審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。因此，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更高要求，防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起審計(jì)人員的重視。如何防范財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是當(dāng)前財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)急待解決的問(wèn)題。本文針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)分析，探討財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，經(jīng)濟(jì)水平不斷攀升的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)審計(jì)已越來(lái)越成為財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財(cái)政狀況在國(guó)家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的問(wèn)題所造成的影響也越來(lái)越嚴(yán)重。在國(guó)家出臺(tái)政策部署審計(jì)工作的大背景下，盡管我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨之有了不少改進(jìn)，但隨著外部環(huán)境的改變財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)了不少新風(fēng)險(xiǎn)和新挑戰(zhàn)，對(duì)此我們必須做好相關(guān)的理論研究工作，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新?tīng)顩r，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)。克服財(cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤(pán)散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)儲(chǔ)，專(zhuān)門(mén)用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺(jué)地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，市場(chǎng)環(huán)境正向著日益復(fù)雜的趨勢(shì)邁進(jìn)，這給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要課題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化和現(xiàn)代化管理無(wú)疑是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不斷完善的重要措施。

參考文獻(xiàn):

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第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表　控制

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”《美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)（SAS47）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào) —內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)可能性。”以上三個(gè)定義，雖然界定的范圍有所不同，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的表述是基本一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計(jì)活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)重要組織部分，也毫無(wú)例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計(jì)部門(mén)權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求就越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到證明被審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等。審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及載體。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前采用會(huì)計(jì)電算化的單位在被審計(jì)對(duì)象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機(jī)程序的情況，將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的工作能力差異

審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的。現(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，因此審計(jì)能滿(mǎn)足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動(dòng)是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見(jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，它過(guò)分依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營(yíng)情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量的資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體到審計(jì)事務(wù)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立健全審計(jì)環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、實(shí)施全面質(zhì)量控制

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越小；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)組織要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，必須堅(jiān)持四個(gè)原則：一是規(guī)范化原則，即審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作；二是真實(shí)性原則，即審計(jì)人員在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的；三是合法性原則，即對(duì)審計(jì)查證的問(wèn)題，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則。獨(dú)立審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，不受其他行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（三）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過(guò)程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開(kāi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判斷加以解決。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國(guó)家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

關(guān)鍵詞: 政府投資項(xiàng)目;跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

作為審計(jì)機(jī)關(guān)和跟蹤審計(jì)人員，如果沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，等到風(fēng)險(xiǎn)襲來(lái)的時(shí)候，再去談風(fēng)險(xiǎn)為時(shí)已晚。因此如何防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前政府投資審計(jì)亟待解決的問(wèn)題。現(xiàn)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征以及如何有效防范政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作出如下粗淺探討。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

跟蹤審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但主要來(lái)自于審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)過(guò)程控制等方面。

（一）跟蹤審計(jì)所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.公眾對(duì)審計(jì)依賴(lài)程度放大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是社會(huì)公眾，還是政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，都提高了對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依存度。由于依賴(lài)程度提高，跟蹤審計(jì)的任何失誤都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.法律法規(guī)不配套帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及地方有關(guān)政府投資審計(jì)的規(guī)章制度，與工程項(xiàng)目相關(guān)的律法規(guī)沒(méi)有很好的銜接，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)時(shí)不好把握的現(xiàn)象。

（二）跟蹤審計(jì)人員自身素質(zhì)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.跟蹤審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力高低與審計(jì)質(zhì)量好壞成正比，與跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。

2.跟蹤審計(jì)人員應(yīng)有的關(guān)注不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員如果不能保持應(yīng)有的工作態(tài)度就很難發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的作用，就不能很好地完成跟蹤審計(jì)任務(wù)，進(jìn)而直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.跟蹤審計(jì)人員獨(dú)立性不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在項(xiàng)目跟蹤過(guò)程中，應(yīng)處于超然獨(dú)立的地位，與其跟蹤審計(jì)項(xiàng)目沒(méi)有諸如經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）跟蹤審計(jì)過(guò)程控制不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)

1.跟蹤審計(jì)人員偏離跟蹤審計(jì)目標(biāo)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員頻繁地進(jìn)入工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，是審計(jì)監(jiān)督的職責(zé),但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.跟蹤過(guò)程中不協(xié)調(diào)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只是一種“過(guò)程監(jiān)督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)“一對(duì)多”的局面。如果在跟蹤過(guò)程中出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，就會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

現(xiàn)代審計(jì)主要采用抽樣審計(jì)的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點(diǎn)誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來(lái)，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。

(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無(wú)意接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無(wú)意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果。這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性。

(五)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來(lái)越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展,事實(shí)證明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)努力而降低其水平的。

三、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

了解跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和特征，就可以根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范：

（一）準(zhǔn)確把握定位

1.審計(jì)人員在前期審計(jì)中，應(yīng)把重點(diǎn)放到驗(yàn)證、評(píng)價(jià)有關(guān)部門(mén)所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，計(jì)算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實(shí)、可靠、充分上，并僅就此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，供領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)決策時(shí)參考。

2.審計(jì)人員與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé)，做到各行其是、各負(fù)其責(zé)，避免或減少因?qū)徲?jì)單位越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)教育培訓(xùn)

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。系統(tǒng)地組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，讓全體審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到，跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)帶有風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任并重的工作，時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕,避免由于審計(jì)人員本身過(guò)失而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面提升跟蹤審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能，增加跟蹤審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)、閱歷，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，盡量做到勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度,避免由于自身素質(zhì)方面的原因帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制跟蹤效果

1.前移監(jiān)督關(guān)口,提高審計(jì)質(zhì)量。在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為；在施工建設(shè)階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進(jìn)場(chǎng)必到，讓監(jiān)督貫穿于施工全過(guò)程；在竣工決算階段，結(jié)合項(xiàng)目招投標(biāo)文件、合同、簽證等對(duì)項(xiàng)目決算進(jìn)行嚴(yán)格審核，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

2.對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)單位進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，提出可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

3.在跟蹤項(xiàng)目分配上，要注意審計(jì)人員的獨(dú)立性，規(guī)避關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

方法：收集了在2012年9月到2013年9月在我院治療的神經(jīng)外科患者200例作為研究對(duì)象，針對(duì)患者醫(yī)療中會(huì)出現(xiàn)的危險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在制定科學(xué)的護(hù)理方案和防范措施。

結(jié)果：醫(yī)護(hù)工作者提供了帶有預(yù)見(jiàn)性的護(hù)理服務(wù)，并制定了合理的防范方案之后，我院神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大大降低，同時(shí)也提高了護(hù)理工作者的工作效率，提高患者的滿(mǎn)意度，促進(jìn)了醫(yī)患關(guān)系的和諧發(fā)展。

結(jié)論：重視對(duì)護(hù)理人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)，加強(qiáng)護(hù)理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)責(zé)任感，能夠有效的避免護(hù)理危險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高護(hù)理人員的工作效率和患者的滿(mǎn)意度，保障患者的醫(yī)療效果。

關(guān)鍵詞：神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析防范措施

Doi：10.3969/j.issn.1671-8801.2014.01.368

【中圖分類(lèi)號(hào)】R47【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)】1671-8801（2014）01-0256-02

護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是指病人在住院期間有可能會(huì)發(fā)生的不安全事件，神經(jīng)外科收治的病人大都是病情變化快，意識(shí)障礙明顯，意外事件較多，病殘率較高，嚴(yán)重者還會(huì)危及生命，因而，神經(jīng)外科的護(hù)理工作具有復(fù)雜性、未知性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，造成工作人員長(zhǎng)期處于高度緊張的狀態(tài)，更增加了護(hù)理的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)促進(jìn)患者身體康復(fù)、護(hù)理工作的正常展開(kāi)都是不利的，因而，如何掌握神經(jīng)外科的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)并降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為患者提供優(yōu)質(zhì)的、安全的護(hù)理，有效降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，防止醫(yī)患糾紛的出現(xiàn)，這項(xiàng)工作變得尤為重要。本文就針對(duì)神經(jīng)外科患者的臨床特點(diǎn)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并對(duì)2012年9月到2013年9月在我院治療的200例神經(jīng)外科患者臨床資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了分類(lèi)，同時(shí)又提出了科學(xué)合理的風(fēng)范防范措施，其臨床效果顯著，現(xiàn)做出以下報(bào)告。

1資料與方法

1.1一般資料。選取了2012年9月到2013年9月在我院治療的神經(jīng)外科患者200例作為研究對(duì)象，其中男性125例，女性75例，年齡在22～70歲，平均年齡為46歲，其病情類(lèi)型包括：腦出血64例，腦挫裂傷36例，頭部外傷44例，硬膜外血腫56例，所有的患者在入院前沒(méi)有感染疾病。

1.2神經(jīng)外科常見(jiàn)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）墜床和跌倒。神經(jīng)外科的患者其臨床的常見(jiàn)表現(xiàn)為不同程度的意識(shí)障礙，這使得他們的定向能力異常，而肢體運(yùn)動(dòng)障礙和視力視野的受損容易導(dǎo)致墜床和跌倒事件的發(fā)生。

（2）皮膚的損傷。神經(jīng)外科的患者會(huì)因昏迷偏癱等因素導(dǎo)致肢體直覺(jué)能力下降，感覺(jué)減退，這容易造成燙傷事件的發(fā)生；在臨床醫(yī)療中使用的約束帶由于使用不當(dāng)而發(fā)生了磨損皮膚，頭部由于在使用冰枕時(shí)容易發(fā)生耳廓凍傷；在醫(yī)療期間長(zhǎng)期的臥床不起局部皮膚長(zhǎng)期被壓或者受潮等引起的壓瘡。

（3）突發(fā)性窒息的發(fā)生。在手術(shù)之后患者的吞咽，神經(jīng)功能的障礙而使得患者發(fā)生吞咽困難，無(wú)法正常進(jìn)食、飲水，術(shù)后或重癥腦外傷的患者由于不能及時(shí)清理呼吸道，誤吸顱內(nèi)高壓嘔吐引起的嘔吐物等，這些都可能造成窒息的發(fā)生。

（4）非計(jì)劃性的拔管。神經(jīng)外科患者大都病情較重，頭部的引流管，尿管，鼻飼管等體內(nèi)插入的管道多，手術(shù)之后的生命檢測(cè)儀器多，在做翻身動(dòng)作或者正常醫(yī)療時(shí)管道可能會(huì)出現(xiàn)意外的脫落，這些都能夠形成新的治療風(fēng)險(xiǎn)。

（5）在住院期間的感染。重癥神經(jīng)外科的患者在手術(shù)之后全身的免疫力明顯下降，侵入性的醫(yī)療操作比較多，醫(yī)護(hù)人員的無(wú)菌操作不嚴(yán)格，消毒隔離制度并未嚴(yán)格落實(shí)或者其消毒方案的不合理，消毒隔離設(shè)施、用品的不完善等，這些都會(huì)造成患者的院內(nèi)感染，這會(huì)加重患者的病情。

（6）患者病情的變化快。神經(jīng)外科患者的病情較重，而且進(jìn)展較快，而部分醫(yī)護(hù)人員的臨床經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)技能等不夠扎實(shí)與嫻熟，對(duì)重癥患者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較低，在患者病情發(fā)生變化的時(shí)候也未能及時(shí)找出威脅患者生命的因素，而錯(cuò)過(guò)最佳治療時(shí)間。

1.3護(hù)理風(fēng)范防范措施。根據(jù)對(duì)神經(jīng)外科患者的臨床表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)分析，我科室制定了科學(xué)規(guī)范的護(hù)理管理措施，防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，其具體操作如下：

（1）重視對(duì)護(hù)理人員專(zhuān)業(yè)技能的提高，加強(qiáng)對(duì)護(hù)理工作人員的管理。要重視對(duì)護(hù)理工作人員的理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)護(hù)理人員的風(fēng)險(xiǎn)教育工作，特別是針對(duì)從業(yè)時(shí)間短的人員，注重對(duì)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，扎實(shí)臨床工作者的專(zhuān)業(yè)技能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力和應(yīng)急處理能力，最大限度的從臨床角度杜絕安全隱患。

（2）制定科學(xué)的護(hù)理規(guī)章制度，成立護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理小組，由護(hù)士長(zhǎng)進(jìn)行督導(dǎo)，要對(duì)每位住院患者的基本資料進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，分析其可能出現(xiàn)的不安全事件，制定科學(xué)的護(hù)理方案，在臨床護(hù)理中，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)分析，正確的采取防范措施，排除風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要防止非計(jì)劃性的拔管事件的發(fā)生。人工氣道會(huì)讓患者產(chǎn)生強(qiáng)烈的不適性，所以醫(yī)護(hù)人員要做好患者的思想工作，對(duì)于神志尚清的患者要耐心講解人工氣道的重要性，讓患者主動(dòng)配合治療；對(duì)于精神恍惚、煩躁的患者應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，必要的時(shí)候按照醫(yī)生的囑咐使用鎮(zhèn)定劑；另外，在護(hù)理過(guò)程中，護(hù)理人員要協(xié)助患者完成翻身動(dòng)作，防止管道的脫落，治療完畢后要仔細(xì)檢查各導(dǎo)管是否定位，避免意外事件的發(fā)生。

（4）減少窒息的發(fā)生率。手術(shù)之后，護(hù)理人員要和患者家屬共同配合，嚴(yán)格禁食禁飲，采取鼻飼供給營(yíng)養(yǎng)；等到吞咽功能恢復(fù)之后逐漸進(jìn)取適當(dāng)?shù)牧魇常Ｕ掀洳∏榈姆€(wěn)定。

（5）對(duì)感染的預(yù)防。護(hù)理人員要嚴(yán)格無(wú)菌操作，定期更換導(dǎo)管，對(duì)病房的物品表面也要進(jìn)行常規(guī)消毒，協(xié)助患者清潔皮膚，杜絕感染事件的發(fā)生。另外，做好患者家屬的工作，獲取患者家屬的支持，讓家屬能夠真正理解限制探望的原因，消除患者家屬的不安情緒。

2結(jié)果

我院在開(kāi)展神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)因素分析及防范措施工作后，其護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率由實(shí)驗(yàn)前的70%降低到20%，其患者的滿(mǎn)意度從之前的80%上升到98%，其醫(yī)療效果尤為顯著。

3討論

綜上所述，充分認(rèn)識(shí)護(hù)理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施有著重要的意義，它不僅能夠減輕患者的痛苦、保障患者的醫(yī)療效果，提高患者對(duì)醫(yī)院的滿(mǎn)意度，而且更能夠提高護(hù)理人員的工作效率，增強(qiáng)其職業(yè)自豪感，贏得社會(huì)的肯定，值得去深入推廣。

參考文獻(xiàn)

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理環(huán)境逐步復(fù)雜起來(lái)，增加了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)發(fā)展提出了更高的要求，各個(gè)企業(yè)重視對(duì)審計(jì)工作規(guī)范性的研究，更加重視審計(jì)工作的展開(kāi)。而且，實(shí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，新準(zhǔn)則的引入為審計(jì)工作帶來(lái)了新的理念和方法，建立的新型的審計(jì)模型，在這樣的背景下如何防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是需要關(guān)注的問(wèn)題，也增加了審計(jì)工作的難度。本文主要針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行研究，分析出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出規(guī)范措施，合理規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意識(shí)逐步得到提升，財(cái)務(wù)審計(jì)成為企業(yè)發(fā)展中比必不可少的環(huán)節(jié)，受到人們的關(guān)注，成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，審計(jì)工作的作用逐步的凸顯出來(lái)。隨著國(guó)家各項(xiàng)新措施的出臺(tái)，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理關(guān)注性明顯提升，我國(guó)審計(jì)制度不斷進(jìn)行變革，財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨著規(guī)范性提升面臨著新的挑戰(zhàn)，因此在日常工作中需要了解審計(jì)相應(yīng)理論，掌握出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取措施積極的應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義

審計(jì)工作在企業(yè)日常生活中是非常必要的，國(guó)際上對(duì)審計(jì)中誤報(bào)的情況對(duì)于實(shí)際審計(jì)工作產(chǎn)生的影響就稱(chēng)為是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不當(dāng)?shù)牟僮饕彩窃斐娠L(fēng)險(xiǎn)的重要方面。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解主要是在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重錯(cuò)誤和漏報(bào)的情況，并以此為依據(jù)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。雖然財(cái)務(wù)審計(jì)誤報(bào)的情況是不可避免的。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：審計(jì)人員對(duì)存在與事實(shí)不符的重大失誤或者誤報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該錯(cuò)誤或者漏報(bào)是不存在的，與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體形式

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)工作中不可避免的出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這是財(cái)務(wù)工作中固有的狀態(tài)，不會(huì)獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外而存在，是進(jìn)行財(cái)務(wù)工作中必不可少的一部分，無(wú)法杜絕，因此固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)誤，這是財(cái)務(wù)工作存在的必然。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)往往是在審計(jì)過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)和審計(jì)單位控制的過(guò)程，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)控制中，審計(jì)人員對(duì)單位與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的掌握不能達(dá)到盡善盡美，造成控制中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證準(zhǔn)確性。

（三）現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)審計(jì)中對(duì)于會(huì)計(jì)師本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的過(guò)程中，對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性掌握不夠徹底，一些不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)仍然存在，審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，但是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問(wèn)題，造成設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作狀況不了解，獲取信息準(zhǔn)確性受到影響。

三、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題

被審計(jì)單位內(nèi)部控制可以及時(shí)糾正工作中的偏差，防止發(fā)生財(cái)務(wù)的行為，被審計(jì)單位如果自身內(nèi)部控制建立不足，很有可能造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理存在偏差，但是這些現(xiàn)象注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)很難察覺(jué)到，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且內(nèi)部控制主要是對(duì)部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，部門(mén)之間聯(lián)系較為密切，不能完全公正的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和管理。

（二）財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員自身?yè)碛休^好的職業(yè)素養(yǎng)和全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的過(guò)程中就會(huì)更加謹(jǐn)慎，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)于財(cái)務(wù)工作考慮的更加全面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度就高。反之，財(cái)務(wù)管理人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)，并存心對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行隱瞞，可能造成對(duì)審計(jì)工作缺乏正確的判斷。

（三）會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性

隨著企業(yè)的不斷壯大，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，復(fù)雜程度也相應(yīng)提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目的增加，一些會(huì)計(jì)核算經(jīng)常出現(xiàn)科目錯(cuò)誤的情況，造成會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題。例如在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目串號(hào)的情況造成會(huì)計(jì)核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等科目的核算時(shí)，畢竟不能真實(shí)計(jì)算其價(jià)格，只能按照會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)人員進(jìn)行估算，準(zhǔn)確性難以保證。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理

在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，實(shí)際審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的情況，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題層出不窮。例如，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)取證，許多的審計(jì)單位并沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押或者票據(jù)貼現(xiàn)的一些取證，管理存在不足，造成項(xiàng)目審核不合理，對(duì)于審計(jì)達(dá)不到規(guī)范的要求，審計(jì)中容易出現(xiàn)紕漏，審計(jì)報(bào)告真實(shí)性和嚴(yán)謹(jǐn)性受到影響，最終審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑。

（二）審計(jì)手段缺乏科學(xué)性

在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法作為指導(dǎo)，審計(jì)人員在工作中存在不足，為了避免工作的復(fù)雜性往往忽視一些細(xì)節(jié)操作，對(duì)法律法規(guī)的把握也存在不足，造成實(shí)際審計(jì)中出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為，不合理審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)于科學(xué)審計(jì)手段認(rèn)識(shí)不足，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中缺乏組織紀(jì)律性，職業(yè)素養(yǎng)不高，造成審計(jì)中責(zé)任心的缺乏，對(duì)于數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性忽視，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)失誤的問(wèn)題，給審計(jì)工作帶來(lái)嚴(yán)重的隱患。

（三）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏

審計(jì)人員需要在審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性做出判斷。但是實(shí)際工作中，審計(jì)人員技術(shù)能力存在一定的問(wèn)題，許多審計(jì)人員在面對(duì)審計(jì)環(huán)境時(shí)并沒(méi)有良好的應(yīng)對(duì)手段，也沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)的分析和判斷能力，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)存在嚴(yán)重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進(jìn)行判斷，工作中出現(xiàn)責(zé)任心匱乏的情況，使得檢查的準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響，不能為被審計(jì)單位提供真實(shí)有效的審計(jì)資料，造成審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)的初衷。

五、規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)

審計(jì)人員需要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此可以定期地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將一些新的理論和審計(jì)方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力。同時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)自身的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的分析，注重細(xì)節(jié)的操作，保證操作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，杜絕在審計(jì)中不健全和不到位的情況，保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序

在進(jìn)行審計(jì)工作中，需要關(guān)注審計(jì)的規(guī)范化操作，對(duì)審計(jì)各項(xiàng)步驟進(jìn)行明確的規(guī)定，并根據(jù)規(guī)定的步驟完成設(shè)計(jì)工作，將審計(jì)工作落到實(shí)處，做好規(guī)劃和取證工作，合理的安排各個(gè)細(xì)節(jié)和程序，出現(xiàn)問(wèn)題積極進(jìn)行解決，并對(duì)不合理的程序進(jìn)行積極的改進(jìn)。同時(shí)，在制定科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程時(shí)需要運(yùn)用科學(xué)化的手段，借鑒西方的經(jīng)驗(yàn)，并和中國(guó)實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合，制定出適合我國(guó)審計(jì)的工作方法，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全法律監(jiān)管體制，建立專(zhuān)項(xiàng)基金

為了保證審計(jì)任務(wù)的順利展開(kāi)，可以設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金，按照一定的比例對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)，對(duì)于審計(jì)出現(xiàn)的損失進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的賠償，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害，利用資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的防范，提升企業(yè)對(duì)審計(jì)的信任度。同時(shí)，審計(jì)相關(guān)部門(mén)需要制定相應(yīng)的法律規(guī)范，利用國(guó)家強(qiáng)制力對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的約束，通過(guò)國(guó)家法律的強(qiáng)制規(guī)范，改善現(xiàn)階段審計(jì)工作中出現(xiàn)的不足，一旦出現(xiàn)審計(jì)中的重大問(wèn)題，國(guó)家法律介入其中進(jìn)行調(diào)查，增加了對(duì)審計(jì)工作的合理規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的約束，提升法律規(guī)范的作用，增加審計(jì)工作的科學(xué)性和指導(dǎo)性，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜，企業(yè)為了適應(yīng)日漸復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行改革，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，容易造成財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，首先對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上掌握新型的會(huì)計(jì)核算手段，堅(jiān)持職業(yè)操守，提升職業(yè)素養(yǎng)，在審計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的展開(kāi)數(shù)據(jù)的收集與分析，合理規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)法律法規(guī)的制定，通過(guò)法律手段合理規(guī)范審計(jì)各項(xiàng)行為，進(jìn)一步保證審計(jì)工作的真實(shí)性。

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第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

[關(guān)鍵詞]計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　防范

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響越來(lái)越大。然而，計(jì)算機(jī)在給審計(jì)帶來(lái)方便、快捷、高效的同時(shí)，也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作得以順利地開(kāi)展。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要研究模型分析

1、傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析

長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)職業(yè)界一直使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CIZ)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(Dlk)，并要求根據(jù)該模型來(lái)計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，以最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。該模型從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。

從理論上看，該模型不存在明顯的不妥，但在長(zhǎng)期的實(shí)務(wù)操作中卻面臨很大的問(wèn)題和困難：第一，直接設(shè)定固有風(fēng)險(xiǎn)為100％。第二，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)不認(rèn)真，有走過(guò)場(chǎng)的嫌疑，實(shí)務(wù)中控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)評(píng)估為最高時(shí)只要求記結(jié)論，不記理由，問(wèn)題很大。第三，原先將“了解被審計(jì)單位情況”和“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制”單獨(dú)作為兩個(gè)準(zhǔn)則，使了解被審計(jì)單位情況沒(méi)有跟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有機(jī)結(jié)合，使了解沒(méi)有明確的目的性，不被重視。第四，原風(fēng)險(xiǎn)模型側(cè)重于指引認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)重視不夠，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試沒(méi)有目的性、方向感和針對(duì)性，進(jìn)而必然會(huì)影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的檢查效果。第五，沒(méi)有抓住財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的“關(guān)鍵點(diǎn)”。

2、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的新風(fēng)險(xiǎn)模型

由于傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面存在問(wèn)題，國(guó)際準(zhǔn)則以及我國(guó)審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則都進(jìn)行了修訂。原審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)倡導(dǎo)以客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，但實(shí)際未落實(shí)。新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序并重。也就是說(shuō)，新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)模型以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受低水平為目標(biāo)的最新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的新風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(RMM)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)。其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層面，一是財(cái)務(wù)報(bào)表層次，二是交易、賬戶(hù)和列報(bào)與披露的認(rèn)定層次。審計(jì)實(shí)務(wù)中，新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括三個(gè)階段：了解客戶(hù)及其環(huán)境包括內(nèi)部控制，評(píng)估報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定“總體應(yīng)對(duì)措施”；針對(duì)認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，展開(kāi)“進(jìn)一步審計(jì)程序”，具體包括：實(shí)施控制測(cè)試，再評(píng)估認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，其目的是為了降低認(rèn)定層的檢查風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該看到，新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型與原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相比有顯著的理論進(jìn)步，對(duì)CPA的要求更高、更嚴(yán)、更細(xì)。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

所謂計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)運(yùn)用了信息技術(shù)的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，審計(jì)人員的不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。本文按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，就從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面來(lái)嘗試進(jìn)行分析。

1、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這種可能性來(lái)自于兩個(gè)層面：一是財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次，二是交易、賬戶(hù)和列報(bào)與披露的認(rèn)定層次。這樣，我們可以認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受兩方面因素的影響：一方面是信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次的影響，另一方面是信息系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定層次的影響。

信息系統(tǒng)固然能提高企業(yè)財(cái)務(wù)處理的效率，但是它自身的一些特性卻會(huì)產(chǎn)生新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或增加管理層舞弊的可能性。其主要原因是：第一，電子數(shù)據(jù)的“無(wú)形”特性使得記錄在存儲(chǔ)介質(zhì)上的數(shù)據(jù)相對(duì)于紙質(zhì)信息更加容易被濫用、篡改、丟失或破壞。這就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)增大，管理層通過(guò)信息系統(tǒng)舞弊的可行^生和可能新更大，使得總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，電子數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)集中程度高，數(shù)據(jù)處理速度快。因?yàn)閿?shù)據(jù)高度集中的存儲(chǔ)和快速的處理對(duì)錯(cuò)誤或疏忽造成的損失產(chǎn)生了放大作用，一旦出現(xiàn)問(wèn)題極易造成巨大的損失。這也會(huì)在一定程度上增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而增大了財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第三，信息化系統(tǒng)中軟件及硬件自身的所存在的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著信息技術(shù)的運(yùn)用而成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，此外信息化的會(huì)計(jì)核算環(huán)境為憑借計(jì)算機(jī)手段的非法接入提供了可能。所以總體層次和認(rèn)定層次的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)因此而有所增加。第四，信息化環(huán)境下的權(quán)限控制問(wèn)題。在手工環(huán)境下，職責(zé)分離授權(quán)、批準(zhǔn)是最常用的內(nèi)部控制手段。雖然在信息化環(huán)境下仍然可以設(shè)置授權(quán)、批準(zhǔn)功能，但是由于在信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)人員可以同過(guò)的盜用授權(quán)文件或口令，而是控制失效。增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)使得總體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加。第五，信息完整性異常的情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。信息完整性異常的表現(xiàn)常見(jiàn)的有以下兩種：信息處理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)傳遞資料的不一致，導(dǎo)致的管理層決策失誤；信息修改功能引發(fā)的數(shù)據(jù)缺失。這些都會(huì)進(jìn)一步加大認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)分析

通常的檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于采取了不恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試程序，未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大(實(shí)質(zhì)上)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的情況下檢查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下原因：第一，由審計(jì)軟件的應(yīng)用產(chǎn)生的檢查風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的發(fā)展極大地加快了會(huì)計(jì)軟件的更新?lián)Q代，因而審計(jì)軟件的更新速度與會(huì)計(jì)軟件的適配程度，審計(jì)軟件自身的完善程度和運(yùn)行的穩(wěn)定狀況都會(huì)影響到審計(jì)計(jì)算分析正確性。第二，歷史數(shù)據(jù)查找困難增加的檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于信息系統(tǒng)使用的軟件升級(jí)，平臺(tái)遷移，導(dǎo)致了賬套不能夠兼容使得查找歷史數(shù)據(jù)的難度增加，從而檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。第三，審計(jì)線索減少導(dǎo)致檢查困難，從而引發(fā)的檢查風(fēng)險(xiǎn)上升。信息化的被審計(jì)單位中很多傳統(tǒng)環(huán)境下的一些傳遞環(huán)節(jié)所涉及的審計(jì)線索大大減少，或者甚至在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后自動(dòng)消失導(dǎo)致取證的難度加大，并由此產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。第四，審計(jì)信息資源浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。在現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)務(wù)中許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在各審計(jì)人員的獨(dú)立的電腦中，審

計(jì)信息資料沒(méi)有有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通或者說(shuō)交流效率低下，導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施

首先，制定針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。要對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下總體層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制就要求審計(jì)人員能夠與管理層進(jìn)行積極、有效地溝通，在審計(jì)工作開(kāi)展之前就應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的信息化程度和信息系統(tǒng)深入了解。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)要詳細(xì)了解是指對(duì)其使用的財(cái)務(wù)軟件要熟悉它的版本、業(yè)務(wù)處理流程等；針對(duì)信息系統(tǒng)則要在可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)注意管理人員尤其是信息系統(tǒng)的管理人員有沒(méi)有對(duì)信息系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)施加不良影響，從而便于開(kāi)展對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。如果被審計(jì)單位信息系統(tǒng)龐大，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)考慮要先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)做一個(gè)專(zhuān)門(mén)的IT審計(jì)，或者邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)方面的人才以專(zhuān)家身份加入到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，以確保審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)象系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定信和有效性。對(duì)管理層和整個(gè)信息系統(tǒng)我們需要關(guān)注和防范的就是系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可以信賴(lài)程度，以及對(duì)管理層在信息系統(tǒng)下舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。此外，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)自身的特性會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，所以當(dāng)審計(jì)人員在考察被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)時(shí)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮使用該信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

其次，制定針對(duì)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。制定認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以從降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩方面來(lái)著手。管理層對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視是降低固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，因此為了降低被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只有通過(guò)和被審計(jì)單位的管理層切實(shí)溝通，增強(qiáng)他們對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。使管理層認(rèn)識(shí)到在信息系統(tǒng)環(huán)境下固有風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，信息系統(tǒng)的存在并不會(huì)使得固有風(fēng)險(xiǎn)消失，需要管理層給予足夠重視。要降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況有所了解。同時(shí)要注意結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)情況中內(nèi)部控制的新特征，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中間記錄可能會(huì)在交易完成之后就消失掉，這種情況我們稱(chēng)之為缺乏交易軌跡。除此之外職責(zé)分工的特殊性，同類(lèi)處理的一致性都要納入考慮，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)一套有針對(duì)性的審計(jì)檢查程序。在觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況之外，選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行測(cè)試，爭(zhēng)取有效地降低認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

引言

工程造價(jià)審計(jì)工作從本質(zhì)上來(lái)看就是一種對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行審查和監(jiān)督的手段，從而實(shí)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目資產(chǎn)的合理分配，提高建筑工程建設(shè)的科學(xué)性。相關(guān)的工程項(xiàng)目在進(jìn)行設(shè)計(jì)、決策、施工包括驗(yàn)收的過(guò)程中都不可避免的存在著一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠提高工程的質(zhì)量和審計(jì)的效率，需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定程度上的防范和把控。如何能夠最大程度上降低工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決和預(yù)防，已經(jīng)成為工程造價(jià)相關(guān)審計(jì)人員所需要思考的重要問(wèn)題。

1、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

工程造價(jià)審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及工程造價(jià)的活動(dòng)以及與之相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。工程造價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)：工程造價(jià)審計(jì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，它與其他審計(jì)業(yè)務(wù)同樣具有服務(wù)型、獨(dú)立性和審計(jì)范圍廣泛性的特點(diǎn)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目通常投資都比較大，同時(shí)涉及面廣、周期長(zhǎng)，與之先關(guān)的利益相關(guān)者較多，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)還具有下面幾點(diǎn)特征：復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，工程項(xiàng)目的涉及面比較廣，多樣性的審計(jì)內(nèi)容。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是工程審計(jì)人員在工程審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中使用了沒(méi)有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致做出了與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論，最終導(dǎo)致受到相關(guān)厲害關(guān)系人或者潛在的厲害關(guān)系人的指控，甚至是承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它是貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終的，是審計(jì)人員非故意行為引起的，是可以采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行控制的。

2、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

2.1 工程項(xiàng)目的復(fù)雜性和敏感性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)的存在主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①工程項(xiàng)目比較敏感，受到全社會(huì)的關(guān)注，審計(jì)人員所受到的壓力比較大；②工程項(xiàng)目具有較大規(guī)模的投資，在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)過(guò)程中涉及的專(zhuān)業(yè)和范圍比較廣，專(zhuān)業(yè)判斷的次數(shù)多，審計(jì)結(jié)論存在比較大的爭(zhēng)議性和不確定性；④工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、很難對(duì)材料價(jià)格和用工價(jià)格進(jìn)行確定。上述的復(fù)雜并且敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2 工程造價(jià)審計(jì)方法造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，造價(jià)審計(jì)大多是偏向于事后審計(jì)，主要是依靠送審資料。但是一些業(yè)主送審的資料存在不合法、不完整和不真實(shí)的情況，同時(shí)竣工圖也不能將工程的實(shí)際情況進(jìn)行全面、詳細(xì)的體現(xiàn)出來(lái)，甚至還出現(xiàn)一些涉及到工程造價(jià)減少的設(shè)計(jì)變更不報(bào)審或者不簽證的情況。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不僅不能夠?qū)こ虒?shí)際造價(jià)進(jìn)行體現(xiàn)，還會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)人員承擔(dān)比較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

很多被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度不健全，更有甚者根本不存在內(nèi)控制度，即便有一些工程項(xiàng)目存在比較健全的內(nèi)控制度，但是在實(shí)際工作中卻沒(méi)有按照制度執(zhí)行。有一些是因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的環(huán)境和規(guī)模改變導(dǎo)致制度失效；有一些因?yàn)楣芾砣藛T的不作為而失效；有一些因?yàn)槭┕挝慌c建設(shè)單位相互勾結(jié)而失效；還有一些根本就是為了應(yīng)付檢查而進(jìn)行內(nèi)控制度的建立，根本就沒(méi)有按照制度執(zhí)行。綜上所述，工程管理的不規(guī)范最終大致造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4 審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)中一些審計(jì)單位尤其是一些基層審計(jì)單位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)人員缺乏和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況，審計(jì)人員很難進(jìn)行準(zhǔn)確以及合理的判斷，這些不專(zhuān)業(yè)的情況最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，因?yàn)橐恍徲?jì)人員缺乏較高的職業(yè)道德，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也是視而不見(jiàn)，最終也造成造價(jià)審計(jì)的產(chǎn)生。

3、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍

在工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與審計(jì)工作質(zhì)量有直接的關(guān)系。為防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍需要從下面幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：①加強(qiáng)審計(jì)人員政治素養(yǎng)的提升，主要是通過(guò)加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)對(duì)政治素養(yǎng)進(jìn)行提高；②對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提高，主要方法加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的人才選拔、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)以及做好對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核等；③對(duì)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)進(jìn)行提高，可以通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的光輝事跡和先進(jìn)的思想進(jìn)行道德素養(yǎng)的提升。

3.2 將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程

在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度和測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果和出發(fā)等方法的監(jiān)督和管理。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，牢記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解。

3.3 完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建與應(yīng)用，有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，對(duì)審計(jì)主體存在的一些不合理情況加以修正。此機(jī)制完善主要有兩大要點(diǎn)：①現(xiàn)有審計(jì)制度完善，審計(jì)制度應(yīng)適應(yīng)我國(guó)不斷發(fā)展、變化的外部環(huán)境，故而需對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，以確保審計(jì)制度的科學(xué)性；②審計(jì)質(zhì)量檢查工作的開(kāi)展，其是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量的重要措施。

3.4 采用科學(xué)合理的審計(jì)方法

對(duì)于審計(jì)工作而言，加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性即為提高審計(jì)質(zhì)量，因此采取采用科學(xué)合理的審計(jì)方法十分重要。

（1）采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法。此審計(jì)技術(shù)主要是以風(fēng)險(xiǎn)分析與控制為導(dǎo)向，以保障審計(jì)質(zhì)量為前提，對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、符合性測(cè)試以及分析檢查等進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)用，通過(guò)各種審計(jì)證據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（2）采用猶審計(jì)方法。當(dāng)前工程量清單計(jì)價(jià)模式已經(jīng)在我國(guó)得到廣泛應(yīng)用，自此工程造價(jià)審計(jì)已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)，而是要求進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)，以有效保證審計(jì)質(zhì)量。

（3）采用綜合性的審計(jì)方法。在實(shí)際工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各種審計(jì)方法進(jìn)行靈活運(yùn)用，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，科學(xué)評(píng)價(jià)、估計(jì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

4、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為規(guī)避和防范設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須積極發(fā)揮審計(jì)職能作用、把握審計(jì)工作方向、提升審計(jì)工作水平等方面扎實(shí)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)的優(yōu)質(zhì)化服務(wù)作用，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供審計(jì)保障。

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)作為一種外部的中介性質(zhì)審計(jì)，在審計(jì)活動(dòng)中所發(fā)表的評(píng)價(jià)是帶有一些主觀意識(shí)的，進(jìn)而帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不確定會(huì)給審計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失，而是需要經(jīng)歷一定的由很多能夠控制的因素一同影響的，所以說(shuō)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是能夠控制的。因此，我們應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究工作，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀以及目前存在的各類(lèi)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成進(jìn)行剖析，進(jìn)而探索風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的辦法，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，以便降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；問(wèn)題成因；防范措施

1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀自從20世紀(jì)80年代再次采用以及重修中國(guó)會(huì)計(jì)師制度，近30多年的時(shí)間里,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)一直處于穩(wěn)定的發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)審計(jì)體系的建設(shè)和完善，發(fā)展的成果對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究都起到了有力的助推作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速地?cái)U(kuò)張,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)一步步拓展到稅務(wù)方面的服務(wù)，資產(chǎn)和會(huì)計(jì)等服務(wù),涉足在金融的各個(gè)領(lǐng)域。近年來(lái)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正處在一個(gè)良好發(fā)展軌道上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迅速開(kāi)展的同時(shí),也必然存在著一定的弊端還需要通過(guò)審計(jì)來(lái)解決,而存在的弊端是關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。就目前而言，我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還暴露出這樣那樣的突出問(wèn)題，因?yàn)槲覀兛刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法是有限的，還不夠深入，不規(guī)范，零散不集中，達(dá)不到良好的使用效果。

1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題（1）部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與高度責(zé)任感。（2）事務(wù)所之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏可控性。（3）被審計(jì)單位舞弊增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）相關(guān)法律、法規(guī)不健全和執(zhí)法不嚴(yán)。（5）現(xiàn)代審計(jì)方法本身隱含著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（6）司法界和審計(jì)行業(yè)界對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)識(shí)的不一致。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1主觀原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平較低。在審計(jì)活動(dòng)中，從業(yè)人員會(huì)產(chǎn)生消極怠工，態(tài)度不端正，方案的關(guān)注度偏低，等方面的問(wèn)題，使得審計(jì)的工作難以正常展開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量不合格，增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性的要求。

2.2客觀原因法律監(jiān)管上的嚴(yán)重不足。目前發(fā)生的訴訟注冊(cè)會(huì)計(jì)師的案件看來(lái)，不管是國(guó)內(nèi)或者國(guó)際，因監(jiān)管力度嚴(yán)重欠缺，所以違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象還是反復(fù)出現(xiàn)，使違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和收益得不到對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致出現(xiàn)為暴利而選擇觸犯法律的會(huì)計(jì)公司。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，有些業(yè)務(wù)甚至超出會(huì)計(jì)制度和法則，難以做出適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)判斷，不容易得出正確公允的評(píng)價(jià)，在無(wú)形中就留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，加上當(dāng)今社會(huì)高科技為信息的產(chǎn)生和傳達(dá)提供了方便的條件，這些都會(huì)增加審計(jì)職員地失誤和加大審計(jì)職員發(fā)生差錯(cuò)地可能性。被審計(jì)單位內(nèi)部的管理缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制在客觀上存在的缺陷容易致使被審計(jì)的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息發(fā)生嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)甚至是漏報(bào)地現(xiàn)象。人的主觀努力在很大程度上決定內(nèi)部控制的效果，高層的管理者作為內(nèi)部控制的執(zhí)行者及建立者，對(duì)自己所建立的內(nèi)部控制不認(rèn)真地執(zhí)行，再好的內(nèi)部控制制度也不可能發(fā)揮真正的效用。

3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的建議

3.1主觀方面提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。可以通過(guò)提高審計(jì)職員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有效適當(dāng)?shù)匾?guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡快完善《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》,加倍地明確和細(xì)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，增強(qiáng)可操作性，并不斷摸索、構(gòu)建一套行卓有成效地職業(yè)道德培養(yǎng)機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制。提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力。我國(guó)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要求具有至少兩年的審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。但現(xiàn)在越來(lái)越多的在校大學(xué)生開(kāi)始申請(qǐng)從業(yè)的資格考試，他們根本沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，需延遲其獲得執(zhí)業(yè)資格的時(shí)間。同時(shí)也要對(duì)考試進(jìn)行改革，考試科目的設(shè)定和限制考生的最低學(xué)歷，增多一些與注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)緊密聯(lián)系的課程。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)地客觀和不確定性決定了風(fēng)險(xiǎn)是難以消除地，因此重視審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)是企業(yè)展開(kāi)審計(jì)工作的核心，把加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施。并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，高度重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容，避免企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)信息不系統(tǒng)不健全，企業(yè)弄虛作假等行為帶來(lái)的極大社會(huì)危害，進(jìn)而有效地維護(hù)企業(yè)正常健康的運(yùn)營(yíng)，來(lái)保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定秩序。

3.2客觀方面樹(shù)立法制觀念，加快法制建設(shè)，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。樹(shù)立起面面俱到的的法制觀念，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)審計(jì)對(duì)象或相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)處理，給審計(jì)的質(zhì)量一定的保障，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降到最小。加大治理會(huì)計(jì)信息失真的力度。一是要最大力度的打擊制裁會(huì)計(jì)信息的造假。行政的處罰力度和民事的賠償兩者同步，兩手抓。加大行政處罰，不只是對(duì)個(gè)人進(jìn)行處罰，對(duì)違規(guī)違法的企業(yè)要實(shí)行經(jīng)濟(jì)制裁，要求違規(guī)企業(yè)對(duì)因自身會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及造成的社會(huì)損失進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。二是企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建設(shè)，將會(huì)計(jì)的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，改變現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理體制。

加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。被審計(jì)的企業(yè)或者公司從資料的收集和加工各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制。一是會(huì)計(jì)處理手續(xù)要嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理手續(xù)是格外要嚴(yán)格。在由各項(xiàng)材料采購(gòu)流程中，“驗(yàn)收”環(huán)節(jié)應(yīng)該辦理為避免在源頭上出現(xiàn)偏差的相對(duì)應(yīng)的每一項(xiàng)檢查例如入庫(kù)單和材料管理人員的簽字等。二是明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體。要明確被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息是正確無(wú)誤的。即會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人，自己要先做到遵紀(jì)守法，做到了解明法律制度、明白業(yè)務(wù)管理及相關(guān)財(cái)務(wù)，這樣不僅是對(duì)自己負(fù)責(zé)，更是對(duì)被審計(jì)單位和國(guó)家負(fù)責(zé)。企業(yè)管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)人員給予工作上的鼓勵(lì)。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員要為會(huì)計(jì)人員起到帶頭作用，以《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)法制為工作業(yè)務(wù)時(shí)遵守的首要標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算。企業(yè)在實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)控制得到的數(shù)字是真實(shí)可信的。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格認(rèn)真，會(huì)計(jì)分錄要筆筆記清，會(huì)計(jì)賬戶(hù)要準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)計(jì)算要精確，才會(huì)有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施范文

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 在西方審計(jì)界是指由于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的錯(cuò)誤判斷和處理所造成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)對(duì)象的事實(shí)相脫離的可能性。我國(guó)一些審計(jì)專(zhuān)家把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:由于審計(jì)人員本身或?qū)徲?jì)行為以及被審領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)在一些不易被審計(jì)人員或容易被審計(jì)人員忽視的事實(shí),從而導(dǎo)致真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況與審計(jì)報(bào)告最終結(jié)果相偏差的潛在可能性。

一 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

1、必然性。審計(jì)工作是在一定環(huán)境下進(jìn)行的,由于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的制約與推動(dòng),使得財(cái)務(wù)活動(dòng)愈益復(fù)雜,出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性越來(lái)越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能控制和不斷削弱它,但永遠(yuǎn)不能完全消除。

2、深層次性。國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果更多地表現(xiàn)在對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等較深層次方面的損害。任何審計(jì)意見(jiàn)的偏差,審計(jì)結(jié)論的失誤,審計(jì)處理處罰的不當(dāng),都極有可能導(dǎo)致政治上的動(dòng)蕩,社會(huì)的不穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)上的負(fù)面影響,這一點(diǎn)在宏觀審計(jì)和專(zhuān)案審計(jì)上表現(xiàn)的尤為突出和明顯。

3、相對(duì)有限性。對(duì)于社會(huì)審計(jì)而言,“深口袋”責(zé)任擴(kuò)大了審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任的范圍,社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)組織的破產(chǎn)倒閉。而國(guó)家審計(jì)在其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),則可能要支付一定額度的賠償,但大部分情況下是以撤銷(xiāo)審計(jì)決定的形式來(lái)糾正審計(jì)結(jié)論的偏差,而不存在破產(chǎn)倒閉的嚴(yán)重后果。所以說(shuō),國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員本身來(lái)說(shuō)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失是相對(duì)有限的。

二、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、關(guān)于被審計(jì)單位所在行業(yè)的因素主要有:競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè);迅速增長(zhǎng)的行業(yè),如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè);大量營(yíng)業(yè)失敗存在并且衰退的行業(yè);國(guó)家化趨勢(shì)的行業(yè);政治環(huán)境或其他原因?qū)е路上拗频男袠I(yè)。

2、審計(jì)管理體制不合理引發(fā)的。經(jīng)濟(jì)上,組織上和精神上的獨(dú)立是審計(jì)結(jié)果客觀公正的前提。《審計(jì)法》 規(guī)定,我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制,接受地方政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。在審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)”的體制下,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的一個(gè)職能部門(mén),在經(jīng)濟(jì)上、組織上和精神上必然受制于同級(jí)政府。而有些地方政府從狹隘的地方利益出發(fā),干預(yù)、限制、影響對(duì)被審單位某些問(wèn)題的審計(jì)、處理和向上反映,有些政策、法規(guī)相互之間矛盾重重,這一切都給審計(jì)造成了一種“兩難”處境,不認(rèn)真審計(jì)不行,認(rèn)真審計(jì)也不行,使審計(jì)的獨(dú)立性,客觀公正性受到干擾,審計(jì)的結(jié)果與事實(shí)出現(xiàn)偏差,從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)不足風(fēng)險(xiǎn): 取得審計(jì)證據(jù)后,必須依靠審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)來(lái)衡量和判斷審計(jì)對(duì)象的正確性、真實(shí)性、合規(guī)性及合法性。然而,現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)本身也有諸多不確定因素,主要表現(xiàn)在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的多變性和不確定性,使得審計(jì)實(shí)踐中難以選擇可依據(jù)的政策、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。在改革開(kāi)放的形勢(shì)下,許多領(lǐng)域的拓展沒(méi)有前人的先例和經(jīng)驗(yàn),只有在實(shí)踐中不斷探索。但未來(lái)難以預(yù)料 ,政策的變化在所難免,這不但給政策的執(zhí)行單位造成了混亂,也給包括審計(jì)在內(nèi)的政策執(zhí)行的監(jiān)督公證部門(mén)帶來(lái)麻煩;另一方面,新舊體制轉(zhuǎn)軌,現(xiàn)階段法制尚不健全,有些法律、法規(guī)本身相互之間也有矛盾。這一切都使得審計(jì)依據(jù)不足或缺少依據(jù),這樣,如此開(kāi)展的審計(jì)和得出的結(jié)論,就必然存在風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)人員不稱(chēng)職引發(fā)的。作為一名國(guó)家審計(jì)人員,必須具備良好的道德品質(zhì)、 淵博的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),才能在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用,樹(shù)立國(guó)家審計(jì)的權(quán)威。但是,在我國(guó)現(xiàn)階段,部分國(guó)家審計(jì)人員政治素質(zhì)低,專(zhuān)業(yè)知識(shí)少,職業(yè)道德差。表現(xiàn)在具體審計(jì)工作中,超越職權(quán)范圍,違背職業(yè)道德,不嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律,不認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),在原則和事實(shí)面前退縮動(dòng)搖,馬馬虎虎,得過(guò)且過(guò),,營(yíng)私舞弊。對(duì)被審單位存在的違法違紀(jì)問(wèn)題,該查的不查,不該查的卻查,抓小放大,避重就輕,或隨意取舍和隱瞞查出的問(wèn)題,大事化小,小事化了。在審計(jì)處理處罰上,執(zhí)法不嚴(yán),違法不究,處罰不當(dāng),弄虛作假,以審謀私,這些不法行為無(wú)疑都會(huì)給審計(jì)工作留下極大的審計(jì)隱患風(fēng)險(xiǎn)。

三 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1、提高審計(jì)人員素質(zhì)。提高審計(jì)人員素質(zhì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)。我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍總體來(lái)說(shuō)比較年輕,提高審計(jì)人員的素質(zhì)顯得十分迫切。除了通過(guò)嚴(yán)格的資格考試和注冊(cè)制度外,更重要的是加強(qiáng)對(duì)在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),這樣,不但可以提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平 ,同時(shí)可以達(dá)到在職人員知識(shí)更新?lián)Q代的目的。

2、以“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”為中心,實(shí)行承諾審計(jì)。要開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,應(yīng)以財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、 財(cái)務(wù)收支為主要線索和基本內(nèi)容,防止脫離審計(jì)責(zé)任而擴(kuò)大“ 審計(jì)內(nèi)容” ,特別是將本應(yīng)屬于干部、人事部門(mén)的工作結(jié)論,引到“責(zé)任審計(jì)”之中,切忌“大包大攬”。另一方面,審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)、完整和可靠負(fù)責(zé)。審計(jì)主要是通過(guò)審查被審計(jì)單位的有關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,但有些違法問(wèn)題不一定在有關(guān)資料中明顯的記錄和反應(yīng),或者是因?yàn)閷徲?jì)手段的局限性很難深入查證。為劃分責(zé)任,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)所提供的資料做出書(shū)面承諾,從而提高審計(jì)獨(dú)立性。

3 、執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合。目的是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估, 選擇可靠的、有效益的、有效果的審計(jì)查核程序。即首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn),再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估。在對(duì)控制有效或無(wú)效作出判斷時(shí),主要是對(duì)客戶(hù)管理意識(shí)、控制措施及控制品質(zhì)、控制程序設(shè)計(jì)本身是否嚴(yán)密,分工分職是否良好作出判斷。如果有效,則進(jìn)一步對(duì)可依賴(lài)程度和發(fā)生重大審計(jì)錯(cuò)誤的可能性作出判斷。在此基礎(chǔ)上再評(píng)估審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性,并確定審計(jì)查核方法。這主要在審計(jì)中期完成。具體內(nèi)容包括:確認(rèn)重要的作業(yè)和交易;了解重要交易之流程,繪制流程圖;研究判斷錯(cuò)誤可能發(fā)生的所在,初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

總之,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素引起的,除了管理與防范的措施外,完善和健全制度也是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié),審計(jì)工作者應(yīng)以《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》為依據(jù),加強(qiáng)審計(jì)主體運(yùn)行規(guī)范化建設(shè)。

參考文獻(xiàn):

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