會計監督的含義精選(九篇)

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第1篇：會計監督的含義范文

【關鍵詞】企業會計核算 統計核算 協調處理

一、企業會計核算和統計核算的含義概述

（一）會計會計核算的含義

企業會計核算是企業一項重要的管理工作，指企業財務人員連續不間斷地記錄并分析研究企業或其他基層單位的所有物資資料及貨幣資金的存量和流量。它計量和評價企業所發生的一切財務活動和財務成果的方式和方法，是收支憑證、科目分類、成本核算等，所要達到的目的是從財務上有效監督企業的各項經濟活動。

（二）企業統計核算的含義

企業經濟核算有三種形式，企業統計核算是其中的一種主要形式，其他兩種形式是業務核算和會計核算，企業濟核算的目的是連續、系統地計量、記錄、分析和研究企業經濟現象的實施及發展過程。統計核算是運用一系列的統計指標，通過科學的方法進行統計調查、整理和分析，從而對企業經濟現象的總體數量特征及發展變化規律進行有效的研究。企業統計核算能夠綜合分析企業的經濟現象，然后正確判斷企業總體的規模、水平等之間的比例關系、發展變化的規律性等，最終促使企業管理層做出科學合理的決策。

二、企業會計核算和統計核算協調處理的必要性

統計核算和會計核算是企業的兩個重要核算體系，它們有其各自的優勢和不足及側重點。前者側重于反映控制和監督實物運動信息，后者側重于反映控制和監督價值運動信息；前者的信息是實物形式，后者的信息是價值形式；前者信息是具體而樸素的，后者信息是抽象和籠統的。如果企業具有較長的生產過程、較多的生產環節、較復雜的生產工藝、較繁多的生產過程投入及產出物料，由于會計和生產過程的距離相對較遠，因此會計人員常常不可避免地懷疑核算成果的真實性。因此，從客觀需求來看，企業很有必要加強統計和會計的協作，使其密切溝通配合，將唇齒相依的關系建立起來，最終將實實在在的效果帶給企業。

三、企業會計核算和統計核算協調處理的方法

（一）運用會計分析手段搞好財務預測

隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展和逐漸完善，企業之間的競爭越來越激烈，企業要想在日益激烈的市場競爭中利于不敗之地，就必須取得更好的經濟效益，而要想取得更好的經濟效益，就必須改變傳統的統計管理方法體系，使其逐漸轉化為現代統計管理，進而服務于企業經營機制的轉換，從而有效促進企業經營管理的健康發展。企業應該在對職能管理和行為科學管理進行大力推行的同時，切實做好財務預測工作，將統計學中數量管理的一些專門方法充分吸收過來，提前規劃和日常控制企業生產經營的一切活動，只有這樣才能促進企業競爭力和經濟效益的顯著提升。

（二）運用統計方法搞好會計監督

會計人員在進行會計核算的基礎上有效審查特定對象經濟業務的合理性和合法性就是企業的會計監督。企業會計監督的主要特點是運用貨幣計價全面、綜合地監督企業經濟活動的全過程。在運用價值指標進行貨幣監督的過程中，也應該給予實物監督以充分的重視，以對企業的公共財產的完整和安全進行切實有效的保護。在進行會計監督的過程中，統計方法是企業財務人員整理會計資料、財務管理工作等時經常要用到的方法。

（三）讓會計工作的規范嚴謹規范統計工作

企業只有將會計工作的規范化特點充分利用起來，才能有效實現統計工作的規范化。這就要求企業財務人員對統計報表制度進行切實有效的改進，使上報統計報表的需要在有效利用會計信息的過程中得到有效的滿足，并在核算準則上使其向會計靠攏。首先，將一個科學的財務統計指標體系建立起來，為企業今后對財務進行良好的分析和預測提供良好的前提條件；其次，統一指標口徑。運用的原則使會計、統計核算指標規范化，力求做到相同指標一致，不同指標相互協調，并能夠將折算、換算、整合和分解做實做好。

（四）加強人員分工協作

在協調處理企業會計核算和統計核算的過程中，企業會計人員和統計人員很有必要加強彼此間的分工協作。在日常工作中，統計工作對財務核算的大量基礎資料進行了借鑒，會計報表和資料是很多數據的主要來源，統計的很多工作都進一步加工和處理了財務信息和財務核算。而統計原理在會計設計的成本分析等分析方法中得到了大量的應用。這就要求在分工上會計人員和統計人員加強彼此間的協作，積極主動地借鑒對方在工作和業務上的有益經驗，并切實加強交流和溝通，將會計和統計不協調所造成的尷尬情況有效擺脫掉，從而在相互借鑒的高度上促使會計人員和統計人員各司其職，在各自的領域投入更多的精力，切實做好自己的工作。

在現代企業管理中，企業只有具備了極為健全和規范的會計和統計工作，會計和統計工作能夠在企業管理的各個方面有效融合，同時企業能夠充分利用人財物資源，并保持通暢、準確的信息獲取，才能稱得上是經營完善的企業。企業應該將會計和統計的優勢充分發揮出來，使它們相互協調，將高質量的信息提供出來，有效開發利用信息，增加處理后信息的使用價值，從而更好地服務于企業的經營決策，最終促進企業經濟效益的顯著提升，使企業在日益激烈的市場競爭中利于不敗之地，并保持快速、健康發展。

參考文獻

[1]李羽.企業的會計核算與統計核算的關系概述[J].現代經濟信息，2009（22）.

[2]徐瑋.信息時代下會計信息與統計信息比較研究[J].財會通訊，2011（13）.

第2篇：會計監督的含義范文

（一）含義

會計控制，是科研單位中財務管理的重要手段之一，是科研單位為確保其內部會計信息的質量，保護其資產安全及完整，保證法律、法規及規章的有效貫徹和執行，防止或者降低風險，提高管理的效率，并最終實現單位的經營目標所制定及實施的各種措施、控制方法及程序。

（二）必要性

1、是保證有關法律、法規以及單位規章貫徹執行，促進單位加強管理，保護其資產安全及完整的必然要求。

2、可以糾正不正當的行為。在科研執行有效地會計控制制度，能夠糾正不正當的行為。當前，很多單位的法制觀念非常淡薄，監督的機制不夠健全。一些高層的管理者不重視會計控制制度，會計的程序不健全，造成假公濟私或是以權謀私。這種不正當的行為會導致會計信息的失真，造成國家不能進行正確的宏觀經濟決策，也會損害單位自身的利益，不利于單位的發展。

3、現代化的管理要求單位建立會計控制制度。隨著經濟全球化的不斷發展及競爭的不斷加劇，單位如何把員工有效地組織起來，有效率地工作，是一個關鍵的問題。這必須要靠有效的會計控制制度的執行來實現，只有這樣才能及時而準確地了解單位的會計信息，以便有效控制單位的經營管理。

二、科研單位會計控制的現狀和問題

（一）單位的會計控制制度不健全

目前，許多科研單位未能建立相關的會計控制制度，有些科研單位雖然制定了一些財務管理規定，但是往往粗制簡編，不能夠滿足單位的實際需要，甚至是缺少操作性及有效性。所以，必須要健全和完善單位的會計控制制度。

（二）會計的監督制度不夠完善

會計監督制度要求單位制定相關的財務規章制度，以對單位的會計事務的處理進行跟蹤和監督，這種制度可以確保會計資料的真實、合法。科研單位會計核算的主要對象是科研課題及項目的成本等，科研項目的經費一般是財政資金，必須要確保專款的專用。但是，在項目的實施中，經費的開支還是比較混亂，比如把本不屬于項目的支出也列在其中等。這樣會嚴重地影響項目經費開支的真實、準確性。

（三）內部的審計機構不夠健全，往往缺少獨立性及權威性

科研單位的內部審計通常不能得到應有的重視與支持，且在實際的審計中不能發揮其應有的作用。主要表現是：（1）審計人員往往是從單位的內部產生的或者是兼任的，所以會受到單位的直接領導，沒有明確的職責和權限。（2）審計部們的職能不明，不要求定期地向領導或上級的主管部門制作及報送審計的報告，形同虛設。（3）審計人員的業務素質低，限制了其發揮審計職能。

總之，科研單位的審計部門不能夠充分地發揮其在會計控制里的監督和信息反饋的作用，這會使科研單位對財務管理的監督機制嚴重地缺失。

（四）財務會計人員的業務素質參差不齊

財務會計工作是一項技術性較強的工作，也是一項要求有較高的業務水平的工作。若科研單位的財務會計人員的業務素質不夠高，那就不能夠準確地掌握會計的專業知識，不能熟練地進行會計的核算、會計的檢查和控制、會計的分析、會計的決策，這會直接地影響會計信息的質量。

三、科研單位會計控制的有效執行

（一）不斷建立和完善單位的會計控制制度

要完善會計控制制度就要使單位領導和所有員工充分地認識到會計控制制度的重要作用，并引起他們的充分重視，以實現全員的參與。單位的財務部門應該定期地進行與財政有關的法規、規章、制度以及會計控制制度的培訓，這樣有利于在科研單位的內部營造一個會計控制的良好環境。

（二）加強對會計的監督

國家的審計機關對于審計工作要進行相應的指導及監督，并制定和落實審計工作發展的規劃及措施；指導及監督單位根據有關的法規和規定，建立和健全其自身的審計制度；監督和檢查單位的審計工作的質量。在對單位進行審計的時候，對其與審計有關的業務要進行檢查及評價，并結果做出處理。而單位的審計機構在審計時，如果發現單位的審計制度不夠健全、審計工作薄弱等情況時，應及時的改正，以防止部門的負責人濫用職權，導致其會計控制制度的形同虛設。

（三）建立和健全審計制度，以提高會計信息的質量

科研單位的領導一定要轉變觀念，充分地認識到審計在單位管理中的重要性。不斷地建立和健全單位的內部審計制度，并完善其審計機構。單位的內部審計工作必須不斷地強化其服務職能，為科研的管理及發展服務。同時，只有培養業務能力強的審計人員，以規范地進行審計工作，并不斷地加大會計的監管，不斷地分析及評價會計控制制度，提高會計信息的質量，充分地發揮單位中會計控制制度應有的作用。

第3篇：會計監督的含義范文

關鍵詞：金融衍生工具；會計監管；問題及對策

金融衍生工具的出現對資本市場的發展具有重要的意義，但是信息的不對稱會讓衍生金融市場中存現機會主義行為，這樣就會提升金融衍生工具的風險性，由此發展，金融衍生a品的問題會給資本市場的平穩運行帶來影響。這就證明要提升金融衍生工具會計監管的水平，實現會計監管的監督作用。

一、金融衍生工具會計監管基本概述

目前我國對于金融衍生工具會計監管的定義還沒有明確的規定和觀點，通過對專家觀點的分析和理解，金融衍生工具會計監管的含義是指，會計行業從業人員以及相關的管理人員對交易經濟活動進行監督，以確保經濟活動的合法合理，以及保證材料的真實性，進行全方位的監督和管理。以基本含義來看，對金融衍生工具進行監督的過程具有復雜性的特點，而會計監督則屬于監督過程中的重要方式之一。可以運用會計監管的方式來提升企業的財務管理水平，對企業中隱藏的風險進行監管，并且能夠有效的減少金融衍生工具具有的風險。在當下一些發達國家對金融衍生工具的監管已經形成了具體的制度和體系，但是這些制度的管理重視主要在金融監管上，對會計監管不夠重視。面對現在的金融衍生工具監管體系來說，金融衍生工具會計監管缺少整體上的管理，并且相關的政策和制度都不夠不完善，這就是衍生金融工具中出現問題的主要原因。

二、金融衍生工具會計監管中存在的問題

（一）公允計量價值給市場 造成動蕩

當下會計準則對金融衍生工具進行了規定，其計量屬性為公允價值，盡管運用公允價值可以進行虛擬經濟的核算，并且金融衍生工具會計也能夠得到發展。但是近年來隨著金融衍生工具風險的發展，我們已經認識到公允價值自身存在缺點，也就是說公允價值導致了市場動蕩加劇。產生這樣現象的主要原因就是公允價值具有動態性，導致資產的負債現象會隨著市場的動蕩而反應出來。

（二）風險信息透露不夠，信息透明度低

金融衍生工具公允價值的出現缺少引導作用，在財務報表中公允價值的出現不夠準確，不同的金融衍生工具也沒有相應的計量模型，這就導致企業在使用相同的金融衍生工具由于估值技術的不同產生不同的現象，會降低公允價值的準確性。并且金融衍生工具的管理沒有明確的規范。當下我國的會計準則中對金融衍生工具的信息披露規定方面還沒有細致的規定，這就導致由于信息的不同提升了風險發生率。我國金融衍生工具信息披露的方式很單一，但是金融衍生工具卻非常多，這樣就導致傳統的財務報表無法體現不同的金融衍生工具的信息，這樣就會導致利益的下降，同時傳統的財務管理報表方式不能夠完整的呈現交易的過程。金融衍生工具在財務報表中屬于交易性金融產品，這就是沒有辦法通過財務報表來得知金融衍生工具的交易細節的原因。

三、金融衍生工具會計監管的對策

（一）要完善會計監管中的風險管理制度

首先建立適合的會計監管方式能夠提升各個部門的協調工作能力。面對金融衍生工具會計監管中存在的問題，要加強政府在監管中的主體地位，要明確監管機構的職能和義務，提升各個部門的配合和協調能力，以此實現信息交流的通暢，提升監管的能力。同時也要充分的發揮行業監管的力度，建立適合的監管體系，實現政府監管和行業監督的創新發扎，提升對金融衍生工具的會計監管水平。

（二）建立企業內部管理體制，提高風險管理水平

公司的治理結構不夠不正確使導致金融衍生工具存在風險的中亞原因，要把完善企業結構，建立內部控制制度當做監管的出發點，要建立適合的股權結構，通過提升股權結構的水平來實現公司中的信息共享。要在企業內部建立一個完善的監管機制，提升風險意識，運用控制體系能夠促進金融衍生工具的發展，減少過程中存在的風險問題。公司自身應該提升經營管理水平，要明確各個部門和工作人員的監管職責，進行有效的風險評估，通過風險預測來建立相應的應對機制。在金融衍生工具進行交易過程中，要在一定時間內檢查業務情況和風險監管工作，通過建立風險控制體系，把金融衍生工具交易的風險最大程度的降低。

四、總結

綜上所訴，金融衍生工具會計監管中存在各種風險，要通過各個部門的有利監管，結合科學的管理模式，提升公司的風險應對能力，并且提升我國金融衍生工具會計監管能力。

參考文獻：

[1]常玉蓮.金融衍生工具會計監管的問題及對策[J].商業會計，2012，01：17-18.

[2]譚遙.衍生金融工具會計監管問題研究[J].學術論壇，2011，08：114-118.

第4篇：會計監督的含義范文

一、會計信息流管理是金融企業強化內部管理，提高核心競爭力的迫切需要

當代管理科學的發展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中。現代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態的信息運動形式，即管理系統信息流。在管理系統中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產生的，它引導物流有規律地運動，以達到最優的狀態。物流是系統內輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態、性質方面發生變化而輸出產品的過程。在對系統內資源加工改造，最終形成產品的過程中，產生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。

對金融企業而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結算業務，客戶經理對服務對象進行資信調查、行業分析、產品分析，提供個人理財服務、個人貸款，在因特網上受理企業和個人的各項服務申請，而后在賬務處理系統上登記賬務，在貸款系統登記客戶信息，在因特網上進行數據交換和有關賬務處理，最終完成對客戶的服務。信息流是依據客戶資料和銀行內部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產品服務過程中根據原生資料而產生的各種銀行業務信息。在所有業務信息流中，會計信息可以說是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務均體現在銀行會計表內、外賬務體系中。它是會計報表系統和各種統計系統的基礎數據，它是企業發展戰略和內部管理的決策依據，它是企業提高核心競爭力的基石。這對賬務處理系統提出了更高的要求，金融企業幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務核心系統的版本。華夏銀行開發的新版綜合業務系統，正是在原有的業務系統的基礎上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據業務種類設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據實錄入審核后的客戶信息資料，賬務處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動轉存、貸款利息計算等等，設計為由綜合業務系統根據客戶資料自動判斷后按規定的會計處理方法自動處理。以綜合業務系統為數據基礎，設計MIS系統以及其他統計系統和管理系統。

華夏銀行利用綜合業務系統，做到全行會計處理方法統一，會計核算計量口徑統一，編制會計報表、會計統計事項規則統一，使會計核算質量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關鍵和企業內部管理的核心。

二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務核心處理系統，其固定化形式使會計風險的重心發生變化

會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經濟活動進行核算和監督的過程。會計核算要求，根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風險存在于每一個核算環節，可能存在的風險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預提應付利息等應收應付項目調整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風險點和內控點無處不在，要求會計從業人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務處理流程、證賬簿的鉤稽關系有全面掌握，手工作業減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監督和檢查的難度，對會計風險的控制貫穿于會計核算的每個環節。

會計核算由手工作業、會計電算化發展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發生變化，由手工登記賬務到計算機處理部分會計業務，發展到處理絕大部分甚至全部業務，會計風險點和內控點的重心發生了變化。華夏銀行綜合業務系統體現了這種變化。該系統實現了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業務，簽發和解付銀行匯票、本票和支票業務，辦理發行和兌付國債、辦理貼現和轉貼現、銀證轉賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現了大量計算機自動處理的功能，應付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉存，自動計算計息積數，同城票據交換自動批量入賬，企業協定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業務均可以在綜合業務系統處理。柜員接單后，按規定審核要素，在計算機設計的規定頁面，錄入規定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業務系統在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內控制度要求設立的登記簿。綜合業務系統將會計處理流程格式固定化，柜員按規定錄入要素后，賬務處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。

擺脫繁雜手工作業，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風險點和內控點的重心轉移。手工處理賬務產生的風險有效降低，固化的賬務處理流程提高核算質量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實性的同時，其會計風險出現新特點，一是要求計算機賬務處理軟件設計具有科學性和前瞻性、系統運行具有穩定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現誤操作或違規操作。如何適應金融電子化發展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內控點，規避會計風險，應是金融企業強化內部管理、審慎經營的題中之義。

三、強化會計信息流管理，深化內部控制，采取切實有效的措施規避風險

“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規定的范圍，并通過調整系統的輸入條件而影響系統的輸出，使之符合管理的目的”。“現代意義上管理控制職能的含義強調以人為中心的管理，包括對組織內物質資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業而言，會計內部控制是金融企業內部管理的重要組成部分，深化會計內部控制，強化會計信息流管理，采取相應措施規避風險，一是體現在會計賬務核心系統的設計開發上；二是體現在對人的控制和管理上。

(一)賬務核心處理系統的設計是強化會計信息流管理、規避風險的基礎。

華夏銀行綜合業務系統為實現既定的管理目標，細化會計內控制度，會計崗位職責明確化，會計事項授權具體化，會計處理流程固定化，在開發系統時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務核心處理系統與現行制度和管理要求緊密聯系，使系統目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續修訂的《會計法》和《金融企業會計制度》，對金融企業會計信息質量的要求越來越高，華夏銀行在開發系統前充分考慮了金融行業的特點和金融企業會計的特點，提出了符合行業特點和專業特點、具有先進性和實用性的業務需求。1.采取柜員形式處理各項業務，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經放開，利率市場化進程加快，在系統中將外幣存貸款利率設計成開放式，由柜員受理業務時，根據實際利率錄入資料，對于人民幣業務的存貸款利率設計成半開放式，柜員業務處理終端的利率為不可調整的，但分中心是可調整的。3.一些結算業務、計提定期存款應付利息、結息日的利息結計、利息積數計算等大部分業務的會計處理設計為封閉式。因此，系統既體現了很強的實用性，又由于大部分會計業務處理封閉式運行降低了一些會計處理環節的風險。超級秘書網

(二)加強事前監督、事中監督和事后監督是強化會計信息流管理，規避風險的有效途徑。

第5篇：會計監督的含義范文

關鍵詞：醫院；內部會計控制；對策

在醫院會計制度中，內部會計控制體系是一個重要的組成部分，也是一種重要的監督手段確保醫院能夠實現可持續化的發展。由于醫院的經濟活動越來越復雜，僅依靠傳統的內部牽制制度已經遠遠不能滿足醫院發展的需要，所以當前建立一個切實可行、嚴密的內部會計控制體系是醫院的財務管理改革中的重要任務，從而提高醫院的財務管理水平，增加醫院的經濟效益。

一、醫院內部會計控制的含義

醫院內部會計控制，指醫院在日常經營活動中，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。它主要由兩部分組成：組織計劃、關于保障資產和財務記錄可靠性的程序及方法。內部會計控制制度，實行任務相分離的方式，將批準和授權的系統、保管會計記錄和報告的人物與資金活動的經手人分離開，結合資產實物控制及內部審計等方式對醫院進行內部會計控制。它在醫院內部控制中，對加強會計監督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用，同樣也是衡量企業經營管理水平的重要標志。

二、目前醫院內部會計控制體系中存在的不足

1.對內部會計控制制度的認識不夠

有些醫院缺乏內部會計控制體系的認識，甚至有些偏差，將其與經濟責任制度等同起來，因此造成醫院的管理者重視經營，忽略了財務管理的重要性，呈現出“重效益、輕財務”的結構，還有部分醫院居然把內部會計控制全全交予財務部門，認為與己無關。然而，經濟責任制只是內部會計控制制度中的一部分，要使內部會計控制體系更完善和嚴密，必須讓全院上下的人員都充分認識到內部會計控制制度，才能確保內部會計體系的實施并發揮最大的作用。

2.內部會計控制制度的執行力度不夠

目前，大部分醫院尚未建立完整的內部會計控制制度，即使有的醫院建立的完整的相關制度，但在實際的執行過程中，存在檢查流于形式化，稽查的范圍受到限制等，沒有相應的執行機構，導致內部會計控制制度執行不到位，因此消弱了醫院員工執行該制度的自覺性和警覺性

3.對內部會計控制制度的監督不嚴

醫院的內部會計控制體系，不僅要嚴格執行各項內部會計控制制度，而且還要對其進行監督管理，所以需要一項行之有效的內部會計監督管理制度，確保醫院的會計控制體系完整的、嚴肅的執行。如今，部分醫院缺乏內部權力牽制制度，因此導致醫院領導的權力過于集中的現象。將醫院的內部會計監督流于形式，會計人員只單一依照每級領導的意思辦事，甚至由領導一人之手控制資金的流動情況，對于重大經濟事項的處理不能進行相互的監督和制約，而且對于醫院的大型經濟項目的決策，會計人員沒有參與的權力，更無力監督醫院的管理者，加之缺乏相應的會計監督制度，致使會計人員在面對混亂的財經管理無法實施監督。

4.配備的相關人員不夠，其素質不高

由于有些醫院根本沒有設置內審部門，所以更沒有配備內審人員，即使有設置，都是兼職和掛靠的形式，使得內部會計控制制度不能完整的執行、檢查流于形式、稽核缺乏完整性及全面性，這在極大程度上阻礙了醫院內控體系功能的正常發揮。

三、構建醫院內部會計控制體系的對策

1.建立健全內部會計控制制度

內部會計控制體系涉及到醫院的方方面面，所以為了完善內控制度制度，使其功能協調有效，必須從全方位的考慮健全該制度。從不同的管理層次和不同性質的專業之間縱橫交錯的進行內部會計控制。將相應的制度建立并健全，如內部牽制制度、內部稽核制度、崗位輪換制度等。同時，要使內控制度充分發揮制約、反饋、激勵等功能，使其更具有科學性和連貫性，確保內控體系最大程度的發揮其所有的功能。并通過該制度的建立和執行，營造一個良好的企業文化，讓每個職工在正確競爭的氛圍中發揮內在潛能。

2.不斷提高會計人員素質

目前，要實現《內部會計控制規范》的目標，必須從提高會計人員的素質抓起，因為其素質的高低決定著目標是否完整的實現。所以，醫院在配設會計人員是應做好崗前培訓，對于在職的會計人員應該進行定期或不定期地會計再教育。其次，還應該嚴格執行業績考核制度，堅決執行優勝劣汰。另外，還需要注重會計人員的道德品質和思想操守等，加大對其考核的力度，為醫院內控工作奠定基礎。

3.加快推行醫院會計電算化管理的實施

對于目前醫院的財務負責而且量大，應該采取先進的信息技術，如大力推進會計電算化的實施，不僅極大地提高了會計工作的效率和質量，而且還從根本上促進了醫院管理系統的改革并更新了管理理念。從而確保醫院內部會計控制工作能夠有效實施。

除了上述的對策以外，還有很多有效的措施，如切合醫院的實際情況，加強內部資產的管理，還有建立健全內部審計制度并嚴格執行等等。對于醫院內部會計控制體系的構建，我們需要根據內控工作中的不足，不斷總結經驗，采取行之有效的對策，從而做好醫院的財務管理。

參考文獻：

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第6篇：會計監督的含義范文

【關鍵詞】 會計集中核算模式 問題 經驗 體會

隨著我國經濟的不斷深化發展，以及企業體制改革的不斷深入和完善，企業財務得到了更加有效的管理和控制，會計集中核算制的推行，便對企業財務賬目的明晰有序，以及企業財務處理的透明化和高效化具有重要作用，并對企業實現資金的有效管理，以及企業的良性發展具有積極影響。

1. 會計集中核算的基本含義

會計集中核算是一種一級核算方式，是指企業將所有的賬目工作統一歸于會計核算中心下，一并進行核算的一種現代化會計工作方式。會計集中核算改變了舊有的企業擁有全部會計工作處理權的方式，通過將企業會計核算工作，包括原始憑證的編制以及匯總等，定期交由會計核算中心集中進行統一處理的方式，使得企業的財務工作更加高效有序，提高了企業資金的利用效率，避免了企業資金的不明流失，為企業規避資金風險等起到了積極作用。

2. 當前企業實行會計集中核算模式中存在的主要問題

2.1對會計集中核算模式的認識尚不到位

首先，部分企業對會計集中核算的認識還不夠，片面認為將企業會計工作賬目集中到核算中心進行統一核算，會使核算中心對企業自身的經濟活動進行干涉；或者認為企業的經濟活動狀況對外出現了泄露，這種不科學的認識使得部分企業對會計集中核算存在著消極心理，不利于會計核算的順利進行。其次，會計核算中心的人員對自身的工作認識不清，片面認為工作內容僅是對企業報送過來的賬目進行最終的核算即可，沒有認識到會計核算實行的目的在于保證企業財務賬目的合理化，對會計集中核算人員還有一定的監督任務要求，應通過集中核算，對企業的財務賬目進行相應監督，保證企業資金使用的有效性。

2.2核算工作不能避免企業資金使用中的漏洞

部分核算中心在對企業的財務賬目進行核算時，并沒有嚴格履行職責，由于核算中心往往需要同時處理多級企業的財務賬目，因而在工作質量上有時難以保證，往往在核算時，企業賬目只要有領導簽字便進行核算，并沒有通過其他渠道或記錄，查看賬目的真偽性，以及賬目資金落實情況是否與賬目填寫內容相一致等。這種工作態度和方式，很容易使得企業一些不合格的票據流入整體核算中，對企業發展應需的最優化的資金配置產生障目作用，不利于企業參照資金使用情況，制定后續的發展計劃。

2.3核算中心的規章制度建設較為落后

由于會計核算中心一般而言成立的時間還比較短，在各方面的發展中還存在不完善的地方，需要隨著具體工作的開展，以及經驗的不斷積累，進行相應的調整，因而當前情況下，較難制定出一步到位的規章制度，以有效地指導核算中心人員的工作。另外，由于對規章制度的建設意識還不夠，使得制度建設并沒有通過合理的研究，或者借鑒國外一些先進的經驗，先行進行制定，或盡量保持與具體工作開展的同步，致使工作人員在工作中遇到棘手問題時往往無章可循，制約了工作的有效開展。

3. 企業實行會計集中核算模式的經驗與體會

3.1提高對會計集中核算模式的認識程度

企業實行會計集中核算模式，必須首先保證相關人員從思想認識上對會計集中核算有一正確的定位，避免因認識不足阻礙會計集中核算的順利推進。首先，企業人員應提高認識。企業領導應認識到會計集中核算對于實現企業財務賬目的清晰有序，保證企業資金的合理利用具有重要意義，而不應片面認為，實行會計集中核算后，企業的財務信息出現了一定程度的泄露，或者認為實行會計集中核算，使得企業的自主性降低，并減少了自己對財務的監控權等。另外，企業的財務人員應加強對會計集中核算的深入認識，應建立一種現代化的財務管理視野，并在此基礎上正確對待會計集中核算方式。其次，會計集中核算中心的相關人員應提高認識，加強自身的職業道德素養和責任意識，能認識到對企業的財務工作進行集中統一核算，并非僅是統賬、核算等基本的專業性工作，還應認識到集中核算中對企業具有的相應監督任務，并能具體予以落實。

3.2核算工作應對企業資金使用中的漏洞進行認真清查

首先，核算中心的工作人員應在提升自身業務素質的同時，加強對會計核算工作的全面認識，在進行企業賬目的核對時，應本著基本的職業道德操守，嚴于律己，對企業的各項賬目，以及各種票據進行認真核實，而非只注重領導的簽字，或者因求進度而忽視對票據和賬目的認真核對處理。其次，應加強對核算中心人員的培訓力度，通過不斷提升他們的綜合素質，為會計集中核算工作的嚴格開展起到作用。再次，應適當增加會計核算中心工作人員的數量。鑒于會計核算中心常常面臨同時處理幾家企業的財務賬目這樣巨大的工作量，應適當引進一些業務能力強，且具有較強責任意識的工作人員，減少現有工作人員的個人工作量，提高整體的工作效率，并加強核算中心對企業財務賬目的監督力度。

3.3建立健全相應的法律法規及規章制度

首先，基于當前我國現行的《會計法》并沒有含涉會計集中核算這一問題，應通過完善《會計法》及相關的法律法規，保證會計集中核算工作有法可依，并通過在法律中對會計核算中心人員的工作行為進行一定的規制，保證會計集中核算工作的系統化、全面化和高效化。其次，會計核算中心應制定內部相應的規章制度，通過借鑒先進國家的經驗，以及借助科學分析研究等方式，明確工作人員的工作職能以及業務范圍，保證會計集中核算工作水平的不斷提升，為企業資金的合理、有效利用，以及企業資金風險的規避起到應有作用。

結語：

企業實行的會計集中核算模式是一種現代化的財務資金管理和核算方式，利于企業財務賬目的客觀化，并利于企業資金的優化利用。應充分認識會計集中核算的基本含義，以及當前企業實行會計集中核算模式中存在的主要問題，并通過提高對會計集中核算模式的認識程度，對核算工作中企業資金使用中的漏洞進行認真清查，以及建立健全相應的法律法規及規章制度等措施，不斷提高會計集中核算工作的水平，為企業的健康長遠發展真正有所裨益。

參考文獻：

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第7篇：會計監督的含義范文

關鍵詞：稅收會計 結說會計 稅務會計 稅收籌劃

我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務會計、管理會計、稅務會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務會計的建立必將成為會計改革與發展的必然趨勢。繼而出現了稅收會計、納稅會計與稅務會計等不同提法。關于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認為稅務會計就是企業納稅會計；有人認為稅務會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務會計，將代表企業利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內涵予以界定，明確稅務會計的內涵及其內容。

一、概念界定

顧名思義，稅務會計是關于稅務的會計。稅收工作包括反映國家稅務機關和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務機關），稅務會計稱為“稅收會計”（即國家稅務會計）；若站在納稅人角度，稅務會計稱為“納稅會計”（即企業稅務會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務會計的兩個方面，兩者都歸屬于稅務會計，分別為稅務會計的一門專業會計。稅收會計是國家預算會計的一個組成部分，它是稅務機關核算稅收收人，反映和監督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務資金運動的專業會計，體現了稅務機關和國家金庫的關系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業會計。納稅會計是以稅收法規為準繩，運用會計學的理論和技術，并融會其他學科的方法以貨幣計價的形式，連續、系統、全面地綜合反映、監督和籌劃納稅人的稅務活動，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當局和稅收機關的門專業會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現了依法征納關系。稅務會計概括的說就是以稅法為準繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產過程中稅收或稅務資金運動進行反映和監督的專業會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務會計。即稅務會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務會計即指納稅會計。下文中采用稅務會計的狹義概念，對稅收會計與稅務會計作以比較、分析。

二、稅收會計與稅務會計的聯系

兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額并且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯系。

三、稅收會計與稅務會計的區別

從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經常混淆兩者的區別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。

（一）會計主體不同

稅收會計的主體是直接負責組織稅金征收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及征收關稅的海關。稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人（法人和自然人）。

（二）會計目標不同

納稅人一方面滿足納稅企業管理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅（即節稅）的有效途徑，以實現降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。

（三）會計職能不同

稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。

（四）會計核算對象不同

稅收會計與稅務會計的核算對象共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算對象是稅金的形成（從企業生產經營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。

（五）會計核算依據不同

稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從于稅法的具體規定。

（六）會計記賬基礎不同

稅收會計的主體是稅務部門，它是屬于非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現制為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生制為記賬基礎。

（七）會計核算范圍不同

稅務會計的核算范圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和征稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關作為征集部門要征收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。

（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復雜，增加了納稅會計核算的難度。

（九）會計體系不同

稅收會計與稅務會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。

第8篇：會計監督的含義范文

摘 要 在當今現代企業制度不斷完善的趨勢之下，如何發揮會計監督在企業中的作用成為了學者、企業以及社會各界關注的焦點，因此，本文從會計監督和現代企業制度的內容和作用出發，討論現代企業制度下的會計監督的重要作用。

關鍵詞 會計監督 現代企業制度 外部會計監督 內部會計監督

一、會計監督的內容

會計監督的內容可以從以下兩方面考慮，一方面是指準確合理的反映企業的財務狀況及經營成果，并監督和確保經濟活動中的會計機構和會計人員提供真實、可靠、完整的財務資料和財務信息。另一方面是指對所有的經濟會計實務和會計行為的監督，這層含義是指企業內部的相關部門的會計監督，同時也接受公司以外的其他治理機構，包括國家的對經濟業務的審計監督，以及其他相關政府部門對單位會計信息的真實性、誠信和所有的經濟行為進行監控。因此，會計監督體系結構如圖1。

二、現代企業制度下的會計監督

1.健全內部會計監督

（1）監管企業資產，掌握企業各類資產的信息，減少資產損失。首先是加強監管各類資產損失情況，檢查資產報廢情況，包括固定資產報廢和可重復使用的資產，以降低資產流失的程度，并做好記載工作以備將來查看參考。其二是監督和管理對外投資活動。其三嚴謹監管對外經濟擔保行為。

（2）控制企業成本，對成本費用的合理性和規范性進行監督。首先是嚴謹確定跨期攤余成本的攤銷，必須嚴格按照規定的受益年限進行攤銷。二是監督控制營業費用，定期對管理費用和銷售費用進行分析考核，避免亂支亂列，不得超過制度和規定所要求的總支出的限額。嚴格監管差旅費用，制定差旅費用中各類費用的標準，報銷差旅費時，財務人員應仔細檢查的各項目。三是通過會計行為對企業的購銷業務進行監督。

（3）完善利潤分配的監督機制，維護利益相關者的利益。首先是加強監管的營運開支，未經審批程序不得任意增加營運開支項目。二是完善稅后利潤的分配監督機制，確保分配方式符合相關的會計法律法規的規定，符合公司章程的規定。三是加強監管的國有資本及權益，審查國有資本及其變化趨勢，特別關注公司重組、合并、分立和轉讓等設計財產權利以及產權變動的活動，按規章制度處理，做到有規可循，責任分明。

2.加強外部會計監督

現代企業制度的基本特征之一是權責明確，目的就在于明確所有者、經營者和債權人的義務，確保企業所有者，債權人，管理人員，利益相關者的權力。因為單純依靠內部的自我約束和控制機制是不足夠的，企業所有者、經營者、債權人和利益相關者的權力和義務也需要企業外部監督機構的捍衛。

（1）社會審計監督。主要是指利用民間審計的力量，對企業的各類經濟活動進行鑒證和詢查等。會計師事務所進行的全面審查包括對企業的財務報表在當期會計期間的真實性和合法性，檢查資產的管理情況，尤其對企業存在的經濟糾紛以及重大經濟項目進行評估，以避免偽造粉飾財務狀況和經營結果，以避免虛假財務報表，以避免誤報漏報重大會計信息，以避免會計信息失真的現象，確保會計信息使用者的合法的權利和利益。

（2）政府的監督。政府對會計師事務所和注冊會計師進行監督，保證民間審計的審計質量，維護注冊會計師審計行業保持謹慎、嚴謹的工作作風，確保審計報告的客觀公正，確保民間審計發揮其應有外部監督作用。

四、總結

會計監督的不斷發展是應對現代管理變革和現代企業制度完善的迫切需求，因此無論是所有者、經營管理者、債權人以及政府都應該注重會計監督在完善現代企業制度中的重要作用。

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第9篇：會計監督的含義范文

關鍵詞：會計信息失真 會計博弈 不完全信息 會計監督

1.信息失真――會計博弈產生之根源

會計信息失真問題可以引用一個經典的會計博弈模型來概括：會計人員的行為選擇“囚徒困境”模型。假設甲乙兩個企業的會計人員在提供會計信息時有兩種選擇：如實做帳(合法)、弄虛作假(違法)。此博弈模型如下表所示：

可見，如果乙如實做賬，甲弄虛作假可比如實做賬多獲取3個利益單位(5-2=3)；如果乙弄虛作假，則甲弄虛作假比如實做賬多獲取1.5個利益單位(3-1.5=1.5)。無論乙作不作假，甲弄虛作假都比如實做賬獲利大，因此從個人理性出發，必然選擇違法行為而作假賬。乙也同樣如此。結果大多數企業“不造(假)白不造”，弄虛作假泛濫成災，成為一種社會普遍選擇。因此，從經濟學角度看，舞弊行為的發生是舞弊者的理性選擇。

1.1“信息失真”的內涵

信息失真亦可稱信息不對稱，是財務會計理論中的一個重要概念。信息經濟學認為，在商業交易中有一些人比他人具有信息優勢，當發生這種情況時，一般認為該經濟機制中存在著信息不對稱。它主要有兩種類型：第一種是“逆向選擇”，例如，投資者可能不了解將要上市的公司的質量；股東們可能不了解所雇傭的經營管理人員的真實能力等。在這些情況下，導致信息不對稱的原因是一些人掌握了另外一些人所沒有的信息。第二種是“道德風險”，例如，經營管理者可能會以犧牲債權人利益的行為為股東們謀福利或者犧牲股東的利益為自己謀福利。在這種情況下，導致信息不對稱的原因就是商業交易中的一些人不能觀察到另外一些人采取的可能會影響各方利益的行為。

1.2會計博弈的產生

會計信息的使用者非常廣泛，包括投資者、政府、債權人、企業經營者、供應商等。博弈論的假定是每個參與人都是為了使自己的期望效用最大化，由于市場中買賣雙方掌握的信息是不平衡的，在效用最大化的驅使下，有信息優勢的一方便會利用有利的信息使自己獲利，而處于劣勢的一方則會采取各種手段去獲取更多的信息以便作出更為科學合理的決策。在信息的搜尋和利用過程中，每個參與者所采用的行動方案不僅要考慮自然狀態隨機性所帶來的所有不確定性，還要慎重考慮其他參與人的決策。這樣，會計博弈應運而生。

2.關于會計信息失真博弈的基本假設

2.1博弈論分析的基本假設

博弈論的基本假設有兩個：一是強調個人理性，假設當事人在進行決策時，能夠充分考慮到他所面臨的局勢，即他必須而且能夠充分考慮到對弈者之間行為的相互作用及其可能影響，能夠做出合乎理性的選擇；二是假設對弈者最大化自己的目標函數，能夠選擇使其效益最大化的策略。

從社會生活的實際看，博弈論的這種假設是非常現實和合理的。因為在各種情形中，各個行為主體或當事人都有自己的利益或目標函數，都面臨著選擇問題，客觀上要求他們選擇自身的最佳策略。由于現實生活中人們的利益沖突與一致往往具有普遍性，因此幾乎所有的參與人之間的互動決策問題都可以納入博弈論的分析框架。博弈論把現實世界中不同參與人之間各種復雜的行為關系進行抽象，概括為不同參與人之間的利益沖突與一致，進而通過構建經濟行為模型，來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準確。博弈論分析強調不同參與人之間行為的相互作用和相互影響，即某一方的收益或效用函數不僅取決于自己的選擇，而且還依賴于對手的選擇；同時博弈論把信息的不完全性作為基本前提之一。這就使得博弈論所研究的問題和所提示的結論與現實非常接近，具有真實性。博弈論研究在一定的信息結構下，什么是可能的均衡結果，沒有政治和道德的含義，它只是一個分析工具，博弈分析的結果告訴人們在一定的制度安排下，均衡結果將被引向何方。

2.2會計監督博弈的基本假設

第一,假設會計監督博弈的當事人有兩個，包括監管部門和企業。雙方都了解博弈的結構和自己的收益或支付。

第二，監管部門有責任對企業進行會計監督(如進行審計或其它措施)。監督部門的純策略為檢查(監督)或不檢查(不監督)。

第三，企業有作假帳的動機或內在要求，企業的純策略是選擇作假賬或不作假賬。為使 博弈模型更符合實際。進一步假設:

（1）企業作假賬所得收益為a(a0)，如偷漏稅款等。企業不作假賬時所得收益為0。

（2）企業如果作假賬，被查出后將被處罰f(f>0)。

（3）監管部門的監督成本為c(c0)，是指監管部門計劃并實施了監督所發生的一切費用，而且一旦發現間題還要繼續追查等。監管部門如果不監督則不花費成本。

（4）如果企業作假賬，而監管部門不對其進行監督，有兩種情況：一是有人舉報或案發牽連，使企業作假被曝光(但這時尚未核實和對企業實施處罰)，這時監管部門將被追究責任，被處罰d(d0)；二是無人舉報，企業作假不被發現，則監管部門無得也無失。

（5）企業作假賬時，監管部門雖然進行了監督，但由于技術水平、職業道德、執業環境等原因，沒有發現問題，則企業得到作假收益，監管部門發生監督成本。

3.博弈模型與分析

3.1博弈模型

根據上述假設，監督博弈的博弈矩陣表示如下:

表2中圓括號中的數字含義：第一個數字為企業的收益，第二個數字為監管部門的收益。該博弈顯然不存在占優策略均衡，也不存在純策略的納什均衡。

假設該博弈是不完全信息靜態博弈，我們可以求解混合策略的納什均衡。為此，我們做出接近于實際的假設：即企業作假賬與否、監管部門進行監督與否、監管部門監督時能否發現問題、是否有人舉報等都是不確定的。

具體假設是:假設企業作假賬的概率為p，不作假賬的概率為1-p；監管部門進行監督的概率為q，監管部門不進行監督的概率為1-q；監管部門監督時發現問題的概率為r，沒能發現問題的概率為1-r；監管部門不監督時有人舉報的概率為w，沒有人舉報的概率為1-w。

這時，監管部門的預期收益為:

?仔1= q?{r?[p?(f-c)+(1-p)?(-c)]+(1-r)?[p?(-c)+(1-p)?(-c)]}

+(1-q)?{w?[p?(-d)+(1-p)?0]+(1-w)?[p?0+(1-p)?0]}

企業的預期收益為:

?仔2= p?{q?[r?(-f)+(1-r)?a]+(1-q)?[w?a+(1-w)?a]}

+(1-p)?{q?[r?0+ (1-r)?0]+(1-q)?[w?0+(1-w)?0]}

監管部門和企業預期收益最大化的一階條件是:

=0和 =0

于是，可得該監督博弈的混合策略納什均衡解為：

p* = c/(rf+wd) 和 q* = a/[r(f+a)]

即在既定的制度安排下，為使自己的收益最大化，企業以p*的概率選擇作假，而監管部門以q*的概率選擇監督。

3.2基本分析和結論

從上述分析和該博弈的混合策略納什均衡解中，我們得到如下基本結論。

(l) 對于企業而言，加大對企業作假賬的懲罰f，則企業作假賬的概率p將降低；如果減小對企業作假的懲罰f，則企業作假的概率會加大。懲罰對企業來說，是一種有效的威脅。

企業作假賬時，增大監管部門檢查時發現企業作假的概率r時，即提高檢查監督質量和水平時，企業作假賬的概率p會降低。相反，如果監管部門監督檢查發現間題的概率r下降，如監管水平不高、執業環境差、職業道德水平差等，作假賬的概率p就會上升。

即使監管部門不對企業進行監督檢查，如果企業作假賬時被舉報的概率w增大，則企業作假賬的概率p將會降低。這意味著企業內部人員和社會公眾對企業作假賬也是一種有效的監督。

若加重對監管部門的懲罰d，使其有壓力對企業進行有效監督，則企業作假的概率p會下降。也就是對監管部門進行再監管會降低企業作假的概率。

監管部門的監督成本c(或不監督時的節約成本)增大時，會使企業作假的概率p上升，因為此時監管部門監督檢查的積極性會大大降低。

(2)對于監管部門而言，加大對企業作假的懲罰力度f，將使監管部門監督的概率q降低，從而不對企業進行監督的概率1-q增大，因為此時監管部門可能會偷懶或搭便車。企業作假時所得到的收益a越大，監管部門進行監督的概率q越大，因為此時企業作假的動機和機會都很大，作假水平也可能更高，因此監管部門的監管責任也更重大。

監管部門增大監督檢查時發現企業作假的概率r（即r增大），即提高檢查監督質量和水平時，監管部門不檢查的概率1-q就會增大，這是由于監督水平提高和威攝作用，企業作假賬的概率p會降低，使監管部門不必經常去監督。

4.治理會計信息失真，使會計博弈達到“納什均衡”狀態

加強和完善會計監督的制度建設，這對企業的會計監管具有極其重要的意義。從博弈論角度看，制度安排就是博弈的規則，有什么樣的制度安排，當事人就有相應的對策行為，就產生相應的均衡結果。制度安排既能對當事人起到激勵作用，又能對當事人的行為起到約束作用。同時，制度安排又是博弈的結果，不合理的或不完善的制度安排會在不斷進行的“動態博弈中”不斷演進、完善，最后達到一種新的均衡。也就是說，制度設計者和制度執行者之間進行的是一個動態博弈，一個好的制度安排應該不斷完善。在一定意義上，“制度”比博弈本身更重要。

為治理會計信息失真，加強我國企業的會計監管，應該從以下幾點做起：

(1)完善關于企業會計監管的法律、法規，并使之具有可操作性和嚴肅性，在《會計法》中明確并理順有關會計監督的條款。

(2)改變我國目前對企業多頭監管的模式，對企業的會計監管主要由會計師事務所和注冊會計師來執行和完成。同時，加強對諸如會計師事務所等監督部門的檢查、監督、懲罰。通過制度安排，來不斷提高注冊會計師的水平、職業道德素質，加強注冊會計師的行業自律。

(3)成立一個獨立于注冊會計師協會之外、專門負責對注冊會計師的監督和處罰的機構。

(4)結合我國證券市場實際，加強和完善市場制度建設，不斷進行制度創新。

參考文獻：

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