公司理財論文精選(九篇)
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第1篇：公司理財論文范文
摘要：隨著股份有限公司和金融市場體系的完善與發(fā)展，公司理財的重要性也逐漸的顯現(xiàn)出來。理財目標是理財主體在特定的理財環(huán)境下，組織財務活動、處理財務關系所要達到的目標。從根本上而言，理財目標和公司的治理結構存在較大的聯(lián)系，隨著公司治理結構的變化，公司財務決策的出發(fā)點和歸宿必然要相應變化，也就是作為財務進行驅動的理財目標也要相應變化。
關鍵詞：理財目標；治理結構
國內外各相關學科的學者對這一問題的認識也有一個逐步深化的發(fā)展的過程。
一般說來，公司理財?shù)哪繕说倪x擇主要有以下幾種：
(1)營銷最大化。
(2)擴大市場占有率。
(3)利潤最大化。
(4)每股收益最大化。
(5)股東財富最大化。
前兩者的實質即收入最大化。在現(xiàn)代企業(yè)“經(jīng)理革命”之后，西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕司突炬i定在“公司股東財富最大化”和“企業(yè)價值最大化”上了。
1西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕说倪x擇
從上圖可以得到，不同的國家對公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國家公司理財?shù)哪繕说牟町??？偟膩碚f為以下兩種情況：
1.1美國的樹形持股模式
樹形持股的集團公司內，各子公司之間通過資本紐帶建立聯(lián)系，理論上聯(lián)系的方式可以是絕對控股，也可以是參股，但實證分析發(fā)現(xiàn)絕對控股方式的公司基本不存在，因而企業(yè)的實際控制人是企業(yè)經(jīng)理，而不是股東，股東的真實權利體現(xiàn)在分紅收益方面。顯然，對于經(jīng)理人而言，如果不能經(jīng)營好企業(yè)，不但股東會選擇用腳投票，企業(yè)因此不能獲得新的股權投資進而影響到債權投資，而且該經(jīng)理人的職業(yè)經(jīng)營生涯也可能從此結束?？梢姡跇湫纬止赡Ｊ较?，企業(yè)的經(jīng)營決策者實際上是企業(yè)的經(jīng)營者，而理財?shù)哪繕藚s必須鎖定在股東利益上，“股東財富最大化”就是必然的選擇。至于內部人控制下的各種可能弊端，則由企業(yè)經(jīng)營者選擇決策機制、社會監(jiān)督制度、法律法規(guī)等去避免。
1.2日本的環(huán)形持股模式
環(huán)形持股的集團公司內，企業(yè)之間以相互持股為特征，此時企業(yè)的股東實際上由于權利的互相制衡，即使對“子”公司具有絕對控股的股權，也很難對“子”公司的經(jīng)營指手畫腳，因而，環(huán)形持股模式下的經(jīng)營者控制更加明顯，但企業(yè)經(jīng)營者卻需要股東、債權人、員工等的支持，不以股東為第一利益者，而以所有利益相關者的利益為理財對象，就成為環(huán)形持股的理財目標選擇，這就是“企業(yè)價值最大化”。
從“樹形持股”和“環(huán)形持股”兩種模式的分析可以看出，西方發(fā)達國家公司理財?shù)哪繕诉x擇直接與市場的健全和完善相聯(lián)系，有效的“經(jīng)理市場”和有效的“資本市場”，才有公司以“股東財富最大化”和“企業(yè)價值最大化”為目標的可能性。
2我國公司理財目標選擇的現(xiàn)實狀況
與西方發(fā)達國家公司理財目標一致性不同的是，我國公司理財目標一直存在較大爭議，選擇上存在許多不同。且理財目標表現(xiàn)出隨意性和盲目性，常見如下選擇：
(1)選擇利潤最大化作為目標；
(2)選擇企業(yè)價值最大化作為目標；
(3)選擇企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為目標；
(4)選擇社會效益作為目標；
(5)選擇企業(yè)員工收益最大化作為目標；
(6)選擇企業(yè)各關系人(股東、經(jīng)理、員工、債權人、客戶等)利益平衡作為目標等。
3問題分析
問題主要集中于以下六個方面
(1)股權過分集中。上市公司多以國有企業(yè)為主，而國有企業(yè)的股權又十分集中。流通股在上市公司總股本中所占的比例相對較低。
(2)內部人控制嚴重。公司的信息主要集中在少數(shù)人的手中，內部人操縱公司運作，進行大量關聯(lián)交易。
(3)中小股東、債權人權益得不到合理保護。公司大股東擁有公司的絕對或相對控制權，中小股東的投票權難以與大股東相抗衡，致使中小股東失去監(jiān)督大股東的有效方式及動力。中小股東的權益難以得到司法程序上的有力支持。在企業(yè)破產(chǎn)程序上，債權人的合法權益也難以得到真正保護。
(4)董事會的功能難以發(fā)揮。公司董事會結構不盡合理，執(zhí)行董事所占比例過高。
(5)法律環(huán)境不完善?！豆痉ā?、《證券法》、《破產(chǎn)法》、信息披露、會計準則等一系列法律法規(guī)中存在許多與現(xiàn)實的公司運行環(huán)境不相宜的規(guī)定，法律法規(guī)相對滯后。孱弱的法律體系已在事實上阻礙了公司治理結構的持續(xù)改善。另一方面，有法不依、執(zhí)法不嚴的問題也需要進一步加以解決。
(6)地方政府的不合理干預。一方面，政府直接干預企業(yè)運營的情況還十分普遍，在一些地方，企業(yè)決策往往受到政府的干預。有些需要破產(chǎn)的企業(yè)也不能履行破產(chǎn)程序。另一方面，國有銀行對企業(yè)的貸款往往會受到來自政府部門的壓力。
4實際案例
根據(jù)有關調查發(fā)現(xiàn)，公司治理中一個較為嚴重的問題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在。據(jù)不完全統(tǒng)計，曾有680余家上市公司存在被控股股東通過多種形式占用資金的情況，資金總額達970億元，有超過20%的上市公司為控股股東及其關聯(lián)方提供擔保。
1993年，猴王焊接股份公司從猴王集團中“剝離”出去，改組為猴王股份公司上市，猴王集團公司成為猴王股份公司的第一大股東。但此次資產(chǎn)重組實際上只是一種形式上的“剝離”，猴王集團和猴王股份從未在人員、資產(chǎn)和財務上實施真正意義上的分開剝離。這也就為后來的猴王集團破產(chǎn)以及猴王股份演變?yōu)椤翱諝ぁ甭裣铝说湼?/p>
猴王股份公司自上市以來，經(jīng)營狀況江河日下，1999年開始出現(xiàn)虧損。由其2000年公布的債務往來可以看出：自1994年以來，借貸給猴王集團的長期借款高達8.91億元，未還款數(shù)額為5.9億元；自1998年4月份以來，猴王公司為其下屬企業(yè)提供信用擔保金額45862.4萬元。由于突然宣告破產(chǎn)，有近3億的擔保金額血本無歸。這兩項數(shù)額加起來達近9億。而根據(jù)猴王公司2000年中期報告的數(shù)據(jù)，猴王公司總資產(chǎn)才93408萬元。也就是說，隨著猴王集團的破產(chǎn)，猴王股份公司已經(jīng)變成一家空殼公司，幾乎沒有什么凈資產(chǎn)而言。
第2篇：公司理財論文范文
日前，國內企業(yè)集團財務管理形式多樣，但歸納起來主要有三種基本模式：集權制財務管理模式、分權制財務管理模式和混合制財務管理模式。企業(yè)集團財務關系所涉及的內容與采取的財務管理模式密切相關。
在構建集團公司財務關系時，不能完全采用集權制財務管理模式或分權制財務管理模式。過度集權，由總部掌握著幾乎所有的財務管理控制權，把整個集團公司當作一個大企業(yè)來管理，過度的插手，一方面使總部把過多的精力放在日常事務的控制上，不利于其對集團整體發(fā)展戰(zhàn)略的把握;另一方面在一定程度上也抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，事事上報，致使其成為母公司的附屬，缺少自己要發(fā)展的積極性，且面對瞬息萬變的市場環(huán)境，缺乏應對的應變性。子公司同時感覺到處在母公司的掌控下，難以伸展手腳，限制了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營自。相反，分權過多過濫，又容易導致集團公司對子公司監(jiān)管不力或失控，可能造成子公司不從整個集團發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投資或融資活動，僅追求局部最優(yōu)而損害集團公司的整體利益,從而弱化了集團公司整體優(yōu)勢和綜合功能的發(fā)揮。
因此，針對集團公司各子公司核心作用與否、與主業(yè)配合關系的密切程度、控股程度大小等，財務管理的深度和側重點也應有所不同。
二、集團母子公司之間的財務管理體制框架設計
有效的財務控制框架主要包括：
(1)強有力的母子公司財務控制體系，能夠控制和協(xié)調所屬企業(yè)的活動，這是集權與分權問題的直接體現(xiàn)；
(2)設置合理的組織結構，包括有效的相關財務職能的組織結構和其他牽制財務職能的組織結構；
(3)有效的財務監(jiān)督體制，經(jīng)驗表明，母公司對所屬企業(yè)的一個最重要的監(jiān)督手段是財務監(jiān)督。
根據(jù)不同種類的財權，母子公司之間，就公司的財權配置做出如下構思：
1、投資決策權
對外投資權歸母公司，子公司不得有對外投資決策權。對內投資決策上可在集權基礎上適當?shù)姆謾啵腹緦毓晒镜姆謾喑潭纫笥趯θY子公司的分權程度。流動資產(chǎn)投資決策權以及簡單再生產(chǎn)范圍內的技術改造權利完全授權于子公司；在擴大再生產(chǎn)范圍內的固定資產(chǎn)投資，應限額，母公司審批后才能投資超限額的項目，或者根據(jù)子公司自身情況、資本多少給予一定的確定性內部投資權；在有效期內，子公司無論投資項目多大或投資額多少，只要投資總計還沒超過授權比例，子公司都可以任意投資，在沒有經(jīng)過母公司審批情況下，超過比例無論項目大小都不能再投資。
2、融資決策權
母子公司需保持合理的資本結構，以便更好地控制整個集團的融資風險，杜絕和避免因融資不當而危及集團生存。
以下融資決策權母公司需牢牢把握：
在公司重大投資項目的融資方面，超過資產(chǎn)負債率安全線的舉債融資，以及導致母公司股份比例變動的融資，增加子公司注冊資本的融資，子公司的并購融資與租賃融資，發(fā)行債券、發(fā)行股票，以及子公司改制中所涉及的融資等問題。母公司在集中重大融資權的同時，賦予子公司的融資決策權僅限于：在資產(chǎn)負債率安全線內的限額舉債、提存的折舊費、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、技改借款；子公司自行決策的融資項目，則應由母公司審查或備案，以監(jiān)督為主。
3、資產(chǎn)處置權
子公司的對外長期投資、無形資產(chǎn)、關鍵設備、成套設備、重要建筑物、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動資產(chǎn)及其余資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報母公司備案。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權。
4、資本運營權
子公司的對外投資、合并、分立、轉讓、改制等資本運營活動決策權限集中在母公司，各子公司一般沒有這一權限。集團公司財務部應該擁有更大的資本運營管理權限，以適應集團發(fā)展對財務管理提出的新要求。
5、資金管理權
母公司對內部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負責資金的日常管理、制定資金內部管理辦法、編制資金收支計劃、組織資金收支平衡、進行資金收支業(yè)務的核算。其它的都有母公司管理，具體來說，就是將集團內部的資金結算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調劑等事項由母公司統(tǒng)一辦理和審批。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應該給予子公司限額以內的資金支付權。
6、成本費用管理權
母公司通過預算控制手段(下達預算——檢查進度——考核結果)對各子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理。從預算執(zhí)行的正負差異中分析原因。對各子公司的成本費用管理控制情況制定具體的監(jiān)督檢查辦法，定期監(jiān)督檢查。
7、收益分配權
在集權方式下，全資子公司的可分配利潤應該由母公司統(tǒng)一支配、調度，但從子公司的持續(xù)發(fā)展角度考慮，有必要給予子公司一定比例的利潤留成，全資子公司的收益分配方案由子公司董事會制訂，上報母公司審批后執(zhí)行。而對于控股、參股子公司，其收益分配方案由董事會制定，并經(jīng)子公司的股東大會或股東會審議通過。
第3篇：公司理財論文范文
關鍵詞：集團公司；財務管理；集中
隨著我國會計電算化工作的發(fā)展，國內各種優(yōu)秀的財務軟件不斷提升、完善，企業(yè)會計核算水平得到了很大的提高，但在財務管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因為長久以來，我國是計劃經(jīng)濟體制，在理論上財務與會計不分，在實踐中，大部分財會人員財務管理方面的知識水平不夠，意識不強，財務管理沒有形成一套有機的體系。面對當前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財務管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團公司的發(fā)展，對財務管理水平提出了更高的要求。
一、集團公司及其在中國的發(fā)展背景
在美國，集團公司（groupcompany）只是一個商業(yè)術語，而非法律術語，一個集團公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當我們談到摩根斯坦利集團（MorganStanleyGroup）或花旗集團（CityGroup）時，通常指所有公司在一個控股公司的結構之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。
在我國，集團公司是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機構，如中國電信由電信局改制而來、物資集團一般是各地的物資局等。我國集團公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關于集團公司的理論研究和實踐探索也在不斷的進行之中，集團公司的組成也從單一的國有集團公司向國有控股、民營、外資等多元化轉變。
一國經(jīng)濟發(fā)展到一定水平，必然會出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團，2005年世界500強中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個居民區(qū)開設了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達到30416個，基本遍布全國的各個大中城市，百家連鎖企業(yè)實現(xiàn)零售4968億元，占社會消費品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。
隨著社會的發(fā)展，集團公司將會不斷壯大，今天，集團公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標志和民族產(chǎn)業(yè)實力的象征，是名副其實的中國經(jīng)濟的脊梁。但我們應該看到，我國集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財務管理水平相當薄弱。
二、集團公司財務管理現(xiàn)狀分析
集團公司的財務管理戰(zhàn)略和財務管理重點主要依托于集團公司的管理體制，財務管理是集團公司的主要職能，它適應、服務于總體戰(zhàn)略目標并起著主導作用。但目前，我們大部分集團公司的財務管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團資源集約較差，效率不高。
集團公司下屬各企業(yè)設置多級獨立法人，集團公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報表的準確信和及時性難以保障。
多個法人的設立必然需要設置多套帳務報表，實行層層合并，最終報表的產(chǎn)生需要較長的時間，而且會產(chǎn)生會計核算不準，報表不真實等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。
現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進入了一個信息化的時代，從過去的信息匱乏到當前的信息爆炸，財務管理需要在準確的時間里擁有準確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱斀翊蟛糠旨瘓F公司決策仍處于被動狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。
3、財務管理功能需要進一步完善。
會計電算化解決的都是會計核算問題，并都側重于事后核算，很少考慮如何進一步利用會計核算信息，且都不具備財務管理所需要的事先預測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財會人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財務運營狀況。集團公司缺乏健全、有效的財務管理手段。
4、國際化的要求難以達到。
WTO的加入，國內競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財務管理應從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風險的加大，必然要對財務管理水平提出更高的要求。
三、網(wǎng)絡化是提高集團公司財務管理水平的有效手段
面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財務管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團公司財務管理水平迫在眉睫。然而，集團公司財務管理的這一系列的變革離開計算機網(wǎng)絡技術是很難實現(xiàn)的，應用計算機網(wǎng)絡技術可使財務管理從空間、時間和效率三個方面能滿足財務管理的要求。
A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領先者。從2000年開始在中國實施其全球ERP項目，有效地整合了A公司在中國的資源，網(wǎng)絡化極大地提高了財務管理水平和企業(yè)基礎管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅實地基礎。
1、項目實施以前的財務管理模式。
a、從財務組織結構看，主要通過門店財務部———區(qū)域財務部———中國區(qū)財務部三級管理A公司在中國的所有業(yè)務。
b、從職能分工看，門店財務經(jīng)理需要負責一家門店的所有財務工作，包括資金管理、供應商發(fā)票的核對、單證結算付款、財務核算、稅務、財務分析等工作，因此，財務人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財務經(jīng)理主要是負責區(qū)域內各門店報表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報表合并，生成中國區(qū)的合并報表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團總部。
c、從時間上看，基本上門店報表可以在下月7日前結束，區(qū)域至少需要1周時間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時間進行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報表在下月底可以產(chǎn)生，集團總部的報表則需要在一個月以后。
d、從實現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財務軟件（各區(qū)域的財務軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。
2、實施網(wǎng)絡化后的財務管理模式
a、從財務組織結構看，主要通過中國區(qū)財務部各主要部門———門店或城市單證等直接對應部門的二級管理A公司在中國的所有業(yè)務。
b、從職能分工看，門店財務經(jīng)理轉化為業(yè)務監(jiān)控（businesscontroller），主要負責分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財務管理的分析報告；中國區(qū)財務部各專業(yè)部門直接負責相應的會計核算、資金管理、業(yè)務監(jiān)控及結算等工作；集團總部直接通過網(wǎng)絡從系統(tǒng)中得到相應的報表，從各專業(yè)部門得到相應的分析報告。
c、從時間上看，門店報表在月底關賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報表，通過網(wǎng)絡在第二天傳遞到相應的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報表、中國區(qū)報表、集團報表理論上是可以與門店報表同時生成，關鍵需要各級財務憑證及時輸入系統(tǒng)。
d、從實現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。
3、網(wǎng)絡化實施后，財務管理的提升效應
a、財務數(shù)據(jù)更加準確、即時。運用網(wǎng)絡化的系統(tǒng)之前，每月的財務數(shù)據(jù)至少需要1-2周時間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個多月，因為需要層層匯總，生成相應的管理報表。實施網(wǎng)絡化管理后，在各級財務人員將當月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報表，同時，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準確性。
b、財務人員工作效率提高，人員更加精簡；實施網(wǎng)絡化后，業(yè)務系統(tǒng)、結算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動導入財務系統(tǒng)，憑證、報表由系統(tǒng)直接生成，可以相應減少30%以上的財務人員。
C、資金運用更加有效；施行網(wǎng)絡化管理后，集團大部分的對外付款集中在總部，同時，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設的網(wǎng)絡銀行帳號內，由集團統(tǒng)一調度，避免了資金的分散，同時也增強了資金的安全性。
四、實現(xiàn)網(wǎng)絡化財務管理的可行性分析
網(wǎng)絡化是提升集團公司財務管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團公司內部計算機應用已得到普及，實施網(wǎng)絡化財務管理，提升集團公司財務管理水平是可行的。這是因為：
1、會計電算化為網(wǎng)絡化財務管理提供了數(shù)據(jù)準備
財務與會計二者聯(lián)系緊密，財務管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會計核算，同樣，網(wǎng)絡化財務管理系統(tǒng)中的大部分數(shù)據(jù)來自于會計電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會計電算化系統(tǒng)直接轉換獲得，亦可以與會計電算化系統(tǒng)共享。會計電算化系統(tǒng)的成功運用為網(wǎng)絡化財務管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡化財務管理提供了基礎保障。
2、會計電算化為網(wǎng)絡化財務管理奠定了應用基礎。會計電算化是我國計算機運用方面最成功的幾大領域之一。會計電算化系統(tǒng)的運用，一方面使人們消除了對計算機的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認識到了計算機的作用。同時還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計算機技術，又熟悉經(jīng)濟管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計算機管理領域積累了豐富的實踐經(jīng)驗。
3、計算機網(wǎng)絡技術的發(fā)展為解決網(wǎng)絡化財務管理提供了技術基礎。多數(shù)財務管理問題屬于非結構化決策問題，計算機網(wǎng)絡技術擁有高速、大量信息和復雜的處理能力，能幫助財務管理者建立決策時的信息。
4、市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭的國際化對集團公司的財務管理提出了更高的要求，需要財務管理網(wǎng)絡化。
為適應市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，集團公司財務管理將出現(xiàn)下列趨勢：
a、財務預測將廣泛得到運用。預測是集團公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛應用。沒有快速、及時、準確的數(shù)據(jù)支持，預測將成為空談，因此，網(wǎng)絡化是財務預測準確的技術保障。
b、財務決策數(shù)量化。集團公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結構的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預測、控制將運用數(shù)學模型；投資決策中的風險測定及最優(yōu)方案確定將運用計量模型和經(jīng)濟數(shù)學方法。
c、注重財務風險和投資風險分析。將風險因素作為企業(yè)財務決策的主要參數(shù)，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。從現(xiàn)代財務管理發(fā)展趨勢看，財務管理過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是現(xiàn)代財務管理的基礎，財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員具有的信息處理能力決定著財務管理的能力和效率。使領導可以直接對市場進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡技術為主要手段的網(wǎng)絡化財務管理，就成為財務管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實選擇。
五、網(wǎng)絡化財務管理帶來的積極效應
1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實現(xiàn)整個公司集中記賬，集中資金調配。
由于集團總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠，集團可以通過網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等各項功能，使得集團財務可以對所有的子公司實現(xiàn)集中記賬、集中資金調配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個有機的整體，并基于網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)提供的信息對資金進行統(tǒng)一的調配，真正發(fā)揮企業(yè)集團財務資源的聚合效應。
2、幫助集團總部加強對各分、子公司的監(jiān)管。
集團財務監(jiān)控的本質是充分授權并實現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標距離，在集團財務部電腦前就可以實時地了解到所屬各分公司的財務狀況；同時各分、子公司或機構的財務人員也可以通過集團的授權，查看權限范圍內的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時間獲得需要的財務信息。
3、智能化的決策支持。
以現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡技術為主要手段的網(wǎng)絡化財務管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進行觀察和分析。領導簡化使用內部數(shù)據(jù)的復雜過程，從而更好的進行日常決策，自動化程度大大提高。
4、良好的外擴展性與業(yè)務關聯(lián)。
集團財務管理屬于集團核心業(yè)務結構，這一特點決定集團財務管理系統(tǒng)的高度開放性，財務模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個不同的業(yè)務部門與業(yè)務環(huán)節(jié)之間建立起關聯(lián)的業(yè)務流，從而實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)共享，提高信息價值。
當然，實施網(wǎng)絡化的財務管理需要作很多的基礎工作，首先，需要整理集團公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會計科目反映的業(yè)務，建立集團內標準的管理報表；其次，要對外部的供應商、集團內部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡化的財務管理只能是空中樓閣！
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第4篇：公司理財論文范文
（1）概念的重新定義
信息化條件下，采購管理的基本概念應重新梳理，例如：采購的內容和范圍、采購計劃、集中采購與分散采購、采購方式、供應商、組織機構、工作崗位等，必須有明細的界定。
（2）建立物資分類和編碼體系
物資分類和編碼是采購的內容的具體呈現(xiàn)，與工程公司的業(yè)務內容密切相關，是連接設計與采購的橋梁。越早制定科學合理的物資分類和編碼體系，越有利于信息系統(tǒng)的應用。
（3）建立文件編碼規(guī)則
以項目文檔管理為線索，定義采購過程文件的編碼規(guī)則，可以從根本上解決數(shù)據(jù)的關聯(lián)與檢索，極大地方便采購全過程信息集成，快速形成可供決策的信息流。E工程公司借助良好的工程項目文檔編碼系統(tǒng)，快速實現(xiàn)了OA采購信息綜合查詢與統(tǒng)計分析，在系統(tǒng)升級的過程中，降低了數(shù)據(jù)轉化的難度。此外，供應商檔案數(shù)據(jù)項、緊急或特殊情況下的備用方案等前期準備均是重要的采購信息化平臺順利推廣的基礎?？傊?，管理基礎準備工作應在信息化建設的調研階段抓緊落實，主動將管理需求按照規(guī)范化管理的要求進行改造。
2.創(chuàng)新管理工具
（1）主要平臺工具的對比
目前，市場上流行的主要采購信息化管理工具有三種：OA系統(tǒng)、采購電子商務平臺和ERP。復雜的系統(tǒng)可以集成簡單的系統(tǒng)，系統(tǒng)之間也可以有數(shù)據(jù)接口。
（2）E工程公司的平臺建設路徑
依靠自身的人才優(yōu)勢，E工程公司最初的信息化建設就是依靠自主開發(fā)，實現(xiàn)了供應商管理和合同管理的信息化。隨著采購管理需求的增長，繼而引入OA辦公系統(tǒng)，結合自身力量和第三方軟件公司，實現(xiàn)了主要采購作業(yè)網(wǎng)上審批，打通了從供應商選擇到合同簽訂的整個采購流程。近兩年，E工程公司有機會應用到先進的采購電子商務平臺，進一步實現(xiàn)與外部供應商的在線互動，極大地提高了采購信息化水平，業(yè)務數(shù)據(jù)規(guī)模大幅提升。下一步，將要走ERP與采購電子商務平臺結合的道路。E工程公司將信息技術的最新成果與企業(yè)管理實際結合，走出了一條持續(xù)發(fā)展之路，企業(yè)核心競爭力穩(wěn)步提升。
（3）培養(yǎng)自己的信息技術開發(fā)團隊
企業(yè)發(fā)展最根本的依靠是人才，而最靠得住的是自己人。因此，在信息化建設過程中要打造一支自己的信息技術開發(fā)團隊，既能將管理需求與信息技術高效結合，又能節(jié)約后期維護成本。
（4）發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢
在信息技術飛速發(fā)展的當下，后來者不一定落后，反而具備后發(fā)優(yōu)勢。新技術總會兼容并超越老技術，管理理念變革、互聯(lián)網(wǎng)思維、年青一代走上工作崗位、法治社會對規(guī)則的敬畏等社會變化催生了信息化改造傳統(tǒng)業(yè)務領域的原動力。采購管理作為對規(guī)范性、透明性需求極高的傳統(tǒng)業(yè)務領域，必然處于信息化的前沿陣地，也是企業(yè)快速提升競爭力的重要途徑。
3.再造業(yè)務流程
物料需求計劃的確定必須執(zhí)行嚴格的審核程序，計劃變更也需要審批。系統(tǒng)會自動拒絕執(zhí)行沒有經(jīng)過規(guī)范化審批的采購需求。通過規(guī)范化管理提高需求計劃及時性和準確性。系統(tǒng)不允許未經(jīng)過認證的供應商進入擬參加報價的供應商名單。確定采購方案后，具體的采購實施過程公開透明，具有權限的人員可以隨時查看。經(jīng)辦采購業(yè)務的采購員，在采購什么物料、采購數(shù)量和金額上都有權限規(guī)定。系統(tǒng)會按照流程設定的要求執(zhí)行逐級審批程序，每一級審批權限又都有嚴格和明確的規(guī)定。合同的進度和質量信息嵌入相應的流程節(jié)點，形成全流程的信息鏈。付款處理和供應商考核評價是基于上述采購流程的二次開發(fā)功能，依靠數(shù)據(jù)集成，滿足更高層次的采購管理需求。采購業(yè)務流程不是絕對一成不變的，只要設置合理，是允許增減刪補的，但是一旦做完調整，又是規(guī)范的。工程公司普遍面臨采購變更管理的難題。目前，國內多數(shù)工程公司對嚴格的流程管理不適應，反而在市場競爭的重壓下，希望采取更彈性、變通的管理方式。根據(jù)我們的經(jīng)驗，規(guī)范化管理是最終目標，但是具體國情也必須充分考慮。解決采購變更管理的出路只能是實施精細化管理，通過數(shù)據(jù)分析，區(qū)分穩(wěn)定和不穩(wěn)定的采購需求，設計更細致的流程和管理措施。同時，要將采購管理重心向需求管理、設計管理前移，通過上游工作質量的提高，減少后續(xù)采購工作的不確定性。另外，對于來自業(yè)主方的需求變化，應給予充分的尊重。
4.集成信息數(shù)據(jù)
采購信息化建設的最終落腳點是信息數(shù)據(jù)的集成，按照采購管理需求進行數(shù)據(jù)的排列組合、統(tǒng)計分析、篩選過濾、重復利用等增值處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的滾動增值，充分挖掘采購信息的管理價值，最終服務于管理提升和公司決策。信息集成的理念要貫穿采購信息化系統(tǒng)開發(fā)的全過程，初期應提出主要信息集成目標值，過程中要最大化數(shù)據(jù)源，上線后應深入進行數(shù)據(jù)挖掘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值最大化。按照崗位角色進行定制化的采購信息集成，每一個人在自己的數(shù)據(jù)權限范圍內工作，不同崗位、不同部門之間可以實時協(xié)同作業(yè)，信息共享。
5.引導人的發(fā)展
采購信息化系統(tǒng)建設與采購業(yè)務人員的職業(yè)發(fā)展不能脫節(jié)，平臺僅僅是一個管理工具，最終還要依靠人的創(chuàng)造性和能動性，因此，必須規(guī)劃好員工的轉型和培養(yǎng)方案。首先，充分利用年輕人的優(yōu)勢，加強培訓和引導，迅速提升年輕人的信息化業(yè)務技能，樹立成功典型。其次，客觀面對部分人員對新的管理模式的不適應和不理解。這里的原因比較復雜，例如：有些人的工作可能被平臺替代，新技能尚未掌握，存在危機感；曾經(jīng)的業(yè)務骨干需要重新面臨競爭，有被超越的可能；部分管理人員思路轉變不及時，舊的工作方式和方法不太奏效；國有企業(yè)固有的惰性模式與信息化的快節(jié)奏不匹配等等。任何管理變革都不會輕輕松松，更不會一帆風順。國有企業(yè)的改革更是如此。好在我們整個國家正處在轉型發(fā)展的關鍵期，積累了大量的改革經(jīng)驗和應對措施。在采購管理業(yè)務領域，要重點用好這幾類人：對信息數(shù)據(jù)敏感，思路靈活的人；專業(yè)技能過硬，職業(yè)道德高尚的人；管理經(jīng)驗豐富，不拘一格的人。給予他們足夠的時間和機會，引領他們正確轉型。信息化管理是一個競爭性的管理機制，優(yōu)劣等級全憑數(shù)據(jù)說話，總會存在一部分人被淘汰的情況，這是企業(yè)競爭力提升的必經(jīng)之路。
6.結語
第5篇：公司理財論文范文
內容提要：公法對私有財產(chǎn)權的確認與保護主要是通過規(guī)范和控制公權力，以促進公權力有效運行來實現(xiàn)的。公民的私有財產(chǎn)權相對于政府的義務來說，可以分為兩類：一類自我實現(xiàn)的權利，對此，政府負有不作為的義務，不得侵犯；另一類是靠政府履行作為的義務才能實現(xiàn)的權利，對此，政府要積極履行職責保障其實現(xiàn)。同時，公法通過設立正當?shù)某绦蚣霸O定相應的責任與救濟機制以防止政府恣意與專斷，抑制公權力違法與不當行使，保障公民的權利與自由，并使公民受損害的權益得到恢復與補救。
確立私有財產(chǎn)權公法保護的方式是圍繞對公權力的規(guī)范與控制而展開的，只不過在不同國家、不同歷史時期，具體表現(xiàn)有所不同?？傮w來講，公法可以從實體、程序和救濟等方面來設計保護私有財產(chǎn)權的方式。
一、界定政府活動范圍，為政府設定不作為的義務
私有財產(chǎn)權是個人、組織享有的一項可以用來對抗政府對自己的私有財產(chǎn)行使專橫權力的自由，屬于一種“防御國家的自由”（freedomfromstate）。這種自由是與“有限政府”的理念相契合的。私有財產(chǎn)權在本質上包含兩層意思：一是擁有財產(chǎn)；二是抵制非法剝奪。公法對私有財產(chǎn)權的確認與保障，旨在明確公民權利的同時，勘定政府權力的界限，表明政府權力不是無限的，它須以公民的權利存在為界碑，須以保護公民的財產(chǎn)安全和人身自由為使命?！皩λ接胸敭a(chǎn)權的承認是阻止或者防止政府強制與專斷的基本條件。如果不存在這樣一種確獲保障的私人領域，那么強制與專斷就不僅會存在，而且還會成為司空見慣的現(xiàn)象?！盵1]“個人自治的核心是個人對其財產(chǎn)的獨立的排他的支配權，連治產(chǎn)的權利都沒有，哪有權利治身。”[2]詹妮弗·內德爾斯基指出：“私有財產(chǎn)權至少在150年間是作為政府權力之界限的個人權利的最典型的例證，財產(chǎn)權劃定了受保護的個人自由與政府合法范圍之界限?！盵3]
政府存在的正當理由就是保護公民的包括私有財產(chǎn)權在內的各項基本權利。公民基本權利的配置狀況及行使的有效性構成了制約國家權力的基本力量?！盎緳嗬窃O立權利、客觀法律規(guī)范和一般解釋原則的基礎，對一切國家權力和國家機關具有直接的約束力，只有根據(jù)法律或者通過法律才能限制基本權利?！盵4]“一個立體乃是這樣的政體，其中的私人領域得到保障，不受行使政治權力的侵犯?！盵5]美國憲法學家路易斯·亨金說道：“意味著應受制于憲法，意味著一種有限政府，即政府只享有人民同意授予它的權力并只為了人民的目的，而這一切又受制于法治?！盵6]
公法的基本精神在于授予并控制政府權力，劃定政府的活動范圍，為政府設定相應的義務與責任，以保障公民的權利和自由。公法通過界定政府活動的范圍，劃定公民私人自治的領域。在這一領域內，公民享有自由，而政府不得隨意侵入，政府對公民的私有財產(chǎn)權應當持有尊重乃至敬畏的態(tài)度。公法為政府設定的不作為的義務既約束政府制定規(guī)則的活動，也約束政府具體的管理行為。政府在制定規(guī)則時，要嚴格遵循法律保留原則和法律優(yōu)位原則，不得隨意創(chuàng)制限制或剝奪公民財產(chǎn)權利或為公民設定某種財產(chǎn)義務的規(guī)范，否則無效。如我國《行政處罰法》規(guī)定，法律可以設定任何處罰種類，法規(guī)、規(guī)章可以依法一定的處罰種類，行政機關制定的規(guī)章以外的其他規(guī)范性文件不得設定任何處罰種類；在具體的管理活動中，要求政府不得亂收費、亂攤派、亂罰款，不得非法沒收，不得違法采取對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結等強制措施，等等。在現(xiàn)實生活中，大量情況是，只要政府履行不作為的義務，行政權力不隨意介入和干涉私域，公民的私有財產(chǎn)權就能夠實現(xiàn)。在近代以來的自由主義時期，由于商品交換對于自由的本能要求，西方國家對待私權利的態(tài)度就是盡可能少的介入和干預，奉行的是“管得最少的政府是最好的政府”的理念，政府權力僅限于處理糾紛、保衛(wèi)國家安全等有限的范圍內。所以當時的法治理論認為，只要政府不干預，權利就能夠實現(xiàn)。這成為自由主義時期法治理論的核心理念。[7]到了現(xiàn)代（無論資本主義國家還是社會主義國家），社會現(xiàn)代化使得國家職能日益擴大，干預社會的力度不斷增強，政府不僅負有保障公民權利不受侵犯的責任，還負有維持法律秩序、保障人們具有充分的社會和經(jīng)濟生活條件的責任。但這并不意味著政府可以完全介入私域，“公域”與“私域”之間仍應有一條界線，應該有各自的活動范圍。行政權介入或干涉公民私有財產(chǎn)權的行使，必須有明文的法律規(guī)定，法律無明文規(guī)定的，行政權力就不得介入或干涉。德沃金乃至主張，如果某人對某物享有權利，那么政府要剝奪他的此項權利就是錯誤的，即便這樣做有利于一般利益。[8]
以行政審批為例，我國曾長期實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，行政審批權極度膨脹，滲透到經(jīng)濟、社會生活的各個領域，幾乎到了泛濫成災的地步，嚴重地限制了人們從事經(jīng)濟活動的自由，阻礙了經(jīng)濟的健康發(fā)展，還導致腐敗現(xiàn)象的大量滋生與蔓延。為了治理審批過多過亂的現(xiàn)象，促進政府職能的轉變，我國于2003年頒布了《行政許可法》（2004年7月1日起實施），以規(guī)范行政許可的設定和實施，將行政許可納入法治的軌道。該法壓縮了行政許可范圍，削減了行政審批權限，簡化了行政審批的手續(xù)，強化了對公民權利的保護。《行政許可法》第12條規(guī)定了行政許可的范圍[9]，并在第13條中規(guī)定：“本法第12條所列事項，通過下列方式能夠予以規(guī)范的，可以不設行政許可：公民、法人或者其他組織能夠自主決定的；市場競爭機制能夠有效調節(jié)的；行業(yè)組織或者中介機構能夠自律管理的；行政機關采用事后監(jiān)督等其他行政管理方式能夠解決的。”《行政許可法》第20條還規(guī)定，對已設定的行政許可，認為通過本法第13條所列方式能夠解決的，應當對設定該行政許可的規(guī)定及時予以修改或者廢止?？梢姡谠O定行政許可時，要遵循市場調節(jié)、行業(yè)自律、公民自主優(yōu)先的原則，政府只能在市場失靈、社會與公民不能的領域發(fā)揮調控作用，而不是直接取代市場與社會，切實把政府經(jīng)濟管理職能轉到主要為市場主體服務和創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境上來。政府的基本職能之一在于“彌補市場缺陷”，絕不能讓政府成為市場的主角?！缎姓S可法》明確地將政府職能的定位邏輯從“先政府、后社會、再市場”扭轉為“先市場、后社會、再政府”。它的頒布與實施，對于深化行政體制改革，擴大公民自由活動的空間，創(chuàng)建一個有限、透明、誠信、責任的政府有極大的推進作用。
二、為政府設定作為的義務，促使政府積極履行職責
公民的私有財產(chǎn)權相對于政府的義務來說，可以分為兩類：一類自我實現(xiàn)的權利，對此類權利只要政府不侵犯，即只要政府履行不作為的義務，公民的私有財產(chǎn)權就能夠實現(xiàn)；另一類是靠政府履行作為的義務才能實現(xiàn)的權利，如公民的房屋產(chǎn)權，需要得到政府的確認，頒發(fā)產(chǎn)權證書；公民使用國有土地需要得到政府的許可，頒發(fā)許可證書；因發(fā)生自然災害而使公民陷入困境時，政府要履行救助的義務；等等。公法保護公民的私有財產(chǎn)權，為政府設定作為的義務主要體現(xiàn)在：（1）政府有義務確認公民的財產(chǎn)權益，如產(chǎn)權確認。通過政府的確認，使公民的財產(chǎn)權益取得法律上的承認，從而保護公民各種已經(jīng)存在或已經(jīng)取得的權利，并且使其權利為他人所認同。（2）政府對因特殊原因或處于特定條件下的個人與組織有提供救助的義務，以幫助其維持正常的工作與生活?！艾F(xiàn)代國家由于國民之生活對行政機關依賴與日俱增，給付行政已成為國家作用之重要機能?！盵10]我國憲法第45條規(guī)定：“公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利。國家發(fā)展為公民享受這些權利所需要的社會保險、社會救濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，國家和社會保障殘廢軍人的生活，撫恤烈士家屬，優(yōu)待軍人家屬。國家和社會幫助安排盲、聾、啞和其他有殘疾的公民的勞動、生活和教育?！迸c此相對應，國家相繼頒布了一些涉及到救助與保障方面的法律、法規(guī)，將公民獲得救助的權利進一步具體化。對于有關行政機關來說，提供救助是一種法律上的職責或義務；而對于被救助的相對人來說，獲得救助是一種法律上的權利。（3）政府有義務對平等主體之間發(fā)生的、與行政管理活動密切相關的特定的民事爭議進行裁決，如對權屬糾紛的裁決、對侵權糾紛的裁決和對損害賠償糾紛的裁決等。通過公開、公平、公正的裁決，以有效地解決當事人之間的民事糾紛，及時保護當事人的財產(chǎn)權益。（4）政府有義務對那些為國家和社會做出顯著成績、突出貢獻或者模范地遵紀守法的組織和個人進行獎勵。通過行政獎勵，充分調動和激發(fā)個人和組織的積極性與創(chuàng)造性，引導人們更多地實施有益于國家和社會的行為。特別是在市場經(jīng)濟條件下，政府應當考慮到人們對經(jīng)濟利益的需求，充分發(fā)揮物質獎勵的作用，這既是對個人、組織應當獲得的物質利益的保護，又能激發(fā)人們以更大的熱情投身于經(jīng)濟建設中去，創(chuàng)造出更多的社會財富。（5）政府有義務對具備條件的個人、組織予以許可。個人與組織一旦獲得許可，即可從事某種活動，并依法享有相應的權利，其行為受法律保護，對此，任何組織和個人不得非法干預。（6）政府有義務對侵害公民財產(chǎn)權益的違法行為予以制止，以保護受害人合法的財產(chǎn)權益。
隨著社會發(fā)展，公民的需求日趨多樣化，權利的內容也日益豐富，即個人享有法律權利的范圍、內容的廣泛豐富程度與社會發(fā)展進步程度是成正比的，權利總是隨著社會的不斷發(fā)展而逐步擴大和增多。社會文明程度愈高，人們對權利的渴求愈是強烈，法律也會相應賦予人們更多的權利。因此，賦予人們盡可能多的權利和承認人們更多的行為自由是社會發(fā)展的趨勢。根據(jù)法治理論，國家公權力與公民權利是手段與目的的關系，國家公權力存在的目的就是保衛(wèi)與增進公民的各種自由與權利。政府的全部職責就是“盡其所能保護每一個在其管轄下的人的人權，并且必須尊重因而絕不以任何行動侵犯與它有關的所有人的人權。”[11]在現(xiàn)代，財產(chǎn)權已具備了新的時代特征，財產(chǎn)權的含義與內容已越來越廣泛。1964年美國學者查爾斯·雷齊提出一個至今仍很著名的觀點，即各種形式的政府贈與物應被看作一種“新的財產(chǎn)”，因而應給予適當?shù)姆杀Ｗo。在此基礎上他認為政府正在源源不斷地創(chuàng)造財富，主要包括：薪水與福利、職業(yè)許可、專營許可、政府合同、補貼、公共資源的使用權、勞務等。這些財產(chǎn)是現(xiàn)代社會的重要財產(chǎn)的形態(tài)，而對這些財產(chǎn)的分配是通過公法實現(xiàn)的，而不是私法。[12]一些新型的財產(chǎn)權的出現(xiàn)，對政府提出了挑戰(zhàn)，要求政府積極履行義務，主動采取措施，以保障公民獲取利益和實現(xiàn)其財產(chǎn)權。而在此過程中公法發(fā)揮著不可或缺的作用。
三、設立正當法律程序
程序是交涉、溝通、協(xié)調、選擇的方式與過程的總和。“程序的本質特點既不是形式性也不是實質性，而是過程性和交涉性。法律程序就是交涉過程的制度化?！盵13]在現(xiàn)代國家實行法治的過程中，程序扮演著承載民主、自由、人權、正義價值功能的角色。近現(xiàn)代民主、法治所催生的現(xiàn)代程序，在要求程序本身的正當、合理、人道的基礎上，強調程序限制恣意和防止權力濫用的價值功能。[14]正當法律程序具有防止恣意、專斷，抑制公權力的違法與不當行使，保障公民權利與自由的作用。正當法律程序是對權力的根本性制約，是對權利的最低限度的保障。英國1215年《自由大》第39條規(guī)定：“凡自由民，非經(jīng)其具有同等身份的人依法審判或依照王國的法律規(guī)定，不得加以扣留、監(jiān)禁、沒收其財產(chǎn)、剝奪其自由權或自由習俗、褫奪其法律保護權、放逐或施以任何方式的侵害。”這是封建貴族利用法律程序對王權的限制，體現(xiàn)了法律程序對自由和財產(chǎn)的初始保障。在愛德華三世時代，1354年英國國會通過的第二十八條法令即《自由令》正式出現(xiàn)了現(xiàn)代所說的“正當程序”的條款，用以約束國王的言行，其第三章規(guī)定：“未經(jīng)法律的正當程序進行答辯，對任何財產(chǎn)或身份的擁有者一律不得剝奪其土地或住所，不得逮捕或監(jiān)禁，不得剝奪其繼承權，或剝奪其生存的權利?！痹摋l規(guī)定首次以法令形式表述了正當法律程序原則，并擴大了正當程序的適用范圍。受英國程序正義觀念的影響，美國也接受了正當程序的概念，并使正當程序得到了極大的發(fā)展。在美國，如果說權力分立為權力的行使劃定了范圍，那么正當法律程序則是權力行使的邊界或底線。“正當法律程序條款一直起著協(xié)調個人利益與公共福利沖突的角色。”[15]美國最早、最完整規(guī)定“正當法律程序”是1780年的馬薩諸塞州憲法：“未經(jīng)正當法律程序，任何人的生命、財產(chǎn)不得剝奪?！泵绹?791年12月通過的憲法修正案第五條規(guī)定：不經(jīng)正當法律程序，不得剝奪任何人的生命、自由或財產(chǎn)。不給予公平賠償，私有財產(chǎn)不得充作公用。1868年7月通過的憲法第十四條修正案第一款規(guī)定：不經(jīng)正當法律程序，不得剝奪任何人的生命、自由或財產(chǎn)；在州管轄范圍內，也不得拒絕給任何人以平等法律保護?！暗谖鍡l和第十四條中的正當程序條款可以說是整個權利典章的核心，它暗示了兩個前提：第一，承認任何人有生命、自由和財產(chǎn)的天賦權利；第二，政府如果要剝奪人民的生命、自由和財產(chǎn)權利，必須通過正當?shù)姆沙绦?。”[16]正當法律程序已經(jīng)成為美國的基石，使美國憲法成為“活的”憲法，真正成為公民權利的保障書。正如美國著名法官本杰明·卡多佐所指出的，“不經(jīng)正當法律過程，無人應被剝奪自由，這是一個最具普遍性的概念”[17].
在英美國家首先確立的“正當法律程序原則”作為保障公民權利的一道屏障，已超越了英美法系的傳統(tǒng)文化藩籬，為許多國家所認同和效仿，并在程序立法中確立下來，成為公法的一項基本原則?，F(xiàn)代公法主要以程序為導向，程序對權力的制約是長期而穩(wěn)定的。美國有學者指出，正當程序本身就是對財產(chǎn)權重要的實質性的保護，它“包括了所有對政府干預財產(chǎn)權的行為所作的來自憲法的明示和和默示的限制”[18].從憲法保護私有財產(chǎn)的歷史過程來看，現(xiàn)代憲法已經(jīng)放棄“私有財產(chǎn)神圣不可侵犯”的宣告，反而比較強調對私有財產(chǎn)權被政府限制或剝奪時的正當程序保護?！俺绦虿皇谴我氖虑?，隨著政府權力持續(xù)不斷地急劇增長，只有依靠程序公正，權力才可能變得讓人容忍?！盵19]“從某種意義上說，程序控制（權力）比實體控制更重要，因為權力的劃分是相對穩(wěn)定的……而職權的行使卻是經(jīng)常性的，若無程序規(guī)則約束，則會時時構成對人民權利、自由的威脅。”[20]程序控制方式注重對權力運行過程的控制，它能彌補實體性控制的不足，通過將公民納入到權力運行的過程中來，以解決權力運行中的失控問題。程序控制要求政府在行使權力時都必須遵守公開、公正、公平的程序規(guī)則，當剝奪公民的財產(chǎn)、自由時，應當聽取相對人的意見，讓他們享有陳述與申辯的機會和權利，通過賦予公民程序抗辯權，實現(xiàn)公民權利對政府權力的制約，促使政府行使權力、作出決定時要具備正當理由，保持政府權力與公民權利的平衡，促進形式合理性與實質合理性的結合。薩恩斯坦指出：“對財產(chǎn)權的程序而非實體保護。它是指，在政府干預公民財產(chǎn)之前，要給他聽證的機會。這種條款可以完成兩項任務：第一，它有助于正確發(fā)現(xiàn)事實。獨立的法庭主持的聽證，保證財產(chǎn)不會被隨意地、忽發(fā)奇想地或基于歧視性和無關的理由而被征用。在聽證中，必須列舉事實，以證明對財產(chǎn)的剝奪，是有法律依據(jù)的。第二，聽證的權利發(fā)揮了重要的尊嚴性和參與。不經(jīng)聽證不能剝奪公民的財產(chǎn)，就是說，政府在對公民做出不利行為之前，必須聽取他們的意見。這個限制也增進了政府的正統(tǒng)性。有充足的證據(jù)表明，在對相對人的利益采取損害行為之前，政府給予他們聽證的機會，能使人們感到更加安全和值得信任?！盵21]
在我國，長期以來存在重實體、輕程序的觀念，并導致具體法律制度中程序規(guī)定零散、不科學、不合理現(xiàn)象普遍存在。在傳統(tǒng)觀念中，程序僅僅是實現(xiàn)某種特定外在目的的工具和手段，缺乏用程序制約權力以保護公民權利與自由的“正當程序”理念。這與現(xiàn)代建設及法治建設的目標是不合拍的。我國憲法中缺乏正當法律程序原則的規(guī)定。有學者從程序的角度反觀中國憲法以及公民在憲法上所享有的實體權利，認為就實體性內容而言，中國憲法關于公民基本權利和義務的規(guī)定與西方國家憲法的規(guī)定并無不同，但權利實現(xiàn)的程序和形式卻存在著較大的差別，一個重要的原因就是我國憲法中缺乏對有關權利之實現(xiàn)和保障的程序性規(guī)定。[22]我國目前尚無統(tǒng)一的行政程序法典，但1989年頒布、1990年10月1日起實施的《行政訴訟法》對行政行為程序合法提出了要求，首次輸入了行政行為要遵守正當程序的理念。在一些單行的法律、法規(guī)中也出現(xiàn)了體現(xiàn)正當程序精神的規(guī)定，如在1996年頒布的《行政處罰法》和2003年頒布的《行政許可法》中，就規(guī)定有告之制度、說明理由制度、情報公開制度、聽證制度等，這對克服和防止行政權運行的隨意性和隨機勝，保護的公民財產(chǎn)權益，發(fā)揮了一定的作用，也為制定統(tǒng)一的程序法奠定了基礎。現(xiàn)在我國理論與實務界已對正當程序產(chǎn)生了濃厚的興趣，并傾注了大量的精力研究行政程序立法問題，制定統(tǒng)一行政程序法可以說是呼之欲出、指日可待的事情。
正當法律程序并非只具有消極的控權作用，通過正當法律程序所搭建起來的對質、交流、溝通的平臺，有助于將公民納入政府行為的過程中來，增強公民在公共行政中的主體地位，發(fā)揮公民在公共行政中的作用，以減少政府與公民之間的隔膜、沖突和對抗，增進雙方的了解、信任與合作，這既有利于政府管理目標的實現(xiàn)，又有利于公民權利的實現(xiàn)與利益的增進，從而形成一個互動的態(tài)勢和雙贏的結果。
四、設定責任與救濟機制
政府在保護私有財產(chǎn)權的過程中享有職權和職責，與此相對應，就必須為政府設定相應的法律責任，做到權責一致?！皺嗔κ芷浔拘允谷?，一旦脫離了責任的規(guī)制，就注定會恣意妄為，踐踏人間正義。如果權力是烈馬，責任制度就是不可缺少的龍頭?！盵23]在現(xiàn)代民主法治社會中，權力與責任是同一事物的兩個方面，沒有無責任的權力，也沒有無權力的責任。只有將職權的行使與職責的履行置于責任的狀態(tài)之下，才能促使職權的合法公正行使、職責的正確及時履行，也才能促使政府對私有財產(chǎn)權的保護不變形走樣而收到預期的效果。這具體要求：第一，法律賦予政府一項職權與職責時，必須同時設定相應的責任，做到責任法定。第二，責任的輕重要與職權及職責的大小相適應、相均衡，做到權責相當。第三，設立一套追究責任的制度與機制，以及時有效地追究責任，做到有責必究。
財產(chǎn)權與救濟是緊密相連的，救濟是法律的靈魂，權利離不開救濟（Rightsdependuponremedies），沒有救濟就沒有權利?！胺矙嗬艿角趾r應有法律救濟之方法，此為權利本質。”[24]“法律和救濟，或者權利和救濟這樣的普通詞組構成了對語?！盵25]“很難設想有一種沒有救濟辦法的權利；因為缺少權利和缺少救濟辦法是互為因果的。”[26]“私權利和公權力的碰撞在任何一個社會都是不可避免的，與公權力相比，私權利總是脆弱的，難以對抗強大的公權力。”[27]公法以規(guī)范和制約公權力、保護公民權利為使命，當公民權利受到公權力侵害時，不能提供有效的救濟，公法的功能就難于彰顯。健全、有效的公法救濟制度對切實保護公民的權利，建設法治政府，促進社會的和諧發(fā)展是必不可少的?！叭绻麤]有權利救濟，特別是對公權力侵害的救濟，整個權利的大廈必將傾覆，整個國家的法律制度必將名存實亡，而整個人類必將茍活于專制與恐怖的世界里?！盵28]為了保護公民的合法權益不受公權力的侵害或者受到公權力侵害后獲得及時補救，公法上設定了一系列的救濟途徑與手段，如違憲審查、申訴、、苦情處理、議會監(jiān)察專員、行政復議、行政訴訟（司法審查）、國家賠償?shù)?。通過這些救濟途徑與手段的綜合運用，形成一個保護公民財產(chǎn)權益的鏈條。有學者認為，公民權利之所以能以微弱之力抗衡國家權力，其關鍵在于建立和強化權利的救濟制度。健全而有效的權利救濟制度，一方面使微弱的公民權利獲得了制度支持，權利的實現(xiàn)有了法律保障，即使權利受到侵犯也能依法定程序得到救濟；另一方面，權利救濟對國家權力也發(fā)揮著抑制和監(jiān)督的作用。[29]就對公權力中行政權造成損害的救濟而言，現(xiàn)代各國行政法，都強調對行政權的控制和對公民權利的救濟與保障，都設立了相應的行政救濟手段。如在英國，行政法上的救濟手段是公民的權利和利益受到行政機關不法侵害時或可能受到侵害時的防衛(wèi)和申訴途徑，公民可以通過向部長、議會、行政裁判所、法院以及議會行政監(jiān)察專員申訴而得到救濟。在美國，有行政裁決、司法審查和行政賠償?shù)葘ｉT的行政救濟制度。在日本，行政救濟是指“關于糾正違法或者不當?shù)男姓饔靡约疤钛a行政作用所造成的給人民利益帶來的財產(chǎn)損失的行政上救濟制度的總稱。日本的憲法、行政不服審查法、行政案件訴訟法、國家賠償法及災害對策基本法等都有關于行政救濟的明文規(guī)定。在法國，行政救濟制度主要是通過”行政救濟“、行政訴訟及行政賠償來體現(xiàn)的。在我國，已設立了、行政復議、行政訴訟、國家賠償?shù)染葷緩剑⒅贫恕稐l例》、《行政復議法》、《行政訴訟法》和《國家賠償法》對這些救濟途徑的運作作了規(guī)定。公民、法人或其他組織認為行政機關及其工作人員行使職權與履行職責的行為違法或不當侵犯其財產(chǎn)權時，可以依法通過、行政復議、行政訴訟或國家賠償?shù)姆绞剑Ｗo自己的合法權益。當然，為適應社會發(fā)展和保護私有財產(chǎn)權的需要，我國還應積極完善救濟制度，包括拓展救濟的途徑，擴大救濟的范圍，強化救濟的力度，以增強救濟的有效性。
注釋：
[1][英]哈耶克著：《自由秩序原理》，鄧正來譯，三聯(lián)書店1997年版，第171—174頁。
[2]劉軍寧：《風能進，雨能進，國王不能進！──政治理論視野中的財產(chǎn)權與人類文明》，載《公共論叢·自由與社群》，北京三聯(lián)書店1998年版，第141頁。
[3][美]埃爾斯特、[挪]斯萊格斯塔德編：《與民主》，潘勤、謝鵬程譯，生話·讀書·新知三聯(lián)書店1997年版，第279頁。
[4][德]哈特穆特·毛雷爾著：《行政法學總論》，高家偉譯，法律出版社2000年版，第107頁。
[5][美]埃爾金、索烏坦編：《新論：為美好的社會設計政治制度》，周葉謙譯，生話·讀書·新知三聯(lián)書店1997年版，第161頁。
[6][美]路易斯·亨金著：《·民主·對外事務》，鄧正來譯，生話·讀書·新知三聯(lián)書店1996年版，第11頁。
[7]孫笑俠著：《法的現(xiàn)象與觀念》，群眾出版社1995年版，第135頁。
[8][美]博登海默著：《法理學：法律哲學與法律方法》，鄧正來譯，中國政法大學出版社1998年版，第580頁。
[9]《行政許可法》規(guī)定以下六類事項可以設定行政許可：一是直接涉及國家安全、公共安全、經(jīng)濟宏觀調控、生態(tài)環(huán)境保護以及直接關系人身健康、生命財產(chǎn)安全等特定活動，需要按照法定條件予以批準的事項；二是有限自然資源開發(fā)利用、公共資源配置以及直接關系公共利益的特定行業(yè)的市場準入等，須要賦予特定權利的事項；三是提供公眾服務并且直接關系公共利益的職業(yè)、行業(yè)，需要確定具有特殊信譽、特殊條件或者特殊技能等資格、資質的事項；四是直接關系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全的重要設備、設施、產(chǎn)品、物品，須要按照技術標準、技術規(guī)范，通過檢驗、檢測、檢疫等方式進行審定的事項；五是企業(yè)或者其他組織的設立等，須要確定主體資格的事項；六是法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他事項。
[10]參見王和雄著：《論行政不作為之權利保護》，臺灣三民書局1994年版，第19頁。
[11][英]A.J.M.米爾恩著：《人權哲學》，王先恒等譯，東方出版社1991年版，第293頁。
[12]PrivatepropertyRightandAmericanConstitution，NewHaven，Conn，1977．轉引自梅夏英：《當代財產(chǎn)權的公法與私法定位》，載《人大法律評論》2001年第3輯。
[13]季衛(wèi)東著：《法治秩序的構建》，中國政法大學出版社1999年版，第20頁。
[14]吳建依：《程序與控權》，載《法商研究》2000年第2期。
[15]JerrylMashaw，DueProcessintheAdministrativeState，YaleUniversityPress，1985，p.6.
[16]徐亞文：《歐洲人權公約中的程序正義條款初探》，載《法學評論》2003年第5期。
[17][美]本杰明·卡多佐著：《司法過程的性質》，蘇力譯，商務印書館1998年版，第46頁。
[18][美]伯納德·施瓦茨著：《美國法律史》，王軍等譯，中國政法大學出版社1990年版，第117頁。
[19][英]威廉·韋德著：《行政法》，徐炳等譯，中國大百科全書出版社1997年版，第93頁。
[20]姜明安：《健全行政程序立法是完善民主政治和市場經(jīng)濟體制的需要》，載《中國法學》1995年第5期。
[21]參見[美]薩恩斯坦：《與財產(chǎn)權》，劉剛譯.
[22]參見季衛(wèi)東：《程序比較論》，載《比較法研究》1993年第1期。
[23]齊延平：《權力運行的道德底線與責任制度》，載《法商研究》2000年第6期。
[24][英]威廉·韋德著：《行政法》，徐炳譯，中國大百科全書出版社1997年版，第95頁。
[25][英]戴維·M·沃克編：《牛津法律大辭典》，鄧正來等譯，光明日報出版社1988年版，第764頁。
[26][英]威廉·韋德著：《行政法》，徐炳等譯，中國大百科全書出版社1997年版，第475頁。
[27]江平：《財產(chǎn)權的重要性法律有待完善》，載《人民法院報》2002年12月4日。
第6篇：公司理財論文范文
近幾年來，上市公司財務報告舞弊案不斷沖擊著我國的證券市場，給廣大投資者帶來了巨大損失，也引起了社會對財務報告舞弊審計的極大關注。如何對舞弊進行審計，已成為審計界的一個不斷思考和探索的問題。
舞弊審計最初是20世紀90年代中期在以美國和加拿大為首的西方國家異軍突起，并完成從傳統(tǒng)審計查錯糾弊的職能到一個獨立的審計類別的轉變。我國“獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊”指出，舞弊“是指導致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為”。主要包括：（一）偽造、編造記錄或憑證；（二）侵占資產(chǎn)；（三）隱瞞或刪除交易或事項；（四）記錄虛假的交易或事項；（五）蓄意使用不當?shù)臅嬚?。可以看到，我國獨立審計準則對舞弊的定義與美國會計界對職業(yè)舞弊的定義是基本相同的。挪用財產(chǎn)和都是侵占資產(chǎn)的具體方式，“虛假會計報表”的編制過程實際上就是采用我國“獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊”中所指出的（一）、（三）、（四）以及（五）這四種方式。
我們知道，舞弊審計是為防止、識別和用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進行的審計活動，與財務審計關注各種財務報表和會計數(shù)據(jù)不同，舞弊審計需要更多的思維形式而不是常規(guī)的技術方法，它重點放在研究和分析例外、古怪的事，以及會計違規(guī)事項和行為結構上，而不是放在對會計報表的錯誤和遺漏上。舞弊審計人員的知識主要是從經(jīng)驗中，而不是從審計教科書或上年的工作底稿中學到的。因此，對于舞弊進行審計就要采取與傳統(tǒng)的財務審計不同的方法，很多在財務審計中適用的方法在舞弊審計中卻不適用。
舞弊審計就是要創(chuàng)造一種環(huán)境，激勵審計人員有意識地去查詢和預防經(jīng)濟活動中的舞弊行為，要想成為一名合格地舞弊審計人員，就要了解舞弊人員的思維方式，舞弊審計人員頭腦里最重要的問題不是檢查會計系統(tǒng)和內部控制是否遵循會計標準和審計準則，而是要思考“在企業(yè)會計控制制度的各個環(huán)節(jié)中，哪個是最薄弱環(huán)節(jié)，哪些人會利用這些環(huán)節(jié)，哪個環(huán)節(jié)最容易誘發(fā)舞弊行為等。
在具體審計過程中，審計人員要充分關注那些容易引發(fā)舞弊的會計“信號”，比如一些非常交易事項，像非主營業(yè)務占公司業(yè)績主導地位的事項、非貨幣易、關聯(lián)交易、復雜股權控制關系等事項。另外某些會計變更、資產(chǎn)重組涉及訴訟糾紛等重要會計事項以及經(jīng)營出現(xiàn)危急的事項也是舞弊行為經(jīng)常發(fā)生的地方，應引起審計人員的關注。
在舞弊審計中，審計人員必須始終保持正確的心態(tài)：懷疑、謹慎。在關注每一個審計環(huán)節(jié)時都要假定它是有問題的，存在著舞弊行為。然后要搜集容易產(chǎn)生舞弊風險的信息。比如，詢問公司管理當局、內部審計部門，以及關鍵管理人員；有效運用分析性程序識別、評估造成舞弊風險的因素等。
1、加強注冊會計師的職業(yè)懷疑精神，并將其貫穿于審計過程的始終?！奥殬I(yè)懷疑主義”觀點是由美國SAS第99號提出的，它為注冊會計師如何履行職業(yè)謹慎這一概念提供了具體的指導。第99號首先假設不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內部控制的規(guī)定等，并要求在整個審計過程中保持這種精神狀態(tài)。它要求審計舞弊必須先了解舞弊環(huán)境及特征，強調計劃階段審計小組就應集中討論和思考舞弊可能會怎樣發(fā)生及會在哪發(fā)生，促使其對潛在的舞弊保持更高的警覺，以共享審計經(jīng)驗，共同提高發(fā)現(xiàn)舞弊的意識和能力。還要求注冊會計師在審計的全過程保持職業(yè)謹慎，獲取必要信息，識別和評估舞弊風險，并據(jù)此作出適當反應。因此,注冊會計師在審計每個項目時都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，應首先思考是否有舞弊的嫌疑，不能推測管理層是誠實可信的。
我國目前上市公司造假成風。大部分的上市公司業(yè)績都不可信，都存在粉飾報表嫌疑。因此,對我國上市公司的審計必須要有足夠的專業(yè)懷疑精神，如果注冊會計師不能搜集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明被審計單位的報表是公允的，就應認為其不能公允反映企業(yè)情況，存在舞弊嫌疑。
審計人員不僅應了解會計審計問題，對于客戶的營業(yè)性質與風險及交易的經(jīng)濟實質，也必須徹底了解。作為一個優(yōu)秀的審計人員，必須要有好奇心及敏銳的觀察力，對于看似無關的問題或線索，能鍥而不舍。
2、充分關注審計風險點,并借助新的舞弊風險評價模式進行評價。審計風險點對注冊會計師起著提示和導向作用，因此，精心設計并有效制定審計風險點，對審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊起著重要的作用。審計風險點包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通和監(jiān)控等方面的因素，還包括宏觀政策、法律限制等方面的因素。在審計過程中，注冊會計師通過了解上市公司的經(jīng)營狀況和分析性程序的運用，應能識別企業(yè)存在的重大風險信號。新的舞弊風險評價模式，將重點放在舞弊產(chǎn)生的根源上，而非舞弊產(chǎn)生的表面結果。該準則建議注冊會計師將足夠的注意力放在舞弊產(chǎn)生的主要條件上，這些條件可以歸納為：壓力、機會和借口。當三個條件同時成立時，就意味著出現(xiàn)舞弊的可能性很大，注冊會計師必須給予足夠的關注，采取有效的審計程序以控制風險。
3、加強對企業(yè)內部控制的審查和評價。內部控制是企業(yè)的一項很重要的工作,建立完善的內部管理控制制度和內部財務控制制度對企業(yè)既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用；能起到事前預防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。因此,從某種意義上說,可以從對內部控制的審查和評價來發(fā)現(xiàn)舞弊的存在。
從審計角度分析，舞弊的存在與發(fā)生，說明被審單位組織管理上有漏洞，內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此，實施舞弊審計時，需考慮并注意對內部控制的審查，評價內部控制系統(tǒng)是否健全、有效，以及相應地檢查和評價經(jīng)營業(yè)務的各個部門可能暴露的風險，來發(fā)現(xiàn)舞弊。為此，審計人員應確定被審單位是否建立了現(xiàn)實的企業(yè)目標，是否有書面政策以說明具體的規(guī)則及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時應采取的行動，是否建立和保持了恰當?shù)氖跈嗾撸欠褚阎贫擞靡钥刂埔恍┗顒雍捅Ｗo資產(chǎn)的政策與程序及其機制，是否具有為管理層提供足夠、可靠信息的通訊渠道，是否具備能夠保證控制的控制環(huán)境，是否需要提出一些協(xié)助防止舞弊的建議等。
第7篇：公司理財論文范文
關鍵詞：跨國公司財務風險管理
財務風險管理是風險管理的一個分支，是一種特殊的管理功能。它是指經(jīng)營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經(jīng)濟利益免受損失的管理過程。財務風險的實質就是企業(yè)財務成果的風險和財務狀況的風險，是企業(yè)未來財務收益不可能實現(xiàn)的概率。相應的，財務風險管理的實質，就是在財務風險和財務收益之間進行權衡，以便能做出科學的財務決策，將財務風險控制在企業(yè)所能承受的限度之內，努力提高企業(yè)的收益，從而增加企業(yè)的價值。
一、新階段我國跨國公司財務管理的外匯風險
1.外匯風險的定義和分類。跨國公司財務管理中的外匯風險是指因匯率變動,公司以外幣計價的資產(chǎn)和負債、收入和支出的價值量增加或減少,從而發(fā)生損失或收益的不確定性。在進行財務管理及經(jīng)營的全過程中貫穿著國際資本的流動,跨國公司不可避免地會在國際范圍內收付大量外匯或擁有以外幣表示的債權債務。一旦匯率發(fā)生變動,，將會給公司運用外匯帶來巨大的不確定性。
跨國公司財務管理的外匯風險主要有以下三大類：
(1)交易外匯風險。交易外匯風險是指企業(yè)對外投資及經(jīng)營中以確定的外匯進行交易，在交易與價格結算期間內，因匯率發(fā)生變動影響企業(yè)收入或支出金額的可能性。交易風險主要分為兩類：一是己經(jīng)列入資產(chǎn)負債表中的應收應付款項目。
(2)會計風險。會計風險是由于匯率變動使企業(yè)的資產(chǎn)價值在進行會計結算時可能發(fā)生的損益。按照現(xiàn)行的會計準則，企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負債、收益和支出等，均需轉換成本國貨幣來表示。境內母公司在每一個會計年度期末需將境外投資子公司的財務報表合并成匯總報表，在將子公司報表以東道國貨幣計價的會計科目折算成母國貨幣的過程中，由于匯率變動有可能給境外企業(yè)帶來損失。由于外匯市場的匯率頻繁波動，使會計賬目中的本幣數(shù)也會發(fā)生相應變動，給企業(yè)帶來損失或收益。
(3)經(jīng)濟外匯風險。經(jīng)濟外匯風險是指由于匯率變動引起境外投資企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，導致業(yè)務現(xiàn)金流量可能發(fā)生變動而產(chǎn)生的經(jīng)濟損益的風險。
2.外匯風險的防范控制和管理措施有以下幾點：
(1)管理策略?？鐕究梢酝ㄟ^建立外匯市場情報系統(tǒng)，及時掌握外匯匯率現(xiàn)狀和預測匯率變化，在此基礎上結合公司具體投資行為做好預測工作。(2)生產(chǎn)策略。公司應選擇生產(chǎn)要素成本較低的地域并通過靈活的采購政策，以抵制匯率變動帶來的風險，獲得生產(chǎn)上的相對成本優(yōu)勢。同時加強研發(fā)力度來提高產(chǎn)品差異化程度，維持公司的市場競爭力，減少外匯風險影響。(3)市場策略?？鐕究梢酝ㄟ^調整產(chǎn)品定價、促銷以及多元化等市場策略來規(guī)避外匯風險。
二、新階段我國跨國公司財務管理的管理風險
1.管理風險的定義和分類。
(1)組織風險。企業(yè)在財務管理中面臨與本國截然不同的經(jīng)營環(huán)境，內部組織機制與外部環(huán)境變化的沖突再所難免。無論企業(yè)由于惰性而保持原來的組織結構，還是為了適應新的競爭環(huán)境而變革，都必然充滿風險。這種風險的表現(xiàn)形式隨著企業(yè)對外投資成長階段的不同而變化，依次表現(xiàn)為領導權風險、自風險、控制權風險、組織作風風險和企業(yè)再造風險
(2)財務管理風險。企業(yè)對外投資不僅包括實業(yè)投資，也包括金融投資，在此過程中企業(yè)財務管理所涉及的內容復雜，包括資金的來源管理、資金的運用、境外籌資管理等各個方面，加上企業(yè)會計制度與東道國制度或是國際慣例的差異，使得企業(yè)財務管理的風險也相當復雜。
(3)人力資源風險。企業(yè)的人力資源投資是企業(yè)海外投資的重要形式之一。投資的內容主要包括員工招聘投資、培訓投資、福利和社會保障投資、勞動力配置投資等多個環(huán)節(jié)。與企業(yè)物質投資風險不同的是，人力資源風險不僅來源于市場，更主要來自于主觀因素。
2.管理風險的防范控制和管理。
(1)管理制度風險防范。第一，完善公司治理結構，改進財務管理資產(chǎn)管理方式;第二，加強企業(yè)內部管理，強化國內母公司對境外投資企業(yè)的控制;第三，加強企業(yè)的外部監(jiān)督和約束，降低資產(chǎn)經(jīng)營風險。
(2)財務風險防范和管理策略。第一，建立財務風險的審查制度，確定海外投資財務風險管理目標;第二，依據(jù)風險的類型，選擇適當?shù)馁Y本結構，強化資金流動的管理;第三，強化資金融通的管理;第四，選擇多個投資方案的組合，利用國際上比較先進的財務方法防范風險。
(3)人力資源風險與文化風險的防范。第一，重視跨文化理解與溝通;第二，創(chuàng)建共同的經(jīng)營理念與企業(yè)文化;第三，完善人力資源管理制度;第四，利用外部資源為企業(yè)的人力資源管理。
三、新階段我國跨國公司財務管理的經(jīng)營風險
1.經(jīng)營風險的定義和分類。
(1)宏觀經(jīng)濟風險。宏觀經(jīng)濟風險是指由于東道國宏觀經(jīng)濟運行失調，發(fā)生不景氣變動，出現(xiàn)如通貨膨脹、債務危機、經(jīng)濟衰退等現(xiàn)象，從而給外國投資者帶來經(jīng)濟損失。東道國經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性同時也反應其政治風險的大小。
(2)微觀經(jīng)濟風險。即商業(yè)風險，是指由于境外投資企業(yè)微觀經(jīng)營環(huán)境如市場、價格、匯率等因素的變化給企業(yè)投資造成損失的可能。微觀經(jīng)濟風險與東道國經(jīng)濟或產(chǎn)業(yè)的競爭程度和企業(yè)對市場信息的掌握與應變緊密相關。主要有市場風險、匯率風險、信用風險、價格風險等等。
(3)企業(yè)運營風險。企業(yè)運營風險是指海外投資企業(yè)自身由于對海外投資項目的選擇、論證以及在市場開拓和決策過程中的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差而引發(fā)的運營風險。主要包括以下方面:第一，市場進入風險。由于國際營銷環(huán)境的錯綜復雜，國際競爭的日趨激烈以及國家間文化的差異，任何境外投資企業(yè)不可能完全適應市場的要求。因此，如何選定目標市場，以何種模式進入目標市場，這一過程必然充滿風險。第二，產(chǎn)品風險。是指企業(yè)產(chǎn)品在開發(fā)過程和其后的商業(yè)化過程中因受產(chǎn)品的各個層次因素和與產(chǎn)品相關的各種因素的影響而引起的產(chǎn)品價值波動的不確定性。
2.經(jīng)營風險的防范控制和管理。
(1)系統(tǒng)分析財務管理的經(jīng)營環(huán)境。由于我國跨國公司普遍缺乏財務管理的經(jīng)驗，因此在財務管理的時候首先一定要重視項目投資前的可行性分析，必須做到對海外市場的經(jīng)營環(huán)境的全面分析和評估。評估重點在于對企業(yè)在東道國經(jīng)營影響重大的經(jīng)濟政策、制度的穩(wěn)定性，公共管理和服務體系的質量，社會環(huán)境，法律體系，基礎設施的完善程度等各方面因素。其次應采用循序漸進的方式，先選擇東道國大型競爭對手不太重視的產(chǎn)品市場，以優(yōu)異的質量和合理的價格打開市場，條件成熟后，進一步進入主導產(chǎn)品市場。在區(qū)域策略上，先選擇竟爭對手勢力薄弱的周邊市場，積累經(jīng)驗和實力，然后向核心市場發(fā)展。
(2)培養(yǎng)公司全球業(yè)務活動的整合能力。我國跨國公司財務管理的產(chǎn)業(yè)主要集中在貿(mào)易、資源開發(fā)和制造業(yè)等全球性產(chǎn)業(yè)，這在客觀上需要企業(yè)在全球范圍內對生產(chǎn)、經(jīng)營和管理進行有效的協(xié)調,以獲得全球競爭效率,降低經(jīng)營風險。通過對企業(yè)全球資源的整合,可以更好的利用國際機會,通過利用海外子公司與國內母公司的整體優(yōu)勢和有效協(xié)調增強應對風險和危機的綜合能力。
(3)建立全球學習能力?？鐕緸楸３衷诤Ｍ馐袌隹沙掷m(xù)的發(fā)展能力，應對可能發(fā)生的各種風險和危機，必須形成自己的全球學習能力。我國跨國公司經(jīng)營管理者必須以一種不斷質疑、挑戰(zhàn)、激勵和創(chuàng)新的態(tài)度，促使企業(yè)整體積極面對市場的變化，保持企業(yè)在激烈競爭的環(huán)境里的憂患意識和替覺意識。四、新階段我國跨國公司對外直接投資的技術風險
1.技術風險的定義和分類。在開放經(jīng)濟條件下,國際市場上競爭各方由于技術水平的差異,從而產(chǎn)生競爭優(yōu)勢的高低。技術水平低的國家或地區(qū)會出現(xiàn)由于缺乏技術而產(chǎn)生的風險。這種風險是競爭中各方在創(chuàng)造和使用技術后產(chǎn)生的不平衡風險。其實質是由于各國的社會、經(jīng)濟、技術等綜合因素的作用,導致企業(yè)技術研發(fā)、取得和運用活動中的失敗、中止、延期從而造成損失的可能性。
(1)產(chǎn)品開發(fā)風險。企業(yè)對外直接投資，需要根據(jù)東道國市場需求的特點，開發(fā)相應的產(chǎn)品。而新產(chǎn)品的開發(fā)是需要投入大量資金和人力的，無論是自行開發(fā)還是合作，是購買還是引進關鍵技術，都是高風險的項目。特別是當對外直接投資企業(yè)規(guī)模普遍較小，技術研發(fā)能力不足，產(chǎn)品開發(fā)風險很大。
(2)技術保護風險。技術是一個企業(yè)的生命，但由于受到東道國或第三國相關企業(yè)、組織和個人非法的侵害，境外投資企業(yè)的有形和無形資產(chǎn)會遭受巨大損失。在對外直接投資活動中，技術保護主要通過實施知識產(chǎn)權保護來進行。但如果知識產(chǎn)權保護措施不力，企業(yè)就會面臨技術外泄的巨大風險。同時企業(yè)專有技術是無法通過法律形式保護的，因為其技術內容和訣竅處于機密狀態(tài)，不能讓其他經(jīng)營機構知曉。但企業(yè)在技術管理上的漏洞往往會被利用，競爭對手會利用對方企業(yè)少數(shù)人的疏忽大意或功利心理，采取各種辦法達到竊取技術機密的目的。
(3)技術引進風險。技術產(chǎn)品存在無形損耗，因此先進技術也只能在一定時間內才能發(fā)揮效用。對外直接投資企業(yè)引進技術的風險主要包括:企業(yè)一哄而上，重復引進:對引進的技術項目不加論證，導致投入大量人力物力進行技術開發(fā)后，應用效果并不明顯;引進的技術作價過高而且成熟度低:技術合同落入專利保護期或專利循環(huán)等不利于企業(yè)的境地;使用許可技術生產(chǎn)的產(chǎn)品受到返銷限制，造成企業(yè)法律上的侵權。
(4)技術壁壘風險。技術壁壘風險是指一國或地區(qū)以維護國家及地區(qū)安全、保障人類健康和安全、保護環(huán)境等為由而采取的一些強制性或自愿性的技術措施。技術措施越來越多的被用作貿(mào)易和投資的保護手段來限制國外商品和投資對本國產(chǎn)業(yè)的沖擊，技術壁壘己成為實施貿(mào)易和投資保護主義的高級形式，已經(jīng)成為各國企業(yè)對外投資不可忽視的重要風險之一。
2.技術風險的防范控制和管理。
(1)重視技術研發(fā)、轉移、保護等方面的論證和咨詢。對外直接投資總是伴隨技術的輸出，從而涉及到專利、專有技術、品牌等無形資產(chǎn)的保護。因此，在技術外移之前，應該組織工程技術人員、法律專家、財務專家、投資專家等對投資項目中的技術方案進行先進性、合理性和實用性的可行性論證，充分估計技術實施后的問題和困難，對結果進行預測。
(2)健全技術開發(fā)和管理的內部控制制度。規(guī)范技術人員和管理人員的行為,防止其操作失誤造成的風險和損失。特別是對人員接觸機密技術、攜帶資料出入、樣品送檢、技術交流、技術檔案借閱、技術機密和商業(yè)機密的管理建立嚴格的規(guī)章制度。提高技術研發(fā)的關鍵科研人員的待遇,防止人才流失帶來的技術流失。
(3)加強投資項目的技術保險。對于風險較小、無法投保的技術項目，對我投資的公司需要根據(jù)自身的投資贏利水平提取一定比例的資金建立保險基金以補償可能發(fā)生的損失。對風險較大的技術項目，則需要去東道國或母國保險公司投保。同時，為降低境外技術風險程度，還可以選擇資信好的東道國企業(yè)進行聯(lián)合技術研發(fā)，選擇合適的合作方式，明確雙方的權利和義務，部分轉移技術風險。
(4)采取有效措施，應對技術壁壘的風險。首先加快產(chǎn)品和技術的國際標準化進程，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)素質和質量,產(chǎn)品按國際標準生產(chǎn)，考慮以國際先進技術標準作為企業(yè)技術創(chuàng)新的方向，并積極參與國際上行業(yè)標準化體系建設的工作。其次,加強與國內和國外技術咨詢機構的聯(lián)系,及時了解東道國技術壁壘的信息。
參考文獻：
[1]薛媛媛:論企業(yè)集團財務管理模式及其選擇[J].技術經(jīng)濟,2003,(02)
第8篇：公司理財論文范文
關鍵詞：天然氣公司；財務預算管理；問題及對策
一、前言
天然氣公司與社會的發(fā)展，與人民的生活密切相關，因此天然氣公司的發(fā)展十分重要。而財務預算管理作為財務管理中的一大重要組成部分，對天然氣公司的發(fā)展有著很重要的影響。然而，由于各方面的原因，目前而言，我國的天然氣公司的財務預算管理還存在著一定問題，這使得天然氣公司的經(jīng)濟效益減少，對其發(fā)展不利。因此，文章中對天然氣公司財務預算管理中存在的問題及對策的探討是十分有意義的，希望能夠得到相關人員的借鑒。
二、天然氣公司財務預算管理的重要性
結合筆者的工作經(jīng)驗，筆者可以發(fā)現(xiàn)天然氣公司財務預算管理有以下幾點重要性：
1.有利于天然氣公司實現(xiàn)經(jīng)營目標
在市場經(jīng)濟化高速發(fā)展的時代，企業(yè)與企業(yè)之間競爭嚴重，為了使得企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，就需要不斷地擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，更好地立足于市場中。然而，在這個擴大規(guī)模的過程中企業(yè)必然會承擔很多的風險，如果企業(yè)沒有采取合理的手段對這些風險進行管理，那么就很容易導致企業(yè)最終無法實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，因此，這時，對天然氣公司實施有效的財務預算管理，能夠幫助公司在擴大經(jīng)營的過程中更有計劃性，這樣一來，能夠幫助企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，以更小的風險實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標。
2.有利于天然氣公司合理規(guī)避風險
在這樣一個大時代下，天然氣公司遇到的風險問題許許多多，事實上，每做一個決定都會有相應的風險，這些風險如果不能夠很好地規(guī)避，就有可能給天然氣公司帶來極大的損失[1]。因此，為了更好地規(guī)避風險，就需要對天然氣公司進行一個好的財務預算管理，在管理時，針對天然氣公司制定出的目標，通過科學的預測手法，來指導天然氣公司對資金的利用，從而很好地處理了成本與風險這兩者之間的關系，對于天然氣公司規(guī)避財務上的風險十分有利，能夠更好地幫助天然氣公司進行自身穩(wěn)固的發(fā)展。
3.有利于天然氣公司加強內部控制
在天然氣公司針對某一個經(jīng)營目標做出了財務預算后，自然，在完成這個經(jīng)營目標時，要盡可能地圍繞著這份預算來進行經(jīng)營。這種時候，公司中心牢牢被掌控，就不容易跑偏導致經(jīng)營目標不能按時的以一定效率完成，這樣就可以更好地發(fā)展公司[2]。既然對于每一個資金的用途，都有相應的目標，那么天然氣公司的內部控制就自然而然地加強了，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分有意義。
三、天然氣公司財務預算管理存在的問題
結合筆者的工作經(jīng)驗，筆者可以總結出在天然氣公司的財務預算管理中存在著以下幾種問題：
1.天然氣企業(yè)對財務預算管理重視度不夠
筆者深入天然氣公司發(fā)現(xiàn)，盡管財務預算管理十分重要，然而很多天然氣公司對此并不是十分重視，且對其沒有一個合理的認識。管理人員本身就不重視財務預算管理，并且，在進行公司各部門的協(xié)商時，由于部門之間的溝通上存在著一定問題，這就導致在整個信息了解上不能做到及時、有效率，這樣一來，使得財務預算管理的難度大大增強[3]。除此以外，公司還存在著一些本身管理素質差的管理人，他們對財務預算的各項規(guī)范不夠熟悉，這就導致財務預算管理的效率大打折扣。另一方面，公司沒有對管理方式進行開拓創(chuàng)新，過于老舊，跟不上時代的節(jié)奏。
2.財務預算編制方法簡單，不具有科學性
對公司的財務預算管理上，由于管理人員的不重，使得其對此管理上十分疏忽，有時為了方便起見，就進行財務預算編制的縮減，沒有對各項項目進行合理地取證，這樣一來，使得財務預算管理失去了其科學性，對公司的發(fā)展沒有任何意義，甚至有時候還會損害公司利益。另外，很多天然氣公司在財務預算管理的編制上采用的都是增量編制的方法，這使得財務預算的計算結果與實際情況有很大的誤差，這樣一來，就無法滿足新一代企業(yè)發(fā)展的要求。因此，企業(yè)要采用更具有科學性的編制方法。
3.天然氣公司財務預算管理的執(zhí)行力不夠
一旦公司的財務預算確定下來，在執(zhí)行的過程中就不可以隨意地更改，然而，筆者發(fā)現(xiàn)，很多天然氣公司在目標的實現(xiàn)過程中，對財務預算的態(tài)度不嚴謹，隨意更改，造成了財務預算管理上的困難[4]。此外，由于目標不夠明確，再加上各部門之間信息不到位，管理上的監(jiān)督不夠，這些因素都導致了天然氣公司在財務預算管理上存在著效率的低下。并且沒有實施一定的獎懲措施，這樣一來，管理人員的積極性不夠高，導致對財務預算管理不是十分在意，這樣對企業(yè)發(fā)展不利。
4.天然氣公司財務預算管理體制不夠完善
在天然氣公司的運作上存在著很多的關于財務上的問題，然而由于領導本身就對財務資金上的認識存在不足，且管理體制十分落后，會計上也沒有更高素質的人才，這些都導致天然氣公司在財務預算管理上存在著嚴重的問題，不能對資金做到很好地把控。此外，由于公司沒有落實責任制度，使得員工對自身職責認識不足，并且很容易出現(xiàn)的問題，因此完善天然氣公司的財務預算管理體制十分重要，也有利于天然氣公司更好地發(fā)展。
四、天然氣公司財務預算管理中問題的對策
結合筆者的工作經(jīng)驗，以及多年來對天然氣財務預算管理問題的思考，筆者總結出了以下幾種可以有效解決天然氣公司財務預算管理中問題的對策:1.科學規(guī)范地進行財務預算編制工作。在天然氣公司的財務預算管理上，通常涉及到的內容數(shù)據(jù)較多，管理人員的工作量很大，這時如果沒有一個科學性的編制制度，就會使得管理人員在管理上更加困難。管理人員進行財務預算規(guī)劃時，首先要了解上年度的收入以及支出的預算，然后在講實際的收入支出與預算對比，重點勾勒出那些差別很大的地方，分析是哪些因素導致的，然后在新一次的預算規(guī)劃中，將這些因素考慮在內。此外，管理人員一定要深入各部門進行了解調查，進行資料上的匯總，在編制上，還需要廣泛聽取意見，保證編制的規(guī)范性與科學性，編制時，也要注意輕重緩急，拿清分寸[5]。2.加強對財務預算的考核與監(jiān)督工作。加強對財務預算的考核與監(jiān)督能夠很好地提高公司的財務預算管理效率。考核上，公司可以定期開展一次對財務預算管理人員的考核，并且一定要保證考核時的透明與公正，對于那些在考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予一定的獎勵，這樣一來，能夠很好地促進員工的工作積極性，使得員工更好地完成工作。另外，在預算管理上，要加強監(jiān)督工作，不斷完善制度，進行科學化的管理，并且在預算確定好后，盡可能地不再對其進行更改，如果必須調整，需要得到高層人員的批準。3.加強財務預算管理人員素質的提高。財務預算管理人員的素質對于企業(yè)的財務預算管理有著很大的影響，為了實現(xiàn)財務預算管理人員素質的提高，一方面，企業(yè)可以時常開展管理人員知識考核，并實施獎懲措施，另一方面，要為企業(yè)注入新鮮的高素質管理人才，這就需要企業(yè)通過多方渠道進行招聘，認真核查，選擇專業(yè)素質高的人才，這樣，能很好的促進企業(yè)發(fā)展[6]。4.加強財務預算管理中的信息化管理。在新時代，信息技術發(fā)展，而公司也要與時俱進，引入先進的信息技術來幫助進行財務預算管理。例如，過去各部門的資料收集上存在一定困難，如今，就可以建立一個信息化平臺，讓各部門將資料放在上面，方便了財務預算管理人員的工作。
五、結語
綜上所述，財務預算管理對天然氣公司有很重要的意義，而針對目前天然氣公司財務預算管理中的問題，筆者已經(jīng)做出了解決方案，然而最重要的還是管理人員的重視，不斷對比自身問題，根據(jù)企業(yè)特點來認真落實對策措施。我相信，有了相關人員的重視，我國的天然氣公司的財務預算管理一定能朝著一個更好的方向發(fā)展。更好地為天然氣公司的發(fā)展做出貢獻。
作者:鄧靜 單位:四川川港燃氣有限責任公司
參考文獻：
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[2]耿亞.現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策研究[J].財經(jīng)界:學術版,2014(24):149,165.
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[4]姚芯,王正東,劉齊,金波.企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策[J].中國市場,2015(15):53-54.
第9篇：公司理財論文范文
我國的物業(yè)管理目前還處于初級階段，會計核算和財務管理仍然是物業(yè)公司在新時期發(fā)展的重點和難點。目前我國大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算和財務管理水平都不高，沒有在全行業(yè)建立起完善的會計核算和財務管理體系，因此各個公司各自為政，導致很多物業(yè)公司的會計核算和財務管理還存在一些問題，難以適應新時期的發(fā)展要求。
（1）會計核算和財務管理的制度不完善
當前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起與新時期的市場經(jīng)濟體制相適應的會計核算和財務管理體制。會計核算和財務管理的基礎資料不完善，財務人員沒有嚴格按照相關制度對賬目進行分類，也沒有及時的建立賬目，導致原始資料的真實性受到了很大的影響。在物業(yè)公司中經(jīng)常出現(xiàn)打白條的現(xiàn)象，沒有完善的會計資料和手續(xù)。特別是一些重要的物業(yè)服務業(yè)務都沒有簽訂相關合同，很難入賬。由于體制的不健全，會計科目中的收益性支出和資本性支出難以區(qū)分，沒有對公司財產(chǎn)進行定期的盤點或者盤點不仔細。這些問題都會造成物業(yè)公司內部的賬目不清，影響會計核算和財務管理的規(guī)范性。
（2）對資金的管理缺乏力度
物業(yè)管理離不開資金的支持，因此資金的合理利用和充足的流動性對于物業(yè)公司的正常運轉和發(fā)展有著至關重要的作用。這就要求物業(yè)公司必須對資金進行高質量的管理。物業(yè)公司資金的來源主要是樓房建設的啟動資金和維修資金，還有向委托人收取的管理服務費，以及一部分經(jīng)營性收入，這些收入的數(shù)量相對有限。物業(yè)公司總體上的規(guī)模較小，資金實力有限，而物業(yè)公司對資金的重視程度不夠，對資金的管理缺乏力度，沒有形成資金的合理流動和優(yōu)化配置。
（3）成本核算方式不合理
目前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的財務部門來對成本進行集中核算，設置出成本的明細科目。而相關的管理處和職能部門都沒有參與成本費用的核算。物業(yè)公司的服務范圍和管理區(qū)域較廣，一個物業(yè)公司通常要管轄多個小區(qū)，這就要求對成本核算進行精細化管理，根據(jù)項目的不同類別設置更為詳細的成本賬目，包括明細分類賬目以及輔助核算賬目。合理的成本核算能夠為物業(yè)公司提供更優(yōu)質的管理，并為公司的決策層提供更為準確的決策依據(jù)。
（4）會計核算體系不統(tǒng)一
物業(yè)公司沒有建立起統(tǒng)一的會計核算體系，難以吸收先進的會計核算理念和經(jīng)驗。目前大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算體系都比較松散，大多根據(jù)物業(yè)公司的經(jīng)營情況來決定。這種不統(tǒng)一的會計核算體系阻礙了物業(yè)公司的進一步發(fā)展。
（5）陳舊的成本管理模式
當前物業(yè)公司對成本的管理無非是依靠企業(yè)的規(guī)模效益、與供貨商進行談判、控制運營費用，降低預算等幾個辦法。這些都只是從初級階段來降低成本，沒有觸及成本降低的根源。這種成本管理模式只在物業(yè)公司的內部管理中進行，而沒有涉及到物業(yè)公司的對外服務上，沒有充分考慮物業(yè)公司的品牌和市場形象，影響物業(yè)公司的全面發(fā)展。在整個成本管理的過程中容易出現(xiàn)管理漏洞，造成財產(chǎn)損失。
二物業(yè)公司會計核算和財務管理工作方面的改進措施
（1）建立完善的會計核算和財務管理的制度
物業(yè)公司要滿足新時期的發(fā)展需求，就必須建立完善的會計核算和財務管理的制度，嚴格按照國家的相關規(guī)定進行建賬，重視財會人員的業(yè)務培訓，提高財會人員的業(yè)務水平。建立并執(zhí)行嚴格、科學的會計管理制度和會計監(jiān)督體系。提高對原始憑證的重視，加強審核和稽查工作，做到保質保量。
（2）對資金進行科學的財務分析，合理使用資金
資金對于物業(yè)公司的發(fā)展非常重要，物業(yè)公司要對資金和收益進行合理的財務分析，合理調配，確保資源利用的最大化。物業(yè)公司的收入主要有幾個方面：物業(yè)公司向委托人收取的服務費用；物業(yè)公司實行多元化投資所得到的投資收益。其中物業(yè)公司收取的服務費是物業(yè)公司的主要日常收益，也是維系物業(yè)公司日常運轉的資金。物業(yè)公司必須對資金進行科學的財務分析，對財務情況進行調查并及時向委托人公開。物業(yè)公司要對自己的資產(chǎn)和負債情況進行了解和核算，以判斷未來的運營風險，以決定未來的發(fā)展走向。
（3）完善公司內部的績效考核制度，提升管理水平
物業(yè)公司提供給委托人的不是產(chǎn)品而是服務，這就離不開人才的作用。物業(yè)公司在運營的過程中，人工成本占據(jù)了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物業(yè)公司的服務水平，減少運營成本就必須降低人工成本，提升公司內部的管理水平。物業(yè)公司要建立起科學的績效考核制度，不僅對財會人員要進行績效考核，更要將績效考核的范圍擴展到所有員工，提高員工的工作效率以及整個公司的管理效率，節(jié)約人工成本，從根源上提升財務管理的水平。
（4）加大資金管理的力度
物業(yè)公司要適應新時期的發(fā)展趨勢，提升會計核算和財務管理的水平，就必須加大對資金的管理力度。對資金的運作水平進行提升，對資金要實行跟蹤管理，資金的使用和調度必須規(guī)范，絕不能出現(xiàn)挪用和貪污行為。對于應收的賬款要及時催收，促進資金的回籠速度。特別是在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，物業(yè)公司要對資金的使用情況和分配進行了解，及時將閑置資金用于他用，提高資金的利用率，控制公司的運轉成本。
三總結
