稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

作者簡(jiǎn)介：江蘇華會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司所長(zhǎng)助理兼質(zhì)量控制部主任、蘇州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家委員。

隨著國(guó)家對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的強(qiáng)化及對(duì)稅務(wù)征管要求的提高，稅務(wù)部門稅務(wù)征管的壓力正不斷地增加。為了節(jié)約人力物力，提高稅務(wù)征管的工作效率，稅務(wù)部門已逐漸加強(qiáng)利用中介機(jī)構(gòu)所出具的年度審計(jì)報(bào)告來(lái)協(xié)助稅務(wù)征管，提供有效涉稅數(shù)據(jù)。因此，很多地區(qū)的稅務(wù)部門紛紛要求企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告兼具稅務(wù)通用性，要求通過(guò)對(duì)企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告中的涉稅事項(xiàng)的閱讀，能夠全面、詳細(xì)地獲取到年度所得稅匯算清繳中所需要的各種真實(shí)涉稅信息。

年度審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門要求的差異

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度審計(jì)報(bào)告，要求對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。年度審計(jì)報(bào)告中包含了企業(yè)的相關(guān)涉稅信息。然而，年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門對(duì)涉稅事項(xiàng)的披露要求仍然存在差異，主要表現(xiàn)為：

1．對(duì)涉稅信息的披露深度不同

年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象是報(bào)表的潛在使用者。稅務(wù)部門雖然也是報(bào)告的潛在使用者，但是，年度審計(jì)報(bào)告是為所有的潛在使用者服務(wù)的，它不可能僅側(cè)重于涉稅信息的披露，而只需要按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)披露要求進(jìn)行披露即可。而稅務(wù)部門為了利用中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告為稅務(wù)征管提供便利，其對(duì)審計(jì)報(bào)告的披露內(nèi)容和披露深度的要求是較高的，其所強(qiáng)調(diào)的是要求披露完整的涉稅信息。

2．對(duì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的掌握程度不同

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)報(bào)告需要合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，并須在所有重大方面公允反映企業(yè)在報(bào)告截止日的財(cái)務(wù)狀況及年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。因此，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)及審計(jì)報(bào)告的要求是關(guān)注重大方面，而非面面俱到。同時(shí)，審計(jì)過(guò)程需要達(dá)到審計(jì)效率和審計(jì)效果的平衡，這也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于一定的重要性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于低于重要性水平的審計(jì)差錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于專業(yè)判斷而不作進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)整。同時(shí)，重要性標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)定性和定量的綜合判斷過(guò)程，不同的審計(jì)對(duì)象由于其企業(yè)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)管理水平千差萬(wàn)別，故基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷而得出的重要性標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。重要性標(biāo)準(zhǔn)在確定時(shí)雖然會(huì)被控制在企業(yè)某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一個(gè)較小的相對(duì)值范圍以內(nèi)，但是，對(duì)于規(guī)模大且內(nèi)控好的企業(yè)，其金額絕對(duì)值仍然可能會(huì)較大。

而從稅務(wù)的角度看，由于稅務(wù)部門所要維護(hù)的是國(guó)家利益，因此稅務(wù)部門在執(zhí)行稅務(wù)征管和稅務(wù)檢查時(shí)不存在重要性原則，只要發(fā)現(xiàn)差異，無(wú)論其金額絕對(duì)值的大小，均需進(jìn)行調(diào)整。

年度審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門要求的協(xié)調(diào)

中介機(jī)構(gòu)所出具的年度審計(jì)報(bào)告與稅務(wù)部門的要求存在一定的差異。那么，我們應(yīng)該如何協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系呢?筆者認(rèn)為，有以下兩種途徑：

1．保持常規(guī)年度審計(jì)報(bào)告的披露格式，同時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)所得稅匯算清繳所提出的涉稅事項(xiàng)披露要求，另行出具專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。

這種方案，比較容易協(xié)調(diào)好中介機(jī)構(gòu)、納稅人以及稅務(wù)部門三者之間的利益沖突。因此，相對(duì)而言，是解決年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與稅務(wù)披露要求之間差異的較好途徑。采用這種方法，不僅能滿足稅務(wù)部門利用中介機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)監(jiān)管的目的，也便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶針對(duì)不同的報(bào)告作出雙向選擇。其惟一的缺點(diǎn)是，由于需要出具常規(guī)審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告兩份報(bào)告，故在一定程度上會(huì)增加納稅人的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。目前，包括廣州在內(nèi)的一些南方大中型城市已較為普遍地采用了這種方法。

2．在審計(jì)報(bào)告的附件構(gòu)成中增加專項(xiàng)涉稅信息的披露內(nèi)容。

此種方法由于不需要在出具年度審計(jì)報(bào)告以外另行出具專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，不會(huì)額外增加納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，故受到納稅人的普遍歡迎。然而，專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)既然作為審計(jì)報(bào)告的附件構(gòu)成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而基于前文所述的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按重要性原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，其在審計(jì)報(bào)告附件中所披露的專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)也是基于重要性原則而產(chǎn)生的。由此與稅務(wù)部門的披露要求在深度上勢(shì)必存在差異。從而，會(huì)在無(wú)形中增加中介機(jī)構(gòu)來(lái)自稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，筆者建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告附件中增加專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的披露內(nèi)容時(shí)，最好單獨(dú)設(shè)頁(yè)，并對(duì)其披露的前提條件進(jìn)行書面設(shè)定。例如：“上述涉稅數(shù)據(jù)系基于審計(jì)重要性原則而產(chǎn)生，提請(qǐng)報(bào)告使用者注意。”否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有涉稅內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)并披露所有細(xì)節(jié)性數(shù)據(jù)，從而，審計(jì)的成本就會(huì)大幅提高。

在實(shí)際操作中，上述兩種方法的具體選用與施行，必須建立在中介機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得良好溝通的基礎(chǔ)上，否則，如果在未得到稅務(wù)部門的支持與認(rèn)可的基礎(chǔ)上而貿(mào)然實(shí)施，則有可能會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的干預(yù)而導(dǎo)致操作的失敗。在與稅務(wù)部門的溝通過(guò)程中，須注意以下環(huán)節(jié)：

(1)事前溝通

中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參加稅務(wù)部門組織的各項(xiàng)年度匯算清繳布置會(huì)議，掌握其核心精神。同時(shí)，結(jié)合其要求，就審計(jì)報(bào)告中涉稅信息的披露方式及披露的深度與稅務(wù)部門進(jìn)行初步溝通，以獲得稅務(wù)部門的理解與支持。

(2)事中控制

建立涉稅反饋的應(yīng)急處理程序。中介機(jī)構(gòu)對(duì)于從客戶或稅務(wù)部門所得到的任何涉稅反饋，要及時(shí)組織研究。對(duì)于其中的合理反饋，應(yīng)立即對(duì)相關(guān)審計(jì)程序及報(bào)告披露作出相應(yīng)調(diào)整，防止問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大。如為非合理反饋，也應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以商榷解決的辦法。

第2篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在中國(guó)中小企業(yè)成為一個(gè)可有可無(wú)的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，可以通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)的功能、提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力等措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

根據(jù)《2015年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問(wèn)題，希望政府出臺(tái)稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重而政府如果沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會(huì)想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)通過(guò)非法的途徑來(lái)降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過(guò)程中如果沒(méi)有遵守國(guó)家的稅收法律規(guī)章制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。近年來(lái)，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過(guò)管理如納稅籌劃等來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究。目前國(guó)內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，而這種風(fēng)險(xiǎn)指的是附著在每一個(gè)戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)必需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)組織介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到國(guó)際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在的，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，才能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計(jì)更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在為企業(yè)把脈，審計(jì)人員要確保企業(yè)識(shí)別全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有控制得當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國(guó)家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)效益方面，而對(duì)稅務(wù)審計(jì)有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽(yáng)對(duì)全國(guó)部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也大都沒(méi)有開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，不會(huì)以人的意志而轉(zhuǎn)移，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計(jì)人員和企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，及時(shí)地讓審計(jì)部門參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，必然會(huì)大大降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會(huì)提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì)留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，我國(guó)的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂(lè)觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。彭喜陽(yáng)（2014）經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在以下幾方面的問(wèn)題。

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)9287家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了滿足上級(jí)單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無(wú)的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查而沒(méi)有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但大多是對(duì)于企業(yè)采購(gòu)、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計(jì)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前企業(yè)把稅務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的一部分，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)不重視。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年的調(diào)查，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)占2.01%、國(guó)有企業(yè)占2.06%；而開展財(cái)務(wù)審計(jì)民營(yíng)企業(yè)占16.7%、國(guó)有企業(yè)為23.7%。通過(guò)數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度不夠，內(nèi)部審計(jì)還是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。

3.3內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年調(diào)查：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見(jiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，無(wú)法勝任內(nèi)部審計(jì)工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)需要復(fù)合的知識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)和其他方面的審計(jì)有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不僅僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)的控制，更要求審計(jì)人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律條文和財(cái)務(wù)制度有比較深入了解，因此，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員需要具備多方面的專業(yè)知識(shí)才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計(jì)人員大多只是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，稍有不慎就會(huì)觸及到國(guó)家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源更有限，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的特殊性，企業(yè)在完善審計(jì)部門的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的小組和專業(yè)審計(jì)人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門每個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對(duì)于工作人員而言，每個(gè)人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計(jì)人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的目的是從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計(jì)看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會(huì)營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。相關(guān)部門（如各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，才會(huì)有意識(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

4.2.2提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計(jì)在此方面出具不利的審計(jì)報(bào)告。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計(jì)人員即使認(rèn)為這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但一般會(huì)聽(tīng)從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)信心不足。財(cái)務(wù)人員有時(shí)也認(rèn)為審計(jì)人員沒(méi)有能力來(lái)審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為歷來(lái)都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒(méi)有提出不同的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財(cái)會(huì)人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問(wèn)題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，不能成為風(fēng)險(xiǎn)的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)工作時(shí)，不但要查出錯(cuò)誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計(jì)工作的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和對(duì)企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要和內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計(jì)計(jì)劃，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中會(huì)涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。

4.2.4通過(guò)合規(guī)性的審計(jì)來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險(xiǎn)要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過(guò)程中不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監(jiān)督等幾個(gè)方面對(duì)稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的第三道防線來(lái)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計(jì)人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，審計(jì)人員僅僅有審計(jì)知識(shí)是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財(cái)會(huì)、稅收、審計(jì)、管理、溝通知識(shí)又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過(guò)崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計(jì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對(duì)于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中，不斷地給企業(yè)的審計(jì)人員注入新生力量。

5結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)最大價(jià)值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能、職業(yè)道德等方面帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中還沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

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第3篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

（一）財(cái)務(wù)方面的工作

1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

3、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范__集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從20__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了__集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

6、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）審計(jì)方面的工作

1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)20__年至20__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具 體的安排和布置。

2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

二、存在的問(wèn)題

20__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

三、20__年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

20__年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：

（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。__集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。

（二）加強(qiáng)管理。

一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

（四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

第4篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)對(duì)策；思考

據(jù)筆者研究，大部分建筑企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中，難免會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從目前的情況來(lái)看，大部分企業(yè)采取負(fù)債運(yùn)營(yíng)方式，為后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，為了確保建筑施工企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重視。本文將分別從建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型研究、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策六個(gè)方面展開闡述，加強(qiáng)讀者對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作的進(jìn)一步了解。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

近年來(lái)建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范中也取得了較大的進(jìn)步，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定了科學(xué)的管理對(duì)策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可避免的，因此企業(yè)應(yīng)加大管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施予以完善，制定科學(xué)的審計(jì)策略幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷提升的前提下，財(cái)務(wù)成本管理支出規(guī)模逐漸擴(kuò)大且回款周期逐漸延長(zhǎng)，這些因素均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在這種情況下制定科學(xué)的防范對(duì)策，勢(shì)在必行，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型研究

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、竣工風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，詳情如下：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)建筑行業(yè)在項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中通常會(huì)采取公開招標(biāo)的方式，在這種情況下相應(yīng)企業(yè)應(yīng)具備建筑資質(zhì)，否則不可參與。然而當(dāng)?shù)卣疄榱税l(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入會(huì)對(duì)隱形門檻進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致外來(lái)企業(yè)被限制。而有些企業(yè)為了參與外地項(xiàng)目，會(huì)設(shè)立分公司，而這一過(guò)程便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)成本顯著增加。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及資金較多，與其他行業(yè)相比風(fēng)險(xiǎn)更大，不論是政策的變動(dòng)或是材料漲價(jià)均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)做好施工成本預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)境的提前勘測(cè)，控制項(xiàng)目成本，制訂嚴(yán)密的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的重視，確保建筑工程項(xiàng)目的安全。一旦發(fā)生安全問(wèn)題，便會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)當(dāng)中通常會(huì)存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)立即選擇停工，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行收集，為后續(xù)的索賠做好準(zhǔn)備。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)與政府做好溝通，以免出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

竣工風(fēng)險(xiǎn)通常是指工程項(xiàng)目結(jié)束后的審計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目結(jié)束后，業(yè)主單位會(huì)通過(guò)第三方來(lái)開展審計(jì)，然而審計(jì)時(shí)間通常較長(zhǎng)，多則三五年，少則一兩年，對(duì)企業(yè)資金的安全造成了極大的影響。另外，企業(yè)工程質(zhì)量保證金發(fā)放不及時(shí)也會(huì)對(duì)其他項(xiàng)目的施工造成阻礙。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中的管理對(duì)象通常是增值稅。企業(yè)為了節(jié)約更多成本，便無(wú)法開具專用發(fā)票，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。此外，受項(xiàng)目建設(shè)周期影響會(huì)出現(xiàn)結(jié)算方式復(fù)雜、確認(rèn)不及時(shí)等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值

立足于現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的挑戰(zhàn)愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開展創(chuàng)造有利條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展可使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果得到強(qiáng)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提升，同時(shí)可加速現(xiàn)代企業(yè)制度的有效構(gòu)建，詳情如下：

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果

穩(wěn)健運(yùn)行是企業(yè)發(fā)展最基本的要求。然而為了實(shí)現(xiàn)這一目的，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，確保相關(guān)工作的有效性。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不可控因素準(zhǔn)確判斷，以此提高管理效率。企業(yè)通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升，因此企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施對(duì)人員的工作職能一一明確，從而約束相應(yīng)的行為。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還可實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位人員的監(jiān)督與管理，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)容，確保管理模式優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高大有裨益。

（三）加速現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展受到各方面的挑戰(zhàn)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)加大創(chuàng)新力度，抓住時(shí)機(jī)，勇于挑戰(zhàn)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。還應(yīng)采取有效的手段，投入更多資金，同時(shí)不斷完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，迎接經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還可對(duì)先進(jìn)的管理模式進(jìn)行借鑒，針對(duì)自己存在的不足及時(shí)彌補(bǔ)，推動(dòng)企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

就目前來(lái)看，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在管理意識(shí)薄弱、缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系、工作人員、素質(zhì)水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

就目前來(lái)看，許多企業(yè)過(guò)于重視財(cái)務(wù)工作，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏足夠的理解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在這種情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系未得到有效完善導(dǎo)致管理局面十分混亂，許多人甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的工作范疇，這不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，學(xué)習(xí)更多知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

為確保建筑施工企業(yè)更好地發(fā)展，完善的控制監(jiān)督體系起著不可替代的作用。然而從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)仍然未能建立健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致審計(jì)信息的真實(shí)性有待商榷，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。

（三）工作人員素質(zhì)水平參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)水平對(duì)管理效果產(chǎn)生了直接影響，由于部分工作人員素質(zhì)水平較低，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)管理，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)水平的提升。

（四）內(nèi)部控制管理、崗位設(shè)置不合理

部分企業(yè)單位內(nèi)部控制管理中崗位設(shè)置的科學(xué)性難以保證，無(wú)法保障不相容，崗位分離。對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)控管理崗位進(jìn)行合理設(shè)置是一項(xiàng)重要的舉措，如若人員安排不合理便會(huì)導(dǎo)致崗位責(zé)任制不明確，從而無(wú)法確保崗位的有效變更。崗位設(shè)置的前提是相應(yīng)人員具備良好的素質(zhì)水平，因此在招聘時(shí)還應(yīng)充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

上述內(nèi)容主要對(duì)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)展開了研究，為了防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生還應(yīng)做好相應(yīng)的工作，如下所述：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標(biāo)的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應(yīng)派人進(jìn)行全程監(jiān)督與管理，而且分公司財(cái)務(wù)需統(tǒng)一納入總公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，施工單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制建立健全合理設(shè)置，降低項(xiàng)目的施工成本。在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的情況做好采購(gòu)計(jì)劃。同時(shí)還應(yīng)對(duì)工程材料定期進(jìn)行檢查，以防質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。若遇到不可抗情況，需及時(shí)向有關(guān)人員進(jìn)行說(shuō)明。

（三）階段風(fēng)險(xiǎn)方面

為避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)按合同來(lái)進(jìn)行施工，同時(shí)對(duì)結(jié)算資料不斷完善，使結(jié)算時(shí)間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業(yè)主可提出訴訟。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

基于竣工風(fēng)險(xiǎn)方面的質(zhì)量保證金以及審計(jì)工作至關(guān)重要，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)按合同來(lái)開展項(xiàng)目施工，在竣工前著手準(zhǔn)備審計(jì)資料，從而縮短審計(jì)的時(shí)間，確保項(xiàng)目施工符合相關(guān)的文件精神，充分降低企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面

為進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期組織學(xué)習(xí)使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到提升，做好應(yīng)收賬款管理以及稅務(wù)籌劃管理。

六、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策

為確保審計(jì)工作的有序開展，提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)從以下方面來(lái)開展工作：不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄工作，嚴(yán)格審核工程基金，對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制予以完善，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控力度。詳情見(jiàn)下文：

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的開展，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)概念的認(rèn)知，有效構(gòu)建管理制度，從而合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，還應(yīng)嚴(yán)格明確企業(yè)的管理目標(biāo)及流程，全面履行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。另外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善，有效明確內(nèi)控的方向與內(nèi)容。最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)其員工展開培訓(xùn)，使員工的內(nèi)控意識(shí)得到強(qiáng)化，全面提升企業(yè)內(nèi)控效率。

(二）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄

由于建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果造成直接影響，因此業(yè)主單位便會(huì)加大審核的力度。據(jù)此，在工程施工過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)加以重視，尤其在復(fù)雜工程當(dāng)中，需對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)格核實(shí)，有利于審計(jì)效率的全面提升。另外，在記錄過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)對(duì)計(jì)算單位嚴(yán)格審核。

（三）加強(qiáng)對(duì)工程基金的審核

企業(yè)在對(duì)結(jié)算書進(jìn)行送審時(shí)，還應(yīng)對(duì)材料價(jià)格給予關(guān)注，避免將費(fèi)用高昂的施工材料應(yīng)用其中，確保材料價(jià)格符合市場(chǎng)行情，并保證結(jié)算書數(shù)據(jù)與工程實(shí)際情況相符合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（四）不斷完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

為了提高審計(jì)工作效率，還應(yīng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷健全，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)限加以明細(xì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督與制約。審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)算書時(shí)，還應(yīng)按照科學(xué)的原則來(lái)進(jìn)行，以防假公濟(jì)私情況的發(fā)生。

（五）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)能力

現(xiàn)階段在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中，審計(jì)發(fā)揮的作用越來(lái)越大，人們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量以及相關(guān)問(wèn)題更加重視。為了確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)與管理，幫助審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)方法，并熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理軟件，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)能力，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)類型準(zhǔn)確識(shí)別，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善提供科學(xué)的建議。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響到審計(jì)的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)加大招聘難度，在招聘過(guò)程中認(rèn)真審核相關(guān)人員的專業(yè)資質(zhì)，并對(duì)其展開嚴(yán)格的考核，構(gòu)建一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的構(gòu)建而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性十分突出。應(yīng)對(duì)其展開全面的分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。相對(duì)現(xiàn)在企業(yè)其他部門而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具備管理獨(dú)立性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷防范，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，充分保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。為確保內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度的有效運(yùn)行，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不斷強(qiáng)化，幫助其掌握更多的審計(jì)手段，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展保駕護(hù)航。

（七）加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度

與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度不斷加強(qiáng)，這也是確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的有效對(duì)策。此外，管理人員應(yīng)重視相關(guān)法律法規(guī)的效力，根據(jù)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法來(lái)開展工作，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，充分完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員行為的約束，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制，為各項(xiàng)工作的開展創(chuàng)造有利條件。

（八）積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加大內(nèi)控力度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部崗位制度，使人員的職責(zé)范圍得到充分明確，確保責(zé)任到人。另外，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)解決遇到的問(wèn)題，追查到人，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。在外部環(huán)境影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難免會(huì)受到影響，因此企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建良好的實(shí)施環(huán)境，合理劃分人員職能以及權(quán)限，提高管控效果，避免行為的發(fā)生。相關(guān)工作人員還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難看出在建筑施工企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展，還應(yīng)做好相關(guān)的管理措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，以此增強(qiáng)企業(yè)的工作成效，推動(dòng)我國(guó)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第5篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所 非審計(jì)業(yè)務(wù) 市場(chǎng)拓展

一、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀分析

經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（一）審計(jì)市場(chǎng)存在過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)

本土?xí)?jì)師事務(wù)所的興起和國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的引進(jìn)使得中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，但大型的事務(wù)所寥寥無(wú)幾，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)逐漸增大，供大于求，這種不平衡的供求關(guān)系使得審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，造成審計(jì)市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的因素很多，筆者認(rèn)為一方面原因是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展以及會(huì)計(jì)體制的不健全和我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)入門檻較低，且產(chǎn)品易于替代。在這種過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)模式下，通過(guò)降低利潤(rùn)空間獲取審計(jì)客戶的方式必然帶來(lái)審計(jì)成本的下降，事務(wù)所不得不通過(guò)壓縮審計(jì)成本來(lái)擴(kuò)大盈利，這不僅加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不斷沖擊著行業(yè)的道德底線。

（二）本土?xí)?jì)師事務(wù)所面臨嚴(yán)重沖擊

刻意降低成本以維持客戶群，迎合買方市場(chǎng)并不是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)面臨的唯一問(wèn)題。隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的逐步開放和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的逐步趨同，國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷涌入國(guó)內(nèi)尋求發(fā)展和商機(jī)，其高水準(zhǔn)的服務(wù)水平，完善而先進(jìn)的服務(wù)理念和成功的品牌戰(zhàn)略給本土事務(wù)所帶來(lái)了巨大的沖擊，迄今為止，無(wú)論從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，客戶還是人力資源，還沒(méi)有任何一家本土事務(wù)所可以和國(guó)際四大抗衡。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一

與國(guó)際四大相比，我國(guó)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，管理咨詢等傳統(tǒng)非審計(jì)業(yè)務(wù)開展也很少，絕大部分業(yè)務(wù)收入也都來(lái)自傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如此大的事務(wù)所規(guī)模，卻沒(méi)有體現(xiàn)出應(yīng)有的差異性，使得許多中小型事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的泥淖中步履維艱。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展的必要性分析

（一）市場(chǎng)需求上升

對(duì)于大型企業(yè)而言，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)大型企業(yè)已經(jīng)建立了完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范化也逐漸加強(qiáng)，在走向國(guó)際化尋求海外發(fā)展的過(guò)程中面對(duì)的是規(guī)模日益擴(kuò)大的IPO上市，證券市場(chǎng)融資以及如何在日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境下提高經(jīng)營(yíng)效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本，完善創(chuàng)新體制等問(wèn)題，目前在這些方面，已經(jīng)有國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出了不錯(cuò)的成績(jī)。然而這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不斷擴(kuò)大的新業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求下，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把握機(jī)遇開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，尋求自我發(fā)展和提升。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)的要求

國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所和國(guó)際四大在營(yíng)運(yùn)、管理、知識(shí)技能和人力資源等方面占據(jù)天然的優(yōu)勢(shì)，這是中小型事務(wù)所難以實(shí)現(xiàn)趕超的地方，但是大型事務(wù)所受諸多方面的限制，無(wú)法廣泛推行一對(duì)一的個(gè)性化服務(wù)，所以中小型事務(wù)所可以獨(dú)辟蹊徑，通過(guò)為企業(yè)提供多元的個(gè)性化服務(wù)占領(lǐng)市場(chǎng)，這不僅可以節(jié)約成本，降低風(fēng)險(xiǎn)，為事務(wù)所帶來(lái)可觀的收入，而且通過(guò)拓展新業(yè)務(wù)加快事務(wù)所的資本積累，擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模以及加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展的基本思路

如前所述，事務(wù)所拓展新市場(chǎng)業(yè)務(wù)存在著充分的必要性和可行性，下面筆者結(jié)合事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以拓展的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提出自己的看法。

（一）環(huán)境審計(jì)

1.發(fā)展現(xiàn)狀

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)和為社會(huì)提品、服務(wù)的過(guò)程中也帶來(lái)了嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問(wèn)題，隨著社會(huì)各界環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的后起之秀逐漸進(jìn)入公眾視野。大部分環(huán)境審計(jì)工作目前主要由政府相關(guān)部門完成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在環(huán)境審計(jì)實(shí)踐中的參與力度并不大。一方面，我國(guó)對(duì)環(huán)境審計(jì)的立法體系尚不完善，新準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮已經(jīng)，但在環(huán)境審計(jì)業(yè)內(nèi)還沒(méi)有一套可以被廣泛認(rèn)可的執(zhí)行體系和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。這成為環(huán)境審計(jì)發(fā)展的桎梏。另一方面，我國(guó)欠缺環(huán)境審計(jì)的專業(yè)人才。審計(jì)人員除了具備基本的財(cái)務(wù)稅務(wù)知識(shí)，還必須有環(huán)境學(xué)、生態(tài)學(xué)、工程學(xué)和社會(huì)學(xué)的知識(shí)儲(chǔ)備，否則無(wú)法勝任環(huán)境審計(jì)的工作。而目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)方向尚且單一，環(huán)境審計(jì)方面的人才更是少之又少。

2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)主要有以下幾個(gè)優(yōu)勢(shì)。一是事務(wù)所獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，和另外兩種審計(jì)——政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與到環(huán)境審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果的可信賴性將大大增強(qiáng)。二是專業(yè)人員發(fā)展后勁大。從業(yè)務(wù)實(shí)踐中可以看出會(huì)計(jì)師事務(wù)所依托專門化的平臺(tái)為國(guó)家培養(yǎng)財(cái)會(huì)和相關(guān)人才提供了絕佳的環(huán)境，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與環(huán)境審計(jì)，必將壯大生態(tài)環(huán)境工程及社會(huì)學(xué)相關(guān)領(lǐng)域的人才隊(duì)伍，吸引人才結(jié)構(gòu)向更加優(yōu)化的方向發(fā)展。

3.面臨的挑戰(zhàn)

如前所述，制度規(guī)范的不健全和專業(yè)人才的缺乏是制約我國(guó)環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素，這也是發(fā)展環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)。在我國(guó)相關(guān)法律體制尚不完善的情況下，如何盡快建立環(huán)境審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，以及如何培養(yǎng)具有專業(yè)勝任能力的人才隊(duì)伍是未來(lái)行業(yè)的挑戰(zhàn)。

4.促進(jìn)環(huán)境審計(jì)發(fā)展的建議

我國(guó)一方面要加快制定適合國(guó)情和行業(yè)特性的統(tǒng)一的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則及其實(shí)施細(xì)則，為事務(wù)所環(huán)境審計(jì)提供有效的依據(jù)，這無(wú)論對(duì)于本土環(huán)境審計(jì)的發(fā)展還是適應(yīng)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的浪潮都有著重大的意義；另一方面，應(yīng)與環(huán)境專業(yè)院校和相關(guān)機(jī)構(gòu)制定環(huán)境審計(jì)人才聯(lián)合培養(yǎng)的長(zhǎng)期方案，鼓勵(lì)事務(wù)所人員取得注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師的從業(yè)資格，并增進(jìn)相關(guān)行業(yè)間的溝通。在執(zhí)行新業(yè)務(wù)初期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)環(huán)境事項(xiàng)專業(yè)顧問(wèn)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事務(wù)所也可以派人進(jìn)駐相關(guān)行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，形成從學(xué)校培養(yǎng)到事務(wù)所事務(wù)鍛煉的鏈條，注重吸納生態(tài)環(huán)境和工程學(xué)方面的人才，建立起一支高素質(zhì)高效率的人才隊(duì)伍。

（二）盡職調(diào)查

1.發(fā)展現(xiàn)狀

盡職調(diào)查又稱“審慎性調(diào)查”，主要集中于公開發(fā)行股票，企業(yè)并購(gòu)重組，向金融中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信貸融資等領(lǐng)域。盡職調(diào)查的目的是使投資者根據(jù)對(duì)調(diào)查對(duì)象調(diào)查的結(jié)果做出理性的決策，保護(hù)投資人或并購(gòu)者的利益，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。相比于國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)，我國(guó)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)發(fā)展較晚，具有獨(dú)立業(yè)務(wù)部門專門從事盡職調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少，且業(yè)務(wù)管理，執(zhí)業(yè)規(guī)模以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未成熟。伴隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，盡職調(diào)查的需求也在穩(wěn)步上升，市場(chǎng)潛力巨大。

2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)

一是潛在的客戶資源。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在傳統(tǒng)審計(jì)方面的發(fā)展較為成熟，許多大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)形成穩(wěn)定的審計(jì)客戶資源，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，投資業(yè)務(wù)，甚至跨國(guó)投資在國(guó)內(nèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)，涉及投資、重組、并購(gòu)的審計(jì)客戶可以成為有效的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)客戶來(lái)源，并且審計(jì)客戶對(duì)事務(wù)所在專業(yè)勝任能力和服務(wù)規(guī)范上的認(rèn)可度較高，是一項(xiàng)潛在的客戶資源。二是專業(yè)能力。與環(huán)境審計(jì)不同的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所完全具備發(fā)展盡職業(yè)務(wù)的人才條件，可以迅速進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，和目前專門從事盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的投資咨詢公司相比并沒(méi)有劣勢(shì)，目前一些大中型事務(wù)所在財(cái)稅盡職業(yè)務(wù)方面的成績(jī)已經(jīng)讓公眾看到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)盡職業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)前景。

3.面臨的挑戰(zhàn)

一方面，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，最大的競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑將來(lái)自專業(yè)大型投資咨詢公司。相比于投資咨詢公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)較晚，不可避免地在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、人力資源、管理運(yùn)作、信息化等方面存在缺陷，對(duì)客戶的選擇以及維護(hù)造成了一定的影響；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前還是高度依賴于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于市場(chǎng)的新需求并不敏感，如何促進(jìn)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)在行業(yè)中的普及和認(rèn)可度也成為一個(gè)難題。此外，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，企業(yè)投資的需求不是一成不變，這給盡職調(diào)查業(yè)務(wù)開展的穩(wěn)定性帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。

4.促進(jìn)盡職調(diào)查發(fā)展的建議

盡職調(diào)查業(yè)務(wù)可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所多元化發(fā)展的突破口之一，但要發(fā)揮這樣的作用，還要依賴事務(wù)所對(duì)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和戰(zhàn)略選擇。盡職調(diào)查是投資者或并購(gòu)者進(jìn)行決策的第一步，在不斷成熟的資本市場(chǎng)有著重要的地位，如果運(yùn)用得好，盡職調(diào)查，特別是投資盡職調(diào)查和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的明星業(yè)務(wù)。

（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)

1.現(xiàn)狀分析

農(nóng)村財(cái)務(wù)問(wèn)題歷來(lái)是組織農(nóng)村工作的難點(diǎn)和焦點(diǎn)。從目前情況看，農(nóng)村財(cái)務(wù)受到農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的制約缺乏基本的財(cái)會(huì)專業(yè)人員，日常賬務(wù)處理混亂，理財(cái)環(huán)境差，不公開賬務(wù)信息，干部腐敗，監(jiān)督機(jī)制薄弱等問(wèn)題。農(nóng)村審計(jì)是由各級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門批準(zhǔn)的審計(jì)站開展的，在規(guī)范化和權(quán)威性上欠缺較多，這成為制約農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的難題。而民主管理和民主監(jiān)管的強(qiáng)化要求農(nóng)村基層依法、正確地落實(shí)農(nóng)村政策和財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，這給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)軍農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)提供了機(jī)會(huì)。

2.發(fā)展優(yōu)勢(shì)

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段農(nóng)村主管部門進(jìn)行的審計(jì)存在明顯缺陷的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。一方面，可以在節(jié)約農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)成本的同時(shí)提高審計(jì)效益。目前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)依賴的農(nóng)村主管部門運(yùn)作經(jīng)費(fèi)高，效率低，成效不明顯，如果交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)，可以采取聘請(qǐng)制度，由上級(jí)政府支付審計(jì)費(fèi)用，并賦予事務(wù)所一定的取證權(quán)限。另一方面，事務(wù)所專門化的人才隊(duì)伍也給規(guī)范審計(jì)結(jié)論的提出和審計(jì)監(jiān)督制度的發(fā)揮提供了保障

3.面臨的挑戰(zhàn)

客觀上說(shuō)，比起傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)難度較大，這是農(nóng)村會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的必然產(chǎn)物。如何在可能不具備審計(jì)條件的會(huì)計(jì)資料中制定審計(jì)計(jì)劃，尋找審計(jì)證據(jù)是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所面前的挑戰(zhàn)。接受此類業(yè)務(wù)需要更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，更大的耐心和嚴(yán)謹(jǐn)。除此以外，如何協(xié)調(diào)和農(nóng)村主管部門和各級(jí)政府的關(guān)系同樣值得思考，只有協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，才能保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

4.促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的建議

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展可以依托地緣優(yōu)勢(shì)，即區(qū)縣一級(jí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其納入長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略中，一方面事務(wù)所可以利用地緣優(yōu)勢(shì)接近農(nóng)村，了解農(nóng)村生產(chǎn)及財(cái)務(wù)運(yùn)作的基本情況和實(shí)際政策的落實(shí)，為打響區(qū)域品牌優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)；另一方面，由于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)收入有限，大力發(fā)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的事務(wù)所在利潤(rùn)上勢(shì)必受到影響，為了支持和鼓勵(lì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，國(guó)家可以出臺(tái)相應(yīng)的稅收法規(guī)等優(yōu)惠條款作為補(bǔ)償。

（四）傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)

雖然傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)在我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所的發(fā)展已經(jīng)有較長(zhǎng)一段時(shí)間，但是大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒(méi)有把它們納入長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，只是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充，這樣對(duì)于提升事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力和多元化發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防，促進(jìn)基本金的積累等方面沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，特別是中小型事務(wù)所，除了在非審計(jì)業(yè)務(wù)的新市場(chǎng)領(lǐng)域?qū)で蟀l(fā)展，還可以選擇在傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)中做大做強(qiáng)。

傳統(tǒng)的非審計(jì)服務(wù)包括驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、IT咨詢、系統(tǒng)認(rèn)證等。這些傳統(tǒng)非審計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)已然被國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)際四大所占據(jù)，客觀上說(shuō)是中小型事務(wù)所信譽(yù)度和服務(wù)質(zhì)量導(dǎo)致，為了改善這一局面，中小型事務(wù)所應(yīng)該專攻某一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)，在區(qū)域范圍內(nèi)樹立良好的聲譽(yù)和品牌，不斷吸引更多客戶。在此過(guò)程中也可以考慮和其他事務(wù)所的聯(lián)合，將業(yè)務(wù)做大。

四、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)拓展應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）協(xié)調(diào)好新領(lǐng)域業(yè)務(wù)與獨(dú)立性的關(guān)系

從國(guó)外的安然、世界通信件、施樂(lè)事件到國(guó)內(nèi)的銀廣夏、科龍、銀河科技事件，非審計(jì)業(yè)務(wù)給獨(dú)立性帶來(lái)的影響不言而喻，它對(duì)審計(jì)失敗負(fù)有不可推卸的責(zé)任。從審計(jì)失敗案件中可以總結(jié)出它們的共同點(diǎn)，就是非審計(jì)服務(wù)收入所占的比重過(guò)大，有的甚至遠(yuǎn)超審計(jì)服務(wù)收入，這種潛在沖突再非審計(jì)服務(wù)收入超過(guò)50%時(shí)爆發(fā)。雖然從目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際來(lái)看，非審計(jì)業(yè)務(wù)占的比重太小，從理論上沒(méi)有對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，但是在未來(lái)發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是向新市場(chǎng)領(lǐng)域進(jìn)軍的時(shí)候，要注意協(xié)調(diào)好非審計(jì)收入和審計(jì)收入之間的關(guān)系，促進(jìn)事務(wù)所多元化業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）注重培養(yǎng)國(guó)際化人才隊(duì)伍

目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所新市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開展明顯落后于國(guó)際水平，除了在發(fā)展模式上下功夫外，國(guó)際化人才隊(duì)伍的培養(yǎng)也是重中之重。在人才培養(yǎng)理念上，可以效法國(guó)際四大對(duì)專業(yè)人才和通用人才的要求。在人才培養(yǎng)方式上，事務(wù)所可以通過(guò)制定自主培訓(xùn)計(jì)劃，從入職培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)，到組織成員定期到國(guó)外事務(wù)所交流學(xué)習(xí)，舉辦專業(yè)研討會(huì)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、工作輪換、拓展訓(xùn)練等提高員工素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理，質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的力度

新市場(chǎng)領(lǐng)域的參與和傳統(tǒng)非審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)充將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變革，業(yè)務(wù)環(huán)境也發(fā)生了變化。事務(wù)所也要在自身的內(nèi)部治理、權(quán)力分配、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面下做出改進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)實(shí)際。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

可以說(shuō)，在2009年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好！

2009年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成XX年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、2009年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

（一）財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

2009年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司2009年及2009年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的2009年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好2010年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免2009年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及2009年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

2010年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好2010年個(gè)人工作計(jì)劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。

第7篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)審計(jì)；方法

中圖分類號(hào)： D922.26 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、內(nèi)控建設(shè)審計(jì)

1、審計(jì)內(nèi)容

是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點(diǎn)關(guān)注授權(quán)與審批有沒(méi)有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2、審計(jì)中涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時(shí)清理，年末是否及時(shí)歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時(shí)報(bào)銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個(gè)人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。

（2）營(yíng)業(yè)外收入：檢查政府補(bǔ)貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過(guò)審批，對(duì)金額較大的查詢?cè)紤{證。

（3）營(yíng)業(yè)外支出：檢查捐贈(zèng)支出是否上報(bào)審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。

（4）實(shí)收資本：檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入賬；驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。

二、預(yù)算審計(jì)

1、審計(jì)內(nèi)容

及時(shí)了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)詢問(wèn)和檢查；付款及預(yù)算外費(fèi)用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2、審計(jì)涉及的報(bào)表和審計(jì)方法

預(yù)算分析報(bào)表以及付款類會(huì)計(jì)科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

三、銷售與收款審計(jì)

1、審計(jì)內(nèi)容

銷售定價(jià)是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價(jià)是否經(jīng)過(guò)特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個(gè)人銀行卡收款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個(gè)人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費(fèi)核算是否按照營(yíng)銷政策計(jì)算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2、審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號(hào)。原則上不得使用個(gè)人卡作結(jié)算，如果使用必須與個(gè)人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫(kù)”；對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財(cái)務(wù)專用章必須分開管理，如果沒(méi)有分開管理或形同虛設(shè)，就要對(duì)現(xiàn)金、銀行存款科目重點(diǎn)詳查；是否每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，是否由會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問(wèn)分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行正常對(duì)賬，對(duì)賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬結(jié)果是否及時(shí)處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時(shí)清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對(duì)沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（5）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長(zhǎng)期掛賬，對(duì)當(dāng)期損益是否存在影響。

（6）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)行報(bào)批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨(dú)自收款現(xiàn)象；壞賬損失報(bào)批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計(jì)提是否按照規(guī)定；計(jì)提方法是否根據(jù)實(shí)際對(duì)已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、采購(gòu)與付款審計(jì)

1、審計(jì)內(nèi)容

采購(gòu)付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過(guò)審批；采購(gòu)發(fā)票是否及時(shí)催到，是否根據(jù)采購(gòu)發(fā)票付款，檢查發(fā)票長(zhǎng)期未達(dá)項(xiàng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)；有無(wú)應(yīng)收應(yīng)付款對(duì)沖的賬項(xiàng)：同時(shí)為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過(guò)雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財(cái)務(wù)調(diào)整往來(lái)賬的依據(jù)。

2、審計(jì)涉及的會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時(shí)性，財(cái)務(wù)是否督促發(fā)票及時(shí)開具，是否長(zhǎng)期掛賬未作處理。

（2）材料采購(gòu)：檢查材料暫估是否余額過(guò)大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對(duì)其編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對(duì)；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長(zhǎng)期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長(zhǎng)期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產(chǎn)與成本審計(jì)

1、審計(jì)內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對(duì)成本核算是否存在影響。

2、審計(jì)涉及會(huì)計(jì)科目及審計(jì)方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計(jì)算單是否根據(jù)成本計(jì)算方法正確歸集；重點(diǎn)檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；是否建立包裝物臺(tái)賬，管理流程是否規(guī)范；成本費(fèi)用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)對(duì)成本是否存在影響。

（2）制造費(fèi)用：檢查費(fèi)用歸集是否正確；審閱制造費(fèi)用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)；檢查有無(wú)跨期入賬的情況；對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無(wú)人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)是開展其他審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的薄弱點(diǎn)，找到管理的漏洞，提出意見(jiàn)和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營(yíng)管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。

參考文獻(xiàn)

第8篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、建立國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的原因

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。我國(guó)國(guó)有企業(yè)脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這已成為大多數(shù)人的認(rèn)知。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和嚴(yán)重性明顯認(rèn)識(shí)不足，單純以為只要做好賬、管好錢，就沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，政策推行中“求穩(wěn)”意識(shí)強(qiáng)，墨守成規(guī)厭惡風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)視“以變求存”的市場(chǎng)規(guī)則，在資金、債權(quán)債務(wù)、投資等企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中處處存在變數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)的今天，這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)先天不足，直接導(dǎo)致國(guó)企自身生存能力的欠缺。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還不完善。有效的公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)的特征和要求，國(guó)有企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)由于管理鏈條長(zhǎng)，審批層級(jí)多，監(jiān)控難度大而且成本高，造成各級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)不能有效得到梳理和監(jiān)控，比如在眾多國(guó)有企業(yè)中監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，相關(guān)負(fù)責(zé)人大多是兼職，監(jiān)督作用發(fā)揮受到局限，同樣會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制體系不健全。我國(guó)國(guó)有企業(yè)大都缺乏完整的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中也存在著弱化監(jiān)督的缺陷，普遍對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，自查自糾能力欠缺，自身免疫系統(tǒng)缺陷，從而造成國(guó)有企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的可行性較差。目前一些國(guó)有企業(yè)尚沒(méi)有形成一套成熟有效又簡(jiǎn)便易行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，現(xiàn)有的各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式不是浮于理論探索或形式操作，就是實(shí)施成本過(guò)高，或者不適合于國(guó)有企業(yè)自身特點(diǎn)，可行性較差，不宜推行，最終導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)手足無(wú)措，最終造成嚴(yán)重后果。

（五）國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。國(guó)有企業(yè)要走向世界，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須熟悉和遵從國(guó)際社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和規(guī)定，如101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則、ISO風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則等。究其原因，一方面，大型跨國(guó)企業(yè)都以建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提，另一方面，國(guó)有企業(yè)要走向世界，將面臨更多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)出口海外企業(yè)每年無(wú)法收回的應(yīng)收賬款就高達(dá)上千億美元，可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是多么的緊迫。

二、建立國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基本原則

（一）簡(jiǎn)便易行。要充分考慮財(cái)務(wù)管理人員的普遍素質(zhì)與能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，預(yù)警機(jī)制也應(yīng)融入到日常活動(dòng)中，便于操作與執(zhí)行。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)該適應(yīng)國(guó)企自身特點(diǎn)，由一般財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)便可初步實(shí)施。其次，企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要依據(jù)自身財(cái)務(wù)特點(diǎn)，充分利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，強(qiáng)化日常監(jiān)督，避免增加財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)和工作壓力。

（二）成本效益。因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制本身不易進(jìn)行考核量化，因而易形成只增加額外成本不產(chǎn)生效益的顧慮，導(dǎo)致實(shí)施有難度。因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)作為改善企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理和內(nèi)部控制的措施來(lái)考量，盡量減少專業(yè)化實(shí)施成本（如專設(shè)崗位、專業(yè)培訓(xùn)等），以前置化財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式，促進(jìn)企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，防范風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。

（三）重點(diǎn)全面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要自成體系且有重點(diǎn)，預(yù)警模塊和預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置必須科學(xué)合理，預(yù)警體系與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況應(yīng)有機(jī)結(jié)合。如商貿(mào)企業(yè)的預(yù)警機(jī)制應(yīng)集中于資金、往來(lái)賬、存貨等監(jiān)控；房地產(chǎn)企業(yè)則應(yīng)更多考慮投資、融資等預(yù)警。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，只要存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域都應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，以便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供整體評(píng)價(jià)。

（四）激勵(lì)約束。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)與年度考核指標(biāo)相結(jié)合，并包含相應(yīng)的激勵(lì)約束措施，以促進(jìn)有效實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不是目的，采取措施，改善管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效益才是初衷，因此，完整的預(yù)警機(jī)制應(yīng)包含相應(yīng)的整改要求和獎(jiǎng)懲措施，企業(yè)一旦建立預(yù)警機(jī)制，就應(yīng)該通過(guò)固化的流程制度來(lái)實(shí)施和考核。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立與實(shí)施

（一）明確歸口管理部門。建議明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的歸口管理部門為財(cái)務(wù)審計(jì)部門或其他相關(guān)部門，經(jīng)辦人員可以是從事企業(yè)日常預(yù)算管理、核算或統(tǒng)計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)人員，無(wú)須專設(shè)部門和人員。目的是充分利用現(xiàn)有資源，節(jié)約成本。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一負(fù)責(zé)人。

（二）建立跟蹤監(jiān)控的指標(biāo)體系。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要重新梳理已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合以往預(yù)算執(zhí)行情況和年度考核情況，通過(guò)敏感性分析測(cè)算，關(guān)注對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較敏感的指標(biāo)和項(xiàng)目，建立一套跟蹤監(jiān)控的指標(biāo)體系，同時(shí)，設(shè)計(jì)一套跟蹤監(jiān)控表格，為預(yù)測(cè)預(yù)警提供依據(jù)，如期間費(fèi)用預(yù)警監(jiān)控表，可以按月跟蹤，也可以按項(xiàng)目周期跟蹤，定期測(cè)算成本費(fèi)用完成率，探索設(shè)定預(yù)警級(jí)別和不同預(yù)警值。

（三）制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理辦法和步驟。在前期實(shí)踐的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納總結(jié)，制定《X企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理辦法》，對(duì)管理部門、人員、職責(zé)，預(yù)警管理的原則，預(yù)警方式方法，匯報(bào)、整改、獎(jiǎng)懲等方面做出明確規(guī)定，通過(guò)制度化流程化，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效實(shí)施。

四、實(shí)例分析

例：某國(guó)有企業(yè)X主要業(yè)務(wù)為商業(yè)貿(mào)易，建立了全面預(yù)算管理體系，年度考核指標(biāo)是利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)1 000萬(wàn)元、成本費(fèi)用控制率100%、庫(kù)銷比小于3、壞賬率小于5%等指標(biāo)，已經(jīng)連續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上。試對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立方法和步驟進(jìn)行闡述。

分析：

第一步，X企業(yè)經(jīng)理層在辦公會(huì)中一致同意由財(cái)務(wù)審計(jì)部作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警歸口管理部門，負(fù)責(zé)建立并管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并由企業(yè)總會(huì)計(jì)師擔(dān)任第一負(fù)責(zé)人，主要考慮是便于推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立和實(shí)施，同時(shí)增強(qiáng)總會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的深入了解，利于企業(yè)發(fā)展，另外，也便于總會(huì)計(jì)師統(tǒng)籌考核財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容和工作量。

第二步，X企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部接到工作安排后，指定預(yù)算室負(fù)責(zé)具體實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

1.預(yù)算室結(jié)合人員工作量和工作內(nèi)容，指定負(fù)責(zé)預(yù)算分析崗人員根據(jù)以往預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)完成情況分析和測(cè)算企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中對(duì)考核指標(biāo)比較敏感的財(cái)務(wù)指標(biāo)，由統(tǒng)計(jì)分析崗根據(jù)企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中區(qū)域。結(jié)論是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中于管理費(fèi)用、應(yīng)收款和稅務(wù)，對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、預(yù)算完成率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)較為敏感。

2.預(yù)算室將存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、預(yù)算完成率、凈資產(chǎn)收益率列為公司預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，同時(shí)，建立營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、應(yīng)收款、庫(kù)銷比、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等跟蹤監(jiān)控表格，設(shè)定“黃橙紅”三色預(yù)警方式，并規(guī)定不同的預(yù)警值，如管理費(fèi)用及明細(xì)使用達(dá)到預(yù)算值的70%時(shí)為黃色預(yù)警，采取措施是向總會(huì)計(jì)師通報(bào)，加強(qiáng)費(fèi)用控制；使用率達(dá)到80%時(shí)為橙色預(yù)警，采取措施是向總會(huì)計(jì)師通報(bào)，控制費(fèi)用支出，改善財(cái)務(wù)狀況，使用率達(dá)到90%時(shí)為紅色預(yù)警，由總會(huì)計(jì)師向經(jīng)理層通報(bào)，原則上不再發(fā)生費(fèi)用支出，特殊費(fèi)用按照預(yù)算外管理辦法執(zhí)行。

3.對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人牽頭稅務(wù)會(huì)計(jì)配合預(yù)算室，梳理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、影響金額以及相關(guān)稅法規(guī)定，定性定量相結(jié)合，形成X企業(yè)稅收政策跟蹤表，根據(jù)稅法規(guī)定的納稅時(shí)間、金額、處罰措施等測(cè)算出企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的緊迫度、重要性及金額大小，設(shè)立高、較高、中等、較小等不同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)達(dá)到高、較高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的事項(xiàng)及時(shí)向總會(huì)計(jì)師通報(bào)，對(duì)中等、較小風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的事項(xiàng)要持續(xù)跟蹤監(jiān)控。

第9篇：稅務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)范文

近些年來(lái)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度不斷加快，如何進(jìn)一步做好農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督已然成為擺在我們面前的首要難題。從當(dāng)前了解的實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督方面的確存在著誤區(qū)，如果不及時(shí)解決的話，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生某種程度的不良影響。為此，以農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督為主要研究對(duì)象，在闡述其成因的基礎(chǔ)上，提出切實(shí)可行的建議與對(duì)策，以供大家依據(jù)和參考。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)業(yè)；實(shí)體經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

1前言

農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體可以說(shuō)是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體，也是一個(gè)頗具宏觀意義的概念，是目前各地政府和相關(guān)部門都較為關(guān)注的重點(diǎn)工作。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家一系列政策支持以及資金投入等諸多因素的相關(guān)影響，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體迎來(lái)了前所未有的良好發(fā)展時(shí)機(jī)。然而，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自身所固有的特殊性，導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)方面難以真正滿足審計(jì)工作的需求，必須進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)與完善。由此可見(jiàn)，關(guān)于農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的探討與分析顯得尤為重要。

2農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)的原因探析

2.1源于社會(huì)環(huán)境與管理層面的原因由于受到諸多傳統(tǒng)因素的影響，農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的管理狀況不容樂(lè)觀，粗放、水平低、重生產(chǎn)、輕管理的現(xiàn)象顯著存在，這些也逐漸成為導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益低下，制約農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的主要因素，并最終給財(cái)務(wù)的審計(jì)與監(jiān)督制造了不少的困難甚至是混亂。

2.2源于管理人員層面的素質(zhì)管理人員綜合素養(yǎng)的高低在很大程度上影響著財(cái)務(wù)部門審計(jì)監(jiān)督的效果。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，管理人員的整體素養(yǎng)不高，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。

2.3源于外部環(huán)境層面的影響由于農(nóng)業(yè)發(fā)展自身所固有的特殊性，外部環(huán)境對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)單位的要求有所降低，另外再加上政府對(duì)三農(nóng)政策的傾向性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位一直不重視加強(qiáng)自身的納稅籌劃，甚至僅僅滿足于收入、支出以及結(jié)余等。

2.4源于降低管理成本的影響對(duì)于農(nóng)民股東而言，他們最為關(guān)心的問(wèn)題就是如何用最低的投入獲取最佳的回報(bào)，一直不受重視的財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督自然在此行列。

2.5源于財(cái)務(wù)建設(shè)層面的影響隨著農(nóng)業(yè)的迅速發(fā)展，很多規(guī)模不大的農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社開始涌現(xiàn)出來(lái)，然而它們并沒(méi)有急于財(cái)務(wù)建設(shè)足夠的重視，不僅沒(méi)有樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)建設(shè)理念，甚至沒(méi)有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊。這樣就無(wú)法有效保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，進(jìn)而嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)憑證的規(guī)范有待進(jìn)一步提升，購(gòu)銷無(wú)法取得和開具正式發(fā)票，勞務(wù)支出無(wú)法取得合理的單據(jù)和原始記錄，工程的招投標(biāo)和結(jié)算沒(méi)有依法程序，導(dǎo)致工程量無(wú)法認(rèn)定。

3農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策分析

對(duì)于農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位而言，要想進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，筆者認(rèn)為我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手努力：

3.1樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督理念理念是先知，也是行動(dòng)的先導(dǎo)。要想真正做好農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，首先必須要樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督理念，進(jìn)而以此為依托，采取有效措施和途徑去實(shí)施、去踐行，真正做好農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督。

3.2政府部門要進(jìn)一步加強(qiáng)管理和完善服務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完善需要政府部門的積極參與，具體來(lái)說(shuō)就是進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)與完善相關(guān)服務(wù)，尤其是要不斷健全農(nóng)產(chǎn)品流通票據(jù)的流通程序。農(nóng)產(chǎn)品以及農(nóng)業(yè)初制品等固然有一定的特殊性，但是絕對(duì)不能因此就特殊化，可以立足實(shí)際，酌情降低標(biāo)準(zhǔn)，但是稅務(wù)等相關(guān)部門要積極參與管理，加強(qiáng)引導(dǎo)，保證其真實(shí)性與時(shí)效性。

3.3進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)建設(shè)農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位要想真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)建設(shè)的規(guī)范化、合理化與科學(xué)化，需要有相應(yīng)的制度為有力依托，尤其要特別注意那些有財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助的單位，必須建立一整套完整的財(cái)務(wù)資料，嚴(yán)格履行相關(guān)程序。與此同時(shí)，政府部門要加強(qiáng)引導(dǎo)，特別是對(duì)于那些規(guī)模較小，獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的單位，務(wù)必要引導(dǎo)其意識(shí)到做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要性和必要性。最后是做好對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)單位財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)人員的財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，如加強(qiáng)培訓(xùn)、建立財(cái)務(wù)交流和監(jiān)管渠道，規(guī)范財(cái)務(wù)建設(shè)時(shí)提供審計(jì)數(shù)據(jù)的保證。

3.4審計(jì)監(jiān)督提前介入目前審計(jì)一般都是在等待所有的建設(shè)完成后才進(jìn)入，這樣就給審計(jì)的取證帶來(lái)了不小的困難，因?yàn)閷?duì)于農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位而言，更是無(wú)法保證提交證據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。如果能夠提前介入的話，就可以全程實(shí)施監(jiān)督和控制，一旦發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范或者不合理之處，可以馬上叫停，進(jìn)行改正。然而，從目前的實(shí)際情況開看，審計(jì)監(jiān)督的提前介入實(shí)施起來(lái)并非一件容易的事情，但這確實(shí)尤為必要的。

3.5多部門參與，專家確認(rèn)，以減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)并非財(cái)務(wù)部門的事情，需要多部門的共同參與。通過(guò)這樣的方式，往往可以準(zhǔn)確提供生產(chǎn)投入、生產(chǎn)過(guò)程以及增值情況等。通過(guò)工程建設(shè)部門的參與，不僅可以準(zhǔn)確把握項(xiàng)目隊(duì)額概算、預(yù)算以及決算等，同時(shí)也便于展開對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督與評(píng)價(jià)；通過(guò)產(chǎn)業(yè)管理部門的參與，便于更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)設(shè)施投入和使用效率進(jìn)行評(píng)估與測(cè)算；通過(guò)財(cái)政部門的參與，則可以更好地了解與掌握資金的使用情況以及財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況等。

4結(jié)語(yǔ)

從上文的論述中，我們不難看出，隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的確遭遇一些問(wèn)題與困境，如果不及時(shí)加以解決的話，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生某種程度的不良影響。為此，筆者認(rèn)為，我們一定要在充分認(rèn)識(shí)審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督重要性的基礎(chǔ)上，樹立先進(jìn)的理念，進(jìn)而財(cái)務(wù)多種措施去實(shí)施、去踐行，為真正發(fā)揮其應(yīng)有的積極效用奠定堅(jiān)實(shí)、有力的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]　杜劍鋒.五三農(nóng)場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督成效好[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（9）：46.