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企業險和事業險的區別精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的企業險和事業險的區別主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

企業險和事業險的區別

第1篇:企業險和事業險的區別范文

關鍵詞:企業會計準則 事業單位會計準則 比較

中圖分類號:F275.2 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2011)11-015-02

隨著2006年《企業會計準則》的頒布實施,我國企業會計準則的研究日益完善,我國企業會計準則逐步實現與國際會計準則趨同。雖然企事業單位會計準則都是根據《中華人民共和國會計法》而制定的,二者在會計基礎理論方面有許多相似之處;但由于事業單位作為一種以向社會提供公共服務的非盈利性組織,其會計準則與企業有著很大的不同。隨著事業單位體制改革的推進,某些事業單位正在向企業化經營管理的模式轉變。本文將針對兩個準則的區別進行比較與分析,對于事業單位向企業化轉變過程中的會計研究具有一定的理論和應用價值。

一、會計原則不同

1.會計一般原則不同。兩個準則都具有內容完全一致的六條一般原則,它們分別是:客觀性原則、相關性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則和重要性原則。重點在于企業強調謹慎性原則和事實重于形式原則,而事業單位中無此原則。

企業一般以盈利為目的,強調對風險的控制,其經營活動存在著較大的不確定性和風險性,這就要求會計人員在面臨不確定因素的情況下以謹慎性為原則作出職業判斷,以應對不斷發展變化的外部經濟環境,有效地控制風險損失可能造成的危害。因此,“謹慎性原則”被認為是企業會計核算中尤為重要的一條原則。事業單位會計核算則不強調謹慎性原則,這是由于我國事業單位進行業務活動所需資金絕大部分來自于財政撥款,對市場的依賴性不大,同時事業單位的經營幾乎無風險,因而不需要強調謹慎性原則。但是,隨著事業單位全面改革,可以預計,我國事業單位在近幾年將在效益觀念、市場理念、競爭意識等方面都將與企業趨同。在此情況下,事業單位將與企業一樣面臨極大的市場風險,同樣需要用謹慎性原則進行會計核算以提高自身在市場中的安全性與競爭能力。

2.會計基礎不同。企業會計核算采用權責發生制,而事業單位會計核算“一般采用收付實現制,經營性收支業務核算可采用權責發生制”。以收付實現制確認收支,雖然正確反映事業單位資金的“收”與“支”,了解執行預算情況,但不能為事業單位內部管理提供有效的會計信息,不能充分反映事業單位業務活動的相關成本,也不利于構建有效的事業單位內部激勵機制。事業單位逐步走向市場,成本核算對于其來講也是非常必要的。而采用權責發生制是進行成本核算的先決條件,可見事業單位會計核算采用權責發生制原則勢在必行。

3.企業會計準則規定會計核算要劃分收益性支出與資本性支出,將資本性支出計入企業資產價值并在資產負債表中列示,以真實反映企業的財務狀況。事業單位對于國家指定用途的資金,應當按規定的用途使用,并單獨核算反映,即專款專用原則。如果企業要實行自負盈虧,運用“制造成本法”進行成本核算,那么也就應當嚴格區分收益性支出與資本性支出,從而正確計算當期的損益,反映真實的財務成果。因此,劃分收益性支出與資本性支出原則同樣適用于事業單位。

二、會計要素不同

1.資產要素。企業資產的定義:“資產是企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。”事業單位資產的定義:“資產是事業單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源。”就定義的幾字之差有何區別呢?事業單位會計準則主要適用于國有事業單位,國有事業單位的資產主要是由政府投資形成的,單位沒有所有權只有使用權,處置權受到較大限制,因而事業單位的資產為“占有或使用”而不是“擁有或控制”。企業與事業單位會計準則對資產的分類方面有著較大的差別。企業會計準則把資產劃分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產類。事業單位則分為流動資產、對外投資、固定資產和無形資產類。按國家相關規定,事業單位可以將自有暫時閑置的貨幣或其他資產對外進行投資。在會計核算上事業單位不分長期投資和短期投資,并一律采用成本法進行核算,這也符合了簡化原則。而企業則要區分長期投資和短期投資,其核算要求與事業單位也有很大區別。此外,還有一個明顯的不同是事業單位不對固定資產計提折舊,事業單位多采用收付實現制,不實行成本核算,因此事業單位的開辦費、租入固定資產的改良支出等,均在發生時直接列入當期支出,不設“遞延資產”科目核算。

2.負債要素。企業會計準則規定負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。分為流動負債和長期負債兩大類。事業單位會計準則規定負債是指事業單位所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或勞務償付的債務。內容包括借入款項、應付款項、預收款項、其他應付款和應繳款項等。

3.所有者權益和凈資產要素。企業會計準則規定所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余收益。事業單位會計準則規定凈資產是資產減去負債的差額,包括事業基金、固定基金、專用基金、結余等。有的學者認為,事業單位是非營利性的,不存在資產權益歸屬問題,出資者也不要求取得回報,因而不宜用“所有者權益”這一與企業會計相同的提法,主張采用“凈資產”的提法。但也有的學者認為,實質上,企業的所有者權益也可被叫作凈資產,因為其也是通過資產減去負債所得到的,這與事業單位會計準則中凈資產的定義也基本一致,也是指資產減去負債的差額,只不過具體所包括的是具有自身性質的事業基金、固定基金、專用基金、結余等。事業會計前段時間的“凈資產”與企業會計的“所有者權益”都是指資產減去負債后的差額,兩者并沒有實質性差別,因而企業與事業單位會計準則的這一差異是否必須保留有待于進一步探討。

4.收入要素的差別。在收入的定義上,企業和事業單位由于各自性質的不同,其在定義上雖有所類似,但還是有著較大的不同。前者所規定的收入是指企業在日常活動中形成的,會導致所有者權益增加的,與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入;而后者所規定的收入則是指事業單位為開展業務活動、依法取得的非償還性資金,包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設撥款收入等。

5.費用要素和支出要素的區別。企業和事業單位在費用(支出)的定義上,有所類似也有所不同。企業對費用的定義是指企業在日常活動中發生的,會導致所有者權益減少的,與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出;而事業單位對支出的定義則是指事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設項目的開支,包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出等,一般不進行成本核算(或完全的成本核算)。

6.利潤要素的區別。企業會計準則設置了“利潤”要素,并有了相關的章節用于規范企業利潤核算。而事業單位會計準則由于不是以盈利為目的而沒有設置這一要素,沒有把“收入―支出”以后的差額“結余”作為會計要素,分設了“事業結余”、“經營結余”和“結余分配”。若確實需要反映自身盈利狀況時,事業單位可通過結余及結余分配科目對其進行相應的反映和核算。事業單位的“結余”雖然有別于企業的“利潤”,但也是收入支出配比后所得的結果,反映一定期間單位的財務成果和資金使用效果,兩者并沒有實質性的差別。

三、會計計量不同

在最新的企業會計準則中,公允價值計量方式被大量的應用,就企業目前的計量屬性而言,有兩種計量方式,歷史成本是最為基礎或可靠的一種,而對于那些價值經常變動的要素而言,如果可以保證該要素能夠取得并可靠的計量,則應遵循公允價值的計量方式。而事業單位,基本上是沿用了歷史成本的計量方式,其規定各項財產物資應當按照取得時的實際成本計價,并在物價變動時(除國家另有規定外)也不得調整其賬面價值,實質上只規定了歷史成本一種計量屬性。從這一點上看,事業單位要比企業更加遵循歷史成本的計量原則。

四、會計報表不同

1.對于企業和事業單位的會計報表,前者包括資產負債表、利潤表、現金流量表及其相關附注等,而后者則較為復雜和詳細,其會計報表包括資產負債表、收入支出表、基建投資表、收支情況說明書以及相關附表和附注。總體來看事業單位財務報告與企業的主要區別是不需編制現金流量表,但要編制類似于損益表的收支情況表。

2.會計報表結構不同。例如,資產負債表:企業會計準則中是按照“資產=負債+所有者權益”的平衡公式設置的,資產項目列在報表的左方,負債和所有者權益項目列在報表的右方,從而使資產負債表左右兩方平衡。事業單位會計準則按照“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡公式設置,左方為資產部類(包括資產和支出),右方為負債部類(包括負債、凈資產和收入),左右兩方總計數相等。除此之外,兩份會計準則在會計報表采用的編列方式、編制會計報表的各項要求等方面基本一致,只不過在某些具體內容上稍有差異。

通過以上對企業與事業單位會計準則的比較分析,可見二者之間既有區別也有聯系,經濟全球化及市場的機制變化使得一些事業單位逐漸“企業化”。對現有會計準則進行比較分析和歸納總結的目的就是去其糟粕,取其精華,制定出較為統一的會計準則,從而完善我國會計制度體系,規范會計準則,使企業與事業單位得以更好地發展。

參考文獻:

1.王春紅.事業單位與企業會計基本準則的比較研究.[J].現代商業,2008(27)

2.朱瑾文.關于事業單位與企業會計基本準則的比較研究.[J].科技信息,2007(34)

3.宇.新會計準則與事業單位會計準則的比較研究.[J].科技風,2008(16)

4.應益華.事業單位會計準則與企業會計基本準則的比較分析[J]業務技術,2007(7)

第2篇:企業險和事業險的區別范文

摘要社會經濟的發展會給企業帶來很多的問題,用人便是最大的問題,而基于這種情況,勞務派遣這種方式被越碓蕉嗟墓芾碚咚接受,很多方面這種模式都有著無可替代的優勢,尤其是一些事業單位,由于編制有限導致用人不足,這種模式極大的緩解了人員配備不足的問題,但我國在勞務派遣這一領域還不是特別完善,尤其是在派遣的過程中不可避免地涉及到一些風險,需要企業可以拿出對策,這便是本文要討論的重點。

關鍵詞勞務派遣管理應對

對于在人力資源上缺少的企業來說,勞務派遣這種用人模式可以讓企業不足的人手迅速得到補充,很多的企事業單位中勞務派遣人員占據著極大的比例,但在這部分人員的管理方面卻是很容易出現問題,因此在用工管理方面還需要更加科學的方法。

一、勞務派遣用工的優勢和劣勢

(一)優勢

首先就是單位的人手不足局面可以迅速得到補充,這是勞務派遣的獨有優勢,也是眾多管理者對這種模式看好的原因,例如一些事業單位,雖然每年事業單位都面向社會招收人才,但事業單位的編制是有限的,因此有很多事業單位人手緊張,但勞務派遣這種模式便將這種困境直接解決。其次是用工風險,企事業單位會與勞務派遣公司簽訂一系列合約,將相應的風險轉移到勞務公司。最后就是可以讓企事業單位的原本人員可以集中精力到本職工作上,對于企業來說可以在工作效率上有著明顯的提升。

(二)劣勢

在劣勢方面勞務派遣這種模式也比較明顯,首先就是員工關系上,企業的原本人員與勞務派遣工往往并不能完全融合,而是形成兩個界限鮮明的群體,這對于企業的整體運轉時極為不利的。其次就是信息保密方面,勞務派遣工始終都是外來人員,對于企業并沒有相應的歸屬感,雖然有制度以及合約規定,但無法形成真正的強力保障,一些比較機密的信息很有可能會泄露出去。最后就是員工合作上,兩個群體的員工往往在工作目標與方法上無法達成一致。

二、目前勞務派遣用工管理方面遭遇的困境

(一)區別對待問題

這是目前比較嚴重的問題,通常這種區別對待并不是企業的管理者故意安排,只是勞務派遣工與企業的正式員工之間本就有著很大的差異,但如果表現的太過明顯,或者時間過長,那么就算是微小的差距也會被放大,勞務派遣工逐漸會變成特殊群體,會嚴重打擊他們的工作熱情,很多企業在這方面存在問題,包括公司的福利待遇、就餐等方面。會極大影響勞務派遣工的歸屬感。

(二)激勵機制缺陷

激勵是管理員工的一項重要手段,但目前大多數企業對勞務派遣工的管理忽略了這一方面,甚至完全沒有指定激勵機制,從而直接影響對勞務派遣工的正常管理。例如在薪酬等方面的待遇,長此以往會讓勞務派遣工的心里產生隔閡,會造成“混日子”的現象。這便又回到了區別對待的問題上,很多勞務派遣工原本是對企業充滿希望的,但長時間得不到激勵便會失望,工作的效果不能決定自身的待遇。那么便不會有工作熱情。

(三)缺少情感交流

由于勞務派遣工原本就是以外來人的身份進入企業,因此往往更加希望得到關注,而企業的管理者因為一開始就是用對待外來人的態度對待勞務派遣工,并沒有給予足夠的重視,從而產生更大的心理落差,勞務派遣工相比于正式員工是更加需要情感交流的,只有管理者給予足夠的重視,那么這些人將會很容易得到滿足并產生歸屬感。

(四)新制度帶來的挑選

自2016年相關的勞務派遣制度在原有的基礎上進行了一些變動,首先就是勞務派遣工的總占比不得超過百分之十,而勞務派遣工的使用也要符合“臨時性、輔、替代性”的要求,對企業的用人方面帶來了新的挑戰。

三、針對目前局面的應對策略

(一)模糊員工界限

首先就是針對區別對待的問題,其實勞務派遣工與正式員工的差別也僅僅是表現在身份來源上,并沒有實質上的不同,都是在為企業打工,因此企業管理者應該做到真正的一視同仁,不要對他們有任何分類,都以普通員工來看待,包括福利待遇以及薪資待遇方面,對待雙方保持統一標準,以完全一致的待遇來逐漸淡化他們身份來源上的差異。

(二)完善激勵機制

對勞務派遣工的激勵機制上要在合約的基礎上進行補充,設置專門的獎勵機制,充分調動勞務派遣工的工作熱情與歸屬感,并設置相關的獎項,完善各方面的激勵機制例如薪酬和升職方面,激勵方面應該從生活、工作各方面進行考慮。

(三)加強情感交流

在情感交流方面應該引起管理者的足夠重視,首先加強對勞務派遣工生活方面的關注,是他們感受到企業的關心,在情感需要、生活困難方面要有足夠的關心,同時在相關的福利方面可以進行額外的補充,進一步加強勞務派遣工對企業的歸屬感,這樣可以讓他們的工作時投入更大的精力,將企業的實際效益與自身的努力聯系在一起,消除對企業的隔閡,將更大的熱情投入到企業的生產中。

(四)調整用工比例

針對新的制度規定,經過一些企業的實踐經驗,可以采取調整用工比例的方式對勞務派遣工實施新的任用制度,首先就是根據企業的總人數以百分之十的比例,根據其表現進行挑選,與正式員工實行同工同酬,而其余的人員則是以勞務分包的形式任用。

總而言之,勞務派遣對于缺少人力資源的企事業單位是一種比較好的解決方法,但我國在勞務派遣管理方面還存在著一定的問題,也沒有形成比較系統的理論,本文經過一系列的研究,建議各單位以不同崗位的特殊要求,以每一名工作人員的實際情況進行分析,制定出合理的管理方案,避免相關的風險。

參考文獻:

[1]熊剛.船舶企業勞務派遣用工存在的問題與應對策略[J].廣船科技,2014.03:51-54.

第3篇:企業險和事業險的區別范文

一、會計師事務所的組織形式

縱觀注冊會計師行業在各國的發展歷程,會計師事務所主要有獨資、普通合伙制、有限責任公司制、有限責任合伙制等四種組織形式。

(一)獨資會計師事務所。它是由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業,承擔無限責任。它的優點是,對執業人員的需求不多,容易設立,執業靈活,能夠在記帳、納稅等方面很好地滿足小型企業對注冊會計師服務的需求,雖承擔無限責任,但實際發生風險的程度相對較低。缺點是無力承擔大型業務,缺乏發展后勁。

(二)普通合伙制會計師事務所。它是由兩位或兩位以上注冊會計師組成的合伙組織。合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任。它的優點是,在風險的牽制和共同利益的驅動下,促使事務所強化專業發展,擴大規模,提高規避風險的能力。缺點是建立一個跨地區、跨國界的大型會計師事務所要經歷一個漫長的過程。同時,任何一個合伙人執業中的錯誤與舞弊行為,都可能給整個會計師事務所帶來滅頂之災,可能使之短期內土崩瓦解。

(三)有限責任公司制會計師事務所。它是由注冊會計師認購會計師事務所股份,并以其所認購股份對會計師事務所承擔有限責任。會計師事務所以其全部資產對其債務承擔有限責任。它的優點是,可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊會計師,建立規模化的大所,承辦大型業務。缺點是降低了風險責任對執業行為的高度制約,弱化了注冊會計師的個人責任。

(四)有限責任合伙制會計師事務所。它是會計師事務所以全部資產對其債務承擔有限責任,各合伙人對個人執業行為承擔無限責任。它的最大特點在于既融入了合伙制和股份有限公司制會計師事務所的優點,又擯棄了它們的不足。這種組織形式是順應經濟發展對注冊會計師行業的要求于20世紀90年代初期興起的。到1995年年底,原“五大”國際會計公司在美國的執業機構已完成了向有限責任合伙制的轉型,而其他國家和地區的執業機構的轉型目前正在進行之中。同時,在它們的主導下,許多國家和地區的大中型會計師事務所也陸續開始轉型。有限責任合伙制會計師事務所已成為當今注冊會計師行業組織形式發展的一大趨勢。

二、我國會計師事務所的現狀及存在的問題

我國《注冊會計師法》規定,我國注冊會計師只準設立有限責任公司制會計師事務所和合伙會計師事務所。有限責任公司制會計師事務所是由注冊會計師出資發起設立、承辦注冊會計師業務并負有限責任的中介機構,會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任,會計師事務所的出資人承擔的責任以其出資額為限。合伙設立的會計師事務所由合伙人按出資比例或者協議的約定,以各自的財產承擔責任,合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

在我國,注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業,在過去,絕大多數會計師事務所是由政府部門、科研單位、企業、社會團體等法人出資設立的,這些法人是會計師事務所的“掛靠單位”。這種掛靠體制容易干擾注冊會計師的獨立執業,無法調動注冊會計師的積極性,注冊會計師也缺乏風險意識,影響了公平競爭和執業質量的提高,也不符合國際慣例。因此,會計師事務所脫鉤改制勢在必行。

我國注冊會計師事務所體制不合理,削弱了會計師審計的獨立性,不利于審計市場的公平競爭。我國注冊會計師市場的產生盡管具有自發性質,但從20世紀80年代起,各級政府對會計服務市場的干預程度就不斷加強,這使得注冊會計師的行為主要是政府選擇而非市場選擇的結果,注冊會計師事務所的成立需經上級或相關主管部門的同意,形成所謂的“掛靠制度”。這一方面在一定程度上限制了事務所的獨立執業行為,另一方面降低了其所應承擔的市場風險,違規事件屢屢發生,懲罰力度不夠,最后不了了之。雖然,近年來隨著會計師事務所脫鉤改制不斷進行,但仍然無法解決其獨立性問題。

我國注冊會計師數量較少,事務所經營規模小,業務比較單一,難以與國際接軌,不能滿足經濟發展的需求。國際五大會計師事務所遍布全世界,經營規模十分龐大,在行業中的影響舉足輕重。而我國的事務所與發達國家相比,差距非常大。從所經營的業務來看,我國會計師事務所主要以會計服務、鑒證服務為主,其他業務開展的很少,影響了注冊會計師業的發展。隨著會計服務貿易的日益擴展,我國加入WT0會計服務市場的國際競爭將日益激烈。許多會計師事務所都把業務范圍的多樣化作為未來發展的戰略目標,積極拓展業務范圍,從國際五大會計公司來看,他們都把業務范圍從鑒證服務、會計服務擴展到稅務、管理咨詢、人力資源咨詢、軟件設計等方面。

第4篇:企業險和事業險的區別范文

【關鍵詞】高校;財務風險;風險預警與防范

由于市場經濟中的價格機制、競爭機制等作用,高校在人、財、物的消耗上,不能確定其量,高校身處市場經濟中,對于財務風險一方面可通過市場調查、理論分析來掌握導致財務風險的因素及其程度,另一方面可通過一些技術方法來預測和抑制財務風險的發生,建立高校財務風險的預警機制,對財務風險進行防范。

1.高校財務風險

高校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體,隨著其發展與建設,存在一定的財務風險,高校財務風險其形成的根本原因是現金收付實現制、教育事業經費和教育基建投資分離核算及校企不分的制度缺陷,誘因是高校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾,應改革基建會計核算制度,實行權責發生制;完善項目核算輔助帳,監控賬外債務的變動情況,建立財務風險責任制,引進社會力量改革校辦企業。

我們經常提到的“風險”多指對項目“不利”的不確定因素。這些不利的風險存在于任何項目中,并往往會給項目的推進和項目的成功帶來負面影響。風險一旦發生,它的影響是多方面的,有時不但未能達到項目主體預期目的,反而使其蒙受各種各樣的損失。高校的財務風險,主要來自五個方面:

(1)基建工程欠款可能引起的支付風險:各高校普遍加大了基建投資規模,辦學條件“瓶頸”迅速轉變資金“瓶頸”,基建的投資規模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。

(2)大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險:大額采購是指高校成批量采購教學儀器設備、家具、用具等,這類采購一般合同約定或到驗收合格后付款,并且供貨方亦習慣于按付款進度開具銷貨發票,因而所簽購貨款一般都沒有進入高校的負債賬簿中,財務部門難以監控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。

(3)對銀行借款的過分依賴隱藏的財務風險:高校向銀行借款始于上個世紀末,是與高校擴招密切相關的,在當時整個宏觀經濟偏冷,“教育產業化”觀念盛行的背景下,高校成為金融資本追逐的熱門領域。正因為如此,高校已經習慣于將銀行借款作為應付支付困難的最主要資金來源。從理論上講,只要國家金融政策不變,高校未來發展環境不發生大的變化,銀校合作是可以實現“雙贏”的。對銀行借款過分依賴的另一個潛在風險是巨大的利息支付壓力。

(4)校辦產業的連帶風險。

2 .財務風險的形成原因

高校財務風險形成的原因是多方面的,制度缺陷是根本,特殊的資金運動規律是誘因,管理人員的思想觀念是關鍵。

(1)現金收付實現制是高校財務風險形成的制度性根源。高校會計制度與企業會計制度主要區別之一是記賬基礎的不同,企業實現的是“應計制”,即費用是以“應不應該”由本期分擔來確認,只要是本期收益了的費用,即使本期沒有支付,也要確認為企業的債務,從而使得企業的債務明顯化。高校實現的是“現金制”,即費用是以“是否支付”為標準來確認,這樣高校所有賒購的資產或勞務均不作為費用(或支出),所形成的事實負債也不在總賬中反映,是一種典型的“形式重于事實”的原則。

從目前研究高校的財務風險的現狀分析,基本是將研究企業財務風險的方法和原理照搬到高校財務風險研究領域中來,如用“學校年末對外負債總額占學校總經費收入的比重”,“暫付款占年末流動資金比重”等指標衡量學校財務風險,而沒有考慮高校“賬外事實負債”因素,他們對高校財務風險的反映也是殘缺不全的。

同時,高校的“應收及暫付款”中的暫付款基本上是墊付款未核銷數,實際上已經形成支出,因此,“應收及暫付款”中的實際資產含量與表列數據相差甚遠,在通過“資產負債表”衡量高校償債能力時,必然高估學校償債能力,低估償債風險,被低估的這部分財務風險正是高校財務風險的一部分。

(2)教育事業費和教育基建投資分離核算是又一制度原因。高校與企業會計制度第二個較大的區別在于高校作為一個會計主體有兩套核算體系。一套是核算教育主管部門撥款和教育事業收入,并向教育主管部門報告,稱之為教育事業費核算體系;另一套核算發展改革部門撥款和自籌建設資金,并向財政部門和發展改革部門直接報告,稱之為教育基建投資核算體系。高校基本建設資金幾乎全部來自銀行借款,國家對高校的基建撥款,支付利息都不夠,這樣一來,基建投資核算體系相當于高校核算銀行借款的一套“帳外帳”,把本來應該顯現的高校財務風險“隱藏”了起來。

兩套帳還形成另外一個政策漏洞,即把本應該記入教育事業支出的項目維修費用等通過附屬工程的名義記入基建工程成本中,形成潛在的財務風險。

(3)高校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾,是高校財務風險形成的客觀誘因。眾所周知,高校的經費來源主要為教育事業撥款與教育事業收入,教育事業撥款是按月撥入的,而教育事業收入基本上是在每年的9月份新生入學時開始形成,10月份還需要將預算外資金上繳財政專戶,使得高校的教育事業收入形成季節性收入。而高校的支出卻是剛性的、均衡的,不存在季節性,而且受到地域、經濟環境和經濟政策的影響,北方地區與北京、上海等經濟發達地區相比,這種收入的季節性與支出的剛性矛盾更為突出,財務風險系數相對也要大一些。

(4)高校后勤社會化改革不徹底,校企不分,是高校承擔校辦企業連帶財務風險的體制原因。由于后勤社會化改革一直不徹底,在市場經濟條件下高校為校辦企業等承擔連帶責任,從而帶來連帶的財務風險。

3. 財務風險的預警與防范

隨著教育體制改革的不斷深入和高校教育事業的蓬勃發展,面對學校資金需求與供給之間的矛盾顯現出的財務風險,高校應采取一定的預防財務風險的措施,對財務風險進行預警。建立和完善高校財務預警和風險防范機制。

3.1建立財務風險責任制。

(1)通過年末貨幣資金可供周轉時間、年末凈流動資產可供周轉時間、自有資金占年末貨幣資金的比重、非自有資金占年末貨幣資金的比重、自有資金動用程度等9個指標用來反映學校在一定期間內的支付能力、資金構成、資金動用程度和隱形財務風險,并在此基礎上構建了能夠綜合反映財務狀況的風險預警系統。研究發現,在現實支付能力方面,年末貨幣資金平均一般可供使用8.7個月,而在潛在支付能力方面,高校的年末凈流動資產只可供使用8.2個月,在“自有資金占年末貨幣資金的比重”和“自有資金凈余額占年末貨幣資金的比重”上,2000年的平均值為41.10%和36.35%,而在“非自有資金占年末貨幣資金的比重”上,各校之間的差距不大;在“自有資金動用程度”方面,2000年的平均值為65%。

(2)科學預測資金需要量,合理確定籌資規模:財務部門要針對學校的發展規劃和預算情況,合理確定籌資規模,明確資金的用途,優化支出結構,合理安排資金投入,防止籌資不足影響事業發展或籌資過剩導致資金閑置浪費,高校在確定負債規模時可采用下式計算:

最大負債臨界點=預算收入年增長額-預算支出年增長額-資金成本

當最大臨界點等于零時,意味著高校可用預算收入的增長額補償負債成本,同時不影響正常的業務支出。高校的負債數額控制在最大負債臨界點以內時,學校財力是可以承受的,財務風險較低;當負債規模超過最大臨界點時,將產生較大的財務風險,將會影響學校的正常支出。

(3)加強籌資管理,降低財務風險:在籌資運用過程中,財務人員應多運用管理會計的手段,做到事前客觀預測和分析學校的償債能力,確定合理負債規模,事中靈活控制資金借入和償還,優化長短期貸款組合,在減少財務風險和控制成本支出中找到均衡點。在分析高校負債狀況和財務風險時可采用下式計算:

累計對外負債總額占預算總收入的比重=(年末累計對外負債總額/學校年度預算總收入)*100%

這一指標反映學校累計負債比率,負債比率越高風險越大。

年末凈存款余額占學校年總支出的比重=(年末存款凈余額/年支出總額)*100%

年末存款凈余額=年末貨幣資金額+短期投資-借入款

這一指標反映學校凈存款儲備率,比例高,說明學校財務潛力大,償債能力強;比例低,說明學校財力不足,短期支付能力不足,風險較大。

3.2 建立和完善風險防范機制

(1)改革基本建設會計核算制度,實行“權責發生制”。

(2)完善項目預算輔助帳,監控“賬外債務”的變動情況。

(3)加強內部審計監督的力度。

(4)建立合同審核制度:經費支出所附合同須經合同審核單位審核簽字,然后科技處蓋科研合同專用章,資產處蓋購貨合同章,以免因合同的不合規而引起的不必要的損失。

(5)引進社會力量改革發展校辦企業。

第5篇:企業險和事業險的區別范文

一、股息、紅利不能混入工資、薪金支出

所得稅法規定,向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除。納稅人應準確區分投資收益項目與工資薪金項目,如某些企業經營者本身又是投資者,就要注意通過完善公司章程、紅利分配制度和合理的工資薪金計算辦法來規避不必要的涉稅風險。所得稅法強調了工資、薪金支出的合理性,只要具有合理性,就可以扣除,但此項政策不能被濫用。納稅人應認真審核工資、薪金支出項目,對于如分紅、借款利息支出等與受雇無關不具有合理性的項目不得作為工資、薪金支出列支,在接受稅務檢查中應能出具有說服力的證據,避免企業效益很好,卻違背公司章程長期不分紅,高管(又是股東)拿高薪的現象出現。另外,對于由部分職工參與入股的企業,也要注意同工同酬,即從事相同工作崗位的職工不因是否入股拿不同的工資。

二、除所得稅外其他稅種都可在稅前扣除

除企業所得稅稅款不得在稅前列支外,納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城建稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加,以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅都可扣除。增值稅作為一個特例,屬于流轉環節的價外稅,不參與損益計算,因而不存在能否扣除問題。

三、違約金和罰息可以稅前扣除

所得稅法規定,罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。罰金是指人民法院判處犯罪分子強制向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法;罰款是指行為人的行為沒有違反刑法規定,而是違反了治安管理、工商、行政、稅務等各行政法規的規定,行政執法部門依據行政法規的規定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰。沒收財物是指將違法人的財物、現金、債權等財產收歸國家所有,以彌補因其違法造成的損失。但單位必于經濟活動中正常發生的,不是以違法被查處為前提的額外負擔則都可以扣除,如合同違約的補償金、逾期償還銀行貸款加處的罰息都可以正常在稅前扣除。

四、非廣告性質的贊助支出一律不得扣除

對于贊助支出,納稅人要分清與公益性捐贈支出的區別。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈,并且需要有相應的政府機關認可的票據。不能將贊助簡單等同于捐贈。納稅人要關注的是,所得稅條例規定不得扣除的贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。如果要讓贊助能在稅前扣除,就必須整理有關證據,按廣告費稅前扣除的有關規定,證明其屬于與生產經營有關的廣告性質支出。否則,一律不得扣除。

五、準備金支出需經核定

企業在財務處理上提取的準備金主要有壞賬準備金、商品削價準備金、呆壞賬準備金、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備金等。所得稅法規定,未經核定的準備金支出不得扣除。企業只有按稅法標準認定該項資產實際發生損失時,其損失金額才可在稅前扣除。稅法一般不允許企業提取各種形式的準備金,主要考慮到稅前扣除的項目原則上應遵循真實發生的據實扣除原則。準備金是納稅人所得稅申報時的主要納稅調整項目,納稅人要關注國務院財政、稅務主管部門的有關規定,對于未經核定的準備金支出,即不符合國務院財政、稅務主管部門規定的,但行業財務會計制度允許計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出應及時調整,以避開涉稅風險。

六、關聯企業管理費與各項正常費用需分清

所得稅法規定,企業之間支付的管理費不得扣除。關聯企業之間的管理費列支,一直是稅務機關監管的難點、重點,納稅人如果處理不當,將會帶來不必要的涉稅風險。新稅法要求對企業無論是接受關聯方還是非關聯方提供的管理或其他形式的管理而發生的管理費用均不得扣除。但在企業與企業之間,無論有無關聯,總是要發生一些費用。為避免稅收風險,納稅人就應注意按無關聯第三方原則,合理計價,合理支付。如關聯企業間的服務費,在實際操作中,納稅人應注意管理費和服務費的區別,對于企業確實發生的接受服務的費用,只要該勞務服務價格符合獨立企業公平交易原則,類同于沒有關聯關系的交易各方,按公平成交價格和營業常規進行的業務往來遵循,就可按正常勞務費用進行處理,同時注意不得采用關聯企業分攤費用的方式稅前扣除。

七、不征稅收入形成的費用或財產要準確計算

第6篇:企業險和事業險的區別范文

1.風險控制

風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法,消滅或減少風險事件發生的各種可能性,或者減少風險事件發生時造成的損失。風險控制的四種基本方法是:風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留。解決企業融資難題的關鍵就在于合理控制風險,平衡投資人的風險與收益。

2.企業生命周期理論

人有低谷,企業也有跌宕起伏。起源于美國學者MasonHaire(1959)的企業生命周期理論在后期諸多學者的研究下逐漸豐富完善。生命周期理論將企業的發展階段分為初創期、發展期、成熟期、衰退期,用以描述企業增長規律。將其引用到金融上就衍生了企業金融生命周期理論。Weston和Brigham將金融生命周期分為六個階段,并分別描述了各個階段的資本結構:我國學者陳曉紅,劉劍(2006)通過實證研究檢驗了在經濟轉軌時期我國中小企業的融資行為符合西方成熟國家的金融成長周期理論,即中小企業的融資結構隨著中小企業生命成長階段的不同,呈現周期變化趨勢。但是莊晉財、程李梅(2012)指出我國中小企業發展有與其融資意愿背離的現象,并提出了緩解中小企業成長與其融資意愿背離的路徑。

二、中小企業風險控制模式架構

1.初創期

初創期的企業融資特點是:風險大、融資規模小。對這一階段的融資風險控制政策,我們采取風險保留和風險轉移的方法。通過個人出資,親友借款將風險消化在企業內部,這是最常見的融資手段。還有天使投資和政府投資。通過天使投資和政府投資的加入將風險轉移,企業所付出的代價便是未來的高融資成本。創業邦的2012天使投資報告顯示,我國天使投資人目前已漸成規模,對中國創業起到了很好地促進作用,而且投資收益非常不錯,有一半以上回報在30%以上,18%的天使投資人回報率超過200%,一些明星企業的投資回報高達幾十倍甚至100倍;著名天使投資人何伯權認為,與美國相比,中國的天使投資有三點不同:一是沒有專業的資訊平臺告訴中國的創業者如何找天使投資;二是社會對天使投資的認可和尊重還不夠,總體表現出的是對于資本的鄙薄;三是中國現在處于創業熱情高、機會眾多的時期,但是天使投資人數量還遠遠不夠。中國有句諺語叫背靠大樹好乘涼。政府就是中小企業背后的那顆大樹,政府有責任支持那些缺乏資金的高科技企業,為他們解決資金問題。還可以通過初期的稅收、土地等優惠政策來給企業帶來切實的利益。政府投資可遍布企業生長周期的各個階段,但是初創期的企業最為艱難,政府應對初創期的企業予以政策傾斜。初創期的企業融資雖然具有較大風險性,但是所需資金量較小,且未來可收到較大的收益,這些會吸引天使投資人。再加上政府的政策投入,此時的企業的融資風險可被有效控制。

2.成長期

成長期企業的融資特點是風險較大,融資收益較大,可融資手段較多。這一階段企業已取得了部分發展,企業的發展前景也開始顯現,社會各界對此階段的企業開始給予更多的關注。且因為此階段的企業已有部分可抵押品,可獲得銀行的短期借款。但是,可抵押品很有限,筆者認為,為有效控制成長期企業的金融風險,應采用多種融資手段,最大化轉移企業風險。目前企業的融資手段過少,銀行貸款方面固定資產抵押貸款占據90%以上。企業除利用固定資產抵押貸款以外,還可利用倉單質押、出口提單質押、國內保理、流動資產抵押等手段進行融資。倉單質押和保兌倉是銀行開發的信貸產品,俗稱融通倉。他們都是通過引入第三方物流企業來有效回避風險。其原理是,生產企業將采購的產品作為質押品放入與銀行合作的第三方物流企業的倉庫中,先期獲得銀行貸款。待企業將產品銷售以后,銷售收入直接打入銀行賬戶作為還款。此種方式通過第三方的引入,充分利用企業現有資源作為質押物來抵消銀行風險,可有效補充企業的資金缺口。除銀行貸款,風險投資也可成為資金的來源。風險投資者的加入不僅是資金上的支持,也對企業的經營管理政策提出改善建議,從各方面為企業的發展出謀劃策。風投資金不僅期限較長,且可更好的融入企業,是未來解決企業融資難題的重要手段。政府政策性補貼以及政府擔保貸款也是成長期企業資金的來源之一。部分高科技企業政府補貼每年可達幾十萬元。政府成立的擔保公司也可為銀行貸款分擔大部分風險,引導優勢企業的良好發展。

3.成熟期

處于成熟期的企業資產有了一定規模,財務制度也較完備,資金回籠較快,具備了申請商業銀行貸款的能力。所以成熟期企業的融資特點是債務融資比例上升。主要的風險控制措施除前兩個階段的所有措施以外,還包括商業銀行對風險的分擔。但是我國商業銀行貸款還是存在不少問題:比如信用評級制度落后,信用不對稱帶來的融資風險仍然存在。往往銀行要求企業提供詳細到繁雜的資料,甚至包括申請企業法人的婚姻狀況、父母的生活狀態等,以期通過這些調查來考察企業的隱性信息。且申請周期時間較長,企業不能及時獲得資金支持。成熟期的企業就要更多的考慮融資成本與風險的問題。資金瓶頸不再是影響企業發展最主要的問題,企業對于融資政策的選擇也開始考慮更多方面。保守的公司管理層選擇的融資手段可能是擴大留存收益比例,將風險進行內部消化。相反,激進型的管理者會選擇更多的外源融資來擴大企業規模。風險投資在這個階段也可擴大投資規模來彌補企業資金缺口,股權融資也會成為一部分企業資金的重要來源。總之,成熟期的企業風險控制手段豐富,資金缺口相對較窄。

三、政策建議

前文根據企業生命周期理論論述了風險控制融資模式,期望能給企業融資帶來一定助力。但是融資環境的改善也勢在必行。

1.商業銀行貸款施行區別定價,放松管制不管怎么控制風險、分散風險,銀行貸款中銀行都要承擔一定風險。風險理應與收益是對等的,但是我國貸款利率是固定的,不能根據不同貸款對象施行不同利率。這就導致銀行寧愿以較低利率向風險小的國企或者大型私企貸款而不愿以較高利率向中小企業貸款。只有區別定價才能在一定程度上改變企業信貸約束。

2.建立完善的信用評級制度,打造流暢的信息交換平臺目前我國信用評級制度落后,銀行在放貸時還要考察企業的信用狀況,這不僅會加大銀行的成本,也會對企業產生負擔。我國有些地方企業每月要向統計部門、稅務部門、財政部門報送三份報表,而且統計口徑不一致。如果這些政府部門信息可以共享,銀行在放貸時可以直接導入信息平臺的報表,參考稅局企業納稅情況,掌握企業獲得政府資助信息。如此,不僅節省了成本也有效防止了道德風險的產生。

3.完善產權交易市場,提高服務水平我國產權交易市場雖有中小板和創業板,但是審批手續繁瑣,要求較高,可進入的企業較少。建議應完善產權交易市場,提高服務水平,切實促進中小企業進入股票市場。

4.變政府直接投入為引導基金,強化服務意識我國政府對企業的資助力度不可謂不強,但是多為直接性政策性資金補貼。政策性補貼是國家對諸如高科技企業、商務示范企業等的專項補貼,這類補貼采取直接投入方式,不需企業承擔任何成本,現實中,極易導致尋租的產生。企業為了獲得政府補貼,采用造假或者改變使用用途等方式騙取補貼資金,反而那些真正需要資金的企業得不到政府的支持。建議政府補貼采取引導基金的方式,設立基金或者擔保公司,引導社會資本的進入,專門對急需資金的中小企業進行風險投資、貸款擔保等活動。變直接投入為側面資助,對于培育企業的積極性,防止尋租行為具有積極的作用。另外還要加強服務意識,為企業的融資和經營提供助力。例如,我國很多地方成立了集聚區或者經濟示范區。這些地方成立以后只是給企業提供土地的優惠政策,而后不聞不問。政府成立集聚區后,要為企業做好服務工作,除可成立政府引導基金以外,還要搭建起企業、銀行、擔保公司的橋梁,建立可共享的信息平臺,切實改善企業融資環境。

第7篇:企業險和事業險的區別范文

 

關鍵詞:非營利組織 經營 風險 

非營利組織從事經營活動已經成為其尋求組織發展的重要手段,是比捐款和撥款更為可靠的資金來源。然而,非營利組織經營是一條全新的道路,在這個過程中不可避免地會面臨許多風險和困難,必須對這些風險加以控制,才能保證非營利組織的經營活動順利進行。 

1 非營利組織經營的含義、經營形式 

1.1 非營利組織經營的含義 

按照一般商法理論,經營活動是指以贏利為目的的持續性業務活動。非營利組織經營是在市場經濟條件下,為了解決自身發展經費問題,以市場為基礎,由傳統的依靠撥款和捐贈轉向自營創收,其運作方式向商業企業靠攏,在組織內引入商業精神和商業企業的管理運作模式,具有以贏利為目的和持續性經營等特征。 

1.2 非營利組織經營的形式 

非營利組織經營有著多種形式,大體包括以下四種: 

第一,核心項目商業化。每個組織都有其賴以完成使命的核心項目,過去非營利組織依靠捐款和撥款,向受益人免費提供這些核心項目。而現在他們使這些項目更多地依靠收費和合同。 

第二,銷售相關產品。非營利組織自己發展產品,銷售給組織的會員、參與者或是社會大眾,這些產品可以得到社會的認同,同時獲得完成組織任務和賺取收入的結果。 

第三,建立商業性附屬公司。我國現行法律制度對非營利組織經營活動的總體傾向是允許其設立經營實體從事經營活動,但不允許其自身從事經營活動。許多非營利組織正在建立商業性附屬企業以完成自己的任務。 

第四,與企業建立聯盟。非營利組織與企業之間的聯盟發展迅猛,是一個雙贏的策略。企業將營銷理念和經營模式帶入公益領域,提升了社會知名度;而非營利組織也獲得了新的資金來源。 

2 非營利組織經營的風險 

非營利組織與企業在經營上存在很大區別,在自營創收的這條道路上會遇到各種風險。可能出現的風險有以下五種: 

2.1 經營風險 

非營利組織的經營活動有贏利的希望,但也有虧損的可能,雖然其在商業市場上競爭時具有一些優勢,其中包括稅收優惠、志愿者提供的勞動,還可以使用撥款或捐贈的資金幫助彌補啟動成本和資本投資,但僅憑這些還不能保證產生利潤。如果非營利組織經營活動失敗,它不僅要愧對捐贈者和志愿工作者等相關人員,還會使該組織名譽掃地,也可能使得非營利組織失去民間的信任,后果將十分嚴重。 

2.2 事業關聯營銷帶來的風險 

非營利組織與營利組織建立戰略聯盟,實行事業關聯營銷,對雙方都是雙贏的交易。然而,非營利組織應該警惕這種合作可能帶來如下一些風險:①聯盟公司的產品和服務質次價高,或者商業行為與組織的宗旨完全背道而馳,這樣會損害公益活動的聲譽,使非營利組織的形象受損。②建立一個公益事業的營銷聯盟,需要花費大量的時間和精力,如果這個項目失敗,所投入的大量人力和物力就會付諸東流,拖累組織的其他活動。③與非營利組織聯盟的公司可能對該組織采取限制性措施,或者過多的干預組織的活動,使組織失去自主性。 

2.3 文化風險 

非營利組織通常被認為是公益慈善的場所,一旦施行商業化經營,這就使得商業文化與公益文化之間產生嚴重的沖突。許多在非營利組織工作的人對于營利組織習以為常的經營風格極不認同,在非營利組織中任職的專業人士在被要求采取更加商業化的經營手段時,都會表現得猶豫不決,甚至抵制;而雇傭商業中具有管理經驗和有市場頭腦的人有可能遭到同事的排擠。盡管商業化并不意味著必須排除慈善活動,但這兩種動機是很難平衡的。組織必須培育出一種新的文化,使組織能夠接納和支持新的活動,能夠融合新職員的技能和價值。 

第8篇:企業險和事業險的區別范文

關鍵詞: 信貸管理 中小企業 信貸工廠 運作機理

中圖分類號: F830.5文獻標識碼: B文章編號: 1006-1770(2009)010-051-03

一、“信貸工廠”模式的基本框架

“信貸工廠”模式起源于海外,目前國內已有建行、中行、杭州銀行等進行試點。金華中行以新加坡淡馬錫和巴塞爾協議II的相關理念為基礎,成功地進行了本土化改造,成為國內“信貸工廠”模式諸多試點中效果最好、影響最大的個案。“本文以金華中行“信貸工廠”為樣本,剖析其運作機理。

“信貸工廠”的全部流程大致包括11道工序,其中,客戶名單收集與篩選、上門營銷和實地考察、專業審批人盡職審批、交叉銷售、貸后維護和風險預警等5個核心環節創新含量較高。為保證各道工序的專業化運作,該行成立中小企業中心,內設市場、鉆石(營銷)、審批、放款和授后管理等5個團隊負責相關工作。交叉銷售和硬回收等部分工序通過內部協議“外包”給行內其他部門。

二、“信貸工廠”的運作機理

“信貸工廠”針對中小企業的經營特征和融資需求,以工序細分、專業化分工為基礎,搭建起獨立運作平臺,進而配以有別于傳統模式的管理政策、評測指標和特色產品,實現了規模化、專業化、標準化和流程化運行,較好地解決了困擾中小企業信貸業務的服務對象下移、風險控制和管理激勵等三個運作中需要面對的核心問題。

(一)服務對象下移的政策設計

按照傳統的操作模式,銀行往往難以找到能夠放貸的中小企業客戶,出現“惜貸”現象。為此,金華中行“信貸工廠”作了很多探索,力求通過綜合創新拓展客戶服務面,把原先被其他銀行拒之門外的客戶變成風險可控的客戶,納入其服務范圍。

一是改革評級標準,提增客戶信用等級。信用評級仍采用評分制,但在參數和權重上根據中小企業特點重新設計,即要求鉆石團隊按照“實質重于形式”的原則搜集客戶的“31項重要信息”,其中包含納稅申報表、電費憑證、銀行對賬單、運輸發票等大量非財務活性信息,然后按照“信息證實力排序”綜合研判企業主及其家庭的資產負債情況、企業主人品習慣及社會評價、企業銷售情況等考察項目。這一變革使得很多客戶獲得了較以往更高、更符合實際的信用等級。

二是調高風險容忍度,擴大中小企業信貸投放規模。風險容忍度是指在正常經營狀態下,銀行對信貸業務應當承擔且能夠容忍的最大風險額。這一指標是全面風險管理的核心指標,是量化、細化各項業務發展規劃的重要依據。金華中行根據不良率等實際情況(中小企業貸款不良率僅為0.996%,低于全行1.13%的整體不良率),單獨調高了“信貸工廠”的風險容忍度,進而提高了中小企業信貸的計劃增長率、可容忍貸款不良率等指標,惠及更多中小企業客戶。

三是開發抵質押系數自動轉換系統,提高信用貸款占比。新巴塞爾協議提供了一個風險計量模型:(PD*EAD*LGD)=EL,其中PD為不同信用等級對應的違約概率,EAD為不同風險產品的損失概率,LGD為不同擔保方式的損失概率,EL為可容忍損失率。“信貸工廠”根據上述模型開發出抵質押系數自動轉換系統。只要輸入客戶的信用等級、可容忍損失率等參數,系統將自動反饋該客戶能夠獲得的抵質押系數上限。這樣,對客戶的擔保不再是“一刀切”,而是根據其風險狀況區別對待,部分信用等級較高的客戶能夠獲得信用貸款。目前,“信貸工廠”的全部貸款中,抵質押貸款占62%,保證貸款占38%,信用貸款的占比較以往提高了約20個百分點。

四是發放“例外機制”貸款,培育具有發展潛質的客戶。針對中小企業的生存發展特點,“信貸工廠”依據資產組合理念設立“例外機制”,即對一定比例值得培育的中小企業,可以在行業投向、信用等級標準之外適當放寬貸款條件,想方設法拓寬服務對象。開業4個多月以來,“信貸工廠”共向6戶這類企業發放貸款1.2億元。

五是加快審批速度,提升審批效率。“信貸工廠”采用標準化、專業化、端對端的工廠式“流水線”運作模式,審批環節從原來的近10個減少為現在的4個,審批時間從原來的近20個工作日縮短到5個工作日以內。專業審批人可在審批權限內直接批復,審批實效得以提高。

(二)貸款風險控制的政策設計

有統計資料顯示,2008年我國金融業不良貸款率為2.4%,而中小企業貸款不良率達到11.6%。要在支持中小企業過程中取得社會效益和自身效益的雙豐收,風險控制極為關鍵。為此,中行總行和金華中行進行了專門的政策設計,使風控工作取得了較好的實效,目前金華中行中小企業貸款不良率僅為0.996%,遠低于全國金融業中小企業貸款不良率的平均水平。其具體做法包括:

一是區別行業支持政策,控制投向風險。新模式大大突破了傳統模式,授信政策、行業政策根據區域經濟特征來確定,不同區域進行差別化管理。根據地級市的產業結構特點,運用主觀法和客觀法相互印證,把區域行業劃分為優先支持、一般支持和暫不介入3大類進行管理。具體操作如下:組建15人左右的專家小組,對各個行業進行主觀打分;搜集11項行業指標,輸入模型后自動產生客觀打分;主客觀評分結果排序一致的,列入相對應的行業大類,若不一致,則收集該行業補充信息,組織專家進行討論,最終確定三類行業的范圍。

二是上收客戶初選權,避免“人情貸”。“信貸工廠”設立專門崗位負責搜集政府部門數據和外部非正規數據,然后按區域篩選出目標客戶,定期將目標客戶清單交給鉆石團隊,由鉆石團隊上門服務。客戶經理無權自主選擇客戶,有利于克服“人情貸”等弊端。

三是實行交叉管理,強化貸后跟蹤。鉆石團隊中設有開發經理和維護經理兩類崗位,新客戶的開發先由開發經理完成,但授信3個月后需移交維護經理管理。這一做法有利于防范營銷人員和客戶因關系過于親密而影響授后管理。同時,借鑒關系型貸款理念,從招聘策略、工作地點等方面推動鉆石團隊的社區化,降低信息不對稱風險。

四是建立專業審批人制度,作為信貸風險防控的“總閘”。專業審批人必須參加中總行的統一考試,考試通過并經中總行認可后方可履職。專業審批人對轄內中小企業授信業務進行獨立審批,對任期內授信業務的決策質量負責,并確保授信審批效率;指導情景分析人員,進行行業調研,確定區域行業授信政策和授信標準;定期提交資產管理分析報告。金華中行現有1名4級審批人,審批權限為2000萬元,近期將增設1名3級審批人,2名5級審批人。

五是借鑒淡馬錫經驗,設計“81項貸后預警指標”。這些指標主要根據淡馬錫的客戶數據庫進行層層提煉,基本涵蓋了中小企業的各種風險特征,分別由銷售、情景分析、押品管理、預警、柜面和內控等6類崗位獨立監測,相互印證和預警。其中,獨立內控人員的主要職責是反欺詐和合規監控,對防范內外勾結等因素引發的道德風險、騙貸風險和違規風險起到重要作用。

(三)管理激勵的政策設計

金華中行“信貸工廠”借鑒國外事業部制的運作理念,全面改革業務管理、績效管理和責任追究制度,使中小企業中心具備獨立運作和可持續發展能力,實現客戶、銀行和員工的“三贏”。

一是開發風險定價系統,提高綜合收益。其基本公式為:(貸款收益+交叉銷售收益)―(資金成本+風險成本)=經風險修正后的綜合回報率(RAROC)。“信貸工廠”根據上述模型開發風險自動定價系統,系統有成本類、風險類和收益類三種參數,分別包括11項、6項和7項指標。只需輸入相關指標,系統將自動反饋利率定價的下限,從而降低了定價的隨意性,落實了“以收益覆蓋成本和風險”原則。

中小企業客戶的拓展為金華中行帶來豐厚的綜合回報。據統計,“信貸工廠”新模式推出不到4個月,中行金華分行已新增中小企業客戶150余家,帶來國內結算量30.7億元,國際結算量近4000萬美元,信用卡卡量2484張,中間業務收入684萬元。

二是尊重國內實際,實行“雙線管理”。雙線管理是指對于鉆石團隊由中小企業中心和縣支行共同實施矩陣式管理,業務任務指標、日常培訓指導等由中小企業中心負責,人員和團隊的業績考核仍按行政層級操作。這一管理模式不同于國外事業部制的條線垂直考核,也有別于國內以行政區劃為基礎的層級管理,較好地適應了國內商業銀行的管理現狀,有利于調動基層機構的積極性和能動性。

三是設計關鍵績效指標,完善考核激勵機制。“信貸工廠”針對中小企業業務的特點,運用平衡計分卡(BSC)等方法進行考核指標的設計,每個崗位均設有關鍵績效指標(KPI),有效調動不同崗位員工的積極性和整個團隊的協作水平。如鉆石團隊的關鍵績效指標包括客戶數量、客戶業務量、客戶拜訪數量、有效信貸提案數量等定量指標,也包括一些定性指標。

四是建立免責制度,保護一線人員拓展業務的積極性。針對中小企業貸款實際,強調“盡職者免責,失職者問責”的責任認定理念,專門建立一套有別于一般貸款的不良問責機制及認定標準,原則上只要銀行經辦人員與客戶無關聯關系且未從貸款中收受不當利益,即可視為盡職而免責,從而有效緩解了基層人員對中小企業信貸的顧慮。

三、進一步推進的政策建議

國內“信貸工廠”模式的試點已進入平臺創新的新階段,突破以往簡單的產品、技術和理念創新,提升到了組織平臺、管理制度和商業模式創新的新階段,在借鑒國外經驗的基礎上作了本土化的改造。目前,中行等已歸納形成完整的操作規程,具備大面積推廣條件,“信貸工廠”模式的受惠面和輻射力有望擴大。

為了進一步發展和推廣“信貸工廠”模式,可從以下方面改進:

一是推進配套改革。信貸工廠模式是建立在事業部制基礎上的一種模式,其成熟運作需要堅持獨立的財務核算、獨立的信貸管理、獨立的人員配置與績效考核。但“三獨立”包含的內容和牽涉的配套較為復雜,需要銀行實施深層次的管理革命。即使金華中行目前也僅在第二項上做得較為徹底,其他方面仍需大力推進。

二是完善監管政策。一些地方的金融監管部門強調“確保銀行業案件不反彈,尤其是對百萬元以上大案實行‘零容忍’”,而“信貸工廠”模式強調“盡職者免責、失職者問責”的理念,兩者存在一定沖突。建議監管部門對中小企業貸款業務實施單獨的不良貸款監測和考核,提高對中小企業各項金融業務的容忍度。

三是加強信息支持。目前征信系統中“中小企業信用檔案”執行的是授權查詢制度,沒有企業的書面授權,商業銀行無法看到企業的信用檔案。建議對信用檔案中的信息實施分級管理,部分非私密信息對金融機構開放,以便于銀行主動篩選和考察中小企業客戶。

四是推動產品創新和平臺創新的對接。“信貸工廠”模式的核心在于平臺創新和管理創新,如能與無形資產質押貸款、聯保貸款等創新性中小企業信貸產品相結合,將產生更好的支持效果。

五是重視“信貸工廠”模式的本地化改造。金華中行根據金華經濟結構特點制定行業投向政策,根據國內實際情況創新“雙線管理”機制,根據客戶特點改進貸前調查指標和貸后預警指標,正是這些工作使得金華中行能在國內各地試點中脫穎而出。其他地方在推廣“信貸工廠”時也需根據當地產業結構和中小企業特點進行相應創新。

注:

1安徽銀監局差異化“雙控”不良貸款

參考文獻:

1.《破解中小企業融資難特寫:金華的“信貸工廠”》.CCTV《經濟信息聯播.省略/090516/101,1281,5893247,00.shtml.

2.《探訪金華“信貸工廠”》.2009年07月09日.金融時報.

第9篇:企業險和事業險的區別范文

財經法規是一切經濟企業單位從事經濟活動所需要遵循的基本準則和依據。會計監督是根據國家的財經法規,對企業經濟活動的合法性、真實性和可行性進行一系列的檢查,從而促進企業各部門遵守相關財經法規。因此,充分發揮會計監督的職能,不僅能夠防范和制止違反法律法規的行為,而且能夠保護企業集體財產的安全完整。

二、會計監管在企業國有資產管理中作用提升途徑

(一)加強農業科研單位國有資產管理認識

資產不僅是農業科研單位使用或占有的經濟資源,而且是做好相關科研工作最基本的保證。作為農業科研單位的領導層,應充分認識到國有資產管理的必要性,理清管錢與管物之間的區別,并及時扭轉重購輕管、重錢輕物的思想理念,特別是國有資產的管理方面,應嚴格遵循《事業單位國有資產管理辦法》予以執行,以確保對國有資產的良好配置與合理使用,促進科技事業的健康穩定發展。

(二)提高企業內部會計監管人員的素質

明確責任,加強對會計監管的重視程度,提高會計監管人員的專業素養和思想道德素養。會計監管人員需具備專業眼光和高度的責任心,善于分析在國有資產中所存在的問題及風險,并能夠提出相關應對風險的策略,做到保護企業國有資產的安全性和完整性。因此,為提高會計監督人員的全面綜合素質,企業應定期的對其進行相關的培訓,并將企業國有資產的會計監管工作成效納入到每年的績效考核中,從而確保會計監管目標的最終實現。

(三)健全企業內部會計監管的制度

對國有資產的會計監管崗位的設置需具備工作的獨立性,建立完善的崗位責任制度,使監管的功能與作用發揮到最大。會計監管的崗位應設立在企業內部的審計委員會,且給予監管工作人員一定的獨立性和工作地位,對于監管人員所發現的任何重大問題,其有權向董事會和監事會報告,從而確保監管信息保持通暢。通過財務的業績衡量指標,如資產的周轉率、總資產的收益率和經濟增加值的一系列定量指標反映出企業資產的綜合利用效率,并有效結合定性的指標對會計監管工作人員所完成的工作量進行綜合的績效考核,從而確保個人與目標的統一。

三、結束語

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