財政和稅收政策精選(九篇)

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第1篇：財政和稅收政策范文

從宏觀角度，我國現代物流業適逢行業發展的大好時機。但是，若從微觀角度來看，我國大多數物流企業正處于經營規模小、業務種類單一、市場占有率低、品牌知名度差的階段，由此帶來的負面既反映在物流市場經營混亂、充斥著無序競爭等企業外部環境中，也反映在物流企業財務核算欠規范、偷逃稅款情況嚴重等企業內部管理活動中。在此，筆者就有關我國物流企業財務核算、稅收政策方面存在的不足之處進行了分析與思考。

一、收入核算中存在的

收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入、使用費收入、股息收入等，但不包括為第三方或者客戶代收的款項。物流企業收入核算中存在的主要問題有：

1.物流企業出于自身利益的考慮，未按權責發生制原則正確劃分與核算當期營業收入。此類問題主要表現為營業收入的入賬時間被人為提前或推遲了。例如：一些物流企業為了調節當期應納流轉稅稅額，采取推遲確認營業收入的手法來調減當期應納流轉稅稅額的計稅基數，從而達到控制當期應繳稅款的目的；一些物流企業為了粉飾經營業績，將應計入以后期間的應稅營業收入提前至當期入賬，實現夸大營業收入、調增經營利潤的目的。由于我國物流企業多以貨物運輸為主營項目，因此一些小型物流企業作為承運方在自身服務覆蓋范圍有限的情況下，往往與托運方就零擔貨物或整批貨物簽訂一次性運輸合同。由于此類貨運服務很少跨會計年度，所以物流企業只能利用部分散客不需要貨運發票的機會，在財務核算時少計經營收入、少計應繳稅款。

那些已具備一定經營規模的區域性物流企業已著眼于為其所在地及周邊地區的大型超市、制造企業等提供長期物流服務，尤其是提供汽車貨運服務，以此來穩固并擴大其市場份額。在此情況下，物流企業作為承運方通常與托運方依據彼此商定的服務期間及貨物批量簽訂定期運輸合同。由于此類合同中所約定的服務期限通常是跨會計年度的，因此這就要求在會計核算時應依照《企業會計制度》或《小企業會計制度》的規定正確劃分勞務收入所屬的會計期間，即在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成時確認收入；若勞務的開始和完成時間分屬于不同的會計年度，在勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，企業應當在資產負債表日按完工百分比法（完工進度或完成的工作量）確認相關的勞務收入。然而在實際工作中，有些物流企業利用會計制度與現行稅法在收入界定方面的差異，如收入確認原則的差異、收入確認范圍的差異、收入確認時間的差異、收入確認方式的差異、收入確認條件的差異等，控制收入確認。

以收入確認條件的差異為例，會計制度規定，收入確認的基本條件包括經濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性；稅法規定，應稅收入確認的基本條件則是經濟交易完成的要件是否具備，強調在發出商品、提供勞務的同時具備收訖價款或索取價款的憑據。針對此差異，有些物流企業在財務核算時僅以當期開具發票的金額確認當期實現的勞務收入。加之在簽訂定期運輸合同時，交易雙方對于貨物承運日期、貨物運到期限等合同條款一般只做框架式的籠統表述。因此，在履約過程中各批次貨運服務的實際完成時間通常只有貨運服務的各方當事人才知曉。另外，合同當事人并非按月進行款項結算，有時會依據已履約工作量的多少間隔數月才結算一次，這便導致貨款結算和開具發票的時間滯后于貨運服務的完成時間。于是，有些物流企業利用這種時間差的存在，不按權責發生制原則對那些已符合會計制度所規定的收入確認條件的勞務收入予以確認，只在已實現勞務收入具備了稅法所規定的應稅收入確認條件，尤其是具備了已開具索取價款的憑據這一條件時，才確認收入的實現。

2.有關稅收政策尚存在盲點，致使物流企業有漏洞可鉆，同時也存在物流企業重復納稅的情況。此類問題主要表現為：將應稅收入置于賬外核算而偷逃應繳稅款；混淆不同稅率的應稅收入而少計應繳稅款；虛擬貨運行為并虛開貨運發票；不能采用合并納稅方式而重復繳納稅款。

（1）營業稅是與物流企業關系最為密切的流轉稅稅種。《營業稅暫行條例》規定，營業稅原則上采取屬地征收的，即納稅人在經營行為發生地繳納應納稅款；但就從事運輸業務的納稅人而言，其應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。很明顯，這一規定禁止了經營性貨運車輛的異地開票行為，忽視了經營性貨運車輛在返程途中可能產生的經濟效益。比方說，機構所在地為杭州的某物流企業承攬了從杭州至上海的單程貨運業務，將貨物運抵目的地后，為了降低車輛空駛率，通常會在當地貨運市場承接返程貨運業務，此時，該物流企業作為承運人因其不能開具發票而會給托運人造成損失，但如果承運人愿意提供一定價格上的優惠并能與托運人達成協議，就可以選擇以現金方式進行價款結算，從而獲得賬外收入。目前，在物流業多以現金方式進行款項結算就是很好的佐證。該物流企業將其返程途中產生的經營收入置于賬外，而相關成本卻在賬內核算，這種財務核算方法使企業不但逃避了營業稅及附加稅（費），而且偷逃了企業所得稅。

（2）服務范圍外延的差異是物流業與傳統物流業的區別之一。傳統物流業通常以提供客、貨運輸服務為主，而現代物流業的服務范圍涵蓋了運輸、裝卸、倉儲、配送等多方面。現行稅法將全程化物流作業切割成若干個應稅項目，分別設定了不同的適用稅率，如運輸、裝卸、搬運是3％，倉儲、配送、是5％。以運輸和配送為例，兩者的稅負存在差異而業務性質又較難區分，由于托運方可將所付運費的7％作為增值稅進項稅額予以抵扣，而支付的配送費、倉儲費等則不允許抵扣。因此，在交易總額不變的情況下，托運方常授意物流在開具發票時人為地加大運費金額，減少配送、倉儲等費用；而物流企業在核算應稅收入時，也樂于調增低稅率應稅所得、調減高稅率應稅所得，從而降低其整體稅負水平。

（3）為了加強對增值稅進項稅額抵扣的管理，國家稅務總局《關于加強貨物運輸業稅收管理及運輸發票增值稅抵扣管理的公告》規定從2003年12月1日起，國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。顯然，該規定旨在遏制偷逃增值稅稅款的不法行為，但這種遏制作用更多地反映在形式上，卻不能深入到行為是否真實的層面。事實上，有些符合自開票納稅人基本認定條件的物流企業，不顧自開票納稅人在“未提供貨物運輸勞務、非貨物運輸勞務及由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供貨物運輸勞務”三種情況下不得開具貨物運輸業發票的規定，為其他納稅人開具貨運發票，并以收取開票服務費作為牟利手段。

（4）成熟的物流企業會采取化運營模式，但很少有物流企業能以合并納稅的方式計繳企業所得稅。為了避免不能與下屬企業盈虧相抵而多繳所得稅稅款，物流企業常以掛靠方式進行異地設點，這造成了貨運市場的混亂。另外，托運方依據自身需要會與物流企業簽訂物流全程化合約，而該物流企業出于自身網絡覆蓋和經濟效益的考慮，一般只操作其較為擅長的業務環節，并將相對薄弱的業務環節轉包給其他物流企業。在此情況下，初承運方需按照全程化合約確定的所得額納稅，分承運方則需按照分包協議上確定的所得額納稅，這造成企業所得稅的重復計繳。國家稅務總局《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》規定，對自開票納稅人的聯運業務，以其向托運方收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計征營業稅。但是，在企業所得稅的上尚無類似規定。因此，物流企業為了避免多重計稅，寧愿為托運方湊足發票數額以便其抵扣和做賬而肆意借票。這擾亂了發票管理工作的正常進行。

二、成本核算中存在的

有關資料顯示，我國公路貨運的空駛率多年來都保持在50％左右。這反映了一些物流企業因自身缺乏合理、有效的組織管理體系而加大了經營成本。但是，有些物流企業為了降低空駛率，在承攬運輸業務后，依據自身網絡覆蓋情況，將部分業務轉包給其他物流企業經營，并將相應的轉包支出作為配載成本進行賬務核算，同時，利用配載環節及承接轉包業務的其他物流企業來套取現金、虛增經營成本。

另外，受客觀因素的限制，物流企業實際發生的經營成本中常包含一些無法取得合規憑證的支出。如支付裝卸工、搬運工等臨時人員的勞務費，租賃民房用做倉儲設施支付的租賃費等。因與人發生經濟往來而使得物流企業無法依據合規憑證將有關支出進行賬務核算，若到稅務部門開具臨時發票又使物流企業額外增添一筆稅款支出，相比之下，物流企業更愿意買發票使此類支出的入賬合規化。這也促成了代開票公司的出現。

三、應采取的措施

現代物流業是公認的朝陽產業。正如摩根斯坦利亞太投資組在《物流報告》中所言，我國每年的物流費用超過2 000億美元，預計未來10年內物流服務收入將有20％的增長幅度。巨大的市場潛力意味著物流業在我國有著良好的前景。但上述問題的存在，卻有礙于物流業的健康發展，因此有必要加強對物流企業的監管和規范。

1.明確界定我國物流業的內涵和外延。雖然有關現代物流的理念在我國已存在多年，但事實上，界至今仍未就如何定義“物流業”達成一致意見。同時，應加快行業標準化建設的步伐，避免因行業標準化工作的滯后所造成的類似物流企業與稅收征管部門之間在認定業務類別時各執一詞等問題的出現。

第2篇：財政和稅收政策范文

一、綠色財政稅收政策的主要內涵與作用

“綠色財政稅收”，是為了能夠促進社會經濟得到綠色發展而提出的一項政策，旨在保護生態環境、合理地運用資源，促進社會經濟的可持續發展。從上世紀70年代至今，綠色財政稅收政策在西方發達國家的發展已經比較完善，這表明他們的綠色環保意識更加強烈。我國綠色財政稅收政策的實施時間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環節，但其對節約型社會建設的促進作用已經明顯地顯現出來。在市場經濟條件下，地方政府、企業組織和個人的行為具有盲目性，有時會為了眼前利益和短期效益出現浪費資源、破壞生態的行為，所以他們在利用社會資源贏取利益時，未必能夠實現綜合效益的最大化，經常出現損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會效益功能的實現。通過制定科學合理的財政稅收政策，發揮財政和稅收對市場的杠桿調節作用，可以促進投資主體個人利益與社會公共利益之間的協調統一，促進節能技術和節能產品的研發，讓經濟主體在獲得經濟利益的同時，更加重視資源的節約和生態環境的保護，實現經濟結構的不斷優化和增長方式的根本性轉變。

二、我國綠色財政稅收政策體系中存在的主要問題

目前，我國正致力于經濟增長方式的轉變，對清潔生產和資源節約的重視程度在不斷提高，綠色化的財政稅收政策也得以陸續出臺，雖然已經取得了一定的成效，但是由于我國綠色財政稅收體制還不夠完善，政府的宏觀調控職能沒有充分發揮出來，財政稅收體制中還存在一些亟待完善的問題。

(一)綠色財政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對可持續發展的認識不到位，經濟發展方式過于粗放，不重視對資源的節約和回收再利用。具體到財政稅收政策上，各項財政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節約進行有效的結合，政策體系的建設嚴重滯后，在社會范圍內也沒有形成節約型的生產形態和消費形態，所以與節約型社會的建設要求還存在一定的差距。同時，由于綠色財政稅收政策建設上的滯后，在社會范圍內沒有形成強烈的資源節約意識和環境保護意識，也無法形成對資源浪費等行為的有效約束，不利于經濟產業結構的升級和優化。例如有的地方政府為了完成經濟增長指標，盲目審批和引進高耗能產業，有悖于國家產業結構調整的整體方向，脫離了節約型社會建設的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關的政策建設也嚴重滯后，也影響了節約型社會的建設步伐。

(二)綠色財政稅收的政策標準不夠具體

在大力建設節約型社會的大背景下，雖然我國綠色財政稅收政策的建設步伐在不斷加快，都是在具體的執行標準上卻還存在很多的不足，導致稅種不健全、收費政策不合理、征稅難度大、財政政策執行力差等一系列的問題。具體一點講，很多資源節約的政策標準等配套制度的建設還沒有得以及時的建立和完善，如高耗能產業的節約標準、家用電器的節約標準、辦公設備的節約標準等還不夠完善，階梯電價、階梯水價、階梯氣價等相關政策在很多地方還沒有開始實施，導致全社會范圍內還沒有建立起有效的社會節約的經濟評價指標體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財政稅收政策的推進和落實。

(三)綠色財政稅收政策的激勵效果還相對有限

由于我國實施綠色財政稅收政策的時間還不是很長，對相關政策存在宣傳投入不足，執行不到位等情況，使得綠色財政稅收制度對資源節約的激勵職能沒有得以充分的體現。例如，對于社會上很多資源浪費行為的處罰力度不夠，對節能技術研發的財政補貼力度較小，難以激發社會各界開展資源節約和節能技術研發的積極性和主動性。同時，我國當前財政稅收政策的執行過分依賴行政手段，未能形成獨立的政策管理體系，這顯然不利于綠色財政稅收政策的貫徹與落實，其激勵效果沒有得到最大程度的發揮。

三、節約型社會視角下綠色財政稅收政策體系的完善策略

在我國社會經濟發展的重要轉型期，社會各界對資源的節約、清潔生產以及循環經濟的發展都給予了高度關注，政府部門應當結合我國財政稅收政策的現狀和資源環境等實際問題，加快綠色財政稅收政策的出臺和完善，逐步建立起完善的綠色財政稅收政策體系。

(一)加大對資源節約和循環經濟發展的財政支持力度

在節約型社會的建設背景下，對資源節約和環境保護的財政投入力度要進一步加大，最好是成立專門的財政資金劃撥渠道，細化節能發展等專項資金的支出細則，并做到專款專用，將節能財政支出和循環經濟發展的財政補貼作為我國財政支出和補貼的常規項目，這樣才能為我國節約型社會的發展提供長期、穩定的預算支持。在此基礎上，各級地方政府部門應當明確財政資金支持和補貼的重點領域，一是要對重點節能工程給予財政補貼，對節能技術、節能產品的研發給予財政支持，二是要進一步健全落后產能的淘汰與退出機制，實現高污染企業和高耗能企業的穩定退出，通過轉移支付方式給予適當財政支持；三是要進一步完善我國的生態補償機制，建立礦產資源的有償使用制度等，從而在整體上提高我國財政政策的綠色化程度。

(二)對我國現有的綠色稅收制度進行完善

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵作用和調控作用還非常有限。對此，今后我國要加快綠色稅制的建設進程，實現綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環節要合理征收資源稅，除了要對水資源、化石能源等常規資源征稅外，還要擴大資源征稅的范圍，資源稅的計征方法要盡快實現從量征稅向從價征稅的轉變，進而更好的發揮資源稅對節約資源和降低浪費的促進功能。另一方面，在生產環節，要開征污染排放稅和垃圾稅等環境稅稅種，對于實現污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎勵措施，從而降低生產環節對資源的浪費和對環境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費”環節，要進一步完善和擴大消費稅的征收，對高耗能產品和高污染產品要重點征收，引導社會多生產低能耗的產品，樹立更加健康的綠色消費觀念。

(三)實施靈活高效的“綠色”財政支持政策和稅收優惠政策

目前我國的財政稅收政策體系中，雖然有了很多關于資源節約方面的財政支持政策和稅收優惠政策，但是常常因為適用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財政稅收政策并沒有發揮出應有的激勵職能。因此，在出臺和完善綠色財政稅收政策時，一定要提高政策執行的靈活性和高效性，降低綠色財政稅收政策在執行過程中的各種阻力。一方面，我們要進一步擴大綠色財政稅收政策的適用范圍，對各種資源節約行為給予財政補貼和稅收優惠，并貫穿于產品生產的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調整不利于環保和資源節約的優惠政策，采取多種形式的稅收優惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準備金、投資抵免等各種間接優惠方式，都能夠起到更加有效的激勵作用。

四、結束語

第3篇：財政和稅收政策范文

關鍵詞：金融危機；地稅部門；稅收改革；措施

引言

當前金融危機已經蔓延到世界各國，給我國的經濟發展既帶來了挑戰也帶來了新的機遇。金融危機使得地稅部門對稅收政策的調整帶來了新的改變，使其對稅收政策和稅收改革有了新的認識和思考，對新的財政稅收政策模式進行了積極的探索。因此國家必須要改變現有的稅收政策，以便更好地適應復雜多變的外部經濟環境，從稅務部門的立場來研究如何使企業在全球性金融危機的背景下更好地生存、盈利和發展。

一、金融危機對稅收政策造成的影響

我國可以說是一個積極融入經濟全球化的國家，所以或不可避免地受到金融危機的突襲。它對我國的實體經濟造成了嚴重的影響。因此，國內的很多企業在生產經營時會出現壓力增加的情況，所經營的產品庫存堆積嚴重，運營所需要的資金也日漸緊張，導致了企業的盈利水平下降。這些都是在金融危機的突襲下，我國的經濟面臨的新的困境。因此，為了解決金融危機對我國的實體經濟帶來的損失，要對國家的財政稅收政策進行改革和管理。這一措施對解決我國企業的發展所面臨的金融危機的困境具有重要意義。當前，我們國家設立了多種促進經濟增長的政策和措施，如增加增值稅、對進出口稅方案進行改革、對中小企業進行財政補助等等。

盡管國家為解決金融危機采取了一系列的措施，但是這些財政和稅收政策仍然存在諸多的局限。為了是企業能夠在金融危機下更加平穩地發展，國家有關部門如財政部、稅務部等等可以采取一些措施來促進經濟的和發展。而且在這樣的背景下，有關行政部門采取改革財政稅收政策的措施是最有成效的，也是最直接的。把稅務部門和的財政稅收政策和我國經濟的發展相結合能夠為企業帶來新的發展契機。國家的稅收是取之于民、用之于民的，在國民收入分配中也占據著重要的地位。因此，對于稅收政策，國家有關部門都是實行最為嚴格和規范的管理模式。因為國家稅收可以為國家的經濟發展提供資金支持。當經濟發展出現隱形危機或已經面臨經濟危機時，國家的稅收政策就要進行適當地調整，通過稅收改革來調控國家的宏觀經濟，為企業發展帶來更好的契機。

二、稅務部門應對金融危機的措施

（一）正確處理財政稅收政策和經濟發展之間的關系

當前我國的大部分財政稅收收入都是靠企業經濟的發展來獲得的，只有企業生產增長了，才能帶動財政稅收的增長，其中最主要的還是依賴企業的銷售收入。因此，在金融危機的背景下，稅務部門要加大稅收改革的力度，進而促進企業銷售收入的增加，從而保證稅收收入的穩定。因此，通過改革財政稅收政策來促進經濟發展是可以看做是稅務部門和財政部門與經濟之間的良性互動。它需要稅務部門較多地介入到一些競爭性的行業和領域中，對資源配置進行優化，并從這一立場把稅收制度變為一種公共性的投入。地稅部門在這方面的公共性投入會帶動本地區的多數企業的發展，為企業發展帶來良好的經濟效益。如果在經濟發展中，財稅部門對資金進行直接揉入有可能會造成資源的浪費。也會使財政稅收的目的發生扭曲，這對于經濟的穩定和健康發展是極為不利的。

（二）對國稅和地稅之間的協調機制進行完善

在國家稅務系統中，“國稅”和“地稅”是對稱的，是國家分稅制下的產物。在國民經濟的發展中，稅收承擔著多種職能，如組織財政收入、對國民經濟進行調控以及調節社會分配等等。我國的財政收入大部分都是來自稅收，因此，稅務收入的地位和作用是非常明顯的。在經濟全球化的背景下，繼續分設國稅和地稅這兩個征管機構顯然已經不能適應經濟發展的形勢了。雖然對目前而言，將國稅和地稅進行整合是非常有必要的，也是合理的可行的，但是相比于國稅改革，地稅改革存在一定的滯后性，所以它的機構整合難度較大。面對經融危機的突襲，國稅和地稅相關部門可以定期召開會議，加強工作之間的交流和聯系。各個地區稅務部門可以根據本地區的實際情況開展稅務整合工作，利用本地區的信息資源優勢處理好國稅和地稅之間的協調，同時要制定一些具體的稅收政策來實現國稅和地稅的互利互惠，使企業的稅收更加合理化。

（三）建立合理的稅收制度

稅負是稅收政策的核心，可以衡量一個國家的稅負總水平，同時能夠直接有力地體現納稅主體的經濟情況。政府的支出和國家的稅收收入是有一定關系的，但是不管國家的政策如何，稅收總收入是和經濟發展水平分不開的，合理的稅負結構有利于建立更加科學的稅收制度。首先是要明確合理的稅負標準，減輕納稅人的負擔，取消一些體制外的收入，提高整體稅負水平。其次是要加強對增值稅的轉型，促進物業稅的開征。三是對個人所得稅實行改革，降低工薪階層的稅收負擔，對資源、環境等一些稅收體系進行改革。四是要在建設創新國家、統籌區域經濟發展的基礎上，加強稅收優惠制度建設。總之，稅負結構改革應該根據我國的國情，借鑒發達國家在這方面的優秀經驗。對于國家財政稅收來說，所得稅和增值稅使其主體稅種，而對于省級稅收來說，營業稅是其主體稅種。而對于市級和縣級的稅務部門來說，物業稅是其主體稅種。這種稅收制度的稅負水平是合理適中的，能夠幫助企業很好地應對經濟危機。

（四）保證資金來源的可靠性，建立科學支付體系

對于這方面的內容，首先是要對一般性支付和專項轉移支付之間的比例進行合理搭配，提高一般性支付的比重。其次是對稅收返還制度和增值稅制度進行改革，加強對支付資金來源的穩定。再者是對支付轉移的方法進行改革，對資金建立更加公平合理的分配制度。此外要稅務部門要根據本地區的人口情況、人均收入情況以及本地區的社會發展水平來選擇科學合理的預算方法。最后是要對監督支付的運行體系進行完善，并制定出科學合理的公共政策。在政策方面，還要對我國現行的支付體系的總體結構進行優化。

（五）調整經濟結構進而轉變經濟發展方式

推動產業機構的有花花說呢估計必須要做到一是財政部門和稅務部門加大對科技方面的投入，使企業加快改造技術的步伐。二是對現有的資源稅制度進行改革和完善，對資源進行科學合理利用。三是要重視企業的節能減排，加大對這方面的資金投入，建立資源和資金有償使用制度，改革現存的生態環境機制。

結束語

總之，國家在進行稅收制度改革時，必須要考慮到金融危機給我國的經濟所帶來的機遇和挑戰，運用現代管理的額理念，對不合理的稅收制度進行優化，對國稅和地稅之間的協調機制進行完善，保證資金來源的可靠性，建立科學支付體系。只有這樣，地方稅務部門才能更好地應對金融危機的突襲。

參考文獻

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第4篇：財政和稅收政策范文

關鍵詞：衛生醫療機構；稅收政策；分類管理；改進建議

中圖分類號：F810，422

文獻標識碼：A

文章編號：1006―3544(2009)O1―0059―02

自2000年以來，隨著我國城鎮醫藥衛生體制改革的逐步深入，我國衛生醫療事業取得了迅猛發展。就筆者所在的城市而言，目前，該市擁有各級各類醫療機構12544家，其中省級醫院4家，駐軍醫院2家，市直醫療機構14家，縣級醫院72家，鄉鎮衛生院311家，其他醫療機構12452家(含民營、廠企、社區服務中心、診所、村衛生室)。該市醫療經濟呈現迅猛發展勢頭，但醫療機構繳納的稅收卻很少。據統計，2007年全市只有39家醫療機構入庫營業稅，入庫營業稅款只有10.3萬元，城鎮土地使用稅0.5萬元，房產稅1.7萬元。這說明目前醫療衛生機構稅收政策在貫徹落實中存在較為嚴重的問題，需要對現行醫療機構稅收政策及監管體制進行深入分析和改進。

一、現行醫療機構稅收政策存在的突出問題

(一)稅收政策的貫徹執行受制于多個部門

國家實行新的醫療機構分類管理制度，將醫療機構分為非營利性和營利性兩類。稅務機關根據醫療機構的性質、社會功能及其承擔的任務，制定并實施不同的優惠政策。對醫療機構是否屬于營利性的法定界定應屬于衛生行政管理部門，然而，由于目前醫療衛生體制尚不健全，衛生行政管理部門對醫療機構的分類認定管理還不嚴格、不規范，基層稅務機關在實際稅收征管工作中時常發現，有些衛生醫療機構明明是某些社會組織或個人掛靠某個非營利性醫療機構或與其合資、合作而設立的“科室”、“病區”等，應屬于營利性醫療機構，但其行醫執照上卻標注為“非營利性醫療機構”，稅務機關在政策落實中往往無所適從。

現行政策規定，“對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規定價格取得的醫療服務收入不得享受這項政策。”這就表明，對非營利性醫療機構稅收減免資格的決定權不是屬于稅務部門，而屬于物價部門。稅收減免審批權與稅收減免資格決定權的分離，直接導致該項政策形同虛設。

此外，對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收，也就是說，這類醫療機構應使用稅務機關的發票，而不應使用財政部門監制的收據。但事實上，據調查，目前絕大部分營利性醫療機構仍在使用財政部門的收費收據。這樣，就出現醫療機構同時使用兩種不同的收費憑證的情況。只要稅收政策在兩者之間存在差異，勢必會造成醫療衛生機構在收費票據選擇上的差異。同時，財政部門也不愿放棄既有的經濟利益和權利，鼓勵和縱容營利性醫療機構領取財政部門的收費收據。

綜上所述，一項稅收政策在落實過程中要受到衛生行政管理部門、物價部門以及財政部門等多個部門的牽制，稅收的執法權往往需依賴其他部門才能實現，因此稅收執法難度相當大。

(二)稅收政策缺乏可操作性

政策規定“對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列優惠：對其取得的醫療服務收入免征營業稅；對其自產自用的制劑免征增值稅；對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。”對營利性醫療機構免稅優惠的前提條件是“直接用于改善醫療衛生條件”，但各級稅務機關至今都沒有對其所包含的形式和具體內容做出進一步解釋和明確規定。究竟符合什么條件才能屬于“直接用于改善醫療衛生條件”的范疇?履行減免稅報批手續的具體程序是什么?減免稅方式是先征后退還是直接減免?這些問題都有待解決。政策缺乏可操作性，就會造成稅務機關政策執行不規范，進而造成營利性醫療機構未經稅務機關批準自行享受3年免征稅款政策的情況。

(三)稅收制度不完善

政策規定，“對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收”，但營業稅條例及實施細則規定醫療衛生機構提供的醫療服務免征營業稅，現行營業稅的9個稅目中均沒有“醫療衛生”專門適用的稅目，并且其適用的稅率究竟是多少，也沒有明確的政策依據。此外，稅收優惠政策方面，由于現行政策對營利性醫療機構取得的收入只給予3年內免征營業稅的優惠，部分營利性醫療機構在3年免稅期滿后，往往會采取變更名稱等形式，以達到繼續享受免稅優惠的目的。這樣，對營利性醫療機構進行征稅就流于形式，在實際征管工作中不容易執行。

二、對醫療衛生機構稅收政策的建議

1，進一步規范醫療機構分類管理。作為醫療衛生機構稅收政策落實過程中的一項基礎性工作，醫療機構的分類管理尤為重要。根據有關法規和政策規定，非營利性醫療機構不得投資與其他組織合資合作設立非獨立法人資格的營利性的“科室”、“病區”、“項目”。已投資與其他組織合資合作開辦的營利性“科室”、“病區”、“項目”，應停辦或經衛生行政和財政等部門批準，轉為獨立法人單位。非營利性醫療機構與境內外社會組織或個人合資合作設立的非獨立法人營利性的“科室”、“病區”和“項目”等部分。原則上應分立為獨立法人的營利性醫療機構。各級衛生行政管理部門要切實履行好自己的職責，嚴格執行分類認定標準，做好對醫療機構的認定工作；同時，要進一步加強部門間的溝通協調。稅務機關在執行中發現非營利性機構不符合條件的，可將有關情況及時反饋給衛生行政管理部門，實現部門間的信息順暢流通。

2，進一步規范對醫療衛生機構票據的管理。票據使用不正確，必然會影響稅務機關對應稅收入和非應稅收入的識別。這就要求稅務和財政部門必須各司其職，嚴格按照文件的要求對各個醫療機構的領取發票情況進行規范。一方面，財政部門要對所有醫療衛生機構的財政收據進行清理，對不符合領購資格的醫療機構堅決不予領取。另一方面，針對越來越多的醫療機構使用計算機填開票據的情況，稅務機關要對其加強監督檢查。營利性醫療機構提供醫療服務與其他服務、非營利性醫療機構提供非醫療服務取得的收入，一律使用地方稅務機關統一監制的醫療機構服務專用發票。要通過加強源頭控管，實現以票控稅，避免因票據使用不規范而對適用政策產生分歧的情況。對未按規定開具、取得發票的行為，要嚴格按發票管理的有關規定進行處罰。

3，在營業稅征收范圍內新增“醫療衛生”稅目。相對于現有政策對醫療服務的界定，該稅目范圍還應增加護理等項目。內容包括：醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、護理、康復和提供預防保健、接生、計劃生育等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。同時，鑒于醫療服務是一項特殊的社會服務，在一定程度上具有福利和公益的特征，與人民群眾的健康幸福密切相關，建議實行較低的稅率。

第5篇：財政和稅收政策范文

一、加強政策宣傳，改善稅收環境。財政、地稅部門要利用多種形式，廣泛宣傳土地、房地產業稅收政策，切實激發全民依法納稅的自覺性，為實施一體化稅收管理創造良好寬松的社會環境。要積極創造條件，在房地產權屬登記場所設立辦稅窗口，為納稅人提供咨詢服務并現場辦理有關涉稅事項。

二、加大依法治稅力度，嚴格執行“先稅后證”的政策規定。財政部門必須依照房產管理和國土資源部門提供的房地產交易合同確定的成交價格計征契稅；對二手房的交易，不能正確提供成交價格的，要依據市場行情進行合理評估，按評估價格計征契稅。根據有關法律法規規定，沒有財政、地稅部門出具的完稅或免稅憑證，國土資源和房產管理部門不得辦理土地使用權屬、房產權屬登記手續。國土資源、房產管理部門要依法履行職責，嚴格把關,切實執行“先稅后證”的政策，積極配合財政、地稅部門做好土地、房地產稅收征管工作,防止國家稅收流失。

三、實行信息共享，建立部門協作聯系制度。財政、地稅、國土資源、房產管理等相關部門要加強溝通和聯系，細化土地、房產管理信息交換內容，切實做好信息共享工作。財政、地稅部門要將日常稅收征管和稅務稽查工作中發現的納稅人在土地、房屋產權交易或權屬登記方面的問題，及時告知土地、房產管理部門；國土資源、房產管理部門要將土地、房產交易和登記情況定期提供給財政、地稅部門；建設部門要將已批準的房地產規劃、開發項目相關信息提供給財政和地稅部門。由財政部門牽頭，定期召開房地產稅收一體化管理聯席會議，及時解決土地、房地產稅收征管中出現的問題。

第6篇：財政和稅收政策范文

關鍵詞：農村經濟；發展；財稅政策；經驗

一、財稅政策的作用

稅收是國家財政收入的重要部分，稅收也隨著市場經濟和市場環境的改變發生著變化，所以我國的財稅政策也要做出相應的調整。合理的財稅政策，有利于國家經濟的發展，也能夠保證國家經濟的正常運行，同時財稅政策也能夠保證社會的正常運行，因為它存在的實際意義很重，不僅促進了不同部門之間的交流，也保證了國家財政的收入。無論是表現良好的經濟發展階段，還是較為衰退的經濟發展時期，都應該時時刻刻注意財稅政策的調整和相關的研究，只有這樣才能夠維持我國經濟長期持續的良性發展。

二、我國農村經濟發展的現狀

1．農村經濟發展滯后。農村經濟的發展也是需要以市場為導向進行發展的，不同的農村所處的地理位置不同，自身的優勢也是不同的，區域經濟發展的不同，這也造成了農村經濟的發展水平不一樣，很多農村由于自身的局限性，對外封閉現象嚴重，加上不接受新鮮的事物，這就導致了農村經濟發展滯后。同時農村經濟發展不平衡，實力偏弱，財力不足，結構不盡合理等問題都是導致農村經濟發展落后的問題。2．農村財政問題嚴重。現在很多農村的財政問題都已經顯現出來，農村財政負債現象嚴重，導致財政風險增加，同時有的農村并不是沒有錢，而是錢的來源和去向不明確，賬目不清晰，最終導致很多錢和財務賬本對不上，一旦上面來檢查賬本就胡亂編造，應付檢查；還有的農村挪用公款現象嚴重；財政用來提供公共產品和服務等資金非常有限。農民的經濟來源主要是依靠土地產生的，很多農民把土地出讓出去，自己出去盲目打工賺錢，這就導致土地大量流失嚴重，最終土地的質量也被倍其害，工廠的惡意競爭，也造成農村的財政困難現象。3．勞動力素質低。農民屬于勞動者，他們依靠土地的經濟來源于長年累月的積累，因此他們在種植土地的時候也是依靠的是經驗種地，這種傳統的觀念一直保留到現在。現在很多農村的農業生產規模小、生產方式落后、生產效益低。現在農村從事農業生產的人員大都是年齡大和勞動能力差的農民，因此農村勞動力素質明顯較低，農業市場化和產業化進程也會受到農村勞動力素質低的影響，勞動力素質低已經成為影響農村經濟和諧發展的重要原因。

三、農村經濟發展中財稅政策存在的問題

1．財稅政策手段單一、投入不足。我國的財稅政策針對于農村經濟發展來說手段單一，同時也存在投入不足的現象。我國對于農村經濟發展的大部分財稅手段都是減免、鼓勵等，而在其他方面卻沒有明顯的規定，這就導致農村在發展經濟的時候不能利用財稅政策的調控手段來支持自己產業的發展。在對農村的財政支出問題上，也僅僅使用預算內的財政收入資金來支持農村經濟的發展，而不是在財政政策的允許下重新規劃對農村經濟發展的資金。針對于農村經濟的發展一般的稅收的優惠政策都是減免稅收，因此在稅收方面也是方法單一，這雖然從直觀上為農村經濟的發展節約資金，但是卻不利于長期的使用稅收政策來發展農村的經濟。2．國家財政對農村經濟發展支持不夠。我國農村經濟結構調整的腳步已經開展多年，但看其結果不是很明顯，這主要的原因是國家強大的財政在農業經濟的結構調整方面，供給不足，因此農村在進行經濟結構調整的時候迫于資金的壓力，只能緩慢進行或者停滯不前，國家的財政支持不僅包括資金的支持，還有一些技術、技能和人才的供給，在改革開放以后，國家把國民經濟的重點放在了發展工業上面而忽視了對農業的投入，這就導致很長一段時間農業的發展處于落后的局面，這就是阻礙了現代化農業的進程，非常不利于農村經濟的和諧發展。同時國家財政對農業科研發展投入也不足。國家對農業科研人員的教育投入不重視，因此導致了農業科研人員的服務水平和素質無法滿足現代農業發展的需求。對待農業科研人員的待遇也很低，這就影響了農業科研人員的工作的積極性，而對農業設施的技術投入也是欠缺，農業設施簡單，技術很難得到創新，設備陳舊，影響農業的發展。3．國家稅收設置有缺陷。稅收設置狹窄主要體現在資源稅和增值稅方面，國家征收資源稅主要是為了減少對資源的浪費現象，提高資源的利用率，這個出發點很好，因為農村的資源很多都是不可再生的資源，對于資源稅的征收有利于保護農村的自然資源，但是資源稅的征收范圍狹窄，僅限于礦產品和鹽，對于人們日常生活需要的水資源也沒有在范圍之內，這在無形中也會造成資源的浪費現象，同時資源稅的稅負偏低，計稅的依據不合理，造成了資源市場的混亂，沒有對資源起到保護作用，也沒有對農村經濟起到促進的作用。而增值稅的優惠政策只體現在電力、建設、建材等行業，這對于農村經濟發展來說無疑增加了阻礙，同時增值稅具有程序復雜、不易理解的特點，很多農村納稅人在交稅的過程中都已經感到很不便。4．農村財政經濟局面混亂。農村財政的管理一人掌權局面是常態，同時對于資金的使用也沒有做到公開透明，而財政報表也是馬馬虎虎，這就導致農村的財務工作混亂，財政不清晰，再加上農村沒有對財政的監督部門，或者就算有監督機構，作用依然是沒有發揮出來，所以對于農村的財政和納稅情況沒有監督，就會出現虛假不真實的情況，因此農村經濟要想和諧發展，需要注意對農村的財政和稅收工作做好監督，發揮監督的部門的職責，充分保護好農民的利益。

四、促進農村經濟和諧發展的財稅政策的措施

1．利用財稅政策來把握農村經濟和諧發展的方向。政府合理的財稅政策，能夠減少農村政府的現象的發生，可以促進農村經濟向正確的方向發展。同時稅收政策可以通過農產品價格的波動來調節農產品的供應，避免出現供不應求或者供過于求的局面，造成農產品或者農業資源的浪費或者哄抬物價的局面的發生。2．合理的財稅政策可以優化農村經濟的產業結構。農村經濟中農業是第一生產力，但是為了更好的促進農業經濟的和諧化發展以此農村經濟也應該加強對二三產業的重視，國家的財稅政策也應該加大對其的支持。原有的農業政策不變，新型的農村資源產業應該加大財政支持，優化產業結構，對待那些有優勢的產業需強化。同時對于產業內部的結構調整也需要財政的政策引導，創新發展，找準農村經濟發展的著眼點，和增值項目，進行技術創新，升級傳統行業的產業結構，改造技術，同時也要采取科學化的財稅政策，促進農村經濟的可持續道路的前進。3．改革財稅體制，增加財政支持農村經濟發展的力量。要加快農村經濟的發展，首先需要解決農村財政困難的問題，因此需要改革財稅政策體制。給予農村財政部門更大的財政權力，以使得財政部門可以依據農村經濟發展的特點因地制宜做好財政工作，同時要縮減財政的開支和對財政部門的工作人員做好分工，明確責任，這是保證財政支出的有效措施，也要進一步改革稅制，國家可以針對農村經濟的發展設置獨立性的稅務，這也是為了擴大財政收入以便更好的服務于農村經濟的發展。也要通過財稅體制的調整，縮短農村地區之間的差異，以便促進和諧農村的經濟。4．加強對財稅政策的監督作用。要想加強對財稅政策的監督，執行監督的部門要做到三公原則，以免在工作中出現“走私情”的情況發生，還可以提高監督部門的工作效率。對于監督部門的工作人員應該對他們進行培訓，明確職責，強化監督隊伍建設，最終把農村經濟發展的內部監督和管理工作融合在一起，形成監督和管理并重的財稅監督的新局面，也可以保證了財稅政策的落實到位，最終也要提高所有農民的納稅意識，全民參與，做良好的納稅人，從而促進農村經濟財稅政策的實施效果顯著，更好地促進農村經濟的和諧健康發展。

五、結束語

綜上所述，通過對農村經濟發展的研究，我們發現了農村經濟發展的問題所在，這也為農村經濟的發展提供了理論的支持，同時也清晰了解到財稅政策對農村經濟發展的多方面的影響，因此不難看出科學、合理的財稅政策，能夠積極構建農村經濟發展體系，能充分發揮出財政稅收的作用，并且使農村經濟得到健康、長久、穩定的發展。

作者:高虹 單位:吉林省松原市乾安縣大布蘇工業園區農村經濟管理服務中心

參考文獻：

第7篇：財政和稅收政策范文

關鍵詞：就業機制；財政支出；扶持就業；稅收優惠

就業問題是世界各國都十分重視的問題，是促進經濟社會穩定發展的基礎因素，同時也是能夠實現勞動者自身實際價值的根本途徑。目前，我國是世界上人口最多的發展中國家，所以就業問題對我國經濟的影響是不容小覷的。我國一直是通過財政稅收政策進行對國家經濟的宏觀調控，而隨著經濟的發展變化，國家需要對現有的財政稅收政策進行適當的調整和完善，以期能夠對緩解我國就業壓力和優化就業結構產生適當的積極影響。

1我國當前的就業形勢

我國現在的經濟不斷發展，企業不斷推出自主創新研究，都是各行各業的勞動者創造出來的成就。如果大批勞動者處于失業狀態，無法提供勞動和創新，無疑會導致企業止步不前，國家經濟也會難以發展。而要解決失業問題只能通過擴大對勞動者的需求，從而增加收入，刺激消費，形成良性循環，最后促進經濟發展。就業與經濟可以說是密不可分的，就業為每一個家庭提供了收入保障，尤其是對于中國這個人口大國來說，健全的就業機制既能夠使家家戶戶的生活得到保障，還能夠提高我國的綜合國力，帶動經濟的發展。所以我國必須盡快通過財政稅收政策來改變當前的就業形勢，并出臺有針對性的就業政策，擴大就業的需求范圍，使更多的勞動者能夠投入工作，從而保障民生和經濟。

2目前我國就業形勢中存在的問題

當前我國已經實施了不少促進就業的財政和稅收政策，但在實際開展的過程中，還是會存在很多阻礙，不能完全發揮政策的優勢，甚至還會擴大經濟壓力，從而制約經濟發展。

2.1就業機制不健全

首先，我國的就業模式缺乏政府的引導。我國大部分地區目前還沒有實施有效的政策規范來引導求職者進行就業，這就使各地區之間的就業形勢出現差異，使發達地區勞動力更多，偏遠地區的勞動力更少，進一步加大了就業壓力。其次，我國的就業服務管理體系還不十分健全。對于就業，國家不僅需要提供政策制度的支持，還要為求職者提供一個良好的就業環境。現在在我國各省市也建立了不少人才交流市場，但缺少公開透明的就業機制，使一些指導功能和節約成本功能難以發揮。最后，各企業的勞動用工體系還需優化完善。雖然我國已經出臺了很多關于勞動用工的制度、規范，但在實際生活中，勞動力供過于求的情況會導致某些企業在制定招聘信息時提出一些不合理的要求，從而損害求職者的利益，也使失業率大大提高。

2.2稅收優惠的實施范圍和力度較小

我國目前已經實行的稅收優惠政策大多針對發展較慢的企事業單位和弱勢群體，而并不是針對大部分納稅人，所以范圍較小的稅收優惠政策對于經濟所產生的消極影響較大。首先，中小企業是我國經濟發展的中流砥柱，也是降低就業壓力的重要途徑。而我國對于中小企業的優惠政策僅限于對符合國家規定的小微企業實行優惠稅率來征收企業所得稅，但這并不能使全部的中小企業享受這項稅收優惠政策。其次，我國稅收政策對于高新技術產業的優惠方式也較少，我國僅對于國家重點扶持的高新技術企業，而不是全部的高新技術產業，通過優惠稅率來征收企業所得稅，同時對于各項研發、創新收入都做了嚴格的限制，這不僅不能使我國的高新技術產業穩定發展，甚至還會對發展產生一些消極影響。最后，對于中西部或是一些偏遠落后的地區，稅收優惠政策的實行都存在著不同方面的限制，使本就不發達的偏遠地區既不能享受優惠政策，又不能引進資金和技術，從而導致經濟愈發的落后。

2.3社會保障制度不健全

在我國計劃經濟模式的影響下，我國在城市形成了以就業為主導的社會保障制度，而在農村則形成了以土地為主導，家庭、國家為附屬的社會保障制度。而正是因為這種模式，使我國的社會保證體系仍存在一些問題：一方面，國家在城市和農村分別實行兩種社會保障制度，而且城市比農村的社會保障制度更加完善和健全，就會出現城鄉二元化的狀況；另一方面，社會保障制度的不健全就會使不同階層的勞動者和就業者享有不同等級的差別待遇，不利于減輕就業壓力。

2.4教育文化素質普遍較低

首先，我國各大高校目前普遍擴大招生，雖然高等教育已經普及，但教育質量還是出現了下滑的狀態。其次，各大高校的教育并不專門針對某一專業而進行教學，就會出現一些與社會環境不相符合的專業，從而導致專業知識和技能不能夠與時俱進，缺乏實際的操作經驗，無法適應當前經濟社會的發展。最后，我國對于教育文化方面的資金投入并不均衡，對于經濟發達的東部沿海地區，國家給予的教育投入較多，反之，給予偏遠地區的教育投入較少，這就導致大部分勞動力轉移到經濟發達地區，使地區之間的經濟差距逐漸擴大。

3對我國就業形勢下存在問題提出的對策

通過對我國現行的財政稅收政策進行分析和研究，再結合我國當前的國情和經濟形勢，同時借鑒國際上擁有良好就業形勢的國家的積極經驗，提出下列措施以期能夠改善我國的就業形勢。

3.1調整優化財政支出結構

首先對公共基礎設施的投資力度要加大，通過對基礎設施建設的投資能夠使生態環保、社會服務等公益性項目得以持續開展，并且擴大對勞動者的需求，減小就業壓力。其次，加大政府的財政資金補貼。通過各種補貼方式對偏遠或者經濟落后的地區進行資金投入，從而縮小與東部沿海等經濟發達地區之間的生活差距，改善生活和就業落后的狀況。再次，對于政府的財政支出結構進行優化調整，減少次要的管理費用，加大就業方面的資金投入，同時對資金投入后產生的效果進行監督管理，保證資金能夠被合理利用。最后，鼓勵各地方對符合國家長遠發展規劃的項目進行投資，使地方上的經濟也能夠同步發展。

3.2提高財政資金的使用效率

如果要提高我國財政資金在就業方面的使用效率，就需要建立健全合理的財政支出績效評價制度。根據我國當前的經濟形勢，提高財政資金的使用效率，要加強對財政資金的監督管理，提高對于資金使用的決策水平；明確各項就業資金的來源和去向，及時解決在使用過程中存在的各類問題；對于資金在預期能夠帶來的收益進行評估預測，并將預測結果及時進行報告提交，并針對結果制定科學合理的就業目標；降低各項成本，使有限的就業資金能夠真正作用到每一位就業者身上。

3.3優化就業彈性大的產業的就業結構

一方面要對中小企業進行大力扶持。可以通過低息貸款或者政府提供擔保的方式加大對中小企業的資金投入，保證正常運轉；還可以通過國家實施的稅收優惠政策來降低企業的稅收負擔，并為廣大就業者提供一個良好的就業環境，創造出更多的就業機會。另一方面要對第三產業進行主要的扶持。我國第三產業是投入少但產出高的產業，而且就業需求較大，是我國目前解決就業壓力的主要途徑。通過國家的政策和政府的資金扶持，既能夠保證第三產業的正常發展，又能夠解決我國的就業壓力問題。

3.4擴大稅收優惠政策的實施范圍

稅收優惠對于經濟的影響是十分重要的，而同時對于就業的影響也是不容忽視的，我國政府可以通過實行減免稅政策來降低納稅人的稅收負擔。一方面稅收優惠能夠改善中小企業的企業結構和模式。因為目前中小企業對我國的經濟發展起著重要的作用，所以加大對中小企業的稅收扶持能夠擴大他們的發展，并同時打下堅實的基礎，能夠降低企業的經營成本和稅收負擔，擴大生產經營規模，進而更多的引進新的勞動生產力。另一方面對失業人員、農民工以及應屆畢業生等重點人群的就業環境進行改善。雖然在現行的稅收優惠政策中，已經將這些群體納入到當中去，但在實際實行的過程中，還不能完全按照規章制度執行，所以要將稅收征管工作和就業服務進行整合協調，從而能夠適應當前的就業形勢并起到一些積極作用。

3.5繼續完善社會保障制度

首先，我國社會保障基金的管理工作存在一些問題，多人管理難以使資金得到合理利用，為了保證社會保障資金能夠運用到有用的地方，就必須要建立起一套健全的社會保障機制，并對資金的收支分別管理，從而提高資金的利用率。其次，加大政府對社會保障的資金扶持，增加社會福利、保險、救濟等一些列的資金的投入，是社會保障工作能夠順利進行。最后，擴大社會保障的范圍，將一些外商投資企業或者是個體工商戶納入其中，同時對農村的社會保障制度也要盡快完善，促使我國能夠盡快形成一套與全社會都能夠適應的社會保障制度。

3.6對教育文化模式進行改革，完善就業服務體系

一方面來說，我國目前經濟發展速度較快，就業人員專業素質的差別就越來越大，所以要提高企業內部人員的專業素質，對于處在不同崗位的工作人員提供專業性的培訓，使每個人都能夠及時掌握最新的經濟狀況和財政稅收政策，從而提高各部門的工作效率，給企業帶來更多的利潤。另一方面要根據當前的經濟形勢和市場需求，對企業內部結構進行調整，使工作人員能夠做到各司其職，并建立起一個完善的就業服務市場，既能夠為就業困難的提供機會，又能提高勞動者的專業技能和服務水平。

4結語

我國目前的就業形勢呈現出兩極分化的狀態，發達地區既有優惠政策又有勞動力需求，而偏遠地區既沒有優惠政策又沒有勞動力愿意勞動。所以本文通過分析研究當前就業形勢中存在的各項問題，提出不同的解決措施，希望能夠有效改善我國的就業形勢，并促進經濟又好又快發展。

參考文獻

[1]郭新強,胡永剛.中國財政支出與財政支出結構偏向的就業效應[J].經濟研究,2012(2).

[2]勞動和社會保障部.中國積極的就業政策[M].北京:中國勞動社會保障出版社,2002.

[3]陳南華,余文建.就業機會是政府必須提供的一種公共產品嗎?[J].福建論壇(人文社會科學版),2006(10).

第8篇：財政和稅收政策范文

【關鍵詞】小微企業 財稅政策 現狀 建議

一、小微企業財稅政策現狀

在我國小微企業占企業總數的99%以上，在保持社會穩定、創造就業機會、活躍市場、增加稅收等方面發揮著巨大作用，是社會穩定和經濟發展的重要力量。但是現行財稅政策卻存在諸多不利因素制約其發展。

（一）立法程度低，配套法規不健全

目前，小微型企業在財政和稅收兩方面均未實現法制建立，針對小微型企業的財稅政策沒有形成完整的法律體系，多散布于各種稅收政策文件及各種法規之中，缺乏整體性和系統性。導致操作起來隨意性強、各地執法標準不一，不利于公平競爭環境的維持。同時，也致使小企業在享受國家優惠政策時，缺乏規范且權威的法律依據，只能根據自身情況往各項政策上靠攏、打球，這就不可避免的出現鉆法律漏洞的情況。

（二）小微企業融資困難

小微企業融資難是個客觀事實，既有自身條件的不足也有相關政策的制約。小微企業融資難主要體現在貸款難上，大多數銀行把目標定位于大中企業，小微企業貸款難的原因主要有以下三點：①貸款給小微企業的風險比貸款給大中企業的風險要高，原因在于小微企業貸款的不良率遠高于傳統貸款的不良率；②開展小微企業信貸，人工成本太高；③由于監管機構問責制的實施，銀行會對貸款給小微企業的高不良率而有所顧慮，導致不愿意給其發生業務關系。

（三）稅收政策不完善、敏感度不足

我國稅制框架的設計還不太完善。一是稅收政策的市場敏感度不足，執法過程中的隨意性、簡單化反而加重了小微企業的稅收負擔；二是很難體現效率公平的原則，原因是修改后的所得稅法仍采用全額累進稅率，需要進一步修改；三是“營改增”只在局部地區實施，在實行過程中很多問題亟待解決，在一定范圍內還存在重復征稅的現象。

（四）征管的模式亟待扭轉

目前的稅收征管模式主要是稅務機關對納稅人單方面的管理和流程性的征收，稅款收繳手段仍以處罰為主。鑒于小微型企業在我國經濟發展中的重要作用，對其制定的稅收政策應以扶持為主，相應的征管模式也應有所改變，主要應協調好各方面的資源和運作，克服信息建設的不足，同時提供科學的服務性質的稅收征管，才能在小微企業的發展中起到促進作用。

二、完善小微企業財稅政策的建議

（一）為小微企業發展創造寬松穩定的宏觀經濟環境

小微企業應對市場風險的能力較弱，當宏觀經濟處于上升期、市場穩定時，自身弱點并不明顯，一旦經濟下行、市場不穩定，對小微企業的沖擊是首當其沖的。因此，寬松穩定的宏觀經濟環境是小微企業發展的重要保障。具體應做好以下幾方面的工作：①推進社會公共事業的發展，著力保障和改善民生；②想辦法進一步減輕企業和居民負擔，減稅政策要繼續實施并逐步完善；③大力推動經濟發展方式的轉變，調整現行經濟結構和協調區域經濟發展。

（二）加大對小微企業財政政策的支持

首先，應加大財政資金支持力度，促進中小企業科技創新和技術進步。一是幫助小微企業走專業化發展的道路，這就需要國家安排專項資金從經濟上給予支持；二是要支持鼓勵小微企業技術創新和自主研發，同時要加速科技成果轉化，不能只停留在技術研發階段，要盡快的轉化為生產力；三是要引導小微企業自主創業，拋棄等、靠、要的思想。

其次，要啟動多元化方案，緩解小微企業的融資困難。一要鼓勵信用擔保機構針對小微企業開展貸款擔保業務，凡是給小微企業貸款或進行擔保的機構，中央財政將安排專項資金給予補助；二要建立金融機構支持中小企業發展的績效考核體系，鼓勵金融機構向小微企業貸款，對符合一定條件的小微企業貸款可以進行重組和減免等；三要引導銀行轉變觀念，不要只把目標鎖定在大中企業上，這些企業盡管規模大卻數量有限，要知道小微企業占了我國企業總數的99%以上，是銀行開展業務的一個巨大市場。因此，銀行需要改變傳統模式，將目標客戶從大企業逐步轉向中小企業，特別是小微企業，開辟新的業務增長點。

（三）完善稅收優惠政策

1.不同地區的經濟發展水平是有差別的，因此對不同地區的小微企業應制定有差異的稅收優惠政策，真正做到“、區別對待”，使稅收政策更加公平合理。

2.目前原材料、勞動力等成本上升迅速，再加上小企業數量眾多，其面臨的競爭是非常激烈的，利潤空間越來越小。介于此種情況國家應進一步加大稅收優惠力度，繼續降低企業所得稅的征收率，幫助小微型企業做大做強，早日轉型。當然轉型升級不是一蹴而就的，要作為一項長期任務，堅持不懈。

3.對于企業為社會做出的貢獻，可以通過稅收的減免進行鼓勵。比如，今年是大學生就業的一個困難年，699萬的畢業生需要工作崗位，對于對小微企業吸引大學生就業的可按一定比例設置企業主體稅種的減免（比如增值稅、營業稅）。把稅收優惠和就業結合在一起，這只是一種設想，實施起來肯定是有難度的，不過也為解決就業難提供了一個思路。

（四）加強服務和政策引導

1.加強建設公共服務平臺。為改善中小企業發展環境，促進社會資源優化配置，2010年財政部會同有關部門聯合了《關于促進中小企業公共服務平臺建設的指導意見》。截至2011年底，中央財政通過安排專項資金支持了1000多家服務機構、2000多個小企業開展活動，建立了創業基地和公共服務平臺，服務小微企業的公共設施越來越健全。公共服務平臺在中小企業的發展中發揮著重要支撐作用，建設時應堅持政企結合、點面結合、軟硬結合的原則，進行長期的、持之以恒的建設。

2.政府采購要向中小企業傾斜。政府采購向中小企業的傾斜主要應通過國家立法來保障。我國《中小企業促進法》規定，“政府采購應當優先安排向中小企業購買商品或者服務”。為使政府采購的政策功能進一步發揮作用，2011年財政部出臺了《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》，“要求負有編制預算職責的各部門，應當預留本部門年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業采購，其中預留給小型微型企業的比例不低于60%；非專門面向中小企業的項目，要對小型微型企業產品給予6%～10%的價格扣除”。

3.規范小微企業的內部管理。小微企業在其管理上存在諸多問題，比如組織結構不合理、管理模式僵化、缺乏監督機制、管理層理念落后、財務制度不健全、會計核算不規范等。要想完善現行財稅政策，規范會計核算和健全財務制度是關鍵。2011年10月，財政部制定頒布了《小企業會計準則》，該準則針對小企業經常發生的交易或事項規定了會計處理原則，為小企業處理會計實務提供具體的、規范的、統一的標準。記賬無誤、報表精準，是稅務機關征稅的依據，也是完善我國稅收政策的基礎。

參考文獻

[1]中國國家統計局.中國統計摘要2009[M].北京：中國統計出版社，2009

[2]張沁.促進我國中小企業發展的財稅政策[J].財會研究，2007（1）.

第9篇：財政和稅收政策范文

許多文章認為我國的通縮是因為我國的產品已經供大于求，產品結構不合理的原因。然而，并沒有充分的，令人信服的證據證明這種觀點。如果說，在我國經濟并不發達的情況下，在人民生活水平并不高的社會主義初級階段，即使出現了供大于求的現象，也只能是某些產品的供大于求與絕大多數產品的供不應求并存。這種局部的供大于求，是經濟結構的不合理反映。然而，這種局部的經濟結構不合理，不可能引發全面的通貨緊縮。

收入差距過大，城鄉差距過大，地區經濟不平衡，壟斷部門與其他部門差距過大等問題，是通縮問題的根本原因。這些問題是市場經濟條件下的必然產物，不可能在短期內解決。然而，如果政策合理，就可以緩解這些矛盾，從而在經濟發展過程中解決這些問題。

IS-LM模型與AS-AD模型，解釋了市場經濟下宏觀經濟短中期的運行規律。本文應用這些理論，從居民預期，稅收，財政政策，貨幣政策，和進出口方面分析了我國經濟中通縮問題的政策原因。

文章第二部分介紹了基本理論，第三部分分析了各種政策的影響，以及政策組合的影響，最后一部分給出了政策建議。

一、基本理論

1、IS-LM關系：

根據宏觀經濟理論，在任何時點，物品供給必須等于物品需求(1S關系)，貨幣供給須等于貨幣需求(LM關系)，IS關系和LM關系都應該成立。

IS關系：Y=C(Y-T)+I(Y,I)+G+X (1)

LM關系： M/P=YL(i) (2)

其中(1)式左邊表示物品供給，右邊表示物品需求。其中Y是產出(收入)，C表示消費，I表示投資，G表示政府花費，X是進出口，T表示稅收，I是利串。(2)式左邊表示貨幣供給，右邊表示貨幣需求。其中M是貨幣存量，P是價格，M/P表示實際貨幣，L是I的減函數。

物品市場均衡意味著產出是利率的減函數，金融市場均衡意味著利率是產出的增函數。

2、AS-AD關系：

(1)考慮勞動力市場，由工資和價格決定特征：W=PeF(u，z)，P=(1+U)W；

可得p=Pe(1+μFuz其中w是工資，P是價格，Pe是預期價格，μ是價格加成，u是失業串，z是決定工資的綜合變量。

若以Y＝N表示就業人數，L表示勞動力供給，則1－Y/L表示失業率。代入上式，可得總供給關系式AS關系；

P＝Pe1＋μF1－Y/L，z3

這個關系說明，價格水平是產出水平和預期價格水平的增函數。

2從物品市場和金融市場的兩個方程1，2出發，可以得出價格水平上升導致產出下降。產出和價格水平之間的基本負向關系稱為總需求關系AD關系。總需求關系可以表示成如下形式：

Y＝（M/P，G，T，X）(4)

Y是M/P和G的增函數，T的減函數，X的增函數。總需求關系說明產出水平是價格水平的減函數。

二、各種政策對經濟的影響

1997年前后，我國政府出臺了一系列政策措施。這些措施對我國社會和經濟產生了深遠的影響。這些影響至今仍然存在。我們用前面介紹的理論，分別從預期，財政和稅收政策，貨幣政策，進出口等方面，對我國宏觀經濟進行分析。

在1997年前后，我國政府出臺了“下崗分流”，“減員增效”，“抓大放小”等一系列國有企業改革措施。姑且不論這些政策的合理性，以及是否可以采取更加穩妥的辦法。就政策本身而言，對居民的心理震撼是巨大的，至今仍沒有完全消除。這些政策極大的惡化了居民的收入預期。在同一時期，我國進行了教育產業化和醫療產業化的制度改革。在城市，還進行了住房等一系列的改革。這些政策，增加了居民的支出預期。下面討論這些變化對經濟的影響。

假設產出最初在它的自然水平產出等于Ym。居民預期收入的減少和支出的增加使居民減少了當期的消費。于是，在同一價格水平下，產出減少了，價格下降。

從1998年開始，政府連續幾年實施了積極的財政政策，對經濟運行是有積極作用的。但是，卻忽略了另外一個問題：稅收的增加和稅收的不合理扭曲。

積極的財政政策對經濟的影響是明顯的，政府支出的增加使總需求曲線向右移動：給定價格水平，產出增加。更高地產出導致更高的價格。

我國稅收問題較為復雜。由于我國市場經濟時間較短，所以法律法規不健全。再加上腐敗和逃漏稅現象，以及政府的不合理收費等，所以我國法定稅串只有參考作用。不過，從我國財政收入在97－02年的增長速度可以看出，實際稅率是增加了――財政收入的增加意味著實際稅收的增加。并且，我國稅收政策是扭曲的，甚至是“劫貧濟富”。最突出的問題是，農民的收入本來很低，負擔卻很重。這必然影響經濟的健康發展。

稅收的增加，特別是農民負擔過重，使消費減少，從而產出減少，抵消了積極的財政政策的影響。在稅收和財政政策的綜合影響下，總需求關系是不確定的。

97―02年國家一直施行穩健的貨幣政策，因此可以認為貨幣政策在這一階段是中性的。

對于通縮的原因，提的較多的是進出口的影響。的確，亞洲金融危機使我國的出口受到一定損失。但是，相對于我國的經濟規模，這一時期進出口的影響是有限的。這種影響，不可能會成為通縮的主要原因。把我國通縮問題歸結于出口減少，是夸大了進出口的作用。另一方面，在這一階段我國的國際貿易仍然是順差，對國民生產總值的貢獻仍然是正值。再者，對于像我們這樣的大國來說，過分的依賴國際貿易是否行得通，也有爭議。

從上面的分析可以看出，過去幾年我國的宏觀經濟政策比較單一，需要進一步改進和完善。一些改革措施沒有考慮社會和經濟的承受能力，造成了消極影響。2003年以來，政府采取了一系列宏觀措施，農村稅費改革和城市再就業工程的效果也逐漸顯現，居民預期也逐步恢復，我國經濟終于走出了低谷。

三、政策與建議

1、在市場經濟改革的過程中，要考慮社會和經濟的承受能力，循序漸進的進行。改革過程中要妥善解決廣大群眾所受到的利益損失。