社會責任風險評估精選(九篇)

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第1篇：社會責任風險評估范文

本刊網址?在線雜志：jhlt.net.cn

*基金項目：國家社會科學基金項目（10BJY019、13CGL031）;安徽省教育廳人文社科基金項目（2011sk186）

作者簡介：朱敏（1980―），女，安徽黃山人，安徽工程大學講師，中南財經政法大學博士生，主要研究方向：公司財務與社會責任會計;劉拯（1992―），湖北黃岡人，中南財經政法大學，主要研究方向：社會責任會計;施先旺（1968―），湖北潛江人，中南財經政法大學教授，博士生導師，主要研究方向：企業社會責任與碳會計。

近年來，隨著社會公眾對企業慈善捐贈、環境污染等社會問題的持續關注，企業社會責任引起了利益相關者的高度重視。[1]利益相關者要求企業承擔更多的社會責任，其管理活動具有長期的可持續性。為了回應利益相關者的需求，樹立和維持良好的社會形象，在高度競爭的市場環境中求得生存和可持續發展，越來越多的企業開始積極投身實質性的社會責任活動，并主動披露獨立的社會責任報告。[2]注冊會計師作為資本市場的重要參與者及投資者利益的獨立守護神，在監管部門施加的壓力以及審計市場的激烈競爭中，職責擴展到在計劃和執行審計過程中衡量企業的持續經營能力及管理層誠信問題。那么，企業履行社會責任的行為，是否會影響到注冊會計師對該企業的審計風險評估及審計收費設定呢？在我國這樣具有特殊制度背景的新興市場國家中，企業股權性質會對企業社會責任與審計收費間關系產生怎樣的影響？本文將以2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司為樣本展開實證研究。

一、理論分析與研究假設

（一）企業社會責任與審計收費

國外學者對注冊會計師審計收費影響因素的研究由來已久，國內自王振林（2002）首次探討審計收費因素以來[3]，有大批學者從內部控制、關聯方交易、法律風險及產品市場競爭等角度展開研究，探討其與審計收費的關系。這些實證研究結果均表明審計收費取決于審計業務的工作投入，而工作投入程度又取決于注冊會計師可接受的審計風險。

Godfrey et al.（2009）研究表明，企業社會責任被管理層視作一項重要的風險管理戰略。[4]通過履行社會責任，可以增進與利益相關者的關系，形成企業的一項道德資本，在企業面臨經濟衰退、監管審查或產品問題等不利事件時成為一項保護機制，以便增強企業的競爭優勢和可持續發展能力，降低經營風險。根據風險導向審計理論中“經營風險基礎審計”的新思維，這將必然會促使注冊會計師降低對企業審計風險的評估值。[5]

此外，基于“管理層能力信號假說”，良好的企業社會責任表現是管理層誠信的信號。當企業有著較高的管理層誠信時，其經營風險必然降低，此時，注冊會計師會據此降低對審計風險的認定，進而調整審計計劃與決策。事實上，SOX法案404條款就要求注冊會計師在衡量企業內部控制有效性及審計風險時應包括管理層誠信度，而《中國注冊會計師執業準則（2010）》亦特別強調注冊會計師應將管理層誠信作為其風險評估及舞弊衡量的關鍵因素。其中，第1631號將“誠信和道德價值觀”列為衡量企業內部控制環境的首要因素，第1241號要求注冊會計師應當評價舞弊對審計程序及審計報告的影響，第1341號要求注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責給予足夠的關注。

基于此，本文預測，良好的社會責任表現必將降低企業經營風險，進而降低注冊會計師對審計風險的評估、減少審計工作投入，并最終降低審計收費。據此提出本文的第一個研究假設：

H1：在其他條件不變的情況下，企業社會責任表現越好，注冊會計師審計收費越低。

（二）企業股權性質的影響

我國有著獨特的企業股權性質，這為深入研究企業社會責任表現與審計收費間關系提供了難得的背景。首先，國有企業的控股股東是政府，國有企業與政府之間有著千絲萬縷的關系。政府會在財務和政治上給予國有企業更多的支持，如通過財政補貼、低息銀行貸款、注入優質資源等方式幫助企業融資，降低企業的經營風險和財務風險。其次，辛清泉和譚偉強（2009）指出作為行政和市場混合體，國有企業目標函數的多元化導致企業行為承載著服從國民經濟發展戰略規劃、宏觀調控、提供就業崗位、繳納稅收、增加財政收入、維持社會穩定在內的多重政治任務。[6]此外，國有企業的管理層通常是由上級委派，考核機制并不單純是以財務業績為標準，所以他們更注重自身的政治前途[7]，國有企業履行社會責任更有可能是基于政治動機而非投機動機，因此，相對于非國有企業而言，國有企業承擔社會責任的行為，可以為企業帶來良好的信譽資本，并改善利益相關者關系，進而降低其經營風險和財務風險。根據風險導向審計理論，此時注冊會計師對國有企業管理層的信譽風險評估值會相應降低。綜上所述，國有企業的社會責任表現，更加有利于注冊會計師降低風險評估水平和對管理層誠信的擔憂，這將促使注冊會計師減少審計工作投入，降低審計收費。[8]據此提出本文的第二個研究假設：

H2：相對于非國有企業，國有企業中社會責任表現與注冊會計師審計收費間的負向關系更顯著。

二、研究設計

（一）樣本選擇與數據來源

本文以2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司作為初選樣本。其中，企業的股權性質數據由企業年報中搜集而得，其他相關數據均來自于深圳國泰安信息技術有限公司設計開發的CSMAR數據庫。對于初始數據，本文進行了如下的處理：（1）剔除金融類上市公司;（2）剔除ST、PT公司;（3）剔除資產負債率大于1的樣本;（4）剔除總資產和所有者權益小于零的樣本。根據上述標準，本文最終得到7463個公司年度觀測值。

（二）變量的選擇和度量

1.被解釋變量

參照審計收費的相關文獻，審計收費（Lnfee）變量取上市公司當年境內審計費用的自然對數。

2.解釋變量

借鑒沈洪濤等（2011）的做法[9]，本文選用上交所2008年5月的《關于加強上市公司社會責任承擔工作的通知》中涉及的每股社會貢獻值來衡量企業的社會責任表現（CSR）。其具體計算公式為：

每股社會貢獻值=（凈利潤+所得稅費用+營業稅金及附加+支付給職工以及為職工支付的現金+本期應付職工薪酬-上期應付職工薪酬+財務費用+捐贈）/期初和期末總股數的平均值

3.控制變量

為了在多元回歸模型中檢驗假設H1和H2，我們控制了現有文獻中其他影響審計收費的因素，這些變量包括：注冊會計師質量（big10）、審計意見（opn）、審計復雜性（公司規模：Size;市值賬面比：MTB;營業收入增長率：Salesgrowth），以及其他的審計風險決定因子。此外，加入年度虛擬變量及行業虛擬變量以控制年度和行業固定效應。變量的定義和度量見表1。

（三）實證模型

借鑒Chen et al.（2012）的實證模型，本文建立模型（1）來進行實證檢驗：

Lnfeej，t=？茁0+？茁1CSRj，t+？茁2big10j，t+？茁3Sizej，t+？茁4Levj，t

+？茁5ROAj，t+？茁6MTBj，t+？茁7Salesgrowthj，t+？茁8LossDj，t

+？茁9opnj，t+？茁10ARj，t+？茁11INVj，t+？茁12CURRj，t+∑Year

+∑Industry+？著j，t

（1）

在模型（1）中，Lnfeej，t為j公司第t年的審計收費;CSRj，t為j公司第t年的企業社會責任表現值，其他為控制變量。

同時，考慮到本文所使用的樣本數據是典型的短面板，借鑒Petersen（2009）的方法，所有回歸模型結果在報告值時，均采用公司層面聚類調整的穩健性標準誤。

三、實證結果分析

（一）描述性統計

表2是主要變量描述性統計結果。審計收費（Lnfee）的均值為13.491，中位數為13.337，均值略高于中位數，這表明對數處理后的審計費用值在總體上符合正態分布的特征，只是出現略微右偏。對于我們的關鍵變量，社會責任表現（CSR）的均值為1.242，中位數為0.965，這表明有半數以上的企業該值不超過1，但也確有部分企業該值偏高的幅度較大。從控制變量方面來看，我們發現，有54.3%的企業是由國內“十大”會計師事務所審計（big10）;3%的企業，注冊會計師沒有為其財務報告出具標準無保留意見（opn）;7.5%的企業在當期報告了虧損（LossD）。

（二）回歸分析

表3的列（1）在全樣本條件下檢驗了企業社會責任表現對注冊會計師審計收費的影響。其中，社會責任表現（CSR）的系數在10%的統計水平上顯著為負。這表明良好的社會責任表現確實可以降低審計收費，這個結果支持了假設H1。

進一步地，根據股權性質對樣本進行分組，得到國有企業和非國有企業兩個子樣本，分別用分組樣本對模型（1）進行回歸，以驗證在不同股權性質下，社會責任表現對審計收費的影響是否存在差異。結果如表3的列（2）及列（3）所示，其中，社會責任表現（CSR）的系數在列（2）國有企業樣本組中顯著為負;而在列（3）非國有企業樣本組中為正且不顯著。這表明相對于非國有企業，社會責任表現與審計收費間的負向關系在國有企業中更顯著，因此，假設H2得以驗證。接著，我們對國有和非國有樣本組中關鍵解釋變量的系數進行了差異性檢驗。結果表明，在國有和非國有樣本組間，列（2）、（3）中社會責任表現（CSR）的回歸系數在統計上具有顯著的組間差異。

（三）穩健性檢驗

為了增進上述結論的可靠性，本了下列穩健性檢驗：

1.為了控制行業固定效應，本文對社會責任表現變量進行行業中值調整，并將調整后的變量值代入模型，重新進行文中的回歸分析。總的來說，回歸結果與文中假設保持一致。

2.考慮到總資產和社會責任表現變量間可能的相關性，對于被解釋變量，本文采用審計收費除以總資產的值來替換原回歸模型中審計收費的自然對數，重新進行回歸，結果其顯著性水平更高。此外，財務業績指標方面，用凈資產收益率替換模型中的總資產報酬率進行回歸，實證結論未發生顯著改變。

四、研究結論與對策建議

有效的利益相關者管理決定著企業的競爭優勢，在保障企業可持續發展的過程中起著重要作用，而良好的企業社會責任表現有利于維系利益相關者關系。本文將社會責任領域的經典理論――利益相關者理論的外延拓展到注冊會計師領域，采用2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司數據，實證檢驗了企業社會責任與注冊會計師審計收費間關系，進而考察了企業股權性質對兩者間關系的影響。研究結果表明，注冊會計師傾向于將實質性的社會責任行為作為企業可持續發展和管理層誠信的重要指標，并據此衡量和評估審計風險，進而確定審計業務的收費標準。若企業積極履行社會責任，則注冊會計師會據此適當降低對該客戶企業的審計收費。此外，研究發現，相對于非國有企業而言，在國有企業中，良好的社會責任表現更有可能顯著降低注冊會計師的審計收費。

根據本文的實證結論，現提出如下對策建議：

（一）進一步加強政府引導與監管。政策監管當局應充分認識到在維系良好的利益相關者關系、增強企業風險管理中，企業社會責任所發揮的作用;監管部門可通過勞動合同、消費者權益保護、污染治理等方面法律的強制執行，對企業履行社會責任的行為進行監管，以規范企業生產經營活動，降低經營風險和審計風險;尤其是要加強對非國有企業的監管力度，讓所有企業都能本著誠信道德的觀念均衡地分擔社會責任成本，以維護那些自覺承擔社會責任的企業利益。

（二）完善法律法規及制度建設。主要從兩個方面入手。第一，充分借鑒發達國家經驗，制定一系列綜合性的社會責任規范體系，從總體上對企業社會責任內涵和外延、信息披露等基本性問題加以界定;探索性地設置適合企業的社會責任標準，要求企業將其納入公司章程并嚴格遵守。第二，在新一輪的審計準則修訂工作中，進一步吸收“經營風險基礎審計”的合理成分，要求注冊會計師將影響企業經營風險的可能因素均納入了解范疇。

第2篇：社會責任風險評估范文

論文摘要:消費者安全權是消費者權利保護中最重要、最根本的權利。針對近年來屢次發生的食品安全事故嚴重侵犯消費者安全權的情況，即將實施的《食品安全法》“重典治亂”，力圖嚴懲食品違法生產經營行為。分析了《食品安全法》對我國消費者安全權保護機制的完善，主要體現在幾個方面:從“監管體系”上加強消費者食品安全建設;建立食品安全監測與風險評估制度;統一食品安全標準;加強對食品添加劑的嚴格管理;強化食品生產經營者的社會責任與法律責任意識等。對加強政府部門對我國消費者食品安全的監管、增強消費者維護食品安全權益意識具有重要意義。

食品安全問題是關系國計民生的重大問題。近年來層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經，引起全社會高度關注。國家立法機關加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經反復打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過，并已于同年6月1日開始實施。

所謂消費者安全權，是消費者在購買生產經營者提供的產品或服務時，為保證其自身在消費該產品或服務的過程中身心健康和安全而享有的、獲得質量保證、絕對安全可靠的衛生健康的產品或服務的權利。作為一部專門保障消費者食品安全的法律，《食品安全法》對消費者安全權的保護機制做了大量創新。

以前，為把握好消費者“吃”的安全問題，農業、質檢、工商、衛生、食品藥品監管部門各負其責，共同管理食品安全了。但是這些部門職能交叉、責任不清，食品監管容易出現真空，嚴重威脅消費者的安全權。特別是“三鹿奶粉事件”發生后，社會上要求改變現有監管體制，真正實現有效監管的呼聲越來越高。為此，食品安全法進一步明確了食品安全監管的體制和機制。

一是對實行分段監管的各部門的具體職責進一步明確。衛生部門承擔食品安全綜合協調職責，負責食品安全風險評估、食品安全標準制定、食品安全信息公布、食品檢驗機構資質認定條件和檢驗規范的制定，組織查處食品安全重大事故。質檢、工商、食品藥品監管部門分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監督管理。農業部門主要依據農產品質量安全法的規定進行監管，但制定有關食用農產品的質量安全標準、公布食用農產品安全有關信息則依照食品安全法的有關規定。

二是在分段監管基礎上，國務院設立食品安全委員會，作為高層次的議事協調機構，協調、指導食品安全監管工作。

三是進一步加強地方政府及其有關部門的監管職責。縣級以上地方政府統一負責、領導、組織、協調本行政區域的食品安全監管工作，建立健全食品安全全程監管的工作機制;統一領導、指揮食品安全突發事件應對工作;完善、落實食品安全監管責任制，對食品安全監管部門進行評價、考核。此外，為了確保責任對口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級衛生、農業、質檢、工商和食品藥品監管部門的監管職責。根據《食品安全法》第七十七條的規定，食品安全監管機關享有檢查權、檢驗權、查閱、復制權、查封、扣押權等權力。

四是國家鼓勵社會團體、行業協會、基層群眾組織開展消費者食品安全權益保護意識和保護能力的活動，首次規定新聞媒體有對侵犯或可能侵犯消費者食品安全權的行為進行輿論監督的責任。

2建立食品安全風險監測和評估制度

食品安全風險評估是對食品中生物性、化學性和物理性危害對人體健康可能造成的不良影響進行的科學評估。在當前食品工業高速發展的情況下，只有對食品及食品添加劑進行安全風險評估，才能從“源頭”上維護消費者食品安全權川。近年來發生的一系列食品安全事件，因為缺乏及時權威的聲音，各種說法相互矛盾，使老百姓無所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費者或媒體披露出來的。

為此，食品安全法明確規定國家建立食品安全風險監測制度和安全風險評估制度，由國務院衛生部門會同其他有關部門制定、實施國家食品安全風險監測計劃，同時負責組織食品安全風險評估工作，成立由醫學、農業、食品、營養等方面的專家組成的食品安全風險評估專家委員會，進行食品安全風險評估。衛生部門應當會同有關部門根據食品安全風險評估結果、食品安全監督管理信息，對食品安全狀況進行綜合分析。對可能具有較高程度安全風險的食品，應及時提出食品安全風險警示，并予以公布。

3統一食品安全標準

長期以來，我國食品標準“不標準”。一方面，我國的標準太老太少，未與國際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標準早就有了明確規定，我們的標準卻“先出事后”，標準的預警功能嚴重缺失;另一方面，我國食品標準又太多太亂，衛生標準、質量標準;國家標準、企業標準……各標準間重復交叉、層次不清。

為了解決目前一種食品有食品衛生和食品質量兩套標準的問題，食品安全法確立了統一制定食品安全國家標準的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學合理、安全可靠”。今后，我國只有一套食品安全國家標準，除此之外，不得制定其他的食品強制性標準。為保障消費者對食品安全標準的知情權，《食品安全法》特別專條規定“食品安全標準應當供公眾免費查閱”。

4對食品添加劑實行“有害推定”

食品添加劑是為改善食品品質和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學合成或者天然物質瑟’〕。目前，我國允許使用的食品添加劑有22類2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎劑55種。

針對目前食品生產經營中存在的添加劑不規范使用甚至濫用問題，《食品安全法》進一步加強了對食品添加劑的監管:一是食品添加劑目錄由衛生部門組織專家制定，食品添加劑依據風險評估證明確實是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術必要性，也就是說添加劑應對食品的質量、營養等的改善是必要的。如果沒必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類食品的正常食用，所以衛生部門已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質，哪怕是對人體無害，也是違法行為。這為“蒙牛”特侖蘇事件作了注解。三是食品生產者應當按照食品安全標準關于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規定使用添加劑，不得在食品生產中使用食品添加劑以外的化學物質或者其他危害人體健康的物質。

5創新生產經營者的社會責任機制

食品安全不是“管”出來的，只有當每一個食品生產經營者真正承擔起應負的責任，主動把住安全關時，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產經營者成為食品安全的第一責任人，食品安全法創新了生產經營者的社會責任機制。

一是創新許可證制度。雖然《食品衛生法》也規定了對食品生產經營的許可證制度，但該法只規定了由衛生部門負責的單一的食品衛生許可證管理。《食品安全法》則從食品生產、食品流通、餐飲服務三個方面創新了許可證制度設計，原來單一的食品衛生許可變成食品生產許可、食品流通許可和餐飲服務許可。生產企業到質檢部門申領生產許可證，經營企業要到工商部門申領食品流通許可證，從事餐飲業的要到食藥監部門申領許可證，衛生部門不再負責發放食品衛生許可證。

二是建立索票索證制度。食品生產者采購食品原料、食品添加劑、食品相關產品應當查驗供貨者的許可證和產品合格證明文件。食品生產企業應當建立進貨查驗記錄制度、出廠檢驗記錄制度、臺賬制度，把住食品的供貨進貨關。

三是規范企業的食品安全管理制度。食品生產經營企業應當建立健全本單位的食品安全管理制度，加強對職工食品安全知識的培訓，配備專職或兼職食品安全管理人員，做好對所生產經營食品的檢驗工作，依法從事食品生產經營活動。

四是增加食品召回和停止經營制度。食品安全法借鑒國際通行做法，明確規定了不安全食品的召回和停止經營制度。食品生產經營者發現其生產經營的食品不符合食品安全標準，應當立即停止生產經營，召回已經上市銷售的食品，通知相關生產經營者和消費者，并記錄召回和通知情況。食品生產經營者未依照規定召回或停止經營不符合食品安全標準的食品的，縣級以上質檢、工商、食品藥品監管部門可以責令其召回或者停止經營。

五是生產經營者信用檔案制度。“企業必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會普遍的呼聲。為加強食品企業的信用建設和管理，食品安全法規定，食品生產、流通、餐飲服務監督管理部門應當建立食品生產經營者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發、日常監督檢查結果、違法行為查處等情況，對有不良信用紀錄的食品生產經營者要增加監督檢查頻次。

6嚴格食品生產經營者法律責任制度

為了切實保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對用非食品原料生產食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學物質，或者用回收食品做原料生產食品，生產經營營養成分不符合食品安全標準的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴重的違法行為，用了十多個條款詳細規定了相關的刑事、行政和民事責任，保持了法律對違法犯罪行為應有的威懾功能。

值得注意的是，在食品安全方面，消費者與食品生產經營者也是一種博弈關系。消費者的懦弱就是假冒偽劣食品生產者、經營者投機專營的機會，消費者積極主動行使權力，維護自身的合法權益，食品生產者、經營者生產銷售假冒偽劣的行為就會有所收斂。所以，消費者自我保護意識的強弱，在某種意義上就是抑制食品生產經營者生產銷售假冒偽劣食品與消費者合法權益不受非法侵害的關鍵因素。雖然《消費者權益保護法》作出了“假一罰一”的規定，并且在“假一罰一”機制的鼓勵下，全國各地相繼出現了類似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調動消費者積極維權的角度，既顛覆了“彌補損害”的民事賠償理念，也突破《消費者權益保護法》“假一罰一”的立法規定，確立了更加嚴厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數，目的在于提高食品違法成本，鼓勵消費者積極維權。

7結語

第3篇：社會責任風險評估范文

許多領導并沒有認識到綠色財務管理工作的重要性，甚至有的企業的財務管理工作是由其他人員兼任的，財務管理混亂，財務管理效果沒有體現出來。那么，具體來說，企業財務管理工作存在哪些問題呢？

（一）財務管理目標不明確

企業的財務管理目標是企業財務活動所要達到的目的，是企業進行財務活動所期望實現的結果。目前，我國企業在財務管理目標制定中存在著財務管理缺乏科學發展觀、財務管理規劃無序、財務內控混亂等問題。這些因素都會導致企業內控能力不足、資源過度浪費以及戰略規劃偏差，從而影響企業的可持續發展。

（二）綠色發展理念薄弱

企業在以往的發展過程中通常只是盲目的追求經濟增長，不顧資源、環境和個人健康代價，一般只考慮短期經濟效益，不考慮生態環境容量和資源承載限制等條件，企業的規劃與發展對于自然環境保護以及資源浪費并無客觀正確認識，只對與自身收益相關的各項因素有所評估和計劃，從而導致了綠色財務管理與可持續發展無從談起。

（三）企業財務管理人員素質良莠不齊

目前，我國企業管理模式是所有權與經營權一致，并占絕對領導地位，企業的投資者就是企業的經營者，這樣的管理模式必然會造成財務管理的混亂無序，擴大了企業財務管理的負面影響，不利于財務管理工作的順利開展。因此，企業缺乏引進高素質的、專業性強、具有可持續發展意識的財務人員，無法形成現代財務管理觀念，財務管理無法真正發揮其在企業管理中的作用與優勢。

二、企業可持續發展的財務管理策略

（一）創新企業財務管理觀念

引入社會責任風險和環境風險的風險價值觀念。樹立現代綠色的財務管理觀念，提高經營管理者的思想認識，創新企業的財務管理模式和方法，才能保證企業自身的可持續發展與社會環境之間相互協調共同發展的正確方向。傳統的風險價值觀念表明：市場經濟是風險經濟，投資者冒風險進行投資，預期的投資收益率應包括無風險投資收益率與風險投資收益率兩部分內容。成功的投資者應該在風險與收益的相互協調中進行權衡，以期獲得滿意的收益。傳統財務管理中的風險包含經營風險和財務風險兩大類，其中的經營風險是指因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性，如供應商方面的風險、產品銷售方面的風險以及稅率調整、通貨膨脹、宏觀政策變化等方面的風險。財務風險是指由于籌資舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。而綠色財務管理要求重視環境，樹立可持續發展理念，因此綠色財務管理的風險價值觀應進一步引入環境風險和社會責任風險。社會責任風險應該是由于企業不履行社會責任而帶來的企業價值或無形資產價值貶值的可能性。企業的發展必須不斷開發新產品、新技術，加強人力資源培訓與開發，增強企業的后勁與再生力。企業生產的產品或提供的勞務必須以環境效益為前提，拒絕損害社會利益的行為，提倡保護自然環境、改善生態環境提升企業品牌形象和社會聲譽。

（二）科學合理利用企業資源及保護自然環境

首先，合理確定企業的現金持有量。強化庫存管理，保障資金結構的合理；建立應收賬體系，規范產品購銷操作流程，能夠有效緩解企業資金緊缺的問題；其次，企業要有投資管理。在面向市場進行投資的時候要對投資項目進行分析，制定正確的投資決策；對內要加強人力資源投資，企業的發展需要一支高素質、綜合技術型的財務管理人才。再次，要規范企業投資程序，實行投資監理。財務管理人員要對投資項目啟動后的各個環節進行監管，降低企業投資的風險。最后，合理地對經濟成本、社會成本、環境成本進行核算與估計，保證企業的經營和投資行為對自然環境的破壞是可控、可恢復的。始終保持綠色理念貫徹到企業財務規劃和實施的過程當中。

（三）完善企業相關政策和法律法規，增強責任意識

鑒于企業發展存在的資金緊缺、抵御市場風險能力差等問題，國家應該加大對企業的資金、技術、政策方面的扶持力度。例如，建立企業信用擔保管理體系，降低企業融資難度，拓寬企業融資渠道。建立社會化服務體系，政府應加強對企業的社會責任、環保意識方面的引導工作，改善企業的投資環境，引導企業財務管理、投資規劃朝著規范化、法律化、科學化、可持續方向發展。同時，提供環境保護意識培訓和技改方面的支持和幫助。

（四）提高財務人員素質，構建綠色企業文化

企業文化是在長久的經營管理活動中所形成的價值理念，綠色企業文化的核心是和諧的生態價值觀，是追求人類的可持續發展、人與自然的和諧統一的價值觀念。全社會應進行廣泛的環保宣傳和風險意識宣傳，尤其應加強對財務和管理人員的宣傳、教育，讓他們充分認識到環境保護及資源可持續利用對企業持續發展的重要性，充分認識到承擔社會責任對樹立企業社會形象的重要性，培養他們的綠色理念和綠色管理意識，樹立全方位、全過程的綠色管理新思想，在企業產、供、銷過程中，從資源籌措、投放、耗費到資金的收回及分配諸過程都要將資源節約、環境保護、可持續發展、社會責任風險、環保風險等理念貫穿始終，最終達到企業的可持續發展。

（五）構建完善的信息系統以及環境風險評價體系

隨著科技的發展，財務管理工作要提高其效率及建立風險控制體系，必須學會使用先進的相關管理軟件。構建完善的信息系統與風險評估體系，可以保證企業內信息的順暢流通，內外部環境的綜合評估，促進財務人員及時獲取各方面信息，配合各部門做好相關管理工作。建立完善的信息系統和風險評估體系還可以有效減少財務管理的工作量，提高工作效率，以及可持續性。例如，當出現環境污染風險事件、產品質量下降、存貨積壓或者應收賬款成本上升等現象時，就可根據具體形成原因，采取有效的風險管理措施，以減小危害。

三、總結

第4篇：社會責任風險評估范文

（一）企業社會責任與財務業績的關系。企業的社會責任與財務業績之間的關系可以說是錯綜復雜，有人認為企業的管理者沒必要將錢花在不能為企業帶來利益的活動上，有人認為企業的社會責任是能夠為企業增長財富的，也有人認為企業有義務在經濟之外為社會而做出努力。本文將企業的社會責任與財務業績之間的關系通過一個完整的鏈條做出解釋：企業社會責任——企業目標——企業戰略——企業經營活動——財務業績。

企業的社會責任制約著企業目標的制定，因為企業的目標制定必然反映出利益相關者的利益，內部利益相關者是社會責任履行的主體，外部利益相關者是社會責任履行的對象；企業的目標又需要戰略制定與實施來實現，這一過程中，企業的社會責任作為戰略的內涵要素，彰顯著企業戰略，履行社會責任是企業獲得核心競爭力的源泉，因此社會責任的地位也在逐漸上升；制定好戰略，就是實施企業的經營活動，經營活動的實施也要體現出社會責任，以企業的實際行動來應對社會責任，最大限度地激發利益相關者的潛能，為企業創造價值；企業社會責任的職責之一就是處理好利益相關者的關系，因而社會責任的支出造成企業社會資本增加，影響企業的財務業績，而企業履行社會責任又是在不斷積累社會資本，社會資本的生產性又會帶來企業財務業績的提高。

（二）盈余管理對企業社會責任與財務業績的影響。企業的社會責任表現在管理者對利益相關者的滿足，而企業的管理者從事盈余管理可能會損害利益相關者的利益，進而造成社會責任的缺失。

在一定程度上，盈余管理能夠幫助企業度過暫時性的財務危機，幫助企業利益相關者與管理者實現利益，進而促進財務業績呈現增長的態勢，促使企業朝著平穩、健康的方向發展，因而企業的管理者合理利用盈余管理不僅是經營管理的需要，也是市場競爭的需要；但是，過度的盈余管理又會誤導投資者的投資決策，導致債權人得到不正確的信息，造成企業資金緊張，債權人的權利得不到保障，損害利益相關者的利益，對企業財務業績產生消極影響。

（三）企業社會責任內部控制與財務業績的關系。企業業績的形成是在企業內部控制運行過程中產生的，企業內部控制對于企業的業績有著深遠的影響，其運行狀況直接反映了企業組織活動的流暢性，并且作為業績形成的內部過程因素，在很大程度上決定著企業業績取得的有效性。所以，企業內部控制的狀況對于企業業績獲得的穩定性至關重要，其是企業實現績效的一套體制，是一種控制框架，而不僅是風險控制，或財務控制與管理控制，或內部牽制。從業績評價角度來看，為了提高內部控制水平，極其有必要將內部控制納入業績評價體系。目前，我國多數企業內部控制業績評價還不夠完善，主要體現在重短期目標而輕長期目標、重內部評價而輕外部評價、重財務目標而輕非財務目標和重定性分析而輕定量考核。

（四）企業社會責任內部控制與盈余管理的關系。由于我國多數企業內部控制不完善，因此企業盈余管理現象大量存在，具體分析來說，企業盈余管理與內部控制五要素有著對應的關系：

第一，盈余管理與內部環境。內部環境是影響盈余管理最重要的因素，主要表現在監事會、董事會、股東大會、經理層的職責分工不明確，經理層或控股股東為了自身的利益，有可能向會計人員施壓，導致會計信息失真；由于人力資源政策的不合理致使會計人員業務素質和職業道德水平低下。內部環境是企業內部控制的核心，良好的內部環境是抑制盈余管理的關鍵所在，首先需要適當分散股權，改善股權結構；其次需要積極推行獨立董事，充分發揮獨立董事和監事會的作用；再者需要建立清晰的組織結構，建立針對管理層的內部控制實施的激勵約束機制和業績評價體系，加強內部審計部門的獨立性，明確劃分各組織機構及相關人員的職責權限，開展高效的人力資源工作，提高企業內部全體員工的社會責任意識。

第二，盈余管理與會計風險密切相關。企業如果沒有必要的風險意識，會計人員制于領導及會計法規缺少對會計人員的保護加大了會計風險，有效的風險評估機制對防范盈余管理起著重要的作用，因此，企業應當成立專門的風險評估機構，風險評估的結果要及時反饋給企業管理層及所有員工，在實質上抑制盈余管理，形成人人重視風險管理的氣氛。

第三，盈余管理和控制活動。企業必須制定關于會計信息生成和披露的內部控制政策和程序，對會計信息生成和披露的每個環節進行有效監督和控制，通過授權審批控制、運營分析控制、會計系統控制、預算控制和績效考評控制等措施從根本上抑制盈余管理。

第四，盈余管理和信息與溝通。良好的信息系統可以提高信息的質量，企業應當在建立信息系統的同時，暢通內部的溝通渠道，從而可以加強各方對會計報表項目可靠性的認定，使員工清楚自己在內部控制系統中充當的角色和承擔的責任。

第五，盈余管理和內部監督。要發揮監事會和內部審計的監督職能，應設置內部控制自我評估系統，同時需要提高內部審計人員和監事會成員在財務、法律等方面的專業技能，從而可以及時地發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新情況和問題及時修正或改進控制政策，總而言之，內部監督是防范盈余管理的有力工具。

二、推進企業社會責任的策略

首先，企業要將社會責任貫徹到企業生產的各個環節，例如產品設計、包裝、生產、物流等，要依據所處的產業鏈，形成產業鏈上企業社會責任的共同方案。此外，企業還要將企業社會責任提升到公司戰略層面，加強社會責任管理，將其納入總體戰略規劃；持續定期社會責任報告，提高透明度和公信力；企業內部設立職能機構，建立操作規程和考評標準等。

其次，政府要做出積極的努力。在全社會營造一個適合企業履行社會責任的氛圍；以國家立法和政府權力的形式，以社會公共利益代表和社會公共管理者的職責，建立政府指導下的企業社會責任約束和監督機制，建立企業社會責任報告制度，使企業社會責任納入規范化、法制化的管理體制，以保障企業通過履行社會責任，強化企業的競爭優勢。

最后，與企業、政府一道推進企業社會責任運動向前發展，對于媒體、非政府組織、社區、供應商、消費者、債權人、股東等利益相關者，要持續關注并參與到企業社會責任運動中來。

三、企業社會責任與盈余管理的戰略配合

通過上文的分析，發現企業的社會責任、盈余管理對企業財務業績的影響方向并不能夠確定，因此社會責任與盈余管理之間要能夠以一個合理的方式配合起來，才會充分發揮對財務業績的積極影響作用。

（一）企業社會責任的履行不應抑制盈余管理的積極作用。企業社會責任發揮“治理”作用應當有所限制，因為盈余管理不都是不好的，例如恰當的盈余管理可以合理合法避稅、減少因市場波動對投資者決策的影響、減少訂約成本以及推動證券市場發展等。

（二）履行企業社會責任和進行盈余管理時不要過度。企業履行社會責任要量力而行，不可因履行社會責任而危及企業的生存和發展，企業的盈余管理應當在會計準則的許可范圍內進行，否則會誤導利益相關者的決策，成為會計造假、盈余操縱、會計信息失真，因此，需要及時抑制不當的盈余管理。

第5篇：社會責任風險評估范文

2011年11月3-14日，國家安全生產監管總局赴英國、丹麥安全生產法律法規標準化考察團，對英國、丹麥的安全生產立法與執法工作進行了考察。作為發達國家的英國和丹麥，職業安全健康在全球處于領先地位。通過考察交流，考察團成員在職業安全健康立法、執法和監察方面開闊了眼界，受到了啟迪。

英國的立法與執法經驗

英國健康與安全執行局(HSE)是依據英國《職業健康與安全法》設立的非政府部門的公共機構，最初為英國健康與安全委員會、英國健康與安全執行局兩個機構，2008年合并為一個機構。

組織機構和職責

英國健康與安全執行局下設委員會和執行局，委員會由10名成員組成，分別來自雇員、雇主、地方政府及其他方面的代表。英國健康與安全執行局共設11個部門，其組織機構如圖1所示。

英國健康與安全執行局的主要職能是：政策制定、健康與安全監察、事故調查、提出改善健康安全條件的建議、提升健康安全工作的影響力、執行健康安全法律法規、提供健康安全技術支持與法醫鑒定等。

英國健康與安全執行局的監管對象是：建筑業、農業、制造業、食品、塑料、家具等行業以及存在重大危險的行業(領域)等；政府機關辦公場所、商店、娛樂場所等低風險行業(領域)則由地方政府監管。

法律法規制修訂

英國法律法規制修訂程序分為提案、評估、確定和協商批準4個階段。法律法規的制修訂提案一般由英國健康與安全執行局提出，政府、雇主和雇員三方對提案中法律法規制修訂內容的合理性進行評估。根據評估結果，由英國健康與安全執行局編寫法律法規制修訂報告，最后將報告提交兩院，并與其進行協商，以確定是否通過批準。

目前，英國已經形成了一套完善的健康安全法律法規體系，包括法案、條例和行政指導文件3個層面。英國第一部重要的職業健康安全方面的法案是1974 年頒布的《職業健康與安全法》。1974年后，英國頒布了200多部職業健康安全方面的法案和條例，以及170余項職業健康安全行政指導文件，內容涵蓋了消防安全、建筑施工安全、機械安全、高處作業安全和核安全等。

職業健康安全戰略規劃

2009年，英國健康與安全執行局了新的職業健康安全戰略。該戰略設定了近期職業安全與健康的發展方向，并制定了以下幾項主要目標：英國健康與安全執行局將和地方政府繼續合作，調查工傷事故和維護正義；培養工作場所安全健康宣傳人員的能力；積極推進工人參與安全健康管理；重點為小企業提供支持；在高風險行業避免重大事故的發生。

立法及執法監察

首先，法律的原則性確定。對于英國立法來說，1974年的《職業健康與安全法》是一個轉折點，立法的觀念和依據都發生了巨大的變化。1974年之前的舊法的每一個條款都規定得很細、很明確。1974年之后的新法則是根據風險評估的結果來立法，法的條款只做原則性規定，雇主可根據企業自身風險特點采取措施，以符合法規要求。

其次，強化落實法律法規的力度。為了保證企業落實職業健康安全法律法規，英國采取了法律法規約束、道德約束、嚴格處罰等措施。法律法規約束是指制定完善的健康安全法律法規，使企業生產中的健康和安全有法可依；道德約束是依靠職業道德來約束企業雇主和雇員的行為；嚴格處罰表現在英國對于職業健康安全違法行為的處罰力度很大。若在監察中發現企業的違法行為危及了雇員的安全和健康，且沒有停業整頓時，英國職業健康與安全執行局有權要求法院對企業執行關閉的處罰。

最后，監察人員的責任追究。英國明確規定，企業是職業健康安全的責任主體，發生職業健康安全事故后，主要追究企業的責任，只有監察人員發生確鑿的失職或瀆職時才追究其責任。

丹麥的立法與執法經驗

在丹麥，負責職業安全健康的部門是丹麥工作環境管理局(WEA)，其主要職責是通過制定、執行職業安全健康方面的法律法規，對企業的職業安全健康狀況進行監管監察。此外，還對企業提供職業安全健康方面的咨詢和相關信息服務。

組織機構

丹麥工作環境管理局的職業安全健康監察工作主要由管理部執行。其管理部設北部、南部和東部3個區域監察中心，其中東部監察中心在丹麥的首都哥本哈根，其余兩個中心分布在其他城市，但所有監察人員每兩周都要到總部集中，交流信息、溝通情況、安排重點工作。丹麥工作環境管理局的組織機構如圖2所示。

法律法規體系

丹麥現行的重要職業安全健康法律是《丹麥工作環境法》，其主要內容包括預防事故、雇主責任、工作場所評估、雇員責任、監察員權力等方面的規范，其中還規定了供應商、維修工人和咨詢師等其他人員的安全健康責任。

監察經驗

基于風險評估進行監察。丹麥職業安全健康監察是以風險評估為基礎進行的監察。監察過程一般為：企業進行風險評估、選擇企業、通知被監察企業、監察、整改和復查5個階段。其中，在監察前通知被監察企業并留出一定的時間，目的是為了給企業留出自查和整改時間。整改階段是針對企業發現的問題提出整改建議，并在一段時間后進行復查。對于在監察中沒有發現問題的企業，則在5年后進行再次監察，而對于職業安全健康狀況良好的企業可能永遠不再進行監察。

編制監察指導書。丹麥工作環境管理局開發了46項職業健康與安全指導書，專門用來指導監察員執行監察任務，也用來指導企業配合完成監察任務。

處罰因企業規模而異。在丹麥，企業存在嚴重違法情況時才給予罰款的處罰，平均罰款額度約為3萬元人民幣。目前，丹麥的罰款是按照違法的嚴重程度來確定的，與企業規模大小沒有關系。丹麥計劃從2012年開始將罰款額度與企業規模掛鉤，解決目前存在的同等罰款對于大企業觸動不大的現狀。

搭建誠信評估系統平臺。丹麥工作環境管理局針對企業職業健康與安全狀況建立了評估微笑系統，該系統根據評估分為4類面孔：第一類面孔是沒有安全健康問題的企業；第二類面孔是收到改進建議的企業；第三類是收到停業通知的企業；第四類是獲得工作環境證書的企業。職業安全健康狀況從好到差的順序為：第四類、第一類、第二類、第三類。工作環境證書由經過認證的第三方發放，它證明企業已經具備了高水平的職業安全健康狀況。持有證書的企業，丹麥工作環境管理局可以不對其進行監察，但是，如果企業發生事故或者有來自其他方面的負面反應，丹麥工作環境管理局將對其進行監察。微笑系統放在公開的網絡上，任何單位和個人隨時都可以查到所關注企業的職業安全健康狀況評級信息。這種“面孔”反映了企業的綜合形象，受到了丹麥企業的重視。

職業安全健康戰略

丹麥制定了2012-2020年職業安全健康戰略，即8年規劃。該戰略規劃提出了3項目標：工業事故率降低25%；職業傷害降低20%；心理壓力降低20%。前2項目標易量化和考核，對于心理壓力目標如何衡量，丹麥目前還沒有心理壓力衡量、計算的方法，此項工作還處于研究論證階段。

啟 示

通過考察交流，我們認為英國、丹麥的立法與執法監督經驗，對我國的安全生產和職業健康工作，有以下幾方面的啟示。

法律原則和定位

在考察中我們注意到，英國在20世紀70年代之前的法律，在職業安全健康方面的條款都規定得很詳細、很具體、很明確。1974年之后，隨著職業安全健康水平的提高、企業的發展和進步，形勢和工作重點都發生了重大變化，因此，國家立法的觀念和依據也發生了變化。20世紀70年代之后，英國出臺的法律則主要側重于根據風險評估的結果來提出要求，法的條款一般只做原則性規定。也就是說，若發生生產安全事故，主要由企業來負責任。在我國，法律法規標準一般注重于具體和可操作性。企業眾多而又千差萬別，往往會掛一漏萬。加上我們的法律法規標準修訂周期時間較長，又難以跟得上發展的形勢。因此，國外的這種立法理念的轉變應當對我們今后的工作、特別是立法方面有所啟示和借鑒。

執行法律法規

現階段，我國安全生產方面的法律、法規、標準比較健全，基本上涵蓋了安全生產的方方面面。但是必須承認，不確定因素還很多，重特大事故仍時有發生，安全生產形勢依然嚴峻。其重要原因之一就是我國的法律法規執行不到位，安全生產工作有法不依的情況還相當嚴重。

參考國外經驗，結合我國實際情況，可以繼續采取或依靠以下措施：一是注重提高全民族安全文化水平建設，強化道德約束力。可以通過開展積極的安全文化建設，樹立員工的安全價值觀和榮辱觀。二是加大安全生產和職業健康違法處罰力度，提高企業違法成本。目前，我國法律法規對于違反規定給予的處罰過輕，使違法者感覺違法成本大大低于守法成本，因而才敢于僥幸冒險和鋌而走險。有關法律法規應提高違法(包括預防措施不到位)的處罰力度,使違法者從畏懼違法到自覺守法。

落實主體責任

雖然我國法律法規明確企業是安全生產和職業健康的責任主體，強調落實企業的主體責任，事實上問題根源還是在于沒有很好的落實。另外，一旦發生事故，監察人員的責任容易被強化，除了查明企業責任外，還要重點追查監察人員是否監察到位的情況。這就讓一些企業不是自身積極采取預防措施，而是等待監察員檢查，檢查不出來就是監察員的責任。這種不良機制不利于企業改善安全生產條件、控制事故和職業病的發生。借鑒國外的做法，應在明確規定企業是安全生產的責任主體的同時，強調和體現“誰制造風險、誰控制風險、誰對風險產生的后果負責”的原則。發生生產安全事故，重點應追究企業責任。還要科學界定監察人員的職責，確因其失職或瀆職再追究其責任。

分級監察

與我國相比，丹麥是一個企業數量較少的國家，其安全生產和職業健康監察是以風險評估為基礎進行的。而我國企業眾多，監察員隊伍有限，監察到所有企業更是不切實際。可以借鑒丹麥的做法，根據風險評估的結果，將企業分為適當等級，對于風險級別高的企業重點監察，對于風險級別低的企業以自我約束為主，輔以抽樣監察的方式。這項工作可以和我國目前安全生產標準化評級工作結合起來，逐步規范和完善標準化評級成果的應用機制。

第6篇：社會責任風險評估范文

1、電力企業適應形勢的基本保障

信息化非常發達的今天，各行業各企業都利用大型計算機應用軟件系統進行信息化改造，對各種風險實現在線管控。但是有很多電力企業，尤其是縣級企業信息化應用程度較低，員工的競爭意識、責任心和執行力也較弱，這就與許多公司主業的“集團化、精細化、標準化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現電網公司的改革目標，就要求內部審計人員從風險導向審計角度去發現風險，提出控制建議，供領導層決策。

2、電力企業內審工作的必要性

目前國內電力企業，尤其是縣級企業內部審計工作發展極不平衡，主要表現在：內審人員配備不足或專業技能搭配不合理，導致大項目力不從心或無法開展；審計任務繁重，新審計知識更新慢，專業知識逐漸僅存審計經驗；內審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風險導向內部審計是電力企業內審工作自我發展的需要。

二、風險導向內部審計在電力企業中的應用

1、識別實現企業目標存在的風險

在電力企業改革的大背景下，電力企業首先需要實現“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的目標，但目前這些目標的實現存在著多重風險：①產權能不能徹底明確的問題。它的不確定導致了電力企業戰略目標模糊，存在執行國家法律的決策風險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執行等均不同程度存在內外檢查風險。③多數企業員工隊伍的穩定存在潛在風險。這些不穩定因素造成決策者的壓力和社會責任風險。

2、提高電力企業經濟責任審計質量

1加強電力企業經濟責任審計的綜合風險評估傳統審計由于風險評估不到位，未能有效發現經濟責任人舞弊的風險領域，造成審計失效。而風險導向內部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰略分析引進審計，使風險分析走向結構化。而且風險導向內部審計工作的重點是風險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴密性能大大加強審計人員對企業的審計風險評估。

2通過評價電力企業內控情況，確定經濟責任審計的控制風險風險導向內部審計的靈魂是深入了解客戶并發現潛在的重大錯報風險，工作中關鍵的任務是了解客戶和風險評估，評價電力行業企業內部控制設計的風險，初步評估控制風險水平。評估內容主要有控制環境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結構的合理性、規章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責描述的詳盡和相應責任的明確程度等。評審程序重點審查領導干部任期內發電企業內部控制制度制定的合理性，執行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內部控制度的調查、分析、描述和評價，找出內部控制制度的弱點，以確定經濟責任審計的控制風險，從而進一步確定風險的測試范圍、內容及重點以提高審計效率，降低風險。

3解決電力企業中“先離職后審計”的難題當前，電力企業經濟責任審計多為“先離任后審計”。“先離任后審計”容易導致審計中涉及到責任的任職領導存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現代風險導向審計要求審計人員運用“自上而下”和“自下而上”相結合的手段，對財務報表和責任風險做出合理的專業預期判斷，將風險重心進行前移。這樣可以有效避免責任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經濟責任的問題，一定程度上實現了經濟責任審計的事前控制。

三、風險導向內部審計

在電力企業應用的建議當前，風險導向內部審計在電力企業中的應用還處于初始階段，盡管當前眾多企業應用信息化程度都較高，但是這些企業在市場經濟下都會面臨多重的復雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業需要針對現狀做出戰略性的調整，對風險進行有效的審計。為了確保風險導向內部審計能夠在電力企業得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉變思想觀念，大力推動內審發展。電力企業要想在內審工作上有所作為，有所突破，就應該轉變思想，將風險導向內審機制實實在在地貫徹到企業內部審計中去。以新理念為契機，把握機遇，迎接挑戰，利用先進的審計模式來規避風險、轉移風險和控制風險。

（2）完善內審機構，保障內審的獨立性。電力企業的內審工作發展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區與區的不平衡。內審工作主要是指對本單位進行的審計工作。所以，若不保持內審的獨立性，而希望通過與切身利益有關的內審人員去披露自身企業管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業要提高內審工作，首先必須確保內審的獨立性，相關部門也應該頒布制定相應的法律法規，以指導電力企業的內部審計工作。

四、結語

第7篇：社會責任風險評估范文

關鍵詞：上市銀行；企業社會責任；報告

中圖分類號：F832.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0026-02

一、上市銀行企業社會責任完成情況分析 ——基于《中國企業社會責任報告編寫指南2.0》銀行業指標體系分析

（一）責任管理指標完成情況分析

16家上市銀行在責任管理6大類指標中最高完成度為51%，最低完成度為23%，平均完成度為35%。完成較好的有責任管理、責任治理，最差的是責任績效、責任調研。

1.責任戰略最高完成度為100%，最低完成度為67%，平均完成度為81%。上市銀行樹立社會責任意識，具有社會責任理念，但缺少長遠規劃。

2.責任治理最高完成度為100%，最低完成度為50%，平均完成度為69%。銀行公布治理結構，通過股東大會、董事會、監事會等領導機構建立社會責任組織體系，但部分銀行沒建立管理制度，無法對社會責任進行管理。

3.責任融合最高完成度為67%，最低完成度為0，平均完成度為29%。大部分銀行能傾聽合作伙伴的意見，與之履行社會責任。

4.責任績效完成度為0。沒有銀行建立社會責任指標體系，只是一味地展現各項榮譽。

5.責任溝通最高完成度為60%，最低完成度為20%，平均完成度為43%。銀行基本上能積極回應利益相關方的期望，實現雙贏。

6.責任調研最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為8%。只有4家銀行參與社會責任調研工作。

（二）市場績效指標完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標中最高完成度為65%，最低完成度為37%，平均完成度為48%。完成最好的是股東責任，其次是客戶責任，最差的是伙伴責任。

1.股東責任最高完成度為80%，最低完成度為60%，平均完成度為73%。銀行最重要的目標是企業利潤最大化，非常重視股東、投資者的利益。大部分銀行都建立投資者管理體系，對股東進行有效的管理。但令人失望的是，沒有銀行披露負面信息。

2.客戶責任最高完成度為74%，最低完成度為19%，平均完成度為54%。銀行在獲取高額利潤的同時更加重視可能帶來的風險，為此銀行建立風險管理體系，大多數銀行還進行風險管理培訓，制定反洗錢措施，提高抗風險能力。只有2家銀行引用國際標準，推行《新巴塞爾資本協議》，更加全面地認識風險，采用內部評級法，更準確地計量風險權重，使監管框架更科學完善。客戶是銀行利潤的重要來源，有必要對客戶進行管理，但只有5家銀行建立客戶關系管理體系，進行高效率管理。銀行屬于服務性行業，服務的好壞直接關系到銀行的前途。9家銀行進行客戶滿意度調查，如實公布。10家銀行建立售后服務體系。9家銀行制定應對措施，公布客戶投訴解決率，提高服務質量。隨著科技的迅猛發展，個人信息保密、網銀安全都是銀行應對風險的重要措施。9家銀行建立保護客戶信息、確保網銀安全制度，但只有2家銀行建立IT災備，網絡風險防范還需加強。為降低風險，銀行制定不同類別的信貸政策，公布貸款額。銀行重視中小企業貸款，大部分銀行也支持小額信貸、低收入信貸、欠發達地區信貸，但較少回應個人應急信貸。客戶對金融認知程度較低，很少有銀行按規定對產品信息進行說明。

3.伙伴責任最高完成度為30%，最低完成度為0，平均完成度為9%。11家銀行披露伙伴責任。其中，1家銀行對合作伙伴進行社會責任調查和評估；6家銀行與伙伴建立戰略共享機制平臺，實現資源共享；1家銀行制定責任采購制度方針；多數銀行要求合作伙伴樹立誠信經營理念，定期進行培訓。但銀行沒有披露合作伙伴的信用級別、合同履行情況。

（三）社會績效指標完成情況分析

上市銀行在社會績效3大類指標中最高完成度為54%，最低完成度為31%，平均完成度為41%。完成最好的是政府責任，其次是員工責任，最差的是社區責任。

1.政府責任最高完成度為67%，最低完成度為44%，平均完成度為56%。銀行都能建立守法合規體系，制定措施，定期培訓，但沒披露相應任何負面信息。上市銀行是國家經濟支柱企業，響應國家號召，積極納稅，披露納稅額。只有2家銀行制定帶動就業措施，5家銀行披露吸納就業人數。

2.員工責任最高完成度為52%，最低完成度為13%，平均完成度為36%。銀行都能按要求簽訂勞動合同，繳納社會保險。工會代表企業員工的共同利益，除管理者參與外，應有更多的員工參與。然而，銀行沒有披露員工參加工會的比例，員工的利益無從保障。只有3家銀行給予有競爭力的薪酬，4家銀行建立平等雇傭制度。銀行都強調員工帶薪休假，但沒披露天數。銀行披露男女雇員和女性管理者比例，卻沒披露男女員工工資比例。大多數銀行建設職業發展通道，不斷提升員工職業水平。但只有8家銀行對員工進行職業安全培訓，制定心理健康措施；沒有銀行建立職業病防止制度，披露員工職業病發病次數。大部分銀行實行民主管理，員工意見或建議能傳到領導部門。但只有2家銀行公布員工滿意度。多數銀行能及時幫助困難員工，特殊照顧女性員工，對員工進行體檢，舉辦文體活動，協調工作生活平衡。此外，銀行沒提及是否禁止強迫員工勞動、保護員工隱私和臨時工權益。

3.社區責任最高完成度為62%，最低完成度為15%，平均完成度為32%。只有3家銀行評估其運營情況對社區的影響，對所在社區不夠重視，重視海外人才引進。每家銀行公布社會公益捐贈額，卻沒有具體方針。大多數銀行鼓勵員工參與志愿者活動，卻缺少具體措施。值得敬佩的是，2家銀行還進行海外公益捐贈活動，但沒有公布負面消息。

（四）環境績效指標完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標中最高完成度為60%，最低完成度為31%，平均完成度為46%。完成最好的是節約資源能源，其次是環境管理，最差的是減排降污。

1.環境管理最高完成度為91%，最低完成度為27%，平均完成度為54%。銀行樹立環保理念，進行環保培訓，宣傳環保政策，但在實踐方面仍需提高。2家銀行對環保培訓進行績效評估，8家銀行采取綠色采購措施，建設環保網點和辦公場所。多數銀行制定環保信貸政策，公布信貸數額，8家銀行監控客戶對信貸合同中環境規定的執行情況。但只有1家銀行公布貸款項目環評達標率，沒有銀行公布任何負面信息。

2.節約資源能源最高完成度為100%，最低完成度為40%，平均完成度為79%。大部分銀行制定支持可再生能源開發、循環經濟政策，實施節約用電、用水、用紙措施，并公布節約用量。9家銀行采取電話、網絡等聯系方式減少公務旅行，6家銀行實行綠色采購，建設節能網點。

3.減排降污最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為4%。銀行可能認為沒有降污減排責任，對這方面的披露很少。只有1家銀行通過調節空調溫度降低CO2排放量，2家銀行制定廢紙處理措施。

二、上市銀行應加強履行企業社會責任

根據上述分析，上市銀行在履行社會責任方面還有欠缺，可以從以下方面改進，高效率履行企業社會責任。

（一）將社會責任融入企業文化，建立社會責任文化

企業文化是企業員工共同遵守的價值觀，是企業的靈魂和精神。上市銀行建立獨具特色的企業文化系統，有條件建設社會責任文化。將社會責任融入企業文化中，堅持以社會為本，緊緊圍繞經濟責任、法律責任、道德責任、環境責任四只手，形成“四手都要抓、四手都要硬”的理念，上至股東、下至員工都能形成統一認知，自覺履行社會責任。

（二）開展調研，促進企業社會責任發展

所謂“實踐出真知”，銀行是履行企業社會責任的實踐者，掌握最真實的資料，要充分利用資源，開展調研工作，促進企業社會責任發展。此外還要與教研機構合作，參與企業社會責任標準的制定，使標準更具可行性。

（三）適當放松貸款政策，支持落后地區發展

上市銀行作為國家宏觀調控的重要力量，應設立三農基金，提供資金支持。同時，要放松對欠發達地區的貸款要求，盡可能增加小額貸款和應急貸款，支持欠發達地區發展，使社會更加和諧，經濟更加繁榮。

（四）加強風險防范，建立信用評估等級

銀行非常重視風險，但風險防范的對象不要僅限于客戶，還應注重對合作機構的風險評估。合作機構發生問題，與之有聯系的銀行就要承擔不必要的風險，減少獲利的機會。銀行可以不定期評估考核客戶和合作機構，按承擔風險能力的大小分成不同的級別，建立信用等級制度，并及時更新，降低風險，保證自身安全，引用國際標準，推進新巴塞爾協議，加強風險防范，確保社會的金融安全。

（五）積極聯系社區，參與社區建設

銀行與社區息息相關、不可分離。銀行各支行分布在不同社區，須充分利用自身優勢增加與社區的往來，參與社區的經濟文化建設，為居民提供方便、快捷、優質的服務；舉辦多種活動，豐富居民生活；救助傷殘人士，幫撫貧困人員，為無業人員提供就業機會，提高社區醫院的醫療環境；樹立“社會公民”的良好形象，做社區的一分子。

（六）發展綠色經濟

上市銀行發揮資金優勢，利用小部分資金采購先進數碼產品，在柜臺前配備數碼設備，進行無紙化操作，既能提高辦公效率又能保護環境；借鑒赤道原則，建立統一的綠色信貸標準，高標準嚴要求地把握準入門檻，實行后續考核分階段發放貸款；與國際金融機構合作，推廣碳金融，讓企業充分認識到碳金融的價值，并結合我國環境發展和相關法律政策，開發低碳產品，打造低碳銀行，吸引更多企業加入低碳這個大家庭。

參考文獻：

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第8篇：社會責任風險評估范文

近年來，我國各類企業在履行自身職能的同時，在加強企業內部管理方面，做出了很多有益的探索，取得了不少成績。然而，企業在建立、健全內部控制制度方面，還存在一些問題與不足。

一、企業內部控制存在的主要問題

（一）意識淡薄，內部環境較差。

良好的內部控制意識是確保內部控制健全有效的重要保證。但是，目前許多企業對內部控制重要性認識不夠，態度模糊，甚至抵觸，因而在企業內部治理結構和議事規則、審計委員會及相關內部機構設置、崗位設置和業務流程、內部審計、人力資源政策、員工職業道德修養和專業勝任能力、企業文化、價值觀和社會責任感、法制觀念等方面的建設過程中，存在許多不合乎內部控制理論規范的做法，導致有的企業沒有內部控制，即使有內部控制也是形同虛設。

（二）風險評估走過場。

隨著市場經濟的發展和市場開放程度的加大，來自企業內部和外部的不同風險已經成為企業關注和管理的焦點。內部控制的目的就是要控制這些風險。管控這些風險就必須先對這些風險加以識別、評估并進行有效的風險應對。但是，目前許多企業在風險評估過程中因循守舊，簡單地“蕭規曹隨”，不能根據變化了的實際重新評估風險。

（三）控制活動乏力。

企業應結合風險評估的結果，運用相應的控制措施，如通過不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算與績效考評等控制手段，來實現控制目標。然而，很多企業普遍存在財務管理制度不健全、預算控制薄弱、費用支出失控、資產流失、損失浪費嚴重等問題。有些企業雖然建立了一些規章制度，但由于規章制度本身不科學、不嚴謹，再加上內部環境不理想，造成內部控制成為“橡皮泥”。

（四）溝通及監督不到位。

企業在日常經營管理活動中應當建立健全信息與溝通機制，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制的有效運行。內部監督特別是內部審計是內部控制有效發揮作用的重要保證。然而，不少企業對內部審計性質、作用與職能認識不足，導致內部審計流于形式，沒有發揮應有的作用。

二、行政企業內部控制薄弱的主要原因

（一）內部控制觀念淡薄。

一些企業的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發展、輕控制，把內部控制看成僅是財務部門的事。

（二）內部控制制度不完善。

有的單位雖然制定了內部控制制度，但未能嚴格執行，或對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

（三）信息溝通與銜接不夠。

由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

（四）外部監督對企業內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。

目前，作為企業主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使企業內部控制制度失去外部推動力和約束機制。

三、完善企業內部控制的策略

（一）增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境。

內部控制工作不僅僅是個人的責任，更是企業全員共同的責任。企業可以定期不定期地舉辦財政法規及內部控制制度建設培訓班，提高全員對單位內部控制制度建設重要性的認識，建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續教育長效機制，為內部控制創造良好的工作環境。

（二）完善企業內部控制制度。

要使內部控制貫穿于企業的管理和業務活動的各個方面、各個環節、每個員工，并適應國家法律法規、政策、制度等外部環境的改變以及企業業務職能的調整，就必須及時地對內部控制制度進行修訂和完善，保證企業內部控制的有效性，使內部控制真正發揮積極作用。

（三）強化監督控制。

領導應重視內部審計工作，建立獨立于財務部門的內部審計機構，對單位進行定期的審計監督，及時發現并糾正問題，提高單位各項管理水平。企業還要建立嚴格的考核體系，并實行相應的獎懲制度，把企業內部控制的好壞納入考核體系，以促進與內部控制有關部門及員工盡心盡職地做好內部控制工作。

（四）提高會計人員專業素質。

第9篇：社會責任風險評估范文

摘要:在食品安全的決策與實踐中,利益主體未受倫理的約束而使食品產生危害社會等倫理負效應,出現食品安全的倫理風險。食品安全風險分析是風險分析在食品安全領域的應用,食品安全倫理風險評估具有明顯的價值判斷和綜合性,如何進行倫理決策是預防和化解食品安全倫理風險的重要舉措,食品安全倫理決策矩陣和決策方案篩選模式為人們提供了降低食品安全倫理風險的定性分析的輸出機制。

關鍵詞:食品安全;倫理風險;倫理決策

目前,食品安全問題日益增多,引起廣大消費者和社會各界對生產廠家、衛生監管部門,以及各級政府的不滿和不信任。即使有些企業不會以犧牲經濟利益為代價損害社會利益,也應該把未來世代的利益與風險承擔作為一個重要方面加以倫理審視,有效降低倫理風險。所以,有必要對食品安全進行價值評估,審視食品安全對社會可能帶來的直接或潛在影響,建立食品安全倫理風險的預防機制與反饋機制,降低食品安全問題對社會所產生的負效應。

一、食品安全風險和風險評估

就風險而言,由于人們關注的視角不同,對其所作的闡釋也不盡相同。Covello和Merkhofer(1994)把風險定義為“不良后果的可能性,發生的不確定性,時間的先后安排,不良后果的嚴重性”。美國項目管理學會(PMI)對風險的定義是“正面或負面影響項目內容的不確定事件或條件”,選擇性風險被描述成“一個事件可能發生的概率并對實現目標的不利影響”。食品危害是指食品中可能導致對健康不良影響的生物、化學或者物理因素或狀態,食品安全風險可定義為“對健康的不利影響的概率和這種不利影響的嚴重程度,由此導致的食品危害的一個函數”(EC,1997)。以轉基因食品為例,轉基因食品的風險主要是由于科學認識的局限造成的對技術后果的不可預知性,并不是說它一定會對人體或者環境帶來危害。

食品安全風險分析是風險分析在食品安全領域的應用,通過對影響食品安全質量的各種生物、物理和化學危害進行評估,對風險特征進行定性或定量描述,在參考各種相關因素后提出和實施風險管理措施,并對有關情況進行交流的過程,以保證消費者在食品安全風險方面處于可接受的水平。風險分析包括三部分:風險評估、風險管理和風險溝通。風險評估是理解風險發生的可能性和發生的后果的科學。風險評估是整個風險分析體系的核心和基礎,也是食品安全今后工作的重點。歐盟委員會確定風險評估由四部分組成:(1)危害識別:識別可能產生對健康不利并且可能存在于某種或某類特別食品中的生物、化學和物理因素;(2)危害描述:對與食品中可能存在的生物、化學和物理因素有關的健康不良效果的性質的定性和/或定量評價。(3)暴露評估:對于通過食品的可能攝入和其他有關途徑暴露的生物、化學和物理因素的定性和/或定量評價。對于短期急性暴露和長期慢性暴露是不同的。對于急性暴露(如病原菌)引起敏感人群疾病的病原菌水平這一數據是非常重要的;對于慢性危害,如可能引起積累損害的,壽命平均暴露是重要的。(4)風險描述:基于上述三個方面和危害有關的風險評估,其中包括伴隨的不確定性。

風險管理是按照風險評估的結果,對被選政策進行權衡,實施適當控制風險的政策選擇機制,必須以科學為基礎,以食品安全目標為決策依據。風險管理的首要目標是通過選擇和實施適當的措施,盡可能有效地控制食品風險,從而保障公眾健康。Sobyetal(1993)開發了一種風險管理循環模型,通過風險溝通研究其相關關系,主要集中在與食品相關的風險。這個模型認識到對利益相關者的關注,包括每一階段的風險管理過程中需要被發現和被承認的那些公眾需要。風險管理可以分為四個部分:風險評價、風險管理選擇評估、執行管理決定、以及監控和審查。風險管理措施包括制定最高限量、制定食品標簽標準、實施公眾教育計劃、通過使用其它物質或者改善農業或生產規范以減少某些化學物質的使用等。

風險溝通被定義為“在風險評估人員、風險經理人、消費者和其他利益相關者之間關于風險的信息和觀點的互動交流。風險水平的有效溝通對于食物安全來說至關重要,使食品安全信息通過一定的方式在整個供應鏈中傳遞,尤其是消費者,以便使消費者在購買食物時能做出有效信息的決定(ManningandBaines,2004a)。有效溝通原則既要求能提供清晰的信息又要求與所提供的信息有關的交流的復雜性和不確定性。

二、食品安全倫理風險的內涵與影響因素

隨著社會的進步,在科技理性不斷發展的同時,人的自身價值也不斷受到重視,出現了以科學技術為核心的科技理性與以人的價值和尊嚴維護為核心的價值理性,科技理性與價值理性都是人類理性的重要內容。在人文主義的視野里,科學知識盡管邏輯嚴密、系統有序,但它并不能給人以思想和價值的判斷,科學只能助長人的趨利性與工具性。過分強調科技理性或價值理性都是有失偏頗的,這種分離不僅會帶來兩種文化主體的知識缺失,還可能產生倫理風險。

倫理風險(也稱道德風險)是20世紀80年代西方經濟學家提出的一個經濟倫理范疇的概念,一般是指自利的個人或組織受某種因素的引誘,違反有關誠實、維護公眾利益等一般道德準則所產生的不確定的倫理負效應,諸如倫理關系失調、社會失序、機制失控、人們行為失范、心理失衡等等,是人類為獲得“道德合法性”或“存在正當性”的不確定性要素和事件的組合。一旦產生上述負效應,將會給社會帶來災難性的后果。因為環境允許他們這樣做而不會遭受社會懲罰。可以這么說,只要市場經濟存在,倫理風險就不可避免。

食品安全的倫理風險是指在食品安全的決策與運行中,有關利益主體在追求自身利益的同時,由于正面或負面的影響可能使食品在人與人、人與社會、人與自然、人與自身的倫理關系方面產生不確定事件或條件,未受倫理的約束而使食品產生危害社會等倫理負效應的可能性。食品安全倫理風險的研究突破了傳統食品安全風險研究的“科學——技術”的研究模式,為處于風險社會的人們提供了食品安全風險管理的一個新的視野和決策焦點。2002年在南部非洲發生了轉基因食品援助危機,一些國家出于社會經濟方面的考慮不允許接受轉基因食品援助,世界衛生組織因此建議對轉基因食品進行全盤評估,并擴大對轉基因食品的評估,使之包括對社會、文化和倫理方面的考慮。這說明國際社會對食品安全風險評估已注重考慮倫理道德等方面的因素。

倫理與道德風險評估與以科技為基礎的風險評估是完全不同的活動,以科學為基礎的風險評估以認知為主導,以事實判斷為核心;倫理與道德評估是以價值為基礎的評估,以人的價值為主導。在這種價值理性的思維視角之下,以人的價值完善為向度,給人以思想和價值判斷的尺度,對行為主體在實現目的的過程中進行成敗得失的判斷。Slovic(2000)認為對風險的感知和接受根源于社會和文化因素,食品安全倫理評估具有明顯的價值判斷和綜合性。Nestle(2003)認為安全食品是“一個不超過可接受風險的水平,并且可以被基于科學或者是基于價值的風險評估的商品。”她進一步指出食品安全風險評估不僅僅指健康問題,也可以是“以生理文化和社會因素為基礎的個人信仰和價值觀的立場”。

以科學為基礎的食品安全風險評估,通過計算分析住院治療、死亡等疾病嚴重程度,亦通過成本收益分析來降低風險成本,是一種針對成本與收益的平衡風險。以價值為基礎的食品安全評估主要評價食品安全風險是自愿的還是強制的,是看得見的還是隱藏的,是熟悉的還是未知的,是常見的還是違背常規的,是自然的還是技術方面的,是可控還是不可控的,是和緩的還是嚴重的,是公平的分配還是不公平的分配。以價值為基礎的食品安全評估是一種針對擔憂和使社會震驚的行為的平衡風險,具有一定的不確定性、模糊性、綜合性和復雜性。

Handler(1979年)認為風險評估是一個科學問題,在某一特定風險的可接受水平是一個在政治領域上確定的政治問題。科學與不確定性及其所帶來的治理與信任的問題在2002年歐洲瘋牛病事件中極大地凸顯出來,許多人對包括生物技術和信息技術在內的科學領域所帶來的巨大機會深感不安,因為其進展往往遠遠超出人們的意識所及和承受程度。歐洲瘋牛病事件調查委員會的調查報告在如何處理潛在危害的問題結論是:瘋牛病事件的關鍵是如何處理風險的問題:一個對牛而言已知的危險和對人類而言未知的危險,政府的責任是采取措施解決雙方的危險。每個國家的社會、經濟和人文情況不同,人們對食品安全的看法也不盡相同。一般而言,影響食品安全的因素來自多個方面,如經濟的、技術的、政治的、社會的和倫理等方面的因素,其中經濟因素是影響食品安全最重要的因素。倫理因素是指食品決策方案在倫理上的是非問題,其判斷的依據是一些基本的倫理準則,包括公正原則、人道原則、安全原則等。組織或個人的風險決策和溝通不僅僅基于風險評估,也需要進行價值判斷。食品企業必須認識到公眾一般都希望食品科學和風險發生的概率,與非理性或感性的價值觀念同等重要,否則就會對政府或食品企業產生猜疑和不信任。因此,對食品安全進行倫理風險評估,首先應該確立一個基本的道德立場。

國家和地區政府在立法時可能被許多利益集團游說,這種游說可能不是基于科學判斷,而是為了促成對自己有利的立法通過。這可能導致政府做出一個“政治”政策的決定,而不是采取一個以科學為基礎的決策目標。因此,一個國家的食品立法是以科學為基礎的風險評估和基于價值的風險評估的綜合平衡。CAC(2003)和美國國家研究理事會(1989)區分了這兩個因素,并指出這兩個因素需要在風險溝通中被考慮進來。也就是說,盡管對風險的科學判斷不會變化,但對風險的感知可能會發生變化,對風險的感知由風險溝通決定。

有很多因素影響以價值觀為準則的風險感知和風險評估(Covello,1998),例如對于潛在災難和風險,在時間和空間上是聚集還是離散的,是確定的還是隨意的,是熟悉的風險還是不熟悉的風險,是積極主動還是消極被動披露風險,是科學可控的已知風險還是科學無法控制的未知風險,是缺少理解還是可以理解的機制和程序,對兒童有危險還是沒有危險的風險,風險具有滯后效應還是馬上顯現,風險受害者是可以確認的個人(組織)還是不能夠確認風險受害者,是帶來恐懼的風險還是沒有恐懼的風險,風險造成的損失是可恢復的還是不可恢復的,是缺乏信任的機構還是充滿信任的機構,媒體是大力關注還是很少關注的風險,風險是由于自身活動失誤引起的還是由天災人禍引起的。上述因素都會影響公眾對風險的感知和風險評估,這些因素相互作用,它是公眾對這些綜合因素的整合反應,并最終影響以價值為基礎的食品安全倫理風險。

三、食品安全風險倫理決策

如何進行倫理決策是預防和化解食品安全倫理風險的重要舉措。Bommer等人將倫理決策看作是一個收集信息和處理信息的過程,倫理決策的對象是倫理問題,倫理決策的結果是倫理行為。決策者是具有自主意識的倫理主體,對倫理問題能夠做出判斷和實施行動,決策者可以對決策結果做出“合乎倫理”和“不合倫理”的判定。合乎倫理的決策是指合法的、在道義上為社會上大多數人所接受的決策,不合倫理的決策是指非法的、在道義上為社會上大多數人所不能接受的決策。倫理決策的著眼點在于通過對倫理決策進行全過程的控制,對可供選擇的方案進行道德評價,對于道德沖突中所涉及的各種價值觀進行描述、判斷、推理、以及企業與利益相關者之間的協商,使行為主體能夠對決策行為可能涉及的倫理問題進行全面思考,解決在決策過程中出現的道德沖突。

(一)食品安全風險倫理決策過程

食品安全風險倫理決策是根據食品安全倫理風險評估的不確定性、模糊性、綜合性和復雜性等特點,依據人們對食品安全道德合法性認可程度的不同,所做出的一系列道德判斷與選擇。西方企業倫理決策的主要模型有倫理檢查模型、遭擅決策樹模型、“九問式”模型等,這些倫理決策模型可分為過程模型和問題模型。過程模型是決策者主要從動機、手段、后果等方面全面地評估一項決策的道德性;問題模型是決策者在決策過程中,通過系統地提出和回答一系列的問題,達到倫理決策的效果。

食品安全風險倫理決策機制的實施需要建立起合理的倫理風險決策流程,道德沖突是進行倫理決策的原因,決策者有時需要在兩難的價值準則之間做出選擇,倫理決策受許多因素影響,包括遵守法律規范、不同國家的倫理標準、組織文化以及在供應鏈上不同的組織文化的相互影響等因素。經濟因素是產生道德沖突的主要誘因,但不是唯一的誘因,其他非經濟因素如理想、安全、偏愛、恐懼等都可能引起道德沖突。確認一種情況是否屬于道德沖突,取決于角色的道德要求,角色的道德要求又取決于道德判斷,而道德判斷的依據是道德理論,例如義務論、結果論等價值判斷范式。

人們首先要分清道德沖突的內涵以及在何種情況下發生道德沖突。當在同一價值體系范圍內選擇了按照某種道德準則的要求去實現一定的道德價值時,就不得不放棄按照其他道德準則的要求去實現另外的道德價值,由此使決策主體陷入了一種道德選擇上的兩難境地時,就產生了道德沖突。另外,決策方案的道德狀態對決策結果具有重要的影響,瓊斯(Jones)認為行為所產生的危害和利益的結果,社會對行為是好是壞的認同程度,危害和利益實際出現的可能性,行為后果出現之前的時間長短,決策者與行為受益者之間的社會、文化、心理或生理親近程度,受行為影響的人的范圍等因素都會對倫理決策結果產生影響。

(二)倫理決策的價值判斷依據和影響因子

在倫理決策過程中,需要有基本的價值判斷依據和影響因子。一般說來,從操作的角度來看,可從倫理決策的價值判斷標準、決策時個人權益的保護、決策后被影響的對象、決策后的效果等方面來考慮。為了讓倫理因素嵌入食品安全決策中,決策者必須能夠理解和評價道德爭論,考慮到感知到的風險是基于價值判斷還是科學判斷,從而做出合理的倫理決策。為了使食品安全風險倫理決策是有效和可持續的,它需要人們在一定的商業環境下評判什么是“好”還是“公平”。

Belmont提出的倫理基本原則包括尊重個人,應將個人看成是能自主的主體,讓行為人自己選擇,對那些自主力受限制的人應加以保護;自主即理解和處理信息的能力;自愿性即不受他人控制和影響的自由;善行提醒人們要盡量減少傷害,增加利益;公正要求人們應公平、待人。可持續發展原則以道德表現為基礎,給企業提供了一套倫理決策的指南,使企業能夠通過有效地應對并滿足由于社會環境和經濟發展所帶來的挑戰。英國政府制定的可持續發展的原則主要有(Defra,2002):(1)生產健康、安全的食品,以滿足市場需求;(2)支持農村和城市經濟和社區的生存能力和多樣性;(3)通過市場和公共利益補償實施可持續土地管理,確保能養活的生計;(4)在自然資源(尤其是土地、水和生物多樣性)的生物學限制下運營;(5)通過減少能源消耗,降低資源使用,盡可能使用可再生資源,取得持續的高環境績效標準;(6)確保食品供應鏈中所有員工的安全、衛生的工作環境,良好的社會福利和培訓;(7)持續獲得高水準的動物健康和福利;(8)為確保需求不斷增長的食品并提供其他公共利益,保持可利用的資源,尤其是可選擇的土地使用是滿足社會其他需求所必須的。上述道德原則有助于指導我們進行恰當的食品安全風險倫理決策。

食品倫理理事會(2001)通過剖析四個利益相關者的福利、自治和公正的道德原則對食品安全問題進行倫理決策,這四個利益相關者包括在食品供應鏈上工作的個人和組織(如農民、農業供應商、食品制造商、零售商、貿易人員和餐飲人員);一般公眾和利益相關者(如社會上的消費者和參與者);農場牲畜和環境。“利益相關者”和“道德原則”這兩個維度相互作用形成一個倫理決策矩陣,在倫理決策矩陣的12個獨立單元中,福利、自治和公正的原則分別適合農業和食品行業的人員、公眾、農場動物和生態系統的利益相關者權益。該倫理決策矩陣提供了在食品安全風險倫理決策中涉及到的利益相關者和道德原則之間相互作用的關鍵要素,涉及倫理的基本準則,如動物福利、保護環境和生物多樣性等。該倫理決策矩陣確定了食品安全風險倫理決策的問題和爭議的焦點,把倫理決策從問題和人們的感覺中梳理出來,使人們能在更廣的范圍內討論問題,能有效幫助食品安全風險倫理決策進行價值判斷并確立影響因子;它提供了一個對食品倫理決策和個人選擇的詳細分析,但沒有對組織倫理決策進行定量分析或組織之間的定量比較。

(三)倫理決策方案篩選機制

食品企業在進行倫理決策時,要根據各種倫理道德原則對企業的重要性對倫理決策方案進行排序。福利、自治和公正這三項原則中的每一項都應具有相等的道德重要性,這意味著在有些情況下這三項原則會互相沖突。某一項原則的重要性不會總是超過另一項原則的重要性。企業應該根據具體情況,權衡后決定什么是合乎所有三項道德原則。可接受的倫理風險標準是以倫理政策、倫理目標和倫理指標為基礎的指南。倫理目標是組織設立的目標,與企業社會責任政策一致;倫理指標是組織詳細的可實施的倫理績效標準,是倫理目標的具體分解。企業通過篩選倫理道德各方面對企業的影響,按照倫理重要性和倫理績效標準就可以進行倫理決策,管理食品安全的倫理風險。世界上許多知名企業已建立了以“道德過濾器”為中心的決策流程,把擬定的行動方案與社會的道德規范和企業的道德原則進行對照,不符合道德要求的方案就被剔除。在對食品安全進行倫理風險與收益評估時,必須盡可能優化方案來增加收益、減少危害,必須禁止風險幾率大于收益的方案。

食品安全風險倫理決策矩陣和倫理決策方案篩選模式為我們提供了一個在食品安全倫理風險決策過程中,在倫理道德影響方面的優先權排序,對可供選擇的方案進行道德評價,使利潤動機符合倫理的要求,是有效降低食品安全倫理風險的一個定性的輸出機制,幫助管理者做出正確的抉擇。

四、結語

道德指南是企業經營的基本倫理原則,也是企業化解倫理風險的基本保障。食品企業應把倫理風險問題納入其高層決策系統和食品安全風險管理中,遵守道德指南,制定食品安全倫理決策的原則,充分考慮企業應承擔的社會責任、企業所擁有的基本權利和義務等問題,從而使倫理風險的管理更具有全局性、前瞻性,保證社會和倫理的要素不會迷失在企業競爭之中,有效化解食品安全倫理風險。

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