審計(jì)案例論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)案例論文范文

近幾年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案不斷沖擊著我國(guó)的證券市場(chǎng)，給廣大投資者帶來(lái)了巨大損失，也引起了社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)的極大關(guān)注。如何對(duì)舞弊進(jìn)行審計(jì)，已成為審計(jì)界的一個(gè)不斷思考和探索的問題。

舞弊審計(jì)最初是20世紀(jì)90年代中期在以美國(guó)和加拿大為首的西方國(guó)家異軍突起，并完成從傳統(tǒng)審計(jì)查錯(cuò)糾弊的職能到一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別的轉(zhuǎn)變。我國(guó)“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊”指出，舞弊“是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為”。主要包括：（一）偽造、編造記錄或憑證；（二）侵占資產(chǎn)；（三）隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；（四）記錄虛假的交易或事項(xiàng)；（五）蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。可以看到，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舞弊的定義與美國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)職業(yè)舞弊的定義是基本相同的。挪用財(cái)產(chǎn)和都是侵占資產(chǎn)的具體方式，“虛假會(huì)計(jì)報(bào)表”的編制過(guò)程實(shí)際上就是采用我國(guó)“獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊”中所指出的（一）、（三）、（四）以及（五）這四種方式。

我們知道，舞弊審計(jì)是為防止、識(shí)別和用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注各種財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不同，舞弊審計(jì)需要更多的思維形式而不是常規(guī)的技術(shù)方法，它重點(diǎn)放在研究和分析例外、古怪的事，以及會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)和行為結(jié)構(gòu)上，而不是放在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤和遺漏上。舞弊審計(jì)人員的知識(shí)主要是從經(jīng)驗(yàn)中，而不是從審計(jì)教科書或上年的工作底稿中學(xué)到的。因此，對(duì)于舞弊進(jìn)行審計(jì)就要采取與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同的方法，很多在財(cái)務(wù)審計(jì)中適用的方法在舞弊審計(jì)中卻不適用。

舞弊審計(jì)就是要?jiǎng)?chuàng)造一種環(huán)境，激勵(lì)審計(jì)人員有意識(shí)地去查詢和預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的舞弊行為，要想成為一名合格地舞弊審計(jì)人員，就要了解舞弊人員的思維方式，舞弊審計(jì)人員頭腦里最重要的問題不是檢查會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制是否遵循會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則，而是要思考“在企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)中，哪個(gè)是最薄弱環(huán)節(jié)，哪些人會(huì)利用這些環(huán)節(jié)，哪個(gè)環(huán)節(jié)最容易誘發(fā)舞弊行為等。

在具體審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要充分關(guān)注那些容易引發(fā)舞弊的會(huì)計(jì)“信號(hào)”，比如一些非常交易事項(xiàng)，像非主營(yíng)業(yè)務(wù)占公司業(yè)績(jī)主導(dǎo)地位的事項(xiàng)、非貨幣易、關(guān)聯(lián)交易、復(fù)雜股權(quán)控制關(guān)系等事項(xiàng)。另外某些會(huì)計(jì)變更、資產(chǎn)重組涉及訴訟糾紛等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危急的事項(xiàng)也是舞弊行為經(jīng)常發(fā)生的地方，應(yīng)引起審計(jì)人員的關(guān)注。

在舞弊審計(jì)中，審計(jì)人員必須始終保持正確的心態(tài)：懷疑、謹(jǐn)慎。在關(guān)注每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)都要假定它是有問題的，存在著舞弊行為。然后要搜集容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信息。比如，詢問公司管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)部門，以及關(guān)鍵管理人員；有效運(yùn)用分析性程序識(shí)別、評(píng)估造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素等。

1、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑精神，并將其貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。“職業(yè)懷疑主義”觀點(diǎn)是由美國(guó)SAS第99號(hào)提出的，它為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何履行職業(yè)謹(jǐn)慎這一概念提供了具體的指導(dǎo)。第99號(hào)首先假設(shè)不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內(nèi)部控制的規(guī)定等，并要求在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持這種精神狀態(tài)。它要求審計(jì)舞弊必須先了解舞弊環(huán)境及特征，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃階段審計(jì)小組就應(yīng)集中討論和思考舞弊可能會(huì)怎樣發(fā)生及會(huì)在哪發(fā)生，促使其對(duì)潛在的舞弊保持更高的警覺，以共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，共同提高發(fā)現(xiàn)舞弊的意識(shí)和能力。還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的全過(guò)程保持職業(yè)謹(jǐn)慎，獲取必要信息，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此作出適當(dāng)反應(yīng)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)每個(gè)項(xiàng)目時(shí)都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，應(yīng)首先思考是否有舞弊的嫌疑，不能推測(cè)管理層是誠(chéng)實(shí)可信的。

我國(guó)目前上市公司造假成風(fēng)。大部分的上市公司業(yè)績(jī)都不可信，都存在粉飾報(bào)表嫌疑。因此,對(duì)我國(guó)上市公司的審計(jì)必須要有足夠的專業(yè)懷疑精神，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位的報(bào)表是公允的，就應(yīng)認(rèn)為其不能公允反映企業(yè)情況，存在舞弊嫌疑。

審計(jì)人員不僅應(yīng)了解會(huì)計(jì)審計(jì)問題，對(duì)于客戶的營(yíng)業(yè)性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)及交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也必須徹底了解。作為一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員，必須要有好奇心及敏銳的觀察力，對(duì)于看似無(wú)關(guān)的問題或線索，能鍥而不舍。

2、充分關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并借助新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師起著提示和導(dǎo)向作用，因此，精心設(shè)計(jì)并有效制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊起著重要的作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)控等方面的因素，還包括宏觀政策、法律限制等方面的因素。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況和分析性程序的運(yùn)用，應(yīng)能識(shí)別企業(yè)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式，將重點(diǎn)放在舞弊產(chǎn)生的根源上，而非舞弊產(chǎn)生的表面結(jié)果。該準(zhǔn)則建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師將足夠的注意力放在舞弊產(chǎn)生的主要條件上，這些條件可以歸納為：壓力、機(jī)會(huì)和借口。當(dāng)三個(gè)條件同時(shí)成立時(shí)，就意味著出現(xiàn)舞弊的可能性很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須給予足夠的關(guān)注，采取有效的審計(jì)程序以控制風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)很重要的工作,建立完善的內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；能起到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。因此,從某種意義上說(shuō),可以從對(duì)內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)來(lái)發(fā)現(xiàn)舞弊的存在。

從審計(jì)角度分析，舞弊的存在與發(fā)生，說(shuō)明被審單位組織管理上有漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此，實(shí)施舞弊審計(jì)時(shí)，需考慮并注意對(duì)內(nèi)部控制的審查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，以及相應(yīng)地檢查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)部門可能暴露的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)發(fā)現(xiàn)舞弊。為此，審計(jì)人員應(yīng)確定被審單位是否建立了現(xiàn)實(shí)的企業(yè)目標(biāo)，是否有書面政策以說(shuō)明具體的規(guī)則及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)應(yīng)采取的行動(dòng)，是否建立和保持了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策，是否已制定了用以控制一些活動(dòng)和保護(hù)資產(chǎn)的政策與程序及其機(jī)制，是否具有為管理層提供足夠、可靠信息的通訊渠道，是否具備能夠保證控制的控制環(huán)境，是否需要提出一些協(xié)助防止舞弊的建議等。

第2篇：審計(jì)案例論文范文

隨著世界向信息時(shí)代的邁進(jìn)，信息已同人、財(cái)、物并稱為當(dāng)今社會(huì)的四大資源，成為人們決策的依據(jù)。能否及時(shí)、有效地開發(fā)、利用信息，直接關(guān)系到?jīng)Q策的敗。在眾多的信息源中，檔案已成為一個(gè)巨大的軟科學(xué)信息資源寶庫(kù)。它以其原始憑證性、不可再生性及可重復(fù)利用性日益受到人們的關(guān)注。但目前，豐富的檔案資源和偏低的檔案利用率的反差還相當(dāng)大，造成了巨大的資源浪費(fèi)，檔案的信息價(jià)值未能得到充分發(fā)揮，因而使這個(gè)博大的信息資源庫(kù)沒有受到應(yīng)有的重視。這一方面說(shuō)明全社會(huì)對(duì)檔案信息這種“看不見的資源”的價(jià)值缺乏了解，檔案意識(shí)尚有待提高；另一方面，檔案人員的素質(zhì)也是其中的一個(gè)重要原因。因?yàn)闄n案人員的素質(zhì)直接決定著檔案管理質(zhì)量的高低，而管理質(zhì)量的高低叉決定著檔案的利用率，所以，檔案人員的素質(zhì)至關(guān)重要。特別是現(xiàn)在許多檔案館已引進(jìn)了現(xiàn)代化技術(shù)，正向電子檔案館、數(shù)字檔案館方向發(fā)展，與傳統(tǒng)檔案館相比，現(xiàn)代檔案館是以信息資源網(wǎng)絡(luò)化、業(yè)務(wù)管理自動(dòng)化為主要特征，所有這些都對(duì)檔案人員的素質(zhì)提出了更高更新的要求。

一、信息時(shí)代檔案人員必備的素質(zhì)

所謂素質(zhì)是指人們通過(guò)學(xué)習(xí)、訓(xùn)練和內(nèi)化過(guò)程而形成的相對(duì)穩(wěn)定的、內(nèi)在的、人的整體質(zhì)量水平。從某種意義上說(shuō)，素質(zhì)就是具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的身心各方面的能力及品質(zhì)特征的總和。檔案人員從事的雖然是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性強(qiáng)而又極其平凡的服務(wù)性工作，但就其深遠(yuǎn)意義來(lái)說(shuō)它又是一項(xiàng)功在當(dāng)代、利在千秋的偉大事業(yè)。隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，檔案人員只有不斷提高自身的素質(zhì)，特別是信息素質(zhì)，才能適應(yīng)信息社會(huì)的需求。那么，信息時(shí)代的檔案人員應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)呢?筆者認(rèn)為有以下幾個(gè)方面。

1．檔案人員的信息素質(zhì)

在信息時(shí)代，檔案人員首先應(yīng)具有信息素質(zhì)。信息素質(zhì)作為人的整體素質(zhì)的重要組成部分，它是人們?cè)谛畔⑸鐣?huì)生存的基本條件之一，也是人們?cè)谛畔r(shí)代必須具備的能力。這一概念最早出自于美國(guó)信息產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)主席波爾(PaulZurkouski)在1974年向全美圖書館學(xué)與信息學(xué)委員會(huì)提交的一份報(bào)告中，并被概括為“利用大量的信息工具及主要信息源使問題得到解決的技術(shù)和技能。”此后，這一概念不斷得到發(fā)展。1997年，紐約州立大學(xué)圖書館館長(zhǎng)將信息素質(zhì)定義為：“能清楚地認(rèn)識(shí)到何時(shí)需要信息，并能確定、評(píng)價(jià)、有效利用信息以及有利用各種形式交流信息的能力。”筆者認(rèn)為，信息素質(zhì)是人們對(duì)信息與信息活動(dòng)的認(rèn)知能力和對(duì)信息綜合利用能力的一種體現(xiàn)。它是信息社會(huì)的人，特別是信息人員(圖書館員、檔案館員等)的基本能力。固然傳統(tǒng)檔案館員也需要具有很好的信息素質(zhì)，但是在信息時(shí)代，數(shù)字檔案館人員與傳統(tǒng)相比，其所具有的信息素質(zhì)在內(nèi)容上和程度上都有很大的不同。從內(nèi)涵上講，現(xiàn)代檔案人員的信息素質(zhì)應(yīng)包括三個(gè)方面：信息意識(shí)、信息道德和信息能力。

(1)信息意識(shí)

良好的信息意識(shí)是具有較高的信息素質(zhì)的前提，同時(shí)也是信息資源開發(fā)和利用的強(qiáng)大動(dòng)力。檔案館是各類文獻(xiàn)信息的集中保管基地，檔案人員擔(dān)負(fù)著準(zhǔn)確、快速地收集檔案信息，有效地提供檔案信息的重要職責(zé)，因此要求檔案人員必須具有強(qiáng)烈的信息意識(shí)。檔案人員的信息意識(shí)應(yīng)包括兩層涵義：Bp一般意義上的信息意識(shí)和特殊的檔案信息意識(shí)。一般意義的信息意識(shí)是指人對(duì)信息的敏感程度，是人們對(duì)自然界和社會(huì)各種現(xiàn)象、行為、理論觀點(diǎn)等從信息角度的理解、感受和評(píng)介。它是特殊的檔案信息意識(shí)的基礎(chǔ)。檔案人員的檔案信息意識(shí)是指其對(duì)檔案的信息屬性、對(duì)檔案信息組織、開發(fā)、傳播、利用的一種內(nèi)在的、專注的心理傾向。這種信息意識(shí)具體表現(xiàn)在：

a．充分認(rèn)識(shí)到信息的重要性，認(rèn)識(shí)到有價(jià)值的信息可以在生活和工作中起到非常重要的作用，有時(shí)甚至是決定性的作用。檔案信息是社會(huì)的寶貴資源和財(cái)富，應(yīng)當(dāng)并且能夠在社會(huì)上流通，而且應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，檔案工作者在信息社會(huì)發(fā)揮著重要的作用．肩負(fù)著傳播檔案信息為大眾服務(wù)的重任。

b．對(duì)信息具有分析鑒別能力。一是對(duì)所接觸的信息，能判斷出屬于哪種類型，產(chǎn)生于哪個(gè)領(lǐng)域，主要服務(wù)對(duì)象是誰(shuí)。二是能判斷出此信息是否有價(jià)值，并能估測(cè)出價(jià)值大小。

c．充分認(rèn)識(shí)到信息社會(huì)信息量的膨脹程度以及信息流動(dòng)速度和更新速度的快捷性。

(2)信息道德

信息道德習(xí)慣上也稱為信息品德，從廣義上講，信息道德是指在整個(gè)信息化活動(dòng)中調(diào)節(jié)信息創(chuàng)造者、信息傳播者、信息使用者之間相互關(guān)系的行為規(guī)范的總和。作為檔案信息管理者，其信息道德又有其特定具體的內(nèi)涵，它與職業(yè)道德密切相連，可以說(shuō)是職業(yè)道德在信息社會(huì)的拓展與延伸。檔案人員的信息道德，就是指檔案工作者在檔案信息的管理、開發(fā)、傳遞和利用服務(wù)等活動(dòng)中，其思想與行為所應(yīng)遵循的信息規(guī)范和倫理準(zhǔn)則。檔案人員在工作中，應(yīng)該兢兢業(yè)業(yè)地為用戶服務(wù)。及時(shí)、全面地向用戶提供信息。這里除了一般的職業(yè)道德問題外，還需特別指出的是關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)問題，由于在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，往往缺乏社會(huì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，而且數(shù)字檔案館本身也要進(jìn)行檔案信息的數(shù)字化工作，所以這個(gè)問題在信息時(shí)代就顯得重要、復(fù)雜和敏感。

(3)信息能力

這主要是指檔案人員獲取、鑒別、組織和開發(fā)檔案信息的能力。

a．對(duì)檔案信息的獲取能力。在信息社會(huì)，由于數(shù)字信息產(chǎn)生和傳播的特點(diǎn)，信息的密集程度，信息分布的復(fù)雜程度以及更新程度都是工業(yè)社會(huì)不可比擬的。所以檔案人員必須熟悉各個(gè)數(shù)字館藏的內(nèi)容及查找方式、各種商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容以及獲取方式，各種搜索引擎的有效利用等等，及時(shí)收集各類檔案信息，以豐富館藏。

b、鑒別檔案信息的能力。這是檔案人員的一項(xiàng)基本信息素質(zhì)。對(duì)檔案信息的鑒別包括對(duì)其原始性、真實(shí)性的判別和檔案價(jià)值的評(píng)估。確定檔案信息的真?zhèn)危且豁?xiàng)十分重要的工作，特別是在信息社會(huì)．產(chǎn)生了大量的電子文件和數(shù)字檔案，其真實(shí)性的判定就更為重要，難度也更大。這就需要有比較專業(yè)的信息鑒別能力。對(duì)檔案信息價(jià)值的評(píng)估和鑒定，區(qū)分其價(jià)值的大小，是在確定了真實(shí)性后的又一個(gè)重要工作，是檔案信息開發(fā)利用的基礎(chǔ)。

c．檔案信息的組織開發(fā)能力。檔案信息組織開發(fā)己成為信息時(shí)代檔案工作的核心內(nèi)容，各類檔案信息必須按照一定的方式進(jìn)行組織整理，形成各種專題數(shù)據(jù)庫(kù)，并能根據(jù)用戶需求對(duì)信息進(jìn)行深層次的開發(fā)，形成二次文獻(xiàn)、三次文獻(xiàn)等。而檔案信息開發(fā)的深度和廣度，以及檔案信息開發(fā)的時(shí)效性，則依賴于檔案人員的信息開發(fā)能力。組織開發(fā)能力決定著檔案服務(wù)的質(zhì)量和社會(huì)用戶的檔案信息利用程度，影響著檔案事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。要求檔案人員有一種對(duì)檔案信息的職業(yè)敏感性，能及時(shí)了解用戶的需求熱點(diǎn)，有效地組織檔案信息并向社會(huì)傳播。因此．檔案信息組織開發(fā)能力是檔案人員信息能力中最主要、最核心的內(nèi)容，居于信息能力的最高層次，是具有創(chuàng)新性質(zhì)的能力。

2、其他各項(xiàng)基本素質(zhì)

這些基本素質(zhì)是對(duì)傳統(tǒng)檔案人員素質(zhì)的繼承，也是形成和提高檔案人員自身信息素質(zhì)的基礎(chǔ)，涉及的范圍較廣，包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、心理素質(zhì)、身體素質(zhì)等等，這與傳統(tǒng)檔案人員的素質(zhì)要求大致相同，在此不作贅述。下面主要強(qiáng)調(diào)一下在信息社會(huì)必需的幾項(xiàng)基本素質(zhì)。

(1)掌握檔案專業(yè)基礎(chǔ)理論與方法

作為一名檔案工作者，首先必須掌握檔案專業(yè)知識(shí)，了解檔案信息的收集、整理到利用的全套理論與方法，并能將這些檔案學(xué)理論與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合。

(2)掌握現(xiàn)代信息技術(shù)

21世紀(jì)是信息高速發(fā)展的時(shí)代，現(xiàn)代檔案信息管理與傳統(tǒng)上有很大的不同，需要既懂檔案學(xué)又掌握了先進(jìn)的信息技術(shù)的“復(fù)合型”人才方可勝任。這里的“現(xiàn)代信息技術(shù)”主要是指計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通訊技術(shù)、聲像技術(shù)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)存取技術(shù)、人工智能技術(shù)等。信息數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化為用戶提供了在更大范圍內(nèi)查閱信息的機(jī)會(huì)，但同時(shí)也把用戶帶入了一個(gè)陌生的數(shù)字信息海洋，這就要求檔案人員能盡快地適應(yīng)信息環(huán)境，能根據(jù)用戶需求及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)快捷地獲取檔案信息，并把分散的片斷信息組合整理出新信息提供給用戶，成為用戶信賴的咨詢員。

(3)較好的外語(yǔ)能力

隨著國(guó)際交往的加強(qiáng)，熟練地掌握一種外語(yǔ)已成為迫切需要的工作能力。一是因?yàn)闄n案館是對(duì)外交往的窗口；二是檔案館的職能也要求館員外語(yǔ)能力必須加強(qiáng)，這不僅是因?yàn)橥馕男畔⒃陴^藏中占有重要比例，而且隨著網(wǎng)絡(luò)化程度的加強(qiáng)、聯(lián)機(jī)檢索的需要、資源共享的擴(kuò)大，檔案人員只有熟練掌握一門以上的外語(yǔ)知識(shí)才能更好地為用戶服務(wù)。

(4)具有豐富的科學(xué)知識(shí)和科學(xué)管理能力

檔案專業(yè)人員，除具備檔案專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具有比較全面、系統(tǒng)的文化、理論、科學(xué)技術(shù)知識(shí)，才能更好地勝任自己的工作。

檔案信息管理是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，檔案管理、流通借閱、藏用關(guān)系等都是檔案工作中值得研究學(xué)習(xí)和實(shí)踐的問題。一個(gè)好的檔案館員不僅要掌握檔案館的管理知識(shí)、運(yùn)行規(guī)律，還要了解各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)在聯(lián)系。

二、目前檔案人員的素質(zhì)現(xiàn)狀及培養(yǎng)途徑

在信息社會(huì)，檔案作為一種“原生信息”或“信息資源”，其重要意義不言而喻。無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都在積極地發(fā)展其檔案事業(yè)。而是否擁有充足的、高素質(zhì)的人才資源已成為檔案事業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，人才資源的開發(fā)必然涉及到檔案專業(yè)的教育培訓(xùn)問題。

1、檔案人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)狀況

近二十年來(lái)，隨著檔案學(xué)教育的發(fā)展，檔案專業(yè)人員的素質(zhì)有了明顯的提高。接受檔案專業(yè)教育的人占總檔案人員的60％以上，而且教育程度也呈上升趨勢(shì)。大中專教育已不再是培訓(xùn)的主體，而是轉(zhuǎn)向本科生教育，國(guó)家也加大了檔案專業(yè)教育的投人力度。但問題在于，一是檔案專業(yè)人員的總體教育程度不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從業(yè)人員中，大部分只接受過(guò)專科或在職短期培訓(xùn)，具有本科學(xué)歷的約占5％，有研究生學(xué)歷的更是寥寥無(wú)幾，僅占0．5％左右。仍有不足4o％的檔案人員未接受過(guò)任何專業(yè)訓(xùn)練，并且年齡大都在35歲至5O歲之間，這些人很難勝任信息時(shí)代的檔案工作。這是一個(gè)十分嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，解決這個(gè)問題是中國(guó)檔案教育最迫切的任務(wù)。二是檔案專業(yè)教育尚未走出傳統(tǒng)的桎梏。首先是專業(yè)設(shè)置過(guò)窄，培養(yǎng)目標(biāo)過(guò)專，為檔案館(室)機(jī)構(gòu)外殼所束縛；再者，課程設(shè)置不合理，未能反映出信息社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，學(xué)生知識(shí)面狹窄，且缺乏必要的實(shí)踐技能；三是在職教育以“針對(duì)性教育”為模式，培訓(xùn)不系統(tǒng)，檔案人員信息素質(zhì)問題未能從根本上解決。

2、提高檔案人員自身素質(zhì)的途徑

以學(xué)校專業(yè)教育為主體，大力發(fā)展在職繼續(xù)教育，以全面提高檔案人員的素質(zhì)，具體地說(shuō)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

(1)完善檔案專業(yè)的教育體制，發(fā)展本科教育，積極探索研究生教育，在教育方針上堅(jiān)持“大檔案學(xué)”的觀念，既把檔案學(xué)放到信息學(xué)和管理學(xué)的大系統(tǒng)中，而不要只局限于檔案學(xué)。在課程設(shè)置上要增加現(xiàn)代信息技術(shù)的內(nèi)容，從而擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面和綜合能力，其中著重培養(yǎng)其信息素質(zhì)。使未來(lái)的檔案工作者成為具備良好的信息能力、合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)、掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的高素質(zhì)“通才”。

(2)對(duì)在職人員開展“多元化、全方位”的在職繼續(xù)教育模式。可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，檔案館可以在經(jīng)費(fèi)允許的惰況下有計(jì)劃地組織培訓(xùn)，使檔案館員能夠盡可能多地掌握新知識(shí)、新技能，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面，可聘請(qǐng)信息專業(yè)教授、專家有針對(duì)性地舉辦一些專題講座。為促使檔案館員自覺地學(xué)習(xí)新的技能，還可將計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技能的考核與館員的提拔、使用、晉級(jí)、聘任等掛鉤，并使其制度化，以此調(diào)動(dòng)檔案人員參加繼續(xù)教育的積極性。

(3)培養(yǎng)自學(xué)能力

第3篇：審計(jì)案例論文范文

會(huì)計(jì)實(shí)踐性教學(xué)是指通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)或到單位實(shí)習(xí)等手段，將會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)際情況相結(jié)合，提高學(xué)生動(dòng)手操作能力的教學(xué)形式。目標(biāo)是使學(xué)生體驗(yàn)會(huì)計(jì)工作環(huán)境，從中得到技能的培養(yǎng)和對(duì)理論的進(jìn)一步理解，充分發(fā)揮學(xué)生的創(chuàng)造性與能動(dòng)性，為培養(yǎng)高素質(zhì)的應(yīng)用型人才服務(wù)。會(huì)計(jì)實(shí)踐性教學(xué)包括課內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)、模擬綜合實(shí)訓(xùn)、校外專業(yè)實(shí)習(xí)、撰寫論文等，教師應(yīng)結(jié)合教學(xué)過(guò)程中的實(shí)際情況，采用合理有效的教學(xué)形式以達(dá)到最好的教學(xué)效果。結(jié)合我校會(huì)計(jì)系的實(shí)踐教學(xué)改革與探索，作者認(rèn)為會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)模式的建設(shè)可從以下幾個(gè)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的完善著手。

一、課內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)

課內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)是指通過(guò)實(shí)驗(yàn)將理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)務(wù)，教師將實(shí)踐技能傳授給學(xué)生的教與學(xué)過(guò)程，它融合在日常專業(yè)課的教學(xué)之中，其目的是使學(xué)生認(rèn)識(shí)和了解技能，并培養(yǎng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手能力和專業(yè)素質(zhì)。課內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)是實(shí)踐和理論聯(lián)系最緊的交匯點(diǎn)，這一環(huán)節(jié)是實(shí)踐教學(xué)的開始，也是實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵一環(huán)。

在課內(nèi)實(shí)驗(yàn)階段應(yīng)大力提倡案例式教學(xué)方法，在教學(xué)過(guò)程中讓學(xué)生圍繞某教學(xué)案例，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)與方法對(duì)其進(jìn)行分析、推理，提出解決方案。案例教學(xué)法有利于加深學(xué)生對(duì)理論的理解，并通過(guò)課堂討論等學(xué)生主動(dòng)參與的方式，使學(xué)生獲得實(shí)際動(dòng)手能力，能運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)解決工作中出現(xiàn)的實(shí)際問題。同時(shí)案例教學(xué)又能包含盡可能多的信息，激發(fā)學(xué)生發(fā)散式思維，變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)探索。案例教學(xué)應(yīng)融入各專業(yè)課的學(xué)習(xí)中，一般在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的有關(guān)理論、程序內(nèi)容結(jié)束，都應(yīng)設(shè)置與教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的實(shí)際財(cái)務(wù)案例。例如在成本會(huì)計(jì)學(xué)課程的教學(xué)中，可結(jié)合成本核算方法的介紹，穿插企業(yè)的案例，使學(xué)生理解方法的實(shí)際運(yùn)用，并了解企業(yè)的成本管理狀況。

二、模擬綜合實(shí)訓(xùn)

會(huì)計(jì)模擬綜合實(shí)訓(xùn)是讓學(xué)生在模擬的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，運(yùn)用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作方法對(duì)虛擬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的實(shí)踐教學(xué)方法。在這個(gè)過(guò)程中將教與學(xué)、學(xué)與用緊密結(jié)合起來(lái)，學(xué)生不但能獲得對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的感性認(rèn)識(shí)，還能從中掌握會(huì)計(jì)人員進(jìn)行實(shí)際操作的技巧。模擬綜合實(shí)訓(xùn)是建立在掌握基本理論方法之上的技能訓(xùn)練，是通過(guò)較集中的訓(xùn)練使學(xué)生達(dá)到熟練掌握專業(yè)技能的目的，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)。模擬綜合實(shí)訓(xùn)包括會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用實(shí)訓(xùn)、成本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)訓(xùn)練、公司理財(cái)技能訓(xùn)練、管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)訓(xùn)練、審計(jì)業(yè)務(wù)訓(xùn)練等會(huì)計(jì)專業(yè)技能訓(xùn)練。教師在此階段，主要起提示作用，向?qū)W生介紹模擬實(shí)習(xí)的目的、要求和任務(wù)，解說(shuō)實(shí)習(xí)的操作過(guò)程。

為了較好的開展會(huì)計(jì)模擬綜合實(shí)訓(xùn)，應(yīng)該在校內(nèi)建立會(huì)計(jì)的模擬實(shí)驗(yàn)室。會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的硬件構(gòu)建要盡量做到仿真，包括實(shí)驗(yàn)室的布局、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)貼近實(shí)際。應(yīng)建立以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的核算體系，通過(guò)一整套真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，模擬企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等實(shí)務(wù)流程。同時(shí)軟件建設(shè)要盡量做到突出會(huì)計(jì)流程中各崗位操作要領(lǐng)與技巧，而不是企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的流程演示。使學(xué)生在模擬實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，如同置身企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)環(huán)境中，達(dá)到鞏固理論知識(shí)，鍛煉實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用能力的目的。

三、校外專業(yè)實(shí)習(xí)

校外專業(yè)實(shí)習(xí)是一種直接讓學(xué)生到企業(yè)單位參加會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的實(shí)踐性教學(xué)形式。校外專業(yè)實(shí)習(xí)屬于綜合性實(shí)習(xí)，其實(shí)習(xí)內(nèi)容涉及廣，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、稅收等諸方面的業(yè)務(wù)，實(shí)習(xí)目的是對(duì)學(xué)生綜合能力素質(zhì)的鍛煉和培養(yǎng)。具體做法是由學(xué)校統(tǒng)一制訂實(shí)綱和要求，在老師的指導(dǎo)下，學(xué)生持學(xué)校介紹信聯(lián)系實(shí)習(xí)單位，完成大綱要求的實(shí)習(xí)任務(wù)，回校后提交有關(guān)實(shí)習(xí)材料及實(shí)習(xí)報(bào)告，由學(xué)校組織統(tǒng)一考核確定成績(jī)。為了保證校外專業(yè)實(shí)習(xí)的質(zhì)量，高校應(yīng)挖掘潛力，廣泛建立穩(wěn)定的校企合作關(guān)系，聘請(qǐng)企業(yè)相關(guān)人員擔(dān)任實(shí)習(xí)導(dǎo)師，全程督導(dǎo)學(xué)生的實(shí)習(xí)過(guò)程，保障實(shí)習(xí)效果。

我校會(huì)計(jì)系安排了三次校外專業(yè)實(shí)習(xí)，分別在第一、二、三學(xué)年后的小學(xué)期進(jìn)行，由于不同階段學(xué)生掌握的專業(yè)知識(shí)程度不同，對(duì)各階段的實(shí)習(xí)要求也不一樣。例如第一階段學(xué)生剛初步接觸了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，因此這一階段的實(shí)習(xí)目的是使學(xué)生在了解實(shí)習(xí)單位組織形式、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，側(cè)重了解會(huì)計(jì)主體各個(gè)職能部門與會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。第二階段的實(shí)習(xí)是學(xué)生在學(xué)習(xí)了相關(guān)會(huì)計(jì)理論及專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，目的在于通過(guò)實(shí)習(xí)了解會(huì)計(jì)理論與方法在實(shí)際工作單位的應(yīng)用，加深對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解，提高實(shí)際操作動(dòng)手能力。第三階段的實(shí)習(xí)是在學(xué)生已經(jīng)基本學(xué)完會(huì)計(jì)專業(yè)課程的基礎(chǔ)上進(jìn)行，因此要求學(xué)生通過(guò)實(shí)習(xí)對(duì)所學(xué)的專業(yè)課程有一個(gè)完整的實(shí)踐認(rèn)識(shí)，在實(shí)踐中鍛煉會(huì)計(jì)操作技能，培養(yǎng)學(xué)生的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為學(xué)生畢業(yè)后走上工作崗位以及畢業(yè)論文寫作奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。

四、撰寫論文

第4篇：審計(jì)案例論文范文

碩士學(xué)位論文是申請(qǐng)MPAcc學(xué)位的重要依據(jù)，重要性不必多言，其一方面代表作者學(xué)術(shù)研究水平，表明作者在本門學(xué)科中掌握了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理論和系統(tǒng)的專門知識(shí)，另正如《財(cái)務(wù)智慧》一書的作者吳建斌博士所言，能寫長(zhǎng)文章的人也一定善于做好財(cái)務(wù)管理；另一方面學(xué)位論文也代表著暨南大學(xué)MPAcc學(xué)位教育水平，是衡量學(xué)校MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量的重要標(biāo)志。

現(xiàn)階段2007級(jí)MPAcc學(xué)員正在為學(xué)位論文寫作做準(zhǔn)備，而做為已完成學(xué)位論文寫作及答辯的2006級(jí)MPAcc學(xué)員，有幾點(diǎn)關(guān)于論文寫作的心得體會(huì)愿貢獻(xiàn)出來(lái)。

1、 認(rèn)真閱讀和領(lǐng)會(huì)《關(guān)于案例研究論文的幾點(diǎn)說(shuō)明》

白華老師曾經(jīng)在學(xué)校MPAcc網(wǎng)站發(fā)表過(guò)《關(guān)于案例研究論文的幾點(diǎn)說(shuō)明》，其中寫到“全面深入地理解一套理論，通讀正反各方對(duì)其評(píng)論，掌握其要義，最好還能指出這一理論的不足之處和改進(jìn)辦法。在此基礎(chǔ)上將其運(yùn)用于某一領(lǐng)域，提出一個(gè)運(yùn)用這一理論的應(yīng)用性框架。然后用這一框架去分析案例，得出一些具有啟發(fā)性的結(jié)論或能指導(dǎo)案例公司的工作；或是反過(guò)來(lái)檢討理論和框架本身的問題”，反復(fù)閱讀及領(lǐng)會(huì)這段話的含意，對(duì)于我們的論文寫作可以起到醍醐灌頂?shù)淖饔谩?/p>

2、 選好題目

按照學(xué)校要求，MPAcc學(xué)位論文應(yīng)為案例研究類型，即以我們自己目前正在從事或曾經(jīng)從事的工作作為案例研究對(duì)象，這樣資料搜集較為容易，寫作起來(lái)能得心應(yīng)手，答辯時(shí)也能對(duì)答如流。正如羅其安老師所言，我們所寫的論文應(yīng)該是沒有在這個(gè)案例單位工作過(guò)的人肯定寫不出來(lái)或很難寫出來(lái)的。

我從1996年10月起從事營(yíng)銷財(cái)務(wù)工作，1998年5月進(jìn)入創(chuàng)維公司營(yíng)銷總部從事財(cái)務(wù)工作，對(duì)營(yíng)銷財(cái)務(wù)工作有著自己深刻的體會(huì)，所以就以創(chuàng)維公司的銷售與收款內(nèi)部控制為案例研究對(duì)象來(lái)撰寫了學(xué)位論文，并在資料搜集及論文寫作過(guò)程中感覺比較得心應(yīng)手。

3、 積累素材

根據(jù)自己的選題，下載權(quán)威性期刊（如會(huì)計(jì)研究、審計(jì)研究）近幾年所刊載的相關(guān)文章及他人的碩士學(xué)位論文、博士學(xué)位論文來(lái)閱讀，對(duì)于其中可為我們借鑒的內(nèi)容，則集中摘錄到一個(gè)Word文檔中作為素材積累起來(lái)，并按照參考文獻(xiàn)的內(nèi)容要求備注出處，這樣在我們的論文中一旦加以引用，就可以在參考文獻(xiàn)部分加以清晰準(zhǔn)確地列示。此外，還可以從這些文章或論文后面所列出的參考文獻(xiàn)中方便快捷地尋找我們感興趣的閱讀目標(biāo)。

4、 盡早完成初稿

完成了初稿，與導(dǎo)師溝通就有了較好的基礎(chǔ)。另外，因?yàn)橐粋€(gè)導(dǎo)師所指導(dǎo)的學(xué)生人數(shù)較多，不僅有MPAcc，還有MBA及全日制學(xué)生，為了能得到導(dǎo)師較好的指導(dǎo)，應(yīng)該是盡早完成初稿并發(fā)給導(dǎo)師，我認(rèn)為最好能在8月底之前完成初稿，這樣在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成幾次修改，則論文質(zhì)量能夠得到保證和提高。如白華老師極為認(rèn)真而不厭其煩地對(duì)我的論文多次提出修改要求，我的論文經(jīng)過(guò)六稿修改才得以最終定稿。

5、 遵守論文格式要求

MPAcc論文有著較嚴(yán)格的格式規(guī)范，遵守此論文格式規(guī)范，可以使論文達(dá)到內(nèi)容與形式的高度統(tǒng)一，并體現(xiàn)出作者的學(xué)術(shù)修養(yǎng)，即使在論文初稿階段，我們也應(yīng)該嚴(yán)格遵守論文格式要求，例如初稿也需要有文章目錄、圖表目錄。導(dǎo)師具有豐富的論文指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)目錄就能從大的方面發(fā)現(xiàn)我們論文存在的不足。

6、 熟練掌握Word

學(xué)位論文有幾十頁(yè)篇幅、幾萬(wàn)字的內(nèi)容，其目錄、圖表編號(hào)、章節(jié)編號(hào)均應(yīng)該是自動(dòng)生成，而非人工錄入，這就要求我們熟練掌握Word的相關(guān)技巧，通過(guò)Word這一工具，可以使論文內(nèi)容修改及格式排版變得較為輕松自如。

7、 借助校外圖書館資源

在論文寫作階段，已經(jīng)不再去學(xué)校上課，所以我作為家在深圳的學(xué)員，使用學(xué)校的圖書館資源就顯得有點(diǎn)鞭長(zhǎng)莫及，此外學(xué)校圖書館還會(huì)在寒暑假期間閉館或縮短開館時(shí)間。實(shí)際上，我們也可以借助社會(huì)圖書館，如我主要借助深圳圖書館和深圳大學(xué)城圖書館，這兩家圖書館也有豐富的館藏及電子資源供讀者免費(fèi)借閱、使用。即使是家在廣州的同學(xué)，如果離學(xué)校距離較遠(yuǎn)，也可以考慮充分利用廣東省立中山圖書館、廣東省科技圖書館或廣州圖書館的資源。

8、 與導(dǎo)師多匯報(bào)、多溝通

第5篇：審計(jì)案例論文范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 本科教學(xué) 實(shí)踐性教學(xué)

目前，全國(guó)各高校的財(cái)務(wù)管理專業(yè)都把實(shí)踐教學(xué)體系的改革作為突破口，以期培養(yǎng)出既有扎實(shí)的理論知識(shí)，又具備過(guò)硬實(shí)際操作能力的具有競(jìng)爭(zhēng)力和獨(dú)特個(gè)性的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。

我校財(cái)務(wù)管理專業(yè)在教學(xué)計(jì)劃中和教學(xué)實(shí)踐中，根據(jù)以學(xué)生為中心的全過(guò)程實(shí)踐、與主干課程相對(duì)應(yīng)、全過(guò)程質(zhì)量監(jiān)控的原則，建立了“圍繞一個(gè)中心，建立五個(gè)系統(tǒng)，強(qiáng)化兩方監(jiān)控”的創(chuàng)新運(yùn)作模式，即以提高學(xué)生綜合能力為中心，建立課堂實(shí)踐教學(xué)子系統(tǒng)、實(shí)驗(yàn)室實(shí)踐教學(xué)子系統(tǒng)、實(shí)習(xí)子系統(tǒng)、社會(huì)實(shí)踐子系統(tǒng)及畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)子系統(tǒng)等五個(gè)系統(tǒng)，對(duì)學(xué)生進(jìn)行漸進(jìn)的系列實(shí)踐培訓(xùn)與鍛煉，通過(guò)強(qiáng)化教學(xué)管理部門和專家組對(duì)實(shí)踐教學(xué)的監(jiān)控和指導(dǎo)，提高實(shí)踐性教學(xué)質(zhì)量，具體做法如下。

一、課堂實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)

課堂實(shí)踐教學(xué)子系統(tǒng)的內(nèi)容和形式靈活多樣，根據(jù)課程特色和需要進(jìn)行了“焦點(diǎn)式”教學(xué)、案例教學(xué)、“以能力培養(yǎng)為重點(diǎn)的互動(dòng)式教學(xué)模式”、“原理講解＋討論與案例分析＋操作與見習(xí)”、課程論文與設(shè)計(jì)、模擬學(xué)術(shù)會(huì)議討論、辯論會(huì)等諸多教學(xué)方法的探索，并充分利用了電子課件、視頻材料等形式新穎的多媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等現(xiàn)代教育技術(shù)和手段，大大激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和求知欲，培養(yǎng)了學(xué)生的查閱、分析能力和實(shí)際操作能力，取得了良好的教學(xué)效果，縮小了課堂與實(shí)際工作的差距，提高學(xué)生的現(xiàn)實(shí)適應(yīng)能力。

二、與主干課程相對(duì)應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室模擬實(shí)踐教學(xué)子系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理本科專業(yè)開設(shè)了與主干課程相對(duì)應(yīng)的模擬實(shí)踐課程如下：①會(huì)計(jì)手工和電算化“雙軌”模擬實(shí)習(xí)：會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)習(xí)軟件是我校教師與專業(yè)計(jì)算機(jī)公司合作研發(fā)的成果，從原始單據(jù)的填制，到報(bào)表的編制的過(guò)程，完全模擬會(huì)計(jì)手工做賬流程；會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)可運(yùn)用金碟K/3企業(yè)管理軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化模擬。這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果為分別建立一整套憑證、賬簿、報(bào)表。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)。②財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)踐：可運(yùn)用金碟K/3企業(yè)管理軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、運(yùn)用EXCEL進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理等模擬實(shí)習(xí)。這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果是財(cái)務(wù)分析報(bào)告、單項(xiàng)和綜合案例分析報(bào)告。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告分析和預(yù)算表等。③項(xiàng)目評(píng)價(jià)模擬實(shí)踐：可運(yùn)用項(xiàng)目評(píng)價(jià)專業(yè)軟件進(jìn)行模擬實(shí)習(xí)。這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果是項(xiàng)目可行性分析報(bào)告。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、項(xiàng)目可行性分析等。④審計(jì)實(shí)務(wù)手工實(shí)驗(yàn)：學(xué)生根據(jù)老師提供的實(shí)踐指導(dǎo)書和所給的審計(jì)實(shí)例在會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)室進(jìn)行具體的實(shí)驗(yàn)操作。這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果為審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為審計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。⑤證券和期貨交易模擬實(shí)踐：證券與期貨信息通過(guò)衛(wèi)星天線接收器接收深圳金中訊財(cái)經(jīng)資訊公司證券和期貨的實(shí)時(shí)行情，推薦學(xué)生使用wind金融分析數(shù)據(jù)庫(kù)、天相證券投資分析系統(tǒng)等采集數(shù)據(jù)和進(jìn)行分析，學(xué)生可以在機(jī)房進(jìn)行與在證券交易所完全相同的各種操作與分析。這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果為實(shí)驗(yàn)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容為證券、期貨投資的操作步驟、操作理由、事后反饋和投資總收益等。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為證券投資學(xué)、期貨與期權(quán)市場(chǎng)等。⑥統(tǒng)計(jì)模擬實(shí)踐：運(yùn)用SPSS或SAS統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)和案例分析，這項(xiàng)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的物化成果是實(shí)驗(yàn)報(bào)告。與該實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的專業(yè)課程為統(tǒng)計(jì)學(xué)。這些模擬實(shí)習(xí)課程有效地培養(yǎng)了學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新意識(shí)。

三、實(shí)習(xí)子系統(tǒng)

實(shí)驗(yàn)室模擬實(shí)習(xí)雖然提高了學(xué)生的操作能力，在一定程度上提高了學(xué)生解決問題的能力，但模擬的結(jié)果畢竟與現(xiàn)實(shí)的工作環(huán)境有一定差距。為了進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生的社交能力、應(yīng)變能力、綜合分析問題和解決問題的能力，我院采取了以下措施以保證校外實(shí)踐能收到良好的實(shí)習(xí)效果：一是，建立大學(xué)本科階段全過(guò)程的實(shí)習(xí)子系統(tǒng)。每年至少安排一次實(shí)習(xí)內(nèi)容，建立金工實(shí)習(xí)、認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)、專業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)等完善的實(shí)習(xí)體系；二是，加強(qiáng)實(shí)習(xí)基地的建設(shè)和維護(hù)。實(shí)踐基地是實(shí)踐教學(xué)的載體，是學(xué)校的“練兵場(chǎng)”，是學(xué)生的“習(xí)武地”。我院與衡陽(yáng)探礦機(jī)械廠、水口山礦務(wù)局、株洲冶煉廠等企業(yè)、商業(yè)銀行等單位建立起合作伙伴關(guān)系，簽訂具有法律效力的包含保密條款的實(shí)習(xí)合同，明確職責(zé)，履行手續(xù)。每年按計(jì)劃、按比例、按照實(shí)踐教學(xué)的基本內(nèi)容實(shí)施實(shí)踐教學(xué)。這樣不僅給實(shí)習(xí)單位帶來(lái)了效益，也節(jié)約了教師聯(lián)系實(shí)習(xí)單位上的時(shí)間、精力和實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)。在實(shí)習(xí)指導(dǎo)上，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的學(xué)校教師及實(shí)習(xí)單位的財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)學(xué)生實(shí)習(xí)，探索出課題式專業(yè)實(shí)習(xí)等實(shí)踐教學(xué)創(chuàng)新模式，并且聘請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員介紹該企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。

四、社會(huì)實(shí)踐子系統(tǒng)

加強(qiáng)對(duì)學(xué)生創(chuàng)新思維和綜合能力的培養(yǎng)，創(chuàng)造條件讓學(xué)生積極參加科研、創(chuàng)新活動(dòng)：①鼓勵(lì)學(xué)生參與社會(huì)調(diào)查實(shí)踐活動(dòng)和課外技術(shù)服務(wù)；②結(jié)合我院正在推行的本科生導(dǎo)師制工作鼓勵(lì)學(xué)生參與教師的科研課題并公開發(fā)表的論文，培養(yǎng)學(xué)生的科研能力；③組織學(xué)生參加各級(jí)各類競(jìng)賽，如組織學(xué)生參加全國(guó)的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽、數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽、電子設(shè)計(jì)競(jìng)賽等。通過(guò)競(jìng)賽不僅可以發(fā)現(xiàn)、選拔優(yōu)秀人才，還可以鍛煉、培養(yǎng)優(yōu)秀人才；④鼓勵(lì)學(xué)生在學(xué)好基礎(chǔ)課和專業(yè)課的同時(shí)，參加社會(huì)認(rèn)可的資格考試，提高就業(yè)能力。實(shí)踐證明，這些科研和創(chuàng)新活動(dòng)有助于培養(yǎng)學(xué)生的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)能力和創(chuàng)造性思維，使學(xué)生個(gè)人才智有機(jī)會(huì)在更廣闊的空間里得以充分發(fā)揮。

五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)子系統(tǒng)

畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，畢業(yè)論文教學(xué)要堅(jiān)持將產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合貫穿畢業(yè)論文教學(xué)環(huán)節(jié)的全過(guò)程，論文題目要求來(lái)源于企事業(yè)、科研所，鼓勵(lì)學(xué)生直接到就業(yè)單位進(jìn)行畢業(yè)論文設(shè)計(jì)、參與企業(yè)或科研單位的實(shí)際工作。為保證畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量，建立了畢業(yè)論文的選題、申報(bào)、審核機(jī)制，成立畢業(yè)論文評(píng)審小組，具體過(guò)程如下：①選題。通過(guò)教師和學(xué)生雙向選擇選題、開題申報(bào)、下達(dá)任務(wù)書、兩次專家選題審查等環(huán)節(jié)，保證選題符合培養(yǎng)目標(biāo)要求；②畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)形成過(guò)程中，建立有效的畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)質(zhì)量管理模式和監(jiān)控制度，重視研究和解決畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，配備專人監(jiān)督和檢查論文質(zhì)量，并及時(shí)反饋給指導(dǎo)老師和學(xué)生，同時(shí)采取延緩畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)時(shí)間、聘請(qǐng)專家實(shí)施論文抽檢和公開答辯等舉措，不斷提高畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的整體水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張功富.關(guān)于大學(xué)本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)踐教教學(xué)體系的研究.會(huì)計(jì)之友.2004,（5）：15-16.

[3]洪林，王愛軍.應(yīng)用型本科高校實(shí)踐教學(xué)改革與創(chuàng)新.實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2004,（9）：5-8.56.

第6篇：審計(jì)案例論文范文

一、PCAOB議題研究

(一)研究目的Johnson等(1991)：在有合作者審查機(jī)制的背景下，探究專家和新手在檢查誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)信息方面的能力。Johnston等(1996)：探究雇傭員工和合作人員之間的互動(dòng)是否影響決策過(guò)程，由合作者做出最終決策；探究職員積極或消極的態(tài)度是否影響合作者采用的審計(jì)程序；探究?jī)?nèi)部信息及其結(jié)構(gòu)的影響可能產(chǎn)生的干擾。Tucker和Matsumura(1997)：檢測(cè)合作者審計(jì)和雇員合作者審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)出能力和獨(dú)立性的信息樣本的可靠性。Kraut和Davidson(1998)：檢測(cè)客戶風(fēng)險(xiǎn)因素與審計(jì)員經(jīng)濟(jì)激勵(lì)對(duì)雇員與合作審查者所提供的決策上的影響。Schneider等(2003)：檢測(cè)審計(jì)計(jì)劃對(duì)合作者客觀性的影響；提供關(guān)于審計(jì)過(guò)程本質(zhì)的描述性證據(jù)。Faver-Marchesi和Emby(2005)：檢查持續(xù)合作伙伴與新合作伙伴在審計(jì)判斷上的影響。Epps和Messier(2006a)：分析六大審計(jì)事務(wù)所與EQ審查有關(guān)的指導(dǎo)和審計(jì)實(shí)踐案例。Epps和Messier(2006b)：分析審查目的，詳細(xì)的業(yè)務(wù)支持和EQ審計(jì)員聘用合作者的表現(xiàn)。Leuhlfin8等(1995)：調(diào)整各種風(fēng)險(xiǎn)因素和同意合作者審計(jì)客戶的表現(xiàn)程度之間的關(guān)系。Jamal等(1995)：在同意合作者審計(jì)的背景下。調(diào)查審計(jì)員如何查出欺騙管理層所構(gòu)造的誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者的框架。Matsumura和Tucker(1995)：檢查提高準(zhǔn)確性，由雇傭合作者做出的無(wú)偏見決策，以及雇傭合作者擁有的不完全信息和迫于壓力做出偏見的判斷。Tan(1995)：檢驗(yàn)審計(jì)決策過(guò)程如何受早期預(yù)期和審計(jì)需要及審計(jì)威脅預(yù)防效應(yīng)影響。Ayem和Kaplan(1998)：檢查客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查合作者做出判斷的認(rèn)可與雇傭合作者做出的比較。Entwistle和Lindsay(2002)：探究合作者審查業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)靈活性與有關(guān)客戶偏好的會(huì)計(jì)選擇、判斷之間的聯(lián)系。Ayers和Kaplan(2003)：探究合約合作者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)合作者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雇傭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的偏見，其判斷的接受能力、判斷費(fèi)用和評(píng)價(jià)項(xiàng)目的數(shù)量。

(二)研究結(jié)果Johnson等(1991)：通過(guò)公司3個(gè)專家和2個(gè)新手在兩個(gè)案例中的合作進(jìn)行案例分析。Johnston等(1996)：通過(guò)4個(gè)CPA公司合作者充當(dāng)合作審查員進(jìn)行動(dòng)態(tài)的案例分析。兩個(gè)獨(dú)立變量是，審計(jì)員吸收雇傭建議的解決方案，職員與審計(jì)員的關(guān)系是正面或負(fù)面；而非獨(dú)立變量是財(cái)務(wù)分析的表現(xiàn)和收入的確認(rèn)。Tucker和Matsumura(1997)：用實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，通過(guò)152名大學(xué)生在一個(gè)涉及職員特殊交易的使用綜合法的案件中扮演雇員和合作者的角色進(jìn)行研究。Tucker和Matsumra(1997)：管理者和合作者假定為雇員和審查合作者做實(shí)驗(yàn)。參與者在含有或有負(fù)債的八個(gè)審計(jì)案例中出局一個(gè)保留意見和一個(gè)無(wú)保留意見。Schneider等(2003)：以36個(gè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)合作者扮演合作者為實(shí)驗(yàn)。非獨(dú)立變量是他們作為合作者可能會(huì)同意雇員團(tuán)隊(duì)的關(guān)于可以賬目備抵的結(jié)論。Faver-Marchesi和Emby(2005)：通過(guò)52個(gè)四大審計(jì)合作者在案件中作為合作審計(jì)員的角色，發(fā)現(xiàn)審計(jì)雇傭合作者的一些情形，購(gòu)買的商譽(yù)沒有減值而數(shù)據(jù)顯示它可能減值。Epps和Messie(2006a)：來(lái)自六大事務(wù)所的EQ審計(jì)員做持續(xù)性檢測(cè)。Epps和Messier(2006b)：以123名有經(jīng)驗(yàn)的EQ審計(jì)員在參與審查一件描述聘用合作者的決定和行動(dòng)的案件作為實(shí)驗(yàn)。參與者完成一份不受控制的反饋召回任務(wù)和用信譽(yù)工具去評(píng)價(jià)聘用合作者的工作。Leuhlfing等(1995)：從CPA事務(wù)所里涉及的公共公司中搜集數(shù)據(jù)。Jamal等(1995)：來(lái)自24個(gè)CPA事務(wù)所的口頭協(xié)議分析。他們的扮演者在存在結(jié)構(gòu)欺詐的案件中同意合作者審查員的角色。Matsumura和Tucker(1995)：做單一階段的分析模型，包括雇傭合作者和一個(gè)共同合作者，他們既選擇樣本規(guī)模又選擇一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。Tan(1995)：引用兩個(gè)例子。例子包含了六大事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè)任務(wù)中的92個(gè)審計(jì)員受到的審計(jì)。Ayers和Kaplan(1998)：對(duì)六大審計(jì)事務(wù)所的216名審計(jì)合作者做調(diào)查，這些合作者扮演一個(gè)審計(jì)客戶認(rèn)同案件中風(fēng)險(xiǎn)審查合作者的角色。Entwistle和Lindsay(2002)：對(duì)來(lái)自八家加拿大公共會(huì)計(jì)事務(wù)所的55個(gè)審計(jì)合作者做實(shí)驗(yàn)。獨(dú)立變量是四個(gè)不同會(huì)計(jì)時(shí)間，共同合作審計(jì)的效率和報(bào)酬是否有廣泛的或本土化的定位。協(xié)變量是訴訟風(fēng)險(xiǎn)和客戶損失難題的可能性。相關(guān)變量是審計(jì)合作者可能允許客戶改進(jìn)會(huì)計(jì)處理方法的可能性。Ayers和Kaplan(2003)：以78個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)合作者為實(shí)驗(yàn)。半數(shù)人表示合約合作者雇傭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與客戶數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)過(guò)度肯定，另外半數(shù)人表示評(píng)估結(jié)果與客戶數(shù)據(jù)一致。

(三)關(guān)鍵結(jié)論　Johnson等(1991)：兩名具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和用模式解釋線索的人員能夠發(fā)現(xiàn)舞弊，其他人不能；專家能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的錯(cuò)誤，而新手不能。Johnston等(1996)：結(jié)構(gòu)在合作者的合作過(guò)程中影響著決策類型；當(dāng)接受現(xiàn)有方案的人會(huì)對(duì)少量的額外獨(dú)立方案發(fā)生干擾；當(dāng)員工和審計(jì)員之間的關(guān)系負(fù)面化后產(chǎn)生干擾的影響會(huì)變小。Tucker和Matsumra(1997)：報(bào)告偏見減少了，但沒有消除，增加了合作者審計(jì)和樣本信息的可用性。Kraut和Davidson(1998)：扮演審計(jì)員的參與者在給出審計(jì)意見時(shí)不會(huì)受到客戶重要性的影響，扮演審計(jì)員的合作者在給出審計(jì)意見時(shí)不會(huì)受到客戶行業(yè)重要性的影響，審計(jì)公司規(guī)模不會(huì)影響審查員做出有保留意見報(bào)告書的可能性。Schneider等(2003)：參與審計(jì)計(jì)劃的人比參加的人更可能接受雇傭團(tuán)隊(duì)的結(jié)論，合作者通常不參加審計(jì)計(jì)劃但審查審計(jì)計(jì)劃作為他們主要的安排，極少有客戶會(huì)面并極少否定雇傭團(tuán)隊(duì)的結(jié)論。Faver-Marchesi和Emby(2005)：持續(xù)合作伙伴比新合作伙伴作出購(gòu)買商譽(yù)減值的可能性要小。Epps和Messierc2006a)：事務(wù)所的指導(dǎo)方針包含程序上的不同，在安排審計(jì)人員審計(jì)相應(yīng)的領(lǐng)域，EQ審計(jì)員在審計(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)援助和審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中與EQ審計(jì)員有關(guān)聯(lián)的參與。Epps和Messier(2006b)：EQ審查影響EQ審查員的聘用信息的召回目的或目標(biāo)。Leuhlfing等(1995)：同意合作者審計(jì)程度問題的審計(jì)事務(wù)所

之間存在顯著性區(qū)別，唯一的風(fēng)險(xiǎn)影響因素是客戶的行業(yè)，所有的控制變量都是顯著的。Jamal等(1995)：總共13個(gè)合作者使用單一的假設(shè)去解釋每個(gè)不一致和所有不能查出四個(gè)案件的規(guī)則和欺詐。使用兩個(gè)或更多假設(shè)的合作者解釋觀察中規(guī)則的不連續(xù)(不包括所有案件中的欺詐)。使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)的七個(gè)合作者解釋了所有不連續(xù)和規(guī)則及案件中的欺詐。Matsumura和Tucker(1995)：在共同合作者審計(jì)擁有獨(dú)立性的前提下，環(huán)境是確定的。且例子證明共同合作者的審計(jì)能夠引起雇傭合作者報(bào)告具有更客觀和樣本的選擇。Tan(1995)：有關(guān)聯(lián)的審計(jì)員要花費(fèi)更多的注意力。潛在審計(jì)的警惕性提高了被審計(jì)人員的警覺性，減少了審計(jì)關(guān)聯(lián)的持續(xù)性影響。Ayers和Kaplan(1998)：由風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)合作者做出的客戶認(rèn)同的判斷比那些雇傭合作者做出的判斷更保守，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)合作的評(píng)估比客戶財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估更保守，比雇傭合作者有更多的公共會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。Entwistle和Lindsay(2002)：風(fēng)險(xiǎn)審查合作者意識(shí)到接受過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)客戶的嚴(yán)重后果，合作者的判斷更多的受客戶偏好影響。Ayers和Kaplan(2003)：風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)合作者不受合約合作者的有關(guān)有偏見的雇傭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

二、PCAOB議題內(nèi)容

(一)EQ審計(jì)目的與保險(xiǎn)水平　在實(shí)驗(yàn)性文章中，Epps和Messier(2006b)檢測(cè)了不同的EQ審計(jì)目的或目標(biāo)是否能夠改善效率，他們的結(jié)論表明，有發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)員比有既定目標(biāo)的審計(jì)員反饋更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。Epps和Messier(2006b)發(fā)現(xiàn)，EQ發(fā)展的目標(biāo)可能導(dǎo)致更多審計(jì)問題的徹底評(píng)估，并建議PCAOB的關(guān)注涉及到EQ審計(jì)員是否提供相反或正面的肯定。提供正面保證的要求比自然的發(fā)展更有價(jià)值，因?yàn)镋Q審計(jì)者需要特定水平的審計(jì)行為來(lái)積極表明“雇傭行為與PCAOB的標(biāo)準(zhǔn)相符，并且雇傭報(bào)告中的觀點(diǎn)或其他結(jié)論與環(huán)境相適應(yīng)”。該文獻(xiàn)的綜述表明一個(gè)發(fā)展的綜述與一個(gè)有價(jià)值的綜述結(jié)合起來(lái)很可能標(biāo)明更多的審計(jì)議題，因?yàn)镋Q審計(jì)者將不僅關(guān)注近期雇傭的質(zhì)量，也關(guān)注未來(lái)雇傭?qū)徲?jì)的提高。

(二)EQ審計(jì)者的勝任性、獨(dú)立性及客觀性　SECPS的要求表明，EQ審計(jì)者應(yīng)擁有“充分的專業(yè)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)”來(lái)實(shí)施審查。SECPS于1999年做了更改，增加了EQ審計(jì)者必須掌握客戶行業(yè)的知識(shí)和有關(guān)SEC規(guī)則的能力。許多研究驗(yàn)證了有關(guān)EQ審計(jì)者獨(dú)立性或客觀性的議題。EQ審計(jì)者與客戶的密切關(guān)系似乎負(fù)面影響了其客觀性。Favere-Marchesi和Emby的結(jié)論也與Tan(1995)的發(fā)現(xiàn)一致，與客戶有密切聯(lián)系的審計(jì)員比與客戶無(wú)密切聯(lián)系的EQ審計(jì)員更趨于認(rèn)可而非否定。Kraut和Davidson(1998)檢驗(yàn)是否客戶的重要度或客戶行業(yè)的重要度影響EQ審計(jì)員的判斷。他們的發(fā)現(xiàn)表明客戶的費(fèi)用大小和客戶行業(yè)的費(fèi)用大小均不影響EQ審計(jì)員在審計(jì)意見上的決定。這就表明EQ審計(jì)員的客觀性不會(huì)因其客戶或客戶行業(yè)的重要性而有所偏頗。

(三)EQ審計(jì)員的責(zé)任性　Epps和Messier(2006a)驗(yàn)證了與這一議題有關(guān)的三個(gè)問題：一是是否SEC有關(guān)EQ審計(jì)地位的操作部分的指導(dǎo)已包含在了書面固定指導(dǎo)中；二是是否EQ審計(jì)者期望被包含于審計(jì)計(jì)劃并在審計(jì)過(guò)程中因其中肯的審計(jì)行為而被表?yè)P(yáng)；三是是否有公司的指導(dǎo)指定或限定在審計(jì)雇傭中客戶和EQ審計(jì)員的接觸程度。EQ審計(jì)員包含于審計(jì)計(jì)劃中，并且EQ審計(jì)員應(yīng)檢查審計(jì)計(jì)劃。試驗(yàn)性審計(jì)研究表明潛在的判斷偏好是源于審計(jì)計(jì)劃中包含EQ審計(jì)員。Schneider etal(2003)發(fā)現(xiàn)，參與審計(jì)計(jì)劃的EQ審計(jì)員比未參與審計(jì)計(jì)劃的EQ審計(jì)員更不傾向于同意雇傭合作者的結(jié)論。這表明對(duì)審計(jì)計(jì)劃的參與并不造成EQ審計(jì)員的判斷偏好。SECPS指導(dǎo)也明確了EQ審計(jì)員不應(yīng)假設(shè)任何雇傭合作者的責(zé)任。

第7篇：審計(jì)案例論文范文

美國(guó)會(huì)計(jì)教育改革委員會(huì)1號(hào)公報(bào)中指出:“會(huì)計(jì)教學(xué)的目的不在訓(xùn)練學(xué)生畢業(yè)時(shí)即已成為一個(gè)專業(yè)人員，而在培養(yǎng)他們未來(lái)成為一個(gè)專業(yè)人員應(yīng)有的素質(zhì)”。什么樣的素質(zhì)呢？有生理素質(zhì)、心理素質(zhì)、思想道德素質(zhì)、人文素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。從應(yīng)具備的知識(shí)方面來(lái)說(shuō)，除應(yīng)有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)外，還需要學(xué)些科學(xué)、社會(huì)科學(xué)、科學(xué)技術(shù)、人文科學(xué)知識(shí)、知識(shí)，以及與本專業(yè)有關(guān)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

知識(shí)和能力可以互相促進(jìn)，互相能動(dòng)。本科畢業(yè)生必須有合理的能力結(jié)構(gòu)，即獲取知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)的能力。具體講，包括記憶能力、觀察能力、想象能力、思維能力（指綜合能力、歸納推理能力、邏輯判斷能力）、應(yīng)變能力、創(chuàng)造能力、動(dòng)手能力、自制能力、自學(xué)并不斷優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)的能力、語(yǔ)言文字表達(dá)能力、人際交往能力、團(tuán)體協(xié)作能力、組織協(xié)調(diào)能力、科研能力等。

綜上所述，筆者將我國(guó)高校會(huì)計(jì)教育的培養(yǎng)目標(biāo)表述為:培養(yǎng)有道德、有理想、有合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)，身心健康，富有創(chuàng)造性，對(duì)未來(lái)復(fù)雜多變的會(huì)計(jì)環(huán)境有較強(qiáng)適應(yīng)性的會(huì)計(jì)通才。

二、改革專業(yè)設(shè)置

我國(guó)原來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)劃分過(guò)細(xì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，面對(duì)著企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化、集團(tuán)化的發(fā)展，普遍存在著適應(yīng)性差和后勁不足的缺陷。這也是會(huì)計(jì)畢業(yè)生在數(shù)量上供大于求，在質(zhì)量上仍嫌不足的原因。國(guó)家教委按照“厚基礎(chǔ)，寬口徑，高素質(zhì)”的培養(yǎng)目標(biāo)要求，改革了專業(yè)設(shè)置，要求只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。但有些學(xué)校還設(shè)置了財(cái)務(wù)管理專業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)，筆者認(rèn)為欠妥。為了使會(huì)計(jì)畢業(yè)生能適應(yīng)不同崗位的需要，可以有所側(cè)重，如設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)方向、財(cái)務(wù)管理專業(yè)方向和審計(jì)專業(yè)方向等。但不宜有注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向是培養(yǎng)學(xué)生畢業(yè)后即能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格則要通過(guò)予以認(rèn)定。再說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是為民間審計(jì)服務(wù)，社會(huì)還需要內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，顯然審計(jì)專業(yè)方向比注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向涵蓋的更廣泛。

三、改革課程體系與課程內(nèi)容

當(dāng)代世界各國(guó)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家在培養(yǎng)專業(yè)人才時(shí)，都注意到通才教育，即不論哪一門理工科，一律要求在人文、社會(huì)、自然、科技等領(lǐng)域一定的課程。我國(guó)現(xiàn)在的課程設(shè)置是按課、公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、主干專業(yè)課、選修課五大類，忽視了人文、社會(huì)、自然、科技等學(xué)科知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)。為此，筆者提出一個(gè)不太成熟的設(shè)想，按知識(shí)結(jié)構(gòu)的布局設(shè)置基礎(chǔ)知識(shí)課、專業(yè)知識(shí)課和相關(guān)學(xué)科課三類。每一大類課程都有必修課和選修課。會(huì)計(jì)本科課程設(shè)置的具體設(shè)想如下:

基礎(chǔ)知識(shí)課:政治理論、、心理衛(wèi)生、心、倫理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、世界政治經(jīng)濟(jì)與國(guó)際關(guān)系、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、大學(xué)、機(jī)基礎(chǔ)、高等數(shù)學(xué)、當(dāng)代科技概論、、社會(huì)學(xué)原理、法學(xué)基礎(chǔ)、環(huán)境與自然、美學(xué)原理、詩(shī)詞名著導(dǎo)讀、書法繪畫欣賞、世界文化學(xué)、檢索、中外等。

相關(guān)學(xué)科課:財(cái)政學(xué)、國(guó)際、貨幣銀行學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際貿(mào)易、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌等、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法、國(guó)際稅法、國(guó)際保險(xiǎn)、國(guó)際投資、市場(chǎng)營(yíng)銷、價(jià)格學(xué)、價(jià)值工程、證券與期貨、經(jīng)濟(jì)地理、廣告學(xué)、工程制圖、建筑工程概預(yù)算、組織行為學(xué)、調(diào)查原理與、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作、外貿(mào)函電、人事管理等。

專業(yè)知識(shí)課可分為一般專業(yè)課和專業(yè)方向課。

一般專業(yè)課:基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府及非營(yíng)利單位會(huì)計(jì)、成本管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)概論、會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)、專業(yè)英語(yǔ)（含會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、商貿(mào)）、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)史、專業(yè)比較會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、珠算等。

專業(yè)方向課:

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向:高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、社會(huì)保障會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)理論專題等。

（2）理財(cái)方向:高級(jí)財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)分析學(xué)（含會(huì)計(jì)報(bào)表分析）、國(guó)際財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理案例、財(cái)務(wù)管理電算化等。

（3）審計(jì)方向:高級(jí)審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、電算化審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、審計(jì)案例、審計(jì)理論專題等。

現(xiàn)在很多人認(rèn)為應(yīng)實(shí)行“大三分流制”。筆者認(rèn)為不妥。因?yàn)榍皟赡暌稽c(diǎn)不接觸專業(yè)知識(shí)，不利于學(xué)生及時(shí)建立起專業(yè)興趣;不利于正確選定專業(yè)方向。我們應(yīng)讓學(xué)生一入學(xué)就接觸到會(huì)計(jì)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)起專業(yè)學(xué)習(xí)的興趣，為大三選定專業(yè)方向打下良好基礎(chǔ)。因此在前三年要將一般專業(yè)課學(xué)完，到大三的下學(xué)期，再按選定的專業(yè)方向?qū)W習(xí)相應(yīng)的專業(yè)方向課程。

在課程方面，總體講，應(yīng)該注意課程之間的銜接。首先，盡量避免內(nèi)容的重復(fù)，在有限的課時(shí)內(nèi)加大課程容量，使學(xué)生即使在一門課程中，也要力求知識(shí)的廣博性。其次，要培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造和思維的能力。過(guò)分重視傳授前人的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，忽視了學(xué)生創(chuàng)造力的培養(yǎng)。學(xué)生在期間很少受過(guò)系統(tǒng)的思維和學(xué)習(xí)訓(xùn)練，人云亦云，唯上、唯書傾向嚴(yán)重，缺乏獨(dú)辟蹊徑、開拓進(jìn)取的勇氣難以培養(yǎng)出這些領(lǐng)導(dǎo)世界學(xué)術(shù)潮流的杰出人才。培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造能力，不僅要教慣常的思維模式，還應(yīng)教反向思維等一些新的思維方式，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力，因此應(yīng)在原有形式邏輯的基礎(chǔ)上增加新的內(nèi)容。再如，在專業(yè)課程的內(nèi)容方面，舉例來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)中應(yīng)加入一章會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，這對(duì)于當(dāng)前扭轉(zhuǎn)普遍存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象具有十分重要的意義;對(duì)于銀行會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)、外貿(mào)會(huì)計(jì)等行業(yè)會(huì)計(jì)課程，其原理部分不必重復(fù)再講，主要是結(jié)合這些的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不同的部分，突出各有關(guān)行業(yè)的特點(diǎn)，使更有助于學(xué)生進(jìn)行比較和日后中能舉一反三進(jìn)行思考。

在大學(xué)幾年中對(duì)學(xué)生各種能力的培養(yǎng)、基本素質(zhì)的形成有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)不可或缺，即畢業(yè)實(shí)習(xí)。現(xiàn)在有些學(xué)校出于經(jīng)費(fèi)緊張及其他一些原因取消了畢業(yè)實(shí)習(xí)，是不妥當(dāng)?shù)摹?/p>

四、改進(jìn)教學(xué)方法

就教學(xué)方法來(lái)講，應(yīng)采用“啟發(fā)式”教學(xué)，啟發(fā)學(xué)生積極地、科學(xué)地去思維、去探索，使所學(xué)知識(shí)真正變?yōu)樽约旱臇|西，真正有利于學(xué)生能力的形成、素質(zhì)的提高。啟發(fā)式教學(xué)法不是單指一種具體的教學(xué)方法，而是一種觀念，是各種教學(xué)方法的總稱。啟發(fā)式教學(xué)法主要有以下幾種:

1．啟發(fā)式提問:在講授過(guò)程中多提幾個(gè)“為什么”，可以啟發(fā)學(xué)生思考，也可以鼓勵(lì)學(xué)生提出新的見解和大膽質(zhì)疑，這對(duì)一個(gè)人的成才非常重要。

2．研討式:針對(duì)一些和實(shí)務(wù)，介紹幾種流派和做法，讓學(xué)生去查找資料，提出自己的觀點(diǎn)，教師給以適當(dāng)?shù)奶崾尽⒅笇?dǎo)和。具體形式可以多種多樣，可以個(gè)人也可以分成小組，準(zhǔn)備充分后，在課堂上進(jìn)行交流、討論，培養(yǎng)學(xué)生的表達(dá)能力、思維能力、能力、創(chuàng)造能力，還可做到“教學(xué)相長(zhǎng)”。

3．論文寫作:授課過(guò)程中，根據(jù)授課內(nèi)容和學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題適當(dāng)布置寫作小論文，教師可給出資料目錄，也可組織學(xué)生進(jìn)行調(diào)查，以鍛煉學(xué)生的科研能力和寫作能力，為畢業(yè)論文的選題、寫作，乃至以后的科研打下良好基礎(chǔ)。

4．模擬實(shí)驗(yàn)、案例教學(xué):對(duì)一些專業(yè)課應(yīng)采用模擬實(shí)驗(yàn)，培養(yǎng)學(xué)生觀察能力和動(dòng)手能力，對(duì)財(cái)經(jīng)類專業(yè)課還應(yīng)多采用案例教學(xué)。案例最好不要限定唯一解，因?yàn)樯畹膹?fù)雜性，答案不可能是唯一的。學(xué)生可以自由組合，也可由教師指定小組對(duì)案例展開討論，以激發(fā)學(xué)生的探求欲望，調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)其職業(yè)判斷能力、處理問題能力、團(tuán)體協(xié)作能力等。

5．系統(tǒng)講授與學(xué)生自學(xué)相結(jié)合:教師講授過(guò)程中應(yīng)注意培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力，對(duì)重點(diǎn)難點(diǎn)應(yīng)講深講透，其他內(nèi)容可由學(xué)生自學(xué)，然后通過(guò)提問、練習(xí)、總結(jié)等方式，讓學(xué)生加深理解。教師授課不應(yīng)局限于書本，要將理論和實(shí)務(wù)的最新及自己的科研成果傳授給學(xué)生，不斷補(bǔ)充新的內(nèi)容，如印發(fā)補(bǔ)充材料，提供參考書和期刊目錄等。

隨著教學(xué)方法的改進(jìn)，內(nèi)容也應(yīng)改進(jìn)，要減少死記硬背的試題，增加要運(yùn)用所學(xué)知識(shí)綜合分析問題、處理問題能力的試題。答案可以有唯一解，也可以有多種解，只要學(xué)生分析得有理有據(jù)。

第8篇：審計(jì)案例論文范文

一、做大內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立

“審計(jì)很重要，內(nèi)審不可少；若要不出事，關(guān)鍵在內(nèi)審”。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)是組織加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)置，是保障組織健康運(yùn)行的基礎(chǔ)防線。2012年，協(xié)會(huì)重點(diǎn)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立，促進(jìn)提升我省各經(jīng)濟(jì)組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開展內(nèi)部審計(jì)工作情況調(diào)查。一是與省廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局、省直行業(yè)分會(huì)等合作，對(duì)部分行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行調(diào)查。通過(guò)調(diào)查，摸清目前各單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，包括制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經(jīng)驗(yàn)；研究分析各單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難、問題及成因，分類提出進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性的意見與建議。二是配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)完成民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研，服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，配合省審計(jì)廳研究制訂出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見。著重對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括哪些單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是什么，國(guó)家審計(jì)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，如何整合利用內(nèi)部審計(jì)成果，整合內(nèi)部審計(jì)資源等內(nèi)容。同時(shí)研究制訂對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作開展情況的量化評(píng)價(jià)考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。以省審計(jì)廳名義召開一次全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，邀請(qǐng)省直有關(guān)單位，各市、縣（市、區(qū)）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加。通過(guò)會(huì)議，一是宣傳貫徹《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施辦法》，對(duì)各級(jí)政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)單位提出明確要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的廣泛開展；二是通過(guò)典型單位的經(jīng)驗(yàn)介紹，展示內(nèi)部審計(jì)成果與風(fēng)采，進(jìn)一步提高社會(huì)公眾特別是有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)。

二、做強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作總體水平

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，加快推進(jìn)“職業(yè)化、特色化、科學(xué)化”進(jìn)程，著力把我省內(nèi)部審計(jì)“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質(zhì)提得高高的”，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

（一）進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會(huì)“服務(wù)、管理、宣傳、交流”等多個(gè)層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會(huì)、學(xué)術(shù)研究委員會(huì)、專業(yè)人才評(píng)選委員會(huì)、培訓(xùn)委員會(huì)、CIA考試委員會(huì)等各專業(yè)委員會(huì)的作用，大力提高協(xié)會(huì)自律服務(wù)能力；舉辦各類培訓(xùn)班，加強(qiáng)培訓(xùn)師資力量建設(shè)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式與手段，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高培訓(xùn)的針對(duì)性與及時(shí)性；組織國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書（CIA）考試，提升內(nèi)審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（二）進(jìn)一步總結(jié)實(shí)務(wù)創(chuàng)新典型經(jīng)驗(yàn)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“特色化”發(fā)展。在驗(yàn)收2009—2010年轉(zhuǎn)型示范單位的基礎(chǔ)上，確定2012—2013年度轉(zhuǎn)型示范單位名單，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部審計(jì)“轉(zhuǎn)型創(chuàng)新、提升價(jià)值”的新典型、新經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)分類指導(dǎo)原則，結(jié)合浙江實(shí)踐，以實(shí)務(wù)案例形式，組織部分市縣及相關(guān)專家編寫鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南；廣泛征集審計(jì)案例，鼓勵(lì)廣大內(nèi)部審計(jì)人員積極實(shí)踐，大膽創(chuàng)新，及時(shí)將探索成果編寫成案例；配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開展“國(guó)企內(nèi)審護(hù)航——2012國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成就展”活動(dòng)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)理念引導(dǎo)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“科學(xué)化”發(fā)展。要加強(qiáng)理論研究，通過(guò)廣泛開展理論研究，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)樹立先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，包括根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一布置，組織廣大審計(jì)人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國(guó)優(yōu)秀論文評(píng)比，根據(jù)浙江內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，開展課題研究；要繼續(xù)開展理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的交流，要大力提倡開展分會(huì)主題活動(dòng)，提高交流的針對(duì)性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《浙江內(nèi)部審計(jì)》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)能力

創(chuàng)新協(xié)會(huì)管理方式，整合各種資源與成果，切實(shí)提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)水平，努力形成“我為審計(jì)，人人為審計(jì)；審計(jì)靠大家，大家來(lái)審計(jì)”的良好局面。

（一）建立一支隊(duì)伍。根據(jù)廳人事處出臺(tái)的《浙江省審計(jì)廳借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家審計(jì)工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計(jì)廳建立“審計(jì)機(jī)關(guān)可借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員信息庫(kù)”，研究制定借調(diào)實(shí)施辦法與措施，使其成為國(guó)家審計(jì)可以組織、借調(diào)的補(bǔ)充隊(duì)伍。

（二）搭建二個(gè)平臺(tái)。一是建立網(wǎng)上專家咨詢平臺(tái)，拓展協(xié)會(huì)服務(wù)方式；二是探索建立網(wǎng)上教育平臺(tái)，進(jìn)一步提高繼續(xù)教育的覆蓋面。

第9篇：審計(jì)案例論文范文

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)依賴于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)所采取的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架或風(fēng)險(xiǎn)模型(用來(lái)反映風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)容的程序圖)。截至目前,已經(jīng)有如下風(fēng)險(xiǎn)管理模型:1995年澳大利亞-新西蘭聯(lián)合委員會(huì)的AS/NZE4360;1998年的加拿大標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)模型;1997年全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)(下稱COSO委員會(huì))內(nèi)部控制-整合框架的“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”模型;2004年COSO委員會(huì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架(簡(jiǎn)稱ERM框架)模型。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中出現(xiàn)的問題根源就在于準(zhǔn)則中的“風(fēng)險(xiǎn)管理”概念采納了COSO委員會(huì)1997年的內(nèi)部控制-整合框架中的觀點(diǎn)。然而,理論界和實(shí)務(wù)界還是認(rèn)為該內(nèi)部控制框架有些局限性,如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠,使得內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。COSO委員會(huì)2004年的ERM框架就是在1997年的內(nèi)部控制-整合框架的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯——奧克斯利法案》的相關(guān)要求擴(kuò)展得到的。相比內(nèi)部控制框架,ERM框架在多個(gè)方面都有所發(fā)展和深化,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。增加了新的要素或賦予原有要素新的含義,對(duì)內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險(xiǎn)管理要素進(jìn)行細(xì)化,按風(fēng)險(xiǎn)管理的流程劃分為:目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)四個(gè)要素。同時(shí),在環(huán)境要素中增加了“風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)”以及風(fēng)險(xiǎn)“偏好”。對(duì)比二者的構(gòu)成要素,可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)要素實(shí)質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理的流程,也可以理解為狹義上的風(fēng)險(xiǎn)管理。這樣看來(lái),內(nèi)部控制框架與風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的要素完全一致。但是系統(tǒng)論認(rèn)為,系統(tǒng)的性質(zhì)不僅取決于組成系統(tǒng)的各要素,更依賴于組成系統(tǒng)的各要素的排列方式。在內(nèi)部控制三個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo),并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范圍,將“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”發(fā)展為“報(bào)告的可靠性”。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加強(qiáng)調(diào)管理風(fēng)險(xiǎn)。ERM框架強(qiáng)調(diào)在“組合”的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險(xiǎn),考慮風(fēng)險(xiǎn)的集合和風(fēng)險(xiǎn)的交互作用,并在此基礎(chǔ)上考慮企業(yè)應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境下,ERM框架顯然不同于內(nèi)部控制框架。

總之,ERM框架擴(kuò)展并詳細(xì)地闡述了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的那些內(nèi)部控制要素。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和實(shí)施來(lái)看,內(nèi)部控制是ERM的主要構(gòu)成部分,但絕對(duì)不能等于ERM范疇,ERM的理論和實(shí)務(wù)都要比內(nèi)部控制寬泛得多,ERM更適合企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此,不能說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的一部分。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及局限性

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,我國(guó)內(nèi)審也開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)。2005年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)—風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》(以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則)并要求于2005年5月1日起實(shí)施,該具體準(zhǔn)則的出臺(tái)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)提供了規(guī)范指導(dǎo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則第2條對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做了如下定義:是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估,并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證;第6條則描述了風(fēng)險(xiǎn)管理包括的主要階段:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);在該準(zhǔn)則的第4條中,還特別強(qiáng)調(diào):風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。

可以看出,該準(zhǔn)則所稱的“風(fēng)險(xiǎn)管理”是從狹義上理解的風(fēng)險(xiǎn)管理,即風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的具體實(shí)施過(guò)程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)。而廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括上述的具體實(shí)施過(guò)程,還包括其他起輔助作用的要素:內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及監(jiān)督。按目前狹義前提下制定的準(zhǔn)則去執(zhí)行,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就會(huì)忽略這些起輔助作用的要素,以至于發(fā)現(xiàn)不了組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個(gè)很好的例證。

中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請(qǐng)國(guó)際著名的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其編制《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》,設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及軟件監(jiān)測(cè)系統(tǒng),實(shí)施交易員、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、審計(jì)部、總裁、董事會(huì)層層上報(bào),交叉控制,按照《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》的規(guī)定,任何導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉(cāng)。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應(yīng)是500萬(wàn)美元(10×50萬(wàn)=500萬(wàn))。但是,中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達(dá)5.5億美元,以至申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。中航油事件的核心問題并不在于市場(chǎng)云譎波詭,而在于該公司從表面上看似乎已實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理的流程:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);但缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的其他輔助要素的合理關(guān)注,最終導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理失敗。這一案例也再次說(shuō)明:風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅只包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì),更包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控;風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于各要素的通力協(xié)作,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)停留于狹義上的理解;風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員從廣義上理解風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義,全盤考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素及其運(yùn)作方式,及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的短板。

三、建議

基于以上分析,要實(shí)現(xiàn)真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則中的風(fēng)險(xiǎn)管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎(chǔ)之上,即采納COSO委員會(huì)(2004)ERM框架中的廣義風(fēng)險(xiǎn)管理概念。鑒于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者密不可分的聯(lián)系,在現(xiàn)行的準(zhǔn)則體系下可以協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系,以使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則能得以更有效的實(shí)施。

主要參考文獻(xiàn):

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