風險管治論文精選(九篇)

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第1篇：風險管治論文范文

中國每年大豆壓榨的需求是3500萬噸左右，有2000多萬噸需要進口，每年的貿(mào)易額達75億美元，是世界大豆進口量最大的一個國家。由于國際豆價波動劇烈，國內(nèi)大豆壓榨能力過剩，所以中國的油脂企業(yè)面臨著巨大的市場風險管理。在這樣的背景下，國內(nèi)油脂企業(yè)所面對的原料采購市場風險管理越來越大，如果油脂企業(yè)不規(guī)避市場風險管理，根本無法繼續(xù)生存，實際的規(guī)避方案對穩(wěn)定國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)，促進整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)簡介

浙江中大油脂有限公司創(chuàng)已建成日加工大豆1000噸的預處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬噸的立筒倉6只、3萬噸平面?zhèn)}庫及7000噸儲油罐8只，其中部分關(guān)鍵設備由瑞典進口。主要生產(chǎn)大豆油，原料主要為進口的轉(zhuǎn)基因大豆。大豆主要靠期貨市場下單通過外貿(mào)公司進口。

三、企業(yè)面對的油料信貸發(fā)展形勢

當前，我國的油脂油料市場正在發(fā)生著深刻的變化，我行油料信貸業(yè)務的發(fā)展正面臨著嚴竣的形勢。

我國油脂加工產(chǎn)能過剩，一些大型國內(nèi)油脂企業(yè)和以跨國糧商為主體的外資企業(yè)正在加速布局，我國油脂市場將被一些大企業(yè)或企業(yè)集團占領(lǐng)，競爭力較弱的中小規(guī)模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區(qū)油脂加工企業(yè)已經(jīng)開始整合。

隨著近年來我國油脂油料貿(mào)易的開放和油脂加工產(chǎn)業(yè)投資的對外開放，我國油脂油料市場對外依存度很高，國際國內(nèi)市場、期貨現(xiàn)貨市場的聯(lián)動性增強，明顯加大了國內(nèi)油脂油料市場的不穩(wěn)定性。

國家目前除對油菜籽實行了臨時收儲的調(diào)控政策外，其他油料品種都屬于市場化調(diào)節(jié)，尤其是一些小品種油料的市場化程度更高，準政策性收購的特征正在淡化。

部分行片面認識油料收購貸款的準政策性，忽視了油料市場風險管理的管理，今年以來部分地區(qū)出現(xiàn)了油料企業(yè)經(jīng)營虧損、庫存積壓、貸款風險管理顯現(xiàn)的情況，甚至個別行為完成棉花收購貸款雙結(jié)零任務而發(fā)放油料收購貸款“倒貸”。這種形勢下，我行油料貸款的風險管理增大，需要采取針對性措施，促進油料信貸業(yè)務健康發(fā)展。

四、解決問題的對策

針對當前油料收購市場形勢的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購的市場化程度高、準政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍調(diào)整為油菜籽、棉籽兩個大宗油料品種，其中棉籽準政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區(qū)。對新疆分行開戶企業(yè)從棉花加工企業(yè)購入的棉籽資金需求，不得發(fā)放收購貸款，應通過調(diào)銷貸款解決。新疆分行要加強貸款風險管理防控，督促貸款企業(yè)對棉籽采購價格按照油脂行業(yè)“購得進、銷得出、有效益”原則進行合理定價，不得參照棉花價格定價。除此以外的油料品種不再納入油料收購貸款和調(diào)銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應通過商業(yè)性流動資金貸款予以支持。

五、提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款的準入條件

嚴格油料準政策性貸款客戶的準入進一步提高油脂油料加工企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款（含大豆收購貸款和調(diào)銷貸款，下同）的準入條件：一是企業(yè)信用等級必須是經(jīng)系統(tǒng)評級方法在A－（含）級以上；二是貸款方式原則上采取擔保貸款，擔保貸款的抵押資產(chǎn)優(yōu)先選擇土地、房產(chǎn)，適當控制機器設備抵押。對確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對確需降低自有資金比例的糧油信貸戰(zhàn)略性客戶，須報總行核準；三是企業(yè)申請信用貸款的，貸款審批權(quán)限上收到省級分行。從嚴控制油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)使用收購貸款和調(diào)銷貸款。對管理規(guī)范、誠實守信、經(jīng)營效益好，有穩(wěn)定的銷售渠道的購銷類貿(mào)易企業(yè)，在落實切實有效的風險管理防控措施后，可以適當支持其使用收購貸款和調(diào)銷貸款進行油脂、油料的購銷。油脂油料購銷貿(mào)易企業(yè)發(fā)放的收購貸款和調(diào)銷貸款須報省級分行核準；超省級分行核準限額的，要報總行核準。各級行要按照總行糧油信貸戰(zhàn)略性客戶布局定點的要求，優(yōu)化油脂油料貸款客戶結(jié)構(gòu)。對本行戰(zhàn)略性客戶經(jīng)營能力遠遠大于當?shù)赜土腺忎N量的，按照調(diào)整和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)的原則，適時退出到一般性客戶。對上年油料收購貸款未能按期結(jié)零的企業(yè)，嚴禁發(fā)放新的貸款，確需發(fā)放貸款的，應由省級分行批準并報總行備案。

六、套期保值是油脂企業(yè)規(guī)避市場風險管理的有效手段

（一）油脂企業(yè)參與期貨市場套期保值的意義

經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化趨勢使企業(yè)的經(jīng)營不僅要關(guān)注國內(nèi)市場，更需要密切注意國際市場的波動。隨著中國加入 ，進出口貿(mào)易的增加，國內(nèi)糧食企業(yè)承受的市場風險管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場進行套期保值，鎖定利潤，以規(guī)避現(xiàn)貨市場上激烈的價格波動。中國加入后，中國油脂企業(yè)面臨的不僅是與本土企業(yè)的競爭，而且是與國際市場跨國集團的競爭。所以中國油脂企業(yè)必須學會利用套期保值的方法，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

（二）油脂企業(yè)參與套期保值的注意事項

1、要選擇可以實現(xiàn)套期保值目的的期貨市場，即該期貨市場具有發(fā)現(xiàn)價格的功能，能有利于實貨交割。

2、要選擇有資金實力、正規(guī)經(jīng)營的期貨公司，一旦市場有突變，期貨公司能為套期

保值的客戶提供融資能力。

第2篇：風險管治論文范文

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務風險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務涉及的稅務風險由財務部門事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽，帶來稅務風險是必然的。遇到稅務機關(guān)稅務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨斗。

影響企業(yè)稅務風險控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各地稅務機關(guān)、稅務人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務風險的管控。當企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務風險防范體系

稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系

企業(yè)應針對所有涉及稅務風險的基礎(chǔ)業(yè)務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內(nèi)控制度設計和建設，掃除企業(yè)財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，同時也要為企業(yè)稅務風險管理筑起防火墻，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強財務會計基礎(chǔ)工作建設，規(guī)范賬務處理，提高財務會計職業(yè)判斷能力

財務會計作為企業(yè)日常稅務管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。

3.以領(lǐng)導重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風險控制意識

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業(yè)法定代表人、財務會計人員和經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務要事先規(guī)劃，財務要認真研究經(jīng)濟業(yè)務涉及的稅收風險。

4.實行稅務工作管理專門化

在企業(yè)負責人和總會計師領(lǐng)導下，企業(yè)應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險控制專門化。

5.企業(yè)應積極主動保持與稅務機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業(yè)整體的稅務管理能力

稅務相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應與稅務機關(guān)在業(yè)務上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務中介、專業(yè)的稅務權(quán)威培訓機構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進企業(yè)稅務管理。

第3篇：風險管治論文范文

財務風險有廣義和狹義之分。一般來說，企業(yè)的財務風險指籌資決策帶來的風險。籌資渠道的不同選擇、籌資數(shù)額的多少必然會引起企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，因此產(chǎn)生財務成果的不確定性。這里的籌資通常是指舉債，因此狹義的財務風險可界定為企業(yè)因舉債利用財務杠桿而導致的財務成果的不確定性。廣義的財務風險是指企業(yè)在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。

財務風險主要表現(xiàn)為籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險、現(xiàn)金流量風險、連帶財務風險、外匯風險和資本營運風險等形式。我國加入WTO以來，企業(yè)財務管理工作環(huán)境出現(xiàn)了變化，財務風險也隨之出現(xiàn)一些新變化。具體有以下幾方面：

（一）籌資、投資風險增大

加入WTO以后，金融業(yè)的競爭進一步加大，國家對金融機構(gòu)的監(jiān)督也進一步規(guī)范。我國金融企業(yè)必須要加強自身的管理，企業(yè)只有具備良好的信譽、盈利能力和發(fā)展前景才能獲得資金，并且金融機構(gòu)執(zhí)行到期還債的彈性也會減少，而制度執(zhí)行的剛性會增加，這樣就增大了企業(yè)的籌資風險。此外，國內(nèi)諸多產(chǎn)品的投資報酬率下降、投入資金回收期增長，投資的風險增加。

（二）外匯風險進一步加大

我國的出口企業(yè)在享受更多國家的最惠國待遇的同時，也承擔了更加復雜的不利因素。在跨國經(jīng)營的過程中，不可避免地會涉及更多幣種、更大量的外匯結(jié)算業(yè)務，這樣就會增加外匯交易風險和折算風險；同時，更多的國外金融機構(gòu)正在進入，我國企業(yè)有了更多的籌資方式和渠道，這無疑會加強企業(yè)與國際資本市場的聯(lián)系，也會進一步增加外匯風險對企業(yè)的影響。

（三）資本營運和管理風險加大

國內(nèi)企業(yè)，特別是在某些行業(yè)領(lǐng)域具有優(yōu)勢的企業(yè)，將和國外企業(yè)在國內(nèi)外市場的爭奪上短兵相接，以獲取更大的市場份額，而實施外部擴張的最好方式就是采取兼并、收購、重組的方式。國內(nèi)許多企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)成本相對過高，因此在一定時期內(nèi)會處于困境。企業(yè)既要籌劃實施并購，也要忙于并購，這樣就大大增加了資本營運風險。

二、我國企業(yè)財務風險的成因分析

財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。總體來看，主要有以下幾個方面的原因：

（一）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高

在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到30%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務風險。

（二）固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學性，導致投資失誤

投資決策失誤是產(chǎn)生財務風險的一個重要原因。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者能力低下的原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。

決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務風險。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。

（三）企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要是有財務活動，就必定存在財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就會避免財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

（五）企業(yè)賒銷比重大，應收賬款缺乏控制

由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致企業(yè)應收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直到成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占有，嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，由此產(chǎn)生財務風險。

三、企業(yè)規(guī)避財務風險的對策

（一）樹立正確的財務風險觀念

企業(yè)財務風險作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業(yè)財務會計的管理直接相關(guān)。企業(yè)在日常活動中應居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識。具體來說，應加強動態(tài)分析，認真分析財務管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應能力。提高風險價值觀念，設置高效的財務管理機構(gòu)，配置高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理的規(guī)章制度，強化財務管理的各項工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財務關(guān)系。

（二）運用適當?shù)募夹g(shù)方法

規(guī)避財務風險的技巧、方法很多，主要包括以下幾種：（1）分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享、風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務風險。（2）回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應結(jié)合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。（3）轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給其他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式很多，企業(yè)應根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉(zhuǎn)移方式。（4）降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。因此，每個企業(yè)在財務管理工作中，必須重視財務風險的防范工作，以有效防范和化解財務風險。

（三）建立科學的財務預測和風險監(jiān)控機制

準確的財務預測，能使企業(yè)預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎(chǔ)上，安排企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)而造成的資金周轉(zhuǎn)困難。預測還包括了對未來各種可能前景的認識和思考，通過預測可以提高企業(yè)對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來的損失。同時建立風險監(jiān)控機制，使企業(yè)具備風險自動預警功能，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)控，信息反饋，及時對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給企業(yè)的風險降到最低程度。

第4篇：風險管治論文范文

概要：風險投資是一個比較幼稚的產(chǎn)業(yè)，從某種意義上說，它在競爭中處于不利的地位．因而有必要對其在稅收政策方面給予一定的扶持。扶持的措拖是完善稅收政策，改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅、使我國的稅收制度更力，有利于風險投資的發(fā)展。

風險投資是指在高風險的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場前景和風險的高科技項目進行的投資，是一種高風險和高收益的長期投資，它不需要任何資本抵押和擔保，一般通過企業(yè)上市或收購、兼并獲得回報。從世界各國的實踐經(jīng)驗可以看出風險投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識經(jīng)濟的重要支持體系。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，為了提高我國在世界市場上的競爭力，培育和發(fā)展風險投資體系在我國具有非常重大的理論和現(xiàn)實意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對我國風險投資進行扶持。

一、風險投資在我國的發(fā)展及存在的問題

我國的風險投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對于變化迅速、風險較大的高科技工業(yè)可以設立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個經(jīng)濟特區(qū)作為第一批研究風險投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營風險投資的全國性金融機構(gòu)一一中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國第一家風險投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國的風險投資事業(yè)進入一個新的階段，一批超大規(guī)模的風險投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調(diào)查與研究，中國國家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國際信托投資公司以及國情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風險投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風險投資股份有限公司”，其注冊資金為5億元人民幣。至1999年底，全國規(guī)模超過1億元的風險投資基金已經(jīng)超過30個。

國外的風險投資資金也開始進入我國，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風險技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國國際數(shù)據(jù)集團所屬的美國太平洋技術(shù)風險基金會與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊資金1000萬美元，投資總額達3000萬美元。與此同時，我國一些企業(yè)也開始積極地引進外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長期準備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國際投資集團、艾芬豪國際集團等三家高科技風險投資公司的650萬美元新投資。

顯然，我國的風險投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進我國高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國的風險投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無法獨立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風險投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風險投資資金來源不足。據(jù)統(tǒng)計，1990年我國科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風險投資主體單一。目前，我國許多風險投資總會看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風險投資人才極度缺乏。搞風險投資既要有經(jīng)驗豐富的風險資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風險企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國這方面的人才還是比較匱泛的。

我國現(xiàn)行稅收制度不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展

風險投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達國家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進行的26項重要投資中，有10項最后成功了，另外16項卻失敗了。另外根據(jù)美國權(quán)威雜志《風險投資期刊》刊登的研究報告中對1969年至1985年接受了風險投資的393家風險企業(yè)進行統(tǒng)計表明，有6．9%的風險企業(yè)當初的投資在回收時翻了10倍，而投資收不回來的企業(yè)占60%。

正是由于風險投資具有高風險性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來看，主要存在兩個問題。首先，風險企業(yè)的無形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時間短，而當前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達就因為技術(shù)進步而不得不被淘汰。其次，當前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風險企業(yè)的研究開發(fā)費用往往占企業(yè)支出的相當大部分。

2、從增值稅來看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵投資。接受風險投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風險企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不能抵扣，所以風險企業(yè)增值稅的進項稅額就低，因而事實上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負擔。

3、從個人所得稅來看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風險資金提供者的積極性。對于投資者來說，他們進行投資必然希望獲得一個較高的收益，而風險投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會獲得很高的收益，而有的年度則一無所獲，甚至要承受較大的虧損。而個人所得稅是累進的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風險投資者的經(jīng)營，在他們獲得較高收益時，他們要承受較高的個人所得稅邊際稅率，在虧損時則只能完全自己消化，而虧損的情形對于風險投資者來說又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國家對高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。

二、我國應該制定促進風險投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設計稅收制度時，必須考慮稅收的兩個基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國應該制定促進風險投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實可能性。

前面已經(jīng)討論，風險投資由于它獨有的特征，使得它在稅收負擔方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢地位。而通過對它實行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔部分投資風險，這顯然可以降低風險投貿(mào)的風險程度，從而使風險投資的競爭條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對公平的競爭環(huán)境下。從這個意義上說，對風險投資實施稅收激勵措施具有必要性，它有利于維護稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設計應該有利于提高資源在全社會配置的效率，從而提高整個社會的經(jīng)濟效率，即通過稅收的征收，引導或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會的勞動生產(chǎn)率，促進社會的進步。對風險投資實施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進風險資金的形成，推動對高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導到效率更高的部門，提高整個社會的效益和效率，帶動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來看，對風險投資實施稅收激勵措施是可行的。

三、我國促進風險投資的稅收政策措施選擇

既然對風險投資實行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實可行的，那么，我們究竟應該采取什么樣的稅收激勵措施呢?筆者認為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應當給予風險投資適當?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果。風險投資是一種高風險的投資活動，其收益也具有不確定性，因此，在對風險投資適當給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時，可以采取以下措施：1、允許接受風險投資資金的企業(yè)在計提折舊時采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風險投資的主要對象之一，它們所采用的生產(chǎn)設備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對于這類資產(chǎn)應當采取加速折舊的方法計提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風險投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風險投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項措施可以直接降低風險投資的風險，有利于增強風險投資者進行投資的愿望和信心。3、對風險投資者實行再投貿(mào)減免。也即如果風險投資者把從其風險投資中取得的收益再用于風險投資，則這部分收益應當免征所得稅。從理論上說，這項措施可以促進新風險投資行為的發(fā)生，加速風險投資資金積累。4、適當降低風險投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實行所得稅的適當減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國家已經(jīng)實際采取了該項措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達到股東所獲股利的70％，減免額最高達到70萬克郎。這樣做可以鼓勵小企業(yè)支付股利，從而促進小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風險投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應當改革當前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進項稅額去抵扣當期的銷項稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進項稅額進行抵扣；而消費型增值稅則允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當期銷項稅額。顯然，消費型增值稅對于新企業(yè)和生產(chǎn)設備更新速度快的企業(yè)來說是一個有利條件。這也有利于扶持風險投資的發(fā)展，因為風險投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實行消費型增值稅可以促進接受風險投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵風險投資行為的發(fā)生。

再次，促進風險投資行為還要注意發(fā)揮風險投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個人所得稅上入手。為了確保風險投資者不至于在稅收上處于劣勢，可以采取一種求平均的方式，即對于投資于風險行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實際收益適用稅率預交個人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計算出風險投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應該繳納的稅款。假設該稅為B、而投資者實際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來決定是否應當對投資者退稅或補征稅款，若B大于A，則應當對其退稅，反之則應當補稅。而對于投資管理者，從某種意義上說，他們其實也在進行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國家都是對其進行扶持的，因此，對他們的個人所得也應該適當照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進他們更好地進行風險運營，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

四、對促進風險投資稅收政策措施的效應分析

那么，對風險投資實施稅收優(yōu)惠，將會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個人所得稅為例來分析一下實施這些稅收優(yōu)惠措施的效應。

我們現(xiàn)在假設有一個風險投資者，其擁有的資金總額為Q，市場利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個方案，其投資項目稅前收益的概率分布情況如表1：

────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r

投資│││││││

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

A│0│0│0│100%│0│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

B│0│15%│20%│25%│40%│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%

────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──

A方案相當于進行儲蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風險投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對于B方案，為：

-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競爭地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國家奉行的都是累進的個人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長與發(fā)展。

而扶持新興產(chǎn)業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)，是大多數(shù)國家的一貫做法。從稅收方面，我們前面已經(jīng)說過，可以采取一些措施來彌補這種不平等的狀況。假設我們對高風險產(chǎn)業(yè)實行減稅的政策，減稅率為50％，則經(jīng)過計算后，可知C方案應納稅額將降為O．9Qrt，此時c方案在稅收上不僅沒有處于劣勢，還擁有一定程度上的優(yōu)勢。就一般情況來說，任何產(chǎn)業(yè)都會經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟和衰弱四個階段，從此意義上說，風險投資行業(yè)目前可以被歸入處于發(fā)展階段的行業(yè)，它具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ绕涫窃谝愿呖萍紴楦偁幓A(chǔ)的當今，它的發(fā)展對于國民經(jīng)濟具有非常重要的意義，應該對其采取一定的扶持措施。因此，對c方案實行減半征收后，稅收負擔為O．9Qrt，這在短期內(nèi)可能被看作是產(chǎn)生了新的不公平(不考慮到實際中的累進稅制，情況也許未必如此)，但從長期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展計劃來看，這其實是符合公平原則的，因為所謂公平并不是平均主義，對弱者的扶持就是對強者的激勵，只有采取相應的支持策略，才會有更多的弱勢產(chǎn)業(yè)成長為強勢產(chǎn)業(yè)。

第5篇：風險管治論文范文

關(guān)鍵詞：城市經(jīng)營；博弈；經(jīng)營風險；制度創(chuàng)新

城市經(jīng)營是近些年來城市管理和學術(shù)研究的熱門問題，在我國許多城市也得到了有益的嘗試。雖然城市經(jīng)營便顯出來的形式多種多樣，但其內(nèi)涵和本質(zhì)是實現(xiàn)城市資源資本在容量、結(jié)構(gòu)、秩序和功能上的最大化與最優(yōu)化，從而實現(xiàn)城市建設投入和產(chǎn)出的良性循環(huán)、城市功能的提升及促進城市社會、經(jīng)濟、環(huán)境的和諧可持續(xù)發(fā)展。

城市經(jīng)營風險是與城市經(jīng)營過程結(jié)伴而生的，狹義地講，它主要是指城市管理人員由于自身知識水平、管理經(jīng)驗和業(yè)務能力等的不足，及國際國內(nèi)局勢、政策導向的不利影響，未能實現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展的預期目標，導致城市資產(chǎn)損失或處于風險狀態(tài)的可能性。導致城市經(jīng)營風險的因素很多，大致可以分為城市社會影響因素、經(jīng)濟影響因素以及環(huán)境影響因素[7]。其中，城市社會內(nèi)生因素的矛盾顯得尤為突出，這主要表現(xiàn)為城市經(jīng)營的制度缺陷，即特殊國情的約束條件下，政府追求自身效用最大化與作為整體的社會財富最大化之間的偏離，并且這種內(nèi)生的制度缺陷無法僅憑外部競爭有效化解，而必須切實轉(zhuǎn)變政府職能，促進城市經(jīng)營制度的創(chuàng)新，有效彌補城市經(jīng)營的制度缺陷。本文將從城市經(jīng)營中的幾個典型政企博弈問題來深入分析城市經(jīng)營的制度風險。

一、城市經(jīng)營中政企博弈關(guān)系產(chǎn)生的原因

城市經(jīng)營中的博弈是用系統(tǒng)觀點即用辨證的思維方法去看待競爭問題，包括全局觀點、動態(tài)發(fā)展觀點、信息的觀點等。[1]從博弈論的角度來看，城市經(jīng)營的博弈主要可以反映在兩方面，制造博弈和參加博弈。從微觀角度來說，城市經(jīng)營是制造政企博弈場所，管理政企博弈行為；從宏觀角度來說，每一個城市經(jīng)營的主體都是城市經(jīng)營過程中的博弈者）都可能成為博弈者，參加更大范圍的經(jīng)濟博弈活動。城市經(jīng)營政企博弈關(guān)系產(chǎn)生的原因可以概括為以下幾個方面：

1、城市經(jīng)營中政府企業(yè)目標的不一致

在城市經(jīng)營活動中，政府部門較少考慮項目本身的經(jīng)濟效益，更多注重的是宏觀經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。如南京地鐵一號線的建設以改善市區(qū)內(nèi)交通環(huán)境和改善居民出行條件為目標，秦淮河綜合整治工程以環(huán)境綜合治理與提高居民生活環(huán)境質(zhì)量為目標。其效益主要通過城市居民生活滿意度和舒適度指數(shù)提升、出行時間縮短以及交通擁堵現(xiàn)象緩解等得以體現(xiàn)。而企業(yè)考慮的目標則不同，他們關(guān)心的是營業(yè)額、利潤、經(jīng)濟回報率等指標的高低。為了實現(xiàn)各自的目標，政企雙方不得不根據(jù)各自所掌握的知識和信息采取各自的博弈行為，從而導致博弈關(guān)系形成。

2、城市經(jīng)營中政府企業(yè)的信息不對稱

由信息經(jīng)濟學我們知道，現(xiàn)實世界除了信息不完全以外，還存在信息分布不對稱的問題，即博弈雙方擁有的信息量是不對等的。在城市經(jīng)營的政企博弈關(guān)系中，對政府來說，企業(yè)常常會隱瞞自身情況，往往具有信息優(yōu)勢，處于人的地位；政府處于委托人的地位。在城市經(jīng)營活動中，信息不對稱就意味著理性的企業(yè)可以利用其信息優(yōu)勢謀取自身利益，從而發(fā)生逆向選擇和道德風險。對企業(yè)來說，城市經(jīng)營是一種全新的城市建設與管理的理念，城市政府尚處于一種嘗試摸索的階段，企業(yè)更缺少相關(guān)經(jīng)營的經(jīng)驗，有時很難把握政府的政策，因而對城市經(jīng)營中公共設施的投資風險缺少明確的把握，不敢貿(mào)然投資。

3、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中政府企業(yè)關(guān)系的轉(zhuǎn)變

我國的政府與企業(yè)之間在過去很長一段時間所存在的是一種行政命令關(guān)系，由于資源支配權(quán)的高度集中，政府對企業(yè)具有高度的控制能力，企業(yè)對政府制定的政策性措施不能及時作出市場反應并采取行，造成了所謂的“博弈缺位”。當我國經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)人市場經(jīng)濟軌道后，政府與企業(yè)的關(guān)系發(fā)生了巨大的變化，其中較為重要的趨勢就是政企關(guān)系向著契約式和交易性方向發(fā)展。政府與企業(yè)必須充分考慮對方的利益，否則，契約就無法達成，交易就不能實現(xiàn)。同時，政府與企業(yè)也必須對對方可能采取的行動保持高度的警覺。因此，從某種意義上來看，政府與企業(yè)之間博弈關(guān)系的形成，是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的結(jié)果[2]。

4、城市經(jīng)營中政府相關(guān)制度框架的缺陷

除上述因素外，城市經(jīng)營活動中政企博弈關(guān)系的形成還有制度缺陷的原因。按照新制度經(jīng)濟學的解釋，任何個人或組織都是追求“約束條件下的效用最大化”，而不是傳統(tǒng)經(jīng)濟學所認為的“利潤最大化”。城市政府作為城市經(jīng)營的一個行為主體，其追求自身效用最大化，與作為整體的社會財富最大化之間的偏離，這就是城市經(jīng)營中包括制度風險在內(nèi)的各種風險產(chǎn)生的根源。我國現(xiàn)階段的“特殊國情”，在制度方面可大致概括為“漸進式改革”以及政治體制改革滯后于經(jīng)濟體制改革。如對于城市而言，包括以公有制為主的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，政府財政預算軟約束，以任期內(nèi)經(jīng)濟增長為重點的政績考核制，以及政府身兼“裁判員”與“運動員”的雙重身份等，直接造成各種城市經(jīng)營風險的產(chǎn)生。

二、城市經(jīng)營中典型政企博弈問題制度分析

1、城市經(jīng)營的政府介入問題

新制度學派突破了把政府干預作為“外生變量”的傳統(tǒng)方法，而是把政府干預當作經(jīng)濟發(fā)展過程中的一個“內(nèi)生變量”，從而大大拓寬了政府在經(jīng)濟發(fā)展中進行合理而有效干預的空間。城市政府是城市經(jīng)營主體之一，政府有必要介入城市經(jīng)營經(jīng)濟活動，但政府的介入必須是有條件和有原則的。通常來說，政府在運用行政手段來參與城市經(jīng)營活動的時候，必須遵循間接干預原則，即不直接參與企業(yè)之間利益的分配，而是以制定公平的企業(yè)行為規(guī)則作為政府的主要工作職責。由于政府的基本功能之一是作為企業(yè)利益和社會利益的調(diào)節(jié)者，所以政府對企業(yè)經(jīng)濟博弈的直接介入將有違公平，必然會誘發(fā)相關(guān)的社會經(jīng)濟問題。而且，政府主體定位的錯亂更會干擾市場機制的正常運作，優(yōu)勝劣汰的市場機制將會失去效力，企業(yè)主體結(jié)構(gòu)的惡化就難以避免了。

甲（優(yōu)秀企業(yè)）

投資不投資

乙（不合格企業(yè)）投資-5+G,-51+G，0

不投資0，100，0

圖1城市經(jīng)營政府介入問題

如圖1，相對一個特定項目而言，盡管甲企業(yè)是一個優(yōu)秀開發(fā)企業(yè)，乙企業(yè)是一個不合格企業(yè)，甲企業(yè)在實際開發(fā)能力上也遠遠勝過乙企業(yè)，但由于存在政府對乙企業(yè)的不適宜支持（G），當這個支持足夠大（G>5）時，劣質(zhì)企業(yè)就一定會投資，因為投資已是其優(yōu)超策略，此時，兩個企業(yè)的博弈將出現(xiàn)乙企業(yè)投資、甲企業(yè)放棄的均衡結(jié)果。正是由于政府對企業(yè)利益分配格局的直接介入，使不合格市場主體以一種不公平方式戰(zhàn)勝了合格市場主體，從而導致了社會利益過大損失的負面后果，投資主體結(jié)構(gòu)也大大惡化了。[4]從上述博弈分析可以看到，解決行政介入問題的基本途徑是：政府放棄這種對于特定企業(yè)的直接支持，而代之以確立一致性的企業(yè)行為規(guī)則。當然，要避免政府支持隨意出現(xiàn)，要防止行政權(quán)力被濫用，就需要確立多元化的社會主體，需要建立對于行政權(quán)力的有效制衡機制。

2、城市經(jīng)營土地拍賣問題

招標與拍賣，是市場化運營的典型，也是非對稱信息博弈的典型。在我國城市土地的有效利用一直是人們關(guān)注的焦點，所以，土地也就成為早期城市經(jīng)營的對象。有償使用土地，進一步使土地資源市場化運營是改革的方向，但我國城市土地的市場化仍還不成熟。作為土地市場化程度標志的招投標拍賣制度仍存在許多缺陷。造成這種現(xiàn)象的深刻原因是由于我國城市土地制度的創(chuàng)新與城市政府密切相關(guān)。更進一步說，制度的創(chuàng)新是城市政府和城市企業(yè)博弈的結(jié)果，漸進式改革的造成城市政府與企業(yè)的合謀。假設政府收入來自兩方面，一是企業(yè)的稅收，二是來自土地的收益，政府希望二者之和最大化；企業(yè)希望得到土地方面的優(yōu)惠，以達到增加利潤的目的。考慮下面博弈：

政府

市場化非市場化

企業(yè)進入4，410，8

不進入5，15，0

圖2城市經(jīng)營土地拍賣問題

上述城市政府與企業(yè)博弈的結(jié)果是NE（進人，非市場化），政府只要從企業(yè)稅收中得到的收益大于土地的收益，那么政府就會采取土地的非市場化的策略，并作為優(yōu)惠條件來吸引企業(yè)和支持本地企業(yè)的發(fā)展。反之，則會實行市場化的運營。當面臨沉重財政壓力時，許多城市政府認識到只要從土地市場化中獲得的收益大于從企業(yè)稅收中獲得的收益，市場化經(jīng)營土地就會變成一種發(fā)展趨勢。尋求一種較好的方式，即政府設計一種機制在非對稱條件下與土地的使用者博弈，以取得土地收益的極大化。[3]可見，城市土地的市場化經(jīng)營是基本原則，而設計最優(yōu)的土地市場化運營機制才能減少制度風險，取得最優(yōu)的城市經(jīng)營績效。

三、城市經(jīng)營制度風險防范對策——制度創(chuàng)新

傳統(tǒng)經(jīng)濟學理論認為，經(jīng)濟增長的核心要素是土地資金、技術(shù)和勞動力，而將制度作為一種既定不變的假設。而制度經(jīng)濟學卻認為，制度創(chuàng)新是經(jīng)濟增長非常重要的一個因素。制度經(jīng)濟學的先驅(qū)美國學者科斯就認為交易成本影響著經(jīng)濟增長。當交易成本增大到一定程度影響經(jīng)濟發(fā)展時，需要通過制度創(chuàng)新、技術(shù)發(fā)展來降低交易成本，進而刺激經(jīng)濟增長。在城市經(jīng)營中，應以制度創(chuàng)新為中心.充分、合理地挖掘利用城市的各種資源要素，提高城市持續(xù)的競爭能力。從而有效的防范制度風險及其所造成的一連串各種經(jīng)營風險。應著重在以下方面加強制度創(chuàng)新：

1、找準定位，切實轉(zhuǎn)變政府職能

轉(zhuǎn)變政府職能是政府體制改革的核心，也是政治體制改革的組成部分。只有合理界定和明確城市政府在城市經(jīng)營中的地位和職能，才能積極高效地履行職責，有效地引導、規(guī)范、推動城市經(jīng)營戰(zhàn)略的實施。

新時期的高效的城市經(jīng)營所要求的城市政府職能應當是：（1）政府與微觀經(jīng)濟活動保持一定距離，以宏觀指導為主的經(jīng)濟管理職能。城市政府主要應行使提供公共服務、創(chuàng)造并維持經(jīng)濟運營的環(huán)境，而不應成為獨立的利益主體，必須從直接干預和管理經(jīng)濟活動領(lǐng)域退出。（2）政府作為國有資本管理者與所有者的職能必須分開。加強對政府經(jīng)營國有資本、公共資源的監(jiān)管是提高政府效率的必要步驟。（3）從強調(diào)政府“依法治國”向建設“法治”社會轉(zhuǎn)變。法治強調(diào)法律而不是政府在社會、經(jīng)濟管理中擁有主體地位，法律面前、人人平等，法治首先就是要治政府，來約束政府行為、規(guī)范城市經(jīng)營。[5]

2、建立促進競爭、保護產(chǎn)權(quán)的有效制度

產(chǎn)權(quán)制度改革是當前一個比較棘手的問題，政府應積極的進行經(jīng)濟和行政體制改革，尤其是要在個人權(quán)益制度的完善方面多做努力，要建立、健全有效保護自然人、法人的人身及財產(chǎn)權(quán)益的產(chǎn)權(quán)制度。要建立規(guī)范政府，特別是規(guī)范政府與城市企業(yè)關(guān)系的制度，消除政府與企業(yè)之間的“不正當關(guān)系”，加快建設刺激創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)動力的貢獻與報酬相對稱的經(jīng)濟刺激制度，同時要把目前大量產(chǎn)權(quán)邊界模糊，政企職責不分，內(nèi)部管理混亂的經(jīng)濟單位改造成為真正的企業(yè)。創(chuàng)造一個公平、公正、公開的競爭環(huán)境。[8]

3、完善城市規(guī)劃制度，提高規(guī)劃的科學性、開放性和穩(wěn)定性

城市規(guī)劃是我國實施城市管理的一個重要手段，但是相當一部分城市的規(guī)劃存在著朝令夕改、變化性大、規(guī)劃對某些方面限制過死、操作性不強、缺乏科學性、普通市民無緣參與城市規(guī)劃的編制、城市規(guī)劃不透明等問題，從而造成城市經(jīng)營的成本過大。[6]因此，科學地編制、實施規(guī)劃是十分必要的。城市規(guī)劃制度創(chuàng)新的核心是提高規(guī)劃的科學性、開放性和穩(wěn)定性。為此，要進一步規(guī)范我國城市規(guī)劃編制程序。尤其是要保證公眾參與這一程序能得到落實。城市規(guī)劃的編制應該慎重，其實施應得到落實。城市規(guī)劃一旦編制完成審批通過，就應該作為法律規(guī)范進行實施，對規(guī)劃的修改調(diào)整亦應遵照法定程序。

4、加大土地市場管理力度，促進土地市場管理制度的創(chuàng)新。

城市土地具有高度稀缺性特點。近年來我國的城市經(jīng)營，則是以土地出讓為重點，部分城市更是將土地出讓作為城市經(jīng)營的全部，以至于土地出讓速度過快、供給過多，造成土地貶值、國家財富流失。因此，城市經(jīng)營也必須注意加強對上地市場管理的創(chuàng)新。必須實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一出讓的制度。進一步規(guī)范土地出讓的程序，控制土地出讓的速度和數(shù)量。完善土地出讓招投標制度，將協(xié)議出讓土地控制在最小的范圍內(nèi)。處理好農(nóng)用地征用過程中用地權(quán)屬轉(zhuǎn)換過程中的利益矛盾。必須給予農(nóng)民必要的利希補償和發(fā)展出路，以有利于城市發(fā)展為前提，兼顧城市政府與農(nóng)民的利益。另外，還須加強土地出讓后的后續(xù)檢查，建立起規(guī)范的土地二級市場、三級市場，保障土地在法律范圍內(nèi)進行流通。

參考文獻

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[2]尤建新，陳強.對城市建設活動中政企博弈問題的探析[J].同濟大學學報：社會科學版，2002，(2):56-60

[3]蹤家峰.從博弈論看城市管理中的幾個問題[J].城市，2001，(2):37-39

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[5]吳超，魏清泉.城市經(jīng)營中制度創(chuàng)新的思考[J].現(xiàn)代城市研究，2004，(2):39-41

[6]謝滌湘，袁利平.城市經(jīng)營與制度創(chuàng)新[J].長江建設，2003，(4):12-14

第6篇：風險管治論文范文

［關(guān)鍵詞］畜產(chǎn)品；質(zhì)量安全；風險管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會大眾的收入提升了，使得居民的生活質(zhì)量也隨之提升了。人們往往不會過于關(guān)注商品的價格與數(shù)量，而更為在乎商品的質(zhì)量。其中，畜產(chǎn)品的需求遞增，使得畜產(chǎn)品的黑色產(chǎn)業(yè)鏈條發(fā)展十分迅猛。畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全成為了整個社會關(guān)注焦點。本文將通過對畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的深入認識，從畜產(chǎn)品的質(zhì)量問題出發(fā)，來尋求更為有效的解決對策。

1畜產(chǎn)品安全質(zhì)量的問題分析

1.1監(jiān)管體系的問題存在。畜產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)管工作是由動物衛(wèi)生防疫監(jiān)督機構(gòu)來開展的，其應該確保畜產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通以及銷售的安全性，促使其得以在生產(chǎn)、屠宰、加工的各項環(huán)節(jié)都能被及時、有效地監(jiān)督。這也就需要提高監(jiān)管隊伍的專業(yè)化程度與科技運用水平。當前在我國，畜產(chǎn)品的安全性缺乏來自于法律內(nèi)容的保障。管理部門在開展管理時候，所選擇的檢疫方法還需做到進一步的完善。例如，針對于畜產(chǎn)品的檢測標準不夠清晰，使得其監(jiān)測手段顯得較為落后。畜產(chǎn)品在養(yǎng)殖的過程中，有著多樣化的飼料添加劑與藥品類型可供選擇，其名稱復雜多變，如果只是依靠以往的檢測手段已經(jīng)很難滿足當前的檢測需求。一些區(qū)域在檢測中發(fā)現(xiàn)問題，但是因為缺乏相應的判定標準，無法進行正確判定，查處工作缺乏依據(jù)。由于缺乏檢測工作經(jīng)費，監(jiān)管部門檢疫、檢測手段落后，缺乏先進的儀器設備影響監(jiān)測工作的正常開展。1.2畜產(chǎn)品生產(chǎn)和加工環(huán)節(jié)的落后。目前，畜產(chǎn)品的生產(chǎn)加工工藝的發(fā)展存在著嚴重的不平衡現(xiàn)象，一些加工企業(yè)的生產(chǎn)標準化程度較低，導致其在組織生產(chǎn)加工的時候，存在著諸多的問題，如衛(wèi)生問題、運輸穩(wěn)定性、污染源隔絕等等。其中，當無法做到對污染源的隔絕，將會使得畜產(chǎn)品攜帶大量的細菌、霉菌和寄生蟲，與此同時，活畜禽市場交易給病源微生物傳播提供了機會，污染了交易環(huán)境。在對肉、蛋、奶等畜產(chǎn)品進行加工、包裝、貯藏、運輸、銷售以及使用的過程中，由于其中某個或某幾個環(huán)節(jié)受到物理、化學、生物等因素的二次污染，從而影響食品質(zhì)量。一些畜產(chǎn)品屠宰加工企業(yè)衛(wèi)生條件差、設備落后，致使畜產(chǎn)品在加工過程中二次污染。另外，畜產(chǎn)品中生鮮產(chǎn)品在包裝、運輸、貯存過程中很容易腐敗變質(zhì)，失去色、香、味和原有的營養(yǎng)品質(zhì)。一些銷售者和生產(chǎn)者片面追求商業(yè)利益，大量使用有害或有毒的化學試劑充當添加劑、防腐劑、保鮮劑，嚴重威脅消費者身體健康和生命安全。1.3生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的問題分析。一是飼養(yǎng)環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障未能達到。在一些養(yǎng)殖地區(qū)的養(yǎng)殖活動選擇的是散養(yǎng)的模式，其規(guī)模化程度較低，飼養(yǎng)達不到標準化養(yǎng)殖條件，防疫條件差，管理落后，設施不配套等問題，所以生產(chǎn)出的畜產(chǎn)品質(zhì)量安全難以保證。二是生產(chǎn)者法律意識淡薄，對獸藥、飼料專業(yè)知識缺乏養(yǎng)殖者是畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的第一責任人，一些養(yǎng)殖戶本身在思想上未能加強對其的重視，使得其本身缺乏專業(yè)化的養(yǎng)殖知識，存在著濫用飼料添加劑、獸藥的問題。

2畜產(chǎn)品質(zhì)量安全保障措施的運用

2.1提高畜產(chǎn)品專項執(zhí)法檢查工作的落實到位。畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題往往會出現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這也就需要動物衛(wèi)生監(jiān)督機構(gòu)應當從源頭出發(fā)來對質(zhì)量安全隱患，早發(fā)現(xiàn)、早解決，加大整治畜產(chǎn)品質(zhì)量安全的力度，重點對生產(chǎn)有毒有害的畜產(chǎn)品違法行為進行打擊，充分發(fā)揮動物衛(wèi)生監(jiān)管職責。通過對動物疫病防范措施的完善來增強防疫系統(tǒng)的基礎(chǔ)設施建設，選擇綜合化的防治手段做到提前預防。將重點疾病進行提前預測與診斷，實現(xiàn)防疫成效的加強。例如，疫苗免疫工作的診斷需要將疫苗免疫的規(guī)范操作、免疫人員的安全防護以及牲畜的安全落實到位，并且將免疫檔案科學制作，按序歸納，促使常規(guī)工作的開展成效得以達到最佳。2.2保障畜產(chǎn)品質(zhì)量的法律法規(guī)構(gòu)建與完善。近年來，我國相繼出臺了《動物防疫法》《獸藥管理條例》《畜牧法》《飼料和飼料添加劑管理條例》等法律、法規(guī)。同時，為保障畜產(chǎn)品質(zhì)量安全，出臺了《動物性食品中獸藥最高殘留限量》和《中華人民共和國動物及動物源性食品中殘留物質(zhì)監(jiān)控計劃和官方取樣程序》，該項法律的出臺給畜產(chǎn)品的安全管理提供了法律依據(jù)，但是因為在我國目前尚未擁有一部涵蓋多個領(lǐng)域，能夠?qū)π螽a(chǎn)品養(yǎng)殖活動科學管理、嚴格把控，確保動物防疫檢疫工作能夠從養(yǎng)殖活動到銷售活動都被有效監(jiān)控的法律法規(guī)，導致畜產(chǎn)品的管理工作本身還存在著諸多的漏洞。當然，畜產(chǎn)品的安全質(zhì)量需要畜產(chǎn)品的管理部門將養(yǎng)殖戶與供應者的責任明確到位，且不斷地完善相關(guān)法律內(nèi)容，讓責任制度得以通過法律條文的形式體現(xiàn)出來。盡快起草頒布《畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理條例》，通過有法可依，為解決畜產(chǎn)品質(zhì)量安全問題提供有力保障。2.3畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理機制的運用。一是對畜產(chǎn)品安全預警機制的完善。通過對畜產(chǎn)品安全質(zhì)量預警價值的運用來將畜產(chǎn)品的監(jiān)督管理內(nèi)容定期地進行檢測。對畜產(chǎn)品監(jiān)督抽查與安全檢測的結(jié)果，要及時公布于社會，評估畜產(chǎn)品安全狀況，形成科學統(tǒng)一的畜產(chǎn)品安全風險評估預警體系。二是畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全保障工作需要從預防機制出發(fā)來做到第一時間的及時控制，讓畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全動態(tài)能夠被實時監(jiān)督。同時，結(jié)合于畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題方法體系來將制度內(nèi)容的價值體現(xiàn)出來。三是畜產(chǎn)品的安全事件處理，需要建立安全事故應急處理機制，積極應對并及時控制重大畜產(chǎn)品質(zhì)量安全事故，把危機的影響降低到最低程度，保障人民身體健康，維護正常的社會秩序。要啟動危機管理機制，各相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，調(diào)配社會資源，確保必須物資發(fā)放；要是信息公開化，與媒體緊密溝通，及時相關(guān)信息，避免引起公眾恐慌；要建立緊急處理機構(gòu)，負責整個事件的協(xié)調(diào)，制定處理程序和方法，處理物資儲備等。四是畜產(chǎn)品安全追究機制。2.4注重于對畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理工作的全程把控。畜產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量管理工作需要從源頭做起，將生產(chǎn)活動的初期，即飼養(yǎng)、原料環(huán)節(jié)作為工作開展的源頭，然后將屠宰、加工、銷售的各個環(huán)節(jié)嚴格地控制起來。只有加大監(jiān)控各環(huán)節(jié)的力度，才能確保畜產(chǎn)品的質(zhì)量安全。各環(huán)節(jié)控制的好壞，既取決于各環(huán)節(jié)的標準完善程度和執(zhí)行程度，又取決于法制維護的狀況和技術(shù)水平的運用。所以，制定高水平的標準體系。采用先進的科學控制手段，在有效的法律框架內(nèi)，對其進行監(jiān)控，是實現(xiàn)畜產(chǎn)品質(zhì)量安全全程控制的基本條件。2.5信息內(nèi)容的及時公開來將輿情監(jiān)測運用到位。監(jiān)測信息的不充分、不透明將會直接加劇畜產(chǎn)品安全質(zhì)量問題的頻發(fā)。信息公開是保障社會大眾能夠享有知情權(quán)，促使公眾的關(guān)注得以成為畜產(chǎn)品安全質(zhì)量的保障因素，發(fā)揮出社會輿論效應，讓相關(guān)部門針對于畜產(chǎn)品的處理事件，可以被動態(tài)監(jiān)測，讓信息通報工作引起社會反響，當然，也要杜絕別有用心之人進行惡意炒作。在這個過程中，政府需提高資金投入力度，使得畜產(chǎn)品質(zhì)量安全保障工作得以獲得現(xiàn)代科技的支持，滿足對相關(guān)設備的需求，實現(xiàn)畜產(chǎn)品檢測技術(shù)的優(yōu)化升級，讓技術(shù)發(fā)展帶動檢測成效的提升。

3結(jié)語

畜產(chǎn)品需求量的提升需要市場監(jiān)管部門加強監(jiān)管力度，選擇多形式的畜產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督檢查工作來提升監(jiān)督力度，只有監(jiān)督力度搞上去，違法經(jīng)營飼料添加劑、收售不合格畜產(chǎn)品的不良商家才能被嚴懲，最終讓畜產(chǎn)品市場得以實現(xiàn)更好的質(zhì)量提升。

作者:丁希軍 單位:肇慶高新區(qū)農(nóng)林水利管理中心

[參考文獻]

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第7篇：風險管治論文范文

1資料與方法

1.1一般資料

選取某院2013年12月～2014年12月收治的患有內(nèi)科疾病的患者80例作為研究對象，并平均分為兩組，各40例。80例患者中男48例，女32例，年齡20～47歲，平均年齡30歲。兩組患者在性別、年齡以及情況上對比，差異無統(tǒng)計學意義（P＞0.05）。

1.2方法

在對患者治療期間，實驗組以及對照組均需要采取傳統(tǒng)的護理措施，但試驗組應該在實施傳統(tǒng)護理措施的基礎(chǔ)之上加以風險管理措施，在對兩組患者護理一定時間之后，采取一定的標準對兩組的護理效果進行比較。風險管理的內(nèi)容有很多，實驗組必須做好風險管理的各項工作，在對實驗組進行風險管理的過程中要注重以下幾部分的風險管理內(nèi)容。

1.2.1對于護理和治療過程中所需要的醫(yī)療器械以及相關(guān)藥品必須定期檢查，保證醫(yī)療設備隨時處于能夠工作的狀態(tài)以及急救藥物都能夠被應用。

1.2.2在風險管理過程中要妥善處理好醫(yī)患關(guān)系，醫(yī)護人員要及時的和患者以及其家屬進行溝通，盡可能的避免雙方產(chǎn)生沖突。對于患者的病情狀況以及用藥狀況應該及時和和其患者進行通報，把患者用藥后可能出現(xiàn)的副作用以及不良情況及時的告知家屬。另外護理人員在對患者進行護理的過程中要充分的尊重患者，盡量少做或者不做某些可能對患者的心理產(chǎn)生消極影響的事情，為患者積極的面對治療創(chuàng)造條件。

1.2.3加強對內(nèi)科護理制度的完善和規(guī)范，要想實現(xiàn)對內(nèi)科護理的風險管理，相關(guān)部門就必須對內(nèi)科護理人員的行為規(guī)范以及相關(guān)的護理流程進行明確，并對其給予一定的制度保障，從而最大程度上降低護理人員在對患者進行內(nèi)科護理過程中產(chǎn)生風險的幾率，使得護理人員的護理水平以及護理效果得以進一步提升。

1.2.4在實驗組進行風險管理的過程中還要加強對風險評估制度的落實。所謂的風險評估制度就是對患者在護理過程所存在的風險系數(shù)進行評估，這個評估的進行要充分結(jié)合患者自身的條件，對于某些存在墜床或者跌傷風險的患者在護理時應該加以重點的關(guān)注。另外為了把相關(guān)風險降到最低，在患者入院后，相關(guān)的護理人員應該及時的對所存在的風險向患者進行宣講，盡可能的讓患者能夠從自身減少護理風險所產(chǎn)生的可能性。在對患者的風險評估完成之后，護理人員應該根據(jù)風險評估的結(jié)果及時的對患者采取相關(guān)的風險預防措施，加強對重點風險對象的關(guān)注程度，護理小組應該根據(jù)患者病況的不同制定出相關(guān)的應急措施，加強應急方案的制定，最大程度的保證在風險出現(xiàn)之后，護理人員能夠及時有效的采取措施，降低醫(yī)療風險事件的發(fā)生。

1.3評價標準

對于患者的風險評估標準依據(jù)護理小組對于患者自身情況的考核情況為基礎(chǔ)進行打分。不同級別的護理風險應該被打以不同的分數(shù)。在對患者進行護理過程中所存在的風險可以分為直接風險和間接風險兩種，前者主要包括因為醫(yī)護人員的操作不當所導致患者產(chǎn)生的風險，像給藥錯誤、輸液反應等。后者主要包括由于患者以及家屬的操作不當而導致的風險，譬如摔傷、財務丟失等。

1.4統(tǒng)計學方法

在本次研究中所有數(shù)據(jù)的處理以及分析均采用SPSS13.0統(tǒng)計學軟件，以P＜0.05為差異有統(tǒng)計學意義。

2結(jié)果

在對兩組患者進行護理治療一段時間之后，對照組發(fā)生風險事件總共有8例，其中有3例患者出現(xiàn)輸液反應，有2例患者在治療過程中出現(xiàn)了不同程度的摔傷，有2例患者出現(xiàn)財務丟失的情況，有1例患者出現(xiàn)給藥事故，總的風險發(fā)生率為20%。實驗組發(fā)生風險事件2例，其中有1例患者出現(xiàn)了輸液反應，有1例患者出現(xiàn)了摔傷，總的風險發(fā)生率為5%。

3討論

第8篇：風險管治論文范文

論文關(guān)鍵詞：審計風險，成因，控制

 

審計風險是隨著審計應運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應有的作用。

一、審計風險含義及其成因

審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴徲嬶L險是由經(jīng)濟業(yè)務本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因：

（一）由于審計主體的因素所產(chǎn)生的審計風險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險

首先，審計人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計經(jīng)驗有高有低，

駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計人員素質(zhì)、能力的差別會造成同類審計業(yè)務結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差，導致審計結(jié)論的偏差；審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結(jié)論是否正確等。

其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務活動發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動越來越復雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經(jīng)營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了審計人員傳統(tǒng)的審計方法和知識結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統(tǒng)滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計人員如果不能及時提高自身的業(yè)務素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風險隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風險

1、被審計單位內(nèi)部控制制度不健全導致的審計風險。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應建立而未建立經(jīng)濟管理和財務管理內(nèi)控制度所形成的審計風險雜志網(wǎng)。如：錢賬物應設置3個崗位，而單位只設置了2個崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務又相當頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風險。第二，因被審計單位尚未嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計風險。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設。

2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會計行為和經(jīng)濟錯弊，會計人員本身或單位負責人從主觀愿望上要求會計人員違規(guī)違紀；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風險，

3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務賬，而是入了私設的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向?qū)徲嬋藛T提供的。會計資料的不全面，留下了審計風險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發(fā)生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴重影響到審計成果的真?zhèn)危@無形中也給審計部門帶來了審計風險。 （三）社會環(huán)境影響產(chǎn)生的審計風險。 從審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當審計產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質(zhì)量。然而當社會步入19世紀下半葉財務管理論文，審計人員的職責是審查單位的經(jīng)濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對資產(chǎn)負債表質(zhì)量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀初期，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財務狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財務報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對單位財務報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多。現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關(guān)心審計、關(guān)注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風險。/

三、審計風險的防范與控制

審計風險的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計風險，將審計風險降至可接受的范圍。筆者通過學習審計理論，結(jié)合平時審計實踐，認為防范審計風險應做到以下幾點：

（一）增強審計人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強化風險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，會計職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質(zhì)量地完成審計任務，并有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執(zhí)行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風險。 嚴格遵守職業(yè)道德。審計人員的職業(yè)道德是在從事審計工作中應遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面應達到的職業(yè)標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在實際工作中嚴格遵守，這樣才有可能提高審計質(zhì)量，一般不會發(fā)生過失，至少不會發(fā)生重大審計風險損失。 加強學習，不斷提高審計人員的業(yè)務水平。我們處在經(jīng)濟變革時代，我們的業(yè)務知識，審計工作、審計范圍都受到社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業(yè)道德外財務管理論文，還要更多地學習專業(yè)知識，包括學習審計基本準則，嚴格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規(guī)避審計風險。其次要學習好專業(yè)知識，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺，我們要隨時學習和掌握這些知識，以不斷提高自己的業(yè)務水平雜志網(wǎng)。

選擇適當?shù)膶徲嫹椒ǎ矣诟倪M方法，創(chuàng)新手段。審計人員可以根據(jù)被審計單位的會計系統(tǒng)會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，獲取充分的審計證據(jù)。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當?shù)膶徲嫹椒ǖ幕A(chǔ)上，還應該敢于改進方法，創(chuàng)新手段。特別是面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經(jīng)濟活動越來越復雜，審計工作的任務越來越重。與時俱進，開拓創(chuàng)新，積極探索和應用適應新形勢發(fā)展要求的審計技術(shù)與方法，是提高審計質(zhì)量，圓滿完成審計工作任務的重要舉措。

（二）審計單位應采取各項有效措施建立科學的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務，為此，審計單位應嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務培訓，增加審計人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，必要時應當聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助；對全面質(zhì)量控制政策和相應程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照國家有關(guān)規(guī)定進行，把審計風險水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計風險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應當先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估財務管理論文，看其內(nèi)控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。

審計風險并不可怕，重要的是提高風險意識，采取切實有效的措施控制審計風險，這樣審計工作才有可能取得長足的進步。

（備注：增刊）

主要引用文獻：

中國注冊會計師協(xié)會，2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材（審計），北京海淀區(qū)阜成路甲28號，經(jīng)濟科學出版社，2005年，115-137頁

李金華，《審計理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號青藍大廈，中國時代經(jīng)濟出版社，2001年，121-142頁

第9篇：風險管治論文范文

[摘要]風險資本產(chǎn)生于資本、市場、企業(yè)等各自發(fā)展且彼此聯(lián)系的歷史進程中，體現(xiàn)出在這樣的一系列聯(lián)系中發(fā)育成長的實質(zhì)。在高技術(shù)企業(yè)發(fā)展的整個歷程中，風險資本家無論在控制權(quán)安排，還是融資結(jié)構(gòu)選擇方面都起著舉足輕重的作用。因此，風險資本作為聯(lián)系融資合約雙方的紐帶，無疑成為分析高技術(shù)企業(yè)融資機制的切入點。

[關(guān)鍵詞]風險資本高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資機制

一、引言

風險資本又稱“創(chuàng)業(yè)基金”，是指由專業(yè)投資人提供的快速成長并且具有很大升值潛力的新興公司的一種資本。風險資本通過購買股權(quán)、提供貸款或既購買股權(quán)又提供貸款的方式進入這些企業(yè)。風險資本是準備用于進行風險投資的資金。風險資本的來源因時因國而異，如個人和家庭資金，國外資金，保險公司資金、年金和大產(chǎn)業(yè)公司資金等，主要是一種以私募方式募集資金，以公司等組織形式設立，投資于未上市的新興中小型企業(yè)的一種承擔高風險、謀求高回報的資本形態(tài)。在我國，通常所說的“產(chǎn)業(yè)投資基金”即屬于創(chuàng)業(yè)基金。

與傳統(tǒng)資本市場相比，高技術(shù)領(lǐng)域?qū)ν顿Y者的素質(zhì)要求更高，風險投資者的出現(xiàn)適應了這一要求。在企業(yè)發(fā)展初期，風險資本幾乎成了除創(chuàng)業(yè)者自有資本之外惟一的資金來源。在這之后，雖然其他形式的資本(如債務資本)也逐漸介入高技術(shù)企業(yè)，但這些資本與傳統(tǒng)資本在本質(zhì)上并沒有區(qū)別，決定企業(yè)融資特性的主要還在于風險資本。可以說，在高技術(shù)企業(yè)發(fā)展的整個歷程中，風險資本家無論在控制權(quán)安排，還是融資結(jié)構(gòu)選擇方面都起著舉足輕重的作用。因此，風險資本作為聯(lián)系融資合約雙方的紐帶，無疑成為分析高技術(shù)企業(yè)融資機制的切入點。

二、風險資本的基本內(nèi)涵和特征

1.風險資本的基本內(nèi)涵

風險資本產(chǎn)生于資本、市場、企業(yè)等各自發(fā)展且彼此聯(lián)系的歷史進程中，體現(xiàn)出在這樣的一系列聯(lián)系中發(fā)育成長的實質(zhì)。雖然風險資本在其發(fā)展演變的過程中存在起伏波動，風險資本的邊界仍然處于變化的彈性之中，但它在發(fā)育成長和向世界的擴展中以及各國風險資本的融合和趨同化趨勢中，依然顯示出其基本內(nèi)涵和相對突出的基本特征。

對于風險資本的定義，歐美經(jīng)濟學家們曾給出過多種認定的邊界，從不同角度顯示了風險資本內(nèi)涵的發(fā)展延伸和國家差異性。聯(lián)系風險資本發(fā)展演化的歷史進程和不同國家與地區(qū)擴展中的同質(zhì)性，可以將風險資本定義為:風險資本是在資本、市場、商品經(jīng)濟、企業(yè)及其成長的各自發(fā)展演化和彼此互動的歷史進程中所形成的一種資本類型及一種投融資工具。它形成于非傳統(tǒng)的資金來源并主要投資于處于初創(chuàng)或處于成長初期的高成長性、高風險性企業(yè)，它以相對較長期的股權(quán)投資為主要投資形式并以股權(quán)的高幅增值和最終出售來獲取投資回報。這里對風險資本的定義，是一種所謂的“比較傳統(tǒng)”的風險資本定義。

2.風險資本的基本特征

（1)風險資本的買方融資特征。風險資本作為一種投融資工具，在現(xiàn)實運作中總是表現(xiàn)為一個融資與投資相結(jié)合的過程，其中風險資本得以成立的前提就是融資。整個金融機構(gòu)在市場中的融資可分為買方金融和賣方金融兩大基本類型，各類商業(yè)銀行、投資銀行等屬于賣方金融，而專門運營風險資本的風險投資公司和其他數(shù)量有限的金融機構(gòu)則屬于買方金融。買方金融的利潤主要來自于資產(chǎn)買賣的差價，而風險資本的融資就屬于買方金融。風險資本家購買的是資本，出售的則是自己的信譽、投資計劃和對未來收益的預期。投資時，它們購買的是企業(yè)的股份，出售的是資本金；退出時，它們出售所持企業(yè)的股份，買入資金，外加豐厚的利潤和良好的業(yè)績，從而在資本撤出后進行下一輪的融資和投資。

（2)風險資本所投資企業(yè)的幼稚性和成長階段的初始性。風險資本所投向的風險企業(yè)是其自身增值運動的始點，從這里開始風險資本的運作主體(風險投資公司等)和受資企業(yè)一起進入共同成長的歷程口不過，風險資本不同于一般的資本，其差別主要表現(xiàn)在對象的特殊限定上:風險資本主要以創(chuàng)業(yè)企業(yè)為投資對象，它所投資的可能是一種新技術(shù)或新產(chǎn)品，也可能是一個剛創(chuàng)立的企業(yè)，總之，風險資本的投資對象主要是創(chuàng)業(yè)企業(yè)，且是那些從企業(yè)成長角度看尚處于成長初始階段的企業(yè)。在風險資本的實際運作中，雖然包含著對于其所投資企業(yè)的分期投資或者連續(xù)投資，也包含著風險資本在某些企業(yè)成長到一定時期時運用杠桿收購或管理收購的手段進行介入，但這并沒有改變它在投資對象方面的基本特征。

（3)風險資本的高風險性。風險資本的高風險性是風險資本一個十分突出的基本特征。從風險資本的實際運作經(jīng)驗來看，風險資本在創(chuàng)造了許多成長神話的同時也導致了許多的敗績。風險資本的高風險性根源在于風險資本所涉及的風險因素復雜多變，來自于信息的不充分性、信息的不對稱性和不確定性,以及多方面的其他非可控因素等，風險集中于風險資本運作的整個過程。

三、風險資本與高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融合

雖然，至今風險資本還未成為企業(yè)融資領(lǐng)域的主流，而且它并不必然地以高技術(shù)企業(yè)作為惟一的投資范圍，甚至目前主導世界高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高技術(shù)企業(yè)群體中，有很多大企業(yè)也并未形成以風險資本背景的企業(yè)為主流的格局。但是，從以上對風險資本的認識可知，它從一開始就與高技術(shù)及高技術(shù)企業(yè)存在著密切聯(lián)系，對高技術(shù)的青睞和高技術(shù)的商業(yè)化預期是導致風險資本誕生的重要動因之一，談到風險資本就很自然地將它與高技術(shù)企業(yè)聯(lián)系在一起。風險資本與高技術(shù)企業(yè)之間的融合，表現(xiàn)為風險資本與高技術(shù)企業(yè)的聯(lián)姻和結(jié)合，進而表現(xiàn)為高技術(shù)企業(yè)通過融入風險資本實現(xiàn)成長和風險資本通過高技術(shù)企業(yè)的成長實現(xiàn)增值。

但風險資本與高技術(shù)企業(yè)的融合不是簡單的結(jié)合，是具有明顯的指向性的，即風險資本并不是能夠與所有的高技術(shù)企業(yè)融合的。正像ARD公司與DEC公司的成功結(jié)合一樣，風險資本與高技術(shù)企業(yè)的融合突出體現(xiàn)在風險資本與高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的相互結(jié)合上，可以說，風險資本和高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的結(jié)合乃是風險資本與高技術(shù)企業(yè)融合的直接的具體體現(xiàn)。

從要素資源這一價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)層次來看，在價值創(chuàng)造的過程中，總是存在這樣的事實：所有具體的價值創(chuàng)造過程，都共同地包含著不同要素資源的結(jié)合過程，也都共同地表現(xiàn)為價值創(chuàng)造需要將不同的要素資源結(jié)合在一起方可進行的條件性特征。由這一事實所產(chǎn)生的一系列問題在于：為什么不同的要素資源需要結(jié)合在一起才能共同地進行價值創(chuàng)造？為什么不同的要素資源能夠結(jié)合在一起而共同地進行價值創(chuàng)造？以上問題的答案在于以下缺口理論的假說中。