審計(jì)管理體制精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)管理體制范文

1.會(huì)計(jì)管理體制在我國(guó)的發(fā)展

1.1隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生會(huì)計(jì)，又隨著社會(huì)環(huán)境的變化而使會(huì)計(jì)不斷發(fā)展和完善。因?yàn)槲覈?guó)處于社會(huì)主義初級(jí)階段很長(zhǎng)時(shí)間，多樣的所有制結(jié)構(gòu)和多層次的生產(chǎn)力水平還將長(zhǎng)期存在，所以，我國(guó)只有通過(guò)改革實(shí)施體制創(chuàng)新，逐步加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。使上層建筑與生產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與生產(chǎn)力的快速發(fā)展要求相適應(yīng)。

1.2確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在一定意義上講為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的建立打下了基礎(chǔ)。在履行契約關(guān)系中，人與委托人之間會(huì)產(chǎn)生自身無(wú)法協(xié)調(diào)的問(wèn)題。從客觀上這就需要建立一系列對(duì)關(guān)系進(jìn)行激勵(lì)、協(xié)調(diào)、溝通和監(jiān)督的管理機(jī)制，使成本和風(fēng)險(xiǎn)得以減少，使效益增加。它立足于客觀公正的立場(chǎng)上真實(shí)的反映了人實(shí)際經(jīng)管責(zé)任和企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)。并對(duì)績(jī)效和責(zé)任進(jìn)行衡量評(píng)價(jià)，使雙方的利益關(guān)系得以協(xié)調(diào)。這樣，成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的現(xiàn)代企業(yè)關(guān)系，重構(gòu)會(huì)計(jì)管理體制本文由收集整理，使我國(guó)會(huì)計(jì)工作向市場(chǎng)走進(jìn)，與市場(chǎng)相適應(yīng)，積極參與市場(chǎng)。

1.3積極促進(jìn)會(huì)計(jì)向市場(chǎng)發(fā)展，并建立專業(yè)市場(chǎng)，以會(huì)計(jì)公司為中樞，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，以提高質(zhì)量、加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)、改善效率為宗旨，對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行合理配置，從而徹底實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)勞務(wù)商品化、會(huì)計(jì)事務(wù)產(chǎn)業(yè)化、會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)獨(dú)立化，使會(huì)計(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中作用和微觀經(jīng)濟(jì)效益全面發(fā)揮，積極建立現(xiàn)代管理模式，這是會(huì)計(jì)管理體制改革的必然選擇和基本思路。

2.深化會(huì)計(jì)管理體制的思路

2.1為建立服務(wù)性政府，積極發(fā)揮行業(yè)組織、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的作用。首先對(duì)行業(yè)組織、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的行政性色彩徹底淡化，對(duì)國(guó)際社會(huì)的通行做法加以借鑒，全面借助并依靠各級(jí)各類行業(yè)組織、職業(yè)團(tuán)體在本專業(yè)、本行業(yè)的巨大影響力和特有地位，通過(guò)它們的專業(yè)水準(zhǔn)和智力優(yōu)勢(shì)幫助政府開展技術(shù)性很強(qiáng)的專門工作，為服務(wù)性政府的建立給予有力的智力支持。

2.2充分明確在會(huì)計(jì)管理體制中地方財(cái)政部門的職責(zé)。按照效能政府的目標(biāo)建設(shè)要求，建立的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)目標(biāo)應(yīng)是高效、和諧、精簡(jiǎn)，我們必須在會(huì)計(jì)管理體制中對(duì)地方政府部門的職責(zé)權(quán)限開展再次梳理，堅(jiān)持做到不錯(cuò)位、不失位、不越位。對(duì)一些不歸政府管理職能的事務(wù)完全交給會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、交給市場(chǎng)去實(shí)施，與政府職能部門相比，他們更有權(quán)威性、更有專業(yè)性。

2.3對(duì)國(guó)家監(jiān)督體制進(jìn)一步完善。我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制中具有一個(gè)非常明顯的特征，就是政府職能部門實(shí)施行政性管制會(huì)計(jì)工作。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，主要以財(cái)政部門為主開展這種行政性管制，然而稅務(wù)及審計(jì)機(jī)關(guān)、還有海關(guān)、保險(xiǎn)、金融、證券等監(jiān)督管理部門也擔(dān)當(dāng)了或多或少的管理和監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的職責(zé)。通過(guò)實(shí)踐不難看出，利益紛爭(zhēng)、推諉扯皮等情況很容易在這種多部門共

同管理的情況下出現(xiàn)，以致出現(xiàn)政府監(jiān)管效率不高的現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)管理體制完善的辦法

3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息共享，完善會(huì)計(jì)信息披露制度。會(huì)計(jì)信息作為一種資源，不僅僅是會(huì)計(jì)的，還是社會(huì)的，信息公開制度的不斷完善，方便對(duì)市場(chǎng)信息的不對(duì)稱和不完全進(jìn)行消除，對(duì)造假和欺詐信息進(jìn)行抑制。要通過(guò)先進(jìn)的工具和技術(shù)手段對(duì)會(huì)計(jì)資源的信息化管理積極促進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容適當(dāng)增加，不斷加大信息披露的頻率，使信息披露的內(nèi)容有所改進(jìn)，積極提高計(jì)信息的透明度，對(duì)非財(cái)務(wù)信息要鼓勵(lì)企業(yè)多加披露，進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范和完善關(guān)聯(lián)方交易行為及其披露的信息，加強(qiáng)考核和呈報(bào)現(xiàn)金流量的信息，使各界對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要得以滿足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理制定專門的法規(guī)提供保證，在更加規(guī)范的制度環(huán)境下開展會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)。

3.2強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立。內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)積極建立完善，保證經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)才能實(shí)施交易，并開展了系統(tǒng)、真實(shí)、完整、連續(xù)記錄。根據(jù)其他信息披露規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠得以保證，另外利用內(nèi)部控制，對(duì)職責(zé)劃分加以明確，人員及各部門之間互相核對(duì)、審查和制衡，防止一人對(duì)一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)都加以控制，從而避免舞弊、避免出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

第2篇：審計(jì)管理體制范文

關(guān)鍵詞：教育管理部門；高校；財(cái)務(wù)預(yù)算；控制

我國(guó)近幾年開始逐步推行以部門預(yù)算、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)為主要內(nèi)容的預(yù)算改革，作為教育管理部門，對(duì)高校資金運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理起著很重要的作用。通過(guò)教育部門預(yù)算，使得高等學(xué)校將教育事業(yè)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)收入等各預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌使用。高校財(cái)務(wù)預(yù)算必須符合教育部門預(yù)算的要求，根據(jù)高校自身實(shí)際情況，嚴(yán)格按報(bào)審程序進(jìn)行，一經(jīng)上級(jí)主管部門以及財(cái)政部門審核報(bào)人大審議確定后學(xué)校不得隨意變更。強(qiáng)化了預(yù)算約束，增加了預(yù)算嚴(yán)肅性。改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作以往“重決算、輕預(yù)算、重核算、輕管理”，有利于預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督和控制，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變和方法創(chuàng)新。同時(shí)，促使高校以部門預(yù)算為契機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，改革財(cái)務(wù)管理體制，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善內(nèi)部審計(jì)制度。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和對(duì)財(cái)務(wù)控制的考核評(píng)價(jià)等具體過(guò)程中做好工作。

一、我國(guó)教育管理部門財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

由于當(dāng)前教育管理部門財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足等客觀原因，教育管理部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

1.財(cái)務(wù)管理體制還沒(méi)有完全理順，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善，一些教育管理部門財(cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中，給教育管理部門財(cái)務(wù)直接監(jiān)控投資帶來(lái)一定的困難。

2.教育管理部門內(nèi)部、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足。影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。

3.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱，對(duì)全過(guò)程難以實(shí)施有效控制。

4.財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高，隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。目前教育管理部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問(wèn)題的原因主要在于：教育管理部門財(cái)務(wù)管理體制不順，約束機(jī)制不健全；基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全；工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以，針對(duì)這些問(wèn)題。筆者提出了一些加強(qiáng)教育管理部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對(duì)策。為完善教育管理部門內(nèi)部控制提供一些參考。

二、加強(qiáng)教育管理部門財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對(duì)策

1.強(qiáng)化教育管理部門領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

目前，教育管理部門領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性，認(rèn)為進(jìn)行投資主要靠抓好部門的管理工作，財(cái)務(wù)人員只管照章辦事，按合同規(guī)定付款即可。財(cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測(cè)的機(jī)會(huì)。未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查，對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以，教育管理部門領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全財(cái)務(wù)管理制度(如：資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購(gòu)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等)，特別是當(dāng)前教育管理部門處速發(fā)展時(shí)期，更應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。教育管理部門財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平。這不僅包括更新觀念、吸收新知識(shí)、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí).還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識(shí)、項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識(shí)以及相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，逐步推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程。提高工作效率，使財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的需要。

2.將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋項(xiàng)目的全過(guò)程，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能教育管理部門財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目過(guò)程中.要做到事前參與預(yù)測(cè)和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段。包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過(guò)程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析。并給出具體的書面意見，并參與項(xiàng)目決策的全過(guò)程，會(huì)簽相關(guān)決策決議。

3.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理

建立信息反饋制度教育管理部門應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作，利用會(huì)計(jì)電算化的手段。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地向上級(jí)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時(shí)，要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通，及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息，使得各方及時(shí)掌握情況，確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。教育管理部門處在安排下一年度計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能。編制年度計(jì)劃，并及時(shí)報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前.處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同，以便作為未來(lái)辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)高校財(cái)務(wù)管理一系列問(wèn)題，教育管理部門應(yīng)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理，使得在我國(guó)教育集中支付和國(guó)庫(kù)集中收付改革的情況下，各高校都做好財(cái)務(wù)工作，教育部門做好自己的財(cái)務(wù)控制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳珊玲：高等教育財(cái)務(wù)控制論.《考試周刊》，2008，32.

第3篇：審計(jì)管理體制范文

關(guān)鍵詞：地方投融資平臺(tái)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制系統(tǒng)；審計(jì)重點(diǎn)；存在問(wèn)題；對(duì)策

投融資平臺(tái)在城市建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權(quán)又具有企業(yè)法人的特征，它的特殊角色促進(jìn)了城市基本設(shè)施建設(shè)的速度，政府投融資平臺(tái)在完成了已有的歷史使命后，現(xiàn)正面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了配合新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，政府的投融資企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施完成企業(yè)內(nèi)部的體制改革，而大多數(shù)的企業(yè)還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，成為了企業(yè)在內(nèi)部機(jī)制改革中需要重視并建全的最根本的問(wèn)題。

一、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理.內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)

1.地方投融資平臺(tái)在工程中審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

現(xiàn)在，地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)流程在審計(jì)管理方面還不夠完善，各個(gè)地方的財(cái)務(wù)審計(jì)管理是以地方工作內(nèi)容特點(diǎn)來(lái)自行決定財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，所以，地方投融資建設(shè)工程合理.合法的財(cái)務(wù)審計(jì)需要經(jīng)過(guò)實(shí)踐的過(guò)程來(lái)進(jìn)行逐漸地健全。

（1）地方投融資建設(shè)工程的審計(jì)過(guò)程，財(cái)務(wù)部門所作出的投資的評(píng)估、財(cái)務(wù)的基本參數(shù)的預(yù)算的實(shí)際性、安全性與實(shí)施性，決定方式的合理性、決定的內(nèi)容上的完善性與深層次性，到最后結(jié)果的可信任性，都是對(duì)地方投資的工程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)地方投融資在項(xiàng)目實(shí)施中.在財(cái)務(wù)管理方面有問(wèn)題，就要及時(shí)地讓被審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行管理程序修訂。

（2）在對(duì)地方投融資工程的考量過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)就是設(shè)計(jì)案的合理性，設(shè)計(jì)制定的實(shí)際性、健全性和科學(xué)性。需要對(duì)設(shè)計(jì)案進(jìn)行檢查，找到不符合規(guī)定的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的不真實(shí)性，要進(jìn)行更改，這樣能夠節(jié)省了投資的費(fèi)用，增強(qiáng)了設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)合理性。

（3）進(jìn)行地方投融資工程的招標(biāo)與投標(biāo)的過(guò)程，需要重點(diǎn)審計(jì)的是招標(biāo)與投標(biāo)的公平、公正性、合法性與科學(xué)性。

（4）在進(jìn)行地方投融資工程的實(shí)施過(guò)程，需要重點(diǎn)審計(jì)的是施工企業(yè)和承包企業(yè)的工程的費(fèi)用支付的合法性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴(yán)格地實(shí)施，而合同中沒(méi)有提到的工程施工量，比如，工程項(xiàng)目的施工量的變更等，就更加需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，避免承包單位的費(fèi)用計(jì)算的不真實(shí)性。

（5）地方投融資工程的完工檢驗(yàn)的過(guò)程，需要重點(diǎn)審計(jì)的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計(jì)算跟投資的評(píng)估計(jì)算同設(shè)計(jì)案的計(jì)算進(jìn)行對(duì)比，找到地方投融資工程的預(yù)算的實(shí)施狀況，如果發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的情況，就需要進(jìn)行深層次的研究來(lái)找到原因；還需要把工程完工的決算數(shù)據(jù)跟同一類的投資的工程的投融資的要求進(jìn)行對(duì)比，找到?jīng)Q算價(jià)格設(shè)置的真實(shí)性，還能夠幫助分析出預(yù)算地方投融資工程的經(jīng)濟(jì)效益性。

2.地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)方法

（1）編制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度包括預(yù)算、費(fèi)用、資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)部門核對(duì)計(jì)算等一系列財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程，在經(jīng)過(guò)核對(duì)和批準(zhǔn)之后需要認(rèn)真地嚴(yán)格實(shí)施。管理好企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，管理好企業(yè)財(cái)務(wù)、費(fèi)用和稅務(wù)等運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。管理好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料，以上措施是企業(yè)安全運(yùn)行機(jī)制中必有的保障。

（2）明確企業(yè)的內(nèi)部體制與責(zé)任的分配，企業(yè)授權(quán)審批工作和業(yè)務(wù)辦理工作進(jìn)行分離；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和審計(jì)核實(shí)的監(jiān)督工作進(jìn)行分類；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和財(cái)務(wù)記錄工作進(jìn)行分離；企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作和財(cái)務(wù)的記錄工作進(jìn)行分離。

（3）經(jīng)過(guò)審計(jì)咨詢或者是實(shí)際考察，知道財(cái)務(wù)報(bào)表制定的每個(gè)部分的責(zé)任的實(shí)施狀況，對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，各種控制的制度能不能夠真正地落實(shí)。對(duì)報(bào)表的制定的籌備工作是不是執(zhí)行進(jìn)行檢查，主要檢查的是財(cái)務(wù)的賬目的核對(duì)、清查等工作的效果。并且對(duì)一些報(bào)表進(jìn)行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業(yè)掌握財(cái)務(wù)工作者對(duì)報(bào)表的制定的方式和原理的情況。

（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，需要查看審計(jì)工作的計(jì)劃是否健全；了解損益表的內(nèi)容和編寫格式，要看它的內(nèi)容的組合是不是合適；查看損益表的內(nèi)容跟成本的費(fèi)用的賬戶是不是符合；查看損益表內(nèi)容中對(duì)利潤(rùn)的計(jì)算是不是準(zhǔn)確；核實(shí)利潤(rùn)數(shù)目的有效性。

（5）根據(jù)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)進(jìn)行現(xiàn)金的支出表格的制作形式進(jìn)行查看，查看內(nèi)容是不是健全，結(jié)構(gòu)符不符合標(biāo)準(zhǔn)；要求查看現(xiàn)金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產(chǎn)的負(fù)債表格相關(guān)的工程的資料的準(zhǔn)確和真實(shí)性和損益表相關(guān)的工程資料的準(zhǔn)確性；還有賬戶余額的核對(duì)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（6）將被審計(jì)的財(cái)務(wù)表格和近期的財(cái)務(wù)表格進(jìn)行對(duì)比，分析有沒(méi)有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關(guān)資產(chǎn)的負(fù)債表格到審計(jì)表之間有沒(méi)有什么重要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和項(xiàng)目的環(huán)境變化，重點(diǎn)觀察有沒(méi)有股票與債券發(fā)行、合并或者購(gòu)買的權(quán)利、企業(yè)資產(chǎn)的損失等問(wèn)題的披露。

二、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，地方的投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)方式有了一定的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)可以根據(jù)企業(yè)的真實(shí)狀況來(lái)制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度也在完善。但是企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實(shí)施。

1.財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)

（1）會(huì)計(jì)的管理制度不夠規(guī)范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計(jì)核對(duì)、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發(fā)票沒(méi)有種類、價(jià)格，一些餐費(fèi)的發(fā)票沒(méi)有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時(shí)，因?yàn)橐恍┕芾砣藛T不能夠把相關(guān)的憑證交接給上級(jí)，就會(huì)出現(xiàn)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用與收益出現(xiàn)跨期的入賬狀況。

（2）崗位的責(zé)任分配不明確。一些企業(yè)會(huì)拿裁員為借口，讓企業(yè)的出納工作者還管理報(bào)銷方面的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)的專門的印鑒也都讓出納一個(gè)人掌握，這樣的行為已經(jīng)不符合法律的規(guī)定，這樣的工作方式和管理方法不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作中的誤差，還會(huì)為經(jīng)濟(jì)犯罪分子提供犯罪條件。

（3）往來(lái)的財(cái)務(wù)賬目的管理不清晰。把往來(lái)的賬本當(dāng)作萬(wàn)能的，實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的責(zé)任的體制滯后，一些管理的責(zé)任者為了自己的利益或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來(lái)的賬目里面不進(jìn)行解決，一些所投資的企業(yè)經(jīng)濟(jì)倒閉，資金已經(jīng)無(wú)法拿回，但是還將它放到網(wǎng)絡(luò)的賬目中進(jìn)行核對(duì)計(jì)算，債務(wù)中的一些賬目有的甚至幾年來(lái)都沒(méi)有什么改變，也沒(méi)有什么調(diào)整和解決的方式，這樣的做法讓企業(yè)的債務(wù)與實(shí)際不符合。

2.地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身的限制性

不管財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制系統(tǒng)的制度有多完善，實(shí)施地多到位，也不能做絕對(duì)的保證。

（1）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)人為而產(chǎn)生的錯(cuò)誤不能預(yù)防。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度無(wú)法預(yù)防員工的不認(rèn)真、精神不集中、在理解上出現(xiàn)錯(cuò)誤等問(wèn)題。

（2）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)管理的越級(jí)行為和亂用權(quán)利的問(wèn)題不能夠預(yù)防。

（3）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的更新速度無(wú)法跟上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的管理的變化速度，以前的控制制度對(duì)新的業(yè)務(wù)的管理沒(méi)有作用。

3.地方投融資的工程的設(shè)計(jì)的人力資源的系統(tǒng)還沒(méi)有形成

現(xiàn)在，我國(guó)的地方的投融資平臺(tái)的工程的設(shè)計(jì)的進(jìn)行的主體就是各個(gè)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)，但是地方的審計(jì)部門從事的固定的財(cái)產(chǎn)的投資的審計(jì)的人力資源很少，不但在數(shù)目上難以負(fù)荷投資的工程經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，并且審計(jì)工作者的專業(yè)知識(shí)也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業(yè)人才是非常匱乏的，這種情況現(xiàn)在了投資工程的效益的審計(jì)的實(shí)施。投資項(xiàng)目的審計(jì)工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒(méi)有被審計(jì)部門充分使用。

三、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題的解決措施

1.強(qiáng)化審計(jì)的工作素質(zhì)，完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的實(shí)行

內(nèi)部的審計(jì)管理部門是投融資平臺(tái)的重要部門，它的工作責(zé)任就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落實(shí)與實(shí)際的監(jiān)督工作。并且強(qiáng)化員工的工作素養(yǎng)。即使特別完善的企業(yè)制度也需要工作者進(jìn)行實(shí)施和管理，所以，工作人員的素質(zhì)對(duì)工作的質(zhì)量有著決定性的作用。第一步需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)的培訓(xùn)和教育工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺(jué)性，加強(qiáng)他們的責(zé)任使命感，這樣才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作更重視，監(jiān)督各個(gè)部門的實(shí)施情況。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的上崗管理，完善財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

由于市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)沖擊，以前的政府在進(jìn)行財(cái)務(wù)投資和管理的時(shí)候是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，但是現(xiàn)在還需要面對(duì)財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和工作人員的工作質(zhì)量的考驗(yàn)。企業(yè)需要健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，達(dá)到預(yù)定的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，一定要穩(wěn)定地樹立財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)理念，成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，確定財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的要求，構(gòu)建一支素質(zhì)高的、能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)理念當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的分成重要的部分進(jìn)行規(guī)范。并且需要嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)會(huì)工作者的持證上崗的管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理的成功與否，財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素養(yǎng)是非常關(guān)鍵的因素，所以，一定要對(duì)財(cái)務(wù)的工作人員作定期的培訓(xùn)和教育。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)程序，完善責(zé)任的追究體系

構(gòu)建互不相融的職能分離的控制管理體系，強(qiáng)化授權(quán)的審批的管理，健全投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理的分析系統(tǒng)，明確責(zé)任的考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的體制。完全地實(shí)施稽核的制度，，讓財(cái)務(wù)部門的所有工作都必須按照一定的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行，財(cái)務(wù)的管理者需要承擔(dān)必要的法律責(zé)任，在工作中如果發(fā)現(xiàn)不負(fù)責(zé)任，給國(guó)家與企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失的情況，一定要追究責(zé)任。

4.建立地方投融資的工程審計(jì)的人力資源系統(tǒng)

地方投融資工程的審計(jì)的人力資源的成立有兩個(gè)方面：一個(gè)是國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)和地方的投融資的平臺(tái)的內(nèi)部設(shè)立工程的審計(jì)的人力資源系統(tǒng)；另一方面是通過(guò)社會(huì)的審計(jì)與內(nèi)部的審計(jì)的人力資源的建設(shè)。讓各個(gè)地區(qū)的審計(jì)部門的人力資源進(jìn)行相互的調(diào)整，互相學(xué)習(xí)，形成國(guó)家投資的審計(jì)的人力資源系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的工作人員之間的業(yè)務(wù)交流和經(jīng)驗(yàn)溝通。

5.加速地方投融資平臺(tái)工程的審計(jì)制度的制定

地方的投融資工程的審計(jì)制度能夠促進(jìn)投融資工程經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)的發(fā)展，投融資工程的審計(jì)制度的制定可以分為兩個(gè)部分：一是先編制投融資工程審計(jì)的制度，將審計(jì)的目的、過(guò)程、方式等一些內(nèi)容都包括在內(nèi)；二是制定地方投融資工程的審計(jì)的指南，慢慢地建設(shè)成為科學(xué)的，規(guī)范性的地方投融資工程的審計(jì)系統(tǒng)。

四、總結(jié)

綜上所述，想要做好地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，尤其是政府的民生項(xiàng)目的審計(jì)，一定要按照原則和規(guī)范進(jìn)行，做到實(shí)事求是，符合法律。并且可以把財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制當(dāng)作專題性的審計(jì)工程來(lái)開展，還可以把財(cái)務(wù)官的內(nèi)部控制中的每個(gè)部門當(dāng)作審計(jì)的指標(biāo)進(jìn)行單個(gè)的審計(jì)工作，正確地掌握好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的比較弱的部分和容易產(chǎn)生失誤的部分，并且經(jīng)過(guò)合理的審計(jì)監(jiān)督管理工作，逐漸地強(qiáng)化和健全地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，讓財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮其最大程度的作用。

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第4篇：審計(jì)管理體制范文

[關(guān)鍵詞]：預(yù)應(yīng)力；后張法；箱梁；

[引言]：

預(yù)應(yīng)力筋伸長(zhǎng)值的量測(cè)與計(jì)算是預(yù)應(yīng)力施工中的重要環(huán)節(jié)，預(yù)應(yīng)力筋采用應(yīng)力控制方法張拉時(shí)，應(yīng)以伸長(zhǎng)值進(jìn)行校核，實(shí)測(cè)伸長(zhǎng)值與理論值的差值應(yīng)控制在6%以內(nèi)，否則應(yīng)暫停張拉，待查明原因并采取措施予以調(diào)整后，方可繼續(xù)張拉。由于對(duì)施工工藝的理解程度不同，不同的人量測(cè)的伸長(zhǎng)值也有所不同，分別介紹橫梁預(yù)應(yīng)力張拉試驗(yàn)方法，理論伸長(zhǎng)值與實(shí)際伸長(zhǎng)值的量測(cè)與計(jì)算修正方法以及應(yīng)注意的問(wèn)題，供有關(guān)技術(shù)人員在施工時(shí)參考。

1、預(yù)應(yīng)力筋伸長(zhǎng)值計(jì)算公式的推導(dǎo)

隨著預(yù)應(yīng)力理論與實(shí)踐的進(jìn)一步成熟，已經(jīng)能對(duì)施加預(yù)應(yīng)力時(shí)的預(yù)應(yīng)力筋伸長(zhǎng)值進(jìn)行精確的計(jì)算，預(yù)應(yīng)力筋伸長(zhǎng)值計(jì)算公式推導(dǎo)過(guò)程如下：

預(yù)應(yīng)力筋張拉理論伸長(zhǎng)值計(jì)算的主要依據(jù)是胡克定律，所以要算預(yù)應(yīng)力筋張拉時(shí)的伸長(zhǎng)值，就先要分析預(yù)應(yīng)力筋在張拉時(shí)的全部受力情況。由于預(yù)應(yīng)力筋布置要盡量貼近結(jié)構(gòu)實(shí)際受力情況，大部分的預(yù)應(yīng)力筋布置均為曲線與直線的組合型。

預(yù)應(yīng)力筋張拉時(shí)的受力情況為：外加預(yù)應(yīng)力、預(yù)應(yīng)力筋與孔道壁之間的摩擦力。其中預(yù)應(yīng)力筋與孔道壁之間的摩擦力又分為：曲線彎道影響引起的摩擦力和孔道偏差影響引起的摩擦力。

（1）曲線彎道影響引起的摩擦力計(jì)算

預(yù)應(yīng)力筋在曲線段內(nèi)的預(yù)應(yīng)力損失如圖所示。

（2）孔道偏差影響引起的摩擦力計(jì)算

對(duì)于管道偏差影響引起的摩擦力，假設(shè)管道具有正負(fù)偏差，并假定其平均曲率半徑為 （如圖2所示）。同理假定：預(yù)應(yīng)力筋與孔道內(nèi)壁相貼，并取微段預(yù)應(yīng)力 為脫離體，設(shè)相應(yīng)的彎曲角為 ，彎道在此處的半徑為 ，則 ，預(yù)應(yīng)力筋與微段孔道壁的法向壓力產(chǎn)生的摩擦力為：

2、箱梁管道內(nèi)伸長(zhǎng)值計(jì)算及在計(jì)算中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

由于箱梁的預(yù)應(yīng)力鋼絞線束在管道內(nèi)并不是單一的曲線或直線，因此需要根據(jù)鋼絞線束在管道里的布置將其劃分成符合公式條件的若干段，分別計(jì)算其伸長(zhǎng)值，然后再求和。

2.1底板鋼絞線伸長(zhǎng)值的計(jì)算

底板鋼絞線束因?yàn)闆](méi)有平彎，且根據(jù)其特征可以劃分成3段（管道內(nèi)伸長(zhǎng)值計(jì)算均以鋼絞線1/2長(zhǎng)度計(jì)算，因?yàn)槠鋵?duì)稱性，只要將計(jì)算后的結(jié)果乘2即可得出總伸長(zhǎng)值），即（a）錨具至彎曲段之間的斜直線段，（b）曲線段，（c）曲線段至跨中的平直線段。

同理（b）段將各已知量帶入式③求出伸長(zhǎng)值 ，此處的 為曲線段弧長(zhǎng)，而非圖紙上的投影長(zhǎng)度。此處的 值并不是計(jì)算（a）段的 ，而是要減去摩擦損失力（由上述的總摩擦力公式計(jì)算）。

同理（c）段也可以求出伸長(zhǎng)值 。

總伸長(zhǎng)值：

2.2腹板上鋼絞線伸長(zhǎng)值的計(jì)算

由于腹板上預(yù)應(yīng)力鋼絞線束有平彎，同理根據(jù)鋼絞線束的特征可以將其劃分為5段（a）錨具至平彎段，（b）平彎段，（c）平彎段至豎彎段之間，（d）豎彎段，（f）豎彎段至跨中。

與底板鋼絞線伸長(zhǎng)值的計(jì)算方法一樣，可求得總伸長(zhǎng)值。

注意：各段 值為實(shí)際管道長(zhǎng)度值，而不是投影長(zhǎng)度值，在計(jì)算各段伸長(zhǎng)值時(shí)所帶入的 一定需要減去前幾段的摩擦力。

3、實(shí)際伸長(zhǎng)值測(cè)量及計(jì)算

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，張拉過(guò)程中的實(shí)際伸長(zhǎng)值計(jì)算方法可以描述為一下過(guò)程。

首先，張拉的初始應(yīng)力 （控制應(yīng)力的20%），測(cè)量千斤頂?shù)挠透咨扉L(zhǎng)量為B，工具錨夾片外露量為F，然后等張拉到控制應(yīng)力 后，再測(cè)量千斤頂?shù)挠透咨鞆堉担ˋ）及工具錨夾片外露量（E）。最后，總的實(shí)際伸長(zhǎng)值為小里程端伸長(zhǎng)值與大里程端伸長(zhǎng)值之和。即：

L=B（小）+F（小）-A（小）-F（小）+B（大）+F（大）-A（大）-F（大）

注意：在測(cè)量千斤頂油缸伸長(zhǎng)值及工具錨夾片外露量時(shí)，要注意前后兩次必須在同一位置上測(cè)量。

4、實(shí)際伸長(zhǎng)值與計(jì)算伸長(zhǎng)值對(duì)比

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，預(yù)應(yīng)力鋼絞線實(shí)際伸長(zhǎng)值與計(jì)算伸長(zhǎng)值偏差不得大于±6%。

首先根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際伸長(zhǎng)值計(jì)算方法可以看出，在計(jì)算理論伸長(zhǎng)值時(shí)，需要加上千斤頂內(nèi)的部分鋼絞線伸長(zhǎng)值。因?yàn)殇摻g線在千斤頂內(nèi)是懸空的，所以沒(méi)有摩擦，可以直接采用胡克定律計(jì)算。

現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際伸長(zhǎng)值是控制應(yīng)力的伸長(zhǎng)值與初始應(yīng)力的伸長(zhǎng)值的差值，故在計(jì)算理論伸長(zhǎng)值時(shí)，需要計(jì)算出初始應(yīng)力的伸長(zhǎng)值（即將 帶入公式，再加上千斤頂內(nèi)的伸長(zhǎng)值），及控制應(yīng)力時(shí)的伸長(zhǎng)值（即將 帶入公式，再加上千斤頂內(nèi)的伸長(zhǎng)值），然后再相減得：

5、結(jié)語(yǔ)

預(yù)應(yīng)力張拉工序?yàn)橄淞荷a(chǎn)中的關(guān)鍵工序之一。尤其在后張法施工時(shí)，普遍存在預(yù)應(yīng)力筋理論伸長(zhǎng)值與實(shí)際伸長(zhǎng)值不符的情況，了解理論伸長(zhǎng)值計(jì)算公式的推導(dǎo)過(guò)程，有助于我們對(duì)施工時(shí)偏差的分析。此外箱梁鋼絞線為直線段加曲線段的方式布置，因此，為使箱梁鋼絞線理論伸長(zhǎng)量能更符合實(shí)際情況，在計(jì)算時(shí)，分別計(jì)算出曲線段的伸長(zhǎng)量和直線段的伸長(zhǎng)量，將伸長(zhǎng)量累計(jì)相加得出的總伸長(zhǎng)量便為鋼絞線的理論伸長(zhǎng)量，這樣將會(huì)使計(jì)算結(jié)果更精確。

[參考文獻(xiàn)]：

[1]客運(yùn)專線預(yù)應(yīng)力混凝土預(yù)制梁暫行技術(shù)條件鐵科技.[J].公路與汽車.2012（6）..

第5篇：審計(jì)管理體制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政管理體制改革 完善財(cái)政管理制度

我國(guó)實(shí)行財(cái)政管理體制改革以來(lái)，對(duì)增強(qiáng)中央政府，尤其是縣鄉(xiāng)級(jí)政府的宏觀調(diào)控力，起到顯著作用。地方政府通過(guò)參照中央財(cái)政管理體制，調(diào)動(dòng)了組織收入和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，基本保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基層政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。財(cái)政管理體制改革的實(shí)施，是分稅制財(cái)政管理體制的繼續(xù)。

一、深化財(cái)政體制改革及把握財(cái)政體制

體制保障和調(diào)控手段歷來(lái)都是國(guó)家財(cái)政行使職能的基礎(chǔ)，財(cái)政管理體制科學(xué)與否對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的治理效果、公共福利和經(jīng)濟(jì)效率有直接關(guān)系。由于縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政管理體制存在弊端，導(dǎo)致政策扭曲、財(cái)政資源配置使用低下，從而嚴(yán)重影響社會(huì)安定和政權(quán)穩(wěn)定，損害經(jīng)濟(jì)效率。如今我國(guó)也是高度重視財(cái)政管理體制改革，并取得了顯著成效。目前我國(guó)縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政管理體制經(jīng)過(guò)多次財(cái)政改革，正在逐步完善改革內(nèi)容，因改革涉及的財(cái)政利益主體較多，實(shí)施難度也相對(duì)較大。合理制定縣鄉(xiāng)級(jí)政府的責(zé)任范圍，建立財(cái)政管理框架，進(jìn)一步明確縣鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政支出責(zé)任。

縣鄉(xiāng)級(jí)地方政府是政府體系組成的重要基礎(chǔ)，在縣（鄉(xiāng)）與上級(jí)政府職能劃分時(shí)，公共職能應(yīng)下放到鄉(xiāng)，為縣（鄉(xiāng)）級(jí)政府起到基礎(chǔ)作用。市（區(qū)）級(jí)政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起主導(dǎo)作用，縣（鄉(xiāng)）級(jí)政府起輔助作用。政府需重點(diǎn)做好綜合協(xié)調(diào)、規(guī)劃統(tǒng)一、監(jiān)督產(chǎn)業(yè)發(fā)展與引導(dǎo)，利用優(yōu)勢(shì)壯大自身產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。縣鄉(xiāng)級(jí)政府應(yīng)合理劃分財(cái)政收入，明確建立財(cái)政體制，即履行政府職責(zé)，財(cái)政收入進(jìn)行合理調(diào)整，逐步達(dá)到匹配完善。

二、規(guī)范縣鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政支出制度

深化財(cái)政體制的核心應(yīng)規(guī)范縣鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政支出制度，縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政改革是比較繁瑣的系統(tǒng)工程，不僅涉及到行政體制改革，還關(guān)系到整個(gè)財(cái)政體制改革，其涉及的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題即縣鄉(xiāng)級(jí)基層政治發(fā)展建設(shè)，涉及廣大事業(yè)單位及個(gè)人的利益，縣鄉(xiāng)級(jí)政府必須落實(shí)改革體制，使服務(wù)均衡化，有效促進(jìn)地區(qū)之間資源合理的分配和財(cái)力合理支出，加大力度調(diào)整財(cái)政支出。隨著社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展，縣鄉(xiāng)級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展明顯滯后，使得城鄉(xiāng)處在不協(xié)調(diào)發(fā)展中，完善增強(qiáng)政府財(cái)政發(fā)展，避免利益沖突阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。上下級(jí)政府通過(guò)深入的協(xié)商，提升各項(xiàng)制度的有效性和統(tǒng)一性，使得各方利益平衡，財(cái)政體制完善適應(yīng)我國(guó)國(guó)情。

三、合理規(guī)劃地方稅種稅收結(jié)構(gòu)

隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)稅取消，大幅度增加社會(huì)救助、社會(huì)福利以及農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)事業(yè)支出，縣鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政收支矛盾日現(xiàn)突出，即使中央增加農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付，也不足以平衡收支缺口。如何完善地方稅種，改革地方稅制度，確定合理的縣鄉(xiāng)主體稅種，增強(qiáng)縣鄉(xiāng)級(jí)政府的財(cái)政能力，是目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的緊迫任務(wù)。完善改革稅種是需要各方面積極配合和支持的一項(xiàng)復(fù)雜工程，應(yīng)依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的難易程度和情況，本著循序漸進(jìn)和積極配合推進(jìn)的原則，逐步實(shí)施。從稅種的屬性和稅收的特點(diǎn)看，分層次實(shí)施。確保有效提高縣鄉(xiāng)級(jí)政府財(cái)政能力予以保障，均衡公共產(chǎn)品的供給需求，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展和統(tǒng)籌，對(duì)財(cái)政收入大、人口多、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，宜以規(guī)劃收入和支出責(zé)任的范圍，核實(shí)收支明細(xì)，按超收部分遞減分成；對(duì)收入基數(shù)不達(dá)標(biāo)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自己承擔(dān)，縣級(jí)補(bǔ)足基本支出，項(xiàng)目補(bǔ)助遞減為主要模式，從而逐步形成縣鄉(xiāng)級(jí)政府稅種稅收結(jié)構(gòu)獨(dú)立，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收制度合理穩(wěn)定。

四、減輕縣鄉(xiāng)債務(wù)解決縣鄉(xiāng)債務(wù)

要解決縣鄉(xiāng)債務(wù)需加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，深化縣鄉(xiāng)級(jí)政府的管理體制，對(duì)歷史遺留的債務(wù)明細(xì)進(jìn)行徹底甄別清理，分類化解，對(duì)促進(jìn)公益事業(yè)政府形成的債務(wù)，應(yīng)通過(guò)預(yù)算制定計(jì)劃分期償還；對(duì)企業(yè)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府借款的債務(wù)，企業(yè)通過(guò)辦理債務(wù)劃轉(zhuǎn)正常經(jīng)營(yíng)；對(duì)因上級(jí)出政策下級(jí)出資金形成的債務(wù)，應(yīng)予以援助資金。嚴(yán)格把控，防止新增債務(wù)，禁止縣鄉(xiāng)級(jí)政府超財(cái)力舉債和超財(cái)力辦事的行為。

五、大力發(fā)展縣鄉(xiāng)城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)

想要解決縣鄉(xiāng)城鎮(zhèn)財(cái)政困難問(wèn)題，可以通過(guò)發(fā)展縣鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。農(nóng)村財(cái)政改革的成果與鞏固，事關(guān)縣鄉(xiāng)全面建設(shè)及統(tǒng)籌發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)現(xiàn)。無(wú)論從保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展還是解決財(cái)政困難的意義上，都應(yīng)明確制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策和縣鄉(xiāng)級(jí)城鎮(zhèn)發(fā)展的規(guī)劃。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小民營(yíng)企業(yè)正在成為非農(nóng)業(yè)發(fā)展的主體和經(jīng)濟(jì)根基，根據(jù)縣鄉(xiāng)城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的要求，研究面臨的實(shí)際問(wèn)題和實(shí)際困難，為深化改革制度，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是解決縣鄉(xiāng)城鎮(zhèn)財(cái)政發(fā)展的穩(wěn)定基礎(chǔ)。

六、縣鄉(xiāng)級(jí)政府基層干部職位過(guò)多

經(jīng)調(diào)查目前政府部門基層職位人員過(guò)滿，理論上可以涇渭分明但落實(shí)到工作中比較困難，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政基層編制已經(jīng)超出正常范圍的1-2倍，目前一個(gè)中小鄉(xiāng)鎮(zhèn)的在職人員已經(jīng)遠(yuǎn)超50年代一個(gè)小縣城的人口數(shù)量，這不僅超出政府規(guī)定數(shù)目，更使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域徒增負(fù)擔(dān)，造成人員多的原因是基層工作量大，服務(wù)群眾任務(wù)繁雜，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)人員不夠用，所以要想減人先要減事、減少機(jī)構(gòu)或減少階段性突擊工作。

七、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制體系

規(guī)范建立新的編制體系內(nèi)容：拆分。拆除增加農(nóng)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和政府經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的來(lái)源，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范工作機(jī)構(gòu)，在建立規(guī)范編制體系后應(yīng)設(shè)立社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、黨政職能事務(wù)辦公室，這樣方便各自職能的規(guī)范。行政部門的配備，應(yīng)按照轄區(qū)人口、面積大小、財(cái)政收入等因素科學(xué)確認(rèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)別，配備的行政編輯人數(shù)應(yīng)按類別區(qū)分配置。財(cái)政管理的人員編制體系應(yīng)實(shí)行總數(shù)控制，編制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)綜合考慮轄區(qū)財(cái)政收入、定編基數(shù)和農(nóng)業(yè)人員數(shù)量等因素來(lái)確定不同的人員編制數(shù)量。同樣財(cái)政部門和教育部門應(yīng)按照人數(shù)比例核實(shí)擬定，做到每年核實(shí)一次。防疫部門、林業(yè)管理部門、衛(wèi)生部門、消防部門、交通部門應(yīng)按政府具體標(biāo)準(zhǔn)編制核實(shí)擬定。工商稅務(wù)部門、司法公安部門、檢察院等編制應(yīng)實(shí)行數(shù)量的控制。這些部門經(jīng)過(guò)測(cè)定后還應(yīng)與各縣鄉(xiāng)目前財(cái)政人員的規(guī)定數(shù)目進(jìn)行綜合調(diào)整平衡，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把控鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能部門職數(shù)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)職位交替任職制度。

八、縣鄉(xiāng)政府實(shí)施改革措施應(yīng)避免的問(wèn)題

應(yīng)避免的問(wèn)題包含：改革視角應(yīng)從地方政府向地方來(lái)治理；改革進(jìn)度應(yīng)以循序漸進(jìn)的改革方案進(jìn)行為主；實(shí)施改革發(fā)起者應(yīng)在聯(lián)邦國(guó)家和單一國(guó)家中尋求不同之處。政府部門更應(yīng)該成為協(xié)調(diào)者或推動(dòng)者，而不是只會(huì)做控制和指揮的工作，而服務(wù)的供給者不必成為生產(chǎn)者；公共部門應(yīng)多在私企部門中多吸取經(jīng)營(yíng)之道和解決問(wèn)題的方式和靈感。應(yīng)把關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變，從以往的按規(guī)定執(zhí)行逐漸轉(zhuǎn)向按結(jié)果執(zhí)行，地方職能部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)落實(shí)目標(biāo)的管理方式，把服務(wù)精神和公共精神逐漸引入競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制中，使普通消費(fèi)者的利益大大提升。應(yīng)重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府規(guī)范立法的推進(jìn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的改革推進(jìn)。

九、目前已實(shí)施體質(zhì)改革政府所取得的經(jīng)驗(yàn)

目前研究已實(shí)施的體質(zhì)改革取得的效果比較明顯多樣化。政府職能部門的轉(zhuǎn)變重心應(yīng)考慮地方政府的緣由背景因素。地方政府應(yīng)從橫向關(guān)系、縱向關(guān)系和政府的各個(gè)非盈利組織、私有企業(yè)等關(guān)系入手；地方政府應(yīng)在政治角色、服務(wù)管理角色之間做出平衡調(diào)節(jié)；政府?dāng)U大原有規(guī)模或合并微小企業(yè)規(guī)模并不能從根本上解決體質(zhì)改革的核心；地方政府應(yīng)按照從上至下的方針來(lái)實(shí)施戰(zhàn)略；地方政府不應(yīng)把希望寄托在原有組織框架，敢于突破落實(shí)方針實(shí)施核心變革。

十、總結(jié)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政體制建議

鼓勵(lì)地方縣鄉(xiāng)財(cái)政體制先行先試、持續(xù)加力、攻堅(jiān)克難、率先突破、為全面縣鄉(xiāng)體制改革提供可用范本。提出兩種試點(diǎn)模式。

（一）全面深化鄉(xiāng)財(cái)縣管機(jī)制

深化重慶忠縣模式，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的管理模式實(shí)施新制度，新模式，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為街道辦事處，作為縣級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu)，使得財(cái)政權(quán)和實(shí)事權(quán)不具備獨(dú)立性，使基層農(nóng)村的管理完成度提高，只負(fù)責(zé)縣級(jí)以上的委托。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政問(wèn)題，應(yīng)使得農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的政府來(lái)源體現(xiàn)到縣政府財(cái)政，派出的機(jī)構(gòu)費(fèi)用及公共設(shè)施支出應(yīng)由縣級(jí)財(cái)政部門提供，由此可以預(yù)防縣級(jí)政府財(cái)政的資金缺口，應(yīng)由上級(jí)政府或中央等各級(jí)落實(shí)解決其問(wèn)題。主要用于人口較少、事務(wù)簡(jiǎn)單、財(cái)政收入低、基層人員少，例如新疆、等西部地區(qū)不宜健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制的地區(qū)。

第6篇：審計(jì)管理體制范文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進(jìn)啟動(dòng)的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計(jì)客體、以識(shí)別評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提升財(cái)會(huì)水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計(jì)工作。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該涵括三方面的問(wèn)題，其一是基于收入的審計(jì)，其二是基于支出的審計(jì)工作，其三是基于往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)。

目前，隨著審計(jì)理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計(jì)中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計(jì)工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個(gè)方面是主要或者說(shuō)粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計(jì)、采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)、醫(yī)保結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購(gòu)審計(jì)甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計(jì)關(guān)照的資金流動(dòng)情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實(shí)精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級(jí)。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對(duì)應(yīng)資金運(yùn)用的真實(shí)度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購(gòu)管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時(shí)更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項(xiàng)。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是特定時(shí)段或時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題，而是需要關(guān)照諸如特定會(huì)計(jì)年度等時(shí)段中的全部情況，或者確保審視全時(shí)段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都應(yīng)該全方位而徹底的實(shí)現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院審計(jì)崗位人員同時(shí)往往兼負(fù)部分財(cái)會(huì)管理事項(xiàng)，確切說(shuō)同時(shí)還是財(cái)務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的時(shí)候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢(shì)及對(duì)單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對(duì)審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對(duì)基礎(chǔ)信息搜集事項(xiàng)的重視度相對(duì)缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計(jì)效率偏低，精細(xì)化落實(shí)往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因?yàn)閷徲?jì)效率及審計(jì)規(guī)劃時(shí)間安排之間的矛盾，具體審計(jì)工作往往比較匆忙，審計(jì)審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)遺漏而去。

（四）審計(jì)深度風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)檎J(rèn)知層面殘缺及過(guò)程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，致使審計(jì)深度方面偏淺，在審計(jì)意見中往往只是起到部分查賬的作用，對(duì)于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報(bào)表背后的系列風(fēng)險(xiǎn)事件的確認(rèn)及識(shí)別成效有限，對(duì)于全維度要求之中觀和宏觀方面事項(xiàng)的落實(shí)往往沒(méi)有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計(jì)整改風(fēng)險(xiǎn)，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的事后審計(jì)性質(zhì)導(dǎo)致整改時(shí)效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對(duì)性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)準(zhǔn)備工作的時(shí)候，無(wú)論在事前人員專項(xiàng)培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項(xiàng)中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實(shí)而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對(duì)性的推進(jìn)。無(wú)論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計(jì)推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計(jì)劃的厘定，提升事項(xiàng)安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)勢(shì)

推動(dòng)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計(jì)任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題識(shí)別，有助于推動(dòng)審計(jì)工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)還能推動(dòng)審計(jì)深度的實(shí)現(xiàn)。比如在審視特定采購(gòu)項(xiàng)目涉及款項(xiàng)的時(shí)候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)，把醫(yī)院主管采購(gòu)事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會(huì)根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)該適當(dāng)提升對(duì)職業(yè)判斷能力的依賴程度，強(qiáng)化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償虛高、藥品執(zhí)行價(jià)格不符合具體規(guī)定、救助對(duì)象所發(fā)非人、專款挪用等諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此，應(yīng)該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力水準(zhǔn)較高的人員，在審計(jì)工作計(jì)劃制定及相關(guān)場(chǎng)合適當(dāng)提高對(duì)類似方面的重視程度。

第7篇：審計(jì)管理體制范文

[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計(jì)；質(zhì)量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)效率，就必須重視審計(jì)質(zhì)量管理工作。所謂審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)審計(jì)工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)做好對(duì)審計(jì)工作的全要素管理、全方位管理和全過(guò)程管理。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)的意義。

1 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有3個(gè)特點(diǎn)：①跟蹤審計(jì)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計(jì)采取全過(guò)程同步實(shí)時(shí)追蹤審計(jì)的方法，明顯強(qiáng)化了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題的時(shí)效性；③跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評(píng)價(jià)方法。所以跟蹤審計(jì)可以圍繞審計(jì)質(zhì)量管理提出的3方面要求來(lái)把握審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，提升工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對(duì)提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2 跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題

相對(duì)于一般審計(jì)項(xiàng)目而言，工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目量大、耗時(shí)長(zhǎng)、需要的人手多，工程施工的每道工序在實(shí)施過(guò)程中都應(yīng)有審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取證，還要分階段出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性，在實(shí)踐過(guò)程中審計(jì)質(zhì)量管理方面存在如下幾個(gè)問(wèn)題。

2.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握

審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.2 跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊

審計(jì)效果不明顯工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)

跟蹤審計(jì)突破了原有對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和工程造價(jià)真實(shí)合法的審計(jì)范圍，對(duì)建設(shè)管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。跟蹤審計(jì)需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫?wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費(fèi)，但是傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，收費(fèi)考慮的僅是2個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額。因此，跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于受委托的某些中介機(jī)構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，質(zhì)量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善

審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

3 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，從而提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

3.1 以制定科學(xué)審計(jì)方案為基礎(chǔ)

重視審計(jì)實(shí)施方案的編制是控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們?cè)诰幹茖徲?jì)實(shí)施方案時(shí)，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)了解項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)、項(xiàng)目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤方式，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。我國(guó)跟蹤審計(jì)的主要方式有兩種。①全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。②階段性跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。那么，在審計(jì)方式的選擇方面就要綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。

3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)點(diǎn)為契機(jī)

科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等。同時(shí)，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)，便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如：應(yīng)對(duì)主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

3.3 以抓現(xiàn)場(chǎng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。首先，把握好審計(jì)角色定位。開展跟蹤審計(jì)，并不是要審計(jì)人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住關(guān)鍵點(diǎn)確立審計(jì)重點(diǎn)，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)，變事后被動(dòng)為事先主動(dòng)控制工程造價(jià)，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購(gòu)定價(jià)。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開招標(biāo)采購(gòu)和集中采購(gòu)的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽(yù)好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計(jì)圖紙和施工合同預(yù)算中沒(méi)有包括而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生的工程項(xiàng)目費(fèi)用，分清費(fèi)用的合理性。索賠費(fèi)用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時(shí)約定明確的合同風(fēng)險(xiǎn)條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對(duì)新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，做相關(guān)的單價(jià)分析。工程咨詢機(jī)構(gòu)在審核材料價(jià)格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對(duì)建材價(jià)格的規(guī)定。對(duì)招投標(biāo)時(shí)無(wú)明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價(jià)格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價(jià)格，把握住確定材料價(jià)格的主動(dòng)權(quán)。

3.4 以把握好審計(jì)的時(shí)效性為保證

衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開展跟蹤審計(jì)，最基本的動(dòng)機(jī)是解決事后審計(jì)的弱效性，提高審計(jì)意見的及時(shí)性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，如何把握審計(jì)意見的時(shí)效性就成為跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計(jì)意見書或正式審計(jì)公文等形式。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計(jì)意見書的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。通過(guò)以上3種形式，提高審計(jì)意見的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：審計(jì)管理體制范文

離婚糾紛案件是基層人民法院民一庭和人民法庭幾乎每天都要面對(duì)的最大類型的民事糾紛案件，由于案件類型大、數(shù)量多、范圍廣且具有經(jīng)常性、反復(fù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，在給審判人員帶來(lái)具大的審判壓力的同時(shí)，也為審判人員積累審判經(jīng)驗(yàn)提供了廣闊的實(shí)踐基礎(chǔ)，筆者長(zhǎng)期工作在人民法庭，對(duì)離婚案件的審理也了一些不成熟的經(jīng)驗(yàn)，本文僅對(duì)其中一些易被忽視然而又特別重要的問(wèn)題作些粗淺的探析，借以求教于各界同仁，進(jìn)而對(duì)離婚糾紛案件的審理有所裨益，對(duì)審判實(shí)踐有所幫助。

一、關(guān)于離婚糾紛案件的管轄

離婚案件由被告住所地人民法院管轄這一普遍原則基本上能為一般離婚案件當(dāng)事人所了解和掌握，所以絕大多數(shù)離婚案件在管轄和受理上沒(méi)有過(guò)多的障礙，但隨著近年來(lái)外出打工人員的增加、夫妻雙方同時(shí)外出打工現(xiàn)象的增多及一方當(dāng)事人下落不明情況的經(jīng)常出現(xiàn)，部分離婚案件在管轄法院和受理上出現(xiàn)了錯(cuò)位，主要表現(xiàn)為兩種形式：一是沒(méi)有管轄權(quán)而立案受理；二是應(yīng)該移送管轄而沒(méi)有移送。如李某與馬某離婚一案，雙方戶籍所在地均為徐州市A區(qū)，但由于雙方多年在泉山區(qū)打工和居住，經(jīng)常居住地為泉山區(qū)，本案應(yīng)由泉山區(qū)人民法院管轄，但A區(qū)人民法院予以受理。案件受理后，經(jīng)查，馬某在經(jīng)常居住地泉山區(qū)下落不明，告知原告本案應(yīng)由原告經(jīng)常居住地人民法院管轄后即移送泉山區(qū)人民法院管轄。再如劉某與闞某離婚一案，雙方戶籍所在地仍為徐州市A區(qū)，但雙方經(jīng)常居住地為張家港市，雙方矛盾激化后，劉某到戶籍所在地A區(qū)人民法院提起訴訟，A區(qū)人民法院予以受理。審判員經(jīng)電話與闞某聯(lián)系后，闞某雖不提出應(yīng)移送管轄但拒不到庭參加訴訟。審判員在告知?jiǎng)⒛潮景笐?yīng)由被告經(jīng)常居住地人民法院管轄后即移送張家港市人民法院管轄。上述兩個(gè)案例是審判員正確適用及時(shí)移送管轄的代表，在審判實(shí)踐中，類似的離婚案件不應(yīng)行使管轄權(quán)而立案受理的；應(yīng)該移送管轄而沒(méi)有移送的情況是普遍存在的，沒(méi)有引起立案人員和審判人員的重視。筆者認(rèn)為，立案審查不嚴(yán)、受理后發(fā)現(xiàn)應(yīng)該移送但堅(jiān)持審理的危害是很大的，首先程序上是違法的，其次大大降低了被告人到庭參加訴訟的幾率，第三加大了訴訟成本（比如異地送達(dá)、盲目公告），第四，在實(shí)體上不利于查明離婚案件當(dāng)事人的感情狀況、財(cái)產(chǎn)狀況和不利于做調(diào)解工作，因而很難確保公正。經(jīng)回訪，第一案例移送泉山區(qū)人民法院后，很快找到了馬某的下落，馬某到庭參加訴訟，案件很快審結(jié)；第二案例移送張家港市人民法院后，闞某到庭參加訴訟，案件很快調(diào)解結(jié)案。所以筆者呼吁：每一個(gè)離婚案件都牽扯一個(gè)家庭甚至多個(gè)家庭，絲毫馬虎不得，立案人員在立案審查上應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任心，可能避免的失誤務(wù)必避免，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，減少當(dāng)事人的訴累；審判人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論和實(shí)踐能力提高，在理論和實(shí)踐上不留死角，準(zhǔn)確理解、掌握和運(yùn)用法律。

第9篇：審計(jì)管理體制范文

1 臨床資料

1.1 一般資料 收集我院2005年1月至2009年1月收治的AFLP病例21例,初產(chǎn)婦17例,經(jīng)產(chǎn)婦4例,其中雙胎妊娠4例。年齡22~38歲,平均年齡33.5歲。孕33~37周9例,37周后4例。剖宮產(chǎn)8例,陰道分娩13例。B超檢查顯示脂肪肝波型、肝內(nèi)有低密度區(qū),符合脂肪肝顯像19例,化驗(yàn)檢查排除各種病毒性肝炎及其他肝病。

1.2 臨床表現(xiàn) 孕晚期出現(xiàn)惡心、嘔吐、腹痛、乏力、上腹部不適、厭食、黃疸及肝功能損害等癥狀。化驗(yàn):白細(xì)胞升高達(dá)(15.3~22.8)×109/L,血小板下降, 凝血酶原時(shí)間均明顯延長(zhǎng)(平均21s),血膽紅素升高平均達(dá)251.7μmol/L,以直接膽紅素升高為主,總蛋白及白蛋白明顯下降,總蛋白平均為47.8 g/L,纖維蛋白原平均為1.21 g/L。有的血氨、血尿酸增高,血糖低等。

2 結(jié)果

治愈7例占33.33%,好轉(zhuǎn)14例占66.67%。

3 護(hù)理體會(huì)

3.1 嚴(yán)密觀察病情變化 肝臟為除氨和合成糖原的主要場(chǎng)所,肝功能嚴(yán)重受損時(shí),除氨功能下降,若血氨濃度不斷升高,最早出現(xiàn)情緒激動(dòng)或淡漠少言、嗜睡等[1],嚴(yán)重時(shí)可出現(xiàn)意識(shí)障礙,故必須嚴(yán)密觀察病情變化,包括生命體征,意識(shí)的改變,有無(wú)撲翼樣震顫等。AFLP患者多伴有低血糖[2],護(hù)理時(shí)還應(yīng)注意患者主訴,如有無(wú)心慌、出冷汗,注意與肝性腦病的前驅(qū)癥狀相鑒別。本組中有3例出現(xiàn)精神癥狀,經(jīng)使用降氨藥物后好轉(zhuǎn);2例出現(xiàn)低血糖癥狀,靜滴葡萄糖后癥狀消失。

3.2 用藥護(hù)理 AFLP患者支持療法均輸注了大量的全血、血漿、人血白蛋白、纖維蛋白原、凝血酶原復(fù)合物等。護(hù)士迅速開通靜脈通路,既要有效擴(kuò)容,又要避免輸注速度過(guò)快誘發(fā)心衰,故須監(jiān)測(cè)中心靜脈壓以指導(dǎo)輸血輸液,在輸注血制品時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行查對(duì)制度,避免過(guò)分振蕩造成浪費(fèi);輸血過(guò)程中密切觀察有無(wú)輸血反應(yīng)[3]。對(duì)藥物的作用和副作用都了然于心,在輸注時(shí)就更為得心應(yīng)手。

3.3.1 急性腎衰的護(hù)理 留置尿管,密切觀察尿量和性質(zhì)的變化,發(fā)現(xiàn)尿少、尿閉、血紅蛋白尿時(shí)立即通知醫(yī)生處理,準(zhǔn)確記錄24 h尿量,適當(dāng)控制輸液的速度,調(diào)整輸液量,及時(shí)留取標(biāo)本送驗(yàn)。留置尿管的病人要定期更換尿管、尿袋,每日進(jìn)行膀胱沖洗、會(huì)陰擦洗,保持會(huì)清潔,防止尿路感染。

3.3.2 出血傾向的觀察和護(hù)理 妊娠急性脂肪肝病人肝功能均受到不同程度的損害,凝血機(jī)制障礙,往往產(chǎn)后、術(shù)后誘發(fā)大出血及DIC的發(fā)生, 故護(hù)士仔細(xì)計(jì)算患者的出血量及性狀,對(duì)其搶救及預(yù)后至關(guān)重要。于剖宮產(chǎn)后將患者置于ICU由專人護(hù)理,在患者臀下放置貯血盆,認(rèn)真計(jì)算出血量及性狀,發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)通知醫(yī)生;注意觀察子宮收縮及宮底高度,做好輸血準(zhǔn)備,及時(shí)抽取血標(biāo)本監(jiān)測(cè)出凝血時(shí)間及DIC指標(biāo)。及時(shí)輸液、輸血,補(bǔ)充血容量,改善機(jī)體缺氧狀態(tài),及時(shí)糾正休克,防止DIC發(fā)生。

3.3.3 心理護(hù)理 AFLP患者病情危重,病程長(zhǎng),治療費(fèi)用高,心理負(fù)擔(dān)重;有的因嬰兒死亡、子宮全切等因素情緒低落,部分患者喪失治療信心,悲觀失望、焦慮抑郁、性情暴躁、不配合治療等。若短時(shí)間內(nèi)消除心理障礙會(huì)明顯提高治愈率,降低病死率[4]。要及時(shí)觀察患者思想動(dòng)態(tài),加強(qiáng)交流溝通,講解治療成功的病例,幫助、鼓勵(lì)她們重拾信心,以最佳的心態(tài)配合治療與護(hù)理。

3.3.4 口腔、皮膚護(hù)理,適當(dāng)補(bǔ)充新鮮血漿、白蛋白及高營(yíng)養(yǎng)物質(zhì),以增強(qiáng)機(jī)體抵抗力。引產(chǎn)者定期擦洗會(huì)陰,剖宮產(chǎn)者應(yīng)定期換藥,嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)菌操作,避免一切感染誘因。因AFLP患者病情常急劇發(fā)生變化而危及母嬰生命。對(duì)于清醒者護(hù)士要經(jīng)常與其交流,掌握其心理需求,以鼓勵(lì)其樹立戰(zhàn)勝疾病的信心[5]。對(duì)于躁動(dòng)、澹妄,出現(xiàn)肝性腦病早期癥狀者,應(yīng)注意患者的安全,必要時(shí)取得家屬的同意給予上約束帶,以防發(fā)生意外。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] Monga M, Kate AR.Acute fatty liver in the second tremester.Obstet Gynecol,1999, 93(5):811-813.

[2] 洪水玲,裘嵐,朱浩琴.急性妊娠脂肪肝患者的護(hù)理.中華護(hù)理雜志,2004,39(10):763-764.

[3] 房秋燕,王少揚(yáng),鄭青.妊娠期重癥肝炎護(hù)理研究進(jìn)展.福建醫(yī)藥雜志,2002,24(4):124-125.