審計風險的防范措施精選(九篇)
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第1篇：審計風險的防范措施范文
隨著經濟的發展，財務審計環境日趨復雜，財務審計風險已成為一個無法回避的現實。因此，對財務審計工作提出了更高要求，防范財務審計風險引起審計人員的重視。如何防范財務審計的風險問題，是當前財務領域內急待解決的問題。本文針對這一問題進行相關分析，探討財務審計風險的防范措施。
關鍵詞:
財務審計;風險;防范措施
在我國經濟發展不斷深入，經濟水平不斷攀升的大環境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環節。鑒于財政狀況在國家和區域經濟發展中的重要作用，財務審計業務中所出現的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業的財務審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環境的改變財務審計中出現了不少新風險和新挑戰，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現原因，采取積極的措施規避這些風險。
1、財務審計風險定義
審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。
2、財務審計風險的外在表現
一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。
2．1固有中風險。顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。
2．2控制中風險。控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。
2．3檢查中風險。財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現在被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。
3、財務審計風險的形成原因
在企業的財務經營管理中，導致審計風險出現的原因有很多，下文對此作出簡單概述:
3．1審計程序不規范，審計方法不合理。財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規范，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環節為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規進行操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環節也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有十分不利影響。
3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規也要做出相應的把握。但在我國不少企業的實際操作中，不合理的審計現象依然時有發生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹的手段進行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業素養，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。
3．3審計人員專業技術能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業知識的人員在面對多變的審計環境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。
4、財務審計風險防范措施
4．1加強技能培訓，提升審計人員業務修養。在面對時展和市場環境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養成，重視修養和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。
4．2審計程序規范化，審計方法科學化。審計程序規范化是保證現代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規范化，審計將一盤散沙，不能體現財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環節的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。
4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規。為保證審計業務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執法選擇的培養是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據相應法規完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發揮社會各界和廣大人民群眾的監督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。
5、結語
由于我國經濟發展的深入，市場環境正向著日益復雜的趨勢邁進，這給財務審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰。為此，如何做好企業內部的財務風險審計成為企業經營管理中的重要課題，加強企業財務審計的科學化和現代化管理無疑是推動風險審計不斷完善的重要措施。
參考文獻:
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第2篇：審計風險的防范措施范文
[關鍵詞] 審計風險 財務報表 控制
國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”《美國審計準則說明》第47號（SAS47）認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號 —內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計可能性。”以上三個定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風險涵義的表述是基本一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表審計意見與事實不符的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構成：一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀因素的結合：即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。
一、審計風險產生的原因
（一）審計風險產生的客觀原因
1.審計活動所處的不斷變化的環境
市場經濟是法制經濟。審計活動作為經濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規范與調整。法律賦予審計部門權利的同時，也讓其承擔相應的責任。審計責任的擴展是產生審計風險的重要原因。市場經濟越發展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到經營活動；審計職能從經濟監督演變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價。審計人員的審計責任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。
2.審計對象的復雜多變增加了審計風險
我國國民經濟呈現較快增長，關鍵領域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯營、個體等各種經濟成分并存。多種經濟組織的經濟業務類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產、重組、關聯方交易等新問題不斷出現，紛繁復雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經濟活動及載體。而經濟活動的載體主要是會計資料及其他相關資料，內容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否遵紀守法做出報告。然而有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險也很高，審計人員得出結論的正確性難度增加，風險在所難免。另外，企業自身在核算中出現的錯誤也成為審計結果發生偏差的原因。
3.實行會計電算化帶來的審計風險。
目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據的會計信息失真，從而給審計監督帶來了審計風險。
（二）審計風險產生的主觀原因
1.審計人員的工作能力差異
審計人員應該具有《審計準則》所要求具備的業務能力和職業技能。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應有職業關注，對審計工作質量有著重要的。現實工作中，審計人員的能力和經驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業關注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務性質的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用專門技術和職業關注。可見，審計人員的責任心和職業關注對審計的結論至關重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。
2.審計本身隱含審計風險
首先，它過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，內部控制系統的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內部控制系統本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發生未預料的經營情況，或出現特殊的經濟業務，原有的控制措施不適用；本應相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差異致使控制系統失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當局廢棄等等。這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。面對大量的資料往往采用的是統計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結果與客觀事實產生一定的差錯，由此也會帶來審計風險。且審計方法采用重要性審計，強調審計成本與審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。但是具體到審計事務中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產生審計風險。
二、有效的控制和防范審計風險的途徑
（一）建立健全審計環境
隨著市場經濟的不斷，新、新情況不斷涌現，審計也面臨著許多新任務，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責任。要繼續制定和不斷完善審計法律規范。以嚴格的內部控制制度，完善審計法律法規強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作，避免審計中的隨意性，規避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。
（二）加強審計機構內部管理、實施全面質量控制
提高審計質量是防范和化解審計風險的關鍵。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越小；反之，質量越低，風險就越大。
1.加強審計質量控制。審計組織要加強審計質量管理工作，執行合格審計，必須堅持四個原則：一是規范化原則，即審計工作嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據問題發生時有效的法律法規做出處理和評價。要注意引用審計事實發生時適用的法律法規，四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應堅持、嚴謹、公正、真實的工作作風和態度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。
2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關依照法律獨立行使審計監督權，獨立開展審計活動，不受其他行政機關、團體和個人的干涉。
（三）采用風險導向審計降低審計風險
現有的審計風險，抽樣審計方法和性復核方法貫穿于整個過程中，審計結果必然有一定的風險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
第3篇：審計風險的防范措施范文
關鍵詞: 政府投資項目;跟蹤審計風險;防范;措施
Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.
Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures
中圖分類號：F830.59文獻標識碼：A 文章編號：
作為審計機關和跟蹤審計人員，如果沒有足夠的風險意識，等到風險襲來的時候，再去談風險為時已晚。因此如何防范跟蹤審計風險，是目前政府投資審計亟待解決的問題。現就審計風險產生的原因、審計風險特征以及如何有效防范政府投資項目跟蹤審計風險，作出如下粗淺探討。
一、政府投資項目跟蹤審計風險產生的原因
跟蹤審計的每一個環節，都有可能產生審計風險，但主要來自于審計執業環境、審計人員素質、審計過程控制等方面。
（一）跟蹤審計所處的執業環境引起的審計風險
1.公眾對審計依賴程度放大了審計風險。無論是社會公眾，還是政府部門領導，都提高了對審計意見的依存度。由于依賴程度提高，跟蹤審計的任何失誤都會加大審計風險。
2.法律法規不配套帶來了審計風險。《中華人民共和國審計法》以及地方有關政府投資審計的規章制度，與工程項目相關的律法規沒有很好的銜接，就會出現審計時不好把握的現象。
（二）跟蹤審計人員自身素質引起的審計風險
1.跟蹤審計人員的專業勝任能力不夠引起的審計風險。跟蹤審計人員專業勝任能力高低與審計質量好壞成正比，與跟蹤審計風險成反比。
2.跟蹤審計人員應有的關注不夠引起的審計風險。審計人員如果不能保持應有的工作態度就很難發揮出跟蹤審計的作用，就不能很好地完成跟蹤審計任務，進而直接導致審計風險。
3.跟蹤審計人員獨立性不夠引起的審計風險。審計人員在項目跟蹤過程中，應處于超然獨立的地位，與其跟蹤審計項目沒有諸如經濟利益、關聯關系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導致審計風險。
（三）跟蹤審計過程控制不當引起的風險
1.跟蹤審計人員偏離跟蹤審計目標引起的審計風險。審計人員頻繁地進入工程建設現場進行審計，提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，是審計監督的職責,但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項目管理者的職責范圍,從而造成審計工作不應有的越位與缺位，引起審計風險。
2.跟蹤過程中不協調引起的審計風險。雖然政府投資項目跟蹤審計只是一種“過程監督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過程中可能會出現“一對多”的局面。如果在跟蹤過程中出現不協調的現象，就會引起審計風險。
二、政府投資項目跟蹤審計風險的特征
(一)審計風險的客觀性
現代審計主要采用抽樣審計的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險,所以，審計風險是客觀存在的。
(二)審計風險的普遍性
審計風險是通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。因此，審計風險具有普遍性。
(三)審計風險的潛在性
審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
(四)審計風險的偶然性
審計風險是由于某些客觀原因，或審計人員并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。這就是審計風險的偶然性。
(五)審計風險的可控性
現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明，審計職業界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發展,事實證明審計風險是可以通過努力而降低其水平的。
三、政府投資項目跟蹤審計風險防范措施
了解跟蹤審計風險產生的原因和特征，就可以根據具體情況采取相應的措施進行防范：
（一）準確把握定位
1.審計人員在前期審計中，應把重點放到驗證、評價有關部門所作的可行性論證工作是否規范、到位，計算是否正確，所依據的資料是否真實、可靠、充分上，并僅就此發表審計意見，供領導部門決策時參考。
2.審計人員與被審計單位明確劃清各自的工作職責，做到各行其是、各負其責，避免或減少因審計單位越位而引發審計風險。
（二）加強教育培訓
1.增強風險意識。系統地組織審計人員學習審計風險方面的理論知識，讓全體審計人員充分認識到，跟蹤審計是一項帶有風險與責任并重的工作，時刻對風險保持高度警惕,避免由于審計人員本身過失而帶來的審計風險。
2.通過系統培訓和學習，全面提升跟蹤審計人員的專業知識、技能，增加跟蹤審計的工作經驗、閱歷，在跟蹤審計過程中，盡量做到勤勉盡責，保持職業懷疑態度,避免由于自身素質方面的原因帶來的審計風險。
（三）控制跟蹤效果
1.前移監督關口,提高審計質量。在項目前期準備階段，嚴把立項關、招投標關和合同簽訂關，從源頭上監督建設行為；在施工建設階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進場必到，讓監督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結合項目招投標文件、合同、簽證等對項目決算進行嚴格審核，進一步提高審計質量。
2.對跟蹤審計過程中發現的問題，及時與相關單位進行溝通、協調，提出可行的審計意見和建議。
3.在跟蹤項目分配上，要注意審計人員的獨立性，規避關聯關系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現。
四、結束語
第4篇：審計風險的防范措施范文
方法：收集了在2012年9月到2013年9月在我院治療的神經外科患者200例作為研究對象，針對患者醫療中會出現的危險因素進行詳細的分析，并在制定科學的護理方案和防范措施。
結果：醫護工作者提供了帶有預見性的護理服務，并制定了合理的防范方案之后，我院神經外科護理風險發生率大大降低，同時也提高了護理工作者的工作效率，提高患者的滿意度，促進了醫患關系的和諧發展。
結論：重視對護理人員專業技能的培養，加強護理人員的風險意識和職業責任感，能夠有效的避免護理危險事件的發生，提高護理人員的工作效率和患者的滿意度，保障患者的醫療效果。
關鍵詞：神經外科護理風險分析防范措施
Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.368
【中圖分類號】R47【文獻標識碼】B【文章編號】1671-8801（2014）01-0256-02
護理風險是指病人在住院期間有可能會發生的不安全事件，神經外科收治的病人大都是病情變化快，意識障礙明顯，意外事件較多，病殘率較高，嚴重者還會危及生命，因而，神經外科的護理工作具有復雜性、未知性、風險性等特點，造成工作人員長期處于高度緊張的狀態，更增加了護理的風險，這對促進患者身體康復、護理工作的正常展開都是不利的，因而，如何掌握神經外科的護理風險并降低風險發生率，為患者提供優質的、安全的護理，有效降低護理風險，防止醫患糾紛的出現，這項工作變得尤為重要。本文就針對神經外科患者的臨床特點及潛在的風險進行詳細分析，并對2012年9月到2013年9月在我院治療的200例神經外科患者臨床資料進行系統的分析，對其存在的風險因素進行了分類，同時又提出了科學合理的風范防范措施，其臨床效果顯著，現做出以下報告。
1資料與方法
1.1一般資料。選取了2012年9月到2013年9月在我院治療的神經外科患者200例作為研究對象，其中男性125例，女性75例，年齡在22～70歲，平均年齡為46歲，其病情類型包括：腦出血64例，腦挫裂傷36例，頭部外傷44例，硬膜外血腫56例，所有的患者在入院前沒有感染疾病。
1.2神經外科常見的護理風險。
（1）墜床和跌倒。神經外科的患者其臨床的常見表現為不同程度的意識障礙，這使得他們的定向能力異常，而肢體運動障礙和視力視野的受損容易導致墜床和跌倒事件的發生。
（2）皮膚的損傷。神經外科的患者會因昏迷偏癱等因素導致肢體直覺能力下降，感覺減退，這容易造成燙傷事件的發生；在臨床醫療中使用的約束帶由于使用不當而發生了磨損皮膚，頭部由于在使用冰枕時容易發生耳廓凍傷；在醫療期間長期的臥床不起局部皮膚長期被壓或者受潮等引起的壓瘡。
（3）突發性窒息的發生。在手術之后患者的吞咽，神經功能的障礙而使得患者發生吞咽困難，無法正常進食、飲水，術后或重癥腦外傷的患者由于不能及時清理呼吸道，誤吸顱內高壓嘔吐引起的嘔吐物等，這些都可能造成窒息的發生。
（4）非計劃性的拔管。神經外科患者大都病情較重，頭部的引流管，尿管，鼻飼管等體內插入的管道多，手術之后的生命檢測儀器多，在做翻身動作或者正常醫療時管道可能會出現意外的脫落，這些都能夠形成新的治療風險。
（5）在住院期間的感染。重癥神經外科的患者在手術之后全身的免疫力明顯下降，侵入性的醫療操作比較多，醫護人員的無菌操作不嚴格，消毒隔離制度并未嚴格落實或者其消毒方案的不合理，消毒隔離設施、用品的不完善等，這些都會造成患者的院內感染，這會加重患者的病情。
（6）患者病情的變化快。神經外科患者的病情較重，而且進展較快，而部分醫護人員的臨床經驗、專業技能等不夠扎實與嫻熟，對重癥患者的風險評估能力較低，在患者病情發生變化的時候也未能及時找出威脅患者生命的因素，而錯過最佳治療時間。
1.3護理風范防范措施。根據對神經外科患者的臨床表現及風險分析，我科室制定了科學規范的護理管理措施，防止潛在風險因素的發生，其具體操作如下：
（1）重視對護理人員專業技能的提高，加強對護理工作人員的管理。要重視對護理工作人員的理論知識和專業技能的培訓，加強對護理人員的風險教育工作，特別是針對從業時間短的人員，注重對綜合素質的培養，扎實臨床工作者的專業技能，提高對風險的預知能力和應急處理能力，最大限度的從臨床角度杜絕安全隱患。
（2）制定科學的護理規章制度，成立護理風險管理小組，由護士長進行督導，要對每位住院患者的基本資料進行詳細評估，分析其可能出現的不安全事件，制定科學的護理方案，在臨床護理中，對出現的風險因素進行詳細分析，正確的采取防范措施，排除風險。
（3）要防止非計劃性的拔管事件的發生。人工氣道會讓患者產生強烈的不適性，所以醫護人員要做好患者的思想工作，對于神志尚清的患者要耐心講解人工氣道的重要性，讓患者主動配合治療；對于精神恍惚、煩躁的患者應該進行適當的約束，必要的時候按照醫生的囑咐使用鎮定劑；另外，在護理過程中，護理人員要協助患者完成翻身動作，防止管道的脫落，治療完畢后要仔細檢查各導管是否定位，避免意外事件的發生。
（4）減少窒息的發生率。手術之后，護理人員要和患者家屬共同配合，嚴格禁食禁飲，采取鼻飼供給營養；等到吞咽功能恢復之后逐漸進取適當的流食，保障其病情的穩定。
（5）對感染的預防。護理人員要嚴格無菌操作，定期更換導管，對病房的物品表面也要進行常規消毒，協助患者清潔皮膚，杜絕感染事件的發生。另外，做好患者家屬的工作，獲取患者家屬的支持，讓家屬能夠真正理解限制探望的原因，消除患者家屬的不安情緒。
2結果
我院在開展神經外科護理風險因素分析及防范措施工作后，其護理風險事件發生率由實驗前的70%降低到20%，其患者的滿意度從之前的80%上升到98%，其醫療效果尤為顯著。
3討論
綜上所述，充分認識護理工作中存在的風險因素，并制定科學、合理的風險防范措施有著重要的意義，它不僅能夠減輕患者的痛苦、保障患者的醫療效果，提高患者對醫院的滿意度，而且更能夠提高護理人員的工作效率，增強其職業自豪感，贏得社會的肯定，值得去深入推廣。
參考文獻
第5篇：審計風險的防范措施范文
隨著經濟的不斷進步，財務管理環境逐步復雜起來，增加了財務審計的風險，為財務發展提出了更高的要求，各個企業重視對審計工作規范性的研究，更加重視審計工作的展開。而且，實行新的企業會計準則之后，新準則的引入為審計工作帶來了新的理念和方法，建立的新型的審計模型，在這樣的背景下如何防范財務審計風險是需要關注的問題，也增加了審計工作的難度。本文主要針對財務審計風險的防范措施進行研究，分析出現財務審計風險的原因，并提出規范措施，合理規避財務審計風險。
關鍵詞：
財務；審計風險；防范措施
隨著經濟發展的不斷推進，企業對于財務管理的意識逐步得到提升，財務審計成為企業發展中比必不可少的環節，受到人們的關注，成為企業發展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業對于財務的管理關注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務審計工作隨著規范性提升面臨著新的挑戰，因此在日常工作中需要了解審計相應理論，掌握出現風險的原因，并采取措施積極的應對這些風險。
一、財務審計風險含義
審計工作在企業日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產生的影響就稱為是審計風險，審計人員在工作中出現不當的操作也是造成風險的重要方面。我國審計準則中對審計風險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據發表不恰當的財務審計報告。雖然財務審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風險。
二、審計風險具體形式
（一）固有風險
這種風險和財務管理工作相關聯，財務工作中不可避免的出現一些錯誤，這是財務工作中固有的狀態，不會獨立于企業財務報表審計之外而存在，是進行財務工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風險會導致審計風險的產生，造成財務數據出錯誤，這是財務工作存在的必然。
（二）控制風險
控制風險往往是在審計過程中對數據和審計單位控制的過程，在進行財務審計控制中，審計人員對單位與財務數據的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風險，財務數據不能保證準確性。
（三）現場風險
財務審計中對于會計師本身存在一定的風險，進行現場檢查的過程中，對于數據的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數據和錯報指標仍然存在，審計單位的報表數據不真實，但是現場審計人員沒有發現數據問題，造成設計風險。而且審計人員對企業內部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。
三、影響審計風險的因素
（一）被審計單位內部控制存在問題
被審計單位內部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發生財務的行為，被審計單位如果自身內部控制建立不足，很有可能造成企業內部監督管理存在偏差，但是這些現象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風險。而且內部控制主要是對部門內部財務工作進行監督，部門之間聯系較為密切，不能完全公正的實現監督和管理。
（二）財務管理人員職業素養
財務管理人員自身擁有較好的職業素養和全面的財務知識，在進行財務會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現錯誤，對于財務工作考慮的更加全面，財務數據的可信度就高。反之，財務管理人員自身缺乏專業知識和素養，并存心對財務數據進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。
（三）會計核算的復雜性
隨著企業的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復雜程度也相應提升，導致會計科目的增加，一些會計核算經常出現科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現問題。例如在會計核算中經常出現預提費用、其他應收款和其他應付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產、無形資產、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經驗人員進行估算，準確性難以保證。
四、財務審計風險成因分析
（一）審計程序不規范，審計方法不合理
在進行審計過程中，實際審計過程中經常出現操作流程不規范的情況，導致審計問題層出不窮。例如，進行財務審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關規范進行操作，對于資產抵押或者票據貼現的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規范的要求，審計中容易出現紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質量受到質疑。
（二）審計手段缺乏科學性
在進行審計的過程中，缺乏科學的審計方法作為指導，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復雜性往往忽視一些細節操作，對法律法規的把握也存在不足，造成實際審計中出現不符合規范的行為，不合理審計現象的出現。同時，審計人員對于科學審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業素養不高，造成審計中責任心的缺乏，對于數據的嚴謹性和準確性忽視，導致審計過程中出現各種數據失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。
（三）審計人員專業知識缺乏
審計人員需要在審計工作中及時發現問題，并對數據準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環境時并沒有良好的應對手段，也沒有對數據的分析和判斷能力，專業素養存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現責任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現風險，影響審計的初衷。
五、規避財務審計風險措施
（一）加強對審計人員的技能培訓
審計人員需要提升自身的職業素養和專業知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓，將一些新的理論和審計方法進行學習，提升自身專業技術能力。同時，審計人員需要對自身的職業素養進行提升，嚴格遵守職業道德和職業操守，認真進行審計工作，對數據進行認真的分析，注重細節的操作，保證操作的嚴謹性和規范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質量。
（二）建立科學規范的審計程序
在進行審計工作中，需要關注審計的規范化操作，對審計各項步驟進行明確的規定，并根據規定的步驟完成設計工作，將審計工作落到實處，做好規劃和取證工作，合理的安排各個細節和程序，出現問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學規范的審計流程時需要運用科學化的手段，借鑒西方的經驗，并和中國實際審計工作相結合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風險。
（三）健全法律監管體制，建立專項基金
為了保證審計任務的順利展開，可以設立專項基金，按照一定的比例對風險進行防范，設置專門的賬戶，對于審計出現的損失進行專項資金的賠償，減少審計風險對企業造成的危害，利用資金對風險進行一定的防范，提升企業對審計的信任度。同時，審計相關部門需要制定相應的法律規范，利用國家強制力對審計工作進行監督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規范，改善現階段審計工作中出現的不足，一旦出現審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調查，增加了對審計工作的合理規范，加強對審計人員的約束，提升法律規范的作用，增加審計工作的科學性和指導性，盡量規避可能出現的審計風險。
六、結束語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場環境也變得更加復雜，企業為了適應日漸復雜的市場環境，在財務管理方面進行改革，對財務審計工作提出了新的挑戰，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現。因此，在進行企業財務審計工作的過程中，首先對新的市場環境進行了解，在此基礎上掌握新型的會計核算手段，堅持職業操守，提升職業素養，在審計工作中嚴謹科學的展開數據的收集與分析，合理規避財務審計風險。同時，加強法律法規的制定，通過法律手段合理規范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。
參考文獻：
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第6篇：審計風險的防范措施范文
[關鍵詞]計算機輔助審計 審計風險 防范
隨著信息技術和網絡通信技術應用范圍的不斷擴展，計算機對審計的影響越來越大。然而，計算機在給審計帶來方便、快捷、高效的同時，也帶來了新的審計風險。只有做好審計風險的防范，才能使計算機輔助審計工作得以順利地開展。
一、審計風險的主要研究模型分析
1、傳統審計風險模型分析
長期以來，審計職業界一直使用的審計風險模型是：審計風險=固有風險(IR)×控制風險(CIZ)×檢查風險(Dlk)，并要求根據該模型來計劃和執行財務報表審計工作，以最終將審計風險降至可接受的低水平。該模型從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。
從理論上看，該模型不存在明顯的不妥，但在長期的實務操作中卻面臨很大的問題和困難：第一，直接設定固有風險為100％。第二，評估控制風險不認真，有走過場的嫌疑，實務中控制風險(CR)評估為最高時只要求記結論，不記理由，問題很大。第三，原先將“了解被審計單位情況”和“風險評估與內部控制”單獨作為兩個準則，使了解被審計單位情況沒有跟風險評估有機結合，使了解沒有明確的目的性，不被重視。第四，原風險模型側重于指引認定層次的實質性審計測試工作，對財務報表層次重大錯報風險的評估和應對重視不夠，導致實質性測試沒有目的性、方向感和針對性，進而必然會影響對認定層次重大錯報的檢查效果。第五，沒有抓住財務報表審計工作的“關鍵點”。
2、現代風險導向審計下的新風險模型
由于傳統審計風險模型在識別、評估和應對重大錯報風險方面存在問題，國際準則以及我國審計相關準則都進行了修訂。原審計準則規定：審計風險倡導以客戶風險為導向，但實際未落實。新審計準則規定：以財務報表重大錯報風險為導向的審計，強調重大錯報風險評估和實質性程序并重。也就是說，新風險準則和風險模型以識別、評估和應對重大錯報風險為導向、以控制總審計風險至可接受低水平為目標的最新風險導向審計理念。
現代風險導向審計下的新風險模型為：審計風險=重大錯報風險(RMM)×檢查風險(DR)。其審計風險包括兩個層面，一是財務報表層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認定層次。審計實務中，新審計風險模型下的風險評估包括三個階段：了解客戶及其環境包括內部控制，評估報表層的重大錯報風險和認定層的重大錯報風險；針對報表層重大錯報風險，制定“總體應對措施”；針對認定層重大錯報風險，展開“進一步審計程序”，具體包括：實施控制測試，再評估認定層的重大錯報風險；實施實質性程序，其目的是為了降低認定層的檢查風險。應該看到，新審計風險模型與原審計風險模型相比有顯著的理論進步，對CPA的要求更高、更嚴、更細。
二、計算機輔助審計下的審計風險分析
所謂計算機輔助審計風險，就是指審計人員利用計算機輔助審計技術對運用了信息技術的被審計單位進行審計，當被審計單位的財務報表未能公允揭示被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量情況，審計人員的不恰當審計意見的可能性。本文按照現代風險導向下的新的審計風險模型，就從重大錯報風險和檢查風險兩個方面來嘗試進行分析。
1、計算機輔助審計中的重大錯報風險分析
現代風險導向模式下的重大錯報風險是指被審計單位財務報表審計前存在重大錯報的可能性。這種可能性來自于兩個層面：一是財務報表整體層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認定層次。這樣，我們可以認為計算機輔助審計下的重大錯報風險受兩方面因素的影響：一方面是信息系統對企業財務報表總體層次的影響，另一方面是信息系統對產生財務報表的認定層次的影響。
信息系統固然能提高企業財務處理的效率，但是它自身的一些特性卻會產生新的經營風險或增加管理層舞弊的可能性。其主要原因是：第一，電子數據的“無形”特性使得記錄在存儲介質上的數據相對于紙質信息更加容易被濫用、篡改、丟失或破壞。這就使得企業的經營過程中風險增大，管理層通過信息系統舞弊的可行^生和可能新更大，使得總體層次的錯報風險增加。第二，電子數據的存儲集中程度高，數據處理速度快。因為數據高度集中的存儲和快速的處理對錯誤或疏忽造成的損失產生了放大作用，一旦出現問題極易造成巨大的損失。這也會在一定程度上增加經營風險，從而增大了財務報表總體層次的錯報風險。第三，信息化系統中軟件及硬件自身的所存在的風險也會隨著信息技術的運用而成經營風險的一部分，此外信息化的會計核算環境為憑借計算機手段的非法接入提供了可能。所以總體層次和認定層次的經營風險都會因此而有所增加。第四，信息化環境下的權限控制問題。在手工環境下，職責分離授權、批準是最常用的內部控制手段。雖然在信息化環境下仍然可以設置授權、批準功能，但是由于在信息化環境下的業務人員可以同過的盜用授權文件或口令，而是控制失效。增大了經營風險和管理層舞弊風險使得總體層次的重大錯報風險增加。第五，信息完整性異常的情況導致的風險。信息完整性異常的表現常見的有以下兩種：信息處理數據和業務傳遞資料的不一致，導致的管理層決策失誤；信息修改功能引發的數據缺失。這些都會進一步加大認定層次的重大錯報風險。
2、計算機輔助審計中的檢查風險分析
通常的檢查風險是指審計人員由于采取了不恰當的測試程序，未能發現已存在的重大(實質上)錯誤的風險。在計算機輔助審計的情況下檢查風險的產生主要有以下原因：第一，由審計軟件的應用產生的檢查風險。信息技術的發展極大地加快了會計軟件的更新換代，因而審計軟件的更新速度與會計軟件的適配程度，審計軟件自身的完善程度和運行的穩定狀況都會影響到審計計算分析正確性。第二，歷史數據查找困難增加的檢查風險。由于信息系統使用的軟件升級，平臺遷移，導致了賬套不能夠兼容使得查找歷史數據的難度增加，從而檢查風險增大。第三，審計線索減少導致檢查困難，從而引發的檢查風險上升。信息化的被審計單位中很多傳統環境下的一些傳遞環節所涉及的審計線索大大減少，或者甚至在經濟業務發生后自動消失導致取證的難度加大，并由此產生檢查風險。第四，審計信息資源浪費嚴重，導致的檢查風險增加。在現有的審計實務中許多審計信息資料與數據儲存在各審計人員的獨立的電腦中，審
計信息資料沒有有效地與局域網絡進行鏈接，審計信息與數據不能互通或者說交流效率低下，導致檢查風險增加。
三、計算機輔助審計風險的防范
1、降低計算機輔助審計中重大錯報風險的措施
首先，制定針對重大錯報風險的總體層次的錯報風險防范措施。要對計算機輔助審計下總體層次的錯報風險進行控制就要求審計人員能夠與管理層進行積極、有效地溝通，在審計工作開展之前就應該對被審計單位的信息化程度和信息系統深入了解。對被審計單位的信息系統要詳細了解是指對其使用的財務軟件要熟悉它的版本、業務處理流程等；針對信息系統則要在可能發生舞弊的環節注意管理人員尤其是信息系統的管理人員有沒有對信息系統或財務系統施加不良影響，從而便于開展對重大錯報風險的評估工作。如果被審計單位信息系統龐大，系統結構復雜，審計人員就應當考慮要先對被審計單位的信息系統做一個專門的IT審計，或者邀請計算機方面的人才以專家身份加入到審計團隊中，以確保審計工作開展時計算機輔助審計對象系統的可靠性、穩定信和有效性。對管理層和整個信息系統我們需要關注和防范的就是系統的穩定性和可以信賴程度，以及對管理層在信息系統下舞弊風險的評估。此外，被審計單位信息系統自身的特性會對被審計單位的經營風險產生影響，所以當審計人員在考察被審計單位的信息系統時，同時也應當考慮使用該信息系統對企業的經營風險的影響。
其次，制定針對認定層次的錯報風險防范措施。制定認定層次的錯報風險防范措施可以從降低計算機輔助審計下的固有風險和控制風險兩方面來著手。管理層對固有風險的認識和重視是降低固有風險的關鍵，因此為了降低被審計單位的固有風險，審計人員只有通過和被審計單位的管理層切實溝通，增強他們對計算機輔助審計下固有風險的認識。使管理層認識到在信息系統環境下固有風險仍然存在，信息系統的存在并不會使得固有風險消失，需要管理層給予足夠重視。要降低計算機輔助審計下的控制風險，審計人員要對被審計單位內部控制情況有所了解。同時要注意結合計算機輔助審計情況中內部控制的新特征，例如經濟活動的中間記錄可能會在交易完成之后就消失掉，這種情況我們稱之為缺乏交易軌跡。除此之外職責分工的特殊性，同類處理的一致性都要納入考慮，并在此基礎上設計一套有針對性的審計檢查程序。在觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況之外，選擇若干具有代表性的交易和事項來進行測試，爭取有效地降低認定層次錯報的風險。
第7篇：審計風險的防范措施范文
關鍵詞：工程造價 審計 風險 防范措施
引言
工程造價審計工作從本質上來看就是一種對工程建設進行審查和監督的手段，從而實現建筑工程項目資產的合理分配，提高建筑工程建設的科學性。相關的工程項目在進行設計、決策、施工包括驗收的過程中都不可避免的存在著一些審計風險。為了能夠提高工程的質量和審計的效率，需要對審計風險進行一定程度上的防范和把控。如何能夠最大程度上降低工程造價的審計風險，對已出現的審計風險進行解決和預防，已經成為工程造價相關審計人員所需要思考的重要問題。
1、工程造價審計風險內涵
工程造價審計是指由獨立的審計機構和人員，依據現行的法律法規和相關技術經濟指標及審計標準，運用審計技術對工程項目建設過程中涉及工程造價的活動以及與之相關聯的各項工作進行審查、監督和評價的活動。工程造價審計的特點：工程造價審計作為審計業務的一部分，它與其他審計業務同樣具有服務型、獨立性和審計范圍廣泛性的特點，因為工程項目通常投資都比較大，同時涉及面廣、周期長，與之先關的利益相關者較多，因為工程造價審計還具有下面幾點特征：復雜的審計對象，工程項目的涉及面比較廣，多樣性的審計內容。
審計風險主要指的是審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。也就是說審計風險指的是工程審計人員在工程審計的整個過程中使用了沒有意識到的不恰當的審計程序和方法或者對審計事項進行了錯誤的估計和判斷，導致做出了與事實不相符的審計結論，最終導致受到相關厲害關系人或者潛在的厲害關系人的指控，甚至是承擔法律責任的可能性。由審計風險的定義我們可以知道審計風險是客觀存在的，它是貫穿于審計過程的始終的，是審計人員非故意行為引起的，是可以采取有效的風險防范措施進行控制的。
2、工程造價審計風險種類
2.1 工程項目的復雜性和敏感性導致的審計風險
該風險的存在主要表現在以下幾個方面：①工程項目比較敏感，受到全社會的關注，審計人員所受到的壓力比較大；②工程項目具有較大規模的投資，在整個建設過程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項目造價審計過程中涉及的專業和范圍比較廣，專業判斷的次數多，審計結論存在比較大的爭議性和不確定性；④工程建設項目建設周期長、很難對材料價格和用工價格進行確定。上述的復雜并且敏感的審計業務特點導致審計風險的產生。
2.2 工程造價審計方法造成的審計風險
在工程造價審計過程中，造價審計大多是偏向于事后審計，主要是依靠送審資料。但是一些業主送審的資料存在不合法、不完整和不真實的情況，同時竣工圖也不能將工程的實際情況進行全面、詳細的體現出來，甚至還出現一些涉及到工程造價減少的設計變更不報審或者不簽證的情況。上述現象的出現導致審計結果不僅不能夠對工程實際造價進行體現，還會導致工程造價審計人員承擔比較大的潛在風險。
2.3 內控制度不健全導致的審計風險
很多被審計的工程建設項目內控制度不健全，更有甚者根本不存在內控制度，即便有一些工程項目存在比較健全的內控制度，但是在實際工作中卻沒有按照制度執行。有一些是因為建設項目的環境和規模改變導致制度失效；有一些因為管理人員的不作為而失效；有一些因為施工單位與建設單位相互勾結而失效；還有一些根本就是為了應付檢查而進行內控制度的建立，根本就沒有按照制度執行。綜上所述，工程管理的不規范最終大致造價審計風險的產生。
2.4 審計人員素質缺陷造成的審計風險
工程項目造價審計中一些審計單位尤其是一些基層審計單位，經常會出現專業人員缺乏和統一標準缺乏的情況，審計人員很難進行準確以及合理的判斷，這些不專業的情況最終會導致審計風險的產生。此外，因為一些審計人員缺乏較高的職業道德，即使發現問題也是視而不見，最終也造成造價審計的產生。
3、工程造價審計風險防范措施
3.1 建設高素質工程造價審計人員隊伍
在工程項目造價審計中，審計人員的專業素質與審計工作質量有直接的關系。為防范工程造價審計風險，建設高素質工程造價審計人員隊伍需要從下面幾個方面實現：①加強審計人員政治素養的提升，主要是通過加強政治理論學習對政治素養進行提高；②對審計人員的業務素質進行提高，主要方法加強對審計人員的人才選拔、對審計人員進行定期的培訓以及做好對審計人員的績效考核等；③對審計人員的道德素養進行提高，可以通過學習先進人物的光輝事跡和先進的思想進行道德素養的提升。
3.2 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程
在進行工程造價審計的過程中，需要加強對內控制度和測試和風險評估，加強對審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果和出發等方法的監督和管理。在進行工程造價審計的過程中，要強化審計風險意識，牢記審計風險防范和控制意識，將審計風險化解。
3.3 完善審計主體內部運行機制
審計主體內部運行機制的構建與應用，有利于實現各項工作的有效開展，對審計主體存在的一些不合理情況加以修正。此機制完善主要有兩大要點：①現有審計制度完善，審計制度應適應我國不斷發展、變化的外部環境，故而需對相關規章制度進行持續改進，以確保審計制度的科學性；②審計質量檢查工作的開展，其是防范審計風險、保證審計質量的重要措施。
3.4 采用科學合理的審計方法
對于審計工作而言，加強審計規范性即為提高審計質量，因此采取采用科學合理的審計方法十分重要。
（1）采用以風險為導向的風險基礎審計方法。此審計技術主要是以風險分析與控制為導向，以保障審計質量為前提，對實質性測試、符合性測試以及分析檢查等進行統籌應用，通過各種審計證據實現對審計風險的有效控制。
（2）采用猶審計方法。當前工程量清單計價模式已經在我國得到廣泛應用，自此工程造價審計已經不再是傳統的事后結算審計，而是要求進行全過程、全方位的動態審計，以有效保證審計質量。
（3）采用綜合性的審計方法。在實際工程造價審計過程中，應對各種審計方法進行靈活運用，嚴格執行審計程序，科學評價、估計被審計單位固有風險，并加強風險控制，有效保障審計項目質量。
4、結語
綜上所述，工程造價審計風險是客觀存在的，為規避和防范設計風險，必須積極發揮審計職能作用、把握審計工作方向、提升審計工作水平等方面扎實做好各項審計工作，并進一步加強溝通協調，加強業務學習與經驗積累，不斷提高審計工作質量，充分發揮審計的優質化服務作用，為企業持續健康發展提供審計保障。
第8篇：審計風險的防范措施范文
注冊會計師的審計作為一種外部的中介性質審計，在審計活動中所發表的評價是帶有一些主觀意識的，進而帶來了審計風險。然而，審計風險并不確定會給審計主體帶來損失，而是需要經歷一定的由很多能夠控制的因素一同影響的，所以說審計的風險是能夠控制的。因此，我們應該加大對審計風險的研究工作，了解審計風險的現狀以及目前存在的各類問題，對審計風險的形成進行剖析，進而探索風險管理及控制的辦法，不斷提升審計質量，以便降低審計的風險。
【關鍵詞】
注冊會計師審計風險現狀；問題成因；防范措施
1我國注冊會計師審計風險現狀及存在問題
1.1我國注冊會計師審計風險的現狀自從20世紀80年代再次采用以及重修中國會計師制度，近30多年的時間里,中國注冊會計師的審計業一直處于穩定的發展。注冊會計師行業對審計體系的建設和完善，發展的成果對審計風險的控制研究都起到了有力的助推作用。隨著市場經濟的迅速地擴張,注冊會計師的業務一步步拓展到稅務方面的服務，資產和會計等服務,涉足在金融的各個領域。近年來中國注冊會計師行業正處在一個良好發展軌道上。注冊會計師行業迅速開展的同時,也必然存在著一定的弊端還需要通過審計來解決,而存在的弊端是關系到審計風險的防范工作。就目前而言，我國審計風險還暴露出這樣那樣的突出問題，因為我們控制審計風險的手段和方法是有限的，還不夠深入，不規范，零散不集中，達不到良好的使用效果。
1.2注冊會計師審計風險存在問題（1）部分注冊會計師缺乏強烈的風險意識與高度責任感。（2）事務所之間的不正當競爭致使審計風險缺乏可控性。（3）被審計單位舞弊增加了審計風險。（4）相關法律、法規不健全和執法不嚴。（5）現代審計方法本身隱含著審計風險。（6）司法界和審計行業界對審計事項認識的不一致。
2注冊會計師審計風險的原因
2.1主觀原因注冊會計師的職業道德水平較低。在審計活動中，從業人員會產生消極怠工，態度不端正，方案的關注度偏低，等方面的問題，使得審計的工作難以正常展開，導致審計活動的質量不合格，增加審計的風險。注冊會計師不具有專業勝任能力。注冊會計師對風險的不同態度。審計準則對注冊會計師提出了對待審計風險要保持應有的職業謹慎性的要求。
2.2客觀原因法律監管上的嚴重不足。目前發生的訴訟注冊會計師的案件看來，不管是國內或者國際，因監管力度嚴重欠缺，所以違規違紀現象還是反復出現，使違規的風險和收益得不到對稱，導致出現為暴利而選擇觸犯法律的會計公司。審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。現代化企業經營業務日益復雜，有些業務甚至超出會計制度和法則，難以做出適當的專業判斷，不容易得出正確公允的評價，在無形中就留下了審計風險的隱患，加上當今社會高科技為信息的產生和傳達提供了方便的條件，這些都會增加審計職員地失誤和加大審計職員發生差錯地可能性。被審計單位內部的管理缺陷。企業的內部控制在客觀上存在的缺陷容易致使被審計的企業的會計信息發生嚴重錯報甚至是漏報地現象。人的主觀努力在很大程度上決定內部控制的效果，高層的管理者作為內部控制的執行者及建立者，對自己所建立的內部控制不認真地執行，再好的內部控制制度也不可能發揮真正的效用。
3注冊會計師審計風險防范措施的建議
3.1主觀方面提高注冊會計師的職業道德。可以通過提高審計職員綜合素質和業務能力有效適當地規避審計風險，盡快完善《職業道德基本準則》,加倍地明確和細化注冊會計師的職業道德，增強可操作性，并不斷摸索、構建一套行卓有成效地職業道德培養機制和考核評估機制。提升注冊會計師的執業能力。我國申請執業的注冊會計師一定要求具有至少兩年的審計工作的經驗。但現在越來越多的在校大學生開始申請從業的資格考試，他們根本沒有實際的工作經驗，需延遲其獲得執業資格的時間。同時也要對考試進行改革，考試科目的設定和限制考生的最低學歷，增多一些與注冊會計職業緊密聯系的課程。加強風險意識。風險地客觀和不確定性決定了風險是難以消除地，因此重視審計的風險防范和風險的控制應是企業展開審計工作的核心，把加大對風險意識的教育，作為注冊會計師對審計的風險防范的重要措施。并提高企業經營安全性，在開展審計工作的過程中，高度重視風險審計內容，避免企業因為會計信息不系統不健全，企業弄虛作假等行為帶來的極大社會危害，進而有效地維護企業正常健康的運營，來保障市場經濟的健康穩定秩序。
3.2客觀方面樹立法制觀念，加快法制建設，改善審計執法環境。樹立起面面俱到的的法制觀念，嚴格遵照相關法律法規的要求對審計對象或相關單位進行審計處理，給審計的質量一定的保障，并將審計風險的發生幾率降到最小。加大治理會計信息失真的力度。一是要最大力度的打擊制裁會計信息的造假。行政的處罰力度和民事的賠償兩者同步，兩手抓。加大行政處罰，不只是對個人進行處罰，對違規違法的企業要實行經濟制裁，要求違規企業對因自身會計信息失真帶來的審計風險及造成的社會損失進行經濟補償。二是企業要加強會計控制建設，將會計的作用充分的發揮出來，改變現有的會計管理體制。
加強被審計單位的內部控制。被審計的企業或者公司從資料的收集和加工各個環節都應該加強內部的控制。一是會計處理手續要嚴謹。企業內部的會計處理手續是格外要嚴格。在由各項材料采購流程中，“驗收”環節應該辦理為避免在源頭上出現偏差的相對應的每一項檢查例如入庫單和材料管理人員的簽字等。二是明確會計責任主體。要明確被審計單位負責人的責任，保證會計信息是正確無誤的。即會計信息的真實性。作為企業的負責人，自己要先做到遵紀守法，做到了解明法律制度、明白業務管理及相關財務，這樣不僅是對自己負責，更是對被審計單位和國家負責。企業管理人員要對會計人員給予工作上的鼓勵。會計負責人員要為會計人員起到帶頭作用，以《會計法》和國家規定的會計法制為工作業務時遵守的首要標準。三是嚴格會計核算。企業在實施標準化的會計控制得到的數字是真實可信的。同時，企業會計人員在核算時應當嚴格認真，會計分錄要筆筆記清，會計賬戶要準確，會計計算要精確，才會有真實可靠的數據和會計信息。
參考文獻：
[1]古云蘭.對我國注冊會計師審計風險與防范的研究[J].云南:企業研究,2014.
第9篇：審計風險的防范措施范文
關鍵詞:審計風險 成因 防范措施
審計風險, 在西方審計界是指由于審計師在審計過程中的錯誤判斷和處理所造成的審計結論與審計對象的事實相脫離的可能性。我國一些審計專家把審計風險定義為:由于審計人員本身或審計行為以及被審領域的各個環節在一些不易被審計人員或容易被審計人員忽視的事實,從而導致真實經營狀況與審計報告最終結果相偏差的潛在可能性。
一 審計風險的基本特征
1、必然性。審計工作是在一定環境下進行的,由于社會環境、經濟環境和法律環境的制約與推動,使得財務活動愈益復雜,出現差錯的可能性越來越大,審計風險只能控制和不斷削弱它,但永遠不能完全消除。
2、深層次性。國家審計風險的后果更多地表現在對政治、經濟和社會等較深層次方面的損害。任何審計意見的偏差,審計結論的失誤,審計處理處罰的不當,都極有可能導致政治上的動蕩,社會的不穩定和經濟上的負面影響,這一點在宏觀審計和專案審計上表現的尤為突出和明顯。
3、相對有限性。對于社會審計而言,“深口袋”責任擴大了審計人員承擔責任的范圍,社會審計風險可以導致社會審計組織的破產倒閉。而國家審計在其風險發生時,則可能要支付一定額度的賠償,但大部分情況下是以撤銷審計決定的形式來糾正審計結論的偏差,而不存在破產倒閉的嚴重后果。所以說,國家審計風險對其審計機關和審計人員本身來說所帶來的經濟損失是相對有限的。
二、 審計風險的成因
1、關于被審計單位所在行業的因素主要有:競爭激烈的行業;迅速增長的行業,如高新技術產業;大量營業失敗存在并且衰退的行業;國家化趨勢的行業;政治環境或其他原因導致法律限制的行業。
2、審計管理體制不合理引發的。經濟上,組織上和精神上的獨立是審計結果客觀公正的前提。《審計法》 規定,我國審計機關實行在總理和地方負責人領導下的行政管理體制,接受地方政府和上級審計機關的雙重領導。在審計機關實行 “雙重領導”的體制下,各級審計機關是政府的一個職能部門,在經濟上、組織上和精神上必然受制于同級政府。而有些地方政府從狹隘的地方利益出發,干預、限制、影響對被審單位某些問題的審計、處理和向上反映,有些政策、法規相互之間矛盾重重,這一切都給審計造成了一種“兩難”處境,不認真審計不行,認真審計也不行,使審計的獨立性,客觀公正性受到干擾,審計的結果與事實出現偏差,從而導致審計風險。
3、審計評價依據不足風險: 取得審計證據后,必須依靠審計評價依據來衡量和判斷審計對象的正確性、真實性、合規性及合法性。然而,現階段我國審計評價依據本身也有諸多不確定因素,主要表現在國家政治經濟政策的多變性和不確定性,使得審計實踐中難以選擇可依據的政策、法規標準。在改革開放的形勢下,許多領域的拓展沒有前人的先例和經驗,只有在實踐中不斷探索。但未來難以預料 ,政策的變化在所難免,這不但給政策的執行單位造成了混亂,也給包括審計在內的政策執行的監督公證部門帶來麻煩;另一方面,新舊體制轉軌,現階段法制尚不健全,有些法律、法規本身相互之間也有矛盾。這一切都使得審計依據不足或缺少依據,這樣,如此開展的審計和得出的結論,就必然存在風險。
4、審計人員不稱職引發的。作為一名國家審計人員,必須具備良好的道德品質、 淵博的業務知識和豐富的實踐經驗,才能在錯綜復雜的經濟現象中發揮審計監督的作用,樹立國家審計的權威。但是,在我國現階段,部分國家審計人員政治素質低,專業知識少,職業道德差。表現在具體審計工作中,超越職權范圍,違背職業道德,不嚴格遵守審計紀律,不認真執行審計程序和審計標準,在原則和事實面前退縮動搖,馬馬虎虎,得過且過,,營私舞弊。對被審單位存在的違法違紀問題,該查的不查,不該查的卻查,抓小放大,避重就輕,或隨意取舍和隱瞞查出的問題,大事化小,小事化了。在審計處理處罰上,執法不嚴,違法不究,處罰不當,弄虛作假,以審謀私,這些不法行為無疑都會給審計工作留下極大的審計隱患風險。
三 審計風險的防范對策
1、提高審計人員素質。提高審計人員素質是降低審計風險的主要環節。我國審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質顯得十分迫切。除了通過嚴格的資格考試和注冊制度外,更重要的是加強對在職人員的業務培訓,這樣,不但可以提高在職人員的業務理論水平 ,同時可以達到在職人員知識更新換代的目的。
2、以“經濟責任”為中心,實行承諾審計。要開展審計調查,應以財經法紀審計、 財務收支為主要線索和基本內容,防止脫離審計責任而擴大“ 審計內容” ,特別是將本應屬于干部、人事部門的工作結論,引到“責任審計”之中,切忌“大包大攬”。另一方面,審計機關不能對被審計單位提供資料的真實、完整和可靠負責。審計主要是通過審查被審計單位的有關資料來發現問題,但有些違法問題不一定在有關資料中明顯的記錄和反應,或者是因為審計手段的局限性很難深入查證。為劃分責任,審計機關應當要求被審計單位及其負責人對所提供的資料做出書面承諾,從而提高審計獨立性。
3 、執行初步風險評估,即固有風險和控制風險的聯合。目的是通過風險評估, 選擇可靠的、有效益的、有效果的審計查核程序。即首先考慮固有風險,再對控制風險作出初步評估。在對控制有效或無效作出判斷時,主要是對客戶管理意識、控制措施及控制品質、控制程序設計本身是否嚴密,分工分職是否良好作出判斷。如果有效,則進一步對可依賴程度和發生重大審計錯誤的可能性作出判斷。在此基礎上再評估審計發生錯誤的可能性,并確定審計查核方法。這主要在審計中期完成。具體內容包括:確認重要的作業和交易;了解重要交易之流程,繪制流程圖;研究判斷錯誤可能發生的所在,初步評估控制風險
總之,審計風險是由諸多因素引起的,除了管理與防范的措施外,完善和健全制度也是一個關鍵的環節,審計工作者應以《審計法》和《注冊會計師法》為依據,加強審計主體運行規范化建設。
參考文獻:
[1]李鐵群.論社會審計風險及其防范[J].湖南財經高等專科學校學報,1992.
