采購審計的目的精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的采購審計的目的主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：采購審計的目的范文

政府采購制度的改革是一項長期而復雜的系統工程，當前的改革仍然處在不斷推進的階段，由于這是一項新的工作，對其進行審計監督管理仍難以完全到位，存在以下幾方面亟待解決的問題。

（一）審計部門與其他部門在監督管理中的關系較難理順

建立政府采購制度是一項龐大的系統工程，涉及面很廣，客觀上需要相關部門協同配合，發揮政府采購各有關部門的職能作用，共同履行監督職能，逐步建立起一種規范的監督檢查機制，為各項規定的貫徹實施提供保障?！墩少彿ā返谖迨艞l、第六十七條、第六十八條、第六十九條分別對政府采購監督管理部門、審計機關、監察機關及依照法律、行政法規的規定對政府采購負有行政監督職責的政府有關部門的監督管理職責做了相關的規定，但這些規定比較原則，在一些方面還缺乏相應規定，如對于各項監督在政府采購中的地位、作用等方面的概念規定的比較模糊或籠統，對政府采購活動負有監督職責的部門對政府采購的監督重點、方式和方法不夠明確，缺乏可操作性。目前政府采購的監督管理體系雖已初步構建，但明確，部門之間未能很好協調，表現為，各監督部門職能相互交叉重疊，且未能做好溝通協調工作，可能造成重復多頭監督和監督存在空白地帶的結果。當政府采購工作有成績時，各方都報自己監督得力的功績；但當因監督不力，出現問題時，卻互相推諉責任。比如，對納入政府采購范圍并實行招標方式采購的工程項目采購活動的監督，根據招標投標法的規定，不同行業和產業項目的招投標活動的監督，分別由其行政主管部門負責；各類房屋建筑及其附屬設施的建造和與其配套的線路、管道、設備的安裝項目和市政工程項目的招投標活動的監督，由建設行政主管部門負責。即對政府采購工程招標投標活動的監督，按照上述規定原則，由政府有關部門分別負責。但根據《政府采購法》的規定，這些專業性監督活動并不排斥財政、審計等部門的綜合性監督，因此多頭監督、重復監督難以避免，也易造成部門間的執法糾紛，這是我國政府采購市場中多頭爭奪執法管理權現象的一個縮影。因此，審計部門如何處理好與其他部門在監督管理中的關系已成為政府采購審計的一大難點。

（二）實施政府采購績效審計面臨較多難點

隨著政府采購支出的迅速增加以及采購范圍的日漸擴大和工作的日趨復雜，公眾（特別是納稅人）想要知道的不單是政府采購開支是否合理、合法，而且還想知道采購資金是否經濟有效地使用，采購行為是否有效果。傳統的財務審計是不能滿足當前需要的，這就需要用績效審計的方法來監督政府采購活動是否建立了公開和公正的競爭機制，是否最大限度地發揮了資金的使用效益，是否實現了政府采購的政策導向和調控能力，并對政府采購活動進行客觀評價。實施績效審計，將使我國的政府采購審計工作有一個更高的起點和目標，促進政府采購制度的發展。

政府采購績效審計以采購項目為審計單位，審計的目標就是評價被審項目的經濟性、效率性和效果性。由于我國政府采購績效審計尚處于試點階段，在實施中存在以下難點：

1、由于我國目前尚無績效審計準則或指南，因此我國的政府采購績效審計只能在遵守《審計法》、《政府采購法》的同時，借鑒國外的一些相關準則在摸索中開展。

第2篇：采購審計的目的范文

關鍵詞：施工 項目 審計

國有大型施工企業通常采用的是“三級管理、三級核算”的組織管理模式， 這種組織結構的財務特點是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費用中心，工程項目經理部為責任成本中心。施工企業的物流、資金流量主要集中于工程項目之上，從這種意義上講工程項目就是施工企業經濟效益的源泉，是施工企業存在的前提和各項管理的落腳點。作為企業內部審計部門要隨著這一轉變而轉變，只有緊緊圍繞企業的中心任務開展有效的工作，才能更好地發揮其服務于企業的根本職能，這就要求施工企業內部審計必須把工程項目作為審計監督的重點。

工程項目審計就是施工企業內部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部改善和加強內部管理，幫助項目經理更好地履行經營受托責任，提高項目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計形式，按其目的可將其劃歸為經濟效益審計類。工程項目審計是企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分。

一、工程項目審計的組織機構

對于大型施工企業來說，工程項目審計應當實行兩級審計機構，合理分工分層次審計。一般的項目由公司級審計部門承擔，特大型跨年度、工期長的工程項目，考慮到其內部參與面廣，配合施工較多及工程審計力量等諸多因素則應由上一級審計部門實施為宜。

二、工程項目審計前的準備工作

實施工程項目審計前應做好以下幾方面的工作：

（一）對審計項目的選擇

如何有效地進行工程項目審計，首先要解決的是確立審計項目，然后組織實施審計工作。大型施工企業施工項目很多，就企業目前的審計力量而言，加大了審計風險和審計工作的難度。要對其進行逐一審計是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項目的審計來最大限度地發揮項目審計的作用，這對審計項目、審計對象的選擇提出了要求，在選擇工程項目時可把握兩個基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經濟效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計項目的范圍。這可以從經營、項目、財務等管理部門出具的項目日常管理統計資料的審查分析中發現和尋找線索，抓住那些對總體經濟效益影響較大的工程項目，再結合實際具體確定，比如：工程進度控制、質量控制、費用控制矛盾較突出的項目；由于設計變更從而預算變更較大的項目，或通過其他的調查方式，尋找和發現線索。

2、重要性原則

大型施工企業由于總公司內部各工程公司之間經濟實力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級審計部門在確立項目時要充分考慮工程項目對公司的重要程度。

（二）進行項目審計要選擇恰當的時機

項目審計的主要目的是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執行后才能體現，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結算后才能實現。因此，施工過程的結束，結算工作的完結，標志著項目管理的完成和工程利潤的定型。項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。

（三）從虧損項目審計入手，是開展工程項目審計的有效途徑

一般地講，由于工程項目的虧損、成本控制不嚴、費用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領導和職工的關注，從虧損項目著手進行審計能夠使審計貼近企業經濟生活的“熱點”。

三、工程項目審計的程序

工程項目審計實施過程具有一般審計項目共有的實施程序：即制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證，因此，工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在實施過程中有效地運用規范的審計程序去完成審計任務。

（一）審計準備

根據年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。

（二）審計實施

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應認真查閱有關資料、會計帳表、會計憑證及有關實物。并根據需要，索取經被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。

（三）審計終結

審計組在實施審計后應及時向項目主管領導匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內，簽署書面意見返回審計小組，凡在規定期限內沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。

審計組根據審計報告擬定審計結論和決定，經企業主管領導批閱后，正式行文，下達給被審計單位執行，同時報上一級審計機構備案。工程項目審計結束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊全整理立卷，根據國家審計署規定的審計檔案管理規定和本企業檔案管理辦法辦理歸檔手續。

四、工程項目審計的工作要求

根據工程的進展情況隨時通知審計部門進行工程項目的中期審計。項目竣工應進行竣工審計，在未經審計以前，項目經理部不得解體，在工程項目審計完畢后，方可實行有關的經濟兌現，工程項目主要負責人以及經營、財務負責人方可辦理工作調離。為配合審計工作要求被審計項目提供以下資料：

（一）項目內部控制制度文件，包括成本預測、費用控制措施、資金回收及使用計劃等。

（二）有關各項經濟合同及附件，包括工程承發包合同、分包合同、勞務合同、物資采購合同、機具租賃合同、內部經營合同和其他有關經濟合同。

（三）工程概（預）算及決（結）算資料，包括投標報價文件、各項經濟簽證、竣工工程決算書等。

（四）工程項目統計資料，包括實際完成工作量統計報表、報經由業主或監理簽認的統計工作量報表及未完施工盤點表。

（五）財務會計資料。包括會計報表、會計憑證、總帳、明細賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細表及竣工工程成本表。

（六）工程項目經濟活動分析資料，包括成本分析、費用分析、資金分析等各項分析資料。

（七）審計要求提供的其他資料，主要指在審計過程中，根據情況，隨時需要提供的各項資料。

五、工程項目審計的內容

工程項目審計要以成本費用為重要審計內容。在工程結算收入較為確定的情況下，項目經理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。對于工程項目審計也是如此，工程項目的審點在于對工程項目施工組織，人、材、物的供應，機具的配置等等進行分析，抓住影響效益的關鍵因素，在成本費用審計時。

（一）重點加強對分包工程的審計監督

就目前施工企業的現狀來看，分包工程大量存在，而且有的項目分包工程所占比重較大，若監督不力，效益很容易從此流失。

（二）加強對項目合同的審計

著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權范圍及工作程序進行。

（三）加強對人工、材料、機械等結算價格的審查

評價其價格信息制度是否完善，能否及時掌握市場價格變動情況。

（四）加強對工程項目資金的審計

審核項目是否執行集團公司資金集中管理的規定，按時編制資金收支計劃，以收定支、計劃控制，并檢查計劃的執行情況及工程款回收率是否達到合同要求；當業主違反合同約定發生工程款拖欠時，是否采取有效措施；墊資工程是否與業主簽訂了還款協議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。

（五）對項目成本費用的審計

審核工程項目在按照業主或監理審批的工作量計入財務收入的同時，是否按照財務會計制度配比性原則，進行實際成本費用的預提和攤銷，有無少計、亂擠、攤派等現象。尤其重點審核項目分包工程款結算情況，對于超過合同額部分的結算款項是否有結算依據，有無違反合同約定私自多結分包工程款的現象。

（六）對物資采購的審計

1、審核項目物資采購前是否按物資采購招標程序對供應商進行評定，是否進行采購詢價，采購招標是否有多個供應商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內。

2、審核項目是否按集團公司《物資采購管理辦法》規定的采購方式進行物資采購，采購的物資是否超越集團公司的授權，采購合同是否經過評審。

3、審核項目物資部門是否按月度生產計劃編制物資采購計劃，是否按照采購計劃實施，有無盲目采購情況。

4、審核項目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業主認可的有效證明。業主指定的采購材料，是否獲得業主的書面認可。

5、審核項目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進入現場的材料是否已驗收合格，有無遺漏。入庫手續是否完備，有無完整有效的質量證明文件、入庫憑證等。

6、審核項目物資采購的預付款有無購貨合同，預付款是否在合同規定交貨期后及時進行帳務處理。

7、審核項目物資部門是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。

（七）對重大事項的處理。在審計過程中如發現違紀、違法或重大經濟責任事項，審計組應及時反饋集團公司董事會或總經理。

六、工程項目審計風險的防范

工程項目的審計風險存在于工程項目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項目幾乎不可能不修改設計方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，從而增加了工程量的確認工作，業主經常要在工程竣工結算前辦理概算調整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實際費用已結算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項目審計留下了風險。另外，近年來施工企業由于施工規模的擴展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結算，這也為項目的實際支出的不確定性留下伏筆，審計人員如不注意防范，工程項目審計的事中審計風險就較大。

總之，工程項目審計是施工企業內部審計實現從以財務收支審計為主，向經濟效益審計為主轉變的一種有效途徑和方式，搞好工程項目審計是施工企業內部審計的一項基本功。當前總公司在項目管理中全面推行法人管項目，對工程項目這種一次性的組織機構形式進行經濟責任、成本、效益審計更顯得十分必要和富有現實意義。工程項目審計在國有施工企業向現代企業制度邁進中，會對項目管理的完善和發展起到極大的促進作用。

參考文獻：

[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項目成本管理[J].河南建材,2010,(01)

第3篇：采購審計的目的范文

進入二十一世紀，隨著國內市場競爭加劇，特別是沿海江浙一帶民營企業的快速發展，給我們深處內地的企業帶來巨大的挑戰和壓力，與沿海企業相比，深處內陸的陜西漢江藥業集團公司（以下簡稱“公司”）的產品在價格上沒有很強的優勢，因此，深化公司內部管理，降低產品成本被提上日程。為加強對內部審計工作的領導，內部審計應由公司總經理直接管理，在總經理的高度重視下，內部審計人員應從建立健全內部控制制度入手，對經營過程中存在的各種問題進行及時診斷并向管理層提供報告和建議，挖潛增效，促進公司管理逐步規范化，提高公司經濟效益。

二、工程項目審計自始至終貫穿比價管理

降低工程投資，提高投資效益，是工程審計的中心工作。近年來，公司以工程招標和采購比價為切入點，將審計工作的重點轉向擴展和實施建設工程跟蹤審計，對建設工程從可行性研究、論證至竣工結、決算全過程進行了造價控制和審計監督。在工程的事前、事中、事后的“全過程、全方位”審計計監督方面取得了突破性進展。通過審計，核減工程投資，促進增收節支200萬元。

1、開展工程預算比價審計，從費用開支源頭上把好預算投資關口，嚴格控制工程投資，真正實現工程審計前移。在審計過程中，凡造價在萬元以下屬于專項、大修的修繕、修理、建筑、安排工程(緊急工程除外)必須有兩家以上單位參與對預算項目的競爭報價、比價。通過價格分析，比較項目的價格差異，選擇沒有漏項的，費用最低的單位施工，通過比價和審計，扣減不合理費用，確定工程投資的控制價格，作為合同價款的依據，并對所有符合工程預算比價的審計范圍的工程，基本上均履行了審計程序。

2、規范工程招標審計。審計中嚴格依據國家、省市的招標法規，結合企業工程招投標管理辦法，在認真履行開標、議標、評標和定標的基礎上，創新工程招投標程序，使工程招投標透明化。在招投標活動中，按照國家相關招標法規，遵循招標工作的“公開、公平、公正和誠實信用”原則，結合企業實際，采用通行的工程最低投標法和制定詳細評標辦法。通過比價和費用挖潛，壓縮了工程費用，規范了審計程序，降低了工程投資，提高了投資效益。

多年來，公司與工程管理部門溝通、協商后，提出施工單位編制的決算造價，在審計中嚴格執行預算或投標中標價格，總造價按照預算比價、招標中標時承諾的下浮比例同等優惠，僅此項審計單項工程的核減率最高達20%，核減費用超10萬元的單項工程達6項之多，核減工程投資120萬元。

三、采用價格比價是采購審計工作的重要環節

這幾年，由于項目建設的增多和化工原料價格的不斷攀升，大宗采購行為頻繁，公司的采購資金量逐年上升，每年的原材料、輔料、燃料、備品備件、勞保用品等的采購資金在7千萬元左右，作為一家20年來長期與國外GMP接軌的現代化、外向型集團公司、提高產品質量，降低產品成本，加大利潤空間，加入美國強生、比利時楊森公司的采購鏈是企業發展的根本，因此，降低采購成本，即是公司內部科學管理的需求，也是采購審計的重中之重。

由于現階段為買方市場，適應采取“比價”管理，是發揮內部審計作用的切入點。在采購審計環節，緊抓采購源頭，嚴格執行公司購銷比價管理制度，重點開展事前價格審計和采購招標審計。

1、開展采購招投標審計。按照公司招標審計制度和采購比價管理辦法，嚴格招標審計程序工作，重點對屬于公司大型建設項目采購的大宗設備實行招標采購，在公司網站上進行采購公示，采購部門通過邀請三家以上單位競標、報價、比價、壓價，由公司領導、相關采購、設備、質量、技術、審計人員組成的公司采購招標小組集體討論，召開開標、評標、定標會議后最終確定中標單位。同時為了提高招標工作效率，審計工作通過不斷的改進審計工作方式，全面跟蹤采購招投標活動，改變了管理部門認為采購招標工作程序多、時間長、影響生產的思想觀念，由被動招投標轉變為主動招投標。

第4篇：采購審計的目的范文

關鍵詞：國有企業;物資采購;計算機審計

中圖分類號：F239.45;TP311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

國有企業生產經營管理活動中，物資采購是一項重要工作。國有企業在開展物資采購過程中，如何按照國家及企業招標管理相關的法規制度開展工作，既做到合規合法，又實現企業降本增效成為企業本身，特別是企業內部審計關注的焦點內容。作為企業內部審計，如何幫助國有企業加大物資采購招標范圍，有效節約采購成本，成為工作的主要目標任務。

一、物資采購應招標未招標審計的目標內容

（一）審計的主要目標

國有企業在物資采購過程中，一方面必須遵守國家和企業物資采購及招投標管理相關的制度規范;另一方面從成本效益的角度，更多開展招標工作，通過招標實現價廉物美、節約采購成本的目的。因此，企業內部審計在企業物資采購應招標未招標中審計的主要目標有兩項，一是審查是否存在應招標未招標合同;二是監督規章制度的貫徹落實，督促擴大招標范圍，有效節約企業采購成本。

（二）審計的具體內容

企業內部審計在國有企業物資采購應招標未招標審計中，依據國家及企業物資采購管理辦法和招標管理辦法開展內部審計工作。國有企業應招標未招標審計的主要內容包括買賣合同、承攬合同、服務合同等，通過審計發現符合招標條件而未進行招標的物資采購業務，及時給出審計意見，督促企業加強招標管理，實現企業降本增效的目的。

二、物資采購應招標未招標審計的技術方法

（一）審計的主要思路

在國有企業內部審計中，物資采購應招標未招標審計按照招標管理辦法規定，以應招標合同金額閥值為標準，通過分析合同臺賬發現符合招標條件而未進行招標選商的合同進行統計，并作為審計的基礎數據依據，向國有企業給出相關審計意見加以整改。

（二）采用的技術與方法

物資采購應招標未招標審計面對合同業務量大，系統中合同數量在數千條以上，合同類別眾多，難以快速發現重點審計方向，在常用Excel工具軟件下，頻繁使用統計功能計算各種數據、比例時耗時費力等諸多難點問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進信息技術進行分析處理，特別是數據庫分析技術，由于微軟SQLServer數據庫分析技術使用普遍且易于掌握，成為應招標未招標審計應用的主要平臺技術。

（三）分析的過程與結果

1.應招標未招標分析的過程。審計主要涉及企業簽訂的合同臺賬數據。合同臺賬主要包括合同名稱、合同編號、合同金額、合同類別、選商方式、簽訂時間、合同相對人等，其中合同類別又分為買賣合同、承攬合同、服務合同等類別。應招標未招標合同審計分析時，主要根據合同類別，按照選商方式，進行合同份數、合同金額進行分類統計。

2.應招標未招標分析的結果。根據以往審計核查經驗，將應招標未招標分析結果以表格形式展示，主要包括合同類別、總金額、未招標金額及占比，以及不同選商方式的合同份數。分析時，按照合同類別分別進行上述要是進行統計，并作為審計核查關注的主要對象。

三、物資采購應招標未招標審計技術的應用

（一）審計所需數據準備

在審計過程中，首先按照上述審計所需準備物資采購合同臺賬及合同文本等業務數據，一般從合同管理系統導出，數據項須包括審計分析所需相關數據項，但不限于這些數據項;其次與企業物資采購管理部門進行訪談，掌握物資采購的基本情況。在審計分析之前，一方面須對業務數據進行校驗，去除不必要的數據項、空格和字符數據，確保數據項相應的數字、日期格式等;另一方面須對應招標的合同類別及內容進行確認，確保分析對象的準確性。

（二）審計分析結果核查

審計時，將所需數據導入數據庫，采用上述數據庫分析技術進行審計分析，并形成審計分析結果交由國有企業逐一核查。在審計核查時，首先要確認審計分析數據的準確性，特別是企業物資采購應該招標的物資采購范圍及內容，確保分析結果的準確性;其次要對于違反規定的未招標業務進行成因分析，最后結合核查結果，按照相關法律法規給出審計意見交由企業整改。

綜上所述，國有企業內部審計在物資采購應招標未招標審計中，按照國家法律法規，對企業物資采購業務，采用先進的數據庫分析技術，實現全數據分析發現違規業務，通過審計核查給出審計意見，在督促企業合規合法經營的同時，實現了提高了企業內部審計工作效率、節約了審計資源投入。國有企業物資采購應招標未招標審計技術方法的創新研究與應用，也必將在企業內部審計工作中發揮積極推動重要作用。

參考文獻：

[1]王甲慶.中央企業物資集中采購財務監督機制構建研究[D].北京交通大學，2013.

[2]周佩.企業物資采購招投標管理研究[J].社會科學家，2012，12：84-87.

[3]洪新世，沈幸福.企業內部物資采購審計的難點及對策[J].審計月刊，2012，12：35-36.

[4]魏愛霞.論現代企業中物資采購審計的過程審計[J].財經界（學術版），2013，23：242.

[5]葉玲.物資采購審計實務探討[J].經營管理者，2011，24：33+430.

第5篇：采購審計的目的范文

關鍵詞:采購項目;績效案例;審計評價;啟示

一、審計背景

采購管理工作一直是人民銀行加強內部管理，服務于央行業務的一項重要工作，特別是集中采購項目，是單位財務資產管理的重要內容，是崗位廉政和風險防控的重要部位，是確保央行各項業務順利運行的一個基本保障，也是容易引發腐敗事件發生的一個節點。為規范采購行為，提高采購資金使用效益，防范資金風險，營造規范、嚴密、風清氣正的采購管理環境，更好地服務于央行治理，提高項目資金績效管理水平，我們將采購管理納入重點關注的審計內容，同時對運行的過程和績效進行了深入研究和探索。為提高采購管理績效水平，需要盡快形成一個完整的評估框架體系。盡管我們在審計實踐中可以獲取集中采購管理應具備的完整、準確、實時特征，但還不具備可擴展的功能特征，我們本著先易后難、循序漸進的方式制定原則和標準，一是合理選取目標值，既考慮當前利益和局部利益，又要兼顧長遠利益;二是處理好播種與收獲的關系，同時還要通俗易懂。為實現上述目的，我們選取個別地市級機構進行解剖麻雀式的績效審計實踐。

二、審計指標的確定及嘗試

按照采購邏輯我們對采購環節進行了逐項梳理，結合各個環節的工作狀況篩選出最合理、最適用的績效指標，運用多目標決策，建立全方位、多層次的評價指標體系，在具體指標體系設計上結合實際工作，對采購過程中所反映的業績和效果進行評定，評價指標重點遵循如下原則:一是系統性。設計采購管理內部控制、采購管理2個一級指標，項目管理等12個指標，45個三級指標。二是可操作性。設計指標盡可能滿足人民銀行采購工作實際，通用易懂，可以衡量，借鑒了澳大利亞國家審計署官方發表的單一來源采購審計報告中的一些思路，在合規性審計的基礎上，將績效和合規審計相結合，指導審計人員對具體指標評價具有可操作性。我們針對三級指標編制了解釋。三是定量分析和定性分析相結合。其中定量指標按照量化成度劃分評分等級標準。采購績效審計評價是依采購項目的經濟性、效率性、效果性為評價標準，對各單位在采購過程中所反映的業績和效果進行評定。

(一)技術指標

暫定為采購資金節約率、項目完成率和合規率三項指標，這是經過調研后確立，對審計對象具有一定指導作用。

1.經濟性指標。一是固定原則，這個指標具有持續性和連續性;二是可實現性原則，目標值制定要合理，在現有的采購內外環境和條件下，必須經過努力完成。經濟性指標:審計期采購資金節約率=(采購計劃額－實際支付額)/采購計劃額。

2.效率性指標。一是完整、精確性原則，指標值可操作，并得到確認。主要是人員效率和成本指標。二是可行性原則，杜絕虛假數據和信息，使其具有權威性。效率性指標:集中采購項目合規率=(集中采購各類項目數量－不合規各類項目數量)/集中采購項目數量。

3.效果性指標。低成本原則，確保各單位以最低成本機會取得最佳的評估效果，全面和普遍體現管理的具體定義。效果性指標:集中采購項目完成率=(集中采購項目數量－未完成項目數量)/集中采購項目數量。

(二)績效審計的嘗試

采購是收集、評估、選擇、確認、等價交換的過程，加強采購業務工作規范化，提高采購績效管理效能，已成為央行內部管理工作的重中之重。

1.經濟性。從遵循的原則性看，經選取的計劃采購數據是部分本審計單位經過層層上報，有據可查，具有合理性。從相關性來看，編制的的集中采購計劃，既著眼于資金當前和未來的工作需要，也滿足了集中采購管理辦法規定的限額標準;從可行性看，制定的方案，達到采購完成率的標準;節約資金總額數字較為可觀，節約率普遍較高;確定的各項采購方案選取的資源分配較為合理。經審計某機構計劃集中采購資金與實際采購相比較節約資金數額較大，占比12%，實現了少花錢，多辦事，提高了績效管理水平。

2.效率性。被審計單位從可實現性上保證了最低成本獲得最佳評估收益。從審計過程看，某機構27個集中采購項目，審計過程中提取的數據真實，獲取合理，集中采購項目完成率100%。但3個項目在采購文件及合同編制基本完整存在不同缺陷，占項目的11.11%。應引起相關部門重視，特別是事權和法律部門應維護央行權益，完善相關條款。經測算某機構集中采購項目合規率89.99%

3.效果性。從審計結果看，審計期內集中采購項目全部完成，被審計單位在實施采購過程中能夠合理使用資金，滿足單位正常工作需要。從利用效果看，被審計單位在審計貨物、服務、工程不同采購種類或不同采購方式的節支情況，集中采購資金基本保證了正常辦公、維護和服務需要，某機構節約率為6.06%。

4.實現了內審增值作用，積累了績效審計經驗。績效審計為我們提供了全新的審計方式方法，通過建立科學、系統的評價指標，將傳統審計內容進行定性、定量分析，使問題的提出更具有科學性和針對性，易于被管理層所認同和接受，審計突破了傳統的合規性審計束縛，充分體現了績效審計理念，從具體指標值審計來看，采購工作的內部控制管理、操作程序、合同管理、資金使用過程監督、檔案歸集整理等方面存在一定不足，其中大多屬于沿用歷史操作習慣出現的問題，有的屬于管理不善或不規范，根據審計發現及系列分析，得出被審計單位存在采購程序不盡合理，采購物品購置周期過長，評審人才庫使用結構不夠均衡等不足的結論，實現了內審的增加價值，達到了預期目標。提示了被審計單位如何“做得更好”。

三、關注績效審計發現的不足及原因分析

(一)目前基層單位供應商信息庫建立的普遍不好或未建立。經審計調查，發現某機構借用政府供應商信息庫收集供應商信息共58個，全年27個集中采購項目中標的供應商均在供應商信息庫之中，登陸該系統后發現該機構是采購1個項目之后，再入庫1個項目。而基層單位這個信息庫系統各采購單位建立的不完備，自行選取電子信息樣本也各有不同，座談中被審計單位反映，基層行人員少，資源和信息有限，應由上級行自上而下統一編制信息庫并能與政府網結合，這樣能解決基層人員少，減少咨詢成本高的問題，如果能夠在央行頂層框架上建立采購供應商信息庫，會節約基層行經濟成本，降低人、財、物的消耗。

(二)評審人員的選取不夠科學。依據《中國人民銀行集中采購管理辦法》(銀發〔2010〕21號)第十九條“總行和地市中心支行以上分支機構應建立集中采購項目評審人員庫。評審人員可適當吸收當地院校、金融機構、科研機構等部門技術專家、單位內部中級以上技術職稱人員”規定，對人力資源的利用進行了統計分析，審計人員分別對其人力資源配置和使用情況進行全面統計列表，其次對采購項目逐一列表統計篩選分析，并與人才庫使用情況進行比對。已經全部使用這個系統，并隨機抽取了相關人員，我們根據采購立項、審批、評審、驗收等環節對集中采購人才庫的抽取使用情況進行了統計分析，進行了較為深入細致的梳理，該機構2014年完成集中采購項目27個，投入人力219人次，2014年抽調評審人員重復率為58.33%。有4人未被抽取，6人僅抽取1次，1人重復抽取9次，說明該庫人員使用結構不夠均衡，人力資源利用和隨機抽取不夠科學。

(三)采購的項目申請時間和設備到貨驗收時間間隔過大，周期過長，一定程度上削弱了業務部門對物資需求的保障能力。經統計測算某機構采購項目周期，檢查完成任務時限，對各類物資的采購周期進行測算，發現某機構集中采購各類物資的周期性長短不一，總行統一采購的最長周期為160個工作日，最短周期為143個工作日，平均周期為151.5個工作日;機構詢價方式采購的最長周期為181個工作日，最短周期為10個工作日，抽查19個項目，采購周期為58.74個工作日，貨物類周期最長周期為84個工作日，最短周期為10個工作日，平均周期為44.4個工作日;工程類最長周期為181個工作日，最短周期為35個工作日，平均周期為112.5個工作日。

(四)采購公示內容不夠完整，有的流于形式，不能很好的接受群眾監督，未能真正做到嚴格自律。我們對采購信息流程進行了細致梳理，發現某機構在一個完整年度完成27項采購項目，信息公示是由實施部門負責，所承辦的項目直接在人民銀行內聯網上進行公示或以打印的紙質公告在行內進行張貼。2014年度除2項公示不及時外，其它25項公示均能夠在詢價評議結束后當日在人民銀行內聯網或張貼公告的形式進行了公示，公示的內容具有不完整性，不完整率為7.41%。究其產生的原因，主要是思想認識不到位和業務水平不強。一部分采購工作人員對采購內部控制、工作流程、風險隱患等認識不到位影響了單位采購工作水平的提高。其次內控制度缺失或缺乏指導效力，不利于明確集中采購領導組織機構、相關部門和崗位人員之間的權利和義務，不利于明確各項采購活動的操作流程，不利于形成“按制度流程辦事”的集中采購內控環境。未能充分發揮內控制度的指導規范功能。一些業務人員對制度學習不到位，以慣例代替制度，影響了集中采購的操作水平。集中采購具有較強的專業性，部分單位受組織集中采購業務學習培訓較少、部分人員在不同崗位兼職等因素影響，對一些操作流程的理解存在偏差，導致在實施采購、采購評審、合同簽訂、組織驗收、檔案管理等環節出現各種違規操作。

四、思考和啟示

(一)績效審計改善了雙方關系，鍛煉了審計隊伍。我們以績效管理審計為切入點，采購管理績效審計達到了預期的效果，也堅定了我們繼續開展績效審計的信心。其次鍛煉了隊伍，加強了團隊合作意識，開拓了審計人員思維能力。采購管理績效審計實踐，由于審計覆蓋面廣，涉及的人員多，使審計人員接受了一次全面的審計思維洗禮。大家從有畏難情緒，到認真學習鉆研績效審計理論，再到具體審計實踐，嘗試了審計思路的轉變，突破了原有老舊的審計認知，優化了知識結構，審計人員的潛力得到進一步挖掘，綜合素質得到了大幅度提高。結合工作實際，一方面在深入調研的基礎上擴大績效審計范圍;另一方面熟練掌握績效審計的方式方法，增強方案和評價指標制定的科學性和合理性，使評價結果更趨客觀、公正，使審計發現在審計過程中成為“審與被審”雙方的共同成果，達成共識，對提高被審計單位業務工作管理水平的發揮起到了促進作用。

(二)建議總行內審部門盡快制定一套集中采購管理績效審計評估體系。頂層框架應有精確性，精確描述集中采購管理方面完整性、實時性、可信性、相關性、可用性、可調整性，預測性、低成本等等內容，在業績指標、人員指標、管理指標、效益指標、時間指標、服務指標、信用指標等方面進行深入探求，達到一個共性的，共同認知的范疇。這是提高人民銀行集中采購管理績效和改善央行形象的有效措施，可以減少或避免利益輸送造成的腐敗行為，提高依法行政執政能力。

(三)進一步加強基層行集中采購的預算約束，嚴格考核，提高采購資金使用效率。建議總行將集中采購預算與計劃執行詳細情況納入考核體系，加大對各省及下轄各機構編制集中采購預算和集中采購計劃的審核力度，加強對年度采購預算和采購計劃執行情況的監督，要求基層單位提高集中采購預算和計劃的編制質量，積極加強績效效能管理，促進集中采購管理轉型，積極構建合適的績效評價指標，完善其持續發展的配套措施，為可持續全面開展集中采購管理評價奠定堅實有力基礎。針對車輛保險、維修、保養、加油以及電子耗材中的硒鼓、墨盒等服務和貨物項目，應該對這類物品采購項目加大授權管理力度，既考慮到不同地區經濟發展條件，商品服務貿易的可選擇性，又進一步細化采購實施程序，切實提高定向采購工作成效。針對采購供應商信息庫，建議總行集采中心建立橫向到邊、縱向到底的采購供應商信息庫管理網絡平臺，將政府采購監管機構、采購人、政府采購商、供應商計算機終端連接，形成全國性范圍內共享信息資源的應用信息平臺，并可附帶各種應用模塊，便于今后開展的工作。

參考文獻:

［1］采購績效埃森哲

［2］中國政府采購制度及運行機制宗芳宇

第6篇：采購審計的目的范文

[關鍵詞]物資管理效益審計 實踐 思考

物資是企業中很重要的一個管理對象,在企業管理中處于舉足輕重的地位,是領導關注的重點,員工關心的熱點,也是管理的難點。物資管理水平的高低也直接影響著整個企業的成本。因此,物資管理效益審計越來越被企業所重視并廣泛開展。近三年來,我們通過學習和借鑒其他單位的經驗,不斷轉變觀念并大膽嘗試和探索,以提高企業經濟效益為中心,緊緊抓住物資采購和使用這兩個重點環節,開展物資管理效益審計,為公司的改革與發展做出了積極的貢獻,取得了一定的成效。下面根據物資管理效益審計的實踐,談談物資管理效益審計的一些做法和思考,意在共同探討。

一、開展物資管理效益審計的目的

1、物資管理涉及的范圍較廣,物資在生產經營活動中存在的時間最長,在生產成本中占的比重較大,但物資管理卻是經營管理活動中較為薄弱的環節。為規范公司物資采購和使用行為,降低采購成本,堵塞物資管理過程中的漏洞,規避物資采購風險,提高物資管理和使用的綜合效益,我們把物資采購、管理、使用等環節作為管理效益審計的重點開展審計工作,促進物資管理水平的提升。

2、隨著勘探市場競爭的加劇,各項目中標價格越來越低,急需降低生產成本和材料成本,以保證利潤空間。只有改變以往較為粗放的管理方式,實行精細化管理才能達到低成本戰略。通過開展物資管理效益審計,對物資管理和使用各個環節進行審查、分析和評價,發現問題,以便改進管理,達到效益審計的目的。

3、物資采購是企業經營的一個核心環節,是企業獲取利潤的重要來源。但也是最容易、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣、造成積壓浪費的環節。因此,成為管理效益審計的切入點,不僅要包括采購商品的過程審計,更應貫穿于采購過程及使用的各個環節,包括采購計劃、供應商選擇、采購招標、合同評審、驗收入庫、結算付款,以及發料、使用為止的過程中所面臨的各種風險審計。通過對物資采購使用全過程的審計監督,加強對物資采購管理使用環節的內部控制與風險管理,以保證物資質量,控制并減少與采購相關的成本。

二、開展物資管理效益審計的方法和內容

2007年至2009年,我們以勘探生產單位物資采購及使用兩個循環為主線,采取審計部門與設備物資部門聯合審計的方式,以物資采購過程、庫存物資管理、內控制度的規范性以及物資消耗的真實性、效益性為主要內容,同時對物資供應及物資使用兩個單位結合進行物資管理效益審計。即從公司物資管理整體效益出發確定審計內容,不僅注重物資采購環節,而且更加突出物資使用環節,尤其是物資管理的質量及效益性,實現了物資管理鏈條的閉環審計。

三、開展物資管理效益審計的具體做法

(一)充分做好審前準備,確定審計重點,做細審計工作方案

1、我公司的物資采購模式為集中采購,統一管理。審計部門經常對物資供應部門的招標、合同簽訂以及結算付款等環節進行常規審計。所以,我們結合近幾年對物資供應單位的審計情況,把計劃、采購、供應商選擇、驗收、庫存管理、自購物資采購等作為物資管理效益審計的關鍵控制點,從物資采購和使用兩個環節入手,注重對整個采購使用過程的關注和風險分析,從而確定出審計重點。

2、利用ERP系統平臺,對物資供應和物資使用單位的相關數據進行篩選、分析,選出審計重點和疑點,起到事半功倍的效果。如通過數據分析,A野外施工單位通過供應部門采購的物資與其它單位比相對較少,我們在方案中把該單位自購物資的采購及驗收作為審計重點,詳細列出檢查步驟和方法;而B單位的大部分物資通過供應部門采購,我們便把重點放在物資的驗收、領用環節,予以關注。

(二)審計理念創新,審計方法突破常規,審計成效顯著

在審計過程中,始終以管理效益審計為目標,以物資采購及使用環節為主線,并把物資管理內部控制制度的健全性及執行力審查貫穿審計的全過程。對供應單位的物資采購過程審計、庫存物資管理審計,物資使用單位的物資管理審計、自行采購物資審計、大宗物資消耗、回收再利用審計一直是審計人員關注的重點,只是側重有所不同。如我們在審計現場發現,上述A野外施工單位物資管理人員缺失,管理制度不健全,且通過供應部門采購物資相對較少,而自行采購物資較多,我們便將重點放在自行采購物資審計上,通過將采購發票分類查詢,并與實物核對的方法,找到疑點,并追根求源,發現該單位某下屬單位通過自行采購物資套取現金設立小金庫的違紀事實。而B單位確實是多數物資通過供應部門采購,我們便重點關注其物資發放、領用環節,結果發現供應單位已出庫物資,而使用單位未領用形成的帳外物資庫。供應鏈審計與實物查證相結合,不按常規思路出牌,結合審計實際靈活運用審計方法,取得了意想不到的成效。

(三)注重溝通協調,有助于綜合分析和評價

評價某單位的物資管理效益,涉及很多因素,與很多部門相關。因此,與相關部門聯系溝通,了解與物資相關的生產信息、設備使用、租賃情況,對于分析和評價該被審計單位物資管理效益情況非常重要。我們在對上述A單位審計時,感覺其自行采購物資較多,對其物資占生產成本比例進行分析,向相關部門了解其項目生產進度,地理位置、所用設備等,經綜合分析得出其物資成本占生產成本的比重高于同類地區其他單位的結果。

四、開展物資管理效益審計的成效

通過開展物資管理效益審計,審計成果顯著:一是查出虛假采購形成小金庫問題并予以收繳,案件移送紀檢部門,對相關責任人進行了處罰;二是發現物資管理制度缺失、虛假驗收、重復采購等管理問題,促進物資管理部門建立健全相關物資管理制度多項。通過物資管理效益審計,規范了物資采購、驗收、領用等管理程序,淘汰了不法供應商,凈化了供貨渠道,物資管理水平有所加強;三是審計創新能力不斷提高。通過探索與相關物資管理部門聯合開展物資管理效益審計的工作模式,促進審計理念、審計方式方法及內容不斷改進創新,審計能力和服務能力不斷提升。

五、開展物資管理效益審計的幾點思考

通過開展物資管理效益審計,有以下幾點思考和體會:

(一)領導高度重視,審計作用顯著增強

領導的高度重視和大力支持,是做好物資管理效益審計工作的前提條件。一方面領導高度重視,提升了審計成果的轉化率和貢獻率;另一方面接受審計單位認同和配合審計工作,審出問題從制度設計和管理源頭得到整改,提升了內部審計價值。

(二)建立健全內部控制制度,是做好物資管理效益審計的基本保障

在物資采購和使用過程中,健全、有效的內部控制制度,是規范物資采購行為的關鍵。

(三)審計目標明確,重點突出

以管理效益審計為目標,以物資采購及使用為主線,查找物資管理過程中的薄弱環節,促進企業降本增效,提升物資管理水平。

(四)審計理念先進,科學審計

一是審計部門與物資管理部門評估立項、聯合審計,以審促管,成效顯著;二是物資使用單位與物資采購單位審計相結合,形成閉環的審計控制,促進了審計模式創新及審計工作轉型。

第7篇：采購審計的目的范文

第二條本準則所稱國家建設項目，是指以國有資產投資或者融資為主(即占控股或者主導地位)的基本建設項目和技術改造項目。與國家建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位的財務收支，應當接受審計機關的審計監督。

第三條審計機關在安排國家建設項目審計時，應當確定建設單位(含項目法人，下同)為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的財務收支進行審計監督。

第四條審計機關應當對國家建設項目總預算、或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算，項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進行審計監督。

第五條審計機關對國家建設項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應當檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。

第六條審計機關對建設資金管理與使用情況進行審計時，應當檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性。

第七條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發包情況進行審計時，應當檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發包的合法性和有效性。

第八條審計機關根據需要對與國家建設項目有關的合同進行審計時，應當檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。

第九條審計機關對國家建設項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應當檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。

第十條審計機關對國家建設項目概算執行情況進行審計時，應當檢查概算審批、執行，調整的真實性和合法性。

第十一條審計機關對國家建設項目債權債務進行審計時，應當檢查債權債務的真實性和合法性。

第十二條審計機關對國家建設項目稅費進行審計時，應當檢查稅費計繳的真實性和合法性。

第十三條審計機關對建設成本進行審計時，應當檢查建設成本的真實性和合法性。

第十四條審計機關對國家建設項目基本建設收入、節余資金進行審計時，應當檢查其形成和分配的真實性和合法性。

第十五條審計機關根據需要對工程結算和工程決算進行審計時，應當檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

第十六條審計機關對國家建設項目的交付使用資產進行審計時，應當檢查交付使用資產的真實性和合法性。

第十七條審計機關對國家建設項目尾工工程進行審計時，應當檢查未完工程投資的真實性和合法性。

第十八條審計機關對建設單位會計報表進行審計時，應當檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。

第十九條審計機關根據需要對國家建設項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位進行審計時，應當檢查項目勘察、設計，施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。

第二十條審計機關根據需要對國家建設項目工程質量管理進行審計時，應當檢查勘察、設計、建設、施工和監理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。

第二十一條審計機關根據需要對國家建設項目環境保護情況進行審計時，應當檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第二十二條審計機關根據需要對國家建設項目投資效益進行審計時，應當依據有關經濟、技術及社會、環境指標，評價國家建設項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條對財政性資金投入較大或者關系國計民生的國家建設項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產的全過程進行跟蹤審計。

第8篇：采購審計的目的范文

【關鍵詞】政府采購；績效審計；“5E”審計

政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購審計是財政審計中的一種專項審計，不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為?？冃徲嫷谋举|含義就是“3E”，即經濟性、效率性和效果性。隨著經濟社會的發展，目前國際上已經基本達成共識，有些學者提出了“5E”的概念，主要是對經濟活動的經濟性、效率性、效果性、公平性和環保性進行的評價。做好政府采購績效審計不僅可以提高政府采購的效率，節約相應的營運成本，還可以促進政府采購制度的全面發展，增強政府工作的社會滿意度和公眾認可度，是國家經濟正常高速地發展。

一、政府采購績效審計的內涵

政府采購的主體是依靠國家預算資金運作的政府機關、事業單位、社會團等。政府采購為非商業性、非盈利性購買行為，以購買者的身份，在商品或勞務市場上購進商品或勞務時所發生的支出。政府采購績效審計是由專門機構和專職人員依法對被審計單位使用財政性資金獲取貨物、工程和服務等采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價，以達到維護經濟秩序、提高財政資金使用效率、加強宏觀調控的目的。但是由于我國現階段的特殊情況導致的各種經濟活動中存在資料的不真實、舞弊行為的存在以及各種違反法律法規的現象的存在，因此決定現階段的政府采購審計的目標是建立在合法性、真實性的基礎上以“經濟性、效率性、效果性”為主要目標，以公平性和環保性為輔助。

二、當前政府采購績效審計存在的問題

政府采購審計能夠利用政府審計的相對獨立性、強制性對預算資金的使用進行監督，但是與此同時，我國的政府采購績效審計中還存在著較為突出的問題，如：績效審計標準制度不規范，審計缺乏標準；政府采購績效審計不徹底，事后審計具有滯后性；審計監督部門協調性差，妨礙績效審計的獨立性；充分有效的審計證據難以獲得等，主要體現在以下幾點：

（一）審計標準缺乏，績效指標評價體系不完善

由于我國的績效審計起步晚，相關的研究資料相對較少，政府采購的法律法規體系不完善，而且對于這部分的實際操作尚處于摸索階段，并且理論研究還沒有到達成熟的階段，因而我國的績效審計沒有明確的評價指標體系，實際操作中還存在著較大的不規范和隨意性。故實際審計過程中只能遵守審計法和政府采購法，再根據采購活動中的資金節約率為主要的衡量指標，再結合一些財務指標來判斷采購活動的經濟效率性，這樣并不能反映政府采購活動是否符合經濟效率性的。

（二）對政府采購不能全面實行績效審計，并且審計缺乏深度

由于政府采購活動是涉及面比較廣泛、程序比較復雜，而且起步較晚導致公眾對績效審計的認識只存在于片面了解，不僅如此甚至有的審計人員對績效審計也只是一知半解，對其認識非常局限，對為什么要審計、需要審計什么以及怎樣審計都知道的太少。在執行績效審計的時候只是單純的審計有無舞弊行為的發生，只是針對采購部門對資金的使用效率進行審計，和一般的審計并沒有區別，然而政府采購績效設計不僅僅是審計資金的使用效率，它的“5E”目標就決定了政府采購審計要不同于一般的審計，要考慮采購活動是否有利于國內產業的發展以及對宏觀政策的影響等等。事實上政府采購活動是分為事前、事中和事后三個環節的，而現行的政府采購績效審計只是對采購活動結束后才對其進行審查、評價及總結并提出相應的措施的一種“事后監督”，并未對采購活動的前和采購活動中發生的一系列事項進行審計。

（三）績效審計相對缺乏獨立性

審計的有效性會受到審計實施者獨立性的極大影響，若在審計過程中不能保持應有的獨立性會導致審計結果的可信度受到質疑，由于審計單位與被審計單位同時律屬于同一集團的領導，他們之間極大可能產生共同利益，一旦有這種共同利益的存在，審計實施者會在審計過程中包庇被審計單位，甚至為了這個共同利益與被審計單位合謀出具虛假的審計報告，這樣的績效審計形同虛設，完全不能產生任何效用。

《采購法》明確規定：政府采購有關的監管部門、審計部門、監察機關要依據法律、行政法規對政府采購實施監督。但是，由于各部門之間未能很好協調，各監督部門職能相互交叉重疊，且未能做好溝通工作，造成重復多頭監督和監督存在空白地帶的情況，也會影響績效審計的獨立性。

（四）審計人員專業性不強

之所以政府采購績效審計停留在采購資金收支審計上，疏于對招投標、項目進展和政府采購績效等重點方面的監督，主要原因是審計人員的業務素質沒有達到政府采購績效審計的需要。政府采購績效審計所需知識超過單純政府采購資金審計的范疇，它涉及到財政政策、貿易政策和產業政策等多方面，是政策性強而又復雜的綜合性審計監督。正是由于政府采購績效審計工作涉及面廣，一些采購專業性強，而又缺乏相應的規范性具體措施，僅靠審計部門現有的人員及專業知識是不能適應對這一工作監督需要的。它要求審計機關擁有具備如下知識的人才：如經濟學、社會學、法律、財會、計算機、信息系統、工程建筑學等，要求審計人員要非常深入地掌握政府采購工作方面的專業知識。

（五）較難獲取充分可靠的審計證據

由于現行的績效審計的方法和技術不夠成熟以及對績效審計的認識不夠充分等導致在實施審計過程中很難獲得充分的審計證據，更別說對審計證據的充分性和可靠性做出判斷。若審計證據不夠充分或者缺乏證明力度，則會有失結論的公正性，并會造成嚴重的后果。對政府采購活動的績效審計是根據采購活動的一系列具體事宜形成的相關證據做出系統客觀的分析，并不只是通過簡單的財務數據來對采購活動進行審計，還需要大量的非財務數據來做支撐。這些非財務數據本身比較難獲取，獲取這些數據還要借助其他學科特定的方法對其進行處理，但是礙于審計人員對其他學科知識的匱乏，將導致不能很好地處理這些證據，不能將其形成為充分可靠的審計證據。

三、提高政府采購績效審計質量的對策

針對政府采購績效審計存在的問題，可以采用以下措施加以糾正和解決，以達到發揮審計的監督職能，加大審計監督力度，提高政府采購效率和效果的目的。

（一）加強績效審計開展的內外環境建設

完善國家制度環境和社會環境的建設，深化政府體制改革建立健全公共財政，轉變政府職能，樹立正確的政績觀，淡化GDP意識，從全局出發，把社會的發展看成一個系統，用績效審計來衡量政府及其工作人員的業績，并要樹立有限行政取向、服務行政取向和法治行政取向的思想，做好由全能政府向效能政府的轉變。加強審計宣傳，在全社會范圍內樹立績效審計觀念，加大對績效審計的宣傳力度，使整個社會都了解何為政府的績效審計，轉變過去單一監督主體的模式，采取評估主體多元化的模式。

（二）處理好績效審計與傳統審計的關系

目前我國弄虛作假、營私舞弊等違法、違規現象仍十分嚴重，在這種基礎下開展政府績效審計，則不能脫離傳統的審計。要在績效審計實踐中，既要克服舊習慣和定式的制約，將績效審計導入傳統審計，使績效審計缺乏實質的內容，跳不出傳統審計的圈子的問題；同時應意識到財務審計與績效審計具有一定相容性，要通過財務審計使被審計單位的財務資料達到正確、有序，從而使績效審計有可靠的保證：一方面對被審計單位有了相對詳實客觀的了解，另一方面有助于確保審計數據的準確性和真實性，從而得出科學客觀的審計結果以及相應的評價意見和改善路徑。

（三）審計關口前移，加強事前和事中的監督

克服現行的績效審計只是對事后這個環節進行監督，并未對采購活動的前和采購活動中發生的一系列事項進行審計的弊端，充分進行事前審計、事中審計和事后審計。為了防止政府采購績效審計出現“馬后炮”我們要從政府采購的預算編制、申報、審議、預算執行、監督等全過程跟進，做到全方位、多層次的監督檢查，審計監督從“事后審計”逐步轉向“事前、事中”監督和分析，加強對采購的實際成果與預算目標進行比較，就差異進行分析，切實提高財政性資金的使用效益。不論做什么事情都需要在事前做好計劃，防止出錯，績效審計也不例外。在具體實踐中，審計人員必須要有相應的采購計劃，因在對采購活動進行績效審計時必須對采購活動的計劃進行審查如果發現被審計單位的財務收支活動嚴重不實，則不能再進行績效審計程序而應進行傳統的真實性、合法性審計，充分處理好績效審計和傳統審計的關系。

（四）加強政府采購審計人員隊伍建設，切實提高審計監督管理水平

要提高績效審計人員的素質，并要定期對監督人員進行培訓，使審計人員能夠掌握公共管理學、電子計算機、工程學、心理學等多方面的知識，滿足審計機關在對政府采購行為進行績效審計時所需要的對各種能力的要求。明確績效審計人員的職責范圍，并以法律形式確定下來，使他們明白知道自己要做什么。要實行嚴格的審計質量責任制、審計工作稽查制度和內部審計制度，以進一步明確審計人員的審計責任，規范審計人員的審計行為，提高政府績效審計的績效。借用民間審計和內部審計部門的力量，吸納社會專家，優化審計人員結構，改變現有審計人員知識結構單一的情況，保證監督的科學性。

（五）建立健全的績效審計評價標準以及相關法律法規

建立一套科學可行的績效審計評價指標體系不僅包括對經濟效益的評價，同樣也要對社會效益進行評價，因此在制定評價指標體系時不僅要考慮相關的經濟效益指標，也要考慮如何對社會效益進行評價，所以在制定績效審計評價指標是既要制定定量評價指標也要制定定性評價指標，畢竟社會效益不能完全靠定性指標來評價，可以制定一些原則性較強的定性規定，但是凡事都不是完全的，所以可以通過日常實踐的經驗來做一些補充性的規定來完善評價指標。

應該將政府采購各項監督制度的內容具體化、規范化，使得法律的這一規定具有可操作性，而不至于留于形式。法律應該對各項監督在政府采購過程中的“切入點”監督的具體對象和內容、具體程序等方面的內容做出明確的規定，進一步明確對政府采購負有行政監督職責的政府各部門對政府采購的監督重點、方式和方法，協調好這些部門之間的職責分工，規范好綜合管理與行業管理的銜接問題，發揮好這些部門在監督上的優勢，理順監督管理關系，形成綜合管理與行業專業監督相結合的協作機制，共同構筑對政府采購全方位、多層次、科學有效的監督制約機制，強化對政府采購行為的約束。

四、結論

開展政府績效審計有利于實現財政資金配置最大限度的優化，有利于促進政府采購的效率性和效果性，體現政府采購的公開、公平、公正和誠實信用的原則和行政效率；能促使他們為了更好地完成各自的任務，提高工作效率和效果，加強內部控制，并且實現資源的最佳利用，使政府部門更加適應市場經濟發展需要；同時還可以節約政府采購本身的成本開支，取得更好的效益，建設一個廉政的、取信于民的政府，增強政府采購工作社會滿意度和認同感，維護正常的經濟秩序。

參考文獻：

[1]中華人民共和國采購法[S].中華人民共和國主席令第六十八號，2002-6-29.

[2]王利.談談政府采購績效審計的兒個問題[J].現代審計，2003（5）：10.

[3]張艷.我國政府效益審計實施中的制約因素及對策[J].審計與經濟研究，2004（3）.

[4]劉春艷.淺談政府采購績效審計[J].財務與會計，2005（4）.

[5]楊鵬鵬，張研，楊亞爭.政府采購績效審計淺析[J].肅農業，2006（8）

[6]周英美.政府采購績效審計[J].審計與理財，2008（5）：19-20.

[7]李江鵬.政府績效審計重點與難點[N].光明日報，2008-2-20.

[8]錢國偉，沈曉白.購績效審計的重點及評價標準[J].中國審計報，2008（6）.

第9篇：采購審計的目的范文

軍隊采購改革運行以來，隨著采購改革實踐的發展，軍隊物資采購審計的法規制度陸續出臺，逐步加強了軍隊采購事中監督、事后監督、內部監督和外部監督，初步形成了審計監督體系，為進一步完善軍隊采購審計機制奠定了基礎。但目前軍隊物資采購審計仍存在一些問題，影響軍隊物資采購事業又好又快的發展。

（一）審計人員能力不足，績效考評體系缺失。

軍隊物資采購是一項政策性、法律性、專業技術性要求很高的工作，無論是要評價物資采購過程的真實性、合法性和經濟性，還是要審核采購項目的效率性、效果性，都要求審計人員不但要非常熟悉采購程序、方式方法，還要掌握計算機、網絡、法律、商貿等相關的知識。目前，部隊采購人員雖然接受過總部和大型單位組織的學習或培訓，但一些負責采購經濟監督的審計、財務、紀檢部門的人員基本沒有參加，對物資采購管理層面的理論和技術掌握還不多。采購審計人員如果沒有廣博的知識和過硬的素質，審計工作就難以真正落到實處。此外，對采購人員的獎懲、晉升、培訓缺乏一個系統的績效考評體系；對軍隊物資采購經濟監督的主體，包括各級審計部門、財務部門、采購管理部門和紀檢部門等，也尚未建立一套完善的采購績效考評體系，很難運用恰當的考評方法，對他們履行監督職能的情況進行定性和定量考評。

（二）采購法規不健全，缺少審計依據。

軍隊采購法律法規能夠規范軍隊采購活動的各個環節，為采購審計提供相應的監督和評價標準。目前，軍隊采購法律法規不夠健全，在將采購權交給采購機構的同時，對其責任和義務的規定卻顯得粗略，權、責的分離和不對稱使少數人能在法律約束之外謀求個人利益，侵害國家和軍隊利益；對采購中的損失沒有明確規定決策者和執行者的責任，責任主體不清而無法進行懲罰。從制度上看，物資采購工作的各項規章制度都對審計提出了要求，但審計內容不明確，措施不具體，針對性和操作性不強。特別是由誰牽頭審計、審計什么、怎樣審計以及審計時機等都缺乏具體規定。

（三）監督主體分散，缺乏監督合力。

按照《軍隊物資采購管理規定》和《軍隊招標管理規定》的要求，軍隊物資采購監督的主體主要有各級事業部門、財務部門、審計部門、紀檢部門以及采購管理部門，他們都有權監督軍隊物資采購活動。然而，所有這些監督主體缺乏相對的獨立性，各監督主體之間的運行規則也尚未完全統一?，F行的規定雖然賦予監督主體實施監督管理的權力，但沒有詳細規定進行監督的實施細則，使軍隊物資采購審計容易處于一種無序狀態。從實踐中看，各職能部門在履行職責時，往往各自為政，缺乏溝通，信息不暢，配合不力。相關部門實施監督各執一端、各行其是，還沒有形成一個有機協調運行的監督系統，這大大降低了物資采購審計的效力，造成了資源浪費，同時也影響了軍隊物資采購工作順利健康開展。

（四）審計手段落后，信息化程度不高。

軍隊物資采購內容的復雜性加大了審計難度。軍隊物資采購對象既包括后勤裝備、自動化設備、軍訓器材等設備器材，又包括被裝、藥品、油料、辦公用品等物資。采購內容不同，必然使得審計要求、審計特點、審計目標等方面存在一定差別。對于審計部門而言，要正確把握這些差別，合理運用方式方法，組織實施審計，難度較大。隨著商品信息網絡化趨勢的發展，軍隊采購部門通過網絡了解商品信息，而且借助網絡進行采購。但審計部門還運用傳統的手工方法對其進行審查，便顯得無從下手。目前，傳統的手工作業存在效率低、信息難共享、過程難公開等弊病。因此，審計部門的信息化建設任務日益緊迫。

二、加強軍隊物資采購審計的對策

（一）提高審計人員素質，建立績效考評體系。

擴大采購業務人員的培訓范圍，特別要加大對采購審計部門人員的培訓力度，加強對采購專業知識的學習。通過參加函授、短期培訓等各種形式開展采購理論、電子商務、計算機及網絡的學習，開拓監督人員的視野，提高自身的業務素質和專業技能，適應物資采購審計工作的需要。從地方院校選拔懂得法律、經濟、管理和公關等知識的綜合型人才，充實部隊物資采購和監督隊伍。建立一套完善的激勵約束機制，以提高軍隊采購主體的整體績效，進而提高軍隊采購的軍事經濟效益。美軍國防采辦職業規劃的成功對建立我軍采購人員的考核制度具有借鑒意義。它將采辦職位分為16類，對每一采辦職位都有不同學歷文憑要求，并規定采辦人員在上任前必須到國防采辦大學接受相關專業培訓，在通過各種考核后方可取得上崗證書，并定期進行考核，不合格者不得再從事采辦工作。

（二）健全監督法規，依法實施審計。

以《政府采購法》、《招標投標法》、《國防法》、《合同法》為依據，以《軍隊物資采購管理規定》、《軍隊物資招標管理規定》為基礎，盡快出臺如《軍事采購條例》、《軍隊采購道德規范》等，并形成一系列配套的法規，將軍隊物資采購的原則、目標、程序、管理、監督制約以及市場準入、社會中介組織、采購從業人員資格、采購投訴仲裁和信息與電子貿易等各方面的規定形成法規體系。補充完善現行規章制度，明確質疑、申訴程序和救濟機制，通過司法手段保證采購實體、供應商權利的實現，為軍隊物資采購審計奠定法律法規基礎，使監督者與被監督者都有法可依，有章可循，執行有力。物資采購審計部門要針對駐地特點和部隊實際，依據現有法律規章，制定實用、規范、可操作性強的管理規定，使審計工作經?；?/p>

（三）形成監督合力，發揮整體效應。

針對監督力量分散的情況，應運用系統觀思想整合審計、財務、紀檢、行政部門在軍隊物資采購中的審計職能，使之成為一個有機整體，以發揮軍隊采購審計的整體效應。這個監督體系是以審計監督為主體、財務和行政監督為基礎、紀檢監督為關鍵、社會監督為補充的“五位一體”監督模式。要使物資采購審計發揮整體效應，各監督主體就必須緊緊抓住系統目標，以整合監督系統為基準，提高監管合力為導向，對不同監管要素進行明確分工，不斷優化采購流程，利用多種監督手段，促使系統要素達到最優化組合。這些監督主體在履行監督管理職責時，除了對采購機構和采購過程實施監督外，彼此之間還存在相互監督關系，如財務部門對采購業務管理的監督，審計對財務和采購業務管理的監督以及紀檢部門對上述三個部門的監督。通過軍隊內部各監督主體與被監督者的關系，形成分布合理、有效監督的軍隊內部監督制度。

（四）利用信息技術，提高審計效率。