稅務(wù)管理理論精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理理論范文

Abstract: In this paper,study begins from new content and features of public administration analyzing the application and practice of new public management theory in tax administration in the USA,Singapore,South Korea and other countries and putting forward new public management ideas and specific measures to improve the tax administration.

關(guān)鍵詞: 公共管理;稅務(wù)行政管理;借鑒

Key words: public administration;tax administration;reference

中圖分類(lèi)號(hào):D035 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)05-0212-02

1新公共管理理念的主要內(nèi)容和基本特征

新公共管理是80年代以來(lái)興盛于英、美等西方國(guó)家的一種新的公共行政理論和管理模式,也是近年來(lái)西方規(guī)模空前的行政改革的主體指導(dǎo)思想之一。它以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ),主張將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入公共管理,打破政府對(duì)公共產(chǎn)品與服務(wù)的壟斷;更多地注重管理的結(jié)果,而不是只專(zhuān)注于過(guò)程,重視政府績(jī)效的考核;把公眾視為顧客,將顧客滿(mǎn)意程度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。新公共管理運(yùn)動(dòng)首先發(fā)端于英國(guó),以撒切爾夫人上臺(tái)為標(biāo)志,隨后波及到澳大利亞、新西蘭、英國(guó)、加拿大、荷蘭、法國(guó)等經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織國(guó)家,在相當(dāng)程度上提高了這些國(guó)家的公共管理水平,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展,增強(qiáng)了整個(gè)國(guó)家在國(guó)際社會(huì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

新公共管理的的主要特征體現(xiàn)在七個(gè)方面。首先,新公共管理重新對(duì)政府職能及其與社會(huì)的關(guān)系進(jìn)行定位,即政府不再是高高在上的官僚機(jī)構(gòu),政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會(huì)公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報(bào)的“顧客”或“客戶(hù)”,政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向,應(yīng)增強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾需要的響應(yīng)力。其次,新公共管理更加重視政府活動(dòng)的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。第三,新公共管理反對(duì)傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績(jī)效測(cè)定和評(píng)估的做法,主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制,而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)明的績(jī)效目標(biāo)控制。第四,新公共管理強(qiáng)調(diào)政府廣泛采用私營(yíng)部門(mén)成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,取消公共服務(wù)供給的壟斷性。第五,新公共管理強(qiáng)調(diào)公務(wù)員不必保持中立,而應(yīng)讓他們參與政策的制定過(guò)程,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第六,新公共管理主張對(duì)某些公營(yíng)部門(mén)實(shí)行私有化。第七,新公共管理重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性。

雖然新公共管理也存在其自身的缺陷,比如無(wú)視公營(yíng)部門(mén)與私營(yíng)部門(mén)的根本差別,盲目采用私營(yíng)部門(mén)的管理方法;把政府與公共的關(guān)系完全等同于供方與顧客的市場(chǎng)關(guān)系等等。但由于其在一定程度上反映了公共行政發(fā)展的規(guī)律和趨勢(shì),因而對(duì)我們進(jìn)一步深化稅收行政管理的理論和實(shí)踐不無(wú)借鑒意義。

2新公共管理理念的成功實(shí)踐

新公共管理理念是西方社會(huì)特定的政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)發(fā)展條件下的產(chǎn)物,體現(xiàn)了公共行政發(fā)展的趨勢(shì)和方向。公共管理改革的浪潮在傳統(tǒng)的西方國(guó)家和新型的工業(yè)化國(guó)家中普遍展開(kāi),已經(jīng)在相當(dāng)程度上改善了西方國(guó)家的公共管理水平,滿(mǎn)足了更多的公共服務(wù)需要,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。通過(guò)國(guó)外稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)新公共管理理念的運(yùn)行就可見(jiàn)一般。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在1998年實(shí)施了重組與改革法案,其新使命被描述為“通過(guò)幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的納稅義務(wù),并通過(guò)使稅法公平適用于所有納稅人,來(lái)為美國(guó)納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”。在組織形式上,收入局建立了一個(gè)類(lèi)似于在私營(yíng)部門(mén)中廣泛應(yīng)用的組織,即面向顧客需求的組織。在這里,稅務(wù)機(jī)構(gòu)的顧客是納稅人。利用先進(jìn)的信息化技術(shù),收入局同時(shí)減少了管理層次和主要單位數(shù)目,以有利于降低成本,提高效率,促進(jìn)對(duì)顧客的培訓(xùn)和服務(wù)。在績(jī)效評(píng)估方面,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局建立了一套平衡評(píng)價(jià)體系,對(duì)收入局內(nèi)部各級(jí)組織及其員工進(jìn)行評(píng)估。

新加坡國(guó)家收入局提出的目標(biāo)是“稅務(wù)管理在國(guó)際上要居于領(lǐng)先地位,由受到良好培訓(xùn)的、專(zhuān)心工作的稅務(wù)人員提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”。新加坡國(guó)家收入局從1992年開(kāi)始改革進(jìn)程,將部門(mén)式的收入管理改為獨(dú)立的收入局。獨(dú)立的收入局有利于提高稅務(wù)管理的靈活性,并能雇用到高技術(shù)的職員。同時(shí),新加坡國(guó)家收入局把沒(méi)有完整性的以稅收為基礎(chǔ)的組織結(jié)構(gòu),改為以功能為基礎(chǔ)的為納稅人一站式服務(wù)的組織結(jié)構(gòu)。這一新結(jié)構(gòu)減少了以稅收為基礎(chǔ)的原有機(jī)構(gòu)中存在的功能重復(fù)問(wèn)題。

韓國(guó)國(guó)家稅收服務(wù)局保證以1999年9月1日作為一個(gè)新起點(diǎn),開(kāi)始為納稅人提供公平、透明的稅務(wù)管理服務(wù)。為此采用功能導(dǎo)向型管理制度進(jìn)行根本性機(jī)構(gòu)改革,并實(shí)施高效、公平的稅務(wù)管理。同時(shí),采取從外部評(píng)價(jià)國(guó)家稅收服務(wù)局的績(jī)效等措施。

新公共管理理論給西方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革帶來(lái)的變化,是西方政府管理改革的縮影,為世界各國(guó)特別是向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國(guó)家加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理提供了經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)歸納起來(lái)有三點(diǎn):一是引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理思想,注重結(jié)果、激勵(lì)和績(jī)效評(píng)估,放松嚴(yán)格的行政規(guī)制,實(shí)行嚴(yán)明的績(jī)效目標(biāo)控制;二是把納稅人視為顧客,將政府的職責(zé)定位在根據(jù)納稅人(顧客)的需求向納稅人(顧客)提供服務(wù),以顧客滿(mǎn)意度作為衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn);三是重視稅收管理活動(dòng)的結(jié)果和產(chǎn)出,關(guān)心提供服務(wù)的效率和質(zhì)量,并能夠主動(dòng)、靈活、低成本地對(duì)外界情況的變化做出富有成效的反應(yīng)。

3借鑒新公共管理理念、完善稅務(wù)行政管理的啟示

我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)更加深入地融入到全球經(jīng)濟(jì)中。近年來(lái),我國(guó)也積極借鑒公共管理理念,作為加快行政管理改革的有益參照,并取得初步的成效。因此,作為政府公共部門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu),很有必要借鑒新公共管理理論與實(shí)踐的成果,按照“調(diào)動(dòng)人力,減少成本,優(yōu)化服務(wù)”的基本方針,逐步推進(jìn)我國(guó)的稅務(wù)行政管理改革。

3.1 完善組織機(jī)構(gòu),進(jìn)行合理布局稅收組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)稅收職能的組織保證,沒(méi)有科學(xué)的組織結(jié)構(gòu),就會(huì)影響稅收職能的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系縱向結(jié)構(gòu)是按行政區(qū)劃設(shè)立的層級(jí)制結(jié)構(gòu),有一級(jí)政府就有一級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu);橫向結(jié)構(gòu)則是下一級(jí)比照上一級(jí),基本對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)部門(mén)信息化程度的迅速提高,為組織機(jī)構(gòu)的扁平化奠定了良好的基礎(chǔ)。所謂組織機(jī)構(gòu)扁平化,就是通過(guò)減少行政管理層次,裁減冗余人員,從而建立起一種管理層次少、管理幅度大的組織機(jī)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)扁平化,就要對(duì)目前的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行改造重組,建立橫向的信息交流機(jī)構(gòu),便于信息的溝通。要利用依托信息化的稅收管理機(jī)制,減少中間環(huán)節(jié),壓縮管理層級(jí),按照實(shí)際需要,收縮沒(méi)有必要存在的稅收機(jī)構(gòu),前移各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù),簡(jiǎn)化工作程序。按照流程再造理論,摸清稅收信息管理的內(nèi)在規(guī)律,按照信息的流向和結(jié)轉(zhuǎn)的方式歸集稅收業(yè)務(wù),從而對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理布局,找到效率和制約的最佳平衡點(diǎn)。

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3.2 改進(jìn)工作運(yùn)行機(jī)制,保證機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)運(yùn)行機(jī)制包括各種崗責(zé)體系、規(guī)章制度、工作流程等。良好的工作運(yùn)行機(jī)制是做好工作的可靠保證,是整個(gè)工作的基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)稅收職能的關(guān)鍵。沒(méi)有機(jī)制的保證,稅收職能的實(shí)現(xiàn)就會(huì)受阻,甚至難以實(shí)現(xiàn)。因此,必須按照整個(gè)稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定崗位,因事設(shè)崗,以崗定責(zé),將各項(xiàng)工作分解落實(shí)到具體工作部門(mén)、具體工作環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員,使每一項(xiàng)工作任務(wù)都有明確指標(biāo)、完成時(shí)限和基本要求;根據(jù)工作實(shí)際的需要,及時(shí)調(diào)整崗責(zé),確保每一項(xiàng)工作特別是新增工作有人負(fù)責(zé),有人管理,構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化的崗責(zé)體系。完善規(guī)章制度,加強(qiáng)制度建設(shè),理順工作流程,對(duì)工作運(yùn)行的原則、具體工作的程序、手續(xù)做出明確規(guī)定,形成從一般規(guī)則到具體規(guī)則的層級(jí)結(jié)構(gòu)和依法、簡(jiǎn)約、科學(xué)、高效的制度體系。進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善具體制度,搞好部門(mén)配合,加強(qiáng)部門(mén)間信息的傳遞和交接,避免錯(cuò)位、缺位,消除“管理空檔”和“真空地帶”,建立起部門(mén)職責(zé)明確、工作程序規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、文明高效的政務(wù)管理體系。同時(shí),牢固樹(shù)立稅收成本觀念,將稅收成本觀念引入稅收政策制定和實(shí)際征管工作中。盡快建立規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度,明確成本開(kāi)支范圍、成本核算方法、成本管理責(zé)任等內(nèi)容,加強(qiáng)成本控制和成本分析。定期對(duì)稅收成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,對(duì)納稅成本進(jìn)行測(cè)算,向社會(huì)公開(kāi),接收輿論監(jiān)督,構(gòu)建科學(xué)的衡量稅收成本的指標(biāo)體系。

3.3 優(yōu)化稅收服務(wù),提高工作實(shí)績(jī)首先,創(chuàng)新服務(wù)理念。牢固樹(shù)立“服務(wù)就是管理”的觀念,把國(guó)家賦予的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)更好地體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)執(zhí)法意義上的“執(zhí)法隊(duì)”、“審判長(zhǎng)”、“檢察員”向體現(xiàn)全方位納稅服務(wù)的“服務(wù)員”、“導(dǎo)航員”、“裁判員”轉(zhuǎn)變,從而通過(guò)優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)引導(dǎo)納稅人的自覺(jué)納稅遵從,創(chuàng)建良好的征納關(guān)系和稅收環(huán)境。其次,創(chuàng)新服務(wù)載體。對(duì)現(xiàn)有服務(wù)資源和服務(wù)手段進(jìn)行有效整合,逐步搭建納稅人質(zhì)量認(rèn)證、開(kāi)業(yè)登記、注銷(xiāo)、稅種劃分及稅款入庫(kù)的納稅服務(wù)外部平臺(tái)和熱線咨詢(xún)、稅收管理、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃轉(zhuǎn)及稅務(wù)稽查統(tǒng)一的納稅服務(wù)內(nèi)部平臺(tái),實(shí)現(xiàn)以信息技術(shù)為支撐的服務(wù)手段的新突破。再次,創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容。在依法治稅的前提下,以納稅人的需求為總目標(biāo),進(jìn)行具體細(xì)化,達(dá)到“六化”的標(biāo)準(zhǔn),即納稅服務(wù)環(huán)境最優(yōu)化、服務(wù)內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化、納稅人辦稅成本最少化、納稅人待遇的公化平、辦稅效能的快捷化和服務(wù)過(guò)程的全面化。

3.4 實(shí)施人本管理,充分調(diào)動(dòng)人力資源一方面,根據(jù)注重結(jié)果、靈活性和激勵(lì)的原則,在公務(wù)員招聘、工資、培訓(xùn)、晉升和解聘等方面,設(shè)計(jì)強(qiáng)有力的稅務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制,真正做到“能者上,庸者下”,使稅務(wù)人員的行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來(lái)。創(chuàng)新人才評(píng)價(jià)機(jī)制,把品德、知識(shí)、能力和業(yè)績(jī)等要素作為評(píng)價(jià)人才的主要指標(biāo),完善推薦、測(cè)評(píng)、評(píng)議制度,逐步建立上級(jí)考核、同級(jí)評(píng)比、下級(jí)評(píng)議、自我評(píng)價(jià)相結(jié)合的稅收專(zhuān)業(yè)人才績(jī)效考核體系,完善資格考試考核、業(yè)內(nèi)同行評(píng)議相結(jié)合的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才評(píng)價(jià)體系。創(chuàng)新人才激勵(lì)機(jī)制,建立待遇與貢獻(xiàn)相對(duì)應(yīng)的分配制度,采取諸如以崗定級(jí)、競(jìng)爭(zhēng)上崗、崗績(jī)結(jié)合等多種方法確定報(bào)酬,逐步完善職務(wù)與能級(jí)相結(jié)合的工資、獎(jiǎng)勵(lì)制度,綜合考慮工作職責(zé)、能力、業(yè)績(jī)、年功等因素,適當(dāng)拉開(kāi)收入差距,增強(qiáng)能級(jí)的激勵(lì)功能。另一方面,必須充分重視行政管理環(huán)境的培育,加強(qiáng)稅收文化建設(shè),用先進(jìn)的文化來(lái)培育人。有意識(shí)地培育適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展要求的積極奮發(fā)、健康向上的稅務(wù)行政文化,創(chuàng)造良好的行政管理環(huán)境,在稅務(wù)人員中形成一種共有的思想觀念、價(jià)值觀念、道德觀念、行為標(biāo)準(zhǔn),使這種文化意識(shí)滲透到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理中,潛移默化地影響和制約稅務(wù)人員的行政行為。同時(shí),通過(guò)開(kāi)展豐富多彩、有益身心健康的活動(dòng),營(yíng)造有特色的行政文化氛圍,推動(dòng)行政機(jī)關(guān)的精神文明建設(shè),增強(qiáng)全體機(jī)關(guān)人員的群體性和凝聚力,從而更好地開(kāi)展各項(xiàng)工作,推動(dòng)行政管理現(xiàn)代化建設(shè)。

3.5 綜合運(yùn)用定性和定量指標(biāo)體系,完善績(jī)效評(píng)估機(jī)制建設(shè)

績(jī)效評(píng)估機(jī)制的設(shè)計(jì)要以稅務(wù)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。具體可分為組織績(jī)效評(píng)估和個(gè)人績(jī)效評(píng)估兩套機(jī)制。組織績(jī)效評(píng)估機(jī)制要設(shè)計(jì)定量指標(biāo),在內(nèi)部評(píng)估的基礎(chǔ)上引入外部力量評(píng)估機(jī)制。個(gè)人評(píng)估機(jī)制不宜采用定量指標(biāo),應(yīng)在實(shí)現(xiàn)與人力資源管理的結(jié)合的基礎(chǔ)上,由直接上司和部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)評(píng)估下屬的績(jī)效。要以目標(biāo)管理考核為總抓手,充分發(fā)揮考核的評(píng)價(jià)和導(dǎo)向作用,突出抓好對(duì)月季工作計(jì)劃及年度工作亮點(diǎn)完成情況的考核。逐步探索建立以工作難度系數(shù)、工作數(shù)量和質(zhì)量及目標(biāo)管理考核為依據(jù),以定崗定責(zé),按勞定績(jī),績(jī)效結(jié)合的激勵(lì)約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn):

[1]周敏,彭驥鳴.稅務(wù)行政管理學(xué)[M].北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社,331-346.

第2篇：稅務(wù)管理理論范文

【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點(diǎn)是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財(cái)務(wù)手段必須是在國(guó)家法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，符合現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)及稅收政策法規(guī)，是一種合法的財(cái)務(wù)管理行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國(guó)家稅收法律的前提下開(kāi)展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)當(dāng)前帳務(wù)和稅務(wù)進(jìn)行分析，從減稅的角度出發(fā)，對(duì)將來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和投資經(jīng)營(yíng)等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理行為，不僅要精通各項(xiàng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，社會(huì)效益對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的切實(shí)需要。我國(guó)的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，因此，企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國(guó)家的稅收政策，對(duì)各種征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益雙贏的需要。進(jìn)行稅收籌劃后，企業(yè)可以按較低的稅率納稅，短期來(lái)看減少了應(yīng)納稅額，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤(rùn)等）的不斷增加，稅收收入總量會(huì)增加。

3）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求。企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的。然而國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過(guò)稅率與稅基的差別來(lái)完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國(guó)家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

4）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開(kāi)展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤(rùn)達(dá)到良好的效果。由此可見(jiàn)，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個(gè)重要部分。國(guó)外許多企業(yè)在招聘高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護(hù)稅法是財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認(rèn)識(shí)和透徹理解稅法及稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣就有助于企業(yè)加強(qiáng)法律意識(shí)。

3．企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，合理開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的問(wèn)題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，同時(shí)需要在十分熟悉稅法及國(guó)家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國(guó)許多企業(yè)恰恰缺少這類(lèi)人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動(dòng)發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來(lái)減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對(duì)每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到稅收籌劃的目的，還會(huì)被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)處不在，如果企業(yè)在設(shè)立或者對(duì)外投資的時(shí)候，沒(méi)有吸納稅收籌劃人員參與設(shè)立或投資，那么很容易會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)立時(shí)就不能享受?chē)?guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅收損失。

4．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

1）財(cái)務(wù)管理籌資過(guò)程中的稅收籌劃。第一，資金結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)需合理確定長(zhǎng)期債務(wù)資金和權(quán)益資金構(gòu)成比例。權(quán)益資金在使用中具有長(zhǎng)期性，沒(méi)有負(fù)擔(dān)固定的股息，使用中相對(duì)比較安全；而債務(wù)資金到期需要?dú)w還本金和利息，如果企業(yè)到期無(wú)法歸還本息可能導(dǎo)致被甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，籌資利息的處理。稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間因籌資發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始在不少于 5 年的時(shí)間內(nèi)分期攤銷(xiāo)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果和企業(yè)構(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)將利息資本化，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值。

2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。第一，銷(xiāo)售的籌劃。企業(yè)自由的選擇銷(xiāo)售模式為企業(yè)利用銷(xiāo)售模式差異進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)不同的銷(xiāo)售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實(shí)際運(yùn)用中，銷(xiāo)售模式的選擇應(yīng)當(dāng)和銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間相結(jié)合，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間是相關(guān)的，這樣不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)提供了條件。企業(yè)在銷(xiāo)售模式籌劃中應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷(xiāo)售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷(xiāo)結(jié)算方式下避免墊付稅款；三是銷(xiāo)售商品時(shí)多采用支票、銀行本票以及匯兌等結(jié)算方式；四是少用銷(xiāo)售折扣，常用折扣銷(xiāo)售來(lái)刺激市場(chǎng)等等。第二，內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)對(duì)固定資產(chǎn)的投資，應(yīng)當(dāng)慎重考慮固定資產(chǎn)購(gòu)置后的折舊問(wèn)題，固定資產(chǎn)購(gòu)置后企業(yè)可采取一定的固定資產(chǎn)折舊方法在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。由于稅法允許企業(yè)采用不同的折舊方法，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢(shì)的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而在財(cái)務(wù)管理中降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍．國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]．科學(xué)之友（B 版）．2007（12）

第3篇：稅務(wù)管理理論范文

1.1污水管網(wǎng)設(shè)計(jì)的不合理

進(jìn)行污水管網(wǎng)的設(shè)計(jì)需要參考城市的規(guī)模，人均用水量總和，不同的用水指標(biāo)，對(duì)以往的用水?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行推算，執(zhí)行城市污水處理的規(guī)定，但是這種方式對(duì)水的估算要求非常高，污水管理不容易進(jìn)行，導(dǎo)致實(shí)施的可能性較低。有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的污水處理公司有很大一部分在向倒閉的趨勢(shì)發(fā)展。而排水系統(tǒng)的太過(guò)單一也導(dǎo)致污水處理的局限性。目前，雨和污染同流的排污方案很多城市都在運(yùn)用著，其水力坡度減小，便捷性能差，旱季污水含有沉淀物以及建筑廢物，會(huì)導(dǎo)致管道堵塞，嚴(yán)重會(huì)使污水排放不及時(shí)而污染頻繁發(fā)生。一些城市已經(jīng)實(shí)行污水管網(wǎng)的處理，由于涉及面廣因此很難全國(guó)普遍應(yīng)用。

1.2污水管理廠能力不夠

我國(guó)很多城市都存在著雨污混輸?shù)膯?wèn)題，因此截流式合流排水體制會(huì)一直進(jìn)行，可是污水管理廠卻是建設(shè)的分流制排水，這種體制不符合城市污水的現(xiàn)狀，污水處理廠的處理規(guī)模不能滿(mǎn)足城市合流污水的處理，也并沒(méi)有把對(duì)雨水的處理融入到污水處理廠的設(shè)計(jì)建設(shè)。這就導(dǎo)致夏季雨水量大的時(shí)候，污水處理廠的能力不夠，不能夠應(yīng)對(duì)大量的河流污水，就會(huì)造成水體大量污染。

1.3技術(shù)工藝程序模糊

在污水管網(wǎng)建設(shè)工程中，能夠與其施工相符的建設(shè)方案非常缺乏，關(guān)于技術(shù)步驟的建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，建設(shè)部門(mén)對(duì)層次步驟和預(yù)測(cè)不清晰。例如，在順序方面，對(duì)網(wǎng)管的鋪擺、回填壓緊技術(shù)流程不客觀，會(huì)使污水不能及時(shí)的得到處理。

1.4我國(guó)的城市眾多

國(guó)家對(duì)城市的污水管理投資的金額大約占總投資的百分之七十左右，可是，我國(guó)的城市污水管網(wǎng)裝置仍然得不到解決，因此，目前首要的任務(wù)就是優(yōu)化污水管網(wǎng)裝置。由于我國(guó)的基本國(guó)情，長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)相對(duì)還比較落后，我國(guó)的城市污水管理也與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的距離。農(nóng)村人口向城市大量聚集，城市居民驟增，城市的工業(yè)廠礦產(chǎn)生大量的生活污水。很多因素都在影響著我國(guó)城市的污水管理，而增強(qiáng)城市的污水管網(wǎng)管理是勢(shì)在必行的首要任務(wù)。

2加強(qiáng)污水管網(wǎng)施工的管理

2.1前期準(zhǔn)備工作

在施工前，先做好標(biāo)高的交付、復(fù)測(cè)以及保護(hù);然后實(shí)地查看污水管網(wǎng)沿線的地形，進(jìn)行復(fù)測(cè)，并且繪圖，影響施工的樹(shù)木、建筑物，做好拆移和協(xié)調(diào)工作，為網(wǎng)管施工做好前期鋪墊;再根據(jù)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)條件的因素，仔細(xì)精密的核算后在開(kāi)始挖槽;最后進(jìn)行放線檢查，設(shè)計(jì)驗(yàn)收合格后才可挖溝。

2.2提高城區(qū)的管理水平

只有各個(gè)單位都能夠發(fā)揮相應(yīng)污水管理能力和作用，才能保證城市污水管網(wǎng)設(shè)備的安全正常實(shí)施，將城市污水和雨水進(jìn)行分流處理，促進(jìn)城市供水、污水管網(wǎng)的順利運(yùn)行。對(duì)整個(gè)管理過(guò)程要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，打擊違紀(jì)違法的行為，確保順利的實(shí)施污水網(wǎng)管工程的建設(shè)。不達(dá)標(biāo)的工程建設(shè)必須返工，責(zé)令負(fù)責(zé)人在規(guī)定期限內(nèi)整頓修改。為了加快排水管網(wǎng)工程的開(kāi)發(fā)完善就必須要提高污水管網(wǎng)管理的效率。

2.3選擇最優(yōu)化方案

在所有的可行方案中，按照某一標(biāo)準(zhǔn)找到最好最實(shí)用的方案。對(duì)于任何的事物，只要有不同的解決方法，就存在最優(yōu)化問(wèn)題。以?xún)?yōu)化方法為基礎(chǔ)，尋找技術(shù)可行的污水管網(wǎng)方案。最優(yōu)化方法一般分為兩種:間接優(yōu)化法和直接優(yōu)化法。間接優(yōu)化法是建立在最優(yōu)化數(shù)學(xué)模型的基礎(chǔ)上，通過(guò)最優(yōu)化設(shè)計(jì)算求出最優(yōu)解;直接優(yōu)化法是根據(jù)性能指標(biāo)的變化，直接對(duì)各種方案進(jìn)行計(jì)算和比較，來(lái)得到相對(duì)最優(yōu)解或滿(mǎn)意解。

2.4加強(qiáng)對(duì)污水管網(wǎng)的養(yǎng)護(hù)

很多城市對(duì)污水管網(wǎng)的養(yǎng)護(hù)方法都非常單一，檢測(cè)手段的缺乏也使污水管網(wǎng)在運(yùn)行中出現(xiàn)破損、堵塞等眾多問(wèn)題發(fā)生。這些問(wèn)題會(huì)給城市居民的生活和工作帶來(lái)很多的不便，因此改變傳統(tǒng)單一的養(yǎng)護(hù)和管理理念，機(jī)械化代替人力，采用新技術(shù)和新方法對(duì)管網(wǎng)進(jìn)行維護(hù)，使居民的生活更加方便城市的污水管網(wǎng)管理建設(shè)能得到顯著提高，為城市創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展建設(shè)。

2.5提高施工中的安全管理

污水管網(wǎng)工程中由于溝槽深、線多且長(zhǎng)，因此安全隱患比較多，稍有差錯(cuò)，就容易造成人員傷亡。安全管理的工作直接影響著施工的進(jìn)度和質(zhì)量。由此可見(jiàn)，安全管理是污水管網(wǎng)實(shí)施中的前提基礎(chǔ)。安全工作要注意的是:一是在施工沿線，懸掛或擺放安全警示牌;二是按規(guī)范施坡，不能放坡的必須支護(hù);三是沿溝槽兩側(cè)應(yīng)有不小0．8m的人行道，所以槽邊的堆土不能過(guò)高;四是邊坡加強(qiáng)管理人員的監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)撤退，排除隱患之后后方再繼續(xù)進(jìn)行施工;五是加強(qiáng)安全教育，做好施工人員安全防護(hù)措施;六是加強(qiáng)雨期和冬季施工的安全管理，防止雨水沖刷和凍土坍塌等事故的發(fā)生。

3結(jié)束語(yǔ)

第4篇：稅務(wù)管理理論范文

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

盡管大部分企業(yè)都能夠意識(shí)到申報(bào)納稅是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，但現(xiàn)階段很多企業(yè)往往缺乏主動(dòng)納稅和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。這就使得企業(yè)難以自發(fā)的從整體上全面了解和掌握企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)納稅不準(zhǔn)確，費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節(jié)稅的權(quán)利。由于稅收意識(shí)的缺乏，因此企業(yè)往往未設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)業(yè)務(wù)決策結(jié)合考慮，企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程缺乏統(tǒng)籌的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。實(shí)際工作中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏稅務(wù)配合機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，往往形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)不清楚自身權(quán)益，缺乏享受優(yōu)惠和稅收維權(quán)意識(shí)，一味迎合稅收征管部門(mén)要求，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)家稅收政策和征管因素影響

我國(guó)尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展期，稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和宏觀調(diào)控的需要不斷變化，因此時(shí)效性相對(duì)較短，容易發(fā)生變化。結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在不同地區(qū)和不同行業(yè)稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區(qū)、行業(yè)差異性，使企業(yè)把握稅收政策帶來(lái)了難度，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)難以對(duì)不同層級(jí)稅收政策充分理解和把握，導(dǎo)致稅收政策利用不當(dāng)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)又分為國(guó)稅和地稅，稅種還包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多稅種，每個(gè)稅種都有不同的征收方式、征收率和優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)經(jīng)辦涉稅事宜的人員素質(zhì)不高

企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著直接影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)越高，越有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有條件下，我國(guó)企業(yè)為降低稅務(wù)成本，往往未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)，甚至未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任稅務(wù)經(jīng)辦人員，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)性缺乏，對(duì)于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)雖然設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，但是由于企業(yè)重視程度不足，稅務(wù)管理崗位人員層級(jí)較低，對(duì)于稅務(wù)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律法規(guī)掌握情況不佳，由于業(yè)務(wù)不夠精通導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，由于稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力問(wèn)題，更無(wú)從結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際制訂有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案與措施，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部環(huán)境和復(fù)雜交易均可導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息不對(duì)稱(chēng)，部分企業(yè)可以適用或者參考的稅收政策未對(duì)納稅人公開(kāi)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人政策法規(guī)宣傳不夠，新出臺(tái)的稅收政策未及時(shí)傳達(dá)，甚至由于政策本身的不明確，企業(yè)難以準(zhǔn)確執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收秩序混亂也可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，如在交易環(huán)節(jié)中其他企業(yè)的代開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象，可能為企業(yè)帶來(lái)意外的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行重組、并購(gòu)等復(fù)雜交易時(shí)，由于對(duì)于交易事項(xiàng)未充分認(rèn)識(shí)稅收復(fù)雜性等情況，均可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和建議

（一）樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

根據(jù)2009年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，企業(yè)管理者應(yīng)充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，在日常企業(yè)管理中主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)積極配合和應(yīng)對(duì)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查和評(píng)估后，針對(duì)企業(yè)稅收疑點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。除企業(yè)管理者外，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)全體員工尤其是財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和每位員工的日常工作息息相關(guān)，在日常工作中注意預(yù)防和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善有效的稅收內(nèi)部控制體系

稅務(wù)內(nèi)部控制體系和通常意義上的內(nèi)部控制不同，它主要是從稅務(wù)的角度出發(fā)，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置，明確崗位權(quán)責(zé)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)控制，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的補(bǔ)充，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)對(duì)于稅收內(nèi)部控制的建立相對(duì)不夠重視，未建立專(zhuān)門(mén)的涉稅管理機(jī)構(gòu)，更未設(shè)立相應(yīng)的稅收內(nèi)部控制制度。在建立稅收內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)遵循成本效益原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅務(wù)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，查找企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中重要稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)稅務(wù)管理流程，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，采取自動(dòng)化或者人工監(jiān)督的方式

（三）提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，一方面強(qiáng)化稅法和相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的培訓(xùn)，可以采取集中培訓(xùn)和知識(shí)競(jìng)賽等形式，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。另一方面，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，除對(duì)于基本的稅收法律法規(guī)和稅收政策加以掌握外，還應(yīng)積極主動(dòng)了解國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業(yè)行業(yè)息息相關(guān)的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行申報(bào)納稅，防止由于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠而導(dǎo)致的企業(yè)利益損失。

（四）實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理

企業(yè)應(yīng)廣泛收集各方面的稅法和相關(guān)法律法規(guī)信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時(shí)匯編與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策并定期更新。應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和法律法規(guī)要求相一致，按照稅法要求進(jìn)行申報(bào)納稅。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的如重要戰(zhàn)略規(guī)劃、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購(gòu)、重大投資、經(jīng)營(yíng)模式改變等重要事項(xiàng)，應(yīng)充分識(shí)別其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于重要事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)控。

（五）利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)力量

社會(huì)中介組織如稅務(wù)師事務(wù)所不受企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響，處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，從業(yè)人員具備相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則和資格水平，因此，企業(yè)在進(jìn)行重大交易事項(xiàng)時(shí)，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、信譽(yù)較好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)就日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前規(guī)避日常經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

第5篇：稅務(wù)管理理論范文

1.對(duì)稅務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足

在當(dāng)前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動(dòng)位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒(méi)有進(jìn)行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報(bào)稅、納稅，或少繳納稅，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過(guò)程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒(méi)有完善的管理體系

我國(guó)石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報(bào)，沒(méi)有形成完整的稅務(wù)管理體系，對(duì)石油企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒(méi)有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和控制，而且稅務(wù)管理部門(mén)處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門(mén)獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無(wú)疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，但是對(duì)于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒(méi)有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，未進(jìn)行明確和有效的細(xì)化分工。從國(guó)家稅務(wù)總局選取的定點(diǎn)聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來(lái)看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財(cái)務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個(gè)，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標(biāo)既要有總體目標(biāo)，又要有具體的目標(biāo)，稅務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體目標(biāo)，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標(biāo)應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，采用先進(jìn)的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對(duì)石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估和分析，明確風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，做出有效地應(yīng)對(duì)策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過(guò)程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理工作不是某一時(shí)期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個(gè)管理過(guò)程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進(jìn)行，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國(guó)家經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國(guó)家稅收政策加強(qiáng)石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并做好稅務(wù)分析報(bào)告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專(zhuān)業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證工作正常進(jìn)行的有效手段。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)的出納、收支核對(duì)人員等加強(qiáng)控制。完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對(duì)納稅申報(bào)以及核算等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅的審計(jì)，將稅務(wù)的核算以及申報(bào)等工作納入日常管理工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行，由審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)資料的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專(zhuān)業(yè)人才梯隊(duì)。以專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：稅務(wù)管理理論范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 含義 成因 管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）04-195-02

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果處理不當(dāng)，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)遭受損害。如國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名企業(yè)就曾因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)而迫切問(wèn)題。

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）。這是針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估，有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及成因分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)完善、有效運(yùn)作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度、投資及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、物資采購(gòu)管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所適用的稅收政策實(shí)行差別選擇，從而使自身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當(dāng)前環(huán)境進(jìn)行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響。現(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)多的自由裁量權(quán)，有時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對(duì)同一涉稅事項(xiàng)的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時(shí)性規(guī)章過(guò)多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機(jī)制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。首席財(cái)務(wù)官（或總會(huì)計(jì)師）主持企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行。

2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念和文化對(duì)企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任人。

3.建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報(bào)與審批；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等。

4.建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)約束機(jī)制，將相關(guān)職能部門(mén)和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況納入考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效進(jìn)行。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識(shí)；企業(yè)對(duì)待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；部門(mén)間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的重點(diǎn)模塊。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問(wèn)題；稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告反映；稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納；稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

4.細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)通過(guò)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或崗位。總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或集團(tuán)型的企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)地域廣，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)外部具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)

1.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

2.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購(gòu)或重組、改變經(jīng)營(yíng)模式、重大對(duì)外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價(jià)政策等。這些事項(xiàng)關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核；在重大事項(xiàng)決策制定中，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要和項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)保持溝通，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及對(duì)企業(yè)的影響程度。

3.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等。對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出公司風(fēng)險(xiǎn)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)完善、有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進(jìn)行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來(lái)，通過(guò)制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、信息管理系統(tǒng)和溝通機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問(wèn)題事項(xiàng)報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過(guò)程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。

利用信息技術(shù)手段，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制；將稅務(wù)申報(bào)納入信息系統(tǒng)管理，利用報(bào)表軟件進(jìn)行自動(dòng)申報(bào)；建立稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

六、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督檢查的常效機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和有效的外部鑒證，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺陷及時(shí)反饋并落實(shí)改進(jìn)措施。

企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，避免繁復(fù)無(wú)效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有序運(yùn)行。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)能恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

1.許魯才，張曉.試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（5）

2.蓋地.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009（16）

3.梁駿.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系正當(dāng)時(shí).廣東經(jīng)濟(jì)，2010（6）

4.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）.國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)

第7篇：稅務(wù)管理理論范文

1.國(guó)家稅務(wù)法律的不健全

目前，國(guó)家頒布的稅務(wù)法律還不健全，稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)處理制度，并開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是有關(guān)的國(guó)家法律制度還存在很多問(wèn)題。比如，在2009年，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，該文件中存在很多問(wèn)題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實(shí)際操作性不強(qiáng)，該文件給出了具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和崗位職責(zé)，也包括具體的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個(gè)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是不可行的。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，還有一些企業(yè)沒(méi)有組建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，沒(méi)有具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的人員開(kāi)展工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更是無(wú)從談起。當(dāng)真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更別說(shuō)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和如何降低風(fēng)險(xiǎn)，這也給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的善后工作制造了困難。目前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是定性的指標(biāo)，可信度不強(qiáng)，說(shuō)服力較弱，因此，應(yīng)該建立一個(gè)系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的定量指標(biāo)。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報(bào)表，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到，財(cái)務(wù)報(bào)表中一般會(huì)有營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，但是這些會(huì)計(jì)信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細(xì)，不能達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標(biāo)，從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足

目前，我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，大多是借鑒國(guó)外的研究經(jīng)驗(yàn)，適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的理論研究還很不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人才，尤其是在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。另外，有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專(zhuān)業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視

在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，提高警惕，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決問(wèn)題的對(duì)策。企業(yè)在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該做好宣傳工作，不僅要求財(cái)務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視，規(guī)模大、利潤(rùn)高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查大幕已經(jīng)拉開(kāi)。在往年的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補(bǔ)稅款的“大戶(hù)”，有些年份甚至占到全部查補(bǔ)稅款數(shù)額的一半。

2.不斷完善稅務(wù)法律制度

為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法律制度。目前，正在實(shí)行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行），隨后有地方的海南省國(guó)稅局以提高稅法遵從度為目標(biāo)引導(dǎo)幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律制度，不能滿(mǎn)足不同類(lèi)型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的信息溝通機(jī)制，及時(shí)地傳輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息。

3.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度

企業(yè)應(yīng)該進(jìn)最大可能控制風(fēng)險(xiǎn)，最大化降低損失。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施；當(dāng)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)地找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，找到應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)度時(shí)，首先是確立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估的開(kāi)展、進(jìn)行稅務(wù)檢查等一系列工作，并客觀處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的、實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)可以采取資金儲(chǔ)備的方式應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，利用儲(chǔ)備資金應(yīng)對(duì)資金緊張的壓力，同時(shí)，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時(shí)的籌集到資金。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才

現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學(xué)者，并沒(méi)有實(shí)際的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制的經(jīng)驗(yàn)更是欠缺，并且課程講授的對(duì)象主要是高校的學(xué)生，受眾面較窄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿(mǎn)足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求高，需要改專(zhuān)業(yè)人員必須具備財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理、控制方面的知識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力，及時(shí)的學(xué)習(xí)和了解最新的財(cái)稅政策，并將其運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的工作中去。

三、結(jié)語(yǔ)

第8篇：稅務(wù)管理理論范文

一、關(guān)于英國(guó)增值稅和所得稅的合并納稅規(guī)定

根據(jù)英國(guó)現(xiàn)行的所得稅法，為方便計(jì)算合并應(yīng)納稅所得額，英國(guó)允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進(jìn)行列支。適用的集團(tuán)所得稅納稅政策主要有兩個(gè)。一是集團(tuán)合并納稅（GroupRelief）：母公司及所有其持擁有表決權(quán)股份75%及以上的子公司，可以作為一個(gè)納稅集團(tuán)合并納稅。二是按照股權(quán)比例合并納稅（ConsortiumRelief）:對(duì)于持股不到75%的合營(yíng)公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個(gè)單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤(rùn)而合營(yíng)子公司有虧損時(shí)，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔(dān)的部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對(duì)象僅限于英國(guó)居民納稅企業(yè)，并且集團(tuán)內(nèi)部虧損彌補(bǔ)免稅僅限于同一個(gè)稅務(wù)年度的虧損，同時(shí)，其虧損額僅限于營(yíng)業(yè)虧損，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虧損不得在集團(tuán)內(nèi)部抵扣。英國(guó)的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調(diào)整企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間的業(yè)務(wù)往來(lái)和避稅行為，而是為了方便計(jì)算企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得，因此征稅過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單。

二、對(duì)我們的啟示

按照上述政策，對(duì)我們的意義在于，如有多項(xiàng)業(yè)務(wù)在英國(guó)需分別成立公司時(shí)，適合設(shè)立一個(gè)區(qū)域性的集團(tuán)公司統(tǒng)一來(lái)投資，利用集團(tuán)納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅目的（同時(shí)需要滿(mǎn)足“三層四級(jí)”的管理要求）。實(shí)施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團(tuán)利用各成員之間的交易來(lái)規(guī)避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、保持稅收中性。允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個(gè)獨(dú)立納稅人合并納稅，以真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)整體的交易狀況及納稅能力；集團(tuán)納稅的施行減少了納稅申報(bào)單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡(jiǎn)化；企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)集團(tuán)納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進(jìn)行高效的架構(gòu)組織。《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定了不具有獨(dú)立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無(wú)關(guān)于集團(tuán)合并納稅的規(guī)定。《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》明確規(guī)定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)間交易的稅收規(guī)范和監(jiān)管，有效控制了稅收流失問(wèn)題，也為實(shí)施集團(tuán)合并納稅創(chuàng)造了條件。因此建議借鑒英國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并納稅制度，完善中國(guó)的合并納稅制度，提升企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：滕起堤 單位：中國(guó)石油國(guó)際事業(yè)有限公司

第9篇：稅務(wù)管理理論范文

【關(guān)鍵詞】信息時(shí)代 經(jīng)濟(jì)管理 創(chuàng)新實(shí)踐

一、經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新的內(nèi)涵與意義

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理只是粗放型的，能源的利用率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于消耗率，浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制度的不斷完善，消費(fèi)者對(duì)質(zhì)量的要求的不斷提升，迫使企業(yè)改變粗放型的管理方式，向集約型管理方式轉(zhuǎn)變。在信息時(shí)代下，企業(yè)需要不斷的加大信息技術(shù)的投入成本，改變企業(yè)整體作業(yè)流程，減少企業(yè)管理層次，加快企業(yè)信息傳輸與反饋速度，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理成效。

在信息時(shí)代下，企業(yè)將面臨一個(gè)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)管理效率作為影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心因素，要求企業(yè)管理層不斷創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念與管理方式，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效率，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理觀念促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。此外，創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)管理模式，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、樹(shù)立企業(yè)員工危機(jī)意識(shí)都是非常有利的，從根本上改變計(jì)劃體制所帶來(lái)的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、新沂污水處理廠經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新實(shí)踐

（一）新沂污水處理廠概況

新沂處理廠共有3家，均以節(jié)能降耗作為經(jīng)濟(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)，利用科學(xué)的節(jié)電運(yùn)營(yíng)方案，調(diào)整轉(zhuǎn)刷、鼓風(fēng)機(jī)的運(yùn)行時(shí)間，控制電力的消耗。引進(jìn)先進(jìn)的污水處理設(shè)備，減省資源消耗，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，并利用自行研制的污水處理技術(shù)，每年為污水處理廠節(jié)省50萬(wàn)元污水處理成本，從整體上降低了運(yùn)行消耗。

（二）經(jīng)濟(jì)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理制度存在缺陷。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我市污水處理廠現(xiàn)在有的經(jīng)營(yíng)管理制度出現(xiàn)了很多漏洞，阻礙了我市污水處理廠未來(lái)的發(fā)展。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，內(nèi)部監(jiān)管和控制力度不到位；二是，新的經(jīng)濟(jì)管理制度的制定與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不相符；三是，企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)管理制度發(fā)現(xiàn)與解決問(wèn)題的能力弱，具有一定的局限性。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念比較落后。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的不斷完善下，我市污水處理廠所感受到的市場(chǎng)壓力也在不斷的增大，經(jīng)濟(jì)管理的重要性越發(fā)的明顯。由于企業(yè)組織和協(xié)調(diào)方面能力的欠缺，使我市污水處理廠生產(chǎn)管理與經(jīng)濟(jì)管理相分離，形成了管理理念與管理行動(dòng)不一致的局面。

3.缺乏有效的內(nèi)部控制制度。我市污水處理廠目前制定的內(nèi)部控制目標(biāo)定位較低，控制內(nèi)容過(guò)于形式化、簡(jiǎn)單化，不利于企業(yè)日后的創(chuàng)新，執(zhí)行起來(lái)也也缺少了協(xié)調(diào)性與指揮性。在多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下，內(nèi)部控制成為空談。在實(shí)際工作中，我市污水處理廠單純把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成經(jīng)濟(jì)管理，減弱了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)核心機(jī)構(gòu)的管控能力，給我市污水處理廠的財(cái)產(chǎn)和物質(zhì)帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。

4.人才的缺失。在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理市場(chǎng)下，我市污水處理廠的經(jīng)濟(jì)管理發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為污水處理廠提高經(jīng)濟(jì)收益的突破點(diǎn)，人才的需求已經(jīng)為污水處理廠發(fā)展的重要推動(dòng)力。但是，由于我市污水處理廠缺乏相關(guān)的人才，引進(jìn)的新技術(shù)得不到有效的利用，浪費(fèi)了該廠投入的技術(shù)資金，同時(shí)，也影響了污水處理廠的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）我市污水處理廠如何創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理

1.提高經(jīng)濟(jì)管理重視度。經(jīng)濟(jì)制度的創(chuàng)新體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新。制度將各種行為加以規(guī)范，用文字形式約束了創(chuàng)新的過(guò)程，完善了我市污水處理廠整體經(jīng)營(yíng)構(gòu)架，整合了企業(yè)資源的消耗與利用，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展注入了動(dòng)力。因此，我市污水處理廠在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，應(yīng)該以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為依據(jù)，針對(duì)以往不足之處作出合理調(diào)整。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理需要更好的的社會(huì)環(huán)境才能發(fā)展得更長(zhǎng)遠(yuǎn)。為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我市污水處理廠管理者必須不斷的創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，新的內(nèi)部控制制度應(yīng)該逐步覆蓋我市污水處理廠經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，控制和監(jiān)督我市污水處理廠各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立完善的內(nèi)部控制體系和新的監(jiān)督體系。

3.創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理策略。經(jīng)營(yíng)管理策略作為企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新打下了良好的基礎(chǔ)，增強(qiáng)企業(yè)彈性化經(jīng)營(yíng)管理，適當(dāng)加寬企業(yè)管理范圍，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)。主要包括以下兩個(gè)方面：一方面，創(chuàng)新我市污水處理廠品牌。我市污水處理廠首先要提高自身的主創(chuàng)能力，創(chuàng)建一個(gè)屬于自己的品牌，增強(qiáng)其在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，提高我市污水處理廠經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)含量；另一方面，創(chuàng)新我市污水處理廠經(jīng)營(yíng)聯(lián)盟形式。我市污水處理廠之間可以通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)方面的合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生、產(chǎn)、銷(xiāo)等技術(shù)上的聯(lián)合，增強(qiáng)我市污水處理廠在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，以此獲得更大的發(fā)展空間，為其經(jīng)營(yíng)降低風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

4.創(chuàng)新人力資源管理。我市污水處理廠創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理必須優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)人力資源管理，為員工定期開(kāi)展教育與培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，從根本上降低其人力資源管理的成本。

三、總結(jié)

在信息時(shí)代下，企業(yè)面對(duì)目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，要想謀求更大的發(fā)展空間，必然要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式。但經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新要以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，才能使企業(yè)獲得更好的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)：