稅務培訓建議精選(九篇)
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第1篇：稅務培訓建議范文
一、基層人員分布及存在的問題
（一）基層人員基本情況
我市國稅系統縣（市）、區局在職人員共有2355人，基層一線人員（稅務所（分局）、稽查局）1783人，占總人數的76%。
去年機構改革，各縣（市）、區局共核定編制2053人。截止目前，從核定的編制數看，只有***縣局和礦區局屬于缺編單位，其他18個單位均屬于超編單位，共超編288人。
通過以上數據可以看出，一方面是各單位反映人員不足，另一方面大部分單位又超編，原因何在呢？
（二）基層人員緊張的主要原因
通過在基層聽匯報、座談、個別交流等方式了解情況，感到主要有以下幾個原因：
1、現行征管模式造成的。在現行征管模式下，稅收任務主要靠稅務所（分局）的征收來完成。稅務所（分局）面臨的是征管區域廣、納稅戶量大、納稅方式多樣。一個稅務所（分局），大多是幾個人要管方圓幾十甚至幾百公里、幾百甚至上千納稅戶，其中有一般納稅人、小規模納稅人、個體零散戶、集貿市場等等，工作量很大，相對來講使人員緊張。比如武安賀進分局，現有干部5人，管理面積300平方公里，人均60平方公里；納稅戶275戶，人均管理55戶；一般納稅戶12戶，農村信用社8戶，個體戶216戶。
2、個體戶數量大，工作難度大造成的。由于個體戶數量多、流動性較大、經營者個人素質參差不齊，造成工作難度較大。有大的行動，比如納稅檢查等，往往需要動用全所（分局）的力量，幾天才能搞完。有的個體戶結束經營后不能主動辦理有關手續，如交回發票、結清納稅余額等，需要動用人力進行追查，無形中增大了工作量。如武安市局城區分局一位同志，一個人要管理540多戶個體戶，包括一個建材市場、一個農貿市場、一條商業街。將整個轄區檢查一遍要幾天時間，日常工作量也很大。本來應該有3—4人來負責管理，但由于人少，只能由一位同志來負責。
3、實行“雙責”后，責任劃分造成的。在調查中我們了解到，由于“雙責”要求程序規范、職責明確，所以造成大量的一人多崗現象。全系統不超過10人的稅務所（分局）共有65個，許多稅務所（分局）只有6、7個人，而崗位最少也有8個，加上金稅工程的崗位，一般都有十幾個崗位，一人一崗幾乎不可能。一人多崗雖然是“雙責”允許的，但每個人都承擔很大的工作量。同時，崗位多，工作中出現失誤被追究的機會就多，給基層的同志造成很大的思想壓力，希望能增加人員，分擔一部分現有的崗位，也能減少被追究的機會。如“雙責”規定新開、關、停、歇業的業戶必須由稅務所長（分局長）簽字，在實際工作中幾乎每天有多起新開、關、停、歇業，所長（分局長）為此牽扯很大精力，想委托副所長（副分局）或其他同志代簽，但為避免責任不清，又只能由所長（分局長）簽字。在調查中武安市局、涉縣局、邱縣局等單位多次提出這個問題，希望能找出一個辦法，妥善解決這種現象。
通過我們的了解，基層同志要求增加人員還有其他一些原因，如基層生活、工作條件不如機關、市區，希望能有人來接替自己的工作，自己好調到機關或市內等等，但主要的因素是以上總結的三種。
（三）解決基層感覺人員緊張的主要途徑
雖然解決人員緊張最簡單的辦法是增加編制，但基層的同志非常理解在現有條件下增加人員的困難，同時提出了幾點很好的建議，歸納進來有以下幾點：
1、加快信息化建設，提高工作效率。信息化建設正在國稅系統內逐漸發展，基層的同志也親身體會到了信息化帶來的方便。如果能使每個稅務所（分局）的征管軟件系統充分利用，將大大地節省人力，減輕工作負擔。
2、減少個體戶的業務量，開展一些征管法允許的代繳代扣業務。各縣（市）、區局城區稅務分局一般人員比其他稅務所（分局）人員多，比較來看好像其他稅務所（分局）人員少，但從人均任務量來看并不高。這種現象在東部縣局表現更為突出一些，如**縣局，全局任務1360萬元，城區分局18人，任務1160萬元，人均64萬元多；*所6人，任務70萬元，人均不到12萬元；*分局7人，任務130萬元，人均不到19萬元。為什么人均任務量少反而感到人員緊張呢？其中一個重要原因是個體戶的管理占用了稅務所（分局）很大一部分力量，而且投入與產出不成比例，加大了稅收成本。如*縣局一個稅務所，全所共有8個人，全年任務167萬元，其中3個人分管307戶個體戶，占全所人員的38%，而個體戶的全年稅收額只有32萬元，僅占任務量的19%。這種現象在全系統普遍存在。如果在個體戶集中的集貿市場、商業街道等場所開展征管法允許的代征代繳業務，將節省很大一部分力量投入到對其他納稅對象的管理上，整個征管質量也將大大提高。
3、期待征管改革能帶來新的變化。
二、基層計算機應用掌握情況
信息化建設是時代的要求，也是國稅系統工作實際的要求。在實際工作中，信息化建設在很大程度上取決于基層同志對計算機應用的掌握情況。為摸清基層同志對計算機掌握情況，在掌握總體水平的情況下，人事處深入稅務所（分局）進行了實地了解，并征求了如何搞好信息化建設的建議。
（一）現狀
在基層2355名同志中，計算機專業畢業的共有37人，占干部總人數的1﹒6%，其中中專5人，大專15人，本科17人。
在調查中對計算機掌握程度劃分為三個等次：一是熟練操作：計算機專業畢業的學生、受過專業培訓或能夠勝任計算機崗位工作的人員；二是基本能夠操作：能夠勝任日常工作對計算機操作的要求并能熟練運行辦公自動化系統；三是不會操作：幾乎不接觸計算機或不會運行辦公自動化系統。
通過統計，屬于熟練操作的有665人，占總人數的28%；基本能夠操作的有1133人，占總人數的48%；不會操作的有544人，占總人數的24%。
（二）建議
從總體情況看，現有的水平，與信息化建設、金稅工程和日常工作的要求相差很遠。我們建議采取措施，加大培訓力度和教育投入，提高計算機應用能力。就整個系統而言，應搞好計算機專題培訓，給壓力，給政策，區分初、中、高三個層次，因人施教，使不同起點的干部各有收益：
1、對能夠熟練掌握計算機應用的人員，采取多種方法，如送兄弟單位掛職學習、送院校或培訓中心進行專業培訓等，培養高層次的計算機應用人才，使他們能夠精通金稅工程和其他專業工作所需的知識，作為本單位計算機方面的領頭人，帶動本單位計算機應用工作的開展；
2、對基本能夠操作計算機，勝任日常工作的人員，應加強專題培訓，如辦公自動化培訓、專業軟件應用培訓等。可以由市局統一組織幾期培訓班，為各基層單位培訓一些骨干力量，再由各縣（市）、區局自行組織有關的培訓，豐富全體干部職工的計算機知識，使之早日成為計算機方面的行家里手；
3、對于計算機知識比較缺乏、基本不會操作的人員，應由各單位制定計劃，拿出措施，限期“掃盲”，否則要求離崗學習，直到達到應有的水平。在組織形式上，可以利用業余時間本單位開辦培訓班，也可以參加社會上的計算機學習班，目的是在不影響工作的前提下盡快消滅本單位的計算機知識“盲點”；
4、建立一定的激勵措施，大興學習之風，帶動全系統對計算機知識的學習。將率先達到“人人會操作計算機”的單位樹立為全系統的先進典型；舉行打字比賽、計算機知識競賽等活動，對取得優異成績的人員給予一定的獎勵，激發干部職工自覺學習的熱情。
5、縣局重視，拿出一部分資金用于信息化建設。有條件的縣局爭取每個稅務所（分局）至少有2—3臺性能比較先進的計算機，既能滿足工作的需要，也能滿足學習的需要。涉縣局井店稅務分局，全分局只有一臺486微機，性能較差，開一張票要4—5分鐘，而且分局長專門規定，除會計用于開票外，其它人不得動用，主要是害怕別人使用時出毛病。分分局7個人，全部受過培訓，有人還不止培訓一次，但都反映平時接觸少，隨學隨忘，無法進一步提高。如果有幾臺性能較好的微機，一是節省工作時間，開一張票可以縮短到2分鐘左右，二是可以隨時學習，有利于提高。
第2篇：稅務培訓建議范文
關鍵詞：金稅三期；商管企業；稅務風險建議措施
一、金稅三期相關概念闡述
金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發票等手段進行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關政策，在紙質專用發票物理防偽的基礎上，引入現代化的技術手段加強對企業稅務系統的相關管理工作，其目標就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”等。通過金稅三期的有效運行，可以實現以下作用，首先，實現了納稅服務的充分優化，由于金稅三期可以通過網絡信息技術進行納稅處理，企業的相關業務信息都被錄入系統，因此，企業進行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務業務處理效率，其次，金稅三期工程優化了相關納稅環境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統會不定期的對納稅人的納稅情況進行分析，并且督促企業進行合理納稅，因此，企業在進行稅務處理以及繳納時，更加謹慎和合法，優化了相關納稅環境，最后，金稅三期工程有利于企業充分實現自我管理，提高稅務監督效率，在金稅三期上線之后，企業通過網絡技術可以避免相關人員利用自身職權亂開發票，代開發票等，極大程度的保障了商管企業的經濟利益，幫助企業規避相關的納稅風險，保護企業的合法權益，促進企業的健康運營與發展。
二、金稅三期背景下商管企業存在的稅務風險問題
由于金稅三期是通過一系列的網絡技術建立信息集成平臺，要求商管企業運用信息技術進行稅務管理，與以往傳統的稅務管理存在較大的差異，因此，商管企業存在一系列的問題，阻礙了商管企業的進步與發展。1．商管企業稅務員工業務水平有待提升，缺乏技術培訓在金稅三期的背景下，企業員工在進行相關的稅務處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進行稅務的申報以及繳納，因此，對企業員工的計算機技術要求較高，但是在實際的商管企業運營過程中，缺乏對稅務員工的相關培訓，造成了一系列的問題，主要表現在以下幾個方面，首先，在稅務員工的準入門檻上，一些商管企業沒有設定合適的準入門檻，缺乏對金稅三期的相關稅務操作有經驗的員工，導致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實行以來，由于需要通過信息集成平臺進行稅務操作，因此，需要稅務員工加強相關培訓，但是，一些商管企業的管理層忽視了培訓對企業稅務操作的重要性，沒有開展相應的培訓工作，也沒有灌輸稅務員工金稅三期對企業運營的重要意義，導致一些稅務員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機稅務操作不熟悉，稅務員工的業務操作水平較差，缺乏主動學習的意識，最終企業中的稅務操作錯誤頻繁發生，影響了商管企業的正常運營。最后，商管企業缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設定績效指標來評價稅務員工的工作情況，然后獎懲有當，通過合理的激勵或者懲罰措施來規范稅務員工的行為，但是，商管企業沒有制定出關于稅務員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現象嚴重，不能有效促進稅務員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業的正常運營與發展。2．沒有建立合理的內控管理制度，缺乏內控流程的優化在商管企業內部，沒有制定出一套完善的內控制度，也沒有相應的內控流程優化，問題主要表現在以下幾個方面，首先，商管企業沒有建立合理的內控管理制度，內部的管理人員在對稅務業務的操作進行具體的監督時，無法可依，無章可循，導致監督力度不足，一些稅務員工利用自身的職權為自己謀取非法利益，損害了商管企業的整體利益。其次，商管企業根據內控制度設定內控部門對稅務操作進行及時有效的監督，一個合理的內控部門應該由領導層統一領導，直接對管理層負責，通過對稅務部門進行有效定時的監督來保證稅務操作的合法性與透明度，但是，在大多數的商管企業中，沒有設定有效的內控部門，導致稅務監督水平較低。最后，商管企業沒有對內控流程給予優化，在對稅務工作進行監督時，很容易導致某一監督環節遺漏或者對一稅務流程進行重復監督，浪費了人力成本，降低了監督效率與效果，導致商管企業的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務人員對相關稅收政策了解不全面，影響了稅務業務處理效率由于我國經濟結構處于不斷轉型變革中，為了適應經濟的發展，稅務部門不斷出臺新的稅務政策與管理辦法，因此，需要商管企業的稅務員工及時關注稅收政策，以便進行正確的稅務處理工作，但是在大部分的商管企業中，當稅務人員剛剛了解新出臺的稅務政策并且運用到實際的稅務操作中時，國家又開始頒布新的稅務政策，往往會導致企業稅務員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現一些稅務操作錯誤的行為，影響了商管企業的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業的發展。
第3篇：稅務培訓建議范文
一、財稅庫銀橫向聯網工作現狀
（一）納稅人繳稅效率顯著提高。實施財稅庫銀橫向聯網申報繳稅方式，納稅人一次性簽訂《委托銀行扣繳稅款協議書》，確定一個銀行賬戶作為繳稅賬戶，今后所有稅款均可通過該銀行賬戶扣繳且不收取任何費用，納稅人可以輕松快捷地完成整個申報繳稅過程。以前納稅人申報繳納幾個稅種稅款，就得開幾份繳款書，每份繳款書六張，每張繳款書上均需加蓋財務印鑒和法人印章，一次繳稅就需蓋三四十個印章，財務人員工作量繁重，且紙質票據消耗量居高不下。實行橫向聯網繳稅以后，由一票一稅變為一票多稅且不用加蓋印章。在此基礎上還可進一步實現網上申報，納稅人足不出戶即可繳納稅款，納稅人繳稅效率顯著提高。
（二）征稅成本大幅降低。財稅庫銀聯網不僅方便了納稅人繳稅，也大幅降低了稅務系統的征稅成本。在以往申報模式下，僅城北局每月使用稅收通用繳款書約8000余份，實施橫向聯網申報后，每月使用的繳款書下降到了4000余份，降幅達50%以上，以每份繳款書成本0.50元計算，每月節約征稅成本2000元左右，一年可節約費用3萬余元。如全省所有納稅人都實現聯網申報，稅務機關征稅成本將大幅降低。
（三）稅款入庫時間明顯縮短。財稅庫銀聯網成功后，稅款入庫更為及時迅速。納稅人確保繳稅賬戶有足夠資金，并在完成申報同時確認繳稅，系統自動辦理繳稅業務并將稅款繳入人行國庫。橫向聯網系統減少了稅款入庫環節，從根本上改變了傳統稅票傳遞方式，加快了稅款入庫速度。聯網前一筆稅款從納稅人申報到入庫需3天至5天，有些農村和邊遠山區的甚至需要10天至15天，聯網后一筆稅款從納稅人申報到入庫僅需半天，比過去縮短2至4天，實現了電子繳稅在納稅人、稅務部門、銀行、國庫之間的高效運行，成功搭建起了完稅“高速路”。
二、財稅庫銀橫向聯網工作存在的問題
在市全面推行應用財稅庫銀橫向聯網工作中，發現在實際工作操作中存在一些不容忽視的問題，并嚴重制約著財稅庫銀橫向聯網建設工作的全面推廣和應用。
（一）征納雙方觀念轉變不到位，宣傳力度仍需加強。從稅務部門看，過去長期實行稅收專管員上門收稅的傳統稅收征繳方式。隨著征管模式的改變，現在強調辦稅大廳功能的發揮，逐步實現了納稅人自行申報納稅。今后趨勢是由集中再次走向分散，淡化辦稅大廳功能，納稅人只要依托財稅庫銀橫向網絡即可申報繳稅。對于此種發展趨勢，部分稅務工作人員尚未轉變觀念，對推行此項工作積極性不夠，產生畏難消極情緒；有的稅務人員對地方稅務信息管理系統具體操作應用知識掌握不夠熟練，無法適應新的管理要求；少數稅收管理員認為申報征收工作是辦稅大廳人員的工作，與己無關，認為推行財稅庫銀橫向聯網工作增加了額外負擔，導致出現推諉扯皮現象。從納稅人方面看，對財稅庫銀橫向聯網認識程度不高，推廣難度增加，加之部分納稅人硬件設施和財務管理基礎配置不到位，企業會計業務還停留在傳統手工操作層面，無法適應財稅庫銀聯網橫向聯網要求；有的因為客觀條件暫時不具備，不愿配合稅務部門推行此項工作；有的認為通過基本賬戶（或是一般賬戶）繳稅沒有紙質憑據，不如直接前往地稅機關繳稅取得完稅憑證踏實，在推廣應用中存在抵觸情緒；而習慣于用一稅一票稅收通用繳款書存根聯作為會計核算憑證的企業納稅人，對開戶行根據電子繳款書填制的《電子繳稅付款憑證》作為繳納稅款的會計核算憑證的合法有效性存在顧慮。另外，有的稅務管理員盲目追求三方協議簽訂率，強制納稅人簽訂，忽視了廣泛深入的宣傳講解，造成部分納稅人雖然簽訂了協議，擔心稅務機關多扣稅款（有欠稅的企業更為擔心），更擔心賬戶資金信息泄露為稅務部門提供證據，導致已簽訂三方協議的納稅人心存不安，沒有簽訂的極力回避或拒簽，給推廣橫向聯網工作造成相當大的難度。
（二）地稅信息管理系統對接不配套，推廣工作受阻。主要表現在：一是目前正在使用的征管系統屬于省局自主研發的管理軟件，尚未開通網上申報，未能發揮財稅庫銀聯網的強大功能，致使納稅人申報成本并未減少，辦稅大廳申報期壓力也未減輕，網上申報征收進度受限。二是電子扣稅目前只適用于正常企業每月的正常申報征收入庫，而對有多種經營形式需要即時開具發票的納稅人卻不適用，導致電子扣稅與發票開具分離，部分納稅人仍要前往辦稅大廳開具繳款書完稅后才能換開所需發票。部分企業仍然習慣開票繳稅，大量稅款游離于電子扣稅體系之外。三是現存不少企業系家庭作坊式經營模式，是個體戶為方便生產經營注冊的公司，賬務不健全，會計水平較低，此類企業暫不具備聯網條件。四是征管系統中登記的納稅戶不少為“空殼公司”，并無實際經營內容，無法開展電子扣稅，導致納稅戶簽訂稅庫銀三方協議率偏低，影響基層工作積極性。五是區縣范圍內的金融、電信、保險等納稅戶均為報賬制單位，無獨立賬戶，企業繳納稅款只有一個統一賬戶，不符合簽訂三方協議要求。六是財稅庫銀聯網系統現有金融機構尚無法全部滿足推行需要，目前只有工行、建行、中行、農行、農信社、銀行、郵政儲蓄銀行等七家銀行可以辦理電子扣稅，而在農發行等其他金融機構開設賬戶的企業無法實施此項工作，財稅庫銀聯網工作推廣嚴重受阻。
（三）基礎數據采集錄入不夠準確，造成劃轉困難。稅務分局與企業及商業銀行簽訂三方協議時，如基礎數據信息采集不準確，填寫不規范，則直接導致錄入三方協議后銀行驗證不予通過，造成電子扣稅系統無法正常劃轉稅款。特別是個別稅務管理員工作不夠細致，對企業的稅務登記、基本情況、稅種鑒定等基礎申報資料審核把關不嚴，資料的準確性和完整性得不到保證，使納稅人感受不到財稅庫銀聯網的高效、實用、方便、快捷，并對聯網工作產生反感情緒。
（四）與農村信用聯合社的驗證工作不夠通暢，協調工作仍需加強。從財稅庫銀橫向聯網工作測試到全面推廣應用的統計情況看，地稅系統所有在農村信用社聯合社開戶的納稅人簽訂的三方協議均因待銀行接口端超時而未驗證通過。說明稅務機關與農村信用聯合社的協調溝通還不到位，加強部門協作仍是今后一項重要工作內容。
（五）電子扣稅網絡系統運行不夠完善，對賬劃款運行不穩定。目前使用的電子扣稅系統由于運行時間不長，在網絡連接上還不夠穩定，網絡中斷或者網絡擁塞時，稅款劃轉指令傳至銀行系統并通過電子繳庫已劃轉稅款，但不能及時將開票信息反饋至稅務機關征管數據庫，造成企業重復申報繳納。同時，網絡不穩定也造成稅務機關不能每天下載國庫上傳的入庫資料，電子對賬工作無法正常進行。個別企業三方協議驗證均顯示為通過的正常狀態，但在申報期實際劃轉稅款時卻出現預算分配比例與國庫不一致，共享參數表中無此預算科目或輔助標志錯誤、賬戶不存在、協議錯誤、協議不存在、賬戶名不符等等提示，給基層地稅部門正收工作造成困難。
（六）各種代征規費尚不能使用財稅庫銀橫向聯網，系統功能需增強。目前地稅機關代征的規費種類繁多，專用票據形式不一，名目繁多的各類票據給繳費人申報帶來很多不便。部分納稅人或繳費人提出在征收各類規費時使用電子扣稅系統也可為繳費人節省時間和節約成本。另外，地稅系統代開貨運發票的代征點較多，使用“公路貨物運輸代開票系統”并結合稅款征繳系統代扣代收稅款，但原有稅款征收系統和《地方稅務信息管理系統》端口沒有對接，數據的取得和錄入全部依靠金庫反饋的繳款書逐筆進行二次手工開具并做人工銷號處理，計財部門工作量繁重。財稅庫銀橫行聯網沒有切實發揮作用，系統功能需要進一步增強和完善。
三、財稅庫銀橫向聯網工作今后設想和建議
一是加大宣傳力度。建議就征納雙方觀念轉變不夠到位的實際情況，借鑒城西區地稅局試點測試工作中取得的經驗，在逐步完善各種流程的基礎上，從橫向聯網測試工作啟動時就采取多種方式宣傳，將橫向聯網的重要性、必要性及基本業務流程、簽訂《橫向聯網繳稅三方協議書》流程等知識印制《財稅庫銀橫向聯網宣傳手冊》，面向納稅人免費發放。組織多期財稅庫銀橫向聯網業務培訓班，以財稅庫銀應用系統模塊及基本操作和系統常見問題的解決方法為主要內容，重點講解納稅人申報繳稅、清繳欠稅、預繳稅款等不同類型業務的實際操作，確保短時間內將財稅庫銀橫向聯網工作廣泛深入的宣傳到所有企業。為全面鋪開財稅庫銀橫向聯網工作打下堅實基礎。
二是及時解決存在問題。建議因事制宜、靈活解決現行地方稅務信息管理系統對接“不夠配套”的問題。對個別納稅戶需要即時開具發票而又不能正常使用電子扣稅程序的，先用電子扣稅程序扣繳稅款并采用集中補票程序換開發票；對家庭作坊式企業，原則上簽訂三方協議，要求企業盡快聘請高素質會計，健全賬務，規范管理；經稅務機關嚴格審核，此次財稅庫銀聯網工作中發現的“空殼公司”自動申請注銷數量較多，規范了戶籍管理；對區縣范圍內的金融、電信、保險等無獨立賬戶的納稅戶暫時沒有簽訂三方協議，待全市統一口徑后集中處理。
三是加大獎懲力度，提高稅收管理員素質。建議就三方協議基礎數據采集錄入“不夠準確”的問題，加強財稅庫銀橫向聯網宣傳力度，進一步強調基礎信息數據準確性的重要性；向稅務分局發放三方協議書的同時，對每一名稅務管理員進行系統培訓，重點強調協議書中必填項目的準確性，考核到人，責任到戶，獎懲掛鉤，提高基層稅收管理員的工作責任心，從源頭上提高基礎數據的準確率和完整率。
四是建議各區、縣地稅局采用稅務管理員負責制，即誰的管戶誰負責的原則，限定時間，從協議的簽訂、審核、驗證方面入手，實行稅務管理員“一條龍”服務，加強與企業、開戶行的溝通協調，將問題解決在萌芽狀態，確實無法解決及溝通難度太大的問題移交計財部門統一解決。機關處科室全力配合稅務分局做好財稅庫銀橫向聯網后勤保障和培訓工作。
五是加強宣傳，優化服務。推行財稅庫銀橫向聯網是稅收繳庫方式科學化發展的必然趨勢，也是一項納稅人、稅務機關、國家三方共贏的征繳方式。針對納稅人疑慮的《電子繳稅付款憑證》是否為唯一合法有效會計核算憑證的問題，建議稅務機關加大宣傳力度，深入基層細致解釋，從根本上消除企業顧慮，并根據納稅人要求在辦稅大廳電子申報階段逐戶開具《中華人民共和國稅收電子轉賬專用完稅證》，以復印件作為《電子繳稅付款憑證》的附件，但此單據不作為會計核算憑證。
六是由于大部分農林牧副漁業納稅人在農發行開立賬戶，而農發行尚未參與到財稅庫銀橫向聯網工作中，加之第一產業的特殊性，建議此類企業暫不簽訂三方協議，待系統完善后再行處理。
七是強化基礎信息管理。財稅庫銀橫向聯網推廣應用后，及時注銷空殼企業、失蹤戶，補充和完善登記不實戶資料，提高正常戶的申報繳庫質量，杜絕正常戶不申報、少申報、遲申報現象。同時加強納稅戶的基礎信息管理，健全納稅戶信息資料管理制度。
八是完善財稅庫銀橫向聯網系統功能。對比全國其他地區財稅庫銀橫向聯網工作開展情況，我市在網上申報、不同類型業務多種應用方面、個體工商業戶批量扣稅等方面還存在一定差距，線路不暢、網絡掉線、登錄超時、服務器無響應等問題必須盡快解決，系統相關功能還需不斷開發和完善。今后工作中仍需加大硬件設施投入力度，盡快將農發行等尚未納入財稅庫銀橫向聯網系統的各類銀行納入系統，擴大網絡應用范圍，最大限度地方便農村納稅人。并及時與新辦企業簽訂三方協議書，完善財稅庫銀橫向聯網長效機制。
第4篇：稅務培訓建議范文
關鍵詞:基層稅務機關;辦稅服務廳;建設;納稅服務
中圖分類號:G646文獻標識碼:A文章編號:1003-2851(2010)04-0191-01
辦稅服務廳作為稅務機關的窗口單位,是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項,提供納稅服務的場所,也是征納雙方直接溝通的重要樞紐。隨著國家稅務總局《納稅服務工作工作規范》、《全國稅務系統2010-2012年納稅服務工作規劃》的出臺,進一步加強辦稅服務廳建設已成為各級稅務機關的一項迫切的工作任務。本文結合工作實際,對我局辦稅服務廳存在的問題及成因進行了分析,提出了解決問題的措施和建議,以期進一步提高辦稅服務廳的服務質量、辦稅效率和征管質效,密切征納關系,降低征納成本,促進稅收增長。
一、當前辦稅服務廳建設中存在的問題
(一)現有硬件設施達不到要求。隨著經濟的飛速發展,納稅人的增長速度非常快,納稅人同稅務部門的聯系越來越頻繁,而隨著征管改革的逐步深入,辦稅服務廳擔負的職能越來越多,成為了稅企雙方聯系的一個大平臺。目前,全市各縣(區)局辦稅整體環境都得到了提升,但是因為我局辦稅服務廳建設面積有限,為納稅人服務的硬件設施相對而言較為簡陋。
(二)窗口設置不符合稅收服務的要求。我局辦稅服務廳承擔著全縣1700多戶納稅人的申報征收工作和全縣的養老保險費、失業保險費的征收工作,實行“一站式”服務后,所有屬于涉稅審批事項又都前移到辦稅服務廳受理或辦理,但是受到服務廳面積和工作人員數量等客觀條件的限制,窗口設置數量有限,每到征期,申報征收、發票發售窗口都有較長時間的排隊現象,窗口工作人員忙得抬不起頭來,談不上耐心、細致的解答納稅人提出的問題,滿足不了納稅人對稅務機關高效、文明、熱情報務的要求。
(三)服務廳人員綜合素質有待進一步提高。長期以來,稅務機關的執法者地位,使稅務干部已經習慣了以管理者的姿態面對納稅人,為納稅人服務的意識不到位。辦稅服務廳承擔的業務種類多,除了對服務態度和服務水平有著高要求外,對稅務人員的業務素質也提出了更高的要求。由于稅務人員的業務素質參差不齊,而辦稅服務廳每天忙于應付日常工作,對具體業務知識的學習、培訓不力,不能及時掌握最新的政策規定,必然造成處理業務的能力和效率不高,直接影響著稅務部門的外在形象。
(四)辦稅服務廳人員的責、權、利不對等。辦稅服務廳對在崗在位管理嚴格,對稅務人員的整體素質要求相對較高,但各項待遇卻相對較低,缺乏有效的激勵措施,致使一些稅務人員不愿在辦稅服務廳工作或工作積極性不高,影響了辦稅效率和服務質量。
二、加強辦稅服務廳建設的建議
(一)夯實辦稅服務廳建設的基礎。各級領導要高度重視和切實加強辦稅服務廳的建設和管理工作,堅決克服重管理、輕征收的錯誤思想,堅持把辦稅服務廳作為提高征管質量的一個支點,加大對辦稅服務廳建設必要的資金投入.同時將業務素質高、責任心強的工作人員充實到辦稅服務廳,從軟硬件兩方面入手,改善服務環境,優化服務方式,創新服務手段,提高服務質量和效率,構建和諧辦稅環境。
(二)增強服務意識,強化服務理念。牢固樹立征納雙方法律地位平等和“始于納稅人需求,終于納稅人滿意”的服務理念,對辦稅服務廳人員進行政治思想、職業道德教育,把優化納稅服務貫穿于工作的始終,完成由“執法管理者”到“執法服務者”的轉變,以納稅人需求為導向,不斷探索個性化服務,及時解決納稅人最關心的問題,為納稅人提供便捷、深層次、高質量的服務。
(三)加強業務培訓,提高辦稅服務廳人員綜合素質。建立辦稅服務廳人員學習培訓的長期規劃和實施計劃,有計劃地組織辦稅服務廳人員開展好各類業務技能培訓,強化終身學習的理念,堅持工作學習化、學習工作化,開展經常性的崗位練兵和技能競賽活動,使每名辦稅廳人員熟練掌握各稅種的基本政策規定、各項稅收征管制度、辦稅程序以及與各業務管理部門的銜接配合機制,確保能對前來咨詢和辦理涉稅業務的納稅人給予滿意的答復和引導,幫助納稅人在最短時間內完成辦稅事宜,樹立地稅良好的窗口形象。
(四)建立激勵機制,激發隊伍活力。一是酌情提高辦稅廳人員的補助和崗位津貼,充分調動工作人員的積極性。二是實行定期交流換崗制度。一方面可以使每名稅務人員都熟悉各部門的稅收業務流程,另一方面在辦稅服務廳可以直接了解納稅人的需求,以便更好的提高工作效率,全心全意為納稅人服務。三是完善辦稅服務廳人員評價、使用機制,將優秀人才納入納稅服務人才庫,在評選先進、職務晉升時,在同等條件下對納稅服務人才庫人員優先考慮。
(五)積極推行多元化申報方式,切實緩解辦稅服務廳的壓力。一是在納稅人自愿選擇的前提下,積極引導納稅人采取支票、銀行卡、電子結算等方式繳納稅款,加進推進財稅庫銀橫向聯網為依托的電子繳稅方式,并對納稅人進行免費培訓,及時幫助納稅人解決網上報稅中遇到的問題。二是要積極向納稅人做好宣傳解釋工作,切實讓納稅人感受到新的辦稅方式帶來的方便、快捷,努力達到納稅人、辦稅服務廳“雙贏”的效果。
參考文獻
[1]王巧玲.對進一步優化納稅服務的思考[J].經濟師,2006.11.
第5篇：稅務培訓建議范文
稅務信息是國家稅務決策、稅收計劃制定與調整的重要依據，是稅務機關稅收征管工作的必要支撐，也是納稅人信息權利的核心內容，因而其安全管理具有重要意義。稅務信息安全管理有利于維護并促進國家職能的實現。稅收是實現國家宏觀調控職能的重要手段，而這一手段必須借助和運用稅務信息才能達到。因為稅務信息管理一方面能使信息正確地反映經濟稅源和稅收進度情況，為制定國民經濟和社會發展計劃及調整國民經濟結構提供可靠依據。另一方面，可了解納稅人的經濟活動狀況，并掌握國民經濟發展變化情況，鑒定稅收政策與經濟發展需要是否相適應，以便迅速做出明智的決策，有效地發揮稅收調節經濟的作用。換言之,如果稅務信息安全無法得到保障的話，既無法實現稅收為國家籌集財政收入的職能，也將使國家以稅收進行宏觀調控經濟的政策大打折扣，影響經濟與社會的發展。稅務信息安全管理有利于稅務機關稅收征管的現代化。稅務信息安全管理是稅收征管的組成部分，正確、及時、安全的稅務信息是把握財政發展和稅務管理客觀規律的鑰匙，有利于實現稅務管理科學化、現代化，使稅務管理工作從經驗走向科學，以適應社會和經濟形勢發展對稅務管理的要求；有利于提高稅務管理水平和稅務管理效率，做到努力開發稅源，盡力足額征收，增加稅收收入；有利于提高稅務管理隊伍的素質，強化信息意識，掌握信息技術，開展稅務管理工作，適應社會主義市場經濟體制下的稅務管理需要。稅務信息安全管理有利于納稅人權利的保障。從納稅人角度而言，稅收是納稅人根據法律的規定及程序向稅務機關提供納稅申報資料并繳納稅款的過程。在此過程中，不論是納稅人提供的納稅申報資料，還是稅務機關依法定職權收集的信息，不可避免的會涉及到納稅人的商業秘密（客戶資料、銷購價格、專利技術等），正常生產經營信息（生產經營范圍、工商稅務登記證件號等），個人隱私（個人及家庭身份信息、社會關系等），涉稅負面信息（欠稅記錄、稅務處罰信息等），一旦這些信息的泄露不僅會對企業的正常經營帶來嚴重影響，而且還會給個人和家庭生活帶來惡性干擾，甚至還有可能引起詐騙和金融犯罪。因此，稅務信息安全管理是納稅人權利的重要保障。
2基層稅務信息安全管理的難題
2.1基層稅務信息安全管理存在的風險
信息技術飛速發展，尤其是大數據時代的到來，基層稅務信息安全技術管理風險與日俱增。科學技術水平日新月異，移動互聯網、虛擬化、云技術、大數據應用等新技術層出不強。此類技術的應用對于專業技術的要求較高，安全保障措施也較為嚴密，但現有的稅務信息安全管理的軟硬件、制度、頂層設計、稅務人員素質、社會要求等方面無法適應其方便、快捷、高效的特點，使得稅務信息暴露在數據的海洋，極易造成信息被盜取、被非法病毒所侵入，稅務信息安全技術管理必然風險激增。改革不斷深化，尤其是簡政放權要求逐步提高，基層稅務信息安全行政管理風險突飛猛進。全面深化改革的推進，行政管理被要求回歸理性簡政放權，實現由權力管制到權利治理，基層稅務部門必然面臨著工作重心后移及執法風險加大的交匯壓力，后續管理將成為稅務部門工作的一種常態。稅務管理信息化是保證后續管理科學、有效、規范進行的基本方式且根本保障，而稅務信息安全管理是稅務管理信息化的基礎，是故稅務信息安全管理必然成為稅收征收與管理過程的基礎和支撐。稅務管理信息化下稅務信息不論是頻率還是數量均不斷提高，數量和質量相生相克，前者的增多必然導致后者的下降，稅務信息安全行政管理風險驟升。依法治稅加強，尤其是納稅人權利意識的覺醒，基層稅務信息安全管理涉紛風險不斷提高。隨著經濟、社會以及文化的不斷發展，納稅人權利意識在不斷覺醒，私權保護、正當程序、公平正義成為了普遍訴求。納稅人信息是稅務信息安全管理的重要內容之一，包含著巨大的商業價值，稅務機關在采集、保管和使用納稅人信息過程中往往由于安全措施不到位而導致納稅人權利受到損害事件時有發生，甚至誘發違法犯罪。近些年來，由于稅務信息安全管理不善帶來的稅務糾紛呈水漲船高之勢，納稅人訴諸法律途徑的越來越多，基層稅務部門涉議、涉訴風險不斷提高。
2.2基層稅務信息安全管理面臨的困境
2.2.1稅務信息安全管理意識淡薄
稅務管理信息化在我國方興未艾，關于稅務信息安全的理解、保護方法、風險防范手段等社會所知甚微。就稅務部門而言，大部分基層稅務工作人員對于稅務信息安全管理是什么、稅務信息安全管理意義是什么、怎樣實現稅務信息安全管理等內容的認識與理解存在偏差，主觀地認為稅務信息安全與稅務部門的核心業務無關，是一種簡單的信息存儲與傳輸，意義不大。甚至是一提到稅務信息安全，不少人就當然的認為是病毒和黑客，而往往忽視內部人員的過錯或故意行為等因素。就納稅人而言，大部分納稅人抱有這樣的態度，就是只要按照法定規定和法定程序上繳完稅，其他的就與自己沒有多大干系，稅務信息安全管理也是如此，因而往往不配合稅務信息的收集等工作。由于少數人的安全意識淡薄和管理不善，會影響整個稅務信息系統的安全性。
2.2.2稅務信息安全管理方式滯后
整體上看，基層稅務信息安全管理還主要是依靠單一的技術方法，稅務信息保密措施少、身份認證未得到全面應用、缺少路由安全和防止入侵的技術措施，難以適應稅務信息安全管理的要求。首先，稅務信息技術管理方式賴以生存的硬件設施可靠性、穩定性不足，缺少日常維護及安全配套措施。其次，稅務信息技術管理核心之處的軟件設施開放性強，比如，內部網路終端信息共享范圍廣、操作系統主要是國外研發的，內外網機器存在混用現象，極大增加了稅務信息安全風險。最后，采集數據分散，不能形成有效共享，普遍存在“信息孤島”現象；業務信息不能通過計算機有效流轉，自動化管理過程隔離；尤其是信息缺乏高效的數據監控措施，沒有形成科學的內、外監督體系，不斷遭受黑客攻擊，還出現數據丟失的現象等。
2.2.3稅務信息安全管理制度不完善
稅務信息采集、整理、貯存、傳輸、反饋及應用等過程中安全管理的理念并未得到貫徹，稅務信息安全管理制度還不全面、缺乏體系性、可操作性也不強。具體來講，一是缺乏強有力的稅務信息安全管理領導制度。一般而言，基層稅務信息安全管理主要是由稅務信息中心實施，與其他內設機構之間是并列關系，信息安全管理無法滲透到稅收征管的其他環節。二是缺乏科學的稅務信息安全事故預防、報告及處理制度，各基層稅務部門普遍缺失完備的信息安全事故報告程序與預防處理方案，稅務信息安全事故的預防、處理沒有可持續的制度支撐。三是缺乏規范的稅務信息安全管理考核制度，基層稅務信息安全崗位與責任相適應的考核標準，機制不規范，致使信息安全管理深度與力度得不到有效落實。此外，信息安全責任制度還需進一步細化和完善。
2.2.4信息安全風險管理機制存在缺陷
稅務信息化下，稅務信息安全風險有來自基礎設施毀損的風險，有技術應用帶來的風險，有人為操作引發的風險，可謂無處不在、無時不有。但目前基層稅務機關并沒有形成體系化的稅務信息安全風險識別、評估、控制等管理機制。就稅務信息安全風險識別而言，稅務信息并未被確定成為一種資產，因而缺乏稅務信息必要的分類管理。同時，這種安全風險識別僅局限于技術硬件故障或錯誤、技術軟件故障或錯誤、技術淘汰等技術層面，而對于其他層面的信息安全威脅鮮有涉及。就稅務信息安全風險評估而言，由于專業技術和人才的缺乏，加之評估頻率與方法不當，很難真正分析出信息安全風險的高低，影響到控制措施的選擇。就稅務信息安全風險控制而言，由于識別與評估分析中的不健全，使得風險控制策略選擇失去了可信基礎，致使避免、轉移、緩解及接受等風險控制策略無從選擇。
3基層稅務信息安全管理的應對
3.1加大信息安全管理教育培訓，更新稅務信息安全管理理念
應當認識到，稅務信息安全管理既是國家信息安全管理的有機構成，也是基層稅務工作的重要組成部分，它涵蓋稅收信息的采集、整理、存儲、傳輸、反饋、開發及應用等全過程，不僅可以加強稅收收入的規劃性，有效發揮稅收促進生產，調節、監督經濟的作用，還能衡量稅收分配是否合理，稅負負擔是否平衡，保障納稅人的權利。因此，基層稅務部門要摒棄稅務信息安全管理不重要的觀念，提高對稅務信息安全的認識，充分了解稅務信息安全管理的內容、作用及方法，以此更新稅務信息安全管理理念。稅務信息安全管理意識之所以淡薄，原因在于信息安全管理教育與培訓少，稅務信息安全管理專業人才匱乏。對此，一方面要靈活多樣地培訓學習形式，綜合平衡信息安全相關項目，提高稅務工作人員的信息安全意識與能力水平；另一方面，要建立稅務信息安全管理培訓機制，通過組織開展多層次、多方位的信息安全培訓，提高安全員信息安全防范技能，培養稅務信息安全管理骨干。此外，稅收普法宣傳教育中還要強化納稅人信息安全意識。
3.2綜合內外部控制手段，實現稅務信息安全管理方式多元化
稅務信息安全管理是一個系統工程，涉及信息技術體系、信息風險管理及組織管理框架等諸多方面，面對終端規模大、地域分布廣、技術類型多的現實，單純的依靠外部技術手段無法實現稅務信息安全管理，需要內部控制措施予以協同，多元化的管理方法才能更好地、更有效地保障稅務工作人員完成信息安全管理工作。首先，完善稅務信息安全技術手段，做好信息安全防護體系建設和運行管理。不論是采取何種技術手段進行稅務信息管理，都要建立完備的病毒防范、身份鑒別與訪問控制、入侵檢測及信息加密等信息安全管理技術體系，定時檢查并更新硬件設備以確保其可靠性與穩定性。其次，要克服“唯技術論”的傾向，稅務部門要建立統一的信息安全保障中心，保證稅務信息安全集中和集成管理，努力形成完整的數據安全與備份體系。最后，完善稅務信息安全管理內部控制手段，以減輕由于內部人員道德風險、系統資源風險所造成的信息危害。主要是采用人機聯控的控制方式，通過實施一系列的控制活動和保護措施，以實現對與稅務信息安全相關的人與物的管理，并最大限度地保障稅務信息安全。
3.3完善稅務信息安全管理框架，健全稅務信息安全管理制度
借鑒信息安全管理一般理論，完整的稅務信息安全管理框架包括定義稅務信息安全政策、定義稅務信息安全管理范圍、進行稅務信息安全風險評估、確定管理目標和選擇管理措施、準備稅務信息安全適用性聲明、建立相關文檔、文檔的嚴格管理及安全事件記錄回饋。針對目前稅務信息安全管理框架的不完善，稅務部門應嚴格按照信息安全管理框架，制定完善的信息安全規章、明確管理范圍、風險、目標、措施等予以完善。與此同時，還要健全稅務信息安全管理相關制度。一是建議基層稅務機關應成立信息安全領導小組，各區局、科室、所都應明確專人負責稅務信息安全的管理，以健全稅務信息安全管理領導制度；二是建議明確安全事故預防任務、報告時限與程序、處理方法與措施，以健全稅務信息安全事故預防、報告及處理制度；三是建議制定規范、可行的信息安全管理考核機制，明確規定每個稅務工作人員在信息安全方面應承擔的責任、保密要求以及違約責任，以健全稅務信息安全管理責任制度。總之，就是要建立安全管理機構，確定安全管理人員，建立安全管理制度，建立責任和監督機制，切實保障稅務信息安全管理有效開展。
3.4實施稅務信息分類管理，健全稅務信息安全風險管理機制
第6篇：稅務培訓建議范文
一、涉稅案件發生的主要類型
認真分析467件涉稅案件，按照稅收違法、違章行為當事人主觀意識側重點的不同，將其大致分為法盲型、無知型、故意型、得不償失型、心懷僥幸型和其他等六種情形。
（一）法盲型46件。表現為當事人對稅法一無所知，根本不知道自己的稅收違法行為已經達到了觸犯刑律的標準，比如達到《刑法》中列舉的偷稅罪、虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪等情形。
（二）無知型128件。通俗地講，就是一些小企業只顧經營賺錢，不管稅收政策如何規定，會計做賬也以服從業主意見為上，表現為：
1、人為調控隱瞞收入。這類企業主要表現為人為控制銷售收入，需要開票的就記銷售收入，不需要開票且貨款已回籠的就讓會計掛記往來賬，暫不作處理。
2、生產變加工隱瞞收入。這類案件一般會在小規模納稅人中發生，因為該類納稅人如果按照生產性質來申報納稅，其計稅依據將遠遠高于加工費收入，會多繳很多增值稅。
3、為迎合地方政府對納稅銷售指標的考核需要而相互開票，虛增銷售。
4、票貨名稱不一致抵扣發票。較典型的發生在部分鑄造企業，企業購進煤炭，進供貨方卻提供了貨物名稱為生鐵的發票，企業老板抱著票面總金額不變、抵扣稅款沒有損失的心態指示會計入賬。
5、現金交易陷入假發票陷阱。一些不法分子利用部分中小企業老板貪圖省事的特點，采取送貨送票上門進行現金交易。企業接受的都是異地開具發票，購貨方并不清楚這些票是否合法，開票單位是否都是正規生產經營單位，錢貨兩清之后就找不到推銷人了。一旦對方案發，受票企業就只能坐等接受稅務機關處理。
（三）故意型55件。表現為當事人主觀上為了少繳稅而采取一定方法或手段進行偷稅，如：設置賬外賬隱瞞收入。此類企業隱蔽性和故意性都很強，另設一套賬單獨核算體外經營的業務，而向稅務機關報送的納稅申報資料一般顯示為稅負基本正常或略偏低。個別企業為達到少繳稅的目的甚至非法購買發票虛抵稅金。
（四）得不償失型18件。此類企業依靠耍小聰明，最終“偷雞不成反蝕一把米”。比如，明明買的是固定資產，偏偏要化整為零開成配件，或者達到固定資產標準，也讓會計入賬并抵扣稅款。
（五）心懷僥幸型51件。這種類型的納稅人，往往心懷僥幸、自欺欺人，有一種“這么多納稅人，什么時候才能查到我頭上”的錯誤想法。近兩年，該局通過全面核查比對有疑問的海關完稅證，曾先后查處了11戶企業利用25份假海關完稅憑證妄圖僥幸偷稅的案件，涉案稅金89.6萬元。
（六）其它違反日常管理規定類型169件。這類案件一般較上述五種類型在情節上相對輕微，主要是違反稅務登記、申報管理等日常稅收管理規定，造成相關違法、違章行為。
二、涉稅案件產生的主要原因
雖然467件涉稅案件的類型、情節和性質不同，但在對這些案件進行深度剖析后，有以下三個方面值得我們深思。
（一）企業負責人稅法觀念淡漠是造成偷稅的根本原因
通過對467件涉稅案件的企業負責人調查分析發現，88％的企業負責人表示不懂稅法是造成偷稅的根本原因。他們普遍認為在當今社會，在稅收上搞一點“球”，實屬理所當然，在稅務機關按規定對其進行偷稅行為進行處理時，都會發出“早知現在、何必當初”的感慨，調查僅發現有12％的偷稅是企業負責人主觀上明知故犯所造成的。對這種現象產生的背后原因進行思考，筆者認為，與稅務機關稅法宣傳培訓對象定位不準確有相當關系。稅法宣傳月活動已經走過了16個年頭，各級稅務機關都把稅法宣傳培訓當作重要工作來抓，但是，稅法宣傳培訓的對象還局限于企業財會人員和辦稅人員，每逢新的稅收政策出臺，都是在第一時間對企業財會人員進行宣講，而忽略了對企業法定代表人進行稅法知識培訓。在市場經濟快速發展的今天，企業負責人對各項經濟活動具有最終決定權，財會人員在企業稅收政策執行方面的“話語權、決定權”極為有限，從而形成了一方面企業財務人員稅法知識水平在不斷提高，另一方面企業偷漏稅行為仍大量存在的情況。
（二）涉稅案件行政處罰力度偏低降低了涉案企業的“偷稅成本”
對467件涉稅案件的處罰情況進行統計分析，剔除不涉及稅務罰款處罰倍數的169件案件，在其余的298件涉稅案件中，罰款0.5倍的122件，0.6倍的6件，0.8倍的1件，1倍的165件，1.5倍的1件，2倍的3件，平均罰款為0.79倍，超過1倍的僅有4件，最高僅為2倍。雖然這僅是一個地區的數據統計，但據了解，稅務處罰力度偏低仍是許多地方共同存在的普遍現象。《稅收征收管理法》第63條規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”在市場經濟條件下，企業追求利益最大化的今天，一旦上述規定沒有發揮法規中應有的威懾和懲戒作用，少數企業的偷稅花樣便會不斷翻新、偷稅行為就會屢禁不止，甚至出現屢查屢犯的現象。試想，在明確告知企業負責人偷稅后果的基礎上，如果在處罰標準上遵循從嚴原則，加大對偷稅行為的打擊力度，讓偷稅企業付出高額的“偷稅成本”，那么，稅務違法案件的發生率一定會有所降低。
（三）涉稅移送案件的監督不到位影響稅法的剛性
我國《刑法》第201條規定：偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額在一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下的罰款。遵循上述規定，467件涉稅案件中稅務機關應按規定移送51件。但據了解，公安機關立案的有10件左右，最后進入審判程序的僅有6件。顯然，涉嫌稅收違法犯罪案件在移送公安機關后，立案不到位的情況客觀存在，這里固然存在著移送標準偏低和公安部門辦案力量不夠的情況，另一個重要原因則是涉稅違法案件移送后的監督不到位。雖然檢察機關對涉嫌稅收違法犯罪案件是否進入刑事訴訟程序負有監督職責，但檢察機關對稅務機關移送的涉嫌稅收違法犯罪案件的具體情況不了解，監督難以到位，加之少數辦案人員由于地方保護、部門利益等多種原因，最終形成了各地普遍存在的涉稅違法移送案件立案率不高的現象，難以形成對涉案企業的嚴打高壓態勢，直接削弱了稅法的剛性。
三、幾點思考和建議
（一）建議將企業負責人接受稅法知識培訓納入現行的《征管法》的相關規定之中。制度的重要性不言而喻，筆者認為，開車的前提首先是要接受相關的交通知識學習和教育，取得駕駛證才能駕車上路。同樣，企業設立后，企業負責人也必須按規定接受一定的稅法基礎知識學習和教育，跨過這道“門檻”，才能確保他們在執行稅收政策上不出大的問題，這是當前提高稅法遵從度的關鍵點。只有企業負責人能夠原則性地把握稅收上“什么可為、什么不可為”，大力降低偷稅行為的發生才有更有力的保證。姜堰市國稅局對此作了有益的探索。該局抽調業務骨干編寫了菜單式培訓教材，針對不同類型的企業提供相應的培訓，主要內容是企業常涉及的稅收法律法規、相關稅收優惠政策、涉稅業務辦理流程、違反稅收征管法所應承擔的法律責任以及涉稅警示案例等，通過分批舉辦為期兩天免費培訓班的形式，由稅務干部對全市3500名企業負責人進行詳細的稅收政策解讀，并采取書面測試的方式對參訓人員進行檢驗，考試合格后發放培訓《合格證》，并以此作為企業今后評定納稅信譽等級的一個參考依據。同時與其簽訂《誠信納稅承諾書》，大力弘揚誠信經營、依法納稅的良好社會風氣，為從源頭上降低偷稅行為的發生提供了有效保證。
第7篇：稅務培訓建議范文
關鍵詞：營改增；物流業；進項稅
從2011年國家提出試點方案，到如今該方案的逐步完善，“營改增”在全國的試行中效果顯著。而我們所關注的物流行業中“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。但就目前實施情況而言，仍存在很多問題：比如在物流企業部分增值稅發票缺失，導致抵扣的項目不完全；物流相關的成本不斷上漲，而且抵扣條件過于苛刻，導致企業納稅多成本高。此外，關于折舊費用的抵扣，增值稅抵扣的期限，也影響到“營改增”在物流行業的實施效果。本項目通過對比某一家具體的物流企業在“營改增 ”前后企業稅負變化，分析影響“營改增”在物流業實施效果的因素，針對性提出物流企業在稅收籌劃過程中應注意的問題及完善相關稅收建議，由此推動物流企業的迅速發展轉型。
一、物流業“營改增”存在的問題
在稅制改革之前，營業稅由地稅局所管理，像小規模納稅人可享受地方稅收優惠政策。而現在由國稅局來征稅，所有企業適用同一稅率，導致小企業稅負加重。而物流行業屬于運輸業，用的是3%的營業稅，當改增值稅以后，如果只是小規模的情況，能申請到3%的增值稅，前后變化的差別不是很明顯。但如果是大企業，比如UPS，Fedex，DHL，TNT等，甚至于像國內的EMS、順豐等，都是一般納稅人。因為這些企業的銷售額太高，這些大企業所采用的賦稅就是17%，增加了納稅的負擔；并且，由于物流業很難取得所有的進項增值稅發票來抵扣，或者說可以抵扣的成本項目過少，抵扣條件苛刻，導致可抵扣進項稅無法完全覆蓋成本，很可能造成虛開運費發票的惡劣影響。特別是當下的掛靠經營模式最容易發生虛開、代開風險。此外，占成本比重很大的人工成本又恰巧不在抵扣范圍之內，這樣就導致物流的成本過高，因此，“營改增”對物流行業存在很大的不利影響。
二、從實例分析具體的影響因素
這個問題引起了我們小組研究的興趣。我們選擇某物流企業2012年6月和9月的數據進行對比和分析，從中找到問題和相應解決方案。
XX物流公司2012年6月（改革前交營業稅）和9月（改革后交增值稅）稅額對比：
假設6月和9月營業收入和營業成本相同。營業收入5000萬元，營業成本3000萬元。其中，交通運輸收入：4000萬元，倉儲、配送收入1000萬元。
江蘇自2012年8月1日起實施該政策。
2012年6月繳納營業稅：交通運輸收入按3%繳納，倉儲、配送收入按5%繳納：
4000×3%+1000×5%=170萬元
2012年9月繳納增值稅：交通運輸收入按11%繳納，倉儲、配送收入按6%繳納：
4000×11%+1000×6%=500萬元
可抵扣進項稅見表1所示。
應交增值稅為：
500-275.4=224.6萬元
稅負比以前增加54.6萬元
假設：
（1）燃料、修理費僅取得50%增值稅發票，則可抵扣進項稅為：
5.1+102+（127.5+40.8）÷2=191.25萬元
應交增值稅為：
500-191.25=308.75萬元
（2）人工成本也可以抵扣，則可抵扣進項稅為：
5.1+102+127.5+40.8+600×17%=377.4萬元
應交增值稅為：
500-377.4=122.6萬元
（3）折舊抵扣稅率調至40%，則可抵扣進項稅為：
30×40%+102+127.5+40.8=282.3萬元
應交增值稅為：
500-282.3=217.7萬元
綜上所述，我們找到以下幾方面的影響因素：
首先，增值稅抵扣項目過于詳細，抵扣發票不能全部獲取，導致扣抵成本項目不全面，從而繳納的增值稅變多。
其次，物流行業主要以人工為主，人工、倉庫租金、油費價格上漲，而人工成本不在抵扣項目中，導致物流業成本居高不下。
再次，新購固定資產可抵稅，而企業不可能過于頻繁地購買固定資產，且折舊和新購用同一稅率不公平，因此折舊的抵扣稅率也成了物流企業對于營改增政策重點關注的問題。
最后，由于稅率不一樣，運輸、倉儲收入上游公司一起給，需企業自行區分，工作量大且不易區分。
三、解決物流業“營改增”存在問題的對策建議
（一）從國家及相應稅務機關角度來看，可采取以下解決措施
1. 放寬抵扣條件，使更多成本項目合理地得以抵扣
我們建議稅務部門能放寬抵扣條件，把路橋費、倉庫租金、人工成本等占據了很大的比重的成本項目按一定比例納入可抵扣成本項目中，甚至可以采用較低的抵扣稅率（如10%）。只有這樣，才能真正減輕物流企業的稅收負擔。
2. 適當調高固定資產折舊的抵扣稅率（如增至40%）
在營改增之后，稅法鼓勵企業用新的固定資產代替原有的固定資產，而物流企業典型的固定資產是車輛。那么，在沒有新購進固定資產的月份，僅憑數量很少的折舊費用來抵扣增值稅的話，增值稅就會很高。因此我們建議，調高固定資產折舊的抵扣稅率，如增至40%，來保證足額抵扣。
3. 規范增值稅發票
盡可能保證物流企業燃料費、修理費等發票全部取得，同時加大監管力度防止代開、虛開發票。主管稅務機關對物流企業實行“警戒線”管理法，以防止出現運輸開票收入無限擴大的現象。
（二）從具體物流企業角度來看，可采取以下解決措施
1. 培訓相關財務人員稅收籌劃的能力，合理避稅
物流企業相關財務部門應開展有針對性的宣傳教育和培訓指導， 制定詳細操作方案和應對措施。比如， 在涉稅業務上， 積極向稅務主管部門進行增值稅稅務認定登記、 稅務申報、 優惠申請等；在會計核算業務上， 明確增值稅會計處理辦法、 相關項目明細核算；在服務定價上，明確物流服務成本、 可抵扣項目、 是否開具增值稅專用發票等。通過業務創新和流程再造， 達到合理避稅和減稅的成效。
2. 合理劃分運輸和倉儲收入，確保各種收入適用正確的稅率
我們建議物流企業和上游公司協商，區分運輸和倉儲收入，或者自己尋找專業人士合理區分這兩種收入，從而正確計算應交的增值稅，避免應稅率使用錯誤而導致的稅負增加。
3.與客戶建立戰略伙伴型合作關系，共同分擔營改增帶來的稅務增加
客戶滿意度是物流行業關注的重中之重。營改增后，物流企業的稅負在一定程度上有所增加，大大降低了企業的利潤，不利于企業的長期發展。因此，物流企業應不斷提升物流服務的水平和質量，提高客戶的滿意度，與客戶建立戰略伙伴型合作關系，在營改增后企業稅負確有增加的情況下，可與客戶就此種情況進行溝通協調，通過提高運營的方式共同承擔增值稅稅額，共同分擔營改增帶來的稅務增加，從而在加強雙方合作關系的同時降低物流企業的稅負。
參考文獻：
[1]奚川.營改增對物流業財務成本的影響研究[J].物流技術，2013（09）.
[2]尹素榮.“營改增”對物流業的稅負影響[J].財會通訊：綜合（中），2013（06）.
[3]蔡金權.“營改增”政策對物流業的影響及對策[J].經濟視野，2013（02）.
[4]夏敏芳.“營改增”對物流行業的影響及應對措施[J].會計師，2012（10）.
[5]姜明耀.增值稅擴圍改革對行業稅負的影響――基于投入產出表的分析[J].中央財經大學學報，2011（02）.
第8篇：稅務培訓建議范文
一、深刻認識稅務人才建設現狀，增強培養人才的緊迫感和自覺性
近年來，各級黨組在抓人才隊伍建設上認識不斷深化，做了大量卓有成效的工作，人才隊伍的整體素質不斷提高。但著眼長遠發展，目前人才隊伍的整體素質、編制結構與跨越式發展需要還存有較大的差距。一是稅務人才培養的激勵機制不健全。各級稅務機關內部沒有真正建立起促進優秀人才脫穎而出的激勵機制，對特殊人才的特殊貢獻，沒有真正從政治上、經濟上、榮譽上給予貢獻相適應的獎金或待遇，影響調動人才開發自我潛能的積極性。二是任職經歷單
一、復合型人才少。在實際工作中，在專業上具有一般性稅務知識的人員比較多，且任職經歷單一，在人才層次上領導管理人才、專業性業務人才及復合型人才明顯缺乏。三是關鍵崗位技術骨干少、素質弱。受編制限制，業務骨干隊伍新人補充較慢，隊伍梯次結構不合理，中青年骨干人才缺乏，總體上看，“經驗型”人才多，技術含量不高，技術研究，創新能力不夠強。
二、努力適應任務要求，樹立科學的人才觀
一是要樹立“戰斗力”標準觀念。用“戰斗力”標準統攬和籌劃干部人事工作，力戒簡單論資排輩、遷就照顧，用實際工作成效檢驗干部人事工作的質量和效果，牢固樹立出人才就是出政績的觀念。
二是要樹立不拘一格選人才的觀念。選用干部要用其所長、避其所短，看準了的干部要大膽使用，寧可用那些平時有些棱角、關鍵時刻能擔當重任、危機時刻能力挽狂瀾的干部，也不用平時四平八穩、處事圓滑、關鍵時刻心忙意亂、平庸誤事的干部。
三是要樹立培養人才人人有責的觀念。黨組書記應該強化“校長”意識，切實負起責任，真正使人才培養工作責任到位、保障到位、措施到位，確保落到實處。人才培養工作是一項實打實的工作，應該以科學的態度和求實的作風貫徹始終。人才隊伍建設涉及選、訓、用、管，是各部門的共同職責。人事部門作為人才培養的主管部門，肩負重要責任，但從稅務緊缺人才及重點崗位人才的分類培訓看，大量具體工作要靠業務部門來抓，要明確任務、各負其責、加強協調、落到實處。在人才建設上，堅持一級抓一級，一級對一級負責，一級履行好一級的職責，真正形成齊抓共管的合力。
三、突出重點崗位人才培養，努力提高實際稅收工作能力
稅務的跨越式發展要有所作為，實現稅收工作的躍升，就必須以只爭朝夕的精神，用超前的眼光，采取超常的措施，積極籌劃人才隊伍建設。
一是在人才建設規劃上要有前瞻性。根據我國的社會主義市場經濟的發展和體制變化，著力培訓懂外語、懂法律、懂國際稅收、懂國際商法等諸多方面知識的高級人才，對急需的專門人才，早研究，早拿出方案，對人才的培養、保留、儲備，要立足當前周密籌劃。加大院校畢業生的接收數量，控制干部不合理流動，保持干部數量和質量同步儲備，為新的稅務工作的可持續發展提供人才上的保證。
二是人才隊伍培養的路徑要逐漸程序化、制度化。在設置培訓內容的上，要突出業務基礎教育，把稅務業務知識的基礎打牢，使干部發展有后勁；要因人而宜，突出個性化，做到缺什么，學什么。在干部使用上，要注重多崗位任職、崗位互換、頻繁交流、全面鍛煉，使干部開闊視野，提高思維層次，增加閱歷，積累經驗，增長才干。
三是在人才隊伍建設方法上力求多樣性。要多途徑地抓好干部在職培訓，努力在技術比武中催生人才，在執行重大任務中摔打人才，在業務考核中培訓人才。注重善于把年輕有發展潛力的干部安排到重要的崗位上鍛煉。充分發揮稅務院校師資、設施的優勢，采取聯合辦班，委托培訓形式，有計劃地選送需要重點培養的骨干人才脫才學習，聯手培養人才。
四、著眼未來，立足平時，建立良好的激勵機制
著眼未來需要，采取有力措施，建立有利于人才拼搏進取的激勵機制。一是對執行重要任務表現優秀的干部，要優先提拔使用。經常執行重要任務的干部，經受鍛煉機會多，在駕馭復雜局勢上經受了考驗，自身的素質比較全面，適應未來工作能力相對較強，因此，在干部使用上，要把他們提拔到突出位置，在職務晉升、級別調整上，要實行傾斜政策，在向上級推薦干部要優先考慮他們。對他們中因種種原因超過了提升最大年齡的要妥善安置，以此激勵其他干部獻身稅務事業的責任感和積極性。新晨
第9篇：稅務培訓建議范文
關鍵詞：審計式稅務稽查；注冊會計師審計；納稅檢查
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
原標題：芻議審計式稅務稽查與傳統稅務稽查、審計業務的異同
收錄日期：2014年3月12日
一、審計式稅務稽查與傳統稅務稽查
傳統稅務稽查是稅務機關以國家稅收法律、行政法規為依據，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務情況進行的監督、審查制度；而審計式稽查借鑒了注冊會計師審計的風險導向審計方法和流程，有模板可循，按照規定格式行動，更加程序化。
審計式稅務稽查查前調取數據詳盡分析，發現疑點，準備充分；而傳統稽查選案往往沒有如此詳盡的查前分析評判，隨意性較強。
審計式稅務稽查后必須給企業提供納稅建議，而傳統稽查只管追補流失的稅款，疏于納稅服務。
審計式稽查各稅統查，各生產經營環節統查，數據建模，內查外調，工作量較大。查前預警階段下達自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵引進社會中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴，檢查之前制作檢查計劃書，確定檢查人員、檢查方法、結案時間，結案時間到了仍未查結的，經稽查局長批準，可以延期。進戶后先行告知納稅人檢查內容、檢查人員、檢查時間、檢查紀律、舉報電話等，納稅人明確自身權利義務。注冊會計師審計中審計方要取得被審單位管理當局申明書，明確被審單位管理當局責任和義務，審計式稅務稽查也要取得查前承諾，向被查企業送達企業承諾書，要求企業保證提供資料的真實性與完整性，否則將依法負有法律責任。檢查過程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協議、合同、物資流與現金流、發票與貨物等詳細檢查，各稅種統查；而傳統稽查往往是蜻蜓點水，虎頭蛇尾，通常包括查前準備、實施檢查、分析定案、審批、送達執行、立卷歸檔等六個環節。定案是稅務稽查的終結性工作。在定案時，必須以事實為依據，按照有關法律的規定提出處理意見，經審批后，即可送達當事人執行。
針對對象不同，審計式稽查工作周期長，工作量大，所以只針對大中型企業，小企業就沒必要搞審計式稽查了。
傳統稅務稽查的具體方法，主要有復核、對賬、調查、審閱、盤點、比較分析。基本方法主要有全查法與抽查法，順查法與逆查法，現場檢查法與調賬檢查法，比較分析與控制計算法，而審計式稅務稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風險評估程序、符合性測試程序和實質性測試程序，根據需要單獨或綜合運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析性程序等。企業內部控制的建立和完善，以概率論和數理統計為基礎的抽樣技術在稅務稽查中的應用成為可能，計算機信息系統的推廣使聯網數據稽查成為可能。
二、稅務稽查員稽查企業納稅事項和注冊會計師審計企業賬目
稅務稽查員稽查企業納稅事項以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現在財務信息、非財務信息都是納稅事項證據的來源，大部分企業的會計處理已經實現信息化，無論是稽查企業納稅事項還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執行時對企業信息技術進行全面考慮。信息系統的使用，給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數據存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術環境下，必須基于系統的數據來源及處理過程考慮數據準確性以支持相關結論。國家“金稅”工程的設計和完善應該借鑒和聯系“金審”工程，審計機關用得較好的AO2011（現場審計系統）完全可以類似地用于審計式稅務稽查。加強對稽查人員計算機信息技術的培訓，借鑒政府審計、內部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發適用于稅務稽查的軟件，完善和升級“金稅系統”。我國審計署“十二五”規劃中有“加大對國家信息化建設情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認為，“創新審計方法的信息化實現方式”依然會是發展趨勢。
稅務稽查主要環節有選案、檢查、審計和執行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環節對相同的企業，檢查的結果可能大相徑庭。在審理環節如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機制。執行環節檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。
注冊會計師會計報表審計是有嚴格的質量控制準則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復核制度，重視審計服務作用，把握成果轉化是關鍵。
稅務稽查部門向被查對象發出《稅務事項通知書》，稅務稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據、處理意見等，整理匯總后制作《稅務稽查報告》，下達《稅務處理決定書》，國家稅務總局《稅務稽查工作規程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準則加強質量控制，稅務稽查的相關計劃、工作底稿、稽查報告、稅務處理決定書等引入復核制度。
事后廉政反饋，由稅務監察部門寄發稅務稽查人員廉政監督卡，由企業填寫后直接寄往稅務監察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨立性、專業勝任能力等是經過評價記錄而且要接受注會協會監管和財政部門檢查的。稅務稽查部門的廉政行為除了要加強紀檢監督，也要加強第三方監督。目前，審計機關執行的稅收征管審計是監督稅務部門依法履職，加強對稅收征管機制、專項優惠政策和重大稅收制度運行情況及效果的調查、分析和評估。我國審計署“十三五”規劃中還是要強調加強稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環境、減少稅務機關越權行為。
三、賬項基礎方法與風險導向審計方法
稅務稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細檢查，只是以賬項為基礎，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業企業的稅收征管，從征稅環節看，涉及營業稅、企業所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業企業經營周期長，會計核算業務復雜。由于企業規模大，經濟活動和交易事項內容豐富，需要的稽查技術也日益復雜，需要有效率的檢查方法。20世紀五十年代起以內部控制測試為基礎的抽樣審計給稅務稽查的啟示是把視角轉向企業的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內控，節約實質性測試的工作量。現代風險導向審計方法是一種有效分配審計資源、降低審計風險的方法，用在稅務稽查中，流程更加程序化、規范化，更有力于提高效率、規避風險。
四、審計式稅務稽查模式與注冊會計師符合性測試和實質性測試
審計式稅務稽查改進了傳統的選案、稽查、審理、執行四個關鍵環節，引入風險評估程序，風險評估程序為稽查人員識別需要特別考慮的領域、設計和實施進一步稽查程序提供了重要基礎，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當的稽查證據。注冊會計師在風險評估中用的一些方法都可以類似地應用到稅務稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業財務信息與非財務信息，同行業比對，財務信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務風險，確定疑點，利用各種聯網數據進行計算機模型分析比對，做到事前詳盡了解，發現一些重點疑點，帶著重點和疑點進企業，一一檢查清楚上述疑點，順藤摸瓜，減少盲目性。
稅務稽查停留在過去的賬項基礎就像處于詳細審計階段，僅依賴于實質性測試的結果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實質性測試程序是遠遠不夠的。稅務稽查當然不能故步自封，要與時俱進。許多重點稅源企業規模迅速擴大，分支機構、子公司、關聯方越來越紛雜，納稅人都在學習稅法，合理避稅，追補稅收收入、以查促管需要稅務機關稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規范化，人員要有向注冊會計師看齊的業務素質、專業勝任能力和職業懷疑態度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權。
稽查目標集中在發現重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業懷疑，并需要更多的專業判斷；深入了解企業及其環境，多渠道了解企業所處的行業及同行情況，發現企業潛在的經營風險及財務風險，并評估財務報表發生重大稅務風險；以風險評估結果決定稽查程序的性質、時間和范圍，如果評估企業發生重大稅務問題的風險很高，則需要特別的稽查程序；以風險評估決定收集證據的質量及數量：風險評估越高，所需涉稅證據的證明力就越強，數量也越多。控制測試用于評價企業內控設計與執行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業的關鍵內控點，發現薄弱環節。稅務稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業的生產經營流程，了解每個業務循環的內部控制制度，掌握控制測試的方法，如實填寫稽查工作記錄。
注冊會計師審計的實質性測試是針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試和實質性分析程序，具體有幾百種詳細的審計技術與方法，稽查手段，實際上遠遠不止這些手段。當然，稽查手段和審計方法在應用上是有區別的。注冊會計師審計實測是針對財務報表重大錯報漏報，稅務稽查是針對企業涉及偷逃稅款、違反稅法的財務事項。
五、審計式稅務稽查納稅服務與注冊會計師對企業提供的管理建議
稅務機關制發行政處理處罰決定書時，還要附上對企業賬務處理與稅務處理的建議，做好納稅服務工作，詳盡的向企業提出稅務管理方面的薄弱點，由于審計式稅務稽查是全方位稅務檢查，因此相應的納稅建議也較全面。
注冊會計師在出具審計報告終結審計之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務稽查執行方作為國家行政機關對廣大納稅人當仁不讓地提供納稅服務，也是打造服務型政府的需要。幫助企業規避稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力；同時，在降低企業成本，提高企業管理水平，提升企業競爭力，維護企業合法權益，促進國家稅收環境健康發展，合理合法執行國家稅收政策方面具有重要現實意義。
主要參考文獻：
[1]謝忠艷.稅收審計式稽查的有關問題研究[J].天津經濟，2011.3.
