服務(wù)部門，為企業(yè)提供了服務(wù)，由于沒(méi)有單獨(dú)核算，不能為企業(yè)提供進(jìn)行稅額。根據(jù)以上分析，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置影響企業(yè)的稅負(fù)。
“營(yíng)改增”過(guò)程中，由于一些企業(yè)的管理模式還停留在以前“以包代管”的形式，弱化了企業(yè)的管理，制約著企業(yè)的發(fā)展。項(xiàng)目的“內(nèi)部承包”、資質(zhì)掛靠等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)不能參與項(xiàng)目的管理，合理調(diào)配資金和控制成本，嚴(yán)重影響了企業(yè)的整體管理。建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，稅務(wù)部門對(duì)總分公司納稅及總分包項(xiàng)目進(jìn)行了要求，總分公司按照規(guī)定的預(yù)征率在分公司進(jìn)行預(yù)繳，總公司匯總申報(bào)，分包項(xiàng)目執(zhí)行備案制度。征收增值稅后，這類企業(yè)的管理體制已經(jīng)不能適用，迫使企業(yè)改變管理模式。
1.3 “營(yíng)改增”過(guò)渡政策對(duì)建筑企業(yè)的影響
由于建筑業(yè)多數(shù)工程項(xiàng)目建設(shè)期長(zhǎng)，存在跨期項(xiàng)目，該項(xiàng)目已經(jīng)開始施工，部分成本已經(jīng)支付，有的工程已經(jīng)全部完工，但存在工程結(jié)算不及時(shí)現(xiàn)象，或者項(xiàng)目不能及時(shí)驗(yàn)收評(píng)審，如果企業(yè)按照一般征收11%的稅率繳稅，明顯企業(yè)的納稅金額就會(huì)提升。還有的企業(yè)在4月30日以前已經(jīng)開工，但是大部分成本還沒(méi)有開支，還未取得進(jìn)項(xiàng)稅額。“營(yíng)改增”后一般納稅人按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定，對(duì)于建筑老項(xiàng)目可以選擇從簡(jiǎn)計(jì)稅，但怎樣確定為老項(xiàng)目，是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)征，這就需要我們找出依據(jù)，按照最有利于企業(yè)的計(jì)稅方法處理。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，或者甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。但怎樣界定為包清工工程或甲供工程，在簽訂合同時(shí)應(yīng)注意什么，對(duì)稅收有什么樣的影響，如何來(lái)測(cè)定是否選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。這些問(wèn)題都影響著企業(yè)的稅負(fù)。
1.4 “營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算難度加大。增值稅是價(jià)外稅，由于企業(yè)還沿用以前的費(fèi)用定額和結(jié)算方式，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，需要進(jìn)行價(jià)稅分離；增值稅的計(jì)稅方式復(fù)雜，需要在材料購(gòu)進(jìn)與分配、成本費(fèi)用分配時(shí)進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算。
增值稅是以票控稅，保證三流統(tǒng)一，對(duì)發(fā)票的管理非常嚴(yán)格，有些建筑企業(yè)還不能適應(yīng)增值稅發(fā)票的管理，像專用發(fā)票需從開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，但是企業(yè)由于工程款拖延，經(jīng)常延遲支付材料設(shè)備等款項(xiàng)，發(fā)票流轉(zhuǎn)不及時(shí)或流轉(zhuǎn)不到財(cái)務(wù)部門，影響了進(jìn)行稅額的認(rèn)證工作，導(dǎo)致發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限。建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票的管理。
2 建筑業(yè)企業(yè)在“營(yíng)改增”過(guò)程中的具體措施及辦法
2.1 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)建議
建筑企業(yè)應(yīng)合理利用“營(yíng)改增”政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和建筑項(xiàng)目特征，仔細(xì)進(jìn)行梳理，認(rèn)真籌劃企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅目的。建筑企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)著手準(zhǔn)備。
2.1.1 合理認(rèn)定項(xiàng)目的歸類
建筑企業(yè)按照工商部門審批的經(jīng)營(yíng)范圍，經(jīng)營(yíng)管理建筑項(xiàng)目，依照建筑服務(wù)的具體內(nèi)容，建筑企業(yè)應(yīng)合理界定項(xiàng)目的歸類，確定稅率。建筑企業(yè)應(yīng)區(qū)分混合銷售與兼營(yíng)行為，因?yàn)榛旌箱N售的納稅主要原則是按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分，但對(duì)于建筑企業(yè)的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算，分別適用稅率。
2.1.2 認(rèn)真分析成本結(jié)構(gòu)
認(rèn)真分析項(xiàng)目成本構(gòu)成，以及那些成本可以取得的進(jìn)項(xiàng)稅額和相應(yīng)的稅率。對(duì)于建筑企業(yè)，人工費(fèi)可以選擇工資支付形式，還可以選擇勞務(wù)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅率為6%；材料費(fèi)中，按照主要材料的占有比例預(yù)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅額，其中鋼材、木材等的進(jìn)項(xiàng)稅率是17%，砂石及混凝土的等地材的稅率可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)征，進(jìn)行稅率為3%，水、電的進(jìn)項(xiàng)稅率分別是3%和17%；對(duì)于機(jī)械費(fèi)的使用，可以選擇租賃或者購(gòu)置，進(jìn)行稅率是5%或者17%。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目成本中各費(fèi)用項(xiàng)目的比例，對(duì)進(jìn)行稅額提前預(yù)計(jì)，在招投標(biāo)時(shí)，按照項(xiàng)目特點(diǎn)做好項(xiàng)目稅務(wù)籌劃工作。
2.1.3 加強(qiáng)材料、服務(wù)的采購(gòu)管理和固定資產(chǎn)的管理
建筑企業(yè)在材料物資采購(gòu)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真選擇供應(yīng)商，不光要考慮到材料物資的質(zhì)量和價(jià)格，對(duì)供應(yīng)商的納稅資格的選擇也很重要。由于小規(guī)模納稅人需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，而且進(jìn)項(xiàng)稅額只有3%，如果價(jià)格同一般納稅企業(yè)的價(jià)格相同，在質(zhì)量相同的情況下，企業(yè)就應(yīng)該選擇一般納稅人的貨物。但是小規(guī)模納稅人如果提供的價(jià)格更低，企業(yè)應(yīng)該在可提供的進(jìn)項(xiàng)稅額和價(jià)格降低程度之間進(jìn)行比較，來(lái)決定選擇供應(yīng)商。
對(duì)于適用一般計(jì)稅方法的建筑企業(yè)，在2016年5月1日后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程、購(gòu)入的機(jī)械設(shè)備等，“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)可獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。所以建筑企業(yè)固定資產(chǎn)管理非常重要，影響著企業(yè)的進(jìn)行稅額。建筑企業(yè)使用的固定資產(chǎn)可通過(guò)外購(gòu)或租賃獲得，都可獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)在租賃固定資產(chǎn)時(shí)，獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣是穩(wěn)定而持續(xù)的。而外購(gòu)固定資產(chǎn)，可獲得大額進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是卻占用了企業(yè)的流動(dòng)資金。企業(yè)應(yīng)合理分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，在存在大量增值稅銷項(xiàng)時(shí)，固定資產(chǎn)購(gòu)置可取得大量的進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣；對(duì)于比較穩(wěn)定的企業(yè)，應(yīng)選擇租賃固定資產(chǎn)。
2.2 合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)管理模式
建筑企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特點(diǎn)，出于節(jié)稅目的，應(yīng)靈活設(shè)置機(jī)構(gòu)。對(duì)集團(tuán)公司中部分子公司進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的現(xiàn)象，建筑企業(yè)應(yīng)把下屬公司設(shè)置為分公司，企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)就可以獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)全部抵扣，避免增值稅稅負(fù)增加。對(duì)于一些服務(wù)和銷售部門，可以設(shè)置為子公司，單獨(dú)進(jìn)行核算，為企業(yè)提供相關(guān)進(jìn)行稅額。
在建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策中，按照總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人的增值稅計(jì)稅暫行辦法，以及建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)中的要求，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一管理，合理調(diào)配資金，制定總分公司管理制度，嚴(yán)禁資質(zhì)掛靠等現(xiàn)象。總分公司的納稅申報(bào)，需制定總分機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)制度，規(guī)定納稅匯總時(shí)間，及時(shí)匯總進(jìn)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行納稅申報(bào)和應(yīng)繳增值稅清算。建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)分包項(xiàng)目的管理，設(shè)置預(yù)繳稅款臺(tái)賬，制定嚴(yán)密的分包管理制度。
2.3 合理利用“營(yíng)改增”過(guò)渡政策
對(duì)于過(guò)渡政策中的老項(xiàng)目，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)明確，2016年4月30日前開工的項(xiàng)目，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。但是對(duì)于建筑企業(yè)的工程老項(xiàng)目，應(yīng)該按照每個(gè)項(xiàng)目的具體情況來(lái)分析，按照后續(xù)可取的進(jìn)行稅額的多少，來(lái)判定是否選擇從簡(jiǎn)計(jì)稅，對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)征的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)備案。如果企業(yè)是按照工程結(jié)算進(jìn)度收取工程款并能夠及時(shí)確認(rèn)工程成本，后續(xù)成本中能夠取得專用發(fā)票，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，這時(shí)企業(yè)可以根據(jù)情況選擇一般計(jì)稅方式。如果建筑企業(yè)的老項(xiàng)目已經(jīng)完工或者快要完工，只剩尾留的款項(xiàng)，或者項(xiàng)目后續(xù)成本中可取得的進(jìn)行稅額較少，應(yīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)征。
“營(yíng)改增”過(guò)渡政策中提到以清包工方式或甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)征。尤其房建工程，大多采用這種形式，即由基本建設(shè)單位提供主要建筑材料，施工單位僅投入人工及部分材料費(fèi)。建設(shè)單位選擇清包工方式或甲供工程的原因主要是：第一是為了避免施工單位偷工減料，影響廠房的質(zhì)量，第二個(gè)原因是節(jié)約成本同時(shí)，也為減少房產(chǎn)稅提供了保證。建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)注意，總分包合同明細(xì)中人工費(fèi)為主要費(fèi)用，有明確建設(shè)方提供主要材料的條款等。清包工項(xiàng)目或甲供工程中人工費(fèi)占主要費(fèi)用，但是人工市場(chǎng)的不規(guī)范，很難取得進(jìn)行稅額抵扣。為規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)，國(guó)稅總局在2015年第34號(hào)中，已經(jīng)明確工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)可以選擇兩種模式，要么作為工資薪酬，要么作為勞務(wù)成本，企業(yè)需統(tǒng)籌計(jì)算企業(yè)的整體稅負(fù)，綜合考慮后選擇人工成本方式。企業(yè)取得人工成本的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，由于勞務(wù)服務(wù)的稅率為6%，對(duì)于建筑業(yè)而言，只是杯水車薪，需規(guī)劃后選擇計(jì)稅方式。
2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度
按照“營(yíng)改增”政策出臺(tái)，要求財(cái)務(wù)人員熟悉政策，提出具體的稅務(wù)籌劃安排，適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的核算模式的改變。大力宣傳稅改政策，為各業(yè)務(wù)部門講解政策變更后對(duì)企業(yè)的影響，需要各業(yè)務(wù)部門配合的事項(xiàng)，提前做好準(zhǔn)備，配合“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行。
建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管以及認(rèn)證工作，設(shè)置票務(wù)管理崗位，嚴(yán)格票務(wù)管理，制定票據(jù)管理制度。認(rèn)真檢查增值稅發(fā)票的完整性、真實(shí)性，做好專用發(fā)票的登記認(rèn)證工作，避免逾期無(wú)法抵扣而產(chǎn)生的稅額風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)期限對(duì)專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行整理裝訂，以備后續(xù)查找。對(duì)外開具發(fā)票時(shí)，須符合單位的經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)應(yīng)的稅率，按照經(jīng)營(yíng)范圍，開具增值稅發(fā)票。嚴(yán)格發(fā)票登記管理，確保開出的每張發(fā)票都能查找。
參考文獻(xiàn)
[1]財(cái)稅[2016]36號(hào)文件及其4個(gè)附件[Z].
