銀行會計履職報告精選(九篇)

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第1篇：銀行會計履職報告范文

關鍵詞：人民銀行；會計標準；體系；構建

中國人民銀行是國務院組成部門，在會計方面遵循不同于企業會計準則的特定會計標準。長期以來，人民銀行會計以強調對年度預算收支及其結果的受托責任為重點，其預算導向特征明顯。人民銀行又是一個特殊的金融機構，是國際金融市場的主要參與者之一，其宏觀調控手段越來越市場化，單一預算導向的會計信息難以滿足資產負債管理、宏觀調控決策等方面的會計信息需求。

一、人民銀行會計標準改革的動因分析

（一）央行會計準則國際趨同的需要

目前，多數國家中央銀行在國際貨幣基金組織保障評估政策的影響下，在會計標準和會計實務方面逐漸趨同，英國倫敦中央銀行出版社在2003年對全球159個中央銀行的會計實務調查表明，高達82%的中央銀行對國際會計準則是認同的，直接或間接采用了國際會計標準。隨著經濟金融的日益全球化，我國參與國際經濟金融活動的程度漸趨頻繁，人民銀行與其他國家中央銀行的交流也不斷增加。如果中央銀行間會計標準差異較大，將會影響會計信息的可比性。同時，從國際貨幣基金組織（IMF）、國際清算銀行（BIS）等國際金融組織的要求來看，遵循國際會計準則、提高中央銀行會計信息透明度已成為全球中央銀行會計發展的必然趨勢。因此，人民銀行需要進一步完善會計標準，制定出一套既適合人民銀行實際情況又與國際央行會計標準趨同的會計標準。

（二）人民銀行業務市場化的需要

隨著市場經濟的發展，我國金融業務交易和操作的市場化程度不斷提高，人民銀行作為金融機構的特性更加突出。一是貨幣政策執行手段越來越市場化，如較多地采用公開市場操作、發行央行票據等數量型政策工具和準備金率、利率等價格型政策工具，相關政策成本完全突破了過去行政干預手段下的調控成本概念，因此應按市場價值規律進行合理計量和核算。二是越來越趨向于用市場化手段化解金融風險以維護金融穩定，不僅目前已經形成的不良貸款需要處置，下一步在金融市場化運作中形成的新的不良貸款也有必要建立符合市場化操作要求的核算處理機制。三是對存量資產的市場化運營逐步加強，對于持有的證券、外匯、黃金等，均不同程度地參與國際相關市場的運作，這種市場化運作的收益、成本及相關影響需要得到合理的會計反映。市場化金融業務運作需要市場化金融業務信息作為支撐，而目前以預算會計為基礎的會計核算制度，無法滿足市場經濟條件下中央銀行履行職能對會計信息質量的要求。

二、人民銀行會計標準體系的構建路徑和關鍵內容

在制定央行會計準則體系的過程中應貫徹“理論先行、先易后難、重點突破、不斷完善、逐步到位”的原則。概括而言，人民銀行會計準則體系的制定路徑應包括3個階段：（1）在準備階段，加強央行會計標準理論研究，特別是基本問題的研究，如央行會計目標、會計要素、會計報告等，為構建前后一致、邏輯嚴密、科學的央行會計標準體系打下堅實的理論基礎。（2）基于前期的研究成果，制定人民銀行會計的基本準則和具體的央行會計制度規劃。（3）隨著央行會計業務及政府會計改革的發展，在國際會計準則、我國政府會計準則、央行會計實務之間尋求適當的平衡，不斷補充、完善并最終形成完整的人民銀行會計標準體系。

（一）在模式上，采用“以準則為統領，以制度為主體”的模式

人民銀行會計標準可采用“以準則為統領，以制度為主體”的模式。其中準則類似于我國企業會計的基本準則，相當于央行會計的概念框架，應體現概念框架的要求，但不受概念框架的局限。會計制度是會計準則的具體化，著重規定具體會計業務的確認、計量、會計科目、報表編制和信息披露。會計制度內容形式可以類似于2001年的企業會計制度。當面臨由于新的經濟業務或管理變化產生的修改會計規范的問題時，可以通過對會計制度的部分修訂規定來解決，不必重新新的會計制度，以減少會計規范的修訂成本。采用會計制度為核算規范的設計，可以在央行現有的各項會計制度基礎上進行適當改進、整合，形成新的會計制度體系。這樣既可以降低會計標準的制定成本，又能照顧到央行會計工作者的實務操作習慣，有益于會計人員接受、掌握新的會計規范，降低央行會計標準的執行成本。

（二）在結構上，建立“各司其職，相互分離”的財務會計與預算會計子系統

目前央行會計實際上是預算會計和財務會計的混合體，其中預算導向特征明顯，會計被視為預算管理的附屬。隨著更加強調政府部門全面公共資源受托責任的趨勢，應建立起獨立于政府預算的財務會計體系，來關注和追蹤執行貨幣政策的長期結果和影響，全面反映央行資產負債等財務狀況，為央行可持續發展和宏觀調控服務。

要充分考慮內外部信息使用者對于央行預算管理和財務管理的實際需求，明確央行承擔的合規性受托責任和全面公共資源受托責任。在不同受托責任層面，可以根據信息范圍和作用機制的不同，對財務會計信息與預算會計信息進行適當分離：預算會計以反映預算編制與執行的全過程為目標，采用收付實現制核算基礎，實現對預算資金運用的反映與控制職能；財務會計以反映財務狀況與運營績效為目標，采用權責發生制的核算基礎，對外披露財務報告并滿足利益相關者的信息需求。

當前，人民銀行業務經營與部門預算相對獨立，各會計科目核算明晰，也為兩套會計系統并行創造條件。單獨構建兩套會計系統，各會計系統會計要素可以實現單獨確認和計量，兩種會計核算基礎的改革可以各自進行，不需同步，這可以減少會計標準改革成本。

（三）在技術層面，以核算基礎的選擇為主線，循序漸進推進改革

采用收付實現制的優點是較客觀，實施成本較低；缺點是反映的受托責任較窄，提供的財務信息有限且相關性較差。采用權責發生制的優點是拓寬了受托責任的范圍和決策有用性信息，增加了財政透明度。在設計央行會計改革路徑時，需考慮會計系統不同類型子系統的具體需求，分別發揮收付實現制與權責發生制的優點，并確定兩種基礎運用的程度。

人民銀行是國家行政部門，其會計改革不可避免地要受到政府會計改革的影響，特別是在預算會計方面，要緊跟政府會計改革的步伐，同時要考慮到中央銀行實行相對獨立的財務預算管理制度、執行貨幣政策、負責貨幣發行、維護金融穩定的特殊性，在預算方面突出中央銀行特色。考慮我國政府會計改革趨勢、人民銀行會計核算水平等因素，未來預算會計體系的設計應以收付實現制為主，財務會計體系的設計則以權責發生制為主；權責發生制的引入不能急于求成，應當采取循序漸進、穩步推進的改革策略，即先短期項目再長期項目、先會計后財務報告再預算、先采用修正的權責發生制再逐步過渡到完全的權責發生制。

（四）人民銀行會計標準體系構建中的關鍵內容分析

1、會計目標。人民銀行會計改革的長期目標是解除公共受托責任。回歸會計的本質功能，人民銀行會計改革現階段的目標應兼顧兩個方面：一是預算管理目標。在預算管理目標下，會計主要用于披露預算編制與執行各環節的信息，包括初始預算編制信息、預算調整信息、最終預算信息以及預算執行信息等，以有助于評價預算資金使用的合規性、使用效率與效果等，實現央行會計的預算管理目標。二是財務管理目標。在未來實施會計改革時，有必要加強并凸顯央行會計的財務信息披露功能，反映央行所控制財務資源的存量與變化，以及公共產品與服務的數量、質量與持續提供能力等，實現央行會計的財務管理目標。

2、會計要素。如上所述，我國央行會計有著雙重報告目標，要根據二元結構核算基礎的設計原則，區分財務會計和預算會計，對預算會計要素和財務會計要素進行平行設置。為了加強對預算執行的控制，硬化預算約束，在預算會計方面沿用現有的預算類賬戶，并跟隨政府會計改革的腳步而改革，改革中體現央行特色。在反映財務狀況方面，應設置資產、負債和凈資產（所有者權益）三類要素。長遠來看，在反映央行制定和執行貨幣政策、公開市場操作等履職成本與績效管理方面，還應設置收入、費用兩個要素。

3、核算基礎。為了實現不同的目標要求，預算會計和財務會計宜采用不同的會計基礎。預算會計側重于提供預算批準和執行的信息，收付實現制能夠較好的滿足該方面的信息需求。而財務會計則以全面地反映央行的財務狀況和運行績效為目標，則宜采用權責制為主的核算基礎。在此基礎上，部分項目采用收付實現制和權責發生制雙基礎制。例如，對于資本性支出項目，一方面按收付實現制確認為預算支出。另一方面應當按權責發生制確認為產權、債權或固定資產增加。

4、計量屬性。打破歷史成本一統天下的局面，采用“以歷史成本計量屬性為主，多種計量屬性并存”。人民銀行會計的計量屬性應包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等，但應當以歷史成本為主。在歷史成本不能反映計量對象實際價值情況下，可以使用其他計量屬性。

5、質量要求。對央行會計信息首要層次的質量要求是：“可靠性”，“相關性”，“明晰性”。除此以外，還需要一些次要層級的質量要求，包括“可比性”、“實質重于形式”、“全面性”、“謹慎性”、“及時性”要求。

6、會計報告。人民銀行會計報告是會計信息的最終“產成品”，以報表為主要形式，并附以必要的分析說明。人民銀行目前的會計報表種類較為齊全，報表項目較為完備，借鑒國際央行財務報告的優秀成果，兼顧預算管理的需要，需要對報告體系進一步完善。資產負債表要素項目核算和報表編制基礎采用權責發生制，通過全面核算反映政府資產、負債，使資產負債表提供的信息更加完整。損益明細表要素項目核算和報表編制基礎與預算基礎保持一致。鑒于采用收付實現制編制了損益明細表，與現金流量表的信息重復較大，所以不編制現金流量表。在報告披露方面，要逐步建立規范、定期的對外披露機制。

7、具體會計制度的內容。在會計制度中，著重規定具體會計業務的確認、計量、會計科目、報表編制和信息披露。如規定各類資產、負債、收入、支出確認的條件與計量的標準、方法及其在報表和附注中的披露要求；對某些特殊業務的確認、計量與報告作出規定，如衍生金融工具、資產減值準備、會計政策的變更和差錯更正等；規定會計報告的目標、模式、核算基礎、會計報告的組合，各個報表的結構、內容和報表說明（附注）等；會計科目解釋和業務處理，對會計科目的設置、會計分錄的編制和報表的填報等操作層面的內容做出示范性指導；對財務報告的列報、合并會計報表予以規定等。

參考文獻：

[1]北京市預算會計研究會《政府會計課題組》：《關于建立中國政府會計準則的研究報告》，《會計研究》2006年第3期。

[2]張國興：《關于建立我國政府會計體系問題的研究》，《會計研究》2008年第3期。

第2篇：銀行會計履職報告范文

關鍵詞：人民銀行；會計；改革

中圖分類號：F832.31文獻標識碼：A文章編號：1674-2265（2008）09-0007-04

近年來，適應經濟環境變化和中央銀行職能轉換的需要，人民銀行會計不斷改革發展完善，引入了大量符合國際慣例的會計原則，會計科目設置更加科學合理，會計核算集中度有很大提高，會計賬務組織程序進一步優化。總體看，人民銀行會計正處在改革與發展的進程中，但與國際通行會計標準還有不小的差距，改革與發展的任務仍然繁重。本文從以下幾個角度，對人民銀行會計改革與發展進行思考和展望。

一、關于人民銀行的會計核算基礎

一直以來，人民銀行會計核算以收付實現制為基礎，各項收入和支出按當期實際發生的收支金額確認核算，這是與人民銀行作為我國國務院組成部門、實行由政府主導的預算制財務體制相適應的。但人民銀行又是一個特殊的金融機構，和金融企業廣泛發生金融業務，代表國家經營國家儲備，進行公開市場操作，也有大量的交易業務，單純采用收付實現制會計核算基礎存在很大局限。

隨著市場經濟的發展，我國金融業務交易和操作的市場化程度不斷提高，人民銀行也越來越重視并趨向市場化業務操作。一是越來越重視采取市場化手段執行貨幣政策，如較多地采用公開市場操作、發行央行票據等數量型政策工具和準備金率、利率等價格型政策工具，相關政策成本完全突破了過去行政干預手段下的調控成本概念，因此應按市場價值規律進行合理計量和核算。二是越來越重視存量資產的市場化運營，對于持有的證券、外匯、黃金等，均不同程度地參與國際相關市場的運作，這種市場化運作的收益、成本及相關影響需要得到合理的會計反映。三是越來越趨向于用市場化手段化解金融風險以維護金融穩定，不僅目前已經形成的不良貸款需要處置，下一步在金融市場化運作中形成的新的不良貸款也有必要建立符合市場化操作要求的核算處理機制。市場化金融業務運作需要市場化金融業務信息作為支撐，但由于人民銀行采用收付實現制會計核算基礎，而交易對手廣泛采取權責發生制確認損益，交易雙方的會計信息嚴重不對稱，導致在延期支付普遍、信用發達的現代經濟體系中，人民銀行會計信息對決策的作用明顯偏弱。

同時，隨著金融對外開放的深入，我國陸續加入一些國際金融組織，先后成為國際貨幣基金組織、世界銀行集團、亞洲開發銀行的會員，與外國中央銀行、商業銀行及其它金融組織的聯系也在不斷加強。人民銀行從事有關的國際金融活動，必須在開放的、獨立的、趨同的央行職責框架下進行，其中很重要的方面是要能夠向國際社會提供符合國際慣例的央行會計信息，以便于國際金融活動的協調。目前，多數國家中央銀行在國際貨幣基金組織保障評估政策①的影響下，在會計標準和會計實務方面逐漸趨同，表現出各國對中央銀行透明度、責任機制和良好治理結構等方面的高度重視。英國倫敦中央銀行出版社在2003年對全球159個中央銀行的會計實務調查表明，高達82%的中央銀行對國際會計準則是認同的，直接或間接采用了國際會計標準。同時，在另一項對各國中央銀行的問卷調查中，30個國家中央銀行在回答“會計政策采取權責發生制還是收付實現制”時，有29個國家的中央銀行肯定已采用了權責發生制，沒有國家表示單純采用收付實現制，只有1個國家中央銀行表示兩種核算基礎兼具。由此可見，人民銀行實行收付實現制不利于國際金融交流，面臨著改變現行核算基礎并向國際會計慣例靠攏的現實壓力。

因此，人民銀行應認真研究探討現行會計核算基礎對人民銀行提高履職能力的影響，并以此為基礎，研究制定人民銀行會計改革發展的總體規劃及相關配套措施，穩步推進人民銀行會計改革發展。其中，很重要的方面是，按照我國經濟社會發展的內在要求，借鑒國際社會中央銀行通行做法，推行權責發生制核算基礎。

二、關于人民銀行的會計計量標準

人民銀行會計基本制度規定，人民銀行各項財產按取得時的實際成本入賬，在存續期間不對財產價值進行調整。這表明，人民銀行目前的會計計量標準是單一的，單純采用歷史成本計量屬性。人民銀行采用歷史成本計量屬性有其內在客觀原因：一是受人民銀行實行的收付實現制會計核算基礎的局限。在收付實現制核算基礎下，缺乏對資產價值進行調整的制度性安排，因而采用易取得、可靠性強的歷史成本計量屬性是最現實的選擇。二是受我國會計計量法規制度的局限，長期以來，我國會計法規制度中對于會計計量屬性的規定是謹慎的，歷史成本計量屬性一直占據主導地位，且廣為企事業單位所采用。

但從人民銀行持有的資產看，人民銀行不僅持有和經營包括外匯儲備、黃金儲備在內的國家儲備，還因執行貨幣政策需要持有大量有價證券，這些資產一般都有成熟的交易市場，價格受國內外市場的綜合影響，波動較大。這些資產按歷史成本計價，致使人民銀行賬面反映的儲備資產價值和有價證券價值嚴重偏離了市場價值，相關會計信息喪失了決策相關性。同時，我國會計法規制度對會計計量屬性的規定也產生了很大改變，引入公允價值計量屬性成為財政部頒布的《企業會計準則》的突出特色，是我國會計準則體系與國際會計慣例接軌的重要標志。

按照國際慣例，中央銀行持有的儲備資產和證券類資產應按照市場價值反映，因為真正體現這類資產實際價值的是市場價值而不是歷史成本。目前，發達國家中央銀行均全面引入了公允價值計量屬性，根據市場價格的波動，對一些變現能力強或者變現可能性較大的資產進行重新估價，使會計信息能反映出資產的真實價值。人民銀行對各項資產的計量遵循歷史成本原則，有價證券、黃金、外匯儲備未按市場波動進行調整，無法反映真實資產狀況，不能反映不斷變化的市場環境下金融資產的現時價值，難以滿足日益復雜形勢下金融宏觀調控的決策需要。

因此，有必要結合推行權責發生制改革人民銀行對持有的金融資產的計量手段，對有活躍市場的外匯占款、貴金屬和有價證券，應運用公允價值計量，體現市場價值波動，反映現時價值；對沒有活躍市場的其他資產，可仍采取歷史成本計價。

三、關于人民銀行的成本收益核算

人民銀行依法履行的職責中，部分需要通過金融業務運作來實現。如執行貨幣政策，需要通過公開市場操作、金融機構存貸款等業務平臺來實現；經營國家儲備，需要在外匯市場、黃金市場吞吐儲備資產等。這些業務體現了人民銀行作為國家中央銀行的特性，在操作目的上有政策取向，但又與一般金融企業的同類業務具有廣泛的相似性，在業務操作中會發生大量的業務性收支。目前，人民銀行對這些業務性收支采取收付實現制核算，由于與金融企業對同類業務的核算基礎不同，無法準確計量政策成本和業務操作成果的期間變化，也無法和金融企業承擔的政策成本的期間變化進行比較分析，滿足不了核算管理和高層決策需要。

同時，人民銀行擁有大量業務專用設備設施，收付實現制不能真實反映這類資產的實際狀況。人民銀行相當一部分固定資產的購建目的不是用來維持機關行政運轉的需要，而是為了滿足履行特殊職能的需要。如為履行貨幣發行職能，購建發行庫房及運鈔車、鈔票清分機等貨幣發行專業設施；為履行金融服務職責，購建現代化支付系統、征信管理系統和人民幣銀行結算賬戶管理系統等專用系統設施。在收付實現制核算基礎下，這些資產相關的購建支出沒有進行資本化處理，而是在發生時直接作為當期費用處理，也不在表內計提折舊，不能真實、完整地反映其使用狀況和凈值，也無法反映人民銀行履行專項職責時使用專用設備設施而形成的成本，不能將相關資產的使用費用和履行專項職責的收益進行配比。

以上兩個方面反映出當前人民銀行會計核算的一個突出問題，即業務性收入和相關支出無法有效匹配，計量的損益缺乏與期間經營活動的對應性，導致會計信息服務短期決策和部門決策的針對性不強。因而，必須結合實行權責發生制，建立起成本收益核算觀，改變目前這種狀況。為此，有必要在權責發生制核算基礎上建立會計綜合業務系統，由系統保障成本收益的核算和配比。首先，要使會計系統能夠相對準確地計量期間損益。會計系統要能夠支持會計部門按期間包括年度、季度和月度歸集人民銀行辦理業務形成的收益和相關成本，計量出業務損益，將業務損益扣減行政事業支出后，計量出完整的人民銀行的期間損益。其次，要使會計系統能夠相對準確地計量專項業務損益。會計系統要能夠支持會計部門按照專項業務歸集收益和相關成本，計量出人民銀行在各會計期間辦理某專項業務的損益，據此衡量各專項業務對形成人民銀行期間業務損益的貢獻。最后，要使會計系統能夠支撐責任會計、作業成本會計等管理會計手段的應用。會計系統要能夠支持相關部門進行責任會計計量和責任考核，能夠支持業務部門內部開展作業成本計量和作業管理。

四、關于人民銀行的撥備體系建設

十多年來，人民銀行在維護金融穩定方面采取積極措施，先后牽頭或參與處置了農村合作基金會、供銷社股金服務部等不合規金融機構，對部分城市信用社、信托投資公司進行了清理整頓，對部分證券公司、保險公司和國有大型企業財務公司的金融風險進行了處置，投入了大量貸款，部分貸款已經形成了實際損失，目前呈不良資產形態掛列在賬上。下一步，仍然面臨著處置金融風險的壓力，還會產生不良資產和損失。這些不良資產和損失，在收付實現制會計核算基礎下，沒有合理的處置機制予以消化。如果任由其長期掛列在賬面并逐年累積，必然影響人民銀行的資產質量，也不利于人民銀行處置金融風險能力的可持續。

目前，多數國家中央銀行建立了撥備體系，如美聯儲在凈利潤中提取“聯邦儲備銀行一切必要支出”并對凈利潤進行調整②；日本銀行除在每個財政年度按年度利潤的5%提取總準備金外，還提取貸款損失準備、證券資產損失準備、外匯資產損失準備等專項資產準備，用于彌補各項資產潛在損失；英格蘭銀行除計提普通準備金和專項準備金外，還計提壞賬和呆賬準備金。這表明，各國中央銀行對于期間損益和專項資產損失是準確計量并建立了風險覆蓋機制的。相對而言，人民銀行依法承擔“防范和化解金融風險，維護金融穩定”的重要職責，但缺乏自身的風險覆蓋制度。人民銀行雖然從實現利潤中提取總準備金，但提取的總量達不到覆蓋損失的程度，且在準備金的使用上有嚴格限制，沒有自我消化資產損失的完整機制。

因此，結合權責發生制的應用，應考慮建立并完善撥備體系，使人民銀行計提的準備能夠彌補期間虧損和經營各項資產可能發生的損失，從而強化人民銀行維護金融穩定的能力。人民銀行應建立覆蓋各類風險的準備金制度，除了需進一步完善總準備金制度外，還應建立針對各類不同風險的專項準備金制度。專項準備金制度要結合具體業務核算辦法制定，并覆蓋所有風險業務，如對各類貸款，要根據貸款可收回情況建立貸款損失準備；對黃金儲備，應建立黃金儲備價值重估準備；對外匯儲備，應建立外匯重估準備等。對人民銀行依據確定會計標準計提的各項準備，應允許人民銀行自主使用，以增強其自主處置不良資產和損失的能力。

五、關于人民銀行的資本金制度

資本金制度是影響人民銀行會計改革與發展的重要因素，也是人民銀行會計改革與發展需要統籌考慮的問題。人民銀行現行會計標準是與當前人民銀行的資本金制度和預算管理體制相適應的，改革人民銀行會計無法回避對資本金制度和預算管理體制的改革問題。

各國中央銀行在資本構成上大不相同，按照資本金所有形式大體上可以分為：全部資本由國家所有（如英國、法國中央銀行）、銀行股份公私混合所有（多數由國家持有，少數由民間持有，民間持股者股份的轉讓受到銀行限制，如日本、比利時的中央銀行）、全部資本由私人股東投入（經政府授權，銀行行使中央銀行職能，如意大利的中央銀行，美聯儲也可歸入此類）和根本沒有資本金（中央銀行運作的資金，主要是各金融機構的存款和流通中貨幣，如韓國）等四類。同時，由于各國中央銀行資本構成不同，資本補充制度也就有很大的差別。多數國家中央銀行認為，中央銀行持有公積金是必要的，公積金應與其實收資本相當，作為補充資本的準備。從各國中央銀行資本金運營情況看，中央銀行有無資本，以及資本金如何構成實際上并不重要。但從各國中央銀行實行權責發生制會計核算的實踐看，各國中央銀行都強調用高質量的會計信息來支持獨立性，資金運用的自主性強，核算嚴格，對于各項費用開支都嚴格按照一定期限分攤到受益期，和相關收益進行配比核算，準確計量期間損益。

作為國際社會負責任的中央銀行，人民銀行保持充足的資本金，有利于保持資產的質量，消化政策性市場操作形成的損失，從而強化央行履職的穩健性。但是，在目前體制下，人民銀行缺乏有效的資本金補充機制，基于資本基礎的自我發展、自我完善能力不足，這降低了人民銀行履行職能的獨立性和執行貨幣政策的效力。因而，應考慮通過合理途徑，完善人民銀行的利潤分配和資本儲備機制。一是厘清當前人民銀行代表國家運營管理的國家資本，評估確定合理的資本規模。二是實行法定公積金制度，將利潤的一定比例以公積金的形式留存人民銀行，增強對資本的自我補充能力。三是對人民銀行依法提取的各類準備金作為儲備資本管理，對于各類可供出售的金融資產按公允價值計量，公允價值變動形成的收益也記入儲備資本，用以備抵公允價值變動損失。

同時，應借鑒國外中央銀行的通行做法，實現完全意義上的權責發生制基礎會計核算，應逐步縮小人民銀行預算覆蓋范圍，增強人民銀行自主運營資本的能力，由人民銀行根據業務發展需要自主安排各項資金，嚴格按權責發生制進行收支配比核算，計量期間損益。對于人民銀行因業務需要購建的固定資產，應進行資本化處理，計算并計提折舊。要改變目前的預算管理方式，建立特殊的國有資產考核管理機制，對人民銀行經營的國有財產及資金資源，嚴格按有關規定加強監督管理，通過編制現金流量表，對資金的流向流量進行監督控制，著重考核人民銀行依法履行職能的情況。

六、關于會計信息系統建設

人民銀行實行權責發生制必須考慮對信息技術手段的充分應用。相對于收付實現制，權責發生制更依賴于綜合性會計技術系統的操作，需要設置更多的技術參數保障運行。

人民銀行從1990年代中期開始應用核算系統處理會計業務，經歷多年不斷改進和完善，會計系統技術含量越來越高，操控性能越來越強。目前，分支行會計人員分別在會計業務核算系統、國庫業務核算系統、貨幣金銀業務系統和固定資產管理系統上操作處理會計業務，這些系統相互獨立運行，各有一套操作管理制度，對人員崗位設置也各有要求。同時，會計業務核算系統、國庫業務核算系統都有向總行集中的趨勢。

從人民銀行目前會計系統的擺布看，實行權責發生制既是機遇，也是挑戰。一方面，十多年來的會計系統建設積累了豐富的經驗，鍛煉了一大批會計技術人員，會計內部控制理念已經深入人心，這為實行權責發生制，在更高層次上開發建設新系統提供了保障。另一方面，必須對目前在用的各會計系統進行技術上的整合，需要投入大量的協調成本。從管理的角度看，會計系統的分散擺布造成了當前會計管理分散、弱化的狀況，對會計系統進行整合是必要的，也是迫切的。因而，開發建設會計綜合系統、實行權責發生制的條件已經成熟，既有必要性，也有可行性。

注：

①保障評估政策的目的在于，確保想要獲得基金組織貸款資源的國家中央銀行的會計、報告系統足以支持以透明方式管理國際貨幣基金組織資源，從而確保中央銀行運營中堅持誠信以及減少信息錯報的可能性。

②筆者認為，這為美聯儲計提各項準備提供了靈活的政策空間。

參考文獻：

第3篇：銀行會計履職報告范文

【關鍵詞】公允價值；銀行業；問題；策略

隨著市場的良性發育，傳統的會計計量模式在銀行業的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業會計準則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。它的最大優勢在于，能及時反映因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，從而會減少金融不穩定性事件的發生及其嚴重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業應用的問題分析

根據規定，上市公司要求實施新會計準則。就銀行業實施公允價值計量過程中，出現了許多新的問題，主要表現在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，而在實務中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風險的信號，因而投資者會要求更高的風險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監管要求的可能性增大，從而會引起過多的監管干預或者會迫使銀行做出旨在減少資本監管干預的不當行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規模

銀行業中現行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產和負債在期末采用公允價值計量，并將因此導致的收益變動計入當期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業務的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關系的培養上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據借款人的信譽或出于對客戶關系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發育良好的環境下，當缺少相應市場信息時，對銀行業務的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產的流動性、資產抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產和金融負債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現行混合會計計量模式的優越性無法得以體現，使公允價值變成僅僅是概念上的優越。公允價值被看作市場對現實經濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰

公允價值的應用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認問題。在歷史成本計量模式下，資產的入賬價值為其歷史成本，一經確定不得更改。而以公允價值計量資產的入賬價值需要根據公允價值的變動進行調整，并且其后續計量將因金融資產和金融負債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認標準、計量方法等進行了變革性的調整，涉及到了從確認、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務系統等帶來了極大的挑戰。

（五）過多的主觀估計變成調節利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結果產生重大影響。由于公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調節利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調節變得更容易。銀行的經營活動很大程度上建立在人們對其經營業績的信心的基礎上，這就要求銀行的業績應當相對穩定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內反映，必然會導致大量的未實現利得或損失的存在。對發生轉移的金融資產滿足終止確認的條件，其處置差額計入當期損益，對利潤也產生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產生的收益變動都計入當期損益，會導致銀行收益重大波動，不利于穩定經營，有損其財務形象，加大經營風險。由于缺乏相應的監督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導致公允價值的謹慎運用

根據2004年巴塞爾委員會公布的數據，銀行的資本充足率應為8%，該比率的確定是建立在現行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現行的資產負債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現，使得銀行業對公允價值的運用持十分謹慎的態度。

二、銀行業對公允價值運用的應對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業急需探討和解決的問題。筆者認為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權的潛在風險進行有效控制

公允價值面對著不穩定的市場潛在風險，為了避免公允價值選擇權的應用對金融穩定產生不利的影響，應對公允價值的應用進行事先的預防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據國際財務報告準則使用公允價值方法的監管指引》，該監管指引要求銀行在使用公允價值選擇權時必須具有恰當的風險管理系統，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關于公允價值選擇權對銀行影響的基本信息。同時，監管當局也會對銀行運用公允價值選擇的相關風險管理和內部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關風險管理和內部控制可能帶來的影響，在計算監管資本時要將由于銀行自身信用變化而產生的損益進行調整。因此該指引從金融穩定的角度，對公允價值選擇權的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準則中也引入了公允價值選擇權，為了防范其可能對金融系統帶來的危害，我國的監管當局也應該積極采取措施，制定有關的監管政策，促使銀行不斷完善相關風險管理和內部控制措施，保證公允價值選擇權的健康使用。

（二）提取充足的資產減值準備以應對風險

雖然風險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風險管理技術卻在不斷地發展。銀行業可以開發出按照違約率對貸款進行分類的內部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風險管理水平，研究如何在財務報告中處理貸款預期損失和利率風險隱性損失等問題。通過開發包括預測負債的實際期限等在內的模型，銀行對利率風險的控制也加強了。風險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認為是均質的。公允價值計量的優點在于，在計量信用風險中引入了前瞻性的因素，允許對資產質量的下降提前進行確認。在對信貸資產無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發展前瞻性減值準備的方式，利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風險，為銀行股東提供關于銀行資產質量更加準確的信息。

（三）加強會計準則制定部門和金融監管機構的協調

任何會計政策均具有一定的經濟后果，公允價值會計的應用對金融穩定具有一定的潛在危害，因此會計準則制定部門在制定有關公允價值會計準則時應保持足夠的謹慎，積極與金融監管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業發展帶來怎樣的影響，考慮金融監管部門對于公允價值會計發展的意見，共同解決銀行信貸資產的公允價值計量問題，不斷提高金融企業會計信息的透明度，應積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監管當局保持現行的資本監管框架，采用現金流量套期會計產生的公允價值損益、由于銀行自身信用風險變化導致的公允價值損益、持有待售工具的未實現損益排除在監管資本之外。相關銀行監管機構應對資本監管政策做出相應調整，以降低公允價值的應用對銀行監管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內部治理的監管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內部監督與業務工作同時啟動、同步完善；進行從嚴管理，始終保持對違規違紀的高壓態勢；開展專項治理，著力加強內部監督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監管公信力；堅持效能為本，深化監管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責追究責任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調節利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現實情況，可以在會計師事務所或建立專門的咨詢機構收集各類市場信息，為銀行業提供公允價值計量的信息咨詢和專業評價技術服務。此外，我國還應從獨立審計準則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權利和責任，這在一定程度上可有效保障會計準則運行的規范性。

（六）改進銀行業會計管理信息系統

雖然我國銀行業的會計信息處理系統已有較大的發展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復雜的風險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發衍生金融工具的風險控制系統、公允價值的取得及估值系統、用未來現金流折現計算資產減值系統和實時的信息披露系統，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規避應用公允價值后所帶來的金融風險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態度，一是準確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學設定估值假設和主要參數。二是合理規定公允價值的的使用范圍。應嚴格按照新會計準則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內控體系。記錄好公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

【參考文獻】

[1]羅勝強.公允價值計量對我國銀行業的影響分析[J].會計研究，2006（12）.

[2]葉逢海.公允價值在商業銀行中的運用及思考[J].當代經濟，2007（16）.

第4篇：銀行會計履職報告范文

關鍵詞：大監督體系；事后監督；效能

中圖分類號：F830.2文獻標識碼：B文章編號：1007-4392（2011）01-0065-02

一、內部監督體系的現狀及事后監督的效應評價

（一）內部監督體系的現狀

目前，基層央行的內部監督部門主要包括紀檢監察、內審、人事和事后監督。紀檢監督包括黨內監督和執法監督，是紀檢部門通過對領導干部權力運行和廉潔自律執行情況，以及對個人在執行業務過程中的行為和表現進行監察，實現對本行領導干部和工作人員執法行為的再監督。

內審監督，是內審部門依據金融法規對本行的各項業務活動、基本建設和財務收支的真實性、合法性、安全性和有效性進行監督，通過全面審計、專項審計、履職審計、離任審計和內控評審等方式對各項業務活動、財務活動、內部控制和內部管理情況進行再監督。

組織人事部門，對要害崗位、要害人員進行考核監督，是行為監督的補充。

事后監督則是按照規定的程序和方法對會計、國庫、貨幣金銀等部門每日發生的會計核算業務進行復審和檢驗，實現了對會計核算業務“適時、全面、連續、獨立”的監督，在規范會計核算和防范資金風險方面發揮了重要作用。

在現行監督模式下，監督部門各自為政，各有側重，監督角度、目的和內容有所不同，相互缺乏有效溝通，重復檢查、資源廢置現象時有發生，甚至還存在監督真空，不利于有效控制業務部門和個人道德的整體風險。

1.監督檢查的組織協調部門不明確。目前，沒有一個明確穩定的機構進行組織，許多監督協調工作很難到位，重復或多次的監督檢查給被監督部門的日常工作帶來不便。

2.監督檢查的資源整合不充分。由于大監督運作機制尚未真正建立，目前是各監督部門監督檢查計劃自行安排、方案自行制定、監督結果自行報告，造成工作重復和資源浪費，監督檢查效率低下。

3.監督檢查的管理平臺缺乏。一是現場監督檢查平臺缺失，無法整合各部門的檢查需求。二是非現場監督管理平臺缺失，無法利用綜合分析的方式發現風險隱患，同時也導致了現場監督的目的性和針對性不強。

（二）事后監督工作的效應評價

事后監督是人民銀行內部控制體系的重要組成部分，但是由于種種因素的制約，存在獨立性不強、權威性不夠和內驅力不足等問題。

1.監督定位較低。事后監督工作是“對營業、國庫、貨幣金銀等業務的會計核算全過程進行的審核、控制和檢驗”，偏重于結果的監督。但又賦予事后監督中心“促進會計核算規范化，防范資金風險”的職責。事后監督中心如果承擔防范資金風險，保障資金安全的職能，就不應僅僅是對前臺業務的簡單復核和前臺業務的延續，而是全行內部控制的重要組成部分，是內部風險防范的關口。職能定位與職責的矛盾阻礙了事后監督工作的深入開展，削弱了防范資金風險的力度。

2.監督重點不突出。以太原中支事后監督中心為例，國庫監督崗和會計監督崗各配置3人，就需要完成國庫和會計幾十個人所經辦業務的上機監督和手工監督，同時還要承擔大量的事務性工作（目前，檔案的整理、裝訂、保管和調閱工作量占到了事后監督工作總量的三分之一強）。非監督工作量大，使監督人員疲于應付，沒有更多的時間和精力對重點環節進行重點監督和分析，難以達到防范資金風險的目的。

3.監督手段落后。目前人民銀行只是開發推廣了央行會計核算業務事后監督系統，而國庫和貨幣發行核算業務尚未開發事后監督系統，完全靠手工監督。就現已開發的會計核算業務監督系統看，事后監督過程只能是將前臺核算的操作過程重復一遍，并沒有突出監督重點，防范資金風險的作用沒有凸現出來。

二、建立基層央行大監督體系的構想及事后監督的比較優勢

為進一步加強內部監督工作，就要充分發揮內部各種監督力量的作用，整合各種監督資源，形成協同監督的工作機制，即建設“大監督體系”。大監督體系將個人行為與組織行為、內控制度與業務監督囊括其中，實現監督力量的整體性、監督過程的系統性、監督內容的全面性和監督結果的有效性；將促進監督視野的大拓展、監督資源的大整合、監督方式的大改進和監督效用的大提升，最終達到行政監督與業務監督的統一、過程監督與結果監督的統一、超前預警與事后懲處的統一。

（一）大監督體系的模式設想

1.統一領導。在現有體制下成立大監督辦公室，由行長任主任、主管內部監督工作的黨委成員任副主任，紀檢監察、內審、人事和事后監督中心主要負責人為成員。或指定一名黨委成員統一分管或協管紀檢監察、內審、人事和事后監督中心的日常工作，以便圍繞人民銀行中心工作，研究部署重大監督活動，組織協調各種監督力量開展專項監督，實現對人民銀行內部監督工作的統一領導、部署和協調。

通過搭建綜合信息平臺的形式，在大監督辦公室設立監督信息庫，各監督部門將檢查過程中獲得的信息通過該信息庫，并同時獲取所需的其他監督部門信息，避免重復檢查。通過大監督辦公室將同級各業務部門和各監督職能部門融為一個監督整體，監督結束后，各部門根據自身需要的信息完成各自的監督評價，大監督辦公室可以將其綜合起來進行公布和反饋，從而實現對被監督部門的全面監督和評價。

2.完善工作制度。建立和完善工作制度，是進一步規范大監督工作機制順暢運轉的基礎和前提。可以建立聯席會議制度，建議每季召開一次大監督聯席會議，通報各監督部門工作情況，研究解決存在的問題；建立內控聯絡員制度，紀檢監察、內審、人事和事后監督各指定1名內控聯絡員，負責向大監督辦公室報送各類監督檢查信息；建立檢查整改情況報告制度，及時上報上級行、本級行檢查中所發現問題的整改落實情況；建立責任追究制度，對不認真履行大監督職責等行為的部門及責任人進行責任追究。

（二）事后監督的比較優勢

在大監督體系中，事后監督工作“獨立性、連續性、及時性、全面性、重點性”的特點，決定了其與央行其他內控部門本質上的差異，并為其更好地發揮作用，防范資金風險創造了獨特的優勢。

1.專業性強。事后監督專門對會計、國庫、發行等業務的會計核算全過程進行監督，監督人員一般是熟悉法律法規、精通會計業務的人員。

2.時效性強。不同于其他內控部門的不定期、階段性監督，事后監督部門每日對上一工作日業務執行及時監督和連續跟蹤，并及時反饋問題和差錯。

3.全面監督和重點監督相結合。事后監督要對核算業務實施全面監督，而不是一般的抽查或專項檢查，在此基礎上，還要針對涉及資金風險的關鍵控制點進行嚴格審查，重點監控資金來龍去脈，促成監督網、監督鏈和監督點的有機結合。

三、增強事后監督效能促進大監督體系建設的建議

（一）科學定位職能

在當前人民銀行會計改革不斷深入，新業務、新系統不斷推出，風險隱患不斷增多、防范難度不斷加大的背景下，有必要強化或提升事后監督中心的職能地位。我們認為應將其定位于“防范核算風險、保障資金安全的專門業務機構”，作為內控機制的重要組成部分，承擔組織、協調、監督和指導轄內會計監管工作，對轄內內部會計控制及會計監管的有效性進行評價等職責。這樣有利于提高事后監督效力，保證監督工作順利進行。

（二）強化風險監督

（下轉第76頁）

（上接第66頁）

建立風險評價指標體系，統一風險評價標準，根據各項核算業務涉及的資金劃撥手續、業務操作的難易程度以及各崗位的職責權限、內控機制建設執行等實際情況，再結合監督中發現的業務差錯類型、存在的薄弱環節、可能存在的風險隱患等，將核算業務的基本風險劃分為首先道德風險、操作風險、管理風險、制度風險等類型，并根據風險發生的概率、風險防范的難易程度、風險所致損失大小等情況，將上述核算業務風險的具體風險事項劃分為一級風險、二級風險和三級風險。風險評定后，依據統一的風險評價標準對會計、國庫、發行業務日常監督中發現的各種差錯、問題進行識別歸類，鑒定是屬于哪類風險，并針對性地提出相應的防范措施。從而突破事后監督的瓶頸制約。

（三）運用科技手段

一是加快監督工作電子化進程。建議上級行盡快牽頭開發事后監督綜合業務系統，采取網絡化監督方式，與會計支付系統、國庫、發行等相關核算業務系統之間實現數據共享，從而提高監督工作的技術含量和工作效率。二是利用影像信息深加工。應充分利用科技優勢，將影像信息中的有關要素由影像信息轉化為數字信息，直接引入監督系統，將采集的核算信息與轉換的數字信息進行比對，實現真正意義上的信息智能監督。三是充分利用光學識別技術。將票據憑證資料通過圖像數字化技術設備輸入到計算機系統，然后利用光學識別技術進行識別，自動建立憑證索引，改變目前事后監督系統中完全依賴監督人員手工錄入憑證要素的現狀，減少目前監督過分依賴監督人員的業務技能、責任心、心理狀態以及工作環境等因素的不利影響。有利于將監督人員從繁重的工作中解脫出來，從而對風險點實施重點監督。

參考文獻：

第5篇：銀行會計履職報告范文

2009年11月20日,廈門國際航空港迎來了年內的第1000萬名旅客,年旅客吞吐量首次突破1000萬人次大關。據悉,目前我國年吞吐量達到1000萬人次的機場共有13個,但廈門機場是其中惟一一個旅客吞吐量為城市常住人口4倍的機場。廈門國際航空港集團在國內同業中是第一個也是目前惟一一個完全靠企業自籌資金進行改擴建的機場公司。近年來,其集團化資金管控模式的成功在廈門企業中逐漸成為標桿,獲得了廈門市國資委的高度認可。

在高崎國際機場附近的航空港總部大廈,記者采訪了廈門國際航空港集團(下稱“廈門航空港”)計劃財務部副經理鄭進女士。

主線清晰,多元擴展

廈門國際航空港集團有限公司是廈門市國資委直管10大國有企業集團之一,于1995年1月1日在原廈門高崎國際機場基礎上組建成立。現轄廈門高崎國際機場、福州長樂國際機場、龍巖冠豸山機場等三個機場,其下屬的股份公司――廈門空港(600897.SH)1996年登陸A股,是國內第一家完成股份制改造并掛牌上市的民用機場,以經營民用航空地面勤務、航空客貨運、候機樓和貨站運營等為主,兼營商貿、酒店、廣告、投資等業務。集團秉承“主業做精,輔業做大”的戰略,圍繞機場客流、物流兩大機場資源,不斷進行深度開發和合理配置,相繼發展了物流業、旅游業、酒店業等航空配套產業。位于文化藝術中心,正在興建中的航空港大廈,即將成為集團公司未來總部所在地。

值得一提的是,廈門航空港在國內同業中是第一個也是目前惟一一個完全靠企業自籌資金進行改擴建的機場公司。1993年在企業資產只有1億多元的情況之下,自籌資金23億元投資擴建高崎國際機場,為了籌融資,企業對外嘗試了在當時時代背景下所有可能融資的渠道,銀行貸款、企業債券、上市、國際貸款等。據鄭進介紹,為了盡快降低資金成本,企業對內以市場為導向,開展了整合資源、挖掘潛力的企業改革,加大了對非航空業的開發,短期內集團合并非航收入迅速達到總收入的50%以上,在同行業中遙遙領先。“今年,非航空業收入比例達到72%,在中國機場業,這種比重是非常高的。”鄭進表示。據了解,業內非航空業務收入占總收入比例的平均水平多為30%到40%。

鄭進向記者強調,“廈門航空港在投資非航空業務時,不會做無產業關聯的投資。”她談到,機場最大的資源就在于客貨流和土地,這就是其提出挖掘機場資源,發展非航空業務的原因。拓展非航空業務已經成為行業趨勢。機場里擁有大量的商旅客人和消費者,他們在機場里都有購物、餐飲、商務、休閑等需求。而且機場還擁有大量的高附加值貨物,企業在機場附近有進行貨物處理、加工的需求。另外,飛機的起降還帶來了飛機維修、航空配餐等需求。“我們對投資是非常謹慎的,雖然有些行業吸引力很大,比如房地產業和進出口業,但我們沒有相應的經營人才,所以一直沒有進入。我們覺得和機場有關聯的產業是酒店業。”鄭進繼續介紹,目前集團公司名下有廈門國際航空港花園酒店、廈門佰翔軟件園酒店、廈門佰翔匯鑫酒店、龍巖佰翔冠豸山酒店、晉江佰翔華美酒店、福州佰翔海濱酒店等。

資金管理模式升級

2009年廈門航空港集團總資產65億元,營業收入25億元,2010年的營收目標是30億元〜35億元。集團報表合并分支機構已達34家企業,因而也迫切需要穩定、高效的資金系統管理平臺和資金管理模式,充分發揮集團整體優勢。至今已在廈門航空港履職13年的鄭進,參與并見證了集團資金管理模式的不斷升級。

據鄭進介紹,為了規范資金管理,集團成立了財務結算中心,較大程度地限制了下屬公司多頭開戶,杜絕了資金賬外循環等弊端,對資金流動實施了有效監控,為各子公司設置了內部虛擬賬戶,進行賬戶統一管理、資金統一調配,對外采取統收統支模式。由于業務擴張和稅金扣繳等實際需要,原結算中心資金管理模式也由最初的統收統支,逐步演變為統收統支和統收分支混合模式,部分市場化程度較高的公司采用收支兩條線模式,但仍然存在難以克服的缺陷。

首先在原有模式下,資金的收付轉均需委托結算中心進行,聚集了大量日常操作性結算工作,而在一定程度上淡化了資金預算;其次,集團成員單位也越來越迫切需要對外保持完整企業形象,例如稅款等行政費用扣款要求使用獨立賬號,當時部分成員單位保留一個外部支出賬戶,用來準備代扣代繳的水電費、稅收和日常備用金開支,另外需要保留一個外部收入賬戶,用于收取業務收入,同時與銀行簽訂定額上劃協議,在這種管理模式下無形中增加了許多銀行賬戶以及集團現金池之外的現金存量;其三,集團經營活動如果過多依賴于一兩個集中賬戶來進行收付業務,一定程度上增大了集團資金主賬戶的連帶風險;其四,集團資金審批權限制度執行完全依賴于人工審核簽字程序的完整性,在一定程度上存在人為風險。

2008年集團董事長王倜儻在資金系統啟動大會上明確:集團架構大變化促使集團公司回歸到投資中心的角色,需要進一步提升各個子公司作為獨立法人運營的架構,實施有效的授權,更要有有效的監控;雖然當時集團進入資產負債率最低時期,但從2008年起,集團重大建設項目陸續上馬,需要大幅度提升集團籌資和投資能力;當年完成了空港股份公司的業務重組,上市公司業務量和資金量大幅度上升,要運用好兩個資金管理體系,不能讓管理脫節。鄭進談到,這三個方面的背景,決定了集團必須加快實施安全可靠的資金管理系統和銀企互聯系統,實現快速支付和資金的實時歸集,在規定范圍內自由調度集團資金,放權下屬公司總經理審批資金支出的同時,集團決策層也能夠及時監控到每一筆資金的流動情況,實現資金的“玻璃屋”動態監控,有效地提高了集團資金的使用效率和借貸的信譽度。同時借助信息平臺在集團內部逐步實現統一財務預算、會計核算和資金結算的“三算合一”內控機制,提高會計信息質量和財務報告的可靠性。

為了繼續發揮集團整體優勢,努力實現資金均衡、流動資金有效控制目標,在原有資金管理模式的基礎上進一步優化改進,新資金管理模式借助于較為成熟的用友資金管理產品和銀企互聯技術,這種模式充分利用銀行的企業賬戶管理功能,弱化集團財務管理中心的結算職能,加強集團作為資金融資中心和調劑中心的管理職能和服務職能。

“簡化管理”

在談到集團與旗下34家控股公司進行合理資金調配和財務效益衡量上的經驗時,鄭進坦言,“每個人對改變都有本能的抗拒,包括其工作習慣也會進行調整;每個法人單位也對自己的經濟利益相當重視。資金的集中在一定程度上是干預了他們的資金使用靈活性。但是資金集中管理帶來的長期效益足以覆蓋短期轉型的陣痛。”鄭進舉例,新的資金管理模式加強了資金計劃管理,規范了集團總部及各子公司的支付習慣,也減輕了總部的融資壓力,降低了財務費用和支付風險。把授信管理和信貸管理結合在一起,優勢集中,提高和銀行的議價能力,集團綜合性授信額度提升,保證了集團內信貸業務的良性態勢。在購買理財產品時,銀行會給集團比較優厚的收益率,高于下屬公司單獨去跟銀行談的收益率。此外,通過資金管理系統和配套資金管理制度,還實現了檢查及時入賬、如實入賬的管理功能,并為資金管理報表提供了詳盡的基礎數據,為進一步優化集團債務期限結構的融資決策提供了充分依據,降低了集團的資本成本。

“責任與權力是相當的,集中管理其實在某種程度上也是簡化問題。”鄭進這樣描述資金集中管理帶來的益處。實際上,隨著資金系統上線,集團實現了網絡化異地結算,提高了經濟數據支持的及時性和準確性,促使財務人員從原有的賬務核算型向更高級的綜合管理分析型轉變,為公司經營層提供了更有力的財務支持和專業咨詢。“集團資金系統的上線和推廣,實現了企業資金整體一體化管理,做到事前資金計劃,事中時時控制和事后資金分析,全面依托信息化管理手段提升企業財務管理能力。”

此外,董事長王倜儻對財務非常重視,每個集團的財務主管人員他都親自面試,集團統招后派駐到各個分子公司。在整個資金管理系統升級的過程中,用友軟件的實施顧問陳智東這樣評價:“在我實施的這些企業中,也就見過董事長一兩次。但在廈門航空港的這個項目中,是我見過的董事長次數最多的公司。”