行為科學的理論基礎精選(九篇)
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第1篇：行為科學的理論基礎范文
行為會計源于美國，始于上世紀50年代，以后西方各國頗為重視，廣泛開展研究和運用，使行為會計的研究領域得到不斷拓展和深化，成為當今世界會計中最有希望的會計發展新領域。筆者擬通過對行為會計的概述、在經濟管理中的應用、實踐意義與社會價值、局限性等幾個方面的描述性概括，促進對行為會計更加全面認識的形成，并就行為會計的發展前景作簡要評述。
一、行為會計概述
1．行為會計的起源第二次世界大戰以后，隨著科學技術的迅速發展，電子技術在生產中得到廣泛應用，導致科技含量極高的新興工業不斷涌現，使生產過程日趨復雜，企業的傳統資本結構發生了根本性的變化。由此而引起企業經營狀況的好壞已經不僅限于依靠對“物”的管理和控制手段，更重要的是對“人”的潛能挖掘和發揮。面對這種形勢，就要求人們廣泛地運用社會科學和人文科學方面的知識來研究生產過程中“人”這個最活躍的因素，梅奧教授將這一實踐上升到理論。形成了當今風靡全球的行為科學理論體系的雛型。這一理論的出現，使傳統管理理論發生了根本性的變化。當會計理論學術界將行為科學的基本原理運用于會計學科領域的研究和實踐時，導致行為會計學這一會計學科新分支的產生。行為會計學超出了傳統會計的收集、計量、記錄和報告財務信息的職能范圍，通過考慮人的行為同會計信息系統之間的相互關系，反映某一組織社會性的一個側面，成為企業對外提供會計信息的一個必要的補充。
2．行為會計的定義AhmedBelkaoui在其著作《行為會計》中把行為會計描述為“行為科學在會計中的應用”，認為“行為會計將自身與這樣的人類行為——即與會計信息和會計問題相關的人類行為聯系起來”。T?Hofstedt和J?Kinard在發表的《行為會計研究的戰略》一文中認為，行為會計研究是“關于會計人員、或受到會計機能（AccountingFunctions）和會計報告影響的非會計人員行為的研究”。GarySiegel在所著的《行為會計》中對行為會計作了如下描述：“行為會計闡述會計系統與人類行為之間的關系，研究人類行為與有效會計信息系統的設計、建立和使用之間的關系。
基于對人類行為與有效會計系統之間關系的考慮，行為會計反映一個組織的社會維度。因而，是為會計人員報告的財務會計信息的必要補充”。由此可見，雖然對行為會計的表述稍有差異，但是都強調了行為會計是“關于會計與人類行為的科學”，認為行為會計超出了傳統會計關于收集、確認、計量和報告財務信息的常規做法，它研究和處理的是會計與相關行為的關系，并與設計、構建和應用會計系統密切相關。
3．行為會計的基本內涵行為會計研究和處理的是會計與相關行為之間的關系，強調會計行為主體如何開展會計行為才能客觀地反映企業的受托責任，滿足信息使用者的決策需要，還強調會計信息使用者的行為對會計行為的反映作用，這與設計、構建和應用有效的會計系統密切相關。因此，行為會計是關于會計與人類行為相互聯系、相互影響、以人為本的行為科學在會計領域應用的綜合性、交叉性的管理活動。新晨
第2篇：行為科學的理論基礎范文
摘要:傳統財務理論始終假定人是完全理性的經濟人,有充分的決策能力來進行有利于自身的決策,經濟主體追求最優決策的價值判斷依據是該理論作用的基礎。但進入20世紀80年代以來,行為財務理論悄然興起且日漸發展,對原有財務理論框架下的有效市場假說和理性人假設提出了強有力的挑戰。這一理論通過研究人們在投資決策過程中認知、情感、態度等心理特征,以及由此引起的市場非有效性,從而解釋金融市場中的異常現象,以其真實市場行為的理論分析展示出自身廣闊的發展前景。目前,行為財務理論已成為國內外財務學界研究和關注的熱點問題。本文在綜合國內外研究成果的基礎上,主要介紹了行為財務理論的內涵和研究對象,系統闡述了行為財務理論的理論基礎,對行為財務理論與傳統財務理論進行了比較。
關鍵詞:行為財務理論;傳統財務理論;有限理性
傳統財務學作為一門較為成熟的理論學科,有其自身較為完善的體系和堅實的理論基礎。它始終假定人是完全理性的經濟人,有充分的決策能力來進行有利于自身的決策,經濟主體追求最優決策的價值判斷依據直接構成了傳統財務學尤其是價值管理的理論基礎。在有效市場假設條件下,資本市場的股價即使出現偏離,也是因為信息不對稱和信息接受過程中短時間的差異造成的。但進入20世紀80年代以來,金融市場中出現了越來越多的不能用傳統財務理論解釋的異常現象,因此,充分吸收了現代心理學和行為學理論的一種新的研究理論即行為財務理論隨之興起。該理論不僅突破了傳統財務理論研究的基本框架和研究范圍,而且以人類現實的經濟行為研究和分析傳統財務理論所無法解釋的諸多財務問題。
一、行為財務理論的內涵及研究對象
行為財務理論作為一個新興的研究領域,雖然已經有近30年的發展歷史,但至今還沒有一個為學術界所公認的嚴格定義。在對此問題進行研究的過程中,學者們通常將人的心理活動行為結合到財務理論的研究中,并從財務行為發生、變化的內在心理機制以及心理活動的特點和規律入手,探索財務行為與其他經濟現象之間存在的必然聯系,揭示財務現象的本質。
(一)行為財務理論的內涵
行為財務理論是將行為科學、心理學和認知科學上的成果運用到金融市場中產生的理論體系,是傳統經濟學、傳統財務學、心理學研究以及決策科學的綜合體。其主要研究方法是基于心理學實驗結果,提出投資者決策時的心理特征假設,研究投資者的實際投資決策行為,以及投資者在做出判斷時是怎樣出錯的,或者說是研究投資者在決策或判斷時的系統性偏差。它試圖解釋實證研究結果與傳統財務理論不一致的異常之處。
概括起來,行為財務理論是在不斷放寬甚至放棄傳統財務理論的理性人假設和有效市場假說的基礎上,以人們決策過程中的實際心理特征為變量,研究金融市場異象、資產定價和投資組合等系列問題的一種理論體系。其主要特征包括以下幾方面:首先,行為財務理論是將心理學、行為經濟學和財務學相結合的一種邊緣性、交叉性理論體系。它不僅是在行為經濟學理論基礎上延伸發展起來的,是行為經濟學的一個分支,而且在決策過程中,還考慮人們的認知、感情、態度等心理特征,兼顧了行為人的信念、偏好及與決策相關的認知心理學和社會心理學的研究成果。其次,行為財務理論突破了傳統財務理論關于人是完全理性的經濟人的假定的影響,只注重投資決策模型對投資者實際決策行為的影響,更多的強調投資者非理性或者有限理性。第三,行為財務理論以人們實際決策心理為出發點,研究金融市場與傳統財務理論相違背的異常現象和資產定價等問題。
(二)行為財務理論的研究對象
行為財務理論的研究對象是財務領域的相關現象及其本質。由于行為財務理論研究的核心是財務主體的行為觀念,而行為觀念又必然會對財務信息的處理流程及其管理產生影響,包括對人們的動機形成、生產水平、決策動機、利益分配的影響。基于此,我們將行為財務理論的研究對象界定為“人們的行為和財務系統之間的相互關系”。也就是說,行為財務理論不僅要研究人們的理性決策,而且也要研究與人們行為相關的人的心理感受、他人的行為和社會規范等。
二、行為財務理論的理論基礎
(一)心理學基礎
行為財務理論的發展與財務理論中引入心理學研究成果是分不開的。心理學家通過實驗證明,人們在不確定條件下的決策會明顯地呈現出如下常見的心理特征:損失回避、心理賬戶、過度自信、后悔厭惡和確認偏差等。因而,傳統財務理論與心理學研究的交叉為行為財務理論產生和發展奠定了基礎。
心理學關于個體的判斷與決策的突破性研究為行為財務理論的發展奠定了基礎。行為財務理論利用了投資者的信念、偏好以及決策相關的認知心理和社會心理學的研究成果,突破了傳統財務理論只注重投資決策模型對投資者實際決策行為進行簡單測度的范式,以“非理性或者有限理性”的投資者實際決策心理為出發點,研究投資者的投資決策行為規律及其對市場價格的影響,從而更透徹、真實地刻畫投資者行為,由此使行為財務理論以心理學對投資者實際決策過程的研究成果為基礎,重新審視了整體市場的價格行為。
(二)行為經濟學基礎
實驗經濟學是在可控的條件下,針對某一現象,通過控制某些條件,觀察決策者行為并分析實驗結果,檢驗、比較和完善經濟理論,目的是通過設計和模擬實驗環境,探求經濟行為的因果機制,驗證經濟理論或幫助政府制定經濟政策。傳統意義上的經濟學被普遍看作是一種必須依賴于對現實世界的觀察,而不能依靠在實驗室里做受控制的實驗來進行研究的非實驗性科學,其研究依賴于各種合理的假設,這些假設在決策中具有重要意義。然而,現在越來越多的研究人員開始嘗試用實驗的方法來研究經濟學,修改和驗證各種基本的經濟學假設,使經濟學的研究越來越多地依賴于實驗和各種數據的收集,從而所得出的結論越來越貼近于現實。
行為經濟學是伴隨著實驗經濟學、經濟心理學而產生的,是運用心理學、社會學、決策科學等理論和方法研究個人或群體的經濟行為規律的科學。行為經濟學研究的成果以實際經驗為根據,修正了傳統經濟學中有效市場和理性人的基本假設,認為現實中的人類的行為不只是自私的,他還會受到社會價值觀的制約,從而影響利益最大化要求的實現。
行為財務理論利用實驗經濟學和行為經濟學的理論成果,修正了傳統財務理論的基本假設,指出由于人們認知過程中的偏差和情緒等心理方面的原因會使其無法以理性人方式做出無偏估計,由此確定市場并非是完全有效的。
(三)傳統財務學基礎
行為財務理論并沒有否定傳統財務學理論,而是在接受人類行為具有效用最大化傾向的前提下,以人類行為有限理性為基礎,對其進行修正和補充,豐富其分析問題的視角。
盡管行為財務理論是在對傳統財務理論的質疑中提出來的,但行為財務理論實際上是對傳統財務理論的深化和拓展,我們不能將兩者簡單地對立起來。同時還應該看到,由于有限理性假設的復雜性和心理因素的不可度量性,行為財務理論尚不能完全對金融市場中的各種現象做出普遍的解釋,兩者實際上是緊密聯系的,所以在研究和應用行為財務理論時,還應以科學的態度將兩者結合起來進行研究。在分析、研究和實際應用中應當予以全面考慮,不能將兩者割裂開來。
三、行為財務理論與傳統財務理論的比較
盡管行為財務理論是在傳統財務理論的基礎上,對傳統財務理論未能解釋的金融市場出現的一系列問題的修繕,但從行為財務理論的內涵、研究對象及其理論基礎等方面,都可以看出它和傳統財務理論存在顯著的差異。
(一)假設基礎不同
傳統財務理論是建立在理性人和有效市場假設基礎之上的。然而,大量的實踐觀察和實證研究表明,心理因素會干擾這兩個基礎。基于此,行為財務理論對傳統財務理論提出了質疑。首先,傳統財務理論認為人都是理性人,有充分決策能力,能夠做出有利于自身利益的決策,追求經濟價值的最大化。
但行為財務理論通過大量的心理學和行為學研究,認為市場上投資者并非都是理性的而是有限理性的,在面臨不確定的市場時,通常是以正常行為取,用現實中投資者真實的行為模式替假設。其次,傳統財務理論把市場預設為一個完全有效的市場,這樣,無論在何種情景下,投資者都可以運用有效市場,根據成本和收益進行比較,從而做出使自己效用最大化的決策。行為財務學恰恰就是在這最基礎的假設上,對傳統財務理論進行了反思。行為財務理論認為,市場并不是完全有效的,這樣的假設更貼近實際,也打破了傳統財務理論的認知。第三,傳統預期效用理論是經濟學的理論基礎之一,它認為人們都是理性的,當人們面臨不確定性時,決策主體可以對各種可能出現的結果加權估價,從而選擇預期效用最大化的方案。期望理論在預期效用理論重建過程中成為行為財務理論的重要理論基礎。期望理論成功地替代了傳統預期效用理論,并且解釋了不少預期效用理論無法解釋的現象,從根本上打破了傳統理論嚴格規定的理性。
(二)解決的問題不同
傳統財務理論旨在解決兩個問題:其一,通過最優決策模型解釋什么是最優決策;其二,通過描述性決策模型探討投資者的實際決策過程。傳統財務理論已很好地解決了第一個問題,但是,由于該理論未充分考慮實際情況,投資者的實際決策并不一定是最優決策,因此,在解決第二個問題時遇到了困難。
在行為財務理論早期研究者Kaheman和Tver2sky的研究成果中把心理學與經濟學融合到了一起,對不確定狀態下人們如何做出判斷和決策進行了研究,描述了不確定情況下人們進行決策判斷的實際過程,解決了傳統財務理論未能解決的第二個問題。
(三)對投資過程的認識不同
傳統財務理論把投資過程看成是一個動態均衡過程,根據均衡原理,在理性人假設和有效市場假說前提下推導出金融市場的均衡模型。行為財務理論基于心理學原理,把投資過程看成是一個心理過程,包括對市場的認知過程、情緒過程和意志過程。投資者在這一過程中可能產生系統性的或非系統性的認知偏差或選擇偏好。這些個體偏差加上金融市場上可能出現的群體偏差或羊群效應,可能導致投資中的決策偏差,使資產價格偏離其內在價值,從而導致資產定價的偏差。
(四)學科特征不同
傳統財務理論是較為純粹的、單一的財務理論學科,它是建立在經濟學、管理學的基礎上,并利用大量數學模型解決現實財務問題,具有數理財務學的特點。而行為財務理論則以心理學和其他相關學科的研究成果為依據,是傳統經濟學、傳統財務理論、心理學研究以及決策科學的綜合體,是一種交叉性、邊緣性學科。行為財務理論突破了傳統財務理論只注重最優決策模型,認為理性投資決策模型就是決定金融資產價格變化的實際投資決策模型的假設,開創了投資者實際上是如何進行決策的研究領域,從而把人的行為模式建立在更加現實的基礎之上。
(五)研究方法不同
傳統財務理論主要研究以財務預測、財務計劃、財務控制和財務分析等財務方法,進行籌集資金、投資管理、成本管理、資本回收、資本分配等,其主要運用財務數學模型來分析財務問題和財務管理工作的質量和效率,依然堅持用理性人決策模型和預期效用理論來分析投資者行為和金融市場。它的研究方法較為單一,且排斥實驗的方法。
第3篇：行為科學的理論基礎范文
行為財務理論作為一個新興的研究領域,雖然已經有近30年的發展歷史,但至今還沒有一個為學術界所公認的嚴格定義。在對此問題進行研究的過程中,學者們通常將人的心理活動行為結合到財務理論的研究中,并從財務行為發生、變化的內在心理機制以及心理活動的特點和規律入手,探索財務行為與其他經濟現象之間存在的必然聯系,揭示財務現象的本質。
(一)行為財務理論的內涵
行為財務理論是將行為科學、心理學和認知科學上的成果運用到金融市場中產生的理論體系,是傳統經濟學、傳統財務學、心理學研究以及決策科學的綜合體。其主要研究方法是基于心理學實驗結果,提出投資者決策時的心理特征假設,研究投資者的實際投資決策行為,以及投資者在做出判斷時是怎樣出錯的,或者說是研究投資者在決策或判斷時的系統性偏差。它試圖解釋實證研究結果與傳統財務理論不一致的異常之處。
概括起來,行為財務理論是在不斷放寬甚至放棄傳統財務理論的理性人假設和有效市場假說的基礎上,以人們決策過程中的實際心理特征為變量,研究金融市場異象、資產定價和投資組合等系列問題的一種理論體系。其主要特征包括以下幾方面:首先,行為財務理論是將心理學、行為經濟學和財務學相結合的一種邊緣性、交叉性理論體系。它不僅是在行為經濟學理論基礎上延伸發展起來的,是行為經濟學的一個分支,而且在決策過程中,還考慮人們的認知、感情、態度等心理特征,兼顧了行為人的信念、偏好及與決策相關的認知心理學和社會心理學的研究成果。其次,行為財務理論突破了傳統財務理論關于人是完全理性的經濟人的假定的影響,只注重投資決策模型對投資者實際決策行為的影響,更多的強調投資者非理性或者有限理性。第三,行為財務理論以人們實際決策心理為出發點,研究金融市場與傳統財務理論相違背的異常現象和資產定價等問題。
(二)行為財務理論的研究對象
行為財務理論的研究對象是財務領域的相關現象及其本質。由于行為財務理論研究的核心是財務主體的行為觀念,而行為觀念又必然會對財務信息的處理流程及其管理產生影響,包括對人們的動機形成、生產水平、決策動機、利益分配的影響。基于此,我們將行為財務理論的研究對象界定為“人們的行為和財務系統之間的相互關系”。也就是說,行為財務理論不僅要研究人們的理性決策,而且也要研究與人們行為相關的人的心理感受、他人的行為和社會規范等。
二、行為財務理論的理論基礎
(一)心理學基礎
行為財務理論的發展與財務理論中引入心理學研究成果是分不開的。心理學家通過實驗證明,人們在不確定條件下的決策會明顯地呈現出如下常見的心理特征:損失回避、心理賬戶、過度自信、后悔厭惡和確認偏差等。因而,傳統財務理論與心理學研究的交叉為行為財務理論產生和發展奠定了基礎。
心理學關于個體的判斷與決策的突破性研究為行為財務理論的發展奠定了基礎。行為財務理論利用了投資者的信念、偏好以及決策相關的認知心理和社會心理學的研究成果,突破了傳統財務理論只注重投資決策模型對投資者實際決策行為進行簡單測度的范式,以“非理性或者有限理性”的投資者實際決策心理為出發點,研究投資者的投資決策行為規律及其對市場價格的影響,從而更透徹、真實地刻畫投資者行為,由此使行為財務理論以心理學對投資者實際決策過程的研究成果為基礎,重新審視了整體市場的價格行為。
(二)行為經濟學基礎
實驗經濟學是在可控的條件下,針對某一現象,通過控制某些條件,觀察決策者行為并分析實驗結果,檢驗、比較和完善經濟理論,目的是通過設計和模擬實驗環境,探求經濟行為的因果機制,驗證經濟理論或幫助政府制定經濟政策。傳統意義上的經濟學被普遍看作是一種必須依賴于對現實世界的觀察,而不能依靠在實驗室里做受控制的實驗來進行研究的非實驗性科學,其研究依賴于各種合理的假設,這些假設在決策中具有重要意義。然而,現在越來越多的研究人員開始嘗試用實驗的方法來研究經濟學,修改和驗證各種基本的經濟學假設,使經濟學的研究越來越多地依賴于實驗和各種數據的收集,從而所得出的結論越來越貼近于現實。
行為經濟學是伴隨著實驗經濟學、經濟心理學而產生的,是運用心理學、社會學、決策科學等理論和方法研究個人或群體的經濟行為規律的科學。行為經濟學研究的成果以實際經驗為根據,修正了傳統經濟學中有效市場和理性人的基本假設,認為現實中的人類的行為不只是自私的,他還會受到社會價值觀的制約,從而影響利益最大化要求的實現。
行為財務理論利用實驗經濟學和行為經濟學的理論成果,修正了傳統財務理論的基本假設,指出由于人們認知過程中的偏差和情緒等心理方面的原因會使其無法以理性人方式做出無偏估計,由此確定市場并非是完全有效的。[(三)傳統財務學基礎
行為財務理論并沒有否定傳統財務學理論,而是在接受人類行為具有效用最大化傾向的前提下,以人類行為有限理性為基礎,對其進行修正和補充,豐富其分析問題的視角。
盡管行為財務理論是在對傳統財務理論的質疑中提出來的,但行為財務理論實際上是對傳統財務理論的深化和拓展,我們不能將兩者簡單地對立起來。同時還應該看到,由于有限理性假設的復雜性和心理因素的不可度量性,行為財務理論尚不能完全對金融市場中的各種現象做出普遍的解釋,兩者實際上是緊密聯系的,所以在研究和應用行為財務理論時,還應以科學的態度將兩者結合起來進行研究。在分析、研究和實際應用中應當予以全面考慮,不能將兩者割裂開來。
三、行為財務理論與傳統財務理論的比較
盡管行為財務理論是在傳統財務理論的基礎上,對傳統財務理論未能解釋的金融市場出現的一系列問題的修繕,但從行為財務理論的內涵、研究對象及其理論基礎等方面,都可以看出它和傳統財務理論存在顯著的差異。
(一)假設基礎不同
傳統財務理論是建立在理性人和有效市場假設基礎之上的。然而,大量的實踐觀察和實證研究表明,心理因素會干擾這兩個基礎。基于此,行為財務理論對傳統財務理論提出了質疑。首先,傳統財務理論認為人都是理性人,有充分決策能力,能夠做出有利于自身利益的決策,追求經濟價值的最大化。
但行為財務理論通過大量的心理學和行為學研究,認為市場上投資者并非都是理性的而是有限理性的,在面臨不確定的市場時,通常是以正常行為取,用現實中投資者真實的行為模式替假設。其次,傳統財務理論把市場預設為一個完全有效的市場,這樣,無論在何種情景下,投資者都可以運用有效市場,根據成本和收益進行比較,從而做出使自己效用最大化的決策。行為財務學恰恰就是在這最基礎的假設上,對傳統財務理論進行了反思。行為財務理論認為,市場并不是完全有效的,這樣的假設更貼近實際,也打破了傳統財務理論的認知。第三,傳統預期效用理論是經濟學的理論基礎之一,它認為人們都是理性的,當人們面臨不確定性時,決策主體可以對各種可能出現的結果加權估價,從而選擇預期效用最大化的方案。期望理論在預期效用理論重建過程中成為行為財務理論的重要理論基礎。期望理論成功地替代了傳統預期效用理論,并且解釋了不少預期效用理論無法解釋的現象,從根本上打破了傳統理論嚴格規定的理性。
(二)解決的問題不同
傳統財務理論旨在解決兩個問題:其一,通過最優決策模型解釋什么是最優決策;其二,通過描述性決策模型探討投資者的實際決策過程。傳統財務理論已很好地解決了第一個問題,但是,由于該理論未充分考慮實際情況,投資者的實際決策并不一定是最優決策,因此,在解決第二個問題時遇到了困難。
在行為財務理論早期研究者Kaheman和Tver2sky的研究成果中把心理學與經濟學融合到了一起,對不確定狀態下人們如何做出判斷和決策進行了研究,描述了不確定情況下人們進行決策判斷的實際過程,解決了傳統財務理論未能解決的第二個問題。
(三)對投資過程的認識不同
傳統財務理論把投資過程看成是一個動態均衡過程,根據均衡原理,在理性人假設和有效市場假說前提下推導出金融市場的均衡模型。行為財務理論基于心理學原理,把投資過程看成是一個心理過程,包括對市場的認知過程、情緒過程和意志過程。投資者在這一過程中可能產生系統性的或非系統性的認知偏差或選擇偏好。這些個體偏差加上金融市場上可能出現的群體偏差或羊群效應,可能導致投資中的決策偏差,使資產價格偏離其內在價值,從而導致資產定價的偏差。
(四)學科特征不同
傳統財務理論是較為純粹的、單一的財務理論學科,它是建立在經濟學、管理學的基礎上,并利用大量數學模型解決現實財務問題,具有數理財務學的特點。而行為財務理論則以心理學和其他相關學科的研究成果為依據,是傳統經濟學、傳統財務理論、心理學研究以及決策科學的綜合體,是一種交叉性、邊緣性學科。行為財務理論突破了傳統財務理論只注重最優決策模型,認為理性投資決策模型就是決定金融資產價格變化的實際投資決策模型的假設,開創了投資者實際上是如何進行決策的研究領域,從而把人的行為模式建立在更加現實的基礎之上。
(五)研究方法不同
傳統財務理論主要研究以財務預測、財務計劃、財務控制和財務分析等財務方法,進行籌集資金、投資管理、成本管理、資本回收、資本分配等,其主要運用財務數學模型來分析財務問題和財務管理工作的質量和效率,依然堅持用理性人決策模型和預期效用理論來分析投資者行為和金融市場。它的研究方法較為單一,且排斥實驗的方法。
行為財務理論的研究通常是圍繞一系列社會科學理論展開的,它建立在經濟學、社會學、行為科學、心理學等相關學科基礎上,有獨特的研究程序。該理論堅持經濟學分析框架,突破了傳統財務理論理性人假設,借鑒了實驗經濟學的研究方法,注重通過模擬實驗來分析投資者的行為及其心理特征。
行為財務理論從20世紀80年展至今,越來越受到學者的注目。其創新之處不僅在于為財務領域提供了一個新的研究視角,更在于它能夠很好地指導客觀實踐,解釋財務活動中的異常現象。行為財務理論在國外的研究己經進行了相當長的時間,而國內的研究起步較晚,真正適合我國國情的研究還需要進一步進行。我們必須充分了解中國現階段的實際情況,把心理學、行為學理論充分結合,并運用到財務理論與實踐領域中去,構建有中國特色的行為財務理論新晨
參考文獻:
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第4篇：行為科學的理論基礎范文
[關鍵詞] 理論基礎 情報學 情報學性
1 情報學非獨立性品格
當情報實踐面臨種種棘手問題而找不到醫治良方時，當情報學理論面臨實踐領域種種不滿和輕慢而無可奈何時，在理論領域也無力堅守情報學那個本來就小得可憐的理論陣地而聽任其他學科在其領地自由馳騁和肆虐時，情報學理論者也不由自主地發出了哀嘆――情報學出現了危機。
情報學的危機與尷尬突出表現在情報學自身的非獨立性。一方面，體現為情報學沒有明確的研究對象、缺乏獨立的研究方法；另一方面，體現為情報學理論研究沒有形成自己穩定的研究規范、學科體系。所以，人們長期以來將情報學視為前科學階段。
為了擺脫情報學非獨立性狀態，實現情報學的獨立化以及學科尊嚴，學者們進行了許多努力。這些努力是可取的，但是，筆者認為，情報學作為一門學科首先需要理論基礎，如果理論基礎非獨立、不牢固，那情報學理論學科獨立化將無從談起。
在探討情報學理論之理論的基礎之前，首先要對理論作必要的界定。筆者從知識形態的角度將情報學理論之理論界定為作為知識形態而存在的問題邏輯體系。所謂情報學的理論基礎，就是指作為知識形態而存在的情報學邏輯體系的理論根源與邏輯出發點，這個邏輯出發點構成了情報學邏輯結構展開的基礎。
2 以學科為理論基礎的發生學分析
長期以來，人們只是將情報學的理論基礎等同于情報學的基礎學科。所以，人們可以從情報問題出發，所有牽涉到的學科知識都被視為情報學的理論基礎知識，這些知識所屬的學科因而自然而然地成為情報學的理論基礎。這種認識邏輯自情報學產生以來一直影響著人們對情報學理論基礎的認識。
按照情報學理論的發展階段，筆者以為，情報學的理論基礎大致經歷了由朦朧到明確，再到分化拓寬和反思等4個階段。
在情報學產生之前，情報學依附于文獻學或圖書館學。人們通常只不過在談論文獻工作或圖書館服務時才偶爾地提到對情報活動的看法。這時的情報學還僅僅是情報活動經驗，注重于當時社會背景下的情報需求與情報服務，其理論基礎是朦朧的，不明確的。
自1950年“情報學(Information Science)”作為一個學科名稱正式出現，到H.格呂茨克和M.洛伊波爾特對前民主德國國1980年以前關于情報學基本理論問題的爭論作總結性評論，提議將情報學建立在情報活動基礎之上，這時候的情報學明顯是以其他學科(如傳播學、行為學、現象學等)為其理論基礎。此后，情報學家在建構自己的理論體系時都明確無誤地闡述其情報學理論性質，并將其理論基礎圈定下來。靳娟娟曾經對20世紀西方情報學的理論基礎進行了總結，嚴怡民教授從概念、研究起點、研究主線與內容等方面，對20世紀中期以來國內外情報學理論體系進行了梳理，從中都可以看出情報學的理論基礎呈現出拓展與分化的跡象。
在20世紀60年代末和70年代初，以情報分析哲學的興起為標志，西方情報學界由自發到自覺對情報學理論基礎進行了反思。1977年，美國情報學家謝拉(J.H.Shera)和克里夫蘭(D.B.Cleveland)發表了《情報科學的歷史與基礎》一文，指出“Y?巴希勒(Y.Basiler)是從邏輯學的角度審視情報科學；H?威斯曼(H.Viseman)認為情報科學是傳播學的一個基本的、主要的分支；哈爾曼(Hulman)將情報科學看成行為科學；柯亨(M.Kochen)指出情報科學的核心是認知動力學，等等。”前蘇聯的情報學者主要注重情報活動的社會關系，他們認為：“情報學是一門從屬于社會科學的學科，它研究科學情報的結構及一般特點和制約所有科學通訊過程的一股規律。”美國情報學家薩瑞塞維克(T.Saracevic)認為，情報科學是研究通訊的現象和通訊系統特性的一門通訊科學；英國情報學家法拉丹(J.E.L.Farradane)認為，情報學是一門認知科學；皮爾遜(O.Person)認為，符號論促進了情報學的發展，等等。
就國內而言，對情報學理論基礎的反思是在上個世紀80年代末，并開始著手情報學理論基礎的建設。例如：1989年，梁曉龍發表了《論情報學學科建設的基礎》、王秀成和劉東維發表了《我國情報學基礎理論研究當前面臨的形勢》等等。這些論文的發表標志著我國情報學界開始懷疑和反思情報學自身的理論性質和理論基礎。90年代初，在全國范圍內展開的對情報學理論與情報實踐的大討論，進一步將情報學理論基礎的研究推向情報理論基礎的源頭。1989年，陳明先發表了《情報學的危機》；1990年，姜振儒發表了《我國情報學的危機與出路》，對我國情報學理論基礎和情報學的學科地位提出了振聾發聵的質疑。但是，人們僅僅只是停留在質疑階段，而對于自己提出的問題，例如：為什么情報學一定要以別的學科為基礎?什么東西才堪稱情報學的理論基礎?情報學的理論基礎是否等同于其基礎學科?并沒有做出回答。
3 情報學性作為情報學理論基礎
3.1 情報學理論基礎異化的原因
筆者認為，之所以出現將情報學的理論基礎等同于情報學基礎學科的現象，是因為：
?情報學自身研究對象和性質極不明晰。情報活動與情報學的中心問題均與人有關，人在情報學中既作為主體，又作為客體，這就使得情報學與其他學科在研究對象上存在交叉。情報活動與情報學所要研究的對象既是抽象的人的情報活動，又是具體的人的情報活動；既是個體的人的情報活動，又是社會的人的情報活動。而且情報活動主體的個體差異性、情報現象的復雜性、情報規律的不確定性，也決定了在情報活動研究中既存在對情報價值的審視與判斷，又存在對情報事實的探求與指導。情報學如果沒有自己的品性、學科標準、學科邏輯，就非常容易走向學科異化的深淵。
?情報學發展的“科學化”路徑。為了擺脫傳統文獻工作對情報學的束縛，西方和東歐各國情報學界一直在謀求建立“科學”的情報學。這種情報學將情報過程假設為具有像自然科學一樣的因果對應關系；在研究方法上多沿用歸納方法；在研究內容中，注重情報知識的普適性“規律”的尋求。其結果，使情報學非但沒有建成如同物理等自然科學一樣具有嚴密邏輯的學科，反而陷入失去自身方向的境地。
3.2 情報學性作為情報學理論基礎的原因
什么是情報學的理論基礎?什么東西才能堪稱情報學的理論基礎?情報學研究如果在忘卻自身特點的情況下，盲目追求這些外在的標準，必然會在不能成功之處責備自己的失敗，而在自己能成功之處卻真正失敗了。筆者認為，情報
學的理論基礎是指為情報活動提供知識準備、價值取向論證基礎和方法論具有基礎性與普遍指導作用的理論。任何學科知識要成為情報學的基礎理論知識，必須以是否具有情報學自身理論品格為前提與標準。情報學自身的理論品格成為檢驗其他學科在解決情報問題中是否能內化為情報學知識的試金石。
所謂情報學自身的理論品格，就是情報學性，即指情報學理論具備的自身邏輯性質與屬性。之所以提出情報學性作為情報學的理論基礎，一方面，是學科獨立化的需要；另一方面，是情報學仍然處于前科學階段，情報學知識仍然十分貧瘠與匱乏。一味地封閉情報學與其他學科的理論疆域，只能造成情報學的淺薄與封閉自大。因而，在情報學性的基礎上，各種知識可以發展和拓寬，這就能使情報學保持獨立性與開放性的平衡。否則，只能造成情報學的“無家可歸”。
3.3 情報學性的內涵與外延
由于情報學性是情報學自身的理論品格，即指情報學理論具備的自身的邏輯性質與屬性。而品格有品性風格之意，指作品的質量和風格。因此，情報學理論品格(即情報學性)應當是指情報學理論的質量和風格，或者說是情報學理論中的某些價值內涵。其中誠實、尊重、責任、可信等是內涵的關鍵因素，對維護和發揚多元理論中的民主精神具有重要意義。
從以上概念可以看出，情報學性的內涵非常豐富，它由多層面、多結構的概念組成，包含情報學理論、情報學方法和獨特的情報學技能三個層面。情報學性的外延也非常廣闊，其研究對象包括情報活動、情報現象和情報用戶，研究人類知識利用的瓶頸，從情報生產到情報利用的全過程。
值得指出的是，情報學性所反映的情報活動的特有屬性與客觀存在的情報活動的特有(本質)屬性是不同的，這也就是說，情報學性的內涵與情報活動的特有屬性是有差別的。情報學性的內涵屬于思維方面的認識內容，情報活動的特有屬性屬于情報活動(客觀)方面的認識對象。情報學性的內涵源于情報活動的特有屬性，并且日益正確反映情報活動的特有屬性，但是，它們兩者仍然不能等同。外延也如此。因而，人們對情報活動的認識是一個不斷深化，逐漸接近真理的過程，也因人們觀察認識情報活動的角度不同，人們的界定就會有所不同，并且同一類別不同等次的情報學理論又有不同的規格要求。在“品格”上，情報學理論基礎有共同要求，但對情報現象、情報活動、情報過程、情報吸收等理論又有一些切合要求的實際品格。
3.4 情報學性作為情報學理論基礎的必要性
筆者認為，只有以情報學性作為情報學的理論基礎，才能真正將情報學作為情報世界的問題與學問來考察。
?就學科邏輯體系而言，情報學應該堅持獨立的基本概念和命題體系。其命題體系所陳述的是構成情報活動系統的各種要素之間的關系、命題之間的關系，即解釋情報活動的內在聯系和情報活動自身的邏輯，并在情報活動自身邏輯基礎上考察情報活動同各種外部條件的關系。所謂情報學的自身概念和范疇，是情報學理論獨特的思維形式，是指從社會情報現象和情報問題中抽象得到的對整個學科有統一和概括作用的概念。情報學發展至今，其主線一直是對情報問題的關注和如何提升知識利用效率。情報學的這種歷史演化，盡管在很大程度上使各種情報學理論很少，但是，不可否認的是，情報學的基本概念并沒有改變，只不過許多情報學者對這些基本概念的詮釋不盡相同。這些基本范疇有：情報、情報活動、情報過程、情報現象、情報用戶、情報教育等等。這些范疇都是其他學科所沒有的命題體系。其他學科知識的內化必須首先拷問其邏輯適用性，即是否能夠與情報學命題體系達到“兼容”。如果沒有，那就不能成為情報學知識。
?就研究范圍而言，情報學應該形成自己的情報問題世界，而不是情報現象世界。情報學的問題世界是指情報學理論主體與情報學對象(客體)之間發生相互作用的世界，這使得情報學理論主體與情報學對象的認識――評價作用發生了阻隔和中斷。情報學問題的界限在于能否成為情報學理論主體，是否觸及情報活動元素以及情報活動各個要素之間的關系。研究情報現象意味著它沒有能夠充分說明情報現象與其他各種現象――經濟現象、法律現象、社會現象等相互重合的關系，而且還會引起錯覺：人類社會的這些情報現象不是通過人類情報活動的“動”的關系來認識，而是通過“靜”的關系就可以認識的。情報問題意味著從情報學的立場來看待情報活動。情報學的立場表明：情報問題是情報實踐所獨有的問題，情報學理論要立足于真正的情報活動。然而，情報學的問題世界不是單一的，它至少有以下幾個層次：情報學問題世界要關注知識的存在、生成與建構；除此之外，還要關注完整的情報活動、關注對社會情報現象的建構與創造，即關注的不僅是個體和社會的物質層面，更要關注個體和社會的精神層面。情報學對知識的關注使得情報學具備工具性的功能，使得情報學最終具有為人類情報活動與情報過程服務的前提。
?就研究思維而言，情報學應該具有自身的特質，即復雜性與交互性。情報學研究思維具有其他學科所沒有的復雜性和層次性。同樣是研究人的活動，哲學著眼于對人的本性的揭示和概括，是一種冷峻的理性思考；社會學則側重人的社會角色地位及其社會關系的研究，是對客觀事實的分析。情報學則一方面要涉及對人自身理念的哲學思考和基于情報活動事實的分析；另一方面卻要求主體身臨其境主動參與，著眼于人的情報活動及如何有效地影響人的情報過程的發展，它指向于人的情報吸收過程與知識結構的改變。因而與其他人文學科相比，情報學理論更具動態性、交互性和行為性；與其他科學學科相比，它具有其獨特的人文精神。
第5篇：行為科學的理論基礎范文
關鍵詞:經濟學;管理學;金融學;融合;人才培養
中圖分類號:F2
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0116-02
1 研究的意義
管理學作為工業革命的產物,在知識經濟時代獲得了與時俱進的長足發展,工業革命催生了經濟學和管理學。在步入知識經濟時代到來的今天,信息革命則促進了經濟學和管理學的現代化,并使金融學從經濟學中獨立出來,使之與經濟學、管理學相并列,形成三足鼎立的局面。研究三者之間的融合,對于探索我國管理學專業的培養模式有重要意義。
2 經濟學、金融學與管理學的交叉和融合
2.1 經濟學、管理學和金融學融合的脈絡
經濟學、管理學、金融學思想源遠流長,經濟、管理思想最早產生于原始社會末期出現了剩余產品后,如何分配剩余產品以及如何對氏族部落控制,這涉及經濟學和管理學的思想,金融學思想最早產生于金屬貨幣作為一般等價物來交換商品,取代了以前的物物交換后,對貨幣的本質認識、職能作用以及貨幣價值的認識都體現了金融學理論的最初思想,以下是經濟學、管理學、金融學思想理論融合的主要脈絡:
第一階段稱為孕育階段,時間是原始社會末期至18世紀工業革命。經濟學方面,即政治經濟學形成階段,政治經濟學誕生之前主要是跟哲學、倫理學、政治學等學科相結合,亞里士多德的《政治論》和《倫理學》多次提到高利貸和貨幣的問題,并對貨幣流通,價值形式和信用的基本理論進行深入的分析,這涉及原始的金融學理論。管理學理論進入早期管理實踐與管理思想階段,人類為了謀求生存和發展自覺地進行著管理活動和管理實踐,其范圍是極其廣泛的,但是人們僅憑經驗去管理,尚未對經驗進行科學的抽象和概括,沒有形成科學的管理理論。
第二階段稱為形成和發展階段,時間是18世紀工業革命至二戰。經濟學方面,重商主義和古典經濟學的興起,后來出現邊際三杰和馬歇爾的微觀經濟學統一。此時,管理學思想理論進入萌芽階段和形成階段,管理理論方面已經進入古典管理理論階段,側重于管理職能、組織方式等方面企業效率問題的研究,對人的心理因素考慮很少或根本不去考慮,代表人物是科學管理之父泰羅、管理理論之父法約爾以及組織理論之父馬克斯•韋伯。同時,亞當•斯密《國富論》中的勞動分工論,融合了經濟學和管理學思想。金融學理論研究的主要問題是貨幣和資本市場,研究的方法是均衡分析法,代表理論是甘末爾的交易方程式、費雪交易方程式和馬歇爾的現金余額方程式等。
第三階段稱為交叉融合階段,時間是二戰后至今。經濟學方面主要是宏觀經濟學,代表人物是凱恩斯,提出“有效需求”的概念,強調國家干預經濟。金融學方面,由于出現滯漲,貨幣主義興起,弗里德曼的“永久收入”假說,以及金融全球化、國際游資和資本市場穩定性分析、金融風險理論和金融安全的分析等。管理學方面,現代管理理論階段主要指行為科學學派及管理理論叢林階段,行為科學學派主要研究個體行為、團體行為與組織行為,重視研究人的心理、行為等對組織目標的影響作用,行為科學的主要成果有梅奧的人際關系理論、馬斯洛的需求層次理論、赫茨伯格的雙因素理論等。當代管理理論主要以戰略管理為主,在動蕩和急劇變化環境下研究企業組織效率與環境關系,重點研究企業如何適應充滿危機和動蕩不斷變化的環境,代表理論是邁克爾波特的產業集群競爭理論、拉普哈拉得的核心競爭力理論和錢皮的流程再造理論等。更加突出的特色是三者的融合特別緊密,比如計量經濟模型分析方法應用到貨幣金融、多因素引入分析豐富貨幣需求理論和貨幣供給理論、儲蓄和投資理論走向成熟、金融市場特別是資本市場理論成為最主要的研究內容。
2.2 經濟學、管理學、金融學思想融合的路徑選擇模式
2.3 經濟學、管理學、金融學理論思想融合的特征
(1)在研究對象方面相融合的特征。經濟學研究的是資源配置效率的問題,而管理學則研究人的工作和組織運作的效率問題,金融學研究的是資金的運作效率和效益最大化問題,所以,從這個方面,經濟學研究的范圍包括了管理學和金融學,是從經濟學分離出來的,管理學和金融學是經濟學的兩個子集,而且從時間上經濟學理論體系也更早出現。
(2)從融合的模式來看,經濟學和金融學至始至終都是相互融合的,但其融合的路徑不同,金融學是在經濟學的胚胎中孕育產生的,也就是經濟學中一個領域的分離,經濟學在工業革命的實踐中,形成了微觀經濟學,側重對商品、價格等生產要素的分析,而金融學側重對貨幣需求和供應等要素的分析,形成宏觀金融學的理論,但是二戰后,經濟學側重市場運行的效率和公平方面的分析,形成宏觀經濟學理論,而金融學側重企業內部的資金融通、金融市場等研究,形成微觀金融學理論,也正是經濟學和金融學融合的路徑不同,更加豐富了經濟學和金融學理論及研究的范圍;管理學理論的形成比較獨立,直到19世紀初期開始,與經濟學、金融學的融合更加密切,經歷了古典管理理論至現代管理理論的轉變,在研究的領域中,側重外部市場的變化和反應,側重效率分析,也與宏觀經濟學、微觀金融學研究的目的是相同的,也為其相互融合提供了基礎,特別是在信息工具應用廣泛的情況下,經濟學、金融學和管理學融合更加緊密。
(3)從融合的內容來看,融合的領域交叉性強,研究的范圍從企業單位到整個國家以及國際領域,同時研究的方法也不同,經濟學和金融學側重均衡分析,而管理學側重實驗分析。經濟學、金融學和管理學融合的內容主要包括兩個方面:一個方面是經濟學、金融學和管理學各學科理論融合緊密,形成了理論體系;另外一個方面就是融合了其他社會科學的理論知識和分析工具,特別是數量分析和統計分析等數學理論的引入,使其更加科學化。
3 中國高等教育商學院管理專業改革的方案及人才培養模式研究
隨著市場經濟的深入發展,高校畢業生數量的劇增和綜合素質的降低遠遠不能滿足經濟發展的需要,造成這局面歸根結底還是高校的培養模式問題。筆者根據企業對工商管理專業畢業生工作情況的反饋,結合現代企業對經理人的要求,指出工商管理專業教育體系在課程設置、教學方式和培養模式存在很多問題,比如忽視市場發展和需要,忽視實踐能力的培養等。筆者根據國家學科分類將企業管理學科群現有分支學科以及待建分支學科相對地劃分為六組:企業管理學的基礎學科,企業形態管理學科、企業基類管理學科、企業運行環節管理學科、企業細部管理學科、邊緣分支學科。
以上管理學專業課程的分類,有利于理順管理學課程體系的整個脈絡,更好地進行科學的課程設置和安排,同時結合以下四種本科教育改革模式:第一種模式是兩段式模式:“基礎教育+專業教育”的兩段式模式,一、二年級屬基礎課程學習階段,學習本科專業和相關專業的基礎課程。三、四年級屬專業訓練階段,接受較明確的專業訓練。第二種模式是三段式模式:“普通教育+專業教育+臨床教育”的教育模式,該模式在傳統的單一專業教育之上疊加普通教育,最后再適當加強臨床實踐方面的教育。第三種模式是主輔修模式:學生以一個專業作為主修專業,以另一個專業為輔修專業,畢業時取得主修專業的學士學位和輔修專業的結業證書或第二學士學位。第四種模式是本碩連讀模式:選拔學業優秀的學生直接攻讀碩士學位,采用6-7年學制,使專業教育的重心上移,學生畢業時可獲得學士學位和碩士學位。
4 商學院管理學專業培養模式的建議
基于管理學專業課程的分類和本科教育改革的模式,筆者提出幾點管理類人才培養的建議:
第一點是關于課程改革的建議。在管理類專業的課程設置上,應力求讓學生掌握堅實的理論基礎知識,提高管理的各項能力素質,本文從經濟學和金融學的視角研究管理學專業的人才培養問題,所以在設置課程時增加經濟學和金融學課程體系的學習,特別是宏觀微觀經濟學,信息經濟學,以及和經濟學、金融學交叉的學科,比如管理經濟學、公司金融學、管理金融學等學科的學習。同時,還要加強高等數學、運籌學等學科的學習,特別是突變理論、耗散結構理論等理論的出現,為現代管理實踐中的難題提供了科學依據。除此之外,還要加強社會科學和行為科學的學習,比如管理倫理學、管理心理學等行為科學和社會科學的學習,這有利于提高管理者的實踐能力。同時,結合市場需求來進行課程設置和改革。
第二點是關于教育模式的建議。本科生的培養模式可以結合上述幾種模式的綜合選擇,特別強調的是本科的第一、第二學年要完成管理學的基礎學科和公共學科的學習,也可以加強跨學科的選課,文科和理科選課的綜合,有利于擴充學科的視野和知識體系,第三學年加強專業課的學習和交叉的邊緣學科的學習,同時要加強現代管理理論思想的學習,第四學年主要是管理學理論的實踐階段和管理學理論知識體系的架構階段,形成自己獨特的管理學知識結構體系。
參考文獻
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第6篇：行為科學的理論基礎范文
我國管理會計研究，是在20世紀80年代初引進西方管理會計的基礎上發展起來的，而早期的研究還沒有自己的體系和重點，這與西方以制造性環境為基礎，以改進實務為目標的研究存在著本質上的差異。論文百事通但是，隨著中國經濟體制的改革和經濟的發展，管理會計研究逐漸與實務相結合，并經過20多年的研究和摸索，已有許多豐富的成果。但時至今日，與國外相比我國管理會計研究還存在哪些差距？我國的管理會計研究如何走向世界？這些都是我們極為迫切想探求的問題。
同時我們也感到，管理會計研究始終面臨著來自外界環境和其他學科的挑戰，為了能夠給我國管理會計研究提供較好的建議，我們以相關文獻為依據，從研究主題、研究背景、研究方法和研究內容等方面來分析管理會計研究所必須面對的關鍵性問題，為中國管理會計研究走向世界提供建議。
一、管理會計研究面臨的關鍵性問題
（一）管理會計的研究背景與研究主題
管理會計研究起源于西方傳統的制造性企業，其研究的歷史也是伴隨著產品的制造成本和成本控制發展起來的。一直到上世紀60年代，絕大多數管理會計的教科書還是以制造性活動為案例（Anthony，1989）。早期的研究之所以關注于制造性環境中的問題是因為這樣的研究主題能夠帶來改進生產成本和改善制造成本管理的機會。但是，隨著制造性的企業逐漸意識到越來越多的利潤來自于非制造性環節時（例如產品的設計階段、售后服務階段等等），而且這些非制造性生產環節逐漸成為北美經濟的主流（Shields，1997），于是便帶來了更多的管理會計研究機會和研究主題。隨著研究的背景逐漸向制造前與制造后活動（如財務、娛樂、保健、教育、交通、零售等）、服務行業（如財務、娛樂、保健、教育、交通、零售等）和政府部門以及金融機構等領域擴展，人們對于非制造環境的關注使得諸如對標準成本研究的興趣降低，而增強了對促進銷售的價值鏈管理環節的研究興趣，因此又帶來了基于價值管理的管理控制系統的科學設計與應用的研究，而價值管理的理念又促使人們開始關注成本核算與成本管理的科學性，因此又有了ABC與ABM的研究。隨著近年來企業戰略的重要作用，使得人們又意識到許多管理工具具有戰略管理的功能，例如平衡記分卡不僅是業績計量的工具，更是戰略實施和管理的手段。因此人們更加關注管理會計在戰略管理中的作用，這便帶來了戰略管理會計的研究風潮。當管理會計逐漸突破單一組織和一國的邊界，集團與跨國公司變得越來越重要時，對于價值鏈管理（包括供應鏈、專利與特許使用權安排、外部采購、有效的客戶反應系統以及競爭者分析等等）、轉移定價等主題的研究便成為了關注的焦點。由此，我們不難發現，研究背景對于研究的主題或者說研究的內容具有十分重要的影響。如果中國與西方的經濟背景和企業背景不同，或者經濟發展的階段存有差異，研究背景也會存在差異，而這又會直接影響到研究主題選擇的差異。
（二）管理會計的研究方法
巴甫洛夫曾經說過，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。”“因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法”。管理會計研究方法的運用要與研究問題的本身以及當時的外在環境相適應，正確地運用管理會計研究方法是提高會計理論研究水平的保證（吳水澎）。西方管理會計研究的主流方法是經驗研究（潘飛等，2007），這與最初管理會計的功能密切相關，即幫助制造性企業核算成本與管理成本，正是管理會計研究的務實性才使得基于企業的案例/實地研究一直以來成為西方管理會計研究的主要方法。相對于西方管理會計的起源，我國管理會計的系統研究，實際上是從80年代引入西方研究的成果開始的，所以起初的研究主要是翻譯和介紹類的規范性研究，還沒有深入到企業實地進行研究，而那時西方的經驗研究已經開始盛行問卷調查和實驗研究的方法，尤其是近幾年，問卷調查和實驗研究幾乎成為了西方管理會計研究的主要方法（潘飛等，2007）。再看我國的管理會計研究，目前經驗研究還不占主流，即使是經驗研究，大多也屬于實地/案例研究，問卷調查的比重相當少。即使是案例研究，研究水平也與國外存在著較大的差距，國外成熟的案例研究都有自己的理論框架或者理論模型，而國內多數案例研究還局限于講述一個“故事”，這與國外的研究水平還存在較大的差距。而且盡管案例研究具有許多優點，比如檢驗實踐中的理論應用，為理論假設的提出提供初步的經驗證據以及在管理會計教學中的重要作用等等，但是案例研究的桎梏在于其不具有普遍性，如果是真理，那么在所有的企業中都應該適用，即使是指在某一類企業中適用，也不能只通過一家企業來證明理論的正確性。因此，如果要在更加廣闊的環境中檢驗理論，就應該采用大樣本的研究，而對于管理會計研究所需的內部數據，問卷調查便有著不可替代的優勢。
問卷調查有兩個很重要的技術：抽樣技術和問卷設計技術。這兩個方面做到科學嚴謹對調查的效度和信度都十分重要（胡玉明，2005）。國內現有的問卷調查與國外成熟的問卷調查還存在極大的差距，成功的問卷設計一定是基于理論基礎，再結合前人的研究設計進行調整和完善而成的。例如，對于環境不確定性的計量一般從原材料的供應、競爭者的動態、市場需求、制造技術、政府監督和干預以及原材料的價格共六個方面進行評分（GulandChia，1994），再通過信度和效度的檢驗來證明其計量的合理性。但是從我國現有的問卷調查中發現，大多數研究并不是驗證某種理論，而只是說明一種現象，或者某種管理會計實踐的程度和狀況，往往是需要了解什么問題就直接設計什么問題，而對于研究問題的計量還缺乏足夠的理論依據和科學性（2005《會計研究》：《企業成本戰略管理與持續發展相關性實證研究》采用統計檢驗方法使用得到的數據。但在國內樣本中，這樣的問卷調查并不占主流）。所以，即便都是問卷調查，問題設計的水平和研究的深度也是不可同日而語的。
另一個研究的差距就是實驗研究，起源于西方的實驗方法最早廣泛應用于物理、化學、生物等自然科學研究之中。大約20世紀中期，經濟學家開始把實驗研究方法引入經濟研究，建立了實驗經濟學。實驗研究方法就是由研究者根據研究問題的本質內容設計實驗，控制某些環境因素的變化，使得實驗環境比現實相對簡單，通過對可重復的實驗現象進行觀察，從中發現規律的研究方法。在管理會計研究中，實驗法常常用于預算、激勵機制和轉移定價等問題。總的說來，實驗研究相比經驗研究有更多的困難，它除了需要經濟學、管理學、會計學、金融學等專業知識外，還需要心理學的理論指導。同時，它要求大量的實驗參與者，以及實驗經費和計算機聯網的實驗室環境。這種研究方法可以得到許多在現實環境中無法得到的數據，從而在理論的檢驗上就有了更加廣闊的范圍和比較獨特的視角，能夠捕捉到更為主觀的影響因素，因此，在理論基礎上與心理學和行為學的結合更加地緊密。
（三）管理會計的理論基礎
在理論基礎方面，西方管理會計的經驗研究一般采用經濟學、組織行為學、心理學和社會學理論。經濟學（如信息經濟學和制度經濟學）對于財務會計、管理會計以及審計學的進步和發展起到了不可磨滅的貢獻。管理科學是一門研究人類管理活動規律及其應用的綜合叉學科，其基礎是數學、經濟學和行為科學。由于管理會計與企業管理密切結合的特性也使得管理學成為其主要理論之一。
近些年，以權變理論為代表的社會學以及組織行為學、心理學的重要作用也更多地體現出來。權變理論對管理會計的研究是建立在這樣一個前提上：不存在廣泛適用于所有環境所有組織的會計系統（Otley，1980）。應該明確會計系統的具體特征與某種確定的環境相聯系，并且是恰當匹配的（Emmanueletal，1990）。而組織行為學與會計學相結合形成了一門新的科學——行為會計學，它通過應用行為科學的理論和方法論來檢驗會計信息、過程和人的（包括組織的）行為的交互作用，它與會計學的其他分支相區別之處就在于它關注行為科學，其發展受到了經濟學、政治學、組織理論、心理學和社會學的影響（BirnbergandShields，1989）。例如管理控制系統的設計，產生的重要經濟后果就是對組織中個人和群體行為的影響。這種影響產生的經濟后果是積極的還是消極的，在很大程度上取決于對行為研究的透徹程度。而心理學的研究體現在諸如個人對于管理控制系統的公平性感知（包括程序和結果的公平性）以及對于組織的信任和忠誠度等等，而這些因素對于組織的業績都有相應的影響。可以確定的是，任何管理控制系統如果不尊重個人和群體的行為規律，決不會發揮有效的作用。
總之，這些理論的作用是不可以互相替代的，只能通過結合它們所研究的背景、主題以及研究方法來論證其研究價值。而實際上，越是高水平的研究，總是在研究主題、研究方法和理論基礎方面做到了較好的契合。
二、中外管理會計研究的現狀分析
（一）管理會計論文的標準
為證明上述分析的合理性，我們選擇了兩本各自代表國內外研究水平和發展方向的雜志。據統計，國內的《會計研究》是權威期刊中發表管理會計研究比例最高的雜志（潘飛等，2007），而且也是國內最具權威性的會計專業期刊，其他權威期刊發表管理會計論文的比例相對過低（我國還沒有管理會計研究的專業期刊）。因此我們選擇《會計研究》作為國內管理會計研究水平的代表性樣本。國外的選擇了專門的管理會計期刊：《管理會計研究》（JournalofManagementAccountingResearch），該雜志在國際上有較高的聲望，而且發表的論文都是管理會計的論文，因此可以較好地代表國外管理會計研究的水平和發展的方向。我們選定這兩本雜志，并從幾個方面來比較分析國內與國外的異同之處。樣本的時間從1996年至2006年共11年。
根據Shields（1997）以及Scapens和Bromwich（2001）的分類，我們將管理會計研究分為管理控制系統、成本核算、成本管理、管理會計理論體系、資本預算和投資決策以及戰略管理會計幾個大的方面。其中，管理控制系統又包括激勵機制、預算、業績評價、轉移定價與綜合控制系統。在選擇管理會計的論文時，我們基于管理會計要為企業創造價值這一基本原則，挑選出符合上述內容的論文，對于財務會計也會涉及的問題（如薪酬機制），要看其應用的理論與視角是否屬于管理會計。如果研究涉及的是會計的確認、計量和報告職能（現在也包括披露），我們不視其為管理會計的論文。統計顯示，1996年-2006年在《會計研究》上，總共發表了174篇管理會計的論文，JMAR總共發表了88篇管理會計論文。我們將從以下幾個方面對中外管理會計研究的差異進行分析。
（二）研究主題和研究背景
1.研究主題的分布。根據論文的具體內容，我們將管理會計研究樣本分為七個領域。這一分類主要是參考了Shields（1997）對管理會計研究的分類，將管理會計研究分為管理控制系統、成本核算、成本管理、管理會計理論體系、資本預算和投資決策以及戰略管理會計和其他。其中“其他”指管理會計的新興領域，在我國主要指環境管理會計；在國外主要指行為管理會計。但是考慮到我國這一時期發表了大量的介紹戰略管理會計的論文，我們將戰略管理會計單獨列出。
2.研究背景的分布。參照Wagenhofer（2006）的研究，我們將研究背景劃分為三類：盡管大多數的管理會計研究適合于制造性的行業環境，但是很多研究成果是可以推廣和通用的，不限于任何一個企業或行業的研究屬于通用型的（genericsettings），這類背景一般比較抽象或程序化。如果論文表明研究結論是針對企業或某個行業的，或針對某個企業或者行業進行分析的，我們則將其劃分為企業背景。這些企業主要包括制造性企業，還有交通運輸業、建筑業、金融機構以及壟斷性企業。最后一類是醫院、政府和公共事業部門等非盈利組織。可以看出，針對非營利組織的研究在國內外的比例都很低，而國外大多是通用型的研究。
3.分析。我們可以發現，如前文所述研究背景的確影響著研究主題的分布，以企業界為背景的研究主題非常廣闊，而非盈利組織和通用性的研究背景則更為關注管理會計理論體系的研究。JMAR中非盈利組織背景的比例幾乎是會計研究的兩倍。實際上，非盈利組織也可以在成本核算與成本管理上向企業界學習，例如可以在醫院建立病患費用的作業成本核算方法。并且，會計研究通用性的研究比例較低，而JMAR有相當數量的研究是針對所有組織的（45篇），這將是未來我國管理會計學者努力的方向。中外研究相同的一點是，管理控制系統不管在什么樣的背景下都是研究的重點，這表明了管理控制系統在管理會計中的重要性。另外，我們還發現，戰略管理會計研究在國內占有相當的比重，這與JMAR極為不同。
（三）理論基礎
西方對組織行為學、心理學、管理學和社會學的應用比例明顯超越我國；而我國只有在戰略管理理論上占有優勢，而在組織行為學與社會學方面尤為欠缺，大多數采用行為學的國內論文只是從規范的角度進行論述，實際上在國外的研究中，行為學研究大多是與問卷調查或實驗研究相結合，提出有關行為學或心理學的變量并建立模型進行統計分析。因此，盡管也是應用了同一的理論，但是研究的深度和結論的價值還是存在較大的差距。另外，根據《管理會計經驗研究方法述評：比較與借鑒》的研究（潘飛等，2007），我國管理會計的經驗研究有38.89%沒有理論基礎，是國外17.98%的兩倍還多，與本文的數據結果基本一致。這使我們感到與世界學術主流的差距并不只是技術方法的應用。因此，對于國內的管理會計學者而言，如果要使自己的研究達到國際水平，首先要在理論基礎上有所突破，不僅依靠經濟學，還要奠定更廣泛的理論基礎，擴展研究的視野。而在國內“其他”類中的研究，大多缺乏理論基礎，規范性和介紹性的研究過多；而JMAR“其他”類中的研究則有相應的理論基礎，并且多采用經驗研究方法。并且，JMAR對于綜合理論的應用比例也高于《會計研究》。這反映了我國管理會計研究理論基礎的薄弱與狹隘，也指明了未來中國管理會計研究努力的方向。
另外，我們把管理會計的理論基礎與經驗研究方法相結合進行分析，結果發現，國內檔案研究多數采用經濟學理論，這與JMAR的結果一致。而國內的問卷調查研究多數卻沒有理論基礎，而國外的問卷調查研究均有理論基礎，這一差異印證了我們前述的分析。國內的實地/案例研究應用的基本上是經濟學和戰略管理理論，而國外是以經濟學和管理學為主，并且在各種研究方法上對經濟學的應用比較均勻（除綜合研究外）。另一個顯著的差別就是國外對于綜合理論的應用水平顯著高于我國。因此，國內外理論應用的水平還存在較大的差距，而這不僅影響研究的深度，也影響研究的價值。
（四）研究方法
國內一些學者認為，當前對于研究方法的爭論，根源在于哲學中的認識論，即何謂真理知識和如何獲得的爭論（李連軍，2006）。現代哲學按照他們以理性或經驗為知識的來源或規則而被劃分為理性主義和經驗主義（梯利，1995）。理性主義認為：原因與結果之間有必然的聯系，如果我們知道原因，就可以依靠思維和推理的力量立即確定其結果，而不需要依靠任何經驗。經驗主義卻堅守科學唯一的目的就是發現自然規律，只有通過觀察和經驗才能得到。因此，根據方法論的不同，現代管理會計的研究方法可分為兩大類：
（1）經驗研究方法（廣義經驗研究，包括經驗實證）。經驗研究是尋求對客觀現象解釋和預測的某些具體研究方法的總稱，包括檔案法、問卷調查法、實驗法和實地調查法等等（張朝宓，熊焰韌，2006）。經驗研究區別于規范研究的最大特點是它關注實務如何進行的，而不是關注實務應該如何進行；不采用價值判斷的方法，而是采取價值中立的立場，并且側重于對命題進行證偽。
（2）非經驗研究方法（包括理論研究）。指除了經驗研究以外的其他研究方法，包括分析性研究和規范研究、最優化等等。其中，規范研究以一定的價值判斷為基礎，圍繞經濟政策行為的經濟后果進行邏輯推理，提出政策建議和制定行為標準，也是我國一直以來會計研究最主要的研究方法。隨著研究方法的不斷發展，國外還出現了大量的分析性研究，分析性研究幾乎無例外地基于理論和生產經濟學的理論和模型（Shields，1997），它是建立在嚴格的理論假設和模型推導基礎之上的，是連接理論與實證的橋梁。我們把非經驗研究分為分析性研究與其他（包括規范研究等）。
因此，我們將研究方法劃分為經驗研究與非經驗研究。而經驗研究又可以劃分為：問卷調查、檔案研究、實地/案例研究、實驗研究以及綜合方法。統計結果證明了我們前述的分析，在國內的管理會計研究中，非經驗研究占有絕對的優勢，而國外管理會計卻是以經驗研究為主流的研究方法。尤其是實驗研究方法，還沒有出現在會計研究中，但是在JMAR中的比例卻相當的高。當然，國內一些學者已經在從事實驗法的研究，但是這一方法對絕大多數研究者而言還是相當陌生的。另外可以看到，國外與國內在研究方法上的發展階段的確存在差距，國外已經以不再以案例研究為主，相反國內還處在案例/實地研究的階段，這一階段對于國內管理會計的發展極為必要，也使我們更加期待問卷調查和實驗研究得到應有的重視。
三、我國管理會計研究走向世界的建議
（一）培植良好的企業文化
國內一些學者認為管理會計研究之所以還處于較低的水平，一個重要的原因在于中國還缺少優質的企業。優質的企業不僅僅具有良好的業績，更重要的是擁有先進的企業文化與管理理念，包括先進的管理思想、員工公認的價值觀、嚴格的管理制度以及激勵機制。這些因素極大地影響了管理會計對企業實踐的指導作用，進而也影響了研究的范圍和水平。例如在國外，作業成本核算與管理已經相當普遍，作業成本法的研究也可以采用大樣本，而在國內，目前大多數企業并沒有采用作業成本法，只能作案例/實地研究。那么因此采用的研究方法、統計技術和研究結論的價值就不可同日而語。因此，研究的水平受到了實務發展水平的影響。應在實現中國經濟持續快速發展的同時，更加注重企業文化的建設，通過培育更多的優質企業，為未來管理會計的研究提供更多的空間。
（二）成立管理會計師協會
由于我國缺乏一個將學術界與實務界都包括在內的管理會計職業組織，學術界與實務界溝通的機會很少，學術界難有機會深入到企業中開展調查研究，因而對企業在實際工作中應用管理會計的情況缺乏了解；而實務界對學術界發表的科研成果感到理論性太強，與企業現實情況不相符合，不能有效地解決企業中的實際問題。因此，我們應該著手建立中國管理會計師協會，推動中國的管理會計理論研究和實務應用的發展。目前我國管理會計研究者和實踐者基本還處在相互分離的狀態，理論研究和實踐應用都發生了障礙。成立管理會計師協會不僅能夠促進管理會計在企業實踐中的運用和發展，而且也能夠加強管理會計師的社會地位。因此，應該借鑒西方的先進經驗，結合我國的具體國情，組建中國的管理會計師協會，使其成為我國管理會計師交流理論和實踐應用的場所。
（三）加強與國外學者的交流與合作
西方對于管理會計的研究目前依然處于領先，尤其是他們具有較高的研究水平以及對綜合理論的應用能力。對國內管理會計學界而言，“走出去”之前應該先“引進來”，通過加大與國外尤其是北美教育背景的海外學者交流和溝通的機會，了解和掌握國外管理會計研究的最新動態，不斷將新的理論和方法與中國的實務相結合，才能使國際學術界更好地接受和了解中國的管理會計研究。交流的形式可以通過邀請海外學者講授博士研究生專業課程、舉辦國際管理會計研討會以及共同進行課題研究等等。通過這些交流與合作，在研究水平和研究方法上更容易被國際認可，加之有中國經濟特色的研究內容更能得到國際學術界的青睞。
（四）擴大管理會計的研究范圍
傳統的管理會計局限于大量生產、工藝技術和產品成本都比較穩定的制造性企業。管理會計最初就是在工業企業當中推廣并發展起來的，也是在工業企業中成熟并完善的。隨著研究的深入和應用水平的提高，國外管理會計的研究已經開始向更加寬廣的領域發展，著重研究非盈利組織和更加通用型的問題。而相對于此，我國的管理會計研究還是集中于企業層面，盡管這與研究水平的發展階段相關，而且能夠提升研究的實用性，但是也說明研究的范圍還需要進一步的擴展。因此，今后應該研究更多通用型的問題，以點帶面，拓寬我國管理會計研究的范圍。
第7篇：行為科學的理論基礎范文
關鍵詞:成本系統;期望差距;成本效用
一、傳統成本理論及其期望差距
真正意義上的成本理論發端于科學管理的成本控制內核,三個基本出發點為成本控制過程構建了一個機器化的客觀環境,這是人們科學管理的開始,也是進行成本控制的最低級階段。從理論上說,單純的機械系統中的成本不僅是能夠控制的,而且可能找到一種固定的、簡單而精確的控制模式,泰羅的科學管理原理對于成本控制問題的有效性即在于此。然而,任何經濟系統中都存在人的因素,隨著技術進步及經濟規模的不斷擴大,成本控制過程中的非確定性因素(或參數)逐漸增加,人們不得不把管理和控制的重點從單純的機械性過程轉向經濟過程的人性面,成本問題開始復雜化,并直接影響著科學管理的有效性。從成本控制的角度說,行為科學的重要意義在于其真正正確關注和描述了成本形成過程與成本控制過程的復雜性,使泰羅的科學管理走出了機械的"簡單而精確控制模式"的死胡同。但是,過多的不確定性因素與假設又限制了行為科學的實踐性。
20世紀六十年代以后,隨著工業生產的迅速增長,技術進步速度日益加快以及生產社會化程度的不斷提高,經濟過程的大規模廣泛協作大量增加,跨國企業更使企業競爭進一步加劇。在這種情況下,無論是在宏觀經濟領域,還是在微觀的企業經濟過程中,人們迫切期望找到一個既能夠提高勞動生產率又能降低綜合經營成本的模式與方法,以提高市場競爭力。先前的科學管理只偏重于管理與控制的工程技術方面,而行為科學則只專注于對人的研究,因此都漸漸感到力不從心了。為了解決管理理論與實踐相脫離的矛盾,許多研究人員在理論和實踐兩個領域都進行了多方面的研究和探索,在此基礎上,形成了一系列的理論觀點和流派。在實踐領域,則形成了較具可操作性的方法體系,如人們通常所謂的財務成本過程控制、ABC管理模式以及近年來形成的戰略成本管理方法等。這些方法構成了傳統成本控制方法論的主體。
之所以稱之為傳統成本控制方法,是因為概括地說它們都自成體系并被應用于不同經濟系統的不同經營過程與環節,多數控制方法在一定時期內也曾顯現出較為顯著的控制效果。但在本質上,這些以現代信息科學為基礎建立起來的方法體系并沒有真正有效并完整地遵循現代信息科學的基本要求。它們均重于成本行為的限制,而一般不強調對成本形成過程的了解,整個控制過程的主觀色彩濃厚。同時,由于其缺乏對控制對象的理性了解,以系統論原理為基礎建立起來的成本控制系統也不可能是一個真正完整的系統,本質上屬于一種粗放型成本控制模式。在戰略成本管理中,系統思想得到了充分體現[1].但是,成本問題的復雜性并沒有因為戰略成本管理研究問題角度的變化而有所改觀,在一定程度上,戰略成本管理實踐發生了類似于行為科學時代的復雜性回歸。
在傳統成本理論體系中,每一種成本研究的新思路都在某些方面觸及了當時較為迫切的成本矛盾,但由于成本系統的復雜性以及對于成本系統特征把握的不足,都沒有解決成本系統的根本問題。所有成本理論都積極關注了投入與產出效率這個在經濟學中表現為效用的概念,但在具體的方法與成本實踐中,又都放棄了對于成本系統綜合效用的追求。這就是傳統成本理論與實踐的期望差距。分析與界定成本理論與實踐期望差距及其產生的原因,對于優化成本系統,提高現代經濟系統中的成本控制效率,不僅具有重要的實踐意義,而且對于現代成本控制理論的形成具有直接的理論意義。
二、傳統成本理論期望差距的歷史必然性
一般來說,理論研究對于成本問題的關注總是超前于成本實踐的,以期望差距為表征的傳統成本理論的諸多缺陷,大都屬于一種成本實踐性的不足,要么是沒有正確地遵循其所賴以生存的理論基礎而發生定位錯誤,要么是沒有正確而全面地考慮成本系統的現實特征。這兩方面問題實質上都是對于成本系統運行環境缺乏正確把握和界定所引致的。
以會計核算為基礎的費用性成本控制是傳統成本控制理論的核心[2],受財務會計理論的影響,其關于成本問題的研究首先基于成本核算,其次才是成本控制。由于相同的原因,在研究范圍上它還忽視了對于諸如無形資產消耗、機會成本等的關注[3],在控制方法上則僅重于事后考核型控制。這不但與成本理論所要求的靈活多樣的控制方式以及全面控制大相徑庭,而且由于會計信息的局限性而不可能涉及到不同成本投入過程的綜合效用問題。這是傳統成本控制理論期望差距形成的根本成因,同時也與企業主體特征等客觀環境有千絲萬縷的聯系。自工廠制度開始,人們就逐漸形成并接受了企業作為經濟活動主體的經濟運行與經濟管理方式。由于資源經濟根深蒂固的影響以及市場機制的制約,對于企業成本問題的研究還無暇顧及到企業外部的宏觀成本問題;而在企業內部,成本控制既不能徹底擺脫以財務成本核算為表征的節約與守財意識的束縛,也不能正確界定公司治理結構的影響。
在農業經濟及工業經濟早期,經濟活動主要是依賴于人類的體力的,自18世紀中葉以后,以機器為標志的生產力系統才開始將社會經濟不斷推向工業經濟時代。在這個過程中,傳統成本控制的諸多理論就是致力于研究對機器系統投入資源數量的節約的。隨著資源被源源不斷地轉化成產品,工業經濟過程在給人類帶來極大物質和精神享受的同時,它所造成的資源浪費和破壞也是十分嚴重的,這從一個側面說明了以節約為出發點的傳統成本控制定位低級化缺陷的嚴重性。還應當指出的是,在從農業經濟向工業經濟及知識經濟的不斷演進中,知識要素投入量在逐漸增加的同時,物質資源的投入量必然會逐漸減少。因此,以節約與守財意識為出發點的傳統成本控制方法的有效性還將不斷下降,傳統成本理論期望差距還將進一步擴大。這種情況迫切要求我們聯系成本控制的客觀環境去探索成本控制的新理論。
三、現代經濟環境中的成本理論期望差距態勢
科學管理時代成本控制的成功在很大程度上得益于科學管理對個別成本要素使用效率的關注,因此尚不存在成本理論與實踐期望差距的問題。技術的進步與經濟社會化程度的提高,逐漸使經濟過程的投入與產出要素變得復雜起來,從而導致了成本控制過程中非確定性因素(或參數)的增加。因此,在科學管理實踐的后期,科學管理的成本控制開始出現"失效"現象,成本理論的重點開始從單純的機械性加工過程轉向經濟轉換過程。先前的科學管理只偏重于管理與控制的工程技術方面,而行為科學則只專注于對人的研究,因此都漸漸感到力不從心了。在成本理論演進的歷史進程中,第一次出現了成本理論與實踐的期望差距。但是應當指出的是,此時的所謂期望差距還主要是由于成本系統投入要素的多元化與不確定性所造成的成本復雜性。
如前所述,傳統成本理論與實踐期望差距自科學管理的成本實踐后期出現以后,雖然每一種成本理論與方法由于解決了當時經濟過程中最為迫切的成本問題而有所改變,成本矛盾有了一定程度的緩和,但總體上存在一個不斷擴大的趨勢,人們對于經濟系統的高級化趨勢及未來成本系統的特征還沒有足夠的認識。這種狀況直到20世紀七十年代,隨著企業組織理論的逐步成熟以及八十年代以來的戰略成本管理理論的出現才開始有所改變。與以往人們對于成本的認識不同,以科斯的市場替代為核心的企業組織理論,把成本作為企業產生的根本動因來研究。然而不可避免地使不確定性問題制約了交易成本的理性計算,影響并最終制約著他們對于交易替代過程的數學描述。這些限制與困難,迫使企業組織理論逐步放棄對于企業成本問題的研究而形成了新時期的期望差距。隨著以技術創新和經營國際化為特征的競爭環境的惡化,成本問題的復雜性在戰略成本管理理論體系中得以進一步強化。由于過多地考慮外界環境因素,戰略成本管理對于具體的成本管理過程束手無策,構成其管理方法與程序主體的戰略定位分析、成本動因分析以及價值鏈分析等,本質上屬于一種一般意義的政策或戰略研究。
四、成本效用研究及其優化是消除成本理論期望差距的必由之路
隨著經濟過程中知識要素比重的不斷增加,以知識和信息技術為核心的"自動化"也就成為可能和必然。在這種情況下,建立"彈性制造系統"和"彈性管理系統"(FMS)就是時勢所趨。FMS的彈性特征本質上就是其對需求多元化、生命周期短縮化和細分化的適應性,更具體地說,是其對市場要求的多品種、小批量產品的適應性。另外,FMS的高度自動化對于產品成本的構成(包括宏觀的社會產品)也造成了直接沖擊,其彈性特征使傳統成本控制方法的有效性大大降低。這些都是新的成本控制理論與方法體系應當考慮的問題。
1.FMS使ABC成本模式中所關注的成本結構問題進一步突出,從而使以作業為基礎的成本歸集與控制過程趨于失效。在FMS中,由于單個工人監控范圍的大幅度擴大,以及機器效率的增加,直接人工費用比重不但銳減,而且更為嚴重的是,它使原有的作業細分也成為不可能。在這種情況下,機械的作業劃分由于不能與作業的消耗過程相聯系而失去其應有的作用。因此,在FMS中,分析作業及作業成本的效用,可能要較作業細分本身具有更加現實的意義。
2.控制對象已經擺脫了人為控制而直接受制于自動化的機器系統,生產過程趨向于走向封閉狀態。此時的生產過程大部分是在FMS的控制之下自動完成的,控制人員雖然能對FMS進行總體管理和控制,但對于產品成本形成過程的了解和控制不僅沒有必要,在很多情況下也是不可能的。
與之相應的是,對于成本控制進行考核的責任成本制度也遇到了新的困難:傳統意義上的成本中心概念變得越來越模糊。因為對于作為責任中心的成本中心的考核是一切成本理論的基礎和歸宿,新的成本理論必須重建界限明晰的成本中心概念,此時,對于成本效用的研究要比成本性態分析更有利于把握成本動機。由此,我們可以認為,在FMS條件下,以成本效用分析為基礎重新界定成本中心,考察其成本效用率,并進而尋求成本控制的措施,是現代成本理論研究的方向。
成本效用是與經濟系統的投入產出過程相關的一個概念。經濟學認為,經濟效用目標是通過效用生產實現的[4],因此,經濟效用目標的實現過程,本身在客觀上又構成了一種派生需要,即經濟效用生產的需要。而這一派生需要又是由經濟過程的成本投入來滿足的。可見,從滿足需要這一角度說,成本就有了效用,我們稱之為成本效用。這也就是說,經濟效用目標是由滿足最終消費需要而決定的基本效用,而成本效用則是在此基礎上、由派生需要而產生的派生效用,它具體表現為對經濟效用生產過程的投入需要的滿足程度。
與一般效用的形成過程一樣,經濟效用生產過程中成本投入的不同部分對于經濟效用生產的作用是不同的。同一資產項目對不同企業生產經營過程具有不同的用途與功能,同一企業的不同資產投入的后果也是千差萬別的。在宏觀經濟領域,經濟增長的高速度可能是以一定程度效率與公平的犧牲為代價的,但不同時期同一公平與效率的喪失也常常表現為不同的經濟增長水平,況且,經濟效用生產過程本身的緊迫程度也是不一樣的。
以上兩個方面因素都決定了成本效用的非一致性。這種由成本投入不同部分對于經濟效用生產過程不同作用而形成的派生效用差異,稱為成本效用差異。既然存在著成本效用差異,成本控制過程在經濟意義上就表現為對成本的低效與無效部分的約束以及對其有效部分的強化,是成本綜合效用提高的過程。從數量角度說,傳統成本理論和實踐中的諸多缺陷,最終都可以歸結為對于成本效用差異的忽視而進行單一變量約束的結果。
成本效用對于成本動因的逆向界定突破了成本性態分析的局限性,它不但有效地回避了傳統成本理論關于成本性態界限模糊性的難題,同時還加強了成本動因與成本控制過程的聯系。因此,成本效用分析是成本動因研究的高級階段,它使成本動因研究更加適合于FMS環境。同時,由于突出強調了成本動因諸因素之間的內在聯系,它還打破了成本信息系統未知因素的限制,主張從系統內部研究問題,充分發揮已知成本信息的作用,這正是以白箱論為核心的現代信息科學的基本要求。
五、結論
成本理論的有效性在于其對成本控制對象所進行的理性分析和合理把握,即對成本形成過程或成本動因進行的適當界定,傳統成本理論稱這一過程為成本性態分析。但現在看來,成本性態分析并不能擺脫未知成本信息的約束,進而消除傳統成本理論的期望差距。因為成本性態分析與成本動因之間并不存在直接的聯系,而成本效用差異分析則較好地彌補了傳統成本理論的這一缺陷。
成本效用研究的目的在于實現成本效用最大化,在現代成本控制系統中,成本效用最大化與通常意義上的成本最小化目標并無本質區別,二者是對于同一成本控制系統不同側面的描述。成本效用差異的存在是制約成本控制系統升級的根本障礙,差異意味著潛力,界定差異就是為了消滅差異,只有在消滅或基本消滅了成本效用差異之后,整個成本系統才真正實現了綜合效用的優化。這就是在新的經濟環境中進行成本效用研究的意義所在。
成本理論期望差距的徹底消除標志著成本理論的完善和經濟系統中成本過程的優化,而進行成本效用研究及其差異界定則正是成本過程優化和增強成本理論之有效性的必然方向,這也是成本理論走向成熟的根本出路。
參考文獻:
[1]夏寬云。戰略成本管理[M].上海:立信會計出版社,2000.
[2]陳元燮。成本控制的理論與方法[M].上海:立信會計出版社,1988.
第8篇：行為科學的理論基礎范文
范式是托馬斯S庫恩在《科學革命的結構》提出來的一個術語，指科學理論研究的內在規律及其演進方式。庫恩在《科學革命的結構》中賦予這個概念以關鍵性的作用，他提出科學認識不是簡單而純粹的知識積累；對科學理論進行構思、表述和組織的那種方式受到一些前提或預設的指揮和控制。他要探測一種隱蔽在預設或前提之下的、絕對而自明的集體資源。他把這些自明性稱作范式。范式的這一定義同時是語義的、邏輯的和觀念邏輯的。就語義而言，范式決定著可理解性，給事物以意義；就邏輯而言，范式決定著最主要的邏輯操作；就觀念邏輯而言，范式是聯合、淘汰、選擇的第一原則，決定著觀念的組織條件。根據這三個生成的和組織的含義，范式指導、統治、控制著個人推理的組織和那些遵循范式的觀念系統的組織。
范式的含義既強烈又模糊，強烈是因為范式具有一種徹底的意義，它是方法論的指導、思維的基本圖式、預設或起關鍵作用的信仰，因此它本身帶有一種理論統治權。模糊是因為范式搖擺于多種含義之間，最終以含混的方式涵蓋了科學家們對一種世界觀的集體贊同。范式概念的不充分和不精確不僅揭示了庫恩思想的缺陷，也揭示了思考范式概念的困難。一種范式，對于在這種范式控制下進行的所有話語而言，包含著可理解性的基本概念或主要范疇，同時也包含這些概念或范疇之間的吸引/排斥的邏輯關系的類型。一種范式的性質可以通過下述方式來界定，第一是對主要的可理解性的范疇的推廣或選擇；第二是對主要的邏輯操作的規定。
管理學范式是一種世界觀，是管理學最高層次的方法論。它主要從科學哲學角度探討與管理學學科體系和基本假設有關的一般原理問題，即指導管理研究的原則、邏輯基礎以及學科的研究程序和研究方法等問題。在既定的范式中，管理學的理論研究和實務問題的解決往往是沿著既定的路徑。按照管理學家的解釋，知識的發展一般是遵循一定的路徑從而形成一定的理論范式。在管理實踐中，一般現存企業是在已有管理知識范式和管理技術的基礎上尋求管理變革或改進管理的。而新企業和新技術往往會帶來知識跳躍式發展的新范式。如果一種新技術的背后有全新的知識范式作為支撐，那么將對已有的管理理論、技術和能力構成威脅。
按照庫恩的標準，管理學范式是劃分管理科學共同體的標準，不同的范式決定管理學發展的某一歷史時期，而某個特定研究方向或領域內所特有的共同世界觀、共識及基本觀點則形成管理學家群體。管理學范式就是管理學家對他們的研究主題所表現出來的基本意向和潛在知識假設。由于社會科學和自然科學的研究范式不同，所以管理學的研究范式呈現出多元化特征。從科學哲學的角度看，管理學范式理論包括三個重要的組成部分，一是本體論視角，二是認識論視角，三是方法論視角。所以管理學的范式理論是以管理學為研究對象的學科，它與管理學之間呈現既相互聯系又相互區別、既相互作用又相互促進的關系。
二、管理學研究的科學主義范式
西方的管理思想和學說從產生的時期可以分為三類：第一類是古典管理理論，主要包括泰羅的科學管理理論、法約爾的一般管理理論和韋泊的組織理論等；第二類是行為管理理論，發端于二十世紀二三十年代產生的人際關系學說，而后發展成為行為科學；第三類是當代的各種管理理論，產生和形成于第二次世界大戰前后至今。這三類理論只是產生的時期有先后，并不是截然分開的三個階段。它們相互影響，繼承演變，形成各種流派。根據不同的邏輯起點，管理學的理論研究有兩個范式，一個是以組織的效率為起點，另一個是以人的需要為起點。前者被稱為科學主義范式，后者被稱為人本主義范式。科學主義范式是以組織的存在為根本，把人納入組織，人的存在就是為了提高組織效率；人本主義范式把人的存在和需要作為根本，通過滿足人的需要來實現組織目標。
管理學的科學主義范式以美國古典管理學家泰羅為代表，通常把科學主義范式稱為泰羅范式。該范式的核心是如何使工作更加多產和高效，“科學管理”注重的是如何改進職工的工作表現，演示了工作要素的可辯識性和可重復性，泰羅堅信通過確定出工人完成某項作業的最佳時間，管理者就可能判斷工人是否干得出色。通過這種管理方式帶來了組織效率的提高。隨著管理學的發展，在泰羅范式基礎上發展起來的科學主義范式以實證主義、經驗主義為哲學基礎，把人的認識局限在人的經驗所及的領域，其方法論范式深受自然科學方法論范式的強烈影響。這種范式認為，組織及其管理現象與自然現象一樣，具有一般性的普遍規律。管理學的任務就是要運用自然科學的實證方法，從觀察經驗事實出發，研究和發展組織及其管理領域內的一般性普遍規律。
科學主義范式體現在具有理性約束的個體追求服從技術規律和組織紀律帶來的高效率。從人的行為特征來看，“經濟人”的行為是理性的，因此，假定每個行為主體的行為都是合乎理性的，管理原理、原則和制度必須以管理主體的個人行為為基礎并且可以從社會歷史背景中抽象出來。單個行為主體都服從于技術規律，通過時間動作的分析，實現工作方法的標準化、工作條件的標準化和工作時間的標準化。適應這樣的行為主體的組織是一個高度結構化、形式化、不受個人支配的集權組織。
三、管理學研究的人本主義范式
管理學范式的第一次變革是由梅奧為代表的人際關系學說完成的，人本主義者指責泰羅的科學管理方法是不道德的，是將工作“非人性化”，并把極具人性色彩的管理變成了簡單的效率衡量。他們對科學主義范式提出批評，認為管理的對象不僅是物的管理問題，更重要的是人的管理問題，人是每一個組織中的核心，是具有社會性的動物，應當重視人的積極性對提高勞動生產率的影響和作用。從人本主義范式的理論主張可以發現，行為管理是為解決效率與人性之間的矛盾而出現的。解決這一矛盾的方法是對人性進行深入的研究并采取相應的行為準則，使得管理活動在處理人與人、人與組織、組織與組織、人和組織與環境的關系時達到最佳的平衡狀態，更加符合人性。從某種意義上說，正是古典管理學的原罪促成了人本主義范式的興起。人本主義范式以新康德主義、現象學、詮釋學等哲學思潮為理論基礎，強調管理學與自然科學的差異，認為組織及其關系現象的本質是人的主體精神外化或客體化，是精神世界和文化世界。嚴格來說，行為科學學派來自于社會學，法國學者涂爾干指出，在任何社會組織中群體總是由建立他們的價值觀和規范來控制人們的行為。
人本主義范式強調應把人放在管理學研究的中心位置，組織中最寶貴的資源不是原材料、資本、機器、土地或能源，而是人。這里所說的“人”，是被看成“生活在社會里的人”，他們是不斷地被密如蛛網的人際關系網所包圍，而他們自身也是這個關系網的一部分。在人本主義范式中，整個人類的本性是由積極的與消極的、崇高的與卑劣的品質構成，他們反對科學主義范式把人看成僅僅是一味索取的自利主義的“經濟人”，強調利他主義與給予的品質也是人性中最根本的東西。同時該范式強調人的潛質的生長與發展，而且這種潛質的生長始終處于動態過程當中，是不斷成長和進化的，是隨著時間和社會文化場景的變化而變化的。早在西方科學發展的初期，培根（F.Bacon）就覺察到了對一切認識活動產生影響的社會文化束縛，并同時覺察到了擺脫這些束縛的必要性。他在對認識的社會文化規定性進行診斷時指出，認識的使命在于把認識從社會文化規定性中解放出來，使認識成為科學。霍克海默和阿多爾諾認為，已經獲得的合理性會隨著促使它形成的那個過程的延續而削弱，合理性的操作特征會被不合理的社會力量所截取和利用。組織理論學家布賴爾和摩根在《社會學范式與組織分析》一書中隱含地指出，社會科學理論主要有兩條軸線，一條代表科學本質屬性的連續體，另一條代表社會（組織）本質屬性的連續體。科學的本質屬性強調穩定性、可證實性和規定性，而社會的本質屬性體現為永恒的變革。
四、結論
第9篇：行為科學的理論基礎范文
關鍵詞:技工學校 英語教學 有效性
引言
英語一直是技工學校學生比較薄弱的地方。如何提高英語教學的有效性，使學生能夠掌握大綱要求的教學內容，培養其良好的學習習慣和自主學習能力，一直是技工學校英語教師工作的目標和努力的方向。
一、學生的學習現狀
1．學生英語基礎普遍薄弱
大部分技校學生都是中考的“落榜者”或未參加中考者，他們的英語基礎普遍較差，音發不準，單詞記不住，不會說英語也不會寫英語，對英語毫無興趣可言，因此他們進入技校后在英語學習上存在較大的困難，有的班落后層次的學生數甚至達三分之二以上。少數學生英語基礎較好，受整個英語學習環境的影響，英語讀、寫能力提高也緩慢。
2．學生英語學習習慣差
技工學校的學生英語成績之所以差，極少數是由于智力原因，其中大多數是由于學習的習慣太差。多數技校生，沒有良好的行為習慣和學習習慣。沒有科學的學習方法，不會預習、不會復習。學生也不懂遺忘的規律。總是把自己習而不得而且易忘歸昝于自己笨。上課由于缺乏興趣和責任感而導致的開小差，說話，玩手機、睡覺等等行為比比皆是。作業時對自己沒有信心，依賴思想極為嚴重，導致抄襲現象屢禁不止。
3．學生認識不足，缺乏英語學習動機
雖然現在英語的作用已眾所周知，但許多學生仍認為學不學英語無關緊要。他們對英語課程的學習幾乎喪失了所有的信心和熱情。很多學生認為自己選擇技工學校就是為了學習一技之長，將來到社會上找到一份合適的工作，根本沒有必要學習英語等基礎課。因而有部分學生完全排斥英語，根本不學英語。
4．學生對英語學習心理懼怕
由于英語基礎薄弱，造成技校生對英語學習產生懼怕的心理，逃課，抄襲作業，害怕課堂提問，害怕聽寫單詞，害怕讀單詞、課文是他們共同的表現。上英語課如同聽天書騰云駕霧一般，不知所云。面對單詞不知如何讀，老師領讀時，只是和尚念經一樣鸚鵡學舌，自己什么都不知道，最怕聽寫單詞。不敢問老師任何問題，怕老師問及其它的問題，不懂裝懂。
5．口語差造成學生對自己學好英語失去信心
英語教學中，口語是學習英語的關鍵。可實際中口語是技校學生學習英語最為薄弱的環節，音標基礎差，不敢讀單詞，怕出錯。不會讀單詞，造成記憶單詞困難，聽寫困難，背、讀課文困難，理解課文困難，跟講課進度一點都合不上拍，找不到學習英語的感覺，對自己學習英語的能力產生了懷疑，從而失去對英語學習的信心。
針對上述情況，對于這樣的學生進行英語教學，如何保證英語教學的質量，如何提高英語教學的有效性，如何激發技校生學習英語的興趣，如何克服他們懼怕英語心理，如何使他們掌握英語的讀寫能力，并具有一定的聽說能力，這是擺在我們英語教師面前的一個巨大難題。
二、教學有效性的理論思考
如何才能提高英語教學有效性？為此，要從理論和實踐兩個方面對有效教學進行深入探討。
1．有效教學提出的背景
有效教學（effective teaching）的理念源于20世紀上半葉西方的教學科學化運動，在美國實用主義哲學和行為主義心理學影響的教學效能核定運動后，引起了世界各國教育學者的關注。20世紀以前在西方教育理論中占主導地位的教學觀是“教學是藝術”。但隨著20世紀以來科學思潮的影響，以及心理學特別是行為科學的發展，人們意識到，教學也是科學。即教學不僅有科學的基礎，而且還可以用科學的方法來研究。于是，人們開始關注教學的哲學、心理學、社會學的理論基礎，以及如何用觀察、實驗等科學的方法來研究教學問題。有效教學就是在這一背景下提出來的。
2．有效教學的概念
有效教學就是教師為實現預期教學目標，以心理學和社會學理論為基礎，在師生互動中通過教師的常規教學行為影響學生，以促使學生獲得滿意的學習結果、學會學習的過程。換句話說就是指教師在引起、維持或促進學生學習的行為過程中，遵循教學活動的客觀規律,使用恰當教學策略以盡量少的時間精力和物力的投入,取得盡可能多的教學效果。這里的“有效”，不只停留在學生的知識建構方面，還包含學生的情感體驗和個性發展等。
課堂教學的有效性不僅是一種理念，更是一整套的操作技藝和策略。這就要求教師在實施英語課堂教學的實踐過程中，必須時刻關注學生、關注過程、關注發展。課堂教學的有效性是把教師和學生的發展作為根本性的目標和追求，是師生共同、和諧、持續健康發展的過程。
3．有效教學支撐的理論
（1）新課程理念。新課程理念要求教師轉變教學方式和學生的學習方式，這一理念要求教師在實際的課堂教學實踐中要采取有效的課堂教學策略，來促成教學行為的切實轉變，同時新課程理念也為教師選擇有效的教學策略時提供了方向。
（2）建構主義學習理論。建構主義學習理論認為知識并不是教師灌輸給學生的，學生知識和技能的獲得是在學生現有的生活經驗和知識儲備的基礎上自主構建的。這就要求教師要轉變以往傳統的機械的灌輸教育方式，轉向尋求一種充滿活力的，能真正體現學生主體地位的教學策略。
（3）多元智能理論。多元智能理論認為，在同一個教室里學習的學生都是活生生的有著各自鮮明個性特征并具有不同興趣愛好的個體，這就要求教師在實際的教學實踐中做到因材施教，采取有效的教學策略，以使得各種不同層次的學生都能在原有基礎上獲得發展。
三、教學有效性實踐探究
1．開展問卷調查，了解學情、分析學生實際需求
