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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 稅收管理原則范文

稅收管理原則精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的稅收管理原則主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

稅收管理原則

第1篇:稅收管理原則范文

誠(chéng)實(shí)信用原則是指在行使權(quán)利和履行義務(wù)時(shí),應(yīng)信守承諾并誠(chéng)實(shí)為之,不得違背對(duì)方的合理期待和信賴,不得以已經(jīng)完成的言行是錯(cuò)誤的為由而反悔。誠(chéng)實(shí)信用原則能否適用于稅法,目前學(xué)說(shuō)上有肯定否定二說(shuō),分述如下:

1.肯定說(shuō)??隙ㄕ\(chéng)信原則適用于稅法的主要理由多基于租稅法律關(guān)系系采租稅債務(wù)關(guān)系說(shuō)所得的結(jié)論。租稅債務(wù)關(guān)系說(shuō)系主張國(guó)家處于租稅債權(quán)者地位,有請(qǐng)求給付的權(quán)利;人民處于租稅債務(wù)者的地位,有履行給付的義務(wù),租稅實(shí)體法的租稅法律關(guān)系,即為公法上的租稅債權(quán)債務(wù)關(guān)系,國(guó)家與納稅者處于對(duì)等的地位,這與私法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系相似?;谕恍再|(zhì)的法律關(guān)系,必須服從同一的規(guī)律,才能達(dá)到公平、公正之法律目的,從而誠(chéng)實(shí)信用原則在稅法上得以適用。換言之,租稅債權(quán)的行使及租稅債務(wù)的履行,與私法上權(quán)力的行使及義務(wù)的履行,本質(zhì)上并無(wú)不同,都要合乎公平正義,為謀個(gè)人與個(gè)人間利益的調(diào)和,并求個(gè)人與團(tuán)體間利益的衡平,任何權(quán)力的行使及義務(wù)的履行,均需適用誠(chéng)信原則。

誠(chéng)信原則應(yīng)否適用于稅法領(lǐng)域,在德國(guó)一直是租稅法學(xué)界的問(wèn)題,但是大約從1927年左右開(kāi)始德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政法院(BFH),即不斷地加以適用,然而在20世紀(jì)30年代,誠(chéng)信原則與國(guó)庫(kù)主義(indubioProfisco)、即“有疑則課稅”之意相結(jié)合,直到第二次世界大戰(zhàn)后,國(guó)庫(kù)主義、反民主主義的思想沒(méi)落,信賴保護(hù)原則、權(quán)利保護(hù)思想抬頭,以非國(guó)庫(kù)主義,即民主主義(indubiocontrafiscum)有疑則不課稅之意的觀點(diǎn)來(lái)解釋租稅法的目的成為了潮流,誠(chéng)信原則開(kāi)始為判例學(xué)說(shuō)所肯定,促使租稅法目的的進(jìn)步。

瑞士雖然在聯(lián)邦稅法中并沒(méi)有加以明文規(guī)定,然而在實(shí)務(wù)上瑞士聯(lián)邦法院(BG),很早就承認(rèn)了誠(chéng)信原則在稅法上的適用。在州稅法中已有明文規(guī)定,1944年3月14日關(guān)于國(guó)稅及地方稅法第二條第一項(xiàng)規(guī)定:“本法的規(guī)定,應(yīng)依誠(chéng)實(shí)信用而加以適用和遵守。”1945年12月16日的州稅法亦設(shè)有同一旨趣的規(guī)定。1947年瑞士租稅基本法草案,第五條第一項(xiàng)規(guī)定:“租稅法依誠(chéng)信原則加以適用和遵守,當(dāng)解釋租稅法時(shí),應(yīng)考慮所有瑞士國(guó)民的法律平等性?!鼻笆鋈鹗康闹荻惙白舛惢痉ú莅傅囊?guī)定,比德國(guó)的更為優(yōu)越,因其已明文規(guī)定誠(chéng)信原則,而并非只是法律解釋原則而已。

日本多數(shù)學(xué)者對(duì)誠(chéng)信原則是否適用于租稅法多持肯定的態(tài)度,如田中二郎在其租稅法一書(shū)中寫道:“當(dāng)做解釋原理的誠(chéng)信原則和禁反言原則,主要系在私法領(lǐng)域發(fā)展而成,是否在租稅法領(lǐng)域中加以適用,其又是否與稅收法定主義相抵觸,有各種不同的意見(jiàn),關(guān)于這一點(diǎn),筆者認(rèn)為稅收法定主義實(shí)不能作為否定以誠(chéng)信原則解釋租稅法的理由,因?yàn)檫@個(gè)原則是作為一種普遍的法理存于所有法律領(lǐng)域中的,因此很難以此做為在租稅法上排斥其適用的根據(jù)?!?/p>

我國(guó)臺(tái)灣行政法院的判例也曾明確誠(chéng)信原則在公法上應(yīng)有其類推適用,進(jìn)而將誠(chéng)信原則引用于租稅法。該法院五十二年判字第三四五號(hào)判例稱:“公法與私法,雖各具特殊性質(zhì),但二者亦有其共通之原理,私法規(guī)定之表現(xiàn)一般法理者,應(yīng)亦可適用于公法關(guān)系。依本院最近之見(jiàn)解,私法中誠(chéng)信公平之原則,在公法上應(yīng)有其類推適用。”“對(duì)于各該法令公布施行前已發(fā)生之同樣情形之事業(yè),其課稅處分尚來(lái)確定者,若棄置不顧,任其負(fù)擔(dān)不合理之稅捐,不予救濟(jì),當(dāng)非政府制訂各該法令之本意,而與各該法令施行以后之同樣情形事件相比較,亦顯有違稅法上公平之原則,原處分未考慮物價(jià)上漲幅度,以重估原告三十九年購(gòu)進(jìn)之該兩輪賬面上殘余價(jià)值,不能不認(rèn)為有違誠(chéng)信公平之原則,亦即難謂適法?!边@個(gè)判例明確表明租稅法上也有誠(chéng)信原則適用的余地。

2.否定說(shuō)。否定誠(chéng)信原則適用于租稅法之理由者,多基于租稅法律關(guān)系系采租稅權(quán)力關(guān)系說(shuō)所得的結(jié)論。主張租稅權(quán)力關(guān)系說(shuō)的認(rèn)為國(guó)家與納稅義務(wù)人的關(guān)系為權(quán)力服從關(guān)系。而且德國(guó)租稅法學(xué)者Longhorst認(rèn)為誠(chéng)信原則為民法所規(guī)定,僅為直接當(dāng)事人之間的信賴保護(hù),而租稅法卻是規(guī)范國(guó)家與國(guó)民間的關(guān)系,因而其不能加以適用,同時(shí)在租稅法上適用誠(chéng)信原則,特別是在租稅程序法上,尚欠缺一種獨(dú)立的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

此外,德國(guó)學(xué)者Geerlng認(rèn)為對(duì)于侵害國(guó)民財(cái)產(chǎn)的課稅處分,從合法性的觀點(diǎn)而言,國(guó)家是直接由法律而取得權(quán)利,無(wú)須援用對(duì)方的誠(chéng)實(shí)義務(wù),而且也無(wú)須援用關(guān)于權(quán)利內(nèi)容的信賴,因此在租稅法上從法理及法律解釋原則的角度來(lái)看,實(shí)在沒(méi)有適用誠(chéng)信原則的余地,如果租稅法必須在法律規(guī)定的領(lǐng)域上藉誠(chéng)信原則這不明確的標(biāo)準(zhǔn)以決定課稅與否,顯然違背了稅收法定主義的精神,容易因租稅法解釋而擴(kuò)大納稅義務(wù)的危險(xiǎn),綜上所述,Geerlng不愿因誠(chéng)信原則的適用而引起納稅義務(wù)人的不利益。

私法上誠(chéng)信原則的成立根據(jù)是導(dǎo)源于對(duì)契約當(dāng)事人間的信賴保護(hù),其信賴是出于當(dāng)事人間的約束。規(guī)范當(dāng)事人間法律關(guān)系的是契約,雙方當(dāng)事人形成契約前必須充分考慮交易上的習(xí)慣,而保護(hù)對(duì)方的信賴;而在租稅法上,國(guó)家的課稅權(quán)行使與納稅義務(wù)人間并非出于當(dāng)事人間的契約或協(xié)定所成立,僅僅是因?yàn)榉梢?guī)定而形成,依憑租稅法來(lái)明晰其是否應(yīng)課稅,課稅權(quán)的行使僅基于法律,納稅義務(wù)人不過(guò)依法納稅,如果利用誠(chéng)信原則將租稅法的解釋擴(kuò)大,實(shí)際上是假借租稅法解釋之名,行租稅立法之實(shí),顯然有違稅收法定主義,因此,在租稅法中并沒(méi)有適用誠(chéng)信原則的必要。

3.針對(duì)以上兩種意見(jiàn)的評(píng)述。就我國(guó)而言,我國(guó)《民法通則》第四條規(guī)定:“民事活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則。”這里所規(guī)定的誠(chéng)實(shí)信用原則,能否適用于租稅法,目前國(guó)內(nèi)外通說(shuō)皆采肯定的觀點(diǎn)。

就我國(guó)的租稅法律關(guān)系而言,依我國(guó)通說(shuō)采二元論,在租稅實(shí)體法上采租稅債務(wù)關(guān)系說(shuō),此說(shuō)認(rèn)為租稅關(guān)系雖然具有公法性質(zhì),但并不是非常濃厚,系在對(duì)等的關(guān)系上,依法律的規(guī)定,當(dāng)然成立公法上之債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)家與納稅者處于對(duì)等的地位,公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系與私法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系有許多共通的地方,因而基于同一性質(zhì)的法律關(guān)系,必須服從同一的規(guī)律,因此誠(chéng)信原則于租稅實(shí)體法上有其適用的余地。而租稅程序法系采租稅權(quán)力關(guān)系說(shuō),認(rèn)為國(guó)家與納稅義務(wù)人的關(guān)系為權(quán)力服從關(guān)系,國(guó)家是直接由法律取得權(quán)利,無(wú)須援用對(duì)方的誠(chéng)實(shí)義務(wù),而且也無(wú)須援用關(guān)于權(quán)利內(nèi)容的信賴,若租稅程序法依其租稅法律關(guān)系的性質(zhì),將產(chǎn)生不適用誠(chéng)實(shí)信用原則的結(jié)論,但須注意在適用誠(chéng)信原則時(shí),如果這個(gè)法律行為符合誠(chéng)信原則的下位概念,也就是符合依誠(chéng)信原則而已類型化的“權(quán)利濫用禁止原則”、“情更原則”、“禁反言原則”、“附隨義務(wù)原則”及“詐欺及不正當(dāng)方法之禁止”等的下位概念,應(yīng)依據(jù)各該下位概念的內(nèi)容,決定其法律效果,因而如果符合下位概念的內(nèi)容,應(yīng)該仍然可以適用誠(chéng)信原則。國(guó)內(nèi)也有學(xué)者大多主張誠(chéng)實(shí)信用適用于租稅法,而我國(guó)臺(tái)灣學(xué)者也有持相同意見(jiàn)的,如施智謀教授曾說(shuō):“誠(chéng)信原則為公法與私法應(yīng)行共同遵守之原則,無(wú)庸吾人置疑,故租稅法之適用,亦同樣遵守誠(chéng)信原則,換言之,無(wú)論納稅義務(wù)人或稅捐稽征機(jī)關(guān),均應(yīng)受誠(chéng)信原則之拘束?!?/p>

遠(yuǎn)在羅馬法時(shí)代,誠(chéng)信原則已露其端倪,后來(lái)法國(guó)民法擴(kuò)充它的內(nèi)涵,以誠(chéng)信原則為契約上的原則;德國(guó)民法更進(jìn)一步,以誠(chéng)信原則為解釋契約與履行債務(wù)的原則;直至瑞士民法承認(rèn)誠(chéng)信原則為權(quán)利義務(wù)的基本原則,其適用的范圍也更加得以擴(kuò)充;各國(guó)學(xué)說(shuō)與法例,均承認(rèn)其為民法上的“帝王原則”。然而誠(chéng)信原則在私法上較早得到適用,再加上受條文主義的影響,以為成文法沒(méi)有做出規(guī)定的,不能視為法律上的根據(jù),而誠(chéng)信原則僅在私法上有明文的規(guī)定,因而長(zhǎng)久以來(lái)只認(rèn)可誠(chéng)信原則為私法的原則。然而法律的任務(wù)在于實(shí)現(xiàn)正義,私人與私人間要實(shí)現(xiàn)平均正義,固然有適用誠(chéng)信原則的必要;個(gè)人與國(guó)家間為實(shí)現(xiàn)分配正義,同樣有適用誠(chéng)信原則的理由。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的平均,預(yù)防發(fā)生貧富懸殊的現(xiàn)象,以求國(guó)計(jì)民生的均衡發(fā)展,實(shí)現(xiàn)分配正義,可見(jiàn)誠(chéng)信原則在公法上、尤其在稅法上是不可或缺的。

二、誠(chéng)信原則與稅收法定原則間的衡平

誠(chéng)實(shí)信用原則的適用,可能造成對(duì)稅法的解釋或擴(kuò)大或縮小,這顯然與稅收法定主義精神相背,將對(duì)稅收法定主義產(chǎn)生挑戰(zhàn),因此,租稅法適用誠(chéng)信原則之下,應(yīng)如何與稅收法定原則間取舍與調(diào)整亦為重要問(wèn)題。

稅收法定原則,指的是征稅與納稅都必須有法律依據(jù),并且依法征稅和納稅。稅收法定原則的建立,系以“無(wú)代表不納稅”(notaxationwithoutrepresentation)的思想為基礎(chǔ),始于1215年英國(guó)所頒布之大,現(xiàn)代各國(guó)大多以其作為憲法原理加以承認(rèn)。其主要包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。根據(jù)稅收法定原則,不僅課稅要素的全部?jī)?nèi)容和稅收的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定,而且規(guī)定的內(nèi)容要盡量明確不產(chǎn)生歧義,還要嚴(yán)格遵循法定程序。這一切都意味著稅收法定原則強(qiáng)調(diào)和追求的是形式上的法定性。而誠(chéng)實(shí)信用原則追求的是具體的妥當(dāng)性與實(shí)質(zhì)的合理性,基于這些不同,在協(xié)調(diào)二者的關(guān)系時(shí),可從以下方面努力:

1.稅收法定原則應(yīng)作為稅法的首要原則。稅收法定無(wú)疑是稅法的基本原則之一,但其在稅法的原則中處于什么地位,與稅法其他原則的關(guān)系如何,學(xué)界上有分歧。筆者認(rèn)為稅收法定原則應(yīng)作為稅法的首要原則。主要基于以下兩點(diǎn)考慮:首先正如上文提及,稅收法定原則系以“無(wú)代表不納稅”(notaxationwithoutrepresentation)的思想為基礎(chǔ),始于1215年英國(guó)所頒布之大,這是最早的稅收原則,并為現(xiàn)代各國(guó)憲法與法律(稅法)加以承認(rèn),因而是現(xiàn)代法治國(guó)家的重要表現(xiàn),是地位最高的稅法原則;第二,形式主義的法是可以預(yù)計(jì)的。稅收法定原則強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的程序、形式和制度的確定性,最易于執(zhí)法和司法。

2.適用誠(chéng)實(shí)信用原則解釋稅法時(shí),應(yīng)把誠(chéng)實(shí)信用原則看作是對(duì)稅收法定原則的有益補(bǔ)充。稅法的對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)限制的性質(zhì)決定了在對(duì)稅法進(jìn)行解釋適用時(shí),須嚴(yán)格按照法律文本進(jìn)行。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)學(xué)者林進(jìn)富認(rèn)為,涉及租稅事項(xiàng)之法律,其解釋應(yīng)本于租稅法律之精神,依法律之目的,衡酌經(jīng)濟(jì)上的意義及實(shí)質(zhì)課稅之公平原則為之。但是,畢竟租稅法律主義是一切租稅法解釋所奉行的第一原則,且不容輕易地以租稅公平原則或?qū)嵸|(zhì)課稅原則為由來(lái)加以動(dòng)搖。因此,在適用誠(chéng)實(shí)信用原則對(duì)稅法進(jìn)行解釋時(shí),應(yīng)堅(jiān)持稅收法定原則,不能輕易以誠(chéng)實(shí)信用為由加以動(dòng)搖。

3.以上兩點(diǎn)是在一般情況下對(duì)稅收法定原則的維護(hù)。然而這并不是絕對(duì)一成不變的。主要滿足一定的條件即可優(yōu)先適用誠(chéng)實(shí)信用原則,這些條件主要有:第一,稅收行政機(jī)關(guān)對(duì)納稅人表示了構(gòu)成信賴對(duì)象的正式主張;第二,其是值得保護(hù)納稅人信賴的情況;第三,納稅人必須信賴稅收行政機(jī)關(guān)的表示并據(jù)此已為某種行為。這主要是因?yàn)槎惙ǖ暮戏ㄐ院头€(wěn)定性是稅收法定原則應(yīng)兼顧的價(jià)值目標(biāo),而誠(chéng)信、公平、正義亦是征納稅需要考慮的內(nèi)容。稅法以限制征稅權(quán)力、保護(hù)納稅人合法權(quán)益為取向。如果稅收行政機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地作了減輕納稅或免稅義務(wù)的決定,而納稅人基于此種決定的正確性和合法性的信賴行事,因此獲得了利益,就應(yīng)得到保障。如果這一信賴結(jié)果被糾正,勢(shì)必影響到法的安定性,進(jìn)而影響到納稅人因信賴而產(chǎn)生的稅收利益,實(shí)際上是一種對(duì)其稅負(fù)的加重,從而導(dǎo)致不公平的結(jié)果。因此,不應(yīng)堅(jiān)守機(jī)械的形式主義,而應(yīng)體現(xiàn)實(shí)質(zhì)合理性和公平性,使納稅義務(wù)人基于信賴產(chǎn)生的稅法地位不至于因溯及既往而動(dòng)搖,即便在某些方面與法律沖突,亦應(yīng)保護(hù)納稅人的信賴?yán)??!鞍蠢媲闆r在法的安定性和合法性原則兩種價(jià)值的較量中,即使?fàn)奚撕戏ㄐ栽瓌t也還需要對(duì)納稅人信賴加以保護(hù)的情況下,適用于個(gè)別救濟(jì)法理的誠(chéng)信原則是應(yīng)該被肯定的”。

摘要]誠(chéng)實(shí)信用原則能否適用于稅法中存在爭(zhēng)議。本文持肯定態(tài)度,認(rèn)為不僅十分必要,而且符合法理。同時(shí)誠(chéng)實(shí)信用原則與稅收法定原則的二者間存在一定的沖突,本文就如何協(xié)調(diào)進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]誠(chéng)實(shí)信用原則稅收法定原則

參考文獻(xiàn):

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[5]侯作前:論誠(chéng)實(shí)信用原則與稅法[J].甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào),2003(69)

第2篇:稅收管理原則范文

 

關(guān)鍵詞:稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人,我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾,還沒(méi)有得到根本解決,特別是加人WTO后,傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn),迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐,也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末,進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實(shí)施后,對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新征管模式,以及進(jìn)人21世紀(jì)后,采取科技加管理措施,以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的,未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究,在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此,在改革的目標(biāo)方向上,缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì),忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用;在改革的進(jìn)程上,對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路,浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力,增大了改革成本。

當(dāng)然,稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索,但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上,缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù),結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際,創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用,形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系,并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì),善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí),創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù),以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入,我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越,信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備,與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃,軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序,信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng),導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此,我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn),從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究,克服盲目性和隨意性,加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究,徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn),推動(dòng)稅收管理發(fā)展,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn):

其一、堅(jiān)持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),突出重點(diǎn),分步實(shí)施,保障安全”的指導(dǎo)思想,進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化,在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

第3篇:稅收管理原則范文

關(guān)鍵詞:信息化;稅收管理;發(fā)展研究

國(guó)家稅務(wù)局在2009年的全國(guó)稅收征管與科技工作的會(huì)議上明確提出了對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理體制進(jìn)行改革,并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化的要求。但是從近幾年的實(shí)踐看來(lái),在稅收管理信息化的改革進(jìn)程中仍然存在著許多的問(wèn)題,例如許多企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收信息化的認(rèn)識(shí)不夠、稅收信息化發(fā)展不平衡以及缺乏完善的實(shí)施策略等。所以,及時(shí)并且有針對(duì)性地提出解決這些問(wèn)題的方法是十分重要的。

一、信息化時(shí)代下稅收管理的建設(shè)原則

(一)把握發(fā)展趨勢(shì),兼顧現(xiàn)實(shí)

實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化,一方面,需要國(guó)家高瞻遠(yuǎn)矚,把握現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)方便快捷以及準(zhǔn)確性高的特點(diǎn),將它的功能充分運(yùn)用到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理中去。但是信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力也有一定的要求,所以,在將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)管理中的同時(shí),還要注重提高企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力;另一方面,還需要兼顧目前信息化的發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)的稅收信息化改革已進(jìn)行多年,因此有很大一部分企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成果,但是在整體上還缺乏統(tǒng)一、長(zhǎng)久的計(jì)劃,稅收管理的意識(shí)還比較薄弱,導(dǎo)致了很多矛盾的出現(xiàn),例如各個(gè)企業(yè)集團(tuán)間信息交流不暢通,未實(shí)現(xiàn)信息共享,再有就是各企業(yè)集團(tuán)沒(méi)能及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等。所以,必須要兼顧現(xiàn)實(shí),不斷地更新企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),在保證信息系統(tǒng)能在正常運(yùn)作的同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大限度地利用有效的信息資源。

(二)統(tǒng)一規(guī)劃,逐步實(shí)施

稅收管理信息化改革是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程,不可能一蹴而就,所以需要對(duì)它進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃,并根據(jù)做出的總規(guī)劃制定相應(yīng)的分步驟,再按照這些步驟進(jìn)行分步實(shí)施,一步一個(gè)腳印,穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收管理信息化的發(fā)展。需要說(shuō)明的是,一個(gè)項(xiàng)目的總體規(guī)劃就是實(shí)施它的行動(dòng)指南,因此在對(duì)稅收管理信息化做總體規(guī)劃的時(shí)候,必須要充分考慮大局,盡量考慮到實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題,并創(chuàng)造性地提出一些解決辦法,做到未雨綢繆,使統(tǒng)一規(guī)劃更加科學(xué)合理,這樣才能讓實(shí)施進(jìn)行得更加順利。在分步實(shí)施的時(shí)候要腳踏實(shí)地,在問(wèn)題中尋找答案,在解決問(wèn)題的過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn),真正實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化、信息化。

二、信息化時(shí)代下稅收管理現(xiàn)存的問(wèn)題

(一)對(duì)稅收管理信息化認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)今社會(huì)的信息技術(shù)在不斷地發(fā)展,電腦應(yīng)用知識(shí)的普及程度也大大地提高了,但是一些的企業(yè)集團(tuán)中的稅務(wù)管理人員的觀念卻仍然比較落后。在社會(huì)稅收管理信息化進(jìn)程不斷加深的過(guò)程中,他們對(duì)稅收管理信息化的認(rèn)識(shí)還不夠,因此很容易忽略國(guó)家稅務(wù)管理局頒發(fā)的相關(guān)法律法規(guī)。再者,他們沒(méi)有了解到信息技術(shù)給現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的巨大沖擊力,以及稅務(wù)管理對(duì)信息化改革的迫切需求,所以沒(méi)有對(duì)信息技術(shù)產(chǎn)生應(yīng)有的重視,也沒(méi)辦法完成企業(yè)目標(biāo)。對(duì)稅收管理信息化的認(rèn)識(shí)不足以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的忽視讓這些稅務(wù)管理人很容易采取偷稅、漏稅和騙稅的行為,在嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)集團(tuán)的利益的同時(shí)更不利于國(guó)家稅收管理信息化改革的進(jìn)行。

(二)稅收管理信息化發(fā)展不平衡

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的地區(qū)差異,總體上東部較為發(fā)達(dá),西部相對(duì)落后。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在一定程度上會(huì)影響稅收管理信息化的進(jìn)程。稅收管理信息化進(jìn)程需要現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支撐,一般來(lái)說(shuō),現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)先進(jìn)程度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正比,因此,經(jīng)濟(jì)水平相對(duì)較高的東部地區(qū)企業(yè)集團(tuán)稅收管理信息化的推進(jìn)要比西部地區(qū)更快,稅收管理信息化發(fā)展不平衡。

(三)缺乏完善實(shí)施策略

許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和規(guī)模較為龐大,旗下設(shè)有諸多分公司和子公司,整體的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)分部比較復(fù)雜,部門分支多,因此在稅務(wù)的處理方面就十分地繁雜,難以使整個(gè)公司的稅務(wù)管理系統(tǒng)歸集起來(lái),所以這些較為龐大的企業(yè)在稅務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般的小企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)由于缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施手段、在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有重視相關(guān)法律法規(guī)以及未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)集團(tuán)管理層面等而造成集團(tuán)在稅收上出現(xiàn)問(wèn)題,并影響到旗下的子公司的集團(tuán)數(shù)不勝數(shù)。這些集團(tuán)中的大多數(shù)沒(méi)有建立專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì),因此在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)顯得措手不及,十分不利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。由此可見(jiàn),完善對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控策略對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分重要。

三、信息化時(shí)代下稅收管理發(fā)展路徑

(一)改革稅務(wù)管理制度,創(chuàng)新稅收管理理念

改革稅務(wù)管理制度的首要任務(wù)就是改革我國(guó)的稅收征管法,稅收征管法又包括征管手段、工作、措施、執(zhí)法這四個(gè)方面。征管手段中要重點(diǎn)抓的是納稅評(píng)估。納稅評(píng)估對(duì)防止偷漏稅等行為有重要的作用。我國(guó)的稅收管理工作之所以會(huì)效率低、錯(cuò)誤率高以及工作內(nèi)容繁雜就是因?yàn)樵诩{稅的日常管理、稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估方面沒(méi)有做到科學(xué)的界定。在筆者看來(lái),要有效地解決上述問(wèn)題需要提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和可實(shí)施性,例如可以把日常工作與納稅評(píng)估進(jìn)行合并,從而減少納稅審批的復(fù)雜性,提高納稅評(píng)估的效率。對(duì)納稅評(píng)估的改革還可以從建立信息共享、互通、和公開(kāi)等角度進(jìn)行,這些改革措施在一定程度上可以減輕納稅管理工作者的負(fù)擔(dān),同時(shí)也為納稅人提供了方便。

推進(jìn)稅收管理信息化還需創(chuàng)新稅收管理理念,我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理采取的是由稅務(wù)管理人員對(duì)納稅人進(jìn)行一個(gè)盯一個(gè)的“牧羊式”戰(zhàn)略,這種稅收管理方式對(duì)稅收管理人員的人數(shù)要求極高,尤其是在當(dāng)今我國(guó)的納稅人不斷增多的情況下,這種管理方式的弊端更是顯露無(wú)遺。因此,我們可以采用美國(guó)在20世紀(jì)30年代提出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法,這種管理方式利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)征收率,能極大地提高稅務(wù)征收的服務(wù)質(zhì)量,減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)重構(gòu)業(yè)務(wù),構(gòu)建稅收管理信息化體系

我國(guó)的稅收信息化實(shí)現(xiàn)的主要障礙在信息化應(yīng)用方面,我國(guó)目前稅收管理的特點(diǎn)是模式和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單一化,要解決這個(gè)問(wèn)題就必須開(kāi)展盡可能多并且種類不盡相同的業(yè)務(wù)。例如可以打造電子稅務(wù)格局,一方面是構(gòu)建信息化業(yè)務(wù)平臺(tái),應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行稅收工作,提高審核等業(yè)務(wù)的效率。二是構(gòu)建信息化服務(wù)平臺(tái),以客戶為中心,利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)納稅信息進(jìn)行快速的錄入和審核以及批準(zhǔn),更好地解決納稅人的問(wèn)題。

(三)合理設(shè)置稅收管理部門,構(gòu)建信息化管理組織結(jié)構(gòu)

我國(guó)大小不一的稅收部門由許多,很多小的部門都建立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。這里有兩個(gè)較為突出的問(wèn)題。其一,鄉(xiāng)鎮(zhèn)招的稅務(wù)人員文化水平和專業(yè)素質(zhì)比較低,導(dǎo)致在稅收過(guò)程中工作的科學(xué)性和規(guī)范性得不到應(yīng)有的保障。其二,在這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收過(guò)程中存在著許多不規(guī)范甚至是違規(guī)操作的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)為納稅標(biāo)準(zhǔn)由這些稅收部門自己定,或者將全力下放到當(dāng)?shù)氐姆嵌愂杖藛T的地皮手中。要解決這兩個(gè)問(wèn)題,首先要對(duì)稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)進(jìn)行整改,實(shí)行公開(kāi)透明的招聘,引進(jìn)專業(yè)性和高水平的稅收人員,提高稅收管理人員的整體素質(zhì)。其次要對(duì)稅收管理人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)監(jiān)督力度,禁止違規(guī)操作。從根源上解決稅收行為不規(guī)范的行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)目前的稅收管理系統(tǒng)還存在著諸多弊端,要解決這著弊端并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化還有很長(zhǎng)的路要走。對(duì)稅收管理進(jìn)行信息化的改革要堅(jiān)持把握發(fā)展趨勢(shì),兼顧現(xiàn)實(shí)以及統(tǒng)一規(guī)劃,逐步實(shí)施的原則,通過(guò)改革稅務(wù)管理制度、重構(gòu)稅收管理信息化體系、合理設(shè)置稅收管理部門等途徑來(lái)不斷努力。相信不久的將來(lái)我國(guó)的稅收管理信息化就會(huì)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。(作者單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué))

參考文獻(xiàn):

第4篇:稅收管理原則范文

論文摘要:2005年,國(guó)家稅務(wù)總局正式下發(fā)了《稅收管理員制度(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕40號(hào)),標(biāo)志著我國(guó)新的稅收管理員制度正式運(yùn)行。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要,明確崗位職責(zé),落實(shí)管理責(zé)任,規(guī)范稅務(wù)人員行為,促進(jìn)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。本文從稅收管理員制度的由來(lái)談起,結(jié)合實(shí)際工作,針對(duì)目前稅收管理員工作中存在的問(wèn)題,就如何提高稅收管理員的管理水平,更好地發(fā)揮其在稅源管理中的主觀能動(dòng)性方面提出了建議。使稅收管理員在“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的實(shí)踐中,把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理落到實(shí)處。實(shí)現(xiàn)管事與和管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

1稅收管理員在稅源管理中的主導(dǎo)作用

稅收管理員是隨著我國(guó)稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,由稅收專管員演化而來(lái)的,但不是過(guò)去稅收專管員的簡(jiǎn)單回歸,不是“穿新鞋、走老路”,它是對(duì)專管員的揚(yáng)棄。

首先,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)成分多樣化和經(jīng)濟(jì)利益復(fù)雜化,稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管,必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作,而稅收管理員制度本身就是為了強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)舉措。以前,專管員只要帶幾張卡片,一支筆就能采集到納稅人的各項(xiàng)資料,稅源信息的整理通過(guò)手工也大都能夠完成,而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用,把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來(lái),資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率,使得“科學(xué)化、精細(xì)化”管理成為可能。

其次,稅收管理員制度對(duì)稅源管理起到了良好的促進(jìn)作用,這是專管員制度條件下,專管員所不可能實(shí)現(xiàn)的。一方面,稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息,了解稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性和涉稅信息的變化,在人機(jī)結(jié)合的稅源管理體系下,把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網(wǎng)絡(luò),為以后各項(xiàng)稅收工作打下堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ),充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用,提高涉稅信息的準(zhǔn)確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問(wèn)題

稅收管理員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶,充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性是抓好稅源管理的關(guān)鍵。落實(shí)好稅收管理員制度,對(duì)于增加稅收收入、強(qiáng)化稅源管理、提高納稅服務(wù)水平、優(yōu)化納稅環(huán)境、提高征管質(zhì)量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用,但在實(shí)際工作中也不可避免地存在問(wèn)題,特別是在發(fā)揮稅收管理員主動(dòng)性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規(guī)章,而且在制定上,缺乏可靠的法律依據(jù)。作為制定依據(jù)之一的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)(2004)108號(hào)),本身屬于部門規(guī)章,在立法層次上不能作為《制度》的制定依據(jù)。另一制定依據(jù)《稅收征管法》符合立法層次的制定依據(jù)要求,但從內(nèi)容上沒(méi)有建立稅收管理員制度的相關(guān)條款。也沒(méi)有對(duì)稅收管理員納稅輔導(dǎo)、評(píng)估、咨詢等活動(dòng)性質(zhì)的界定,不能確定稅收管理員工作的行政執(zhí)法活動(dòng)的性質(zhì),不符合法定主義的原則。另外,《制度》對(duì)稅收管理員的職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定不盡合理,對(duì)稅收管理員的職責(zé)規(guī)定過(guò)于僵化,過(guò)分地限制了稅收管理員的權(quán)力,束縛了管理員的手腳,影響了管理的效率。對(duì)于稅收管理員在稅收日常納稅服務(wù)、納稅評(píng)估、日常管理、下戶調(diào)查等管理活動(dòng)中,如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》,以至于如何在特定的情況下,可以采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施,實(shí)施當(dāng)場(chǎng)處罰等都沒(méi)有作出明確規(guī)定,使稅收管理員的日常管理活動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法的剛性不強(qiáng),嚴(yán)重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾,造成崗位間銜接不暢,挫傷稅收管理員的工作積極性

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式,實(shí)行的征收、管理、稽查三分離,這與《稅收征管法》第十一條關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約?!钡囊?guī)定相符,目的就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化分工,形成稅收征收、管理、稽查各司其職,相互協(xié)調(diào),相互促進(jìn)的統(tǒng)一整體,但在實(shí)踐中往往是工作各干各的,但崗位之間銜接卻跟不上,在內(nèi)部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度,降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責(zé)交叉,往往互相推諉,嚴(yán)重時(shí)就會(huì)出現(xiàn)管理上的漏洞,受責(zé)任追究的往往是稅收管理員,既影響稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和工作效率,又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質(zhì)不高,影響稅源管理質(zhì)量稅收管理員力量薄弱主要表現(xiàn)為稅收管理員的事務(wù)性工作太多,不能以全部精力履行強(qiáng)化稅源管理的職責(zé)。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜,工作量大,難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。二是受傳統(tǒng)的“保姆”式的專管員制度的影響,納稅人問(wèn)及涉稅事宜,都直接找管戶的稅收管理員來(lái)處理,這無(wú)形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒(méi)有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性,稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)。

稅收管理員素質(zhì)不高,主要表現(xiàn)為稅收管理員的綜合素質(zhì)參差不齊,業(yè)務(wù)技能和工作能力有待于進(jìn)一步提高。在稅收管理員隊(duì)伍中,60%以上的稅務(wù)人員年齡都在40歲以上,尤其是45歲以上的老稅務(wù),其知識(shí)儲(chǔ)備已經(jīng)不能滿足新形勢(shì)下稅收工作的需要。新招錄進(jìn)地稅系統(tǒng)的大學(xué)畢業(yè)生甚至研究生,具有較強(qiáng)的理論功底和接受能力,但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏,要將其培養(yǎng)成稅收管理員隊(duì)伍中的主力軍還有待時(shí)日。因此,既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí),又懂經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)會(huì)知識(shí),同時(shí)熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的復(fù)合式高技能人才,往往僅在35至40歲這個(gè)年齡段,占全部稅收管理員的比例較低。造成在實(shí)際稅源監(jiān)控管理中信息采集質(zhì)量不高,信息化條件下的數(shù)據(jù)資源利用效率不高,稅收分析和納稅評(píng)估流于形式,稅源監(jiān)控效能低下等實(shí)際問(wèn)題,直接影響稅源管理質(zhì)量。2.4稅收管理員的管理和績(jī)效考核監(jiān)督機(jī)制不完善,形成“鞭打快牛”的現(xiàn)象,不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮。稅收管理員制度僅對(duì)稅收管理員考核的量化標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統(tǒng)完善的管理和考核辦法,如稅收管理員的管理如何與稅源分類監(jiān)控有機(jī)結(jié)合,如何根據(jù)稅收管理員的能級(jí)合理配置資源,建立相應(yīng)的崗位責(zé)任體系,如何量化稅收管理員的工作職責(zé)和工作績(jī)效,考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)如何界定等問(wèn)題都沒(méi)有形成科學(xué)的系統(tǒng)的有效激勵(lì)和考核監(jiān)督體系,導(dǎo)致“鞭打快牛”的現(xiàn)象產(chǎn)生,難以實(shí)現(xiàn)稅收管理員職責(zé)規(guī)范化、配置最優(yōu)化、考核系統(tǒng)化和效率高效化。

3發(fā)揮稅收管理員在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理主觀能動(dòng)性的建議

3.1加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)進(jìn)程,提高稅收管理員制度的立法層次,明確稅收管理員管理工作的法律性質(zhì)。首先制定我國(guó)的《稅收基本法》,以此為基礎(chǔ),提升稅收行政法規(guī)及稅收管理員制度的法律地位,使稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)時(shí)有充足的法律依據(jù)。其次,以法律的形式將稅收管理員的各項(xiàng)管理工作定性為行政執(zhí)法活動(dòng)。從實(shí)際工作需要來(lái)看,運(yùn)用法律的手段來(lái)實(shí)施稅收管理能夠增強(qiáng)管理的力度,提高管理的效率,使稅收管理員工作起來(lái)能放開(kāi)束縛,更能體現(xiàn)依法行政。

3.2建立合理機(jī)制,保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業(yè)化分工是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新的稅收管理模式下的一種必然選擇,“征、管、查”崗位與機(jī)構(gòu)三分離,也是借鑒國(guó)際上通行的做法,但稅收管理過(guò)程中的專業(yè)化分工,必然增加工作環(huán)節(jié),從而增加協(xié)調(diào)的工作量和難度,反而影響工作效率。要解決這一問(wèn)題,要建立協(xié)調(diào)機(jī)制,在合理分工的前提下,征收、管理、稽查等各職能部門應(yīng)克服本位主義思想,樹(shù)立全局意識(shí)、協(xié)作意識(shí)、配合意識(shí)、服從意識(shí),各司其職,各負(fù)其責(zé)、做到工作上不缺位、不越位,分工不分家,保證稅源管理的這一中心工作。同時(shí),建立各崗位人員的流動(dòng)機(jī)制,適時(shí)實(shí)行輪崗。特別是對(duì)人員素質(zhì)要求較高的稅收管理員工作崗位,要堅(jiān)持“能者上、庸者下”,實(shí)行末位淘汰制,將業(yè)務(wù)精、計(jì)算機(jī)操作熟練、責(zé)任心強(qiáng)稅務(wù)干部,從征收、稽查崗位充實(shí)到稅收管理員崗位上來(lái),保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作,保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個(gè)更高的層次。

3.3充實(shí)稅收管理力量與提高稅收管理員素質(zhì)并舉,確保稅收管理員工作質(zhì)量

首先是充實(shí)稅收管理員力量。針對(duì)稅收管理員人均管戶多的現(xiàn)狀,一方面,要合理調(diào)整征、管、查人員配備,特別是隨著網(wǎng)上申報(bào)的實(shí)行,征收分局工作量大大減輕,可以將征收分局部分年輕、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平高的人員充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重,降低人均管戶數(shù)。

其次,抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。除了對(duì)新招錄人員嚴(yán)格考試選拔,從源頭上保證稅收管理員隊(duì)伍的高素質(zhì)外,主要還是對(duì)在崗人員加強(qiáng)教育培訓(xùn),把對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列入重要議事日程,建立教育培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制。應(yīng)把對(duì)基層管理分局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來(lái)抓,通過(guò)省、市局集中舉辦稅收管理員培訓(xùn)班等形式,提高稅收管理員的素質(zhì)和稅源監(jiān)控管理的理論水平。

3.4加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理考核與監(jiān)督首先,推行能級(jí)管理制度,建立一套人力資源管理體系。根據(jù)基層稅收管理員隊(duì)伍的實(shí)際狀況,按照人力資源配置最優(yōu)最大化原則,建立一套全面規(guī)范的能級(jí)管理辦法,對(duì)稅收管理員的工作能力進(jìn)行綜合測(cè)評(píng),從理論水平、實(shí)際工作技能等綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面考察,通過(guò)考試等形式,確定每名稅收管理員的崗位能級(jí)。崗位能級(jí)定期調(diào)整,能上能下,并以此做為競(jìng)爭(zhēng)上崗的主要依據(jù),調(diào)動(dòng)廣大干部和積極性和創(chuàng)造性,使管理力量和稅收收入相匹配,實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理效能的最大化。

第5篇:稅收管理原則范文

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收;管理體制;存在問(wèn)題;創(chuàng)新方法

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)06-0-01

在我國(guó),財(cái)政稅收管理是構(gòu)成財(cái)政稅收管理體制的重要組成部分,如何調(diào)動(dòng)此類部門與人員的工作積極性,更好的加快財(cái)政稅收管理的水平,有效確保財(cái)政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要,不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)的部分。

一、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái),中國(guó)特色社會(huì)主義下的特有經(jīng)濟(jì)體制已得到逐步的健全和完善。現(xiàn)階段,我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制能從基本上保障國(guó)家財(cái)政需求,充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)領(lǐng)域的突出作用,取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無(wú)進(jìn)步的空間和進(jìn)步的可能。我們不難看出,由于諸多方面的原因,財(cái)政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報(bào)多等諸如此類的明顯問(wèn)題。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因又存在方方面面的復(fù)雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前形勢(shì)下,政務(wù)公開(kāi)、民主管理等制度還沒(méi)有普及到某些地區(qū)和單位,從而沒(méi)有得到有效的落實(shí)與發(fā)展。新時(shí)期黨政工作的核心在于民主管理,民主監(jiān)督以及政務(wù)公開(kāi),但是,目前個(gè)別單位即使有設(shè)立如民主理財(cái)管理組之類的部門,其中成因也大多不是經(jīng)過(guò)正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生,而是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立;而某些經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的成員,也普遍不具有相應(yīng)的知識(shí)技能,職務(wù)執(zhí)行力過(guò)低,一樣形同虛設(shè),不能充分發(fā)揮它本身應(yīng)具有的作用。

2.財(cái)政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)政稅收管理制度,管理人員一般存在業(yè)務(wù)行政雙向體制的共同影響,產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如,其難以控制和管理,不能很好的堅(jiān)持原則,蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生?,F(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制監(jiān)督約束機(jī)制薄弱,人員責(zé)任感、使命感和緊迫感相對(duì)匱乏,因此易造成違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)政稅收體制、機(jī)制不健全

財(cái)政稅收工作人員的工作應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性,這是由財(cái)政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當(dāng)前大多數(shù)地方財(cái)政稅收管理人員采用指派兼職的方式,隨著領(lǐng)導(dǎo)的更替而進(jìn)行替換,個(gè)人感情因素過(guò)強(qiáng),且不考慮實(shí)際工作能力,對(duì)管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進(jìn)一步增加

一項(xiàng)改革措施的實(shí)施具有相對(duì)顯著的過(guò)渡性。比如,表面上雖然在實(shí)行“收支雙線”管理模式,實(shí)際上在實(shí)施中,仍然按老套路進(jìn)行實(shí)施,其中不乏需要經(jīng)過(guò)層層申報(bào),批復(fù)再撥款的現(xiàn)象,不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益,辦事效率低下等常見(jiàn)問(wèn)題,從而造成浪費(fèi)現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國(guó)實(shí)施機(jī)構(gòu)改革,財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu),團(tuán)隊(duì)成員減少,從而造成財(cái)政稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)成員不穩(wěn)定,消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn),有的甚至直接取消這類部門。此類問(wèn)題不可避免的會(huì)影響財(cái)政稅收管理工作的進(jìn)行,造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今,為了更好的推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,進(jìn)行財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新相當(dāng)重要。如何做好創(chuàng)新,主要有以下幾點(diǎn)需要注意:

1.認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)進(jìn)行

財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過(guò)程,為了使其發(fā)揮最巨大的作用,就應(yīng)該認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。在深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新,兼顧人員素質(zhì),保證高效、準(zhǔn)確的完成任務(wù),發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效用。

2.提高工作人員素質(zhì),加強(qiáng)法制化

改革的重點(diǎn)在于人才的進(jìn)步,是整個(gè)項(xiàng)目合理有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來(lái)說(shuō),增加他們的實(shí)際操作水平,豐富其相關(guān)知識(shí)及技能,使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行解決。想要提高管理人員的素質(zhì),就要定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)、教育、深造等方面的有意識(shí)培養(yǎng)。通過(guò)這些有意識(shí)的投入,提升其工作效率。另外,在提高人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上,也要適當(dāng)加快財(cái)政稅收管理的法治化進(jìn)程。推進(jìn)法治化進(jìn)程的加快,提高監(jiān)管力度,盡量做到財(cái)政稅收管理的民主、科學(xué),以不斷對(duì)財(cái)政稅收水平加以提高。

3.明確范圍,權(quán)責(zé)統(tǒng)一

財(cái)政稅收政策是經(jīng)濟(jì)政策的一種表現(xiàn)形式,在對(duì)其進(jìn)行改革創(chuàng)新的時(shí)候,應(yīng)按照一定原則進(jìn)行合理化的規(guī)定,對(duì)其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級(jí)管理部門與人員的具體工作,做到各司其職,以免推脫責(zé)任,做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一,有利于財(cái)政稅收管理工作高效有序的進(jìn)行。實(shí)際操作時(shí),應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行研究,建立及完善相應(yīng)的管理體制,讓其盡快步入正軌,在民主、科學(xué)、高效的健康狀態(tài)下有序進(jìn)行,以提高財(cái)政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變,財(cái)政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財(cái)政稅收體制提出了更高的要求,對(duì)其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應(yīng)采取以人為本的管理理念,加強(qiáng)各部門之間的交流與合作,充分帶動(dòng)工作人員的工作積極性,形成團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí),只有形成向心力,中國(guó)經(jīng)濟(jì)才能得到長(zhǎng)足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時(shí)一定要結(jié)合實(shí)際情況,找出適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收管理體制的方式方法,切勿盲從。

參考文獻(xiàn):

[1]廖瑋.對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012(14):61.

第6篇:稅收管理原則范文

論文摘要:本文就如何更好地落實(shí)稅收管理員制度,發(fā)揮其積極作用,進(jìn)行了探討。

實(shí)施稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項(xiàng)重要舉措.對(duì)于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題,推進(jìn)稅’源管理 科學(xué) 化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中,也存在一些問(wèn)題和不足。如何更好地落實(shí)稅收管理員制度,發(fā)揮其積極作用,仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員職崗與部門職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個(gè)地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項(xiàng)工作”。但實(shí)際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策,如果上級(jí)部門審批,都得要有稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告,而稅收管理員只要出具了調(diào)查報(bào)告,上級(jí)審批機(jī)關(guān)基本上沒(méi)有不審批的。實(shí)際上稅收管理員出具的調(diào)查報(bào)告如何對(duì)稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。

(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門之間還有劃分不清之處,相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點(diǎn)在實(shí)際工作表現(xiàn)為,上級(jí)部門需要解決的大部份事情.最終都要落實(shí)到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類、分片管理稅源,負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜,是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員?,F(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會(huì)”,不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、 計(jì)算 機(jī)基本知識(shí).還要具備一定的 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而實(shí)際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒(méi)有及時(shí)知識(shí)更新目前在征管一線的稅收管理人員中,有些人已無(wú)法滿足稅收管理員制度的要求?,F(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和 現(xiàn)代 化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”:一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能低,常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象,有個(gè)別管理員甚至連打字都不會(huì)。二是管理質(zhì)量低,致使管理工作滯留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上,不能管得更深、更細(xì)。三是財(cái)務(wù)知識(shí)水平低,不能將財(cái)務(wù)知識(shí)與稅收 法律 法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來(lái),致使納稅評(píng)估這項(xiàng)重要的工作至今開(kāi)展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶數(shù)量之間存在差距

目前.由于案頭事務(wù)性的工作增多.已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付,而對(duì)數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶,管理員想扎實(shí)走訪調(diào)查,深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想,缺乏深入實(shí)際,腳踏實(shí)地的精神,調(diào)查了解不深入,影響了稅收征管工作的開(kāi)展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點(diǎn)稅源的管理上,在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理.勢(shì)必造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎(chǔ)薄弱,給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī),存在較大隱患。稅收管理員制度落實(shí)以后,基層工作大部分都要靠稅收管理員來(lái)完成.而基層稅收管理員數(shù)量與管戶之間對(duì)比關(guān)系差距很大。有的地方一個(gè)人管幾十戶企業(yè),的有地方管幾百戶企業(yè),最少的地方一個(gè)人也要管十戶企業(yè)、幾十個(gè)或上百個(gè)定額個(gè)體戶和眾多未達(dá)起征點(diǎn)戶。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理.難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況,而實(shí)際工作當(dāng)中,稅收管理員掌握企業(yè)信息來(lái)源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

(1)稅務(wù)部門內(nèi)部表現(xiàn)在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全;征管部門內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全,主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問(wèn)信息交換機(jī)制不健全.在實(shí)際工作中各部門各自為政的情況比較普遍,直接影響了稅收部門內(nèi)部信息共享,同時(shí)直接影響征管效率的提高。

(2)稅務(wù)部門外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門與其它部門之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國(guó)、地稅之間信息交換機(jī)制不健全;稅務(wù)部門與工商部門信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善;特別是稅務(wù)部門與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點(diǎn)建議

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理,解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題的主要著力點(diǎn),應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況,合理配備人力資源,明確職責(zé),實(shí)現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手.落實(shí)稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度

現(xiàn)階段.稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項(xiàng)組織管理和協(xié)調(diào)配合工作,還承擔(dān)著納稅評(píng)估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作,這就對(duì)稅收管理員的知識(shí)和技能提出了更高的要求,因此.加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力尤為重要。一方面,制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃.采取以會(huì)代訓(xùn)、一案一分析等形式,開(kāi)展 計(jì)算 機(jī)知識(shí)、 法律 知識(shí)、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開(kāi)展崗位練兵活動(dòng),不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平,增強(qiáng)其開(kāi)展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面,加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的 教育 引導(dǎo),轉(zhuǎn)變觀念,樹(shù)立正確的權(quán)力觀,增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí),促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務(wù)

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶,它有利于促進(jìn)依法治稅.完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制,增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多.實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)完成.如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜,既可節(jié)省納稅人的成本,又可節(jié)省國(guó)家的征稅成本.還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動(dòng)機(jī)制

一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員,可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少,即使偶爾進(jìn)來(lái)一兩個(gè),都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了,留下的還是些老面孔,沒(méi)有新鮮血液輸入,就缺少活力:現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要.有的在工作崗位上還起著反作用。

第7篇:稅收管理原則范文

一、完善職責(zé),建立健全稅源管理體系

按照以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則,建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系,進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工,三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接,既要分工,又要協(xié)作;既要制約,又要協(xié)調(diào),提高稅源管理的整體效能??h局征管股應(yīng)為專門的稅源管理部門,主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析,監(jiān)督指導(dǎo)基層分局(所)加強(qiáng)稅源管理;稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門,主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?;鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?,監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅源變化情況,掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況,特別要加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、停(歇)業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作,減少稅收死角。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、計(jì)會(huì)、信息中心、監(jiān)察審計(jì)等部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制,積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督,全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

二、貫徹落實(shí)稅收管理員制度,真正發(fā)揮稅收管理員的作用。1、合理安排稅收人員,充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍??h(區(qū))級(jí)局、基層分局要按照稅源管理的需要,重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍,科學(xué)合理配置人力資源,優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要,并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn),按照“干什么、學(xué)什么,缺什么、補(bǔ)什么”的原則,結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度,有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理員知識(shí)更新和技能培訓(xùn),切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系,明確稅收管理員職責(zé)。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系,按照稅收管理工作崗位的不同,規(guī)范工作流程,明確職能定位和工作重點(diǎn),減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作,確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。

3、建立稅收管理員工作平臺(tái),提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開(kāi)展工作,要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能,研究開(kāi)發(fā)稅收管理員工作平臺(tái)。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù),按照工作流事項(xiàng),自動(dòng)分配任務(wù),自動(dòng)提示完成狀態(tài),變?nèi)苏沂聻槭抡胰?,方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息

三、創(chuàng)新手段,完善機(jī)制,提高稅源精細(xì)化管理水平。1、加強(qiáng)戶籍管理,夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。基層分局(所)要分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)業(yè)、變更、停(復(fù))業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等日常管理,定期組織開(kāi)展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作,減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則,實(shí)施分類管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信用等級(jí)等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種“五個(gè)重點(diǎn)”,建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度,抓好個(gè)體經(jīng)營(yíng)大戶的征收管理,抓好不同納稅信用等級(jí)納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評(píng)估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合,要求每個(gè)稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤,認(rèn)真負(fù)責(zé),不坐等納稅申報(bào)等資料,把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動(dòng)態(tài)管理緊密結(jié)合起來(lái),采取有針對(duì)性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。三是建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理,強(qiáng)化“以票控稅”。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具,將稅控器具記錄的開(kāi)票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),嚴(yán)格按規(guī)定征稅,真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則,進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍;進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換,形成信息聯(lián)網(wǎng);積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào),建成一個(gè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫(kù),并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級(jí)集中優(yōu)勢(shì),運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),對(duì)各級(jí)稅源數(shù)據(jù)逐級(jí)分析與查詢,實(shí)現(xiàn)對(duì)征管工作質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)的程序化和自動(dòng)化,確保稅源管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)稽查,整頓秩序,營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。一是以日常檢查為重點(diǎn),堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法,規(guī)范工作程序,提高效能。處理好日常檢查與稽查間的關(guān)系,構(gòu)建一種以納稅評(píng)估為基礎(chǔ),以日常檢查為紐帶,以稽查為總閘的良性互動(dòng)機(jī)制;二是加大稽查打擊力度,整頓稅收秩序。三是積極開(kāi)展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

第8篇:稅收管理原則范文

論文內(nèi)容提要:本文回顧了我國(guó)10多年稅收管理改革實(shí)踐,在解析主要存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施,以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人,我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾,還沒(méi)有得到根本解決,特別是加人WTO后,傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn),迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐,也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末,進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實(shí)施后,對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新征管模式,以及進(jìn)人21世紀(jì)后,采取科技加管理措施,以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的,未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究,在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此,在改革的目標(biāo)方向上,缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì),忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用;在改革的進(jìn)程上,對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路,浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力,增大了改革成本。

當(dāng)然,稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索,但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上,缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù),結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際,創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用,形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系,并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì),善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí),創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù),以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入,我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越,信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備,與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃,軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序,信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng),導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此,我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn),從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究,克服盲目性和隨意性,加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究,徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn),推動(dòng)稅收管理發(fā)展,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn):

其一、堅(jiān)持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),突出重點(diǎn),分步實(shí)施,保障安全”的指導(dǎo)思想,進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化,在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛,適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求,實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng),在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,改造管理流程,重組職能機(jī)構(gòu),變革管理方法,優(yōu)化資源配置,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái),形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制,構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式,大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn),最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅,為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng),電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng);利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息,向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢,與納稅人溝通交流,實(shí)行網(wǎng)上行政,網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng),接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問(wèn)題的舉報(bào)、投訴等等,使信息技術(shù)在方便納稅人,提高辦稅質(zhì)量和效率,降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,把稅收管理全過(guò)程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng),實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中,進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此,在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí),要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享,以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過(guò)程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程,減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度,落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任,參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn),實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約,使稅收管理全過(guò)程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效,都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上,提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要,圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理,直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能,能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程,有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開(kāi)對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整,特別是新稅制實(shí)施后,征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中,有的撤銷稅務(wù)所,按區(qū)域設(shè)置全職能分局;有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所;有的很快又取消全職能分局,按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局;有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局??偟恼f(shuō)來(lái),這些改革措施始終沒(méi)有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí),沒(méi)有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框,沒(méi)有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限,沒(méi)有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫,管理層級(jí)環(huán)節(jié)過(guò)多,機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一,職能部門交叉重疊,權(quán)力結(jié)構(gòu)過(guò)于集中,管理組織過(guò)于分散,資源配置不講成本效益,組織結(jié)構(gòu)效率低下的問(wèn)題依然不同程度地存在,甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題,提高稅收管理組織合理化程度,必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快,稅收管理信息化水平的日益提高,稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),打破部門約束和層級(jí)限制,根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律,優(yōu)化管理資源的配置,使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次,收縮征管機(jī)構(gòu),確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?,F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明,要提高組織結(jié)構(gòu)效率,必須減少行政管理層次,精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu),從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí),除基層分局外,有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu),必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu),沖破行政區(qū)劃的約束,根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小,設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮,稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí),對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃,根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并,設(shè)置跨省大區(qū)局,如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置,實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究,企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式,即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法,適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu),除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外,其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?;鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ),對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制,實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu),建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部,根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律,重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程,將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù),解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題;將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng),集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理,解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革,既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度,更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容,也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo),在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度,促使其如實(shí)申報(bào)納稅,解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件,必須按照新征管法的要求,盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé),構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系,為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障,包括設(shè)立多渠道政策的制度,確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力,使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅,減少無(wú)知性不遵從;設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度,確保辦稅公平公開(kāi),程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位,使納稅人減少“懶惰性”不遵從;設(shè)立完善的權(quán)益制度,確??陀^公正開(kāi)展行政復(fù)議,主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì),保障納稅人合法權(quán)益,減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度,根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理,對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信,制約懲處失約失信的政策措施,促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重,使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠,增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感;讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià),促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái),建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度,增大偷稅成本;嚴(yán)懲知法違法者,對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù),該罰的要罰,該判刑的要判刑,減少納稅人自私性不遵從,增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能,約束稅務(wù)人員尋租,對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì),解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度??己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理,重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向,從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程,使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核,應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面,通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足,激勵(lì)先進(jìn),鞭策落后,使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核,應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量,可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法,通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法,充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià),使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián),激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

第9篇:稅收管理原則范文

關(guān)鍵詞:兩稅合并;國(guó)際稅收;管理;企業(yè)所得稅

新所得稅法實(shí)施后,對(duì)內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn),稅率統(tǒng)一設(shè)為25%。隨著兩稅合并的開(kāi)始,涉外稅收因存在時(shí)間的局限性,將逐漸退出歷史的舞臺(tái),而作為國(guó)際稅收管理的各項(xiàng)內(nèi)容將隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步成熟,國(guó)際資本流動(dòng)、項(xiàng)目往來(lái)頻繁等因素影響將得到加強(qiáng)。兩稅合并以后如何加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理成為當(dāng)前國(guó)際稅務(wù)工作者的熱門話題,現(xiàn)通過(guò)由過(guò)去的涉外稅收管理到國(guó)際稅收管理,談合并后如何加強(qiáng)國(guó)際稅收管理。

一、涉外稅收與國(guó)際稅收的區(qū)別

1.概念不同。涉外稅收只是一個(gè)國(guó)家稅收體系分支,是相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人稅收而言,但國(guó)際稅收則不是分支,國(guó)家稅收征管體系不能分為國(guó)內(nèi)稅收和國(guó)際稅收。

2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收的各種稅收,一般情況下是以對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人建立相對(duì)獨(dú)立的稅收制度為前提。而國(guó)際稅收則是兩個(gè)或者兩個(gè)以上的國(guó)家或地區(qū)對(duì)跨國(guó)納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動(dòng),涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等,國(guó)際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對(duì)跨國(guó)納稅人行使居民和來(lái)源地管轄權(quán),避免國(guó)際重復(fù)征稅,防止國(guó)際避稅,稅收協(xié)定執(zhí)行和情報(bào)交換為主要內(nèi)容。

3.范圍不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)處理對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人就來(lái)源于本國(guó)或者本地區(qū)收入的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人征稅,國(guó)際稅收是兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權(quán)引起的納稅問(wèn)題。

4.存續(xù)時(shí)間不同。涉外稅收是一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國(guó)家吸引外資需要而產(chǎn)生,是以建立相對(duì)獨(dú)立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提,一旦統(tǒng)一合并取消單獨(dú)稅種時(shí),涉外稅收作為單獨(dú)的稅收管理活動(dòng)將消亡,而國(guó)際稅收則不同,只要世界上存在國(guó)家和地區(qū),存在行使不同的稅收管轄權(quán),存在跨國(guó)交易,國(guó)際稅收就將繼續(xù)留存。

二、加強(qiáng)國(guó)際稅收管理必要性分析

1.國(guó)際稅收管理對(duì)象增多的需要。截至2006年12月底,全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬(wàn)戶,實(shí)際利用外資6596億美元,中國(guó)已成為世界上發(fā)展中國(guó)家最大的外資流入國(guó),在全球范圍內(nèi)僅次于美國(guó)和英國(guó)。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高,但是外國(guó)投資者更是看好國(guó)內(nèi)優(yōu)越的投資環(huán)境和國(guó)內(nèi)潛在的巨大的市場(chǎng),外資企業(yè)戶數(shù)仍將逐漸增長(zhǎng),同時(shí)外資企業(yè)的質(zhì)量進(jìn)一步提高,跨國(guó)之間資本技術(shù)生產(chǎn)要素流動(dòng)性將更強(qiáng),國(guó)際稅收管理的對(duì)象諸如外引進(jìn)技術(shù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)、外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)、情報(bào)交換等等業(yè)務(wù)也隨之增多,這就為國(guó)際稅收提供了更多的管理對(duì)象。

2.涉外稅收政策延續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的同時(shí),為了照顧已存在的老外資企業(yè),新所得稅法給予了不超過(guò)五年的優(yōu)惠過(guò)渡期,對(duì)新法實(shí)施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策,可繼續(xù)執(zhí)行,到減免期屆滿為止。也就是說(shuō)涉外稅收管理在一定時(shí)間內(nèi)將繼續(xù)存在。另外由于政策過(guò)渡,不可避免出現(xiàn)部分外資企業(yè)利用過(guò)渡期間濫用優(yōu)惠政策的問(wèn)題,這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收管理,更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定,杜絕各種濫用優(yōu)惠政策的投機(jī)行為。

3.經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要。近年來(lái),中國(guó)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越多融入經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的大潮中,更多的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人從國(guó)內(nèi)取得利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)稅收入。與此同時(shí),外國(guó)企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)也逐年增加,在境外投資、經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人也有上升趨勢(shì)。隨著納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長(zhǎng),這就對(duì)外國(guó)居民稅收身份認(rèn)定、預(yù)提所得稅管理,常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國(guó)已經(jīng)與89個(gè)國(guó)家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定,稅收情報(bào)交換已成為國(guó)際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法,在新形式下迫切需要加強(qiáng)國(guó)際稅收的管理,維護(hù)國(guó)家稅收利益,履行稅收協(xié)定職責(zé),更好地開(kāi)展國(guó)際稅收合作。

三、加強(qiáng)國(guó)際稅收管理建議與對(duì)策

根據(jù)國(guó)際稅收特點(diǎn)和管理的必要性,兩稅合并后,國(guó)際稅收應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理:

(一)稅收協(xié)定的執(zhí)行

包括居民認(rèn)定及中國(guó)居民身份證明的出具、常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定及管理、限制稅率認(rèn)定、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認(rèn)定及管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、研究制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理辦法、對(duì)濫用稅收協(xié)定的專項(xiàng)調(diào)查與處理等。

(二)非居民稅收監(jiān)管

依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范,組織實(shí)施對(duì)本地區(qū)外國(guó)公司營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的稅收管理、外國(guó)公司在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于中國(guó)所得的預(yù)提所得稅管理、非貿(mào)易付匯及部分資本項(xiàng)下售付匯憑證的開(kāi)具和管理、外國(guó)居民個(gè)人所得稅稅收管理、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定及其稅收管理,以及對(duì)外國(guó)居民偷稅問(wèn)題的調(diào)查與處理。要定期與外匯管理局、商務(wù)局進(jìn)行工作反饋,及時(shí)掌握非居民納稅情況.

(三)情報(bào)交換

組織實(shí)施情報(bào)交換管理規(guī)程,就自動(dòng)情報(bào)交換、自報(bào)交換、專項(xiàng)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換和授權(quán)代表的訪問(wèn)所涉及的稅收情報(bào)收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報(bào),根據(jù)情報(bào)交換工作保密規(guī)則實(shí)施稅收情報(bào)的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作,開(kāi)展跨國(guó)同期稅收檢查。

(四)國(guó)際稅務(wù)管理合作

組織實(shí)施對(duì)本國(guó)居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范,對(duì)本國(guó)居民境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依照稅收協(xié)定提供稅收援助,配合國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局對(duì)本國(guó)居民境外所得的偷稅問(wèn)題組織調(diào)查,組織實(shí)施與國(guó)際組織和外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國(guó)際交流與合作事項(xiàng)。

(五)反避稅實(shí)施

1.認(rèn)真按照新所得稅法要求,進(jìn)行反避稅實(shí)施。新企業(yè)所得稅法特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章,對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定,引入了獨(dú)立交易原則、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)安排,明確了納稅人的舉證責(zé)任以及可比第三方的協(xié)助義務(wù),同時(shí)增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息等條款,強(qiáng)化了反避稅立法,有利于更好地維護(hù)國(guó)家利益。

2.加大反避稅工作的投入,建立全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)。參照美國(guó)稅法第482節(jié)條款的規(guī)則,在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅法中引入正常交易值域的概念。建議國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)部委聯(lián)合,定期公布某種行業(yè)、某種產(chǎn)品的利潤(rùn)率區(qū)間。在試點(diǎn)城市的基礎(chǔ)上,積極推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立專門機(jī)構(gòu)或由專門人員負(fù)責(zé)各種可比信息的采集、整理、分析工作,在全國(guó)范圍內(nèi)建立反避稅價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò),由國(guó)家稅務(wù)總局定期通過(guò)該系統(tǒng)相關(guān)信息,以利于反避稅工作的深入開(kāi)展,也便于提高各地市的工作效率。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè),推進(jìn)反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關(guān)聯(lián)企業(yè)可比數(shù)據(jù)信息的難題,建議省局著手建立反避稅信息庫(kù),通過(guò)整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息,將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計(jì)中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和共享,提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率,為各地市反避稅選案、審計(jì)調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息支持。

4.各地市稅務(wù)部門應(yīng)利用預(yù)約定價(jià)辦法加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收征管。

(1)加強(qiáng)開(kāi)業(yè)管理,推行關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)制度。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、稅號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、法人代表、經(jīng)營(yíng)狀況等列入對(duì)新辦企業(yè)開(kāi)業(yè)調(diào)查的內(nèi)容,同時(shí)要求企業(yè)及時(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表,一旦企業(yè)有新成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)須及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告,將關(guān)聯(lián)企業(yè)管理從源頭抓起,完善關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的基礎(chǔ)信息采集制度。

(2)在加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)業(yè)管理的基礎(chǔ)上,充分利用關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)信息資料,將存在不同稅率或享受不同優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅重點(diǎn),加強(qiáng)監(jiān)管。

(3)對(duì)被確定為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的企業(yè),征管部門要及時(shí)上門對(duì)企業(yè)提出關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)遵循稅收方面的要求進(jìn)行宣傳,并針對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的手段和方法,預(yù)先制定相對(duì)應(yīng)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或要求,并將其在《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明,在關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)辦之初就與其簽訂,促使企業(yè)在一開(kāi)始就對(duì)反避稅工作有一個(gè)較為深刻的認(rèn)識(shí)和較全面的了解。在這份《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》中,對(duì)納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷和使用、無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來(lái)中的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行明確,特別是對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷定價(jià)、提供勞務(wù)的定價(jià)以及最低利潤(rùn)率的確定,應(yīng)從本地同行業(yè)中進(jìn)行測(cè)算獲取,以此作為可比數(shù)據(jù)資料,對(duì)不能達(dá)到相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)要求的,要明確企業(yè)的舉證責(zé)任,對(duì)無(wú)法舉證或舉證不合理的,則明確其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策,加強(qiáng)過(guò)渡期外資企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的宣傳和培訓(xùn),促使他們依法申報(bào),另一方面要積極利用審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)等有效手段,通過(guò)加大日常檢查力度,嚴(yán)格進(jìn)行違規(guī)處罰的方法來(lái)加強(qiáng)事后監(jiān)督管理,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部層層監(jiān)督備案制度。

總之,兩稅合并后國(guó)際稅收管理部門應(yīng)根據(jù)形勢(shì)需要,及時(shí)調(diào)整部分職責(zé),實(shí)現(xiàn)由涉外稅收為主、國(guó)際稅收為輔的原體制到國(guó)際稅收管理的轉(zhuǎn)變,要在重新整合人力資源,提高國(guó)際稅收工作質(zhì)量與效率等方面狠下工夫,切實(shí)做好反避稅、非居民稅收管理、稅收情報(bào)交換、協(xié)定執(zhí)行等各項(xiàng)特色工作,提高國(guó)際稅收管理的水平,充分國(guó)際稅收管理在維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,創(chuàng)造公平稅收環(huán)境等方面發(fā)揮重要的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]謝旭人.中國(guó)稅收管理[M].北京:中國(guó)稅務(wù)出版社,2007.

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