工程審計發現的問題精選(九篇)
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第1篇：工程審計發現的問題范文
1電力工程審計中出現的問題
1.1工程預算管理環節方面
目前由于針對電網建設項目的事前審計工作基本沒有開展，所以涌現出一批立項調研不夠充分、工程投資額隨意突破預算的項目。這些項目一般計劃籠統，沒能恰當區分新建、技改和大修項目。項目施工方案發生變更后，也沒有履行正常的預算調整申請與審批程序，最終導致計劃與實際嚴重脫節。
1.2工程建設現場簽證方面
由于工程項目在竣工決算審計時對于現場簽證資料的依賴性較大，而對現場簽證的真實性、合理性日常工作中又很難實施監督，于是一些企業便在現場簽證上大做文章。一些建設與施工單位聯手抬高工程造價，部分工程業主代表多簽工作量，在施工過程中對高標準大打折扣，偷工減料，一方面增加了工程投資造價總額，另一方面也給工程質量帶來了隱患。
1.3工程竣工決算報告編制不夠及時
工程項目交付使用后應及時編制竣工決算報告，使增加的固定資產能夠得以及時入賬反映。有些工程項目完工幾年后才上報財務部門，如果該工程在用期間又多次發生線路改接，那么項目本身可能會面目全非，最終造成賬、卡、物失實；同時也會造成固定資產當期少計提折舊，影響當期損益，對年度會計報表的準確表達產生影響。
2解決問題的主要措施
2.1事前做好準備，把好源頭關
收集和審查各種預(結)算資料，包括施工合同、設計變更、隱蔽工程的簽證和現場簽證等。根據施工圖紙等資料審查預(結)算中是否有高套定額和多計工程量等問題，選取重點審計和全面審計等不同的審計方法.收到事半功倍的效果。
2.2強化事中控制，提商施工管理水平
施工階段是整個建設項目周期最長、管理較復雜的階段，審計人員不可能與監理工程師一樣，長期跟蹤在施工現場。根據施工組織設計，將施工階段的內容劃分為重點控制與非重點控制兩部分，在不同施工部位介人審核，通過不定期的現場檢查，對重要控制點進行重點監督，如:施工過程中的隱蔽工程驗收，審計人員要專門到現場查看，檢查隱蔽工程質量，記錄驗收結果；對于重大內容的變更、材料與設備的采購等都是審計的重點，變更方案的可行性、材料與設備采購手續是否符合規定、價格是否合理等，都應進行監督審核，全面掌握積累基礎資料，為竣工結算審計打下堅實的基礎，從而提升審計水平，降低審計風險。
2.3建立工程項目臺帳，對比總結審計結果
建設項目經過一系列審核結束后，審計人員往往忽視工程項目臺帳的建立，根據不同的建設項目可將其分為民用建筑、工業建筑或新建土建、安裝；修繕土建、安裝；園林綠化等不同的類別，如:對于同樣或相似做法的混凝土地面，通過對已審核地面的總結，得出每平方米的地面造價，今后類似工程就可以此為參照依據確定投資概算。所以對于同類工程項目的工程造價數據可進行對比匯總，找出各個工程項目的共性，材料價格的差異等進行相關性分析，為今后建設項目的審計工作積累豐富的數據資料，也為建設項目工程造價的審核提供參考標準。
3工程審計中的重點
3.1審核工程量
工程量是編制決算最基本的內容，也是整個工程取費和計稅的基礎，工程量若不準，就會導致整個工程造價不實。
3.1精通工程量的計算規則
工程量的準確度是決定工程決算質量的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規則的含義。如設備的連接線安裝，指兩設備間的連接部分。不論引下線、設備連接線，均應分別按導線的截面、三相為一組計算工程量。
3.2施工監督
認真查看施工記錄、驗收記錄、設計變更、簽證手續，同時要按設計要求仔細復查計算工程量，只有這樣，才能保證工程量計算的準確性，施工單位編制的工程決算往往可能在構造交接部位重復計算，在審核中如不熟悉計算規則，多算、冒算的工程量就難以被發現。如避雷器、熔斷器的安裝中已包含了接線端子的安裝，而配電屏的安裝中未包含接線端子的安裝，兩者經常混同，增加接線端子的安裝費用。
4結語
通過對電力工程審計，并對發現問題進行相應的分析和探討。同時還應看到，由于現有的工程結算審計是對工程造價進行的事后控制，這種方法是在工程實體形成后進行的，盡管也節約了一定的建設資金，但是還存在難以克服的缺陷。即工程建設投資本身具有不可逆轉性，只要發生了損失浪費便無法挽回，即使在工程結算審計中發現了不該發生的費用，但只要程序合法、手續完備也不好糾正。這種傳統的工程結算審計顯然難以適應現在新形勢發展的需要。
參考文獻：
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[3]張麗瑾.電力建設工程新版概預算定額的特色及應用[J].山西建筑，2003（3）.
第2篇：工程審計發現的問題范文
2014年8月初，廣東省B市審計局作為清遠市首個推行鄉鎮(街道)黨政主要領導干部經濟責任異地同步審計的試點縣之一，被A市審計局授權對《C縣L鎮黨委書記梁某某同志和原鎮長陳某某同志的任期經濟責任審計》的審計，B市審計局領導班子積極研究部署，多次開會研究如何做好此次異地審計工作。會上多次強調要講究審計方法、講究工作效率，高質量的完成此項審計任務。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項目上。感觸較深的是在實施審計方案內容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設管理等情況”審計時，發現建設項目管理存在的一些問題。
關鍵詞：
財政投資工程項目；審計
一、背景
2014年8月初，廣東省B市審計局作為清遠市首個推行鄉鎮(街道)黨政主要領導干部經濟責任異地同步審計的試點縣之一，被A市審計局授權對《C縣L鎮黨委書記梁某某同志和原鎮長陳某某同志的任期經濟責任審計》的審計，為順利完成A市審計局的授權任務，B市審計局領導班子積極研究部署，多次開會研究如何做好此次異地審計工作。會上多次強調要講究審計方法、講究工作效率，高質量的完成此項審計任務。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項目上。感觸較深的是在實施審計方案內容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設管理等情況”審計時，發現建設項目管理存在的一些問題。經審計，C縣L鎮國土所辦證大樓工程于2011年10月26日經C縣發改〔2011〕101號批準立項，工程建筑面積513.2㎡，批準總投資48.7萬元，資金來源為上級補助及鎮政府自籌。該工程于2013年3月通過工程結算，在工程建設期內，由于壓板試驗結果不符合設計要求、增加陽臺走廊、防盜網及材料和人員工資有所上漲等因素，導致工程實際投資額62.79萬元。
二、審計方法以及審計發現的主要問題
審計組采用審閱法審閱項目的有關可行性研究報告及批復、規劃設計文件、增加工程簽證記錄、會議記錄、合同、預算及結算等資料，通過比對分析、核對和計算，發現該項目工程管理方面存在的超概算初步問題，然后再約談項目建設時期相關責任人，進一步了解工程當時所處的實際情況及當時的建設情況，經進一步證實后將審計初步認定的事實問題向各位領導陳述。在確鑿的事實面前，L鎮主要負責人分別同意審計人員的分析和承認在工程項目管理方面存在問題。最后審計組在對該工程的財務、施工等方面資料審計后作出審計發現存在問題定論：C縣L鎮國土所辦證大樓工程實際投資超過原批復概算的28.93%，并未向主管部門及C縣發展和改革局申請辦理調整概算手續。
三、分析
C縣L鎮的做法違反了《清遠市政府投資項目管理暫行辦法》(清府辦〔2011〕64號)第四十四條“采用直接投資、資本金注入方式的投資項目，在建設過程中需調整項目概算的，由項目單位提出調整方案，按規定程序和權限報原概算審批部門批準。市級政府投資項目因超出原設計范圍的重大變更、重大自然災害、國家重大政策性調整等引起項目總投資增加，超過項目概算的，按照下列方式辦理：(一)超過項目概算10%或者超過300萬元的，有項目單位報市投資主管部門，經征求市財政等有關部門意見后，由市投資主管部門審核，報市人民政府批準。.....”的相關規定。
四、處理
根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定行為之一的責令改正......(三)違反規定超概算投資;”的規定，B市審計局責成C縣L鎮立即改正，今后應嚴格履行基本建設項目報批程序，完善工程報批手續，堵塞工程管理漏洞。L鎮態度誠懇，并做出承若積極配合整改，L鎮立即組織有關人員到當地主管部門及發改局并就此事進行的協調，但因項目建成使用至今已有一定的時間，當年經辦的L鎮和C縣發改局的一些當事人幾經輪換，以致未能向發展和改革局補辦申請調整概算的手續,L鎮表態今后政府投資項目將嚴格執行基本國家建設程序。
五、工程超概算的原因分析
通過此次對政府投資和以政府投資為主的重大項目的建設管理等情況審計，結合以往審計項目的經驗，本人認為工程項目超概算且未履行申請調整報批手續的現象普遍存在，而且屢查屢犯。由于不同的工程建設項目，其自身性質和建設期所處的時間不同以及其他各種因素的影響，造成概算調增的因素也不盡相同，歸納起來主要有以下幾方面因素：1.項目決策階段不深入；2.工程設計變更；3.概(預)算漏項；4.工程簽證；5.增加概算外項目；6.材料設備價差；7.工人工資提高；8.管理體制不健全與管理人才缺乏等。以上原因的存在是造成當前預算超概算問題的根源。
六、啟示
通過對“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設管理等情況”審計，發現L鎮工程項目管理方面存在的工程項目超概算且未履行申請調整報批手續的問題，結合以往審計項目經驗并結合此次審計發現問題及分析成因，得出以下啟示，供大家參考：1.項目審批部門存在“只批不管”的現象，項目是批準了，但建設過程中缺少一定監管，造成建設單位超概算現象，建議主管部門及發改部門應加強項目中期的檢查監督工作，防止建設過程中的違規問題出現。2.今后，凡需調整規模超過項目概算10%或者超過300萬元的，需報市投資主管部門，經征求市財政等有關部門意見后，由市投資主管部門審核，報市人民政府批準。3.建設單位應嚴格設計變更和施工簽證的管理。從根本上解決當前設計變更和簽證管理的混亂狀況，重大設計變更、簽證堅持先報批后實施的制度，才能從源頭抵制隨意變更設計而帶來的超概算、超預算現象。4.建設應加強項目決策階段的管理，建立完善的投資責任制。為避免概預算超支的問題出現。必須嚴格規定工程建設項目法人單位，各級政府部門和勘察設計單位、項目咨詢單位的責任和義務。5.強化工程設計與造價人員協作機制。提高工程造價管理人員積極主動參與意識，設計前期就要同設計人員一起參與現場情況的調查，掌握現場情況，為準確編制“三算”做準備。尤其概(預)算人員還應不斷加強自身能力的培養，學習涉及本專業有關方面的知識，積累經驗，努力提高自己的知識結構和能力。
七、結束語
第3篇：工程審計發現的問題范文
現階段，受限于企業管理體制與審計人員素質，企業內審人員往往重審查，輕整改，依法依規審計未落實到位，審計未實現全過程閉環管理，審計整改成效還不夠好，影響了審計監督服務水平，這與國家強化審計監督、推動改革發展的目標存在差距。審計部門在發現問題、揭示問題的同時，更要注重審計成果的及時轉化，監督每項問題切實整改到位，完成審計成果的“最后一公里”和“臨門一腳。”
一、審計監督整改中存在的問題
審計發現問題是基礎，落實整改才是關鍵。審計整改，就是對審計查出問題認真對待，對審計決定提出的問題和建議，采取積極的態度，扎實有效的進行整改，確保企業健康穩定發展。在實際工作中，由于審計整改不到位，流于形式，出現“屢查屢犯”現象，同時審計整改跟蹤檢查未落實到位，審計糾正問題的能力有待提升，審計監督成效未充分體現，存在的主要問題如下：
1.認識不到位
部分單位對審計發現問題未進行充分整改，對加強完善類型的管理建議，比如完善內控制度，規范財務作賬、加強財務管理等建議往往比較容易接受，對涉及部門利益的問題，如糾正以前年度遺留問題、責權利劃分不清晰出現的問題時，部分單位就喜歡說空話，做表面文章，推卸責任，不直面問題，喜歡兜圈子，涉及問題本質的點不去觸及，造成實質問題未從根本上解決。
2.重視程度不夠
部分被審計單位領導干部對審計整改工作不夠重視，存在“審計就是走過場”的思想，喜歡搞形式主義，整改措施華而不實，加之個別部門單位為維護自身利益，整改措施說一套做一套，對審計發現處理的問題屢查屢犯。比如為了完成企業財務指標未按照權責發生制計提成本費用，為圖省事先發生業務后補簽合同，未按規定進行招投標和詢比價等問題。
3.敷衍了事，存在僥幸心理
在整改落實檢查工作中，個別被審計單位主觀上存在僥幸心理，企圖采取避重就輕、敷衍拖延的錯誤做法應付整改檢查，個別單位為達到“過關”的目的，甚至不惜采取記載虛假經濟活動、開具假發票等不正當手段進行蒙騙敷衍，使審計整改工作流于形式，極大的增加了整改的工作難度。審計工作中，受審計資源所限，做不到對同一部門、同一事項年年審，造成個別部門存在僥幸心理，對問題的整改不能做到長效約束。
4.整改不深入徹底
一些被審計?撾壞惱?改工作，落實整改停留在一對一的應付式的整改階段，未從深層次思考問題形成的原因，問題根源得不到有效清除，導致今后還會發生類似問題，整改不徹底。比如工程投資管理、物資采購管理等容易出現舞弊現象的環節，被審計單位較多采取的是修訂完善相關制度，并加強管控的方式來進行承諾式的整改，但日后管控制度的執行和管理未必能得到很好的落實，對已發現問題未采取有效措施予以糾正或追回相關損失，使整改成為空談，這種治標不治本的整改可能導致相同問題屢查屢犯。
二、提升審計監督成效的主要方法
1.提高審計質量促整改
高質量的審計是做好審計整改工作的前提和基礎。打鐵必須自身硬。審計部門必須堅持嚴謹細致，實事求是，客觀公正的工作作風，做到依法依規按照審計程序開展工作，做到事實清楚，證據確鑿，同時引用的法律法規也要確保準確，問題定性和處理處罰建議恰當合理，讓審計質量經得起歷史的檢驗，形成審計鐵案。防范審計風險，嚴守審計紀律，遵守審計職業道德，做到審計獨立、客觀、公正。
2.營造良好的審計整改環境
一是加強審計工作的宣傳力度，在被審計單位愿意接受審計的同時，強調審計整改的重要性和必要性，讓相關單位自覺自愿的加強審計整改，提升整改的自覺性和嚴肅性，形成審前自查自糾、審中立查立改、審后知錯就改的良好局面。二是要讓建議可操作性強，建議更接地氣。要結合審計單位的實際情況，客觀的評價存在的問題，提出切實合理的建議，避免審計建議不切實際，過于嚴苛或寬泛，屬于被審計單位困難需要其他部門協調解決的，要最大限度的發揮審計監督服務的職能，積極予以協調解決，從而增強審計認同感。
3.統籌資源建立聯動機制
在審計職權有限的前提下，為加大整改力度，促進審計成果有效轉化，應建立健全審計整改工作聯動機制。審計工作具有一定的綜合性、全局性，必須堅持企業“一盤棋”思想，統籌公司資源，發揮整體優勢，審計部門要主動與業務部門、管理部門溝通，加強與其他監督部門的協同配合，如紀檢監察、人事、法律、財務等部門，互通信息，共享成果，形成順暢規范的協同合作機制，統籌各種資源共同督促審計整改。同時要加大追責力度，增強審計整改的剛性。重點是建立督促審計整改的聯席會議制度，制訂審計整改工作聯席會議組織辦法，確保聯席會議分工具體明確、責任界定清晰、人員落實到位、工作措施到位，真正形成部門聯動、促進審計整改的整體合力。
第4篇：工程審計發現的問題范文
【關鍵詞】聯網審計；分析；技術要點
當前世界各國的聯網審計的發展情況不同，其應用的測量方法和手段也不同。近年來我國聯網審計技術和審計模型的開發已經走在世界前列，但在基層聯網審計工作中仍存在著很多問題，專業的聯網審計人員的綜合素質有待提高，需要對聯網審計的技術要點進行全面的掌握。針對突出問題采取必要的解決措施，不斷促進聯網審計的健康發展。
一、結合當前聯網審計發展情況探討制約聯網審計發展的因素
1.聯網審計的成本
通過對當前聯網審計發展情況進行了解，發現在基層聯網審計過程中，存在著成本管理問題，成本管理問題是聯網審計需要考慮的重要問題。對于基層聯網審計而言，其屬于一個比較復雜的系統工程，一般聯網審計成本管理包括顯性成本管理、隱性成本管理等方面。通過相關統計和預算，結果表明以地稅、社會保障為重點的聯網審計，其建設成本比較昂貴，一般在百萬元以上，對于市、縣級城市的審計機關而言，是比較難接受的。
2.專業審計人員的計算機技術
在當前聯網審計發展過程中，離不開計算機技術，聯網審計工作是一項集合了計算機技術和審計業務的工作。對于審計人員而言，需要不斷的更新知識，不斷提高會計、財務等專業方面的知識，另外還要提高計算機基礎知識和技術，加強對計算機軟硬件的了解。
3.被審單位的配合
對于任何一個單位而言，其愿意與審計部門聯網并接受全天的監督是需要勇氣的，對于很多審計單位而言，其不愿意與審計局進行聯網審計，主要考慮兩個方面的因素：財務數據泄露問題、“敏感數據”的泄漏問題。在實際的聯網審計過程中，出現被審計單位拒絕的現象，拒絕的主要原因是擔心泄漏財務數據、資料等。
二、結合目前聯網審計發展情況采取有效的聯網審計技術要點
1.審計業務網組技術
在審計人員對基層被審計單位進行遠程終端查詢時，需要利用基層被審計單位的信息化管理系統，并根據實際情況進入基層被審計單位信息化管理系統，在使用的過程中，會占用相應的系統資源，其將對基層被審計單位的正常作業產生一定的影響。在遠程網絡審計過程中，在網絡寬帶不足的情況下，審計業務網組技術具有重要的作用和應用價值，網組技術包括：PSTN電話撥號、ISDN電話撥號、利用被審計單位樓宇內現有局域網資源組審計網絡等。
2.被審計單位數據采集技術
結合當前的聯網審計發展情況，數據采集技術是必要的。審計機關在實際基層使用被審計單位月備份、年備份等數據的過程中，需要通過信息系統進行采集，為了提高審計系統的處理能力和處理效率，需要應用被審計單位數據采集技術。被審計單位數據采集技術包括：設置前置機、PC服務器的群集、前置機審計模型等。
3.聯網審計的安全技術
聯網審計的安全技術主要包括四大方面，即數據采集安全、數據傳輸安全、數據存儲安全、安全制度管理。其中注意數據采集的安全，禁止出現審計人員直接操作審計單位數據庫的現象，如果基層審計單位在進行審計前置機遷移數據時，需要采取有效的隔離措施，將在一定程度上防止審計人員直接進入被信息系統。還要注意數據傳輸的安全問題，在局域網的情況下進行現場網絡審計，需要被審計單位注意數據傳輸的安全問題。通常由平臺解決數據傳輸安全問題，進入樓宇后的安全問題需要審計機進行重點關注。
另外要注意數據存儲安全問題，審計機關的重要資產是大量的數據，需要運用計算機技術對數據存儲安全采用必要的措施。對聯網審計存儲安全需要采用必要的措施，主要包括：進行經濟合理的備份、對數據進行適度的恢復、避免出現誤刪除現象。最后要注意聯網審計的安全管理，根據基層審計單位的實際情況，建立完善的機房管理系統，對終端機使用權限審批、數據備份等進行全面的規定，加強對數據存儲的監控和日志管理。
三、結語
隨著我國經濟改革的不斷深入，我國的聯網審計得到了快速的發展，聯網審計技術得到不斷的更新和應用。通過對我國近年來聯網審計發展的實際情況進行調查，發現我國的聯網審計存在著一定的問題，包括：聯網審計的管理存在混亂的現象、聯網審計工作的重視程度較低等，面對這樣的問題，需要采用及時、有效的措施予以解決，從而促進聯網審計的良好發展。
參考文獻：
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第5篇：工程審計發現的問題范文
根據建設項目進展情況對整個跟蹤審計工作作出統籌安排，一般按建設工程內容分為下面幾部分重點審查：
(一)審查建設項目立項程序，以及設計、監理、施工的招投標和合同內容執行情況。審查工程設計、招標、施工和監理單位是否具備相應資質，設計費、費、施工費和監理費收取是否符合國家有關規定；審查工程審批文件，是否符合有關規定；工程的勘察、設計、施工、監理等招標投標程序及其結果是否合法、有效，前期征地拆遷手續是否完備，程序是否規范，查處不嚴格履行基本建設程序，未經審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；審查合同簽訂內容，是否與招投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現。
(二)審查合同內工程量計算的內容、重大設計變更簽證、新增工程量和單價的確定。
工程建設是否按合同內容實施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計算過程是否真實與合規、月進度報表是否真實與合規、是否建立工程計量臺賬，查處施工單位是否偷工減料、轉包或違法分包等問題；設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容變更是否按規定的管理程序報批。有無擅自擴大建設規模和提高建設標準，有無計劃外建設項目；重點跟蹤量化審查單項工程金額超過200萬1：22z的合同及設計、監理金額超過50萬以上的合同，對合同價格是否與投標報價一致進行審計監督，隱蔽工程一次結算工程款超過30％的合同價款和200萬元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(清單報價)工程超出25％以上的；關注工程是否有盲目壓縮工期、試驗檢測數據資料不真實、施工監理不嚴格、工程質量及安全生產和環境保護責任制不落實等問題。審查建設單位是否按國家有關規定建立、健全相關的內部控制管理制度，責任是否明確，各項內部控制制度是否得到有效落實和執行。
(三)審查建設資金來源、管理和使用情況。審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要，建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題；是否按進度、按合同規定付款，對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發生：審查建設資金是否專戶存儲，專款專用，審查項目貨幣資金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題；審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《同有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本：核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規及會計準則的有關規定，會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規，工程價款結算和往來款項是否真實、合法：審查待攤投資中發生的建設單位管理費是否真實合規，征地拆遷費、勘察設計費、監理費是否按照合同規定支付。貸款利息是否按照規定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規。審查下撥專項資金撥付的依據，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規、合法，會計核算是否規范。審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續是否合規、有效。關注固定資產臺賬記錄是否準確。高速公路建設項目的跟蹤審計，重點對工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內容是否真實，審批的程序是否完善、合理，變更項目的實施是否真實合規，對隱蔽工程要求被審計單位及時報告重大隱蔽工程實施的時間、地點和項目名稱，對隱蔽工程進行現場勘察，對實施情況作出審計工作記錄，制做審計證據，填寫審計臺賬，為竣工決算審計收集和準備資料。
(四)工程竣工決算。主要審查建設項目工程竣工決算報表和說明書以及建設項目竣工編制依據的真實性、合法性；建設項目建安工程投資、設備投資、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性、效益性；有無非法轉包工程行為，工程價款結算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款問題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實性、完整性、準確性和交付使用資產是否真實。關注跟蹤審計過程發現的問題與整改情況。待工程和財務結算審計完成，出具竣工決算審計報告。
(五)應積極與建設單位建立聯絡制度，了解工程進度和項目管理情況，每月按統計表格向審計組報一份工程進度及變更情況說明，審計組不定期深入現場和項目建設單位進行抽查。要求被審計單位遇有工程招投標。設計變更、移民搬遷項目等與工程造價有關的事項，及時報審計組了解情況。同時要求跟蹤審計之后，簽訂的施工合同內容應增加“工程價款結算。以國家審計機關的結論為準”條款。
(六)一年度為一審計周期，年初將被審計對象列入審計計劃，發出審計通知，現場跟蹤審計結束，在60個工作日，根據重要性出具審計建議書或者報告。
二、跟蹤審計時間節點上的安排和方式
(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下撥項目建設資金情況和上一年度工程價款報表結算和單項工程完成結算(決算)情況，當年開工項目建設程序，按項目審批方案檢查項目概預算執行情況，不定期按照合同內容抽查項目建設進展、施工和監理的人員到位情況；跟蹤審查單項工程開工前原始地形(地貌)測量結果與設計圖紙是否一致，工程建設計量報表和臺賬是否記錄完整，重大設計變更與原設計審查表和計量、單價變化依據，特別關注隱蔽工程的設計變更；督促被審計單位，每月定期填寫工程計量和變更動態表格，不定期檢查審計建議的落實和整改情況。若有重大違紀違規或屢查屢犯等情況，及時建議報有關部門予以查處，根據工程建設重要性原則，選準關鍵環節點，如合同量的增加(減少)、合同單價變更、單項工程超概算、隱蔽工程施工過程變更簽證等，應及時安排審計。
第6篇：工程審計發現的問題范文
*]8號）和《*人民政府辦公廳轉發省教育廳關于建立對縣級人民政府教育工作督導評估制度意見的通知》（*辦[*]30
號）精神，做為縣政府教育督導成員單位之一，我局能夠從審計監督這個職能出發，切實負起教育督查工作職責，做了一些有益工作取
得一定成績，我們在常規審計中做到“三個堅持”和“三個結合”。
1、在履行督查職責的形式上，堅持突出重點統籌兼顧的方針，做到了財務審計、預算執行審計和審計調查相結合，年審計教育單
位3-5年，占全年審計任務的8-10%（農村鄉鎮中小學實行財務審計，縣城實行預算審計或專項審計）。
2、在履行督查的內容上，堅持以投入為主線兼顧一般預算支出，做到依法治理亂收費規范教育投入，嚴格教育支出與維護財經法
紀相結合，通過歷年審計情況看，教育亂收費行為行到一定遏止，財政對教育支出逐年有所增長，部門對預算管理逐步規范。
3、在履行督查的力度與成效上，堅持發展是硬道理的方針，做到審、幫、促相結合，支持了我縣教育事業的發展，如：*中學
的違法賣地問題、*中新大樓投入、*中辦班等，針對審計發現問題，不是一棍子打死，本著支持事業發展，規范學校管理角度去
思考，并向人大、縣政府提出審計建議支持教育發展。
我局每年把教育經費審計列入年初工作計劃，20*年以來，我局對財政預算執行審計，把財政對教育投入列為主要審計內容，對城
市教育附加的征管及上級拔款的使用情況進行定期和不定期審計，同時對教育局、*中、*中、*中、六中、職業中學、實驗幼兒園等
單位進行了年度審計。
我們對縣財政*年預算執行情況審計。全縣*年教育事業費支出*萬元，比上年度增加*萬元，比增
4.8%，城市教育附加費增收*萬元，比上年度增收*萬元，比增19.9%。
審計發現：一是稅改轉移支付鄉村兩級辦學資金中應由本級財力安排的教育經費撥付不到位。*年稅改轉移支付鄉村兩級辦學補
助429萬元，財政相應安排429萬元，經審查發現應由本級財力安排的教育經費177萬元，撥付不到位。其中助學金31萬元、代課金46萬
元、班主任補貼26萬元、農村中小學公務費74萬元；二是20*年調劑新一中建設資金615萬元，加上年結余575萬元，合計財力1190萬元
，當年撥付新*建設550萬元，年末結余640萬元未撥付到位。造成新*建設資金缺口大，由于資金不到位，未歸還工商行一、二期
貸款550萬元，縣工商行已凍結新*建設專戶，體育館、室外管網由于資金問題已停工，道路、運動場、停車場由于資金問題未開工
建設，由于資金嚴重不足，工程遙遙無期。為了確保我縣重點建設工程早日完工投入使用，我們建議縣財政應盡快籌措資金，撥付應撥
資金。
第7篇：工程審計發現的問題范文
隨著企業改革與發展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設期審計過渡，這種將審計監督與適時參與工程管理相結合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。因此，如何更好地開展工程建設期跟蹤審計，提高審計質量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標。本文謹就提高工程建設期的審計質量談些粗淺認識。
一、搞好審前調查
審前調查是確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是工程建設期審計質量的前期控制。要想提高工程建設期的審計質量，審計人員首先應熟悉建設項目的初步設計材料，了解工程設計范圍、建設規模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設備、投資概算及主要技術經濟指標等內容，對所掌握的內容尤其是投資概算進行認真細致的分析，找出審計重點，做到科學合理，全面考慮。同時，還應收集相關的法規文件，強化專業知識，使審計工作做到有的放矢。
二、重視審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內容，從根本上規定了建設期審計發展的方向。審計實施方案是實施審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，是否嚴格執行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。
由于工程建設期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵。因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設置是建設期審計的關鍵，它直接影響審計項目的質量和效果。審計實施方案應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必審內容。審計跟蹤點應細化，如防腐保溫工程、重要的基礎施工過程、設備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設備的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設項目的動態變化，為保證審計質量做好基礎工作。
三、強化審計實施過程控制
審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在工程建設期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應明確相關審計人員的責任，建立行之有效的審計復核制度;其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執行審計程序，按照審計準則的有關要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據;再次，對審計發現的問題應及時進行糾正，保證審計任務順利、高質量地完成。
工程建設期審計具有很強的時效性，因此，應強化審計基礎工作，準時按照被審計單位通知的時間到達現場開展審計，及時記錄有關審計事項和內容，完整顯示審計過程。在發表審計意見和做出審計決定時，根據審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發現該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質量問題。設計圖紙規定罐內防腐需要噴涂四遍才能達到質量要求，而施工單位不按設計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現場及時糾正發現問題的做法，不僅為優質高效地完成建設項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質量和信譽。
四、提高審計報告質量，完善審計質量控制
審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。審計報告應以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，通過對建設項目的質量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設招投標、合同、監理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內控制度、提高投資效益的建議。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
第8篇：工程審計發現的問題范文
【關鍵詞】 內部審計； 職能； 發揮； 對策
內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著我國經濟的快速發展，內部審計的監督和評價職能在規范企業經營管理活動，推動企業改革發展方面發揮了重要作用。作為企業的內部審計，應當不斷以增強企業競爭力，提高企業經濟效益和促進企業提高管理水平為目的，從多角度、全方位的審計監督保證職能為企業的發展服務。
一、企業內部審計的現狀
隨著改革的不斷深入，企業產能的不斷提高，內部審計作為企業經營管理的“防火墻”、“免疫系統”，得到企業管理層的一定重視，但是要想真正發揮內部審計的職能作用，還需要大力引導與強化其在企業經營管理中的地位。目前企業內部審計主要存在以下制約因素：
第一，組織機構不健全或雖建立了獨立的審計機構，但內部審計的權威性、獨立性和有效性受到很大程度的限制，制約了內部審計工作的開展。
第二，配備的審計人員素質不高，無法勝任審計工作的要求。內部審計人員的知識結構和專業勝任能力與內部審計工作的要求存在著一定的差距。企業配備的內部審計人員大多數是從財務等部門抽調、分離出來的，缺乏經營管理、法律法規以及工程技術等方面的專業知識和技能，審計職業判斷能力不強，專業勝任能力需要培訓和提高。
第三，內部審計機構參與企業經營管理的程度不高，無法全面了解企業經營管理的全過程，無法深刻領會管理層的意圖，溝通渠道不暢通，導致內部審計不能充分發揮其職能作用。
第四，鑒于目前內部審計的狀況，內部審計的職能基本上是以查錯糾弊為目的；審計內容也主要是圍繞真實性、合法性、合規性以及經營目標的完成等方面；在日常審計工作中，內部審計又往往要求在規定的范圍和時間內進行審計，使內部審計工作相對處于一種靜態和滯后的監督狀態。
第五，內部審計由于未被足夠重視，致使其無法全面開展職責范圍內的審計工作，從而大大降低了內部審計的作用，很難做出成績；而且內部審計項目實施后，跟蹤落實不到位，缺乏后續審計監督，導致審計意見和建議流于形式，無法充分發揮內部審計的監督服務職能。
二、強化內部審計職能的對策
第一，建立和完善內部審計機構，配備相關專業的審計人員，保證內部審計工作的有效開展；建立健全各項審計規章制度，明確審計工作職責，建立審計工作標準和管理標準，制定審計管理監督制度，逐步實現以制度管人、用規章管事，更好地發揮內部審計在企業生產經營、基本建設以及企業各方面管理中的作用，使內部審計工作逐步走上制度化、規范化的軌道。
第二，明確企業內部審計的定位。在企業內部開展有關內部審計的培訓，使企業內部相關人員充分了解內部審計的重要性，并努力營造內部審計對企業發展有力保障的大環境。內部審計在企業經營管理中處于極其重要的地位，一是內部審計是企業所設定的短期或長期目標實現所必需的條件，內部審計通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助企業實現其經營發展目標；二是要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果，且內部控制系統能夠隨時適應外部環境的變化，就必須加強對內部審計的有效監督與客觀評價。
第三，企業應當通過建立規章制度來保證內部審計機構的獨立性和客觀性。企業內部審計部門工作的獨立性和權威性是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現在：一是要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監督的權力和義務，內部審計工作應當在企業第一負責人領導下實施，審計部門對其負責并直接匯報工作；二是被審計單位或人員與審計負責人不存在經濟利害關系。
第四，內部審計要緊緊圍繞企業經濟轉型跨越發展的需要，科學選擇審計項目，合理確定審計重點。把管理貫穿于審計工作的全過程，做到審計目標明確、重點突出、方案具體、實施規范、整改徹底，從而推動各項審計任務更好更深入地落實。在制定審計計劃時，要能夠敏銳地捕捉到企業經濟發展中的重點、熱點、難點問題，找準關鍵環節，切實做到圍繞中心，服務企業發展。
第五，內部審計應當建立一個監督、評價和建議一體化的職能體系，來實現審計資源的集中管理、優化配置，審計方法的創新、高效運行，審計信息客觀、及時的上傳下達，充分發揮內部審計服務職能。在審計過程中應當加強與企業各部門的溝通和交流，充分聽取各方面的意見和建議，以便提出更好的解決問題的方案，為實現企業經營管理目標服務。內部審計人員的審計重點應當從財務收支審計逐漸轉向績效審計，同時要更多地關注企業風險管理和內部控制的問題，提倡監督與服務并重，堅持立足預防，通過審計關口前移，及時發現一些苗頭性、傾向性問題，并發出警示，不斷提升審計質量。
第六，不斷拓展內部審計領域，為企業的快速發展服務。內部審計要緊緊圍繞企業經營目標，突出內部審計的“防火墻”和“免疫系統”的功能，立足企業經營管理目標的需要，開展審計工作。
一是以日常財務收支審計為基礎，不斷規范企業財務核算行為，進一步加強經濟效益審計及基本建設審計，確保企業經濟安全高效的運行，以及提高建設資金的使用效益。對經濟運行及基本建設項目投資的全過程進行跟蹤審計，通過事前審查計劃、預算及投資項目的可行性研究資料等，對未來經濟活動可能產生的結果進行評價，檢查投資項目立項、審批、征地、概算、設計招標等程序是否符合規定，確保未來的經濟活動方案及投資項目更加合理，更加可行，更加有效；通過事中對經濟業務及基本建設的組織實施情況與事前下達的計劃和做出的預算進行對比分析，并對施工、監理、采購招標是否符合有關規定，是否按合同規定和工程進度付款，是否超出預算進行監督檢查，分析其原因，從中發現存在的問題和差距，督促相關部門進行整改，使之更符合客觀實際；通過對已完成經濟活動及建設項目的經濟性、效益性和效果性進行評價，從而進一步尋求提高經濟效益及基本建設投資的途徑。工程決算審計專業性較強，必要時可聘請中介機構進行。
二是加強經濟責任審計，建立健全對領導干部的監督管理，促進廉政建設，確保企業健康發展。開展實時后續審計，監督被審計單位對審計結果和處理意見的整改、落實情況。要求被審計單位在規定期限內將審計發現的問題整改情況和審計意見落實情況書面報告主管部門和審計部門；內部審計部門要對被審單位的整改情況進行跟蹤檢查和定期報告，堅決杜絕被審計單位對審計發現的問題整改不力、屢查屢犯，維護內部審計的權威性。
三是開展內部控制審計，促進企業健康有序運行。內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，開展內部控制審計的重點是測試和評價。主要包括：審查制定的內部控制制度是否合法，審查制定的內部控制制度是否協調，審查制定的內部控制制度是否合理，審查制定的內部控制制度是否經濟，審查制定的內部控制制度是否能有效反饋，審查制定的內部控制制度是否全面。通過對企業內部控制程序以及執行情況進行全過程、全方位的監督和評價，發現存在的問題，幫助企業堵塞管理漏洞，降低企業經營風險。
通過不斷拓展內部審計領域，加大內部審計監督力度，認真履行審計監督、評價、服務與保障職責，為企業領導正確決策提供可靠依據，降低企業經營風險，確保國有資產安全、完整、保值、增值，充分發揮內部審計在企業經濟運行中的建設性和促進性作用。
第七，改進、創新內部審計方法，不斷從實踐中總結、摸索，引入現代審計技術和方法，滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、篩選、分析等要求，利用統計抽樣、數學模型、流程設計等數字加工技術，采用靈活多樣的方式方法，加快提高審計工作的效率和質量，同時也提高審計證據、審計報告的科學性和權威性。
第八，審計工作是一項專業性很強的管理工作，內部審計人員是內部審計的直接執行者，其素質的高低直接影響了內審工作效果的好壞，因此加強內部審計人員的管理、考核和后續培訓是完善企業內部審計制度的關鍵。面對新的形勢和發展趨勢，企業內部審計必須加強內部審計人員隊伍的建設，不斷提高內部審計人員的素質。一是要逐步改善內部審計人員的結構，實行審計人員從業準入制度，要求內部審計人員必須熟悉本企業的經營業務，具有發現問題、分析問題、解決問題的能力。二是要加強內部審計人員的培訓，全面系統地掌握各項財經法規、方針政策，注重工程項目、信息技術以及企業管理，彌補知識缺口，增強專業技能以適應現代化企業內部審計對從業人員素質的要求。三是通過對審計項目進行分析討論、經驗交流，不斷提高審計人員業務素質和分析問題、解決問題的能力。
內部審計是企業加強經營管理、提高經濟效益、防范經營風險的重要手段，企業管理者應當正確認識到內部審計在企業經營管理中的重要作用，注重加強企業內部審計機構的建設和完善，充分發揮企業內部審計的職能作用，促進企業不斷提高經濟效益，實現經濟跨越發展。
【參考文獻】
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第9篇：工程審計發現的問題范文
本文作者自2005年以來長期任職某國企鋼鐵公司（業主）投資管理部門，從事招投標、合同及投資管理工作。該公司自2006年以來，開展了多達百億元規模的基本建設和技術改造。在建設初期(2006-2011年)，由于公司項目管理力量儲備不足，管理水平有限，施工合同管控中出現了許多問題，上級公司審計過程中對此進行了多次風險提示。如何系統性落實整改審計發現的施工合同管控過程中的各類問題，提高施工合同管控水平，確保合同標的管理目標實現，成為作者所在部門的重要課題，作者有幸主要負責這個課題的研究和攻關。本文即以此為案例，運用帕雷托分析法對審計發現問題進行歸類分析，運用魚骨圖法對問題原因進行分析，并在施工合同管控過程中運用了風險管理理論，在此基礎上總結和提煉了一套“五步法”全周期管控模式，并提出了作者對施工合同管控理念的一些思考和認識。
2建設單位施工合同管理與控制內容簡述
從施工合同生成到終止的全過程周期看，建設單位施工合同管理與控制內容主要包括以下四個方面：
2.1合法合規選擇施工單位。主要指確定施工單位的程序必須滿足國家法律、法規等，尤其對于政府或國資背景企業，建安投資超過200萬元（含）需通過招投標選擇施工單位。
2.2施工合同簽訂過程規范、有序。主要指合同價款擬訂、洽談、會審、報批、簽約等在滿足國家法律法規前提下，還需按照公司法定程序進行會審、報批。涉及招投標的，合同主要條款不能實質性違背招投標，且要盡可能體現建設單位目標管理內容。
2.3施工合同過程執行及時和留有痕跡。施工合同執行過程涉及付款、變更、索賠等內容，要及時辦理并留有過程資料。
2.4施工合同終止前的收尾工作要全面，不留死角，切實防止合同過程執行情況（如工期或費用獎勵和索賠）未能反映在合同的最終結算中。
3建設單位施工合同管理與控制工作中常見問題歸類分析
審計發現問題比較細瑣、散亂，不易聚焦主要問題。為此，我們借助統計分析中的帕雷托分析法（又稱ABC分類法、排列圖法或主次因素分析法）來完成問題的歸類分析。具體步驟簡述如下：
3.1選擇樣本。我們在已完成的10個審計項目中，按以下條件選擇了20個合同作為樣本分析：已完成合同結算的；合同金額＞200萬元；施工周期超過3個月的。
3.2對審計發現問題進行列示，并歸屬大類。
3.3分別統計審計問題發生頻數、占比等。
3.4分類排序。帕雷托分析法（ABC分類法或主次因素分析法）相關數據。A類主要問題為合同簽約及合同條款過程執行問題，B類次要問題為合同結算問題，C類一般問題為索賠管理問題。
4建設單位施工合同管理與控制問題原因分析及風險管理
在通過帕雷托分析法找出建設單位施工合同管控中需主要解決的問題后，我們即聚焦問題產生的原因，并分析當前管控模式中各環節存在的風險。下面分別用魚骨圖法（又稱因果分析圖或石川圖)，以A類主要問題(合同簽約及合同條款過程執行問題)產生的原因為例進行分析，并應用風險管理理論來識別、評估當前管控模式中存在的風險，制訂針對性應對措施。
4.1問題原因分析
4.1.1對A類主要問題產生的原因進行分析
4.1.1.1將合同簽約及合同條款過程執行不規范問題作為“魚頭”。
4.1.1.2通過“頭腦風暴法”列舉問題產生的原因，總結提煉后按照“建設單位、方法、施工單位、客觀環境”四個方面劃出“魚骨”（頭腦風暴原理及過程略）。
4.1.2對B類次要問題及C類一般問題產生原因分析，可參照A類問題執行，本文不再贅述。
4.2風險管理在完成了施工合同管控發現問題原因分析后，可參照施工合同簽訂流程，按照流程圖法對整個管控過程進行風險管理，具體如下：
4.2.1畫出施工合同管控業務流程圖。
4.2.2風險識別、風險評估和風險應對。結合業務流程圖，對每一個業務環節存在的風險進行列示（具體可借助專家調查法等手段），并對識別的風險按照發生概率和產生后果進行量化評估、定級后，針對性制訂應對措施（限于篇幅，過程略）。
5應對措施主要內容、開展方式介紹
下面結合施工合同管控中問題原因，根據風險定級大小，分別對各應對措施的具體內容及開展形式做具體介紹：
5.1標段劃分及施工合同簽訂策劃，旨在解決前期施工準備零星工程實施無序，前期施工準備合同及標段主合同較多，界面不清晰或交叉等問題。在項目立項批復后，由項目主管部門會同設計管理、實施管理部門對項目整體進行策劃，明確要劃分的標段數量、標段實施內容、標段設計條件、合同簽訂計劃等，具體可以《XX工程項目標段劃分及合同簽訂策劃表》（表式略）形式明確并下發各相關單位執行。
5.2施工合同格式條款制訂，旨在解決施工合同條款不嚴禁、內容遺漏或有歧義等問題，具體可借鑒住建部“建設工程施工合同（示范文本）（GF-2013-0201）”等標準合同條款，結合自身企業工程特點形成企業施工合同格式條款。需要特別指出的是，格式條款制訂后一定要經過公司法務部門會審，確保格式條款合規合法。
5.3建立開工前施工合同執行規范底及實施過程檢查指導機制，旨在解決建設單位和施工單位之間，以及雙方各自合同簽約人與合同現場執行人員之間的信息不對稱問題。項目開工前，由建設單位合同管理人員對施工單位、監理單位等現場合同執行人員進行書面技術交底，將施工合同管控要求及主要合同條款約定進行逐項交底、確認，并最終形成書面交底清單。
5.4建立第三方審價復核及甲方合同最終結算單機制。當前，施工合同結算多委托第三方進行審價，但各建設單位一般有各自的特有管理模式（如作者所在公司即存在鋼材代采購及動產類管控模式），故在第三方審價定稿前，建議建設單位合同管控人員從合同執行角度對審價稿進行復核。此外，施工單位報審的結算資料中一般不會主動將過程執行中對自身不利的管理罰款類納入結算中，故在第三方審價定稿基礎上，需要制訂甲方合同最終結算單，將合同執行過程中各類獎罰信息納入其中，以確保各類獎罰通知書得以在合同結算中體現。
6效果評估及“五步法”全周期管控模式總結和提煉
以上制訂的應對措施，經實踐證明，效果明顯，后續項目實施中施工合同數量得到了有效控制，施工合同過程管控資料齊備，審計發現問題顯著下降。在與審計部門交流經驗時，“標段與合同簽訂策劃”、“施工合同執行規范底”、“甲方合同最終結算單”等管理方式和制度得到其認可和肯定。為此，我在以上應對基礎上，總結并提煉了一整套管理技術和方案，以期能在本公司快速固化、完善，也希望為其他建設單位提供借鑒。該套管理技術和方案概括為“一策劃二交底三指導四復核五收尾”，具體對應上述“標段與施工合同策劃機制”、“施工合同執行規范底機制”、“施工合同執行檢查與指導”、“第三方審價再復核”、“甲方合同最終結算單”應對措施。該套管理技術和方案的核心在前期“策劃”、“交底”和過程“檢查和指導”。
7致謝、思考和認識
作者在本文課題研究和攻關過程中得到了領導、同事的諸多指導。他們提出了很多中肯的意見，既有批評也有贊譽，對作者而言都是金玉良言，在此一并致謝。此外對建設單位施工合同管控工作談一些思考和認識：
7.1在現實中建設單位專業管理人員配備往往不足，與施工單位專業管理水平不對稱，從建設單位角度研究施工合同管控，更具有現實借鑒意義。
7.2各建設單位工程管理機構設置、組織形式和管理人員力量配備、管理方式等不一而論，施工合同管控中存在的問題及管控側重點也不一樣，不可用一套管控模式“放之四海而皆準”或“死搬硬套”。但是本文課題研究與問題解決過程中所用到的一些管理技術、方法，如帕累托分析法、魚骨圖法、頭腦風暴法、風險識別中的流程圖法等對解決項目管理中各類問題卻是通用的，可資借鑒的。
