經(jīng)濟責(zé)任審計的程序精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計，是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任重大，他不僅可以依照法律對領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)督，同時還可以通過正確的監(jiān)督來糾正可能發(fā)生的錯誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到教育，從而實現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅可以加強對企業(yè)管理層運行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動的產(chǎn)生和擴大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗，對供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要點和方法提出自己粗淺的見解。
一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要點
（一）突出重點，統(tǒng)籌兼顧
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作要學(xué)會突出重點和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟責(zé)任審計工作者要知道什么是經(jīng)濟責(zé)任審計，抓住這個重點就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容重點是要對查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠離貪污和腐敗。從經(jīng)濟責(zé)任審計的對象上看，除了經(jīng)濟責(zé)任審計工作要注重對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計之外，經(jīng)濟責(zé)任審計工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點關(guān)注。例如：個別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，通過對經(jīng)濟責(zé)任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟問題保證國家資產(chǎn)不會被個人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時還可以對供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。
（二）對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任明確規(guī)定
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中要對即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負債和損失與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進行審計，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟活動中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計就可以根據(jù)國家的法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟決策的時候是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績效是否進過了明確的審計過程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展就有了明確的目標(biāo)，也可以對沒有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。
（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責(zé)任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計方案、審計內(nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計工作者認真負責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計質(zhì)量。
（四）堅持先審計后離任的原則
領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動然后進行任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能進行任命和實質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟責(zé)任才能進行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進行工作。
（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的效率
在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和速度。
（六）把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟責(zé)任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強整個供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。
二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方法
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進行審計，這樣才能保證審計的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一般程序主要是分為審計前準(zhǔn)備、實施審計和審計終結(jié)三個部分。
（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計前的準(zhǔn)備
在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務(wù)，還有需要聽取被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排，確定最后完成的期限。
（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施
審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù)，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。
（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié)
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。
（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法
首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計方向由專注財務(wù)向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業(yè)的全部資金流進行審計和監(jiān)控。同時可以實行交叉和聯(lián)合審計辦法，對多個領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。
綜上所述，我國供電企業(yè)的整個供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計可以在源頭和機制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。
參考文獻
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[2]張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要[M].湖南教育出版社，2006.
第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：
(一)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象和內(nèi)容 各高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責(zé)人(94％)、機關(guān)部處主要負責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負責(zé)人(80％)，個別高校還認為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍。
(二)經(jīng)濟責(zé)任審計的類型和方式 超過半數(shù)的高校經(jīng)濟責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。
(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的委托 目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。
(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任界定 目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任沒有明確規(guī)定。
(五)經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。
(六)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用 目前，各高校對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計達到了應(yīng)有的效果，65％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計只是部分達到了應(yīng)有的效果，9％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果沒有達到應(yīng)有的效果。
二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的難點
結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在以下一些難點：
(一)審計評價困難 經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。
(二)審計程序單一 根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。
(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運用機制 從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟責(zé)任審計真正的目的。
(四)對于經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不到位，宣傳力度不夠 由于對于經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作認識不夠全面。因此對經(jīng)濟責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。
(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。
三、完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下對策：
(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任 對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟效益與社會效益的結(jié)合。
(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。
(三)加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用 經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟責(zé)任審計，實行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。
(四)加強經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳力度 為加強經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。
(五)不斷提高審計人員素質(zhì) 做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進而提高審計工作質(zhì)量。
第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險表現(xiàn)措施
經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責(zé)任等情況進行全面審查和評價。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風(fēng)險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關(guān)注的問題。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的表現(xiàn)
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。
在審計實踐中，我們常見的風(fēng)險有以下方面：
（一）審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險
主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：
1.沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經(jīng)濟責(zé)任審計通常都是在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。
2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責(zé)任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。
3.審前不作調(diào)查，對責(zé)任者和所在單位的情況心中無數(shù)，編制的審計方案通常都是一個模式下來的，流于形式，抓不住重點，責(zé)任不明確，措施不到位。
（二）審計實施階段的風(fēng)險
審計實施階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：
1.取證風(fēng)險。如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會導(dǎo)致審計結(jié)果偏離事實，而產(chǎn)生風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險。指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。
（三）出具報告階段的風(fēng)險
出具報告階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任評價不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在：（1）沒有按審計規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責(zé)任人提出的異議不去核實也不作解釋。
（四）相關(guān)的法律法規(guī)不健全
由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標(biāo)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。主要表現(xiàn)在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當(dāng)前的社會經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。
（五）審計人員的綜合素質(zhì)不高
此風(fēng)險主要表現(xiàn)在：（1）現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。審計人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計方法，只注重實質(zhì)性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內(nèi)控制度測評為主的現(xiàn)代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質(zhì)量，從而加大了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。（2）我國經(jīng)濟責(zé)任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責(zé)任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴(yán)峻的考驗。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
（一）嚴(yán)格履行相關(guān)審計程序
審計程序是為保證審計質(zhì)量而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計的效果，增加審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴(yán)格履行以下法定程序：
第一，審計準(zhǔn)備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干部主管部門或紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守《國家審計基本準(zhǔn)則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。
第二，審計實施階段。應(yīng)切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應(yīng)的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準(zhǔn)確性做出承諾，審計機關(guān)則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應(yīng)注意審計方法的科學(xué)性以及審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
第三，審計終結(jié)階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
（二）建立、健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全、完善，評價標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性。
第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)； 經(jīng)濟責(zé)任審計； 內(nèi)部審計
中圖分類號：U223文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：
一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施程序
（一）審前準(zhǔn)備
市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神，進行審前調(diào)查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料，了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點，確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。
（二）審計實施
審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。
（三）審計終結(jié)
審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業(yè)負責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標(biāo)完成情況時，針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點，對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況；對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。
主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。
二、幾點體會
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的前提
1.經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，是一項政策性很強的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南，促進了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程，上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責(zé)任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。
3.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析，對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法，對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經(jīng)濟責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進一步規(guī)避和控制風(fēng)險，確定其經(jīng)營決策。
（二）獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵
中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān)；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。
證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo)，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標(biāo)是證實會計報表所作的各項認定；績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實現(xiàn)情況；電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性，回收率指標(biāo)完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。
（三）審計的評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)
經(jīng)濟責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負責(zé)人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上，對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務(wù)狀況評價；企業(yè)經(jīng)營成果評價；企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網(wǎng)企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價，確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價，分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題；以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標(biāo)準(zhǔn)進行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。
經(jīng)濟責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等，傳統(tǒng)審計對事不對人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一種政策性強，且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經(jīng)濟責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認定困難；二是離任者非常關(guān)注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。
（四）審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的價值所在
審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求，內(nèi)部審計部門要強化服務(wù)意識、大局意識，不斷創(chuàng)新，把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負責(zé)，有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量，擴大內(nèi)部審計影響力，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強干部管理監(jiān)督，促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。
（五）提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的保證
由于經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性強，且實行的時間不長，在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主，而經(jīng)濟責(zé)任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制，了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術(shù)的運用，學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達能力，從而保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性，增強審計風(fēng)險防范能力，把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作干得更出色。
【主要參考文獻】
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第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險。從近幾年審計實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險主要有以下幾個方面：
（一）審計外部原因形成審計風(fēng)險
1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任機關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經(jīng)濟領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場經(jīng)濟形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟現(xiàn)象向現(xiàn)有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟和審計的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的提高，形成審計風(fēng)險。
2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對干部經(jīng)濟責(zé)任審計重視程度，直接影響審計工作質(zhì)量，無論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計成果運用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，從而形成審計風(fēng)險。
3、被審計單位提供的資料不真實，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)真實性和審計評價的客觀公正性。近年來，經(jīng)濟活動中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴(yán)重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務(wù)收支不實和資產(chǎn)、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴(yán)重影響到審計結(jié)論，評價的客觀公正性，形成了審計風(fēng)險。
（二）審計內(nèi)部原因形成審計風(fēng)險
1、審計方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務(wù)收支審計的方法來進行經(jīng)濟責(zé)任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風(fēng)險。
2、經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計一個地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個人廉潔都要審清審?fù)?，而審計人員不是萬能的，往往由于時間緊、任務(wù)重或?qū)徲媯€人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，形成了審計風(fēng)險。
3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違紀(jì)違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運用特殊手段進行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結(jié)論帶來風(fēng)險。
4、對評價的范圍掌握不當(dāng)。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，對審計過程中未涉及的具體事議不應(yīng)評價而評價，或不屬于審計職權(quán)范圍內(nèi)的事項而妄加評價，或?qū)徲嬜C據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計事項進行評價，都會產(chǎn)生審計評價風(fēng)險。
5、經(jīng)濟責(zé)任界定難。經(jīng)濟責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實踐中，審計人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計風(fēng)險。
二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的建議
1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計政策性強，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，有效地降低審計風(fēng)險。
第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；內(nèi)部審計
一、引言
伴隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，為了促進事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟的良性健康發(fā)展，審計機關(guān)逐漸加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計，促進了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作有所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進行，而且需要大量的人力、物力進行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點
(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是針對單位負責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，除對經(jīng)濟責(zé)任進行審計，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟責(zé)任審計報告的運用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。
(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟審計的組織形式上看，其組織需要由黨政機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)牽頭，審計機關(guān)和被聘請的第三方審計機構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。
(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除對單位的資產(chǎn)、負債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進行考評。
(四)政策性和綜合性強基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中的特殊性，以及經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟任務(wù)的貫徹和落實；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計需要具備較強的政策性。而在審計過程中，需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用，對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認知和熟練運用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的綜合性。
(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作，在審計期間上更長。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題
就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力；而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。
(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作，審計人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得審計效率較低；最后，縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實。
(二)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的審計，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認為經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟責(zé)任審計敷衍了事，流于形式。
(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原則中，其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。
四、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策
(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力，還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識；綜合素質(zhì)能力上，要加強對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時，要加強對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng)，提高其法律意識和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負的責(zé)任能夠有清晰的認識。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計機構(gòu)人員。鑒于此，參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。
(二)提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要需要進一步豐富經(jīng)濟審計的范圍，保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟責(zé)任審計自身工作來說，工作開始前需要制定詳細的審計計劃，對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進行明確的劃分，杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計過程中，各部門和單位要加強溝通和協(xié)調(diào)，提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點、要點，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先，對事業(yè)單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計專項法律法規(guī)，以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負責(zé)對審計人員工作進行監(jiān)督；同時在黨政機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要規(guī)范審計工作流程，明確審計人員工作職責(zé)；在專項法律法規(guī)未未出臺前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅持公平公正、實事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮，除對審計過程進行必要的監(jiān)督外，還要對審計結(jié)果進行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計工作反饋監(jiān)督機制，將審計工作暴露在陽光下開展，保證審計結(jié)果的嚴(yán)謹性。
第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計風(fēng)險 防范措施
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其特征
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義
郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特征
1.風(fēng)險比較復(fù)雜。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結(jié)合，因此風(fēng)險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責(zé)任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。
2.風(fēng)險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責(zé)任審計對象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風(fēng)險。
3. 風(fēng)險控制艱巨。一是風(fēng)險成因的特殊性使得風(fēng)險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風(fēng)險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風(fēng)險。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因
（一）審計技術(shù)方法的局限性
隨著經(jīng)濟責(zé)任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責(zé)任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實情況， 以及計算機技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險。
（二）內(nèi)部審計的獨立性不強
獨立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
（三）經(jīng)濟責(zé)任制不夠健全
大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價，主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。
（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題
經(jīng)濟責(zé)任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。
（五）審計評價失真
審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風(fēng)險。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
（一）嚴(yán)格審計取證和分析工作
審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。
（二）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系
建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任為主的原則，因為審計機關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責(zé)任的審計風(fēng)險；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。
（三）在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計
各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟和社會生活中負有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責(zé)任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責(zé)任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責(zé)任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責(zé)任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責(zé)任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。
（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責(zé)任審計工作環(huán)境
環(huán)境對風(fēng)險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險相對要小些。經(jīng)濟責(zé)任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作難度較大，風(fēng)險也大。因此經(jīng)濟責(zé)任審計工作既要主動爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（五）提高審計人員風(fēng)險防范意識及素質(zhì)
審計人員素質(zhì)高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟責(zé)任審計的高風(fēng)險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。
1、加強素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。
2、加強風(fēng)險的教育。提高審計人員風(fēng)險防范意識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，加強審計人員的風(fēng)險意識教育，使審計人員充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風(fēng)險。
3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當(dāng)具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。
4、加強責(zé)任追究教育，增強審計人員的責(zé)任感。建立審計質(zhì)量分級負責(zé)制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負責(zé)；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時還要建立責(zé)任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責(zé)任追究并進行處罰，通過實施責(zé)任追究制度，可以增加審計人員的責(zé)任感，降低審計風(fēng)險。
四、結(jié)語
總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責(zé)任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關(guān)和審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，采取各種行之有效的措施降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作目標(biāo)。
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第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
【關(guān)鍵詞】 高校 處級領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策
近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，二級學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級單位處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此，作為對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟管理的審計工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點，而且也是高校審計工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實際情況，對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計展開論述。
一、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
1、審計意識不強，存在認識的誤區(qū)和偏見
（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟責(zé)任審計，認為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。
（2）部分處級領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，誤認為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。
（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。表現(xiàn)在：認為被審計者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟責(zé)任審計不過是搞形式罷了;認為是哪位處級領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟問題，學(xué)校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。
（4）個別審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性認識不夠，不敢堅持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。
2、評價指標(biāo)體系不完善
根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》的內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部評價什么，沒有明確要求;對領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評價，沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學(xué)部門和后勤集團等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來看，目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機結(jié)合的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計人員對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任工作只能依據(jù)個人經(jīng)驗分析和評價，出現(xiàn)審計結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風(fēng)險。
3、審計程序滯后，時效性不強
在實際工作中，有些高校對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進行審計，出現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認為這是前任的責(zé)任，可能對審計結(jié)論置之不理，降低了審計工作的權(quán)威性。
4、審計結(jié)果不公開
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，高校普遍存在審計部門依據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，并按程序?qū)⒋藞蟾嫣峤唤o學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟責(zé)任審計的價值難以真正體現(xiàn)。
5、審計的手段和方法落后
高校雖然基本上實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務(wù)審計軟件開展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關(guān)的審計信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術(shù)和手段使審計人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟責(zé)任人的真實情況，因而審計質(zhì)量難以保證。
6、審計隊伍素質(zhì)不高，審計風(fēng)險較大
高校大多數(shù)審計人員都是會計專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對較低。在實踐上還存在經(jīng)驗不足，尤其在開展經(jīng)濟責(zé)任審計項目之時對相關(guān)問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風(fēng)險。同時，審計部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動力，這也影響到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的成效。
二、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成因分析
1、內(nèi)部審計的獨立性較差
一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財務(wù)部門設(shè)置一個審計崗等，致使經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和評價的職責(zé)。
2、審計工作規(guī)劃缺失
由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的任務(wù)重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風(fēng)險增大，也很難在較短時間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務(wù)，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作流于形式的后果。
3、審計力量嚴(yán)重不足
高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計、財務(wù)收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。
三、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
1、加大宣傳力度，強化審計意識
首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的經(jīng)驗和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。
2、建立科學(xué)規(guī)范的評價體系
根據(jù)目前的實際狀況和高校自身的特點出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評價、考核兩個指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風(fēng)險，確保經(jīng)濟責(zé)任審計成果的實效性。
3、靈活應(yīng)對，提高審計成效
要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個月，向?qū)徲嫴块T送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關(guān)資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結(jié)合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計被動、審計配合難等一系列問題。
4、實行審計結(jié)果公開
除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計結(jié)果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲嫴块T內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級單位。通過對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的公開，不僅增強經(jīng)濟責(zé)任審計的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計的權(quán)威性。
5、改進審計手段與方法
隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應(yīng)用，高校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。如對后勤服務(wù)集團或校辦企業(yè)負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，利用計算機網(wǎng)絡(luò)和審計軟件等先進技術(shù)與被審計者及其部門的財務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進行專用網(wǎng)絡(luò)審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準(zhǔn)確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進或突破。比如，為了擴大學(xué)校審計線索的來源途徑，可在校園審計內(nèi)網(wǎng)上公布對學(xué)生亂收費、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機會提供審計相關(guān)線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計質(zhì)量。
6、提高審計人員綜合素質(zhì)，降低審計風(fēng)險
一是要加強審計人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計劃安排審計人員進行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進的審計經(jīng)驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風(fēng)險;三是要鼓勵審計人員進行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計隊伍并發(fā)揮其作用。
總之，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。
【參考文獻】
第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的程序范文
這些年來，高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益。但是，高校在經(jīng)濟管理方面也存在一些問題，不容忽視。如對外投資只管投資不問效益；盲目對外投資或違規(guī)投資，造成國有資產(chǎn)損失；會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不到位，成本利潤不實，固定資產(chǎn)賬實不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項目計劃及內(nèi)容，基建超計劃投資；違規(guī)從事金融活動，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專項基金被挪用，沒有做到?？顚Ｓ?；個別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時有發(fā)生。這些問題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負責(zé)人財經(jīng)法制觀念不強，財務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟責(zé)任不明確，學(xué)校對下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟代價。這些教訓(xùn)促使人們反思，加強財經(jīng)管理必須加強對干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟責(zé)任。建立責(zé)任追究制度，實行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，增強其自律意識，認真履行職責(zé)。
一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計
高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督鑒證、評價。上述人員經(jīng)濟責(zé)任審計共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個人遵守財經(jīng)法規(guī)情況。不同部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：
1、財務(wù)部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財務(wù)報告及有關(guān)會計資料的完整性、真實性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實性、合法性、有效性；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題；其他需要審計的事項。
2、校辦企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性；企業(yè)對外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤；其他需要審計的事項。
3、基建部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計：基建項目是否納入計劃管理，有無任意改變建設(shè)項目計劃和內(nèi)容，是否超計劃投資；工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達到設(shè)計要求，有無嚴(yán)重超概預(yù)算工程項目和長期延誤工程項目；竣工結(jié)算是否真實、合法；基建經(jīng)費的籌集、管理和使用的真實性、合法性、效益性；其他需要審計的事項。
4、后勤部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項收入和支出是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，效益如何，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費和其他經(jīng)費的問題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；其他需要審計的事項。
5、院、系、所的主要行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計：各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，是否真實、合法，各項支出效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟實體的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計的事項。
二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計需要解決的幾個問題
1、充分認識經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，正確評價經(jīng)濟責(zé)任審計。在對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識上，應(yīng)避免兩個誤區(qū)：一是對經(jīng)濟責(zé)任審計的作用認識不足；二是過高估計經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，把對干部考核和考察過多地寄托在經(jīng)濟責(zé)任審計上，對經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的期望值過高。因此，在宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的同時，必須明確：經(jīng)濟責(zé)任審計是從審計角度來認定其經(jīng)濟責(zé)任，而非全部經(jīng)濟責(zé)任；經(jīng)濟責(zé)任審計評價的是被審計人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任的情況，而非對被審計人進行德、能、勤、績的全面考核；經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。
2、加強與有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的“兩個暫行規(guī)定”，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計是由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)提出委托建議書或由人民政府下達審計指令，審計部門依法實施審計。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計不單是審計部門的工作，需要上述部門共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過建立聯(lián)席會議制度，將審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機結(jié)合起來。
從當(dāng)前審計實踐來看，由于前任未作審計，現(xiàn)任責(zé)任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負責(zé)人的財務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟責(zé)任審計中的經(jīng)濟責(zé)任評價帶來一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，明確經(jīng)濟責(zé)任審計的對象、內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)、實施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負責(zé)人任職審計檔案，任職前進行財經(jīng)法紀(jì)教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟責(zé)任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟決策及經(jīng)濟活動，在日常審計中及早關(guān)注與經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的事項，與離任審計的材料一并歸入任職審計檔案中，使經(jīng)濟責(zé)任審計更加注重過程與實質(zhì)，做到事前經(jīng)濟責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。
3、嚴(yán)格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風(fēng)險。開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴(yán)格審計程序，防范審計風(fēng)險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。
