工程竣工結算審計管理辦法精選(九篇)

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第1篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

一、領導重視,各部門通力協作,是做好竣工財務決算工作的基礎

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務決算工作如果從一開始就得到領導的重視,由總經理親自掛帥,及時調配人力物力,竣工財務決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務決算工作不僅僅是財務部門的工作,還需要公司各相關部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結算資料,盡快完成相關工程的結算審計;工程主管部門提供工程量數據;設計部門提供設計圖紙;運營管理部門提供運營數據、資料室提供竣工檔案等。沒有相關部門的配合,竣工財務決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結算速度,提高竣工財務決算效率

工程結算是竣工財務決算的前提和基礎。如果結算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應高度重視,結算工作應貫穿整個工程建設,在建設過程中能開展的結算工作提前進行,未雨綢繆做好結算工作,確保工程結算及時、準確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據工程的實際情況增加結算的范圍,嚴把審核關。除了主體建安工程須進行竣工結算外,設備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應納入合同結算管理范圍。通過抓竣工結算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設備等物資清理等工作,為資產清理移交、確定資產價值提供堅實的基礎。

三是建立完善的具有制約機制的結算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負責對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結算依據的真實性進行把關;合約部根據合同結算條件、結算依據等對結算價格進行審核。此外,建設單位還應建立變更、結算報批流程,明確職責分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協議,否則缺乏合同結算,會導致結算工作緩慢。

四是建立內審協審相結合多層次把關的管理模式,有效把好結算審核關,提高工作效率。建設單位應引進外部協審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結算進行初審,提高結算管理效率和質量。

五是建章立制,建立健全一系列有關結算管理的規章制度。如《拆遷工程預(結)算編制與審核管理程序》、《工程預(結)算管理暫行辦法》、《機電設備采購合同結算編制管理辦法》等規范管理,明確職責,引入考核機制,同時,對承包商、監理方和業主自身有關人員進行系統的培訓,為順利完成結算工作提供制度保障和有效的指導。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學設置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設單位應對工程概算編制統一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標段的劃分、合同的簽訂提供概算依據,還可使會計核算與工程概算相互對應,為竣工財務決算的成本概算回歸工作奠定基礎。會計核算科目在滿足基本建設會計制度的前提下,還應利用先進的財務核算系統,如用財務軟件U8系統,將概算單元、合同名稱、線路站點、供應商等作為輔助核算,與會計科目一一對應。會計核算應嚴格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎,節省了后期賬務調整的時間,提高了決算的準確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎工作,嚴格審核款項支付,確保會計信息的真實、準確,提高會計核算質量。首先,應通過機構改革和業務流程優化,建立起完善的投資控制體系。會計內部控制作為內部控制的一個主要手段,在工程建設過程中發揮著重要的作用。其次,應建立健全各類財務管理制度,如《工程款支付管理實施細則》、《財務事項授權管理審批暫行規定》、《零星采購和支付程》等規章制度,為工程建設保駕護航,做到有章可循,運作規范。最后,在日常工作中應嚴格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據充分,從而確保會計信息的真實、準確。

四、加強概算、合同、審計報告、結算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設期比較長,一般為4―5年,在工程建設過程中產生的概算、合同、政府工作紀要、審計報告、結算書等各種決算資料是工程竣工財務決算的基礎。因此,應加強對決算資料的管理,明確各相關部門的管理職責;應明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調整,特別是工程需要超概算的;應盡快完成報批手續,相關批復資料應有存檔;合同必須由公司合同部門統一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應加強各類物資收、發、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據;其次,各類物資變更要及時,手續齊全,變更后的物資清單應與實際到貨清單一一對應;最后,財務部門應做好對各類物資的到貨、領用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務決算工作奠定基礎

資產盤點是竣工財務決算工作中的難點,特別是對設備資產的盤點工作。軌道交通工程交付的設備資產種類繁多,結構復雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設備資產的盤點不僅需要具備有較強的專業技能,還應熟悉存放或安裝的方位,財務人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產盤點工作,首先應將資產盤點工作,特別是各類設備系統的盤點工作設法融入到竣工驗收工作中,財務人員應積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關單位提供驗收資產清單,列明資產名稱、類別、型號、數量、價格、存放地點等,并組織承包商、監理、建設部門對相關資產進行確認,為竣工財務決算的資產盤點工作奠定基礎。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確保竣工決算的工作質量

要做好軌道交通工程竣工財務決算工作,還應及時與發改委、財政局、審計局等政府主管部門做好決算相關事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發改局溝通,就竣工決算日、試運營期等相關問題進行探討;與審計局就工程結算、報表編制規范、費用分攤原則等問題進行研究并明確處理方法;與財政局就建設管理費費率、固定資產折舊等問題進行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

第2篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

關鍵詞：工程結算審計；審計形式；審計要點

1  竣工結算審計的形式

竣工結算審計的形式其中有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。

2  竣工結算審計的審查要點

2.1 編制依據的審查  主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結算審查的依據有:①國家、省市（自治區）有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等;②國家、省市（自治區）有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額;③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準;④現行的地區單位估價表或匯總表;⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。

2.2 審查施工合同  基本建設工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結算和工程竣工決算編制都是依據合同有關條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和國家有關基建工程的規定，判定該合同是否有效，合同內容有無違背國家政策法規和其他規定，合同各條款之間有無自相矛盾內容，合同條款有無明顯不平等內容，合同內容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補充合同、協議、紀要等資料  基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內容，對一些具體細節和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內容是否有****、超越、違背原合同條款內容的，有無人為的或因不懂建筑工程規定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料  審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規定，變更必須由原設計單位出具通知，由原計劃批準部門同意，才能視為合法變更，未按此規定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區別對待。 

合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現場記錄，審查其真實性。對未辦理手續的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的，應要求補辦設計單位的變更通知。

    2.5 審查工程量  工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志  審查簽證主要看簽證手續是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現場零星工作量的簽證與原合同內容是否重復，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應察看工程現場，對現場實際與資料不符的應以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費用  目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調價系數  目前我國的主要建筑材料執行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發票。調價系數是為調節地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規定和原合同有關條款進行，對違反規定和合同條款的要進行糾正。

2.9 審查建設工期履行和工程質量情況  建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影響工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。

3  結束語

把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施，這對節約基建投資提高經濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發展，一些新技術、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關人員經常不斷的學習，深入施工現場，提高工程結算的審計水平。

參考文獻：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[m].北京:化學工業出版社，2007.

第3篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

關鍵字：高校 基建工程 竣工計算 問題及對策

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A

一、高校基建工程項目竣工結算一般管理辦法概述

高校基建項目竣工決算工作的質量關系到高校基建項目規范管理、建設成本控制和資金投資效益等關鍵問題，對高校日后的發展和教育教學質量的提高起到了關鍵性的作用。因此，加強高校基建項目竣工結算管理工作，需要結合高校辦學和財務基本方法，對竣工的基建項目進行嚴格的結算工作。高校的基建項目竣工結算工作應由高校指派專門的審計人員及時、準確地編制項目竣工財務決算，并要求工程設計、施工、監理等機構積極配合高校審計人員做好竣工決算編制工作。原則上高校基建項目需在竣工后三個月內完成相關的竣工決算編制工作。在進行高效基建項目竣工結算過程中，要堅持對基建項目基本情況，包括建設內容、地點、施工方式、實際建筑面積和投資情況等進行嚴格的審核，并對審核過程中發現的問題及時說明并提出改進建議。在項目竣工結算中要堅持“先審核、后審批”的原則，保證高校基建項目質量，并實現項目投資收益最大化的管理目標。

二、高校基建工程竣工結算中的常見問題

（一）基建工程盲目上馬，未能對項目中的投資、進度和質量進行控制

隨著高校基礎建設力度的加大和基建項目的增多，高校基建部T存在的最大的問題在于對基建管理基礎工作的忽視。在項目立項時，由于缺乏有力的論證、研究和資料依據，項目立項過程中多存在盲目性的問題。基建負責部門所出具的立項報告中也存在著顧此失彼、數據失實、資料不全等問題。尤其是在工程設計上，由于立項過于草率，工程設計單位的資質和能力常常難以達到標準，由于設計單位的能力不能滿足高校基建項目的需求，致使設計方出具的設計圖紙內容不準確、不完善，這不但使得高校基建項目前期費用投入增加，同時也給項目工程實施過程中高校對投資、工程進度和質量的有效地控制帶來了困難。

（二）項目目招標管理不規范，給工程竣工結算工作埋下隱患

在高校基建項目招標過程中，由于基建負責部門缺乏必要的招標管理意識，項目工程盲目上馬后存在著“干著看，完工算”的想法，導致高校基建項目雖然進行了公開招標工作。但是由于對基建設計理解不夠深入，在中標單位的選擇上還是依憑著項目管理者一些主觀意見，對承包商的承建資質審核不嚴，使得承包商在混淆項目設計與施工方案上提供可乘之機。例如，承包商通過標書中的缺項或漏項等手段，采用不平衡報價法，提高工程項目報價，從而從中賺取差價。由于基建項目工期長、資金大、項目多的特點，在竣工結算工作中，承包商的這種做法很難被及時發現，極大地損害了高校的經濟利益和建設項目的效益，同時也在高校和建設承包商之間埋下了各種糾紛隱患。

（三）竣工結算程序不符合相關標準

目前，高校基建項目竣工程序結算過程中存在的最大的問題是對于已經竣工的高校基建工程，難以做到及時辦理竣工驗收手續，并開展竣工結算工作。按照相關規定，高校的基建項目在竣工后三個月內完成相關的竣工結算工作，但是由于工程項目竣工后，在項目驗收手續辦理之前，期間所發生的任何費用，包括維修費用和其他費用都包含在基建投資的列項中。因此，部分高校基建管理部門通過延長辦理竣工項目驗收手續，人為性地拖長項目施工期限。同時在項目結算過程中，決算部門不按照國家和高校相關的財會制度算賬，結算工作脫離項目實際，高估、冒算、弄虛作假等現象頻發，使得高校在基建工程上的投資同其固定資產收益比例下降，項目經濟效益受到了巨大影響。

（四）承包商私自修改設計方案或夸大項目工程量

在高校基建項目承建過程中，承包商往往為了自身的利益，在竣工結算相關材料的提供過程中，違反了誠信原則，出現了人為加大工程量、高報材料損費比例等問題。有些承包商甚至利用高效基建項目在設計和管理上的漏洞，故意不按照原設計圖紙進行施工，肆意更改項目設計方案、改換建筑材料，以達到增加工程造價的目的。例如某高效建設承包商在承建高校圖書館工程中，私自更換館內墻面涂料，單項增加項目投資達到百萬元以上。另外，有的基建承包商為了賺取差價，私自將高校基建工程中的火災控制工程、閉路電視監控工程、通風工程等外包給其他建筑企業，費用上報高校基建部門承擔，卻在工程款項中依舊包含了此部分內容，對單一項目進行了多次收費，致使高校基建項目成本增加。

（五）工程監理機構管理失當

工程監理機構是高校基建項目質量的保障和項目竣工結算的重要依據。但是由于目前高校基建部門在對建立機構資質評估和審核上缺少嚴格的管理制度、監理工程師人員隊伍綜合能力和職業素質不高等問題，導致了監理機構對工程質量評判過程中難以站在認真負責的角度，而是隨意簽發承包商提交的文件和證件。由于缺乏有效的工程監理機構和管理制度，不但延緩了項目竣工階段的結算工作，也給一些承包商施工單位提供了鉆空子的機會，增加了高校的基建項目投資風險。

三、加強高校基建工程竣工結算的改進方法

（一）依法規范高校基建工程招標制度

為了保障高校基建工程竣工結算工作順利進行與結算質量，在高校基建項目招標階段就要嚴格把控項目招標過程中的項目勘察、項目設計、項目施工、建筑材料采購和承包商資質審計等問題。通過加強基建部門崗位控制和牽制作用，加強對高校內部基建部門的管理，防止出現由于內部個人利益導致的高校基建項目招標中出現營私舞弊的狀況。同時應堅持對項目設計單位、承包施工單位、各項材料供應商的資質審核與評估工作，指派專門的項目負責人出具高校基建項目立項可行性研究報告、投資估算及批復文件等，在施工前期就為項目竣工決算奠定基礎。

（二）規范竣工結算程序，落實竣工結算管理

在高校基建項目竣工結算過程中，高校應按照建設項目計劃書、建筑施工設計圖、設計文件和國家規定的工程技術驗收規范及質量評定標準等文件內容，通過成立專門的竣工結算評定小組對項目建設情況進行檢查、鑒定和考核工作，對新建工程的質量和使用能力是否達到了設計要求，并對新建、擴建項目進行驗收，保證在三個月內出具相應的建設項目竣工結算報告。對未竣工工程、長期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方盡快做好工程收尾和驗收工作。對竣工結算過程中發現的問題，要及時上交管理部門負責協調和解決。同時，為了徹底搞好竣工結算工作，結算過程應形成事前、事中和事后的全面滲透。在事前及時掌握工程立項、招標、設計、施工方案和承包單位資質和信譽情況；事中全程參與工程建設，確認采購項目、材料定價、變更簽訂等內容；事后要對項目及時驗收、結算。總之要通過對工程全程的跟蹤分析，提高高校基建項目竣工后結算工作的效率和質量。

（三）加強竣工階結算階段的審核工作

為了提高高校竣工結算過程中審核工作的質量，應著重從以下三個環節入手。

1、提前做好審核準備工作

確保基建工程項目資料齊全、完整和真實是開展竣工結算審核工作的關鍵。因此，在基建項目立項開始后，審核工作就應投入到前期準備的結算并收集和整理項目有關的資料信息。其中包括工程設計方案及圖紙、招標文件、施工合同、投標預算書、以及項目工程建設過程中的工程變更單、現場經濟簽證單、材料價格簽證單等相關文件。通過對此類資料的認真整理、分析為后期的審核工作夯實基礎。

2、準確核算工程量

高校基建項目工程造價的主體就是工程量費用。同樣，高校工程量費用具有加大的彈性和隱蔽性。一般情況下，工程量的計算是通過高校施工設計圖紙及內附說明、預算定額、施工組織設計及技術方案等項目進行逐項計算。為了避免施工單位在預結算過程中私自上調工程量，虛報、多報工程項目，審核工作一定要做到深入施工過程與現場，準確核實工程進行項目及變更項目，及時發現工程量計算中的重復計算、多加少減的內容，防止承包施工方高報和虛報工程量，獲取更多的利潤。

3、對審核承包商施工企業的結算書進行嚴格審核

為了加強對承包商施工企業結算書的審計效率，高校基建項目結算審計部門應編制一套完整的結算文件，比照并核實施工企業提出的結算書內容，對項目工程中的工程量進行核算。對比其中發現的多算、漏算和重算的項目，應及時同施工企業做好溝通工作，并上報管理部門進行再次審核和裁定。同時，要對工程項目材料計價、結算取費的合理性和正確性進行審計，將其中不合理、高套、換算不正確的項目記錄并上報管理部門，并根據最終結果出具審核造價匯總表，務必保證竣工計算審核工作的真實、準確和合理。

（四）完善工程監理機制

為了保證高校基建項目順利進行，高校應逐步完善自身的工程監理機制。一方面通過事前資料的收集和比對，對建立單位的資質和能力情況進行評估與考核，在充分了解備選監理機構的基本情況的基礎上，根據建設項目的需求選擇合適的監理單位及監理工程師。在監理單位選定后，應通過合同的方式，明確監理崗位的職責、權利和義務，并將工程竣工結算結果同監理單位的實際經濟利益緊密結合，督促監理單位對工程質量和工程進度進行嚴格的監察，總之，要嚴抓高校的投資建設工程在資金、進度、質量和安全四個方面，從而保障高校基建工程竣工結算過程的順利進行。

參考文獻：

第4篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

關鍵詞：審計；方法；重點

前 言

竣工結算審計是工程造價控制的最后一個環節，審計人員應高度重視工程竣工結算審計質量，審計工作應遵守《審計機關國家建設項目審計準則》，做到審計依據充分合法，審計證據客觀真實。

1 了解項目概況，理清審計思路

該橋梁工程設計標準為雙向六車道城市快速路。橋梁全長1068m，其中主橋長度為380m，為反對稱五跨連續雙鋼塔斜拉橋，跨徑組合為2×50+180+2×50m。北引橋長326m，為現澆箱梁與預制安裝小箱梁先簡支后連續的組合結構，南引橋為預應力混凝土連續現澆箱梁。

在了解項目的基本情況后，審計方要求被審計單位提供詳細的背景及前期資料，如：項目立項、初步設計、招投標、評標、協議等資料。以便審計人員對工程情況的進一步了解。

接下來，審計人員應首先熟悉工程招投標文件及工程施工合同，了解工程基本情況的同時，主要注意這些文件關于該工程具體的、專有的條款。如招標文件中關于項目內容的具體描述和要求，商務標的編制說明，合同的專用條款等。這些內容是進行竣工結算審計的最主要和直接的依據，也是對工程變更簽證審核的前提，必須全部理解吃透，以確保審計結論的充分、合法、合理。

審計人員根據項目資料實際情況并結合審計經驗，確定了本項目審計的思路：重點抓程序，管理不放過，變更要合規。因此審計人員把以下幾點作為實施審計的重點：

（1）基建程序是否符合相關法律法規。

（2）內部控制制度的完善性及有效性。

（3）重大變更的的真實性、合規性。

（4）工程結算和現場簽證的真實性、合規性。

2 結算審計方法

熟悉立項文件、招投標文件、BT協議、合同、初步設計圖紙、竣工圖紙、內控制度等資料，重點關注內控制度的完整性、執行力以及招標文件、合同書對結算的約定條款。

2.1 工程變更審計方法

2.1.1 工程變更案例情況介紹

鋼箱梁落梁方案的變更。該工程主橋為鋼箱梁結構，結構復雜，塔梁互為影響，施工難度大，招標文件和設計圖紙中推薦鋼箱梁安裝采用頂推法進行施工。2008年11月建設單位組織專家評審會議評議，經過對線性控制、局部應力控制、施工難度、施工進度等方面比選，與會專家建議采用滿堂支架法架設鋼箱梁，由此青林灣大橋鋼箱梁安裝方法由頂推法調整為滿堂支架法。

滿堂支架方案設計采用了預應力混凝土管樁，就滿堂支架總用鋼量便從原所需的1707t增至3312t，鋼箱梁落梁方案由頂推法調整為滿堂支架法增加費用866萬元。

又因，鋼箱梁安裝設計參數調整，鋼箱梁落梁施工在招標文件和設計圖紙中被稱為鋼箱梁落架施工，在2008年召開的寧波市青林灣大橋工程鋼箱梁落梁方案討論會上，與會專家提出青林灣大橋落梁施工與常規落架施工有較大區別，與會專家均一致認同：“青林灣大橋鋼箱梁落梁高度達0.835m，為超常規落梁，項目部積極同業主、設計、監理、監控等各方溝通，又多次聯合實用動力（上海）、柳州OVM公司、同濟大學、浙江大學等國內外知名廠家、科研單位交流進行技術攻關，最終確定采用實用動力（上海）液壓有限公司提供的PLC控制的多點同步頂升（下降）液壓系統來實施整體、同步落梁施工作業。簽訂的合同價為560萬元。

2.1.2 鋼箱梁變更審計過程

以上鋼箱梁支架方案變更一是增加了滿堂支架費用866萬元，二是因鋼箱梁安裝設計參數調整，超常規落梁增加費用560萬元。

審計人員在審查鋼箱梁安裝變更時認為：

（1）首先設計推薦的頂推法方案和專家組討論的滿堂支架法方案均為可行方案，均可滿足施工要求，鋼箱梁落梁方案由頂推法調整為滿堂支架法，主要是認為對橋梁線性控制、局部應力控制、施工難度、施工進度控制更有利。基于這樣方案替代產生的費用增加不應由業主單位承擔，審計組認為，方案可以變更，費用不另增加。

（2）因鋼箱梁安裝設計參數調整，專家結論為超常規落梁，由此引起的費用增加，屬于可變更增加費用。

（3）經審計發現：在提供的資料中，未見變更方案及變更費用按城建管理辦法規定報相關部門批準的資料。審計建議重大方案變更須依據管理辦法報主管部門審批后計入。

2.1.3 變更審計采用的主要方法

（1）工程變更首先需要關注工程變更事件、變更原因是否構成變更成立的條件。

（2）關注變更報批的程序。

2.2 工程索賠審計方法

2.2.1 工程索賠案例情況介紹

由于征地延誤及南岸規劃調整等原因，總工期延期近2年，自進場施工以來，人工費的價格即持續上漲，整個施工期內人工費的實際支出遠遠超出了投標預算及投標期的市場人工工資水平，漲幅之大超過了正常預見和承擔的風險范圍。根據合同通用條款第20.4（7）款“承包人無法預見，也無法采取措施加以防范的……”及建建發【2008】163號文件規定，施工單位向建設單位提出了人工索賠，索賠補償的人工費為551萬元。

2.2.2 工程索賠審計過程

審計人員對該補償費用進行了全面分析，審計發現：①索賠資料較為齊全。②人工索賠送審費用按《公路工程預算定額（2007版）》的人工預算單價52.42元與投標時采用的《公路工程預算定額（1992版）》單價16.02元的差值進行計算人工價差。

審計認為：在索賠資料齊全的情況下，審計重點應放在工程索賠金額的合理性方面，著手審查索賠補償計算方式是否合理。審計認為，上述人工補償計算方法未考慮新老定額人工消耗量幅度差，補償計算方式應調整，審計建議補差應考慮新老定額人工消耗量幅度差，經審核調整該項索賠核減金額達288萬元。

2.2.3 工程索賠審計采用的主要方法

確定的審計方法為：①關注索賠事件成立的條件；②發生索賠事件后監理單位簽證資料的真實性以及確認及時性；③關注索賠補償金額的合理性。

2.3 審計取證單取證的方式方法

建立良好的溝通制度是提高審計質量、降低審計風險的重要途徑。良好的溝通制度可以從以下方面參考建立：

（1）審計組內部要加強溝通，審計人員之間應就審計中各自發現的問題積極交流，從多個角度分析、研究并解決問題。

（2）審計組組長應加強同建設單位的聯系，如有必要還需要與項目管理單位、施工單位、監理及設計單位進行溝通。

（3）審計結論初步形成后，審計組應同建設單位和施工單位充分溝通，交換意見，并就存在的分歧充分協商，力爭達成一致意見，形成最終的審計結論，切實提高審計質量，降低審計風險。

3 結 語

綜上所述，審計工作需要很多的耐心和很誠懇的態度來完成，理清審計思路，抓住審計重點是其亙古不變的真理和要求。

參考文獻

第5篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

竣工結算與決算過程中的財務管理參與度不夠在竣工的結算與決算階段，財務審計是一個主要內容。現在許多電力企業未能將各種檢查、審計中出現的問題加以重視，造成巨大的資金浪費。特別在決算階段，一些與規劃不符的內容加入到工程建設當中，任何隨意地修改規劃，對工程的質量和過后的運行都是非常不利的。比如：南方某電力公司在一電力工程項目竣工后，實際支出超出計劃數目較大，為了讓支出與計劃相符，調整工程支出，結果造成了公司帳目與實際支出即帳實不符，易造成今后資產管理的混亂和工程款項上的經濟糾紛。

2.加強電力工程全過程財務管理的對策

2.1加強規劃階段的財務管理

規劃階段對于一個電力工程項目來說非常重要，因此，財務管理必須介入，才能保證項目規劃的可行性。首先，要細化管理程序，對項目的可行性、長期投資能力等進行科學的評估，確定投資計劃，并對項目的規劃提出相關的意見。其次，根據公司財務發展狀況，對電力企業的未來提出相關建議。這就需要對項目與未來電力企業的發展潛力相聯系，使工程項目投產之后為企業帶來較大的經濟利益。電力企業測算長期的投資能力要結合利潤目標，用科學的方法對財務進行預測，讓投資處于合理性的范圍之內，以此來指導公司未來的投資。這時還要考慮貸款利率、利益水平以及人工和建筑材料的成本，確保項目投資的科學性和合理性。第三，要為項目規劃提出合理性的意見。“財務管理要參與到規劃方案的設計當中，主要是對方案的評價、比較財務指標以及根據規劃制定相關的財務方案。”比如，某電網公司在三峽項目前期進行專項的資金預算，主要是對電網專題研究費用、可行性研究方面的規劃等。公司的財務部門全過程地參加了項目計劃的制定，因此在項目竣工后的財務審計過程非常順利。

2.2加強工程設計與招標階段的財務管理

在工程的設計階段，財務管理的主要工作是參與技術與經濟方面的概算與審核，主要包括方案的可行性、設備材料的價格的合理性，制定費用構成方案和計算標準，并且把項目的費用進行細化和分類，以免出現重復和遺漏的現象。財務管理還要對技術方面的內容有所了解，確保技術投資資金的合理性，并為工程設計提出意見與建議。財務部門參與設計階段的管理有助于項目管理的規范化，能夠最大限度地控制成本，提高經濟效益。在風險的防范方面葛州壩工程做的就非常好，財務部門參與工程的設計并提出了相關的意見，結果項目在實施的過程中沒有出現財務問題。在電力工程項目的招投標階段，財務部門一樣要參與招投標的文件制定、審查、核對等。比如：在實際的招標過程中，財務部門要監控項目是否符合招標的條件，并對投標單位的相關文件與財務水平進行審核。還要審查投票人的財務資質，保證具有一定實力的企業或個人參與投標。其中具體包括對工程合同的審核、付款條件的審核以及合同條文是否清晰，為以后的工作提供保證。

2.3加強工程實施階段的財務管理

在工程施工階段賬務管理發揮著重要的作用，財務部門要根據工程建設的進程進行動態的控制，加強財務方面的管理。首先要執行工程概算，加強工程實施過程中的全過程管理和審核。其次，參與工程資金預算管理，根據電力項目的規劃、年度投資數額等，組織編制年度工程項目資本支出預算，并把監督過程進行細化，每個月都要對資金進行預算和控制，確保資金使用的有效性。第三，做好工程資金的籌集工作。對年度內工程項目的資金使用量進行預算，采用“先內后外，先低后高”的原則制定科學的融資計劃，把工程項目與其它項目進行統籌安排，系統管理，增加資金來源渠道，減少資金的積壓現象，提高資金的使用效率。第四，嚴格控制資金的支付，對資金的支出方案進行審核，強化對工程支出的預算控制，并且完備各類支出審批手續，支付額度也要控制在計劃之內。支付資金程序完成后還要加強對資金使用情況的監督，避免資金浪費的現象出現。第五，參與設計變更的審批工作。一些工程項目由于多種原因經常會出現中途變更的現象，財務部門要參與到合同變更當中，熟知其中變化情況，以備后續的管理。第六，開展工程建設過程中的成本過程控制，把資金管理進行細化，避免出現概算不到位的情況，然后按著細化的費用項目進行統計，使建設過程中資金管理更為有效。第七，要進行財務狀況分析，建立適應工程財務管理需要的報表體系，對工程成本、財務情況和經濟效益進行有效的分析，對工程預付款、進度款和質保金等環節進行有效的管理。第八，強化施工階段的物資管理。工程施工階段的物資比重占電力項目費用的70%左右，物資管理水平最為直接地體現了公司財務管理的有效性，因此，對工程物資的管理是財務管理的重中之重。加強物資的發票管理，審核當前物資價格水平，還要對庫存物資進行清理，做好物資的盤查，有明細和檔案。對一些廢舊物資和剩余物資也要有相應的管理辦法和審批流程。

2.4加強竣工結算與決算階段的財務管理

電力工程項目竣工結算主要包括參與工程結算的審核和對工程項目的驗收工作。參與工程的結算審核，對結算資料的完整性、內控程序的履行情況及合同的履行情況進行監督，防止出現超支情況。還要配合審核工程竣工結算的結算范圍、方式是否與合同一致，根據結算書做好竣工決算工作。在工程竣工后要參與對工程質量的分析，要“回頭看”，掌握工程的實際情況，并對工程項目的賬務處理進行自檢自查，使管理程序規范化、科學化。在電力工程的決算階段，要對工程項目的管理進行系統的總結，使財務管理達到完整化。首先，對工程全部的支出進行核對，認真梳理往來賬目，確認工程的應付款項，對需要支付的款項進行及時的支付。其次，編制工程竣工決算報告，力求達到全面、完整、準確并及時地反映工程竣工情況，然后送交相關部門進行審批。第三，清理工程的資金，對剩余資金進行清算，防止資金沉淀或資金相互擠占的現象發生，提高資金的流動性和使用效率。

3.結束語

第6篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

為管好用好水利基本建設資金，多年來我們結合水利工程建設管理實際，認真研究，細心摸索，在加強財務制度建設、建立監督機制、轉換財務管理模式、公開招標審計、配合審計稽查及加強財務人員培訓等方面做了大力卓有成效的工作，取得了一定成績，現匯報如下：

一、狠抓制度建設，完善各項財務管理制度

近幾年來，我們依據國家及省市有關水利基本建設資金及財務管理辦法，結合我市水利工程建設管理情況，先后制訂了中型水庫除險加固工程、堤防加固工程、治淮重點工程等項目《工程財務管理辦法》、《工程價款結算管理辦法》、《工程建管費使用管理辦法》、《工程財務人員崗位管理辦法》、《工程項目資產管理辦法》、《工程項目工地食堂會計核算辦法》及《關于加強水利工程項目財務管理的意見》等一系列管理制度辦法。通過制訂以上制度辦法，做到按制度辦事，靠制度管理資金，為加強財務監管，確保工程資金安全，提供了可靠的制度保障。

二、建立監督機制，做到內外督查相結合我們主要做了以下兩個方面工作：一是主動搞好內查，即自查。財務人員參加市局組建的水利工程項目督查組，經常不斷地深入施工現場檢查工程管理、工程質量及財務管理情況，發現問題，現場辦公，剖析原因，明確整改時間節點，并對整改情況進行跟蹤監督，促進基層單位財務行為規范化。二是積極配合外查，即配合發改、審計、財政、紀檢、監察等部門的監督檢查。即查即改，促使水利資金使用日趨規范化、合理化，有效保證項目資金的安全。通過上述措施，逐步使水利工程項目基建財務管理工作內部財務檢查與外部監督雙管齊下，形成合力監管的良好局面。

三、轉換管理模式，實行財務“報賬制”管理

2009年8月，我市對總投資額6.7億元的20座中型水庫除險加固工程實行統一的“報賬制”財務管理模式。按照“統一領導、統一監管、統一核算”的原則，各水庫加固工程項目現場建管處一律實行“報賬制”，真正做到專戶存儲、按項目核算、專款專用。這樣做的好處是：一是嚴格審批程序，明確審批權限。市中型水庫建管局對相關責任人的審批權限做了明確規定，做到既要嚴格控制，又要相互信任，充分調動了相關人員的積極性。二是核定周轉金，明確資金支付形式。實行“報賬制”的現場建管處，由市中型水庫建管局財務科核定周轉金，用于支付現場管理機構的符合現金支付的零星費用，原則上一個項目現場建管處不得高于3萬元，各建管處只能指定一名報賬員到市中型水庫除建管局報賬，對不符合現金支付的各項資金支出由市中型水庫建管局統一轉賬結算給施工、設計、監理和供應商等單位。三是規范資金撥付和費用支付程序，做到每個環節都有人員負責把關。支付工程價款按以下程序：施工單位申報監理審核項目現場建管處審核（工程負責人、財務負責人、建管處處長）市建管局工程部門審核（項目經辦人、工程負責人）市建管局財務部門審核（財務稽核、財務負責人）市建管局領導審批（分管局領導、局領導）；建管費費用支付程序：經辦人填制報銷單經辦部門負責人意見建管處財務部門負責人意見建管處處長審批市建管局審核（建管處審批權限內財務科、綜合科審簽后付款）市建管局領導審批（建管處審批權限外）。四是使用統一的結算憑證。為規范報賬制，我們統一制作了支出費用報銷單、工程價款結算單、車輛維修申請單、會議預算表等各種統一表格格式近20張。五是統一實行會計電算化。結束傳統的手工記賬方式，提高了工作效率，為中型水庫加固建設財務管理提供了優質高效的服務。一年多的運行實踐表明，實行“報賬制”財務管理模式從源頭上有效避免了由于資金層層轉撥而造成的挪用、擠占、截留等現象的發生，已初步取得了明顯成效。

四、公開招標審計，把好竣工決算審計關

竣工決算是水利基建項目資金管理的最后一個環節，為此我局非常重視，要求所有水利基本建設項目在工程竣工之前必須按照水利部頒布的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》要求，組織計劃、建管、資產、財務等各個部門集中會戰共同編制竣工決算。為提高審計質量，確保竣工決算審計工作扎實有序進行，我們積極創新機制，2010年我局對29個水利項目總投資達7.9億元劃分六個標段面向全國進行公開招標審計，擇優選擇承擔過水利審計業務、實力強、信譽好的審計隊伍，取得了良好的效果。審計后的竣工決算由項目主管部門組織審查，下達審計決定或審計意見書，審計報告、審計決定（審計意見書）作為竣工驗收的必備資料。未經過審查的竣工決算不得出具竣工驗收鑒定書和辦理資產移交手續。

五、抓好學習培訓，提高水利基建財務人員業務素質

俗話說“工欲善其事，必先利其器”，為提高財務人員的業務水平，我們每年至少舉辦一次業務學習班，整個“十一五”期間，我們采取了短期培訓、以會代訓、互審互查互學等不同形式，共舉辦了七期培訓班，培訓150余人次。為提高學習質量，保證學習效果，我們還邀請了省水利廳、市財政局、市審計局等部門的專家及業務骨干來授課，同時積極組織動員財務人員參加省水利廳、市財政局等部門舉辦的學習班。通過學習培訓，基本達到了參學的財務人員能熟悉和掌握水利項目建設財務管理方面的規定和會計核算知識，拓寬了知識面，全面提高了業務素質。

六、正確認識審計工作，重視協調配合，贏得審計部門的理解和支持

審計工作是對水利項目建設管理工作的檢驗，也是對單位內部財務管理的全面檢查，更是對單位財務管理工作水平的整體促進。在配合審計、財政評審和發改委稽查的過程中，我們堅持做到：一是能正確認識審計、評審及稽查等和單位財務管理的關系。

每接受審計一次，我們的財務管理水平就會提高一次，同時也為財務人員業務水平的提高提供了最佳學習機會。二是高度重視審計的配合工作。在充分理解審計人員的工作環境和工作態度的前提下，加強交流與溝通，耐心細致的做好解釋工作，爭取理解與支持，把問題消化在審計、檢查的過程之中。三是認真落實整改工作。對審計、檢查中提出的問題，我局都給予高度重視，認真分析、總結和反思，并積極采取有效措施及時整改。針對2009年審計署南京辦提出的滁州市城西水庫大壩防滲、沙河集水庫溢洪道遺留尾工加固事宜，我局積極制訂實施方案，爭取落實資金1300萬元，較好地處理了審計提出的問題，得到了審計部門的充分肯定。

七、下一步打算與建議

今年中央1號文件出臺了操作性強、含金量高的政策措施，明確了進一步加大水利建設投入，我局搶抓機遇，積極謀劃，研究政策，專題匯報，滁州市委、市政府高度重視，及時出臺貫徹中央1號文件的具體實施意見，為我市今后5到10年全面加強水利建設明確了資金來源和投入方向。面對持續高額的水利建設資金投入，扎實做好資金監管工作，我們是責無旁貸。

（一）完善配套制度。針對政策制度不完善、不配套，執行中政策界限難以掌握的問題，如竣工檢測費、蓄水安全鑒定費等費用列支及建設單位開辦費購置交通工具等問題，建議加快相關配套制度建設，使資金管理使用制度日趨規范完善，從制度上杜絕違紀違規問題的反復發生。

第7篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

(1)關注工程排查鑒定。關注校安工程的排查鑒定。包括:鑒定及鑒定報告完成情況,鑒定機構資質情況等。審查排查鑒定資金是否到位,是否按期組織排查,鑒定機構是否具備相應資質,檢測機構是否按有關技術標準和規定進行檢測,是否對轄區內所有中小學現有校舍進行逐棟排查,是否逐棟出具鑒定報告并簽字蓋章,加固改造、避險遷移和綜合防災方案是否符合抗震設防要求及其他綜合防災標準和建設工程強制性標準。審查鑒定報告完成情況,是否全部出具鑒定結果,是否全部出具鑒定報告。

(2)關注工程規劃和方案制訂。審查三年工程總體規劃及實施計劃報批情況。包括:制定完成情況和報省(區、市)政府批復及全國校安辦備案情況等。審查校全工程規劃是否符合鑒定報告及加固改造、避險遷移和綜合防災方案的要求,是否與有關專項工程相銜接,是否重點突出;年度項目預算(計劃)是否及時下達;是否存在未履行報批程序而隨意調整規劃和年度項目預算(計劃)的情況。

(3)關注工程減免費政策落實。關注校安工程收費減免政策落實情況。包括:制定和落實收費減免政策情況等。審查校安工程建設是否執行《國務院辦公廳轉發教育部等部門關于進一步做好農村寄宿制學校建設工程實施工作若干意見的通知》(〔2005〕44號)有關減免行政事業性和經營服務性收費等優惠政策,行政事業性收費、政府性基金是否予以免收,是否根據當地實際情況制定經營服務性收費減免優惠政策;未落實的減免政策有哪些;摸清相關收費涉及的項目,已收費和已減免金額,應減免未落實的收費金額及原因;有無亂收費等問題。

(4)關注工程資金及債務。關注校安工程專項資金落實、使用、管理情況。包括:中央專項資金落實到項目及形成實物工作量情況,地方資金統籌、到位、使用情況等。了解校舍安全工程總體投資規模、資金籌措總體情況和到位情況,重點是中央財政資金、省、市、縣配套專項資金、自籌資金和開發銀行貸款情況。一是跟蹤審計中央財政資金的分配管理使用情況,對涉及中央資金的項目調查和審核各項目的基本情況、資金到位情況、完成情況,重點關注專項資金是否專款專用,是否存在截留、滯留、擠占、挪用、套取專項資金的問題。二是跟蹤審計地方財政配套資金、自籌資金等籌集分配管理使用情況。配套資金是否足額列入本級預算,資金撥付是否執行財政國庫管理制度有關規定,專項資金是否實行分賬核算,是否按進度撥款;社會資金來源是否符合有關規定,是否具體落實;有無因配套資金不落實、不到位,造成拖欠工程款和形成新的債務等影響工程建設的問題。三是跟蹤審計開發銀行貸款是否及時簽訂合同,項目建設資金是否及時撥付到位,資金管理制度是否健全。是否存在將專項貸款資金用于償付過去拖欠工程款和其他債務,是否存在虛列專項資金支出、白條抵賬和大額現金支付等問題。四是審查已完工程的設備投資、待攤投資、其他投資等費用的列支內容和核算情況,有無擠占成本、虛列投資提高工程造價或轉移投資,以及損失浪費等問題。核實貨幣資金、庫存材料、往來賬款、有無隱瞞、轉移、挪用結余資金和庫存物資,債權債務清理不及時,未按規定收取質量保證金及質量保證金管理不規范問題。關注工程新形成的債務,審核市、縣(區)、鄉(鎮)和村發生每一筆校安工程政府負有償還責任的債務或政府負有擔保責任的那個年度發生的債務,關注債務發生的合理性及債務規模。

(5)關注工程實施和進展。關注校安工程實施情況。包括:項目選址、可行性研究、立項、招投標、勘察、設計、施工、監理、竣工驗收等程序執行情況,開工、完工項目進展情況,工程質量標準執行情況等。審查校安工程建設程序是否合規,是否按照先勘察、后設計、再施工、竣工驗收合格后交付使用的程序進行,是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”工程;是否執行了項目法人責任制、招標投標制、工程監理制和合同管理制;工程勘察、設計、施工、監理單位的確定是否通過公開招投標。勘察、設計、施工、監理單位資質是否合規,是否存在借用資質或者轉包、違法分包工程的問題。校安工程項目中納入政府采購范圍的設備、材料,是否按照政府采購有關規定執行;工程建設是否嚴格按照批準的投資計劃和內容實施,是否存在擅自調整投資計劃和擴大建設規模情況;是否制定校安工程安全生產規章制度、操作規程和質量安全管理制度,是否按照制度逐項落實。關注工程項目建設進展,審查項目是否按計劃開工,工程建設是否順利,是否存在影響、阻礙工程建設的突出問題,是否按照規定的時間保質保量完工;項目完工后是否及時進行竣工驗收和交付使用。調查掌握未開工項目和已開工項目,已開工項目中在建項目和完工項目數量,完工項目中結算項目和決算項目數量。依據審查結果分析未開工項目原因、在建項目遲延原因、完工項目未能及時竣工驗收并決算的原因。

(6)關注工程款的結算。重點審查校安工程價款結算是否符合國家有關規定和合同約定,有無高估冒算、虛報冒領工程款等問題;設計變更、施工現場簽證是否合規、及時、完整和真實;工程價款結算手續是否完善,有無虛報工程量、多結工程價款,有無多付或欠付工程款等問題。

第8篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

作為昌平供電公司工程建設處，每年我們都要投資建設若干個變電站工程，而作為工程建設處的一名技經管理專工，在工程竣工投產之后還要面臨著工程審計工作。作為一名審計人員，以發現問題為己任；而作為一名技經管理人員，以不出問題為首要出發點。自己作為一名技經管理人員，在同審計人員的博弈當中，也發現在不少在平時的工程管理當中的一些問題，下面我從技經管理的幾個方面來闡述如何加強技經管理來避免審計風險。昌平供電公司基建工程技經管理工作主要包括委托設計、施工及監理招投標、參與概算審核、簽訂相關合同、開展現場過程造價控制、竣工結算、竣工檔案歸檔的組織和管理工作，同時配合財務人員進行工程竣工決算等。

1工程可研及概預算管理環節

此環節審計工作的重點是：是否有可研及概算批復文件，即工程竣工、結算及決算完畢后，最終版可研、初設審定概算書及相應批復應該齊全，否則費用的支出沒有依據。由于以前工程管理不到位，導致曾經出現結算過后有審定概算書，卻沒有批復的情況，甚至出現批復和審定概算書不一致的情況，這些情況表明我們在概預算管理環節上還存在一定的漏洞，需要我們今后高度重視。

2工程招投標管理環節

基建工程招投標工作應當依據國務院和北京市人民政府建設行政主管部門，電力行業主管部門和北京市電力公司制定的相關規定開展。實際操作過程中需將招標申請報北京市電力公司物資部審批通過后，將招標資料報送北京市華龍電力物資公司，由其作為公司編寫招標文件，開展招投標工作。有幾個在審計中出現的問題需注意：

2.1招標手續不齊全

根據《中華人民共和國招投標法》規定，有以下情況的必須進行招標：施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；勘察、設計、監理等服務采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；單項合同估算價低于以上標準，但項目總投資在3000萬元人民幣以上的。根據以上規定，在實際工作中，對于單項合同估算價不滿足上述要求的可以不招標，但必須出具相關主管部門批準的不招標批復，比如：對于勘察設計不許招標的，北京市規劃委員會招標管理部門需在《北京市勘察設計招標投標登記表》上簽署意見“：項目審批部門批準該項目不進行招標”，對于監理工程不需招標的，經北京市建設工程招標投標管理辦公室投標監管處蓋章認可“監理免招標”，未進行招投標工作，直接發包。以上手續必須齊全，此單項工程的招投標手續才算完整。

2.2要嚴格審核招標文件

要對招投標單位編制的招標文件進行仔細審核，現在公司招投標實行的是工程量清單格式，且由于設計深度不夠，往往都是用初設圖紙進行招標，要對招標文件中的工程概況、施工內容、工期、工程量清單、招標人采購物資表（甲供材表）等內容進行審核，特別注意的是工程量清單中每項施工內容所使用的計量單位與甲供材表中的單位不一致時，要換算清楚，例如：組和個的情況；另外，在招標時要將土建工程和變電安裝工程的工作界面劃分清楚，哪些是土建的工作，哪些是變電安裝的工作要搞清楚，避免將變電安裝的工作納入土建的招標范圍內或者將土建的工作納入變電安裝的招標范圍，這就需要技經人員同工程管理人員仔細核對清楚。

2.3先施工后補招標手續

由于個別區域存在電力需求迅猛的，好多工程不等辦理完前期手續就要馬上開工，導致存在先施工后補招標手續的情況出現，這個問題已經成為審計工作中比較常見的問題，幾乎每次審計都會遇到。我認為需要加強前期規劃工作的深度，提前根據地區電網現狀及發展趨勢開展前期工作，準確的預計哪些地區成為用電負荷增長地區，需要增加變電站，這就要求電網規劃人員的有一定的工作經驗。

3合同管理環節

公司對外簽訂合同需執行《北京市電力公司合同管理辦法》的規定，合同文本應優先采用北京市電力公司標準合同范本格式，并由各部門的合同承辦人通過經濟法律管理系統審查會簽后簽訂合同。在經法系統中，對于單項合同金額在500萬元及以上的110千伏及以下電網建設、小型基建工程項目的勘察設計、施工、監理、委托招標、前期補償等合同，需采用北京市電力公司審查流程，即將經本單位合同管理員及主要負責人審查同意后的合同文本及相關文件材料依次送北京市電力公司基建部、法律法律事務處審查，最后上報北京市電力公司主管基建的副總經理審批。對于單項合同在500萬元以下的，采用基層單位自審流程，即本部門處長、昌平供電公司主管基建副經理、經理辦公室合同管理員三級審批。上面是現行公司簽訂合同的流程，在實際操作中，有幾點需要注意：

(1)需加強對合同對方資質的審查。在以往工程審計中，有出現工程合同對方資質等級不夠、資質過期、營業執照未年檢等情況。合同承辦人應當對合同當事人的主體資格和資信狀況進行審查，在簽訂合同之前需要求對方提供營業執照、資質證書、組織機構代碼證、稅務登記證、企業法人身份證正反面復印件等，并在簽訂合同時上傳到經濟法律系統中，以便合同會簽人員對該單位的資質進行審查。

(2)注意合同簽訂時間。在以往工程審計中有出現“××工程先施工后補招標手續及資料、后補簽施工合同”“、中標通知書發出前，先簽合同、先開工”等情況。在實際執行過程中，要嚴格遵守中標通知書發出后30天內簽訂施工合同的規定，在簽訂合同后方可開工的規定，時間上首先不能有錯。

(3)加強對合同文本的審查。由于現在采用的是北京市電力公司標準合同范本，需根據不同情況填寫合同內容。由于曾出現過合同對方私自亂改合同條款的情況，技經專工需對雙方填寫完畢的合同范本進行仔細審查，避免出現有損公司利益的條款。

4現場過程造價控制環節

現場過程造價控制工作是國際上大型工程通行的造價控制方式，即委托專業造價咨詢單位在工程實施過程中進行階段化造價管理的一種造價控制方法，將工程造價管理關口前移至實施階段，將造價管理中的結算事后把關改變成事前、事中控制，以保證造價管理的及時性、真實性、控制性，為合理、及時地完成工程結算創造條件，達到了合理確定造價、有效控制造價的目的。根據北京市電力公司基建部《關于基建工程全面執行現場過程造價控制和印發現場過程造價控制示范文本的通知》（京電基[2010]93號文），凡新開工的110千伏及以上輸變電工程、納入基建管理的隨路建設溝道等基建工程均開始執行現場過程造價控制，在工程實施過程中實現階段結算。根據以往審計工作經驗，在現場過程造價控制中有以下問題需特備注意：

(1)變更簽認手續要齊全。施工過程中采用現場過程造價控制工作，其中一個目的就是要保證及時性及準確性，即當時發生的情況當期必須計量確認，否則不能納入最終結算。這就要求不管發生了設計變更還是變更設計，都要求施工單位出具相關單據表格，經監理單位、設計單位和建設單位認可，同時要附上變更簡圖、變更預算，缺一不可。我單位實行的變更簽認額度：5萬元以下由工程管理專責人簽認，5萬元至10萬元由工程建設處處長簽認，10萬元至50萬元由公司主管副經理簽認，50萬元以上需報北京市電力公司基建部審核簽認。

(2)要加強對施工單位的安全文明施工措施補助費用的支出審核。安全文明施工措施補助費是指根據電力行業安全文明施工與健康環境保護規范，在施工現場采取的安全文明保障措施所支出的補助費用。根據《電網工程建設預算編制與計算標準》的規定，安全文明施工與健康環境保護措施主要有：現場主要的安全文明設施（安全圍欄“、四口”防護桿、安全網、安全標識牌等）、現場健康環境保護措施（施工過程中的淋水降塵、現場土方覆蓋、現場道路清掃、施工現場的區域清理、垃圾清運、施工人員佩戴的安全帽、毛經、工作服等）、安全文明施工管理、監督制度、體系及機構建設（安全文明施工責任制度、安全施工教育培訓制度、安全施工檢查制度等）。根據施工合同規定“在施工過程中必須做到專款專用，財務部門設立費用支出情況備查，工程結算資料中要提供專款專用、實際支付的依據”。要保證此項費用的支出合理，不超概算列支金額，且工程管理人員要配合技經人員做好對現場安全文明施工措施建設的審核，確保做到專款專用，用到實處。

5工程結算管理環節

根據規定，基建工程結算為全口徑結算，即為建筑工程費、安裝工程費、設備（甲供主材）購置費、其他費用等項目的結算，且110kV及以下輸變電工程需在竣工后1個月內完成，需注意幾個審計經常發現的問題：

第9篇：工程竣工結算審計管理辦法范文

我公司實行成本動態管理的具體做法是：將工程項目成本管理過程控制分為三個階段，即事前控制、事中控制和事后控制。

1.事前控制階段

1.1健全組織機構，明確崗位責任。

組成由公司—項目經理部的組織領導體系，公司總經理對公司總成本負責，總經濟師和總會計師對總經理負責，下設領導小組負責成本管理具體事項，對總經濟師和總會計師負責，經營部負責施工項目成本管理，對總經濟師負責。明確項目經理是施工項目工程成本管理的第一責任人，并且從去年開始在1000萬元以上的施工項目設置主任經濟師，由其在成本管理上對項目經理負責。并由公司相關部室、人員組成由施工管理部牽頭的項目考核小組，以加強對項目成本核算的領導和監督。

建立各級項目成本管理體系和責任制。首先是明確總經濟師是項目成本管理的責任人，負責工程中標后的一切經濟活動。其次明確公司項目領導小組負責研究和制定項目管理、成本核算的有關政策，對項目經理部貫徹執行公司制定的“施工項目管理辦法”進行督促、指導、檢查和考核，負責對項目經理部上報的成本分析和成本臺帳報表進行分析、整理和審查，負責對項目經理部人員進行業務指導和技能培訓；再就是明確各項目經理部應建立自己的成本管理體系，建立、健全各項規章和管理制度，建立成本核算臺帳；明確項目經理部是合同的管理實體和履約主體，項目經理是成本管理第一責任人，對本項目的成本進行全過程的管理和控制，應認真落實“施工項目成本管理辦法”，建立適合自己項目的成本核算崗位責任制，規定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及考核獎勵的辦法，每月定期召開經濟活動分析會，找出成本管理中存在的問題，及時總結經驗和工作中的不足，并使之與管理人員的績效掛鉤，進行考核、獎罰，制定項目經理部內部分配方案和相應的獎罰措施。

1.2工程項目成本管理辦法。

為了加強項目成本的管理和核算工作，完整、真實的反映項目工程成本，提高項目經濟效益，2001年我公司特制定了工程項目成本管理辦法。明確項目成本管理的任務是：在健全的成本管理經濟責任制下，對項目工程的成本費用支出，通過有組織、有系統的進行預測、計劃、控制、核算、分析等系列科學管理工作，以盡可能少的耗費，在預定的時間、預定的質量目標前提下，完成工程項目，取得應得的利潤，提高企業經濟效益。規定項目成本實行目標管理，強調項目成本的過程控制、核算和分析，加強項目工程竣工結算和考核，達到預期目的。

1.3建立項目合同交底制度。

每個項目開工前或開工初期，由公司經營部牽頭，組織市場部、工程部、經營部、質控部等相關部室，針對每個項目的投標情況、協議書簽訂、工程的工期、質量等對項目部做詳細的交底。

1.4項目經理部必須編制相應的成本預測報告。

沒有成本預測報告公司不簽發承包責任書，編制成本預測報告使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識，項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。

例如，某工程的中標價格為31140138元，扣除上繳公司管理費的承包價是26624818元，而成本預測價是27970277元，虧損1345459元，針對這一情況，項目部領導班子進行了認真分析，認為造成虧損的主要原因是：市場競爭激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程費用相應增大。原因找到后，項目部采取了以下的應對措施：加大項目招標工作的力度，對所有單項工程的勞務進行了招標，使人工費成本下降300000元；對主要施工材料進行招標，通過招標使材料成本降低了702924元；土方工程項目經過議標和精心調配，可降低工程成本238187元；在工程實施階段如合同履約過程良好，結算時可增加環保費247224元。通過對工程成本的預測分析，項目的成本不但不虧，還可降低成本142876元，使項目部人員對工程的成本有了比較明確的認識，同時也為下一步確定目標成本和工程成本的分解、落實創造了條件。

2.事中控制階段：

2.1確定目標成本

之所以提出目標成本的問題，也是總結了以往的經驗，吸取了以往的教訓，如在2001年完成的某項目，在其實施過程中，由于目標成本不明確，崗位職責不清，相關資料不全，成本賬目不清，從表面上看，成本控制得比較細，但工程實際結算卻虧損了300多萬元。

由此看來，制定科學合理的控制目標是進行有效成本控制的關鍵，科學合理的目標就是指通過項目經理部的努力可以實現的目標，要根據具體情況確定科學合理的目標，在執行過程中更要及時對目標與實際情況進行對照、調整，確保目標的最終實現。

例如剛才所提到的工程，中標價格為31140138元，承包金額為26624818元，通過成本預測和分析，我們將該項目的目標成本確定為26340178元，并采用量化方法，進一步將這一總目標分解成六個子目標，每個子目標再分解成人工費、材料費、機械費和現場經費，并落實到項目分項工程負責人身上，大家對工程項目的成本情況都有了一個清楚的了解，目標比較明確，極大地調動了全體項目部人員的積極性和創造性，盡最大的努力達到既定的目標。

2.2生產要素的控制

生產要素是構成項目成本最重要的因素。首先是要加強對人工費的管理，人工費約占工程造價的10%，控制好人工費，對成本控制能起到重要作用。對于通過招標確定的勞務價格，一定要按照招標價格進行結算，嚴格控制數量；對于不好進行招標，以零用工方式結算的項目，要嚴格零用工的簽認手續，界定零用工的簽認權限，主任經濟師要進行審核、把關。其次是對材料費的控制，材料費在工程造價中約占70%左右，是成本能否得到有效控制的重點，應該從以下幾個方面進行控制：

①主要材料價格采用招標的方式。我公司去年完善了項目采購招標管理辦法，公司成立了招投標辦公室，所有項目的招標都通過招投標辦公室，使得該項工作規范、有序，減少了隨意性，有效降低材料成本，去年通過招標材料成本降低了6～7%。

②不但對材料價格進行控制，控制施工過程中材料消耗也是一個重要方面，因為有些供應商表面上看單價不高，但在量上做文章，如不注意，也會造成很大虧損。如有一項目，石灰粉煤灰砂礫混合料計劃量為52720噸，成本計劃價格為42元/噸，而實際材料的供應價格為37元/噸，本來可以降低成本的項目，結果卻虧損了23萬元，原因就是在量上控制不利。

③對材料質量進行驗收，材料質量的優劣也是影響成本的因素。再就是對機械費的控制。施工機械的選型、進退場時間的安排、在施工現場的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對生產要素進行嚴格控制，才能實現對工程項目成本的最終控制。

2.3現場管理費的控制。

現場管理費是與工程施工直接相關的成本，貫穿整個施工過程，直到保修期滿。控制現場管理費應注意：①做好冬雨季施工的準備工作，預防因突然的自然環境變化而影響施工；②嚴格按照施工規范、技術標準、質量要求施工。各個專業應制定相應的操作規程，對于不按照操作規程作業，造成施工成本增加，由執行責任人負責；③防止質量事故發生。質量事故會增加返工費、停工費、返修費、事故處理費等。例如有一工程項目，在雨水管線回填土時，盲目搶進度，忽視回填質量，結果讓監理工程師下了停工令，造成兩天停工整改，“欲速則不達”，反而加大了成本。④做好工程施工的預防、檢測工作。如及時對工程質量進行監測，做好隱蔽記錄，建立質量安全檢查小組，隨時檢查施工安全、進度情況，做好預防工作。

2.4收入與支出管理

堅持“量入為出，以收定支”的原則。

2.4.1當前工程大多為單價合同，清單數量僅為名義數量，進場后需要按照施工圖重新核實工程項目和工程量，這就要求我們要認真細致，實事求是，因為這部分是工程項目的主要收入。

2.4.2加強工程變更管理，增加工程收入。每個工程項目設計及施工變更都是不可避免的，這就要求負責此項工作的人員，不僅要考慮技術方面的要求，還要有經濟方面的考慮，往往有的變更洽商說的比較含糊，雖然能滿足施工要求，卻不好計算費用，因為相關的內容未說明，而實際上這些費用都是合情合理的。

2.4.3加強施工項目索賠管理。施工項目的索賠是一門涉及面廣，融技術、經濟、法律、管理、財會、公共關系為一體的邊緣性學科，又是一門管理的藝術，目前在索賠管理上我們還比較薄弱，這就要求我們在這方面多下功夫，一方面要認真研究合同文件，注意施工過程中各種資料的積累和分析；另一方面及時進行總結，發現工作中的不足，不斷加以完善。索賠工作做好了，同樣可以增加工程收入，提高企業的經濟效益。例如，某項目，合同工期為7個月，由于種種原因，導致工期延長11個月，索賠費用占工程結算款的8.9%，如果證據不足，資料不全，合理費用就很會丟失，工程難免要虧損了。所以說做好工程的索賠工作也是工程項目成本控制的內容之一。

2.4.4對合同內的計量支付要及時、準確，要建立計量支付臺賬，這樣可以增加現金流如入，減少應收賬款。

2.4.5嚴格控制支出。特別是對外結賬要慎重，嚴禁在收入不確定的情況的支出，根據項目規模的大小控制現場管理費。

2.5建立成本核算報表報送制度。

加強成本管理的關鍵是實現成本的過程控制，今年公司明確經營部為成本管理的責任部門，統一了項目工、料、機和現場經費臺帳格式及核算表形式，每月由項目經理部根據當月的目標成本、預算收入及實際的人工、材料、機械及間接費和上繳管理費、稅金進行填報，編制成項目成本核算報表，于次月的10日以前報公司主管部門，這樣公司就能對全公司項目的成本狀況有所了解，當發現項目成本出現較大的波動時，及時組織有關人員到項目上幫助分析，查找原因，制定整改措施，有針對性地對項目成本進行檢查控制，提高企業經濟效益。

2.6實行成本管理獎懲制度。

對項目經理部進行績效考核，公司項目管理領導小組每月對項目經理部進行一次全面檢查和考核，根據考核情況進行打分，評分達到70分以上的，給予當月產值的0.3~0.5%的獎勵。工程竣工后，由公司領導小組對工程的盈虧進行竣工審核，并經公司審計部門審查，在資金到位、且已過了保修期后，公司對項目經理部進行兌現。

2.7開展經濟活動分析，總結經驗教訓。

有了成本報送制度，只是實現了對工程項目過程成本的了解，并沒有達到控制的目的，這就要求我們開展經濟活動分析，從報表上的預算收入、實際成本入手，對人工費控制、材料消耗的數量和價格、機械費開支及其他費用進行對比，找出管理上的存在的漏洞，完善制度。并對管理人員在成本核算中所做的工作進行考核，考核結果與其收入掛鉤，真正實行過程控制。

3.事后控制階段：

事后控制主要包括工程竣工后的竣工驗收和結算。

3.1竣工驗收是竣工結算的基礎，只有完成了工程的驗收，竣工結算才是一個完整的結算，建設單位才會撥付工程款，但很多施工項目經常是工程完工，竣工資料完不成，以致于使許多工程若干年后都沒有結算，制約了施工企業的發展。因此工程完工后應盡快編制工程竣工文檔，履行驗收手續，也是成本控制的重要內容。

3.2工程價款結算是考核經濟效益的重要指標，也是檢驗項目成本過程控制的標準，工程竣工后應盡快結算，與建設單位辦理結算手續，盡早結回工程款，這樣有利于償還債務，也有利于資金的回籠，減低內部運營成本，從而避免經營風險，獲得相應利潤，達到良好的經濟效益，這才是我們搞項目成本過程控制的目的。否則，工程完工了，已經沒有收入了，只有成本支出，容易加大成本虧損。