會計核算監督精選(九篇)

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第1篇：會計核算監督范文

一、基建會計的意義

高校的基礎建設經濟管理離不開基建會計，合理的基建會計核算可在高校會計管理和基建投資管理中發揮重要的作用。首先，基建會計會對基礎建設計劃和基礎建設的概算和預算在執行過程中所產生的資金進行科學合理的核算和監督，并提供真實有效的會計信息，用來檢查、考核基礎建設計劃與基礎建設的概算與預算的執行情況，以找出在基礎建設工作中產生的問題以及原因。實施必要的措施，來改進基建管理工作，推動基礎建設活動健康、有序地開展。其次，在經濟核算中采用基建會計，可控制各項基礎建設資金的來源以及具體的使用情況，掌握費用開支狀況并了解物資消耗情況，實施對建設單位的預算、開支尺度、消耗定量以及人、財、物力的使用情況進行有效監督，并對其投資效果進行考核。最后，基建會計可對基建活動中的經濟往來與結算業務實施準確的核算和有效的監督，推動建設單位切實地履行經濟合同、按時進行業務結算，以確保各方正當經濟利益的有效落實，從而促進有關各方的良好合作，保證基礎建設任務順利完成。

二、高校基建會計工作的現狀

目前，各高校通常把基建會計當作單獨的會計主體，并與事業會計進行分賬核算。另外，由于目前的高校基建核算量很少，為基建會計單獨設立科室可能會出現人力閑置的現象，因此，大部分高校都沒有設立單獨的基建科室，只配備一兩名的基建會計員。該種模式在以往的計劃經濟體制中廣泛適用。然而，伴隨市場經濟逐漸確立以及高校體制改革的推進，高校通用的分賬核算模式的缺陷凸顯出來：基建會計不能對高校財務進行及時監督，而無法有效預防基建過程中產生的超支、資源浪費等問題；無法客觀呈現高校資產的負債情況；無法為高校財務決策提供支持；難以滿足國家財政體制改革的要求。據此，財政部將現行的高校會計制度進行了全面修訂，把基建會計重新納入高校的“大賬”中，推進基建會計和事業會計的一體化。

三、做好高校基建會計工作的對策

1、規范基建會計核算高校的基建會計工作者通常是事業會計出身，并不具備基建工程方面的業務知識，也不了解基礎的業務流程，所以常常出現核算不符合規范等問題。會計核算規范化是基建會計工作者需要解決的首要難題。第一，重視項目的合法性。工作者需深入工程一線，掌握整個項目的運作情況，以獲得第一手的資料，通過精細預算，使工程資金的利用率提高，制定明確的基建投資計劃以對基建籌集資金以及使用情況進行準確核算。第二，基建會計需依據規定的支付程序，并參照年度預算，對工程進度的款項結算進行嚴格控制，以制止隨意加大支付比例、超出年度預算的行為。全部基建活動都要求正規的文件和合同，并留有備份，便于在付款時進行監督。第三，與各單位的賬目需及時進行清對，保證簽約單位對全部預付款項的管理。第四，加強財務部門與各部門的聯系、配合，避免出現“三超”工程項目。

2、發揮基建會計的監督職能基建會計可實現對基建資金運轉的全過程監督，基建會計亟需轉變傳統的被動態度，改為全程主動參與。2010年頒布的《內控會計控制規范》規定，基建會計可對工程決策、概預算、招投標、簽約、施工以及竣工決算等環節實施全面操控。其中，資金管理是基建會計工作的重心，資金是否得到有效管理直接關系到資金安全及利用效率。財務部門可主動聯系計劃部門，對項目申報計劃取得初步了解，參與管理基建項目的驗標、開標以及投標等各項工作，結合資金具體落實情況及其使用效益對資金撥付嚴格把關，杜絕與工程投資不相干的支出出現在項目成本中的情況，對工程價款結算實施管理和監督，完善內部審計制度。基建會計工作者通過參與工程部門的例會，掌握項目情況，強化基建會計的業務能力，從事后審核轉化為事前把關，將項目中存在的問題及時進行反映，促進項目正常開展，提高工程質量。基建會計管理要保證始終參與整個工程的建設資金運作過程，才能發揮基建會計的監督職能。

3、加強對基建會計資料的保管在整個工程項目建設之中，基建會計工作者將經管大量的文件。在項目規劃階段，基建會計要對項目的可行性報告、項目方案設計以及立項批文等文件進行審查，保證審批的合法性；在項目實施階段，基建會計需查看各類審核文件的完整性，其中包含項目投資計劃、用地規劃許可證以及招標合同等等。文件資料類型多樣且內容復雜，某些高校基建會計不具備基建檔案建設意識，從而出現文件資料散落在各個部門的情況，甚至導致相關工程建設的資料丟失，對后期的竣工決算造成嚴重后果。為了杜絕這種后果的產生，基建會計工作者要嚴格遵守會計制度以及檔案管理條例，及時編制財務報表，對項目合同、紀要和協議等重要文件進行嚴格分類、規范保管，杜絕回避相關制度的情況發生。基建會計工作要以制度和程序為基礎，確實保證相關工程建設資料的完整性與合法性，以順利完成工程項目建設。

四、結語

第2篇：會計核算監督范文

1.會計核算的概念

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。是在企?I的生產經營活動后執行的記賬、報賬等工作內容，如今隨著經濟發展，會計核算的內容也隨之增加，還包括在經營、生產后的核查以及對事前、事中大小事務具體核算事項，總而言之就是對企業經營活動中產生的費用進行核算。

2.會計監督的內容

財務會計指的是在企業一些對外活動中產生的資金支出以及收入方面的核算工作，其中的監督工作主要涉及到幾個方面。在食品企業中，首先要提供準確有效的會計報告，為食品生產以及銷售等步驟的會計核算提供依據，其次就是監督會計工作是否使用的是復式簿記系統，最后就是在財務會計的核算過程中是否嚴格對實際的價格進行了記錄。管理會計相對來說沒有財務會計那么規范的流程，在食品企業中主要是根據企業內部的情況進行一些科學性的計劃。

二、現代食品加工企業會計核算特點

1.工作內容復雜性

如今的食品企業運轉中會涉及到很多流程，這其中除了正常的生產過程，還包括了原料的渠道采購與商品營銷這些步驟，這些步驟都是需要一定投入的，食品企業與其他企業的不同在于其產品的質量會因為各個環節的運轉情況受到影響，例如在食品的加工過程中若是工人在其中出現失誤，或者出現衛生問題那么食品最終成品的質量就會受到嚴重影響。而這些內容都是需要進行會計核算工作的。

2.損耗計算嚴謹性

同時食品的生產涉及到正常損耗，但不同的工藝以及不同的操作效率會造成不同的損耗程度，例如有些食品生產中涉及到水分蒸發，一個經驗豐富的操作者就會將之控制在相對合理的范圍內。會計人員在核算過程中必須確保數據核算的準確性、完整性、真實性。會計人員要將損耗進行嚴格核算，避免出現誤差。

3.核算方式靈活性

食品的質量一直以來都是人們重點關注的問題之一，而目前的相關制度也越來越嚴格，若是出現了質量問題，輕則會給企業造成經濟損失，重則會危害消費者的身體健康，所以在食品企業監督制度非常重要，因此會計工作不僅僅要掌握足夠的理論知識，要學會根據實際情況對各種核算方式進行科學地綜合運用，而在復雜的運轉流程中若要確保信息的準確以及核算效果的準確，那么就要會計人員具備相當高的職業素質，核算過程要細致高效。

三、食品加工企業會計核算監督之中存在的問題

1.會計核算方法應用不當

食品企業要涉及到的核算內容非常多，一些特殊食品甚至需要工作人員做好很多前期工序。由于食品加工生產需要投入各種原料，不同原料間需要不同的處理加工方法，從而導致食品生產過程需要經過復雜而又細化的工序操作。在實際的會計核算工作中，核算方法要靈活運用，但很多會計人員并沒有靈活運用的能力，會計核算方式的應用并不正確，影響了企業運營的效率，也浪費了更多人力物力。

2.現行會計制度不健全

其中最根本的問題是我國的會計制度至今也有很多的缺陷沒有完善，這也是經濟發展過于迅速的表現，現行的會計制度并不能滿足我國食品企業的實際需求，經過多年的經濟建設，如今我國的經濟體制已經形成了一定的規模，從上個世紀便開始實施的計劃經濟也不斷取得了進步，但會計制度并不能適應如今的經濟發展，而最大的問題是我國現行的會計制度在食品企業中的執行方面的問題，有時候會計人員發現現有的會計制度并不能完全適用于實際核算工作中，很多的制度以及標準會使得實際工作變得混亂，有些制度會嚴重影響到會計人員的工作效率，相關的法律也不夠嚴謹，食品企業中也往往形成不了科學先進的會計工作制度，因此很多的食品企業只能使用傳統的方式來進行會計工作。使得我國的會計行業發展得不到進步。

3.企業內部財務核算制度不健全

往往食品企業對于會計制度的建設并不重視，企業的領導共同點就是對企業的實際經濟效益以及自身的收入重視的力度是最強的，但會計制度對他們來說并沒有足夠的概念，會計人員往往是直接受到食品企業的管理層控制的，并不是按照科學的會計制度運轉，很多時候企業領導審批了會計核算的工作以及監督制度，在管理方面也會有專業的人員進行相關的規定，但到了實際的工作中，食品企業的會計人員往往是按照領導的指定進行核算工作，這就導致了會計核算的監督無法真正落實，甚至有些會計在核算過程中存在玩弄職權的現象，但由于會計工作并不是按照制度進行，無法按照正常流程實施監督，也就無法保證會計核算的真實性和準確性，使食品企業的經營往往無法保持健康的狀態。

4.企業內部控制現有制度存在監督失調現象

食品企業的會計工作正如上文所說往往是有管理層直接干預的，所以會計工作一方面受到領導的約束，一方面阻礙了核算工作的監督，食品企業現存的會計制度基本就是擺設。內部控制失去意義。在一定程度上造成了監督失調的局勢。在缺乏嚴格監督下，產品從加工廠運輸到線下店面時，會因為各種因素造成產品缺斤少兩等不良的現象。

四、食品加工企業會計核算與監督管理對策

1.使用正確的會計核算方法

（1）會計核算方法在食品加工企業原材料供應過程的應用

當采購人員在進行相關原料的采購時，要按照嚴格的程序以及格式進行記錄，使得企業領導能夠清晰明了地掌握企業在原料成本上的投入，這一過程要詳細，每一樣原料都要有記錄，同時對于已經入庫的原料，會計人員要根據采購人員提供的入庫單對原料入庫前的狀態進行統計，將不同的原料按照不同種類分別進行核算。有時候企業會采購一些經過一定加工程序的材料，會計人員要把采購的資金投入、物流費用等各項費用都計入成本，并且原料一般在儲存于運輸的過程中都會產生損耗，也要計入到最終的成本投入項目中，而一些活得農產品的成本計算會更加復雜。原材料供應過程中的會計核算步驟多變，比較復雜。

（2）會計核算方法在食品加工企業生產過程的應用

食品生產的復雜性是毋庸置疑的，不同的食品加工程序不同，有些高檔的產品其復雜程度難以想象，不同質量的原料生產出來的產品也會呈現不同的狀態，甚至許多相同原料相同種類的產品也會有不同的加工方法，因此在加工過程中的會計核算工作是非常復雜的。首先就是對原料的核算，需要在生產前搜集各種原始單據，并重新進行記錄對原料損耗進行更新核算，然后就是人工成本的核算，食品加工離不開人工操作，因此不同崗位不同的工作量要涉及的核算?熱莘淺8叢櫻?首先就是為企業制定一套科學的薪酬計算制度，然后對不同的工作崗位例如普通的操作工、管理人員等進行最終的工資核算，其中還有生產成本、設備損耗等方面產生的支出，都需要會計人員準確核算。在食品加工過程中的會計核算工作和管理工作具有相關性。

（3）會計核算方法在產品銷售過程的應用

食品要涉及到的一個內容就是在保質期內沒有完成銷售那么這一批產品就要以損耗處理，因此會計人員要時刻記錄哪些產品產生了損耗，另外就是食品往往會受時間段的影響產生波動形態的銷售情況，例如冷飲的夏季的銷售情況會非常好，損耗也就要比其他季節少很多，而當一件商品遇到相對淡季的時候往往會很難銷售出去，這是就會產生極大的損耗，食品不同于其他行業，一旦出現大量的庫存是沒有辦法進行長期儲存的，除了極少部分的產品可以一直儲存幾年之外，大多數都會造成極大的損失，而類似于熟食這類的產品往往當天銷售不出去的就要直接浪費了，因此在銷售過程中會計人員要核算收入、支出以及損耗這主要幾個方面，其中支出主要是在物流、宣傳這方面的資金投入。在食品銷售過程中會計核算要注重將企業的效益控制到最大程度。

2.建立規范的會計信息管理系統來規范會計人員的行為

以互聯網為平臺以來可以簡化會計工作的復雜步驟，將食品企業運作的各個流程信息數據直接輸入到網上，再由會計工作人員進行核算，同時互聯網的信息傳輸速度便于對食品企業進行全程的監控，利用網絡整合各類信息不僅僅可以提高工作效率。也能提高會計核算方法的科學性。但在實施信息化建設過程中一個重點就是會計人員的職業素質，會計核算是對工作人員品質以及工作能力都有著嚴格要求的，因此食品企業應該注重對會計人員的審核與培訓工作。加強食品企業會計工作信息化建設是現階段食品企業會計改革的重點，也是為了食品企業會計管理的發展趨勢。

3.借鑒國外相關先進理論完善現有財務核算制度

我國現行的財務制度的確有很多的缺陷，但國外在財務管理方面已經發展得比較完善，因此可以借鑒一下國外的實踐經驗以及先進的理論，主要就是改變目前會計工作人員受制于企業管理者的現狀，要讓會計工作與企業的其他管理工作獨立出來，食品企業的領導者可以對會計的核算工作進行監督和建議，但不破壞會計制度的政策運轉，若是發現問題可以對會計核算工作進行協調。使得會計工作為企業的整體發展服務。

4.對企業現有會計監督系統進行優化

會計核算除了食品企業的會計人員自我約束以外還應該加入外部監督體制，很多會計人員在工作過程中有玩弄職權的行為，使得企業的利益受到損害，食品企業因此根據實際的情況構建監督部門，對會計人員的工作進行監督，并定時檢查。使得會計人員的核算工作受到嚴格的監督而保障企業的利益。首先是對內部財務制度進行完善，加強會計人員綜合素質，其次外部監督機制要強化，政府部門要經常性對企業會計工作進行檢查，也可以不定時對企業的會計報告進行抽查。會計報告的檢查要堅持公正、公開的原則。

第3篇：會計核算監督范文

一、現行中央銀行會計核算業務監督管理現狀

2014年6月30日，中央銀行會計核算數據集中系統（以下簡稱ACS）完成了全國的推廣上線。ACS利用數據集中和網絡連接的優勢，對會計核算業務風險防控體系進行完善與流程再造，從加強內部控制的角度分析防控重點，通過“小前臺、大后臺”的崗位設置和流程管理，強化業務過程控制，前移風險防范關口，提高防控和監督效能，更好地保障了人民銀行會計資金安全。業務監督子系統作為ACS的應用子系統，位于ACS應用層，利用會計核算數據全國集中的優勢，同步實現監督系統的全國數據集中。ACS業務監督子系統以風險監督為目標，通過監督范圍參數化、監督要素參數化、監督內容參數化、監督方式參數化和任務分配參數化的參數化管理模式，實現了風險業務實時監督、重要業務全部監督、一般業務隨機抽取、憑證影像逐筆核對的監督要求。人民銀行各省會和地市中心支行均在ACS中設立了市業務監督中心，業務監督中心設置了業務監督崗和監督主管崗，業務監督人員通過ACS業務監督子系統對本級及轄內ACS營業網點的參數類業務和特定業務進行實時監督、對重點業務和一般業務進行事后監督、對原始憑證與憑證影像一致性進行監督、對查詢和查復業務進行監督、對設定范圍內的重要會計賬戶進行監督、對被監督機構ACS系統操作日志進行監督、對網點已確認對賬結果的賬戶進行監督，有效發揮了業務監督效能，保障了資金安全。

二、現行中央銀行會計核算業務監督管理中存在的問題

（一）管理體制不順

2014年，人民銀行對地市中心支行內設機構設置進行了調整，地市中心支行不再保留事后監督部門，事后監督職責按業務條線分別交由各相關業務部門履行。因此，人民銀行地市中心支行的中央銀行會計核算業務事后監督職責由支付結算部門承擔。從內設機構條線管理上來看，省會中心支行支付結算部門相應的承擔著對地市中心支行中央銀行會計核算業務事后監督工作的管理職責。但目前，人民銀行地市中心支行支付結算部門作為ACS的市業務監督中心通過ACS業務監督子系統對會計核算業務進行監督，省會中心支行支付結算部門作為ACS的省級運管中心通過系統對全省會計核算業務進行管理，但ACS業務監督子系統中各市業務監督中心的各項業務數據并未推送給ACS省級運管中心，省會中心支行支付結算部門無法通過系統直接獲取轄內各地市中心支行支付結算部門的會計核算業務監督情況。同時人民銀行省會中心支行本級仍然保留了事后監督部門，對本級及轄內營業網點的會計核算業務進行監督，但省會中心支行支付結算部門與事后監督部門是并行關系，并無管理關系。這種管理體制在實際業務管理工作中存在著諸多不便。

（二）制度相對滯后

ACS上線后，中央銀行會計核算業務處理方式、業務處理流程、業務操作規范等多方面均發生了非常大的變化，相應的中央銀行會計核算業務監督模式和監督流程也發生了較大變化，但目前人民銀行只出臺了《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》、《中央銀行會計核算數據集中系統業務操作規范》等規范中央銀行會計核算業務辦理的配套制度，并沒有出臺中央銀行會計核算業務監督的相關制度，導致業務監督人員只能依據中央銀行會計核算業務辦理的配套制度并參照2004年的《中國人民銀行事后監督中心工作規程》，憑個人對文件的理解以及過往的業務經驗開展會計核算業務監督工作。

（三）業務監督人員思想認識有偏差

目前，ACS的處理機制是各營業網點受理、審核業務憑證，并將憑證影像信息上傳至業務處理中心，業務處理中心對憑證影像進行切片錄入，正確無誤的系統將自動記賬處理，處理成功的會計核算業務系統再自動推送至業務監督中心。在此業務處理機制下，部分業務監督人員會簡單認為需要監督的會計核算業務已經被業務處理中心審核通過并記賬成功，監督工作只是簡單的業務重復核驗、憑證整理歸檔，未意識到監督工作的重要性。而且人民銀行地市中心支行內設機構調整后，很多原事后監督部門人員并未人隨業務走，導致支付結算部門中承擔中央銀行會計核算業務監督工作的人員大部分是新手，他們往往沒有事后監督工作經驗，且沒有接受過專業培訓。業務監督人員思想認識上的偏差，以及自身業務技能水平不高，致使中央銀行會計核算業務監督工作效能未有效發揮。

（四）實時監督效能發揮有所偏差

ACS業務監督子系統新增了實時監督功能，對參數化設定的部分業務實時推送到業務監督中心，由業務監督人員當日完成監督，改變了以往“T+1”事后監督的模式，將風險防控關口前移了。但目前需要開展實時監督的業務主要是開銷戶業務，計息賬戶、賬戶基礎信息、再貼現賬號對應關系的設置等非憑證類業務，并未將營業網點受理的憑證類業務設置為實時監督，且從系統運行情況來看，在實時監督未完成的情況下，被監督業務仍可繼續推送至業務處理中心進行后續處理。實時監督仍然是事后監督，只是“T+0”的事后監督，其監督不影響業務的任何處理進程，致使實時監督流于形式，實時監督效能未發揮。

三、加強中央銀行會計核算業務監督有效性的相關建議

（一）建立科學的管理機制，明確職責

建議人民銀行能夠對中央銀行會計核算業務監督工作實行垂直化管理，從上之下明確中央銀行會計核算業務監督管理部門。目前ACS及其業務監督子系統的運行維護職責從上之下均是由支付結算部門承擔，因此中央銀行會計核算業務監督管理職責也應與實際情況保持一致，從上之下均由支付結算部門承擔。同時建議人民銀行能夠修改ACS后臺程序，將ACS業務監督子系統中各市業務監督中心的各項業務數據推送至ACS省級運管中心，以便省會中心支行支付結算部門掌握全省會計核算業務事后監督工作情況，加強對全省會計核算業務事后監督工作的管理。

（二）盡快出臺相關制度

建議人民銀行盡快出臺中央銀行會計核算數據集中系統業務監督規范或操作指引，明確監督內容、監督工作流程、監督資料傳遞程序、風險防控重點等內容，以確保會計核算業務監督有章可循。用統一的、規范的業務監督標準來明確業務監督人員的監督行為，把好中央銀行會計核算業務的最后一道關口。

（三）提高責任意識，加強業務培訓

事后監督工作是對會計核算業務風險實施自我控制的一種有效手段，是保障資金安全的最后一道防線。業務監督人員要充分認識到中央銀行會計核算業務監督工作的重要性，努力提高自身思想認識水平和主觀能動性。同時，應不斷組織對業務監督人員進行會計核算業務新業務、新知識的培訓，保證業務監督人員和會計核算人員培訓同步，并有針對性的進行特殊業務和重點業務監督的專業化培訓，或通過建立業務監督人員和會計核算人員定期崗位交流機制，以提高業務監督人員的業務水平，使其能夠適應新形勢下的中央銀行會計核算業務監督工作，使會計核算業務監督質量和效率不斷提高。

（四）充分發揮實時監督作用

ACS作為直接參與者，一點直連接入第二代支付系統、一點完成清算。在現行業務處理機制下，不管是ACS內部資金匯劃還是不同金融機構間資金匯劃都做到了實時處理、實時到賬，因而對風險控制的時效性要求將非常高。因此，建議將重點業務和超過一定金額的資金匯劃業務納入實時監督范圍，同時修改ACS相關程序，將實時監督嵌入業務處理過程中，即被監督營業網點操作員受理的特定會計核算業務在經網點主管審核后，先推送至業務監督中心進行實時監督，審核監督無誤后再推送至業務處理中心進行切片錄入，處理成功的再自動入賬處理。真正做到將監督關口前移至會計核算業務處理過程中，而不是事后對會計核算結果進行復審和校驗，以充分發揮實時監督效能，有效防范資金安全風險。

參考文獻：

[1]錢珍玉.人民銀行會計核算發展與事后監督轉型探討[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.構建核算數據集中背景下的新型央行事后監督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黃圓.基于事后監督視角的央行會計核算風險及防范對策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

第4篇：會計核算監督范文

當前我國現代事業單位制度體系得到完善，我國事業單位會計核算工作也獲得了很長遠的發展，但是受各種因素的影響，事業單位核算工作中還存在著很多的問題。

1.1 事業單位會計核算工作管理不夠規范 當前事業單位會計核算工作還存在很多不規范的現象，主要表現在以下兩個方面，一是事業單位會計人員和會計部門在設置上還不夠規范，盡管當前我國很多事業單位都建立了核算部門，但是對于核算工作的分工還不夠明確，很多事業單位會計崗位也沒有按照我國事業單位制度和法律法規進行設置，造成了會計崗位不能分離，會計各崗位也沒有形成相互牽制的問題，這樣就是極大的影響了事業單位核算工作。二是事業單位建賬還不夠完善，很多事業單位都不建賬，嚴重影響了事業單位會計核算工作的開展，還沒有部分事業單位核算內容和方式不規范。

1.2 事業單位會計核算人員能力有待提升 會計人員作為事業單位會計核算工作的執行者，會計人員能力的高低，影響著事業單位會計核算工作的質量。而正規的會計人員都需要具備會計從業資格證書，因此，提升事業單位會計人員的能力，對會計人員進行系統的教育，提升會計人員的道德尤為重要，但當前很多事業單位會計人員都不具備會計從業資格證書，電算化技能差，使得事業單位會計人員都無法正確的接受會計工作，甚至很多事業單位會計崗位都是由辦公室職員擔任，這些辦公室職員都不具備會計能力和經驗，造成事業單位會計工作進行的不順利，影響了事業單位會計工作對事業單位管理作用的發揮。

1.3 事業單位會計內部控制和核算機制不健全 完善事業單位會計核算的關鍵就是健全的事業單位內控機制。完善事業單位內部控制能夠有效的進行自我約束、調整與規范，這樣對于事業單位財產的保護、事業單位經營目標的實現都具有重要的作用。而事業單位內部控制機制和核算監督還不夠完善，造成事業單位會計核算問題的出現，更影響了事業單位會計信息的完整，造成事業單位資產的浪費。很多事業單位重視核算和監督，但對于核算的預測卻明顯不足。此外，就是事業單位內部審計獨立性不夠，審計結果受到事業單位領導思想的影響，造成事業單位會計核算問題的出現。

1.4 領導對事業單位會計核算認識不足 事業單位會計核算對于事業單位經營管理至關重要，但是目前我國很多事業單位管理者對會計核算認識還不夠，認為事業單位會計核算工作還只是進行會計核算基本工作，認為事業單位財務部門只是進行記賬，事業單位會計核算工作也不能夠給事業單位帶來經濟效益，而且還提高了事業單位工作的成本，也就造成他們對事業單位會計核算工作沒有進行大量的投入，沒有充分發揮事業單位會計核算的職能。

2 完善事業單位會計核算工作

2.1 強化事業單位會計從業資格管理 事業單位需要結合自身發展的實際情況，進行會計機構的設置，并為事業單位配置足夠和能力較強的會計人員，另外，就是要事業單位堅持以人為本，能夠從生活和工作中進行會計人員的關注，為會計人員提供良好的福利待遇，并支持會計人員工作的開展。同時事業單位財務部門還需要結合稅務部門進行會計工作的開展，并對會計的兼職數量進行限制，全面提升事業單位會計核算工作的質量。

2.2 構建事業單位內部會計管理制度 構建和強化事業單位內部會計管理是保證事業單位會計規范，確保事業單位會計工作有序進行的重要措施。而當前內部會計管理制度主要是內部會計管理體系，事業單位財務處理制度、事業單位會計崗位責任制度等，因此強化事業單位內部管理制度，從制度的角度進行事業單位會計人員的水平提升至關重要。

2.3 加強事業單位會計人員培訓教育工作 強化會計人員教育和培訓，提升事業單位會計人員對新會計、稅收知識的學習和掌握程度，這樣就需要事業單位會計人員提升自身業務能力的學習和會計知識的掌握，并嚴格按照會計制度和相關政策法規進行會計事項的處理，讓事業單位會計人員都能熟練地掌握會計電算化軟件的應用和處理，讓事業單位會計人員能夠針對形勢的變化進行轉變，適應不斷變化的形勢要求。同時實行會計從業激勵機制，并對于那些優秀和合格的人員進行獎勵，提升會計人員的責任心。

2.4 做好事業單位監督和執法工作 針對當前事業單位自身的實際情況來說，做好事業單位會計工作的規范還受到很多因素的影響，因此，想要完善事業單位會計核算工作需要借助外部監管，并在事業單位會計事項和稅務事項的監督中進行會計規范，針對事業單位會計工作中一些違反會計法規與制度的行為和事項進行處理。但是當前稅務部門對事業單位會計工作出現的違法行為還不能進行糾正，因此，將事業單位財政和稅務進行結合，開展檢查，從而對于事業單位會計中存在的違法行為進行處理，推動事業單位會計核算工作的有效開展。

第5篇：會計核算監督范文

一、對支出全過程審計監督，確保經濟活動合法合規。在中心籌備建設階段，針對財經法規和會計核算業務以及會計電算化，對中心的工作人員進行了集中培訓，進行了系統的練習和考試，達標后上崗。制定了規范業務的各項工作制度，業務流程，明確了崗位責任。各行政事業單位選派一名報賬員負責單位和中心之間的財務聯絡，清理了原來銀行賬戶，統一在銀行開設新賬戶，根據各單位的業務大小，核準了小額備用金，備用金不足公務活動支出的，填制臨時借款單，事前來中心辦理預借，根據金額大小，逐級審核。比如預借差旅費：公務考察，外出參加會議，必須有主管部門的文件和主管領導的審核簽字；召開會議，要提前報財政主管科室審批，執會議批辦單，辦理預借；公務采購，通過采購中心審批，只有審查合規的公務活動，才予以辦理臨時借款。中心工作人員會對公務活動進行中的開支標準，注意事項和報賬員進行交流和溝通。活動結束后，報賬員匯總票據，來中心報賬，中心工作人員對各項收入支出票據的完整性、客觀真實性、合理合法性進行逐個審計，中心制定了報賬標準，對收入，經費支出(事業支出)專項經費和固定資產、往來款項統一了審計標準。不符合規定的，出具拒付理由書，不完整的有誤的，補充更正。合規合法的，全額報銷，沖減臨時借款，不足的補付，多借的繳存。這樣通過事前、事中、事后全過程的監督，確保整個納管機關事業單位的各項經濟支出活動都在統一規范的制度下運行。

二、各崗位逐級進行審計監督，全面實行財政資金監管和中心內部控制。財政資金的使用關系著黨和政府在人民群眾心目中的形象，關系著民心向背，關系著黨的作風建設，關系著黨的干部隊伍建設。中心貫徹為國家理好財，為人民把好關的服務宗旨，通過逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容崗位分別審計。中心的不相容崗位包括：(1)授權批準與業務經辦；(2)業務經辦與會計制單；(3)會計制單與會計記賬；(4)會計記錄與審核；(5)業務主管與稽核檢查。明確規定了主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權審批控制。授權審批是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制要求單位根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務事項的權限范圍、審批程序和相應責任。常規授權是指日常財務管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，以文件的形式在平時工作中執行。特別授權是在特殊情況、特定條件下進行的授權。只涉及特定的經濟業務、個別事項，根據具體情況具體分析。可以有多種書面形式，如通知、委托書、意見書。

3.會計系統控制。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的能用貨幣計量的經濟業務記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。局域網使會計信息共享，會計電算化為會計系統控制提供了良好的平臺，系統管理員分崗位授權，賬套和操作進入有密碼控制，各職位通過授權的權限各司其職。

4.內部稽核制度。通過對日常的會計憑證審計，檢查中心核算柜組在處理單位賬務過程中是否按有關制度、規定、標準和有關審批權限執行，是否準確規范，會計資料的管理是否合規。將審計的情況反饋柜組，對確屬核算工作問題的，填寫確認表通知整改。

三、堅持財務分析通報，反饋預算執行信息，促進財政資金精細化管理。隨著我國綜合國力的不斷增強，財政資金支持地方建設，投資基礎建設，發展公益事業，反哺民生，各項惠民政策實施，災后重建資金到位。近年來，財政支出成倍增加。為了對政策補貼，民生工程，專項資金核算科學化，加強核算監督職能，提供財政決策依據，實行了財務分析通報會制度，會前各柜組分析比較研究每月的報賬業務，會議費、招待費、車輛費變動和比率，收入支出結構是否合理，專項資金管理是否規范，分析報表中數據指標，探討往來賬款與資金風險，撰寫財務分析報告，在每月的通報會上交流，就存在問題提交會議集體討論，制定解決方案，統一執行標準。

第6篇：會計核算監督范文

【關鍵詞】 高校； 基建會計； 核算

自1949年建國以來，我國的基建會計制度就始終獨立于行政事業單位會計制度和企業會計制度之外，現行的基本建設會計制度是指1995年10月頒布，1998年做出補充規定的《國有建設單位會計制度》，該制度既適用于我國境內的企業單位，也適用于高校在內的行政事業單位的基本建設會計，高校的財務因此處于“兩張皮”的狀況：事業賬遵循的是《高等學校會計制度》（1998年1月頒布施行），而基建賬則遵循的是上述所提到的《國有建設單位會計制度》。這樣做的結果是，一方面，單位會計主體被肢解了，高校事業賬的收支和基本建設收支不能在一個會計主體內反映；另一方面高校基建會計核算因獨立于學校事業會計核算之外，造成財務報表不能全面反映學校的資產、負債等情況，會計信息也因為有兩個會計主體、兩套賬、兩套會計報表而不完整了。2009年財政部會計司對現行的《高等學校會計制度》進行了全面的修訂，擬定了《高等學校會計制度》（征求意見稿）（以下簡稱新制度）。新制度的基本理念是在高等學校會計制度中適當引入權責發生制，同時兼顧預算管理、財務管理、資產管理、績效評價的信息需求。該制度的一大亮點就是把高校基建核算納入高校的會計核算，使得高校的基建核算總算是找到了自己準確的位置，高校會計因此不僅實現了統一性、完整性和真實性，高校財務人員在會計核算上也更易操作了。

一、新制度下的高校基建核算的主要內容

新制度在“資產類”中新增了一級科目“在建工程”和“基建工程”科目，并相應地增設了二級科目；在“收入類”中新增設了一級科目“基建撥款”；在“負債類”的一級科目“長期借款”下增設了二級科目“基建借款”，同時在支出類的項目中將“結轉自籌基建”科目刪除，構成了高校會計核算中關于基建會計核算的主要內容，全方位、真實地反映了高校作為一個會計主體的整體會計核算情況。

（一）“在建工程”和“基建工程”科目的核算

新制度中“資產類”下增設的一級科目（1406）“在建工程”和（1407）“基建工程”。舊制度中沒有設置“在建工程”科目，所有的在建工程和因為種種原因沒有辦理竣工決算手續的工程，就沒有及時地在“固定資產”科目里核算，結果是學校里許多大樓使用多年財務賬面上卻沒有反映，賬面資產小于實際資產，嚴重賬實不符。新制度里的“在建工程”科目核算的是高校以非基建項目資金進行建筑工程、設備安裝等所發生的實際支出。“基建工程”科目核算的是高校以基本建設項目資金進行基本建設所發生的實際支出。每年年終，根據這兩個科目的累計發生額或期末余額確定固定資產的價值，從而不會影響到固定資產的結轉問題。

（二）“基建撥款”科目的核算

新制度在“收入類”中增設了“基建撥款”（4002）科目，用來核算高校收到的財政部門撥入的基本建設撥款。本科目核算高校收到的中央和地方財政的基本建設撥款。本科目按工程項目進行明細核算，每年年末，要將本科目的余額轉入本期結余，對此，新制度對該科目的賬務處理作了規定：

1.對“財政直接支付”的支出，根據財政國庫支付的銀行的《財政直接支付通知書》，借記“基建工程”等科目，貸記“基建撥款”科目。

2.對“財政授權支付”的支出，要根據銀行發出的《授權支付到賬通知書》與省財政下發的分月用款計劃核對后，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記“基建撥款”科目。

（三）“基建借款”科目的核算

新制度還在“長期借款”科目中設置了“基建借款”和“其他借款”兩個二級明細科目，并按貸款單位和貸款種類進行明細核算。

二、新制度下高校基建會計部分分錄處理：

1.高校收到上級財政部門撥來的基建專款時，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：基建撥款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“銀行存款”，貸記“本年預算撥款”，“本年預算撥款”到下一年度年初時再轉入“以前年度撥款”。

2.高校從金融機構取得的基建借款時，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：長期借款――基建借款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“銀行存款”，貸記“基建投資借款”。

3.高校發生基建相關待攤投資時，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：銀行存款等相關科目

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“待攤投資”，貸記“基建投資借款”等相關科目，若是匯兌損益，就作相反分錄。

4.高校按合同規定向施工單位預付工程進度款時，其會計分錄為：

借：預付賬款

貸：銀行存款

或貸：零余額賬戶用款額度

或貸：基建撥款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“建筑安裝工程投資”，貸記“銀行存款”等相關科目。

5.高校在向施工單位支付在建工程實際支出時：

借：基本建設支出

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：固定基金

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“建筑安裝工程投資”，貸記“銀行存款”等相關科目。

6.在基本建設期間發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、相關稅費等間接費用時，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：銀行存款等科目

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”等科目。

7.基建工程專門借款發生的利息，根據應計利息，分別情況處理：

（1）屬于工程建設期間發生的，計入基建工程成本，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：長期借款

（2）屬于工程完工交付使用后發生的，計入財務費用，其會計分錄為：

借：財務費用

貸：長期借款

8.基建工程竣工決算、交付使用時，其會計分錄為：

借：固定資產

貸：在建工程

三、新制度下基建會計核算中應注意的問題

1.由于新制度前高校的基建賬是單獨核算的，在把基建賬與事業“大賬”合并核算之前，必須對基建賬的應收、應付款項進行清理，各高校必須要協調相關部門對基建賬和事業賬的往來款項進行清理以便于保證合并建賬后的會計信息的準確性和連續性。

2.要做好基建賬目中的資產與負債的分類工作，再根據不同分類進行結轉。其中最為重要的是對已完工的項目和未完工的項目進行具體核算，分別結轉至“固定資產”和“在建工程”，把與“基建工程”相關的費用分別結轉至“建筑安裝工程投資”及“設備投資”這兩個二級科目。另外基建項目而產生的借款費用計入要結轉至“負債類”下的“長期借款――基建借款”科目中。

3.高校在對事業賬和基建賬的會計報表進行合并時，可以按照遵循下列收支關系：

事業收入＋基本建設撥款－事業支出－基本建設支出－事業轉賬支出＝事業基建結余

專用基金收入＋專用基金轉賬收入－專用基金支出＝專用基金結余

學校實際總收入＝事業收入＋基本建設撥款＋專用基金收入

學校實際總支出＝事業支出＋基本建設支出＋專用基金支出

新制度的出臺，合理確認了高校的核算內容，特別是把高校基建核算納入高校的會計核算，體現出了它的積極作用。新制度確立了高校是一個會計主體，從而為高校財務取消重復核算、規范會計核算方式、建立一整套完整的財務報表、消除財務管理上的種種困惑提供了前提，也因此在很大程度上提高了高校的會計核算水平。高校應在新制度的規范下準確而科學地進行會計核算，為高校的可持續發展提供更為真實、可靠的會計信息。

【參考文獻】

［1］ 財政部.高校會計制度（征求意見稿）［S］.2009.

第7篇：會計核算監督范文

關鍵詞:會計核算中心現狀內部控制制度建立

一、會計核算中心作用

會計核算中心的作用就是及時、準確收集各個部門的財務信息，綜合信息并為各級政府部門做出正確決策提供數據方面的支撐。另外，也使得紀律檢查部門、審計部門的工作提供了方便。很多地區已經開始運作會計集中核算工作，但縱觀全國，仍然有大部分地區、部門沒有實現這一制度，因此也還沒有訂立一套統一完整的運行規范。自從實行了會計集中核算之后，吸納進集中核算的企事業單位不斷增多，資金流量大幅增加，使得會計核算中心的工作量大大超過所能承擔的任務量，又由于處理財務的手續相對復雜，核算中心內部控制的制度很不完善等等原因，導致財務管理漏洞的產生。所以，加強建立健全會計核算中心的內部控制制度，防范會計核算風險十分必要。

二、會計核算中心內部控制的現狀

會計核算中心是這樣的一種新型管理模式：結合會計服務與管理監督于一體。增強對會計核算中心的內部控制，有利于增加會計核算中心地監督責任，方便建立健全內部約束機制，使內部控制人員、瀆職、失職、貪污受賄、行賄等不法行為得到內部和外部的監督。但近幾年來的會計核算中心實務工作表明，很多不完善、不健全的地方在會計核算中心的運行當中不斷地暴露出來問題。

(一)思想認識不足，輕視會計核算中心的重要性

有些部門會計核算中心的領導干部，基本不了解會計內部控制的知識，也不知道內部控制中心的運行機制，甚至過重強調會計事業的發展，盲目擴大業務范圍，輕視內部控制的管理，把工作的中心放置在增強對來報賬單位的經費使用審核上，而對會計核算中心的內部控制的重要意義，處于基本放任不管的地步。有的領導則認為內部控制只是財務部門的事情，因此，不重視內部控制制度，使得內部控制難以得到有效地執行，只是作為“走過場”的工具。

(二)重視會計形式規范性，輕視會計內容的規范性

基本上會計核算中心地工作人員很重視對需要核算資料形式上的合理性、合法性，像支出的票據內容是否填寫完整，報批審批的程序是否完整，支出的標準是否符合規定，然而，對待票據中的事項卻不會加以判斷，有的時候甚至“睜一只眼閉一只眼”，放任內容不合規的票據通過審核。缺乏對票據內容真實性的判斷，在當前假票據盛行的情形下，僅僅只對票據的形式進行規范性審查是不行的，必須了解單位是否真正發生過票據上的事項，才能真正履行會計核算中心的監督職能，制止不合規、不合理的現象發生。

(三)工作程序不合理，內部制約機制存在不足

會計核算中心的審核工作人員的工作任務繁重，不僅要處理報賬，審核憑證還要處理核算工作，包括記賬、處理期末賬務等。對于結算單位發過來的會計報表經常由于時間太緊而根本沒有多余的時間復核。結算人員的工作主要對銀行存款、備用金進行相應的審核及結算，基本不兼顧其他工作，事后稽核人員的缺乏，使得稽查只能采取抽查的形式，對結算人員與審核人員的工作進行審查。這樣工作量大的結果就是相互之間缺少監督，沒有互相牽制，也就容易出現財務問題，導致即使事后稽核人員改正了錯誤，也讓信息傳達十分緩慢，也不真實。

(四)會計核算中心工作人員會計素質不均衡，已經不能很好的適用會計核算中心內部控制所要求達到的業務水平要求

人才是根本，是所有工作能夠成功的關鍵，會計核算內部控制也是一樣，需要高素質的會計從業人員，這里的高素質不僅是指業務水平高，還包括良好的職業道德。但是現實是會計人員的素質確實魚目混雜，使得一些必須建立的備用金賬目、財產賬目都沒有建立，還有很多報賬會計忽視財會紀律，為弄虛作假的行為出謀劃策，使會計信息失真現象嚴重，因此，對內部控制的監督很難順利進行。

(五)計算機亟待升級更新換代

當前所有的會計電算化技術還處于十年前的水平，眾所周知，電子計算機的更新換代是十分迅速的。技術層次低的計算機根本無法提供對會計核算工作更大的支持，信息共享，分析報賬功能、遠程報賬信息查詢系統都已經不能適應當前會計工作的發展需要。

三、建立會計核算中心內部控制機制

實行會計核算的根本目的就是加強對各級政府部門財政資金的收支情況進行監督管理，就是為了規范它們的會計行為及財務管理，提升財政資金的使用效率，構筑一套完整的公共財政框架，實現國家財政集中支付制度。通過上述分析，我們了解到當前會計核算中心內部控制上出現的一些問題，但我們也要充滿信心，冷靜分析、客觀對待，想出辦法解決問題，更好地推動我國國庫管理制度改革的有效進行，使國家財政更好地為社會主義和諧社會服務。

(一)增強會計核算中心會計工作人員的內部控制意識，是確保內部控制施行的前提

一個人的意識決定行動，財會部門應該加強對內部控制重要性的教育宣傳工作，使所有會計核算中心的人員意識到內部控制關乎核算中心的發展；內部控制是單位密不可分的整體系統，單位內的任何人都不能僭越內部控制所規范的權利范圍。

(二)提高會計核算中心的內部控制環境

會計核算中心對各個核算單位的監督控制都是在一定的內部控制環境下進行的。控制環境就是營造良好的控制氛圍，控制環境的優劣直接關系到核算中心的工作質量、成效，好的控制環境才能達到預定的會計核算目標。這個環境包括整體的工作氛圍融洽，都能按照規章辦事，凈化風氣等。

(三)建立全部憑證都要進行復核的制度

以往的抽查憑證制度造成了很多的“漏網之魚”，嚴重破壞了會計核算部門的形象，影響了公正性。復核的內容主要包括會計科目是否適用規范、金額是否正確、記賬憑證的摘要是否合理以及經費的開支渠道是否合法等內容的審核。會計電算化的施行減少了數據的重復輸入及重復處理，但也因此使得手工會計處理方式下環環相扣的監督方式大打折扣，使得會計財務處理中的錯誤率大大地增加了。但通過審核人員審核記賬憑證，會減少會計處理中的錯誤率，同樣避免了重形式輕內容的監督方式，不但確保了賬務處理當中的正確性，還使會計資料更加真實，做到了內容和形式的合規性。

(四)施行定期輪崗與回避制度

施行這一制度就是為了防止會計核算中心的從業人員被金錢腐蝕，所以施行必要的定期輪崗制度。定期輪崗制度有益于不同的會計工作人員熟知不同單位會計財務狀況，提升會計從業人員的業務水平，防止因人員的變動導致業務被空置的情況；另外，施行定期輪崗制度還能優化會計核算中心內部控制環境，提升內部控制水平。實現回避制度就是回避會計核算當中的利害關系，這樣有利于主動預防會計人員的腐化墮落。施行上述制度的的缺點就是增加了管理成本，需要增加會計核算人員。

(五)通過培訓提高會計核算中心從業人員的素質

培訓不僅僅是要提高他們的業務素質，更要提高道德水平以及遵紀守法的法律意識。建立健全培訓制度，讓核算中心的會計人員了解單位具體情況，優化辦事意識。培訓可以采用內部培訓和外部培訓兩種方式。關鍵是加強內部培訓的水平，把會計核算工作真正落到實處。

(六)完善遠程查報賬系統

完善會計核算中心的遠程查報賬系統需要建立高效的運行機制，在當前電算化的基礎上，將查報賬系統成為常態化的工作。應該建立一個這樣的查報賬系統，具有明確的崗位職責，操作權限簡單明了，設立專有密碼，以防止不法操作和僭越權限的操作。

結束語

事實證明，建立完善的會計核算中心內部控制機制，對短期內難以改變的管理薄弱、監督稽查不完善的情況下，符合我國國情，易于被大眾接受。會計核算中心確實在一定程度上發揮了巨大的作用，正因為它并非完美無缺，所以建立完善的會計核算中心內部控制機制才顯得十分重要。

參考文獻:

[1]姜影輝.如何對會計核算中心進行內部控制[J].科技創新導報，2008(17)

[2]龐力.析財務集中核算方式下的內部控制問題[J].青海氣象，2010

[3]孔祥東,孫蕊.試論電算化會計系統的內部控制[J].大家談，2010

第8篇：會計核算監督范文

關鍵詞：新會計制度；農業基本建設；會計核算；影響及對策

為了進一步規范事業單位的會計核算，適應財政改革和事業單位財務管理改革的需要，財政部于2012年12月19日修訂了《事業單位會計制度》，從2013年1月1日起施行。

新《事業單位會計制度》出臺的背景是由于近年來，國家在公共財政體制建設、部門預算、國庫集中收付、政府收支分類、國有資產管理等方面進行了諸多改革，很多改革涉及到會計科目及核算方法的調整，隨著我國對事業單位體制改革以及公共財政體制改革的逐步推進和不斷深化，對事業單位的預算、財務管理有了更新的和更高的要求。同時國家財政部在2012月新修訂了《事業單位財務規則》，老的《事業單位會計制度》在諸多方面越來越暴露出了不適應和不協調，如基建賬單獨核算，不計提固定資產折舊，資產計量口徑模糊，財政投入資金核算不清晰，會計報表結構不合理，都影響了事業單位會計信息的全面性、準確性和有用性，為了進一步規范事業單位會計行為，提高事業單位會計信息的質量的需要，新的〈事業單位會計制度〉應運而生。

一、新《事業單位會計制度》對農業基本建設項目會計核算帶來的影響

農業基本建設項目會計核算依照1995年10月4日財政部財會字第5號的《國家建設單位會計制度》、第45號頒布的關于修改重印《國有建設單位會計制度》的通知，以及1998年6月8日頒布的《國有建設單位會計制度補充規定》的通知進行業務操作，在新《事業單位會計制度》頒布后，就要按國家有關規定單獨核算的同時，還要將基建賬相關數據并入單位“大賬”，在“大賬”中新設了“在建工程”科目，在該科目下設置“基建工程”明細科目。

要將2012年12月31日原基建賬中相關科目余額并入新賬：

1.按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程-基建工程”科目，貸記新賬中“非流動資金基金”科目的相關明細科目。

2.將基建賬中“交付使用資產”科目余額，借記新賬中“固定資產”科目，貸記新賬中“非流動資產基金”科目的相關明細科目。

3.將基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目。

4.將基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政補助結轉的部份，貸記新賬中“財政補助結轉”科目。

5.按照基建賬中其他科目余額，分析調整新賬中相應科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記新賬中“事業基金”科目。

基建賬中相關科目的發生額，要按月在“大賬”中按照新制度對基建相關業務進行會計處理。

通過基建賬并入“大賬”后，能更全面、準確、真實地反映出事業單位的會計信息，使其更具備有用性。

二、新制度下農業基本建設項目會計核算存在的問題分析

1.將基建賬中“交付使用資產”科目余額借記新賬中“固定資產”科目不盡合理

事業單位會計制度中，固定資產是指事業單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年（含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。而基建賬中“交付使用資產”科目中形成的固定資產不一定是由事業單位自用的，比如農田設施、田間道路、節水管道、小水窖、平整土地、沼氣池等，如果要并入大賬，就與會計制度中的“固定資產”所定義的內容不相符合。

2.項目竣工會計處理不完整

對于基層農業部門來說，農業基本建設項目資金均是中央預算內基本建設資金和中央預算內專項（國債）資金，建設投資最后基本上都形成單位自用固定資產或為公共服務的固定資產，在按國有基本建設單位會計制度核算時，存在如下問 題：投資如果不形成單位自用的固定資產，則下年年初可將“交付使用資產”科目的上年借方余額轉入“基建撥款”科目的相關明細科目，如果投資形成單位自用的固定資產，在交付資產時，則貸記“交付使用資產”，借記“固定資產”科目，這樣，“基建投資”科目的余額則無對應科目可結轉。造成“基建投資”相關明細賬戶余額無法清零，不符合會計核算的要求。

3.固定資產管理不完善

農業基本建設項目在竣工驗收交付使用后，對投資所形成的所有固定資產，形成單位自用的固定資產，沒有計入單位“大賬”中，疏于監控和管理；不形成單位自用的固定資產，認為不是單位的固定資產，不用管理、管護，導致一些固定資產沒有單位管理和監管，最后報損或廢棄，造成國有資產的大量流失。

4.工程質量保證金比例偏低

對建筑安裝工程按工程合同價款結算總額的5%預留工程質量保證金比例偏低，對建筑承包商保證工程質量的監控度不高，控制性不強。

5.農業基本建設項目會計核算制度不健全、操作性差

農業基本建設項目資金的核算是依照〈國有建設單位會計制度〉進行核算，目前沒有合適的、專門的農業基本建設的會計核算制度，遠遠不能滿足農業基本建設會計核算的要求，不利于指導農業基本建設項目的會計核算工作。使農業基本建設的會計核算工作沒有科學的依據，農業基本建設項目的會計核算工作處于被動。

三、進一步完善農業基本建設項目會計核算的對策建議

1.完善新制度中“固定資產”最終走向的劃分，明確農業基本建設項目投資形成的不同走向固定資產賬務處理方法

在基建賬并入“大賬”財務處理時，涉及“交付使用資產”科目的，應區分哪些形成單位自用固定資產的，則并入大賬中“固定資產”科目，同時增加大賬中“非流動資產基金”科目的相關明細科目。不形成單位自用固定資產的，則無需并入大賬中的“固定資產”科目。

2.完善基本建設投資會計制度中相關科目及核算內容

在基本建設賬中，增設“非流動資產基金”科目，形成單位自用固定資產的，在交付資產時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資金基金”科目，則下年初可將“交付使用資產”科目的上年借方余額轉入“基建撥款”科目的相關明細科目。不形成單位自用固定資產的，則仍按照下年初將“交付使用資產”科目的上年借方余額轉入“基建撥款”科目的相關明細科目的方法處理。

3.針對農業基本建設項目投資所形成的固定資產，不論是否自用，均應單獨管理

對形成單位自用的固定資產，在基本建設投資賬中，設置“固定資產賬簿”進行核算，同時按項目名稱設置“固定資產登記簿”進行明細分類核算，按項目名稱和資產類別設置固定資產卡片，固定資產賬簿與固定資產登記簿及固定資產卡片要定期核對，固定資產登記簿上各項資產的余額合計數要與“固定資產”總分類賬上的余額核對相符，固定資產登記簿上各項資產的余額合計數要與固定資產卡片的分類合計數核對相符。

對不形成單位自用的固定資產，完善移交手續，并按項目名稱設置“固定資產登記簿”進行明細分類核算，按項目名稱和資產類別設置固定資產卡片，固定資產登記簿與固定資產卡片要定期核對，固定資產登記簿上各項資產的余額合計數要與固定資產卡片的分類合計數核對相符。每一項固定資產明確管護責任人，并對項目形成的固定資產定期盤點，保證賬實相符，這樣可以避免固定資產的流失，確保國有資產的安全與完整，為國有資產的增值保值提供保障。

4.提高計提工程質量保證金的比例上限

加大對建筑承包商保證農業基本建設項目工程建設質量的監控力度，有效促使建筑承包商保質保量完成建筑安裝工程，提高計提工程質量保證金的比例上限，按工程合同價款結算總額最高可按8%的比例預留工程質量保證金。

5.建立健全農業基本會計核算制度，實施會計監督

隨著國家對涉及民生工程和農業、農業基礎設施建設投資的不斷加大，農業基本建設項目越來越多，迫切需要建立健全農業基本建設會計核算制度，規范農業基本建設項目會計核算科目和核算方法，針對農業基本建設的特點，科學合理設置會計科目及會計核算方法，在會計基礎工作、內部控制等方面內容進行加強和完善，確保會計人員能夠規范地對農業基本建設項目投資進行會計核算。

參考文獻：

[1]趙 敏：淺析行政事業單位基本建設項目的會計核算[J].財經界（學術版），2010，（09）.

第9篇：會計核算監督范文

[關鍵詞]醫院 基建 會計核算

一、目前醫院基建會計核算的缺陷

筆者所在阜新市中心醫院為事業單位,是國家級綜合性三級甲等醫院。阜新市中心醫院占地面積3.1萬平方米,建筑面積3.6萬平方米。擁有職工近千人,目前開放病床604個,設有臨床醫技科室38個,其中6個為市級重點學科。2009年,隨著醫院規模的不斷發展,現有的就醫環境已遠遠不能滿足病患的需要,阜新市中心醫院計劃投資2億元新建綜合病房大樓,建設總面積為6.3萬平方米,地下1層,地上22層。

1.國家規定,醫院建設項目所有資金在銀行設立專戶管理、單獨建賬、單獨核算,由當地財政部門監督使用。目前醫院建設項目會計核算執行《國有建設單位會計制度》、財務管理適用《基本建設財務管理規定》。醫院基建核算獨立于醫院財務部門,醫院財務部門執行《醫院會計制度》,《醫院會計制度》為財政部于1998年,自1999年1月1日起施行。因基建項目與醫院日常業務執行不同會計制度,兩者不能在一套賬簿中混合核算。現在基建會計核算不納入醫院的“大賬”,使得醫院基建會計核算與醫院總賬會計核算脫節。

2.醫院基建會計財務報表申報范圍非常廣泛,要對財政局、發改委、審計局、衛生局、貸款銀行、環保局、統計局等監管部門隨時報送各種表格。現行《醫院會計制度》沒有規定基建會計每月要向醫院財務部門報送財務報表,基建報表與醫院財務部門沒有關聯性,與衛生局也沒有業務指導關系。財政局經濟建設科是主管醫院基本建設財務的職能部門,對醫院基本建設的資金管理、財務報表、工程進度、預算、決算實施財務管理。

3.筆者認為目前醫院基建部門在會計核算的處理上,有駁于會計信息質量要求的可靠性、完整性、相關性等規定。

二、新舊制度銜接時期,醫院基建會計的賬務處理

1.2009年8月14日財政部公布新《醫院會計制度》(征求意見稿),對現行的醫院會計制度進行全面修訂。與現行制度相比較,征求意見稿的主要變化包括增強會計信息的完整性,規定將基建會計納入醫院會計核算“大賬”。目前國家沒有針對行政事業單位出臺專門基建會計工作制度,征求意見稿也要經過認真討論后才能頒布實施,為了保證會計工作的連續性,在工作實際中,筆者充分遵循會計慎性原則,在不違背現行會計制度的情形下,目前設置的會計科目、核算方法就盡量貼近新制度,以期全面貫徹執行新制度時可以順利過渡。

2.會計科目的設置。新舊制度銜接時期,我們設置的如下會計科目可以通用:(1)現金;(2)銀行存款;(3)建筑安裝工程投資(建筑工程、安裝工程);(4)設備投資(在安裝設備、不需安裝設備、工具及器具);(5)待攤投資(管理費、勘察設計費、可行性研究費、借款利息、工程質量監理費、其他待攤投資、環評費、曬圖費等)(其中管理費中又下設辦公費、差旅交通費、零星購置費、技術圖書資料費、業務招待費、其他管理費);(6)其他投資;(7)固定資產;(8)基建投資借款;(9)其他應收款;(10)基建撥款;(11)應付工程款;(12)應付器材款;(13)其他應付款等,我們現在使用的是正版的用友政務財務軟件,如遇新業務時,很方便隨時增刪相關會計科目。管理費下設明細是為了按照《基本建設財務管理規定》進行總額控制及填制各項報表時方便快捷。

3.編制的會計報表

資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表、主要指標表(一)、主要指標表(二)。

4.制定內部控制管理制度

所有為基建支出發生的費用全部納入基建賬戶,嚴格執行專款專用的原則,防止截留、擠占資金,我們單位制訂《整體改造建設項目財務管理規定》,《基本建設集中采購項目及限額標準管理辦法》等資金使用和管理方面的內控制度。

5.賬務處理實務

例1合同簽訂后3天,支付給華強建筑公司工程預付款300萬元。工程開工后,華強公司編制“工程價款結算賬單”780萬,審核無誤后,暫支付260萬元做如下會計分錄:

借:預付工程款――華強公司300萬元

貸:銀行存款300萬元

借:建筑安裝工程投資――建筑工程780萬元

貨:預付工程款――華強公司300萬元

應付工程款――華強公司220萬元

銀行存款260萬元

例2購置醫院基建部門使用計算機及打印機3000元,工程完工后結轉

借:其他投資3000元

貸:銀行存款3000元

借:固定資產3000元

貸:其他投資3000元

例3發生勘察設計費8000元,曬圖費260元

借:待攤投資――勘察設計費8000元

待攤投資――曬圖費260元

貨:銀行存款8260元

例4基建工程完工后,待攤投資余額1260萬元,建筑工程分配830萬元,安裝工程分配310萬元,在安裝設備分配120萬元(只有一項單項工程,采用實際分配率分配待攤投資,根據實際情況也可以采用概算分配率、某項資產應分配的待攤投資等方法)

借:建筑安裝工程投資――建筑工程830萬元

――安裝工程310萬元

設備投資――在安裝設備120萬元

貸:待攤投資――按各明細科目余額結轉1260萬元

此處分配待攤投資余額時不涉及設備投資中的不需安裝設備、工具及器具。

6.理解銀行貸款發放與支付審核政策,選擇適合本單位的受托支付、自主支付方式,以便提供相關財務數據時提高貸款發放與支付審核效率。

參考文獻:

[1]財政部.醫院會計制度(征求意見稿).2009.8.14.