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工會會計處理辦法精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的工會會計處理辦法主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

工會會計處理辦法

第1篇:工會會計處理辦法范文

年報審計關注風險

中國注冊會計師協會近日《關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知》。通知強調,會計師事務所應當對上市公司執行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注,并對八個高風險領域保持職業謹慎:(1)采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動;(2)涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化;(3)編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性;(4)關聯方認定及重大的關聯交易;(5)不具有商業實質的交易;(6)債務重組、資產處置及置換;(7)異常的股權轉讓;(8)股權激勵措施。

注會承辦企業破產案件業務指南

中國注冊會計師協會日前了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》,今年1月1日起試行。指南重點對三個方面進行了規范:一是對注冊會計師作為管理人應承擔的職責進行了梳理;二是對注冊會計師承辦企業破產案件業務中應遵循的主要操作程序進行了規范;三是對注冊會計師承辦管理人業務需要重點關注的事項進行了具體化。

會計師事務所“走出去”政策出臺

中國注冊會計師協會的2007年工作總結透露,由商務部牽頭,聯合外交部、證監會、國資委等十部委將《關于支持會計師事務所擴大服務出口若干意見》,支持中國注冊會計師行業“走出去”。目前,中注協已起草完成征求意見稿,并逐一征求了有關部委意見,商務部正在組織相關部委的會簽工作。該意見將協調解決事務所“走出去”中的財稅、金融、外匯、市場準入、出入境簽證等方面的政策問題。

會計行業信息披露制度建立

中國注冊會計師協會近日正式《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》,這標志著中國正式建立起會計行業信息披露制度。據介紹,《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》共15條,主要包括信息披露的原則、種類、具體內容、渠道,以及信息披露各方責任等。

中注協與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄

今年初,中國注冊會計師協會與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄,雙方約定將開展會計領域的首度合作。根據約定,兩會將在會計知識的研究和發展、會計教育、會員職業發展、會計員工及技術、會計考試及資格認定等方面開展一系列的交流與合作。中注協會長劉仲藜表示,這將有利于加快中國注冊會計師行業國際化發展的進程。蘇格蘭特許會計師協會會長伊澤貝爾?夏浦表示,這份協議能夠讓中國注冊會計師行業分享英國會計行業及會計教育領域內的經驗和做法。

國內最大會計師事務所成立

1月16日,國內最大會計師事務所――中瑞岳華會計師事務所宣告成立,它是由中瑞華恒信會計師事務所與岳華會計師事務所合并而成的,雙方各持股50%,根據中瑞岳華提供的材料,合并后的新會所員工2800人,注冊會計師逾千人,分支機構18家,年業務收入7億元。

2008年度審計關注宏觀調控落實

日前,審計署編制完成并正式印發了2008年度統一組織審計項目計劃,明確統一組織實施的審計項目共25項。據介紹,2008年審計項目計劃突出特點之一是加強對國家宏觀政策措施貫徹落實情況的審計監督,促進科學發展,安排的項目主要涉及預算制度改革、加強和規范投資管理、支農惠農、節能減排、實行從緊的貨幣政策等方面;另一大特點是把維護民生擺在重要位置,促進社會和諧,安排對關系人民群眾切身利益的教育、社會保障、水污染防治等方面的重點資金和項目進行審計監督,確保資金的合理、有效使用,促進各項惠民政策落實到位。

政策

559件財政規章文件廢止

1月31日的財政部第48號令,公布了第十批廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄,確定廢止和失效的財政規章和規范性文件共559件,其中,廢止298件,失效261件。財政部自1986年起已連續十次對財政規章和規范性文件進行了全面、系統地清理,發文公布了總計5838件廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄,財政規章文件清理工作實現了經?;?、規范化。

財政部明確限售股的會計處理

針對上市公司2007年年報編制和審計過程中遇到的限售股,如何進行會計處理的問題,財政部會計準則委員會日前明確,在重大影響以下的限售股權應當劃分為可供出售金融資產。這就是說,限售股能不能與公允價值“牽手”,不用看限售期是否已滿。

領購普通發票不再需要審批

國稅總局下發的《關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》規定,納稅人辦理了稅務登記后,即具有領購普通發票的資格,不需辦理行政審批事項。納稅人可根據經營需要向主管稅務機關提出領購普通發票申請。主管稅務機關接到申請后,應根據納稅人生產經營等情況,確認納稅人使用發票的種類、聯次、版面金額,以及購票數量。確認期限為5個工作日,確認完畢,通知納稅人辦理領購發票事宜。

工會捐贈所得稅政策明確

財政部、國稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止,對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量,通過全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈,準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)對所接受捐贈款物應實行封閉式管理,專項用于全國縣以上總工會困難職工幫扶事業,不得挪作他用。

分化肥出口關稅提高  經國務院批準,2008年2月15日起,對部分化肥產品出口關稅稅率進行調整,即調整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率,2008年2月15日至9月30日稅率提高至35%;2008年10月1日至12月31日仍實行20%的稅率。另外,對部分含磷復合肥開征出口暫定關稅,2008年2月15日至9月30日實行35%的稅率;2008年10月1日至12月31日實行20%的稅率。

大型挖掘機相關部件進口稅先征后退

據《財政部關于調整大型露天礦用機械正鏟式挖掘機及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》和《財政部關于調整大型煤炭采掘設備及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》,以企業進口申報時間為準,2007年1月1日起,對國內企業為開發、制造大型露天礦用機械正鏟式挖掘機和大型煤炭采掘設備而進口的部分關鍵零部件、原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退,同時停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

大馬力農業裝備部件進口稅先征后退

財政部于2月中旬通知,對國內企業為開發、制造新型大馬力農業裝備而進口部分關鍵零部件所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退;自2008年3月1日起,將停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。

自用舊設備實行出口免稅不退稅

國稅總局日前印發的《舊設備出口退(免)稅暫行辦法》規定,增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備,凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的,實行出口環節免稅不退稅的辦法。

財政將重點支持高效照明產品

財政部、國家發改委聯合《高效照明產品推廣財政補貼資金管理暫行辦法》,財政補貼將重點支持的高效照明產品主要包括普通照明用自鎮流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產品,半導體(LED)照明產品,以及必要的配套鎮流器。

交強險下調

保監會于1月11日公布新《交強險基礎費率表》,本次基礎費率調整遵循的原則是調低不調高,最大限度減輕車主負擔。據測算,約64%的被保險人將享受到基礎費率的下調,下調的平均幅度為10%左右。調整幅度較大的車型有:6座以下家庭自用汽車基礎費率下調9.5%,下調后的保費為950元;中小排量摩托車下調33%;36座以上公交車下調26%;20~36座出租租賃車下調31%;20座以上企業非營業客車下調20%;特種車三個車型分別下調39%、18%、30%。

價格違法行為行政處罰規定

1月13日公布的第515號國務院令《國務院關于修改(價格違法行為行政處罰規定)的決定》明確,行業協會如果有組織經營者相互串通,操縱市場價格以及捏造、散布漲價信息哄抬價格等行為的,價格主管部門可以處50萬元以下的罰款;情節嚴重的,社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。

稅總等三部門加強土地稅收管理

國稅總局、財政部和國土資源部三部門聯合下發了《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知》,要求各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門和國土資源部門要密切合作,共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級財稅部門要根據當地實際情況,合理確定清查范圍,將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點;對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。

財經

財政社保工作將推進三大試點

財政部副部長王軍于1月中旬表示,2008年全國財政社會保障工作將努力推進醫療體制改革、事業單位養老保險改革和基本養老保險個人賬戶三大試點。

今年將繼續研究調整消費稅

國稅總局于2月19日的《2008年全國稅收工作要點》稱,根據國家今年的產業政策,將研究調整消費稅的征稅范圍和稅率。并提出,要落實房地產調控措施,研究支持經濟適用房、廉租房等保障性住房建設和促進住房租賃市場發展的稅收政策。

首批年報出現“無法表示意見”

首批登場的上市公司2007年年報中,S*ST鑫安被會計師事務所出具了無法表示意見類型的審計報告,并因連續3年虧損,將成為今年第一家暫停上市的公司。

上市公司利潤增長屬正常

財政部會計司負責人日前表示,新的企業會計準則在上市公司已經執行了1年,為確保上市公司2007年年報執行好新會計準則,財政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式,跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報,全面、準確地掌握上市公司執行新準則的情況。從目前情況看,已公布年報公司凈利潤增長的主要因素是營業毛利的增長,屬正常經濟增長的態勢。

中央儲備糖管理辦法將于3月施行

商務部、發改委、財政部日前公布的《中央儲備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲備糖是指國家為實施市場調控、應對重大自然災害、公共衛生事件或者其他突發事件引發的市場異常波動而儲備的食糖,包括儲備原糖和儲備成品糖。

央企國有產權轉讓實行信息聯合

國務院國資委決定,3月1日起,在國務院國資委選擇的中央企業國有產權交易試點機構,建立中央企業國有產權轉讓信息聯合制度。各試點機構應共同選擇一家以上全國性經濟或金融類報刊中央企業國有產權轉讓信息。

地方

山東:審計查出違規金額252億元

2007年山東審計機關共審計8668個單位,查出違規金額252.67億元,已上交財政38億多元,歸還原資金渠道近10億元;同時,向紀檢監察和司法機關移送案件線索104件,涉及人員144人。

上海:基層政府聘請財務顧問

1月下旬,上海市徐匯區政府與申銀萬國證券股份有限公司正式簽約,聘請申銀萬國擔任區政府的財務顧問。據了解,上海已有多個區級基層政府聘請有實力的金融服務機構擔任政府的財務顧問,這表明上?;鶎诱诩訌姽藏斦Y金的管理水平和區域經濟引導水平。

福建:開展注冊會計師任職資格檢查

日前,福建注協《福建省注冊會計師協會關于做好2007年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》稱,將開展對2007年度注冊會計師任職資格的檢查。據悉本此檢查的對象為2007年12月31日在冊的注冊會計師。

數字

2005億元  2007年股票交易印花稅收入為2005億元,比2006年增長了10.2倍,增加1825億元。

3185億元

2007年,全國個人所得稅收人3185億元,增長29.9%,增加733億元。

聲音

楊遂周:加大土地增值稅清算力度

國稅總局地方稅司副司長楊遂周表示,目前,全國所有的省市已經開始啟動土地增值稅清算工作,2008年將進一步加大土地增值稅清算力度。

叢明:金融保險業是新稅法最大受益者

國稅總局政策法規司正司級巡視員叢明日前表示,新企業所得稅法實行后,由于減負效應明顯、工資抵扣力度大,金融保險行業將成為最大的受益者。

國際

IASB企業合并報表項目階段完成

近日,國際會計準則理事會(IASB)了修訂后的國際財務報告準則第3號(IFRS3)《企業合并》和修訂后的國際會計準則第27號(IAS27)《合并財務報表和單獨財務報表》,這表明IASB已經完成企業合并項目的第二階段,兩項新修訂后的準則將于2009年7月1日起生效,但也允許企業提早采用。

美國審計市場更趨集中

最近,一份由美國政府責任署(GAO)完成的政府調查報告表明,大型公眾公司的審計市場已更加集中于四大會計師事務所。根據GAO的研究分析,最大的幾家會計師事務所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98%的審計業務。

薩班斯法案遵循成本低于預期

一份新的研究報告發現,小型公眾公司遵循薩班斯一克斯利法案第404號條款(SOX 404)關于內部控制審計要求的成本,實際上要比美國證券交易委員會(SEC)先前的預期低14%。SEC最初估計所有公眾公司的遵循成本為91000美元。然而,Lord&Benoit研究公司的一份報告估計,小型公眾公司的平均遵循成本大約為78474美元。

第2篇:工會會計處理辦法范文

信息新技術促使人們改變原先的思維方式,重新考慮新的會計方法。美國前會計學會會長井尻雄士教授在80年代初提出了“三式簿記”新概念,美國的阿妮塔?;籼m德等教授提出基于事件驅動法的事項會計,主張打破原有復式記賬原理,變原有的貨幣反映為多維反映,他們的研究都是建立在信息新技術應用的基礎之上的。雖然信息新技術的日新月異,使會計學者從不同的角度重構未來的會計格局,但這種重構必須是會計科學性與信息新技術科學性的相互融合與完美結合,忽視其中的任何一方,都會使會計的發展受到影響。基于這一認識,這里對電算會計中的若干會計方法加以探討。

一、電算會計中借貸記賬法是否不適用

在借貸記賬法中,“借”既可以表示增,也可以表示減,而“貸”既可以表示減,也可以表示增,盧卡。帕喬利提出的復式借貸簿記方法之所以幾百年來一直為人們所推崇,正是因為其“有借必有貸,借貸必相等”的錙銖必較、涇渭分明的科學原理。

盡管我國會計實務也曾一段時間對增減記賬法和收付記賬法情有獨鐘,但最終仍達成共識,采用了國際上通用的借貸記賬法。

本質上說,在借貸記賬法中,借和貸只是代表一種符號,而其實質則是“有借必有貸,借貸必相等”。換句話說,不管是在手工會計中,還是在電算會計中,衡量記賬憑證是否采用借貸記賬法,主要看其是否體現“有借必有貸,借貸必相等”的基本原則。在電算會計中,盡管記賬憑證庫文件的數據結構有“借貸金額”型、“借貸方向”型和“借貸科目”型等幾種,但萬變不離其宗,其基本實質都是通過記賬憑證編號維系著憑證的借貸記賬法。

有人以會計軟件常以正、負號分別替代借、貸符號為由,企圖說服人們相信這一記賬法已經難以勝任新形勢。應當注意的是,即使借、貸符號在數據庫中不采用“借”和“貸”加以表示,也并不表明借貸記賬法就可放棄。不可否認,在將借貸記賬憑證的發生額登錄到總賬之后,對于登賬后所結計的期末余額往往以正數表示借方余額,而以負數表示貸方余額,甚至在借貸庫文件中只設一個金額字段,在該字段中分別以正負號表示借貸方。但所有這些標記都沒能改變“有借必有貸,借貸必相等”的規則,其實質仍然是借貸記賬法。這里的正、負號與增減記賬法的增減符號的屬性風馬牛不相及。

從長遠來看,隨著原始憑證的逐步電子化,記賬憑證的自動生成勢在必行,屆時,何種記賬方法使自動生成更可行,當然要根據其科學性而定。智能軟件的設計憑借的是科學的方法和嚴密的思維與推斷,而經過了數百年磨練的借貸記賬法,無疑是未來智能專家設計會計軟件的最佳選擇。當然,一味否定增減記賬法的科學性也是錯誤的。

在計算機之中,當采用增減記賬法填制記賬憑證之后,我們完全可以編寫一段簡短的程序將其轉換為借貸記賬法下的相應記賬憑證。其轉換的主要依據是各該科目的記賬符號與所屬科目類別。以從銀行提取現金為例,在增減記賬法下,增記“現金”,減記“銀行存款”?,F金和銀行存款都是資產類科目,對資產類科目,其增加就轉換為“借”,其減少就轉換為“貸”。依此,也可將借貸記賬法下的憑證轉換為增減法下的憑證。

事實上,過多地去研究借貸記賬法與增減記賬法如何在計算機中運行是不明智的。

因為這兩種方法僅是用于數據的輸入而并非是用于信息輸出,換句話說,記賬方法與信息用戶的需求無關,信息用戶所需要的會計信息主要是以會計科目為標識的發生額或余額(至少當前是如此)。

二、“反結賬、反記賬、取消審核”的可行性

至今,尚有不少會計核算軟件設置“取消審核”、“反記賬”、“反結賬”的功能。在實際工作中,這些設置的確給會計人員的會計處理帶來許多方便,盡管許多學者對此提出異議,但不少實務工作者卻對其依依不舍。有的學者甚至認為,在計算機特定的工作環境中,反記賬的作用不可替代。其理由是,在實際工作中存在大量錯誤的記賬憑證,如果不施行反記賬的做法,則將導致賬簿中存在大量無用的冗余信息,影響對會計信息的使用。

所謂電算化會計中“反記賬”,事實上也就是將一批原先已經登錄到賬簿上的發生額從各該賬戶再予以扣減,使各該賬簿恢復至該批憑證登賬之前賬簿的發生額和余額狀態。毋庸置疑,沒有人會贊同手工會計下采用“反記賬”。對手工的賬簿記錄,為了保證其有案可稽,當其發生錯誤時,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準重新抄寫。同時,對兩種出錯情況的更正應當分別加以嚴格處理:一是登記賬簿時所發生的錯誤,“應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認”;二是由于記賬憑證錯誤而導致賬簿記錄發生錯誤的,則“應當按更正的記賬憑證登記賬簿”。在實際工作中,由于記賬憑證出錯而導致賬簿記錄發生差錯時而發生。一般采用兩種方式進行相應的修改:一是紅字沖銷法,二是補充更正法。這些詳細而又具體的規定所強調的一點,那就是對出錯之處必需留有修改的痕跡。

在電算會計之中,記賬錯誤和記賬憑證填制錯誤仍然在所難免。但由于計算機特定的工作環境,迫使我們不得不改變手工會計原有的更正作法。雖然紅線注銷法在電算會計中難以操作,但對出錯的電子數據,卻不能不留下修改的痕跡。解決的辦法只有一個,保留錯誤電子數據,另作更改的記賬憑證,并據以登錄賬簿,換言之,要將正與誤兩張憑證同存于會計檔案之中,同時,其所登錄的正與誤兩處賬簿記錄并存于同一賬簿之中?!稌嫼怂丬浖竟δ芤幏丁返谑藯l也作出與上相同的規定:“發現已經輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的,可以采用紅字沖銷法或者補充憑證法進行更正;記賬憑證輸入時,紅字可用‘-’號或者其他標記表示”。

由上可見,不管是手工會計,還是電算化會計,對出錯的修改均強調留有痕跡。

事實上,在電算化會計中,由于電子數據的修改在技術上可不留痕跡,因而更需要對留有痕跡予以強調。

反結賬的錯誤做法也是顯而易見的。當期末已經結賬并編制企業會計報表之后,如果將其“反結賬”,則意味可以對該給賬月繼續輸入憑證數據,無論這些新憑證是否已經記賬,都存在賬表不一致的錯誤,而當根據其登賬后的賬簿重新編制報表,擺在人們面前的兩張報表是絕不相同的。如果某一會計期反復操作結賬與反結賬,并生成相應會計報表,會計信息的生成不啻是在搞數字游戲!

進而言之,將“取消審核”、“反記賬”與“反結賬”同時使用,其后果更不堪設想:結賬后可以再增減當月經濟業務,賬簿錯誤可以在原錯誤之處不留痕跡加以修改,而業已記賬和編制報表的記賬憑證在取消審核后又可對該記賬憑證的電子數據不留痕跡地修改,承認這種逆操作的合法性,又置會計的證、賬、表勾稽關系于何地?

它只會給制假者提供機會,而對電算化內部會計控制百害而無一利。這種只顧及方便操作者而不考慮會計信息可靠性的做法,還需要會計工作規范嗎?商品化會計核算軟件首先要評審,正說明會計軟件必須遵守包括證、賬、表等操作在內的工作規范之重要。

本質上說,上述所有的逆操作,其最終目的都是為了對記賬憑證庫文件上的電子數據作不留痕跡的修改。事實上,發現證、賬錯誤而采用紅字(“-”號)更正法或補充更正法填制記賬憑證,再據以登記賬簿、會計報表,并不會給會計人員帶來太多麻煩。無論是結賬前作為當月憑證的更改,還是結賬后作為下月的憑證的更改,對會計人員來說都是舉手之勞,何況證、賬的錯誤畢竟不會太多,因而不至于導致賬簿中存在大量無用的冗余信息,影響對會計信息的使用。

三、產品成本計算方法是否改弦易轍

在成本核算過程中,由于各企業生產組織特點和生產工藝流程的不同,致使至今難有通用的成本核算軟件面市。隨著經濟全球化進程的加快,電子商務活動的普遍展開,成本核算受外部環境影響與日俱增。首當其沖的是,定制式的生產方式及由此而形成的“適時生產控制”(JIT)等生產理念和生產模式。在定制式生產情況下,按批量計算的分批法似可適用,然而,由于成本計算方法的選擇除了要考慮生產組織特點之外,還應當視企業的生產工藝流程而定,即使未來企業生產快捷,但其各自的生產工藝流程的差異卻永遠存在。無論是單步驟連續式生產。還是多步驟連續式生產,抑或是多步驟裝配式生產,都必須在這分批法前提之下再根據各自的生產工藝流程以及管理要求確定各車間、部門的成本計算方法。看來,傳統成本計算方法諸如逐步結轉分步法、平行結轉分步法等仍有其存在的必要,只是面對日新月異的外部環境,考慮如何將新酒裝入舊瓶而已。

成本信息細化也許是未來發展的趨勢。未來市場的競價、壓價的競爭使企業不得不從內部挖掘潛力。以產品為主線,集成了產品設計/制造/控制層的“計算機集成制造系統(CIMS)的問世,使產品的管理決策、設計開發、加工制造等過程和經營控制等過程通過計算機科學地聯結為一個整體,把管理和技術的信息直接用來控制機器進行加工,最大程度地實現了縱向集成,進而極大地提高企業在市場中的競爭力。而在這一背景下,以作業成本管理(ABCM)與”成本企畫“(TC/CD)為代表的兩大成本管理方法崛起并表現出卓越的成效,并以此為基礎,”作業量基準成本計算“(ABC)和”目標成本計算“崛起而成為成本計算的生力軍,傳統的成本計算方法無論從其形式還是內容都面臨著挑戰。例如,采用分批法雖然按產品生產周期計算產品成本計算最終產品,但借助于計算機的海量存儲的優勢,將周期再分割成若干時間段(甚至以天為單位)進行明細計算、匯總與報告,無疑更能適應成本管理的需要。同時,以最終產品為計算對象也顯得粗糙與不適時宜,代之而起的則可能是細分至工序、半成品、在產品的成本計算,如此,生產費用在完工產品和在產品之間分配也必然要賦予新的內容。

第3篇:工會會計處理辦法范文

1)總則

2)經營目的和業務范圍

3)出資

4)合資各方的責任和義務

5)董事及董事會

6)經營管理機構

7)勞動管理

8)稅務、財務、會計、審計

9)利潤分配

10)合資期限、解散及清算

11)違約責任和爭議的解決

12)合同的文字、生效及其他

合資經營××合同

××××、××××(以下簡稱甲方)和××、××、××(以下簡稱乙方),根據《中華人民共和國中外合資經營企業法》(以下簡稱《合資企業法》)及中國的其它有關法規,按照平等互利的原則,經過友好協商,同意在中國共同出資建立合資企業,特簽訂如下合同。

第一章總則

第一條本合同雙方如下:

甲方:

××××(以下簡稱甲1方)

法定地址:××××

法定代表:×××

××××(以下簡稱甲2方)

法定地址:××××

法定代表:×××

乙方:

××××(以下簡稱乙1方)

法定地址:××××

法定代表:×××

××××(以下簡稱乙2方)

法定地址:××××

法定代表:××××

××××(以下簡稱乙3方)

法定地址:××××

法定代表:×××

第二條甲1方、甲2方對于本合同規定的關于甲方所應履行的全部條款,負有連帶責任和共同義務;乙1方、乙2方、乙3方對于本合同規定的關于乙方所應履行的全部條款,負有連帶責任和共同義務。

第三條合資企業的名稱為××××,英文名稱為××××(以下稱“合資公司”)。

法定地址:××

第四條合資公司為中國的法人,遵守中國的法律、法規以及有關條例、規定并受其管轄和保護。

第五條合資公司為有限責任公司。合資各方對合資公司的責任以各自認繳的出資額為限。按照各自在注冊資本中的出資比例分享利潤和分擔風險及虧損。

第六條根據董事會的決定,合資公司經政府有關部門批準后,可以在中國國內、外設立分支機構。

第二章經營目的和業務范圍

第七條合資公司的經營目的是:用科學的經營管理方法,為國內、外用戶提供租賃服務,協助國內企業的技術改造和設備更新,支持國內用戶的出口創匯和機器、設備的出口租賃,促進中國和××以及其他國家、地區之間的經濟交流和技術合作。

第八條合資公司的業務范圍如下:

1.根據中華人民共和國國內、外用戶的需要,經營國內、外生產的各種先進適用的機械、電器、設備、交通運輸工具以及各種儀器儀表、電子計算機等以及先進技術的租賃、轉租賃、租借和對租賃資產的銷售處理。

2.直接從國內、外購買經營前述租賃業務所需要的技術租賃物。

3.租賃業務的介紹、擔保和咨詢。

第三章出資

第九條

1.合資公司的投資總額和注冊資本均為××元。甲、乙雙方的出資比例各為×%,出資金額各為××元。

2.合資各方出資比例和以現金支付的金額如下:

甲1方:×%××元,其中××元以與其等值的人民幣支付。

甲2方:×%××元,其中××元以與其等值的人民幣支付。

乙1方:×%××元

乙2方:×%××元

乙3方:×%××元

3.在合資公司領到營業執照后××個工作日內,合資各方應將上述各自認繳的出資額全部匯入合資公司在中國銀行的帳戶。

4.以人民幣出資時,人民幣與美元的換算率,應以繳付日當日的中國國家外匯管理局公布的外匯牌價為準。

5.在合資期間,合資公司不能減少注冊資本。

6.合資各方繳付出資額后,應由在中國注冊的會計師驗證并出具驗資報告,由合資公司據以發給出資證明書。

7.合資期間內,合資的任何一方,不得將合資公司發給的出資證明書轉讓、抵押,或作為第三者對合資公司擁有債權的目的物。

第十條

1.合資公司注冊資本的增加、轉讓或以其他方式時處置,應由董事會會議通過,報原審批機關批準,然后到原登記管理機構辦理變更登記手續。

2.合資各方的任何一方,如將出資額的全部或一部分進行轉讓時,其他的合資方有優先購買權。合資方的任何一方向第三者轉讓出資額的條件,不得優惠于向其他合資方轉讓時的條件,本款中的合資各方為甲1方、甲2方、乙1方、乙2方、乙3方。

3.在甲、乙雙方的出資比例保持相等的條件下,甲、乙各方的出資額可以在各自部相互轉讓。

第四章合資各方的責任和義務

第十一條合資各方發揮各自具有的特點和長處,為支持合資公司的建立和業務開展,承擔下述責任和義務:

1.甲方的責任

(1)負責為建立合資公司向中國政府有關部門辦理報批,領取批準證書和營業執照等有關手續。

(2)協助租借辦公用房和購買辦公用品。

(3)介紹和推薦租賃用戶和項目。

(4)提供國內金融和租賃市場信息。

(5)協助合資公司在中國國內成立分支機構。

(6)向合資公司推薦優秀的經營管理人員及其他人員。

(7)協助為合資公司中的外籍人員辦理入境簽證、長期居留證、旅行證等手續。

(8)協助籌措外匯及人民幣資金。

2.乙方的責任

(1)利用在××及世界各國的營業網,宣傳合資公司的租賃業務,向合資公司介紹和推薦租賃用戶和項目。

(2)介紹和推薦世界各國生產的技術先進、價格合理的租賃物件。

(3)協助合資公司向國外出租設備、以及承租人產品的出口。

(4)提供國際金融市場、租賃業務的信息以及開展租賃業務所需的各種合同文本。

(5)協助對國外用戶進行資信調查。

(6)在合資公司所在地或××對公司職員進行業務培訓。

(7)協助合資公司使用注冊資本在外國購買交通工具、通訊設備及辦公用具。

(8)協助合資公司以優惠條件在國外籌措資金。

第五章董事及董事會

第十二條董事的派出

1.合資公司的董事共×名,其中甲方派出×名,乙方派出×名。

2.董事的任期為×年,可連任。董事的替換或缺員補充,要由原派

遣方面以書面形式通知董事會,該董事的任期以前任者的任期剩余期間為限。

第十三條董事的職責

1.合資公司董事出席董事會,提出方案,對于需要審查、批準的議案,行使表決權。

2.董事為非駐勤職務,在合資公司不取報酬。但如董事擔任合資公司的駐勤職務時,將享受與職務相應的工資等遇。

第十四條董事長、副董事長

1.合資公司的董事會設董事長一名,副董事長一名。董事長由甲方派出的董事擔任,副董事長由乙方派出董事擔任。

2.董事長為合資公司的法定代表,負責召集并主持董事會。

3.副董事長輔佐董事長工作。董事長在不能履行其職責時,應授權副董事長或其他董事,代表合資公司行使職權。

4.董事長、副董事長的任期與董事的任期相同。

第十五條董事會的召集

1.合資公司的董事會由合資各方派遣的全體董事組成,董事分別具有一票表決權。

2.董事會原則上一年一次。一般在合資公司的營業年度終止后×個月內,在合資公司總部所在地召開。

3.董事長和副董事長經過商議,認為有必要時或三分之一以上的董事提議召開會議時,要召開臨時董事會。

4.董事長最遲要在會議召開三周之前,將召開董事會的通知和議案,以書面發送給各位董事。

5.召開董事會必須有三分之二以上的董事出席。董事如不能出席時,可向其他董事發出委任書,代替出席和表決,但一個董事最多只能代替一人。

6.董事會議記錄應包括會議議程的要點和結論,經主持人和參加會議的董事簽字后,原本保存在合資公司。

第十六條董事會的職責

1.董事會為合資公司的最高權力機構,決定合資公司的一切重大事宜。同時對合資公司具有進行領導和監督的權利。

2.董事會職責如下:

(1)修改合資公司章程。

(2)決定延長合資期限、提前終止和解散合資公司等事項。

(3)決定注冊資本的增加、轉讓或其他有關資本的事項。

(4)任免合資公司總經理、副總經理和經營委員會成員以及聘請總會計師等。

(5)決定與其他經濟組織合并、合資公司資產的全部或重要部分的轉讓以及接收其他經濟組織的重要資產等。

(6)國內、外之分公司、子公司、國外機構的設立和撤銷。

(7)批準財務決算、決定合資公司三項基金的提取比例、利潤分配或虧損處理辦法。

(8)確定經營方針,決定各年度業務計劃和財務預算。

(9)決定會計處理規則和資金籌措方針。

(10)決定合資公司組織機構的設置和變更。批準有關職工工資、獎金、福利、醫療、待遇等勞動管理方面的規定。

(11)決定駐勤董事和高級職員的待遇。

(12)審查、批準總經理和經營委員會提出的業務報告。

(13)審查、批準董事提出的議案。

(14)決定合資公司有關經營管理的規章制度。

(15)決定其他重要事項。

3.關于上述(1)-(9)項的決議,應由出席會議的全體董事通過方可作出。關于(10)-(15)項決議,在出席會議的三分之二以上董事同意后即可作出決定。

第六章經營管理機構

第十七條總經理、副總經理

1.合資公司設總經理一名、副總經理一名。每屆任期為×年,可以連任。第一任總經理由乙方從派出董事中推薦,副總經理由甲方從派出董事中推薦。經董事會聘任。第一任總經理、副總經理期滿后,每屆總經理、副總經理由甲、乙方輪流推薦,經董事會決定聘任。

經董事會聘請,董事長、副董事長、董事可以兼任合資公司的總經理、副總經理。

2.合資公司實行董事會領導下的總經理負責制。總經理的職責是:

(1)在董事會授權范圍內,對外代表合資公司。

(2)根據董事會和經營委員會的決定,安排領導合資公司日常經營管理業務。

(3)作為經營委員會的主任,召集主持經營委員會會議。

(4)決定董事會授權范圍內的租賃議案,提供信用議案以及資金籌措。

3.副總經理輔佐總經理對合資公司全面業務的管理。并可兼任部門經理。

4.總經理、副總經理不能兼任外部其他經濟組織的總經理、副總經理,不能參加其他經濟組織對合資公司的競爭。

第十八條經營委員會

1.合資公司設立經營委員會。經營委員會由總經理、副總經理以及其他高級人員組成,委員經董事會任命。經營委員會主任由總經理擔任,副主任由副總經理擔任。

2.經營委員會每月召開一次。委員如不能出席會議時,可委托其他委員代替出席。委員會中的任何一名委員如要求召開會議,可隨時召開臨時經營委員會。

第十九條經營委員會的職責為

1.擬定上報董事會會議討論的議案。

2.批準超過總經理權限的租賃項目以及其他提供信用的方案。

3.批準超過總經理權限的資金籌措。

4.國內業務機構的設立和撤銷。

5.執行董事會會議決定事項。

6.合資公司規則、制度的具體制定。

7.任免部門經理以下的管理人員。

8.根據合資公司勞動管理規定,具體決定有關職工雇用、解雇、工資、獎金、福利、醫療等事項。

9.決定職工的培訓計劃。

10.向董事會提出年度財務報告、利潤分配方案以及定期業務報告。

上述1-4項的決議,應由全體出席會議的委員全部同意通過后方能決定。第5-10項在出席會議的三分之二以上的委員同意的情況下即可決定。

第七章勞動管理

第二十條合資公司職員的雇用、辭退、工資、勞動保護、福利和獎懲事項,按照《中華人民共和國中外合資企業勞動管理規定》及其它實施規定,經董事會制定草案,由合資公司和合資公司的工會或個別簽訂勞動合同規定之。

第二十一條關于甲乙雙方推薦的高級職員的雇用和工資待遇、社會保險、福利、出差旅費標準等問題,由董事會討論決定。

第八章稅務、財務、會計、審計

第二十二條合資公司按照中國有關法律和條例的規定,繳納稅金。

第二十三條合資公司的財務與會計制定,應根據中國的有關法律和財務會計制度的規定,結合本公司的情況加以制訂,并報當地財政部門、稅務機關備案。

第二十四條合資公司按照《合資企業法》的規定,提取儲備基金、企業發展基金和福利及獎勵基金。每年提取的比率,由董事會根據合資公司的經營情況,討論決定。

第二十五條&n

bsp;合資公司以×幣作為記帳本位幣。根據權責發生制的原則,采用借貸記帳法記帳。

第二十六條合資公司的會計年度,每年從一月一日起到十二月三十一日止。所有的記帳憑證、傳票、統計表、帳簿都用中文書寫,重要的記帳憑證、帳簿、統計表,要同時使用英文書寫。

第二十七條合資公司在中國銀行開設人民幣及外匯帳戶。也可在經批準和指定的國內、外其他銀行開立帳戶。

第二十八條合資公司的財務審計,應聘請中國的注冊會計師審查、稽核,并將結果向總經理或董事會報告。

第二十九條合資各方,可以向合資公司派遣自己的審計師,檢查會計帳簿,費用由派出方自理。

第三十條合資公司的董事或持有董事委任書的人,可隨時閱覽、檢查合資公司的會計帳簿以及其它計算記錄。

第九章利潤分配

第三十一條公司提取三項基金后的可分配利潤,如董事會決定分配,則應按公司各方出資比例,按會計年度進行分配。

第三十二條在前年度的虧損未被全部彌補前,不得分配利潤,以前年度沒有分配的利潤可以并入本年度利潤分配。

第三十三條乙方分得的凈利潤,在按照中國的稅法規定的納稅后,可向國外匯出。

第三十四條每營業年度的最初四個月內,總經理要制定出前年度的資產負債表、損益計算書和利潤分配方案,向董事會提出,接受審查。

第十章合資期限、解散及清算

第三十五條合資公司的期限為:自合資公司的營業執照簽發之日起××年。

如任何一方提議延長,并得到董事會通過之后,可以在合資期滿×年之前,向對外經濟貿易部提出申請。

第三十六條合資公司如發生下列事態之一,經對外經濟貿易部的批準后,可宣布解散:

1.合資公司合資期限屆滿。

2.合資公司發生重大虧損,失去了繼續經營的能力。

3.合資公司的任何一方違反本合同或合資公司章程的規定,致使合資公司無法繼續經營。

4.由于戰爭或其他不可抗力原因,合資公司蒙受重大損失,難以維持經營。

5.公司不能達到經營目的,同時又無發展可能。

第三十七條

1.合資公司在合資期滿或按照上條規定中途解散時,董事會要將清算的程序、原則以及清算委員會的人選等向企業主管部門提出,接受審查和對清算的監督。

2.清算委員會的人選,一般從合資公司的董事中選出。董事不能作為清算委員會委員或不適合擔任委員時,合資公司可以聘請在中國注冊的會計師或律師作為委員。

清算費用以及清算委員會委員的報酬,從合資公司的財產中優先支付。

3.清算委員會的任務是:就合資公司的財產、債權、債務等進行全面調查,編制資產負債表和財產目錄,提出財產作價及計算根據之后,決定清算方法。清算方法經董事會決議后,由清算委員會實施。清算期間內,清算委員會可以代表合資公司起訴或應訴。

第三十八條

1.合資公司在合資期限終了或解散時,以其總資產對債務負擔責任。

2.資產進行轉讓或處理時,外匯資產要取得等價外匯以清算外匯債務。

3.不能轉讓或處理的資產剩余時,×方要以合適的平價額。將剩余資產全部接收,清算債務。

4.償還債務之后的剩余資產,超過注冊資本的增值部分,按照中國稅法的規定納稅后,根據合資各方的出資比例進行分配。

5.分配給乙方的剩余財產中的外匯部分,按照中國稅法的規定納稅后,可以向國外匯出。

第三十九條合資公司清算工作結束后,清算委員會要向董事會提出清算報告,得到董事會批準后,向對外經濟貿易部報告,同時,到工商行政管理局辦理注銷登記和繳銷營業執照的手續,并對外公告。

第四十條因合資期限期滿,解散或其它理由而本合同終止時,合資的任何一方,不能在自己投資的任何公司繼續使用本合資公司的名稱。

第四十一條合資公司解散后,各種文件資料、帳簿的正本由甲1方保存,其副本由甲1方以外的合資各方全體分別保存。

第十一章違約責任和爭議的解決

第四十二條

1.任何一方未按本合同第九條的規定,如數按期繳付出資額時,則從第十五天起算,每逾期一個月,違約方應向守約方繳付相當其出資額%的罰金。逾期三個月,則除繳付累計應出資額×%的罰金外,其他合資方有權按本合同第三十六條3款規定,終止本合同,并要求違約方賠償損失。

2.因合資的任何一方違反本合同,使本合同不能履行時,應由違約方承擔經濟責任。

第四十三條

1.對本合同或合資公司的章程進行解釋或履行時,如發生糾紛,其糾紛的當事者要以不使合資公司的利益受損為前提,進行友好協商,謀求問題的解決。

2.協商不能解決時,可以提請仲裁。仲裁要在被告的所在國進行。被告者如是甲方,則由中國國際貿易促進委員會對外經濟貿易仲裁委員會進行仲裁,被告者如是乙方,則由××國××××仲裁協會進行仲裁。

仲裁機構的裁決是最終決定,對雙方具有約束力。仲裁費用由敗訴方承擔。

3.在解決糾紛期間,除去糾紛的事項以外,合資各方要繼續遵守履行本合同及合資公司的章程所規定的其它事項。

4.仲裁時使用語言為英語。

第四十四條本合同的效力,解釋、履行和爭議的解決,均受中華人民共和國法律的管轄。

第十二章合同的文字、生效及其他

第四十五條本合同用中文和×文書寫成,兩種文本具有同等效力。

第四十六條

1.本合同在簽字后,報對外經濟貿易部審批,自批準之日起生效。

2.合同條款的修正、變更、補充,由合資各方協商,以書面形式一致同意后,報對外經濟貿易部審批,經批準后與本合同具有同等效力。

3.本合同未規定的事項,根據《合資企業法》及有關法律,由合資各方協商決定。

第四十七條向合資各方發送文件的地址,以本合同第一條所記載的各方的法定地址為準。

第4篇:工會會計處理辦法范文

關鍵詞 新企業所得稅; 納稅籌劃; 思路

2007年3月16日我國頒布了新《企業所得稅法》,2007年12月6日國務院公布了與之配套的《企業所得稅法實施條例》,并于2008年1月1日正式施行。新《企業所得稅法》統一了內、外資企業所得稅制度,促進了統一、規范、公平競爭的市場環境的建立。與此同時,新《企業所得稅法》還進行了一系列的調整,適度降低了稅率,擴大了稅前費用扣除,將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主、區域優惠為輔”,以降低稅收負擔、調整產業結構和實現區域均衡發展。新《企業所得稅法》的巨大變化必然對稅收籌劃的方式產生重大影響,原利用內外資企業差異、地區稅率差異等進行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負。另外,新《企業所得稅法》還設置了預約定價安排、提供關聯方資料義務、防范資本弱化等反避稅條款。并加大了處罰力度。對補征稅款加收利息作了明確規定,這就要求企業在作稅收籌劃尤其是轉讓定價時。必須取得稅務機關的認可,謹慎規劃,規避籌劃風險。

企業所得稅的應納稅額等于應納稅所得額乘以稅率,要降低應納稅額,應先從降低稅率和應納稅所得額入手,并充分利用稅收優惠政策。

一、降低稅率

新企業所得稅法的稅率有四檔:基準稅率25%和三檔優惠稅率分別為10%、15%和20%(除直接減免稅額外)。在中國境內未設立機構、場所或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業取得的來源于中國境內的所得(即預提所得稅)適用10%的優惠稅率;國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的優惠稅率;小型微利企業適用20%的優惠稅率。企業應盡可能創造條件以滿足優惠稅率的標準。

(一)設立自主創新型高新技術企業

《實施條例》提高了高新技術企業的認定標準。界定的首要條件是擁有“核心自主知識產權”,認定的具體指標有:研發費用占銷售收入的比例、高新技術產品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數的比例等,體現了新稅法技術創新的導向。據此規定,企業所得稅籌劃的側重點應從籌劃高新企業的納稅地點轉移到自主創新、培養核心競爭能力上來,設立自己的研發機構,組建穩定的研發隊伍,自主開發新產品、新技術,制定中長期研發計劃。這既符合企業的發展需求。又符合新稅法的立法精神。

(二)小型微利企業的籌劃

對小型微利企業的界定,新《企業所得稅法》改變了過去僅以年度應稅所得額為標準的做法,采用了應納稅所得額、從業人數、資產總額三個指標相結合的方式。具體認定標準是:工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人。資產總額不超過1 000萬元。因此,小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和人數,規模較大時,可考慮分立為兩個獨立的納稅企業;其次要關注年應稅所得額,當應稅所得額處于臨界點時,需采用推遲收入實現、加大扣除等方法,降低適用稅率。

(三)預提所得稅的籌劃

《實施條例》規定預提所得稅仍維持原1 0%的優惠稅率,外國政府、國際金融組織的貸款利息免征企業所得稅。因此,僅有股息、租金等間接所得的非居民企業在境內不應設機構場所,或取得的間接所得應盡量不與境內機構、場所發生聯系,以享受優惠稅率。

原稅法規定外國投資者從外商投資企業取得的利潤或股息免征所得稅,但新《企業所得稅法》中將這些所得的稅率規定為10%,增加了稅收負擔。這部分非居民納稅人可以利用稅收協定進行籌劃。根據新稅法的規定。同外國政府訂立的稅收協定與新稅法有不同規定的,依照協定辦理,這意味可以利用我國和其他國家或地區的稅收協定合理避稅。如。目前我國香港、科威特等國家和地區與我國的稅收協定約定:對股息不征稅或適用不超過5%的預提所得稅稅率:美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協議對股息適用不超過10%的預提所得稅稅率。非居民企業可以通過在上述國家或地區注冊,租用郵筒或信托公司等方式規避部分稅收。

二、合理增加準予扣除項目

新《企業所得稅法》放寬了成本費用的扣除標準和范圍。從而擴大了稅收籌劃的空間,成為新稅籌劃的重點。

(一)工資薪金籌劃

新《企業所得稅法》取消了計稅工資制度,規定企業實際發生的合理的職工工資薪金。準予在稅前扣除,即工資從限額扣除轉變為全額扣除。當然,相應的工會經費、職工福利費和職工教育經費的扣除限額也提高了。企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額215%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。這意味著職工教育經費可全額扣除。盡可能多地列支工資薪金支出、擴大稅前扣除應是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:1 提高職工工資,超支福利以工資形式發放;2 持內部職工股的企業。把向職工發放的股利改為績效工資或年終獎金;3 企業股東、董事等兼任管理人員或職工,將報酬計人工資;4 增加職工教育、培訓I機會;建立工會組織,改善職工福利。在籌劃時應注意職工工資需繳納個人所得稅,增加工資幅度時需權衡利弊,必要時可采用增加人數,提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。

(二)廣告費、業務宣傳費和業務招待費籌劃

《實施條例》沒有區分廣告費和業務宣傳費,規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額較以前的基本扣限2%和8%有所提高、業務宣傳費扣除限額較以前的5‰明顯提高,且可向以后年度結轉。因此,企業的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃,而是將自行生產或經過委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶,以達到廣告的目的,同時又可降低成本。

新稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。即業務招待費的扣除標準有所下降,且超支部分不得向以后年度結轉,因此籌劃時要特別關注業務招待費的發生額。實務中業務招待費與業務宣傳費部分內容有時可以相互替代。一般情況下,外購禮品用于贈送應作為業務招待費,但如果禮品印有企業標記,對企業的形象、產品有宣傳作用的,也可作為業務宣傳費;相反,企業因產品交易會、展覽會等發生的餐飲、住宿費等也可以列為業務招待費支出。因此,可以適當規劃廣告費、業務宣傳費、業務招待費的列支比例,當其中某一項費用超支時,及時進行調整。例如,當業務招待費可能超過限額時,則應以業務宣傳費名義列支。另外,企業可以通過改變經營方式,以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計算基礎。

(三)設立分公司的籌劃

新《企業所得稅法》規定。在我國境內設立不具備法人資格營業機構的居民企業,應當匯總納稅。這意味著不具備法人資格的分支機構必須和總機構、其他分支機構合并納稅。合并納稅可以互相彌補虧損,從而減輕整個企業的稅收負擔。當企業擴大生產經營需要到外地設立分支機構時,可以先考慮設立分公司,因為經營初期發生虧損的可能性較大,合并納稅可使外地發生的虧損在總公司得到沖減,減輕了總公司的負擔。一旦生產經營走向正軌,產品打開銷路,可以盈利時,應考慮轉為子公司,在盈利時享受當地稅收優惠政策。

(四)選擇會計政策

企業可以根據實際經營情況自主選擇會計政策和會計處理方法。例如。存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、加權平均法等。因此,企業可以在通貨膨脹時采用加權平均法,提高當期銷售成本。減少所得稅。同樣,折舊方法有直線法和加速折舊法兩種,在稅法允許的情況下,應采用加速折舊法,使企業獲得延期納稅的好處,相當于取得了一筆無息貸款。

三、降低收入

(一)推遲收入確認的時間

新《企業所得稅法》根據銷售結算方式的不同,分別對收入確認的時間作出了相應的規定,一旦確認收入。不管資金是否回籠,都要上繳稅款。所以,企業應根據情況選擇適當的銷售結算方式。避免先墊支稅款,同時盡量推遲確認銷售收入,以達到延緩納稅的目的。例如,在簽訂銷售合同時選擇分期收款銷售商品就可以合法地在不同時期確認收入,實現遞延納稅。當然,部分資金被客戶較長時間占用也會給企業帶來損失,需權衡利弊;賒銷產品時盡量不開具銷售發票。等收到貨款時才開具銷售發票并確認收入。以免墊支稅款。企業還應特別注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃。比如,采用直接收款銷貨時,可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間。把收入確認時點延至次年,獲得延遲納稅的利益。

(二)盡量投資免稅收入

企業對外投資時應設法增加免稅收入或低稅收入,可以考慮購買免稅的國債或進行直接投資。新稅法規定來自于所有非上市企業以及連續持有上市公司股票12個月以上取得的股息、紅利收入,給予免稅,不再實行補稅率差的做法。這將刺激企業直接投資的熱情,同時也給居民企業通過轉讓定價安排,將利潤轉移到適用低稅率的關聯企業提供了籌劃空間。

四、合理利用稅收優惠政策

(一)選擇投資方向

新《企業所得稅法》稅收優惠的方向主要是:促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展和節能環保、促進公益事業、照顧弱勢群體等,企業應根據政策來調整投資和經營決策,如多上一些技術創新、節能節水、環保、農業開發等領域的項目。加大對技術開發的投入,充分享受稅法給予的節稅空間。

(二)促進技術創新

新《企業所得稅法》鼓勵自主技術創新的優惠很多且力度大,主要規定有:技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅:超過500萬元的部分。減半征收;企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在據實扣除的基礎上,再加計扣除50%,不再受增長達10%的限制;企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業應順勢而動。充分利用這些優惠政策。

(三)利用過渡期優惠政策

新《企業所得稅法》規定。原享受低稅率優惠政策的企業,在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率;原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,繼續按原稅收相關法律、法規規定的優惠辦法享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算;西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行。因此,可繼續考慮在西部地區設立新企業,或通過與原企業合并的方式即“借殼”,以享受過渡期優惠政策。

(四)合理選擇就業人員

新《企業所得稅法》規定:“企業安置殘疾人員的。在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除”。如果企業在進行組織設計時能將殘疾職工安排在合適的崗位上,就可以獲得減少稅負的好處。

五、其他方面

(一)納稅人身份的籌劃

新《企業所得稅法》規定:“企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業。居民企業承擔全面納稅義務,就其境內外全部所得納稅;非居民企業承擔有限納稅義務,僅就其來源于境內的所得納稅?!毙露惙ú捎昧俗缘睾蛯嶋H管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業和非居民企業。注冊地標準較易確定,因此籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監督權力的場所等來綜合判斷。《實施條例》將其定義為對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。外國企業要想避免成為中國的居民企業,就要注意不僅要在國外注冊,而且還要把實際管理機構設在國外,比如股東大會、董事會會議在外國舉行。在國外設立重大決策機構等。

(二)間接抵免

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