成本分析與財務計劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的成本分析與財務計劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：成本分析與財務計劃范文

關鍵詞：醫院；財務管理；全面預算；全成本核算；財務分析

醫院財務管理是對醫院資金的籌集、分配、使用、清償等業務進行決策、組織、執行和控制等工作的總稱。一般包括：建立健全醫院財務結構和規章制度；根據基本建設規劃、大型醫療設備采購、零星土建維修、藥品采購、衛生材料采購等資料編制財務計劃；資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財物管理；辦理應收應付款的結算；核算分析財務計劃的執行情況；監督財經紀律遵守情況等。它滲透到醫院管理的各個領域、各個環節之中。公立醫院改革給醫療機構的財務管理工作提出了更高的要求也賦予了其更多的使命，這就要求財務管理工作者要樹立現代化的管理理念，財務工作要由核算型向管理型轉變。

一、加強醫院資產管理

1.注重醫院資金使用效益，加強資金過程中的監管

資金是醫院發展的命脈，是醫院經濟活動得以持續運行的保證。醫院資金無論是財政撥款還是自有資金都很有限，都要求醫院把有限的資金用到最需要的地方去，發揮資金的最大效益。醫院資金必須集中管理，運用科學的分析方法對資金的合理調度作出安排。重視醫院資金的時間價值，藥品、物資保持最佳庫存量，有條件的醫院還可實施“相對零庫存”管理，以減少醫院資金的占用；加強應收醫療款和醫療欠費管理，及時收回資金；適當的負債經營，醫院舉債規模要與醫院業務水平、服務質量、管理水平以及醫院所在地的經濟水平等相適應，充分利用財務杠桿，以最少的投資取得最大的效益。重大的資金支付業務實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務。

2.督查醫院物資領用

醫用材料或一次性耗材、低值易耗品的管理力度很不夠，部分存貨長期大量積壓、被領用的材料流失范圍廣、流失率高。是造成醫院運營成本高的主要原因之一。醫院一方面要加強物資采購、保管管理：采購必須有計劃、出庫必須先進先出。藥品、材料物資實施“零庫存”管理。另一方面醫院要加強物資使用環節的管理，材料消耗動態實行定額管理。把對核算單位的每一個指標進行事后監督改為事前控制。有效地控制成本，提高醫院的社會效益和經濟效益。

3.提高醫院固定資產使用效率醫院固定資產是醫院開展醫療、教學、科研等各項工作的物質基礎，也是醫院賴以生存和發展的主要資源之一。目前，一些綜合性醫院固定資產的份額已占醫院總資產的60％－70％，其管理好壞，直接影響到醫院業務活動的開展。在保證醫院固定資產安全完整前提下，充分提高其使用效率。對其管理實行成本核算與績效評價相結合的原則，加強固定資產指標考核，對各科室在用、閑置的固定資產、使用的房屋等所有的固定資產皆按照規定標準計提折舊計入各科室成本，通過全成本核算，與科室績效掛鉤，從而減少閑置設備，提高固定資產的最大利用率。分析科室固定資產的使用率、完好率、報廢率、損失率、百元固定資產業務收入等指標，通過縱向與以往年度對比、橫向與其他醫院對比，找出差距、分析原因，采取措施，挖掘潛力、提高固定資產的使用效率。

二、建立重大項目的可行性研究及經濟評價分析工作，提高醫院資金的使用效益

醫院高精尖等大型醫療設備的購置不僅滿足人們的醫療需求，也是提高醫院整體水平的必要條件，但如投資失誤，勢必導致醫療資源的閑置和不經濟，各醫院要立足自身條件，切莫追求大而全、盲目擴張醫院規模。這就要求財務部門積極參與項目立項前的可行性論證工作，對醫院重大經濟活動的研究和分析，可提高工作的科學性、前瞻性、預測性和可操作性，促進財務工作由核算型向管理型轉變，在項目投資可行性研究階段，要為領導的決策提供效益分析和可行性科學數據，要分析項目的總投資金額、每年產生的變動成本費用和固定的成本費用、項目預期產生的經濟效益和社會效益等經濟數據，再考慮資金時間價值的因素，計算出項目投資的回收期、凈現值、內含報酬率、安全邊際率等指標，經過綜合分析來評價該項目的可行性。及時提出建議和修改方案，合理安排使用資金。其次要加強項目投入使用后的后續分析、跟蹤監測和評價工作。應用差異分析、敏感分析等方法，定期對項目的運行和使用效益進行分析，及時發現和解決影響投資項目正常運營的主要癥結，以保證項目能達到預期的收益目標。建立醫院大型項目、設備購置的可行性論證和審批程序，切實保障醫院各項經濟活動的合法性、合理性和經濟性。

三、實施全面預算管理

醫院預算管理是醫院財務管理的起點，是以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業績評價。成立預算管理組織機構，根據年度的工作任務、人員的增減以及門診、住院工作量，新開展的醫療項目等，再充分考慮國家政策調整、醫療收費標準以及藥品價格變動等不可預測因素，可采用彈性預算、零基預算等現代化編制方法，將業務預算、資本預算、籌資預算都納入預算范圍，推行全面預算。各預算執行單位應在當期預算執行完畢，及時反饋預算執行情況，要提交：進度報告、差異分析與業績評價、調整政策與建議。預算管理機構要對各科室預算執行情況進行監督檢查。確保各項預算嚴格執行。有效地避免計劃外、無計劃使用資金。預算一經確定，不得隨意更改。確需調整應通過嚴格的程序進行適時調整。建立科學合理的預算體系，可使醫院領導能統籌兼顧地制定醫院的發展目標以及合理的支配開支，保證管理活動有序有計劃進行，是醫院進行監督、控制、審計、考核的基本依據。

四、強化全面成本核算與管理體系，提高成本分析能力

商業運營規律表明，支出減少1％，相當于收入增加4％。目前，許多醫院成本核算僅僅被動地記錄和反映已發生的物化勞動和獲勞動消耗，成本歸集不夠完整，行政后勤管理部門未完全納入成本核算；成本控制體系不夠完善，成本考核和成本分析效果差，事后監督缺失。全面成本管理的目的是對醫療資源消耗、占用和醫療成果、收益進行計算、對比、分析，控制支出、節能降耗、降低服務成本和運營成本，把追求社會效益為最高準則和追求經濟效益為最佳保障有機地結合起來，在成本與效益之間尋求最佳結合點。

1.完善成本核算體系。將成本管理的職責、權限和相互關系，以完善成本管理制度的方式予以規范，借助一系列基礎工作與原始記錄。通過成本預測、成本目標、成本分解、成本核算、成本考核、成本分析等工作環節，提高成本核算的質量，實現全面成本核算。

2.完善成本管理體系。通過落實崗位經濟責任制，將成

本控制指標的完成情況同各職能科室和職工經濟利益掛鉤，以此形成一定的激勵約束機制，充分調動職工不斷增收節支，挖挖掘潛力、降低成本的積極性。形成全員參與、全過程控制的成本管理系統，逐步建立以財務部門為中心，各部門通力協作的成本管理運行機制。

3.提高成本分析能力。通過醫院成本結構分析、成本變動分析、對比分析，分析醫療成本高的原因，并研究解決的方法，控制醫療成本的過快增長；通過量、本、利分析幫助虧損的科室分析虧損的原因，并從中尋找改進的途徑和辦法，努力降低醫院經營性虧損。通過上述的成本分析方法，可以分析出醫院醫療資源的利用情況，提出調整醫療資源的合理化建議。

五、健全財務制度內部控制制度，加強財務內部控制執行情況的監督檢查

醫院財務內部控制應當涵蓋醫院內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；應當約束醫院內部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內部財務控制的權利，避免和防止發生差錯及舞弊行為。如不相容職務相分離制度、會計稽核制度、授權審批控制等。財務內部控制制度還應隨著外部環境的變化及財務會計專業的發展狀況及時修改、補充、完善，不適應的要廢止，制定適時實用的財務內部控制制度。內部審計部門應加強對醫院財務收支及有關經濟活動的合法性、醫院的資金管理和使用情況、固定資產投資項目以及授權審批制度、不相容職務相互分離制度等各項制度的執行情況等方面的審計。切實落實事前審核、事中復核、事后監督。發揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監督作用。定期、不定期的對醫院財務內部控制制度進行評價，內部控制的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另一方面可使單位負責人收集信息，健全財務內部控制制度

六、重視醫院財務分析，提高醫院經濟效益

財務分析是醫院財務管理和經濟活動中的重要手段，是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析評價醫院過去、現在的財務狀況、經營成果，判斷醫療服務可能遇到的風險以及資產運用的安全程度和效益水平。它既是對已發生的財務狀況和財務結果進行評價總結，又為以后的財務預測、決策和財務控制提供有用的信息。在醫院財務管理中起著承上啟下的作用。醫院要完善財務報告分析體系，加強醫院財務分析，提高醫院經濟效益。同時建立醫院財務預警系統，特別是現金流預警系統，當醫院現金流偏離正常狀態時，報告醫院可能面臨的現金流危機，通過分析造成該種狀態的原因，提前采取有效防范措施。

七、加強財務人員素質教育，培養多層次財務管理人才

醫院財務管理的對象是錯綜復雜的資金運動和經濟關系，需要運用數理、統計、定量定性分析模式，將財務管理的基本要素進行全面分析，將各種財務數據與財務管理理論相結合，最終形成決策信息。這就要求會計人員都要有良好的職業道德修養和專業勝任能力，要強化會計人員愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持原則、提高技能、參與管理的意識。加強繼續教育，建立會計人員培訓長效機制。培養具有經濟管理知識、經濟法規知識、會計知識及一定計算機技能的多層次財務管理人才，能從財務預算、計劃、控制、分析的角度，通過對財務信息資源的優化，進而加強對醫院的全面經營管理，發揮財務管理的實際效用。

當前，醫院面臨著越來越激烈的競爭和挑戰，醫院必須走內涵發展之路，在管理中找效益，在競爭中求生存，財務管理是經濟管理的重要組成部分，提高經濟效益是醫院財務管理的核心目標，維護醫院長遠利益是財務管理的發展目標。醫院財務管理在適應醫療市場環境、籌集發展資金、合理配置醫療資源、保持收支盈余、提高償債能力、參與預測與決策以及醫院經濟活動進行財務控制和監督等活動中，具有效益管理和監督職能等作用。醫院財務管理要在制定醫院可持續發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。

第2篇：成本分析與財務計劃范文

為業務發展提供指示圖和衡量業務發展進步情況的標準.一般創業計劃是市場營銷,創業者計劃創立業務摘要.用以描述和擬創辦企業有關內外部環境條件與其特點.財務,生產,人力資源等職能計劃的綜合.做好創業計劃書要思考的問題:

（一）關注產品

（二）敢于競爭

（三）解市場

（四）表明行動的方針

（五）展示你管理隊伍

（六）出色的計劃摘要

二.創業計劃書的內容

創業計劃書中應該包括創業的種類,一般來說.資金規劃及基金來源,資金總的分配比例,階段目標,財務預估,行銷策略,可能風險評估,創業的動機,股東名冊,預定員工人數,具體內容一般包括以下十一個方面：

（一）封面

一個好的封面會使閱讀者產生最初的好感,封面的設計要有審美觀和藝術性.形成良好的第一印象.

（二）計劃摘要

濃縮了創業計劃書的精華。

以求一目了然,計劃摘要涵蓋了計劃的要點.以便讀者能在最短的時間內評審計劃并作出判斷。計劃摘要一般包括以下內容：公司介紹;管理者及其組織;主要產品和業務范圍;市場概貌;營銷策略；銷售計劃;生產管理計劃;財務計劃;資金需求狀況等。生動.特別要說明自身企業的不同之處以及企業獲取成功的市場因素。摘要要盡量簡明.

（三）企業介紹

也不是提供另外一個概要,這部分的目的不是描述整個計劃.而是對你公司作出介紹,因而重點是公司理念和如何制定公司的戰略目標.

（四）行業分析

應該正確評價所選行業的基本特點,行業分析中.競爭狀況以及未來的發展趨勢等內容。

關于行業分析的典型問題：

1該行業發展程度如何現在發展動態如何

2創新和技術進步在該行業扮演著一個怎樣的角色

3該行業的總銷售額有多少總收入為多少發展趨勢怎樣

4價格趨向如何

5經濟發展對該行業的影響程度如何政府是如何影響該行業的

6什么因素決定著它發展

7競爭的本質是什么你將采取什么樣的戰略

8進入該行業的障礙是什么你將如何克服該行業典型的回報率有多少

（五）產品(服務)介紹

性能及特性;主要產品介紹;產品的市場競爭力;產品的研究和開發過程;發展新產品的計劃和成本分析;產品的市場前景預測;產品的品牌和專利等產品介紹應包括以下內容:產品的概念.企業家要對產品(服務)做出詳細的說明,產品(服務)介紹部分.說明要準確,也要通俗易懂,使不是專業人員的投資者也能明白.一般地,產品介紹都要附上產品原型,照片或其他介紹.

第3篇：成本分析與財務計劃范文

【關鍵詞】建筑工程；項目成本；成本核算

引言

近幾年，我國的建筑行業得到快速的發展，項目的成本管理越來越受關注，如何用最低的成本完成項目要求的各項指標是每個建筑工程公司都在思考的問題。建筑工程成本預測與核算是其能夠有效啟動實施首要條件，特別是在如今市場激烈競爭的形勢下，更加要求建筑工程企業做好對項目的成本管理，以確保項目按預期計劃保質保量的完成。

一、建筑工程預測成本分析

（一）人員、設備、材料的成本預測

建筑工程成本預測包括：員工的工資、人員管理費用、建造過程中所需要的材料費用、機械設備費用等等。在項目施工之前，項目的資金負責人要對項目施工過程中所需要的資金進行合理的規劃與預測。根據本工程項目的實際情況，合理的分配資金。在職工的工資預測上，資金管理者要依據工作人員的工作能力，結合職工的賞罰措施，進行職工工資的預算。為了提高職工的工作積極性與工作有效力，盡量采用多勞多得的工資發放標準，從而保證工程項目按期完成。對于施工過程中，機械、材料使用成本的預測，資金管理者應該根據市場的現期公允價值再結合多方面的價格因素進行合理規劃，盡量避免施工過程中出現資金不足，延誤工期或工程質量。

（二）合理預測成本的波動范圍

不管是工程項目，還是其他商業活動，不可控因素造成的風險是很難避免的。建筑工程的成本預測也存在著諸多風險，為了是風險影響最小化，要求建筑工程的成本預測者要有敏銳的洞察力和豐富的實戰經驗，但是不要盲目的效仿，以為自己閱歷豐富就掉以輕心，過于自信。認為憑自己的經驗，都是預測成本與實際成本很接近，就疏于預測，這樣肯定會出現問題。所以項目負責人要從多方面考慮成本影響因素，特別是對不可預知的風險要特別留心注意，科學、合理的分擔風險，正確預測成本的波動范圍，做到對建筑工程的成本管理把握有序、進退得當、八面玲瓏。

二、建筑工程成本管理的影響因素

（一）價格的波動影響

如今的中國市場，各種材料的價格不斷發生變化，項目資金負責人很難準確估計材料的價格。另外，建筑項目的各種機械租賃費用每年的價格浮動也比較大，在有經驗的資金負責人也不能準確定位租賃價格。撲朔迷離的價格走勢，讓人難以琢磨，這在無形之中加大了建筑項目的成本預測與成本核算的工作難度。再者，項目采購人員的辯價、議價能力對項目成本還算也有很大的影響，關系到項目材料的費用，進而直接影響企業的成本預算。有些采購人員不負責任，只在乎自己爽快，在材料采購上隨意處理，不做據理力爭。導致材料費用很高，加大了工程成本的費用。有些工程雖有工程合同，但是在工程項目進行中，工程的相關人員不按合同規定進行施工，致使，項目成本核算負責人對于制定的財務計劃無法有效實施。

（二）人員素質不高

很多建筑項目成本管理負責人成本管理能力不佳，自身的文化水平及專業素養不高，甚至連會計成本核算的基本知識都不太了解，在會計上成本的劃分要按照不同的處理方式進行劃分。如果會計核算人員對于成本的相關概念模糊不清，就會攪亂項目進行時的各種費用，加大資金費用的支出。例如對會計科目中“人工費”的理解，在項目預算成本中人工費是指項目施工工人的工資，這里的人工費并不包含實際工作中材料搬運、裝卸所花費的人工費，也不包含臨時設施建設人工費用等。材料裝卸人工費應列入材料費中的材料運輸費；臨時設施建筑費應列入機械費科目進行管理。我國現在非常缺少專業知識與技能并具的綜合型人才，會計核算人員綜合素質的高低直接影響建筑工程的成本核算。

（三）成本核算不合理

一般情況下，雖然每個項目都會有一個預結算員，但是他所從事的工作只按找一定的指令和圖文進行的，并起不了很大作用。在施工過程中項目的成本預算與成本核算是分離的，也就是說項目沒有分步、分段進行成本分析，也沒有實際成本與預算成本的比較，所以對項目施工的指導作用很小。再加上項目管理中激勵機制不健全，成本費用高于多數員工的個人收入沒有直接關系，所以導致管理人員及基層員工對各種成本費用的高低并不關心，他們只關心工程的進度，這樣易導致工程項目畸形發展，項目成本過高，有時會出現項目虧損現象。

三、成本分析及成本核算的措施

（一）科學預測成本

成本的預測是建立在建筑工程決策者地項目的成本分析與成本核算上的，而項目工程在談判階段對工程所提出的要求及要達到的目標決定著工程成本的高低，所以工程項目負責人的科學、合理的決策對成本的預測有很大的影響。企業要重視工程談判階段對工程的要求和目標的預測進行合理估計，為日后相關人員的預測打好基礎。工程項目合同確定以后，要及時制定出預測成本計劃，并嚴格執行。對于建筑工程從施工到竣工要按照一定的指標進行成本預測與分析，確保每個階段工程的成本都準確清晰。項目核算人員要根據合同條的規定預測出工程所需機械費用、人員費用、材料費用等，在進一步確定工程總成本。對工程費用的大致消耗做到心中有數。成本的預測是建立在工程的合同上，所以工程施工時要嚴格按照工程合同內容進行施工。

（二）加強成本核算

工程成本預測是成本管理的第一步，成本的核算才是成本管理的重點。成本的核算包括：對人員的激勵與管理，對材料的管理和控制，對機械設施的合理分配，再加上科學、有效的核算方法。在施工過程中，材料的價格變動影響著成本核算的準確度，所以，除了業主自己提供的材料，工程所需其他所有材料，核算人員在核算時都應該料無大小的進行統籌規劃，對工程施工中出現的材料耗損與不足進行詳細記錄并作出應變計劃。加強成本核算的監督管理工作，在項目進行中難免會出現一些不可預知風險，所以在施工過程中要拍專門的管理人員到施工現場進行監督考察，督促各個部門工作的規范性。這樣能不斷完善工程成本核算的管理體系，而且能提高工作人員的工作積極性，是工程項目在規定的期限內，保質保量的完成，

（三）及時進行成本結算

成本結算有成本核算和竣工成本核算兩個步驟，其中，工程竣工結算是建筑工程成本控制的重要環節之一，是合理確定單位工程造價與竣工決算的前提與保障。這里我們主要分析竣工成本結算。工程竣工結算是核算單位工程成本的重要方法，是考核工程預算執行情況、分析工程成本節約或超支原因的主要依據，同時也可為同類型工程成本的計劃、分析對比提供參考資料。該決算除預算成本各項根據預算部門提供的資料填列，其余均可根據成本計算單和其他明細核算資料填列。“竣工成本決算”編制程序可概括如下：1.工程竣工后，及時根據施工圖預算和工程變更資料，調整工程預算，編制“單位工程竣工結算書，確定該項工程預算成本和預算造價。2、盤點剩余材料，辦理退料手續，沖減工程成本。3、審查、核實成本核算資料，并在此基礎上編制竣工成本決算

四、結語

工程項目的成本分析與成本核算是整個工程實施過程中的重要內容，工程項目在施工之前做好成本預測與核算，能最大限度的杜絕浪費、節約資本，進而減少企業的財務支出，增加企業的工程盈利效益。千里之提，毀于螻蟻，企業想要在競爭市場上立于不敗之地，就要不斷加強成本管理核算，以促進企業健康發展。

參考文獻：

第4篇：成本分析與財務計劃范文

（一）參與企業的投資與決策

企業為了持續發展和不斷獲得利潤，一定要尋找多個利潤發展點，單一的利潤點不能保障企業長期有效的發展，因為任何一個項目都有其發展的和低谷，因而為確保企業的長遠發展，企業的管理人員一般都有多個預選方案的制定。但是這些預選方案在選擇上一定要以財務指標為遵循依據，因為方案的選擇第一是要獲得經濟收益，二是現有的資金能否支持該項目的順利實現。只有確保經濟增長目標的長期穩定性，經濟效益作為基礎目標，開展綜合性的經濟收益考量，明確投入和產出的數值，才是最佳的方案。所以財務管理對企業有指導意義以及參考價值。

（二）財務預算中既定目標的實現

財務計劃能夠有效確定財務計劃、制定財務戰略和政策，并且規定財務程序，針對某一個具體的財務規劃開展相關的財務發展理念。在這一過程中擬定財務規劃，開展財務預算，是把生產經營的各項活動以貨幣的形式表現出來，合理的調配資金，資金的使用過程中開展相關的宏觀調控，因而財務計劃有助于企業管理。

（三）控制監督企業生產經營活動

財務管理是運用貨幣的形式對企業整體生產經營活動開展監督和控制，具體而言是對資金的籌集、使用和分配等活動開展監督和管理。在對資金指標開展分析的過程中，全面地反映企業對物資的使用以及占有情況，了解相關物資的使用是否合理，如果不合理要做出適當的調整措施。并嚴格監督生產經營中的資金使用狀況，因為企業投入到生產經營中的每一項資金都是要有相應的利益回報，在使用過程中一定要財盡所用，保障其發展自身的效益，這樣能有效的促進企業生產效率等方面的管理，物資供應工作也在此做出適當的調整；對產品成本進行指標分析，反應生產過程中對勞資的消耗情況，有效促進企業人力、物力和財力的合理調配，消耗節約中成本也隨之降低；利潤指標分析中，企業當年的經營管理水平和企業財物收益情況也凸顯出來，嚴格的監督利潤的形成和分配，企業在這個過程中能挖掘自身的潛力、改善不合理的管理制度、擴大經營、增加企業的經濟收益。

二、企業財物管理的措施

（一）成本管理強化

企業經營管理基礎是成本，所以合理的控制企業成本管理，可以在客觀上為企業帶來可觀的收益。高效的企業成本管理，也可促進企業的核心競爭力的增強，使企業可以在激烈的市場競爭中立于不敗之地，這將有助于企業的長效健康發展，所以其實現的具體措施有以下幾個方面：一是，成本管理意識的強化。意識是工作開展效果最為集中的因素，企業管理人員只有在企業管理中樹立正確科學的管理意識，才能將這些意識真正的融入成本管理理念中，成本管理也將執行到每一個環節中；二是，實行預算成本。預算是工作開展的成本管理，能夠更加高效的展現企業投資效益，不但能夠對后續的資金問題展開控制，并且能夠幫助企業避免風險意識，確保企業的穩步發展。三是，成本分析構成。在成本明細賬目和成本比較中，在此尋找成本升降的主要原因，結合行業成本努力降低成本。施工企業的成本項目主要包含人工費、材料費等其他直接和見解費用。企業要提升自身的企業管理技術，科學施工方案的精心編制，并結合工程預算成本，開展實際成本的計算和管理，及時發現成本管理中出現的問題。

（二）強化隊伍建設

企業管理人員的素質和企業管理效果有比較直接的聯系，因而企業要重視財物人員的素質化管理，管理措施有以下幾個方面：第一，管理過程中了解自身企業人員的資源結構，了解人才構成中缺少什么樣的人才，需要補充什么樣的人才；第二，避免工作流程的形式化，對管理人員的素質和能力要做到切實的提升，不要把側重點放到學歷和出身上；第三，對于現有的的財務人員，給予發展提升的平臺，工作中積極的給財務人員進行培訓，使其工作能力在此基礎上能夠得到進一步的提升，這樣能夠讓自身的財務能力有新的突破。

（三）資金管理和內外考核的強化

企業內部最好建立約束機制,形成自有的審計保障體系。我國相關的財政部門最好也跟進其狀況出臺政策和制度，對違規違紀的行為嚴懲,確保企業的健康發展。并且對企業的財務資金進行集中管理制度，在此確保財政信息的真實性；企業資金運作的透明度也在這個過程中有所提升，方便企業的資金使用效率，企業管理水平也得到整體的提升,讓企業的資金管理和國家經濟有機結合，因為經濟發展不是一個國家或者一個地區的事情，更多的時候是經濟全球化的發展趨勢和發展進程，所以企業的管理考核機制也要做到內外強化。

三、結束語

第5篇：成本分析與財務計劃范文

1 鋼結構行業財務管理

1.1 鋼結構行業財務管理內涵

作為鋼結構行業管理的重要組成部分，鋼結構行業財務管理實際上包括資金的籌集、分配、使用、清償等方面決策、計劃、組織、執行、控制等工作。如財務管理機構與財務管理制度的建立與健全、財務計劃的編制、資金籌集、投放、分配、清償、結算的管理、財務計劃核算分析、財經紀律遵守的監督等。作為鋼結構行業財務管理的執行者與實施者，財務部門負責鋼結構行業內部、鋼結構行業與政府、稅務、銀行之間的協調與溝通。

1.2 鋼結構行業財務管理現狀

1.2.1鋼結構行業重視度有待提高

鋼結構行業財務管理有別于企業，它所涉及的是混合銷售行為，與一般的企業核算不同，稅法上對其稅收管理有單獨的規定，在其日常的會計核算及業務處理工作中需要有良好的事前預測，事中控制，事后監測手段，如果會計人員不能站在一定的高度，則很難完成鋼結構會計工作，如對稅收政策、貨幣政策、融資等環節知識的欠缺，往往會在鋼結構產品銷售、重要基建項目、項目分包款支付上，出現不符合財務制度規定案例，長此下去，企業實際財務部門僅僅充當出納的角色，沒有發揮有效的監督職能，鋼結構行業宏觀控制能力就會失調，對于鋼結構行業生存與發展有百害而無一利。

1.2.2資金、財物管理失控

大中型鋼結構行業一般員工都有幾百人，常年在外工作勞務人員較多，年銷售收入達十幾個億，資金流通量巨大，流通渠道較多，從資金的獲取資金的使用，幾乎涉及各種形式，有現金、票據、信用證等、若財務人員責任心不強、或者是素質低下，很可能出現帳實不符現象，造成資金、財物管理失控。

1.2.3風險意識缺乏

由于我國鋼結構行業曾經長期處于激烈的競爭之下，鋼結構行業財務管理人員、或者是鋼結構行業決策層風險意識雖較強，但由于其員工層次不一，存在較大的管理風險。從目前鋼結構行業收益分析，我國目前鋼結構行業毛利率約為13%，因此就要求鋼結構行業成本核算，控制不合理費用，提高鋼結構行業經營水平。

2 鋼結構行業財務管理的對策

新形勢下基礎建設全面鋪開給鋼結構行業帶來發展機遇的同時，也給鋼結構行業財務管理帶來挑戰。個人認為，加強鋼結構行業財務管理應加強預算管理、籌資管理、財產物資管理、稅收籌劃、以及網絡財務管理，共同構筑起預防鋼結構行業財務風險的堅強屏障。

預算管理作為鋼結構行業管理控制主要方法，以財務部門為核心，通過全面、全員、全過程財務預算控制機制和全面業績評價，實現各項目年度收支平衡。在預算管理過程中，一定要遵循“量入為出，保障重點，統籌兼顧，留有余地”十六字財政預算編制方針，堅決壓縮非合理開支，保障財務預算的有效性與合理性。

現階段我國鋼結構行業籌資主要依靠銀行借貸、資本市場融資、以及自我經濟效益彌補三種途徑，作為鋼結構行業籌資管理，應合理配置各種資金的權重，優化資本結構，化解籌資風險。

財產物資管理牽涉面較廣，管理難度較大，是鋼結構行業財務管理最頭痛的環節，實際任何鋼結構行業的財產物資管理涵蓋方面很多，如財務預算、財務控制、財務分析、財務審查等，而且相互關聯。其中財務預算包括固定預算與增量預算。固定預算以一個預算期為基礎，增量預算以零基成本費用水平為基礎，兩種方法共同調整、修訂，使預算更接近實際。財務控制通過分析采購量與深化量、生產量、結算量與結算金額、采購量與結算量之間的關系的評估，實現最優化的采購成本與生產成本控制決策；財務分析包括事前、事中、事后分析，通過對財務目標的確定，查找預算與實際脫離的原因；財務檢查是最值得關注一個環節，也是鋼結構行業廉政建設最重要組成部分，一般由、審計、財務、以及各相關部門共同進行，通過對成本分析、客戶滿意度調查等，構建財務管理的最后一道防線。

稅收籌劃涉及到事前、事中、事后所有過程，因鋼結構行業屬于混合銷售行為，既涉及到增值稅業務也涉及到營業稅業務，事前：在項目合同簽訂初期應進行測算，將合同價款分為兩部分，一部分為產品銷售價款，一部分為勞務收入價款；事中：在項目實施階段應根據期初的測算進行財務核算和成本歸集，屬于產品部分的歸集至增值稅業務范疇，屬于勞務部分的歸集至營業稅業務范疇；事后，在項目完工后應根據實際收入、成本發生情況進行調整，如果與合同簽訂上有偏差則需在項目結算書進行明確調整，最終反映在財務帳面上的需與結算書中劃分情況保持一致。只有這樣才能保證企業稅收合理、合法。

網絡財務管理在信息化高速發展的今天，網絡財務管理通過網絡財務軟件把鋼結構行業財務信息與市場業務有效地動態相聯系起來，達到即時共享功能，實現遠程財務控制、物資管理。此時應注意財務柔性管理與財務虛擬管理相結合。 一方面可以增加財務資源的利用程度，另一方面可以有效節約財務管理成本。

第6篇：成本分析與財務計劃范文

一、集團企業財務管理體系中的問題

（一）缺乏一體化管理

現階段大部分集團企業采取的是分權管理制度，分權管理制度的不足之處在于集團所屬子公司各自為政，各行其是，難以從集團總體發展高度上統一安排投資、籌資和分配活動，造成資金流動不暢，片面追求局部利益，使得集團的集體利益一定程度上遭到破壞，企業的整體資源的優化配置得不到更好利用。

（二）財務控制方法不健全

很多集團企業在制定財務計劃或者財務決策之后，就任由財務活動自行發展，不注重事前控制，也忽略其中過程控制。不完善的事前預算將會導致了對企業實踐經營情況的考察缺乏對比性，無法了解和掌握企業階段性任務的完成狀況，也會大大削弱事中的控制作用。在實際過程中各項指標沒有達到預算計劃時，再進行控制則會需要多耗費許多財力、物力，造成資源的大量浪費。缺乏事前，事中，事后有機結合的財務控制，必然達不到財務控制的很好效果，也會影響集團企業的整體利益。

二、構建集團企業財務管理體系措施

（一）企業集團財務管理理念的更新

企業財務管理理念是財務管理中重要組成部分決定，其更新與適應時展是企業財務管理整體創新的主要途徑之一。而財務工作人員則是企業財務管理創新的主體，要保持財務管理理念的與時俱進與創新，財務人員應當做到以下幾點：充分認識知識資產價值，掌握與熟悉其發展根源、基本特點、以及組成要素等方面；承認知識資產作為企業總資產量的一個組成部分；認可知識資產與企業市場價值、企業發展的密切聯系。承認和重視知識資產，懂得共享這一企業財務，為知識與商品化的創造與發展提供有利條件，最后有效將知識資產利用起來，為企業提供可持續的利潤增長。

（二）構建科學財務管理控制制度

集團企業構建科學財務管理控制體系應當緊跟企業的經營理念和步伐，首先應加強集團企業總公司的財務控制能力。母公司作為集團的核心企業，對下屬子公司企業的資產、投資行為進行有效管理與審查監督， 做好統一規范集團財務管理制度標準的工作， 并根據企業發展狀況不斷對財務管理策略進行及時調整， 這樣就能使下屬子公司企業的財務管理目標與集團企業的財務管理目標相一致，從而大大提升了集團企業財務管理效率。其次強化成本控制管理，在堅持集團利益最大化原則下，實行全面預算控制制度，是有效控制企業成本，確保計劃執行、確保效益合理有效的重要途徑；最后企業集團應定期考核各分支機構的財務工作，充分發揮考核激勵的積極作用，調動人力資源刨造經濟效益的積極性，從而推進集團企業長遠健康的發展。

（三）推行全面預算管理

由于預算具有資源分配、財務監控等作用，因此實施預算管理是集團母公司對子公司財務集權管理的手段之一。集團企業應從集團整體戰略規劃出發，結合預算年度經濟形勢和集團的生產經營狀況，制定公司長期發展規劃和年度計劃，并把各項計劃和指標任務下達到各個子公司當中，確保集團下屬子公司及各分部門與集團總公司的整體戰略保持一致。母公司還應當成立專門預算管理部門，審查和平衡各個子公司的預算，并匯總編制集團預算，構建一個信息反饋系統，并實時跟蹤與監控預算執行情況，出現執行偏差時，作出及時調整，進一步確保預算目標的實現。集團公司通過對子公司進行預算管理，能夠劃分清晰各自的權限空間和責任區域，落實集團公司財務目標，加強對子公司的有效控制。

（四）強化目標成本管理

強化目標成本管理，建立與完善集團企業成本管理體系，可通過建立指標、責任、考核三大體系，認真劃分和區分各項成本的責任主體，并結合實際情況制定出目標成本分解詳細方法，把集團母公司年度總成本費用目標分解到各子公司，這樣就能將目標成本由上而下層層分解，落實到生產經營的各個環節。同時，加強成本管理的監督管理工作，確定統一的成本控制標準，樹立財務管理風險.完善成本分析體系，定期分析企業成本，及時發現問題并提出改進措施。最后還應當制定切實可行的考核制度，將成本控制指標作為考核一項重點，提高企業財務管理人員職業素質，實行問責機制，獎罰制等，對成本實行全面嚴格控制。

（五）完善財務信息化平臺

完善集團企業財務管理體系必須建立在實踐調研基礎上，根據具體相信數據為前提，不可憑空想象，盲目構建與企業實際相脫離的財務管理體系。因此構建和完善財務信息平臺對企業財務管理控制具有非常重要的實現意義。現代計算機網絡技術的飛速發展，為財務信息化提供了更多的條件與可能性。母公司與各個子公司之間可以通過網絡共享電算化會計資源，實現對子公司的縱向管理，同時還還要重視市場信息的收集和反饋，及時更新信息平臺的數據資料，保證信息的準確性。最后，財務信息化還具有預警和監測作用，集團借助財務信息化平臺，可以綜合衡量集團企業的財務風險水平，及早發現財務風險，并能及時采取有效措施防范和解決風險。

第7篇：成本分析與財務計劃范文

摘 要 本文強調了建筑企業精細化管理的重要性，并從內部控制、全面預算、全面預算管理、應收賬款回收等方面詳細闡述了做好建筑企業精細化財務管理的理論與措施，應用這些措施，可以很好的提高財務精細化管理水平，對于建筑企業提升市場核心競爭力和長期高效經營具有重要的意義。

關鍵詞 建筑企業 財務管理 精細化

一、精細化財務管理對于建筑企業的重要性

建筑企業實施財務精細化管理可以重塑企業財務管理目標，可以有效降低企業的經營風險和財務風險，可以為企業的經營活動提供科學合理的引導，對重點經濟活動進行實時跟蹤，定期或定點做出分析報告，為企業經營投標、工程施工以及規劃未來發展提供科學的信息依據。還可以對企業財務資源進行科學的優化，合理配置，從而增強企業核心競爭力。將企業人員和資源進行整合，縮短財務管理半徑，提高企業工作效率，最終達到降低企業經營成本的目的。

二、精細化財務管理的內容

（一）內部控制精細化

1、建立良好的內控環境

環境對員工的影響非常重大，一個內控混亂的公司，員工必然會形成渾水摸魚的意識習慣；而在內控嚴格科學的公司，大家的行為自然是規范嚴謹的。所以，公司在進行工程項目的管理當中，有效的內部財務管理與控制必須在一個良好的環境中進行實施。管理者要具有先進的管理理念，努力營造一個嚴謹科學的財務運行環境，使所有員工都明確自身的職責；高級管理層要有一個積極主動的內部控制態度，以確保實施的效果和效率。

2、建立與完善內部控制體系

建筑企業要實現內部控制管理良性循環，要改變以往完全只依靠人進行控制的習慣，而主要依靠制度來控制。因此，必須制定完善的內部控制體系，將公司目標及其實施過程、管理規范、技術要求納入到統一的管理體系中。這一體系必須是財務人員遵守的工作流程和工作標準，它規范了各個崗位人員的權力和義務；在體系執行過程中，必須對崗位的職責履行情況進行定期和不定期檢查和考核，利用計算機信息系統進行授權管理，建立以內部審計、紀律檢查部門為基礎的內部控制監督評價委員會。

3、加強項目財務和管理人才的培養

企業的管理水平的整體提升需要全體建筑企業員工的共同參與和管理。由此，建筑企業財務管理也是全體員工的共同工作。其中，財務管理人員的精細化是實現建筑行業良好發展的必要條件，也是實行財務管理精細化的關鍵。為了達到更為科學、規范的管理公司財務的目標，需要根據企業的特點，鼓勵財務和管理人員不斷提升自我業務和思想素質，培養相應的優秀財務管理復合型人才，對企業業務熟練操作，以建立完善的財務管理制度，根據建筑企業的運作環節對財務管理人員進行細致的分工，從而最終實現財務管理精細化。

4、建立有效的信息溝通體系

企業管理的實質就是信息的管理，財務作為企業管理的核心，應該注重對信息的收集、分析和處理。財務精細化管理應做到財務信息的精細化，從而加強公司總部對各下級單位在財務上的集中管控力度、確保財務信息快速準確反饋、滿足公司總部垂直查詢與分析決策，全面提升財務核算與管理效率、為公司領導層提供有效的、科學的、快速決策工具和數據。

（二）全面預算精細化

全面預算的精細化管理主要體現為：

1、財務分析的精細化

結合公司內外環境情況，對歷史財務進行科學分析是進行全面預算的前提。建筑企業及工程建設市場的資源情況每時每刻都會發生變化，為實現公司運營目標，必須全面細致地分析相應的財務指標，及時采取科學的措施進行合理調整。

2、目標管理的精細化

圍繞目標體系，在對市場變化預測分析的基礎上，把公司當期業務發展目標細化為具體財務指標，對各施工項目在中標價的基礎上進行施工預算分析，并把各指標分解到相應的責任部門，使所有經營業務均納入到公司的預算計劃管理中。

3、資金預算管理的精細化

以年度財務資金的計劃為核心，針對各施工項目工程合同約定的收款情況，各職能部門共同確認、共同參與，切實提高資金預算計劃的合理性、真實性及可操作性，對計劃實施有效監控。

4、管理過程的精細化

資金預算管理是一個動態的過程，在年度財務資金計劃統領下，既要對當月或當季度業務成本、發展狀況、費用數據等進行及時檢測及分析，又要預測和修正下月或下季度財務資金指標，要充分估計實現全年財務計劃可能面臨的挑戰和風險。對重點和難點要采取特別的管理措施。

（三）成本管理精細化

工程建設的成本費用可以綜合反映公司整個生產過程中耗費的資金。建立在全面預算基礎上的全面成本費用管理是進行全方位、全過程、全員管理，降低生產費用，提高經濟效益的重要基礎。為有效控制項目成本，我們也應該對工程項目的成本實施精細化管理。為此，公司應積極推行責任成本管理及項目標準化管理。

首先，項目部門要對施工預算中的人工費、材料費、機械費、管理費、以及分包成本、其他直接費進行另行分項編制。要結合施工預算，嚴格執行本部門的成本計劃、成本分析、成本核算、成本控制、成本考核，尤其要強化對過程成本的分析。其次，財務部門要嚴格審核各項費用支出，合理平衡調度資金，再次，必須高度重視重復納稅問題。做好納稅相關記錄，嚴格執行稅收管理規定，進行精細化管理。

最后，要重視資金成本管理，加強日常檢查和監督。合理籌集安排資金，節約財務費用。

（四）應收賬款控制精細化

投資企業拖欠建筑施工企業的賬款是建筑企業現階段面臨的很嚴重的一個問題。業主資金不到位造成墊資施工，工程竣工后，賬款回收困難的情況頻發，加強應收賬款管理要從以下方面入手：①以客戶的信用情況為基礎，建立完善的賒銷制度，從源頭上緩解收賬難的問題；②加強工程質量、進度、交驗以及決算工作，全面履行工程施工合同，是進度款收取的根本保證。③在質保維護方面滿足業主要求，加速質量保證金的回收；④制定完善的收款管理辦法，落實責任制，對于嚴重的情況，根據合同規定采取司法程序，盡量挽回資產以減少損失。

第8篇：成本分析與財務計劃范文

【關鍵詞】中小型企業；資金管理；配置優化

一、中小型企業資金使用的尷尬現狀

（1）資金管理意識不夠。在財務管理越來越重要的企業管理中，很多的中小企業管理者還未意識到財務管理的作用，特別是對資金的管理。企業在對資金進行配置時，沒有具體的使用目的和方法，常造成資金不足或者資金閑置。（2）企業缺乏有效的資金管理方法。不當的資金管理方法，不僅會影響資金的使用效率，還影響企業目標的實現。需要注意的是，部分中小企業的信息化程度不高，也會影響資金配置，降低資金的使用效率。沒有健全有效地控制制度，使得大量資金占用不合理和急需的項目資金需求得不到解決。不僅帶來巨大的浪費，也隱藏著較大的財務風險。（3）企業內部缺少健全有效的控制制度。在資金的使用過程中，常有些人為因素和非人為因素會影響資金的使用效率，中小企業自身組織結構不完善，管理存在漏洞，內部控制不健全，甚至缺乏健全的會計核算體制，都將導致資金的使用達不到其應有的效果。

二、對中小企業資金配置方法的建議

（1）資金配置策略與戰略目標相適應。企業任何決策的制定，都是致力于本企業的經營目標更好的實現。企業在選擇適合自身的資金配置方法時，一定要清楚企業本階段的目標是什么，再根據企業的目標進行具體的分配。（2）現金的最佳持有量。資金配置實質上是進行資產組合，因為資產實際是資金的占用形式。在進行資金配置時，企業由于交易、預防以及投資等動機，常常會持有一定的現金，為避免資金的浪費和閑置，這種現金持有量在成本與效益原則下，必須確定其最優持有量，以提高企業的資金使用效率。盡管中小企業生產規模中等或微小，自身資產結構簡單，但最優現金持有量對企業來說很有必要，可借助財務管理理論中的成本分析模型進行決策。（3）資金預算管理。對資金進行預算，可以使企業在資金過剩或者資金短缺的時期之前進行規劃安排。若資金預算余額相對于企業現時的資金不足時，企業可以提前進行籌資；若資金預算余額出現過剩時，企業則可根據自身情況進行適當的投資。資金預算還能為企業的財務計劃提供一定的改進建議。

三、對中小企業資金配置優化的建議

（1）針對中小企業根據企業目標制定資金配置方案的建

議。第一，對處于生存期企業的建議。企業如果正處于生存期，如何保持企業的收支平衡，保證企業的償債能力，將是企業在制定資金配置方案時主要考慮的方面。企業處于生存期，企業的資金處于收支相抵狀態，這時企業的資金配置主要集中于企業生產經營的日常開支以及企業的留存收益，留下足夠的抵御風險和用于應付臨時需要的資金，其具體數額，需根據企業的具體情況而言。此時企業應進行積極籌資或者提高企業產品的銷量，增加企業的運作資金，為企業發展、業務拓展做好準備。第二，對處于發展期企業的建議。企業在發展過程中常常發展期的企業根據戰略需要，進行積極地市場拓展以及提高產品質量、擴大生產規模，這個時期資金需求量大，在積極向外進行籌資的同時，合理的分配企業自身的資金也很重要。此階段的企業向生產方面分配資金時，切忌盲目，生產要素報酬遞減規律（邊際收益遞減規律）是企業對擴大生產規模進行評價時的一個很好的參考，在分析企業屬于哪一類規模報酬的基礎上考慮分配資金的多少；在企業進行市場擴展和產品開發時，其投入的資金應與企業的投入力度相一致。（2）針對中小企業現狀資金配置優化的建議。第一，核定資金的合理需要量。企業應根據自身情況，采用先進合理的計算方法。利用資金預算能夠較為穩健的確定企業合理的資金需求量。第二，加強對現金流量的分析，嚴格控制現金流入和流出。此舉的目的主要是保證企業的支付能力和償債能力。在此過程中，企業還不可忽視支付風險和資產流動性風險，對該風險應進行風險應急機制。第三，推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中、事后的各項資金開支，保證資金的有序流動。第四，加強內部審計，健全內部監督審計制度，保證各項經營活動正常進行。第五，加強資金的支付管理，避免權力過分集中。企業應根據業務范圍和金額大小確定審批人員。第六，建立信息反饋機制，對于方案的執行能夠有效地進行監控，保證方案的順利實施。

參考文獻

第9篇：成本分析與財務計劃范文

關鍵詞:非營利性醫院;財務管理;對策

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

非營利性醫院是國家實行一定福利政策的公益性事業單位,它的根本目標是提供優質、高效、低耗的醫療服務。隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入和醫療服務市場的不斷放開,非營利性醫院所面臨的內外環境發生了巨大變化,市場經濟規律在醫院的發展和管理中發揮著越來越大的作用。在現代市場經濟條件下,非營利性醫院時常面臨來自財務方面的困擾,許多非營利性醫院因財務方面的問題而延緩了發展的步伐。認清非營利性醫院的財務管理存在的問題,并開展有針對性的改進措施,是我國非營利性醫院面臨的重要問題。

一、非營利性醫院財務管理的特殊性

(一)非營利性醫院財務管理和企業管理的目的不同。企業財務管理要對其所有者負責,完全為市場化經營,企業財務管理追求的是利潤最大化,而醫院則必須在充分考慮社會效益的前提下,醫療服務價格嚴格遵從政府定價,不得進行無序的市場競爭,不以營利為目的。

(二)運用手段相同,但使用深度不同。電算化管理使財務管理手段發生了質的飛躍,當前非營利性醫院和企業基本都實行了電算化管理,但企業尤其是大型企業都已進入到ERP管理的應用層次,實現了財務管理對整個生產過程的事前、事中、事后全面監管,而醫院財務電算化還普遍停留在用電算化進行算賬、報賬的事后核算監管水平,與當前社會經濟發展的需要極不相稱。

(三)成本核算具有不同特點。區別于企業成本核算,醫院成本核算的特點,主要表現在以下幾個方面:

1、成本核算本質的非價值補償性。企業通過核算成本作為補償商品生產耗費的價值尺度,這把“尺”也是制定產品價格的主要基礎。而非營利性醫院的經營不能以盈利為目的,國家對非營利性醫院的醫療經營不收稅,醫院的各項收費價格由國家的物價部門根據政策制定,并不是一一對應的醫務勞動“產品”價值的真實反映。

2、成本和費用在會計處理上的無差異性。企業會計制度明確:應合理劃分期間費用和成本的界限。企業的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用,規定直接計入當期損益,在利潤表中分別項目列示。而非營利性醫院的財務制度則明確:管理費用等作為間接費用按醫療和藥品部門的人員比例進行分攤,并按支出明細項目逐項進行分配,然后結轉收支結余。

3、確定成本核算對象與方法的不同。企業成本核算的對象與方法,一般根據企業生產技術過程和生產組織的特點來確定。主要有:以產品品種為對象特征的品種法、以產品品種分步驟為對象特征的分步法和以產品批別為對象特征的分批法。但醫院成本核算對象與方法的確定,無法考慮兼顧到各專業專門醫療技術的特殊性,只能依據于管理上的需要加以選擇,一般分為醫院成本、科室成本、項目成本、病種成本等。

二、非營利性醫院財務管理現狀

(一)非營利性醫院缺少明確的、清晰的財務管理目標。由于在計劃經濟時期,醫院的所有業務全部納入國家計劃,很少顧及資金來源和醫療成本,管理者不用考慮醫院的生存和發展問題,社會效益是醫院管理實現的主要目標,也是財務管理的目標。但隨著市場經濟的發展,醫院完全依賴政府的扶持很難獲得發展,在目前政府對醫院的財政補助平均為7%的情況下,醫院要想在市場經濟中立足和得到發展,必須強化經濟管理特別是財務管理,開源節流,增加收入,以滿足日常的消費和投資的需要。因此,醫院要有明確的財務目標。但由于受計劃經濟時期思想的影響,人們總認為醫院談經濟效益有悖于政府辦醫的初衷,故一直沒有形成一個公認的、明晰的醫院財務管理目標。

(二)非營利性醫院預算執行約束力軟化。目前的衛生管理政策、財政政策等客觀條件制約醫院預算的編制和執行。非營利性醫院是帶有一定社會福利性的公益性事業,享受政府財政預算等相關補助,財政撥款的分配數額直接影響醫院的建設和發展。現行的衛生管理政策和財政政策要求醫院自身的事業性收入補償其業務開支及管理費開支中預算撥款的不足部分,而財政部門在衛生人員經費、醫院設備更新和維護等方面未給予撥款補助或只補助其中很少一部分,這在很大程度上影響了醫院的收支平衡,對財務預算產生巨大的沖擊,也為醫院的經營管理和良性循環帶來諸多不便。同時,在編制財務預算過程中還存在領導和財務部門依據以往決算數據而制定年度預算,缺乏對衛生事業快速發展的認識和相關業務部門的參與,造成財務預算的主觀性較大。

(三)非營利性醫院財務管理組織的職能缺乏和人員水平不高。在計劃經濟時代醫院,不重視成本核算和財務管理工作,雖然現在的政策環境和市場環境都大有改變,但是醫院管理者不重視財務管理的思想意識一直沒有改變,財務人員的職能也只被局限在記賬和算賬上,上級領導沒有授權給財務部門,沒能允許他們真正參與到醫院管理工作中來。另外,一些財務管理人員本身素質低,管理手段落后。有些醫院的會計崗位設置與人員配置不當,業務交叉,會計人員兼職過多,業務不精。在財務管理手段上,電子技術在財務管理中所應用的程度不高,難以實施財務管理中定量定性分析,缺乏通暢的信息流,財務信息利用程度不高,無法有效地發揮財務決策、財務計劃和財務控制的職能。

(四)非營利性醫院成本核算管理不健全。現行醫院會計制度在核算原則和方法上與現代企業會計制度相差甚遠,無法科學地開展醫療機構的成本核算,導致醫院的投資者和決策者無法獲得真實準確的信息,從而也影響了醫院的投資和發展。目前,非營利性醫院多是政府投資舉辦,存在著公用資產界定不清、概念不明、體制不順等問題。加上衛生行政部門擁有一定的人事任免權,若缺乏成本核算管理,則不僅容易造成人滿為患,而且容易導致醫院人力成本過快增加。

三、完善非營利性醫院財務管理對策建議

(一)非營利性醫院應明確本醫院財務管理的目標。非營利性醫院是國家實行一定福利政策的社會公益事業單位,講求社會效益是醫院管理的最高目標。醫院財務管理是醫院管理的一部分,因此社會效益是醫院財務管理的前提條件;同時,醫院處在市場經濟的環境下,90%多的資金需要依靠市場來解決。在這種情況下,醫院要生存和發展就必須追求經濟效益,否則醫院就無法生存,更無法得到發展,醫院財務管理在講求社會效益的同時還要追求經濟效益。因此,有人認為醫院財務管理的目標應該是在保證醫院穩健生存的基礎上,在經濟效益和社會效益之間尋找最佳結合點,用現有的醫療資源提供最優的醫療服務;也有學者認為財務管理的目標是實現醫院資源的優化配置;還有學者認為財務管理的目標是在講求社會效益的前提下,使醫院經濟效益最大化。由于現在沒有一種公認的醫院財務管理目標的說法,醫院應結合自身的實際情況,綜合考慮經濟效益和社會效益,以確定本醫院的財務管理目標。

(二)非營利性醫院應加強預算管理

1、預算編制的原則。一要堅持突出重點、兼顧一般的原則,本著“有多少錢辦多少事”的要求,合理安排項目支出;二要堅持集中財力辦大事的原則,從嚴從緊控制一般性支出,減少一些分散、零碎的項目,實事求是、科學合理地安排項目;三要堅持統籌安排、收支平衡的原則,分清輕重緩急,合理排序,不留缺口;四要堅持精打細算、節約開支的原則,做到有所為,有所不為,實事求是地編制預算。

2、預算編制的方法。預算編制采用“二上二下”的編制方法,根據預算期內的總目標,合理分解,層層落實,采用“零基預算”的方法。一是要如實預測收入,增強收入預測的準確性;二是要將本部門當年履行職能所必需的硬性支出全部編入當年預算;三是相關基礎信息數據要按要求核準,不虛報、不漏報。

3、預算執行和監督。預算應按預算責任體系層層分解,下達各預算執行部門,實行“切塊管理、審定項目、歸口審批、逐級負責”的辦法,預算項目和數額不得隨意調整,不得突破預算,更不得挪作他用,原則上不再追加預算。財務部門通過對財務報表分析、成本費用測算加強對預算執行情況的日常監控,確保預算的順利完成。

(三)提高財務管理人員業務水平,改進財務管理手段,提高財務管理效率。財務管理是醫院現在和未來工作中很重要的一個方面,各級醫院的院長或負責人應該越來越重視醫院的財務管理工作,醫院的總負責人應該從業務和人員兩方面關注財務工作。

1、給財務管理工作者一定的實權。醫院管理者應改變以往“重醫療,輕財務”的管理觀念,賦予財務工作者一定的管理權限,讓他們沖破單純的“記賬、報賬”工作的局限,參與到醫院管理的領域中來,如藥品采購量或投資項目的決策等所有與財務相關的項目,使其能真正發揮決策和管理的作用。

2、改進財務管理手段,提高財會人員素質。醫院財務管理是現代醫院管理的核心內容,其對象是錯綜復雜的資金運動和經濟關系,需要廣泛運用數理、統籌、定量定性分析模式,將財務管理各種基本要素,如資金、成本、利潤、價格及其變動進行全面客觀和理性地分析研究,最終形成有用的決策信息,以實現財務管理目標。這就要求醫院不僅要配備專業的、高素質的財務管理人員,還要廣泛運用電子管理技術,建立通暢的信息流,將計算機技術與財務管理理論相結合,使先進的財務管理模型發揮實際效用。同時,以計算機為紐帶,推行網絡財務,實現財務與業務、部門、社會的協同,實現網上報表、網上審計、網上知識查詢、網上信息交換,從而極大地延展財務管理能力,使醫院財務管理更系統、更標準、更科學。

(四)加強非營利性醫院成本核算

1、成本的分析。成本分析的目的,在于認識成本的變動規律,尋找成本控制點,降低醫院運營成本,分析醫療成本和醫療收費的關系及差異,尋求降低病人負擔的途徑和方法,提供決策與參考的依據,提高醫院的社會效益和經濟效益。成本分析的方法多種多樣,可根據自身管理的需要和主管部門的要求選擇分析方法,分析成本形成及產生差異的原因,尋求降低成本的措施。常用的分析方法有:本-量-利分析、成本差異分析、成本構成分析、成本系數分析等。

2、成本的控制。控制醫院成本,關鍵在于加強各成本發生環節的監管。一是要加強折舊及大修理成本的監管。加強設備購置和大型修繕的可行性論證,降低采購和維護成本,控制折舊及大修理成本;二是加強物流環節的成本控制。包括采購環節成本控制、儲存管理、領用消耗監管等,重點是加強二級庫存的消耗監管;三是加強人力成本的監管。合理配置醫院人力資源,控制人力資源費用的發生,降低人力資源成本;四是加強公共成本的監督。落實各項成本支出責任和管理責任;五是加強現金流的監管。認真編制醫院現金流量預算,充分利用醫院現金流,降低財務費用成本。

3、成本的考核與評價。要有效地控制成本,就必須強化成本考核,以評價成本控制效益,獎懲成本控制責任人員。成本控制應體現事前、事中、事后三個環節環環相扣,不能形成時間脫節。事前控制的重點應把握成本的預測和計劃,確定成本控制目標,制定成本控制計劃,實行成本歸口分級管理及責任成本控制;事中控制的重點應加強成本的核算和控制,采用制度、定額、管理措施、預算、會計手段控制成本;事后控制的重點應強化成本的分析和考核,及時揭示成本差異,明確責任,糾正偏差,考核績效。

(作者單位:河南省洛陽榮康醫院)

主要參考文獻:

[1]國家財政部,衛生部.醫院財務制度[M].北京:中國財政經濟出版社,1998.

[2]程薇主編.醫院會計與財務管理學[M].北京:人民衛生出版社,2003.

[3]宋琳,宋玲.淺談醫院財務管理與監督的措施[J].現代商業,2009.2.