高校項目審計精選(九篇)
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第1篇：高校項目審計范文
關鍵詞：高校，基建，專項資金，全過程，跟蹤審計
中圖分類號：F239文獻標識碼： A
高?；?a href="http://www.szkcjh.com/haowen/32981.html" target="_blank">項目內部審計的目的
《十二五教育規劃綱要》明確提出，加大教育投入，按增值稅、營業稅、消費稅的3%足額征收教育費附加，專項用于教育事業。提高國家財政性教育經費支出占國內生產總值的比例，2012年達到GDP 的4%（約13萬億元）。正是國家大量的教育專項基金的投入，使高校迎來了發展的機會。得以維修改造老舊基礎設施，建設教學、實驗用房。如何管好、用好這些專項基金，不僅是高?；ú块T、財務部門的事。同時，提高資金使用效益，促進廉政建設，保證專項資的合理使用，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標的實現，這正是高校的建設項目內部審計的目的。而要管好、用好專項基金。
二、高校基建項目內部審計的方法
建設項目內部審計按成本效益原則，分為項目的全過程審計和項目部分環節的專項審計。
高校基建項目特別是專項基金的建設項目審計應采取全過程的跟蹤審計，即對項目立項、設計管理、招投標、合同管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等全過程的審查和評價。只有采用全過程的跟蹤審計才能真實有效地控制工程造價，降低工程建設成本，促進建設工程管理，切實保證國家的專項資金的安全，避免資金浪費，維護國家、學校、施工單位的合法權益，切實提高專項資金的投資效益，促進廉政建設。
高校基建項目全過程的跟蹤審計中出現的問題
為拿專項基金而不顧客觀實際，對改造項目可行性論證不充分，估算的內容不全，參考指標不準確，導致估算偏差過大，或資金不夠，或資金富裕過多。
某高校在辦公樓改造項目中，不切實際地立項，拼湊改造內容，取得國拔專項基金后，設計時間安排不合理，邊設計、邊施工，改造過程隨意性較大，規模超標。為花掉資金，將整棟樓除框架和樓板保留，其余全部拆除，重建、裝修。導致資金失控。
高校自行組織公開招標的項目，招標文件內容不完整，不規范，對設備品牌要求不明確，導致招、投標人理解上存在歧義，造成認定標書未實質性響應招標文件。
某高校藍球館改造中，在招標時對進口運動木地板技術要求中未明確品牌為原產國進口還是非品牌為原產國進口，導致投標人品牌檔次相當情況下報價差異較大，招、投標人理解上存在歧義，誤認定報價低者為未實質響應招標文件要求。
3、工程量清單內容、深度不夠或存在漏項，或清單編制人對新舊清單規范差別理解的不深，應沿用舊版的清單，清單對項目特征描述不清，或未描述，造成合同履行中產生不必要的糾紛。
工程量清單是招標單位提供的，投標單位編制投標報價的依據。我國自實行工程量清單以來已經歷了《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2003）、《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008）及《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）三次修訂。每次修訂都有很大變化，清單編制人對新舊清單規范差別理解的不夠，極易造成實際合同履行中產生的不必要糾紛。
4、改造項目招標用圖紙與實際情況差別過大，中標單位深化圖紙不及時，造成邊設計，邊施工，導致返工，洽商過多，投資造價失控。
某高校運動場地改造施工，招標圖紙對實地情況深入了解不細，球類場所地內設置的照明未充分考慮球類運動項目的搶球救球路線，方位、距離，而在每片場地四角靠近邊線處設燈桿，施工單位對圖紙深化不及時，想當然地立桿布線，立起后發現問題，造成返工浪費。場所地內原有高壓電纜通過，機械施工避讓；燈具配置僅考慮了照度，未考慮電源總開關及電纜容量；造成電力增容，增加投資，造價難以控制。
5、施工中材料換用、代換有技術洽商，未提出經濟洽商，為調價爭議埋下伏筆。
施工單位在施工中由于某直徑鋼筋一時短缺，在征得設計同意后按鋼筋等強度代換和等面積代換原則進行代換后，并就此換算提出技術變更洽商，然而沒有及時就變更單價或總價提出洽商，造成在最終結算審計中，認為價款不應調整。
四、跟蹤審計中出現問題的啟示
1.教育專項資金是國家給予教育投入的發展資金，高校不但要用好，而且要從立項確定建設改造規模時就加強審計監督，嚴格按基本建設程序辦事杜絕“三邊”及隨意性工程。
2.招標文件內容應完整規范，所述及的設備、材料涉及價格的技術參數、質量性能、品牌要求、規格數量等要盡量詳細。文字描述力求精確，不能使用可能使投標人產生理解歧義的詞語，避免招投標雙方理解出現分歧，影響招投標的正常進行。
3.編制清單，應嚴格按新版現階段實行的《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2013）進行。編制前全面理解招標文件內容，按文件要求編制，對分部分項清單費用、措施工項目清單費用認真分析，核對分析圖紙，對每個清單項的工作內容、特征描述準確完整，避免漏項；招標文件中的有關暫定價和暫列金項要在工程量清單中體現。
4. 改造項目招標用圖紙在設計前就應了熟悉施工現場情況，圖紙表達清晰、內容齊全，說明完整清楚，深度便于施工。即使還需深化，也應及時準備確，避免“三邊”工程，盡量減少變更洽商。產生洽商簽證時，一定要分析產生情況的原因，分清責任。
5. 施工中材料代換，或存在工程設計變更，都應有三方簽字的技術洽商，在涉及價格、費用時還要有三方確認簽字的經濟洽商。以作為付款和結算調整合同價款的依據。
6. 隱蔽工程記錄的內容必須詳細完整地反映隱蔽的結構尺寸、基層作法、防水作法，管道、線路、鐵件、鋼筋材質、規格等與圖紙、圖集、規范相符。全過程的跟蹤審計就是要求審計人員采用測量、拍照、取樣、記錄的方法對上述隱蔽項目進行審核、簽證，它更能有效的控制造價，把施工單位可能的高估冒算控制在施工階段審計過程中?，F場簽證必須業主代表、監理工程師、施工單位負責人共同簽章，缺一不可。
7.工程項目竣工結算，必須按照《建設工程質量管理條例》的規定：“建設工程竣工驗收應當具備下列條件：一是完成建設工程設計和合同約定的各項內容；二是有完整的技術檔案和施工管理資料；三是有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；四是有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；五是有施工單位簽署的工程保修書。建設工程經驗收合格的，方可交付使用。項目才可結算。
8.工程竣工結算是施工單位按施工合同施工完成并經驗收合格后，與建設設單位進行的最終工程價款結算。施工單位編制工程結算書后，建設單位審查。而竣工結算審計是審計部門對建設單位已審查過的結算書及其資料按審計制度和程序進行的審查。其要點主要是：送審資料是否完整；清單數量是否準確，是否符合招標文件和合同要求；措施費是否有依據，變更洽商價格調整是否有依據；簽證是否真實；材料數量、品種和結算是否正確不合理；變更減項是否減掉；增項是否真實，有無虛假等。
結語
基建工程項目全過程跟蹤審計是審計工作的一種新模式。是工程項目審計工作由事后向事前、事中審計的延伸，是現代工程管理的客觀需要。全過程跟蹤審計中會面對很多問題，這就要求審計人員應熟悉工程管理知識、財務知識，熟悉工程量清單，并應深入現場，掌握第一手資料。切實做好高?；椖康膬炔咳^程跟蹤審計，特別是專項資金的審計。切實達到保障資金使用安全，避免損失浪費，維護國家、高校、施工單位的合法利益，切實提高資金投資效益，促進廉政建設，促進加強經濟管理和實現經濟目標。
參考文獻
【1】國家中長期教育改革和發展規劃綱要 （2010－2020年）
【2】《審計署關于內部審計工作的規定》 2003年3月4日
第2篇：高校項目審計范文
1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進行審計，以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環節進行全過程審計。實踐中主要實施了招投標階段、施工階段、竣工結算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設前期，有助于從源頭上控制投資預算，防止或減少因決策和設計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權大多在領導層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設計是否科學合理方面缺乏專業勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設計審計很難操作。不過審計人員可以向領導宣傳決策和設計階段可能存在的主要風險，幫助領導樹立風險管理的意識。總之，我們應綜合考慮工程項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數高校的大中型建設項目采取的是內外審相結合的分階段介入審計模式，所以下面的內容均在該模式下進行分析。
二、高校建設項目審計程序
由于建設項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：
（一）招投標階段審計程序
由建設單位編制招標文件并報內審機構審計；內審機構接受招標文件后轉發給社會中介機構，社會中介機構審核招標文件并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的意見和報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構審查意見完善招標文件?；ㄌ庁撠熅唧w的招標事宜，審計組（由內審人員和外審人員組成，組長由內審人員擔任）派員參加投標預備會，參加開標、評標和定標。合同審核程序同招標文件。
（二）施工階段審計程序
主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進度款支付等審計的程序。由施工單位向建設單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設單位將上述資料交監理單位審核；監理單位對建設單位負責，審核后送建設單位；建設單位項目負責人對監理審核意見審查后送內審機構；內審機構接受建設單位送來的跟蹤審計資料后轉交給社會中介機構，社會中介機構審核送審資料并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的審核意見或報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構的審計意見或報告通知施工單位及相關部門執行。
（三）竣工結算階段審計程序
竣工結算階段的審計程序同施工階段。
（四）竣工決算階段審計程序
與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務部門及建設項目負責人，另外無需監理審核，當然，不排除向監理人員咨詢相關情況。其他程序同施工階段。
三、建設項目各階段內控評審、風險分析及審計控制點
（一）招投標階段內控評審、風險分析及審計控制點
招投標階段審計主要包括招投標審計及合同管理審計。1.招投標審計招投標審計是指對建設項目的勘察、設計、施工、監理、物資供應等招標公告的、擬投標人的資格預審、接受投標資料、開標定標過程、招標結果公示等招投標的全過程進行的審查和評價。（1）招投標內控制度的審查和評價筆者認為招投標階段內控制度包括：招標公告制度、專家評審制度、評標保密制度、招標過程監督制度等。高校內部審計人員應按照采管分離、不相容職務分離等原則對該階段內控制度的建立與執行情況進行審查和評價。（2）招投標風險分析根據多年積累的審計經驗，筆者認為招投標階段主要存在如下風險：第一，未嚴格執行招投標制度。如建設單位在發售招標文件時，故意縮短投標時間，縮小公告范圍，不按照規定的程序開標、評標、定標等。第二，串標導致投資增加。第三，低價中標，導致施工過程中變更增加或埋下質量隱患。（3）招投標審計控制點建設項目招標投標程序合法、合規性審計；對投標單位資質的真實性、合法性審計；招標文件制定的評標原則是否為合理低價中標原則；對開標、評標和中標的審查；中標后的跟蹤審計，中標后要對施工、監理、設計等方案的實施及采購物資設備的型號與質量等進行跟蹤審計，看是否按合同執行，并達到招標文件的要求及投標文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設計合同、監理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內控制度審查和評價第一，審查合同管理內控制度的建立與執行情況合同管理內控制度包括：項目招標制度、設備訂貨招標制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應按照規范的審計程序對合同管理內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，審計人員應根據審計程序對合同風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內容的完整性。合同的內容應包括：工程質量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質量保修范圍、違約責任等條款。其次，審查合同條款意思表達是否清楚，合同條款中應詳細列出合同價款的調整內容和方式、風險范圍、工期獎罰和質量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結算、審計費用的承擔等。同時，一定要注意合同條款與招標文件、投標文件及其他技術資料之間的敘述是否統一。
（二）施工階段內控評審、風險分析及審計控制點
施工階段的審計是指對項目建設過程中施工環節各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。1.施工階段內控制度的審查和評價施工階段內控制度包括：工程監理制度、質量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，如設計變更帶來投資風險、材料價格上漲導致投資增加、設計缺陷導致工期拖延、業主方履約不及時導致承包商索賠、工程量清單不準確導致投資失控等等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設項目在施工過程中的每一個環節都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現場，將實際情況記錄下來，為科學、準確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結算審計過程中出現的爭議提供更有說服力的證據。另外，所有的隱蔽工程都要經基建、監理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設備和材料采購審計審計人員應廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進行市場詢價，通過電子網絡等多渠道了解市場行情，特別是對新設備、新材料的采購要進行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設單位給予補償損失的一種權利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當，索賠程序是否符合有關法規和制度的規定，索賠計算是否準確等。(5)工程進度款支付的審計工程進度款是工程項目竣工結算前業主工程投資支付的最主要方式。工程進度款支付審計的內容包括以下兩個方面：首先，審查相關費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強監督，防止施工方挪為他用。(6)對監理單位的審查審計人員應檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范、設計文件的要求進行工程監理。
（三）竣工結算階段內控評審、風險分析及審計控制點
竣工結算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發生的超出合同范圍的設計變更、技術商洽、工程變更等資料為依據編制工程價款結算，建設單位對施工單位編制的工程竣工結算的真實性、合法性及有效性進行的全面審計。1.竣工結算階段內控制度的審查和評價竣工結算階段內控制度包括：施工單位提供竣工結算資料，監理單位初審，建設單位項目負責人對監理審核結果簽字確認后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負責、復審把關、領導最終簽字確認。審計報告必須由主審人員、復審人員分別簽字，經內審機構領導原則同意后，送施工單位、建設單位簽字并加蓋公章，內審機構領導簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務部門以內審機構出具的審計報告作為結算依據。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工結算階段的風險分析竣工結算階段的風險主要有：違反工程量計算規則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結算；違反取費規定和標準，亂計取費用，同一項工程不同專業按較高的取費標準取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風險。⒊竣工結算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準確。工程量包括合同承包范圍內的工程量和設計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結算的依據，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據；對沒有指導價格的乙供材應以建設單位和施工單位共同調研的市場價格作為結算依據。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內的獨立費用的計算是否合規。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關文件規定及合同約定。通常各種取費標準是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區的費用標準。
（四）竣工決算階段內控評審、風險分析及審計控制點
基本建設項目竣工決算審計是指審計機構對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務決算的現象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產都是暫估入賬。為了保證固定資產的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監督的重要手段。⒈竣工決算階段內控制度的審查和評價竣工決算階段內控制度包括：財務決算報表的計算和復核人員分離；竣工財務決算編制制度、竣工財務決算審計制度；預算調整制度、資產交付使用制度等。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工決算階段風險分析竣工決算階段風險主要有：項目建設未按批準的預算執行，有超預算的風險；工程結算專項審計有誤差；支出分攤得不準確，導致交付使用資產不準確；隱瞞、轉移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結余資金的風險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據上級批文、各類合同、財務資料及設計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據進行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據及引用數據的準確情況。(2)項目建設及預算執行情況審計主要審查建設項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用及損失浪費現象。）；審查項目是否超預算并分析原因。筆者在竣工財務決算審計實踐中就發現有資金被侵占的現象，如建設單位將未安排預算的一些維修項目發生的費用列入基建成本。(3)建設成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結算審計，財務決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產審計主要審查建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資支出明細賬，審查交付使用資產的正確性；審查固定資產是否按規定計入交付使用資產等。(5)結余資金審計核實銀行存款、現金等貨幣資金；審查往來款項，債權債務；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質量保證金、工期保證金等性質的債務是否償還；審查代繳的規費、勞保統籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發現上述債權的處理很隨便，直接結轉進成本；經過審計后我們要求建設管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質量、造價等各項經濟技術指標等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產生的影響；質量評價主要根據竣工驗收小組或質量監督部門的評定等級來對比是否達到預期的質量標準；造價評價主要對照概算，說明節約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進行分析說明。
四、全過程跟蹤審計取得的成效
科學的審計模式，規范的審計程序，再加上在內控制度評審、風險管理的基礎上準確把握審計重點，建設項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現在以下幾個方面：
（一）經濟效益
一是直接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監督措施、審計合理化建議等獲得的間接經濟效益，主要表現在招標文件、工程量清單、投標報價、評標辦法選用和招標控制價制定、合同進度款、設備、材料詢價、索賠化解等技術經濟活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現的經濟效益。另外，隱蔽工程、設計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現。
（二）社會效益
通過對建設項目全過程跟蹤審計，促使有關單位自覺地執行國家政策、法規，使整個工程實施處于受控狀態，改變了過去建設、監理、審計和施工相互脫節，管理比較混亂的現象。
（三）化解的風險
第3篇：高校項目審計范文
關鍵詞:內部審計;高等學校;科研項目
一、前言
高校是我國開展科學研究的重要陣地。近年來,高?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高?？蒲薪涃M來源出現了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。如在立項階段,投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區高校科研經費使用情況的審計報告顯示,直接用于課題研究的費用開支僅占經費的40.5%,而管理費用、人員經費等開支占近六成。調查還發現,由于各高校普遍存在科研項目“結題不結賬”的情況,以及受各高校經費管理制度的制約,大量科研經費長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優勢,充分調動自身的資源,采取有效措施,加強對科研項目的審計,對于保護好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。
二、我國高校科研項目內部審計的現狀
(一)內部審計機構的獨立性有待提高
這是由內部審計本身的性質和特點決定,目前我國高校內部審計機構是屬內部機構,且與其他科室是平行的。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響,使內審機構及其人員工作的獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。而且,企業內部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內審機構,使之缺乏獨立性和客觀性,影響了內審職能的有效發揮。
(二)內部審計人員的綜合素質有待提高
我國科研單位的內部審計最近幾年才開始啟動,審計人員的數量明顯不足,高水平的審計人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會建設和科技發展的步伐;審計人員的知識結構也比較單一,專業知識不夠廣泛,無法適應越來越復雜多樣的財務工作的評價和監督。特別是近年來審計內容多、任務重,外出培訓不僅經費缺乏,而且也擠不出時間,致使很多科研單位內部審計人員沒有機會參加審計系統的繼續教育培訓,專業知識得不到及時更新,素質得不到得高?，F在企業的多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,知識結構的覆蓋面不廣,審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統)的職業素養,僅關注一些數字和具體結果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。
(三)內部審計的范圍有待擴大
目前,我國高校內審機構將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料,其工作主要集中在財務領域,而未深入到管理和經濟責任領域。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家的內部審計已進入風險導向審計階段,其內部審計類型豐富,主要以管理審計為主、財務審計為輔的審計模式。因此,建立在財務報表基礎上的、旨在審查財務狀況、科研成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容,取而代之以內部控制審計、管理審計。這種審計的目標是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確?？蒲许椖拷涃M有效利用,符合現代內部審計特征的要求。
三、我國高校科研項目內部審計的改進措施
(一)合理設置內審機構,認真履行審計職責
調整、理順內部審計機構的隸屬關系,合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門?？梢越⒂蓪徲嬑瘑T會直接領導的內部審計體制,其在業務上向審計委員會負責并報告業績,在行政上向最高管理層負責并報告工作,使內部審計不受管理層的制約,能獨立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由審計委員會確定。在此基礎上,審計機構要認真履行職責,在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。
(二)拓展多種學習渠道,提升內審人員業務素質
內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識,同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時代,內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此,審計部門應統籌安排全年項目計劃,合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓和后續教育。如創造條件,采取外派干部到相關部門實地鍛煉,組織審計人員到其他高校學習先進經驗等措施,以拓寬審計干部的思維和視野,做到專業知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”,鼓勵審計人員通過各種途徑的學習,逐步改變單一知識結構,提高綜合應變能力。
(三)引進現代化手段,提高審計工作效率
高校內部審計開展電算化,可以提高審計效率和工作質量。在電算化之前,必須進行大量審計證據的調查和收集,只有充分的審計調查,才能保證計算機審計的質量;要建立計算機審計的標準化的作業流程,建議有關單位加快開發適于高校標準化操作的內部審計軟件,要求其功能不僅可以把不同財務軟件的會計數據轉化為審計軟件可識別處理的數據,而且對采取的數據可以分析、核對和評價,并形成審計決定,以推動高校內部審計更上一層;還要重視計算機審計結果的復核工作,可以通過內審前期和后期出現的線索及底稿資料進行復核,確保計算機審計的高質量水平。
(四)拓展內審范圍,豐富審計工作類型
長期以來,我國內部審計職能單一,審計范圍過于狹窄。我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫅m時地調整其工作重點,并將審計范圍從財務審計擴展到內部控制審計、風險管理審計、經濟責任審計等各個領域,把內部審計定位于服務導向型審計。
四、結束語
第4篇：高校項目審計范文
一、預付款審核
預付款相當于發包人向承包人提供的無息貸款，預付款必須專用于合同工程。僅用于購買合同工程施工所需的材料、工程設備及組織施工機械和人員進場等。支付時間和支付比例、預付款起扣點和扣回額度是關鍵點。
13版清單規范中10.1.1條強調：預付款的支付比例不宜高于合同價款的30%。承包人對預付款必須專用于合同工程。例如，高校體育館項目中鋼結構和管道安裝占比重較大，其主要材料所占比重比一般安裝工程要高，因而預付款數額也要相應提高。工期短的工程比工期長的工程預付款要高；材料由承包人自行購置的比由發包人供應的預付款要高；只包工不包料的工程項目，則可以不預付工程款。
13版清單規范中10.1.4條指出：預付款應從每支付期應支付給承包人的工程進度款中扣回，直到扣回的金額達到合同約定的預付款金額為止（合同約定扣除暫列金額、暫估項目金額的，在計算中應扣除）。
另外，承包人的預付款保函（如有）的擔保金額根據預付款扣回的數額相應遞減，但在預付款全部扣回之前一直保持有效。發包人應在預付款扣完后的14天內將預付款保函退還給承包人。為減少發包方風險，應要求承包人提供預付款保函，保函的擔保金額與預付款金額一致。
1.預付款支付申請報告的規范格式：
（1）編制說明；
（2）預付款支付申請表；
（3）預付款擔保。
2.工程預付款審計工作底稿：
（1）工程預付款計算表；
（2）預付款銀行保函。
二、進度款審核
13版清單規范中10.4.2指出，承包人應在每個計量周期到期后的7天內向發包人提交已完工程進度款支付申請一式四份，詳細說明此周期自己認為有權得到的款額，包括分包人已完工程的價款。支付申請的內容包括12項（略）。
13版清單規范中10.4.7條，發現已簽發的任何支付證書有錯、漏或重復的數額，發包人有權予以修正，承包人也有權提出修正申請。經發承包雙方復核同意修正的，應在本次到期的進度款中支付或扣除。
《建設工程價款結算暫行辦法》第十三條（三）工程進度款支付規定：根據確定的工程計量結果，承包人向發包人提出支付工程進度款申請，14天內，發包人應按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。按約定時間發包人應扣回的預付款，與工程進度款同期結算抵扣。
首先，對分部分項工程量進行核定，數量應根據實際完成形象進度按圖紙量進行計算。對于少算、漏算的工程量應根據合同約定看是否調整和支付。發包人提供的甲供材料金額，應按照發包人簽約提供的單價和數量從進度款支付中扣出，列入本周期應扣減的金額中。
其次，施工過程中的變更、洽商應辦理相關手續，手續完善的在進度款支付申請中應單獨列項，由此引起的措施費改變，按調整后的費用支付。13版清單規范中10.3.6條指出：承包人現場簽證和得到發包人確認的索賠金額列入本周期應增加的金額中。
最后，暫估價與實際價格之間產生的調整金額進入進度支付，同時按合同約定記取稅金，隨進度支付。
1.工程進度款支付申請報告的規范格式：
（1）累計已完成工程的工程價款；
（2）累計已實際支付的工程價款；
（3）本期間完成的工程價款；
（4）本期間已完成的計日工價款；
（5）應支付的調整工程價款；
（6）本期間應扣回的預付款；
（7）本期間應支付的安全文明施工費；
（8）本期間應支付的總承包服務費；
（9）本期間應扣留的質量保證金；
（10）本期間應支付的、應扣除的索賠金額；
（11）本期間應支付或扣留（扣回）的其他款項；
（12）本期間實際應支付的工程價款。
2.工程進度款審計工作底稿：
（1）本期完成工程現場計量表；
（2）已完工程量匯總表。
三、工程價款調整的審核
由于篇幅有限，本文只以工程變更、暫估價為例，介紹工程價款調整的規范格式。
1.工程變更審核。
工程變更是指合同工程實施過程中由發包人提出或由承包人提出經發包人批準的合同工程任何一項工作的增、減、取消或施工工藝、順序、時間的改變；設計圖紙的修改；施工條件的改變；招標工程量清單的錯、漏從而引起合同條件的改變或工程量的增減變化。
在工程實踐中，工程變更是項目投資失控的關鍵因素，發、承包雙方應將變更管理作為風險管理的重點內容。工程量清單計價模式下，工程變更管理的關鍵問題主要是工程變更價款的確定以及工程變更價款的確定程序。
13版清單中關于變更單價的確定依然沿用08版清單中“有適用”、“有類似”和“無適用或類似”三種變更估價原則。不同點在于對三類估價原則的具體內容進行了細化，并擴大了變更定價原則的適用外延，即“項目特征描述錯誤”、“工程量清單缺項”、以及“工程量偏差”引起的價款調整均參照三類估價原則確定綜合單價。
13版清單規范中9.3.1指出：1.已標價工程量清單中有適用于變更工程項目的，采用該項目的單價；但當工程變更導致該清單項目的工程數量發生變化，且工程量偏差超過15%，此時，該項目單價的調整應按照本規范第9.6.2條的規定調整。
同時相應調整安全文明施工費、措施費。對于任一具體項目，如果因本條規定的工程量偏差和13版清單規范中第9.3條規定的工程變更等原因導致工程量偏差超過15%，調整的原則為：當工程量增加15%以上時，其增加部分的工程量的綜合單價應予調低；當工程量減少15%以上時，減少后剩余部分的工程量的綜合單價應予調高。
（1）變更洽商送審的規范格式：
①設計變更通知單；
②工程洽商記錄表；
③現場簽證單；
④洽商變更費用報審表或變更費用申請表；
⑤價款調整匯總表；
⑥工程洽商變更審核明細表。
（2）變更洽商審計工作底稿：
①工程量計算表；
②定額子目工程量計算表；
③詢價記錄表；
④鋼筋翻樣表；
⑤清單工程量匯總表。
2.暫估價的審核。
13版清單規范中2.0.7暫估價，招標人在工程量清單中提供的用于支付必然發生但暫時不能確定價格的材料、工程設備的單價以及專業工程的金額。
13版清單和08版清單關于暫估價的規定，最重要的區別是明確提出了工程設備暫估價。在簽訂合同之后的合同履行過程中，發包人與承包人還需按照合同中所約定的程序和方式確定適用暫估價的材料、工程設備和專業工程的實際價格，并根據實際價格和暫估價之間的差額（含與差額相對應的稅金等其他費用）來確定和調整合同價格。
（1）暫估價送審的規范格式：
①價格確認單；
②價款調整匯總表；
③專業工程結算計價表；
④總承包服務費計價表；
⑤材料（工程設備）暫估價價差調整匯總表。
（2）暫估價審計工作底稿：
①材料（工程設備）價差調整計算表；
②專業工程價差調整計算表；
③詢價記錄表；
④暫估價價差調整匯總表。
基建項目施工過程審計規范研究的目的是順利結算。以往我校的項目，例如研究中心、××大廈、××食堂，工程竣工后，施工方補簽字、蓋章，找補充資料，報基建處要半年左右，基建處初審要半年左右，審計處終審至少半年以上，耗時耗力。
所以，總結以往經驗教訓，××活動中心全過程審計時，審計處在《建設工程全過程審計實施辦法》的基礎上，制定了《xx活動中心全過程審計實施方案》。內容更具體，施工單位進場后，在第一次監理例會上審計處就要求，過程中的現場簽證、洽商變更、人材機價格調整等資料必須及時報送審計處，工作流程在方案中也有明確規定，不管是哪一方提出，涉及到經濟價款調整，首先由施工方報送監理，監理審查后，報基建處，基建處審核后，報到審計處，審計處委托造價咨詢公司審計后，會同四方簽字確認，嚴格要求報送資料的及時性，過期不補。發現問題解決問題，不留后患。結算時如果雙方沒有工期索賠和經濟索賠，結算工作量會大大減少，結算效率明顯提高。
第5篇：高校項目審計范文
【關鍵詞】全過程跟蹤審計 高校 新校區 工程建設 監督 應用
【中圖分類號】G【文獻標識碼】A
【文章編號】0450-9889（2013）06C-
0091-02
一、全過程跟蹤審計的意義
全過程跟蹤審計是審計的一種形式。就工程建設而言，全過程跟蹤審計是指“審計機構以國家的法律法規等為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家和業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益的監督活動”。它的意義在于：全過程跟蹤審計有利于嚴格貫徹和執行國家對建設工程相關的審計、招投標等法律法規，維護法規的權威性及執行法規的嚴肅性；有利于監督檢查建設單位內部控制及有關管理制度，避免出現投資決策失誤，降低建設項目決策風險；有利于監督建設工程的各行為主體單位，如建設、施工、監理、招投標等各方，協調運轉，發揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯，維護經濟秩序；有利于審計人員自覺依法審計，并接受各有關部門對審計執法的監督等。
二、高校新校區建設過程中存在的問題
隨著高等教育的不斷發展，許多高校規模不斷擴大，新校區建設如火如荼。不可否認的是，首先，高校一些領導平時更多的是忙于教學管理的相關工作，較少從事過與工程建設有關的工作，在面對投入巨額資金的新工程項目建設時，有時會手足無措，甚至對建筑市場的內在規律和運作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設工程審計的重點是竣工結算和工程驗收，是一種事后審計，這種審計方式達不到對工程質量進行監控的目的，尤其是像新校區建設這樣的浩大工程，如果出現規劃不科學、工程質量不達標等情況，將會造成無法彌補的損失。再次，高?！肮こ谈瘮 钡陌讣r有發生，已引起社會的廣泛關注。如何有效預防高校工程建設過程中腐敗現象的滋生，是高校在啟動工程建設之前就必須思量和加以解決的問題。本文以廣西建設職業技術學院新校區建設為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區工程建設項目監督中的應用。
三、全過程跟蹤審計的效能
全過程跟蹤審計的效能，指從工程建設項目的規劃到工程項目的決算這個過程中，審計效能監察作用始終得以發揮。具體如下。一是對決策的論證。審計的執行部門可以從專業角度作出具體的分析，彌補決策者在工程建設方面存在的知識缺陷。二是對干部行為進行規范。三是通過加強成本核算，使審計監督的關口前移，并貫穿于工程項目建設過程之中，更好地控制和節約工程項目的成本，以取得更好的經濟效益。四是提高工程建設質量。加強工程項目質量監控，開展全程監督，及時發現工程施工和建設管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強對資金使用的管理。通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實行全過程跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監督和管理，可以極大地提高工程建設效能。
四、全過程跟蹤審計的應用
以廣西建設職業技術學院新校區建設為例，談新校區建設項目全過程跟蹤審計的應用。廣西建設職業技術學院新校區占地約600畝，工程項目投資約10億元人民幣。為加強對新校區建設工作的領導，學院成立了新校區建設工作領導小組，下設新校區建設指揮部，由院長擔任總指揮長，一名副院長擔任常務副指揮長。新校區建設工作領導小組下設監審機構執行機構，明確工作職責，履行監督職能。在項目運行過程中，采用全過程跟蹤審計的辦法。主要的做法如下。
（一）決策階段。學院成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環節的過程進行決策性評審。
（二）設計階段監督。在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。工程設計制約著固定資產投資效益。為達到有限資金取得最大效益，必須對建設方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關重要。
（三）招標階段。學院通過聘請社會上有“”、“審計”資質的中介機構，對學院的工程建設項目進行全過程跟蹤審計，發揮外部審計、審核的作用。學院監審機構（即紀檢監察部門）全程監督所有機構招標的過程。在選定機構的過程中，學院監審機構堅持公開、公平、公正、擇優的原則，按照政府招標管理部門規定的條件和招標程序，杜絕違反原則與投標人串標，搞暗箱操作，量身定做等，對防止串標行為起到抑制作用。
（四）預算編制階段。學院通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關，凡是不符合合同要求，超出合同協議范圍的，未經簽證的，一律不予以確認。
（五）施工階段。學院通過公開招標施工監理單位后，要求監理人員認真履行職責，嚴格把關，不允許在工程質量上有任何差錯，監理單位必須依照與建設單位簽訂的監理工程合同條款內容，認真履行職責。如出現工程質量、工程（下轉第95頁）（上接第91頁）工期延誤、人身安全等重大問題或事故，將按合同有關條款追究責任。
（六）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。
另外，在制度監督方面。工程開工前，學院制定了《廣西建設職業技術學院工程審計監督管理辦法》、《廣西建設職業技術學院新校區建設廉潔自律規定》等相關管理文件，對工程項目的審定、工程質量管理、招標管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責任、紀律要求等，作出了明確規定，并對規定落實的情況進行定期檢查和隨機檢查，發現問題及時進行整改。
五、建設項目全過程跟蹤審計需注意的問題
建設項目全過程跟蹤審計需注意以下一些問題。第一，全過程跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，其責任重大，風險也較大，需要相關的法律、法規作為支撐。需要相應的行業主管部門出臺一系列建設項目全過程跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的指導性意見或業務指南。建立和完善相關的規章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規范審計行為，降低審計風險，提高審計質量，使全過程跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學、規范。第二，提高全過程跟蹤審計人員的業務素質。全過程跟蹤審計具有工作量大、任務重的特性，審計人員要有責任心、敬業精神和職業道德。應不斷提高全過程跟蹤審計人員的業務素質，利用專業能力相對較強、易溝通等優勢，優化審計人員配備，使其相互協作，以更好地開展項目審計工作，從而達到提高全過程跟蹤審計的工作質量的目的。
總之，只有建立健全全過程跟蹤審計制度，把事后審計變為事前、事中、事后全過程跟蹤審計，才有可能做到及時堵塞漏洞，降低審計風險，提高審計質量和效益，才能充分發揮審計監督的預警作用，杜絕腐敗現象的發生。
【參考文獻】
[1]張忠林.跟蹤審計在高等學校工程項目審計中的作用及應用[J].遼寧學院學報，2007（9）
[2]劉彤.淺析建設工程項目全過程跟蹤審計的意義[J].科技信息，2010（3）
第6篇：高校項目審計范文
[關鍵詞] 高等學校 工程項目 跟蹤審計
近年來,隨著連年擴招,高校學生人數成倍地增長,各校的辦學規模迅速擴大,新校區建設成為學校發展重點工程。基本建設投資勢必成為高校近年來資金預算的重點項目,也是資金預算限額管理的重中之重。項目投資控制成為加強經濟監督,提高投資效益,降低費用開支的重點。
長期以來,項目管理部門更多關注的是項目的功能,圍繞功能實現的技術參數及相應的主要設備。在項目管理中項目投資控制則往往被弱化,這是學校建設項目管理的薄弱環節。作為學校的審計部門,如何彌補學校建設工程管理部門的不足,發揮自己的業務專長,有效配合項目建設,實施費用控制,實現學校項目管理的經濟效益、管理效益和社會效益,成為我們不斷探索管理創新的重要課題。
一、 跟蹤審計優點
全程跟蹤審計,是指審計機構依法依規對建設項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、確認和監督活動。審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程,如對設計變更、隱蔽工程、材料價格確認等影響造價主要因素,得到有效的解決,促進項目各方的管理,有效預防經濟風險,提高工程質量,降低建設成本。
1.跟蹤審計的主要特點
(1)介入時間早,審計活動貫穿項目事前、事中、事后,是全過程的造價控制;(2)以書面資料為基礎,注重現場審查;(3)注重服務,在服務中寓監督;(4)提高工作質量和效率;(5)促進管理制度創新。
2.增強了工程項目質量管理責任,加強了部門之間質量監控和造價控制合作、協調
當前項目管理客觀上還存在著一些程度不同的設計不到位,施工變更多,隱蔽項目監理不力,以及甲方現場管理缺失時有發生的現象。通過跟蹤審計,可及時、及早發現問題,促進各方加強管理 ,堵塞漏洞,防范風險。
3.加強了廉政建設
由于跟蹤審計是從源頭上控制和監督的機制,通過制度和程序,預防工程中違規行為,為保護干部少犯錯誤提供組織保證。
4.有效控制投資規模,預防資金風險
高校新區建設項目多,資金投入多,項目類別多。控制投資規模、預防投資風險的任務十分艱巨,稍不謹慎,就使學校資金控制管理處于被動,進而嚴重影響學校社會聲譽。實行跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監督和管理,為學校的建設資金和項目質量嚴格把關,有效地控制了投資規模,預防了資金風險。
5.全程跟蹤審計的顯著效益主要體現在三個方面
節約投資,獲得經濟效益;制度創新,提升管理效益;擴大聲譽,贏得社會效益。
二、跟蹤審計主要環節和重點
實施項目全程跟蹤審計,實際上是在履行項目的經濟監督管理職責。項目管理經濟監督的內容主要包括項目設計、概算、前期費用、工程量清單與造價審核、工程招標及施工合同審核、施工過程設計變更審核、主要材料和設備的認質認價,以及項目正負零以下隱蔽工程現場核查等各階段。對項目設計、項目招標、合同、工程概預算等環節都要嚴格把關,以免陷入合同糾正,引發經濟損失。
1.項目設計、概預算、前期費用等階段跟蹤審計關鍵環節
實施項目設計、概算、前期費用、工程量清單與造價審核監督管理是項目跟蹤全程審計監督的重點,是控制項目建造成本的關鍵。然而,在實踐中卻往往被大家忽視。造成這中局面的原因,一是項目業務部門管理缺乏造價控制意識;二是監督部門缺少項目技術管理專業知識;三是單位管理機制和模式不能適應實踐要求,管理理念仍舊停留在傳統的部門職能分工負責制,缺少職能部門之間履行職責的統一性和有效協調。
根據建設創新型項目管理機制的要求,努力實現項目“降低工程造價、合理造價”的目標,依據財政部《基本建設財務管理規定》有關精神,結合項目設計和工程前期管理特點,項目管理部門應嚴格按照單位確定的項目建設前期工作流程行使職權,項目前期階段控制和管理主要內容是項目立項、設計環節,在此階段的造價控制實行造價限額控制。跟蹤審計依據上述業務流程規范和概預算限額控制原則,實施以下環節審核,配合前期階段目標控制。
(1)項目可行性研究是項目立項、標準選用、投資控制的重要環節,項目標準、建設規模的確定是其研究的主要內容,直接影響項目的投資估算,批復的估算作為項目建設費用的控制總目標。
(2)初步設計階段根據批復的項目估算進行設計并編制工程概算。工程概算必須控制在該地區項目類別投資估算范圍內,正、負幅度不能超過10%,同時批復概算作為項目投資的最高限額。
(3)施工圖設計階段根據初步設計批復意見,對初步設計方案加以具體和深化,最終確定工程規模、編制施工圖預算。施工圖預算不能超過批復概算。
估算、概算、預算三者的關系是前者控制后者、后者補充前者。要保證三者的關系,從工程造價控制角度來說,首先初步設計的可行性報告編制要達到要求的深度;二是采用標準和方案要具有合理性及工程的可行性和投資的準確性。工程估算的確定要通過咨詢機構評審確定、學校論證審批。該階段的限額控制主要是應控制第一部分費用(建安工程費)、第二部分費用(設備、工、器具及辦公家具購置費)和第三部分費用(工程建設其它費用:土地補償、安置費建設單位管理費、勘察設計費、建設期貸款利息等)比例。一般項目預算主要由第一、二部分費用組成,第三部分費用預算額度相對較少。
初步設計概算的限額控制主要體現在控制這三部分費用的構成,三部分費用不能串用,均應控制在批復估算范圍內(正負不超10%估算)。
施工圖預算將批準的初步設計概算作為最高限額,應按分項工程進行額度指標分解,在分項工程范圍內進行優化,通過采取各專業的限額手段,達到不突破概算和控制工程造價的目的。
2.項目工程量清單、預算造價審核
工程量清單招標是我國建筑行業與國際接軌,清單招標是市場經濟深化的結果。學校提交項目招標的清單量準確與否,非常重要,清單子目有無漏項或子目計量誤差較大等缺陷,是項目工程量清單復審的重點,也是合理確定項目招標造價控制的基礎。清單量和預算控制造價直接關系到招標成功與否,是選擇施工企業重要因素。項目招標清單量中存在的細目漏項或計算量缺少是造成施工單位提出索賠的直接原因,若發生施工索賠,即給學校造成經濟損失,也會造成學校管理不良影響。因此,預防施工索賠是清單審核的重要任務;而有效預防企業索賠,也成為跟蹤審計的一項重要內容。
3.項目施工階段跟蹤審計的關鍵環節
(1)合同審核。合同審核,要從合同訂立的形式、合同主體的合法性、合同條款是否齊全、合同的約定是否明確,主要條款、價款是否符合招標約定以及違約的具體責任等方面重點內容進行審核。付款約定、條件及結算審計是審核合同的要點。
(2)材料、設備價格確認。材料、設備采購成本,往往占工程項目總造價很大比例。材料、設備品質和廠商的選擇,往往對價格的確定起著決定性作用,對控制工程項目總造價起著關鍵作用。因此學校要充分利用市場供應豐富的有利條件,從貨源多、品牌多、規格多、檔次多、供貨形式多及價格差異大中,擇優選擇。因此材料、設備的價格、質量和品牌等咨詢成為跟蹤審計的一項十分重要內容。
(3)工程進度款審核。按照合同約定支付工程進度款是保證項目進度,雙方履約的職責。審核工程進度款支付額度和支付時間是監督合同履約、誠信守約,保護合同雙方合法權益的重要舉措。審計部門既要促使學校按期足額支付工程款,確保施工單位及時足額獲得合理的工程建設資金,又要防止超付工程款發生,維護學校利益。審計人員采取包括組織的、技術的、合同條款方面的種種措施,予以層層把關,切實預防工程款不超付。
(4)隱蔽工程驗收。及時做好隱蔽工程的跟蹤記錄,是合理確定工程造價的必要前提。對隱蔽工程的記錄,審計人員應采取多種手段、方式,包括到現場進行材料取樣,拍攝現場實際情況,做好跟蹤記錄等。
(5)工程變更、簽證確認。基建工程的變更、簽證必然涉及到工程價款的變動。就目前國內激烈的建筑市場而言,施工單位為了獲取豐厚利潤,已將目光轉向工程的變更、簽證方面。有的甚至采取策略,低價入圍,然后靠施工中的各種變更、簽證來確保自身利潤的最大化。因此施工中嚴格控制工程的變更、簽證,對于防止變相突破投資規模,控制工程造價有很重要的作用。
(6)索賠的審核。學校提交招標的項目清單量,若存在細目漏項或計算量缺少將導致施工單位提出索賠的申請。根據清單招標管理規則,施工企業承擔材料、設備價格風險;建設單位要承擔工程量風險,由此施工方往往抓住建設單位的某些失誤,提出索賠金額要價很高的申請。因此,預防施工索賠是清單審核的重要任務;而有效控制企業索賠,嚴格審核索賠費用,也成為跟蹤審計的一項重要內容。審計人員要進行充分的調研取證,據實審核,從而避免或減少學校的風險和損失。
三、當前跟蹤審計存在的問題
盡管全程跟蹤審計具有上述諸多優點,但跟蹤審計模式在實踐中仍有不少困難,主要表現在以下幾方面:
1.內審的風險與壓力巨增
跟蹤審計是對工程項目實行全過程的造價控制,學校審計部門面臨著咨詢任務重,時間跨度長,協調環節多,以及審計質量控制等多重壓力,審計承擔的風險與責任極大地增加了,審計的工作量成倍地增加,審計部門的壓力是很大的。
2.審計制度滯后審計實踐
跟蹤審計在高校不同程度試行,在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度,沒有上升到教育審計規范、內部審計行業規范和學校制度。跟蹤審計急待政策明確,管理制度的規范化、制度化、科學化為全面推進和深化提供制度保障。
3.建設項目管理各方的職責和權限還未科學界定
跟蹤審計打破了建設項目的傳統管理模式,而又因跟蹤審計制度、規范尚未建立、健全,因此參與建設項目管理的各方管理職能和權限尚未從制度上合理界定,各方責、權、利關系不很明晰,會造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責,保證各方工作到位而不越位,各司其職,才能使跟蹤審計有序進行。
4.建設項目管理各方意見的協調與統一有待加強
跟蹤審計是一項多部門參與、多單位協作的一項工作,各種因素引發的業務配合不協調、不主動,甚至還有工作不到位的情況直接影響著跟蹤審計的效果。個別單位無限擴大審計部門權限,出現審計部門越俎代庖,業務部門推委,造成工作被動局面。
5.審計環境需進一步改善
高校跟蹤審計環境不容樂觀。由于高校審計屬于內部審計,僅具有相對的獨立性,加上跟蹤審計處于實踐和探索階段,沒有現成的法規和制度加以保證,如果有關部門不理解、不配合,跟蹤審計將不能很好地實施。因此,優化審計環境就顯得尤為重要。
6.審計力量和審計方式不能適應發展的要求
歷史原因造成現有審計人員,不論力量還是業務能力均無法滿足跟蹤審計要求。短期內聘請技術專長人員,也因制度限制無法解決。跟蹤審計極具政策性、專業性和復雜性,對審計的方法、手段及審計人員的素質提出了更高的要求。
四、深化項目全程跟蹤審計發展的主要途徑
針對當前跟蹤審計運行模式存在的諸多問題,現提出以下主要措施。
1.加強規章制度建設,使跟蹤審計規范化、程序化、制度化
跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新,使傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大的變化。為了使跟蹤審計能健康發展,同時也是為了進一步完善跟蹤審計,使這一模式能更好地為建設工程項目服務,因此,要建立健全一整套跟蹤審計的規章制度,制定跟蹤審計實施辦法,科學合理地選擇審計跟蹤點,準確掌握審計參與管理的程度,建立一套完整的審計程序和審計規范。為跟蹤審計人員與其他各方管理人員提供具體指導,使之各司其職,工作到位不越位,相互配合,協調運轉,使跟蹤審計步入規范化、程序化、制度化的軌道。
2.注重提升審計技能和審計人員素質
實施跟蹤審計后,審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍,沒有相應的技術手段和人員素質,就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化,充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件,以提高工作效率和審計質量。
同時要大力提升審計人員的自身素質,一方面要搞好在職培訓,使審計人員不斷充電,不斷更新知識,使他們在原有知識儲備的基礎上,還要掌握新的知識和方法,以適應跟蹤審計的需要;另一方面可以適當引進急需人才,或聘用專業技術人員,實行專兼結合,優化知識結構,滿足工作需要。
3.創新審計制度,優化審計環境
首先必須進行制度創新,建立適應開展全程跟蹤審計需要的制度體系,為實施項目跟蹤審計提供制度保證。包括審計經費預算,專業技術人員聘用、培訓,審計機構選擇以及審計職責履行的強制性制度等。這些制度就構成了審計業務開展的內外部環境。跟蹤審計需要一個良好的內部環境和外部環境。從內部審計環境來說,是全體審計人員上下一心,同心同德,具有高昂的工作熱情與和諧愉快的工作氛圍。從外部環境來說,一是需要上級領導的支持;二是需要有關部門、有關方面的理解和配合。特別是針對技術復雜項目,需要臨時聘用或咨詢該領域技術權威協助工作,這些都需要管理制度支持。作為內審部門,它不具備國家審計的權威性與強制性,它只能通過自身更多的努力,加強審計宣傳,與被審計單位溝通、協調來爭取各方面的理解和支持,增強經濟監督業務的權威。另外從學校領導來說,要充分認識到審計部門為學校創造的有形或無形的價值,充分發揮審計部門的優勢和作用,大力支持審計部門的工作,從政策上給予鼓勵,從人員上給予保證,從經費上給予支持,使審計部門為學校的改革發展做出更大的貢獻。
4.對跟蹤審計合理取費的探討
跟蹤審計是一項創新工作,審計取費沒有現成的規定。跟蹤審計的合理取費是跟蹤審計得以進一步深入開展的重要因素,公正合理地評價審計人員的勞動,這直接關系到他們的切身利益,這也是搞好跟蹤審計的內動力。跟蹤審計類型不同,勞動和技術含量也不相同,因此不同類型的跟蹤審計的收費標準就不同。一般松散型跟蹤審計取費不支付基本費用, 按審減額的一定比例收費;緊密型跟蹤審計應支付基本費用,作為跟蹤期間辦公費用,同時按審減額的一定收取審計費用。
跟蹤審計取得隱性效益和顯性效益,隱性效益和顯性效益還相互轉換。跟蹤過程中的勞動投入,即可獲得顯性效益――審減金額,也能產生隱性效益――改進管理減少預算、預防風險損失。隨著跟蹤審計的過程控制的力度不斷加大,結算審計的審減額將大大減少,如果仍按現行的按審減額取費,顯然就不能真實體現跟蹤審計的實際價值。研究合理計取跟蹤審計費用是當前要解決的一個問題,把過程實際跟蹤效果(如材料價格、隱蔽工程、工程變更、索賠等方面的咨詢服務核減額作為計提基數)計取跟蹤審計費用。這樣能客觀解決跟蹤審計過程中人力和物力投入和預期回報,基本達到客觀、公平、合理。
5.明確自己責任、協調各方關系
審計部門的職責可以概括為兩項,一是評估建議權,即對與工程造價相關的事項進行評價,提出意見和建議;二是審核確認權,即對相關工程造價進行審核和確認。應當強調的是,無論是學校審計人員還是委托社會中介審計機構,都要時刻明確自己的職責,扮演好相應的角色,工作到位不越位。合理界定審計職能,把握好審計的定位和尺度,這是做好建設項目跟蹤審計的前提,也是明確審計責任,提高審計效率,防范審計風險的必要措施。特別是學校委托社會中介機構,依托中介組織履行職責應當在學校內部審計部門的全程監督下進行,它對工程造價的確認應事先得到學校內審部門的認可,這樣既有利于保障跟蹤審計的質量和效果,又能防止社會審計組織出現不謹慎不恰當的行為。
6.切實把握跟蹤審計“服務、監督、預防”三位一體的審計理念
服務、監督、預防是準確把握市場經濟大環境下內部經濟監督與服務辨證關系,是科學定位審計職責,積極探索審計方式方法新途徑,有效開展審計業務的出發點和落腳點。而跟蹤審計所具有的及時性、預防性和建設性特點,正是體現審計經濟監督的新理念。跟蹤審計是將結算審計最終造價結果涉及到的內容,通過跟蹤審計進行事前造價咨詢和過程造價控制,寓監督于跟蹤服務之中,加強了建設項目造價過程管理,防范了經濟風險。實現了從事后結算審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展,實現了傳統審計職能向現代審計職能的轉變,是質的飛躍。跟蹤審計圍繞建設項目造價進行跟蹤、咨詢和控制,參與到建設項目管理的各種環節,審計目標是提高項目質量和控制項目造價,千方百計為提高投資效益服務。能夠更加有效地為學校預防風險,增加價值。
綜上,建設工程全程跟蹤審計作為工程審計的一種制度創新,我們要以科學的發展觀為指導,對跟蹤審計加強實踐和研究,使它不斷完善和提高,最終步入規范化、制度化、科學化的軌道,從而更好地為社會主義經濟建設服務,為高校的改革發展服務。
參考文獻:
[1]戚安邦:工程項目全面造價管理.南開大學出版社,2000
[2]曹慧明:論建設項目跟蹤效益審計.載《審計研究》,2005年第1期
第7篇：高校項目審計范文
關鍵詞：審計；質量；控制；流程
中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0165-01
1 引言
國家教委審計局《關于加強工程決算審計工作意見》下達以后,一些院校的審計部門積極地開展了基建(修繕)工程審計。
高校建設投入所耗費的資源主要是公共資金，而高校工程審計所節約的資金體現了效益審計的經濟性特征。高校基建工程審計作為學校的一項必不可少的工作內容，在節約資金、增加效益、黨風廉政建設等方面起了積極的作用。當前高校內部審計機構受編制所限，審計人員偏少，工程審計人員更加缺乏。如何提高工程審計質量，取得建設項目效益審計應有的實際效果，建立和完善工程審計質量控制流程，是有效的途徑之一。
2 基建修繕改造工程項目審計中的關鍵環節
(1)基建工程的前期項目及費用的內容。按照規定， 工程前期費用包括規劃費、勘察費、設計費、招標費、監理費、配套工程費等多項， 所占比重較大。
(2)合同的訂立。合同內容的完整性、真實性， 要約表述的準確性和規范的適用性都對以后的審計影響很大。
（3）設計變更、材料差價和隱蔽工程的驗收非常關鍵，直接影響工程的質量和造價。
（4）工程量計算和定額基價子目套用。工程量不按規定計算，高估冒算， 導致虛增工程量；工程項目基價子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導致工程項目內容與實際不符，價格虛高。
（5）委托的審計項目。目前的社會中介機構，管理和監督機制不健全，業務運作尚欠規范。中介機構及其工作人
員業務素質和技術水平參差不齊，技術因素或人為因素都會直接影響工程的造價。
3 控制流程
學校的基建、修繕工程項目由各相關部門向審計處送審，而審計處簽發的審計報告和審計通知書作為財務結算的依據。該過程示意圖1如下：
我校審計處通過對基建和修繕項目的審計流程管理，為了控制審計質量，提高效益，主要從以下幾個方面來實施。
3.1 嚴格審查送審資料
基建、修繕項目的送審資料要由建設單位的項目負責人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設單位、施工單位、監理單位名稱及項目負責人聯系電話應詳細列明，送審金額分為招標及變更金額。提供送審資料包括項目招投標文件：評標記錄；中標通知書；施工合同；補充合同；已初審的工程結算書；工程量計算書；施工圖；竣工圖；圖紙會審記錄；設計變更；工程簽證及會議紀要；由基建處、財務處、施工單位三方簽字認可的甲供材清單；相關責任人簽字并蓋章的乙供材料核價單；設備檢測報告；開竣工報告；施工單位的資質及取費證書等。
3.2 自審與外部送審相結合
為更好地提高審計效率，降低審計成本，凡工程造價沒有條件自審的項目交由社會中介機構審核。高校的工程項目繁多，時間緊，工程類別復雜，工程審計人員的缺乏且專業能力難以保障，引進社會中介機構實施審計，是保質保量做好審計工作的有效措施。社會中介機構業務水平及人員素質良莠不齊，把好中介機構的進門關特別重要。對專業審計機構的確定認真考核。首先審查該機構的資質、注冊造價工程師及中級編審的人數及專業配備，調查該機構業績，確定能否勝任本校的審計任務。
（1）自審項目的質量控制流程。自審的工程項目一般由一位主審人負責。分為四個流程進行審計：1、施工現場丈量工程量。2、審核工程結算。3、發出建設工程造價咨詢核定單。4、出具審計報告。流程示意如下圖2：
（2）外部送審項目的質量控制流程。委托審計，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計全過程的監督、檢查和控制工作。委托審計前要對委托工程項目進行初審選好受托審計單位和審計工程師；委托審計時要簽好委托審計協議；委托審計后要加強對受托單位、施工單位和審計過程中各個階段的監控。
外部送審涉及數額大、關系復雜、環節多、完善和有效的流程控制，對保證工程審計質量起重要的作用。對于委托社會中介機構審核的項目，我們采取了項目責任人制度，專人跟蹤、專人負責，確保工程項目的審計質量。主要流程：
①交接送審資料：建立嚴格的與中介機構送審資料交接制度，清點資料，接收人簽字，并登記發出日期。②丈量工程量：對于每一項目均由審計處的項目責任人與中介機構派出的審計人員對施工現場工程量進行丈量，做好現場記錄，由承包單位、中介機構、發包單位及審計處的項目負責人簽字，對于無法丈量的工程量，做到現場情況與施工圖紙相核對，確保審核的工程量準確無誤。③溝通與協調：審計處的項目責任人協調并幫助聯系中介機構與發包單位、承包單位、監理單位，調解中介機構與承包單位的爭議，對于協調不了的爭議，由項目責任人向上一級主管負責人匯報解決。④審核初審意見：由審計處的項目責任人對于中介機構出具的工程審計結算書等初審意見，提出具體的審核意見。一是工程合同訂立的結算方式是否與招投標文件一致，項目評標文件中是否有承包單位的二次優惠，決算時是否進行調整。二是工程量的計算方法是否正確，有無重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應了招投標文件以及施工合同中規定的計價依據。四是甲供材是否在工程結算中扣除，乙供材是否有完整的核價手續，沒有招標和沒有核價的材料，市場價格如何嚴格準確地核定。五是工程簽證是否與施工現場的工作量相符合，有無重復計算和多算。⑤發出建設工程造價咨詢核定單：中介機構的審計人員根據審核意見，再與承包單位充分溝通后，發出建設工程造價咨詢核定單，由承包單位、發包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計報告。⑥發出審計處人員的廉政情況征求意見書：在發出工程造價核定單的同時，對承包單位發出審計處人員的廉政情況征求意見書，對審計人員在審計過程中的廉政及客觀公正等情況征求意見，請承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計通知書：審計處的項目責任人對中介機構的審計報告進行認真的核對后，出具由審計部門負責人簽發的審計通知書，中介機構的審計報告作為附件，為發包單位作為工程項目結算的依據。流程示意如下圖3：
以上七個環節的工程項目審計質量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協調和審核初審意見，為工程項目質量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發包單位的有關現場人員到場，對于施工步驟、材料品牌、工程進度等當時的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機構專業水平的差異以及對學校審計環境的熟悉程度，使審核中介機構的初審意見成為控制審計質量的最后一步，從實際效果看，運用專業的知識，對中介機構審計的項目從招投標、合同、工程結算書進行復核，對控制審計質量收效顯著，也可促使中介機構對每一個項目無論大小認真對待。③溝通與協調是順利完成審計和控制質量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協調不當，都會使工程項目審計陷入僵局或完全失控，這是審計工作應該盡力避免的。項目責任人是審計項目的組織者和管理者，在審計項目的實施進度和質量控制中處于項目相關主體的核心地位，對項目責任人的工作經驗能力和素質提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關各方的審計溝通與協調是完成任務所必須的。項目責任人同時開展幾個、十幾個工程審計項目相關主體的組織協調工作，又要對項目的問題和情況作出及時準確的判斷，如下圖5所示為各個審計項目的實施進度和質量進行控制。
經過幾年的實踐證明，該工程項目質量控制流程起到了提高審計效率，降低審計成本，控制審計風險，提高學校審計人員的業務素質，維護學校的利益的積極作用。
參考文獻
［1］戚安邦，孫賢偉.建設項目全過程造價管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.
第8篇：高校項目審計范文
關鍵詞：工程項目；審計分析；經濟效益；提高策略
眾所周知，工程項目的建設施工需要投入大量的人力、物力、財力，在施工各個階段都會發生成本費用，如果采取的管理手段不當，或者管理措施不到位，將會嚴重威脅資金安全，降低工程的經濟效益。為了避免上述問題的發生，應該對工程項目實施審計分析，采用先進的管理理念和管理方法，對全體施工資源及管理費用進行科學的審計，確保施工資源及管理費用得到合理利用，為施工成本的控制工作提供可靠的依據，從而最大限度的保證工程項目的質量，降低工程的建設成本，促進工程經濟效益的整體提升。
1淺析工程項目審計的重要性
一直以來，我國在工程項目的建設方面投入的成本非常高，這些成本往往在短期內無法收回，需要工程項目長期運行后才能獲得一定的經濟效益，在此過程中容易產生各類風險，導致投資成本與獲得效益不成正比，工程項目的全體參與方因而遭受重大的經濟損失。工程審計的應用改變了這一局面，現已成為了工程項目管理的重要組成部分，在工程的進度管理、成本管理、質量管理等工作中具有不可替代的作用，不僅實現了工程的公開化、透明化管理，顯著提高工程的管理水平，而且極大地遏止了違規操作的發生，減少了材料成本和人工費用支出，保證了工程項目的施工效率和施工質量。因此，在工程項目中實施工程審計是十分必要的。一般來說，工程審計需要落實到工程項目的各個階段，才能發揮其應有的作用，包括招標審計、合同審計、概預算審計、竣工決算審計等等，然而當前部分工程項目中采用的是粗放型的工程審計分析模式，不但審計體系和審計標準尚未完善，而且審計分析的方法較為落后，引起了施工材料的損失和浪費，施工項目的無故添加、人工成本的盲目升高，這些都對工程的造價管理造成了一定的阻礙。要想保證工程經濟效益的最大化，必須打破工程審計的固有模式，制定科學合理的審計分析體系和標準，參考和借鑒國內外先進的審計分析方法，提高審計人員的職業素養，從而為我國工程項目的建設奠定堅實的基礎。
2工程審計存在的主要問題
2.1缺乏健全的審計體系
在以往的工程審計中，通常是將審計的重點放在對工程項目的經濟活動進行監督，致力于保證資金的使用高效、安全，而忽視了對工程項目本身的監督，導致工程項目的監督力度嚴重不足，在工程項目的施工階段經常會出現工程量的變更、材料的以次充好等不良現象，造成了施工成本的大幅度上升，難以保證工程的經濟效益。同時，我國很多地區都沒有建立健全的工程審計分析體系，審計分析工作往往流于形式，無法落到實處，致使工程項目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了極大的影響，無形中釀成了不小的經濟損失。除此之外，還有些工程項目雖然投入了運營，但是其創造的效益與投入的成本存在巨大的落差，這類情況在當前也十分普遍。
2.2缺乏完整的審計評價標準
審計評價標準是審計分析工作的重要參考依據，能夠保證審計分析合理合法的順利開展，極大的提升了審計分析的效率和質量，進而實現了對工程建設成本的嚴格管控。但是我國在工程審計分析的評價指標制定上不夠科學、嚴謹，大多是工程建設單位自己制定的，而且工程建設單位在確定評價指標時普遍缺乏對國家法律法規和行業相關規范的考量，很多評價標準都缺乏完整性，存在明顯的漏洞，對于工程審計分析的參考價值比較有限，錯項、漏項的情況時有發生，無法體現工程審計分析的全面性和客觀性，因而無法確定工程資金和資源的使用是否合理，也不能對工程項目的投入成本進行有效的控制。
2.3缺乏健全的審計分析方法
工程項目的審計分析應遵循一定的方法，審計分析方法的運用得當與否將直接關系到審計分析的結果，所以要加強對審計分析方法的研究和了解，并結合工程項目的實際情況選擇適當的方法。常用的審計分析方法有對比分析法、審查復核法、模糊綜合評價法等，這些審計分析方法通常只能在特定的工程項目中才能發揮效用，如果盲目使用，不但無法發現工程項目中的潛在問題，也會影響到工程審計分析的實效性?，F階段部分審計人員在從事工程審計分析工作時存在很大的隨意性，經常會胡亂使用審計分析方法，導致審計結果不夠準確；還有些審計人員的職業技能水平較低，對于審計分析方法的認識不夠全面，只掌握了其中的一種或幾種，在進行工程審計分析時只能反復使用這些方法，造成了審計分析結果出現了較大的誤差。
3工程項目審計分析對提高工程經濟效益的有效措施
3.1完善審計分析體系
建立完善的工程審計分析體系，既能夠為審計人員的工作提供參照，又能夠對工程項目起到監督作用，減少施工資源的浪費，避免工程量的無故變更。工程項目的審計分析并不僅是審計項目的財務結果，還是審計分析工程項目的整個過程，在前期審計分析工作的基礎之上，可在后期確保審計分析工作可以迅速完成，對于整個工程項目的投入與運行時間不會造成影響。目前，相關部門漸漸意識到由于單位缺乏健全的審計分析體系，且審計體系當中的部門審計內容與現代的工程項目需求存在很大差異，因而，工程項目審計單位應加大審計分析的力度，不斷完善審計分析體系，進而提升工程經濟效益。
3.2建立標準的審計評價
為了保證我國工程審計分析事業的健康發展，當務之急是制定統一、規范的審計分析評價標準，為工程審計分析工作提供強有力的支持和保障。相關部門在制定審計分析評價標準時，需要充分考慮國家的法律法規和工程建設的基本原則，為不同的工程項目制定相應的評價標準，確保工程審計分析的各項工作能夠有據可循，有法可依，從而保證工程審計分析的高效開展。此外，還要對審計人員進行嚴格的約束，采取多種培訓方法來提高審計人員的個人素質和職業技術水平，并加大監督管理力度，如發現審計人員的不當行為立即進行嚴肅處理，盡可能的防止主觀因素引起的審計分析誤差，全面提高工程審計分析的精準度。
3.3健全審計分析方法
現階段，工程審計分析方法呈多樣化發展趨勢，這對于審計事業的發展起到了極大的促進作用，同時也對審計人員的職業素養提出了更高的要求。要想保證工程審計分析工作的實效性，審計人員必須要對常用的審計分析方法了然于心，并結合以往的工作經驗，選擇可靠的審計分析方法。具體而言，常用的審計分析方法主要包括以下幾種：第一，審查復核法。主要針對被審計單位提供的資料與審計工作人員所收集的資料，審計人員應用專業知識及審計經驗來分析這些資料，有效地核實會計記錄是否真實、完整及合法，通過對其進行科學的推斷、分析、驗證、計算及復合，最終得出具有一定證明力的審計結論。第二，對比分析法。主要根據被審計單位提供的資料，如國家與行業的有關標準、審計部門標準、審計人員評判標準等，和相同或是相近的工程項目數據的標準對比。該種方法較經常用來分析整體項目的工程造價、工程項目的指標分類越明細，其對照分析的可靠性越好。第三，模糊綜合評價法。主要是把影響工程經濟效益的因素一一列出，按照影響程度高低來進行規范化處理，并參照相似工程項目的影響指標高低來進行劃分，將其分為不同等級，進行模糊綜合評價，分析并計算綜合評價結果，以便得出此工程經濟效益。第四，影子工程法。主要在某一個施工環節遭到破壞之后，虛擬建設一個建筑工程項目來取代之前環節的功能，要考察并評價一些水利工程、公路等項目對于生態環境所造成的影響，就可使用此種審計分析方法。
4結語
工程審計與工程經濟效益之間有著密切的聯系，工程的經濟效益更直接關系著全體參與方的切身利益，為了提升工程的綜合價值，必須要加強工程審計，對工程的財務風險進行有效的防控，減少工程的投入成本，確保工程的各個參與方獲得最大化的利益。這就需要建立完善的工程審計分析體系，同時制定科學規范的評價標準，對于不同的工程項目采取行之有效的審計分析方法，保證工程審計分析的準確性和高效性，從而促進我國工程審計事業的長效發展。
參考文獻：
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第9篇：高校項目審計范文
[關鍵詞]校企合作 工學結合 深度融合
一、國內外校企合作發展狀況分析
國外發達國家已經進行了百余年的探索與實踐，取得了許多成功的經驗，如著名的德國“雙元制”模式、英國“三明治”教育、法國“學徒培訓中心”等，都收到了顯著的效果。目前，我國多數校企合作存在最大的問題是企業的積極性不高和主動性不足，其中，校企合作的源點來自院校主動與企業點對點聯系，在合作過程中，多數高職校企合作意向由學校一方主動提出，很少有企業主動提出合作。學校一方面要完成正常教學任務，一方面要主動尋求企業合作，校方管理過程復雜，企業是以盈利為目的，如果缺乏第三方平臺支持，可能任何一個校企合作都是變味的合作，缺乏相應的服務平臺使學校和企業雙方得以溝通和交流。另外合作機制不健全，校企合作多數缺乏約束力，處于自由化狀態。法律法規不完善，也是影響校企合作的因素之一。因此，當前校企合作共同進行人才培養的諸多問題集中體現為中小企業很需要職業教育為其提供后備人力資源，但是又沒有相應的平臺和成熟機制使其主動積極參與，合作企業作為校企合作中重要的一方，如何調動他們的積極性一直是校企合作需要突破的一個瓶頸。因此，以校企合作人才培養過程中的教學、實訓、頂崗實習等環節為重點，探討深度融合機制的制定與實施將有助于當前我國高職院校校企合作進入更深層次。
校企合作是大中專院校謀求自身發展、實現與社會企業無縫接軌、大力提高育人質量、有針對性地為企業培養一線實用型技術人才的重要舉措，其初衷是讓學生在校所學與企業實踐有機結合，讓學校和企業的設備、技術實現優勢互補、資源共享，以切實提高育人的針對性和實效性，提高技能型人才的培養質量?，F結合相關專業人才培養模式改革的實際情況，對校企以“ 項目帶動，工學結合”深度融合培養人才進行研究并探索，將有助于提高工學結合的質量，最大程度地發揮企業在職業院校人才培養進程中的主導功能；以校企合作過程中人才培養的教學、實訓、頂崗實習等環節為對象，構建校企人才共同培養長效機制.目前浙江工商職業技術學院寧海產學研基地開展了不同程度的校企合作，取得了一些經驗，同時也遇到了很多問題，而面臨的最大問題就是在校企合作中企業技術人員參與的動力不足，積極性不高，因企業員工缺乏教學經驗，企業員工很少參與課程的教學與生產研究，就單純的生產，這無疑制約了校企合作向深層次的發展。因此如何調動企業參與校企合作的積極性，提高校企合作水平，建立引導、推動校企合作開展的動力機制是推動校企合作健康發展迫切急需解決的問題具有重大意義。
二、構建“生產項目共享，工學結合”的深度融合機制體系；
1.校企深度融合機制體系設計
構建成熟和完善的以“企業項目帶動，工學結合”校企合作人才培養深度融合機制必須針對校企合作的各個環節全方位、多環節進行設計和制定，因此，一些高職院校在前期合作多年存在問題的基礎之上，首先設計深度融合機制體系是前提和基礎，深度融合機制體系構建如下圖1。
2.校企合作人才培養模式的深度融合實踐
為達成深度融合合作，雙方需要在多環節進行制定和實踐，具體設想有以下幾個方面：
①校企合作需第三方服務平臺的政策扶持與監管
國外，美國、日本、英國、法國、韓國和新加坡等國政府都通過立法、財政或稅收手段鼓勵和要求企業參與教育。目前，我國已經頒發了一些政策支持校企合作的開展，企業有責任接受職業院校學生實習和教師實踐，對支付實習學生報酬的企業，給予相應稅收優惠。但落實到企業層面的扶持政策和措施還不夠具體，希望地方政府多扶持地方企業參與校企合作，一方面引導和鼓勵學校參與合作教育，調動學校的積極性和主動性；另一方面對參與校企合作的企業，制定一些具體財政和人力資源方面的優惠政策，可根據接受學生的數量享受一定的減免稅等，吸引企業參與職業教育，推動校企合作的深層次發展。
②校企合作專門組織機構體系
學校對外的接待及事務處理工作主要由學校傳統組織機構學校辦公室主要負責，為方便校企合作的人才培養，學校及各分學院應該專門設置機構和部門負責校企合作過程中的具體事項，從而能夠對校企合作的各項工作形成有序規范科學的管理，促進校企合作的深層次發展。
③校企合作人才培養制度構建
傳統高職人才培養主要由校方完成，按照教育部高職人才培養目標結合學校及專業特點進行設置和構建。高職人才培養的工學結合要求需要企業更多參與人才培養的指導和設計環節，而另一個重要的環節是人才培養的考核、評定及反饋。合作協議明確規定校方在實習過程中將派專人教師負責實習學生的整體管理工作，同時企業方將由不同的部門經理、主管、專員等對學生進行具體的崗位分配頂崗指導和實訓過程管理。因此，傳統由校方對學生實訓進行評分無法真實反映學生的技能性成長真實水平，通過企業方進行考核、評定及反饋，能夠有效客觀反映學生的知識技能性形成，同時也便于對學生的實訓過程進行整體管理。
實現校企合作的深度融合是提高高職人才培養水平的關鍵。圍繞校企合作的人才培養方案制定、教學計劃及教學課程選擇安排、實訓條件構建及進度安排以及人才培養的考核評定及反饋進行機制探討，將有助于現階段高職校企合作人才培養模式的深入，最終必定能夠實現人才培養與行業企業技能型人才需求的“無縫連接”。
3.“生產項目共享，工學結合”人才培養模式內涵分析
工學結合是高職教育人才培養模式的顯著特征，也是高職教育的核心理念。我國很多職業院校的校企合作，還欠缺以“生產項目共享，工學結合”的校企深度融合培養學生，以培養學生的職業素養和職業能力為目標，與企業共同設計與制造、共同實施、共同評價專業人才培養方案，做到“以學生為主體，以就業為導向”，使得“項目帶動，工學結合”人才培養模式得到創新性的發展。實施“項目帶動，工學結合”的深度融合人才培養模式的主要途徑。
①構建校企深度融合專業培養的“目標體系”
高職教育人才培養模式主要是圍繞“培養什么樣的人”和“怎樣培養”這兩個基本問題而展開的。因此準確地確立專業培養目標和培養規格具有決定性意義和導向性作用。為了科學、準確地定位專業人才的培養目標，學校引進企業，同時還應該進行社會調研行業用人需求分析，召開專業建設指導委員會，和行業企業專家共同商討論證“項目帶動、任務驅動、工學結合”的深度融合培養體系。
②構建校企合作的專業培養“內容體系”
構建“生產項目共享，任務驅動，工學結合”課程體系，遵循學生職業能力培養的基本規律，做到“以服務為宗旨、以就業為導向、以能力為本位”。深入相關行業企業調研，與合作企業探討，針對專業職業崗位（群）對人才職業能力和職業素質的要求以及典型工作任務要求來確立相應的學習領域課程，按“工作流程一條龍”的順序編排課程，最終形成專業以“項目帶動，工學結合”的課程體系。
以專業職業能力培養為主線，改革實踐教學體系，實踐教學是教學體系重要組成部分，校方應該組織專業骨干教師社會調研、專家論證、企業合作的基礎上，以“強化實踐、突出實訓、講求實效”為原則，根據行業企業實際工作過程和真實工作任務來設置遞進式實踐教學項目，包括單項技能實訓、綜合技能實訓、頂崗實習三階段遞進式實訓教學項目，強化了實踐教學環節；將行業企業技術標準和行業工種國家職業資格標準所涵蓋的知識、技能和職業素養要求融入到專業核心課程教學內容中，實現學歷證書與職業資格證書相互融合與銜接。
優化教學方法和手段，教學過程中，注重學生創新能力，獲取信息能力，分析、解決問題能力，實踐能力的培養，改變傳統的以灌輸理論知識為主的教學方法，針對不同學習領域課程、不同學習項目和工作任務的教學內容，采取“任務驅動，項目導向，工學結合”教學，運用案例教學、實操訓練、多媒體演示等多種教學方法來培養學生善于積極思考、勤于實踐操作，提高教學效率。如模具綜合實踐課程的“模具裝配與檢測”工作環節，做到以“任務驅動，項目導向”的教學模式，在企業，讓學生以3-4人為一組，每組1個裝配工作小組，教學任務由企業師傅帶著裝配和檢測整個過程，校方指導老師應該提前把這些項目的崗位與企業技術員工溝通和協調好，做好教學前的一切準備，并在不同的項目中輪崗考核，并貫穿整個學期，同時，教師在課堂教學中充分運用網絡和多媒體等現代化教學手段，加強適合于項目教學的課件建設，建設相應在產學研基地的各級精品課程，實現課程網絡化和教學資源的共享，優化了教學過程，促進學生自主學習能力的形成，提高了教學效率和質量。
4.構建校企深度合作的“質量保障體系”
①打造一支高水平的“雙師型”教學團隊。
學校應該高度重視“雙師型”教師團隊的培養，鼓勵教師參加企業實踐鍛煉、技術研發、技術服務等項目。構建產學研各專業技術教學團隊，建設專業研究所等，通過參加技術服務和技術研發，有計劃地選送中青年教師到省內知名行業企業進行“國培”等項目，安排青年教師通過到對口企業帶隊實習、掛職鍛煉、深人企業開展調查研究、與企業共同進行科技研發等途徑，促進了團隊的“雙師型”教師隊伍的建設；同時團隊還應該從行業、企業聘請經驗豐富的工程技術人員作為兼職教師參與項目指導，形成一支高水平“雙師型”的教學團隊。
②加強校內外實驗實訓硬件設施建設
繼續建設好產學研基地，夯實高技能人才培養基礎，以健全合作機制，出臺各專業深度融合的實踐教學管理規章制度與考核機制，實踐教學管理規范，教學內容主要以合作企業運作的生產項目為主，突出工學結合特色。
充分利用社會資源，為學生提供良好的職業實習環境，使專業緊密結合企業，通過多種形式和企業共同進行人才培養，及時把握社會、行業對人才需求的動態變化。
③完善校企合作教材內容建設
積極與企業合作，利用校企合作的項目資源，籌劃編寫基于工作過程、項目導向的專業核心能力課程教材。使教學內容更貼近行業生產、工藝和流程，確保學生的技能訓練更加符合行業企業的需要，有利于增強畢業生崗位就業能力。教材重點以“企業項目帶動，任務驅動，工序結合”為主線，教材要適應市場發展對相關專業能力的需要，突出高職特色。
④加強教學管理，健全校企合作激勵機制。
各高職院校在校企合作上雖然取得了不少成績，但是在校企合作機制方面還需要進一步深度融合，建立質量保障體系，建立健全能夠有效推動改革深人進行的激勵、競爭、監督機制，特別要進一步完善教學質量評價體系，加強教學質量評價與監控。堅持日常教學質量檢查與督導，將“三級”（教務處、分院、專業）和“三期”（期初、期中、期末）的教學檢查制度、領導聽課制度、學生信息員反饋制度、教學督導制度結合起來，評選出優質課教師，并與教師的晉級、評優、評職及業務考核掛鉤，促進教學水平的提高。
三、總結
實踐證明，以“生產項目共享，工學結合”的深度融合人才培養模式的改革，與行業企業共同設計、共同實施、共同評價專業人才培養方案，把職業素質教育融于專業教學全過程，積極對接各專業崗位工種鑒定標準，是全面提高學生的職業素質和職業能力的前提和保障。
[浙江工商職業技術學院2014年度?？蒲谢鹬攸c項目：《校企合作背景下“項目帶動，工學結合”的深度融合實踐研究---以寧?！敖虒W工廠”為例》，項目編號（2014Z01）]
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