稅務服務計劃方案精選(九篇)
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第1篇：稅務服務計劃方案范文
關鍵詞：稅務籌劃 稅務風險 特別納稅調(diào)整 合理商業(yè)目的
隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規(guī)和政策體系也越來越復雜，稅務征管力度也越來越大，因此企業(yè)的涉稅風險也越來越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風險當中一種非常重要的風險。這就要求企業(yè)在稅務籌劃當中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財務目標為導向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務機關的溝通，力爭使涉稅風險最小化。
一、稅務籌劃風險概念的提出
稅務籌劃是指通過對涉稅業(yè)務的稅前安排，從而達到節(jié)稅目的一種稅務謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。根據(jù)收益與風險對等的原則，企業(yè)在取得稅務籌劃利益的同時，也必然要承擔相應的稅務籌劃風險。稅務籌劃風險是指由于稅務籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財務管理目標，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔刑事責任等。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析可能出現(xiàn)的各種風險因素，采取積極有效的防范措施，預防、減少、分散或規(guī)避風險，避免落入稅務籌劃陷阱。
二、企業(yè)所得稅籌劃風險分析
由于涉稅業(yè)務的多樣性、稅法的復雜性，以及稅務籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務籌劃的風險因素很多，主要有稅收政策變化風險、稅務行政執(zhí)法風險、稅務籌劃方案風險和企業(yè)財務風險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，對企業(yè)所得稅政策進行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務籌劃風險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務風險。
（一）稅收政策變動風險
稅收政策變動風險是稅務籌劃諸多風險當中最直接，也是最主要的一種風險，它是指因稅法變動使原來已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預期目標的不確定性，該風險由稅務籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，一方面要適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對經(jīng)濟環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經(jīng)過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來稅收政策設計的稅務方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務籌劃風險便由此而生。
（二）判斷事項風險
支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務機關的主觀判斷，這也就決定了有關稅前支出的稅務安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務機關對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務機關角度看，可能是不合理的支出。
（三）特別納稅調(diào)險
根據(jù)國際稅收慣例，我國企業(yè)所得稅法有關“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業(yè)資本弱化原則、以及稅務機關必要的反避稅處置權和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務籌劃方案的風險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規(guī)的避稅方法，如把利潤轉移到低稅區(qū)、提高債權性投資占權益性投資的比重、在低稅地虛設機構、建立信托關系、濫用稅收協(xié)議等將會接受嚴厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務風險是不言自明的。
（四）稅務機關認定風險
稅務機關認定風險險是指納稅人設計和實施的稅務籌劃方案因不能被稅務機關認同而遭受稅務處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務安排，稅務機關有權按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務機關對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風險也是企業(yè)面臨的主要籌劃風險之一。
（五）財務風險
稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和企業(yè)價值最大化服務。稅收籌劃活動是只企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，屬于實現(xiàn)財務目標的支持性活動，是為企業(yè)價值最大化服務的，而不是財務管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營目標，影響企業(yè)正常的經(jīng)營和財務秩序，將招致企業(yè)更大的風險和損失。例如，在稅務籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務籌劃得不償失。
三、企業(yè)所得稅籌劃風險的防控
稅務籌劃風險是企業(yè)眾多風險中的一種特別風險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認真予以應對，是完全可以防控的。
（一）加強風險管理，全面控制涉稅事項
根據(jù)涉稅事項的復雜性和風險的大小，在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務風險管理機構，或者配備專業(yè)的稅務風險管理人員，對涉稅事項進行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應當建立和健全基礎的稅務管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應的政策和程序，如稅務籌劃流程和納稅申報流程，規(guī)范涉稅業(yè)務活動。
（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化
為了應對稅務政策變動風險，企業(yè)應建立稅收政策信息庫，稅務籌劃人員應充分利用現(xiàn)代信息技術，廣泛收集稅務政策變化信息，并根據(jù)稅務政策的變化，及時調(diào)整稅務籌劃方案，使稅務籌劃始終處于合法狀態(tài)。
（三）建立稅務風險庫，及時監(jiān)控涉稅風險
在企業(yè)涉稅業(yè)務流程的基礎上，識別風險，并建立風險數(shù)據(jù)庫，及時觀測和監(jiān)控各風險點及其變化。同時，針對各風險點，企業(yè)還必須提前做好風險應對預案，一旦出現(xiàn)風險，以便可以自如地予以應對。
（四）加強與稅務機關的溝通，降低稅務認定風險
我國企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務機關便因此擁有了比較大的自由裁量權。不僅如此，稅務籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務機關對稅務籌劃方案依據(jù)的稅務政策的理解自然會出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務機關認定的，這就要求企業(yè)必須加強與稅務機關的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務機關溝通時，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務機關下達的正式認可文書，以免受稅務行政執(zhí)法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現(xiàn)不應當出現(xiàn)的涉稅風險。
（五）實行稅務籌劃外包，分散涉稅風險
近年來，業(yè)務外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務，提高籌劃效率，分散籌劃風險。為了轉移籌劃風險，納稅人應在與涉稅中介機構訂立的有關合同中注明發(fā)生損失后責任分擔方式，以明確雙方的責任。
（六）建立風險預警機制，及時應對風險
建立預警指標，進行預警分析，如果出現(xiàn)危險信號，應及時進行診斷，查出原因，及時調(diào)整稅務籌劃方案，以降低涉稅風險發(fā)生的可能性。對于已經(jīng)發(fā)生的風險，企業(yè)應通過快速的反應機制，以積極的和實事求是的態(tài)度，及時進行改正，并加強與稅務機關的溝通，爭取稅務機關的理解，以最大限度地降低風險損失。
（七）特別納稅調(diào)整"及應對措施
企業(yè)所得稅法有關“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運用空間，并加大了企業(yè)稅務籌劃的風險。為此，企業(yè)要加強學習，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨立交易原則”等的實質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預約定價”等事前解決稅務爭端的機制，將稅務風險消除在萌芽狀態(tài)。
參考文獻：
[1]饒慧珍.關于現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風險的思考.科協(xié)論壇（下半月），2008
第2篇：稅務服務計劃方案范文
【關鍵詞】 納稅籌劃;設計主體;自主籌劃;籌劃
納稅籌劃是納稅人的一項權利,納稅籌劃是納稅人或其委托人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃,采用不違反稅收法律法規(guī)的方法,規(guī)避、減輕、轉移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟行為。
納稅籌劃的具體行為分為設計和實施兩個階段。關于納稅籌劃方案的實施主體,毫無疑問的應是納稅人(含納稅人或納稅人內(nèi)部的相關職能部門),但納稅籌劃方案的設計主體,不僅包括納稅人,還包括受托人(含社會中介組織和其他個人)。自行籌劃(“自產(chǎn)”)和籌劃(“外包”)是企業(yè)設計納稅籌劃方案的兩種途徑。
一、對現(xiàn)行納稅籌劃設計主體的調(diào)研情況
為了掌握納稅籌劃主題的客觀現(xiàn)狀,筆者走訪了部分稅務機關、中介機構,并按照1:2:4的比例對120家在京的大、中、小型企業(yè)發(fā)放調(diào)查問卷,回收有效問卷80份。享受過涉稅中介服務企業(yè)的情況如下。
納稅人對涉稅中介的需求與其已經(jīng)享受過的涉稅中介的服務是有一定差異的。對于納稅人最需要涉稅中介哪些服務,納稅人選擇的排序是:對法定只能由注冊稅務師做的鑒證業(yè)務放在了需求的第一位,體現(xiàn)出對有償服務的被動接受。而對納稅咨詢的需求排在第二位,體現(xiàn)出納稅人需要涉稅中介貼心、高效的服務,希望涉稅中介幫助納稅人協(xié)調(diào)溝通問題、發(fā)揮橋梁作用的愿望。僅有幾家規(guī)模較大的國地稅混合戶有對涉稅中介納稅籌劃的需求。
筆者也走訪了8家涉稅中介(包括稅務師事務所和會計師事務所)。他們反映,盡管鑒證業(yè)務是注冊稅務師的法定業(yè)務,從業(yè)務量上看,涉稅中介的業(yè)務量主要來自這些法定業(yè)務,但是法定業(yè)務的收入額卻不是涉稅中介收入中最主要的部分。涉稅中介的主要收入來源是介于權益服務與信息服務之間的協(xié)調(diào)、溝通涉稅事宜的服務。納稅籌劃也不是稅務或會計事務所的主要收入來源。
二、影響納稅籌劃設計主體的一般因素
當納稅人產(chǎn)生納稅籌劃需求的時候,是自行籌劃,還是委托給人進行籌劃,要受到多方面因素的影響,影響納稅籌劃行為主體的因素主要有三個方面。
(一)對稅收政策信息把握的充分度
對稅收信息把握的充分度,既與稅收制度的繁雜程度有關,也與稅收政策的透明度有關。稅收制度的繁雜、政策的不透明,使納稅人了解得納稅信息不完備,難以保證納稅的準確和納稅籌劃的適度。從稅務業(yè)的起源看,1904年日俄戰(zhàn)爭爆發(fā),日本政府因戰(zhàn)爭增收營業(yè)稅,增加了納稅人計繳稅款的難度和工作量,納稅人尋求稅務咨詢和委托申報的業(yè)務迅速增加,使專職于這種工作的人員有了較為穩(wěn)定的市場,并以稅務專家的職業(yè)固定下來。1911年,大阪的《稅務代辦監(jiān)督制度》成為日本稅務制度的前身。無獨有偶,在英國1920年的稅制改革中,由于稅率的提高和稅法內(nèi)容的繁雜,納稅人為了避免因不能通曉稅法而多繳稅款,開始向專家請教。于是,在英國的特許會計師、稅務律師中出現(xiàn)了以提出建議為職業(yè)的專家。十年以后,稅務檢查官吉爾巴德?巴爾與其他稅務專家共同創(chuàng)立了租稅協(xié)會,成為英國惟一的專門從事稅務業(yè)務的專業(yè)團體。租稅協(xié)會的大多數(shù)會員限于某一稅種的專業(yè)服務――為使委托人的應納稅額合法地減少到最小而提出(納稅籌劃)建議①。對此,郝如玉教授曾在其《中國稅務制度研究》(2002年)中提出了“納稅籌劃是稅務制度的原動力”的觀點。納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展的事實也表明,納稅人是否愿意選擇委托人進行籌劃,與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關系。
(二)專業(yè)水平和籌劃能力
納稅籌劃是一項專業(yè)性、技術性、系統(tǒng)性很強的工作,需要運用多學科的相關知識,對教育水平和人才素質(zhì)的要求很高。在經(jīng)濟全球化的今天,對納稅籌劃人員素質(zhì)提出了更高的要求。如果企業(yè)本身擁有具備能力的籌劃人才,可以進行自主籌劃;如果企業(yè)需要納稅籌劃但不擁有具備專業(yè)水平和籌劃能力的人才,只能考慮籌劃。
(三)企業(yè)規(guī)模
企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔納稅籌劃成本的能力,成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。納稅籌劃成本通常被定義為籌劃方案實施之后,企業(yè)額外支付的費用或者發(fā)生的其他損失以及機會成本,主要包括:
①設計成本――包括內(nèi)部成本和外部成本,內(nèi)部成本為內(nèi)部專業(yè)人員的人力成本,外部成本為購買外部專業(yè)機構方案或勞務的費用
②機會損失成本――指企業(yè)選擇某種納稅籌劃方案,由于方案的選擇而可能導致的利潤減少以及其他可能的損失。
③風險成本――是指因籌劃風險帶來的罰款、滯納金等損失或者控制風險所發(fā)生的支出。
任何企業(yè)作為理性“經(jīng)濟人”都會遵循成本效益原則,考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益,作為受托方的人也是理性“經(jīng)濟人”,也會考慮成本效益。一般來講,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大,組織結構越復雜,業(yè)務范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則納稅籌劃的空間也就越廣闊,獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對額和絕對額都不可能大,往往僅關注人力和勞務成本,從而選擇自主籌劃。而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對額有可能很大,因此會全面關注納稅籌劃的上述成本,并在自主籌劃和籌劃之間作出選擇。
三、影響我國企業(yè)納稅籌劃設計主體的主要因素
半個多世紀以來,納稅籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯,社會化大生產(chǎn)、日益擴大的世界市場以及復雜的各國稅制,使得納稅人難以充分掌握經(jīng)營中的全部涉稅政策信息。僅靠納稅人自身進行納稅籌劃往往顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務伴隨著籌劃而產(chǎn)生,與納稅人共同占據(jù)并分割納稅籌劃的設計主體空間。而我國納稅籌劃設計主體的分割狀況,走過了一段曲折的歷程。
(一)稅收征管模式的轉換影響我國納稅籌劃設計主體
從20世紀50年代到80年代初,我國稅收征管采取的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”的征管模式,即稅務專管員全能型管理模式,管理不規(guī)范、效率低下、法治化程度低,權力失去制衡、征納責任不清,這一階段不能產(chǎn)生納稅籌劃的需求和市場。1988年,我國稅收征管模式進行改革,由傳統(tǒng)的全能型管理向按稅收征管業(yè)務職能分工的專業(yè)化管理轉變,建立“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的征管模式。由稅收征管方式的突破到稅收征管體系的全面改革是中國稅收征管理論與實踐的重大發(fā)展。
1993年國務院批轉的《國家稅務總局工商稅制改革方案》(即1994年稅制改革方案)提出“建立申報、、稽查三位一體的稅收征管新格局”,即“你申報、我稽查、你不懂、找”的格局。稅務作為新生的社會中介服務,劃入稅收征管格局之中,其地位相當于“第二稅務所”。從理論上看,混淆了政府行為與社會行為的界限;從實踐上看,混淆了無償管理服務與有償中介服務的界限。盡管當時稅務在我國全面推行,從事納稅籌劃的專業(yè)中介隊伍逐步形成,籌劃在當時籌劃主體中的地位優(yōu)勢明顯,但是所做的具體籌劃內(nèi)容中,許多是利用人與稅務機關的關系爭取有利的政策或政策解釋。此一階段的納稅籌劃,技術含量低,關系含量高。
1996年國務院批轉的國家稅務總局《關于深化稅收征管改革的方案》進一步明確我國稅收征管改革的目標模式是:以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查。2004年7月在全國稅收征管工作會議上,當時的國家稅務總局局長謝旭人提出要增加一句“強化管理”,從而形成了直到目前我國仍在實施的34個字的稅收征管模式。1999年8月16日,國家稅務總局下發(fā)了《清理整頓稅務行業(yè)實施方案》,在全國全面清理整頓稅務行業(yè),規(guī)范發(fā)展稅務。稅務不再是征管的內(nèi)部環(huán)節(jié),而是征管的一個補充。納稅籌劃真正走入了市場化。
2005年9月,《注冊稅務師管理暫行辦法》出臺,2006年2月起實施,這標志著稅務行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期?！蹲远悇諑煿芾頃盒修k法》將稅務師行業(yè)的業(yè)務范圍劃分為涉稅服務業(yè)務和涉稅鑒證業(yè)務兩大類,首次將原來隱含在稅務咨詢范疇的納稅籌劃單獨明確列入涉稅服務業(yè)務范圍。這無疑為穩(wěn)定和拓展納稅籌劃的主體空間提供了重要的制度保證。
(二)納稅人(委托人)與人的預期目標差異影響我國納稅籌劃設計主體
受納稅人的經(jīng)營目標、行為偏好、處事風格以及利益取向等多方面影響,納稅人對納稅籌劃目標的選擇并不是一致的。有些納稅人僅僅希望通過籌劃規(guī)避風險;有些納稅人追求即期稅后收益的最大化;有些納稅人將納稅籌劃并入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來通盤考慮,從遠期和企業(yè)發(fā)展角度考慮整體利益最大化問題。由于納稅人(委托人)與人對掌握稅收法律法規(guī)信息的充分度存在差異,導致作為委托方納稅人與作為受托方的人預期目標的不一致,從而直接影響了納稅籌劃設計主體的選擇。
在現(xiàn)實中,稅務人出于規(guī)避風險的考慮,在給企業(yè)(委托方)作納稅籌劃之前,都要對委托方以往的納稅情況進行評估。由于企業(yè)(委托方)對稅收法律法規(guī)掌握的不夠到位,絕大多數(shù)情況下都出現(xiàn)了企業(yè)(委托方)需要對以往的疏漏進行補稅的情況。這與企業(yè)(委托方)預計減低稅負的目標出現(xiàn)了偏離,導致納稅人打消委托籌劃的計劃,只與稅務師事務所保持顧問或咨詢的關系。針對這一現(xiàn)象,為進一步了解籌劃的市場狀況,筆者走訪了8家規(guī)模各異的稅務師事務所,發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實中的納稅籌劃業(yè)務與理論上納稅籌劃的概念存在著差距。稅務師事務所和納稅人,都沒有把規(guī)避稅收風險列入納稅籌劃的業(yè)務項目,而是把避免和消除涉稅風險隱患,列入了稅務咨詢、常年稅務顧問的服務項目。而對于納稅籌劃的服務項目,人和納稅人(委托人)均要按照降低稅負的量化指標收取和支付價款。換句話說,現(xiàn)實中納稅人和人所稱的“納稅籌劃”普遍僅停留在節(jié)稅籌劃層面。筆者還發(fā)現(xiàn),盡管納稅人出于理性“經(jīng)濟人”的身份都有納稅籌劃的愿望,但是委托人作籌劃的比例非常低。筆者通過對事務所的調(diào)研發(fā)現(xiàn),委托納稅籌劃的客戶比例很低,走訪的8家事務所簽約籌劃業(yè)務的客戶均不超過該事務所服務對象的3%。而且,該事務所服務對象(含咨詢、顧問等)中僅有約1%的客戶主動要求事務所節(jié)稅籌劃;另外2%的客戶是事務所在做業(yè)務的過程中,發(fā)現(xiàn)其有明顯的節(jié)稅空間,在注冊稅務師的勸導下實施了委托籌劃。由此可見,以規(guī)避風險為目的的納稅籌劃在現(xiàn)實中多以稅務顧問和咨詢的形式出現(xiàn);以降低稅負為目的的籌劃在納稅籌劃主體空間中所占的比重很小;而以企業(yè)長遠戰(zhàn)略為目得的納稅籌劃在我國籌劃中的比重更小。
(三)納稅人(委托人)與人之間的信息不對稱影響我國納稅籌劃設計主體
納稅人(委托人)和受托人都是理性“經(jīng)濟人”,都有趨利避害的本性。在二者的合作中,都會力求追逐自身利益的最大化。因此,納稅人(委托人)與人之間也存在著博弈關系。作為人的中介機構,也有追求利益最大化的目標。而對作為委托人的納稅人,在雙方信息不對稱的條件下,有可能并未將自身情況全部和盤托出,同時,委托人也無法觀察人的行動或監(jiān)督成本高昂。在納稅人(委托人)與人之間的信息不對稱的狀況下,委托人和人都可能出現(xiàn)“道德風險”問題。納稅人(委托人)和受托人出于對“道德風險”的恐懼,對于是否委托和是否接受委托都顯得小心翼翼。
近些年,一些大的公司或企業(yè)集團在內(nèi)部設立了稅務部,招聘有稅務專長的人員,專門從事企業(yè)自身涉稅事項(包括納稅籌劃)事宜的辦理。例如雀巢、萬科、楊森等大公司以及一些大銀行,都在企業(yè)內(nèi)部設立的稅務部自主進行納稅籌劃,以求滿足減低稅負和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。上述現(xiàn)象也表明,我國的稅務行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、宣傳力度都不夠完善,稅務人的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)參差不齊,加之稅收管理環(huán)境也不夠規(guī)范,稅收政策的公平性和穩(wěn)定性都不夠,影響了企業(yè)對籌劃的選擇。同時,我國目前企業(yè)納稅籌劃的設計主體因企業(yè)籌劃層次的不同出現(xiàn)了籌劃主體上的差異:小企業(yè)出于成本考慮往往不尋求;其他各類企業(yè)對于涉稅零風險層次的籌劃,都會考慮將自主籌劃與籌劃相結合;但是對于減低稅負和滿足企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略層次的籌劃,都是以自主籌劃為主。也就是說,小企業(yè)出于籌劃成本等因素的考慮而側重選擇自主籌劃的方式;大企業(yè)則出于整體發(fā)展需要,設立稅務部進行自主納稅籌劃。我國納稅籌劃設計主體出現(xiàn)了自主籌劃為絕對主體、籌劃僅占很微弱的地位。筆者還認為,鑒于近些年我國在改革發(fā)展中各地爭稅源導致的稅收法治約束弱化以及納稅籌劃政策空間的縮小等狀況,使受托籌劃的主體地位難以得到突破性的發(fā)展,而納稅人自主籌劃會在納稅籌劃的設計主體中占絕對優(yōu)勢地位。
【參考文獻】
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第3篇：稅務服務計劃方案范文
一、正確理解稅務籌劃
我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業(yè)和公民的神圣職責和光榮義務。企業(yè)作為獨立經(jīng)濟利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關法律的情況下，對應稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標的稅務籌劃應運而生。
實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務籌劃是由專業(yè)的稅務專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現(xiàn)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。
二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分
我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財務成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當關鍵。
目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當嚴格、如果過分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。
從現(xiàn)代企業(yè)的財務機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關系達到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。
三、運作稅務籌劃業(yè)務必須充分掌握國家的政策精神
掌握國家政策精神，是一項重要的稅務籌劃前期工作。在著手進行稅務籌劃之前，首先應學習和掌握國家有關的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。
1、了解執(zhí)法機關對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導作用。全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。稅務籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。
2、熟悉稅法和征稅方法。稅務籌劃人員應該對國家稅法和稅務機關征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務籌劃。
四、稅務籌劃與企業(yè)財務管理
1、稅務籌劃與財務管理的目標相一致。從根本上講，稅務籌劃應歸于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標由企業(yè)財務管理的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行。企業(yè)選擇稅務籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務籌劃受財務管理目標的約束，財務管理又受到稅務籌劃的影響。
2、稅務籌劃與財務管理的對象相一致。財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不斷循環(huán)周轉，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對整個財務管理存在有利或不利的影響。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。
3、稅務籌劃是財務計劃、決策的重要組成部分。稅務籌劃作為財務決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅務籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。稅務籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅務籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務籌劃可以實現(xiàn)財務決策的最終目標。
4、稅務籌劃落到實處離不開財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為稅務籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標的實現(xiàn)。
5、稅務籌劃對財務管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進行合理的稅務籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構。投資者進行新的投資時，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實現(xiàn)自己的財務目標。稅務籌劃貫穿于財務管理的各個環(huán)節(jié)，對財務管理的內(nèi)容有重要影響。
五、稅務籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德
第4篇：稅務服務計劃方案范文
一、網(wǎng)上申報的意義
推廣應用網(wǎng)絡申報納稅方式是加速稅收信息化建設，實現(xiàn)稅收征管的專業(yè)化、社會化和現(xiàn)代化的重要途徑；是加強地稅系統(tǒng)的信息采集能力和稅收監(jiān)控能力，提高征管質(zhì)量和效率的重要保證；也是優(yōu)化稅收服務，改善征納關系，降低稅收成本的重要舉措。
二、明確試點原則，確保試點順利成功
1.謹慎性原則。確保不因試點影響日管和組織收入，確定推廣地區(qū)的納稅人行業(yè)、規(guī)模、數(shù)量。
2.業(yè)務全覆蓋原則。以方便納稅人為根本準則，網(wǎng)報業(yè)務涵蓋推廣地區(qū)所有的稅、費、基金，涵蓋各稅、費、基金的普遍性申報業(yè)務。
3.統(tǒng)籌規(guī)劃原則。成立領導小組，明確職責分工，加強人員培訓，加強內(nèi)外宣傳，努力獲取納稅人的認同、支持和配合。
三、推廣要求及目標
根據(jù)全州地稅系統(tǒng)按照“統(tǒng)一組織、分步實施，納稅人自愿、積極引導”的要求，縣地稅局決定在管轄范圍內(nèi)選定6戶具備條件的單位納稅人中推廣。為確保系統(tǒng)上線后的進一步推廣，第二、第四稅務所在試點納稅戶選取中盡量做到涵蓋不同的行業(yè)和各稅、費、基金。網(wǎng)報系統(tǒng)正式啟用后，在總結經(jīng)驗的基礎上逐步擴大推廣范圍，不留死角和空白點。
四、成立項目工作組，明確職責分工
為保證網(wǎng)絡申報推廣工作順利有序進行，縣局成立網(wǎng)報工作領導小組，縣局分管征管副局長蔣曉斌擔任組長，下設服務征管股為領導小組辦公室，同時分設綜合業(yè)務組、技術支持組和保障協(xié)調(diào)組。綜合業(yè)務組由服務征管股牽頭，主要負責全縣地稅網(wǎng)報方案的制定和實施，解決推行網(wǎng)報中的稅收征管業(yè)務問題，牽頭組織業(yè)務需求收集，負責培訓組織工作；技術支持組由服務征管股牽頭，主要負責網(wǎng)報系統(tǒng)技術問題的收集整理與上報；保障協(xié)調(diào)組由服務征管股牽頭，主要負責指導各稅務所網(wǎng)報宣傳、實施、問題反饋與處理、后續(xù)服務支持等工作。
五、制定工作實施計劃，積極推進試點工作
第一階段：制定方案，組織動員。時間：2015年4月下旬前。第二稅務所、第四稅務所向企業(yè)進行初步宣傳、動員，在企業(yè)自愿的前提下，按州局要求確定首批試點納稅人數(shù)量、名單，于4月29日前報州局。第二階段：宣傳培訓。時間：2015年5月。協(xié)助軟件公司安裝調(diào)試，組織內(nèi)部相關崗位人員培訓。制定宣傳方案，向納稅人發(fā)放省局統(tǒng)一印制的網(wǎng)絡申報宣傳手冊，全面對外宣傳。第三階段：系統(tǒng)測試、納稅人培訓。時間：2015年5月。按照州局統(tǒng)一安排開展系統(tǒng)實測工作，保證全縣軟件平穩(wěn)運行和正常使用。組織試點納稅人參與全州統(tǒng)一培訓。組織納稅人辦理ca數(shù)字證書。收集意見及問題，并及時向州局反饋。組織稅管員完成納稅人資料初始化及同步工作。第四階段：正式運行及運維。時間：2015年6月上述工作時間表根據(jù)州局安排及實際工作進度適當微調(diào)。實行第一個征收期后，根據(jù)工作情況和納稅人使用情況，考慮下一步推廣安排。
第5篇：稅務服務計劃方案范文
關鍵詞：風電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務籌劃；對策分析
在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務籌劃工作對于風電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟意義，風電企業(yè)屬于資金和技術密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風電企業(yè)稅務工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。
一、實施集約化戰(zhàn)略將風電企業(yè)稅務籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度
在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。
目前，我國的風電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風電企業(yè)的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經(jīng)濟結構轉型作出貢獻。
二、我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點
在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風電企業(yè)的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益
在現(xiàn)代的風電企業(yè)集團化的組織結構中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產(chǎn)經(jīng)營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)模化的運營方式使企業(yè)的稅務籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展需要，甚至會與企業(yè)利潤最大化的目標相悖。因此風電企業(yè)要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經(jīng)濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營模式下，風電企業(yè)要適時提高稅務籌劃的戰(zhàn)略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。
（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標
企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業(yè)都實行集約化、規(guī)模化經(jīng)營理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業(yè)的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。
（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐
隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡計算機技術的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發(fā)展計算機網(wǎng)路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營的重要目標。2009年年底，我國國家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風險管理等企業(yè)級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，完善電網(wǎng)的信息化架構，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網(wǎng)云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業(yè)在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風電企業(yè)集約化稅務籌劃工作帶來新的機會。可以實現(xiàn)財務與生產(chǎn)銷售的銜接，增強海量涉稅大數(shù)據(jù)的應用，簡化稅務稽查工作。
（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性
風電企業(yè)的性質(zhì)與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風電企業(yè)的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風電企業(yè)稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅的目標。
三、風電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務籌劃工作的重點與對策
在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當前經(jīng)濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：
（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃
風電企業(yè)的稅務籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風電企業(yè)來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風險。風電企業(yè)的稅務籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。
1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務籌劃。我國的風電企業(yè)涉及到多個產(chǎn)業(yè)項目，并且有多個內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅務籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠實現(xiàn)整體效益的最大化。
2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標實現(xiàn)提供技術手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。
（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策
我國的稅收政策正在隨著國家經(jīng)濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業(yè)稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策
納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。
用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。
四、結語
從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風電企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務籌劃工作帶來更大的經(jīng)濟效益。在國家經(jīng)濟轉型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。
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第6篇：稅務服務計劃方案范文
一、稅務診斷原則及內(nèi)容
為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經(jīng)濟法規(guī)進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業(yè)的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業(yè)稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內(nèi)部人員，都不應受企業(yè)行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業(yè)稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業(yè)涉稅業(yè)務及其處理進行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現(xiàn)狀診斷通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業(yè)內(nèi)、外部稅務影響因素進行分析，找出產(chǎn)生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業(yè)稅務風險程度的影響分析等；而內(nèi)部因素分析則從企業(yè)管理人員的風險意識、企業(yè)稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業(yè)稅務風險應對措施設計將根據(jù)前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規(guī)避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內(nèi)。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業(yè)的具體情況，設計出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業(yè)原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發(fā)揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業(yè)稅負的同時，也在一定程度上降低了企業(yè)的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業(yè)進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅務資料(如材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數(shù)據(jù)資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經(jīng)過鑒別的資料和統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，揭示稅務活動內(nèi)部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見以及成本效益評估，優(yōu)選出可行性強、經(jīng)濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及其相應對策；其次幫助企業(yè)制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調(diào)整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據(jù)此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質(zhì)量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現(xiàn)稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調(diào)查、詢問等手段對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗判斷及相關法規(guī)的比對，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調(diào)查法，即通過專門設計的調(diào)查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業(yè)稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調(diào)查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優(yōu)點是執(zhí)行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產(chǎn)生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對企業(yè)稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人
不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現(xiàn)稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產(chǎn)生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業(yè)的具體業(yè)務情況為基礎，并能夠針對其經(jīng)營性質(zhì)和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據(jù)應來源于企業(yè)客觀的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業(yè)稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業(yè)稅收負擔率－行業(yè)稅收負擔率)÷行業(yè)稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業(yè)務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發(fā)生額
指標體系建立后，要對各指標的數(shù)值進行合理的標準化，再根據(jù)各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業(yè)稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現(xiàn)異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業(yè)稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據(jù)。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業(yè)務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業(yè)務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優(yōu)點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和稅務狀況，并通過訪問調(diào)查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業(yè)整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業(yè)稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
第7篇：稅務服務計劃方案范文
【關鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性
一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性
(一)對稅收籌劃存在錯誤認識
在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認識。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進一步開展。
一種典型的錯誤認識認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。
(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導致籌劃層次低
目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務知識,還需要通曉國內(nèi)外稅制和經(jīng)營管理方面的知識。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設立、投融資及經(jīng)營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。
(三)稅收籌劃工作存在著各種風險
稅務籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:
首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產(chǎn)生。
其次,稅務行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。
最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風險損失的發(fā)生。
二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義
(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標
傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。
有效稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程,必然應以企業(yè)財務目標為導向,服從、服務于企業(yè)的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃最根本、最本質(zhì)的目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。
(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義
稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關稅法及其它相關法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財務管理水平不斷提高。
三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策
(一)樹立正確的稅收籌劃觀
首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應有的合法權益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。
其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識,提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。
最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。
(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)
第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法和會計準則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
第二,促進稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。
第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務管理后備人才。企業(yè)財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。
(三)加強風險意識防范
首先,關注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。
其次,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求上,進行稅務籌劃。
最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進一步減少稅收籌劃的風險。
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第8篇：稅務服務計劃方案范文
【關鍵詞】營改增；稅收籌劃 策略
對于風險承受能力相對較弱的企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。“營改增”實行后，對企業(yè)納稅籌劃提出了更高要求。要求企業(yè)要細化自我分析，制定出詳盡地同其特點相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。
一、權衡全局計劃納稅籌劃方案
企業(yè)進行納稅籌劃的核心是制定合理而可行的納稅籌劃方案，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點設置納稅籌劃目標并依此執(zhí)行。稅務籌劃的首要目標便是最大地爭取多的進項稅額扣除。企業(yè)實施這種做法，不僅可以減少不必要的業(yè)務環(huán)節(jié)，還能夠增強進項項目的抵扣效果，實現(xiàn)一舉兩得。同時，企業(yè)在采購原材料、燃料項目時，應盡可能挑選那些能夠提供增值稅發(fā)票的企業(yè)，從而實現(xiàn)增值稅投入產(chǎn)出的配比，獲得更多進項抵扣。稅收利益只是企業(yè)選擇籌劃方案時考慮的一個方面，而不是全部。減少企業(yè)支付的稅費和企業(yè)整體的經(jīng)濟利益增加并不能劃上等號。因此企業(yè)在選擇籌劃方案時應該關注的是企業(yè)整體的經(jīng)濟利益。還可能存在一些納稅籌劃方案盡管會使物流企業(yè)某一時期的稅負最低，但對企業(yè)長期發(fā)展不利，甚至還會對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成破壞。企業(yè)在選擇和評價納稅籌劃方案時，應該從長遠利益出發(fā)，而不是僅僅關注眼前利益。
二、善加利用營改增稅收優(yōu)惠政策
為了加快推進實施營改增稅收改革，各地政府出臺了優(yōu)惠幅度不同的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵營改增企業(yè)積極響應改革。各地推出的稅收優(yōu)惠政策可以為企業(yè)帶來不同程度的稅收補貼，以補充企業(yè)因營改增而增高的稅負負擔。盡管稅收優(yōu)惠政策不可持續(xù)，將來企業(yè)仍然會以全部稅額繳納增值稅，但是稅收優(yōu)惠背景下，企業(yè)需要探索營改增后企業(yè)的稅收成本來源，根據(jù)成本收支來對業(yè)務環(huán)節(jié)、業(yè)務流程以及稅收發(fā)生的時點進行設計，優(yōu)化業(yè)務流程和產(chǎn)業(yè)鏈條關系，著眼于整個行業(yè)的發(fā)展來設計自身的納稅籌劃方案，平穩(wěn)過渡。
三、合理利用固定資產(chǎn)減稅增效
在實行“營改增”后，企業(yè)可以采取融資性售后租回辦法，解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)進項抵扣的問題。在融資性售后租回中，出售資產(chǎn)不征收增值稅、營業(yè)稅，而租回業(yè)務則可享受稅收抵扣以及超過3%部分的即征即退政策。企業(yè)如果選擇符合條件的公司進行上述業(yè)務合作，則不僅能夠達到融資的目的，還可以解決固定資產(chǎn)的抵扣問題，有效降低經(jīng)營的成本和支出。對于新增固定資產(chǎn)的使用，企業(yè)則可以選擇融資租賃的辦法來取得。在融資租賃方式下，交易雙方都能夠獲得稅收的抵扣或者返還優(yōu)惠，較之于企業(yè)購置固定資產(chǎn)要更為經(jīng)濟合算。對于企業(yè)分散采購難以取得專用發(fā)票的問題，企業(yè)可以通過集中采購的手段解決這個問題。
四、優(yōu)選上下游合作企業(yè)
營改增稅收改革完成后，服務類企業(yè)將以繳納增值稅稅目為主，通過開具和取得增值稅來繳納增值稅。我國稅法規(guī)定只有一般納稅人和小規(guī)模納稅人有資格開具增值稅發(fā)票，因而服務類型企業(yè)在營改增背景下，應當在考慮到企業(yè)自身納稅時點和納稅方式的同時，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)或個人來進行合作，避免因采購環(huán)節(jié)無法取得增值稅發(fā)票而導致稅收成本過高。在業(yè)務開展過程中，建筑業(yè)企業(yè)、運輸業(yè)企業(yè)尤其應當注意甄別采購合作方能否開具增值稅專用發(fā)票，主動提高合作門檻，這樣不僅僅可以促進行業(yè)的規(guī)范和自律，也有利于行業(yè)上下游鏈條的完整性，實現(xiàn)更加深度的產(chǎn)業(yè)整合，也能夠更加直接的降低企業(yè)稅收負擔。
五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率
稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。一些中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
六、營造良好的稅企關系
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
七、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌成本。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
總之，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視。尤其是在“營改增”之后，納稅籌劃工作對于企業(yè)來說更是一項新的挑戰(zhàn)，希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經(jīng)濟手段的過程中，抓住“雙核”實現(xiàn)雙贏。
參考文獻：
[1]凌志剛.“營改增”對中小企業(yè)的影響[J]. 合作經(jīng)濟與科，2016（2）：174-175.
第9篇：稅務服務計劃方案范文
【關鍵詞】關聯(lián)；并購；稅收；籌劃
案例簡述：A公司是高新技術企業(yè)，市場效益良好，計劃2016年香港主板IPO。2012年前已完成引進PE基金，正在通過并購重組，完成資產(chǎn)、業(yè)務剝離或注入，打造完整的商業(yè)模式。B公司是與A公司關聯(lián)的外商投資企業(yè)，由王某等股東發(fā)起設立，實為A公司上市的核心業(yè)務、資產(chǎn)主體。A公司一直計劃完成對其下游B公司并購，苦于并購成本過高，遲遲沒有實施。2014年6月末，B公司財務狀況及經(jīng)營成果為：流動資產(chǎn)16，700萬元，長期投資50萬元，固定資產(chǎn)9，400萬元，無形資產(chǎn)166萬元，負債總額9，476萬元，實收資本5，000萬元，未分配利潤11，840萬元，當年凈利潤-1，280萬元。
一、并購時機選擇
B公司2004年8月成立，到2014年8月恰好經(jīng)營10年，依法享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策所得共計1.2億元（免稅0.2億元，減半1億元）。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條“外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不足10年的，應補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款”之規(guī)定，如2014年8月份前完成并購需補繳企業(yè)所得稅2，365萬元[2000*30%+10000/（1-15%）*（30%-15%）]，因此，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，并購實施最快也應放2014年9月份以后。
二、并購方案設計
A公司與B公司以及專業(yè)中介機構先后進行多次籌劃，初步擬定二個方案：
方案一：變并購為增資擴股，一步分為兩步走。目標：免征所得稅稅，完成A公司對B公司的實際控制。從下表可看出，張某為A公司實際控制人，而王某為B公司實際控制人，張某、王某、李某為A公司、B公司共同股東。A公司對B公司并購，實為集團內(nèi)股東之間的股權調(diào)整。分三步操作：
（一）確定增資金額。
依據(jù)目前稅收法律，增資金額及占股比例無明確規(guī)定，主要由股東自行協(xié)商確定。增資方法計算依據(jù)的確。
（二）確定增資方式。
計劃增資總金額2，353萬元，金額不大，均在六方股東承受資金范圍之內(nèi)，六方股東均同意以現(xiàn)金方式對B公司增資擴股。
（三）其它補強措施。
前期累計利潤補償：新股東戊方、已方加入，但占股比例不大，可由六方股東可以另行確定彼此之間的補償金額、方式、時間。法人治理：在股權結構方面，B公司簽署《委托管理協(xié)議》，進一步增強A公司對B公司股東大會的控制力。在實際運作方面，B公司從股東大會、董事會、管理團隊等各個方面采取相應措施，做到戰(zhàn)略發(fā)展方向、日常經(jīng)營管理、核心技術研發(fā)等各方面，實現(xiàn)A公司對B公司生產(chǎn)經(jīng)營活動均具有實質(zhì)的影響力和較強的控制力。
方案二：采取特殊性稅務處理實現(xiàn)企業(yè)重組。目標：緩征所得稅，徹底實現(xiàn)A公司對B公司的法律控制。依據(jù)《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]59號第六條規(guī)定“股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下特殊性所得稅處理規(guī)定：①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變”。B公司共有股權5，000萬股，凈資產(chǎn)的公允價值為2.2億元（即每股公允凈資產(chǎn)4.4元），凈資產(chǎn)的計稅基礎為1.7億元（即每股計稅凈資產(chǎn)3.4元）。經(jīng)過A與B兩公司股東之間協(xié)商，達成如下股權收購協(xié)議：A公司以本公司公允價值為10元/股的1，500股和1，500萬元銀行存款收購B公司的75%股權（僅王總保留25%個人股權），共計3，750萬股，交易各方承諾股權收購完成后不改變原有經(jīng)營活動。A公司對B公司股東支付如下表，分二步操作： （如上表）
（一）計算股權支付比例。
股權收購涉及到B公司股權數(shù)量為3750萬股，被轉讓資產(chǎn)的公允價值1.65億元（22000*75%），被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎1.275億元（17000*75%），股權支付的金額1.5億元（1500*10），股權支付所占比例為91%（1.5/1.65），非股權支付所占比例為9%（100%-91%）。
（二）稅務處理方式。
A公司購買的B公司75%股權股權且股權支付比例為91%，超過了交易支付總額的85%，且股權收購完成后不改變原有經(jīng)營活動，可選擇按照特殊性稅務處理。（1）股權支部部分―91%，暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，按原計稅基礎確認新資產(chǎn)或負債的計稅基礎。①B公司股東轉讓3，412.5萬股（3750*91%）股權暫不確認轉讓所得，②B公司股東取得A公司1，500萬股股權的計稅基礎，以其轉讓的B公司股權的原有計稅基礎確定3.4元/股，對應股份數(shù)3，412.5萬股。因此，B公司股東取得的A公司1，500萬股股權的計稅基礎為11，602.5萬元（3412.5萬股×3.4元/股）；A公司取得B公司3，412.5萬股股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定（原有計稅基礎3.4元/股，對應股份數(shù)3，412.5萬股），故A公司取得的B公司3，412.5萬股股權的計稅基礎為11，602.5萬元。（2）非股權支付部分―9%，按公允價值確認資產(chǎn)的轉讓所得或損失和資產(chǎn)或負債的計稅基礎。B公司股東取得2，000萬元銀行存款對應的資產(chǎn)轉讓所得337.5萬元[（22000-17000）*75%*（2000/22000）]，B公司非股權支付對應股份的計稅價值1，530萬元（3.4*450）。
對于27萬元的企業(yè)所得稅稅收負擔，香港甲公司、丙丁公司三股東均表示欣然接受。王某應納稅個人所得稅985萬元[（6500-5000*25%-6500*5%）*20%]，這是無論如何繞不過去的。B公司特別支付現(xiàn)金1，500萬元以解決王某的個稅資金來源，同時財務人員與當?shù)囟悇諜C關友好協(xié)商，同意王某按股權轉讓收入5%扣除中介服務費、資產(chǎn)評估費、印花稅等優(yōu)惠政策，王某最后也表示服從重組上市戰(zhàn)略實施大局。
