企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

    法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,企業(yè)就進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段。企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算以后,其會(huì)計(jì)主體將發(fā)生變化。自法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后到清算組進(jìn)駐,接管企業(yè)這一時(shí)期,企業(yè)仍然作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,清算組接管破產(chǎn)企業(yè)以后,會(huì)計(jì)主體由企業(yè)變?yōu)榍逅憬M。在破產(chǎn)清算中,破產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,主要有三方面的工作必須做好:

    (一)清查財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)。縱觀破產(chǎn)企業(yè)的狀況,不同企業(yè)破產(chǎn)的原因可能不盡相同,但管理不善可能是其通病。因此,在進(jìn)行破產(chǎn)清算時(shí),對(duì)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的全面清查十分重要,這也是關(guān)系到防止國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查由破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受清算組的指導(dǎo),清查的內(nèi)容包括各種資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn),固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,無(wú)形資產(chǎn)等)的清查核實(shí),也包括財(cái)產(chǎn)損失,債權(quán)債務(wù)的清查核實(shí)。同時(shí),還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)文書(shū)、檔案等進(jìn)行查證、核對(duì)。

    (二)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)告。破產(chǎn)企業(yè)在法院宣告破產(chǎn)以后,應(yīng)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)宣告破產(chǎn)以后,正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)結(jié)束,應(yīng)按照辦理年度會(huì)計(jì)決算的要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,主要包括:

    (1)對(duì)積壓的各種原始憑證進(jìn)行清理,在取得審批授權(quán)以后,進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理;

    (2)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡是已經(jīng)發(fā)生但尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù),如應(yīng)提的折舊,應(yīng)付利息,應(yīng)付稅金,應(yīng)付房租等應(yīng)當(dāng)提足,在賬面上進(jìn)行全面反映,在報(bào)表上真實(shí)披露;

    (3)計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本;

    (4)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)損益科目和利潤(rùn)分配等,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;

    (5)編制破產(chǎn)日的科目匯總表,資產(chǎn)負(fù)債表和自年初至破產(chǎn)日的利潤(rùn)表。

    由于這一時(shí)點(diǎn)還沒(méi)有進(jìn)入破產(chǎn)清算,會(huì)計(jì)主體沒(méi)有變化,因此,會(huì)計(jì)報(bào)表的格式,編制方法等應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,并按要求向有關(guān)部門(mén)報(bào)送報(bào)表。

    (三)整理會(huì)計(jì)檔案,編造移交清冊(cè)。清算組進(jìn)入并接管企業(yè)以后,破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)向清算組辦理會(huì)計(jì)檔案、文書(shū)等的移交。這些檔案包括:企業(yè)的各種檔案,文件,合同,規(guī)章制度,債權(quán)債務(wù)證明,各種賬冊(cè),報(bào)表以及企業(yè)的各種印章等。這些檔案、文書(shū)在移交以前,破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全部整理好,并按檔案管理的要求,編造移交清單,準(zhǔn)備移交。在此之前,應(yīng)當(dāng)妥善保管,任何單位和個(gè)人不得非法處理。

    1.公司重組方案;

    2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范;

    3.業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算;(這個(gè)方面需要我們重點(diǎn)關(guān)注和判斷一下,是否符合上市條件要求,具體有這么幾個(gè)方面的考慮)

    1)利潤(rùn)連續(xù)性:3個(gè)年度要連續(xù)盈利;

    2)利潤(rùn)經(jīng)常性:來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)不能來(lái)源于營(yíng)業(yè)外收入,非經(jīng)常性的收益,扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)要計(jì)算;

    3)利潤(rùn)現(xiàn)金性:不能全是應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)收入;

    4)利潤(rùn)獨(dú)立性:不能是利潤(rùn)依賴(lài)關(guān)聯(lián)方或某一個(gè)客戶(hù);

    5)利潤(rùn)統(tǒng)一性:利潤(rùn)來(lái)自于主營(yíng)業(yè)務(wù),而不是其它業(yè)務(wù)收入,在統(tǒng)一管理層、統(tǒng)一實(shí)際控制人的情況下取得利潤(rùn);

    6)利潤(rùn)穩(wěn)定性的考慮,盈利模式、經(jīng)營(yíng)環(huán)境都要穩(wěn)定。

    4.資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)要合理。不同行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是可以不同的,不能一概而論;

    5.稅收與政府補(bǔ)貼;

第2篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

在我們的生活中，我們會(huì)看到許多不同的企業(yè)，但并非所有的企業(yè)都能長(zhǎng)期生存。如果我們遇到無(wú)法生存的時(shí)候，我們必須選擇破產(chǎn)，下面是小編為大家整理的關(guān)于申請(qǐng)破產(chǎn)文書(shū)流程2021年參考，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

申請(qǐng)破產(chǎn)文書(shū)流程2021年參考申請(qǐng)人：閆________，男，45歲，漢族，_______省______市人，服裝商業(yè)個(gè)體戶(hù)，現(xiàn)住______省_______市_______區(qū)_______街______號(hào)。

被申請(qǐng)人：________服裝廠，廠址：______市______區(qū)_______街______號(hào)。 法定代表人：郝_______，廠長(zhǎng)。

請(qǐng)求事項(xiàng)：被申請(qǐng)人_______服裝廠嚴(yán)重虧損，確已無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)，請(qǐng)求裁定宣告該廠破產(chǎn)還債。

事實(shí)和理由：被申請(qǐng)人______服裝廠原屬?lài)?guó)營(yíng)企業(yè)，是一個(gè)有職工不到200人的小廠。申請(qǐng)人閆_____于______年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)個(gè)體服裝銷(xiāo)售業(yè)，常年向被申請(qǐng)人批發(fā)服裝。_______年______月和______月，被申請(qǐng)人聲稱(chēng)資金周轉(zhuǎn)不靈，現(xiàn)將向申請(qǐng)人借人民幣_(tái)_____萬(wàn)元，并無(wú)擔(dān)保，先后各出借據(jù)一張，寫(xiě)明一年為期，到期如數(shù)歸還，不計(jì)利息。但在借用款項(xiàng)期間，對(duì)申請(qǐng)人批發(fā)的服裝，按批發(fā)價(jià)再優(yōu)惠1%。______年______月______日起，申請(qǐng)人曾多次索要借款，但被申請(qǐng)人一直以經(jīng)營(yíng)不善，資金周轉(zhuǎn)不靈為由，要求緩期;要求以批發(fā)的服裝折抵欠款，被申請(qǐng)人不同意。據(jù)了解，被申請(qǐng)人從______年______月起，每月只發(fā)給職工部分工資，歷時(shí)達(dá)半年。截至目前為止，兩年來(lái)，估計(jì)該廠欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用約43萬(wàn)元。歷年拖欠稅款共約48萬(wàn)元;拖欠銀行抵押貸款22萬(wàn)元;向被申請(qǐng)人登門(mén)索債的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售服裝的個(gè)體戶(hù)約30戶(hù)，債款約50萬(wàn)元。虧欠款項(xiàng)總數(shù)在170萬(wàn)元以上。而被申請(qǐng)人所有的廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)約100萬(wàn)元，流動(dòng)資金，包括半成品服裝在內(nèi)，約32萬(wàn)元，資產(chǎn)總值不過(guò)130萬(wàn)元，確已達(dá)到資不抵債的地步。同時(shí)，被申請(qǐng)人所經(jīng)營(yíng)的服裝生產(chǎn)仍在繼續(xù)虧損，毫無(wú)扭虧為盈的跡象，長(zhǎng)此下去，越發(fā)不可收拾，破產(chǎn)還債將會(huì)全部落空。上述情況，請(qǐng)向本市______區(qū)輕工業(yè)局、稅務(wù)局和被申請(qǐng)人進(jìn)行調(diào)查，即可證實(shí)。為此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第七條第一款之規(guī)定，請(qǐng)求你院早日宣告被申請(qǐng)人破產(chǎn)還債，以求破產(chǎn)債權(quán)至少得到部分償還，實(shí)為感盼。

此致

敬禮!

申請(qǐng)人：haoword

__年__月__日

提出破產(chǎn)申請(qǐng)的應(yīng)當(dāng)提交如下材料(1)破產(chǎn)申請(qǐng)書(shū);見(jiàn)附件。

(2)企業(yè)主體資格證明;(營(yíng)業(yè)執(zhí)照)

(3)企業(yè)法定代表人與主要負(fù)責(zé)人名單;(寫(xiě)一份申請(qǐng)人企業(yè)的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人的名單)

(4)企業(yè)職工情況和安置預(yù)案;(寫(xiě)一份報(bào)告)

(5)企業(yè)虧損情況的書(shū)面說(shuō)明，并附審計(jì)報(bào)告;(寫(xiě)一份說(shuō)明;委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)并出具報(bào)告)

(6)企業(yè)至破產(chǎn)申請(qǐng)日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表，包括有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等;(會(huì)計(jì)賬冊(cè))

(7)資產(chǎn)負(fù)債表等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表;(工商年檢報(bào)表、會(huì)計(jì)賬冊(cè)報(bào)表)

(8)企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的詳細(xì)情況，包括開(kāi)戶(hù)審批材料、賬號(hào)、資金等;(寫(xiě)一份說(shuō)明)

(9)債權(quán)清冊(cè)，應(yīng)列明企業(yè)的債務(wù)人名稱(chēng)、住所(包括郵政編碼、電話(huà)等)、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間和催討償還情況;(按項(xiàng)目列表)

(10)債務(wù)清冊(cè)，應(yīng)列明債權(quán)人的名稱(chēng)、住所(包括郵政編碼、電話(huà)等)、債權(quán)人債權(quán)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間和償還情況;(按項(xiàng)目要求列表)

(11)企業(yè)涉及的擔(dān)保情況;(提供擔(dān)保合同)

(12)企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況。(提供對(duì)被破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)以前做出的法院判決或起訴文書(shū))

破產(chǎn)申請(qǐng)人所提供材料符合規(guī)定的，法院應(yīng)依據(jù)被申請(qǐng)破產(chǎn)企業(yè)的所有制性質(zhì)，即全民所有制企業(yè)依據(jù)破產(chǎn)法第三條的規(guī)定、非全民所有制企業(yè)依據(jù)民事訴訟法第一百九十九條的規(guī)定，審查是否符合破產(chǎn)條件，決定是否立案受理。

法院受理中的工作1、符合受理?xiàng)l件的，負(fù)責(zé)立案人員填寫(xiě)立案審批表，附有關(guān)材料報(bào)庭長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批、立案。

案號(hào)為“(----)-民破字第-號(hào)”。

2、法院決定受理企業(yè)破產(chǎn)案件的，制作案件受理通知書(shū)。

通知書(shū)作出時(shí)間為破產(chǎn)案件受理時(shí)間。

3、立案后，負(fù)責(zé)立案部門(mén)應(yīng)于二日內(nèi)將案件移交審判業(yè)務(wù)庭，由審判業(yè)務(wù)庭立即向申請(qǐng)人和債務(wù)人發(fā)送受理案件通知書(shū)。

4、法院受理破產(chǎn)案件可以預(yù)收案件受理費(fèi)。

案件受理費(fèi)為按破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)評(píng)估總值，依照財(cái)產(chǎn)案件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)減半收取，但最高不超過(guò)100000元。不預(yù)收案件受理費(fèi)的，待破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)后，從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先撥付。

5、債務(wù)人為破產(chǎn)申請(qǐng)人的破產(chǎn)案件，破產(chǎn)宣告前的必要支出由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。

6、法院受理破產(chǎn)案件后在法院公告欄張貼受理企業(yè)破產(chǎn)案件公告。

公告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(1)立案時(shí)間; (2)破產(chǎn)案件的債務(wù)人;(3)申報(bào)債權(quán)的期限、地點(diǎn)和逾期未報(bào)的法律后果; (4)第一次債權(quán)人會(huì)議召開(kāi)的日期、地點(diǎn)等。

7、法院受理破產(chǎn)案件后，通知債務(wù)人停止清償債務(wù)，債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須償付的和職工生活所必需的費(fèi)用，在清算組成立之前應(yīng)當(dāng)經(jīng)法院審查批準(zhǔn)。

8、債務(wù)人收到法院關(guān)于停止清償債務(wù)的通知后，仍然對(duì)部分債權(quán)人清償債務(wù)或有破產(chǎn)法第三十五條第一款所列行為的，法院裁定該行為無(wú)效，追回破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

9、法院受理破產(chǎn)案件后，立即向企業(yè)全體職工公告，要求保護(hù)好企業(yè)財(cái)產(chǎn)，不得非法處理企業(yè)的賬冊(cè)、文書(shū)、資料和印章，不得隱匿、私分、無(wú)償轉(zhuǎn)讓、非正常壓價(jià)出售企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。

10、法院受理破產(chǎn)案件后，會(huì)告知其法定代表人在破產(chǎn)程序終結(jié)前，不得擅離職守或以其他方式逃避，并負(fù)責(zé)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管好企業(yè)印章、賬冊(cè)、文書(shū)、資料及企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

11、企業(yè)法定代表人在破產(chǎn)程序終結(jié)以前，擅離職守或以其他方式逃避的，或拒絕向清算組辦理交接手續(xù)的，或有民事訴訟法第一百零二條所列行為之一的，法院有權(quán)根據(jù)情節(jié)輕重，予以罰款、拘留。

12、法院受理破產(chǎn)案件后，立即通知債務(wù)人所有的開(kāi)戶(hù)銀行，停止辦理債務(wù)人清償債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，如需支付維持債務(wù)人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和職工生活所必需的費(fèi)用，需經(jīng)法院許可。

第3篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市公司 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn) 成因 啟示

一、引言

一直以來(lái)，證券監(jiān)管部門(mén)、投資者、財(cái)務(wù)人員和利益相關(guān)者對(duì)于上市公司的審計(jì)意見(jiàn)給予較多關(guān)注，特別是上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)更是大家關(guān)注的重點(diǎn)，因此，對(duì)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的分析、研究有著非常重要的意義。然而，由于對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的成因認(rèn)識(shí)不清等原因，一部分投資者將非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告與標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告等同起來(lái)，不加分析就簡(jiǎn)單地予以肯定；另一部分投資者卻將非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告與標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告對(duì)立起來(lái)，導(dǎo)致決策失誤。因此，深入探尋非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的成因，引起報(bào)告使用者的關(guān)注，對(duì)恰當(dāng)評(píng)價(jià)上市公司、合理進(jìn)行投資抉擇、規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。目前關(guān)于上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的成因分析，學(xué)術(shù)界主要從獨(dú)立年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)分析和連續(xù)多年非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)分析。本文對(duì)我國(guó)滬市A股上市公司2005年至2012年度的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、分析，探尋我國(guó)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的分布情況和變化趨勢(shì)，對(duì)影響上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的影響因素進(jìn)行分析，找出影響我國(guó)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的主要因素，并從中得到啟示。

二、上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)分布與趨勢(shì)分析

（一）上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)分布與變化趨勢(shì)概述 從表（1）看出，在2005年至2012年我國(guó)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)比重一直最大，其次分別是保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)，而從未出具過(guò)否定意見(jiàn)。在2005年至2012年我國(guó)上市公司審計(jì)意見(jiàn)中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例一直在下降；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留見(jiàn)意占非標(biāo)比例總體上有較大幅度的上升；保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)占非標(biāo)的比例總體上呈下降趨勢(shì)，且幅度較大；否定意見(jiàn)占非標(biāo)比例一直為0。上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)在ST類(lèi)和非ST類(lèi)公司之間分布情況和變化趨勢(shì)分如表（2）。從表（2）可以看出，ST類(lèi)（包括ST、*ST 類(lèi)，下同）上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的平均比例為50.06%，而非ST類(lèi)公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的平均比例僅為3.20%，ST類(lèi)上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例遠(yuǎn)高于非ST類(lèi)。ST類(lèi)公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比重先下降后上升，總體上有小幅度的下降且趨于穩(wěn)定，但依然在50%以上；非ST類(lèi)公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比重總體上有較大幅度的下降，且呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢(shì)。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)越來(lái)越集中于ST類(lèi)公司。

（二）上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)分布與變化趨勢(shì)分析 （1）會(huì)計(jì)和審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)也在不斷加強(qiáng)， “兩則兩制”的提出，標(biāo)志著我國(guó)的會(huì)計(jì)核算從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的初步接軌。2006年財(cái)政部頒布了與國(guó)際慣例趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)核算提供了良好的制度保證。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的建立相對(duì)較晚，所經(jīng)時(shí)間較短，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善，對(duì)于上市公司規(guī)范信息披露機(jī)制和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量等提出了更高的要求。從上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果中看出，2007年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比2006年有較大幅度的下降，從這點(diǎn)來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到了積極作用。（2）相關(guān)部門(mén)監(jiān)管力度的加大。良好的法律法規(guī)是提高審計(jì)質(zhì)量基礎(chǔ)，關(guān)鍵在于執(zhí)行—加大監(jiān)管力度。一方面，相關(guān)部門(mén)對(duì)上市公司信息披露監(jiān)管力度的加大，使得上市公司規(guī)范其會(huì)計(jì)信息披露，財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量有所提高；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督力度的加大也使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)更加謹(jǐn)慎，這兩者在很大程度上促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高，從而使非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)有所下降。國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)于上市公司違規(guī)會(huì)計(jì)信息披露的重拳打擊態(tài)勢(shì)也促使上市公司考慮財(cái)務(wù)違規(guī)成本，謹(jǐn)慎進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，從而在一定程度上降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體質(zhì)量的提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)上市公司實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告的主體，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體質(zhì)量對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。上市公司由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并發(fā)表審計(jì)報(bào)告也已經(jīng)走過(guò)了二十多年，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)也逐漸完善，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作提供了較好的法律環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的改變，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任從有限責(zé)任制強(qiáng)制地變?yōu)闊o(wú)限責(zé)任制，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，要提高其謹(jǐn)慎性和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以免由于不慎而帶來(lái)訴訟。以上都促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體質(zhì)量有很大提高，這也是提高審計(jì)質(zhì)量，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)下降的重要原因。（4）上市公司治理水平的提高。較高的公司治理水平能夠提供一個(gè)有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)獨(dú)立性的職業(yè)環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)緦?shí)施更為全面和深入的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，我國(guó)的上市公司可以充分學(xué)習(xí)外資企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，從而進(jìn)一步優(yōu)化其治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平。這也是上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)下降的一個(gè)重要的因素。而帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)卻有較大幅度的提高，這表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高了執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎度，但是也有一種可能性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)代替更嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

（三）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)成因分析 基于對(duì)上市公司年報(bào)的內(nèi)容分析以及中注協(xié)年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)數(shù)據(jù)的整理，本文將非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)所涉及的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了分類(lèi)，分為持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、未決訴訟/仲裁、證監(jiān)會(huì)立案/處罰、審計(jì)范圍受限、未完成產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)/為辦理相關(guān)手續(xù)（相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬及交易事項(xiàng)具有重大不確定性）、其他。按照上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)所涉及的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，結(jié)果如表（3）所示。表中“比例”按照非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中所提及相關(guān)事項(xiàng)的頻次占當(dāng)年非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告份數(shù)的比例。從上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，在各年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)所涉及的相關(guān)事項(xiàng)中，“持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性”出現(xiàn)的頻率最高，在各年度非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中出現(xiàn)的頻率均在50%以上。緊隨其后的是“審計(jì)范圍受限”，其他幾項(xiàng)出現(xiàn)頻率則不穩(wěn)定。從上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以看出，我國(guó)上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的主要原因是上市公司本身由于各種原因而導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站的上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)統(tǒng)計(jì)，上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的具體原因有以下方面：連續(xù)巨額虧損或主業(yè)巨額虧損；存在大量逾期債務(wù)；資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高或流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)，現(xiàn)金流量不足導(dǎo)致資金鏈斷裂；重大資產(chǎn)重組未完成且具有重大不確定性；被相關(guān)部門(mén)立案調(diào)查，尚未收到正式結(jié)論；審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持其持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；涉及大量對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟；其他。首先，持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為會(huì)計(jì)基本假設(shè)之一，是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，指的是假定任何企業(yè)都能無(wú)限期地持續(xù)經(jīng)營(yíng)。2006年修訂的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》中明確指出：本準(zhǔn)則所稱(chēng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。其次，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于上市公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所應(yīng)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否準(zhǔn)確，即對(duì)上市公司是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出職業(yè)判斷，從而決定其審計(jì)報(bào)告類(lèi)型。然而，對(duì)于上市公司是否符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，存在較大的職業(yè)判斷空間。一般而言，任何企業(yè)其實(shí)隨時(shí)處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)和破產(chǎn)清算的區(qū)間范圍之內(nèi)，破產(chǎn)清算的可能性隨時(shí)存在。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的這種不確定性給了企業(yè)管理層利用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)粉飾報(bào)表、規(guī)避責(zé)任的可乘之機(jī)。管理者出于報(bào)表粉飾和瑕疵掩飾的目的，可能對(duì)于一些有可能對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的財(cái)務(wù)因素視而不見(jiàn)，如企業(yè)的重大財(cái)務(wù)虧損和資產(chǎn)損失、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大不確定性等，既不改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)，也未對(duì)此進(jìn)行合理的披露，其出具的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)性必然受到較大影響。從非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)所涉事項(xiàng)變化趨勢(shì)可以明顯看出，近年來(lái)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定”事項(xiàng)所占比例有較大幅度的上升，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度關(guān)注。從2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施，中注協(xié)每年印發(fā)的《關(guān)于做好上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題都是年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)提示領(lǐng)域。

三、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論 本文分析得出如下結(jié)論：（1）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例在持續(xù)下降，其中帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)占非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比重上升。相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善、監(jiān)管力度的加大、注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體質(zhì)量和公司治理水平的提高等促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高。2006年到2007年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)下降幅度最大，說(shuō)明一個(gè)方面新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量的提高起到了積極作用，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的逐年下降還可能因?yàn)閷?duì)于新準(zhǔn)則的理解不斷在管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成共識(shí)，從而減少了雙方的分歧而引發(fā)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)事項(xiàng)。在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)所占比重上升，這可能是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師提高了執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎度，但也不排除注冊(cè)會(huì)計(jì)師用帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)代替更嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的可能性。（2）ST 類(lèi)上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例遠(yuǎn)大于非ST 類(lèi)上市公司。ST 類(lèi)上市公面臨與正常運(yùn)行的上市公司不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，連續(xù)巨額虧損引發(fā)其更多的財(cái)務(wù)壓力，基于退市機(jī)制的影響，ST類(lèi)上市公司有更多的進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，因而，作為上市公司財(cái)務(wù)造假的“重災(zāi)區(qū)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于ST類(lèi)上市公司審計(jì)中更加謹(jǐn)慎，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度更低，故形成ST類(lèi)上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例高。上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性是被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的主要原因。按照其嚴(yán)重程度不同，分為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)及否定意見(jiàn)四種。

（二）相關(guān)建議 （1）完善相關(guān)法規(guī)。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則體系雖然已經(jīng)建立，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展，其完善仍然是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的過(guò)程，會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。加大監(jiān)管力度是審計(jì)質(zhì)量的保障。切實(shí)加大相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管力度是相關(guān)法律法規(guī)得以實(shí)施的關(guān)鍵所在。加大監(jiān)管力度可從兩方面著手：一是加大對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)督，規(guī)范上市公司信息披露機(jī)制，并明確上市公司主要負(fù)責(zé)人和上市公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人虛假信息的責(zé)任，建立相關(guān)處罰機(jī)制，提高上市公司所財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；二是要建立與完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作加大監(jiān)管，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的謹(jǐn)慎性和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的應(yīng)用，細(xì)化出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的規(guī)定。通過(guò)上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)存在不規(guī)范，不明確的情況。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)所占比重上升，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能和管理層當(dāng)局達(dá)成默契，用相對(duì)比較溫和的審計(jì)意見(jiàn)取代嚴(yán)厲的意見(jiàn)。這可能會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者造成誤導(dǎo)，因此，有必要進(jìn)一步規(guī)范帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的應(yīng)用，細(xì)化出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的規(guī)定。（2）增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃時(shí)就要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，融合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略，使審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。因此，首先應(yīng)考慮審計(jì)范圍是否符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價(jià)值的服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)給與更多關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)有重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量逾期貸款及相關(guān)訴訟和巨額擔(dān)保引起的公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定性的上市公司重點(diǎn)關(guān)注。從 2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施，中注協(xié)每年印發(fā)的《關(guān)于做好上市公司××××年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題都是年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)提示領(lǐng)域。對(duì)虧損上市公司，S*ST公司更應(yīng)提高警惕。這類(lèi)公司昭示了所面臨的經(jīng)營(yíng)困境和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表存在更多的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，更易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。（3）規(guī)范上市公司行為。規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的內(nèi)外約束機(jī)制。規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，就要強(qiáng)化上市公司的獨(dú)立性，使控股股東真正做到與上市公司人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分開(kāi)，機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立，各自獨(dú)立核算，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)外約束機(jī)制有助于公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的各種問(wèn)題，降低其重大錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。這有利于上市公司更好的發(fā)展優(yōu)化公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司應(yīng)不斷優(yōu)化其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)上文的分析可以看出，有很大一部分上市公司因?yàn)橹卮筘?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性從而被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。因此，上市公司應(yīng)努力優(yōu)化公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司應(yīng)更多的關(guān)注其自身的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)于投資者和債權(quán)人等公司利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，最大的風(fēng)險(xiǎn)莫過(guò)于企業(yè)破產(chǎn)。雖然持續(xù)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題不必然導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，但破產(chǎn)的幾率是極高的。當(dāng)上市公司因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性而被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，會(huì)給外界傳遞不健康的企業(yè)發(fā)展信息，可能會(huì)導(dǎo)致股價(jià)下跌等不利結(jié)果，不利于公司樹(shù)立良好形象，從而影響其長(zhǎng)期發(fā)展。因此，公司管理層要更多關(guān)注其自身持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除影響其自身續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的問(wèn)題或不良因素，這會(huì)有利于公司得到較高的評(píng)價(jià)，樹(shù)立良好形象且利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 合并破產(chǎn) 企業(yè)破產(chǎn)法 關(guān)聯(lián)企業(yè)

作者簡(jiǎn)介：王小鳳，華夏銀行股份有限公司紹興分行，研究方向：法學(xué)。

基本案情：A公司系一家集團(tuán)控股公司，先后設(shè)立了五家關(guān)聯(lián)性的投資子公司。因企業(yè)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)環(huán)境變化等因素，A公司及其五家關(guān)聯(lián)子公司發(fā)生債務(wù)危機(jī)。六公司以資產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆?wù)等為由，分別向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)，人民法院分別裁定受理，并分別指定了管理人。企業(yè)破產(chǎn)過(guò)程中，管理人發(fā)現(xiàn)A控股集團(tuán)公司及其五家關(guān)聯(lián)子公司之間存在著緊密聯(lián)系，在實(shí)際控制人、管理人員、資產(chǎn)債務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面均存在高度混同，審計(jì)報(bào)告也顯示六家公司在財(cái)務(wù)上已喪失獨(dú)立性。考慮六公司嚴(yán)重混同、實(shí)際喪失獨(dú)立法人人格的現(xiàn)實(shí)狀況，六家公司管理人在第二次債權(quán)會(huì)議上，分別向六家公司債權(quán)人會(huì)議提交了六公司合并破產(chǎn)的方案。六公司債權(quán)人會(huì)議最終分別表決通過(guò)了合并破產(chǎn)方案，將資產(chǎn)債務(wù)進(jìn)行了合并處置。

一、合并破產(chǎn)概述

關(guān)于合并破產(chǎn)，在我國(guó)尚無(wú)直接的法律規(guī)定，散見(jiàn)于學(xué)術(shù)論述。合并破產(chǎn)是指將母子公司視為一個(gè)法人實(shí)體進(jìn)行破產(chǎn)清算的情況或制度，在該制度下，母子公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)均一并處置，所有債權(quán)人在同一比例下清償。 我國(guó)司法實(shí)踐中，合并破產(chǎn)并不鮮見(jiàn)，但鑒于法律規(guī)定缺位等原因，合并破產(chǎn)尚存在一定局限性。而在美國(guó)在處理此類(lèi)案件時(shí)，通過(guò)“程序規(guī)則和經(jīng)典案例加上美國(guó)第二巡回上訴法院在20世紀(jì)70年代曾做出一系列的裁決，最終使實(shí)質(zhì)合并成為處理集團(tuán)公司破產(chǎn)的一個(gè)重要方法”。

合并破產(chǎn)有其現(xiàn)實(shí)土壤。目前，我國(guó)相當(dāng)部分的民營(yíng)企業(yè)尚未完全建立現(xiàn)代管理制度，在A公司所在的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。一方面，企業(yè)主普遍缺乏企業(yè)主體意識(shí)，企業(yè)主與企業(yè)、各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互混淆。在經(jīng)營(yíng)管理上，以家族式管理模式居多，管理人員以親友為主，企業(yè)之間任意牽連。另一方面，部分企業(yè)主惡意控制旗下關(guān)聯(lián)企業(yè)，利用對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，轉(zhuǎn)移或抽逃資產(chǎn)，虛構(gòu)或加重企業(yè)負(fù)債，以達(dá)到某些不正當(dāng)?shù)哪康摹６囗?xiàng)因素疊加，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)喪失基本獨(dú)立性，相互之間難以界分，客觀上需要進(jìn)行合并破產(chǎn)。以A公司為例，分別破產(chǎn)極為困難：第一，分別破產(chǎn)需要對(duì)各公司間的資產(chǎn)和負(fù)債作出區(qū)分，對(duì)相互之間的擔(dān)保效力、擔(dān)保金額作出認(rèn)定，相關(guān)障礙無(wú)法逾越或者難以解決。第二，分別破產(chǎn)將破壞關(guān)聯(lián)公司的整體處置價(jià)值。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重混同，其資產(chǎn)在整體上往往也呈現(xiàn)出混同外觀，基于混同下的相互牽連，表現(xiàn)出整體價(jià)值。如若分別破產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)格水平和變價(jià)能力可能受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而嚴(yán)重影響債權(quán)人的受償率。第三，分別破產(chǎn)將分別進(jìn)行破產(chǎn)程序，在管理人報(bào)酬、債權(quán)確認(rèn)、資產(chǎn)處置、財(cái)產(chǎn)分配等各項(xiàng)事項(xiàng)和環(huán)節(jié)均會(huì)出現(xiàn)倍增效應(yīng)，大大增加破產(chǎn)成本，降低破產(chǎn)效率。另外，就合并重整而言，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)重整的必要條件，分別破產(chǎn)往往會(huì)破壞各關(guān)聯(lián)企業(yè)原有的“一體化”經(jīng)營(yíng)，從而使企業(yè)面臨停產(chǎn)停業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)重整幾無(wú)可能。

二、合并破產(chǎn)的法律依據(jù)

目前，我國(guó)法律尚無(wú)合并破產(chǎn)的直接規(guī)定，但合并破產(chǎn)并非完全沒(méi)有法律可循。這些依據(jù)主要散見(jiàn)于公司法、破產(chǎn)司法解釋的參照規(guī)定，以及破產(chǎn)法的原則規(guī)定之中。在當(dāng)前司法實(shí)踐中，也已存在諸多關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)的案例，例如浙江紹興市中級(jí)人民法院審理的縱橫集團(tuán)及其子公司合并破產(chǎn)重整案、南京市中級(jí)人民法院審理的南京利德隆實(shí)業(yè)有限公司和南京利德房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司合并破產(chǎn)清算案、沈陽(yáng)歐亞集團(tuán)及其子公司合并破產(chǎn)清算案，等等。這些企業(yè)合并破產(chǎn)，對(duì)于遏制關(guān)聯(lián)企業(yè)間的不當(dāng)控制、利益輸送、債務(wù)逃廢等違法違規(guī)行為，保障債權(quán)債務(wù)的公平清理，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

我國(guó)《公司法》第二十條規(guī)定的“刺破法人面紗”制度，在一定程度上為關(guān)聯(lián)企業(yè)適用實(shí)體合并奠定了法律及理論基礎(chǔ)。根據(jù)該條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)在法律許可的范圍內(nèi)依法行使權(quán)利，不得濫用權(quán)利損害公司、公司股東及債權(quán)人合法權(quán)益，濫用股東權(quán)利造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。該項(xiàng)規(guī)定適用在企業(yè)破產(chǎn)環(huán)境下，如果母子公司或其他關(guān)聯(lián)公司之間存在不當(dāng)控制，且達(dá)到特定程度或標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即需“刺破”各公司之間的“面紗”，進(jìn)行合并破產(chǎn)，統(tǒng)一處置債權(quán)債務(wù)。《最高人民法院》第七十六條規(guī)定，債務(wù)人設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和沒(méi)有法人資格的全資機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)一并納入破產(chǎn)程序進(jìn)行清理。參照該項(xiàng)規(guī)定，子公司一旦實(shí)質(zhì)喪失法人人格，亦存在納入母公司破產(chǎn)重整之余地。

合并破產(chǎn)在破產(chǎn)法上的現(xiàn)有依據(jù)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一條之規(guī)定。破產(chǎn)法第一條即明確規(guī)定了公平清理債權(quán)債務(wù)的企業(yè)破產(chǎn)原則。據(jù)此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間如存在高度混同，嚴(yán)重影響各債權(quán)人公平受償，必須通過(guò)實(shí)體合并予以矯正的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)體合并。以A公司合并破產(chǎn)為例，基于各關(guān)聯(lián)公司之間高度混同的事實(shí)，只有對(duì)關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行合并破產(chǎn)，才能保障債權(quán)債務(wù)清理的實(shí)質(zhì)公平，無(wú)論對(duì)普通債權(quán)人還是有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)人均為適用。就普通債權(quán)人而言，在分別清理的情形下，各關(guān)聯(lián)公司中的利益實(shí)質(zhì)輸入企業(yè)的普通債權(quán)人將獲得額外清償，而利益實(shí)質(zhì)輸出企業(yè)的普通債權(quán)人必將遭受損失；擁有多家關(guān)聯(lián)公司保證擔(dān)保的債權(quán)人將獲得高額乃至全額清償，而其他債權(quán)人僅能獲得較低比例的清償，甚至完全不能獲得清償。因此，分別清理勢(shì)必導(dǎo)致普通債權(quán)人受償不均，顯失公平。在合并合并破產(chǎn)情形下，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)人的債權(quán)清償率雖然可能有所降低，使其利益表面上受損，但此種差異的根源在于各關(guān)聯(lián)公司之間先前的不當(dāng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并破產(chǎn)正是對(duì)其不當(dāng)行為的矯正，這恰是債權(quán)債務(wù)清理實(shí)質(zhì)公平之所在。就有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)人及其他債權(quán)人而言，因其就特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，其合法權(quán)益并不會(huì)因合并破產(chǎn)而受到實(shí)質(zhì)損害，相反合并破產(chǎn)有利于順利推進(jìn)破產(chǎn)進(jìn)程，進(jìn)而有利于保障其盡快實(shí)現(xiàn)債權(quán)。簡(jiǎn)而言之，合并破產(chǎn)符合破產(chǎn)法關(guān)于公平清理債權(quán)債務(wù)的要求，有利于公平保護(hù)全體債權(quán)人的正當(dāng)權(quán)益。 三、合并破產(chǎn)的適用標(biāo)準(zhǔn)

四、合并破產(chǎn)的決定程序

A公司及其關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)案中采用債權(quán)人會(huì)議表決方式?jīng)Q定合并破產(chǎn)。債權(quán)人會(huì)議是由依法申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人組成，以保障債權(quán)人共同利益為目的，為實(shí)現(xiàn)債權(quán)人的破產(chǎn)程序參與權(quán)，討論決定有關(guān)破產(chǎn)事宜，表達(dá)債權(quán)人意志，協(xié)調(diào)債權(quán)人行為的破產(chǎn)議事機(jī)構(gòu)。 該案中，由債權(quán)人會(huì)議表決決定合并破產(chǎn)，實(shí)際上與債權(quán)人會(huì)議的性質(zhì)、職能相符。

就債權(quán)人會(huì)議的性質(zhì)，尚存在不同觀點(diǎn)：一是法人機(jī)關(guān)說(shuō)，是日本學(xué)界傳統(tǒng)上的主流觀點(diǎn)；二是自治團(tuán)體說(shuō)。根據(jù)該學(xué)說(shuō)觀點(diǎn)，債權(quán)人會(huì)議并非法人組織，而是各債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商、協(xié)調(diào)各自利益的自治團(tuán)體； 三是事實(shí)上的集合體說(shuō)。該學(xué)說(shuō)基于前兩種學(xué)說(shuō)的不足，主張債權(quán)人會(huì)議是由法院召集的臨時(shí)性集合組織，是目前日本學(xué)界的通說(shuō)。

第5篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：破產(chǎn)申請(qǐng)；破產(chǎn)受理；破產(chǎn)原因；破產(chǎn)管理人

    一、 破產(chǎn)申請(qǐng)和受理的概念和特征

    1、破產(chǎn)申請(qǐng)

破產(chǎn)申請(qǐng)是指?jìng)鶆?wù)人出現(xiàn)破產(chǎn)原因后，由相關(guān)權(quán)利人依據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)，包括申請(qǐng)進(jìn)行破產(chǎn)清算、重整、和解。破產(chǎn)申請(qǐng)具有如下特征：

  （1）破產(chǎn)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)以債務(wù)人出現(xiàn)破產(chǎn)原因?yàn)榍疤帷鶆?wù)人出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，相關(guān)權(quán)利人可以提出破產(chǎn)申請(qǐng)。

  （2）提出破產(chǎn)申請(qǐng)的主體包括：債務(wù)人、債權(quán)人、依法負(fù)有清算責(zé)任的人。

  （3）破產(chǎn)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的人民法院提出。破產(chǎn)申請(qǐng)的提出將啟動(dòng)破產(chǎn)司法程序，有管轄權(quán)的人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，會(huì)將企業(yè)法人的破產(chǎn)申請(qǐng)做為一個(gè)案件來(lái)處理，并以民破字第號(hào)的列示方式對(duì)案件進(jìn)行列示。

  （4）破產(chǎn)申請(qǐng)可以由有關(guān)權(quán)利人請(qǐng)求撤回。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前，申請(qǐng)人可以請(qǐng)求撤回申請(qǐng)；人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，申請(qǐng)人是否可以請(qǐng)求撤回申請(qǐng)？我國(guó)法律對(duì)此未作明確規(guī)定，司法實(shí)踐中，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后至破產(chǎn)宣告前，申請(qǐng)人可以請(qǐng)求撤回，但是應(yīng)當(dāng)由人民法院進(jìn)行審查，審查同意后有人民法院裁定駁回申請(qǐng)。

2、破產(chǎn)受理

破產(chǎn)受理是指有管轄權(quán)的人民法院對(duì)于有關(guān)權(quán)利人提出的破產(chǎn)申請(qǐng)，在審查申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上，作出民事裁定立案受理破產(chǎn)申請(qǐng)，并指定管理人開(kāi)展破產(chǎn)工作，同時(shí)將對(duì)債務(wù)人、債權(quán)人、管理人、債務(wù)人的有關(guān)人員、債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一系列法律后果的綜合法律制度。破產(chǎn)受理具有如下特征：

    （1）無(wú)破產(chǎn)申請(qǐng)無(wú)破產(chǎn)受理。在破產(chǎn)程序的啟動(dòng)方式上，我國(guó)破產(chǎn)法在破產(chǎn)程序啟動(dòng)即破產(chǎn)案件的受理問(wèn)題上，采取申請(qǐng)主義的原則。人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)啟動(dòng)破產(chǎn)程序。無(wú)人申請(qǐng)時(shí)，人民法院不得自行啟動(dòng)破產(chǎn)程序。

（2）破產(chǎn)受理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的期限規(guī)定。我國(guó)破產(chǎn)法對(duì)破產(chǎn)受理過(guò)程中通知、異議、提交有關(guān)說(shuō)明、裁定受理均作出了明確的期限規(guī)定。

（3）破產(chǎn)受理的同時(shí)，人民法院應(yīng)當(dāng)同時(shí)指定管理人。司法實(shí)踐中，人民法院作出有關(guān)民事裁定書(shū)受理破產(chǎn)案件，同時(shí)作出有關(guān)民事決定書(shū)指定管理人。

（4）人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，將產(chǎn)生一系列法律后果。具體表現(xiàn)為：人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人對(duì)個(gè)別債權(quán)人的債務(wù)清償無(wú)效；債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)；管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對(duì)方當(dāng)事人；有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止；已經(jīng)開(kāi)始而尚未終結(jié)的有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟或者仲裁應(yīng)當(dāng)中止，在管理人接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)后，該訴訟或者仲裁繼續(xù)進(jìn)行；有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟，只能向受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院提起。

二、破產(chǎn)申請(qǐng)的原因

1、破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之法律規(guī)定

我們通常將破產(chǎn)法第二條理解為我國(guó)法律對(duì)破產(chǎn)原因的規(guī)定，即企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。

2、破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之法律規(guī)定不足

  （1）破產(chǎn)原因中，債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，存在邏輯上的矛盾。既然債務(wù)人自身提出不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，可見(jiàn)其資產(chǎn)確實(shí)無(wú)力清償所欠債務(wù)，已然出現(xiàn)資不抵債的情形，法律規(guī)定中要求兩種條件同時(shí)具備，實(shí)屬矛盾。

  （2）破產(chǎn)原因中，明顯缺乏清償能力的情形，概念模糊，不利于判斷和界定，從而不利于破產(chǎn)申請(qǐng)的提出和受理。

  （3）我國(guó)破產(chǎn)法破產(chǎn)申請(qǐng)?jiān)蛑梢?guī)定，不利于解決我國(guó)企業(yè)依法退出市場(chǎng)的問(wèn)題。前述破產(chǎn)原因的規(guī)定，無(wú)法適應(yīng)我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)的實(shí)際情況，因?yàn)樵趯?shí)踐中，界定資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，這就導(dǎo)致出現(xiàn)很多情況下，企業(yè)已經(jīng)無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)，但是從賬面上看，仍然不存在資不抵債的情形，這種情況下，企業(yè)不具備破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)原因，無(wú)法通過(guò)破產(chǎn)程序解決相關(guān)問(wèn)題，最終損害的是債權(quán)人和社會(huì)的整體利益。

3、破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之舉證和說(shuō)明

根據(jù)申請(qǐng)主體的不同，其所承擔(dān)的舉證和說(shuō)明義務(wù)也不盡相同。

（1）債務(wù)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)，需要證明其存在不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不能清償全部債務(wù)的情形。其證據(jù)通常為公司近期的經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)的審計(jì)報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，主要關(guān)注的地方應(yīng)當(dāng)是公司資產(chǎn)情況，公司負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債率，公司債權(quán)、債務(wù)清冊(cè)，公司職工安置方案等。

（2）債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)，需要證明債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，已經(jīng)合理催告但仍在合理期限內(nèi)不能支付，債務(wù)人明顯缺乏清償能力。

4、人民法院對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之司法審查

人民法院收到破產(chǎn)申請(qǐng)人的申請(qǐng)后，依法進(jìn)行審查，其司法審查的標(biāo)準(zhǔn)即受理破產(chǎn)案件的立案標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是破產(chǎn)原因是否存在，即債務(wù)人是否存在不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，或者不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，明顯缺乏清償能力的情形。人民法院在審查申請(qǐng)人提交的有關(guān)證據(jù)后，有權(quán)要求申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充提交相關(guān)材料，如果債務(wù)人發(fā)生了符合破產(chǎn)法的規(guī)定的破產(chǎn)原因，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理破產(chǎn)案件。

5、我國(guó)破產(chǎn)法關(guān)于破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之修改建議

結(jié)合前述關(guān)于破產(chǎn)申請(qǐng)的原因之論述，筆者建議我國(guó)破產(chǎn)法關(guān)于破產(chǎn)申請(qǐng)的原因應(yīng)作如下修改：

（1）從形式上講，只用一個(gè)條文對(duì)破產(chǎn)原因作出較為籠統(tǒng)的規(guī)定，對(duì)于法律界定破產(chǎn)申請(qǐng)的原因不夠科學(xué)、合理、明晰，至少應(yīng)當(dāng)區(qū)分層次，區(qū)分不同的條款，對(duì)破產(chǎn)原因進(jìn)行表述。

（2）從法律語(yǔ)言的運(yùn)用上，應(yīng)當(dāng)擯棄“明顯缺乏清償能力”的表述，建議修改為推定出現(xiàn)破產(chǎn)原因的表述，而其理由應(yīng)當(dāng)是停止支付。

（3）從實(shí)質(zhì)上講，應(yīng)當(dāng)明確破產(chǎn)申請(qǐng)的原因?yàn)閭鶆?wù)人無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)或者資不抵債，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將債務(wù)人停止支付推定為債務(wù)人無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)。

三、破產(chǎn)申請(qǐng)的主體

本文將從從正當(dāng) 性及合理性的角度，對(duì)于職工債權(quán)人能否成為破產(chǎn)申請(qǐng)的主體，以及如何提出申請(qǐng)的問(wèn)題進(jìn)行分析和論述。

1、職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的正當(dāng)性

  （1）職工債權(quán)人的概念

職工債權(quán)人是指依法同債務(wù)人建立勞動(dòng)合同關(guān)系的職工，對(duì)債務(wù)人依法享有基于其職工身份而享有的債權(quán)，其權(quán)利范圍包括：工資、醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶(hù)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金。

  （2）職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的原因及舉證

職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的原因，應(yīng)當(dāng)為債務(wù)人即用人單位，無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)。職工債權(quán)人負(fù)有的舉證義務(wù)為勞動(dòng)關(guān)系的存在，無(wú)法支付工資、社保等費(fèi)用呈連續(xù)狀態(tài)，且經(jīng)合理催要后仍無(wú)法支付。

  （3）人民法院對(duì)職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的立案審查

我國(guó)破產(chǎn)法并未規(guī)定對(duì)于職工債權(quán)人申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)，人民法院需要采用特別的判斷標(biāo)準(zhǔn)。由此，筆者認(rèn)為人民法院審查職工債權(quán)人提交的破產(chǎn)申請(qǐng)的審查標(biāo)準(zhǔn)仍然應(yīng)當(dāng)是債務(wù)人是否存在無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)的情形。

2、職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的合理性

  （1）職工債權(quán)人權(quán)利救濟(jì)的特別方式

職工債權(quán)人屬于社會(huì)主義的勞動(dòng)者，處于社會(huì)的弱勢(shì)群體，其權(quán)益由勞動(dòng)合同法等相關(guān)法律法規(guī)予以救濟(jì)和保障；其維護(hù)權(quán)益的渠道較為多樣化，表現(xiàn)為：勞動(dòng)者可以申請(qǐng)勞動(dòng)行政管理部門(mén)依法調(diào)解勞資糾紛、向勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)提請(qǐng)勞動(dòng)仲裁、向人民法院提起勞動(dòng)爭(zhēng)議訴訟。職工債權(quán)人取得裁判結(jié)果，而用人單位仍然不予支付時(shí)，職工債權(quán)人有權(quán)向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)等。

  （2）職工債權(quán)的特點(diǎn)

    職工債權(quán)的特點(diǎn)集中表現(xiàn)為：涉及人數(shù)廣泛、債權(quán)數(shù)較低。職工債權(quán)問(wèn)題處理不好容易引發(fā)大規(guī)模的群眾上訪(fǎng)事件，不利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，不利于以人為本的和諧社會(huì)的建設(shè)。

  （3）職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的難點(diǎn)所在

    職工債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的難點(diǎn)所在：破產(chǎn)程序的啟動(dòng)需要一定的費(fèi)用作為保障，債權(quán)人向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，通常而言，需要墊付相關(guān)的費(fèi)用，職工債權(quán)人通常無(wú)力或者不愿意承擔(dān)此類(lèi)費(fèi)用；職工債權(quán)人在申請(qǐng)人民法院對(duì)債務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行后，仍然不能受償?shù)模词股暾?qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，經(jīng)過(guò)一定的程序，耗費(fèi)精力、財(cái)力后，很可能仍然不能得到清償。

鑒于前述分析，筆者認(rèn)為，職工債權(quán)人對(duì)于債務(wù)人享有到期債權(quán)，債務(wù)人無(wú)法償還時(shí)，職工債權(quán)人可以作為破產(chǎn)申請(qǐng)人，依法提出破產(chǎn)申請(qǐng)。

第6篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。其主要形式有：購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品；購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售除商品以外的其他資產(chǎn)，如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等；提供或接受勞務(wù)；銷(xiāo)售貨物、簽訂合同；租賃；提供資金，包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等；為獲得借款履行買(mǎi)賣(mài)、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保；管理方面的合同；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；使用商標(biāo)、技術(shù)、專(zhuān)利等方面的許可協(xié)議；支付關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬等。

根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件，可將關(guān)聯(lián)交易分為正常的關(guān)聯(lián)交易和非正常的關(guān)聯(lián)交易。目前我國(guó)很多的關(guān)聯(lián)交易都是非正常交易。這種交易的目的主要是為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等，因此應(yīng)特別予以關(guān)注。[1]對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，關(guān)聯(lián)交易增加了有關(guān)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)識(shí)及防范這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保證銀行信貸資產(chǎn)的安全是十分重要的。

二、關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)

1.信貸過(guò)度集中加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)多數(shù)銀行都實(shí)行分支行體制，分支機(jī)構(gòu)遍布各地，而企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過(guò)投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，且形式各異，單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；再加上銀行的客戶(hù)信息系統(tǒng)又不十分發(fā)達(dá)、健全，這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款的現(xiàn)象。銀行信貸過(guò)于集中于某一客戶(hù)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)，必然加大信貸風(fēng)險(xiǎn)，可能產(chǎn)生不良貸款而造成損失。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性及非正常交易帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。在存在關(guān)聯(lián)交易的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有較大的不確定性。一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有很大的依賴(lài)性，其資金、技術(shù)、設(shè)備、人事、購(gòu)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)主要依賴(lài)于母公司，一旦母公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，其本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到很大影響。另一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)往往給關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)配套產(chǎn)品或上、下游產(chǎn)品，關(guān)聯(lián)交易在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占很大的比重，一旦關(guān)聯(lián)方發(fā)生變化，相互間的交易就會(huì)受到影響，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)產(chǎn)生很大的波動(dòng)。對(duì)于外商投資企業(yè)而言，其母公司及其他關(guān)聯(lián)方多在國(guó)外，相互之間的關(guān)聯(lián)交易具有高度的國(guó)際性，一旦國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生動(dòng)蕩，企業(yè)必將受到牽連。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性，以及很多關(guān)聯(lián)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、操縱利潤(rùn)來(lái)掩蓋其真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，這使銀行信貸人員難以了解關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，從而產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。

3.關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可塑性帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)集團(tuán)及外資企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有很大比重，因此企業(yè)可以很容易地通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)調(diào)整、控制自己的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這使財(cái)務(wù)信息難以做到真實(shí)、公允，具有很大的可塑性。此外，目前無(wú)論內(nèi)資還是外資企業(yè)，在關(guān)聯(lián)交易的披露方面都極不規(guī)范，存在很多問(wèn)題。例如，不少企業(yè)在關(guān)聯(lián)方及交易的性質(zhì)、形式等方面的披露不細(xì)致；對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要性、關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)的影響等問(wèn)題分析不透徹；只披露銷(xiāo)售、采購(gòu)事項(xiàng)，不披露資金占用、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃等事項(xiàng)。這樣，銀行就很難對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出準(zhǔn)確判斷，由此影響了銀行貸前及貸后管理決策的準(zhǔn)確性。

4.關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保可能帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要在兩個(gè)方面：一是保證人的履約能力。在保證擔(dān)保情況下，借款人的保證人通常為其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)等方面關(guān)系密切，因此當(dāng)借款人不能償還銀行債務(wù)時(shí)，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也有可能陷入了困境，從而喪失賠償能力。二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力。目前我國(guó)《公司法》等法律、法規(guī)都限制上市公司以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。但在實(shí)踐中，對(duì)于公司股東大會(huì)及其章程明確批準(zhǔn)、授權(quán)擔(dān)保的效力，目前還是予以確認(rèn)的，而除此之外的擔(dān)保，則存在法律效力問(wèn)題。[2]很多銀行為了競(jìng)爭(zhēng)等方面的需要，也辦理該種擔(dān)保貸款，而且這類(lèi)貸款呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，如未經(jīng)公司章程或股東大會(huì)授權(quán)，法律效力存在缺陷，這必然增加銀行擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)擔(dān)保而言，由于擔(dān)保人多在國(guó)外，因此擔(dān)保的法律效力還要受?chē)?guó)外法律的約束。有些公司在未經(jīng)本國(guó)主管部門(mén)核準(zhǔn)的情況下提供擔(dān)保，這樣，即使將來(lái)保證人有支付能力，其對(duì)外支付款項(xiàng)也將受到重重限制。

5.投資方利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資金增加信貸風(fēng)險(xiǎn)。在借款企業(yè)建成投產(chǎn)并取得銀行貸款后，投資方為了盡快收回投資并賺取高額利潤(rùn)，利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金，從而違背了資本真實(shí)性原則，降低了借款企業(yè)的償債能力，也使銀行不能按時(shí)收回貸款而增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。

6.關(guān)聯(lián)企業(yè)在破產(chǎn)、清算中侵害銀行等債權(quán)人的利益而帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤(rùn)，使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；以較低價(jià)格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn)；對(duì)原本沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保；提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù)；放棄對(duì)關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或拖延行使債權(quán)等。無(wú)論是哪一種形式，都會(huì)減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn)，增加了銀行的貸款損失。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)重組中的道德缺失加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)、債務(wù)重組及各種形式的改制，蓄意逃廢銀行債務(wù)，在實(shí)踐中屢見(jiàn)不鮮。常見(jiàn)的形式有：通過(guò)破產(chǎn)逃廢債務(wù)；通過(guò)企業(yè)分立，將債務(wù)留在原企業(yè)，懸空債務(wù)；抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè)，將不良資產(chǎn)留給原企業(yè)，并由其承擔(dān)債務(wù)，達(dá)到“金蟬脫殼”的目的。根據(jù)中央銀行的統(tǒng)計(jì)，截至2000年底，在工、農(nóng)、中、建、交五家銀行開(kāi)戶(hù)的改制企業(yè)為62，656戶(hù)，經(jīng)過(guò)金融債權(quán)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的逃廢債務(wù)的企業(yè)為32，140戶(hù)，占改制企業(yè)的51.29%.[3]企業(yè)逃廢銀行債務(wù)必然增加銀行的不良貸款，加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及其影響，降低信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）理清借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)，無(wú)論它們之間有無(wú)交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露以下事項(xiàng)：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化。但有些企業(yè)并不按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。為此，銀行信貸工作人員要通過(guò)多種途徑，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注；企業(yè)的合同、章程；企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的合同、協(xié)議、交易信息；要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系。同時(shí)要對(duì)借款企業(yè)所在的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總體的調(diào)查了解，以分析整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。[4]另外，要注意收集、保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號(hào)、股權(quán)分布、法定地址等資料，以便將來(lái)因借款人違約引訟時(shí)，采取快速的資產(chǎn)保全行動(dòng)。

（2）了解關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)及影響，認(rèn)清借款企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)面目。首先要了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的，分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易，交易的目的是什么，是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。其次對(duì)關(guān)聯(lián)交易的具體情況及影響進(jìn)行調(diào)查了解，例如交易的金額、比例、定價(jià)政策等。三是運(yùn)用關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定和做法，對(duì)借款企業(yè)的銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、資產(chǎn)、資本等進(jìn)行重估，剔除其水分。例如按規(guī)定，企業(yè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)給關(guān)聯(lián)方，如果實(shí)際交易價(jià)格顯失公允，則對(duì)顯失公允的交易價(jià)格部分，一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)，而關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)，則計(jì)入資本公積，不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。

2.健全商業(yè)銀行統(tǒng)一、綜合授信制度，防范信貸集中風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)客戶(hù)的信貸業(yè)務(wù)，要納入銀行的綜合授信體系。由總行或分行核定該企業(yè)集團(tuán)的最高授信額度，包括各種形式的授信業(yè)務(wù)，如貸款、擔(dān)保、承兌、開(kāi)證等，既要包括表內(nèi)授信業(yè)務(wù)，也要包括表外授信業(yè)務(wù)，從總體上控制住對(duì)該企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。該集團(tuán)的任何關(guān)聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利，都要計(jì)入授信額度內(nèi)。統(tǒng)一、綜合授信制度得以有效運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要條件是銀行信息系統(tǒng)的建立與完善。為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立起各自的信貸管理信息系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)能夠識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，反映對(duì)集團(tuán)客戶(hù)的授信情況。

3.在企業(yè)破產(chǎn)、重組過(guò)程中保全債權(quán)，防范企業(yè)的“敗德行為”。首先要加強(qiáng)貸后檢查工作，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組動(dòng)態(tài)，尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告，及時(shí)申報(bào)債權(quán)。二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過(guò)程中的債務(wù)重組，參加破產(chǎn)企業(yè)的清算、處置工作，最大限度保全銀行的債權(quán)，防止借款人借改制、重組之機(jī)逃廢債務(wù)。三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營(yíng)前，應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保，或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議，落實(shí)貸款本息償還事宜。四是充分運(yùn)用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)債權(quán)的保全制度，依法行使撤銷(xiāo)權(quán)、代位求償權(quán)，阻止借款人放棄債權(quán)或無(wú)償、低價(jià)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的行為，恢復(fù)借款人的償債能力。五是對(duì)于在借貸活動(dòng)中通過(guò)違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟(jì)損失的借款人，要及時(shí)提起民事或刑事訴訟，借助司法、執(zhí)法部門(mén)的力量盡量挽回?fù)p失，打擊逃廢貸款債務(wù)的違法、犯罪行為。

第7篇：企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)報(bào)告范文

小額貸款是什么小額貸款(Micro Credit)是以個(gè)人或家庭為核心的經(jīng)營(yíng)類(lèi)貸款，貸款的金額一般為1000元以上，20萬(wàn)元以下。小額貸款是微小貸款在技術(shù)和實(shí)際應(yīng)用上的延伸。 小額貸款在中國(guó)主要是服務(wù)于三農(nóng)和中小企業(yè)。小額貸款公司的設(shè)立，合理的將一些民間資金集中了起來(lái)，規(guī)范了民間借貸市場(chǎng)，同時(shí)也有效地解決了三農(nóng)和中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。小額貸款具有貸款范圍較廣、營(yíng)銷(xiāo)模式靈活等特點(diǎn)。

從國(guó)際流行觀點(diǎn)定義，小額信貸指向低收入群體和微型企業(yè)提供的額度較小的持續(xù)信貸服務(wù)，其基本特征是額度較小、無(wú)擔(dān)保、無(wú)抵押、服務(wù)于貧困人口。小額信貸可由正規(guī)金融機(jī)構(gòu)及專(zhuān)門(mén)的小額信貸機(jī)構(gòu)或組織提供。

小額信貸組織按照業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，分兩類(lèi)：商業(yè)性和福利性，也稱(chēng)制度主義和福利主義。前者更強(qiáng)調(diào)小額信貸管理和目標(biāo)設(shè)計(jì)中的機(jī)構(gòu)可持續(xù)性，以印尼的人民銀行為代表;后者則更注重項(xiàng)目對(duì)改善貧困人口經(jīng)濟(jì)和社會(huì)福利的作用，以孟加拉鄉(xiāng)村銀行為代表。很多企業(yè)在小額貸款里脫穎而出例如紫清金融是一家集財(cái)富管理、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、信用數(shù)據(jù)整合服務(wù)、小額貸款行業(yè)投資、小微借款 咨詢(xún)服務(wù)與交易促成綜合性P2P領(lǐng)域的領(lǐng)航者之一，為客戶(hù)提供全方位、個(gè)性化的普惠金融與財(cái)富管理服務(wù)。唯我貸為小微企業(yè)和民間資本打造最高速的融資平臺(tái)，積極探索債權(quán)融資領(lǐng)域的最佳途徑，致力創(chuàng)建具有特色的高速、有效、合法的網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)。，將出借人和借款人進(jìn)行自主配對(duì)，為國(guó)內(nèi)廣大個(gè)人和中小企業(yè)解決最急需的貸款和融資問(wèn)題。解決貧困人口問(wèn)題是世界上大部分國(guó)家所面臨的巨大困難，因?yàn)椋韶毨l(fā)的種種社會(huì)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)國(guó)家的動(dòng)蕩，小額貸款通過(guò)改善低收人人群的經(jīng)濟(jì)狀況，可以大幅度地增加社會(huì)整體上的有效需求，促進(jìn)社會(huì)投資生產(chǎn)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

青海小額貸款公司管理辦法第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)小額貸款公司監(jiān)督管理，規(guī)范小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)行為，保障小額貸款公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)20xx〕23號(hào))要求，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)小額貸款公司，是指依法在本省境內(nèi)由自然人、企業(yè)法人或其他社會(huì)組織出資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

凡在本省行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)并從事小額貸款業(yè)務(wù)的小額貸款公司的設(shè)立、變更、終止、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和監(jiān)管均適用本辦法。

第三條 小額貸款公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，以全部財(cái)產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。小額貸款公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利，以其認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

第四條 第四條小額貸款公司應(yīng)執(zhí)行國(guó)家金融方針和政策，在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。合法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律保護(hù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉。

第五條 青海省金融工作辦公室應(yīng)當(dāng)建立健全促進(jìn)全省小額貸款公司健康發(fā)展的政策措施，負(fù)責(zé)全省小額貸款公司的準(zhǔn)入、退出、日常監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)處置。州(地、市)金融工作辦公室負(fù)責(zé)本轄區(qū)小額貸款公司的準(zhǔn)入、退出的初審工作和日常監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)處置。

第二章 設(shè)立、變更和注銷(xiāo)

第六條 小額貸款公司的名稱(chēng)由行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)及組織形式依次組成，其中行政區(qū)劃指州(地、市)、縣級(jí)行政區(qū)劃的名稱(chēng)，行業(yè)表述應(yīng)當(dāng)標(biāo)明小額貸款的字樣，組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且公司名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)符合我省工商企業(yè)注冊(cè)的有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何公司名稱(chēng)中不得標(biāo)注小額貸款字樣，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條 設(shè)立小額貸款公司應(yīng)具備以下條件：

(一)有符合《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的公司章程。

(二)有限責(zé)任公司應(yīng)由50個(gè)以下股東出資設(shè)立;股份有限公司應(yīng)由2人以上200人以下股東出資設(shè)立，其中須有半數(shù)以上的股東在中國(guó)境內(nèi)有固定住所。

(三)單一最大股東及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過(guò)公司注冊(cè)資本總額的20%;其他單一股東及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過(guò)10%，且不得低于公司注冊(cè)資本總額的1%。

(四)新設(shè)立小額貸款公司，組織形式為有限責(zé)任公司的，注冊(cè)資本不得低于20xx萬(wàn)元人民幣;組織形式為股份有限公司的，注冊(cè)資本不得低于4000萬(wàn)元人民幣;注冊(cè)地且業(yè)務(wù)范圍僅限于縣域的小額貸款公司可適當(dāng)調(diào)低注冊(cè)資本，但有限責(zé)任公司注冊(cè)資本不應(yīng)低于1000萬(wàn)元人民幣，股份有限公司注冊(cè)資本不應(yīng)低于20xx萬(wàn)元人民幣;海南州、海北州、黃南州、玉樹(shù)州、果洛州可適當(dāng)放寬準(zhǔn)入條件。

注冊(cè)資本來(lái)源應(yīng)真實(shí)合法，全部為實(shí)收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次性足額繳納。

(五)小額貸款公司的股東資格應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及有關(guān)部門(mén)的規(guī)定。

(六)具備任職資格的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。

(七)具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員。

(八)健全的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制管理制度。

(九)符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)相關(guān)的其他設(shè)施。

(十)青海省金融工作辦公室認(rèn)為必要的其他條件。

第八條 建立小額貸款公司股東信用征信制度。小額貸款公司設(shè)立和變更股東時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的信用征集評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)法人股東和自然人股東的信貸、納稅、合同履約、股東間關(guān)聯(lián)關(guān)系及遵守法律法規(guī)等信用情況進(jìn)行征集和評(píng)價(jià)。股東信用評(píng)價(jià)合格并符合小額貸款公司投資人要求的才能成為小額貸款公司股東。

信用評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的股東信用評(píng)估報(bào)告，應(yīng)真實(shí)反映股東的信用情況，并對(duì)其真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第九條 設(shè)立小額貸款公司，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)籌建和開(kāi)業(yè)兩個(gè)程序。申請(qǐng)籌建的小額貸款公司將下列籌建申請(qǐng)材料報(bào)送所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整籌建申請(qǐng)材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥?shū)面審核意見(jiàn)后，上報(bào)青海省金融工作辦公室：

(一)籌建申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立小額貸款公司的名稱(chēng)、擬注冊(cè)住所、注冊(cè)資本、股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、出資人基本情況及設(shè)立目的等;

(二)工商行政管理部門(mén)出具的《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》;

(三)可行性研究報(bào)告。應(yīng)包括對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r分析、組建小額貸款公司的可行性和必要性、市場(chǎng)前景分析、未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案等;

(四)出資人關(guān)于出資設(shè)立小額貸款公司的出資協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包括但不限于擬設(shè)小額貸款公司的名稱(chēng)、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本金、出資人出資額及持股比例，出資人的權(quán)利義務(wù)等;

(五)出資人設(shè)立小額貸款公司的承諾書(shū)。法人股東和自然人股東應(yīng)承諾其出資真實(shí)、有效、不抽回資金，自覺(jué)遵守公司章程、接受監(jiān)管并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)遵守國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律、法規(guī)規(guī)定，不吸收公眾存款、不參與非法集資活動(dòng)等;

(六)出資人之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況說(shuō)明及相關(guān)證明材料;

(七)法人股東相關(guān)資料。提交的材料須包括法人股東的名稱(chēng)、注冊(cè)地址、法定代表人、經(jīng)上年度工商年檢合格的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)營(yíng)情況、未償還銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款本息情況及所處行業(yè)現(xiàn)狀、納稅記錄及企業(yè)信用評(píng)估報(bào)告等;股東(大)會(huì)或董事會(huì)關(guān)于同意出資設(shè)立小額貸款公司的決議;經(jīng)具備法定資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近兩年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等;

(八)自然人股東相關(guān)資料。包括自然人股東姓名、個(gè)人簡(jiǎn)歷、身份證復(fù)印件、資金來(lái)源證明、個(gè)人信用報(bào)告和戶(hù)籍所在地公安機(jī)關(guān)出具的個(gè)人無(wú)犯罪記錄證明等;

(九)聯(lián)系人及其手機(jī)、辦公電話(huà)、傳真電話(huà)、電子郵件、通訊地址(郵編);

(十)具備法定資質(zhì)的律師事務(wù)所對(duì)籌建申請(qǐng)材料的合法合規(guī)性出具的法律意見(jiàn)書(shū);

(十一)青海省金融工作辦公室要求的其他資料。

第十條 青海省金融工作辦公室自收到符合要求的籌建申請(qǐng)材料之日起30個(gè)工作日內(nèi)，依程序約談擬籌建小額貸款公司股東，嚴(yán)格審核股東信用情況和持續(xù)出資能力，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)籌建的決定，并書(shū)面通知申請(qǐng)人。特殊情況下，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審查期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)2個(gè)月。

第十一條 申請(qǐng)人應(yīng)自批準(zhǔn)籌建之日起3個(gè)月內(nèi)完成籌建工作，并向所在地金融工作辦公室提交開(kāi)業(yè)申請(qǐng)。在規(guī)定期限內(nèi)未完成籌建工作的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，及時(shí)報(bào)告青海省金融工作辦公室，可以延長(zhǎng)2個(gè)月。在延長(zhǎng)期內(nèi)仍未完成籌建工作的，批準(zhǔn)籌建文件自動(dòng)失效。

第十二條 在本辦法第十一條規(guī)定的籌建有效期內(nèi)，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將下列資料報(bào)送擬設(shè)小額貸款公司所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整開(kāi)業(yè)申請(qǐng)材料15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥?shū)面審核意見(jiàn)后，上報(bào)青海省金融工作辦公室：

(一)開(kāi)業(yè)申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明擬開(kāi)業(yè)小額貸款公司的名稱(chēng)、住所、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員基本情況、經(jīng)營(yíng)方針及計(jì)劃、主要管理制度、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所安全性等信息及其他需要說(shuō)明的情況;

(二)籌建工作報(bào)告。內(nèi)容包括籌建過(guò)程、籌建工作落實(shí)情況以及是否符合開(kāi)業(yè)要求等;

(三)股東(大)會(huì)通過(guò)的公司章程;

(四)股東名冊(cè)。包括股東名稱(chēng)(自然人股東應(yīng)提供身份證號(hào)碼，企業(yè)法人應(yīng)載明注冊(cè)地址和組織機(jī)構(gòu)代碼)、出資額以及持股比例;

(五)內(nèi)控管理制度和組織機(jī)構(gòu)圖;

(六)擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員相關(guān)資料。須提供擬任職人員或經(jīng)其授權(quán)簽字人簽署的任職申請(qǐng)書(shū)、任職承諾書(shū)、基本情況登記表、個(gè)人信用報(bào)告、從業(yè)資格證書(shū)和其他任職資格證明文件復(fù)印件、身份證復(fù)印件和戶(hù)籍所在地公安機(jī)關(guān)出具的個(gè)人無(wú)犯罪記錄證明等;

(七)小額貸款公司承諾書(shū)和行業(yè)聯(lián)合自律聲明;

(八)具備法定資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告原件及銀行進(jìn)賬單復(fù)印件(須核對(duì)原件);

(九)公安、消防部門(mén)對(duì)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所出具的安全、消防設(shè)施合格證明;

(十)聯(lián)系人及其電話(huà)、傳真電話(huà)、電子郵件、通訊地址(郵編);

(十一)具備法定資質(zhì)的律師事務(wù)所對(duì)開(kāi)業(yè)申請(qǐng)材料的合法合規(guī)性出具的法律意見(jiàn)書(shū);

(十二)青海省金融工作辦公室要求的其他材料。

第十三條 建立擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任前約談制度。

青海省金融工作辦公室自收到符合要求的開(kāi)業(yè)申請(qǐng)材料30個(gè)工作日內(nèi)，依程序約談擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員，嚴(yán)格審核其任職資格，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的決定，并書(shū)面通知申請(qǐng)人。特殊情況下，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審查期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)2個(gè)月。

經(jīng)青海省金融工作辦公室批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的小額貸款公司，工商行政管理部門(mén)予以注冊(cè)登記，頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第十四條 擬任小額貸款公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)具備以下任職資格：

(一)無(wú)犯罪記錄和不良信用記錄;

(二)具備本科以上學(xué)歷，從事金融領(lǐng)域工作3年以上或從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理工作5年以上;或大專(zhuān)以上學(xué)歷，從事金融領(lǐng)域工作8年以上;

(三)具備與履行職責(zé)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與能力;

(四)擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)參加由青海省金融工作辦公室組織的任職資格培訓(xùn)，并取得任職資格證書(shū);

(五)擬任職高級(jí)管理人員不得在其他任何經(jīng)濟(jì)組織中兼職。

對(duì)不完全符合上述條件的擬任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員，申請(qǐng)人認(rèn)為其具備擬任職務(wù)所需知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的，可向青海省金融工作辦公室提交個(gè)案申請(qǐng)。

第十五條 新批準(zhǔn)設(shè)立小額貸款公司應(yīng)及時(shí)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)辦理稅務(wù)登記，并依法納稅。

第十六條 小額貸款公司自批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)人民銀行西寧中心支行、青海銀監(jiān)局等監(jiān)管部門(mén)相關(guān)要求及時(shí)辦理備案登記手續(xù)。

第十七條 小額貸款公司有下列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)將變更申請(qǐng)材料報(bào)送所在州(地、市)金融工作辦公室，所在地金融工作辦公室自收到完整變更申請(qǐng)材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，經(jīng)初審?fù)獠⒊鼍邥?shū)面審核意見(jiàn)后，上報(bào)青海省金融工作辦公室。

(一)變更名稱(chēng);

(二)變更組織形式;

(三)變更注冊(cè)資本;

(四)變更公司住所;

(五)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍;

(六)變更董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員;

(七)變更股東和股權(quán)結(jié)構(gòu);

(八)分立或者合并;

(九)修改章程;

(十)青海省金融工作辦公室規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。

青海省金融工作辦公室自收到符合要求的變更申請(qǐng)材料之日起30個(gè)工作日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)變更的決定，并書(shū)面通知申請(qǐng)人。其中涉及本條第一款第(六)、(七)項(xiàng)的，依程序約談擬變更股東和擬任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，嚴(yán)格審核股東信用情況、持續(xù)出資能力及擬任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格。特殊情況下，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審查期限，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)2個(gè)月。

變更事項(xiàng)涉及公司登記事項(xiàng)的，自青海省金融工作辦公室審核批準(zhǔn)之日起15日內(nèi)，向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)變更登記。

第十八條 小額貸款公司法人資格的終止包括解散和破產(chǎn)兩種情況。小額貸款公司可因下列原因解散：

(一)公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn);

(二)股東(大)會(huì)決議解散;

(三)因公司合并或者分立需要解散;

(四)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo);

(五)人民法院依照公司法的規(guī)定予以解散。

小額貸款公司解散，依照《中華人民共和國(guó)公司法》進(jìn)行清算和注銷(xiāo)。

小額貸款公司被依法宣告破產(chǎn)的，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實(shí)施破產(chǎn)清算。

小額貸款公司因解散、被撤銷(xiāo)和被宣告破產(chǎn)而終止的，應(yīng)當(dāng)向青海省金融工作辦公室繳回批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)文件，及時(shí)到工商部門(mén)辦理注銷(xiāo)登記，并予以公告。

第十九條 小額貸款公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，無(wú)不良信用記錄，符合規(guī)定條件的，可在股東自愿的基礎(chǔ)上，按照中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《村鎮(zhèn)銀行組建審批指引》和《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》規(guī)范改造為村鎮(zhèn)銀行[1]。

第三章 股東資格及義務(wù)

第二十條 小額貸款公司的股東應(yīng)為境內(nèi)的自然人、企業(yè)法人或其他社會(huì)組織，其中最大股東應(yīng)為小額貸款公司所在地區(qū)的自然人、企業(yè)法人或其他社會(huì)組織。

有犯罪記錄和不良信用記錄者，不得成為小額貸款公司股東。

第二十一條 境內(nèi)企業(yè)法人作為小額貸款公司股東的，應(yīng)符合以下條件：

(一)在工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記，具有法人資格;

(二)有良好的社會(huì)聲譽(yù)、誠(chéng)信記錄和納稅記錄，能按期足額償還銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款本金和利息;

(三)財(cái)務(wù)狀況良好，入股前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，且法人股東權(quán)益性投資余額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%，資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%;

(四)入股資金來(lái)源合法，為真實(shí)自有資本，不得以借貸資金或他人委托資金入股;

(五)有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理能力和資金實(shí)力;

(六)青海省金融工作辦公室要求的其他條件。

第二十二條 境內(nèi)自然人作為小額貸款公司股東的，應(yīng)符合以下條件：

(一)有完全民事行為能力;

(二)有良好的社會(huì)聲譽(yù)和誠(chéng)信記錄;

(三)入股資金來(lái)源合法，為真實(shí)自有資本，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股;

(四)青海省金融工作辦公室要求的其他條件。

第二十三條 境內(nèi)其他社會(huì)組織投資入股小額貸款公司的，應(yīng)符合國(guó)家對(duì)其他社會(huì)組織投資管理的相關(guān)規(guī)定，具備良好的社會(huì)聲譽(yù)和誠(chéng)信記錄，具備投資主體資格，具有資金實(shí)力，不得以借貸資金或他人委托資金入股。

第二十四條 小額貸款公司不得以本公司股份作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的。小額貸款公司股東在公司設(shè)立后3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押其持有的股份。

第四章 資金來(lái)源

第二十五條 小額貸款公司的資金來(lái)源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金、來(lái)自不超過(guò)兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金以及經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)同意的其他資金來(lái)源。

第二十六條 在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過(guò)資本凈額的50%。融入資金的利率、期限由小額貸款公司與相應(yīng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自主協(xié)商確定。

第二十七條 小額貸款公司應(yīng)向人民銀行申領(lǐng)貸款卡。向小額貸款公司提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)將融資信息及時(shí)報(bào)送青海省金融工作辦公室、人民銀行西寧中心支行和青海銀監(jiān)局，并跟蹤監(jiān)測(cè)小額貸款公司融資的使用情況。

第五章 業(yè)務(wù)范圍和資金運(yùn)用

第二十八條 我省小額貸款公司應(yīng)在其名稱(chēng)記載的行政區(qū)劃內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不得跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，也不得開(kāi)展對(duì)外投資業(yè)務(wù)。

第二十九條 小額貸款公司可自主選擇貸款對(duì)象，但每年向小型微型企業(yè)和三農(nóng)發(fā)放的貸款總額不得低于全年累計(jì)放貸金額的60%。

第三十條 小額貸款公司發(fā)放貸款，應(yīng)堅(jiān)持小額、分散的原則，鼓勵(lì)小額貸款公司面向小型微型企業(yè)、三農(nóng)事業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)、城市居民提供信貸服務(wù)，著力擴(kuò)大客戶(hù)數(shù)量和服務(wù)覆蓋面，但對(duì)同一借款人的貸款余額不得超過(guò)公司資本凈額的5%。

第三十一條 小額貸款公司按照市場(chǎng)化原則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，貸款利率上限不得超過(guò)司法部門(mén)規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的同期同檔次貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動(dòng)幅度在上下限內(nèi)按照市場(chǎng)原則由借貸雙方協(xié)商確定。

第三十二條 貸款合同參照銀行貸款的標(biāo)準(zhǔn)化合約，由借貸雙方在平等自愿的原則下依法協(xié)商確定。

第三十三條 小額貸款公司不得有以下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

(一)非法集資或變相吸收公眾存款、發(fā)放高利貸、使用非法手段催貸;

(二)向本公司股東、董事、高級(jí)管理人員及其關(guān)聯(lián)方提供貸款;

(三)為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)提供擔(dān)保。

第六章 公司治理

第三十四條 小額貸款公司的組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在其章程中予以明確。

第三十五條 小額貸款公司應(yīng)根據(jù)其決策管理的復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)規(guī)模和服務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置簡(jiǎn)潔、高效、靈活的組織機(jī)構(gòu)。明確股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的議事規(guī)則和決策程序。

第三十六條 小額貸款公司設(shè)總經(jīng)理1名，根據(jù)需要設(shè)副總經(jīng)理1至3名。

小額貸款公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)總經(jīng)理實(shí)施年度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向董事會(huì)、股東(大)會(huì)報(bào)告，并報(bào)青海省金融工作辦公室。總經(jīng)理、副總經(jīng)理離任時(shí)，須進(jìn)行離任審計(jì)。

第三十七條 小額貸款公司董事和高級(jí)管理人員對(duì)小額貸款公司負(fù)有忠實(shí)守信和勤勉盡責(zé)義務(wù)。

董事違反法律、法規(guī)或小額貸款公司章程，致使小額貸款公司形成嚴(yán)重?fù)p失的，應(yīng)對(duì)公司承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。

總經(jīng)理、副總經(jīng)理違反法律、法規(guī)、公司章程或超出董事會(huì)授權(quán)范圍做出決策，致使小額貸款公司遭受?chē)?yán)重?fù)p失的，應(yīng)對(duì)公司承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。

第三十八條 小額貸款公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層可根據(jù)需要設(shè)置專(zhuān)業(yè)評(píng)審委員會(huì)，提高決策能力和管理水平。

第三十九條 小額貸款公司要建立適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模的薪酬分配制度、正向激勵(lì)約束機(jī)制。

第七章 內(nèi)部控制

第四十條 小額貸款公司應(yīng)根據(jù)各類(lèi)貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)制定相應(yīng)的貸款管理制度，應(yīng)針對(duì)貸款業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查、審批、授權(quán)授信、貸后檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)處罰等內(nèi)容建立健全相關(guān)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)則。

第四十一條 小額貸款公司的金融服務(wù)創(chuàng)新應(yīng)在審慎經(jīng)營(yíng)和合法規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行，周密考慮業(yè)務(wù)創(chuàng)新的法律性質(zhì)、操作程序和經(jīng)濟(jì)后果，嚴(yán)格控制新業(yè)務(wù)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

第四十二條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)反洗錢(qián)的有關(guān)規(guī)定，逐筆記錄和保存單筆或者當(dāng)日累計(jì)交易相當(dāng)于20萬(wàn)元人民幣數(shù)額以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支記錄。

第四十三條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律法規(guī)制訂并實(shí)施本公司的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)。小額貸款公司在同級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理財(cái)政登記備案，執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，依法接受會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第四十四條 小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類(lèi)制度和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類(lèi)，充分計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。從事信貸業(yè)務(wù)，須執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法(20xx年修訂版)》(財(cái)金20xx〕21號(hào))、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金20xx〕53號(hào))等相關(guān)金融財(cái)務(wù)管理制度，并根據(jù)上述規(guī)定的修訂及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度。

第四十五條 小額貸款公司可自建或依托具有一定資質(zhì)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立完善的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。建立電子數(shù)據(jù)的即時(shí)保存和備份制度，重要數(shù)據(jù)必須異地備份并且長(zhǎng)期保存，也可租用相關(guān)共享服務(wù)中心進(jìn)行系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份。

第四十六條 小額貸款公司應(yīng)建立信息披露制度，按要求向青海省金融工作辦公室、所在州(地、市)金融工作辦公室、人民銀行西寧中心支行、青海銀監(jiān)局、公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、有關(guān)捐贈(zèng)人披露經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、融資情況、大額貸款、重大事項(xiàng)等信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露，并保證信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。發(fā)生突發(fā)事件和突發(fā)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)主管部門(mén)。

第四十七條 小額貸款公司應(yīng)按照中國(guó)人民銀行《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)試運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定，依照先建立制度、報(bào)送數(shù)據(jù)，后開(kāi)通查詢(xún)用戶(hù)的原則，申請(qǐng)加入企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第四十八條 建立小額貸款公司從業(yè)人員資格認(rèn)證制度，所有從業(yè)人員必須持證上崗。青海省金融工作辦公室定期組織小額貸款公司從業(yè)資格培訓(xùn)，培訓(xùn)合格的頒發(fā)小額貸款公司從業(yè)人員資格證書(shū)。

加強(qiáng)小額貸款公司從業(yè)人員培訓(xùn)，由青海省金融工作辦公室委托行業(yè)協(xié)會(huì)定期或不定期組織各種形式的培訓(xùn)，提高小額貸款公司從業(yè)人員素質(zhì)[2]。

第八章 監(jiān)督管理

第四十九條 小額貸款公司應(yīng)接受社會(huì)監(jiān)督。小額貸款公司應(yīng)在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所醒目處公示公司基本信息，并承諾不吸收公眾存款，不參與任何形式的非法集資、非法放貸和非法證券買(mǎi)賣(mài)。

第五十條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室每年至少對(duì)轄區(qū)小額貸款公司進(jìn)行一次全面現(xiàn)場(chǎng)檢查，并根據(jù)監(jiān)管需要適時(shí)安排專(zhuān)項(xiàng)檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)通報(bào)相關(guān)部門(mén)。

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)予以積極配合，并按照監(jiān)管部門(mén)的要求提供有關(guān)文件、資料。

現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，檢查人員不得少于2人，并向小額貸款公司出示檢查通知書(shū)和相關(guān)證件。

第五十一條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室根據(jù)監(jiān)管需要，有權(quán)要求小額貸款公司提供專(zhuān)項(xiàng)資料或約談其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員，并對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行說(shuō)明或整改。

青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室對(duì)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和突發(fā)事件應(yīng)及時(shí)通報(bào)其他相關(guān)部門(mén)。

第五十二條 小額貸款公司應(yīng)按要求向所在州(地、市)金融工作辦公室報(bào)送經(jīng)營(yíng)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、合法合規(guī)等文件和資料，各州(地、市)金融工作辦公室匯總后上報(bào)青海省金融工作辦公室。小額貸款公司報(bào)送的各類(lèi)文件和資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。小額貸款公司應(yīng)于每年1月31日前向所在州(地、市)金融工作辦公室報(bào)送上年度經(jīng)營(yíng)報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告、年度信用評(píng)級(jí)報(bào)告等文件資料，各州(地、市)金融工作辦公室匯總后應(yīng)于每年3月31日前報(bào)送青海省金融工作辦公室。

第五十三條 青海省金融工作辦公室于每年2月1日至3月31日期間對(duì)小額貸款公司進(jìn)行年審，年審結(jié)果作為工商行政管理部門(mén)年檢的前置條件。小額貸款公司應(yīng)于每年1月31日前將年審材料報(bào)送所在州(地、市)金融工作辦公室，經(jīng)初審合格后，上報(bào)青海省金融工作辦公室。

對(duì)符合本辦法規(guī)定且年審合格的小額貸款公司予以公示;對(duì)年審不合格或連續(xù)兩年未開(kāi)展業(yè)務(wù)的小額貸款公司限期整改，情節(jié)嚴(yán)重或整改后仍不符合規(guī)定的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

第五十四條 人民銀行西寧中心支行負(fù)責(zé)對(duì)小額貸款公司的利率、資金流向進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，并將小額貸款公司信用情況納入信貸征信系統(tǒng)。小額貸款公司應(yīng)定期向信貸征信系統(tǒng)提供借款人、貸款金額、貸款擔(dān)保和貸款償還等人民銀行西寧中心支行要求的業(yè)務(wù)信息。

第五十五條 為加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范運(yùn)營(yíng)，提升服務(wù)，小額貸款公司應(yīng)委托一家提供農(nóng)村金融服務(wù)范圍廣、網(wǎng)點(diǎn)多、實(shí)力強(qiáng)并能為小額貸款公司提供相應(yīng)服務(wù)支持的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶(hù)作為小額貸款公司資金托管銀行，并為其統(tǒng)一提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)。托管銀行應(yīng)切實(shí)履行資金安全監(jiān)督責(zé)任，如發(fā)生任何資金支付結(jié)算等資金使用違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告青海省金融工作辦公室和小額貸款公司所在州(地、市)金融工作辦公室。

第五十六條 成立小額貸款公司行業(yè)協(xié)會(huì)，強(qiáng)化協(xié)會(huì)服務(wù)功能，加強(qiáng)行業(yè)自律，維護(hù)小額貸款公司合法權(quán)益，充分發(fā)揮橋梁和紐帶作用，促進(jìn)政府、小額貸款公司和企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)小額貸款公司行業(yè)有序、規(guī)范、健康發(fā)展。

第九章 法律責(zé)任

第五十七條 青海省金融工作辦公室和各州(地、市)金融工作辦公室從事小額貸款公司監(jiān)管工作的人員有下列情形之一的，依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)違反規(guī)定批準(zhǔn)小額貸款公司的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍的;

(二)違反規(guī)定對(duì)小額貸款公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的;

(三)未按照規(guī)定報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)事件和處置情況的;

(四)其他違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為。

第五十八條 對(duì)小額貸款公司的違規(guī)行為，監(jiān)管部門(mén)有權(quán)采取風(fēng)險(xiǎn)提示、約見(jiàn)其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員談話(huà)、監(jiān)管質(zhì)詢(xún)、責(zé)令停辦業(yè)務(wù)、建議吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等措施，督促其及時(shí)進(jìn)行整改，防范風(fēng)險(xiǎn)。

小額貸款公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)下列情形之一的，監(jiān)管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)應(yīng)依法責(zé)令其整改、罰款、停業(yè)整頓、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)非法集資、吸收公眾存款;

(二)以各種形式抽逃注冊(cè)資本金;

(三)擅自設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的;

(四)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更登記事項(xiàng)的;

(五)未經(jīng)工商部門(mén)注冊(cè)登記擅自以小額貸款公司名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的;

(六)違反利率政策的;

(七)暴力收貸;

(八)未經(jīng)核準(zhǔn)擅自變更法定代表人和任命主要管理人員的;

(九)拒絕或者阻礙監(jiān)管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)依法監(jiān)管檢查的;

(十)不按照要求和規(guī)定提供報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的，提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的;

(十一)未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露的;

(十二)法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十章 附 則