企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關(guān)健詞：管理環(huán)境；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理評(píng)價(jià)

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-00-01

一、前言

2010年4月26日，國(guó)家財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)[2010]11號(hào))，連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)(鐵路局)作為國(guó)有大中型企業(yè)，按照鐵道部轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營(yíng)機(jī)制，落實(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的相關(guān)要求，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，才能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、落實(shí)市場(chǎng)主體地位的基本要求。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基本情況及存在的問(wèn)題

1.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況

近年來(lái)，鐵路企業(yè)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求，加強(qiáng)了企業(yè)管理制度的建設(shè)，在控制環(huán)境、控制活動(dòng)和控制手段方面制定完善了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范了鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。尤其是在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)方面，形成了系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)范。在規(guī)章制度建設(shè)方面，也逐步形成了定期的修訂、清理制度，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，定期對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行修訂完善，各個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)定期公布有效規(guī)章目錄并匯總成冊(cè)，使各項(xiàng)規(guī)章制度得到更好地貫徹執(zhí)行。

2.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

(1)沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制體系。目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，側(cè)重于控制活動(dòng)類(lèi)和控制手段類(lèi)的制度建設(shè)，而在控制環(huán)境方面受當(dāng)前鐵路企業(yè)管理體制的影響相對(duì)弱化。除與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度形成了比較完善的控制系統(tǒng)外，其他方面如組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面均是以規(guī)章制度或文件的形式零散出現(xiàn)，沒(méi)有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求形成全面、系統(tǒng)、直觀的內(nèi)部控制體系。

(2)缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。一是缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，二是缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。當(dāng)前鐵路企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)主要是結(jié)合審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)支出審計(jì)以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)處室進(jìn)行的執(zhí)法檢查等方式進(jìn)行。在檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中側(cè)重于與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)非財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)既有的內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理性的評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行結(jié)果的檢查評(píng)價(jià)，而對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過(guò)程的評(píng)價(jià)相對(duì)弱化；側(cè)重于對(duì)本部門(mén)涉及到的內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

三、對(duì)建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

1.高度重視鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

2011年鐵道部提出了轉(zhuǎn)變鐵道部職能，轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擴(kuò)大鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，落實(shí)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的鐵路企業(yè)改革思路。落實(shí)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的基本要求是要按照《中華人民共和國(guó)公司法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定在鐵路企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度并規(guī)范運(yùn)作。而按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套手指引》建立以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅是國(guó)家對(duì)在中型企業(yè)的要求，也是鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)需求，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此鐵路企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，立足本身、練好內(nèi)功，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)程中制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，弘揚(yáng)企業(yè)文化，規(guī)范運(yùn)作，為鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

2.健全完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的制定對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講就是建立以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合鐵路企業(yè)目前內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，建議從以下幾個(gè)方面加以完善。

(1)全面引入風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量并選擇有效地管理手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，最終獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》公布的18項(xiàng)應(yīng)用指引，通篇貫穿了風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程?？刂频闹饕康氖且?guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程也就是識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)并加以控制的過(guò)程，兩者的關(guān)系是統(tǒng)一的。因此在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，建議全面引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念。每一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)前，都要充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)流程所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，按照識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，從而使內(nèi)部控制制度真正起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(2)健全完善內(nèi)部環(huán)境類(lèi)的控制制度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度。隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》1-5號(hào)的指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的實(shí)際情況，逐步建立健全鐵路企業(yè)在組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)文化方面的內(nèi)部控制制度。

(3)系統(tǒng)集成鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)。內(nèi)部控制手冊(cè)的集成，既可以展示鐵路的企業(yè)形象，又有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制執(zhí)行、修訂完善與審核評(píng)價(jià)。鐵路企業(yè)可以比照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，全面地將各類(lèi)控制制度集成鐵路企業(yè)“內(nèi)部控制手冊(cè)”。在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)的總體框架下，內(nèi)部各集團(tuán)公司(子公司)結(jié)合自已的實(shí)際情況，制定本公司的內(nèi)部控制手冊(cè)；各運(yùn)輸站段(分公司)按照更嚴(yán)格、更具體、更全面的原則制定內(nèi)部控制“實(shí)施細(xì)則”，形成結(jié)構(gòu)合理、層次分明、系統(tǒng)完備的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的環(huán)節(jié)。一方面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的了解和重視，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)，能及時(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，是否存在控制缺陷，使及時(shí)內(nèi)部管理得到改善，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(1)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能否有效實(shí)施，很大程度上取決于企業(yè)是否具備強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。要確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基本要求是要有獨(dú)立性、權(quán)威性以及專(zhuān)業(yè)勝任能力。結(jié)合目前鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可以將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門(mén)的牽頭下成立由各處室專(zhuān)業(yè)人員組成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

(2)建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)至少遵循“全面性、重要性和客觀性”原則。全面性原則一是指評(píng)價(jià)內(nèi)容要全面，應(yīng)包括所有能反映企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要內(nèi)容的指標(biāo)，既包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，還應(yīng)包括對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是評(píng)價(jià)程序要全面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般包括制定評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

4.將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)結(jié)合，并形成長(zhǎng)效機(jī)制

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要適時(shí)調(diào)整以適應(yīng)新的發(fā)展需要，這就需要將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，修訂完善內(nèi)部控制制度，形成“評(píng)價(jià)--修訂--再評(píng)價(jià)--再修訂”的良性循環(huán)，形成長(zhǎng)效機(jī)制，不斷改善鐵路企業(yè)內(nèi)部管理，減少舞弊，提升企業(yè)價(jià)值。

總之鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的工程。鐵路企業(yè)具有良好的制度基礎(chǔ)、具有專(zhuān)業(yè)的管理人才，通過(guò)努力必將形成完善的、適應(yīng)發(fā)展需要的、體現(xiàn)鐵路企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

誤區(qū)之一：內(nèi)部控制是企業(yè)自己的事，犯不上政府來(lái)管

現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離。由于兩權(quán)分離，上市公司的股東遠(yuǎn)離企業(yè)，需要內(nèi)部控制來(lái)保護(hù)其投資的安全，保證其資產(chǎn)的保值和增值。作為企業(yè)資金的另一個(gè)重要來(lái)源，銀行的債權(quán)人身份也希望企業(yè)能夠及時(shí)還本付息，這同樣需要良好的內(nèi)部控制來(lái)保證貸款按合同使用從而具備較強(qiáng)的償債能力。良好的內(nèi)部控制可以有效地維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)益。薄弱的內(nèi)部控制不僅會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的混亂，以至于無(wú)法實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，也會(huì)對(duì)其股東和利益相關(guān)者的權(quán)益造成危害。由于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題而使股東遭受重大損失和銀行產(chǎn)生大量不良貸款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。曾被譽(yù)為中國(guó)“國(guó)企改革一面紅旗”的鄭百文，其內(nèi)部控制的問(wèn)題歸根結(jié)底出在法人治理結(jié)構(gòu)上。國(guó)有股“一股獨(dú)大”的鄭百文不僅缺乏必要而合理的出資者監(jiān)控，更在政府“樹(shù)典型”的浪潮中，管理層架空股東搞“內(nèi)部人控制”，在盲目擴(kuò)張的道路上越走越遠(yuǎn)，最后以拖欠銀行債務(wù)高達(dá)25億元、虧損超過(guò)15億元的結(jié)局收?qǐng)?，銀行和股東損失慘重。所以，建立并實(shí)施內(nèi)部控制，不僅僅是企業(yè)自己的事情，還具有一定的外部性，它事關(guān)股東、債權(quán)人甚至社會(huì)公眾的利益。因此，政府必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，以維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。

誤區(qū)之二：內(nèi)部控制能夠保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。有人過(guò)分夸大內(nèi)部控制的作用認(rèn)為只要建立并實(shí)施了良好的內(nèi)部控制，就可以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在它有助于防止和減少管理風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力并維護(hù)投資者的合法權(quán)益等方面。內(nèi)部控制薄弱的公司，其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)肯定會(huì)受到嚴(yán)重影響。反之，良好的內(nèi)部控制也不能絕對(duì)保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，起到的只是一個(gè)促進(jìn)作用。它是公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要而不是充分條件。公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于許多因素，內(nèi)部控制雖然非常重要，但只是其中一個(gè)方面。有些公司的內(nèi)部控制制定得非常完善，執(zhí)行的效果也很好，可是一些意外的、突發(fā)的危機(jī)或者災(zāi)害也許會(huì)影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如地震、洪水等自然災(zāi)害。因此，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，不能片面或者過(guò)分地夸大。

誤區(qū)之三：內(nèi)部控制能夠消除舞弊

從內(nèi)部控制的局限性和成本效益的原則考慮，它只能合理保證防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊，并不能夠消除舞弊。一是對(duì)共謀性舞弊使內(nèi)部控制失效，即企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊使內(nèi)部控制失去作用。2003年中國(guó)工商銀行鄭州華信支行113億票據(jù)詐騙案，就是處于不相容職務(wù)上的有關(guān)人員相互串通、相互勾結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去作用造成的。二是“管理層越權(quán)”使內(nèi)部控制失效?！肮芾韺釉綑?quán)”(management override，)，是指企業(yè)管理層出于自身利益考慮進(jìn)行財(cái)務(wù)造假等不法行為，而拒絕執(zhí)行既定的政策和程序。近年來(lái)發(fā)生的多起大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例，或多或少地與高管層的凌駕于內(nèi)部控制之上有關(guān)。例如，中航油作為一個(gè)因成功進(jìn)行海外收購(gòu)曾被稱(chēng)為“買(mǎi)來(lái)個(gè)石油帝國(guó)”的企業(yè)，卻因從事投機(jī)行為造成5，54億美元的巨額虧損。“管理層越權(quán)”使內(nèi)部控制失效是罪魁禍?zhǔn)住Ｖ泻接烷L(zhǎng)期以來(lái)是陳久霖一人的“天下”，他擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，做了國(guó)家明令禁止的石油衍生品期權(quán)交易。陳久霖一直獨(dú)立于中國(guó)航油集團(tuán)公司班子的領(lǐng)導(dǎo)之外，集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理兩次被換，集團(tuán)公司卻沒(méi)有約束辦法。三是部分企業(yè)高管監(jiān)督弱化，缺乏權(quán)威性也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控失效。所以，不能認(rèn)為建立和實(shí)施了內(nèi)部控制，就可以消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的舞弊問(wèn)題。

誤區(qū)之四：內(nèi)部控制制度要做到最優(yōu)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容非常廣泛，每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)組織形式趨于集團(tuán)化，經(jīng)營(yíng)方式多元化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理基礎(chǔ)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有不同的內(nèi)容和要求。再加上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部控制將是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，它隨著企業(yè)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和諸多因素的變化而變化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，以保證企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠以及遵循法律、法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制沒(méi)有最優(yōu)只有最適用'要避免出現(xiàn)因追求所謂“最優(yōu)”而導(dǎo)致“好看不中用”的尷尬局面。

誤區(qū)之五：內(nèi)部控制是上級(jí)的事，與我們普通員工無(wú)關(guān)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與實(shí)施的過(guò)程。內(nèi)部控制的責(zé)任主體不僅包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，還包括全體普通員工。他們?cè)趦?nèi)部控制中承擔(dān)著不同的職責(zé)。董事會(huì)負(fù)有建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)，既是內(nèi)部控制制度的制定者、推行者，也是內(nèi)部控制的對(duì)象。監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)員工則具體執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，具體實(shí)施內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)上至董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，下至各基層崗位和一般員工，誰(shuí)也不能游離于內(nèi)部控制之外，也不能越權(quán)于內(nèi)控之上不受約束。如果普通員工認(rèn)為內(nèi)部控制和自己無(wú)關(guān)，就可能在涉及內(nèi)部控制的很多方面沒(méi)有積極主動(dòng)性，比如不會(huì)提

出改進(jìn)內(nèi)部控制的合理化建議，不會(huì)舉報(bào)公司有關(guān)人員的不當(dāng)行為，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是約束、懲罰自己的，會(huì)產(chǎn)生和管理層對(duì)著干的錯(cuò)誤想法。即使是企業(yè)的一個(gè)門(mén)衛(wèi)、倉(cāng)庫(kù)保管員，也是企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)安全、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。因此，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是企業(yè)上下的責(zé)任，企業(yè)的普通員工要變被動(dòng)執(zhí)行為主動(dòng)推進(jìn)，積極地投入到對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和改善的工作中去。

誤區(qū)之六：內(nèi)控―次便可―嘮永逸，頭次費(fèi)點(diǎn)勁兒以后就輕松了

內(nèi)部控制是一個(gè)對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的，它可能從專(zhuān)業(yè)化到多元化，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)走向國(guó)際市場(chǎng)，從單一主體發(fā)展到集團(tuán)化運(yùn)作，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)相應(yīng)調(diào)整?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是一個(gè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，而不是一些靜態(tài)的管理制度。同時(shí)，內(nèi)部控制也是一個(gè)精益求精的過(guò)程，內(nèi)部控制不可能是盡善盡美的，應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。因此，企業(yè)要定期評(píng)估內(nèi)部控制是否有效，以發(fā)現(xiàn)控制中的缺陷，采取措施加以補(bǔ)正。這樣才能促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。

誤區(qū)之七：內(nèi)部控制可以解決所有操作風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。必須注意的是，內(nèi)部控制只是對(duì)實(shí)現(xiàn)上述五項(xiàng)目標(biāo)提供合理保證，而不能提供絕對(duì)的、百分之百的保證。由于人們對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)知的局限性，對(duì)事物的認(rèn)識(shí)總是一個(gè)不斷深化的過(guò)程，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)不可能設(shè)計(jì)出無(wú)任何缺陷的內(nèi)部控制制度；由于成本的約束，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，也不可能事無(wú)巨細(xì)，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，由于環(huán)境的不斷變化性，內(nèi)部控制也具有時(shí)效性，今天有效的內(nèi)部控制明天不一定有效。再加上內(nèi)部控制的固有缺陷難以避免，比如受制度滯后、人為錯(cuò)誤、串通舞弊和等的限制，因此內(nèi)部控制不能解決企業(yè)的所有操作風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。只能對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，并不是包治百病的靈丹妙藥。

誤區(qū)之八：內(nèi)部控制只是針對(duì)基層崗位和一般員工

內(nèi)部控制要充分發(fā)揮其作甩需要企業(yè)所有員工的參與、執(zhí)行，任何人都不能例夕h包括制定內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)層a事實(shí)上，內(nèi)部控制制度是否有覿與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有極大關(guān)氘一些企業(yè)之所以?xún)?nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橛行╊I(lǐng)導(dǎo)破壞有關(guān)職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等控制措施。實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部控制有一個(gè)很反常的現(xiàn)象，就是越往高層內(nèi)部控制越重要，往往越是控制不力。事實(shí)證明，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制之所以失效，大多是因?yàn)槠髽I(yè)的管理層管理越權(quán)所致?，F(xiàn)實(shí)工作中，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度往往只針對(duì)各職能部門(mén)和員工，對(duì)單位的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策人員卻顯得無(wú)能為力。結(jié)果導(dǎo)致個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人權(quán)力膨脹和主觀臆斷決策失敗，甚至出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象。以四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款案為例，正是因?yàn)楣靖邔庸芾碚叩牡匚惠^為特殊，他們?cè)诿绹?guó)APEX公司拖欠國(guó)內(nèi)多家公司巨額欠款的情況下，還與其簽訂了巨額賒銷(xiāo)合同，最后導(dǎo)致APEX公司累積拖欠4.67億美元貨款，給長(zhǎng)虹造成了巨大損失。所以?xún)?nèi)部控制不僅僅針對(duì)基層崗位和一般員工，它同樣適用于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們既是內(nèi)部控制的制定者，也是重要的執(zhí)行者。

誤區(qū)之九：內(nèi)部控制就是一系列規(guī)章制度

首先，內(nèi)部控制的內(nèi)涵遠(yuǎn)不僅僅是規(guī)章制度。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的界定，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素。作為構(gòu)建和運(yùn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境中包括的治理結(jié)構(gòu)、管理層的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)理念、員工正直的品行、道德價(jià)值觀和勝任能力以及企業(yè)文化等，這些方面比規(guī)章制度更為重要。安然作為美國(guó)最大的能源公司，于2001年12月破產(chǎn)倒閉，它的問(wèn)題就主要出現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境上。在安然，公司文化重視短期業(yè)績(jī)，公司管理層不重視內(nèi)部控制制度，董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層采取不干預(yù)政策，缺乏對(duì)管理層有效的監(jiān)督等等，所有這些導(dǎo)致了安然的財(cái)務(wù)造假，最終帶來(lái)了滅頂之災(zāi)。其次，從規(guī)章制度本身來(lái)看，也不單純是一系列行為或者操作規(guī)范，它實(shí)際上是內(nèi)部控制的一種必要表現(xiàn)形式，規(guī)章制度的背后是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。無(wú)論是在COSO的《內(nèi)部控制整體框架》還是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中，都強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的精髓在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制。內(nèi)部控制不是一系列靜態(tài)的制度，而是一個(gè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的動(dòng)態(tài)過(guò)程，完善、科學(xué)的規(guī)章制度是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件。所以說(shuō)，內(nèi)部控制需要一定的規(guī)章制度為載體，但它不能等同于制度建設(shè)，更不能認(rèn)為建立了規(guī)章制度就完成了內(nèi)部控制。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

[關(guān)鍵詞] 行政管理;企業(yè);經(jīng)濟(jì)效益

[中圖分類(lèi)號(hào)]F273.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A 文章編號(hào)：1671-0037（2015）09-36-3

Analysis on the Innovative Enterprise Management Mode and the Methods of Improving the Enterprise Economic Benefit

Xu Qinying

（ Institute of Geological Environment Survey， Henan Bureau of Geo-exploration & Mineral Development， Zhengzhou Henan 450000）

Abstract：With the deep development of China's economic reform and the gradual improvement of the market economy， enterprises will face increasingly fierce external competition. Enterprise's economic benefit is the core of all production and management activities in the enterprise， and it is the soul of enterprise. As an indispensable and important part of the enterprise， the enterprise internal administrative management plays a central role in the operation of the enterpriseto promote and ensure the smooth operation of the enterprise production and management， and it is related to the promotion of enterprise competitiveness and management level

Keywords：administrative management; enterprise; economic benefits

伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸完善，企業(yè)將面臨越來(lái)越激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)內(nèi)部一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核心，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)內(nèi)部的行政管理作為企業(yè)不可或缺的重要部分，促進(jìn)和確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等工作的順利進(jìn)行，關(guān)系著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平的提升，在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中起著中樞作用。因此，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的行政管理工作從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益勢(shì)在必行。

本文首先闡述了行政管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體關(guān)系，繼而在分析企業(yè)內(nèi)部行政管理工作中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出一些加強(qiáng)行政管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的意見(jiàn)和建議[1]。經(jīng)濟(jì)盈利是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將直接影響到企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，除強(qiáng)化自身實(shí)力之外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部的行政單位管理，從而全方面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。行政管理作為企業(yè)的中樞系統(tǒng)擔(dān)負(fù)著企業(yè)內(nèi)部的管理工作，推進(jìn)并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)等日?；顒?dòng)的順利進(jìn)行及有效溝通，從宏觀上控制著企業(yè)發(fā)展的全局，在很大程度上影響著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

因此，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的行政管理工作對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著不可小覷的作用。

1 企業(yè)內(nèi)部行政管理概念及特點(diǎn)

行政管理效率是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的行政管理制度規(guī)定，衡量行政部門(mén)及其工作人員行使管理職能產(chǎn)生的效果，通常通過(guò)企業(yè)行政部門(mén)及其工作人員的日常執(zhí)行活動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)執(zhí)行行政管理的重要性則是建立在企業(yè)行政管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上。

1.1 提高企業(yè)目標(biāo)的實(shí)效性

行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎(chǔ)上，通過(guò)加強(qiáng)行政管理最大限度地激發(fā)員工工作的積極主動(dòng)性，有助于企業(yè)形成其獨(dú)特的文化，以最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的目的。

1.2 構(gòu)建企業(yè)管理的層級(jí)性

通常情況下，在企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)中，最重要的兩個(gè)層級(jí)是企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行層。管理層通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況做出決策，而后由執(zhí)行層實(shí)現(xiàn)。而在這兩個(gè)層級(jí)之間，行政部門(mén)主要承擔(dān)起兩者間的協(xié)調(diào)作用，上傳員工意見(jiàn)和工作成效的同時(shí)準(zhǔn)確及時(shí)下達(dá)企業(yè)高層決策層的思路和意志，并予以監(jiān)督和協(xié)調(diào)。因此，由行政管理部門(mén)擔(dān)任決策層和執(zhí)行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監(jiān)督力度不足等的問(wèn)題，行政管理對(duì)企業(yè)管理的層級(jí)性起著必不可少的作用[2]。

1.3 提高企業(yè)管理的時(shí)效性與靈活性

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，信息的時(shí)效性對(duì)企業(yè)決策起著重要的影響作用。企業(yè)內(nèi)部的行政管理最主要，也是最重要的特征和功能即協(xié)調(diào)企業(yè)上下級(jí)之間的關(guān)系，并使之形成適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系，提高企業(yè)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)的行政管理嚴(yán)格執(zhí)行著“執(zhí)行―反饋―挑戰(zhàn)―執(zhí)行”這樣一套操作過(guò)程以盡量減少時(shí)間滯后，減少執(zhí)行過(guò)程中的信息延誤和損失。同時(shí)，行政管理工作具有強(qiáng)靈活性，它與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)頻繁的變通、變革來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，跟上時(shí)代的步伐。

2 加強(qiáng)企業(yè)行政管理和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系分析

提升企業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、追求整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標(biāo)和動(dòng)力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重?fù)?dān)。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營(yíng)，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：一方面，行政管理工作的重要目標(biāo)之一是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，行政管理部門(mén)根據(jù)此目標(biāo)制定工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，制定相關(guān)制度，提高工作效率;另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術(shù)水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)[3]。

3 當(dāng)前企業(yè)行政管理工作中存在的問(wèn)題

3.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于缺乏正確認(rèn)識(shí)，我國(guó)部分企業(yè)在行政機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在許多問(wèn)題和不足之處。如機(jī)構(gòu)龐大臃腫，部分不同機(jī)構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導(dǎo)致政出多門(mén)現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。行政機(jī)構(gòu)的龐大臃腫直接導(dǎo)致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無(wú)法得到有效傳遞，下級(jí)部門(mén)執(zhí)行效率低下。同時(shí)，不必要機(jī)構(gòu)的大量存在，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、人員日漸增多，行政開(kāi)支越來(lái)越大，將影響行政管理工作的順利開(kāi)展。

3.2 行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大

健全的規(guī)章制度是加強(qiáng)企業(yè)行政管理的基礎(chǔ)，行政管理效率的提升離不開(kāi)規(guī)章制度。但是，目前我國(guó)企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問(wèn)題：一是行政部門(mén)規(guī)章制度不健全，部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實(shí)際情況一味地復(fù)制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時(shí)，較為陳舊，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大，部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行和落實(shí)，只用于應(yīng)付上級(jí)偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

3.3 管理工作人員綜合素質(zhì)不高

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門(mén)和環(huán)節(jié)偏多等原因，導(dǎo)致行政人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足、業(yè)務(wù)能力低下、服務(wù)意識(shí)欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動(dòng)性不高，將嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導(dǎo)致行政部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致效率低下。

3.4 作風(fēng)的影響

部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長(zhǎng)制的影響較為嚴(yán)重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動(dòng)性，同時(shí)也嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學(xué)化。另外，也導(dǎo)致了行政管理工作突出不講實(shí)效的管理，偏離了原本服務(wù)的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4 加強(qiáng)企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟(jì)效益

4.1 建立健全的行政管理模式

企業(yè)的健康可持續(xù)運(yùn)營(yíng)需要有健全的行政管理模式，保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實(shí)，達(dá)到行政管理的目標(biāo)。

為此，建立健全的行政管理模式，首先要實(shí)事求是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，管理層應(yīng)透徹了解自身特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實(shí)際需求的行政管理模式。其次要嚴(yán)格遵從規(guī)范化要求，在堅(jiān)持實(shí)用科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門(mén)，建立合理科學(xué)的行政管理體系。最后，要強(qiáng)化企業(yè)行政部門(mén)的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門(mén)執(zhí)行，強(qiáng)化其實(shí)際管理職能[2]。

4.2 建立完善的規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行

建立完善的規(guī)章制度對(duì)于加強(qiáng)行政管理提升經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過(guò)法律法規(guī)的行政促進(jìn)行政管理工作的提高，建立起健全的各項(xiàng)管理制度、工作程序、崗位責(zé)任制等，為行政部門(mén)的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴(yán)格落實(shí)，則失去了它存在的意義與實(shí)際作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)領(lǐng)頭號(hào)召企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)單位嚴(yán)格遵從規(guī)章制度，維護(hù)其權(quán)威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

4.3 提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進(jìn)企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高需要進(jìn)行熟練的相關(guān)現(xiàn)代化辦公設(shè)施的操作，還要及時(shí)地處理好各個(gè)部門(mén)之間的人際關(guān)系，時(shí)刻保持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，了解本企業(yè)的每時(shí)每刻的變化并時(shí)刻的掌握同類(lèi)行業(yè)以及相關(guān)的國(guó)內(nèi)外動(dòng)態(tài)，只有如此，才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。而作為一個(gè)主要服務(wù)性質(zhì)的工作部門(mén)更應(yīng)該時(shí)刻將自己的服務(wù)宗旨進(jìn)行全面的詮釋?zhuān)鎸?duì)每一位客戶(hù)的同時(shí)也要將自己最完美的一面呈現(xiàn)給每一位客戶(hù)，將自己所能做的為客戶(hù)考慮周全，為公司創(chuàng)造更多的客戶(hù)源。

相信在不斷地改進(jìn)和完善中，辦公室管理者一定會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來(lái)更多的價(jià)值和效益，體現(xiàn)自己的人生價(jià)值，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊(duì)伍，一方面是要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持。面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認(rèn)識(shí)到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊(duì)伍的建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政人員的培訓(xùn)工作。行政人員應(yīng)該同時(shí)具備全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對(duì)行政人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷更新和提高行政人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

4.4 采用科學(xué)合理的管理方法

當(dāng)前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。企業(yè)應(yīng)對(duì)外引進(jìn)科學(xué)合理的如績(jī)效評(píng)估、目標(biāo)管理等管理方法。通過(guò)引進(jìn)科學(xué)合理的管理方法，在增強(qiáng)企業(yè)行政人員責(zé)任感的同時(shí)還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績(jī)，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)[5]。

綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的主要目的是獲取盡可能多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的。而作為企業(yè)重要組成部分的行政管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響，其質(zhì)量高低將直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部行政管理工作，采取措施提高行政管理工作的質(zhì)量，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的，管理者一定要與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來(lái)更多的價(jià)值和效益，保證企業(yè)的健康可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 路鑫，張紅.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提高行政管理效率的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011（1）.

[2] 李春霞.試論現(xiàn)代企業(yè)行政管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2010.

[3] 吳淑華.企業(yè)管理與經(jīng)濟(jì)效益[J].內(nèi)蒙古民族大學(xué)學(xué)報(bào)，2010.

第4篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

摘要企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的有效手段。但由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，與西方各國(guó)相比還有很大的差距。雖然近年來(lái)，國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制理論體系相繼建立，但實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部控制還存在不少問(wèn)題。本文從分析企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義入手，進(jìn)而分析目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題，最后從三個(gè)方面提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的意見(jiàn)建議。

關(guān)鍵詞新時(shí)期內(nèi)部控制研究

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要表現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展的重要保證，尤其是隨著對(duì)外開(kāi)放的不斷深入和國(guó)際化進(jìn)程的加快，如何在企業(yè)內(nèi)部形成一整套適應(yīng)企業(yè)發(fā)展、滿(mǎn)足多方面需求的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是每個(gè)企業(yè)都必須重視的重要問(wèn)題。2008年6月，國(guó)家財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等控制目標(biāo)的過(guò)程，并將內(nèi)部控制的組成進(jìn)行了明確，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2010年4月，《內(nèi)部控制》的三個(gè)配套文件相繼出臺(tái)，真正意義上表示我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論體系的建立。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的穩(wěn)定器

企業(yè)的趨利性要求企業(yè)的發(fā)展必定是向有利于自身發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的方向，然而市場(chǎng)的不確定性，使得企業(yè)的發(fā)展存在的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面有充分、科學(xué)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范管理的監(jiān)視器

加強(qiáng)企業(yè)管理是確保企業(yè)良性發(fā)展的重要保證。良好內(nèi)部控制秩序，能夠有力的促進(jìn)企業(yè)和諧內(nèi)部環(huán)境的形成，將企業(yè)上下連為一體，形成合力。同時(shí)，又能通過(guò)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定科學(xué)、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)要求，從而確保企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，良好的內(nèi)部控制為企業(yè)營(yíng)造的內(nèi)部環(huán)境，又可以為企業(yè)營(yíng)造出良好自身形象，從而促進(jìn)企業(yè)良好外部環(huán)境的構(gòu)建，形成更為科學(xué)的良性循環(huán)，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)的催化劑

企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通和信息的無(wú)阻礙共享，使得企業(yè)能夠在第一時(shí)間共享資源、共享信息，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。企業(yè)內(nèi)部控制中信息與溝通，就是讓企業(yè)能夠在內(nèi)部形成良好的溝通機(jī)制，將從外部獲取的各種有利信息能夠在第一時(shí)間內(nèi)通過(guò)良好的內(nèi)部控制，達(dá)到企業(yè)人員的共享共用，最大限度地實(shí)現(xiàn)信息的價(jià)值最大化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)效益的最大化。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)

內(nèi)因是基礎(chǔ)，外因是條件。只有內(nèi)因的不斷驅(qū)動(dòng)，才能使事物不斷發(fā)展變化。對(duì)于企業(yè)而言，同樣如此，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，其所包含的五項(xiàng)內(nèi)容都是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在因素，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，因此，將企業(yè)內(nèi)部控制做好，是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題及原因

就我國(guó)實(shí)際情況而言，雖然在法規(guī)體系的建立上，已經(jīng)基本完成。但由于各方面因素的影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施還存在不少的問(wèn)題。世界著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勒曾在2008年與2009年連續(xù)兩年對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司的內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有56%的公司沒(méi)有建立或現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制尚不完善，72%的公司認(rèn)為其公司沒(méi)有持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效機(jī)制。具體而言主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）管理體系不科學(xué)，法人治理觀念欠缺

從我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況看，目前我國(guó)企業(yè)還沒(méi)有建立完全有效的法人治理機(jī)制，尤其是一些中小企業(yè)多數(shù)是家族式的管理模式，這種模式雖然在企業(yè)發(fā)展的前期有著一定的優(yōu)勢(shì)，但隨著企業(yè)的發(fā)展，其弊端也不斷顯現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部董事成員與經(jīng)理層人員重疊，企業(yè)內(nèi)部無(wú)法形成有效的監(jiān)督管理秩序，也使得企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，但尤其企業(yè)內(nèi)部控制不力，企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制更是不健全，極易出現(xiàn)企業(yè)盲目投資或是錯(cuò)誤決策問(wèn)題的出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何在風(fēng)險(xiǎn)與收益方面取得平衡，更為有效的趨利避害，防范、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)的重點(diǎn)。雖然企業(yè)的高層已有所意識(shí)，但如何形成更為有效的機(jī)制保障是目前企業(yè)十分頭疼的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)部控制不合理

一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)流程必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、審查、執(zhí)行、反饋等等若干個(gè)環(huán)節(jié)，如何這一過(guò)程中做到科學(xué)管理是一個(gè)大問(wèn)題。目前企業(yè)的管理通常是用經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)章，用信任代替制度，這種管理方式對(duì)于小型企業(yè)而言尚能接收，但對(duì)于大中型企業(yè)而言，就極易出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。

（四）信息流通不暢，溝通不及時(shí)

信息的及時(shí)反饋與溝通對(duì)于企業(yè)提高效率，快速對(duì)市場(chǎng)做出反應(yīng)有著重要的作用。但目前企業(yè)內(nèi)部溝通多采取上下級(jí)單一的溝通模式，各類(lèi)信息橫向交流很少，往往是有用信

息傳遞到各個(gè)部門(mén)之時(shí)，基本上屬于過(guò)時(shí)的消息了，給企業(yè)造成了極大的損失。即使能按時(shí)反饋，信息內(nèi)容也是單一的，缺乏相互的印證，給企業(yè)管理處決策帶來(lái)難度。

（五）內(nèi)部監(jiān)管不力，企業(yè)漏洞較多

企業(yè)監(jiān)管是其內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是提高企業(yè)管理質(zhì)量的重要保證。目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，多數(shù)局限于查賬、財(cái)產(chǎn)清查、機(jī)構(gòu)職能執(zhí)行情況等事后監(jiān)督，不能很好地為經(jīng)營(yíng)管理決策提供所需信息。同時(shí)，很多企業(yè)的監(jiān)管者，又是企業(yè)的被監(jiān)管對(duì)象，造成既是裁判員又是運(yùn)動(dòng)員的現(xiàn)象十分普通，缺乏的監(jiān)管的意義，也給企業(yè)造成了許多漏洞。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策研究

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好環(huán)境

首先要切實(shí)提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識(shí)，真正讓其了解企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，而不是用敵視的態(tài)度來(lái)看待。同時(shí)要在企業(yè)員工中加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)調(diào)全員參與的理念，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建立積極的氛圍。其次，要營(yíng)造良好的工作環(huán)境，建立相互監(jiān)督、相互學(xué)習(xí)、相互制約的氛圍，在企業(yè)內(nèi)部形成加強(qiáng)內(nèi)部控制的理念，真正為內(nèi)部控制的實(shí)施建立外部條件。

（二）完善企業(yè)規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制核心體制

規(guī)范有序的企業(yè)管理，依賴(lài)于科學(xué)完善的規(guī)章制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，同樣如此，要積極克服人管的單一模式，建立“法治”的良好秩序。從企業(yè)人員管理、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等等各個(gè)環(huán)節(jié)，都建立起一整套有序的秩序進(jìn)行規(guī)范。特別是內(nèi)部控制所提出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)部分，更是要有著強(qiáng)力的規(guī)章進(jìn)行保障，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，使內(nèi)控制度覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，形成一個(gè)相對(duì)完整的控制系統(tǒng)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建企業(yè)監(jiān)控體系

內(nèi)部監(jiān)督時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容。其機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，從而避免出現(xiàn)裁判員與運(yùn)動(dòng)員并存問(wèn)題的出現(xiàn)，而其工作人員必須選擇責(zé)任心強(qiáng)、有工作經(jīng)驗(yàn)，思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都過(guò)硬的人員擔(dān)任，要定期或不定期的對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)內(nèi)部監(jiān)督要與外部監(jiān)督向協(xié)調(diào)，共同建立企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，用國(guó)家的法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度共同為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]李若山,徐明.coso報(bào)告下的內(nèi)部控制街發(fā)展.會(huì)計(jì)研究.2010(2).

[2]張丈賢,孫琳.內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)―理論、實(shí)物、案例.北京:立信出版社,2010.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施；探究

一、企業(yè)內(nèi)部控制介紹和現(xiàn)狀述評(píng)

企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷地降低經(jīng)營(yíng)成本，合理調(diào)配資源增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際化的趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行具有重要的作用，它可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，防止高級(jí)管理人員的營(yíng)私舞弊，而且對(duì)保證利益相關(guān)者的利益也有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部控制不僅有著重要的實(shí)際應(yīng)用，而且一直是理論界討論的熱點(diǎn)。企業(yè)倒閉，企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生問(wèn)題都應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制上找到相關(guān)起因。無(wú)論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績(jī)效很差的企業(yè)都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意企業(yè)的內(nèi)控，只有這樣才能維持企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施強(qiáng)調(diào)的是一系列的過(guò)程，其目標(biāo)是高層管理人員為了實(shí)現(xiàn)公司良好的運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建良好可靠的財(cái)務(wù)系統(tǒng)所涉及的種種活動(dòng)的集合。

企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一種行為結(jié)果，其過(guò)程大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)方面構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部主體。例如，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

現(xiàn)階段理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實(shí)施僅僅刻意的去模仿西方的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的行為準(zhǔn)則制定和實(shí)施，因此其結(jié)果總是未能達(dá)到預(yù)期的效果，究其原因主要包括以下兩個(gè)方面，首先，對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部控制的研究?jī)H僅停留在表面，而沒(méi)有深層次的研究企業(yè)內(nèi)部控制在西方企業(yè)的使用范圍和產(chǎn)生起源。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)該從其法律文化因素追求。其次，中國(guó)企業(yè)也具有與西方國(guó)家不同的國(guó)情和特點(diǎn)，所以會(huì)造成水土不服的現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

近年來(lái)很多大型的制造公司和金融公司的突然倒閉，暴露了企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程還存在很多問(wèn)題，比如震驚全球的安然公司的破產(chǎn)，揭示了企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的嚴(yán)重問(wèn)題。

（1）企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督管理，因此這個(gè)過(guò)程存在很多的阻力，沒(méi)有任何個(gè)人或企業(yè)傾向?qū)ψ陨磉M(jìn)行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時(shí)候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實(shí)處。因此企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來(lái)約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)也淡漠企業(yè)內(nèi)部控制的因素，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺。（2）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員觀念落后，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用，所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制理論知識(shí)，很多人甚至沒(méi)有聽(tīng)到企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)概念，也不了解企業(yè)內(nèi)部控制所涉及的過(guò)程及目標(biāo)，因此即使制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也很難付諸實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度落到實(shí)處。企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，有的管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會(huì)加大企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)。觀念上的偏差在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)，有的企業(yè)甚至是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而實(shí)施內(nèi)控管理，這種心態(tài)不可能使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的積極作用得到有效發(fā)揮。（3）企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和運(yùn)行部門(mén)獨(dú)立性較差，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中另一個(gè)值得討論的問(wèn)題就是：企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和其他部門(mén)之間的獨(dú)立性。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者也是受影響對(duì)象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個(gè)過(guò)程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程本質(zhì)上為了應(yīng)付上級(jí)的檢查才實(shí)行的。例如，對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)講，企業(yè)總裁或者老總一個(gè)人執(zhí)行決策，及時(shí)制度的制定者，又是制度的遵守者。而對(duì)于大型企業(yè)也是如此，因此為了實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，可以尋求外部監(jiān)督評(píng)價(jià)人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)施可以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。

三、取得良好企業(yè)內(nèi)部控制效果的應(yīng)對(duì)措施

（1）構(gòu)建有利的企業(yè)文化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點(diǎn)問(wèn)題，如何構(gòu)建良好的企業(yè)文化，對(duì)于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運(yùn)行都有重要的影響。很多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。文化是一種無(wú)形卻充滿(mǎn)力量的影響力，它對(duì)組成整個(gè)企業(yè)的成員起到約束凝聚以及協(xié)調(diào)組織的作用，文化可以凝聚一個(gè)企業(yè)的集體力量，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。財(cái)富無(wú)法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個(gè)企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來(lái)意想不到的巨大財(cái)富，一個(gè)企業(yè)建立獨(dú)特的文化理念，那么這個(gè)獨(dú)特的文化理念無(wú)形中就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)豐收的碩果。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會(huì)中逐漸成長(zhǎng)并完善。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理機(jī)制。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。現(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無(wú)論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)內(nèi)部控制才能收到預(yù)期的效果。

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進(jìn)措施，例如，構(gòu)建有利的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控完善企業(yè)內(nèi)控的管理機(jī)制和建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績(jī)效評(píng)估體系以提高企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，以獲得較好的監(jiān)督管理結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性無(wú)需多言，只有切實(shí)制定健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參 考 文 獻(xiàn)

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在不斷發(fā)展的同時(shí)，也存在著許多的問(wèn)題和困境，只有清楚的了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，才能夠找到解決問(wèn)題的辦法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

(一)資本市場(chǎng)發(fā)育不健全對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息缺少接受能力。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處在不斷發(fā)展和完善的過(guò)程，那么，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也處于不斷的完善之中。在這個(gè)過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)建立了一整套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，也有很多企業(yè)由于資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，或者是其他的種種原因，到目前為止，還沒(méi)有建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。我國(guó)資本市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制還存在著缺陷，相應(yīng)的法律和法規(guī)不健全，不能夠?yàn)槠髽I(yè)提供硬性的規(guī)則來(lái)規(guī)范非法牟利、非法經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，在這種情況下，許多人還是按照傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，以權(quán)代法，一切都是按照領(lǐng)導(dǎo)的意思辦事，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息缺少接受的能力；其次。傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的行政管理模式在某種程度上還控制著一些企業(yè)的發(fā)展，不論是資源，還是資金都沒(méi)有按照特定的預(yù)算和規(guī)定進(jìn)行支配，同樣，還是按照領(lǐng)導(dǎo)的思想來(lái)決定資源的利用方式，財(cái)務(wù)部門(mén)和企業(yè)的其他部門(mén)都是按照領(lǐng)導(dǎo)的意思執(zhí)行任務(wù)，缺少權(quán)力之間的監(jiān)督和限制。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的控制能力和管理能力下降時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)也就出現(xiàn)了混亂。所以，資本市場(chǎng)的不完善，發(fā)育不健全，是影響企業(yè)發(fā)展的主要原因。

(二）管理系統(tǒng)缺少控制力，內(nèi)部制衡機(jī)制不健全。

公司內(nèi)部相互制衡的機(jī)制是企業(yè)治理和管理的核心，而能否對(duì)公司法人進(jìn)行約束，主要是看企業(yè)中的董事會(huì)治理機(jī)構(gòu)是否完善，規(guī)范的企業(yè)在法人之上建立董事會(huì)制度，形成企業(yè)內(nèi)部法人和董事會(huì)相互制約的機(jī)制。然而，我國(guó)現(xiàn)階段的公司法人治理機(jī)構(gòu)和董事會(huì)的作用是極其有限的，有些企業(yè)中的董事會(huì)甚至是“名存實(shí)亡”；其次，有的企業(yè)沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的規(guī)模，就沒(méi)有建立相應(yīng)的董事會(huì)制度，在對(duì)法人的監(jiān)督上存在著“真空”現(xiàn)象，沒(méi)有相互制衡的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者就有機(jī)會(huì)利用自己的職務(wù)之便，采用轉(zhuǎn)移資金的手段，挪用和侵占企業(yè)的資金，收受巨大數(shù)額的資金，貪污受賄的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，給國(guó)家和企業(yè)，甚至是個(gè)人造成了沉重的損失。

(三）越權(quán)管理，企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的設(shè)計(jì)在很多方面是存在缺陷的，設(shè)計(jì)者因?yàn)槠浣?jīng)驗(yàn)不足或者是知識(shí)水平有限等原因，或者是在設(shè)計(jì)的過(guò)程中，過(guò)多的考慮到領(lǐng)導(dǎo)的愛(ài)好傾向，導(dǎo)致控制機(jī)制的人為失效，加上執(zhí)行者不能按照規(guī)定的運(yùn)行模式進(jìn)行指令的下達(dá)，越權(quán)管理，都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)陷入癱瘓的境地；而企業(yè)控制系統(tǒng)中的控制機(jī)制和制度是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最核心的管理工具，但是，目前在企業(yè)管理中，我國(guó)的人為管理因素過(guò)多，不是按照職位制進(jìn)行管理，大多數(shù)都是按照品位制的模式進(jìn)行運(yùn)作，這種現(xiàn)象就導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者的作用在企業(yè)中是至關(guān)重要的，而且是只有領(lǐng)導(dǎo)的決策才是“可執(zhí)行”的決策，所以，越權(quán)管理的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。只有執(zhí)行的制度才是好制度，然而，我國(guó)的許多的企業(yè)雖然建立了一系列的規(guī)章和制度，但是卻有章不循，監(jiān)管缺失，制度的剛性和嚴(yán)肅性趨之若鶩，特別是在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度上，更是容易出現(xiàn)這種現(xiàn)象。就在最近，中國(guó)前開(kāi)發(fā)銀行行長(zhǎng)因貪污受賄多達(dá)一千多萬(wàn)元的資金，這些資金都是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，他通過(guò)國(guó)家內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度中存在的缺陷，應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的檢查和審計(jì)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，從中索取個(gè)人財(cái)務(wù)，數(shù)目是觸目驚心，他就是利用單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分薄弱，執(zhí)行不力，一而再再而三地作案，其教訓(xùn)深刻。

二、如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

根據(jù)上述分析的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制中存在的問(wèn)題和困境，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該在遵循企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本前提的基礎(chǔ)上，不斷的建立和健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制，采取對(duì)應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的完善。

(一）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的基本前提

完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制應(yīng)該遵循核心的發(fā)展理念。首先，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制必須是符合國(guó)家的法律和法規(guī)，不能制定與國(guó)家的基本法律相違背的規(guī)章制度，也就是說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制必須合法；其次，企業(yè)制定的規(guī)章制度要對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有的員工都有效力，約束的范圍不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部的職工，還包括企業(yè)中的法人、董事會(huì)成員等高層領(lǐng)導(dǎo)，任何人不得越權(quán)進(jìn)行管理；第三，規(guī)章和機(jī)制的制定必須能夠應(yīng)用與公司中所有的環(huán)節(jié)和所有的業(yè)務(wù)內(nèi)容，千萬(wàn)不能出現(xiàn)管理的“真空”狀態(tài)，讓不法分子有機(jī)可乘，在機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定控制重點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；第四，機(jī)制的建立也不能一味的刻板守舊，機(jī)制應(yīng)該按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化或者是企業(yè)自身業(yè)務(wù)傾向的不斷變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，不但是在管理層面進(jìn)行調(diào)整，在監(jiān)督、執(zhí)行和決策等各個(gè)方面都應(yīng)該進(jìn)行因?qū)ψ兓拇胧?；最后，就是要本著企業(yè)的成本效益的原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果，確保部門(mén)與部門(mén)之間、員工與員工之間形成相互監(jiān)督、相互制約和相互促進(jìn)的完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

(二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取的主要措施

1完善資本市場(chǎng)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取的前提措施就是要完善資本的市場(chǎng)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》明確了單位的非責(zé)任就是第一位的責(zé)任人?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》也明確規(guī)定樂(lè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)，單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該明確了解自己的責(zé)任和義務(wù)，才能夠督促機(jī)制內(nèi)部的其他企業(yè)員工的行為，在機(jī)制執(zhí)行的過(guò)程中増強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度。同時(shí)，只有完善是資本市場(chǎng)，才能夠促進(jìn)企業(yè)在有利的環(huán)境下展開(kāi)業(yè)務(wù)，才能夠順利的完成內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)制的任務(wù)。

2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的控制和監(jiān)督。

在企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，一定要考慮權(quán)力的相互制約和相互制衡，在企業(yè)的內(nèi)部，形成能夠有效循環(huán)的監(jiān)督和管理鏈條，法人應(yīng)該受到董事會(huì)的制約和監(jiān)督，董事會(huì)內(nèi)部也應(yīng)該形成有效的相互監(jiān)督體系?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》第5條指出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下，共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。形成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的多層次發(fā)展的目標(biāo)：內(nèi)控制度科學(xué)合理、查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效、會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整、會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)相互聯(lián)系，相互依存，互為監(jiān)督，形成了系統(tǒng)的發(fā)展體系。

3強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確崗位職責(zé)，建立有效的考核和激勵(lì)制度。

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的體制，能夠強(qiáng)化內(nèi)部的管理，明確崗位的職責(zé)，嚴(yán)格的實(shí)行預(yù)先制定的獎(jiǎng)懲制度，把考核和激勵(lì)制度有效的結(jié)合起來(lái)。特別是在一定要嚴(yán)格的遵循企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所指定的原則：符合國(guó)家的法律法規(guī)、效力范圍要包含所有的員工、規(guī)章和制度容納企業(yè)中所有的部門(mén)、不斷的適應(yīng)變化中的管理和實(shí)現(xiàn)成本和效益的對(duì)等。只有嚴(yán)格的遵守實(shí)現(xiàn)約定的制度，才能夠發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制的作用的發(fā)揮才能夠制約管理者濫用權(quán)力，在公共利益中謀取私利。

4建立有效的管理信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

良性的信息系統(tǒng)能夠有助于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制制度的效率和效果，有助于在機(jī)制實(shí)施的過(guò)程中，不斷的提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，同時(shí)，也有助于在動(dòng)態(tài)的機(jī)制實(shí)施過(guò)程中，及時(shí)的對(duì)控制的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修正，信息不對(duì)稱(chēng)或信息的可以隱瞞會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工和法人或者董事會(huì)產(chǎn)生矛盾，特別是在會(huì)計(jì)機(jī)制方面，就更加應(yīng)該實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)稱(chēng)性，帳務(wù)公開(kāi)，透明公正，只有這樣的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)制才能夠最大限度的調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證企業(yè)的員工順利的履行各自的職責(zé)。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)；零售企業(yè)；內(nèi)部控制

目前，商業(yè)零售企業(yè)屬于微利時(shí)期，若要盈利一定要具備規(guī)模，若具備規(guī)模，企業(yè)內(nèi)部管理工作必須精細(xì)化，也就是要面向企業(yè)精細(xì)化管理爭(zhēng)效益、面向企業(yè)內(nèi)部控制爭(zhēng)利潤(rùn)、面向企業(yè)內(nèi)部管理爭(zhēng)發(fā)展。商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制主要相關(guān)的基本內(nèi)容，包括貨幣資金和商品流轉(zhuǎn)以及往來(lái)賬務(wù)等方面內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善。只有搞好此內(nèi)部控制工作，才能不斷提升商業(yè)零售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。主要有如下幾個(gè)方面：

一、建立健全商業(yè)零售企業(yè)治理規(guī)章制度

在商業(yè)零售企業(yè)治理方面，一定要建立健全規(guī)章制度。結(jié)合《公司法》、《公司企業(yè)章程指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等一系列相關(guān)法律規(guī)章制度及時(shí)修正企業(yè)章程，制定且完善《股東大會(huì)議事規(guī)則》《董事會(huì)議事規(guī)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，構(gòu)建《獨(dú)立董事工作制度》《經(jīng)理工作細(xì)則》等制度，使企業(yè)構(gòu)成較為完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

二、建立完善商業(yè)零售企業(yè)日常管理制度

在商業(yè)零售企業(yè)日常管理方面，企業(yè)要制定《公司印章管理制度》，要求設(shè)置印章及其使用廢棄具備專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)與程序?qū)嵤徍思肮芾?，印章使用?yīng)依據(jù)程序?qū)徟蠓娇蓡⒂茫唤?gòu)法人授權(quán)制度，公司法人代表借助格式化的《法人授權(quán)委托書(shū)》實(shí)施授權(quán)。實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)事務(wù)要一事一授，在法人代表簽字授權(quán)之后，被授權(quán)者在授權(quán)范圍與期限之內(nèi)代表公司履行；建構(gòu)《公司黨委例會(huì)管理辦法》，確立公司黨政與黨委會(huì)會(huì)議組織程序、參與范圍與議事規(guī)則，現(xiàn)正根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況建立《公司議事制度》，此部分制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，是提升工作效率與質(zhì)量之基本條件。

三、建立科學(xué)的商業(yè)零售企業(yè)激勵(lì)制約機(jī)制

在商業(yè)零售企業(yè)人力資源管理方面，企業(yè)要構(gòu)建勞動(dòng)人事管理制度與薪酬績(jī)效考核制度，借助職工的調(diào)整分配、工作崗位安排、各種假期、員工獎(jiǎng)懲、考評(píng)激勵(lì)等管理，努力構(gòu)建合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，借助人力資源管理有效調(diào)動(dòng)職工的主動(dòng)性，發(fā)揮企業(yè)團(tuán)隊(duì)的功能。

四、建立完善商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務(wù)控制制度

在商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務(wù)控制制度方面主要包括如下幾個(gè)方面：

1.商品采購(gòu)供應(yīng)管理。商業(yè)零售企業(yè)要規(guī)劃設(shè)立采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的部門(mén)與職位，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所必備商品的采購(gòu)，要分別設(shè)立百貨、超市、電器經(jīng)營(yíng)公司。超市業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)商品、電器業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)商品皆由超市和電器經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)；百貨業(yè)態(tài)商品，公司要依據(jù)如下三種情況實(shí)施采購(gòu)：（1）統(tǒng)購(gòu)商品須經(jīng)百貨經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)購(gòu)，公司分屬零售企業(yè)銷(xiāo)售；（2）統(tǒng)簽商品須經(jīng)百貨經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)一同商簽約進(jìn)購(gòu)合同； （3）自購(gòu)商品須經(jīng)企業(yè)分屬各零售企業(yè)自主采購(gòu)，針對(duì)后勤支持方面的物資采購(gòu)和設(shè)備采購(gòu)，企業(yè)要依據(jù)《大宗物資采購(gòu)招標(biāo)實(shí)施細(xì)則》，控制物資采購(gòu)承辦活動(dòng)。

2.經(jīng)營(yíng)服務(wù)與商品質(zhì)量管理。商業(yè)零售企業(yè)要確立一整套質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，包括管理職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、資源管理標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)及測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)、分析與改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)等，建立《**商品零售企業(yè)服務(wù)承諾》、《**商品零售企業(yè)服務(wù)規(guī)范》、《**商品零售企業(yè)員工服務(wù)手冊(cè)》以及《**商品零售企業(yè)質(zhì)量管理考評(píng)辦法》、《**商品零售企業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)商品質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)顧客投訴處理工作流程》等。

3.商品銷(xiāo)售管理。商業(yè)零售企業(yè)作為商品零售服務(wù)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)零售商品，借助現(xiàn)款現(xiàn)貨實(shí)現(xiàn)交易，銷(xiāo)售過(guò)程中，商業(yè)零售企業(yè)員工負(fù)擔(dān)商品實(shí)物之管理和付貨，收銀者負(fù)擔(dān)款項(xiàng)收取，同時(shí)借助pos系統(tǒng)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，錢(qián)、物分離有利于商品銷(xiāo)售過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制。商業(yè)零售企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督控制體系，建立《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的范圍、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的程序等均要做出明確的規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)部控制履行狀況實(shí)施監(jiān)督檢查，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)年度經(jīng)營(yíng)成果實(shí)施審計(jì)；針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)重大事件實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)主要工程實(shí)施審計(jì)、協(xié)調(diào)外部審計(jì)部門(mén)針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)實(shí)施外部審計(jì)等，保障商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的切實(shí)履行與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、不斷完善商業(yè)零售企業(yè)相關(guān)控制措施

商業(yè)零售企業(yè)相關(guān)控制內(nèi)容主要包括如下幾個(gè)方面：

1.責(zé)任劃分。職責(zé)要分離，譬如出納員不可兼職收支方面、費(fèi)用方面、債權(quán)債務(wù)方面等記賬工作，各種業(yè)務(wù)授權(quán)審批和經(jīng)辦者職責(zé)要分離。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)。針對(duì)外部憑證的獲得與審核，要建構(gòu)比較完善的互相審核機(jī)制，內(nèi)部憑證都必須通過(guò)簽名及蓋章。關(guān)鍵單證、關(guān)鍵空白憑證皆專(zhuān)門(mén)安排人保管，配置登記簿專(zhuān)門(mén)安排人記錄。各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)，及時(shí)編匯相關(guān)單證，并傳送至?xí)?jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施賬務(wù)處理。

3.資產(chǎn)接觸和記錄應(yīng)用。沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)不可以接觸相關(guān)資產(chǎn)，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)登記、賬實(shí)核驗(yàn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段，以保障各種財(cái)產(chǎn)安全完整。

4.內(nèi)部稽核。建立商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期實(shí)施內(nèi)部稽核。

5.信息系統(tǒng)。建立商業(yè)零售企業(yè)信息系統(tǒng)管理體系機(jī)制，包含電子信息系統(tǒng)（財(cái)務(wù)軟件）使用及維護(hù)、數(shù)據(jù)輸進(jìn)和外輸、文檔存儲(chǔ)和保管。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，為了提升商業(yè)零售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使之在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制屬于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。商業(yè)零售企業(yè)只有借助強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷挖掘潛力增加效益，方能提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)生命力。

參考文獻(xiàn)：

[1]畢小文.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（35）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

【關(guān)鍵字】零售企業(yè)，內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。并指出內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）零售企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)。零售是向最終消費(fèi)者個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)出售生活消費(fèi)品及相關(guān)服務(wù)，以供其最終消費(fèi)之用的全部活動(dòng)。零售企業(yè)具有交易次數(shù)多，交易平均金額??；既賣(mài)產(chǎn)品又賣(mài)服務(wù)；商品組合服務(wù)；集中控制趨勢(shì)；連鎖經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)。

（二）內(nèi)部控制要素的基本觀點(diǎn)。內(nèi)部控制要素的基本觀點(diǎn)主要有三要素觀點(diǎn)、四要素觀點(diǎn)、五要素觀點(diǎn)和八要素觀點(diǎn)。其中五要素觀點(diǎn)包括Gutenberg教授給出的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個(gè)要素：標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)、評(píng)估能力、執(zhí)行矯正的能力、聯(lián)系能力；COSO報(bào)告歸納出內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督控制；以及我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中考慮的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查。

（三）我國(guó)零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中考慮的五個(gè)要素，我國(guó)零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題包括：

1.內(nèi)部控制環(huán)境不好?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及中級(jí)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。零售企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重視程度不高。連鎖零售企業(yè)的分店較多，員工素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，有的甚至把規(guī)章制度與內(nèi)控制度混為一談，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制機(jī)制存在缺陷。零售企業(yè)最大的特點(diǎn)就是“方顧客之便，盡顧客之想”。對(duì)零售企業(yè)而言，其首要條件是地理位置，其次是采購(gòu)渠道，其中供貨商的集中度和供貨距離將直接影響到經(jīng)營(yíng)成本。而很多零售企業(yè)在建立、擴(kuò)張的過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，使得零售企業(yè)后期發(fā)展受到限制。

3.內(nèi)部控制制度不完善?？刂拼胧┘纯刂苹顒?dòng)是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要方面。然而，很多零售企業(yè)沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度，或者雖然建立了成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本控制體系，卻只是停留在成本核算和簡(jiǎn)單的成本分析上，對(duì)其他方法則運(yùn)用較少。

4.信息交流與反饋系統(tǒng)缺乏有效性。零售企業(yè)信息傳遞效率低下。在內(nèi)部審計(jì)不能直屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)狀下，大多數(shù)零售業(yè)還沒(méi)有將所有的監(jiān)督信息及時(shí)有效地傳遞到董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的途徑。信息傳遞完全是靠金字塔式的組織形式來(lái)完成的，中間組織龐大，鏈條過(guò)長(zhǎng)。

5.監(jiān)督機(jī)制不健全。一是檢查人員對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)存在偏差。檢查的廣度和深度不夠，起不到應(yīng)有的警戒作用。二是零售企業(yè)往往檢查機(jī)構(gòu)力量薄弱。尤其是連鎖零售企業(yè)網(wǎng)店較多，監(jiān)督部門(mén)人手少，力量不足。三是檢查組織力量薄弱，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性以及處理問(wèn)題的超脫性。

三、建立適合中國(guó)零售企業(yè)的內(nèi)部控制制度

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，在實(shí)踐中可以采取以下措施：首先，要培育良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)；其次，應(yīng)健全責(zé)任追究制度；再次，要建立民主決策機(jī)制和建議制度。在決策機(jī)制中可以引入專(zhuān)家力量，以提高決策的效率和質(zhì)量。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。由于各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的影響，零售企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)的管理，勢(shì)在必行。具體說(shuō)來(lái)，就是要求樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

3.完善內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度；其次，在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系；另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開(kāi)支。

4.建立高效、高質(zhì)量的信息系統(tǒng)，完善監(jiān)督機(jī)制。

（1）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警器。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響管理層決策和控制的質(zhì)量。完善內(nèi)部控制就應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、可靠性。

（2）完善管理信息系統(tǒng)。零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)分支機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確地提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并以這些信息去指導(dǎo)資金、人力的流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。

（3）完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。零售企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。COSO報(bào)告把監(jiān)督看成評(píng)估企業(yè)各個(gè)時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量過(guò)程的一部分，它是評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程，目的是保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效。

四、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)零售企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做穩(wěn)做強(qiáng)，就必須加強(qiáng)管理，提高內(nèi)部控制力度。實(shí)踐表明，只有管理水平高的企業(yè)才能得到人才的追捧與顧客的關(guān)注，才能永葆青春長(zhǎng)期發(fā)展。內(nèi)部控制完善的企業(yè)，才能更加吸引人才并留住人才。當(dāng)然，各公司規(guī)模不一樣，各公司領(lǐng)導(dǎo)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)一定要結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)與性質(zhì)來(lái)制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]林麗虹，淺談基于《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》的公司治理與內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2011，（20）P221

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)控；失效；改進(jìn)措施；研究

企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)工作人員按照企業(yè)的規(guī)章制度和授權(quán)，對(duì)企業(yè)管理行為進(jìn)行制約和規(guī)范的過(guò)程。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)至今沒(méi)有較為統(tǒng)一的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理工作造成了非常大的影響，甚至造成了內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂的不良局面，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率低和工作質(zhì)量低下的惡性循環(huán)，從而造成了內(nèi)控失效的不良現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。為保證企業(yè)內(nèi)控工作正常的、及時(shí)的、有效的進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，進(jìn)行全方位、多角度的內(nèi)控管理，也就是說(shuō)把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都納入內(nèi)控的范圍，并用合理的方式進(jìn)行核算；實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的可操作性，使內(nèi)控成為企業(yè)內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，使其成為企業(yè)管理者的行動(dòng)指南，成為企業(yè)工作人員的行為規(guī)范；有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)內(nèi)控效果，使內(nèi)控的作用得到及時(shí)有效的發(fā)揮。

1、企業(yè)內(nèi)控失效的主要原因

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的不斷改進(jìn)和完善，雖然企業(yè)內(nèi)控工作取得了一定的成績(jī)，但實(shí)踐中依然存在著一些問(wèn)題，其主要原因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

目前，有很多的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及工作人員對(duì)內(nèi)控沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，片面的認(rèn)為內(nèi)控是管理人員和檢查的責(zé)任，于己無(wú)關(guān)，因此在內(nèi)控制度的執(zhí)行上也存在應(yīng)付、敷衍的不良現(xiàn)象。內(nèi)控不是簡(jiǎn)單的制度、文件的編輯，而是一種對(duì)控制管理工作的立體的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督方法，它貫穿于控制管理工作的全過(guò)程。另外，管理者與工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和控制觀念也比較淡薄，致使過(guò)分追求擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和商業(yè)利益，而忽視了企業(yè)內(nèi)控工作的重要性?；谝陨蠁?wèn)題的存在，實(shí)踐中可能會(huì)造成企業(yè)固定資產(chǎn)管理松懈、管理機(jī)制不健全以及內(nèi)控管理失效等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及資料安全。

（2）企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，管理機(jī)制難以有效落實(shí)。內(nèi)控制度是內(nèi)控工作的行動(dòng)指南，管理者與工作人員是通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也在企業(yè)工作管理中被廣泛應(yīng)用，促使健康有序的運(yùn)行和發(fā)展，與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用范圍和深度的擴(kuò)大，也給內(nèi)控帶來(lái)新的契機(jī)，使企業(yè)內(nèi)控面臨新的挑戰(zhàn)。從實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是該制度依然不夠完善，存在著很多不足，尤其是具體的管理機(jī)制缺乏實(shí)際可操作性，因此難以有效的落實(shí)到實(shí)處。

（3）企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中缺乏監(jiān)督管理機(jī)制。正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，但僅有制度也是不夠的，還必須落實(shí)之，因此加強(qiáng)監(jiān)督管理至關(guān)重要。但從實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前有些企業(yè)即使有了相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但是該制度并沒(méi)有具體落實(shí)到實(shí)處，在執(zhí)行過(guò)程中走形式主義，這是監(jiān)督管理失職造成的。正是由于企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中缺乏有力的監(jiān)督管理機(jī)制，才導(dǎo)致以上問(wèn)題的存在，因此建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，勢(shì)在必行。

2、改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)控的重要性

由以上問(wèn)題可知，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的改進(jìn)與完善迫在眉睫，其重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，改進(jìn)和完善內(nèi)控是企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的重要保證。改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)控工作是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，也是確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理正常有序運(yùn)行的有效途徑。有效的落實(shí)和強(qiáng)化內(nèi)控的工作，能夠確保企業(yè)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)以及操作規(guī)程的規(guī)范運(yùn)行，為更好的履行企業(yè)精細(xì)化管理提供有效的保障和堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)了企業(yè)管理工作的發(fā)展，以及有效的提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，改進(jìn)和完善內(nèi)控工作有利于落實(shí)企業(yè)的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作的顯著特點(diǎn)是專(zhuān)業(yè)性和綜合性比較強(qiáng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的改進(jìn)與完善，實(shí)際上就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷提高提高內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)際可行性與可操作性，因此可保障企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度得以真正的貫徹執(zhí)行。

第三，改進(jìn)和完善內(nèi)控工作有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在過(guò)去，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系的觀念認(rèn)識(shí)不夠，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法正常運(yùn)行。如今隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的改善和公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，這一情況得到很大改善，但是由于內(nèi)控體系不完善、內(nèi)部在控制制度難以落實(shí)等原因，造成內(nèi)控失效，嚴(yán)重阻礙的企業(yè)的發(fā)展。改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)控工作環(huán)境，能夠從根本上改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，從而促使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

3、企業(yè)內(nèi)控工作的改進(jìn)措施

基于以上對(duì)當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)存在的內(nèi)控問(wèn)題及其原因分析，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)反面著手應(yīng)對(duì)：

（1）革新內(nèi)控工作的管理理念，提高管理制度的執(zhí)行力

對(duì)內(nèi)控工作管理理念進(jìn)一步創(chuàng)新，把內(nèi)控工作看做一種創(chuàng)造價(jià)值的方法，做好內(nèi)控工作，減少企業(yè)損失，就是增加了價(jià)值。反之，內(nèi)控工作的不到位，就是造成了企業(yè)的損失；另外，在內(nèi)控管理上，要避免教條主義的束縛，內(nèi)控要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化而變化，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化作出及時(shí)有效的調(diào)整，以保證企業(yè)內(nèi)控的合理性、規(guī)范性和時(shí)效性；還有就是內(nèi)控機(jī)構(gòu)要具有獨(dú)立性，內(nèi)控工作人員要強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，提高內(nèi)控工作的執(zhí)行力；最后，要建立和完善內(nèi)控工作制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控制管理的工作能力。

（2）建立“以人為本”的內(nèi)控管理體系

構(gòu)建內(nèi)控管理體系要堅(jiān)持“以人為本”的基本原則，創(chuàng)造和諧的內(nèi)控工作的文化氛圍。在內(nèi)控工作中，既要重視企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)工作人員的約束力，也要充分認(rèn)識(shí)到和諧的內(nèi)控工作的文化氛圍對(duì)員工的約束力和影響力，良好的工作文化氛圍有利于工作人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀，有利于工作人員的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則。據(jù)2010年度“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查”結(jié)果顯示，68%的參與調(diào)查企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足，是內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的最普遍的問(wèn)題。隨著基本規(guī)范和配套指引的正式出臺(tái)，對(duì)各企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系提出了嚴(yán)要求、高標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)必須培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才。因此，筆者建議將工作人員作為內(nèi)控的主要載體，實(shí)行權(quán)、責(zé)、利明確的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、政治作風(fēng)正的內(nèi)控工作隊(duì)伍，才能更好的適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)控工作的發(fā)展需要。

（3）強(qiáng)化內(nèi)控的宣傳，提高企業(yè)內(nèi)控管理人員的整體素質(zhì)

要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的宣傳，提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)積極宣傳和營(yíng)造和諧工作氛圍以及建立考核激勵(lì)制度，贏得員工對(duì)制度及管理工作的肯定及支持。企業(yè)內(nèi)控管理人員是企業(yè)內(nèi)控工作的主要載體，所以只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作管理人員隊(duì)伍才能從根本上保證內(nèi)控制度得以實(shí)施和發(fā)展。因此要提高工作人員的整體素質(zhì)來(lái)保證資料及企業(yè)資產(chǎn)的完整安全，因此人員要具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多項(xiàng)相關(guān)的監(jiān)管法規(guī)，掌握運(yùn)用管理、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、價(jià)值估值等理論，并且熟悉內(nèi)控工作的制度、工作流程等內(nèi)容，以促進(jìn)內(nèi)控工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（4）完善內(nèi)控工作的考核機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)

樹(shù)立正確的內(nèi)控管理觀念，逐步建立和完善內(nèi)控的考核激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控制工作人員的主觀能動(dòng)性，以及企業(yè)內(nèi)廣大工作人員的參與管理配合管理的積極性。建立管理水平的高低與其所得的績(jī)效成正比的考核激勵(lì)機(jī)制，消除對(duì)員工的扣罰所造成的負(fù)面影響，針對(duì)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，定期的查漏補(bǔ)缺，及時(shí)的整理和完善，把內(nèi)控工作作為一項(xiàng)重要的、經(jīng)常性的工作。目前美國(guó)、加拿大及歐洲已經(jīng)廣泛用之，我國(guó)一部分具有先進(jìn)管理理念的企業(yè)也開(kāi)始引進(jìn)這一管理思想和方法，比如上海寶鋼國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在2004年實(shí)施了CSA試點(diǎn)，并取得預(yù)期的效果；2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以及2010年五部委聯(lián)合制定下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出了可操作的范式。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行自評(píng)與他評(píng)，才能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施與持續(xù)改進(jìn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞管理漏洞，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常有序進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)：企業(yè)只有建立和完善內(nèi)控制度，貫徹落實(shí)內(nèi)控工作，改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)控體系，從根本上避免和消除內(nèi)控失效的不良現(xiàn)象，才能確保企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)范有序的運(yùn)行，才能確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)價(jià)值最大化，從而有利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，進(jìn)一步確保和促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司培訓(xùn)事業(yè)部）

參考文獻(xiàn)

［1］ 張朝暉.淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其改進(jìn)措施［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011.06.56.