稅收征管體制精選(九篇)

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第1篇：稅收征管體制范文

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點的原因

我國雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實際的經(jīng)濟活動中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實施現(xiàn)代的直接稅制仍未達到其經(jīng)濟基礎(chǔ)。

而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實情。

(二)間接稅的稅負扭曲

間接稅的最大特點就是其稅收負擔(dān)是可以進行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負有納稅義務(wù),但是其實際的負擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負降到最低以達到自身收益最大化。稅負轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過抬高價格將稅負轉(zhuǎn)嫁到購買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)時,通過壓低進貨的價格來進行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強大的集團力量與供貨商進行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國直接稅的稅收問題

我國的直接稅是以個人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國的個人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠遠小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進行生產(chǎn)活動能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進行虛虧,為其躲避稅收而進行帳外經(jīng)營,這些活動所導(dǎo)致私人部門決策活動的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。

為了實現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對稅收征管制度進行不斷深化的革新。

三、中國稅收征管制度的革新

(一)大力加強稅收征管信息化建設(shè)

中國從上世紀(jì)80年代開始才著手進行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對于我國不斷高速運行的經(jīng)濟總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟活動形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長,但是其能進行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對我國基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強大,并能實際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開發(fā)設(shè)計可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國流通做好基礎(chǔ)工作。通過一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機構(gòu)的信息分享程度逐步加強,與社會其他部門,各級人民政府做好充分的交流合作機制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。

(二)稅收部門行政體制改革仍需進行

經(jīng)過1994年分稅制改革以后,國稅地稅兩套平行的稅收征管隊伍便開始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程,對于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

在某些地區(qū)國地稅進行不同程度稅源的爭奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國稅屬于中央直屬機構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費現(xiàn)象和效率低下就時有發(fā)生,比如成都地稅要進行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費由財政系統(tǒng)進行撥付,層層下?lián)艿呢斦Y金遲遲沒有到位,使得這一簡單工作耗時幾年都沒有完成。

(三)我國納稅宣傳的力度有待加強,方式有待改變。

第2篇：稅收征管體制范文

1 “綠色稅法”開啟協(xié)同征管新模式

分稅制改革之后，我國逐步建立并完善了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展要求的新稅制，也實現(xiàn)了稅收征管模式由“保姆式”向“34字”新征管模式的轉(zhuǎn)變。20余年來，現(xiàn)行征管體制和模式成效顯著，但也存在職責(zé)不清晰、執(zhí)法不統(tǒng)一、管理不科學(xué)、組織不完善、辦稅不便利等突出問題。完善征管體制改革是黨的十八屆三中全會提出的要求，也是實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的一項基本建設(shè)。2015年12月24日，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確提出征管改革的基本原則，強調(diào)要以法治為引領(lǐng)，落實稅收法定原則，完善征管法律制度，增強稅收統(tǒng)一執(zhí)法的法律性和規(guī)范性。環(huán)境保護稅是我國首部“綠色稅法”，也是我國第一部明確寫人部門信息共享和工作配合機制的單行稅法。新法實施后，環(huán)境保護費由費改稅，征收部門由單一的環(huán)保部門轉(zhuǎn)換為稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門相配合，由此，開啟了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管新模式，稅收征管效率將大大提升，稅收功能實現(xiàn)將大大強化。

2 “綠色稅種”對稅收征管提出新要求

作為我國首部“綠色稅法”，該法涉及的環(huán)境保護稅是新開征的“綠色稅種”，征收范圍涉及面廣，需要收費與征稅兩套制度的轉(zhuǎn)換，需要政策規(guī)定、征收管理技術(shù)升級與前期準(zhǔn)備:首先要起草稅法實施條例，細化具體政策和征管措施，并按程序報請國務(wù)院批準(zhǔn)。其次，各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報批對授權(quán)地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項目數(shù)等。再次，稅收征管技術(shù)升級和準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。同時，還要加強政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。強化“環(huán)保稅”政策功能:內(nèi)化企業(yè)環(huán)境污染成本以促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)型

“環(huán)保稅法”實施后，企業(yè)排污由以前的繳納排污費轉(zhuǎn)為繳納環(huán)保稅，稅收制度強制性、無償性、固定性的三個獨有特性，對企業(yè)污染行為形成法律約束，將對我國經(jīng)濟增長方式由粗放向集約創(chuàng)新轉(zhuǎn)變產(chǎn)生前所未有的影響。

3 粗放型經(jīng)濟增長模式下企業(yè)環(huán)境污染成本被社會化

粗放型經(jīng)濟增長方式主要依靠增加生產(chǎn)要素的投人，即增加投資、擴大廠房、增加勞動投人，來增加產(chǎn)量，其基本特征是依靠增加生產(chǎn)要素量的投人來擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)經(jīng)濟增長。長期以來，對經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模和增長速度片面的追求，導(dǎo)致了中國企業(yè)走上高能耗、高污染、低產(chǎn)出、低效益的錯誤路徑。本應(yīng)由企業(yè)自己負擔(dān)的環(huán)境污染成本，未能如實反映在資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表中;環(huán)境污染尤其是高耗能、高污染企業(yè)對生態(tài)環(huán)境的破壞無法估量，難以計算，企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在成本被社會化，環(huán)境污染成本被迫轉(zhuǎn)移給社會和民眾，國家的生態(tài)文明建設(shè)面臨巨大壓力和風(fēng)險。企業(yè)無視環(huán)境污染的社會成本，逐利妄為、無序競爭，造成國家產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、生態(tài)環(huán)境惡化。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式需改變企業(yè)污染成本被社會化的現(xiàn)狀。

第3篇：稅收征管體制范文

[關(guān)鍵詞]環(huán)境稅 稅種 體制

中國學(xué)術(shù)界早就開始了關(guān)于環(huán)境稅的討論。雖然環(huán)境稅目前還有諸多不確定因素,但從國際、國內(nèi)的綜合環(huán)境分析,環(huán)境稅開征已是必然趨勢,且時間不會遙遠。

一、碳稅

碳稅就是二氧化碳的排放征收的一種稅。環(huán)境稅,泛指為了達到環(huán)境保護的目標(biāo),而征收的相關(guān)稅中,或者與環(huán)保相關(guān)的稅收。能源稅,泛指對各種能源征收的相關(guān)稅收,包括所得稅、資源稅等。三者比較,環(huán)境稅最寬范,即碳稅可以是環(huán)境稅當(dāng)中的一個稅目。因此,碳稅的實施方式,可以通過改造現(xiàn)有的稅種,包括能耗稅、消費稅等,通過對這些稅費的改革,來達到減排二氧化碳的目的;也可以將碳稅列為環(huán)境稅的一個稅目;也可以單獨搞一個碳稅。但是把所有的與能源相關(guān)的稅收全部歸納為碳稅,即中國單獨搞一個碳稅,是一種理想中的模式。這樣對中國的資源保護、對節(jié)能減排能發(fā)揮更大作用。

二、環(huán)境稅與排污費的區(qū)別

環(huán)境稅和環(huán)境稅收是兩個完全不同的概念。我國早就有環(huán)境稅收政策。如:以消費稅名義出臺的“燃油附加稅”就可以看做是一種環(huán)境稅,因為它起到的作用就是增加使用者的成本;再有,增值稅中的一些減免條款,實際上也體現(xiàn)了環(huán)保的理念。這些環(huán)境稅收,可以稱為“融入型”的環(huán)境稅。而單獨設(shè)立一個環(huán)境稅,則僅僅是整個環(huán)境稅收中的一個“獨立型”的稅收政策。所以,從廣義的角度來說,我國已經(jīng)有了環(huán)境稅。現(xiàn)在有些專家提出的環(huán)境稅,實際上專指設(shè)立一個新的環(huán)境稅稅種。

現(xiàn)在提出的環(huán)境稅概念,是專門辟出一個新的稅種。要在短期內(nèi)全面推行費改稅有一系列技術(shù)障礙。首先排污收費的費率難以直接轉(zhuǎn)換為稅收的稅率。在我國,各地征收排污費使用的費率是不一樣的。征收的費率不僅與環(huán)保部門的征收能力有關(guān),還與地方政府的關(guān)注度、企業(yè)的認(rèn)識、以及環(huán)保部門的監(jiān)測能力直接相關(guān)。環(huán)保監(jiān)測能力強的,政府投入多的,可能就收得好一些。而稅收的征收能力主要取決于稅收部門的能力建設(shè),兩者難以直接轉(zhuǎn)換。

另外,從理論上看,稅收與政府性收費最大的區(qū)別是,稅收強調(diào)“中性”原則,收費更加強調(diào)“調(diào)控”,收費的資金基本用于形成專項資金,而稅收作為國家財政收入,作為預(yù)算分配。如果費改稅,會喪失排污費目前作為國家調(diào)控環(huán)保資金的作用。

在過去幾年的發(fā)展中,排污費還承載了更多的職能,特別是已經(jīng)被用做環(huán)境經(jīng)濟政策的重要組成部分,另外,在未來將要推廣的排污權(quán)交易或碳交易中,排污費制度都是重要的制度基礎(chǔ)。一些專家認(rèn)為,是否用環(huán)境稅取代排污費還有待深入研究。

三、環(huán)境稅應(yīng)是新稅源而非新財源

環(huán)境稅是對消耗能源、占用環(huán)境資源和污染環(huán)境等行為進行的征稅,納稅主體主要是各類企業(yè)。而這可能會帶來一系列問題。

首先,稅基的確定。相比其他較易量化的指標(biāo),對污染物種類及排放標(biāo)準(zhǔn)的測算顯然難度更大,所需技術(shù)水平也更高,對納稅企業(yè)、環(huán)保及稅收部門在人力、物力和財力上均構(gòu)成一定要求。

其次,稅率的確定。一個根本的原則是,環(huán)境稅的立稅是為了改善環(huán)境質(zhì)量,而不是稅收增長,它可以成為一個新稅源,但絕不能成為新財源。這就需要一個合適的尺度:稅率過低難以顯示調(diào)節(jié)效應(yīng),也難以影響人們的行為,而過高又會造成生產(chǎn)抑制,甚至?xí)?dǎo)致破壞環(huán)境的秘密違法行為。

從實踐經(jīng)驗看,各國對環(huán)境稅設(shè)立與征收并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和模式,因此,中國特色也應(yīng)該是中國環(huán)境稅的應(yīng)有之義。不可否認(rèn),我國經(jīng)濟增長模式徹底轉(zhuǎn)變尚需時日,人們消費模式和消費結(jié)構(gòu)的改變也遠非一日之功,在這個意義上,環(huán)境稅固然該征,但也需慎征。準(zhǔn)備要充分,太過草率和太過激進都難免會事倍功半。

四、國外環(huán)境稅體系分析

就制度建構(gòu)而言,有學(xué)者將環(huán)境稅法律體系區(qū)分為獨立型環(huán)境稅體系和融入型環(huán)境稅體系。獨立的環(huán)境稅由一般環(huán)境稅、污染產(chǎn)品消費稅和污染稅組成;融入型的環(huán)境稅則是利用消費稅和資源稅等傳統(tǒng)稅種的“綠化”而成。

目前鮮有國家完全建立起了獨立型的環(huán)境稅收法律制度,絕大多數(shù)國家都是采用一種綜合的方式,對現(xiàn)行的稅收法律制度的進行綠化,并配合新稅種的開征來逐步建立起環(huán)境稅收體系。所謂“稅制綠化是指通過取消和調(diào)整對環(huán)境有負面效益的稅收政策和補貼,開征新的環(huán)境稅,達到保護自然環(huán)境的目的。采取這種方式原因是多方面的:一方面,環(huán)境稅收法律制度的發(fā)展時間短,仍處于動態(tài)發(fā)展階段,對環(huán)境稅收制度的實效性研究還不足;另一方面,環(huán)境稅法律制度的建立還須充分考慮到經(jīng)濟社會的發(fā)展需要和稅收體系的總體平衡問題。環(huán)境稅收法律體系的構(gòu)建是長期的過程,直接建立起獨立的環(huán)境稅收法律體系幾乎是不可能的。我們必須從現(xiàn)實的角度出發(fā),不能僅僅停留在理論的討論上,否則,再完美的制度構(gòu)建也將流于形式。

五、環(huán)境稅的環(huán)保意義

稅收政策來促進環(huán)境保護,主要包括以下方面:

鼓勵對環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、引進和使用。這主要通過研究開發(fā)費用的稅前列支、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收減免、對引進高新環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等措施來調(diào)節(jié)實施。

鼓勵對環(huán)保的投資。主要通過對環(huán)保投資退稅、允許環(huán)保設(shè)施加速折舊等稅收措施來調(diào)節(jié)實施。

鼓勵環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)、使用,促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。許多國家都在征稅時通過適用低稅率對環(huán)保產(chǎn)品予以照顧,對廢物回收利用也往往予以免稅優(yōu)待。

鼓勵環(huán)保行為。如美國為鼓勵私人造林,規(guī)定在稅收方面予以優(yōu)惠:私人造林只征收土地稅,而不征收青山林木稅,私人造林的耗費可以抵繳所得稅。

對污染產(chǎn)品和不利于環(huán)境保護的行為征收重稅,這包括消費稅、能源稅中有利于環(huán)保條款等。

參考文獻:

[1]左少君.如何完善環(huán)境稅費制度[N].中國稅務(wù)報,2001.

第4篇：稅收征管體制范文

1 引 言

在我國經(jīng)濟運行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進行，在我國目前經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟和社會的發(fā)展趨勢。

2 我國財政稅收體制改革的意義

2.1 財政稅收體制改革有利于政府政策的實施

財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購方式，實現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠的影響。

2.2 財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定

我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進了我國社會保證制度的完善，也促進了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進行一定的政策支持和補貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3 財政稅收制度的改革有利于我國預(yù)算制度的改革

我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預(yù)算制度的完善。只有在進行經(jīng)濟建設(shè)時實現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進我國經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進行經(jīng)濟建設(shè)的過程中必須實施完善的財政預(yù)算制度。這就需要對目前的財政預(yù)算制度進行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟市場宏觀調(diào)控的能力。

3 我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題

3.1 我國財政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷

財政稅收制度的完善，離不開科學(xué)合理的財政預(yù)算管理工作。我國的財政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點。這種情況就導(dǎo)致了我國財稅制度不能有效的得到落實，那么中央的財政支出就不能進行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。

3.2 我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

我國的財政稅收政策在實施的過程中，往往以分稅制的形式來進行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟之間的差異進行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機構(gòu)在具體的運作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟的均衡發(fā)展。

3.3 我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費現(xiàn)象

我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費現(xiàn)象。政府針對此類問題進行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實施了一定的清費措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國的財政稅收機構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進行機構(gòu)整理的過程中，反復(fù)進行機構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。

4 我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施

4.1 完善我國財政稅收體制中的預(yù)算體制

我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預(yù)算的編制工作和財政預(yù)算的執(zhí)行工作進行一定的分離。在預(yù)算的過程中，我們應(yīng)該對短期預(yù)算和長期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴大預(yù)算工作的范圍，對預(yù)算工作實施嚴(yán)格的管理，對我國的經(jīng)濟發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。

4.2 加強對于財政稅收體制改革的宣傳工作

除了要加強政府財政機構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟生活息息相關(guān)，因此，進行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強他們對于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3 建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系

我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機構(gòu)代表中央政府，而地稅機構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨立財政權(quán)力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進地方經(jīng)濟的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。

第5篇：稅收征管體制范文

關(guān)鍵詞：財政稅收 管理體制 完善策略

在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，市場經(jīng)濟體制也在隨之不斷完善，對此，我國傳統(tǒng)財政稅收管理體系已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)代社會經(jīng)濟的發(fā)展形式，要想產(chǎn)生積極的促進、保障等作用，就必須要做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整、改革與創(chuàng)新。財政稅收管理體制不僅要積極貫徹科學(xué)發(fā)展觀，緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展步伐，還應(yīng)注重管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，而且也只有不斷創(chuàng)新、完善其管理體制，才有助于我國經(jīng)濟建設(shè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、財政稅收管理現(xiàn)狀分析

財政稅收管理作為我國財政體系的重要組成部分，其在落實各項工作過程中，由于種種因素的制約，還存在諸多有待解決的問題，導(dǎo)致我國財政事業(yè)一直都難以取得顯著發(fā)展成果。就目前我國財政稅收管理工作開展中的具體情況總結(jié)以下幾個主要問題：相關(guān)管理體制未得到及時完善，監(jiān)督監(jiān)管力度有待增強，同時資金效益也相對較低，民主管理有待進一步優(yōu)化等。這些問題的存在，不僅影響著我國財政稅收管理的規(guī)范性，經(jīng)常出現(xiàn)舉報，上訪等狀況，并給國家財政工作的高效、有序落實帶來交代的壓力，以及種種困難，因此，相關(guān)管理體制的創(chuàng)新完善是勢在必行的。

二、完善財政稅收管理體制的措施

（一）財政稅收管理體制改革

就目前來看，我國財政稅收管理一直都未制定出一套適用、完善的體制，且財政稅收管理建設(shè)各項工作的落實也經(jīng)常會受到集權(quán)、分權(quán)循環(huán)等因素的影響。而且一直以來，對于財政稅收各項工作的落實，我國財政稅收管理部門都未給予足夠重視，大多數(shù)管理人員在沿用這重收入、輕管理的傳統(tǒng)理念。因此，現(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急就是要對我國傳統(tǒng)財政稅收管理體制進行科學(xué)改革，并將其放在財政管理工作的首位。同時，還應(yīng)建立起完善的財政稅收管理秩序，對其相關(guān)管理機制進行不斷優(yōu)化，加強債務(wù)管理工作，有效防止不正常債務(wù)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而構(gòu)建出健康、和諧的財政稅收關(guān)系，也充分滿足時展需求。

（二）提升財政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)

對于各項財政稅收管理工作的開展來講，其相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)對財政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，也關(guān)系著其工作的創(chuàng)新發(fā)展，是財政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關(guān)鍵力量。同時，對于各項管理工作是否能夠得到高效、有序落實，其管理人員也發(fā)揮著決定性的影響。因此，為了進一步提升財政稅收管理效果，對于管理人員綜合素質(zhì)的提升，應(yīng)給予足夠重視。為此，應(yīng)先針對管理人員的實際情況，以及管理工作的實際需求，建立完善的財政稅收內(nèi)部秩序，并制定出一系列科學(xué)、有效的管理措施，來對人員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)工作做出科學(xué)規(guī)范。

此外，我國十七屆三中全會上也指出，應(yīng)積極建立新穎、完善的公共管理體制，進一步推進農(nóng)村公共財政的實施。對此，財政稅收部門在設(shè)置工作職能過程中，就可以結(jié)合市場具體情況，做出恰當(dāng)調(diào)整，盡量減少機構(gòu)設(shè)置，緩解財政支持負擔(dān)，同時，也能夠構(gòu)建出較為寬松的環(huán)境，建立相應(yīng)的評估管理政策，積極推廣績效評估，促進其各項管理工作效率的不斷提升。

（三）增強財政稅收資金使用效益

我國財政稅收資金一直以來都應(yīng)用于公共事業(yè)的發(fā)展上，但是，在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入背景下，要想促進我國財政稅收資金效益的不斷提升，除了要注重相關(guān)體制的改革、完善工作外，我國相關(guān)管理部門，還可以對其財政稅收資源進行不斷改革，真正實現(xiàn)財政稅收工作的公開化、透明化管理。同時，還應(yīng)不斷強化對具有較大發(fā)展前景事業(yè)的扶持工作，增加信息交流，并充分發(fā)揮財政稅收管理優(yōu)勢，促進資源信息的共享交流，并將資金投入適當(dāng)?shù)南蚧鶎舆M行傾斜，利用重點扶持、優(yōu)勢互補等方式，促進其相關(guān)資金管理、使用效率的不斷提升，另外，還應(yīng)建立完善的資金整合協(xié)調(diào)機制，對資金的具體使用情況進行全方位監(jiān)督，促進資金使用效益的逐步提升。

（四）科學(xué)界定與擴大財政稅收收支范圍

對于財政稅收管理工作來講，要想全面調(diào)動各個層面的工作積極性，進一步開發(fā)人力資源，就必須要對各種社會經(jīng)濟措施進行科學(xué)的綜合利用，構(gòu)建一體化的管理、服務(wù)體系。為此，應(yīng)對我國財政稅收的相關(guān)收支項目進行全面分析，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的具體情況，嚴(yán)格遵循市場原則，對財政稅收收支范圍做出重新調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅負比例，對相關(guān)稅收服務(wù)領(lǐng)域做出科學(xué)配置，進而真正促進公共服務(wù)均衡化的進一步發(fā)展。另外，還要進一步明確財政稅收管理職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建穩(wěn)定、健康的經(jīng)濟發(fā)展機制，從而合理拓展我國財政稅收收支范圍。

三、結(jié)語

總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟條件的不斷變化，我國財政稅收體制要想全面適應(yīng)這種變化，并進一步提升我國經(jīng)濟發(fā)展水平，就必須要實施恰當(dāng)?shù)母母锱c創(chuàng)新。就目前來講，財政稅收管理體制的完善，不僅需要國家和財政稅收管理部門的支持，更需要相關(guān)管理人員的齊心協(xié)力，從而深入實踐科學(xué)發(fā)展觀的前提下，不斷提升財政稅收水平。

參考文獻：

[1]孫瑕.論完善我國財政稅收管理體制的有效措施[J].現(xiàn)代營銷，2015，（04）.

[2]張揚偉.我國財政稅收管理體制創(chuàng)新對策探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（13）.

第6篇：稅收征管體制范文

    文  號:發(fā)改價格〔2013〕29號

    日期:2013-01-07

    執(zhí)行日期:2013-01-07

    各省、自治區(qū)、直轄市發(fā)展改革委、物價局、財政廳(局)、水利(水務(wù))廳(局):

    自2006年《取水許可和水資源費征收管理條例》(國務(wù)院令第460號)頒布以來,各地積極推進水資源費改革,征收范圍不斷擴大,征收標(biāo)準(zhǔn)逐步提高,征收力度不斷加強,對促進水資源節(jié)約、保護、管理與合理開發(fā)利用發(fā)揮了積極作用。但是,仍存在水資源費標(biāo)準(zhǔn)分類不規(guī)范、征收標(biāo)準(zhǔn)特別是地下水征收標(biāo)準(zhǔn)總體偏低、水資源狀況和經(jīng)濟發(fā)展水平相近地區(qū)征收標(biāo)準(zhǔn)差異過大、超計劃或者超定額取水累進收取水資源費制度未普遍落實等問題。為指導(dǎo)各地進一步加強水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)管理,規(guī)范征收標(biāo)準(zhǔn)制定行為,促進水資源節(jié)約和保護,現(xiàn)就有關(guān)問題提出如下意見:

    一、明確水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)制定原則。(一)充分反映不同地區(qū)水資源稟賦狀況,促進水資源的合理配置;(二)統(tǒng)籌地表水和地下水的合理開發(fā)利用,防止地下水過量開采,促進水資源特別是地下水資源的保護;(三)支持低消耗用水,鼓勵回收利用水,限制超量取用水,促進水資源的節(jié)約;(四)考慮不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)取用水的差別特點,促進水資源的合理利用;(五)充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平和社會承受能力,促進社會和諧穩(wěn)定。

    二、規(guī)范水資源費標(biāo)準(zhǔn)分類。區(qū)分地表水和地下水分類制定水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)。地表水分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、工商業(yè)、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式、特種行業(yè)及其他取用水;地下水分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、工商業(yè)、特種行業(yè)及其他取用水。特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。在上述分類范圍內(nèi),各省(自治區(qū)、直轄市)可根據(jù)本地區(qū)水資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整方向等情況,進行細化分類。

    三、合理確定水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整目標(biāo)。各地要積極推進水資源費改革,綜合考慮當(dāng)?shù)厮Y源狀況、經(jīng)濟發(fā)展水平、社會承受能力以及不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)取用水的差別特點,結(jié)合水利工程供水價格、城市供水價格、污水處理費改革進展情況,合理確定每個五年規(guī)劃本地區(qū)水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)計劃調(diào)整目標(biāo)。在2015年底(“十二五”末)以前,地表水、地下水水資源費平均征收標(biāo)準(zhǔn)原則上應(yīng)調(diào)整到本通知建議的水平以上,具體水平見附表。各地可參照上述目標(biāo)制定本地區(qū)水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整計劃和實施時間表,分步推進。

    全省(區(qū)、市)范圍內(nèi)不同市縣水資源狀況、地下水開采和利用等情況差異較大的地區(qū),可分區(qū)域制定不同的水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)。

    四、嚴(yán)格控制地下水過量開采。同一類型取用水,地下水水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水,水資源緊缺地區(qū)地下水水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水;超采地區(qū)的地下水水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū),嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū);城市公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的自備水源水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū),原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r格。

    五、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活合理取用水。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水,不征收水資源費。對超過限額部分尚未征收水資源費且經(jīng)濟社會發(fā)展水平低、農(nóng)民承受能力弱的地區(qū),要妥善把握開征水資源費的時機;對超過限額部分已經(jīng)征收水資源費的地區(qū),應(yīng)綜合考慮當(dāng)?shù)厮Y源條件、農(nóng)業(yè)用水價格水平、農(nóng)業(yè)水費收取情況、農(nóng)民承受能力以及促進農(nóng)業(yè)節(jié)約用水需要等因素從低制定征收標(biāo)準(zhǔn)。主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,暫按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水水資源費政策執(zhí)行。

    農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)用水。

    六、鼓勵水資源回收利用。采礦排水(疏干排水)應(yīng)當(dāng)依法征收水資源費。采礦排水(疏干排水)由本企業(yè)回收利用的,其水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)可從低征收。對取用污水處理回用水免征水資源費。

    七、合理制定水力發(fā)電用水征收標(biāo)準(zhǔn)。各地應(yīng)充分考慮水力發(fā)電利用水力勢能發(fā)電、基本不消耗水量的特點,合理制定當(dāng)?shù)厮Πl(fā)電用水水資源費征收標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)可參照中央直屬和跨省水力發(fā)電水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    八、對超計劃或者超定額取水制定懲罰性征收標(biāo)準(zhǔn)。除水力發(fā)電、城市供水企業(yè)取水外,各取水單位或個人超計劃或者超定額取水實行累進收取水資源費。由流域管理機構(gòu)審批取水的中央直屬和跨省、自治區(qū)、直轄市水利工程超計劃或者超定額取水的,超出計劃或定額不足20%的水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加一倍征收;超出計劃或定額20%及以上、不足40%的水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加兩倍征收;超出計劃或定額40%及以上水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加三倍征收。其他超計劃或者超定額取水的,具體比例和加收標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市物價、財政、水利部門制定。由政府制定商品或服務(wù)價格的,經(jīng)營者超計劃或者超定額取水繳納的水資源費不計入商品或服務(wù)定價成本。

    各地要認(rèn)真落實超計劃或者超定額取水累進收取水資源費制度,盡快制定累進收取水資源費具體辦法。

    九、加強水資源費征收使用管理。各級水資源費征收部門不得重復(fù)征收水資源費,不得擅自擴大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)、超越權(quán)限收費。要采取切實措施,加大地下水自備水源水資源費征收力度,不得擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn),不得擅自減免、緩征或停征水資源費,確保應(yīng)征盡征,防止地下水過量開采。同時,要嚴(yán)格落實《水資源費征收使用管理辦法》(財綜〔2008〕79號)的規(guī)定,確保將水資源費專項用于水資源的節(jié)約、保護和管理,也可以用于水資源的合理開發(fā),任何單位和個人不得平調(diào)、截留或挪作他用。

    十、做好組織實施和宣傳工作。各地要高度重視水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)制定工作,加強組織領(lǐng)導(dǎo),周密部署,協(xié)調(diào)配合,抓好落實。要認(rèn)真做好水資源費改革和征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的宣傳工作,努力營造良好的輿論環(huán)境。

第7篇：稅收征管體制范文

 

關(guān)鍵詞：稅收征管法制制度  問題  修訂  對策

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問題，也有實際工作中的具體操作問題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個問題

第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導(dǎo)致國家稅款流失。《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時間內(nèi)采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)又不“忍心”對其財產(chǎn)進行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務(wù)機關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據(jù)證明將來可能會發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機關(guān)對其采取保全行為時，納稅人的財產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個月，這對遭受重大財產(chǎn)損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時間長、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級稅務(wù)機關(guān)不了解納稅人具體情況等問題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提；有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項權(quán)利；有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任；在納稅人欠稅一定時間后稅務(wù)機關(guān)必須進行強制執(zhí)行，這個時間可以是1個月或2個月。

第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請后稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。

第三，建議適當(dāng)延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時間由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況把握。因為納稅義務(wù)人需要有足夠的時間通過經(jīng)營自救解決實際存在的經(jīng)營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級稅務(wù)機關(guān)審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個問題

第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問題。《稅收征管法》沒有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無能時的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關(guān)處理。實際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補稅的問題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時間長，加之稅務(wù)檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補的稅款多。在對稅務(wù)案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議而引起復(fù)議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過程中強制執(zhí)行的問題。《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時可以采取強制執(zhí)行措施。如果說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當(dāng)是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無法對被查對象行使強制執(zhí)行的權(quán)力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當(dāng)增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)機關(guān)的搜查權(quán)力嚴(yán)格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進行等。

第二，建議將稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機關(guān)支付相應(yīng)的利息。對于3年的時間規(guī)定，筆者認(rèn)為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權(quán)益。建議對稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強制執(zhí)行的條款行使強制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強制執(zhí)行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責(zé)任問題研究

第8篇：稅收征管體制范文

論文摘要：多年來，我國地方財政普遍面臨的一個老大難問題是：地方財政收入遠遠不能滿足地方財政支出的需求。為緩解這種矛盾，各級立法部門、行政部門及理論部門就如何增加地方財力的問題進行過許多有益的探討與實踐，筆者以濟南市歷下區(qū)政府在當(dāng)前地方政府財政資金收支管理問題的案例，認(rèn)為合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施。

1994年分稅制改革以來，我國地方財政支出作為地方政府履行其職能的經(jīng)濟基礎(chǔ)，為我國地方經(jīng)濟的持續(xù)健康快速發(fā)展作出了極其突出地貢獻。但是，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展和各項改革進程的深化，地方財政特別是基層財政普遍面臨一個非常困難的問題，那就是地方財政收入的增長遠遠不能滿足地方財政支出的需求。為此筆者以濟南市歷下區(qū)為例，探討合理分配上下級財政之間的財力舉措，從而提高財政管理水平。

一、建立科學(xué)的支出體系

近年來，各級地方政府的財政收入都有了較快增長，相應(yīng)的財政投入也不斷增加。但是財政支出結(jié)構(gòu)卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強和規(guī)范地方財政支出，建立科學(xué)的支出體系，成為擺在各級地方政府財政部門面前的一個新任務(wù)。

筆者認(rèn)為濟南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實行區(qū)街財政體制改革以前，由于街道辦事處原來沒有實行綜合預(yù)算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預(yù)算支出剛性不足，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預(yù)算管理制度，用制度來制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預(yù)算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項財政性資金，全部納入財政監(jiān)管范圍，實行收支兩條線，由財政統(tǒng)一管理，開設(shè)的帳號必須經(jīng)財政批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。并參照《預(yù)算法》的規(guī)定，實行部門綜合預(yù)算，嚴(yán)格按照編制的年度預(yù)算執(zhí)行。

辦事處綜合預(yù)算編制按照“收入有計劃、支出有標(biāo)準(zhǔn)、重點有保障、鼓勵有結(jié)余”的原則安排，支出保工資，保社會穩(wěn)定、民政、計生、城建城管、社會公共事業(yè)等項目，有財力的辦事處逐步加強自身建設(shè)，公用經(jīng)費控制在限額以內(nèi)。通過對辦事處的綜合預(yù)算管理，使其收支更加科學(xué)、規(guī)范、透明，并逐步引導(dǎo)辦事處對社會公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機關(guān)、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預(yù)算。

二、建立了社會公共事業(yè)支出審批制度

按照歷下區(qū)提出的關(guān)于構(gòu)建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標(biāo)，為進一步加大基層社會公共事業(yè)投入力度，切實保障全區(qū)各項社會公共事業(yè)和國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范社會公共事業(yè)支出范圍和審批標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)財政制定了《歷下區(qū)社會公共事業(yè)項目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預(yù)算預(yù)留的自有資金，在各自行政區(qū)域內(nèi)開展城市公益建設(shè)、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社區(qū)教育、社區(qū)服務(wù)設(shè)施、公共安全和公共交通等領(lǐng)域的公益活動產(chǎn)生的支出，應(yīng)納入社會公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進行社會公共事業(yè)支出于項目計劃開始前一個月填報項目，財政初步審核后轉(zhuǎn)至區(qū)政府有關(guān)職能部門審核，通過后報區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，區(qū)財政再綜合考慮項目計劃的輕重緩急和資金情況，會同有關(guān)部門提出建議，上報區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財政于3日內(nèi)批復(fù)到申報辦事處，并按時足額將項目資金撥付到有關(guān)單位。若此項經(jīng)費當(dāng)年未使用，可結(jié)轉(zhuǎn)下年并于下一年度專項經(jīng)費合并使用。同時制定了綜合預(yù)算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預(yù)算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關(guān)法律、法規(guī)，積極組織各項收入。為保證辦事處的用款計劃及時撥付，各辦事處必須計劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計劃，及時于財政相關(guān)職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運轉(zhuǎn)。各辦事處應(yīng)嚴(yán)格按照年初編制的年度預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)、違背預(yù)算安排的資金支出，依法依紀(jì)追究有關(guān)人員責(zé)任，并由財政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復(fù)正常資金撥付。通過將綜合預(yù)算編制下達到街道一級，歷下區(qū)實現(xiàn)了財政資金從撥付源頭到使用終點的全過程預(yù)算管理，推動了基層在科學(xué)合理編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，將財政資金更多地用于轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財政財務(wù)管理的角度，為各級地方政府建立科學(xué)的財政支出體系提供了經(jīng)驗。

三、建立轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，進一步理順地方財政體制

地方財政體制的不合理，特別是上級財政對下級財政抽血式的向上集中財力的財政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷壺斦鞔_收入來源，由上級財政建立對下級財政的轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，促進基層財政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來，各辦事處財政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財政支出對財政轉(zhuǎn)移支付的依存度越來越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。

為緩解街道辦事處財政困難，歷下區(qū)委、區(qū)政府高度重視，積極探索建立新型財政管理模式，消除導(dǎo)致各街道辦事處財政困難的體制障礙，促進和保障了區(qū)域經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。具體地說，為切實合理調(diào)整區(qū)與辦事處的分配關(guān)系，促進歷下區(qū)財政收入快速增長，保障街道經(jīng)濟社會各項事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，歷下區(qū)財政局牽頭，于2007年下半年開始，抽調(diào)精干力量，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊，分組到各街道辦事處進行調(diào)研。通過幾個月的調(diào)研分析，在掌握了第一手詳實資料的同時寫出了有實質(zhì)性的調(diào)研報告，制定了《歷下區(qū)區(qū)街財政體制改革實施意見》。經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府研究通過了區(qū)街財政體制改革方案。2008年4月，歷下區(qū)率先在山東省實行區(qū)街財政管理體制改革。對街道辦事處財政體制采取“界定人員范圍，核定補助基數(shù)，收入同支出掛鉤”的管理辦法，把財政收入情況同辦事處的利益緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動起辦事處抓稅源經(jīng)濟的積極性。同時，新體制進一步加大了對辦事處的財政支持力度。

從歷下區(qū)的改革經(jīng)驗可以看出，突出制度創(chuàng)新，健全和完善財政體制機制，合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施，如能在省、市和區(qū)縣政府之間建立類似的財政體制機制，很可能對推動深化當(dāng)前的財政體制改革起到較大的作用。

參考文獻：

［1］《中國財政年鑒》，中國財政雜志社，2007.

第9篇：稅收征管體制范文

一、我國當(dāng)前財政稅收體制的監(jiān)督機制

財政稅收體制的監(jiān)督機制需要在實行的過程中進行不斷的優(yōu)化完善，保證各項管理活動能夠適應(yīng)當(dāng)前監(jiān)督模式的目標(biāo)和要求，從而加強對財政稅收各方面活動的控制和管理，為財政稅收整體在經(jīng)濟社會中的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。通過完善財政稅收體制的監(jiān)督機制，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的整體綜合的管理和控制，為促進財政和稅收體制的改革創(chuàng)新做出積極的影響。財政稅收的活動優(yōu)化和檢查監(jiān)督需要有機的結(jié)合在一起，形成一套有效的管理機制，從而為規(guī)范財政稅收體制打下良好的基礎(chǔ)。在這管理監(jiān)督的過程中，我們需要對其中存在的錯誤行為進行規(guī)范和矯正，以保證整體的機制能夠完美的結(jié)合起來。在具體的實施過程中還需要根據(jù)不同時期的經(jīng)濟社會的需求，積極的提出創(chuàng)新和優(yōu)化的建議，從而在整體上提高監(jiān)督機制的效率。

當(dāng)前我國的財政監(jiān)督體系包括自動監(jiān)督和自主監(jiān)督兩個方面，二者形成了一個完整的監(jiān)督管理機制。這里既包括了中央對地方的監(jiān)督，也包括了地方雖中央的監(jiān)督，即形成了一個循環(huán)的監(jiān)督機制，使監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，使整個監(jiān)督機制能夠在財政稅收體制中起到積極有效的作用。

二、我國財政稅收監(jiān)督機制存在的問題

（一）財政稅收監(jiān)督的法律規(guī)范相對滯后

我國當(dāng)前的社會主義市場經(jīng)濟是一種法制的經(jīng)濟，這種經(jīng)濟要求我們在財政稅收的管理監(jiān)督活動中做到有法可依、有法必依。但是從整體的市場經(jīng)濟來看，目前我國的財政稅收在立法方面相對滯后，各地方部門的法律法規(guī)、行政規(guī)范的制定也不是十分完善和系統(tǒng)，而且中央和地方的財政稅收制度之間的差別較大，難以統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，甚至?xí)嗷ヒ鹈芎蜎_突，使整個監(jiān)督機制的實行出現(xiàn)阻礙。我國一直以來也沒有形成一部綜合的、權(quán)威的專門的法律規(guī)定，來對整體的財政稅收工作的監(jiān)督的內(nèi)容和方式進行明確的規(guī)范。由于財政稅收監(jiān)督工作的立法程度?]有明確，因此對財政稅收的監(jiān)督就沒有足夠的法律保障，監(jiān)督的方式和手段也受到國家的強制，在一定程度上限制了財政稅收監(jiān)督的像更加完善、深化的方向發(fā)展，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督機制在市場經(jīng)濟中對財政稅收的影響。

（二）財政稅收監(jiān)督的方式方法相對滯后

一直以來，我國的財政稅收的監(jiān)督范圍大部分集中在了內(nèi)部審計和行政事業(yè)單位內(nèi)部的收入支出以及中央財稅支出的質(zhì)量上：加強了突擊檢查和專項監(jiān)督，減少了日常的檢查；事后監(jiān)督檢查增多，事前和事中的監(jiān)督檢查較少；對財稅的收入方面檢查較多，對支出的來源和去向檢查較少；對單一的環(huán)節(jié)和部門監(jiān)督較多，對整體的和綜合的資金使用監(jiān)督較少；在各地方的財政稅收方面的管理以及會計方面的質(zhì)量監(jiān)督方面也存在很大的問題。

這些問題說明目前我國的財政稅收的監(jiān)督機制具有明顯的差別對待和相對滯后，這樣會使很多經(jīng)濟問題在成為事實之后才被發(fā)現(xiàn)，使違法的現(xiàn)象層出不窮，從而造成整個財政和稅收方面的經(jīng)濟出現(xiàn)混亂的局面。同時，我國的監(jiān)督部門機構(gòu)較多，會經(jīng)常出現(xiàn)職能的重復(fù)和沖突，在監(jiān)督管理的過程中還會出現(xiàn)一些少數(shù)部門受到利益驅(qū)使的現(xiàn)象，對監(jiān)督檢查出的問題睜一只眼閉一只眼，使整個財政稅收監(jiān)督的工作難以規(guī)范，影響了各財政部門的工作效率。

（三）財政稅收監(jiān)督的信息化相對滯后

目前，我國還沒有建立起一套綜合完整的財政稅收信息體系，特別是在這個信息化和網(wǎng)絡(luò)化的時代，信息手段的滯后導(dǎo)致了信息傳播不及時，信息共享不順暢，對財政稅收監(jiān)督的發(fā)展形成一定的阻礙。首先是財政部門和征收單位并未形成實時的交流，使上級的財政部門對地方的收支情況難以及時、明確的掌握。其次是整個財政體系中沒有形成一種統(tǒng)一的核算網(wǎng)絡(luò)，資金的預(yù)算和支出很難及時的反映的各級的財政部門。最后是因為沒有科學(xué)技術(shù)的支持，財政部門的內(nèi)部之間也難以做到協(xié)調(diào)溝通和及時監(jiān)督，這樣會使監(jiān)督工作的人員在各項資金活動的檢查上反復(fù)確認(rèn)，大大降低了財政的工作效率。

三、如何落實財政稅收體制監(jiān)督機制

（一）建立起較為完善的約束管理機制

針對當(dāng)前財政稅收監(jiān)督工作的開展，建立起完善的法律法規(guī)制度能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的工作人員的管理和決策形成一定的限制，從而在一定程度上規(guī)范其財政工作方式和內(nèi)容，同時也能夠保障財政稅收工作的順利開展。第一，要將不同部門的不同管理模式進行有機結(jié)合，對財政稅收部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化完善，確保事前、事中和事后的監(jiān)督能夠有效的進行。第二，要積極提高財政管理和監(jiān)督方面的工作效率，所以在事前要及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并及時分析解決，在事后也要對工作進行客觀的總結(jié)，并分析其中的問題和總結(jié)經(jīng)驗，從而避免在今后的工作中再次出現(xiàn)類似的問題。第三，要從多個角度分析財政和稅收的監(jiān)督活動中存在的問題，使各部門的工作都能夠與財政稅收的制度和體系相協(xié)調(diào)，并且同時在工作的工程中調(diào)整財政方面的法律規(guī)范，從而使整體的財政稅收工作能夠更加順利且優(yōu)質(zhì)的進行。第四，針對上級財政部門的監(jiān)督機制的制定，要積極的配合和相互適應(yīng)，從總體的經(jīng)濟形勢來進行調(diào)整，使工作和制度能夠真正的有機結(jié)合。

（二）明確各監(jiān)督管理主體的責(zé)任和義務(wù)

一個是要明確財政主體的責(zé)任和義務(wù)。在完善財政稅收體質(zhì)監(jiān)督機制的過程中，首先應(yīng)該要使各主體明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這樣可以使財政部門的工作人員能夠明確自己應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，以此來確保財政工作的質(zhì)量和工作效率，也能加強對工作的規(guī)范和管理。除此之外，還要注重對各主主體工作的研究分析，通過科學(xué)的分析，可以明確不同部門主體應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，進而引導(dǎo)相關(guān)工作人員做他們該做的事情，明確各自的分工，也能加強對整體財政工作的監(jiān)督和管理。

二是要明確各級政府的責(zé)任和義務(wù)。在建設(shè)和完善整體的財政稅收體制的監(jiān)督機制的過程中，應(yīng)該既要綜合考慮政府的預(yù)算，還要有效的發(fā)揮其擁有的職能。只有不斷的在監(jiān)督機制的實施過程中進行優(yōu)化和完善，并加以實施科學(xué)的管理手段，才能積極的發(fā)揮財政稅收體制的監(jiān)督機制的作用，同時也可以為今后的改革提供有效的經(jīng)驗和參照。在國外，開展財政稅收的監(jiān)督工作還要充分的考慮內(nèi)部工作的職能，國外一般都是通過不斷完善自身的立法程序，同時優(yōu)化該部門的監(jiān)督管理機制，來推動整體財政稅收的改革和創(chuàng)新，并在這個過程中提高監(jiān)督管理的水平。所以，我們需要借鑒國外的這種方式，使政府明確自身的責(zé)任和義務(wù)，積極發(fā)揮在監(jiān)督管理上的作用，同時也要建立起一套綜合的法律規(guī)范，使監(jiān)督工作能夠擁有法律保障，也能使監(jiān)督管理機制進一步完善。

（三）加強財政稅收的各項監(jiān)督

如果想真正的使財政稅收體制的監(jiān)督機制更加規(guī)范，就一定要重視內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作的開展，要通過加強對內(nèi)部各部門等工作人員相關(guān)財政工作的行為監(jiān)督和調(diào)整，還可以制定完善的法規(guī)制度使部門內(nèi)部進行自身的管理，從而整體的促進監(jiān)督機制的實施。同時，加強外部的監(jiān)督和管理也是進一步完善監(jiān)督機制的必要手段，但是還要注意在監(jiān)督管理過程中，應(yīng)該是各項工作與機制相協(xié)調(diào)，在協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新和優(yōu)化。除了內(nèi)外部的監(jiān)督管理，財政稅收的監(jiān)管也離不開政府的大力扶持，即政府部門可以通過不同的預(yù)算方法適當(dāng)?shù)恼{(diào)整各年度的政府預(yù)算，從而大大提升財政監(jiān)管的效率。

（四）整體提高財稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)

如果要使財政稅收的監(jiān)督管理工作能夠高效的進行，以及提高財稅部門的信息透明度和質(zhì)量要求，就需要整體開展學(xué)習(xí)活動，使各相關(guān)部門的工作人員不斷的積累豐富的財稅知識，執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)法律規(guī)范，從而實現(xiàn)真正的有法可依、有法必依。除此之外，還要正確認(rèn)識和理解建立健全的監(jiān)督管理機制在整個財稅體系中的積極作用，同但時也要知道當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)方面存在一些失真的現(xiàn)象。因此，我們不僅需要對監(jiān)管體系進行優(yōu)化和完善，還需要對其中的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進行相應(yīng)的提高，這樣才可以總體上防止企業(yè)內(nèi)部失真的現(xiàn)象出現(xiàn)，而且提高了財務(wù)工作人員的知識內(nèi)涵和服務(wù)水平還能進一步促進財政稅收的相關(guān)工作在市?鼉?濟中的發(fā)展。