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公務員期刊網 精選范文 經濟責任審計的定義范文

經濟責任審計的定義精選(九篇)

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經濟責任審計的定義

第1篇:經濟責任審計的定義范文

由于缺乏一套規范、科學、統一、清晰的干部經濟責任考核評價體系或制度,現實中干部經濟責任是錯綜復雜的,對審計人員的綜合分析、評價判斷領導干部經濟責任的能力要求較高,單靠審計人員的經驗和主觀判斷,很難做到對干部的經濟責任做出正確公允的評價。審計人員的自由裁量權偏大,很容易導致具有類似業績的干部得到不同審計評價結果的現象。目前,經濟責任審計報告存在缺乏針對性,專業術語過多,結論模棱兩可等問題,不利于組織部門的利用。在實際審計工作中,通常是“先離后審”,干部已經任命好了,審計報告的結論對于干部的選拔任用沒有太大參考價值,使得經濟責任審計工作在走程序,走過場,降低了審計工作的權威性,也影響了審計人員的積極性。目前高校內部審計機構人員普遍偏少,專職的經濟責任審計人員更少。現有的人員業務素質還比較低,而經濟責任審計涉及的內容廣泛,對審計人員專業素質要求較高。經濟責任審計人員需要具備基礎的財務會計知識,宏觀經濟管理、政策法規知識,口頭和書面表達能力,溝通協調能力,綜合分析能力等等。審計人員素質不高,就會制約和影響審計工作的質量。

開展全過程經濟責任審計的意義

1、擴展經濟責任審計的職能。劉家義審計長提出的審計“免疫系統”理論,對經濟責任審計提出了新的要求。經濟責任審計的職能除了要包括傳統意義上的監督、鑒證和評價外,側重點還在于預防。開展全過程經濟責任審計,前移審計監督關口,突出任前、任中審計,積極開展全過程審計,改變了過去單一的離任審計模式,促使被審計對象對審計發現的問題及時采取正確措施,邊審計,邊整改,邊落實,可以起到“大醫者治未病”的作用,避免出現“亡羊補牢,為時已晚”的問題。

2、提高審計工作效率和質量。開展全過程經濟責任審計后,每年年初,內部審計部門根據經濟責任審計聯席會議的委托,科學合理地制訂年度經濟責任審計計劃。根據年度審計計劃,將預算執行審計、財務收支審計、專項資金審計、績效審計等與任前、任中審計掛起鉤來,避免重復審計,可以節約成本,提高效率。全過程審計一方面做到了有計劃、有準備,有利于審計部門合理安排審計資源,另一方面,任前、任中審計,可以盡早掌握干部的經濟責任履行情況,領導干部離任時,離任審計可以直接利用前期審計結果,只需對未審年度進行補充審計,有利于減少審計時間和節約審計成本,還能在一定程度上減小“先離后審”的現象。

3、提高經濟責任審計結果的應用。開展任前、任中審計,將任期內的審計結果納入干部考核體系中,可以加強干部日常的監督,規范領導干部管理行為,強化干部經濟責任意識,彌補干部考核評價方法的不足。還能夠使領導干部及時糾正錯誤決策,減少或避免損失,正確恰當地履行經濟責任。也便于組織部門能夠更客觀公正地考察、選拔任用干部,避免干部任用中的失察問題。

4、健全廉政風險防控體系的需要。實行領導干部經濟責任審計,將審計監督的關口前移,移到權力可能發生腐敗之前,移到容易發生腐敗的環節和源頭,把腐敗消滅在萌芽狀態。對于從源頭防止腐敗,促進領導干部勤政廉潔起到重要作用,也是廉政風險防控體系必要的補充。

全過程經濟責任審計模式的構建

1、建立健全高校內部經濟責任審計制度。當前各高校的內部經濟責任審計制度基本上只規定了離任審計相關的內容。為構建全過程經濟責任審計模式,首先應從制度建設著手,明確任前、任中審計的內容,為審計工作順利開展的提高必要制度保證。任前、任中、離任審計雖然在表象上相似處很多,但側重點不同。依筆者淺見,任前審計的側重對敏感、關鍵崗位干部在選拔任用前,對其前一任期履行經濟責任情況進行審計;任中審計的側重對群眾反映問題比較多或者任期已滿三年的干部執行全面審計;離任審計是依照正常的人更、調動等,根據組織部門的委托進行審計。

2、制定比較完備的干部經濟責任評價考核體系。為了減少經濟責任審計評價的定位模糊,隨意性較大的問題,各高校應根據學校和崗位實際,制定一套規范、科學、操作性較強的評價體系。大體上可按教學單位、行政處室和校辦經濟實體將評價標準分為三類。評價指標定義必須明確,評價標準能夠量化,將定性分析與定量分析有機地結合起來,使審計評價工作具有可操作性,有統一評價口徑和考核標準。

第2篇:經濟責任審計的定義范文

關鍵詞:規范 經濟責任審計 企業發展 良好環境

經濟責任審計工作是企業干部任免的重要環節,已經逐漸顯現其特殊的作用。經濟責任審計工作也是提高企業領導責任感和正確、客觀評價領導干部任職期內功過是非的重要衡量條件。為保證企業正常運營,需要企業對經濟責任審計工作加大監督力度。切實規范經濟責任審計,保障責任經濟審計更加完善化、制度化和規范化,為企業發展創造良好條,已經是眾多企業人共同關注的話題。那么,如何能夠更好的規范經濟責任審計,為企業未來的后續發展營造良好運營環境?針對此問題提出以下幾點建議。

一、規范經濟責任審計操作程序

規范經濟審計責任首先要規范審計操作程序。規范經濟責任審計操作程序要依據我國依據頒布實施的《審計法》開展,與本企業的實際情況進行有機結合,將企業內人事部門下達的審計委托書為依據,審計部門應該組建聯合審計組,對審計工作進行工作方案的編制。在編制審計工作方案時,要將審計范圍、審計內容、審計目標和審計要求進行明確。劃分審計組長和審計員職責,結合審計工作方案的內容下達審計通知書。通知各人員在規定時間內,將審計工作開展前的各項資料準備妥當。

在審計過程中,要注意將證據的收集、鑒定等作為工作的重點,并且要求所有參與會計資料提供的人員或者經辦人簽字確認,保證審計證據能夠真實、可靠,落實責任。做好經濟責任審計工作的關鍵是嚴謹的態度和嚴肅的作風。

二、強化審計質量控制,防范審計風險

經濟責任審計質量關系到企業未來的發展。為了提高經濟責任審計質量,就要保證每一次經濟責任審計嚴密謹慎,對每一次的經濟責任審計都要實行審計項目組長責任制,在審計內部還要將內部兩級審計復核制度運用到其中,審計負責人和審計人員要在制度、數據、文字等各個方面嚴格把關,而且每個審計項目切忌個人單獨進行研究,所有項目都要進行集體研究,最終下達審計結論。這樣做的目的在于提高審計的嚴謹性,同時也保證了經濟責任審計的質量。

三、加強審計執法程序的完善度

制定健全的審計執法程序,加強執法建設,并建立審計責任制度。將審計工作的責任落實到崗位,落實到個人。保證有錯案時能夠有根據的將責任落實到人。例如審計人員或者審計工作發生一定問題時,可以按照建立的審計責任制度追究責任人的責任以及行政賠償等處理。審計工作要有特定的部門進行復核。我國依據對審計法和審計準則進行了統一的規范,各地審計機構要根據本地審計工作的實際情況建立與之相符合的審計執法程序。用制度的形式來規范每一個審計項目的全過程,并對整個過程實施全程跟蹤。根據審計項目的各個階段制定操作標準,來規范審計人員的審計行為。同時,審計組一面也要出具書面保證書,進一步保證審計工作始終嚴格按照審計程序進行,依法執行其審計監督功能。若出現違反法律法規的現象,應當負法律責任或行政責任。

四、建立客觀的評價體系,保證審計工作的獨立性

為保證經濟責任審計正常進行,取得客觀、公正的審計結果,要使審計工作獨立于其他管理。審計工作易受其他因素的影響而增加了審計工作的風險。我國《審計法實施條例》已經指出“審計機關中經費要單獨列項”。保證審計的獨立性,是提高審計質量降低審計風險的有效措施,應建立一套健全、客觀、公正的責任評價體系。通過評價體系,正確的分析審計工作,進一步降低審計評價的主觀性和隨意性。同時,還要針對同行業內不同工作崗位的不同特點,制定一套分類考核指標,并在實踐中不斷對其進行完善和修改。

要將傳統思想中對審計的獨立性所定義的單獨性進行更新。獨立性不同于單獨性。獨立性是審計的靈魂,客觀、公正都來自于獨立性。因為審計工作很容易受到其他各種因素的影響,這樣就在一定程度上增加了審計風險。我國《審計法實施條例》已經指出“審計機關中經費要單獨列項”。保證審計的獨立性,提高審計質量,能夠進一步確保審計結果的公正、客觀。

五、科學的利用審計方法

對于審計技術,應該做到靈活運用,科學利用。傳統的審計法包括審閱法、核對法、順查法、逆查法,通過將傳統的審計方法與科學的審計方法,例如抽查與詳查、比率分析、經濟指標計算等,進行有機融合,再采取必要的計算機信息技術綜合的進行比較與分析,能夠得出更加正確的審計結論。

六、結束語

審計工作是為促進國家經濟發展服務的。規范經濟責任審計是為企業發展創造良好環境的重要先決條件。審計工作的目的在于嚴肅財經法紀,維護國家正常的財政秩序,我們在重視審計結果的同時,更應該規范經濟責任審計的過程,將審計工作的每個環節和所涉及到的各個方面,都做到嚴謹嚴密,嚴格按照審計程序依法執行審計監督職能,凈化企業財政環境,為企業的未來發展,創造良好的環境是我們的共同目標。

參考文獻:

[1]苗澤惠.以審計實施方案規范經濟責任審計行為,會計之友[J],2011(08)

[2]余芳、朱學良.規范經濟責任審計評價內容的幾點思考,商情·科學教育教[J],2007(04)

第3篇:經濟責任審計的定義范文

[關鍵詞]經濟責任;清單;領導干部

在2013年11月,黨的十八屆三中全會審議通過的《全面深化改革若干重大問題的決定》中,明確要求地方各級政府及其工作部門必須建立權力清單制度,“清單”二字自此深入人心,除決定中明確提及的“權力清單”外,“責任清單”、“廉政清單”等清單制度也隨之建立、規范并得以實施。但不難發現,無論是“權力清單”、“責任清單”還是“廉政清單”等清單制度,其主要目的均是加強和改進對主要領導干部的制約和監督,而在這些客觀而緊迫的制約和監督要求下,“經濟問題”往往是權力腐敗與失控的突破口,是領導失責與違紀的導火線。

因此,明確主要領導干部的“經濟權力”,按照權責一致的要求,建立“經濟責任清單”制度,對領導干部的“經濟問題”形成直接且具體的問責與約束機制,便成為當前中國社會黨風廉政建設和反腐敗斗爭中的重要抓手。

一、什么是經濟責任清單

《辭海》將“責任”詮釋為份內應做之事,若沒有做好,則應該承擔相應的過失。落實到主要領導干部,“責任”意味著崗位職責所賦予的任務,是其必須且應該主動履行的,與義務有著本質區別。

“經濟責任”對于領導干部而言,便特指由其擔任的崗位所決定的在經濟活動中必須有所為的事項,在公共委托關系的主導下,領導干部往往受托管理著國家的公共資源,而公共資源的合法取得、合規使用以及有效利用,作為領導干部在經濟活動中應該做好的份內之事,便是經濟責任。經濟責任作為眾多責任事項中的一部分,一經評價,沒有做好的同樣要求承擔相應的過失,即領導干部必須接受問責并處理。

而“清單”一詞最早出現在我國工業生產企業的物資儲備清單和工程造價領域的工程量清單之中,表示對內容的一種羅列方式。隨著各項業務活動和管理活動的日益深入和復雜,清單式的管理被作為一項管理制度予以明確,并作為當下的流行詞,被廣泛運用在各級政府部門的管理制度中,形成了“權力清單”、“責任清單”和“廉政清單”等清單制度。“清單”一詞在作為管理制度被運用時,不再僅僅表示對內容的列示,而是體現對特定事項的處理并使之井然有序的過程,更多地發揮著梳理、界定、公開并可評價的作用,具有明晰性、可操作性、可評價性和動態性等主要特征。

將清單式的管理模式引入領導干部的經濟責任,用清單來界定責任內容,并評價責任落實的效果,便是“經濟責任清單”的建立基礎,故“經濟責任清單”被定義為:運用清單管理模式,在公共資源實際分配的基礎上,針對不同領導崗位細分經濟責任內容,使得各項經濟責任明晰化、公開化、衡量化,并配套評價和問責機制。

二、建立經濟責任清單的可行性

(一)經濟責任制是建立經濟責任清單的制度基礎

經濟責任制在我國最初被作為一項制度提出,是在20世紀80年代的工業企業之中,表現為一種生產經營責任關系,隨著公司治理的理念逐漸滲透到國家公共領域,如何對公共資源進行更好地管理和使用就使得經濟責任制慢慢存在于我國的國家機關和其他國有主體之間。此時,經濟責任制的本質既表現為一種利益關系,即經營管理者受托管理和使用國家的公共資源,又體現為一種法律責任,即將經營管理者的權責同自身利害相關聯,嚴格考核和監督問責,基于此,經濟責任制提出了必須依法明確每一個崗位和個人的經濟權力和經濟責任,尤其是強化經營管理主體領導責任的客觀要求,以達到經濟效益并維持經濟秩序。以上,經濟責任制所體現出的權責一致、責任明確、落實到崗、領導負責等內涵要素,正可作為經濟責任清單的理論支撐。

(二)經濟責任審計是推廣經濟責任清單的技術手段

清單的建立不光需要制度的支撐,同時也需要有推廣的可能性。經濟責任審計作為一項具有中國特色的審計模式,從最初的廠長經理離任審計到承包經營責任審計,再到現在的領導干部任期經濟責任審計,在30多年的發展歷程中,經濟責任審計的內容被逐步確定為對領導干部本人在有關經濟活動中應當負有的經濟責任進行審計,并借以評價領導干部履行經濟職責的情況。換句話說,經濟責任審計的對象就是領導干部的經濟責任,審計的結果就是評價經濟責任履行的效果,審計的目標就是加強和改進對主要領導干部行使經濟權力的制約和監督,而這些恰恰就是經濟責任清單制度所要實現的內容、手段和目的。此外,在處理領導干部的經濟問題時,經濟責任審計必不可少的“定責”環節,即依法依規認定領導干部應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任,可以為清單的問責制度提供依據和參考,及時對發現的經濟問題進行責任追究和落實整改,杜絕腐敗問題的蔓延和再次發生。

三、建立經濟責任清單的現實意義

(一)經濟責任清單是深化權力監督體系的重要舉措

已多次在重要場合發表講話,強調要從黨和國家事業發展全局的高度出發,深入開展黨風廉政建設和反腐敗斗爭,大力推進“把權力關進制度的籠子里”、“老虎、蒼蠅一起打”等嚴厲舉措,其目的就是要讓領導干部深刻認識到規范自身權力運行的重要性,尤其要慎用經濟權力。為什么都說管好權、看好錢才是防治腐敗的關鍵?深究其原因便是領導干部在行使手中的“經濟權力”時,雖知曉了哪些屬于“不可為”事項,但是卻缺乏必要的責任引導,無法把握“可為”事項的尺度和邊界。由此,制定科學合理、詳細明確的經濟責任清單,能夠讓領導干部自覺避免經濟權力尺度的人為擴張和邊界的刻意模糊,真正體現“經濟責任”的落實到位。

此外,經濟責任清單在發揮黨內監督作用的同時,也可以充分結合經濟責任審計,對領導干部的經濟權力進行審計監督,并全數公開清單內容,保障群眾百姓應有的知情權,努力搭建社會監督的有效平_,形成監督合力并增強監督實效。

(二)經濟責任清單是實現“法定職責必須為”的重要手段

黨的十八屆四中全會明確了“要堅持法定職責必須為、法無授權不可為,勇于負責、敢于擔當,堅決糾正不作為、亂作為”,這既是中央對權力和責任法治化的落實,更是對領導干部全面履職的客觀要求。建立經濟責任清單,其目的就是要確保領導干部在經濟活動中的責任能夠落實到位。對照清單,領導干部才可以對財經法紀規定的經濟責任主動認領,對隱蔽的責任事項主動公開,向社會公眾亮出“經濟責任家底”,真正實現清單之外無權力,清單之內必須為的政治要求。

但是,隨著我國反腐敗斗爭的深入推進和政府簡政放權的客觀要求,實踐過程中部分領導干部出現了“不插手就不犯錯”的消極思想,在放手經濟權力的同時,也刻意回避理應承擔的經濟責任,即所謂的為官不為。對此,經濟責任清單不能一成不變,而是要依據國家政策的改革與調整、財經法紀的立改廢實行動態管理,及時對照現行權力清單調增或調減責任清單的內容,給領導干部“加擔子”的同時也能適當“減減負”,確保經濟責任清單項目的合法性、合理性和有效性。

(三)經濟責任清單是加強干部管理考核的重要依據

實現干部清正,是反腐工作的基A,也是建設廉潔政治的重中之首,作為關鍵少數的領導干部應該明確自己可以干什么,應該干什么,特別是在充斥著金錢誘惑的經濟活動之中。經濟責任清單的提出對于提高領導干部廉潔從政的自覺性,無疑是一種制度創新。首先,領導干部的經濟責任內容利用清單樣式進行羅列,就如同黨內頒布的各類準則和條例那樣,對不同崗位的領導干部進行責任梳理和教育引導。其次,經濟責任清單關于領導干部是否能對其分內的經濟責任“盡責”的評價結果,可以作為干部考核和人才選拔的重要依據,即在注重廉政建設的同時也能緊抓勤政作風。此外,針對每一個領導崗位設置的經濟責任清單,能夠在追責和處理各類經濟問題時,有效地杜絕領導干部“吃大鍋飯”現象,用集體責任逃避個人責任,切實保證每一位領導干部能夠在其位謀其職。

如果說他律是手段,那么自律對于領導干部而言就是一份保護和尊重,領導干部自身也迫切需要一份關于所在崗位的經濟責任清單來更好地指導本職工作,明確落實“經濟責任”,幫助遠離“經濟問題”,主動做到積極履職和績效提升。

[參考文獻]

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[3]馬志娟.腐敗治理、政府問責與經濟責任審計[J].審計研究,2013(6):52-56.

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[5]黃先耀.大力推進領導干部作風建設[J].求是雜志,2010(4):37-38.

[6]蔡春,李江濤.經濟權力審計監控研究――審計理論研究的一個新領域[J].審計與經濟研究,2009(9):3-8.

第4篇:經濟責任審計的定義范文

【關鍵詞】內部審計;現狀;對策

內部審計是企業自我完善、自我約束的產物,是隨著社會和經濟的發展,企業加強內部管理的自身需要而產生和發展起來的。20世紀90年代以后,隨著我國市場經濟體制改革進程的加快,以及經濟全球化和科學技術的迅速發展,我國內部審計作為企業內部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發展。據不完全統計,到目前為止,我國共有6萬多個內部審計機構,18萬名內部審計專(兼)職從業人員。全國的內部審計機構每年完成審計項目50萬個左右,通過查處違紀違規、損失浪費等問題,促進提高經濟效益約1 000億元,為國民經濟快速健康有序發展作出了重要貢獻。雖然如此,但從社會經濟發展的需要和目前我國內部審計的現狀看,內部審計還存在一些問題和不足,還需要進一步探討、研究和完善。

一、我國企業內部審計現狀及存在的突出問題

(一)內部審計性質的認定較為模糊

縱觀國內外內部審計的產生和發展史,不難發現,內部審計是隨著企業規模不斷擴大,基于內部加強管理和控制的需要產生和發展起來的。近代以來,隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用,跨國公司的不斷崛起,不僅使管理層次的分解比以前更加迅速,而且使得企業之間的競爭日趨激烈。許多企業為了開拓和占領市場,增強競爭實力,提高經濟效益,都要求建立有效的內部審計,促進企業實現經營目標和加強經營管理。由此可見,內部審計是市場經濟條件下,企業基于加強經營管理的內在需要,也是內部審計賴以存在的客觀基礎。然而,我國現代內部審計的產生卻是一個行政命令的產物,片面強調外向及作為國家審計基礎(政府審計的延伸)而存在的內部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內部審計在性質認定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內部審計理論與實務的發展。當時,不少企業很不理解甚至有抵觸情緒,至今在有些企業內部審計仍難以融入其整體經營管理之中,其結果導致內部審計工作很難正常開展,更談不上履行其監督評價職能及開展保證咨詢活動,因而不能充分發揮其應有的內向的作用。

(二)內部審計工作范圍過于狹窄

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內部審計的定義不難看出內部審計的兩種職能,即“監督職能”和“服務職能”。然而,由于我國內部審計設立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規性審計。長期以來內部審計是以“警察”的身份出現,突出了“監督”職能,忽視了“服務”職能,內部審計不關注企業的經濟效益和長遠發展。

(三)內部審計的作用難以有效發揮

內部審計近幾年來,雖然在財務收支審計的基礎上逐步向更廣的范圍和深層次發展,但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內審作用的有效發揮。

1.內部審計成立二十多年來,投入大量精力搞的財務收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業務素質的因素,有企業因小團體利益漠視法律、法規、規章、制度的因素,也有監督不力、查處不嚴的因素。從監督的角度看,一是由于內審人員獨立性、權威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領導的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀違規行為,審計的威懾作用沒有有效發揮。

2.中國企業特別是國有企業的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環境的同時,逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看,我國企業的管理體制有了質的飛躍;但橫向看,我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現代企業制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現代企業制度相配套的領導干部任期經濟責任審計的作用未落到實處。

經濟責任審計作為選拔任用干部的依據以及對干部的監督作用不能有效發揮,這樣不但挫傷了審計人員的積極性,同時在職工群眾中也有了消極影響,認為審計是走過場。長此以往,審計的無“為”既影響了審計的地位,不利于審計的發展,同時對在職干部也形不成有效約束,不利于企業的健康發展。

3.改革開放以來,我國的經濟實力明顯增強,作為國民經濟占主導地位的國有企業為國家建設作出了巨大貢獻,特別是近幾年,通過政府劃撥、兼并、收購、重組等方式,大型集團企業不斷涌現,企業實力、國際競爭力不斷增強。隨著國際間以及國內企業競爭的加劇,企業必須做大做強,因此,各企業從占有資源、擴大規模、提升能力、拓展上下游產品、節約能源、減少污染、實現循環經濟的需要出發,在持續不斷地投資、建設。一個大型企業年建設投資在幾億甚至幾十億,這些投資除國家投資或貼息貸款(由政府審計機構審計)外,絕大部分投資靠企業自籌或銀行貸款,如此大的投資,從目前看,作為企業重要監督部門――審計部門的監督職能未能有效發揮。

4.隨著全球經濟一體化的進程不斷加快,企業來自國內外的競爭也越來越激烈,企業經營風險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內部審計領域有了新的拓展,內部審計由控制導向審計向風險導向轉變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉變;從經營審計向戰略審計轉變;由防護性的監督、保證職能向預測、咨詢的價值增值和服務職能轉變。這些先進的理念在我國理論界討論較多,但在實務界有些企業,特別是基層企業未曾涉及或涉及甚淺,內部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業長遠發展的高度分析問題,提出建設性的建議,相比國際先進的審計理念和實務,我國內部審計的作用還有待開發。

5.審計人員對計算機知識缺乏,不適應電算化、信息化的快速發展。計算機的普及和應用給審計提出了新的課題,即對信息系統審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統審計包括信息系統內部控制評估、信息系統建設效益評估、信息系統合規性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發標準不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發展。

二、完善與發展我國內部審計的對策

(一)明確內部審計的性質與定位

內部審計在企業經營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業所設定的目標是一個企業的各個組成部分努力的方向,而內部審計及內部控制組成要素則是為實現或達成該目標所必須的條件。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果,并能夠隨時適應外部環境的變化,就必須加強對內部控制的有效監督和客觀評價。內部審計既是企業內部控制的重要組成部分,也是監督與評價內部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內部控制方面應當發揮不可替代的積極作用。不僅如此,在現代經營管理中,隨著外部環境變化、各種風險增多、公司治理加快及內部組織重整,內部審計還應在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用,由此也賦予了內部審計人員更多、更重的職責和使命。這正如美國著名的內部控制專家邁克爾?海默教授所指出的:“內部審計機構應將自己視為一種資源。在幫助管理當局更有效地達到預期控制目標的過程中發揮作用,內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序,以期達到組織成功所需要的內部控制水平’的方向發展”。國際內部審計師協會(IIA)在其制定并修訂的《內部審計實務標準》(2001年)中認定:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現其目標”。這是目前較為權威的關于內部審計的界定,也是未來內部審計職業發展的方向。因此,內部審計的定位,不僅是審計的監督、保證作用,更拓展到審計在風險管理、控制以及使其價值增值的服務作用。

(二)合理設置內部審計機構

西方企業通常根據管理體制和業務內容,確定其內部審計的組織體系及其與領導層的隸屬關系。一般來說,內部審計機構直接隸屬于本單位的最高管理當局,或直屬于董事會,或直屬于監事會,或從屬于總經理領導,或從屬于副總經理領導。有的企業還在董事會下設審計委員會,內部審計機構則在“主計長”的領導下工作,并向審計委員會負責,遇有重大事項和問題,可直接向審計委員會報告。審計委員會一般由外部董事組成,該委員會的組成須經董事會批準并成為其常設性機構,它從屬于董事會領導并能直接向其報告工作,在組織中居于較高地位,不受管理層和業務部門的干涉,能夠獨立地履行其職責。由于審計委員會與內部審計機構的關系密切,因而其對支持和保證內部審計工作起到重要的作用。顯然,置內部審計機構于最高管理層領導下,自然增強了其獨立性,提高了其組織地位。目前,我國民營企業內部審計發展迅速。民營企業實行在公司高層直接領導下審計人員的吃、住、行有足額的經費作保障,審計結果不與被審計單位溝通,直接向公司高層匯報的審計“特派員”、“巡視員”制度。這種做法雖然不盡完善,但給予了審計較高的獨立性和權威性,也極大地發揮了內部審計的作用,不失為一種值得借鑒的做法。

(三)拓展內部審計的作業領域

以審計目標為標志,內部審計可劃分為真實性審計、合規性審計及效益性審計等審計形態或財務審計與管理審計等類型。在實際工作中,內部審計應當開展哪些工作,究竟以哪種審計為重點,一般取決于特定企業不同時期的經濟責任內容、預期審計目標及客觀具體條件。在財產所有權與管理經營權相分離以及多層次管理分權制所形成的經濟責任關系下,基于經濟監督需要而產生和發展起來的審計活動,其總目標即評價經濟責任,往往在不同的歷史時期或社會區域被賦予不同的內涵和外延,也就是表現為與特定經濟責任內容和經濟監督需要相適應的具體審計目標。從目前的實際情況看,我國的一些企業還存在一定的差錯與弊端、數據資料虛假、會計信息失真,因而內部審計還應該加強真實性審計。但隨著企業間競爭的加劇,來自國內外以及企業內部產生的經營風險的出現,筆者認為,企業應在有效開展財務收支審計的基礎上,內部審計部門應重點向內部控制審計、管理審計、經濟責任審計、合同審計、工程審計、質量控制審計、風險管理審計、戰略管理審計、管理舞弊審計、環境審計等等發展,最大限度地發揮審計的作用,更好地服務于企業的經營目標。

(四)改進審計方法與方式

1.企業內部審計應圍繞企業經營目標開展工作,且理當成為企業運行的“監控器”。企業借助內部審計來完善經營管理的“預警系統”,建立健全內部監督“保證體系”。為此,內部審計應突破單純的事后審計,轉移到事前、事中審計上來,從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。

2.內部審計的目的是保證組織目標的實現,因此,賦予了審計的監督保證職能。從監督職能看,筆者認為審計目的不是查處人,而是教育人、服務人,是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業內部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內容,同時實行內部審計結果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監督武器。這種警示作用對發揮內審作用,保證企業會計信息的真實性以及領導干部的政治安全性應是一種有效的做法。

3.經濟責任審計是選拔任用干部的有效監督形式,因此,應改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經濟責任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經濟責任審計和人事任免制度,使經濟責任審計真正成為考核干部履行責任的手段,增強干部在崗在職的責任性和約束性。

4.實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現象上,而應從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數量多,關鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務。

(五)加強審計人員計算機知識培訓,適應信息化發展的需要

信息系統審計,是信息化發展到一定程度的必然結果。信息化環境下的審計,電子數據、信息系統、系統內部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中,這三項不能少,否則就不能全面履行審計職責,這就給審計提出了更高的要求。因此,在專業人才上應盡快引進或培養具有計算機專業背景,且對信息系統審計經過深入的專業學習和鉆研的人才。同時要加強現有審計人員信息系統知識的普及和培訓,使審計不斷適應信息化發展的需要。

第5篇:經濟責任審計的定義范文

關鍵詞:新形勢;高校;內部審計;發展對策

我國高校內部審計初步發展始于改革開放后80年代,在20世紀90年代逐步完善。多年來,內部審計為我國高校各項事業建設及健康發展發揮了保駕護航的作用。隨著我國經濟建設的不斷發展、深化,審計理念開始深入人心,審計在國民經濟生活中扮演了日益重要的角色。高校內部審計借改革春風帶來的歷史機遇,新世紀以來發展迅速,至今成為發展最好的一段時期。但隨著國內經濟步入“新常態”,改革進入攻堅階段,高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴峻任務,內部審計工作在面對諸多困難和挑戰的同時也迎來了難得的發展機遇。在此背景下,本文在分析了高校內部審計現狀的基礎上,探討了當前面臨的新變化、新挑戰,并提出了相應發展對策。

一、高校內部審計現狀

(一)高校內部審計人才隊伍建設出現滯化現象。

內部審計人才隊伍在經過高校擴招時期的大力建設后,近年來基本呈現穩定狀態。隨著招生規模穩步減少,高校正逐步從外延式發展轉向內涵式發展,當前非教學人才在人事招聘中受到一定控制,年輕人補充到內部審計隊伍不多。內部審計人才的補充主要靠高校內部轉崗。整體來看,高校內部審計隊伍建設呈現滯化現象,缺乏梯隊發展,少數高校存在內部審計專業人才青黃不接的隱憂。另外,從業人員大都來自會計人員轉崗,專業背景比較單一,在審計實務中整體存在創新能力不足的情況。

(二)高校內部審計技術方法、手段比較單一,信息化水平低。

高校內部審計實務中采用的審計技術方法比較單一,數據統計、證賬表審核還成為不少高校內部審計的主要手段,而像分析性復核、計算機輔助審計等先進技術手段還沒有得到廣泛、有效的應用。審計工作仍然主要遵循傳統的審計程序,以現場審計為主、側重于事后對結果的靜態審計。另外,高校內部審計工作的信息化水平整體相對較低,主要運用單機版的財務審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展,不能滿足當前高校管理對內部審計工作的要求。

(三)理論創新不足,缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果,對內部審計實務指導意義不大。

高校內部審計人員在開展理論研究時,面臨經費短缺、科研項目申報困難等諸多問題;同時存在行業內部交流不足,專業技術繼續教育、專業培訓不完善等原因,導致內審人員視野狹窄,理論創新能力不強。

二、高校內部審計面臨的新形勢

(一)法規制度日益完善。

與高校內部審計適用的相關法規制度近年來有較大變化。國家法律法規層面,新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月,國務院了《國務院關于加強審計工作的意見》(國發[2014]48號),對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下,審計署和地方政府陸續出臺了進一步加強審計工作的文件。如,教育部了《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》(教財[2015]2號),對直屬高校內部審計工作提出了加強組織領導、強化預算管理審計、推進內部控制審計、加強重點領域審計、拓寬內部審計范圍、加強審計整改和責任追究等具體意見。行業準則方面,《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》自2009年9月1日起施行;新修訂的《中國內部審計準則》于2014年1月1日起正式施行。其中,內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范、內部控制審計準則、績效審計準則、內部審計質量控制準則成為此次重點修訂的準則。另外,與高校內部審計密切相關的會計法規制度方面,也是變化很大。如,新修訂的《事業單位財務規則》已于2012年4月1日起正式施行;新修訂的《事業單位會計準則》《事業單位會計制度》已于2013年1月1日起施行;新修訂的《高等學校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規、制度準則的變化,主要特點是逐步與國際先進管理水平接軌,與經濟、社會發展需要接軌,代表了內部審計發展的主流方向和指導要求。高校內部審計人員面臨著一輪知識更新、專業技術能力提升的迫切任務。

(二)審計要求日趨嚴格。

近年來,政府及相關主管部門對高校內部審計工作提出了新要求。一是經濟責任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》對高校開展經濟責任審計有了明確要求。目前來說,各高校處級干部離任經濟責任審計工作已得到廣泛開展,部分高校還實施了干部任中審計;二是預算執行情況審計得到了加強。如,《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》(教財[2015]2號)有了明確要求;湖南省要求各高校必須開展預算執行情況審計,并將之列入考核的范圍;三是提出了績效審計的新要求。無論是內部審計自身發展需要還是高校本身需求,績效審計的開展勢在必行,少數高校已經先行;四是目標管理的需要。現在很多高校實行目標管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標考核范疇,這對審計質量提出了更高要求。這些新要求一方面規范、拓展了高校內部審計的新領域;另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度,對內審人員的專業技術能力提出了更高挑戰。

(三)審計觀念日新月異。

經濟在發展,觀念在更新。近些年來,隨著內部審計在高校治理方面發揮了日益重要的作用,人們對審計的認識也在不斷深化,已不再對之盲目抵制或敬而遠之,而是試圖了解它、接納它、利用它。當前,一方面上級主管部門、學校領導乃至被審計單位及個人都對內部審計的期望值在不斷提高,對審計規范性、效益性及審計成果的要求越來越高,希望內部審計在學校發展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內部審計的信任,也為內部審計增加了沉甸甸的壓力;另一方面新的內部審計準則將內部審計的職能定義為確認和咨詢,內審人員需要迫切改變自身的審計理念,從監督者向服務者轉化,從規范管理向增加價值目標轉變,更好地為高校事業發展提供更優質的專業服務。

三、高校內部審計應對措施

高校內部審計面臨的上述新變化,既是對高校審計機構及從業人員的新挑戰,又是其加快發展的良好機遇。高校內部審計應抓住契機,從容應對新環境、新理念、新要求。

(一)打造學習型團隊。

新形勢下,學習最重要。審計人員要認真學習新法規、新制度、新準則,熟悉變化的內容,盡快掌握、更新專業知識與技能。高校審計機構要加強審計人員專業培訓及業務交流,要把專業技能培訓、繼續教育擺到十分重要的位置;要在內部形成常態化、制度化的學習機制,加強團隊協作交流,共同發展進步;要盡快審查、修改目前不合理、不合規的審計操作方式及流程,學以致用,提升審計戰斗力。

(二)強化質量控制。

質量即生命。高校內部審計要把審計質量擺在首要突出位置,視質量為生命。要以有效性原則構建適合高校特點的內部審計質量控制的組織模式,健全高校內部審計質量控制體系,制定明確的質量標準;完善以項目質量控制為重點的內部審計質量控制體系建設,以流程化、標準化、規范化、信息化管理為依托,認真落實審計質量復核制度;加強內部審計質量監督、檢查、考評和責任追究控制,適時開展內部控制自我評價。進行審計報告信息公開,引入、接受外部監督、公眾監督。

(三)重視溝通協調。

溝通協調作為一種非常重要的審計方式、方法,往往在審計過程中被忽視。內部審計職能的轉變,溝通協調的重要性越發重要。現階段高校及內部審計機構應重視審計人員溝通技巧的培訓及養成,建立完善流程化、標準化、規范化的溝通模式,以組織、流程推動高校內部審計職能轉變。

(四)培養創新能力。

新形勢下,面臨更加復雜的審計環境,審計人員面臨的審計風險在不斷提高,更需要審計人員創新性地開展工作以提升效率和效益。加強內部審計信息化建設,推進計算機輔助審計;發揮所屬高校人力、智力資源優勢,鼓勵、支持審計人員開展理論及實務創新研究、應用,探索適合高校發展的內部審計管理模式。

主要參考文獻:

[1]康航毓.內部控制視角下我國高校內部審計流程優化策略[J].中國內部審計,2015.4.

[2]龔曉利.非營利組織內部審計質量控制問題研究[J].中國內部審計,2015.3.

第6篇:經濟責任審計的定義范文

關鍵詞:高校;內部審計;風險控制;策略

引言

現階段,高校將教育教學作為其工作核心的同時,逐漸開始與其他領域的外部機構保持戰略關系。例如,在創建孵化器的過程中,大學與外部投資者合作并與外部教育環境進行資本重組。這些經濟項目的交流使高校的運行風險增加。加之國家向高校的投入越來越大,資金數額巨大,渠道多元,構成復雜,使高校面臨的風險愈多[1]。同時,黨的十以來,各級紀檢機關也加大了對高校的常態化巡查、各級審計機關對高校的財務收支進行常規審訊,這也使得高校管理的風險必然存在[2]。而這些風險必須由機構內部審計進行監督和管理[3]。內部審計作為高校治理的重要組成部分,其效果直接影響高校治理水平,對高校的內部控制、人才培養、科學研究、社會服務等方面具有重大作用[4]。基于此,本文考慮內部審計風險因素的研究思路對于進一步提高高等院校的內部審計質量具有一定意義。審計風險管理意味著審計機構使用某些實踐和方法來預防和管理審計風險。在審計風險管理系統中,風險管理被用作對風險的支持,在整個響應系統中扮演著關鍵角色。不論是早期預警還是審計風險評估,最終目標都是力求將審計風險水平保持在可以能接受的要求內[5]。在風險評估策略中對其實施、審查再逐步進行控制,與經濟問責控制的風險聯系起來,以免其轉化為實際損失。在新時代,將高校的內部審計工作置于思想政治教育的背景下,在學習中領會,在工作中堅持,可以正確、全面、客觀看待高校內部審計工作,以使其風險可控、審計順利。

一、高校內部審計工作風險因素特征分析

(一)內部審計工作受外部環境影響

盡管內部審計主要集中于對大學內部操作系統的監視和審計,但實際上它與外部審計有著緊密關系。不僅如此,高校做出的所有財務決策都與其外部環境有關。因此,即使大學的內部審核員可以將他們的工作限制在一個安全穩定的環境中,其工作過程也必然與外部環境聯系在一起。換句話說,審計師可以通過個人經驗來控制的風險類別更少[6]-[9]。即使隨著時間的變化風險不斷增加,但日常工作過程中的客觀環境仍然會影響員工并做出一些不合理的預測行為。這是內部審計風險的一個特征,這也意味著內部審計不可避免地會受到環境的影響,并且無法完全避免風險。

(二)內部審計風險的持續增加

在傳統的審計模式下,大學只處理外部實體經濟,審計師的個人專業經驗在處理實體經濟時可以發揮出色的判斷作用。然而,高校與其他行業不同,并且高校在當下的在線環境中的自衛意識和技能方面存在一些差距[10]。因此,當外部合作伙伴使用交互式互聯網漏洞對大學發動經濟攻擊時,內部審核員發現很難避免這種風險。即使可以判斷存在危險因素,在工作中也會忽略一些最基本的證據和材料,從而削弱其能力,也就不能消除危險因素。這樣風險導向理念的引入使審計進行全過程風險管理就變得更加必要了[11]。況且近年來,與內部審計有關的工作也在計算機化的過程中建設,審計工作模式的改變實際上將伴隨著一些風險選擇。這些內部審計工作的特點也使得風險的類型在持續增加。

(三)內部審計師的水平

內部審計在大學發展中起著干預作用,但并非所有管理者都能意識到其價值,而將外部審計作為監督風險因素的主要主體,這就使得內部審計工作人員的素質很難把握。盡管預測風險要求內部審計師具有特定的工作經驗,并對某些風險模式有較深的理解。然而,隨著高校進入社會包容領域,高校產生的財務行為變得越來越復雜,某些風險因素無法僅通過“識別”來消除,甚至某些風險因素也無法完全識別。因此對于內部審計而言,審計師的專業經驗和對風險成見的認知必須與行業并駕齊驅,以使他們的經驗得到充分支持,在風險評估之前有所預警。

(四)內部審計風險的隱性特征

通過與經驗豐富的內部審計師溝通可知,內部審計不能在完全直觀的環境中進行,而大多數風險因素隱藏在日常財務溝通中,不太明顯。對于整體以利潤為導向的企業來說,經濟變化可能非常明顯,但是大學是以教育教學為主要目的的機構。即使其參與了大規模的經濟活動,只要不刺激風險因素,潛在的威脅都不會發揮任何作用。因此,在高校這樣的學術氣氛中,內部審計師的工作難度雖然比較高,但日常工作量卻相對較小,因其風險更具隱秘性。

(五)內部審計風險的控制能力

隨著內部審計工作的進一步透明化,內部審計風險問題就會越來越大[12]。這些隱患終因大學的經營狀況相對穩定,核心工作的單純以及大學的內部環境使審核員的專業經驗和專業技能可以準確預測和糾正。這也就使得高校的內部審計工作中的風險不大,總體上可控。

二、思政視野下高校內部審計風險控制策略

思想政治工作是中國特色社會主義的優勢,在實踐中積累并形成了很多行之有效的經驗以及工作傳統。達到固本鑄魂的效果,聚焦思想引領始終是高校各項工作的重要環節。高校通過加強獨立的內部審計結構、提高企業責任審計的透明度并加強成果的應用,才能創造一個具有健康檢查文化的內部檢查流程和環境。

(一)構建良好的審計環境

1.提高內部審計的獨立性

獨立性是審計工作可以正常開展的前提和保障[13]。審計師的獨立性在于自治和。高校中存在內部審計部門隸屬其他部門或者與其他部門合辦。從某種意義上來說,這種機構設置極大地限制了審計人員自主完成審計工作的范圍。審計人員在組織上具有較強的依附性,無法充分體現獨立性,直接影響審計實施的效果。首先,在學校一級,審計服務應在體制范圍內擁有適當的工作人員,并確定其重要的管理職能。其次,審計處的工作范圍必須足夠廣泛,以便能夠在其職權范圍內有效地履行其職責。再次,主任應充分信任審計處,不應干涉獨立評價和審計評價的目標,并應有機會獨立執行其任務。在部門一級,審計服務不僅必須保證正式的獨立性以及特定的專業標準,目標和所有權,公平與道德,還要以某種方式表達分析思想。最后通過保持獨立的身份,心態和行為,才可能建立獨立的審計。

2.規范審計程序,營造和諧環境

使用公共媒體進行的內部審計可以使用學校的網絡、宣傳材料、會議和其他媒體公布規則,法規和政策,介紹審核問題以及意見,使內部審計重在發揮其違規風險防范作用[14]。首先,必須充分利用學校的中級會議,及時公布經濟責任審計的有效性并解釋法規和政策,充分驗證審計的有效性及先進的做法,并允許審核實體介紹產生積極影響的經驗,指導學校其他單位學習和實踐,報告嚴重違反紀律和法規的行為,教育和警告員工,披露在學校的業務和經濟管理中常見及新出現的問題并警告可能帶來的風險。第二,必須更好地利用網絡的信息平臺,通過校園網絡公布文件,檢查學校的財政責任并公布經濟責任審計的記錄,審計公告等信息。第三,通過必要的審核工作程序,做審核進度交流,公告結果,訪談。一方面審核工作,解釋規則并提供咨詢,另一方面通過了解問題或回答問題,了解被審核實體的狀態,獲取反饋信息并聽取實體的需求和意見。

3.增加對審計結果的使用

如果審計結果擱淺,而工作人員的評估或雇用與審計結果無關,那么經濟責任審計就失去了實際意義,這樣就會使得財務的責任控制所依賴的環境改變。因此,應采用生產操作產品的系統,增加對審計結果的使用。因為其不僅可以達到質量的內部控制,而且還可以突出控制單位及其管理人員的問題,有助于加強對員工的管理,幫助單位識別出審計問題,進而可以分析審計的結果并最終報告系統。而這個過程,重點在于分析并查找根本原因,提出解決方案并就審核結果擬出報告,并在審核結果的具體執行情況下,通知反饋系統。財務責任聯合監測會議將該過程用于與其他學校相關部門和機構協調審核區域,實施糾正措施建議。通過審核服務獲得特別會議或額外審計來核實執行情況,工作人員應檢查結果的使用情況,將財務責任審計結果納入員工考核,這樣一方面可以改善人員評價指標,還可以改進財務責任審計的作用和效力。

(二)優化內部審計隊伍

內部審計師的專業素質與從事經濟活動有關的工作質量直接相關。而現在審計人員配備差異較大,團隊勝任能力參差不齊[15]。因此,優秀人才的選拔、管理以及審計團隊的使用在預防和管理中起著重要作用。

1.提升職業審計師的思想道德素養

立德樹人是當代高等教育的生命和靈魂。作為內部審計師也應自覺將自己置于此思想政治教育的意識追求之中,不斷提升內部審計師的思想道德素養。不僅要加強自尊心和對內部約束、外部審查的真誠接受,也要將溝通納入職業道德審查中,要有意識地抵制金錢、權力和財富的誘惑,以努力和務實態度對待業務。是與此同時,還要認識到內部管理機制、責任制度、績效評價制度等的局限性,并自覺地接受對被控制實體和由其他外部機構監督。最后還要促進審計員之間的高度責任和專業關系,充分了解財務責任審計的重要性,建立誠信、敬業和專業的審計文化。

2.激勵機制與監督機制相結合

適當的激勵機制和必要的監督機制相結合才可以鼓舞審計師并發揮其全部潛能,在建立良好的審計團隊方面發揮重要作用。激勵不僅僅指工資、獎金、福利等物質條件的激勵,更重要的是包括應對日益增加的心理壓力和工作問題的精神激勵,而后者恰恰可以激發會計師的熱情,提高工作的信心和耐心。除了實施積極的激勵方法外,還應該實施監督機制。在規定的時間進行業務和內部審計師評估,進行一定的淘汰,以確保專職審計師保有其合適的審計職位。同時,還要制定內部審計責任制度,與其他工作人員一起促進審計工作,使內部審計員在履行職責的同時承擔相關責任,增強其開展審計工作的風險責任。

3.提高準入門檻并實行資格制度

內部審計師的高素質和技能決定了大學內部審計團隊的素質和發展。高校在選擇合格的審核員時要設立具體的準入門檻。除了良好的政治素質外,還需要多學科技能以及強大的內部審計素養。除了要了解審計管理外,還要通過自我學習,熟悉統計學、法律等方面的知識,以及運用相關知識進行一定的分析與推理,不斷增加工作經驗和服務的品質。同時,要確保專業的審計人員隊伍與審計工作適應,滿足高校內部審計任務的需求[16]。最后,還要建立內部審計團隊,選擇和吸引來自各個領域的人才,以使專業經驗能夠整合到審核團隊中,提高審核團隊的人力資源綜合利用效率。

結語

第7篇:經濟責任審計的定義范文

【關鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強制休假 離崗審計

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位,是指在銀行經營管理活動中,其工作不可或缺、有明顯的風險點,工作狀況直接和銀行的經營效益、經營目標、經營風險、市場拓展、社會形象等相聯系的崗位。按照工作性質和工作特點劃分,銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型:

首先是“權力型”重要崗位,包括銀行各級領導干部崗位和有關涉及“權、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業機構的負責人和有管理職能的各級負責人。

其次是“操作型”重要崗位,主要適用于涉及授信業務、柜臺業務、資金業務、中間業務等風險關鍵控制點的崗位,包括:綜合柜員、會計、事后監督、信貸管理、中間業務批處理、資金調撥以及結算崗位人員(包括票據交換崗位、內部往來崗位人員及印、押、證崗位人員)、出納崗位人員(收款員、復核員)、金庫管理員(金庫、秘鑰保管員)等。

最后是“督查型”重要崗位,是指對“權、錢、人、事”負有監督職責的崗位。“督查型”重要崗位的風險點在于瀆職失位、對違紀違規問題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

(一)崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式,是根據風險控制工作需要,有計劃的安排關鍵崗位工作人員定期或不定期調換工作崗位的一種制度安排。現階段,銀行經濟案件時有發生。這其中內部作案造成損失的占了很大一部分,其原因除了制度堅持不夠外,很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作,使犯罪分子有機可乘,給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項工作提供一個監督制約機制,某崗位職責完成的怎么樣,有無缺點和漏洞,至少可以有另外一個人可以評定。為此,對一些重要的、易發案件的崗位實行崗位輪換制度,可以有效地防范經濟案件的發生。雖然崗位輪換在防范案件發生,提升員工素質等方面都有著積極的作用,但是重要崗位輪崗的實施過程中,仍然會存在一定的問題。

其一,頻繁崗位輪換易導致短期行為。輪崗的年限較短,基層營業網點的負責人頻繁變化,不利于針對營業網點的一些改革措施的持續推進和有效落實,降低了基層營業機構對周邊環境和市場的快速適應能力和服務能力。更有可能因為營業機構負責人可能會追求短期績效而忽視長遠發展,引起的機構人員冗余,人員效率和機構競爭能力下降。對有些柜面、會計等人員來說,定期崗位輪崗有可能形成工作不認真,敷衍的習慣,容易養成責任心降低的壞毛病,時間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機構的發展和員工個人的發展都是極其不利的。

其二,降低短期工作效率,容易誘發投機心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后,也已經熟練掌握本崗位相關的業務知識、技能和業務操作規程,建立了良好的人際關系。但走到新的環境新的工作崗位,新舊工作需交接,新工作環境和崗位為需熟悉和學習,新的工作關系也要重新建立,這些都會使短期工作效率下降。此外,從事一定崗位上的工作,一定會遇到一些困難和不滿,若有定期輪換,員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題,在本職崗位上有可能三心二意,甚至采取投機取巧的方式來達到“流動”的目的。

其三,輪崗中交接不清、人員素質不足等可能引發新的操作風險。定期的崗位輪換會出現頻繁的工作交接,當出現交接不清,如資料不全,操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了,都會影響工作效率。再如會計、財務、聯行、結算工作專業性較強,對會計人員專業技術水平要求較高,會計人員必須對會計法律法規及相關操作規程等有一個全面和熟練的掌握,才能勝任會計崗位。同時,會計工作又是項連續性和經驗型較強的工作,由于會計業務長期處于不斷發展變化的過程中,需要及時地吸收,因此要熟悉該項工作需要花費一定的時間精力,其他部門人員如果輪換到會計崗位上,容易因業務不熟練和缺少工作經驗而造成工作失誤,從而導致新的操作風險的產生。

其四,崗位性質、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現在大部分商業銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業績掛鉤,受經濟利益驅動,基層經營機構效益好的員工不愿到效益差的機構去工作,而效益不好的機構的人員很有可能希望抓住輪崗的機會到效益好的基層經營機構,而不是努力工作改變原來基層經營機構的效益現狀。另外,由于不同工作崗位的性質不一樣, 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同, 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念, 這給崗位輪換的有序進行帶來了一些負面影響。

(二)強制休假

強制休假也是銀行對重要崗位員工進行崗位管理控制的必要方式, 是防范人員風險、道德風險,完善內部控制的重要制度,是對崗位輪換的重要補充。主要是指根據風險控制工作需要,在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下,臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權,同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

從頻率上看,強制休假可是常規性的,也可以是觸發性的。常規性主要體現在對崗位輪換的補充作用的正常強制休假。對因特殊原因不能按時實行崗位輪換的部分營業機構負責人以及其他關鍵崗位人員,要定期、不定期地對該類員工進行常規性的強制休假。觸發性主要體現在因為重要崗位員工觸發某一事件,如經檢查或舉報發現業務操作中存在重大違規隱患的,個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等,或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經商出現巨額虧損、倒閉破產等情形的,必須對相關重要崗位的員工進行強制休假,以防范操作風險案件的發生。

從覆蓋面看,既包括基層經營機構的負責人,也有各業務條線、環節上的重要崗位人員。強制休假是手段較為靈活的內控措施,強制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計授權崗、委派會計主管等重要崗位,也包括基層經營機構的負責人。基層經營機構負責人和委派會計強制休假由總行稽核、會計結算等部門按相關規定統一實施并承擔組織責任,各分支機構各關鍵崗位員工強制休假由相關機構自行實施并承擔組織責任。通過重要崗位全覆蓋進行頂崗檢查,規避和防范操作風險和道德風險。

從后續措施上看,有稽核檢查,也有臨時性工作交接,重點是稽核檢查。強制休假的核心是通過工作的臨時性移交、稽核檢查,及時發現潛在的風險隱患。稽核檢查和報告時強制休假制度最重要的一項工作內容。在強制休假期間,由審計人員或替崗人員對休假人員所在崗位進行業務檢查。強制休假人員按有關規定辦理與代職人員的交接手續并限期離崗,未經許可,強制休假人員在強制休假期間暫停行使其職權,不得返回工作崗位,也不得向銀行內其他人員發出任何工作指令或處理有關工作。強制休假人員在休假期滿后,須按時返回崗位并與替崗人員辦理交接手續。

對強制休假人員審計或業務檢查中如發現有重大問題,審計人員應及時向上級部門匯報并提交審計報告,報告內容應包括:審計(檢查)中發現的問題,審計對象應負的責任,處理意見或建議等。

(三)離崗審計

經濟責任審計存在多種表現形式,按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外,一些商業銀行為了加強關鍵崗位人員的管理,有效防范操作風險和道德風險,已開始擴大任期經濟責任審計,嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員,主要指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間,組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。

當前,在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難。

其一,關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多,涉及范圍廣,審計工作量大。一家內控嚴密的商業銀行,設置的關鍵崗位通常較多,從事關鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機構負責人以及各部門負責人、各分支機構科室負責人以外,還有運營類、風控類、營銷類等多個不同類型的關鍵崗位,客觀上導致審計對象的多樣化。

其二,關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標,審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計,其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式,審計工作可以按圖索驥,能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多,涉及營銷、運營、操作等不同工種,對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標,也沒有相對標準化的審計模式,對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計,除對其履職情況進行了解外,很難找到其他評判標準,再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下,審計工作更難以規范。

其三,基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前,大部分商業銀行的審計工作基本采用“分層審計,下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務,支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證,獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員,從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

崗位輪換、強制休假以及離崗審計是重要崗位管理最為重要的三大措施,同時三大措施并不是相互孤立的,而是相互補充、相互協調、相互輔助的三類配套措施,案防工作的實際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運用。除此之外,重大事項報告、重要崗位員工八小時以外活動監督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關鍵崗位管理的主要思路

在滿足監管關于關鍵崗位管理的要求,最大限度降低案件風險的目標下,綜合實施輪崗輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等各類配套措施,提高案防工作的有效性。

其一,建立統一、規范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策,內容應包含重要崗位的識別標準、相關部門的職能職責、崗位管理的各類配套措施及其適應范圍、管理流程等,實現關鍵崗位統一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機構的重要崗位管理辦法,并對崗位輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等事項作出明確規定,重點關注各項內控措施的協調性和匹配性。

此外,在整體重要崗位管理政策之下,結合商業銀行運營管理實際,在實施崗位輪換前,應統籌制定年度重要崗位和強制休假計劃,根據實際情況在一定的范圍內開展,做好人員儲備,在保持會計隊伍的相對穩定和會計工作的正常秩序的情況下,發揮崗位輪換和強制休假制度這一內控有效手段,防范案件風險。

其二,完善關鍵崗位設置,建立標準化的崗位職責和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進行梳理,制定統一的崗位職責,明確工作內容和要求,并梳理關鍵崗位操作過程中的風險點,將關鍵崗位的工作流程標準化,以流程圖的形式進行固化,這樣有助于崗位人員依章辦事,保持全行相同崗位職責、操作、風險控制的統一性。另一方面有助于審計人員則按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價,并對相應風險點的控制情況進行審計分析,從而保障審計規范,提高審計質量。

其三,強抓重要崗位管理政策的落實,執行關鍵崗位輪換制度規定,堅決杜絕因輪崗不及時,因長期從事高風險的固定崗位, 而導致一些重大經濟案件的發生。同時根據銀行的實際情況,制定關鍵崗位輪換制度的細則,最小化崗位輪換的消極影響。當崗位輪換措施不能及時采用,要及時輔助以強制休假和離崗審計,降低案件發生的可能。待輪崗條件成熟后,堅決執行關鍵崗位輪換制度規定。

其四,強化對重要崗位管理政策落實的監督,并制定相應的考核機制。重要崗位的管理政策實際落實的情況怎么樣,存在哪些反饋的意見,這些都需要通過強化對重要崗位管理政策落實的監督工作來實現。通過定期對政策的落實情況的監督和評價,掌握政策的落實情況和效果,及時解決和糾正政策以及管理辦法落實中出現的問題,推動管理政策在銀行落到實處。

其五,建立重要崗位的相關統計指標,并通過重要崗位人員管理信息系統實現信息化管理。重要崗位的相關統計指標,包括已經識別的重要崗位、已建立上崗標準的重要崗位以及各條線內控措施的實施情況。通過將這些統計指標嵌入到重要崗位人員管理信息系統中,這一系統還應該包括的主要功能有:重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強制休假、預警信息、輪換、強制休假信息查詢以及報表等。通過該信息系統,實現對全行重要崗位的統籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向,一是調動的員工,何時調到何機構、何部門、從事何崗位工作,原重要崗位由何人接任;二是部門內部調整崗位的,調整后原重要崗位員工現在從事何崗位,原重要崗位由何人接任;三是客戶經理調整客戶的,調整后客戶經理現在分管何客戶,原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理,做到重要崗位管理準確、及時、全面和有效。

參考文獻

[1]王秀頎.關于加強商業銀行內控機制建設的思考[J].金融經濟,2013(04).

[2]伍洪濤.對國有商業銀行崗位輪換制度的分析和思考[J]. 科技經濟市場,2007(01).

[3]金暉.試論我國大型商業銀行崗位管理體系改革[J]. 金融論壇,2008(03).

第8篇:經濟責任審計的定義范文

(一)審計面廣,偏重于事務性江蘇電信內部審計目前開展的審計業務主要涉及財務收支審計、任期(離任)經濟責任審計、內控審計、工程審計、經濟效益審計和經營審計等。在這些傳統的審計領域,江蘇電信內部審計機構都取得了較好的成績,尤其以工程審計為代表。隨著通信事業的不斷發展,通信領域的資本性投資和工程維護項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年,江蘇電信內部審計機構工程審計金額在40億元左右,審計工程項目達65000多個。除大量的工程審計項目外,2012年江蘇電信內部審計機構完成財務審計、內控審計項目和經營審計等項目200余項。面對這么大的工作量,以全省80余名電信專職內部審計人員的審計力量已經疲于應對事務性的審計工作,而無法進行深層次的高質量的審計思考與提升,因而形成了審計人員深陷于繁冗而機械的事務性工作之中的狀況。

(二)審計業務未能實現量質并舉近些年,江蘇電信內部審計通過強化監督與指導、定期進行同業互查和定期進行質量通報等一系列措施,在審計質量上確實有了長足進步。從內部審計成果來看,2012年全省內部審計機構共計發現內控執行缺陷11個,提出各項管理建議550余條,糾正管理不規范資金700多萬元,促進增收節支(工程審減)1.31億元。但應該看到,由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因,使審計質量還有提升的空間。如,在江蘇電信內部開展的強化工程財務管理和現場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質量一定的差錯率,有的甚至是原則性的差錯,這與內部審計人員大部分是非工程專業出身不無關系。另外在績效導向的考核體制驅動下,被審計單位一切以市場經營發展為中心,對內部審計部門提出的整改意見采取了被動,甚至是忽視的做法,也讓審計建議不能完全落實到位,審計質量打了一定的折扣。客觀地說,審計業務數量增長的同時,審計質量并未同步獲得提高。

(三)創新能力不足江蘇電信制定了企業發展轉型的戰略目標后,江蘇電信審計提出了促創新、保轉型的要求,內部審計機構也努力探索與實踐。但從幾年的結果來看,江蘇電信內部審計的創新能力不足已是不爭的事實。內控審計開始于2005年,盡管從開始的全業務流程審計評估發展到目前以關鍵風險點為審計評估基準點,并借助了信息系統的手段,但更多僅是形式的轉變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計,但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是,江蘇電信近兩年開展的內控月度會審工作,由內部審計部門牽頭本單位的財務部、市場部、公眾客戶部和網絡建設部等重要部門,每月一次對重要的風險點、重大投資項目、異常的財務指標變動等情況實施聯合檢查與審計。內控會審工作的開展獲得了上級企業的一定好評,但由于種種原因,這項審計的創新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

(四)內審業務的外包趨勢目前江蘇電信企業的內審業務外包趨勢已經形成,對內部審計機構的傳統業務形成巨大沖擊與蠶食,這種內部業務的社會化令內部審計機構的生存狀態堪憂。近年來,在江蘇電信企業內部審計的傳統業務領域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大,從原來只有達到一定規模的大型基建項目才會借助社會審計的專業力量,到現在基本上實行了打包外送的操作模式,就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業務的外包范圍也不再局限于基建工程項目,如蘇州等一些地市分公司已經試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴大,從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內審業務外部化的發展,讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業內部審計的其他業務領域,如經濟責任審計、內控審計等。從2010年開始,江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負責人的任期(離任)經濟責任審計業務進行外包。以外部社會審計組織為主導,內部審計人員相配合,組成聯合審計組,既能保證審計質量,也能鍛煉自己的審計隊伍,這種操作模式基本成熟,而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內控審計委托社會審計來實施,并取得了一定的進展。

二、建立江蘇電信企業增值型內部審計的必要性

(一)適應企業發展要求,提供內部審計支撐2005年,江蘇電信根據中國電信集團公司的要求提出了全面推進轉型發展的戰略目標,由基礎網絡運營商向現代綜合信息服務提供商的角色轉變。新的戰略目標的制定與執行,為江蘇電信內部審計工作帶來了全新的挑戰與機遇。江蘇電信內部審計也及時制定了圍繞企業戰略目標進行審計工作“三個轉變”,支撐企業發展,保障企業轉型的總體部署,并實施了派駐制的集中管理體制,圍繞企業發展重心開展各項內部審計工作。時至今日,江蘇電信的轉型工作有條不紊地持續深入推進,并取得了很好的成效。業務結構調整已見成效,投資結構和成本結構在不斷優化,收入增長質量逐漸改善,企業的回報水平和價值創造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉型的著力點就在于價值管理,不斷提升自身的價值創造能力。內部審計是電信企業管理中的重要一環,責無旁貸地應該投身于企業的價值管理與創造之中。應該以增值型內部審計為手段,緊密圍繞企業的價值提升點,幫助企業改善經營管理,提高經濟效益,為企業價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務。

(二)打破瓶頸,拓展內審的生存與發展空間經過持續的發展,江蘇電信內部審計工作在各個方面都有了長足的進步與提升。但應該看到,隨著電信企業轉型的不斷推進、電信企業發展的速度不斷提升和內部審計理論界與實務界的不斷演進,江蘇電信內部審計的發展步伐已經放緩,甚至已經趨于停滯的狀態,因而完全有必要對江蘇電信內部審計工作作出改進和完善。在資本市場和國家有關部門的大力監管之下,電信企業的運營已經日趨科學與規范,內部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續創造出內部審計工作的亮點,更談不上突破。在這種情況下,就要求內部審計能夠認清形勢,準確定位,及時轉變工作理念,找準審計工作的切入點。增值型內部審計為電信審計工作的持續發展提供了突破口。適應企業提升價值的需要,通過有效開展增值型內部審計,從而積極主動地去管理企業的需求,而不是簡單被動地滿足企業的需求。增值型內部審計拓展了審計范圍的同時,也幫助企業實現既定目標,進而提升了內部審計的地位,拓展了生存的空間。

(三)順應內部審計的發展趨勢內部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進與發展之中。自國際內部審計師協會提出最新的內部審計定義后,全新的增值型內部審計的理念基本形成。江蘇電信內部審計工作應抓住企業轉型發展的有利時機,同時順應內部審計的發展大趨勢,及時理清思路,轉變思維,以增值型內部審計為核心理念,加快發展步伐。

三、江蘇電信轉型增值型內部審計的途徑

(一)轉理念,提升企業價值樹立增值型內部審計的理念,首先,要求江蘇電信內部審計要進行準確自我定位,努力成為“以創新和服務雙領先推動規模發展”的踐行者,努力將內部審計工作融入到企業發展的大局中去,全面參與到企業的價值創造過程之中。其次,要求內部審計應該以“提升企業價值”為工作核心,利用自身在企業中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業創造價值。在開展經濟效益審計和工程審計為企業提升價值的基礎之上,內控審計和經營管理審計等同樣要求內部審計機構圍繞提升價值來開展,應該把所有內部審計工作轉化成企業價值量的形式來考量,牢固樹立為企業增值的觀念。最后,要求發揮電信內部審計最大效能。內部審計是電信企業管理的重要組成部分,也是企業價值創造的重要一環,因而內部審計效能發揮如何也影響著企業價值。內部審計應改變旁觀者的身份,從提升自身審計效能出發而努力成為企業價值的創造者。

(二)轉意識,堅持主動服務江蘇電信內部審計應積極轉變傳統的審計工作意識,參與到企業價值創造,并定位于服務企業價值創造。(1)江蘇電信內部審計最先轉變的應該是“監督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內部審計三個轉變”讓電信內部審計監督的意識在削弱,服務的意識在逐步增強,但“監督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內部審計工作。內部審計應把自己理解成是企業價值創造中的一個分子,而不是一個旁觀者,這樣才能促進內部審計主動地投入到企業的價值創造過程中去,并發揮巨大作用。(2)成本意識。節約并有效使用各種成本是增值型內部審計建立的基礎。內部審計作為一項企業管理活動,必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構成了內部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出,單一的專業背景限制了現有人力資源的使用和調配,也限制了內部審計人員作用的發揮,出現了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內審人員使用的合理性也是增值型內部審計的一個課題。(3)效益意識。內部審計創造價值,但這個價值能否為企業帶來增值還需將內部審計的價值產出和成本投入做一個比較,這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內部審計在企業中做到有所為有所不為。

(三)轉方法,實施風險導向風險導向審計是指內部審計部門以被審計單位的重大錯報風險為導向,綜合評估企業內外部引起重大錯報的風險要素,據以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內部審計工作開展的過程中,盡管積極探索和實踐風險導向審計的模式,但應用還不是很成熟。在財務審計、經濟責任審計和經營審計等方面,主要還是以制度基礎審計的模式開展。開展增值型內部審計首先是要提高內部審計工作自身的效率和效果,要求內部審計工作能夠及時捕捉到企業發展過程中的熱點、難點和關鍵風險點,迅速確定審計工作范圍和審計重點,因而風險導向審計模式就成為最好的選擇。無論是審計計劃的制定,還是審計項目的實施,以及審計后續的整改監督,都需要在全面分析、評估企業當前面臨的風險要素的基礎上,對企業未來風險形勢作出準確研判,并制定出具體有效的風向應對策略和解決方案。風險導向模式下的內部審計,可以促進企業抓大放小,有效規避風險以減少損失,合理承擔風險以抓住發展機遇擴大收入,從而更好地實現增值型內部審計的自身價值。

(四)轉內容,深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年,取得了很好的效果。增值型內部審計應以深化精確管理為切入點,抓住江蘇電信企業發展轉型的有利時機,圍繞企業發展的重點目標,為江蘇電信的健康持續發展保駕護航,也為江蘇電信整體價值提升發揮內部審計應有的作用。現階段,圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰略,內部審計應深入做好縣分公司和農村支局的執行情況調研,及時發現問題并提出改進管理的建議,以保證企業政策的有效執行;圍繞企業盤活資產的目標,內部審計應積極做好審計調查,摸清家底,為企業決策提供詳實的資產清單,為閑置資產的有效利用提出方向,為閑置房屋資產的出租、出讓提供有效的市場參考依據;圍繞企業資源優化配置的目標,內部審計應做好投資效益評估,將有限的資源優先配置于重點業務、重點區域、重點渠道,打破資源配置和使用方式上的僵化體制,切實貫徹“資源向規模發展傾斜”的既定方針;圍繞企業大力發展農村市場的目標,內部審計應以市場營銷政策的效果評估為著眼點,促進企業制定出有效果、有效益的發展措施,為企業拓展市場、擴大規模打下堅實的基礎。

第9篇:經濟責任審計的定義范文

關鍵詞:高校內部審計;問題;對策

隨著我國優先發展教育戰略的確立與教育改革的逐漸深入,高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成,政府對高校的資金投入大幅度增加,學校內部各職能部門由于辦學、培訓、對外咨詢服務等,掌管的資金越來越多。同時,高校的收支總額和基本建設投資規模成倍增長,教育資金總顯得短缺。因此,高校經費來源的多元化和高校經濟活動的多樣化,客觀上要求財務部門加強財務核算和監督外,實行內部審計制度,對高校內部各種與資金有關的經濟活動及其效益進行監督、鑒證、評價和服務。它是促進學校遵守國家財經法規,規范內部管理,加強廉政建設,維護自身合法權益,防范風險,提高教育資金使用效益的重要手段。

一、高校內部審計的含義

(一)審計的含義

國內的審計理論和實務工作者普遍認可的定義是:審計是由專職機構和人員,對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。這個定義充分說明了審計工作的內涵,明確提出了審計工作的對象和范圍,指出了審計目標,對審計要求更具體化。最重要的是,它指出了審計工作是具有獨立性的經濟監督活動。

(二)內部審計的含義

1999年6月,國際內部審計師協會(IIA)把內部審計定義為:“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現機構目標。

2003年3月,審計署了《關于內部審計工作的規定》,指出“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為……”

(三)高校內部審計的含義

中國內部審計協會的《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》(2009年9月1日起施行)中對高校內部審計定義為:高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查,并進行確認、評價、咨詢,旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益,從而促進學校事業目標的實現。

二、當前高校內部審計工作存在的主要問題

(一)部分高校對內部審計工作的重要性認識不足

內部審計是高校管理的一項重要工作,部分高校對內部審計工作的宣傳不到位,導致教職員工對審計的職責范圍及作用不太了解,認為審計可有可無,認為內部審計是相互不信任的行為。被審計單位一般情況下對內部審計懷有排斥心理,認為內部審計是“雞蛋里找骨頭”,是來找麻煩的,所以不配合、阻撓,對整改也是消極應付。教職員工對內部審計的真正意義認識不清,制約了審計作用的發揮。

(二)高校內部審計機構缺乏獨立性

2003年實施的《審計署關于內部審計工作的規定》的第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。因此,高校內部審計機構是單位的內設機構,獨立性不如國家審計和社會審計。目前高校內部審計機構的設置有獨立設置、與紀委監察合署辦公、與財務合署辦公或在財務處下設審計科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下,審計人員在確定審計范圍、實施審計、作出審計評價以及通報審計結果時極易受到本單位的利益制約。內審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系,與各科室、部門之間的同事關系,所涉及的人或直接或間接,不是領導就是同事,審計過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關系影響了審計的獨立性,審計職能難以發揮。

(三)高校內部審計人力資源不足

高校內部審計人力資源不足首先體現在數量方面。隨著高校經濟業務的日益復雜,審計項目逐年增加,審計內容逐年擴大。《內部審計指南第4號――高校內部審計》要求:高校內部審計機構應配備足夠的內部審計人員,內部審計人員數量應不低于教職工總數的2%。一方面學校對審計部門寄予厚望,要求審計部門挑重擔,另一方面審計部門又深感人手不足,難以完成繁重的審計工作任務。

高校內部審計人力資源不足還體現在質量方面。按照《內部審計指南第4號――高校內部審計》的要求,內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的人員組成,并具備必要的職業資格。目前大部分高校內部審計人員的知識結構還是以具備會計專業知識的人員為主,無法對高校內部物資采購招投標、基本建設工程等領域開展有效審計。內部審計人員知識結構不合理,使得審計工作缺乏深度與廣度,難有突破性的發展。

(四)審計職能較為單一

隨著高校經濟的發展以及高校內部審計工作范圍的拓展,高校內部審計工作延伸到了工程建設、物資采購、資產管理等經濟運行的各個方面,但高校內部審計的職能還局限于以監督為主,審計作用不夠凸顯。

(五)審計作用層次低

早期的內部審計的目標主要是查錯防弊、保護資產安全,而現代的內部審計的重點已逐漸轉向事先發掘問題、改善經營管理、提高經濟效率方面。目前高校的內部審計,還是大量的搞財務收支審計、經濟責任審計和專項審計調查等方面的常規性審計,合同審計、管理審計、績效審計、計算機審計、資源審計等審計開展很少,有的甚至還沒有開展。忽視學校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對教育經費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經濟責任界定。

(六)事前、事中審計力度不大

高等學校內部審計和國家審計、社會審計的本質不同,高等學校內部審計應更多地體現在事前、事中的控制,審計的目的,應不是完全意義上的監督行為。我國高等學校內部審計已開始嘗試事前、事中審計,但不夠普及,開展的審計項目大部分還是事后審計,內部審計控制職能體現還不充分。

(七)審計方法落后

部分高校在開展內部審計工作時仍然采用手工查賬方法,審計工作效率比較低下。有的采用手工方法計算工程造價,造成審計結果不準確,無法保障審計工作的權威性,無法保證審計報告評價的準確性和可靠性。

三、加強和改進高校內部審計工作的對策

(一)加大宣傳力度,創造良好的審計環境

開展內部審計工作,需要被審計對象的配合,還要考慮與各部門長期合作的關系,所以需要得到各方面的充分配合和支持。學校領導的重視是做好審計工作的重要前提,內部審計機構及人員應注重與領導的溝通,及時向管理層匯報審計工作中發現的問題,要站在管理層的角度,提出改進管理、提高效益的建議,并通過顯著的成績促使校領導將審計工作納入重要議程,保障內部審計有效開展,營造“尊重審計,支持審計,自覺接受審計”的和諧審計環境。

(二)設立獨立的內部審計機構,保證內部審計人員職責和權力的實施

《關于內部審計工作的規定》對內部審計機構作了規定:“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位,應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度……必須設立獨立的內部審計機構,配備內部審計人員”。

2004年6月,教育部為了健全教育系統內部審計制度,規范教育系統內部審計工作,重新修訂了《教育系統內部審計工作規定》。其第四條規定:“教育行政部門和單位應當依照國家法律法規和本規定,實行內部審計制度,設置獨立的內部審計機構,配備審計人員,開展內部審計工作”。第五條規定:“單位,是指高等學校及其他教育事業、企業單位。”

另外,與國家審計和社會審計相比,高校內部審計的獨立性、權威性較弱,內部審計風險也比較大,所以,要樹立高校內部審計的獨立性、權威性,才能很好地開展工作。

由此可見,一般的高等學校均應設置獨立的內部審計機構。

(三)有效整合審計人力資源,優化審計人員結構

高校內部審計人力資源主要由內部審計人員組成,要建立和完善內部審計人員數據庫,充分、翔實地掌握內部審計隊伍的年齡和性別結構、專業結構、知識結構、政治思想狀況及業務水平。要解決審計部門的編制問題,構建具有合理結構的專業隊伍。要多渠道、多層次促進內部審計人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結構,通過工作實踐不斷提高專業素養,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

(四)完善審計的服務職能,充分發揮高校內部審計作用

高校內部審計要在強調審計監督職能的同時,重視服務職能,實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計。強化審計服務的“內向性”認識,要消除“局外人”意識,更多地從被審計單位和被審計人的角度去研究審計出現的問題,把被動的“敬而遠之”變為主動的“一審二幫三促進”,充分發揮內部審計作用,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。

(五)不斷開辟工作新渠道,豐富高校內部審計內容

高校內部審計工作己經從單一的會計核算審查發展成為包含教學管理、科研管理、財務管理、房產管理、設備管理、物資采購管理活動進行評價的內部控制審計,對預算執行和決算、建設工程項目、領導干部經濟責任等方面進行審計檢查并進行評價的多元化審計趨勢。在中國內部審計協會最近舉辦的培訓計劃中,效益審計開始出現。高校管理者現在不僅僅關心高校的資金怎么用,更關心資金使用的效益。內部審計應關注國家審計的新進展,積極擴展審計范圍,拓寬審計領域,加強審計深度,開展多元化審計。

(六)轉變審計類型,重視事前、事中審計

高校內部審計應把審計轉型與發展放在首位,要從事后審計為主向事前、事中審計轉變,對尚未實施的經濟事項進行事前審計,對其他部門實施決策的具體管理行為進行有效的事中監控。有效利用內部審計的經常性、及時性特點,推行日常審計方式,對事件的發生、發展進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計。傳統審計普遍使用的是事后審計監督,只能起到亡羊補牢的作用。要將監督“關口”前移,做好事前預防、事中控制,要有預防勝于糾正的服務意識,以便更好地發揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。

(七)轉變審計方式,提高審計效率

信息技術的飛速發展使高校內部審計從手工方式向計算機審計方式發展。以前在開展財務審計時采用手工查賬方式,當財務部門所有的財務數據及信息都在計算機上處理的時候,手工查賬方式將會忽略或不能發現哪些財務信息存在風險。通過與財務部門計算機進行聯網,可以解決這個問題。同高校的信息技術管理部門共同研究,可以解決硬件問題。從軟件角度上看,內部審計機構應購買財務審計和工程造價審計方面的軟件,實現從手工計算審計轉變為計算機計算審計,這樣的審計結果更準確,更具有可信性。

總之,市場競爭日益激烈,高校管理層應該積極適應高校改革和發展,高度重視內部審計工作,完善內部審計制度,加強內部審計力度,開創內部審計工作的新局面。

參考文獻:

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