風險評價的定義精選(九篇)
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第1篇：風險評價的定義范文
[關鍵詞]內部審計;內部控制;戰略審計;風險管理
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0077-02
1 內部審計的發展歷程
1.1 國際內部審計的發展歷程
1978年,國際注冊內部審計師協會(IIA)正式頒布了《內部審計實務準則》,認為“內部審計是建立在以檢查、評價為基礎上的獨立評價活動,并為組織提供服務”。這個定義強調了內部審計為組織提供服務,并且強調了內部審計的獨立性。
國際注冊內部審計師協會(IIA)在1993年頒布的《內部審計實務標準》中提出,“內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。這個定義仍然強調了內部審計對組織管理的服務職能。
國際注冊內部審計師協會(IIA)在2001年出版的《內部審計實務標準》中規定:“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織價值及經營狀況的客觀的保證和咨詢活動,它通過引入系統化的方法來評價并改進組織風險管理、控制和治理效率,以幫助組織實現目標。”這個定義引入了“風險管理”一詞,內部審計的目標是為組織管理提供服務,但此時它的視角更廣了。
2004年,IIA頒布《國際內部審計專業實務標準》,規定“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運營,它通過引入系統化、規范化的方法來評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現目標。”這個定義在2001年定義的基礎上,強調采用系統化的方法,也使得內部審計更加科學,反映了內部審計的發展趨勢和客觀要求。更重要的是,這個定義強調了內部審計的職能由管理職能向治理職能的轉變。此時,內部審計的目標可以分為兩類:一是要實現組織價值的增值,改善組織的經營狀況;二是要提供與風險管理、內部控制和公司治理程序相關的確認和咨詢服務。
1.2 國內內部審計的發展歷程
我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構,實行內部審計監督。
1985年我國了《審計署關于內部審計工作的若干規定》,提出“內部審計是部門、單位加強財政、財務監督的重要手段,是國家審計體系的組成部分”。這個定義強調了內部審計主要行使監督職能。
2003年,審計署在《審計署關于內部審計工作的規定》中指出:“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的活動”,這個定義增加了內部審計的評價職能。
2003年,中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則》規定:內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。這個定義強調了監督和評價職能并重,而且關注經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性,主要是為組織管理服務。
通過國內外對內部審計定義的比較,可以發現,內部審計的發展大致上經過了三個階段:第一個階段,內部審計的主要目標是防止組織內部的舞弊行為和檢查組織內部的財務差錯,這是一種比較初級的審計;第二個階段,內部審計的主要目標是加強控制、改善經營,內部審計的職能有所加強;第三個階段,內部審計的主要目標是風險防范和價值增值。內部控制和風險管理也成為了內部審計關注的重點。
2 內部審計在內部控制中的作用
《薩班斯―奧克斯利法案》規定:每份年度報告的文件中都應該包含一份內部控制報告,同時公司管理層在年度報告之日前對內部控制的有效性進行過評估。2006年7月15日,中國內部控制標準委員會成立,標志著我國企業內部控制正式提上日程。由此可見,隨著經濟發展水平的不斷提高和企業管理思想的不斷完善,內部控制也越來越受到企業的利益相關者的關注。那么,內部審計在內部控制中又發揮著什么樣的重要作用呢?
現代內部審計之父Lawrence Sawyer(2005)認為,控制評價是內部審計人員的“執業秘訣”,內部審計人員要通過評價內部控制制度和指出需要加強的內部控制的弱點,成為有力的管理工具。這反映出了內部審計在內部控制中的評價職能,而且,是內部控制評估的主力。王光遠教授(2005)指出內部審計準則的最核心概念有兩個,即內部控制和風險。內部審計與內部控制之間是相互依存的,內部審計是內部控制的要素之一,而內部控制又是內部審計的直接對象。內部審計在內部控制中的職能包括:評價內部控制;參與重大控制程序的制度與修訂;監督內部控制的運行;提供管理咨詢等。
3 基于內部控制下的內部審計的新發展
3.1 由基礎審計向高層次審計的發展
內部控制強調全過程控制,同樣,內部審計也應該是“全過程審計”。按照內部審計進行的時間,又可以把審計分為事前審計、事中審計和事后審計。事后審計是我國傳統內部審計的方式,側重于事后的監督和評價,起到一個查漏補缺的作用;事中審計實時跟蹤審計內部控制制度建立的執行情況;事前審計是一種“防范于未然”的審計方式,它強調在內部控制制度建立和執行前就進行風險評估。這樣的內部審計貫穿于戰略審計、經營審計和作業審計的全過程。
企業內部控制從控制主體可以分為三個層次:一是以董事會等高層管理者為主體的戰略控制;二是以經營者為主體的經營控制;三是以員工為主體的作業控制。這三個層次對應的內部審計分別為戰略審計、經營審計和作業審計,它們的審計流程、重點與評價內容不同,但三者是緊密相關,相互作用的有機整體。
戰略審計是企業內部審計部門對各層次的戰略管理活動及戰略管理的全過程所作的分析、評價和監督。戰略審計是公司制定戰略前必須完成的工作,主要包括:企業內外部經營環境分析、對已實施的戰略效果進行評估、對現行戰略的適當性和戰略執行的有效性進行評價,這些是事前審計;此外,還要對戰略的執行過程進行監督,監督有關責任人認真履行與戰略管理有關的受托責任,這些屬于事中審計;最后,要對企業的管理績效進行評估、對戰略的執行結果進行總結評估和反思,這就屬于事后審計。
經營審計是內審部門對經營循環的全過程,包括投入、運作、產出、分配等各個環節的效率和效果進行評價、確認和監督。經營審計主要審查經營者是否努力改善和充分利用了企業的物質條件和技術條件,審查利用生產力各要素的具體方式方法的有效性。如審查經營決策的科學性是事前審計;而對決策的落實和執行情況進行審查是事中審計;最后,對決策執行所帶來的結果進行評估總結,形成書面報告則是事后審計。
作業審計是內審部門對內部控制的業務層面和工作環節進行監督檢查,并提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施。作業審計主要包括對作業控制的評價、確認和監督。在作業審計中,如評估具體業務層次上的可接受風險水平、評價員工的專業勝任能力、為管理層提供實行風險回避還是風險分擔的咨詢建議等這些就屬于事前審計;而監督員工在開展業務活動中沒有非法使用企業資產牟取不當利益、監督員工沒有單獨或者串通舞弊給企業造成損失,則屬于事中審計;對各部門和員工當期業績進行考核和評價等屬于事后審計。
在我國,目前大多數企業的內部審計仍然停留在作業審計和經營審計的階段,內部審計也往往只是在事后進行,這樣的內部審計工作往往難以發揮應有的作用。內部審計由基礎審計向高層次審計發展,由作業審計和經營審計向戰略審計發展,由事后審計向全過程的審計發展,是內部審計的必然趨勢,也是企業加強經營管理的內在要求。
3.2 內部審計職能由監督向風險管理的轉變
IIA在1999年對內部審計的重新定義也提到了,內部審計是用來增加企業組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動,它以系統的、專業的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善,幫助組織實現其目標。企業開始注重風險管理,同樣,內部審計的重心也應向風險審計轉移,是企業進行風險管理的重要組成部分,前文所提到的事前審計也正是出于對企業進行風險管理的需要。
根據IIA的定義,基于風險管理的內部審計有兩個目標――增加組織的價值和改善組織的營運狀況。內部審計人員要根據對企業風險管理過程的審查,評價其適當性和有效性,提出建設性的意見和建議,不斷完善企業的風險管理,最終才能實現兩個基本目標。
基于風險管理的內部審計的內容既包括企業風險管理的設計,也包括企業風險管理的實施。首先,內部審計部門要根據企業的行業特征、生產經營的性質、企業規模、企業管理水平和企業文化特征設計出適合企業的規范化風險管理的組織體系。通過風險管理的制度建設,讓企業的每個部門和員工明確風險管理中的權責關系,使企業的風險管理既分工明確,又是一個有機整體。其次,內部審計部門要明確企業的戰略和目標,并且保證其具有合理性。企業的戰略可以分為公司戰略、業務單位戰略和職能戰略,內部審計部門要審查企業的各個層次的戰略是否明確并且合理。只有在明確而合理的戰略指導下,企業的風險管理才能行之有效。最后,內部審計部門要在風險管理的過程中,全面跟蹤審計,做到事前預測風險,事中控制風險,事后對風險管理的過程進行總結,提出更好的改進方案。
第2篇：風險評價的定義范文
關鍵詞：內部審計；金融企業；改進
伴隨著金融市場的日益一體化進程，金融風險隨之不斷增大，一直以來受到廣泛的關注。金融業的不斷發展和創新使金融企業面臨越來越復雜的風險，金融企業尤其是銀行的風險管理成為日益重要的課題。而內部審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，在現代企業風險管理中正發揮著越來越重要的作用，而如何針對金融業的特色和特點，完善內部審計機制成為金融業內部審計部門日益重要的課題。
一、內部審計簡介
內部審計是相對于注冊會計師事務所對企業所進行的外部審計而言的，它無論在機構設置上還是在人員配備上都是企業內部的。有關內部審計的定義，國內外有很多種表述。國際內部審計師協會 IIA 最新修訂的《內部審計實務標準》是內部審計的權威標準，其最新的定義為:“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現組織目標。
中國內部審計師協會于2003 年的《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性，合法性和有效性來促進組織目標的實現。”
通過對國內外的內部審計定義的介紹，本文認為，國際注冊內部審計師協會的最新定義是較為恰當的，該定義明確了內部審計的原則、內容和目的，它充分體現了內部審計的發展方向。我國內部審計的定義是與我國內部審計的發展狀況緊密相關的。對我國的大多企業來說，風險管理作為一種管理思路尚是一個新鮮事物，如何在企業運行中進行風險管理的運作還處于探索階段，內部審計作為風險控制的一項有效的工具在企業風險管理中發揮的重大作用才逐步被人們所了解，來自企業內部的風險常常是由于內部控制系統有缺陷或雖有較好的管理控制系統卻未得到有效的貫徹、執行。內部審計以企業各運營環節風險評價為起點，以評價內部控制和對內部控制合規性審核為主要手段，在風險識別、風險衡量和風險防范中發揮了積極、重要的作用。
二、金融風險的定義以及表現
（一）金融風險的定義
金融風險有廣義和狹義之分。廣義的金融風險是指金融交易的各種可能值偏離其期望值和幅度。從廣義的金融風險可以知道，可能值可能低于也可能高于期望值，因此風險絕不是虧損的同義詞。風險既包含對市場主體不利的一面，也包含對主體有利的一面，也就是說，風險大的金融資產，其最終實際收益率并不一定比風險小的金融資產低，常常是風險大的收益也大。狹義的金融風險是指金融機構在金融動作的過程中可能遇到的障礙和遭受經濟損失的可能性。狹義的金融風險僅僅表述了金融機構所遭受的損失。
（二）金融風險的類型和表現
在我國，金融風險主要分為：（1）信貸風險。當前部分企業趁兼并、分立等改革之機，采取各種方式逃債、廢債，導致金融業特別是國有商業銀行的資產信貸質量持續下降，成為當前最為突出、最為嚴重的風險；（2）信用風險。該風險是指借款人不能依約償還借款本息的風險。目前銀行信貸資產沉淀多、收益率低、保全難度大。主要表現是不良貸款比重高、收息率低、抵押擔保難以落實，潛伏著巨大的風險；（3）流動性風險是指銀行沒有足夠的現款清償債務和保證客戶提取存款，使銀行信譽遭受損失而形成的風險。目前國有商業銀行的流動性風險雖未顯現，但潛在的支付困難因素日益增多；（4）經營風險。是指由于銀行自身經營管理方面存在的問題而形成的風險；（5）匯率風險。由于宏觀經濟政策環境的變化、市場波動、匯率變動、金融機構自身經營管理不善等諸多原因，金融機構在經營過程中存在著在資金、財產和信譽方面遭受損失的可能性；（6）市場風險。是由于市場價格的變動，銀行的表內和表外頭寸會面臨遭受損失的風險。近兩年，金融業并購重組活動的逐漸增多以及金融業分業經營的模式在實踐中逐步被突破，跨市場、跨行業金融風險正成為我國金融業面臨的新的不穩定因素；（7）法律風險包括因不完善、不正確的法律意見、文件而造成資產價值下降或負債加大的風險；（8）金融國際化風險。
三、內部審計在金融業風險管理中的作用
內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系，內部審計是風險信息溝通和監控檢查的重要措施，與風險管理密不可分。在現代金融業經營管理中，隨著內外部環境的變化，各種風險因素增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極作用，同時，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。
1.內部審計在金融業風險管理中的識別和檢查作用
內部審計人員可以通過分析環境和風險的變化，檢查內部控制系統是否已經更新，是否能控制新的風險；還可以通過后續跟蹤管理層對審計中發現的問題以及對例外事項的整改情況，檢查新采取的控制措施是否奏效，將分析結果和建議提交給管理層以便評估和改進控制措施。內部審計人員可以運用自己在風險管理方面的專業知識和經驗，從獨立、客觀的角度發現問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息，從而提高公司整體的風險管理水平。
2.內部審計在金融業風險管理中的管理與協調作用
在金融業的組織架構中，內部審計機構一般都處在金融業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，正是由于這種特殊的位置使得內部審計人員能夠充當金融業長期風險策略和各種戰略決策的協調人。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險；可以從金融業的利益和實際情況出發，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，調控、指導企業的風險管理策略。內部審計人員通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞給相關人員，內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息，而內部審計職能的設立對債權人和其他外部利益相關者來說也是公司具備有效的風險管理的一個證明。在監控活動中，公司要對風險管理進行持續監控，通過對內部控制系統運行的監控和定期檢查結果以及意外事項處理結果的評價，確認公司對風險的管理是一直有效的還是控制系統存在一定的問題。內部審計人員從公司整體利益的角度出發積極參與公司的風險管理，有效地與相關部門進行溝通協調，這些工作得到了公司領導層的高度贊賞，內部審計在全公司的地位也得到了大大提高。
3.內部審計在金融業風險管理中的顧問與咨詢作用
由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對提供咨詢服務工作有著獨特的優勢。內部審計可以通過評估并運用風險管理的方法，幫助組織解決風險問題；通過咨詢工作積極協助金融業風險管理過程的建立。在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面，內部審計可以協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。內部審計機構獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計機構意見的重視程度。內部審計人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析風險的假設條件、通過科學的計算方法來評價風險，提供專業意見。內部審計的顧問與咨詢作用的及時發揮往往能幫助企業化解極大的經營風險。
4.內部審計在金融業風險管理中的報告與防范作用
審計發現如何傳遞，審計成果如何利用，舞弊風險如何防范，這都將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。首先，內部審計要與相關部門進行溝通，對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告，對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告，使風險及時得到控制和防范；其次，內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊，可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。公司要根據不同的風險決定需要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險還是降低風險。對于有相對的風險回報的風險，公司可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降到公司可以接受的水平，獲得期望的回報。
參考文獻：
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第3篇：風險評價的定義范文
Abstract: According to the scholars' study, this paper constructs the evaluation model based on rough set theory and grey theory to assess supply chain risk level, and verifies the feasibility by the quantitative analysis, which enterprise has strong significance to the management decision making in Enterprise.
關鍵詞：供應鏈風險管理；風險評估；粗糙集；灰色系統理論
Key words: supply chain risk manegement；risk assessment；rough set；grey theory
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）28-0020-02
0 引言
典型的供應鏈風險管理包括風險識別、風險評估、風險決策和管理、風險監控四個基本階段。供應鏈風險評估是指利用一定的方法措施對供應鏈風險水平進行評價估算。目前，已有一些學者對此進行了一定的研究。哈里克斯（Hallikas）從風險事件的概率和結果的角度,半定量化地研究了供應鏈風險評估問題。丁偉東等提出了基于模糊評價方法的供應鏈可靠性評估矩陣。張彥如等在一定偏好基礎上，利用模糊理論和風險評估方法建立了不確定性風險評估模型。蔣有凌、楊家其等針對各風險因素對供應鏈風險的影響程度和各風險因素相對于供應鏈風險的權重，運用人工神經元網絡與專家系統相結合的方法建立了基于模糊綜合評判與人工神經網絡法的綜合評估模型。本文在以往學者的研究基礎上，提出了一種基于粗糙集和灰色系統理論的各醫療風險評估方法。首先運用粗糙集理論確定風險指標的權重，再運用灰色系統理論建立模糊矩陣，評估供應鏈風險水平。
1 粗糙集理論基礎
粗糙集（Rough Set）理論由波蘭數學家Z．Pawlak在1982年提出。該理論定義了模糊性和不確定性的概念，是一種處理模糊、不確定性問題的新型數學工具。下面給出粗糙集理論中的有關定義。
1.1 信息系統 令I=（U，R，f，V）為一個信息系統，其中U為論域（非空有限集），R為屬性集（非空有限集），V為評價值集。對于任意的A?哿R，有等價關系類ind（A）：ind（A）={（x，y）∈U×U│?坌a∈A，f（x，a）=f（y，a）}。稱ind（A）為不可分辨關系。U對A的劃分表示與等價關系A相關的信息，記為U/ind（A）。
1.2 上下近似集 對于不可分辨關系ind（A），當X?哿U，集合X的上下近似集可以定義為：A（X）=∪{Y∈U/ind（A）│Y?哿X}；A（X）=∪{Y∈U/ind（A）│Y∩X≠?I}。其中，集合posA=A（X）表示集合X的正域。
參考文獻：
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第4篇：風險評價的定義范文
【關鍵詞】施工安全；評價方法
1.山嶺公路隧道施工風險的定義
“風險”一詞，其英文為Risk，查詢高級漢語大詞典，風險的解釋是：“危險；遭受損傷、傷害、不利或毀滅的可能性”。美國的CooperD.F和ChapmanC.B在《大項目風險分析》書中提到：風險是由于從事某項特定活動過程中存在的不確定而產生的經濟或財務的損失、自然破壞或者損傷的可能性。
2.人員—機械—環境—管理
人員—機械—環境系統是系統科學理論與系統工程方法在風險管理中的一個重要的應用。此系統中的“人員”主要是指工作的主體（如施工人員、管理人員等），“機械”是指人所操縱的對象（如起重機、挖掘機、動力車等）的總稱；“環境”是指人員、機械共同工作所處的工作條件（如氣溫、天氣情況，噪音，有害氣體等）[1-3]。人員—機械—環境三者之間是一個交互的相互影響的系統，他通過三者之間信息的傳遞、加工以及控制，形成一個相互關聯的復雜的大的系統，并采用系統工程的方法，使其具有“安全、高效、經濟”的綜合效用。
在對山嶺公路隧道施工風險評價研究中，人員因素主要指的是人的主觀失誤和客觀失誤，同時人的主觀失誤又是一個重要的影響因素，也是風險評價重點研究的對象。為了進一步完善山嶺公路隧道風險評價的可行性，把人的客觀因素定義為人為因素，而把人的主觀因素定義為管理因素，單獨作為獨立于人員因素的第四大元素；在新形成的人員—機械—環境—管理系統中，管理因素雖然不能直接作用于事件本身，但是他可以間接作用于人員—機械—環境這一系統中，影響此系統中各個因素的不安全行為，這就是所謂的人員-機械-環境-管理系統[4]。
3.風險的分類
對風險進行分類是方便于對風險進行管理和評價。各種風險在形態成因以及損失狀況上都表現出不同的特點；對風險進行分類不僅有利于對風險進行研究，更有利于制定應對策略。近幾年來，國內的許多專家和學者也對風險的分類進行了大量的探討和研究，可以總結為如下幾種分類方式。
按照風險產生的原因不同可分為：自然風險、社會風險、經濟風險。
按照風險產生的環境不同可分為靜態風險和動態風險。
按照風險損失的范圍不同可分為基本風險和特定風險。
而對于隧道工程中的風險分類，同濟大學的陳龍把風險分為：經濟風險、合同風險、財務風險、自然災害風險、施工風險、運營風險以及環境影響風險等[4]。
4.風險的本質
大量的研究資料分析表明，風險分析的目的是尋求或者掌握某一個系統的某些狀態，以便進行風險管理，以減小或者控制風險。因此，我們要對風險進行分析，首先必須能顯示出系統事件的狀態、時間、輸入等要素之間的相互關系。概率估計是風險事件和發生的可能性之間的一種關系，這是一種不精確的概率問題。況且，兩者之間是否存在這種關系也是一個問題。總之，風險分析的主要目的還是要尋求“一個不利后果產生的原因，為什么會產生”。基于此觀點，我們可以認為：“風險本質是不利后果的動力學特性”[5]。
5.山嶺公路隧道風險評價的一般過程
山嶺公路隧道施工風險在進行評價之前，首先要制定評價計劃，使其他各個步驟圍繞著這個計劃進行。計劃的主要內容包括：評價對象的簡要描述，評價的目標、評價的流程以及評價方法的選擇等。
風險本身雖然具有很大的不確定性，但其是可以被認識的，我們可以通過一定的方法加以分析，并采取適當的方法對風險進行控制。一般來說，工程項目風險在進行評價研究時，通常有以下幾個步驟：
風險識別風險估計風險評價與決策風險對策
5.1山嶺公路隧道施工風險識別
風險識別是風險評價的開始，同時也是整個風險評價的基礎。風險識別的主要任務是找出風險因素，并定性判別風險的性質、發生的可能性以及對工程項目的影響程度。對風險的認知是風險識別的關鍵，它是采用系統論的觀點對整個工程項目進行全面和綜合分析[6]。
5.2山嶺公路隧道施工風險估計
風險估計是風險評價重要的中心環節，它主要是對已經識別的風險進行估計，估計其后果發生的可能性以及造成的可能性后果的嚴重程度，也就是后果發生可能性的估算和嚴重性的估算，從而能對各種潛在后果的相對重要性進行評價，并為風險評價提供數學依據。換句話說，風險估計就是采用某種尺度對已經識別的風險源進行量測，并給出風險發生的概率，用以分析風險發生的可能性以及風險發生后可能造成的后果，即在前期調查資料分析的基礎上，采用概率論及數學統計的數學方法對風險事故進行發生概率和風險事故發生后可能造成的損失的嚴重程度的一種定性或定量的分析。
5.3山嶺公路隧道施工風險管理績效分析
在本文的研究中，山嶺公路隧道施工風險評價不僅與風險發生概率和風險發生后果有關，而且與工程在施工過程中風險管理的模式或者說是風險管理績效有一定的關系。在對山嶺公路隧道進行施工過程風險評價時，應該考慮到風險管理模式對風險發生概率和風險發生后果有一定的影響作用。隨著工程的不斷進展，風險管理不斷地對風險發生概率和風險發生后果的值產生影響，從而使得風險評價水平也產生動態的變化。總結起來來說，風險管理績效分析就是在開展風險管理以后，對風險發生概率和風險發生后果組合值的一個動態的觀察和分析過程[7]。
5.4山嶺公路隧道施工風險評價與決策
（1）選取項目風險評價標準。項目風險評價標準是項目主體根據不同的項目風險特征，制定的可接受風險水平。一般來說，單個風險事件和項目主體風險采用的風險評價標準是不同的。
（2）分析確定項目風險發生水平。項目風險發生水平它包括單個風險發生水平和整體風險發生水平。因此，項目風險發生水平是綜合考慮項目所有風險事件之后確定的。
（3）對比分析。對比分析是指將單個風險發生水平和整體風險發生水平分別與單個風險評價標準和整體風險評價標準進行比對，進而分別確定其風險發生等級是否在可接受范圍之內，如果不在，考慮采取哪種措施進行應對。
5.5山嶺公路隧道施工風險對策
在對山嶺公路隧道項目風險識別、評價以后，要根據此項目風險控制的總體目標，制定出合理的風險管理對策，盡可能降低項目潛在的風險損失和提高項目的風險控制能力。根據以往的研究結果顯示，風險對策有四種表現形式：風險規避、風險轉移、風險自留和風險合理利用。
5.6山嶺公路隧道施工風險評價模式
在前邊三節中簡要對山嶺公路隧道施工風險定義、風險本質以及風險的評價過程進行了探討和分析，而本節在前邊研究成果的基礎上，從人員—機械—環境—管理這個系統出發，開展對山嶺公路隧道施工風險評價模式的設計研究。從山嶺公路隧道施工風險的定義以及風險績效分析得知，風險的發生水平受人員、機械、環境、管理四大因素的影響，而風險的量化值受風險的發生概率、風險的發生后果以及風險管理績效三個因素共同影響。基于以上認識，本文在借鑒山嶺鐵路隧道施工風險評價模式的基礎上，設計了適用于山（下轉第356頁）（上接第330頁）嶺公路隧道施工風險評價的模式。 [科]
【參考文獻】
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第5篇：風險評價的定義范文
Abstract: It introduces the definition of risk management and presents that the risk management is an important part of project management and analyzes the project risk with the proposal of preventive measures to understand and grasp the source of project risk, the nature and occurrence, and strengthen risk awareness for effective risk management.
關鍵詞:工程項目;風險管理;風險評價;防范措施
Key words: engineering projects; risk management; risk assessment; preventive measures
中圖分類號:TU71 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)12-0028-01
1風險及風險管理的概念
關于風險的定義有許多種,但是最基本的表達則是:在給定情況下和特定時間內,那些可能發生結果之間的差異。差異愈大則風險愈大。這個定義強調了結果的差異,而另一個具有代表性的定義則強調:不利事件發生的不確定性。他們認為風險既是不期望發生事件的客觀不確定性。還有一些項目風險管理專家對項目定義為:項目風險是影響目標實現的不確定因素的聚合。
關于風險管理的定義同樣也是多種多樣的,主要有兩種:①風險管理是為了在意外損害發生以后,恢復財務上的穩定性、營業上的活力以及資源的有效利用的方法。②風險管理是對威脅項目目標實現的一切因素予以確認、評價和經濟控制的方法。
2工程項目風險
工程項目風險的概念,風險既然是無處不在的,對建設工程項目來講,其存在風險也是必然的。工程項目風險,是指工程項目在設計、采購、施工及竣工驗收等各個階段、各個環節可能遭遇的風險,可將其定義為:在工程項目目標規定的條件下,該目標不能實現的可能性:包括工程項目風險率和工程項目風險量兩個指標。
工程項目風險的特性:①風險的多樣性。在一個項目中有許多種類的風險存在,如政治風險、經濟風險、法律風險、自然風險、合同風險和合作者風險等。這些風險之間有復雜的內在聯系。②工程項目整個生命周期均存在風險。風險在工程項目生命周期中均存在,而不僅僅發生在實施階段。在目標設計可能存在構思的錯誤,重要邊界條件的遺漏,目標優化的錯誤;可行性研究中可能有方案的失誤,調查不完全,市場分許錯誤;技術設計中存在專業不協調,地質不確定,圖紙和規范錯誤;施工中物價上漲,實施方案不完備,資金缺乏,氣候條件變化;運行中市場變化,產品不受歡迎,運行達不到設計能力,操作失誤等。③風險將影響工程項目全局。風險的影響常常不是局部的、某一段時間或某一個方面。而是全局性的。例如反常的氣候條件造成工程的停滯,則會影響整個后期計劃,影響所有參加者的工作。它不僅會造成工期的延長,而且會造成費用的增加,造成對工程質量的危害。即使局部的風險也會隨著項目的發展,其影響會逐漸擴大。④風險有一定的規律性。工程項目的環境變化、項目的實施有一定的規律性,所以風險的發生和影響也有一定的規律性,是可以進行預測的。重要的是人們要有風險意識,重視風險,對風險進行全面的控制。
3管理的目標
風險管理是一種有明確目的的管理活動,只有目的明確,才能起到有效的作用。項目風險管理的目標從屬于項目的總目標,通過對項目風險的識別,將其量化,進行分析和評價,選擇風險管理措施,以避免項目風險的發生;或在風險發生后,使其損失量減低到最低的限度。
項目風險的目標:①使項目獲得成功;②為項目實施創造安全的環境;③降低工程費用使項目投資不突破限度;④保證項目按計劃有節拍地施工、使項目實施始終處于良好的受控狀態;⑤減少環境內部對節拍的干擾;⑥使項目保證質量;⑦使竣工項目的效益穩定。
總而言之,項目風險管理是項目的一種主要控制手段,它的最重要目標是使項目的三大目標-投資、成本、質量工期得到控制。這種主動控制與傳統的:偏差-糾偏-再偏差-再糾偏這種被動的控制方式不同。風險管理對項目目標的主動控制體現在通過主動尋找、辨識干擾因素并以于分析,事先采用風險處理措施進行項目的主動控制。這種主動的控制對于工程項目中遭遇的風險可以做到防患于未然,以避免和減少項目的損失。
險的防范與管理
風險的防范與管理應貫穿于工程項目實施的全過程。對風險的防范與管理的方法應視風險的性質、承包商的地位和狀態、外部環境的制約來決定。針對不同風險,可以采取不同的防范和管理措施。常用的有回避風險、轉移風險、自留風險和利用風險。
4.1 回避風險回避風險是指承包商設法遠離風險、躲避可能發生的風險的行為和環境,從而達到避免風險發生的可能性,其具體做法有以下三種:①拒絕承擔風險。承包商拒絕承擔風險大致有以下幾種情況:a.對某些存在致命的工程拒絕投標;b.利用合同保護自己,不接受應該由業主承擔的風險;c.不接受勢力差、信譽不佳的分包商和設備供應商,即使是業主或有實權的其他人的推薦;d.不委托道德水平底下或其他綜合素質不高的中介組織或個人。②承擔小風險躲避大風險,為回避某種風險需要以承擔另外的風險為代價。如投標報價中加上一筆不可預見費,可以回避成本虧損的風險,但失去競爭能力的風險。③利用一定的較小利益來避免風險。利益可以計算,但風險損失時較難估計的,在特定情況下,采用此種方法。如在建材市場有些材料價格波動較大時,承包商與供應商提前訂立購銷合同并付一定數量的定金。從而避免因漲價帶來的風險;采購生產要素時應選擇信譽好、勢力強的分包商,雖然價格略高于市場平均水平,但分包商違約的風險減小了。
4.2 轉移風險轉移風險是指承包商不能回避風險的情況下,將自身面臨的風險轉移給其他主體來承擔。風險的轉移并非轉嫁損失,有些承包商無法控制的風險因素,其他主體可以控制。風險轉移一般指對分包商和保險機構。工程風險中的很大一部分可以分散給若干分包商和生產要素供應商。承包商在項目中投入的資源越少越好,以便一旦遇到風險,可以進退自如。可以租賃或指令分包商自帶設備等措施來減少自身風險。購買保險是一種非常有效的轉移風險的手段,將自身面臨的風險很大一部分轉移給保險公司。
參考文獻:
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第6篇：風險評價的定義范文
[關鍵詞]風險評估 項目經濟評價 蒙特卡羅模擬
對油氣勘探開發項目而言，經濟評價作為項目可行性研究的重要內容之一，其目的是在揭示項目經濟特征的基礎上，做出正確的項目決策，以最大限度地發揮資源的作用，確保資源得到合理的使用并取得滿意的經濟效果。因此，筆者從風險評估和費用結構分解入手，通過蒙特卡羅模擬確定經濟評價指標的基準值及其概率分布，初步探討了一種基于風險評估的經濟評價方法。
一、傳統經濟評價方法存在的問題
油氣勘探開發項目的風險巨大而又復雜，傳統經濟評價方法中缺少對不確定性(風險)評價的有效方法。
1 傳統經濟評價分析方法不能綜合考慮不確定性(風險)的影響。敏感性分析僅能對單一的不確定性或因素變化進行定量分析；決策樹(層次分析)把不確定性(風險)的影響結果看作有多個固定的結果，并為每個結果分配可能性，最終得到評價指標的期望值。
2 傳統經濟評價參數往往是通過以往工程經驗的經濟指標估算得來一個具體數值，沒有針對具體項目內容具體分析，針對不確定性往往依靠樂觀或悲觀的策略，采用系數法對評價參數進行處理，如對投資成本的處理，通常增加一定比例的不可預見費作為對不確定性(風險)的處理。
二、油氣勘探開發項目的風險評估
油氣勘探開發項目的對象深埋地下，具有隱蔽性，復雜的地下條件、地質資料的不足和人們對復雜地質現狀認知的不完全、不準確性，同時油氣勘探開發項目的投資巨大，建設工期長，都增加了油氣勘探開發項目的風險性。
1 風險分析
本文僅對油氣勘探開發項目的主要風險進行分析。對于油氣勘探開發，最影響經濟效益的風險是勘探階段的地質風險。地質風險簡單地說表現在能否找到油氣流和能找到多大儲量2個方面。可見油氣儲量是評價的物質基礎。此外，政治風險、經濟風險和技術風險對經濟評價也有重要影響。
2 風險影響評估
為準確反映風險對評價參數的影響，首先，對三個評價參數進行要素分解，這樣便于分析風險的影響范圍和影響程度；其次，進行參數要素和風險的匹配以及風險影響程度的定量評估；最后，采用蒙特卡羅模擬的方法計算最終的評價指標。
蒙特卡羅模擬應用于經濟評價時，首先通過概率中完備事件組的定義：若A1，A2……An為兩兩互不相容的事件，并且AP+A2+……+An＝Q，則稱Q為一個完備事件組。在此，筆者將投資成本(運營成本和油氣收入計算方法等同)定義為完備事件組，將評價參數中的相關要素構成定義為互不相容(相互獨立)的事件。即各相關要素的總和構成投資成本。其次，項目的風險決定了評價參數中相關要素的不確定性。不確定性可以通過歷史數據擬合出客觀概率，或者給出主觀概率，從而近似的服從某一概率分布。所以，在計算投資成本的時候，不能簡單加和。即在考慮風險不確定性時，所做出的投資成本并非確定值，而是服從某一概率分布的曲線。
三、油氣勘探開發項目基子風險評估的經濟評價方法
1 評價方法
油氣勘探開發項目基于風險評估的經濟評價過程如下圖。
(1)風險識別。項目風險識別主要按照以下的步驟開展：
工程項目不確定性分析，識別有哪些不確定性因素將會導致工程項目發生風險，并分析其潛在損失或危險的類型。
建立初步風險源清單，對每一種風險來源均要作文字說明，說明風險事件的可能后果、發生概率。
(2)評價參數要素分解。評價參數要素分解主要是為了更好地分析風險的影響范圍和影響程度，例如，投資成本中設備費用和設計費用收不同的風險影響，且影響的程度不一，因此投資成本的要素中應把設備費用和設計費用分成獨立的費用科目。
(3)風險與評價參數要素匹配。建立風險注冊表和費用分解結構后，應當對兩者進行匹配，即，針對結構中的每一項，選擇其受影響的風險，并評估其發生的概率分布以及對該項費用的影響程度，此步驟建議由具有豐富工程經驗的工程人員承擔。
(4)蒙特卡羅模擬。基于風險評估的經濟評價中所涉及的投資成本、運營成本和油氣收入不再是一個確定值，而是一個服從某一概率分布的曲線，具有不同概率的置信區間。經濟評價按照之前風險和分解結構的匹配關系，利用模擬技術和計算機技術來計算投資回收期、凈現值、投資回收率等評價指標，所得到的相關指標并非確定值，而是服從某一概率分布的曲線。
2 經濟評價實例
筆者在實踐中，對某油氣勘探開發項目開展了基于風險評估的經濟評價，并摘取部分數據：(1)風險注冊表(見表1)；(2)評價參數要素分解(見表2)；(3)蒙特卡羅模擬結果(見圖2)。
在圖2中，直方圖表現的是項目內部收益率的近似分布曲線，S曲線表現的是項目內部收益率的近似累計分布曲線。
四、小結
隨著油氣勘探開發項目具體活動的開展和實施，項目風險會發生變化，最初識別并確定的項目風險事件及風險性評價指標均會發生各種各樣的發展與變化。因此每隔一段時間，或者當項目的環境與條件發生急劇變化以后，都需要進一步識別項目的新風險，并對風險性評價指標進行確定。通過這種反復循環的評價，有利于對油氣勘探開發項目實施過程中的風險進行管理和控制。
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第7篇：風險評價的定義范文
[關鍵詞] 虛擬物流企業 合作伙伴選擇 信息不完全
選擇適當的合作伙伴是成功運作虛擬物流企業的關鍵步驟之一。因此虛擬物流企業合作伙伴問題也就成為理論研究的熱點,并出現不少有關虛擬企業合作選擇的成果, 但這些研究成果一般是建立在核心企業能夠準確地獲得評價合作伙伴所需要的信息基礎上的,而實際上由于信息不完全等原因,核心企業是很難獲取評價合作伙伴所需要的準確的具體信息，但核心企業一般能知道評價合作伙伴的指標信息所在區間,為此,本文將針對目前有關虛擬企業合作伙伴評價方法研究中的不足之處,提出基于區間估計值的虛擬企業合作伙伴選擇的模型。
一、虛擬物流企業
1.虛擬物流企業的概念
虛擬物流企業是指基于市場需求的若干家物流企業為了實現特定的物流任務目標，通過某種組織和運行方式構建的暫時性物流企業的動態聯盟。它以物流業務發生為時間機遇，以各物流企業的專業化功能為基礎，通過超越組織界限的動態合作方式結合互補性的資源和功能，為物流需求者提供綜合物流服務。虛擬物流這種先進的物流管理方式已經在國內外一些大型公司中得到初步應用，如美國太陽微系統公司與USCO物流共同發起組建的虛擬物流網絡(VLN),伊斯門化學品公司與全球物流技術公司共同組建的運輸化學品虛擬物流公司、芬蘭在其西南部港口城市土爾庫建立的虛擬物流中心、中國廣州寶供的物流虛擬化運作等等。虛擬物流企業在世界上已經引起廣泛關注，其初步應用就展現出巨大的經濟效益和社會效益。
2.虛擬物流企業的特性
虛擬物流企業概念由虛擬企業和物流聯盟兩者共同構成，其中由資源互補性所組成的物流合作伙伴的網絡結構構成物流聯盟的基礎，在此基礎之上由于物流任務的出現，虛擬物流企業的構建者從物流聯盟的網絡組織中根據具體的物流業務的要求組建虛擬物流企業，一旦物流任務完成，該虛擬物流企業就宣布解散，構成虛擬企業的成員
回到網絡組織中去。
二、信息不完全確定條件下虛擬物流企業合作伙伴選擇模型
由于虛擬物流企業的產生是基于時間和機遇的，意味著在規定的時間和預訂的時間框架內必須抓住機遇，因此必須迅速找到合作伙伴。選擇適當的合作伙伴是虛擬物流企業聯盟成功運作的關鍵。目前核心企業要準確獲取合作伙伴的評價數據有時還比較困難,但核心企業可以大致估計所要的數據處在某一區間。針對虛擬物流企業聯盟合作伙伴選擇方面出現的一些實際情況,本文提出了基于區間相離度的信息不完全條件下虛擬企業合作伙伴選擇的模糊優選模型和基于風險因子的虛擬企業合作伙伴選擇的模糊決策模型，最后進行實例分析。
1.問題描述
設虛擬物流企業聯盟的核心企業需要尋找一個合作伙伴來完成子任務, 已知共有n個候選合作伙伴可以承擔此項子任務,核心企業需要從n個候選合作伙伴中選擇幾個合作伙伴來完成此項子任務。記候選合作伙伴,核心企業用于評價候選合作伙伴的指標集為,指標的權重向量記為, 并滿足。由于核心企業與候選合作伙伴之間的不對稱, 核心企業只能大致給出候選合作伙伴在評價指標下的區間值。記候選合作伙伴決策矩陣為,
(1)
在對候選合作伙伴評價之前,要消除不同物理量綱對決策結果的影響,即對區間型決策矩陣A進行規范化處理,記規范化處理后的矩陣為，這里采用“比重變換法”，即計算公式如下：
屬于效益型指標 (2)
屬于成本型指標 (3)
根據區間數的加減法乘除法則,可進一步將上述公式寫為:
屬于效益型指標 (4)
屬于成本型指標(5)
顯然有。規范化后的矩陣記為。
2.基于相離度的模糊優選模型
設理想合作伙伴的決策向量為，負理想合作伙伴的決策向量為。在建立模糊優選模型之前,先給出區間數之間相離的概念。
定義1，設區間數，令范數，，稱為區間數的相離度。顯然而越大,則區間數相離程度就越大。特別地,當時,有,即區間數相等。根據定義1可得出候選合作伙伴與理想合作伙伴及負理想合作伙伴之間的相離度,如定義2與定義3。
定義2第個候選合作伙伴第個指標值與理想合作伙伴的第個指標值的正相離度為:,那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴的正相離度則定義為。
定義3 第i個候選合作伙伴第j個指標值與負理想合作伙伴的第j個指標值的負相離度為:，那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴的負相離度則定義為。
當第i個候選合作伙伴越是接近理想合作伙伴,則其正相離度越小,負相離度越大。因此,可以根據候選合作伙伴離相度的大小來對候選合作伙伴進行排序,以便選擇出合適的合作伙伴。
根據模糊優選模型思想,設第i個候選合作伙伴隸屬理想合作伙伴的優屬度為,隸屬負理想合作伙伴的優屬度為（1-）。為了求解第i個候選合作伙伴的優屬度的最優值,建立如下非線性規劃模型:
式(2.7)即為基于相離度的合作伙伴選擇模糊優選模型,根據優屬度可候選合作伙伴進行排序,以選擇出合適的合作伙伴。
求解虛擬企業合作伙伴的步驟有:
(1)對候選合作伙伴評價矩陣進行規范化處理;
(2)確定正理想點和負理想點。
(3)計算相離度。根據定義2與定義3求解出個候選合作伙伴與理想合作伙伴及負理想合作伙伴之間的相離度；
(4)利用式(7)求解出各候選合作伙伴的優屬度；
(5)排列合作伙伴的優先次序。根據候選合作伙伴優屬度大小對候選合作伙伴進行排序,選擇最佳的候選合作伙伴。
3.基于風險因子的模糊優選模型
通過引入核心企業的風險態度因子將區間估計值決策信息映射為點值決策信息。用隸屬度表示第i個候選合作伙伴的第j項指標的區間轉換值。通過映射: （8）
將區間估計值決策信息轉化為點值決策信息。其中為區間的中點值,即為區間的寬度,為核心企業的風險態度因子,且,它表示核心企業承擔風險的態度。具體地,根據核心企業對待風險的態度,可將其劃分為悲觀型、中間型和樂觀型,相應的取值范圍分別為:。設理想合作伙伴的決策向量為,負理想合作伙伴的決策向量,那么第個候選合作伙伴與理想合作伙伴之間的歐氏加權距離為:
(9)
那么第個候選合作伙伴與負理想合作伙伴之間的歐氏加權距離為:
(10)
同理設第i個候選合作伙伴隸屬理想合作伙伴的優屬度為,隸屬負理想合作伙伴的優屬度為(1-)。根據模糊優選思想建立非線性規劃型:
式(12)為引入風險因子后的虛擬企業模糊決策模型。根據候選合作伙伴的優屬度的大小對合作伙伴進行排序。
式(12)的求解步驟為:
(1)根據候選合作伙伴的規范化后的區間估計值映射為點值；
(2)利用式(9)與(10)求候選合作伙伴與正負理想合作伙伴之間的歐氏加權距離；
(3)根據決策分析的需要,可以得出在給定風險態度因子意義下的方案排序結果的靈敏度分析,即可根據實際情況選取合適的值。
(4)利用式(12)求出各候選合作伙伴的優屬度,并根據優屬度的大小對候選合作伙伴進行排序。
三、實例分析
某外資工廠，從德國整廠搬遷到昆山，上海亞東物流作為物流供應商，提供全程服務，由于整廠搬遷涉及的運輸量龐大，運輸的單件尺寸不一，針對包裝的眼要求，運輸的條件，以及相關的單證都很復雜，作為全程服務的提供商，上海亞東物流順利完成該項目并得到客人的一致好評。在此真實案例中，上海亞東物流需要尋找一個合作伙伴來完成運輸子任務 T1。共有5個候選合作伙伴可以承擔此項任務。亞東物流作為核心企業用評價候選合作伙伴的指標共有4個 ,即完成工時間（周）、完工成本（萬元）、完工風險及完工后的虛擬企業的整體收益（萬元） ,4個指標的權重分別為1/4,1/4,1/4,1/4。具體數據如表4―7所示。
表4―7候選合作伙伴評價信息
表4―8規范化后候選合作伙伴評價信息
1.基于相離度的合作伙伴選擇的模糊優選模型的應用
根據定義2計算得候選合作伙伴與理想合作伙伴的相離度分別為:
。根據定義3計算得候選合作伙伴與負理想合作伙伴的負相離度分別為:
，利用(7)式計算得各候選合作伙伴優屬度分別為：，。
根據優屬度大小對候選合作伙伴進行排序,排序為:。因此選擇候選合作伙伴或或來承擔運輸子任務 T1較適合。
2.基于風險因子的模糊優選模型的應用
上海亞東物流作為核心企業對待風險的態度為中間型，故取風險因子時,候選合作伙伴的區間估計值轉化為點值的結果如表4―9所示。
表4―9 規范化后候選合作伙伴評價信息
根據式(9)計算得候選合作伙伴與理想合作伴之間的歐加權距離為:,,。
根據定義3計算得候選合作伙伴與負理想合作伙伴的負相離度分別為:,,。
利用(12)式計算得各候選合作伙伴優屬度分別為:,。
根據優屬度大小對候選合作伙伴進行排序,排序結果為:,因此選擇候選合作伙伴或或來承擔子任務 T1較適合,與基于相離度的虛擬企業模糊優選模型得到的結果基本一致，最終上海亞東物流選擇候選合作伙伴承擔運輸子任務 T1。
四、結論
在虛擬物流企業合作伙伴選擇時，合作伙伴的情況很復雜, 核心企業一般很難準確獲取合作伙伴的評價數據，但核心企業可以大致估計所要的數據處在某一區間。為此本文提出信息不完全確定條件下虛擬企業合作伙伴選擇問題,建立基于區間估計值的虛擬企業合作伙伴選擇的模型，并用實例進行了計算，在實際工作中，核心企業可根據實際情況選用相應的模型。
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第8篇：風險評價的定義范文
1.內部控制
現論界對內部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權威機構美國的COSO委員會（即美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會）對內部控制的定義。該組織認為：內部控制是一個組織設計并實施的一個程序，以便為達到該組織的經營目標提供合理保障。其中經濟組織的經營目標包括：經營的效果和效率；真實可靠的財務報告；合規性經營。在COSO委員會的《內部控制管理框架》中，把內部控制活動分成五大組成部分，即：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。
[XC3.EPS；P]
COSO委員會的內部控制理論得到了巴塞爾委員會的認同和發展。在巴塞爾銀行監管委員會的內部控制定義中，進一步強調了董事會和高級管理層對內部控制的影響，組織中所有人員都必須參加內部控制過程，對內部控制產生影響。巴塞爾委員會把內部控制的目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中把管理信息也包括進來，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。但是巴塞爾委員會將COSO委員會《內部控制管理框架》認為并非內部控制活動的“缺陷的糾正”也歸入了內部控制的范疇，并增加了金融監管當局對被監管組織的內部控制狀況的檢查和評價，把它也作為內部控制的另一不可忽視的內容。
對于內部控制的定義，我國銀行業監督管理委員會在《商業銀行內部控制評價試行辦法》中也作了如下的解釋：商業銀行內部控制體系是商業銀行為實現經營管理目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。它包含的要素主要有：（1）內部控制環境；（2）風險識別與評估；（3）內部控制措施；（4）信息交流與反饋；（5）監督評價與糾正。
2.全面風險管理
在多年的管理實踐中，人們意識到一個銀行內部不同部門或不同業務的風險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。因此，風險的考慮不能僅僅從某項業務、某個部門的角度出發，必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個銀行的角度看風險，即要實行全面風險管理。
依據COSO委員會2003年7月完成的《全面風險管理框架》定義：全面風險管理是一個過程，受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，合理確保企業取得既定的目標。該框架有三個維度，第一維是企業的目標；第二維是全面風險管理要素；第三維是企業的各個層級。第一維企業的目標有4個，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。第二維全面風險管理要素有8個，即內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控。第三個維度是企業的各個層級，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。《全面風險管理框架》三個維度的關系是：全面風險管理的8個要素都是為企業的四個目標服務的；企業各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上8個方面進行風險管理。
現代金融領域中決定一家金融機構競爭力高低、決定其經營能力高低的關鍵和核心，就是看其能否有效地對風險進行全面有效的管理，能否積極主動地承擔風險、管理風險、建立良好的風險管理架構和體系，以良好的風險定價策略獲得利潤。因此，對于一個金融機構而言，全面風險管理是金融機構內部管理的核心，在整個管理體系中的地位已上升到金融機構發展戰略的高度，它是金融風險控制的更高階段，是動態的、全程的、計量的、立體的風險控制。將在2006年實施的《巴塞爾新資本協議》就蘊涵了這種全新的風險管理理念。該協議將全面風險管理概括為對整個銀行內各個層次的業務單位，各種類型風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合、承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，且依據全部業務的相關性對風險進行控制和管理。它的關鍵在于及時準確地找到每種業務所暴露的風險點，通過風險計量模型以及測量系統加以度量，然后根據已經量化了的風險大小進行相應的風險管理，設置風險限額，分配資產、配置資本等。
二、內部控制與全面風險管理的關系
1.內部控制與全面風險管理是緊密相關的
（1）內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理。由兩者的定義可以看出，內部控制是為了實現經濟組織的管理目標而提供的一種合理保障，良好的內部控制可以合理保證合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益。而合規經營、真實的財務報告和有效益的經營也正是商業銀行全面風險管理應該達到的基本狀態。
（2）全面風險管理涵蓋了內部控制。從COSO委員會的全面風險管理框架和內部控制框架可以看出，全面風險管理除包括內部控制的3個目標之外，還增加了戰略目標；全面風險管理的8個要素除了包括內部控制的全部5個要素之外，還增加了目標設定、事件識別和風險對策3個要素。
2.內部控制與全面風險管理也存在一定的差異
（1）兩者的范疇不一致。內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現其自身的目標；而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內部控制。
（2）兩者的活動不一致。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的。目前所提倡的全面風險管理包含了風險管理目標和戰略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關的預算和行政管理、以及報告程序等活動。而內部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內部控制不負責企業經營目標的具體設立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰略計劃制定當中的風險進行評估。
（3）兩者對風險的定義不一致。在COSO委員會的全面風險管理框架中，把風險明確定義為“對企業的目標產生負面影響的事件發生的可能性”（將產生正面影響的事件視為機會），將風險與機會區分開來；而在COSO委員會的內部控制框架中，沒有區分風險和機會。
（4）兩者對風險的對策不一致。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎上，有利于企業的發展戰略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯系，進行經濟資本分配及利用風險信息支持業務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現全面風險管理的4項目標。這些內容都是內部控制框架中沒有的，也是其所不能做到的。
三、構建體現全面風險管理的內部控制新機制
由于全面風險管理是一種全新的管理理念，在我國金融業發展的現狀下，我們必須盡快轉換長期以來固化的觀念和思維定式，努力構建體現全面風險管理的內部控制新機制，賦予內部控制新內容。
1.構建全新的內部控制組織體系原則。
一是全面風險管理原則。內部控制組織結構的設置應使風險管理的目標和要求滲透到全行的各項業務過程和各個操作環節。內部控制要遵循全面風險管理的原則，即：（1）全員管理原則，實現全體員工對風險管理的參與；（2）全過程管理原則，對企業的發展、業務操作的全過程實行風險控制；（3）全方位風險管理原則，不但要包括業務風險，還要包括法律風險、技術風險等。
二是獨立性原則。風險管理部門、內部審計部門、監察部門要與經營、支持保障部門保持相互獨立，直接向最高決策層負責，保證內部控制機構的獨立性和權威性。
三是垂直管理原則。總體而言，金融機構內部控制的組織機構設置應滿足垂直管理的要求，具體采取的方式可有：（1）分、支行的風險控制綜合管理部門由上級行風險控制部門的直接管理，對上級行的風險管理和內部控制決策機構負責，以利于強化銀行內部控制機構的獨立性與權威性。（2）由總行向一級分行、一級分行向二級分行派出副行長級的風險管理控制官，全面負責派駐行的風險管理。派駐行的內部控制綜合管理部門向風險管理控制官負責，風險管理控制官直接向派出行負責。
四是協調與效率原則。要保證部門之間權責劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證銀行經營管理系統的高效運作。
2.構建全新的內部控制治理機制。在現有的產權制度下，可在總行設立風險管理委員會，作為內部控制管理的主要決策機構，風險管理部為主要執行機構。同時設立審計委員會，并將其明確為全面風險管理的監督、評價部門，負責監察、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性，督促管理層解決內部控制存在的問題。風險管理委員會負責擬定、執行控制程序，審計委員會負責監督、評價控制狀況，并將修正控制意見反饋前者，以完備控制體系。兩個委員會相互配合，共同實現全面風險管理的各項新要求。
3.構建符合內控要求的業務管理新制度。要在符合內部控制要求的前提下，全面梳理現有規章制度，進一步完善信貸業務、財會業務、中間業務等各項業務管理制度，整合業務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，構筑起面向全行、覆蓋所有業務品種和涉及業務全過程的內控管理體系，實現業務發展和風險管理的同步。要切實發揮“三道防線”的作用，構筑起全方位、立體交叉的監督管理網絡。基層網點要加強對規章制度執行和風險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。業務主管部門要加強規章制度的完善和業務流程的再造，加大業務條線自律監管的力度。內審部門要充分發揮審計的幫促作用，促使全行逐步建立起業務管理服從規章制度、業務操作服從處理流程、業務考核服從統一標準的管理新制度。
4.構建具有中國特色的風險控制工具。要學習和借鑒國外現代銀行風險管理的技術和經驗，積極探索適合我國國情的內部控制管理新方法，避免無謂的人力、財力的浪費。在目前情況下，我國商業銀行應結合自身特點，在采用信用評分方法等傳統模型計量信用風險，強化貸款五級分類管理的同時，積極創造條件，逐步運用現代信用風險管理方法來度量和監控信用風險，提高信貸風險控制的制度化和規范化水平，切實降低不良貸款率。鑒于我國商業銀行在金融產品創新和金融工具的使用方面遠遠落后于西方國家，國外很多的許多風險管理工具和理念不能簡單地照搬照抄，還應結合我國金融業發展的特點，對有關的現代信用風險管理模型進行結合中國實際的改進，或開發出適合中國國情的新的信用風險度量模型，使我國金融業的風險度量和控制工作既能體現風險管理的要求，又能體現中國的國情。
第9篇：風險評價的定義范文
（一）學校風險管理
我國內部審計協會2005年的內部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”
根據以上定義，結合學校的特點，學校風險管理是為實現培養德、智、體等全面發展的社會主義人力資源，發展科學技術文化的總體目標提供合理保證，具體包括對運營的效率和效果、財務的可靠性及法律法規的遵循性提供合理保證。
（二）學校財務風險
不論學校規模大小，財務風險是學校風險中的重要風險，風險管理必須以財務風險為重點。學校財務風險的含義應該是廣義的，是指導致學校發生資產損失、財務困境等不利財務事件的可能性。資產損失指資產被盜、貪污挪用、意外事故導致損失等，財務困境是指一個學校處于經常性現金流量不足以抵償現有到期債務（例如銀行借款本息、商業信用等），導致正常運轉受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產；（2）減少資本支出及研究與開發費用；（3）與銀行和其他債權人談判進行債務重組。學校財務風險主要體現在籌資、投資、資產管理、資金使用等方面。
（三）學校風險管理在防范財務風險中的作用
實施風險管理有助于識別學校戰略規劃、業務運營中的各種財務風險，認識財務風險的性質和特征，為財務風險評估、財務風險應對奠定基礎；實施風險管理對學校財務風險采取定性、定量或定性與定量相結合的方法進行評估，可以合理判斷財務風險發生可能性的大小及發生后影響程度的大小；實施風險管理，針對學校財務風險的特征及影響，采取科學的方法進行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔財務風險的具體措施，有效防范財務風險。
二、風險管理審計定義及其在防范學校財務風險中的作用
（一）風險管理審計定義
王曉霞在《企業風險審計》一書中，給出企業風險審計定義為：“企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行以測試企業風險管理信息系統（RMIS）、各業務循環及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動，對機構的風險管理、控制、及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現目標。”我國內部審計協會2005年的內部審計具體準則第16號——《風險管理審計》指出：“風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。”“內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。”“風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。”綜合以上觀點，在內部審計中風險管理審計可定義為：風險管理審計是內部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風險，采用系統化、規范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風險管理機制的健全性、有效性，風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價，提出改進建議，幫助組織實現其目標。
（二）風險管理審計在防范學校財務風險中的作用
1.實施風險管理審計可以協助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程，能夠從機制、制度方面強化對學校財務風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程，沒有實施風險管理審計，內部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風險管理機制的合理建議，使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性，促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程，對學校財務風險實施規范管理。當學校已經建立風險管理機制和管理過程時，實施風險管理審計，對風險管理過程的有效性和充分性進行監控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協助風險管理機制的健全，促進風險管理過程的完善，有利于財務風險管理。
2.實施風險管理審計，內部審計人員可以從學校整體出發，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風險進行識別，及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務風險；內部審計人員能以獨特的身份調控學校的風險策略，防范宏觀決策帶來的財務風險。
3.實施風險管理審計，內部審計人員采取獨特的技術手段，檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內部審計人員可以采取調查、取證、分析等手段評價主要財務風險因素，測定關鍵風險點、風險度，以判斷學校財務風險監控報告制度是否適當、監控報告是否充分有效，財務風險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進行測試，檢查其依據是否準確；評估與財務風險有關的薄弱環節并與有關管理層進行溝通；評價財務風險管理方式與學校活動性質是否適當。
4.實施風險管理審計，內部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層，能夠引起高層對財務風險管理的重視。
5.實施風險管理審計，內部審計人員能夠對學校預算管理進行評估，促進學校嚴格執行預算，按預算使用資金，提高資金使用效率和效益。
三、加強風險管理審計，防范學校財務風險的對策
（一）強化內部審計機構獨立性，完善內部審計組織機制，使內部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計，獨立客觀的監督學校財務風險管理，幫助學校實現財務目標，進而實現學校的終極目標。規模較大的學校可以以校為單位成立學校理事會，小規模學校（特別是公立中小學校）可以以鄉（鎮）為單位成立學校理事會，理事會下設立審計委員會，內部審計機構受審計委員會領導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內審機構向學校（大規模）或鄉鎮（小規模學校）下派專職或兼職內部審計人員履行內審職責，實行對下進行監督評價，對上進行職能報告的內部審計機制，這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內審機構的地位，確保獨立性。
（二）提高內審人員素質，確保實施風險管理審計的專業勝任能力。內審人員是否具有較高的專業勝任能力，專業水平高低，是保障內審工作質量的必要條件。學校高層管理者、內部審計機構要重視內審人員的后續教育，為內審人員學習內審領域先進的審計理念、技術、方法提供各種保障，不斷促進內審人員專業勝任能力提高。只有永遠保持專業水平的先進性，才能有效實施風險管理審計，才能不斷改進完善學校財務風險管理，合理防范財務風險。（三）使用先進的審計技術，保證風險管理審計的有效性。先進的審計技術已經得到實踐證明是合理的、有效的、科學的，能夠從內審角度對風險識別、分析、評估、應對進行評價，并提出改進建議。可以使用的技術有：（1）風險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內部控制進行的咨詢業務，可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關政策和規程的全面遵循情況，可以采取協調性小組討論會（專題研討班）、問卷調查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式，強調列舉阻止實現目標的的壁壘、障礙、威脅和風險，接著對控制進行檢查，以確定控制過程是否足以對關鍵風險進行管理，其目的是確定嚴重的剩余風險；（2）頭腦風暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發新思想產生；（3）德爾菲法。采用函調方式，分別向有關專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術；（5）共同研討法；（6）系統分析法。
（四）確定財務風險重點領域，揭示風險暴露，加強風險預警
學校的財務風險重點體現在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產管理、資金管理及使用。
1.籌資。學校應重點關注債務風險。吉林大學陷入30億元債務困境，說明加強債務風險管理舉足輕重。學校債務須經最高層批準，內部審計人員可以分析學校的資產負債率、還本能力、還息能力，揭示債務風險是否達到警戒狀態。對資產負債率的分析既要看比率的大小，又要分析預期資產負債率的變化；對于還本、還息能力分析應重點分析預期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務本息的投入；可以分析利息保障倍數（預計不含利息費后的結余/利息），利息保障倍數至少為1，越高還息風險越小。
2.投資。應重點關注校辦產業、工程建設、閑置資金的投資，應注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況，籌辦產業企業的未來收益如何。閑置資金應投資于國債等收益穩定、風險較小的項目，不要投資于股票等高風險投資，天津大學發生違規挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術籌辦產業企業，內審人員必須對其風險評估進行審查評價，可以采取貼現現金流量等技術。工程建設項目是否有充分的數據支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定資產管理。應重點關注固定資產的采購、保管和使用。內審人員應重點審查評價資產采購的控制制度是否完善，采購是否進行競價選擇；資產保管制度是否健全，記錄是否規范；哪些資產經常使用，哪些資產不需用，各類資產的年使用次數及使用效率。確定對固定資產的實物控制、固定資產處理的控制是否恰當，以判斷其是否足以防范固定資產管理及使用方面的財務風險。
4．資金管理及使用。應注意資金（現金、銀行存款等）實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規、支出未經授權或審批、未按規定用途使用資金等財務風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金專款專用，內部審計人員應審查、評價風險管理控制是否健全有效，是否按國家規定的用途使用，效益如何。
5.樹立預防為主的理念，對重點風險領域進行實時跟蹤審計。學校高層應授權內部審計機構參加重大財務事項的預測、規劃等重要會議，使內審人員以獨立的視野分析各種財務風險，提供合理建議。對重點風險領域應進行實時跟蹤審計，對各種財務風險進行及時防范，避免學校可能遭受經濟損失。
［摘要］本文介紹了學校風險管理、學校財務風險的含義及學校風險管理在防范學校財務風險中的作用，闡述了風險管理審計的定義及其在防范學校財務風險中的作用，對加強風險管理審計，防范學校財務風險的對策進行了探討。
［關鍵詞］學校風險管理學校財務風險風險管理審計
2006年11月，天津大學違規挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學校辦企業允公集團總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務；2007年3月，吉林大學財務處貼出通知，詳細介紹了吉大目前負債30億元，每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務事件暴露了高等學校內部治理機制不完善，內部控制效益低下，未能有效防范學校財務風險，導致發生巨額經濟損失和陷入財務困境。本文結合實際，提出學校應當建立健全風險管理機制，實施風險管理，分析了內部審計在防范學校財務風險中的作用，強調學校應當實施風險管理審計，評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性，有效防范學校財務風險，促進學校目標實現。
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