醫院內部控制風險評估精選(九篇)
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第1篇：醫院內部控制風險評估范文
風險導向內部審計，即內審人員在醫院審計過程中，均以經營風險評估為基本導向，并且根據量化水平對審計項目次序進行排序，在此基礎上對風險審計重點、范圍進行確定，并合理評價風險管、內控以及治理程序。通過提出一些建議、幫助醫院對風險進行管控，從而實現醫院價值增值的客觀、獨立鑒證。從本質上來講，以風險為導向的現代醫院內部審計是醫院內審方法的創新和改進，不僅可以有效降低醫院內部審計人員的工作風險，而且還可以有效提高審計質量和效率，對于解決醫院內審問題，意義重大。
1 醫院內控中風險導向的內審系統建設必要性、重要性
近年來，隨著醫院內控管理水平的不斷提高，人民生活水平不斷提高的同時，也對醫院的醫療技術提出了更高的要求;由于醫療改革不斷深化，因此對醫院管理工作所提出的要求也不斷的提高，在社會、經濟層面上也提出了更多的新的要求，醫院管理過程中的內部風險問題也隨之而來。在當前的形勢下，如何才能確保醫院穩定、快速的發展，應當將醫院風險管理工作落實到實處，從某種意義上來講，醫院內部控制中以風險為導向的內部審計工作，勢在必行，而且成為醫院管理工作的重中之重。同時，我們提出強化醫院管控和計劃管理，才能符合時展的需求，才能真正地符合現代醫院發展的整體目標，其目的在于完善和建立奉獻管理體系，以此來提升醫院管理水平。以醫院發展過程中的各種風險為導向，建立健全內審系統，加強醫院內部控制。
醫院內控中風險導向的內審系統建設，對于醫院風險管控以及日常管理，具有非常重要的作用?；趦葘徬到y的建設，可使醫院職工對所處醫院大環境有更為直觀的量化認知，認清自己的優劣勢，揚長避短。同時，還以幫助醫院準確定位其發展目標，并且協助解決好醫院的發展過程中的相關問題;利用醫院的已有資源，做好資源協調與優化配置，同時還有利于醫院風險管理體系的建設，對于降低醫院發展過程中的各種風險，具有非常重要的作用。
2 根據風險評估確定醫院內審重點
實踐中，根據醫院發展規劃方案，對醫院風險進行準確識別和全面分析，并且對醫院內部控制工作進行全面的評估;在此過程中，內審人員可有效開展各項風險、審計風險評估，并在此基礎上科學合理地選擇被審計醫院和相關事項，從而形成一個具有針對性的審計計劃方案。
（1）風險評估過程中需要重點考慮的因素
在醫院風險評估過程中，應當充分考慮各種影響因素，并且結合醫院內審部門對年度經營風險管評結果，以及各科室的風險評估結果、內控評價審計，確定控制風險工作的評價結果;同時，還要結合相關資料，對要評估的風險因素狀況進行整體評論，具體各項指標內容為：醫院設備部門，審計職責、行業風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為固定資產采購、應用以及醫用耗材購銷審計;目前治療商業賄賂活動開展，醫療設備購置;人員培訓;是否存在著設備保管機制，并有效的得以實施。醫院后勤保障部門，審計職責、行業風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為基建投資、工程修繕審計;基建行業缺乏規范化，存在著腐敗現象;人員培訓和是否有相關的基建機制。對于財務部門而言，審計職責、行業風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，任期內的經濟責任審計;法律規制不健全;人員綜合素質高低以及制度健全與否。對于掛號室而言，審計職責、行業風險以及人員素質和內控機制等需考慮的因素，分別為財務收支審計、法律規范不完善、人員是否有會計證以及現金日記帳機制有無。
（2）對不斷的影響因素分析打分和風險排序
實踐中，為了能夠更加直觀地發現醫院審計風險程度，建議采用給各種考慮因素打分的方式、技術手段，對風險進行全面的分析，具體如下?；趯ο嚓P業務醫院的考慮，為了對分析過程進行優化和簡化，設定不同的考慮因素風險分值，將其從1至4分分別設定標準。同時，還要確定審計職責得分標準，即根據是否經內部審計、招標為標準，經內審、招標的可以給予其1分，沒有經過審計的設為4分。對于醫院行業風險而言，醫院行業風險中的最高風險賦予其4分，而最低得分為1分。對于人員綜合素質而言，如果有專業人員，則得到最低分;如果受過專業的培訓教育為中等，沒有經過任何專業培訓的，則給其最高分，即可得4分。對于內部控制制度這一項而言，如果有制度、而且還能夠有效的落實到實處，則得到最低的分，即1分;相反若無制度，則為4分。以某醫院為例，其風險排序如下：醫院設備部門、財務部門以及后勤保障部門和掛號室的得分分別為7、6、15、13，所以風險排序為后勤保障部門、掛號室以及設備部門和財務部門。
3 結語
總而言之，以風險為導向的現代醫院內部審計，需建立風險管理體系，然后根據風險管理特點，對醫院風險評估進行動態化管理，只有這樣才能做好審計工作，加強醫院內部管控。
參考文獻：
[1]李曼，劉繼明，陸貴龍.風險導向內部審計的價值實現[J].財會通訊，2010（18）.
第2篇：醫院內部控制風險評估范文
內部控制是醫院保護其資產的安全完整，保證會計資料的真實可靠，確保其經驗方針的貫徹執行而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法措施。內部控制的目標在于實現醫院經營活動的經濟性、效率性和效果性。
根據新《醫院財務制度》，醫院內部控制主要包括會計控制和財務監督。新制度對醫院的內部控制分類的要求更加細化，強調預算管理、成本管理和收入支出管理，順應了醫改對醫院內部控制的要求，強化了財務監督的重要性，規定醫院應建立健全財務監督制度，接受政府部門的監督，確保財務活動的順利進行。
一、醫院內部控制中存在的問題
（一）醫院內部控制相關制度不健全 雖然一些醫院建立了內部會計控制制度，但卻鮮有有效實施，猶如空文；相當一部分醫院在內部控制管理上注重經驗管理，過度強調靈活性，忽視內部控制相關流程。隨著市場化和現代信息技術的不斷發展，以及新醫改方案的逐步實施，醫院內部控制環境在逐漸發生變化。然而，醫院現有內部控制制度和規范很難在短時間做出相應補充和調整，內部控制制度跟不上醫院總體發展的要求，一些地方出現了脫節和紕漏。目前，適應新環境的醫院內部控制制度亟待完善。
（二）醫院內部控制缺少有力的環境保障 醫院內部控制環境保障是指對醫院內部控制的實施起到促進作用的環境因素?；谖覈t院這類事業單位的特殊性，其在崗位設置上存在諸多不合理的地方，一些崗位設置重疊，相關權利責任分工模糊，影響內部部門間的交流和協調，信息流通不暢，甚至導致內部矛盾。部分管理人員自身專業素質較低，缺乏現代管理知識，往往不嚴格按照內部控制相關流程辦事，嚴重影響內部控制的效果。
（三）醫院內部控制意識薄弱 一些醫院管理者習慣于傳統的行政指揮和管理，對內部控制相關知識缺乏基本了解。相關內部控制工作人員缺乏內部控制意識，忽視其重要性和嚴肅性，會計人員的水平和執行人員的職業素養差異很大，嚴重影響了內部控制的實施。在醫院內部控制系統中，一些會計人員沒有相應的職稱和資格，專業素質較低，對醫院的內部控制流程不夠了解，忽視相關法律法規，違背會計信息真實性原則，出現一些造假舞弊行為，嚴重破壞內部控制制度。
（四）內部審計獨立性不夠或職能定位不清，不能發揮有效的監督作用 醫院內部審計是對醫院自身相關財務行為進行獨立評價的活動，是確保醫院內部控制有效進行的關鍵，對于監督醫院財務會計活動的合法性和有效性，確保醫院會計信息的真實性有著積極的意義。目前，我國一些醫院領導不夠重視對內部相關財務會計活動的審計，一些審計業務也為對醫院財務業務的事后審計，鮮有事前和事中審計；審計工作流于形式，審計結果無法為醫院發展提供參考性建議，為決策者提供有用信息；審計發現的問題也不被重視，建議不被采納，問題也得不到真正解決。審計部門缺乏獨立性，無法對異常情況進行追查，不能發揮審計應用的監督、防護和評價職能。一些醫院沒有獨立的審計部門，或者審計部門將職能定位在價格談判上，無法全方位對醫院財務會計行為發揮監督職能。
（五）缺乏有效的風險評估和管理機制 隨著經濟的高速發展，醫院經營活動的不確定性越來越大。目前，大多醫院疏于財務風險管理，一些風險防范流于表面，沒有真正落實。一些重大投資，如購置大量醫療設備，擴大醫院規模等重要決策，財務人員很難參與到投資決策過程，往往導致醫療設備在多科室重復購置，部分醫療設備長期閑置，資金被長期占用，造成財務風險。一些醫院沿用醫療體制改革前的藥品管理辦法，隨著競爭的激烈和業務范圍受限，加上國家補貼的減少，使得一些藥品產生積壓和浪費，嚴重影響醫院效益，造成經營風險。可見，醫院對其在經營中所面臨的風險評估不夠全面到位，內部控制風險評估機制不健全，缺乏有效的風險評估和管理機制。
二、醫院內部控制水平提高對策
（一）加強醫院內部控制制度體系建設 具體如下：
（1）建立嚴格的醫院收費管理制度，確保收、退費嚴格按流程操作。醫療收費管理責任體系就是為了規范醫院醫療收費，提高醫院收入的準確性、真實性，保護醫院財產安全，確保有關醫療收費的政策法規和規章制度在醫院的貫徹執行，而制定和實施的管理辦法、措施，是內部控制中收入控制的重要內容。真正左右醫療收費準確性的主體是一線醫務人員，一線醫務人員的醫療行為是控制醫療收費準確性的關鍵控制點。收費行為對應醫療行為，涉及所有醫護人員，各級人員各司其職、層層把關，才能確保收費無差錯。醫院應當建立醫療收費管理責任體系，明確每個收費環節的執行主體應履行的職能及應承擔的責任，通過有效的考核、評價體制，讓職工重視醫療收費管理，規范醫療收費行為。
（2）建立嚴格的物資管理制度。醫院應嚴格執行藥品、衛生材料等庫存物資請購、審核、采購、驗貨、付款程序，確保不相容崗位責任相互分離。
（3）建立良好的投資管理制度。大型基建投資、固定資產投資如醫療設備等的購置，由財務部門進行可行性論證分析，避免投資風險，同時強調效益分析和保管使用，保證醫院資產安全。
第3篇：醫院內部控制風險評估范文
公立醫院內部財務控制關鍵點
一、公立醫院目前內部財務控制存在的問題
公立醫院內部財務控制是一個完整的系統，公立醫院的經濟和醫療保健業務活動，根據法律規定和國家金融政策以及法規和規章，對會計各部門的工作實行經濟監督，并使用正確的會計資源信息對醫院的經營活動進行一個全面的、綜合協調、控制、監督，以使醫院提高經濟效益和社會效益。我國醫院主要實行的是院長負責制，內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監督上級領導的行為；財務內部控制執行力度有待強化。當前一些醫院為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得醫院財務內部控制流于形式，執行力度亟待加強。
1.財務人員整體素質不高
內部控制人員自身素質不高，不能滿足崗位要求，而且由于醫院會計人員日常工作繁忙、負擔較重，對學習新業務、新知識和新制度的時間相對減少，導致醫院會計人員業務素質不能得到及時提高。醫院會計人員素質的低下大大影響了醫院內部會計控制制度的落實。
2.內部財務控制沒有引起足夠重視
會計機構負責人，負責上級衛生當局缺乏每天的日常會計指導，未及時發現和監測中存在的問題，甚至有些醫院從來沒有受到內部財務控制的檢查和監督。
3.控制成本與效益的關系影響了控制職能
當控制成本大于可能出現的損失，他們認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這也將影響內部控制職能的發揮。
二、公立醫院內部財務控制的幾個關鍵點
結合醫院目前的內部財務控制系統，應從以下幾個關鍵點入手，采取相應的控制措施及制度的健全完善。
1.會計系統控制程序完善
內部控制制度應該覆蓋醫院管理的各個方面，新的業務不斷出現的需要開發的系統，經濟脆弱性的業務，及時修改，補充和完善，不適合的系統在操作過程中的內部控制制度應該取消，使內控制度延伸帶沒一個工作環節流程，形成一個相對獨立和完整的科學的控制系統。
醫院建立會計賬簿，按照《會計法》和《醫院會計制度》設立賬戶及科目，以保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴格的原始憑證傳遞程序。建立系統的會計處理程序，按照規定的時間辦理手續，會計和各種憑證，會計活動是完整的，符合要求的程序，登記會計帳簿，會計報表完整的內容。
2.組織結構及制度健全
該組織擁有一套高效和有效的內部管理控制系統，內部財務控制系統是不斷為醫院的健康發展的基本保證。良好的內部財務控制環境是順利實施內部財務控制的基礎。一個明確的責任分工，使各部門，職位，員工有責任為自己的相互制約。做橫向各部門之間的權力平衡，做到相對獨立、相互牽制的基礎上，合理分工，職責分工，垂直簡化程序，明確工作目標。醫院內部會計控制制度的職責分工、量化，要進一步明確獎懲。許多醫院內部會計控制，會計控制流于形式，在有限的范圍，缺乏完整性和全面性，缺乏的獎勵和懲罰的獎勵制度。雖然有些醫院還具有一定的獎勵制度，但在執行過程中缺乏力度，造成一些人員執行或沒有關系，除了沒有設立內部會計控制制度的檢查實施的組織，從而削弱了醫院內部會計控制的意識。
3.醫院的風險評估系統建設
經營和管理的醫院同樣面臨著來自各方面的風險，如市場風險、經營風險、技術風險。內部財務控制、風險評估制度，必須建立一個有效的系統，以確定醫院的外部因素和內部因素所帶來的經營和管理，保護國有資產的風險水平。建立金融風險評估的量化指標，再輔以有效的風險防范機制。具體來說，設立財務風險預防組。風險防范團隊成員一般應由財務審計，賬務處理票據管理和門急診，入院時頭部各個崗位的工作人員。風險集團引進理清財務流程管理流程再造的概念目前是理所當然的，并確定主要風險領域和風險控制點，有針對性地制定規則，法規和操作細則，并確保實施和系統執行的。
4.健全醫院財務預算
不僅要全面預算更要檢查監督預算的執行。在預算執行過程中，管理者應該密切關注的目標，企業的經營活動是否背離，背離的行動是否在容許范圍之內，如果不容許的話，應該采取可能必要的糾正措施，這樣的措施，做到事中控制績效評估和反饋，了解差距發生的根本原因，根據問題對癥下藥，及時糾正，以方便的完成的目標，做到有效的事后控制。
三、突出內部審計部門的作用
醫院的內部審計作為獨立的職能部門，是醫院監督管理體系的重要組成部分，加強內部審計工作，提高審計質量，有利于醫院提高經濟效益和社會效益，和改善內部管理，保障國有資產完整和合理增值，提高工作效率，合理利用衛生資源。
同時應注意有效的內部控制必須是全員全過程控制。全員的控制質量取決于財會人員的基本素質。財會工作人員的素質，通常包括政治、業務素質。目前，實現內部會計控制規范的目標，在很大程度上取決于人員的素質水平。醫院要注意定期選拔和培訓相關財務人員，以及組織內部財務控制管理的職前培訓，定期或不定期的組織培訓財務系統的在職人員，以確保建立醫院內部財務管理工作的規范性、正確性。增加績效考核，確保責任的分配，有權委托系統的建立。醫院內部機構，科學劃分指令和操作之間的權力分配條件的內部財務控制機制的軟件。會計人員和思想的完整性，更換不稱職的堅決道德素質的評估，以確保良好的政治，業務資格的會計人員。制定綿綿范圍的內部控制系統，制定能夠鼓勵所有員工積極參與和參加活動的內部控制制度，發動該醫院的全體員工，調動積極性，使醫院各部門和人員明確自己的權利、責任和優于他們的具體要求，提高內部控制制度的執行情況水平的和實施效果。
參考文獻：
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第4篇：醫院內部控制風險評估范文
關鍵詞：醫院;內部控制；對策
中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）10-0204-02
一、醫院內部控制的基本概念
1. 醫院內部控制的定義。參照企業內部控制規范，結合《行政事業單位內部控制規范》（征求意見稿），醫院內部控制可定義為：醫院為了保證各項經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高醫院管理水平和效益，為實現醫院管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。
2.醫院內部控制的要素。按照內部控制的最新理論成果――COSO報告的五要素理論，醫院內部控制的要素可歸納為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。
3.醫院內部控制的主要內容。健全有效的內部會計控制體系，能夠保證各項經濟業務活動的有效進行，結合醫院參與的經濟活動，醫院內部控制的主要內容有：預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、建設項目控制，債務控制和經濟合同控制等方面。
二、醫院內部控制的現狀及問題
醫院內部控制是一種動態管理行為，受主觀和客觀因素及外部環境的影響。由于從計劃向市場轉型過程中的一些慣性思維，醫院管理者還沒有及時調整管理重點，以及管理體制以及會計人員素質等方面的歷史原因和現實的影響，目前醫院內部會計控制方面主要存在以下幾個問題。
1．單位內控環境松懈，管理者認識不足。醫院的內部控制一直沒有引起足夠的關心和重視，其原因主要是：醫院在以往一直是國有事業單位的姿態，沒有強調成本效益的原則，其會計核算相對簡單，因此，忽視了對醫院內部控制的建設，導致醫院內部控制的基礎比較薄弱。另外，醫院在思想上、觀念上、管理上還沒有完全適應市場經濟的新情況，醫院領導層對于內部會計控制重要性認識比較模糊，甚至對內部控制存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制或是內部資產安全控制。更為嚴重的是在醫院或多或少還存在“家長作風”，導致有的單位雖建有規章制度，但不落實，不考核，單位經濟活動及會計工作本身內部控制不強，致使一些違紀現象發生。
2．醫院的內部控制制度體系不健全。中國從 20 世紀 90年代起開始加大了對內部控制理論研究的力度，但研究較多的是企業內部會計控制，對事業單位的內部控制則研究較少。有些醫院也結合自身管理需要制定了一些內控制度，但是不夠全面，有些只是流于形式，可操作性不強。比如在對外投資和設備購置等方面未建立相應的內部控制制度，導致對外投資決策和執行程序不夠規范，風險增大；沒有結合自身實際情況進行績效分析而盲目購置大型醫療設備，導致使用率低下，成本難以收回，可以說醫院的內部控制體系至今還不夠健全。
3．醫院管理者風險意識不強。當前大多數醫院尚未建立專門的風險評估機制。在市場經濟下，隨著醫療事業的不斷發展和市場競爭的加劇，各大醫院開始大規模建設硬件設施，擴大醫療規模。但是，國家的財政撥款、社會捐贈以及醫院的結余遠遠不能滿足這些資金需求，需要向銀行等金融機構高額舉債。然而醫院管理層往往想著反正是國有資產投資，對各種風險缺乏科學認識，風險意識較差，沒有建立相應的內部控制機制，例如對舉債融資的還貸能力缺乏必要的可行性論證，對投資缺乏科學的決策機制，對大型醫療設備購置后的使用效益沒有充分論證等等。
4．內部會計控制薄弱。內部會計控制是內部控制的重要組成部分，它更是單位內部控制制度的核心。內部會計控制應涉及事前控制、事中控制和事后控制，目前醫院缺乏科學預算、風險管理及事先預防等事先及事中控制方面的內容。近年來管理會計的重要性越來越高，而在醫院未受到充分的重視。如僅重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和利用，只研究如何滿足有關行政管理部門需要，缺少研究利用財務會計信息分析問題，加強內部管理。會計人員素質偏低，職業判斷的能力不強。醫院從窗口收費到財務管理涉及多層次多方面，財務人員數量多，業務水平參差不齊，由于內部會計控制不健全，內控制度設計不嚴密，少數會計人員思想松懈，對一些特殊的經濟事項缺乏應有的職業敏感，職業判斷能力不強，使得會計工作有很大的隨意性，有的會計人員甚至為了個人利益而迎合領導意圖，編造虛假會計信息。
5．監督檢查不能發揮應有效應。內部控制的監督主要包括內部監督和外部監督兩種形式。其中，外部監督缺乏連續性和主動性，只有在接受主管部門委托的情況下，外部審計機構才能對醫院行使審計職能，審計范圍和審計內容也受到委托方的限制，審計意見的發表必須征得委托方的同意。在此情況下監督的力度顯然大打折扣。內部控制的內部監督主要指的是醫院內部審計，內部審計部門負責對內部控制執行情況進行評價。由于內部審計部門也處于院長的領導之下，獨立性不強，又沒有明確的制度可以依據，因此并不能有效監督和評價內部控制的績效，對于審計發現的問題往往停留在問題上，審計結果整改落實不到位，審計監督難以發揮應有的作用。
三、加強和完善醫院內部控制的對策
1．改善單位內部控制環境。首先，提高管理層對加強和完善內部控制的重視。醫院管理層的管理理念和風格直接決定了一個醫院內部會計控制的受重視程度，以及可能采取的內部會計控制方式方法，它是控制環境中最基本、最重要的因素?！敦攧諘媰炔靠刂埔幎ǎㄔ囆校返?條要求：“醫療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責”，由此明確了內部會計控制的責任人。只有醫院管理層思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內部會計控制制度，把自覺遵守、嚴格遵守內部控制制度作為提高醫院管理水平的重要任務來抓，作為事關醫院長遠發展的重要任務來抓，作為影響醫院全局工作的重要任務來抓，內部會計控制制度的建立、完善和有效實施才有可靠的保證。其次，加強會計人員的管理，提高綜合素質。會計人員是最適合的內部控制執行者，會計人員的綜合業務素質和職業操守直接決定了內部控制制度執行的好與壞，在實際工作中，一要嚴把用人關，對財務關鍵崗位人員的選拔，確保素質要求；二要建立輪崗制度、二級核算單位會計委派制，以便達到相互牽制、相互監督；三要多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質和業務素質；四要加強職業道德教育，培養會計人員敬業愛崗精神，在工作中形成自我控制、自我約束的內部控制制約機制。只有確立全過程的內部控制意識，使每個職工都能自覺以內部控制制度的要求來規范和修正自己的行為，才能有效保障單位內部的控制制度得到切實的貫徹執行。
2．完善內部控制制度。建立和完善醫院內部控制應從制度建設入手，按照中華人民共和國《會計法》、《內部會計控制規范》和等法律法規，結合醫院的業務特點和實際情況，制定包括預算控制，收支控制，采購控制，資產控制，建設項目控制，債務控制、經濟合同控制和財務電子信息化控制等內部會計控制制度。使各項控制與醫院經濟業務相關，并貫穿經濟活動的全過程。通過建立規范嚴謹的內部控制制度來約束醫院內部所有人員及各項經濟業務，任何部門或個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，形成以制度管人、以制度辦事科學、規范的管理模式。
3．重視風險管理。醫院的風險管理一直沒有被重視起來。計劃經濟時期一切按國家計劃來進行，幾乎沒有風險。隨著經濟體制的轉變，醫院的經營方式也在發生轉變，經費來源多元化，年收支總量急劇增多，醫院硬件設施的改造、規模的擴大，都背上了重重的債務。醫院是國有單位，醫院的風險由誰來承擔是醫院風險管理的重點。以前醫院的風險損失幾乎都是由國家來承擔的，國家財政多撥點款就行了，現在國家的財政撥款雖然有所增長，但是占醫院總收入的比重越來越小。醫院巨額的風險損失由誰來承擔這個問題必須解決，是進行內部控制很重要的一環。如果風險損失無人承擔，那么醫院的內部控制也難以完善和執行。為此，醫院應該建立風險管理制度，并由專門的部門對醫院的各類管理風險進行預測和管理，并采取措施進行防范，把風險損失減到最小。例如醫院需不需要進行大規模擴建？大量的銀行貸款將由誰來還？不能還債的風險由誰負擔？大型醫療設備使用率低下，成本無法收回的風險？這些問題的有效解決都與醫院的風險管理程度相關。
4．加強醫院內部監督和評價。醫院內部的監督和評價部門有紀檢、監察和內部審計部門。首先需要加強紀檢、監察和審計機構及隊伍的建設，并建立配套的制度保障他們權利的實施；其次要注重全過程的監督，對每一項管理業務做到應當實施事前、事中、事后全程監督；最后要根據風險評估的結果，加大對存在高風險的部門、重點崗位和人員、薄弱環節的監控；還要十分重視監督過程中發現問題的整改落實，達到閉環監控的效果。業績評價是激勵與約束機制的基礎，醫院應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期對內部控制有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。
總之，建立一套科學、合理的內部控制制度，并且能全員參與、有效執行是保證醫療質量增效減耗、杜絕腐敗、提高經濟效益的最佳途徑，也是醫院衛生事業可持續發展的重要保障。
參考文獻：
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第5篇：醫院內部控制風險評估范文
關鍵詞：公立醫院 內部控制 關鍵控制點
中圖分類號：F233
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-262-02
隨著財政部、衛計委等國家機構推進依法建院、黨風廉政建設和反腐敗工作的機制，各類監管要求愈發嚴格。公立醫院規模不斷擴大，醫院運營指標持續增長、醫療服務質量不斷提高、重點工程項目穩步推進、醫療資源拓展不斷加快，各類經濟活動增多且日趨復雜化，資金風險、采購風險、基建項目風險、合同風險等呈現多樣化重大化的趨勢。建立一套完整的公立醫院內部控制制度，是現代公立醫院經營管理的重要保障，也是防范經營風險的迫切需要。
一、醫院在內部控制制度中存在的問題
由于公立醫院內部控制建設時間不長，現實中公立醫院內部控制仍然有在很多問題要解決。
1.醫院在建立和實施內部控制制度方面，未能根據醫院自身特點制定符合自身實際的內部控制制度。
建立一個好的醫院體系，離不開一套完整的內控管理制度。而目前公立醫院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度等相關管理制度，并且每種管理制度都是相對獨立，內部控制環節缺乏緊密聯系，內部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫院還未能夠依據按照《內控規范》、行業規范以及相關法律要求及醫院自身的特點，設定一套完整的內部控制管理制度體系。
2.缺乏完善的內部控制的管理工作機制與組織結構和內部控制人才。內部控制的核心在于制衡，目前公立醫院在內控管理上缺乏一個完整的組織結構和一個完善的內部控制的管理工作機制，沒有專門的管理部門以及專業人員來對醫院L險進行管理，使醫院面對內控的困境。如醫院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現脫節，或管理部門之間的銜接不充分，規章制度數量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統一管理，部分控制制度冗余、過時或缺失；授權體系不明確或不規范，授權管理混亂，在職責分工時，未充分考慮不相容職責分離；權限監督薄弱，對權利分布與權力運行缺乏合理監督；程序性差錯多發生，各種經濟事項的管理不規范，導致醫院內部控制制度尚無法對整體經營規劃提供有力、有效支持，也沒有形成對醫院內部業務全過程的實時監督、控制。
3.內部控制風險評估標準和規范不明確。目前財務人員作為醫院內部控制實施主體，首先，由于受到專業知識的限制，對風險的評估也大多集中在財務規范性和合規性方面，在其他環節在風險識別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評估風險時缺乏具體操作規范，內控缺陷認定無標準，未能全面系統地了解醫院存在哪些風險事項，對高風險領域缺乏清晰認識和有效信息。其次，目前公立醫院部分內部控制工作尚未建立、并制定出一套績效考核機制，在日常經營活動控制的考核機制醫院往往針比較健全，但在內部控制環境、信息溝通、風險評估等對應的內部控制活動設計考核機制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵機制。目前公立醫院內部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評價內部控制的執行過程中，內部控制發現的問題往往屢見不改。內部監督機制不完善，監督流于形式，從而導致了有些部門干部利用職權做些違法的事情。
4.內部控制制度執行效果受管理層級影響較多。由于公立醫院組織層級跨度大，業務部門龐雜，再加上人員素質的不穩定和內部環境的復雜，在一定程度上影響了內部控制制度的執行和落實。有些醫院管理層對內控認識不到位，缺乏內控理念，思想觀念上對內部控制工作的忽視和誤解，使醫院內控工作缺乏統一領導、統一部署，得不到應有重視，導致醫院內部控制制度建設滯后的主觀因素，也使得醫院內部控制制度的作用難以發揮。
5.信息系統在內部控制制度中不完善。近年來，醫院管理信息化的建設水平不斷提升，信息化應用也越來越廣泛，除了HIS等基礎業務系統外，在一定范圍內能夠滿足醫院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化的信息管理系統，經營管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導致了數據之間不能及時共享，醫院各科室、各部門數據的核對和分析方面出現數據不一致，導致核算不及時、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數據支撐，內部控制工作流程需要在不同的信息系統內進行流轉內部控制信息在傳遞的及時性、信息完整性等，信息系統對內部控制的支撐作用有待完善。
二、建立內部控制的意義
醫院內部控制制度是在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。醫院內部控制度的建立與完善是保證醫院資產安全，會計信息披露真實可靠，確保經營管理的貫徹執行，運營活動的合法合規；同時也是防止醫院各種收入的漏洞，發現和糾正不正當的營私和舞弊，及時消除各種隱患，控制防范醫院面臨的各種風險，促進醫院效益最大化，為醫院穩健發展提發展提供保障的重要手段。
三、建立和完善醫院內部控制制度對策
1.建立科學、合理的組織結構，提高醫院管理層及廣大員工對內部控制的認識。內部控制是整體管理的有機結合，建立一個科學合理的組織結構，單獨設置內部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用，防止機構重復，責任落實到人，更能充分發揮醫院內部審計，紀檢監察部門的職能作用。而內部控制的效果最終取決于醫院的最高管理層，直接影響醫院內部控制水平。醫院應針對國家相關政策，單位內部控制制度以及本單位內部控制將實現的目標和采取的措施，各部門及其他員工在內部控制方法過程中的責任等內容進行專題培訓。將風險防范意識及內部控制管理知識的宣傳持續貫徹在整個項目過程中，確保內部控制體系長效發揮作用。
2.提升財務人員素質。作為內控重要部門之一的財務部門，是財務工作的操作者與制度的實施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發展和變化，財務員工要不斷地提高職業技能和品德修養，學會創新，才能夠具備專業勝任能力，提高財務信息的準確性、可靠性，促進醫院內部控制制度的不斷完善。有條件的醫院應培養一批高素質的財務管理人員，協助加強醫院財務管理工作，從而促進內控制度的有效實施。
3.完善醫院內部控制體系。內部控制體系的建設涉及多方面，第一，根據公立醫院自身的特點，遵循風險導向原則，建立風險識別與評估管理工作機制，定期對醫院經濟活動存在的各種不確定風險因素進行梳理、匯總，對其中存在風險的環節進行防范和控制。第二，針對內部控制的執行效果建立績效評價指標和體系。通過對內部控制的評價、員工素質的評價、工作績效的考核等進行衡量和判斷，對醫院、部門的業績和管理狀況進行綜合評價，以判斷醫院治理業務操作方面是否存在風險。第三，加強醫院預算管理體系。加強對醫院各個部T之間的預算管理，通過加大對各部門的財務監督力度、細化預算管理項目，逐步實現成本精益管理，實現醫院內部預算的合理有效，提升內控管理效率和效果。第四，實行個人績效考核晉級制度、崗位輪轉管理和數據失真問責制體系。通過崗位輪轉安排，有利于員工在不同的崗位中發現問題和內控出現的漏洞，在一定程度上預防和治理腐敗，并通過有計劃的輪崗可以培養和積極推績效考核的考核機制，實行數據信息的失真問責制。同時引進獎勵機制，健全考評管理制度，加強目標考核，鼓勵人員獻計獻策，對業績突出的人員，按規定獎勵。第五，設立有效審計監督制度體系。對內部控制的行為和過程、涉及的財務數據建立完善的監督審查體系，有效地對醫院的業務活動和日常管理進行監督和規范，以降低風險發生的概率，使整個醫院能夠在相對平穩的環境中發展充分發揮內部審計部門的監督作用。第六，建立統一整合的信息平臺體系。通過平臺進行的信息溝通和披露利息，以使領導層充分了解自己醫院運營市場的最新動態，使共享服務平臺按制度的權責體系有條不紊地運作，評價體系與信息融合，逐步實現數據在醫院收集、共享和利用，使內部制度信息化作用正常發揮。第七，加強內控報告控制體系。形成專項年度缺陷的評定和內部控制評價報告，將評價報告中認定的缺陷等作為下一年度開展內部制度體系建設工作的切入點，從而促使內部控制體系的不斷完善。
參考文獻：
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第6篇：醫院內部控制風險評估范文
關鍵詞：風險管理 公立醫院 內部控制 措施
近年來隨著醫院改革的深入，以建立覆蓋城鄉的醫療衛生服務體系的新一輪醫藥衛生體系改革序幕拉開，其中最為重要的就是公立醫院的改革問題，醫患關系緊張、國有資產流失、采購中的回扣問題等各種矛盾和困難集中顯現出來。如何攻克這個難點問題是醫院必然面臨的問題，在深化加強宏觀層面的醫藥衛生改革的同時，加強對公立醫院的管理創新和內部控制制度的建設也日益被重視。相對于企業內部控制制度的建設，醫院的內部控制的研究和建設均處于起步階段，部分研究也僅僅就表面的問題進行了一些探討，沒有就如何建立起行之有效的科學的醫院內部控制體系進行深入研究。
一、公立醫院內部控制制度建設回顧
對于公立醫院內部控制制度的研究，目前我國尚處于起步階段。衛生部于2006年了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》文件，文件中對醫院財務會計預算、收入和支出等內控制度提出了具體的要求。在2010年底，財政部與衛生部修訂頒布了新的《醫院財務制度》，該制度的頒布對醫院的財務管理工作又提出了更高的要求。2012年，財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并要求行政事業單位從2014年1月1日起開始執行。但是衛生部門專門針對醫院的內部控制制度規范目前還沒有出臺，醫院與其他行業相比，其內部控制和風險管理有其特殊性，主要體現在以下幾個方面。
（一）醫院的現金流入量較大，資金管理風險大
醫療收費是公立醫院的主要收入來源，患者所支付的醫藥費及處置費等通常采用現金支付。由于醫院患者數量較大，致使醫院每天都有大量的現金流入和流出。而對于現金的管理，因其涉及面廣和流動性強等特點，極易發生現金短缺及丟失被盜竊的現象，也較容易產生舞弊、被挪用、占用的行為。所以，有效的內部控制制度可以保證貨幣資金的安全管理，預防腐敗及防范舞弊行為的發生。
（二）公立醫院財政撥款逐年減少，舉債經營導致財務風險較大
由于醫療改革的逐步深入，公立醫院也面臨著較大的外部競爭壓力。為了更好地提高對外的競爭力，醫院會購買一些先進的技術并引進價格較昂貴的醫療設備來提高自身的競爭力。公立醫院主要依靠國家財政支持，而現在國家大部分地區財政撥款呈現逐年遞減的趨勢，對于較大的資金需求醫院內部的資金積累是無法滿足的，為了籌集資金，只能采取推遲付款、資產抵押、質押和銀行貸款等方式。此外，公立醫院還會面臨著醫療欠款、醫療政策性虧損和應收醫保款支付不及時、不足額的問題，使公立醫院的資產負債率較高，財務風險系數越來越大。
（三）公立醫院的經營風險較大，內控管理不足
隨著我國市場經濟的不斷發展，許多公立醫院為了占領市場，積極合作辦學及創設分院，醫療水平的參差不齊，使醫院面臨著較大的經營風險。病人的安全及醫療風險而導致的各種醫患關系緊張也是醫院經營管理所面臨的重大風險。由于藥品及醫用耗材的特殊性，更要加強監控藥品及耗材的采購、驗收和使用等各環節的管理。支出項目較多且醫療項目成本核算和確認較難控制等特點，都使公立醫院存在著較大的經營管理風險。
二、公立醫院內部控制體系建設存在的問題
（一）公立醫院的內部控制環境較薄弱
內控環境是公立醫院實施內控管理的基礎。具體包括機構的設置、權責的分配、治理結構及人力資源政策等幾個方面。公立醫院的產權歸屬于國家所有，政府、醫院及管理者的權責不明確，外部監管不足。公立醫院內部各部門的領導多數為醫療專家，不能綜合的考慮醫院管理的整體內部控制，對部門及崗位設置不合理，內控只是針對財務、物資的采購及保管工作，沒有形成有效的監督機制，對內部控制的認識尚需提高。在權責分配中，內部控制制度的實現依賴于各管理部門的相互配合及協調，存在著組織結構不合理，缺乏有效科學的職責分工。
（二）內部控制制度的管理體系不完善
由于歷史及行業的局限性，公立醫院的內部控制體系還處于探索階段，還沒有形成整體的管控體系。缺乏風險意識，對市場存在的風險的預測僅憑著管理者的感覺，沒有科學的風險評估方法。這樣就會造成內部管理失控，產生經濟損失。目前，公立醫院的主要的內控開展只與財務及資產相關，對于醫療業務、信息系統及人力資源等方面缺少控制活動，導致目前公立醫院的內控制度沒有有效地實施。
（三）公立醫院內部控制缺乏科學有效的監督機制
多數二級公立醫院沒有設立內部審計部門，三級以上的醫院內部設置了內部審計的部門進行監督管理，但是內部審計也存在不少問題。首先是缺乏獨立性，獨立性是內部審計運行的核心，而缺乏獨立性會影響其發揮及履行職責。在設置部門上，內審部門與醫院的其他部門是處于平行的地位，內部審計工作有時很難得到其他部門的配合。其次是內審工作大多數還處于事后審計階段，內部審計工作應當將工作重點提前，不能僅僅局限于事后，還要在事前和事中加強控制監督。
（四）缺乏有效的信息共享
公立醫院內部各項核心系統都各自為政，沒有有效銜接。內部信息化建設沒有整體的規劃和設計，信息無法共享，缺乏有效的信息交流和反饋，從而影響內部控制制度的效果。
三、完善公立醫院內部控制體系建設的對策
（一）強化內控意識，完善內控環境
要對公立醫院加強企業文化的建設，把內控環境作為經營管理的實施依據，用良好的企業氛圍來影響職工的思想認識，并在醫院領導的帶領下，通過全員執行，將各個部門結合起來，強化每一個重要環節的制度管理，使內控制度具備一定的權威性，從而達到提高醫院整體經營管理水平的目的。
（二）提高風險管理意識，建立健全各項內控制度
對醫院的長遠發展規劃及經營方針的轉變等重大事項，要充分進行論證，分析內部外部可能面臨的各種風險，進行風險評估，提高醫院管理者風險管理意識，嚴格審批制度，嚴禁一言堂、一支筆現象的發生，建立健全各種內部控制制度，形成完整的管理流程，針對風險點進行嚴格控制，以達到減少風險的目的。
（三）加強內部審計的作用職能，引入外部監督
內部控制的監督與評價是保證內部制度健全完善的重要環節，內部審計主要是對內部控制制度的具體執行做出評價。作為內部控制評價的實施主體，要正確地發揮自身的作用，保證審計部門的獨立性。公立醫院應當設立完全獨立的內審部門，專門配備有高尚職業道德修養和勝任該工作的專業知識及能力的技術人員，有計劃有步驟地對醫院經營管理的各個環節進行檢查監督，并對檢查監督的結果進行科學地分析和評價，指出經營中每個環節存在的缺陷，提出有效的整改建議，減少行為的發生。內審部門還要對審計方式進行創新，由原來的事后審計為主改成為事前事中事后的全方面立體型的審計監督，從而提高醫院內部審計的水平，強化內部監督的效果。對于外部監督，由衛生部門和財政部門等管理機構定期對公立醫院上報的財務報表和成本報表等進行審計，不定期的實行現場的檢查監督與指導。聘請會計師事務所對醫院內部制度建設和實施效果進行定期的評價，及時揭示并完善內部制度的缺陷，優化業務流程。
（四）建立良好的信息共享機制，實現內控制度信息化
有效的信息溝通可以保證醫院經營管理工作的有序開展，可以促進經營活動的穩定性。通過信息系統的建設，完全可以實現醫院財務信息和業務信息一體化的建設，將醫療收費項目植入電子病歷系統中，形成收費與醫囑的無縫對接，醫生在看病的同時就完成了費用的收取，物價管理人員可以通過醫囑對醫療價格進行執行管理，保證了醫療收費的合法及合規性。還要對專職崗位的收款人員進行管理，如掛號、門診及住院，每天核對醫療收入的結算單與現金是否一致，檢查并預防挪用公款及的行為，最大限度地保證資金的安全和完整。
四、結束語
在不斷深入的醫療制度改革中，完善內控制度是醫院經營發展的重要內容。然而，建設內部控制體系是一項較為復雜的長期工程，各個醫院要結合自身的實際特點，加強內控制度的意識，健全醫院的內控體系，強化醫院的風險評估能力及管理意識，保證內部審計的獨立性及外部審計的監督管理作用，同時也要結合現代化的信息技術，不斷地完善優化醫療資源配置，強化內控環境的建設，從而促進醫院經營管理工作的健康發展，提高醫療服務工作的效率和質量。
參考文獻：
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第7篇：醫院內部控制風險評估范文
關鍵詞：內部控制 人員素質 內控制度 風險評估
我國已經進入市場經濟飛速發展的時代，要求醫院要不斷地審時度勢，跟上時代和社會發展的步伐。醫院作為特殊的組織機構，其內部控制的有效構建和落實，對于醫院的高效運轉以及長足發展都有著不可替代的重要影響。通過內部控制，醫院的財會工作可以得到更高程度上的標準控制與管理，保證了財會信息的真實性、可靠性和有效性，醫院內部的各種財務資產的檢查、驗收記錄等工作可以在更加規范的軌道中進行，節省了更多的人力和物力，而且在良好的內控影響下，醫院可以更好地對我國相應的政策法規進行全面的執行和貫徹，有利于推動醫院的不斷改進和自我完善。從目前的發展情況分析來看，醫院的內控還有著很多亟待解決和完善的問題，需要根據實際構建和完善合理的內控體系，真正地為醫院的發展服務。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。
一、提高會計人員綜合素質
會計人員的高素質對于內控制度的不斷完善和改革有著強而有力的人力資源基礎，而且也利于醫院的長足發展。醫院應當根據最新的市場動態發展的要求以及醫院發展的最新動態，建立針對會計人員的崗前培訓、在職技能培訓以及員工手冊、活動宣傳等，不斷地拓展員工提升自我素養的鍛煉空間和平臺，真正地為員工的發展和進步提供不可多得的活力源泉。要著重加強員工的職業道德建設，提高其法制意識。借助于制定書面的行為規范、專題會議、主題宣傳活動等手段，向員工宣傳和熏染道德價值觀念和講究誠信的重要性，并且領導要以身作則，不斷地規范自身的言行舉止，為員工起到了良好的表率作用。對于違反醫院相關規定的行為，要及時地采取各項懲戒措施，以說明遵照相關規章制度進行工作的重要性。與此同時，相關部門領導要經常性的深入到員工的日常工作和生活中去，了解和掌握員工的最新工作動態以及追求，在滿足員工基本要求的前提下，通過言語鼓勵或者物質獎勵的方式，引導員工積極地說出自己對提高內部控制水平的良好意見和建議，從而在集思廣益的基礎上補充和完善了內控的內容，也拉近了領導與員工的距離，以便更加順利地開展對會計人員的培訓工作?？偠灾?，醫院要重視在以人為本理念的引導下，不斷地提升員工的綜合素質，促使內部控制能夠擁有強大的人力資源基礎。
二、建立健全內部控制制度
醫院的內部控制制度是否能夠得到有效地落實和實施，是衡量醫院管理水平以及發展特色的重要依據。建立健全醫院內控制度，是醫院發展進程中的需要，更是體現醫院發展方向的重要因素。具體來說，首先，要整合崗位責任制度，對醫院的所有科室和機構進行專業性的審核，看醫院是否存在部門混亂、職能重疊、工作內容劃分不清晰等問題，在解決這些問題的前提下促使各領導層能夠互相牽制，不相關的部門要職務分離，從而保障各自能夠互相制約、共同進步。其次，要不斷地完善醫院的財務制度。對于醫院的會計從業人員，要定期或者不定期的進行從業資格審核、工作能力鑒定以及日常工作表現等情況的核實，要精簡那些臃腫的管理機構，從而促使各個工作環節的程序、內容和方式等都能夠更加的秩序井然。再者，要根據實際發展情況建立責任追究制度，強化對各項工作的監督力度，一方面能夠督促員工更好地完成工作，另一方面能夠為違反規定的各種行為提供有效地懲罰依據，促進內部控制工作的順利進展。還有，要對醫院業務處理的各項流程建立有效地追蹤和監督制度，要嚴格審核在授權審批層次、重大集體決策、程序以及聯簽制度等是否得到了具體的落實，對于發現的問題要及時的解決。
三、加強風險評估與成本控制
科學有效的風險評估系統是保證內部控制制度有效落實的重要基礎，醫院要注重對該方面完善和強化，為醫院的健康發展提供更加穩固的平臺。醫院相關負責人要派遣專門人員，以科室為單位，對醫院的各項開支成本進行有效地監督和控制，以便保證各項職能的行使都有充分的資金作為支持。同時，要針對醫院所面臨的內外部環境，科學的預測可能面臨的風險，并且根據實際情況制定相應的風險防護措施，在未雨綢繆的前提下保證醫院各項工作都能夠在順利的軌道中進行。與此同時，有效的內部監控體系是保證醫院內部控制有效性的關鍵。因此醫院要根據內控的基本要求，組建一支專業性較強的內部控制團體，定期或者不定期的對各項工作進行檢查與審核，尤其要針對醫院在發展進程中的各項費用的支出情況開展監督工作，為成本的有效控制提供不可多得的活力源泉。還有，眾所周知，隨著社會的發展，信息技術在社會各行各業中的運用逐漸成為炙手可熱的事實，因此，醫院要建立適合自身發展的內控信息系統，將風險評估和成本控制等相關工作納入到整個的信息系統之內，加強對系統的安全維護建設，從而使得醫院的各項信息資源能夠在內部更加快速的共享，提高響應的工作效率。
四、結束語
隨著市場競爭的日益激烈，醫院的生存面臨著如何適應外部環境的變化以及如何促使內部資源高效利用的兩個大的方面的問題，強化內部控制，對于醫院能夠更好地應對各種挑戰有著舉足輕重的作用。醫院相關負責人要不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索更多的利于內控工作順利開展的良好途徑和方式，使其真正的為醫院的長足發展和進步而服務。
參考文獻：
[1]周麗萍，周雪益.《淺析醫院內部控制》.中國管理信息化.2012（12）
第8篇：醫院內部控制風險評估范文
【關鍵詞】 醫院會計制度 內部控制 COSO報告 機制再造
一、引言
近年來，我國醫院生存發展的內外環境正發生著深刻的變化。隨著醫療改革的深化，我國醫院服務的市場化程度越來越高，使得各類各級醫院面臨日益激烈的市場競爭，醫院的管理模式也正在發生巨變，現代企業管理的理念正全面導入到醫院管理中。我國廣大醫院由于受其自身的資金、技術、規模、人員等方面的限制，以及舊體制和目前管理模式弊端的制約，在市場化進程中日益暴露出基礎管理薄弱，特別是內部控制存在重大缺陷的問題。內部控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。1999年10月31日修訂通過的《會計法》27條中，從實質上要求各單位必須建立健全內部控制制度。2001年以來，財政部以財會[2001]41號文件了《內部會計控制規范――基本規范（試行）》，《內部會計控制規范――貨幣資金（試行）》，《內部會計控制規范――采購與付款》和《內部會計控制規范――銷售與收款》等。這些規范的實施，對于深入貫徹《會計法》，強化內部會計監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，發揮著十分重要的促進作用。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。該規范確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架，并取得了重大突破。同時，該規范開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制。
與此同時，隨著我國醫療制度改革的不斷深入，我國在2012年頒布了新的《醫院會計制度》旨在是為了加強醫院的建設發展以及各項管理制度，在最大程度上嚴格控制成本核算，降低開支，從而實行合理的資源配置。但是在現階段醫院內部控制中存在的一些問題嚴重影響了醫院的建設，各級醫院實行企業化運作，提高醫院經濟管理水平已成必然。因此，如何加強醫院內部控制在現代醫院管理中也顯得越來越重要。醫院內部控制是指醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策，措施及程序，其重要組成部分即為內部會計控制。重視醫院內部控制建設問題，強化醫院內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束醫院內部涉及會計的所有人員，保證醫院內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。
二、當前我國醫院內部控制的現狀
我國醫院存在的問題，己經不是簡單的孤立的局部問題，而是存在較嚴重的治理問題，尤其突出在內部控制機制不完善方面。因此，需要對我國醫院的內部控制系統進行梳理，以進一步發現問題，分析問題，找到解決方案，為我國醫院的下一步發展打下基礎。本文從內部控制五個要素對我國醫院的內部控制體制進行深入分析。
1、內部控制環境
內部控制環境是一種氛圍，可以通過塑造企業或組織文化，影響員工的控制意識，影響內部各成員實施控制的自覺性，決定其它控制要素能否發揮作用，是內部控制其它要素發揮作用的基礎。內部控制環境由下列要素組成：產權關系、治理結構、組織機構、權責劃分、操守及價值觀、管理哲學與經營風格、人力資源政策及實務和企業文化。長期以來，產權改革滯后都是阻礙中國醫院管理水平提高的重要原因。投資者（所有者），決策者，經營者，勞動者四者關系復雜而模糊，責、權、利不清，己成為衛生改革繼續深化、衛生事業健康發展的障礙。
2、風險評估
每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險，它是提高內部控制效率和效果的關鍵。我國醫院管理者缺風險意識，沒有采取足夠的措施來辯識和防范風險。主要表現在以下五個方面。
（l）組織目標不明確。評估風險的先決條件是制定目標。我國醫院的領導者并沒有為醫院的經營制定一個明確的目標，一切管理活動都是跟著感覺走，當然也就談不上辯識影響目標達成的風險。
（2）對內外環境的變化缺乏認識，沒有建立一套風險預警和防范系統。醫院領導很少研究醫院發展的重大戰略問題，對內外環境的變化缺乏認識，特別是對當今醫療市場越來越激烈的競爭態勢沒有足夠的重視，對醫院的發展沒有一個戰略規劃。院長們終日忙于應付日常事務和個人私事，忙于迎來送往、交際應酬，各方面的工作不能夠進行充分有效的授權，工作分不清主次。面對不斷變化的內外環境，醫院如何采取措施進行應對，對可能出現的風險及時發現并進行化解，以保證既定組織目標的實現，在這方面醫院沒有任何準備。
（3）盲目投資，盲目舉債。我國醫院在對市場沒有仔細分析，對項目未經充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設備，設備購進之后相關的人員培訓和宣傳工作又沒跟上，導致設備長期閑置，利用率很低，回收緩慢，造成占用大量資金，增大了財務風險。
（4）沒有防范經營風險。我國醫院對經營風險沒有防范意識，采取延期付款的方式長期占用藥品供應商的貨款，且付款對賬手續非常繁瑣，導致客戶紛紛終止供貨，一度造成藥品供應不能滿足臨床需要，醫院只好自帶現金零星采購，既失去了批量進貨的價格優惠，又不能保證藥品質量。另外，在信用管理方面欠缺。病人―記賬、結算等環節控制不嚴。任何一位院長甚至某些科主任打個招呼簽個字就可以免收住院押金而立戶―記賬，出現病人逃賬卻無人追究，不能及時清理應收賬款，造成大量呆賬、壞賬，使醫院遭受重大損失。
（5）對市場競爭風險缺乏認識。直到醫院陷于目前這種步履維艱的境況，院領導仍然對競爭對手的威脅沒有足夠的認識，仍然以行業老大自居，他們認為自己的競爭地位是不會動搖的。實際上市場份額卻被競爭對手一點點地瓜分，我國醫院正在逐漸失去自己的地盤。怎樣打造醫院的核心競爭優勢，以應對醫療市場越來越激烈的競爭，是我國醫院面臨的迫切問題。然而，醫院領導者們對此并沒有太多的考慮，我國醫院嚴重的人才流失充分說明了醫院管理者對競爭風險的漠視。
3、控制活動
本文將我國醫院的業務活動劃分為門診收款與住院結算、藥房、醫技檢查、采購與付款、倉儲與存貨、固定資產、貨幣資金、薪工、電腦化資訊處理、預算、醫療質量、護理質量等十二個業務循環，采用內部控制調查表、現場觀察、訪談等方法對其內部控制活動進行了詳細的調查，其中內部控制的符合性測試采取抽樣調查的方法，樣本量系根據會計（管理）事項的發生率采用隨機選樣的方法選取。
4、信息與溝通
企業在其經營過程中，須按照一定的方式和時間規定，辯識和取得適當的信息，并加以溝通，以便于員工更好地履行其職責。一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。在我國醫院，雖然己建立了醫院管理信息系統，但在實際使用過程中并沒有很好地發揮其功能。比如藥品進銷存系統只是簡單地應用了其業務處理過程，對于臨床用藥量的統計和分析功能沒有利用。我國醫院不太注重用正式的文件制度來傳達某種信息，更多地采取口頭或電話傳達的方式。另外，多采取自上而下小范圍的溝通方式。由院領導班子集體研究決定的事項，往往不用正式文件直接傳達給每一位員工，而是由各分管院長口頭傳達至各自分管范圍的科主任，再由科主任傳達給一般員工。這樣信息經層層傳遞，容易失真。
5、監督
企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動來實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，以及內部控制能夠隨時適應新情況，內部控制系統本身必須被監督。監督的方式有持續監督、個別評估及綜合監督。持續監督是指在營運過程中的監督，包括例行管理和監督活動，以及其職工為履行其職務所采取的行為。個別評估是指個別的單獨的評估。二者綜合就是綜合監督。在內部控制的監督過程中，我國醫院內部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到監督。無論是持續的監督或是個別評估都很少進行，使大部分制度都流于形式，得不到認真的執行。另外，我國醫院的監督都是上級對下級的監督，缺乏互相監督。
三、我國醫院內部控制的問題及成因
目前國內對于我國醫院內部控制的研究較少，沒有形成完整的理論體系。有關醫院內部控制的認識，還停留在查錯糾弊的技術層面上。由于體制和管理經驗等原因，醫院經營者對內部控制不夠重視。而我國醫院地處偏遠，人才缺乏，管理基礎薄弱，其內部控制更不健全。在理論和實踐都不成熟的情況下，如何強化我國醫院的內部控制？本文認為，應借鑒企業內部控制的經驗，結合我國醫院的經營特點，抓住關鍵控制環節，采取簡便、易行、有效的方式，首先完善最基本的會計控制和醫療質量控制措施，再進一步加強其他的管理控制。
1、存在的問題
通過上述內部控制的現狀來看，我國醫院內部控制存在較嚴重的問題，這些已不再是孤立的局部問題，而是由于基礎管理薄弱造成的全面的內部控制缺失。主要表現在：（1）控制環境不好。具體包括：產權不明晰，沒有建立現代醫院法人治理結構;組織結構不合理;權責不清;沒有樹立正確的操守及價值觀;管理方式和經營風格有待改善;缺乏有效的人力資源管理;沒有良好的企業文化;（2）組織目標不明確，風險評估工作缺乏，沒有建立風險防范系統;（3）內部控制制度缺乏，控制活動較少，尤其表現在對資產缺乏控制和不相容職務未分離;（4）沒有有效的信息溝通渠道，信息系統沒有發揮其應有的功能;（5）內部控制系統自身不能被有效地監督，內部審計作用未很好地發揮。
2、成因分析
我國醫院內部控制的缺陷雖然表現在不同的方面，但仔細分析，其根本的原因在于醫院領導疏于管理、放任自流，而疏于管理、放任自流的背后，又有其深層次的根源，主要表現在以下四個方面：
一是不懂。即管理者素質差，缺乏管理知識。我國醫院的領導和高層管理人員，都是醫療專業出身，沒有受過系統的管理理論培訓，工作中又不注重學習和有意識地提高管理能力，同時他們在位臨時觀念重，在領導班子新舊交替的過程中己有的管理經驗不能很好地積累和傳遞，造成我國醫院整個管理階層都缺乏現代管理理念，基本上是憑經驗管理，跟著感覺走，辦事靠摸索、碰運氣。二是不做。即缺乏搞好管理、加強內部控制的壓力和動力。這一點與產權和體制密切相關。在現行產權體制下，醫院歸國家所有，院領導由政府任命。同國有企業一樣，醫院也存在著“所有者缺位”的現象。政府主管部門不能對醫院經營者實施有效的監督和控制，對經營者缺乏有效的激勵和約束機制，醫院經營者的經營績效與經營者自身利益沒有多大關系。在現行體制下，醫院領導的政府官員身份，使他們沒有搞好管理的壓力和動力。三是想做不能做。亦即醫院缺乏經營自。在現行體制下，醫院沒有獨立的產權，政府主管部門集所有權、控制權、經營權于一身，統管醫院的一切經營活動。四是涉及到個人利益，醫院領導總會不惜犧牲集體的利益以滿足個人利益。所以要強化內部控制，就會面臨方方面面的壓力，醫院領導往往知難而退。
四、我國醫院內控制度改進方案的構架
COSO是美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。1985年，在美國創建的反虛假財務報告委員會，旨在探討財務報告中的舞弊產生的原因，并尋找解決之道。兩年后，該委員會的贊助機構成立COSO委員會，專門研究內部控制問題。1992年9月，COSO委員會《內部控制整合框架》，簡稱COSO報告，公司可根據框架逐條檢視其內控的有效性，或用于設定公司目標，在業內倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應用。2013年5月14日，隨著美國反虛假財務報告委員會下屬的發起組織委員會（COSO）《2013年內部控制――整體框架》及其配套指南，一系列嚴密的內控措施被眾多公司高管所認知，這些措施在企業運營、法規遵從以及財務報告等方面都將發揮十分重要的作用，國內許多企業領導者都亟需相關內控人才來提升內控質量，緊跟政策潮流。新框架涵蓋：內容摘要、具體內容、多份附錄、一份應用指南（提供解釋性工具）、以及一份概要（提供方法和示例說明在財務報告內部控制上的應用）。新框架在繼承了舊框架對內部控制的基本概念和核心內容的基礎上，提供了內控體系建設的原則、要素和工具，具體的變化體現在突出了原則導向，即在原有五要素基礎上提出了17個基本原則，在此基礎上進一步提煉出82個代表相關原則的主要特征和重點關注點的要素。
內部控制是一項與實踐聯系緊密的管理手段，因此，在具體設計內部控制時既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應當具體問題具體分析，建立一套真正適合我國醫院發展實際的內部控制制度。
第一，明晰產權關系，醫院產權制度改革，是一個復雜的社會系統工程，目前處于嘗試和探索階段，爭論頗多。本文認為：產權是包括所有權、占有權、使用權、處置權、收益權在內的一組權利，很難分割。在這個意義上說，目前所搞的“兩權分離”“醫政分離”“合同管理”等都是醫院產權制度改革的誤區，是對政府公共職能的削弱，其最終結果只能是助長“暗箱操作”，增加國有資產流失，客觀上放任公立醫院去賺錢，加劇過度醫療，使政府的社會福利目標貫徹不力。政府決定轉制的醫院首選的辦法應該是將醫院資產評估后整體轉讓，這樣資產法律關系清楚，且無后遺癥。具體操作辦法可采取拍賣或股份制改進，對國有較大型醫院可通過產權多元化，逐步減持國有股，最終實現國有資本的全部退出。
第二，優化組織結構。一個企業要有效地運營，必須將戰略和組織結構相聯系。也就是說要建立適宜的組織結構，以使其與公司的戰略相匹配。為此，公司在確定了新的戰略情況下，必須對原有的組織結構進行調整，而我國醫院原有的組織結構本身就不完善。因此，為了有效地實施戰略，必須根據戰略的特點和要求、環境等要素的特點來選擇相應的組織結構類型。為加強內部控制，在醫院董事會下設審計部，作為董事會直接管理的部門。其主要職責是全面對醫院各部門進行審計監察，向董事會提供公正獨立的審計報告，并就醫院存在的管理和控制問題提出建議，以保障醫院的戰略和各項目標、制度的正確實施和執行;同時，審計部還是醫院與外部審計進行聯系和溝通的橋梁。審計部主任由董事會直接任命，其工作對董事會負責。
第三，明確權責劃分，規范文件記錄，強化制度管理，多種控制方法相結合。我國醫院內部控制系統目前存在權責不清的狀況，這與醫院孤立地運用控制方法，不重視文件記錄和制度管理有很大關系。應將醫院所有的經營活動都納入授權批準體系，根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次和程序，明確各崗位職責和權限，以使權責對等。同時要強化制度管理，減少“人治”的因素，規范文件記錄，編制企業組織機構職能圖和授權審批權限一覽表以及崗位說明書、業務程序手冊等，使每個員工對自己的崗位職責權限以及上下左右的關系都有明確的認識并自覺遵循，以實現各種經營活動有章可循、有條不紊地運作。
第四，建立風險預警和防范系統。鑒于目前國家對醫院投融資體制的限制，保持最低限度的銀行存款余額對醫院的經營發展具有重要作用。我國醫院應設立最低資金風險預警線。同時，醫院要大力增收節支，實行穩健的財務政策，把負債規模控制在合理范圍內。要穩定供應商關系，簡化支付程序，及時還款。同時要加強信用管理，嚴格住院記賬審批手續，如有必要，建立一個客戶（病人）資信評估系統。加強應收賬款管理，及時清欠，防止呆壞賬發生。注重收集市場競爭情報，緊緊把握業界發展動態，求實創新，以在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
【參考文獻】
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第9篇：醫院內部控制風險評估范文
關鍵詞：風險管理 公立醫院 內部控制 現狀
從基本屬性分析，內部控制是經濟組織管理活動中不可或缺的組成部分，在近幾年的發展進程中，我國醫療衛生事業得到了創新變革，醫院發展呈現出前所未有的創新局面，辦公格局呈現出多樣化與多元化，這種發展情況下公立醫院發展會面臨非常大的挑戰。所以在新形勢下積極強化公立醫院風險意識，根據實際的發展情況制定切實有效的內部控制體系則成為了現階段最為主要的任務與內容。
一、風險管理與內部控制的概念
（一）風險與風險管理
所謂的風險主要是指企業在發展過程中所面臨的各種不確定危機，風險管理的目標則是在其發展的基礎上將各類風險因素加以識別，并針對性的給予相關的管理，保證完成既定目標。其中風險管理程序包括四種，分別是風險識別、風險評估、風險應對、風險監察。
（二）內部控制與風險管理
所謂的內部控制是針對組織目標所實施的各類程序以及政策，能夠對各種風險因素進行預防。從整體角度發展而言，內部控制具有特殊性，能夠保證資產的安全，還會提高會計信息的整體質量，能夠在相關規章制度的基礎上制定有效的控制方法。可以說內部控制屬于風險管理策略。
二、新醫改背景下醫院風險管理所面臨的挑戰
在新醫改背景下我國公立醫院風險管理中可能會面臨的風險包括以下幾點：第一是財務風險：從全局出發分析可以清楚了解到我國醫院具有特殊性，往往會受到諸多因素的影響與制約，這種情況下則會導致醫院財務收益以及預期收益之間會產生偏離，從而會導致資金受損現象的發生。另外在醫院的發展進程中，如果醫院因為投資失敗而導致收益無法得到提高，那么則會給醫院的發展帶來經濟上的制約。第二是操作風險：主要表現在各類醫護人員、醫療設備等影響因素失誤所引發的各類醫患糾紛。比如部分醫院會招聘臨時性醫護人員，或相關的醫療操作技術部規范等，醫院管理信息系統不健全等，這一系列的因素均會對醫院的發展帶來風險。第三是信用支付，主要表現在交易對方賬款未及時支付。假如患者不支付醫療費用，那么則會產生醫療費用風險，現階段因為受到相關因素的影響，住院病人逾期繳費的現象層出不窮，嚴重阻礙了醫院的經濟發展。
三、基于風險管理下公立醫院內部控制的研究現狀
眾所周知，醫院屬于非營利性組織單位，其內部控制關系到醫院的可持續發展與進步。因長期受到計劃經濟的發展，公立醫院從領導者到普通員工，均缺乏內部控制意識以及思維，且沒有根據實際的發展情況制定切實有效的內部控制制度體系。據了解，我國公立醫院內部控制所存在的問題標記哦多，且覆蓋了內部控制的大多方面，其中最具代表性的便是公立醫院內部控制環境欠缺，執行力度比較薄弱等。其中從內部控制環境角度分析，可以清楚了解到現階段大多數公立醫院不具備完善的內部控制理念，且內部控制結構設置不合理，相關內部控制人員綜合素養比較低。從內部控制執行方面分析，醫院內部控制制度存在問題，缺乏執行力，缺乏監督與管理機制，尤其是沒有制定重大項目追蹤制度。如此一來，均會在潛移默化中制約醫院內部控制的有序發展。探其發展原因，我國公立醫院內部控制之所以會產生這種發展趨勢，主要的原因包括三點：第一公立醫院沒有根據實際的發展情況制定完善的內部控制體系；第二公立醫院的控制環境比較薄弱；第三是公立醫院未根據實際發展制定有效的監督管理機制。
四、公立醫院內部控制的發展策略研究
在國家所頒布的《醫療機構財務會計內部控制規定》相關文件中清楚表明了預算控制、收入控制的重要意義，并且還對醫療機構財務會計程序控制提出了相關的要求，且在《醫院財務報表審計指引》文件中，也將公立醫院內部控制的重要性進行闡述，并指明公立醫院只有從當前的發展趨勢分析，才能提高內部控制的發展效率與質量。在風險管理基礎上，如果公立醫院仍舊采取傳統的內部控制方案則無法真正提高內部控制的發展與進步，在當前的發展模式下，傳統內部控制體系已經與時代脫軌，尤其在近幾年新醫改的不斷深入發展下，市場之間的競爭演變的越來越重要，在風險管理基礎上積極做好內部控制體系成為了當前最為主要的內容。首先，公立醫院需要積極提高內部控制理念，從決策者到各個科室的普通員工，都需要樹立正確的內部控制意識，要從本質出發，提高內控觀念；其次，公立醫院需要根據實際的發展情況制定切實有效的內部控制管理制度，提高內部控制執行力，加強監督與管理工作，值得注意的一點是還需要針對重大項目給予追蹤以及責任追究管理；最后，公立醫院在當前的發展趨勢下需要從財務人員角度出發，不斷提高財務人員的基本素質，可以通過培訓與教育的方式，不斷提高財務人員的綜合素。只有在這種發展趨勢下，才能真正推動我國公立醫院的可持續發展與進步。
五、結束語
綜上所述，在當前的發展趨勢下，我國公立醫院內部控制工作備受關注，尤其是在風險管理基礎上，公立醫院內部控制工作受到諸多因素的影響，甚至有非常多的理論是處于空白狀態的，這種情況下則需要根據醫院的實際發展情況，從最基本的內容出發，積極做好各項工作，提高資金的使用效率。
參考文獻：
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