財稅理論與政策精選(九篇)

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第1篇：財稅理論與政策范文

關(guān)鍵詞：振興東北區(qū)域性積極財稅政策

一、實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策的可行性

由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平無法保持同步，所以在經(jīng)濟政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進，又講求實效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較

1.實施范圍不同。區(qū)域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經(jīng)濟增長的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內(nèi)實施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財稅政策是一種財政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認為滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中，它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對這兩個區(qū)域進行財政支持，但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認為如果經(jīng)濟正處于嚴重的蕭條時期，應(yīng)實施擴張性財政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟，而沒有大規(guī)模地實施減稅政策，因而還不能嚴格認為是擴張性財稅政策，只能謂之積極的財稅政策。

（二）在東北實施積極財稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步，擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實施積極的財稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認為宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴張力度中區(qū)別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點，應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標和農(nóng)林水利、生態(tài)保護與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點項目。

3.發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)實財力的保障。改革開放以來，我國先后實施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和財稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟的“隆起”地帶，西部地區(qū)GDP增長速度也明顯加快。在實施區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略過程中，國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、財政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗。此外，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實施區(qū)域性積極財稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實財力空間。

4.消費型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財力不足問題，是制約經(jīng)濟振興的關(guān)鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行，一方面為試點的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財稅政策的制度安排

為了有效地實現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實施區(qū)域性積極財稅政策時應(yīng)有所側(cè)重，點面結(jié)合?！包c”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴大財稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市，后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財政支持的區(qū)域來看，近2年來對東北地區(qū)的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀初還承擔著國家計劃任務(wù)，一直處于為國家；宏觀經(jīng)濟發(fā)展作貢獻的地位。據(jù)統(tǒng)計僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價調(diào)出與工業(yè)制成品的高價調(diào)入，形成的價差貢獻多達7000億元，而國家對該省的預算內(nèi)投資不足其貢獻額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進入壁壘較高，非國有經(jīng)濟進入難度較大，要實現(xiàn)資源型城市的振興，國家財稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對東北林區(qū)的財政支持主要是繼續(xù)落實天然林保護工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠未達到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區(qū)域的把握，我們認為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財稅政策有利于迅速拉動東北的經(jīng)濟增長，但要使經(jīng)濟向深度發(fā)展，財稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當然也包括資源型城市。

（二）合理安排財稅政策的支持重點

已實施的財稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個國債項目中，遼寧省的52個項目都是圍繞先進裝備制造業(yè)和原材料基地兩個主題，總投資442億元；2003年國家還啟動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項60個項目，總投資56億元，截至2004年底，國家共下達國債項目貼息資金8億元，安排東北高新技術(shù)項目118項。毫無疑問，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動東北經(jīng)濟的增長點，東北經(jīng)濟的騰飛要靠這些優(yōu)勢項目來帶動。但是，東北老工業(yè)基地的振興從長期著眼，還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問題，以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來說，新一輪的財稅扶持項目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域：內(nèi)容提要：東北老工業(yè)基地的振興，關(guān)鍵是重振重工業(yè)傳統(tǒng)優(yōu)勢，同時培育接續(xù)產(chǎn)業(yè)。由于經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域性差異及重工業(yè)投資需求規(guī)模巨大，因而需要國家提供相應(yīng)的財稅政策支持。本文認為，我國應(yīng)實行宏觀與區(qū)域有別的財稅政策，即總體上實施穩(wěn)健的財稅政策，而區(qū)域上選擇性地實施積極的財稅政策。

關(guān)鍵詞：振興東北區(qū)域性積極財稅政策

一、實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策的可行性

由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平無法保持同步，所以在經(jīng)濟政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進，又講求實效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較

1.實施范圍不同。區(qū)域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經(jīng)濟增長的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內(nèi)實施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財稅政策是一種財政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認為滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中，它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對這兩個區(qū)域進行財政支持，但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認為如果經(jīng)濟正處于嚴重的蕭條時期，應(yīng)實施擴張性財政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟，而沒有大規(guī)模地實施減稅政策，因而還不能嚴格認為是擴張性財稅政策，只能謂之積極的財稅政策。

（二）在東北實施積極財稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步，擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實施積極的財稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認為宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴張力度中區(qū)別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點，應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標和農(nóng)林水利、生態(tài)保護與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點項目。

3.發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)實財力的保障。改革開放以來，我國先后實施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和財稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟的“隆起”地帶，西部地區(qū)GDP增長速度也明顯加快。在實施區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略過程中，國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、財政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗。此外，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實施區(qū)域性積極財稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實財力空間。

4.消費型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財力不足問題，是制約經(jīng)濟振興的關(guān)鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行，一方面為試點的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財稅政策的制度安排

為了有效地實現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實施區(qū)域性積極財稅政策時應(yīng)有所側(cè)重，點面結(jié)合?！包c”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴大財稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市，后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財政支持的區(qū)域來看，近2年來對東北地區(qū)的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀初還承擔著國家計劃任務(wù)，一直處于為國家；宏觀經(jīng)濟發(fā)展作貢獻的地位。據(jù)統(tǒng)計僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價調(diào)出與工業(yè)制成品的高價調(diào)入，形成的價差貢獻多達7000億元，而國家對該省的預算內(nèi)投資不足其貢獻額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進入壁壘較高，非國有經(jīng)濟進入難度較大，要實現(xiàn)資源型城市的振興，國家財稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對東北林區(qū)的財政支持主要是繼續(xù)落實天然林保護工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠未達到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區(qū)域的把握，我們認為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財稅政策有利于迅速拉動東北的經(jīng)濟增長，但要使經(jīng)濟向深度發(fā)展，財稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當然也包括資源型城市。

第2篇：財稅理論與政策范文

一、國際所得稅會計模式比較

（一）財稅相合的所得稅會計模式

所謂“財稅相合”，即財務(wù)會計和稅法合二為一。體現(xiàn)在所得稅會計上，要求企業(yè)在會計處理上嚴格按照稅法的要求進行，會計準則的規(guī)定從屬于稅法的要求。財稅相合所得稅會計模式的適用優(yōu)點在其以政府為主導，對于這些國家本身來說就是最大的優(yōu)點，財稅相合所得稅會計模式強調(diào)會計報表的設(shè)置和編制必須符合稅法的要求，滿足政府對企業(yè)財務(wù)信息的需求，保證國家的稅收收入。其次，財務(wù)會計與稅法相統(tǒng)一，降低了企業(yè)稅收核算成本，同時也提高了納稅效率。在缺陷方面，重商主義強化稅法的作用，稅法為實現(xiàn)某種目標，往往在財務(wù)會計中體現(xiàn)出來，使得財務(wù)會計偏離會計準則，無法實現(xiàn)與國際會計準則接軌，不利于企業(yè)走向全球，也不能順應(yīng)國際會計準則趨同的大背景。

（二）財稅相離的所得稅會計模式

與“財稅相合”相反，“財稅相離”即財務(wù)會計和所得稅各自成體系，企業(yè)的會計處理按照會計準則進行，納稅事項則按照稅法的規(guī)定單獨處理，財務(wù)會計和稅法的不同處理產(chǎn)生的差異確認為期末調(diào)整項目。財稅相離所得稅會計模式將投資者置于極其重要的地位，增強了企業(yè)的獨立自主性，便于企業(yè)擴大國際間經(jīng)濟交往，但財稅相離所得稅會計模式將財務(wù)會計與稅法相分離，兩套獨立準則同時運行，使得企業(yè)所得稅會計處理與政府稅收征收處理出現(xiàn)了巨大差異，加大了企業(yè)稅收核算的成本，也加大了稅務(wù)部門征稅的難度，不利于政府稅收收入的及時繳庫。

（三）財稅相互協(xié)調(diào)的所得稅會計模式

財稅相互協(xié)調(diào)所得稅會計模式也叫做財稅相互混合型所得稅會計模式，即在核算所得稅時，按照會計實際收益直接確定應(yīng)納稅所得額，但稅收征管機關(guān)對上市公司股東大會上通過的財務(wù)報表中列示的收益額進行一定調(diào)整后才作為征稅的依據(jù)，而不是直接以財務(wù)報表中所列示的收益額為應(yīng)納稅所得額的核算依據(jù)。財稅相互協(xié)調(diào)的所得稅會計模式是財務(wù)會計與稅法相互協(xié)調(diào)的結(jié)果，兼具財稅相離、財稅相合的特點，優(yōu)缺點也有類似之處。就優(yōu)點而言，財稅相互協(xié)調(diào)下，所得稅會計處理兼顧了財務(wù)會計和稅法的規(guī)定，財務(wù)報表的收益額按照稅法規(guī)定進行調(diào)整后計算應(yīng)納稅所得額，只調(diào)整部分較大差異的項目，不必要全部調(diào)整，并將結(jié)果反映在財務(wù)報表上。這與完全分離模式相比就大大節(jié)省了調(diào)整成本，節(jié)約了企業(yè)的財力、物力。

二、影響所得稅會計模式選擇的多樣化因素

影響所得稅會計模式選擇的多樣化因素主要是經(jīng)濟體制。經(jīng)濟體制是一國經(jīng)濟所有制形式、國家經(jīng)濟發(fā)展模式的體制表現(xiàn)，宏觀上反應(yīng)一國的經(jīng)濟發(fā)展方向。一國的經(jīng)濟體制同時也反映了該國政府對經(jīng)濟的參與程度，是選擇適合國情的所得稅會計模式所必須要考慮的。其次，法律體系也影響所得稅會計模式的選擇。法律是一個國家政策的指引，各國的經(jīng)濟政策等都以法律形式予以規(guī)定，法律的權(quán)威性能有效保證經(jīng)濟的順利運行。世界上廣泛運用的主要有大陸法和普通法，法系區(qū)別由國家政治體制決定，而法系的不同又直接影響了經(jīng)濟政策的選擇。第三，企業(yè)組織形式影響下的所得稅會計模式的選擇。在以股份制為主的國家中，上市公司占大多數(shù)，企業(yè)面向社會公眾，主要通過資本市場集資，企業(yè)的投資者和基金管理機構(gòu)主要以公司的財務(wù)報表和未來發(fā)展狀況作為持股的參考。股份制結(jié)構(gòu)影響下的證券市場一般比較發(fā)達，企業(yè)通過證券市場更能有效地進行資金運作，極少需要國家資金的支持，因此在股份制為主的國家里，國家資本不能直接干預經(jīng)濟，只處于宏觀管理者的角色，財務(wù)會計與稅法也相應(yīng)分離成獨立的準則。

三、我國選擇財稅相互協(xié)調(diào)所得稅會計模式的必然性

（一）順應(yīng)會計準則國際化趨同的需要

自2005年以來，我國建立了較為完善的企業(yè)會計準則體系，其與國際財務(wù)報告準則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同，會計準則的新舊轉(zhuǎn)換和平穩(wěn)實施也得到了實現(xiàn)，還實現(xiàn)了我國的會計準則與國際趨同的接軌。我國財稅相互協(xié)調(diào)的所得稅會計模式是在分離模式基礎(chǔ)上的適應(yīng)國情的調(diào)整，順應(yīng)會計準則國際化趨同的大背景，同時又具有我國自身的特色。該種模式的選擇，不僅有利于經(jīng)濟進一步走向國際經(jīng)貿(mào)合作交流，而且更有利于會計理論體系的進一步完善和發(fā)展。

（二）完善我國會計體制、健全我國稅制的需要

會計體制的完善是會計理論提升的前提，稅制改革增強了我國的稅收制度的健全性，并建立了一系列的多環(huán)節(jié)、多層次、多稅種的稅收調(diào)節(jié)體系，對發(fā)揮稅收確保國家財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿起了重要的作用。財稅相互協(xié)調(diào)的所得稅會計模式下，財務(wù)會計和稅收相互獨立、相互完善和發(fā)展，構(gòu)成完整的會計和稅收體系，對于財務(wù)會計未做出規(guī)定的差異調(diào)整項目，由稅法進行調(diào)節(jié)補充，反之則由財務(wù)會計補充。二者在協(xié)調(diào)中不斷進行理論的完善和實踐的論證，進一步完善我國的會計體制和稅收體制。

（三）加強企業(yè)管理、提高會計信息質(zhì)量的需要

財稅相互協(xié)調(diào)模式下，財務(wù)會計與稅法相互協(xié)調(diào)，企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，在可供選擇的范圍內(nèi)靈活地選擇適合自身具體情況的會計核算方法、程序。企業(yè)可以更加客觀地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為利益相關(guān)者提供真實、公允的財務(wù)報告信息。國家稅收部門也可根據(jù)稅務(wù)報表掌握企業(yè)的納稅情況，宏觀上加強對企業(yè)的政策指導，促使企業(yè)強化企業(yè)管理。

第3篇：財稅理論與政策范文

【關(guān)鍵詞】高端裝備制造業(yè);戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè);財稅政策;政策建議

一、引言

高端裝備制造業(yè)是我國重點培育與發(fā)展的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，扶持其持續(xù)高速成長發(fā)展，是推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、實現(xiàn)經(jīng)濟新常態(tài)下創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的必然要求?；谖覈叨搜b備制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后、在全球缺乏核心競爭力、扶持政策不完善的現(xiàn)實狀況，特別是我國目前還沒有形成完整的促進該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策體系，我國相關(guān)財稅支持政策還存在著諸多不足與有待完善問題，在我國政府高度重視戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的今天，深入探討高端裝備制造業(yè)財稅扶持政策，有非常重要的理論意義與實踐意義。

二、財稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的必要性與可行性分析

一方面，研發(fā)創(chuàng)新是高端裝備制造業(yè)發(fā)展的重要驅(qū)動因素，而研發(fā)創(chuàng)新所產(chǎn)生的創(chuàng)新收益很難被私人企業(yè)完全獨占，并且經(jīng)濟主體無法從其他收益獲得者獲取補償，這樣會產(chǎn)生外部性，運用財稅政策對該產(chǎn)業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新行為進行必要補貼與激勵支持，能夠有效避免產(chǎn)生技術(shù)外溢損失，激發(fā)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。此外，該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會涉及多種技術(shù)、多部門與多地區(qū)的綜合協(xié)同發(fā)展，相比傳統(tǒng)制造業(yè)存在著更復雜的協(xié)調(diào)問題，高端裝備制造業(yè)往往會受到傳統(tǒng)行業(yè)排斥與阻擾，這樣需要政府構(gòu)建全國范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范的財稅機制，內(nèi)統(tǒng)籌建立統(tǒng)一規(guī)范的財政稅收機制，解決不同地方政府之間、不同監(jiān)管機構(gòu)之間客觀存在的協(xié)調(diào)失靈，這是從市場失靈的角度分析。再次，我國高端裝備制造業(yè)的大部分企業(yè)處于企業(yè)生命周期的幼稚期與成長期業(yè)，此時，企業(yè)普遍規(guī)模小，產(chǎn)品與服務(wù)市場份額低、在全球核心競爭力相對缺乏、面臨融資困難等挑戰(zhàn)，在這種情況下，政府運用適合的財稅政策工具對該產(chǎn)業(yè)進性引導與激勵，推動其快速成長發(fā)展，逐步高端裝備制造業(yè)的競爭優(yōu)勢，具有極大的必要性與戰(zhàn)略意義。而且，財稅政策主要通過對高端裝備制造業(yè)的技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、資金來源、產(chǎn)學研結(jié)合、人才培養(yǎng)、相關(guān)公共服務(wù)體系、企業(yè)國際化與走出去等方面發(fā)揮引導與激勵作用，依據(jù)這些方面的特點與要求有針對性地運用合適的財稅政策工具進行激勵扶持。

三、現(xiàn)行高端裝備制造業(yè)財稅政策存在的問題與有待完善之處

已有的支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展財稅政策，對激勵該產(chǎn)業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足;（2）財稅政策對高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新扶持力度不大;（3）支持高端裝備制造業(yè)融資的財稅政策力度有待加強;（4）支持高端裝備制造業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財稅政策力度有待加強;（5）對該產(chǎn)業(yè)的減稅、免稅的力度有待加強;（6）有關(guān)該產(chǎn)業(yè)社會服務(wù)體系的財稅激勵政策有待加強;（7）對激勵該產(chǎn)業(yè)國際化與走出去的財稅政策力度有待加強等等。

四、完善促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）建立健全高端裝備制造業(yè)的財稅法律體系

我國應(yīng)在借鑒西方發(fā)達國家先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國高端裝備制造業(yè)發(fā)展的實際，完善《高端裝備制造業(yè)促進法》，加強針對高端裝備制造業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展納入其中。

（二）加大財政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效。

各級政府應(yīng)進一步加大財政投入力度支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財政專項資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項財政補貼對高端裝備制造業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進該產(chǎn)業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時，應(yīng)優(yōu)化財政投入扶持該產(chǎn)業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)優(yōu)先向國家重點培育的行傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、企業(yè)融資、企業(yè)國際化與走出去、產(chǎn)學研結(jié)合等方面。與此同時，應(yīng)加強財政扶持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的績效管理。

（三）進一步完善促進該產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策

財稅政策激勵高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進一步加強。加大財政直接投入用于高端裝備制造業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財政專項資金用于中高端裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持高端裝備制造業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大高端裝備制造業(yè)的受益面;對科技研發(fā)支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的高端裝備制造業(yè)企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對該產(chǎn)業(yè)企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學研結(jié)合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對高端裝備制造業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，在4―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額;對該產(chǎn)業(yè)企業(yè)實行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進高端裝備制造企業(yè)投融資的財稅政策

高端裝制造業(yè)的大多數(shù)企業(yè)由于處于幼稚期向成長期轉(zhuǎn)變的過程，其抗風險能力不強，特別是在該產(chǎn)業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)為非國有的情況下，常常會面臨著融資難融資貴的難題，較難銀行等金融機構(gòu)融資。政府應(yīng)大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入 高端裝制造業(yè)，對向高端裝制造業(yè)提供資金融通的銀行等金融機構(gòu)給予更大力度的財稅扶持政策?？煽紤]設(shè)立支持高端裝制造業(yè)發(fā)展的投資基金。進一步健全激勵高端裝制造業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對向高端裝制造業(yè)提供融資的銀行等金融機構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營業(yè)稅改增增值之后）;對符合條件的信用擔保機構(gòu)為高端裝制造業(yè)提供信用擔?；蛟贀＃ǚ弦欢ǖ臈l件時），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營業(yè)稅改增值稅之后）。此外，對激勵高端裝制造業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，對高端裝制造業(yè)（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）完善促進高端裝備制造業(yè)國際化與 “走出去”的財稅政策

有助于擴大該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的出口規(guī)模，提升其在國際市場的競爭力。完善相關(guān)財稅政策扶持高端裝備制造業(yè)國際化與“走出去”意義重大，有助于擴大該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的出口規(guī)模，提升其在國際市場的競爭力?？煽紤]從以下幾個方面完善：擴大高端裝備制造業(yè)出口產(chǎn)品與服務(wù)出口退稅的范圍，降低其增值稅、消費稅、關(guān)稅稅率;進口該產(chǎn)業(yè)所需設(shè)備、隨同進口的技術(shù)及配套件可考慮免征或減征進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅。運用多種所得稅優(yōu)惠政策鼓勵高端裝備制造業(yè)的企業(yè)國際化與“走出去”：擴大該產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍;運用稅收抵免加計扣除、稅收饒讓等稅收優(yōu)惠政策、激勵該產(chǎn)業(yè)提高對外投資比例;加大財政補貼對該產(chǎn)業(yè)的國際與“走出去”扶持的力度。

（六）財稅政策應(yīng)加大對該產(chǎn)業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度、

我國對高端裝備制造業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于其快速健康成長發(fā)展。比如對吸納高校畢業(yè)生較多的企業(yè)可考慮加大財政補貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵該產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許該產(chǎn)業(yè)企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓經(jīng)費，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從稅前扣除，對該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學設(shè)立高端裝備制造業(yè)人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。

（七）財稅政策應(yīng)加大對社會中介服務(wù)機構(gòu)的扶持力度

加大財稅政策對高端裝備制造業(yè)發(fā)展相關(guān)的社會中介機構(gòu)的扶持力度，激勵其做大做強，促進產(chǎn)學研融合。比如，加大高端裝備制造業(yè)公共服務(wù)平臺的財政投入支持與稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面。增加這些中介機構(gòu)與該產(chǎn)業(yè)企業(yè)、高端裝備制造業(yè)創(chuàng)業(yè)園的聯(lián)系與合作，增強其服務(wù)意識、提高服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李晶，井崇任，促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展的財政稅收政策研究[J].財經(jīng)問題研究，2013，（4），68-75

第4篇：財稅理論與政策范文

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時特定國家的國情特點。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟服務(wù)化不斷深化推動了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國經(jīng)濟中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費與進口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動與服務(wù)機構(gòu)的跨國設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟全球化對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（WTO／GATS）的實施更對服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟全球化對于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動的要求。

（二）財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟體系下，財稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強調(diào)的是，在運用財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動的關(guān)聯(lián)程度）特點，重點支持嵌入性強的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競爭力。這對發(fā)展服務(wù)業(yè)進而促進服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對開放經(jīng)濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張在不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內(nèi)市場等措施，對現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟和外部經(jīng)濟收益。而服務(wù)的無形性、生產(chǎn)消費同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競爭市場特點和規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，世界經(jīng)濟服務(wù)化的趨勢也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國經(jīng)濟的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財稅政策有助于提升一國的服務(wù)貿(mào)易競爭力。

三是如何在WTO／GATS規(guī)則框架中考慮財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的作用。WTO作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺，其規(guī)則對于各國政策運用具有制衡作用。GATS作為WTO規(guī)范國際多邊服務(wù)貿(mào)易往來的行為準則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。WTO／GATS的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時要考慮國情特點

近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級階段，促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務(wù)貿(mào)易競爭的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策支持的現(xiàn)狀

加入WTO七年多來.我國國民經(jīng)濟與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點不足：

（一）、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實際經(jīng)濟的失衡：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優(yōu)勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進國外先進技術(shù)、管理經(jīng)驗和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應(yīng)積極引導外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學習借鑒國外服務(wù)業(yè)先進技術(shù)和管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，要鼓勵我國優(yōu)勢服務(wù)部門中的優(yōu)勢服務(wù)企業(yè)“走出去”，進行對外投資和跨國經(jīng)營，促進服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠不夠

現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財政已對服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財政對于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對貨物進出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對比，服務(wù)進出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險取得的業(yè)務(wù)收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標的是針對貨物貿(mào)易的追加成分，實質(zhì)仍體現(xiàn)為對貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點.遠不及現(xiàn)行政策對一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點：一是長期以來對發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認識不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個門類的復雜性以及國際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導致的。

綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經(jīng)濟發(fā)展水平的目標是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動這四大自由化發(fā)展進程來看，目前我國主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟總目標。而要實現(xiàn)這一目標，需要構(gòu)建一個有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策支持體系

（一）關(guān)注WTO/GATS原則體系與財稅政策支持的相容性

要認真研究WTO／GATS原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。GATS規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復雜性與靈活性。我國在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細列明了對于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與WTO／GATS原則體系特點和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導方向，～方面.我們應(yīng)充分利用GATS給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當”具體表現(xiàn)為：對不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應(yīng)國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內(nèi)外差別政策。

（二）財稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財稅政策應(yīng)堅持并加大對服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導向，同時重點地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競爭力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力。特別要與促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財稅政策來支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進口貿(mào)易”、“引進來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導與有效激勵，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項目和資本項目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時.對服務(wù)貿(mào)易進口（包括商業(yè)存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接，服務(wù)貿(mào)易財稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對與進口相關(guān)聯(lián)的要素流動給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國民待遇方面

市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務(wù)或服務(wù)提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據(jù)此，應(yīng)研究我國在GATS國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進行政策設(shè)計。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財稅政策設(shè)計。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動1.4%。據(jù)此，在財稅促進政策設(shè)計上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對應(yīng)的比較優(yōu)勢.而在進口方面應(yīng)注意與我國關(guān)于GATS具體承諾中對四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導我國服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對于承接服務(wù)外包獲得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過商業(yè)存在方式“走出去”開拓國際服務(wù)市場，前期市場調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導、信息服務(wù)和公共培訓職能，進入運營階段后對于企業(yè)境外常設(shè)機構(gòu)已納境外所得稅實行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓提供財政資金支持；境外消費方式下，外籍游客的境內(nèi)購物涉及的增值稅與消費稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進口開放方面我國對境外消費方式管制相對寬松，對跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動的謹慎程度依序遞進?？缇辰桓逗蜕虡I(yè)存在方式下的進口保護效果對政策運用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號召鼓勵國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財稅政策設(shè)計。這里重點要研究對不同服務(wù)貿(mào)易部門的財稅促進政策.首先應(yīng)以國家產(chǎn)業(yè)政策導向為基礎(chǔ)，其次應(yīng)與我國在GATs上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國肯定式清單中的部門與項目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔具體義務(wù)的部門與項目，可以自由裁定財政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴格遵守我國在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應(yīng)實行內(nèi)外一視同仁的國民待遇，有限制的則應(yīng)嚴格對應(yīng)實施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時間和地域限制，而非價格方面影響），不能任意增加或修改。

進而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的12大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢部門三大類型進行不同的政策設(shè)計。

建筑、旅游和運輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財稅政策運用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國際市場的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時強調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值?，F(xiàn)承諾對于運輸部門給予了較高程度的保護.為此，財稅政策可以考慮通過增加對國有大型運輸企業(yè)的財政資金扶持力度.提升企業(yè)的價格競爭力，適當調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身條件與財務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國際趨勢保持一致。

第5篇：財稅理論與政策范文

關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；財稅計算；內(nèi)部控制；解決措施

引言

企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財稅計算與企業(yè)形勢走向有關(guān)，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內(nèi)部責任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎(chǔ)因素，對中小企業(yè)的體制進行分析，發(fā)現(xiàn)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，因此完善的內(nèi)部控制是十分有必要的。

一、水泥廠財稅政策執(zhí)行時未解決的矛盾

對于大部分的中小企業(yè)來說，目前我國實行的各種財稅政策是給予直接或間接的財務(wù)扶持，在數(shù)量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競爭力的效果。

1、在企業(yè)財務(wù)核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤最大化存在矛盾

稅收政策和會計制度都規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅項目與免稅項目必須分開核算收支和盈虧，能夠準確反映各項目的稅金實現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標是利潤最大化，特別是私營企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品按免稅產(chǎn)品核算，達到多退稅款的目的。

2、在資格認定中，各部門之間的職責分工方面存在矛盾

國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調(diào)與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務(wù)部門在對其的財務(wù)核算和廢渣摻入比例進行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務(wù)部門從總體上評定企業(yè)符合要求，而技術(shù)監(jiān)督部門檢測的廢渣摻入比例達不到標準，或有些企業(yè)被檢測的產(chǎn)品達到標準，沒有被抽樣檢測的產(chǎn)品又不符合標準，部門之間缺乏協(xié)調(diào)機制，信息缺乏溝通。

3、在具體操作中，少數(shù)地方存在照顧關(guān)系違反規(guī)定的問題

企業(yè)的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是私營或?qū)嵭袀€人承租經(jīng)營，追求利潤的趨動促使企業(yè)不是在增加資金和技術(shù)投入，加強核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認定，而是通過各種途徑找關(guān)系爭取能享受這項優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財務(wù)核算，偷稅漏稅，或者資金、技術(shù)投入不足，造成新的環(huán)境污染。

二、中小型企業(yè)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管的不足

1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視

當前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認識，并且觀念陳舊，導致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財務(wù)報告的真實性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關(guān)經(jīng)驗，以及對激勵機制與約束機制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。

2、內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

我國企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓比較少，導致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責任心不強、不能嚴格遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)對于內(nèi)部控制不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

在實際操作過程中，我國的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個持續(xù)的過程，所以要想確保內(nèi)控制度切實執(zhí)行且有一個良好的效果，就必須進行內(nèi)部監(jiān)督。

4、內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全

自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進，但是由于我國的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。

三、中小型企業(yè)財稅計算內(nèi)部控制的措施探究

1、樹立對財稅的正確內(nèi)控觀、認知觀。任何一個中小型企業(yè)若想取得經(jīng)營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進行良好、穩(wěn)固、科學控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進而才可使財務(wù)得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進。加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育。開展學習制度。開展學習制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學習，提升對財稅內(nèi)控的認知力度。

2、建立健全內(nèi)控體系

各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查；建立授權(quán)批準制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，否則就不能進行；實行預算控制企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)；可安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

3、創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責任、牽制條例。要創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，進而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計工作者將會嚴于律己，進而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。

4、加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價。并制定一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領(lǐng)導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。離開企業(yè)領(lǐng)導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領(lǐng)導必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。

結(jié)束語

要想促進中型企業(yè)關(guān)財稅管理內(nèi)控得以強化，必須樹立正當?shù)呢敹悆?nèi)控觀、認知觀，提升對財稅實施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學習制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。

參考文獻

[1]趙力..中小企業(yè)財稅支持政策的國際比較及啟示[J].視野，2013（02）：57-59.

第6篇：財稅理論與政策范文

關(guān)鍵詞：就業(yè)；財稅政策；思路；對策

中圖分號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-02

財稅政策是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段。為了彌補市場機制的缺陷，國家使用財稅政策主要的政策目標是充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡以及經(jīng)濟穩(wěn)定增長。可見財稅政策與就業(yè)之間具有較大關(guān)系，它作為我國干預經(jīng)濟中的主要政策工具，不僅能為就業(yè)提供強有力的支持，還能促進我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、我國當前的就業(yè)形勢

我國作為一個勞動力豐富的國家，面對的就業(yè)問題較為復雜。主要存在的原因包括兩方面，其一，由于我國人口每年都會增加，并給就業(yè)增加了更多壓力。同時，大量的下崗人數(shù)不斷增加，一些農(nóng)村勞動力不斷向城市遷移，從而導致勞動力出現(xiàn)更多的閑置狀態(tài)。其二，我國在長期發(fā)展中，都是以經(jīng)濟總量擴張方式，在發(fā)展勞動型密集產(chǎn)業(yè)中并沒有遵循一定原理，從而導致由于自身資本不足制約著經(jīng)濟的積極發(fā)展。所以，在我國改革開放下，我國的就業(yè)形勢發(fā)生較大改變。另外，經(jīng)過預測，從2005年-2020年，我國年均人口將增量在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口，并不斷呈現(xiàn)擴大的趨勢，就業(yè)增長率與經(jīng)濟增長率也未能實現(xiàn)同步。

二、金融危機對我國就業(yè)產(chǎn)生的影響

受金融危機的影響，我國就業(yè)面對較為嚴峻性。根據(jù)國際勞務(wù)組織相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，我國也面對較為嚴峻現(xiàn)象，根據(jù)相關(guān)報告顯示，從過去五年對公報數(shù)據(jù)的顯示和分析，我國目前的就業(yè)人數(shù)大約為7.6億人，其中，參加城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險的人數(shù)達到2.8億人、參與城鎮(zhèn)職工醫(yī)保人員為2.5億人。而且，受金融海嘯的影響，我國的進出口不斷降低，從而導致經(jīng)濟增長逐漸惡化。導致這些現(xiàn)象的影響因素主要表現(xiàn)在：其一，農(nóng)村勞動力進入城鎮(zhèn)的人員不斷增加，受金融危機的影響，一些城市工業(yè)發(fā)展、建筑行業(yè)不斷地位不斷下降，甚至有一些企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟蕭條等，從而導致一些農(nóng)民失去工作。其二，大學生在就業(yè)中面對較大困難，從而引起了社會的不穩(wěn)定現(xiàn)象。其三，在對地域變化上，沿海地區(qū)受經(jīng)濟沖擊比較大，對于一些中小企業(yè)，不僅倒閉了更多廠家，也造成了嚴重的失業(yè)狀況。

三、財稅政策促進就業(yè)中產(chǎn)生的問題

1.制約財稅政策效應(yīng)的發(fā)揮

在當前經(jīng)濟發(fā)展中，執(zhí)行的主要戰(zhàn)略制約著財稅就業(yè)政策的積極發(fā)展。我國對資本密集型投資形成更多依賴。同時，隨著經(jīng)濟水平的快速增長，就業(yè)能力也不斷下降。因為財稅政策在積極開展以及運行下，都是以國家的總體戰(zhàn)略確定并開展的，從而導致財稅政策在就業(yè)方向上形成較大制約。在表面上看，沒有系統(tǒng)的就業(yè)財稅政策體系，執(zhí)行的政策引導性不夠，無論是制度的設(shè)立還是財稅政策的形成都不能提高其就業(yè)能力。

2.財稅支出對就業(yè)的支持力度不夠

財政對就業(yè)支持上沒有充足的力度，特別在人力資源的投資上不夠充足。從發(fā)達國家的就業(yè)情況上看，各個財政在就業(yè)支出上占有較大比重，而我國財政對就業(yè)的支持力度不夠明顯，在支出上相對于發(fā)達國家都比較低。導致該現(xiàn)象的主要原因是我國勞動素質(zhì)比較低，不僅在基礎(chǔ)教育上沒有得到充足的投入，也沒有重視就業(yè)培訓問題，面對我國豐富的勞動力資源，不僅無法滿足當前產(chǎn)業(yè)的積極發(fā)展，也增加了失業(yè)效率。

3.優(yōu)惠政策不夠完善

財稅優(yōu)惠政策建立的不夠完善，在執(zhí)行過程中降低其力度。當前的就業(yè)優(yōu)惠政策中，主要針對一些下崗失業(yè)人員、城鄉(xiāng)的待就業(yè)人口。但這種稅收優(yōu)惠政策在長期發(fā)展中將失去穩(wěn)定性，不僅涉及到的方面比較少，申報的手續(xù)較為復雜，還影響了政策的有利執(zhí)行[1]。

4.轉(zhuǎn)型時期的制度

在轉(zhuǎn)型時期，制度的存在降低了財稅政策在就業(yè)方面產(chǎn)生的積極作用，受勞動力市場上的地區(qū)性分割狀況，不僅降低了勞動力的自由性，還使一些弱勢群體失去了就業(yè)的就會。而且，由于信息市場不夠完善，導致一些求職人員沒有獲得充分的信息。其次，隨著城鄉(xiāng)一體化的形成，失業(yè)統(tǒng)計制度還未建立，對失業(yè)的情況不僅無法達到掌握的準確性，更不能真實的反應(yīng)出市場上的變化，從而使財稅政策出現(xiàn)一定的負面效應(yīng)。

5.政府的干預

政府的干預使就業(yè)市場機制難以形成，為了促進經(jīng)濟的快速增長，解決就業(yè)問題，政府應(yīng)積極擴大公共開支，并對資本密集型設(shè)施、公共事業(yè)以及各個領(lǐng)域增加更多投入，以保證在較短時間內(nèi)促進新的就業(yè)機會形成。而且，隨著就業(yè)吸納能力的不斷下降，過度的干預公共投資還有可能影響資源、設(shè)置的優(yōu)化配置。

6.政府“政績化”現(xiàn)象

財稅在支持就業(yè)方向上，存在的“政績化”現(xiàn)象更為明顯，由于對政績的分析，將其利用政治手段來實現(xiàn)，從而導致就業(yè)崗位無法與政府自身結(jié)合起來。如：購買公益性崗位，基于財政政策，不僅沒有考慮長期發(fā)展效應(yīng)，還將其作為一種工具，從而降低其執(zhí)行效率。

四、促進就業(yè)的財稅對策

1.一個思想的轉(zhuǎn)變

為了實現(xiàn)合適的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，就要將就業(yè)放在首位。但我國在發(fā)展中，將經(jīng)濟增長作為首位，從而導致嚴重的經(jīng)濟失衡現(xiàn)象。針對與此，我國要從根本上發(fā)揮其就業(yè)作用，根據(jù)自身體現(xiàn)的優(yōu)勢，要優(yōu)化傳統(tǒng)思維以及工業(yè)化發(fā)展，并保證能夠在真正意義上建立以就業(yè)為主要目標的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略。在當前發(fā)展上看，其一，要制定事前防范政策以及勞動力就業(yè)政策，并確立好公共財政與就業(yè)投入的規(guī)模與比例，以保證我國在財政支出上能與發(fā)達國家相同。而且，還要將投資與就業(yè)相互聯(lián)系起來，促進經(jīng)濟增長目標與就業(yè)目標的形成。其二，要改變投資地位，將財政投資職能轉(zhuǎn)為社會服務(wù)型發(fā)展方向，根據(jù)財政政策以及成本的積極調(diào)整增加更多的就業(yè)渠道。并且，隨著經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的不斷轉(zhuǎn)變，還要對安置的對象執(zhí)行優(yōu)惠政策，以促進產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)升級[2]。

2.兩個難點的化解

優(yōu)化大學生的就業(yè)問題，根據(jù)財政政策，積極引導大學生參與到基層工作、大中小型企業(yè)中工作去。而且，還要引導大學生學會創(chuàng)業(yè)、并了解財稅優(yōu)惠政策，以增強優(yōu)惠政策的可行性。而且，隨著高等教育的不斷變革，對教育學科進行合理設(shè)置，以使大學生的自身技能得到有效提高，從而減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)現(xiàn)象。改變農(nóng)民工的就業(yè)方向，因為隨著城鄉(xiāng)一體化的轉(zhuǎn)變，農(nóng)民工在就業(yè)中面對較大壓力，所以，應(yīng)對其加以重視。其中，根據(jù)財稅政策，加大各種基礎(chǔ)設(shè)施的積極建設(shè)，并為農(nóng)民工吸引更多的就業(yè)機會?？梢源龠M農(nóng)村金融組織的積極改革，并在政策上給予更多支持。還可以推進城市進程，并為農(nóng)民工擴大更多的就業(yè)空間?？梢苑e極促進工業(yè)化生產(chǎn)，打破季節(jié)性限制，為農(nóng)民勞動力提供更穩(wěn)定的就業(yè)機會，從而緩解現(xiàn)實中的就業(yè)壓力。

3.三套體系的完善

體系的完善主要從三方面完成，其一，促進勞動力市場體系的完善。利用財稅政策能夠保證勞動力市場的規(guī)范性，使勞動力能夠自由發(fā)展，這樣才能在市場中實現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)的結(jié)合發(fā)展。期間，可以建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，并為勞動者提供一定的信息服務(wù)，從而減少信息不對稱現(xiàn)象的存在。其次，要加強職業(yè)道德培訓與技能培訓，并根據(jù)相關(guān)的稅收政策、財政補貼等提高勞動者的自身素質(zhì)，以防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)現(xiàn)象的存在[3]。其二，加強社會保障體系的建設(shè)，主要建設(shè)防火墻、安全網(wǎng)，以保證社會層次得到有效保障。社會保障預算的完善，為了促進社會保障資金收支的平衡性，就要保證資金的規(guī)范運行，以提高資金的利用效益。其三，加強財稅優(yōu)惠體系的完善性，根據(jù)不同時期的優(yōu)惠政策，制定出統(tǒng)一、規(guī)范的優(yōu)惠政策體系，并保證稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性，以保證中小企業(yè)在不斷進與發(fā)展中形成有利的環(huán)境。

4.重點的突出

將中小企業(yè)作為重點，因為中小企業(yè)與我國的就業(yè)水平存在較大關(guān)系，所以，應(yīng)在財稅政策上加強中小企業(yè)的建設(shè)發(fā)展，能夠使中小企業(yè)在較為有利的環(huán)境中健康進步。重視第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)具有較大的就業(yè)空間，特別是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，能夠增加更多的崗位。重視一些非正規(guī)就業(yè)，根據(jù)稅政政策具有的導向性，應(yīng)鼓勵人們發(fā)揮其自主創(chuàng)業(yè)意識，并加大其培訓力度，以促進人力資源的有效開發(fā)。重視教育發(fā)展，其中，可以加大公共財政教育力度，以提高財政教育經(jīng)費。還要充分發(fā)揮其稅收政策，并根據(jù)企業(yè)與個人在教育上的投資方式，p少所得稅，以保證個人、企業(yè)充分得以發(fā)揮。

五、總結(jié)

根據(jù)以上相關(guān)討論的分析，在全球金融危機影響下，我國的就業(yè)形勢面對較為復雜的狀態(tài)，在經(jīng)濟社會、政治生活發(fā)展領(lǐng)域成為需要解決的根本矛盾。為了完成我國宏觀調(diào)控的基本目標，擴大就業(yè)更需要受到重視，財稅政策對促進就業(yè)發(fā)展具有較為重要的作用，利用好財稅政策工具，不僅能實現(xiàn)經(jīng)濟的快速增長，還能實現(xiàn)充分就業(yè)的積極發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]劉永平.對于進一步完善我國就業(yè)財稅政策的建議[J].環(huán)球市場信息導報，2013（43）：19.

第7篇：財稅理論與政策范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟；發(fā)展；財稅政策；經(jīng)驗

一、財稅政策的作用

稅收是國家財政收入的重要部分，稅收也隨著市場經(jīng)濟和市場環(huán)境的改變發(fā)生著變化，所以我國的財稅政策也要做出相應(yīng)的調(diào)整。合理的財稅政策，有利于國家經(jīng)濟的發(fā)展，也能夠保證國家經(jīng)濟的正常運行，同時財稅政策也能夠保證社會的正常運行，因為它存在的實際意義很重，不僅促進了不同部門之間的交流，也保證了國家財政的收入。無論是表現(xiàn)良好的經(jīng)濟發(fā)展階段，還是較為衰退的經(jīng)濟發(fā)展時期，都應(yīng)該時時刻刻注意財稅政策的調(diào)整和相關(guān)的研究，只有這樣才能夠維持我國經(jīng)濟長期持續(xù)的良性發(fā)展。

二、我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀

1．農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展滯后。農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展也是需要以市場為導向進行發(fā)展的，不同的農(nóng)村所處的地理位置不同，自身的優(yōu)勢也是不同的，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不同，這也造成了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展水平不一樣，很多農(nóng)村由于自身的局限性，對外封閉現(xiàn)象嚴重，加上不接受新鮮的事物，這就導致了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展滯后。同時農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展不平衡，實力偏弱，財力不足，結(jié)構(gòu)不盡合理等問題都是導致農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展落后的問題。2．農(nóng)村財政問題嚴重?，F(xiàn)在很多農(nóng)村的財政問題都已經(jīng)顯現(xiàn)出來，農(nóng)村財政負債現(xiàn)象嚴重，導致財政風險增加，同時有的農(nóng)村并不是沒有錢，而是錢的來源和去向不明確，賬目不清晰，最終導致很多錢和財務(wù)賬本對不上，一旦上面來檢查賬本就胡亂編造，應(yīng)付檢查；還有的農(nóng)村挪用公款現(xiàn)象嚴重；財政用來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)等資金非常有限。農(nóng)民的經(jīng)濟來源主要是依靠土地產(chǎn)生的，很多農(nóng)民把土地出讓出去，自己出去盲目打工賺錢，這就導致土地大量流失嚴重，最終土地的質(zhì)量也被倍其害，工廠的惡意競爭，也造成農(nóng)村的財政困難現(xiàn)象。3．勞動力素質(zhì)低。農(nóng)民屬于勞動者，他們依靠土地的經(jīng)濟來源于長年累月的積累，因此他們在種植土地的時候也是依靠的是經(jīng)驗種地，這種傳統(tǒng)的觀念一直保留到現(xiàn)在。現(xiàn)在很多農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、生產(chǎn)方式落后、生產(chǎn)效益低。現(xiàn)在農(nóng)村從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的人員大都是年齡大和勞動能力差的農(nóng)民，因此農(nóng)村勞動力素質(zhì)明顯較低，農(nóng)業(yè)市場化和產(chǎn)業(yè)化進程也會受到農(nóng)村勞動力素質(zhì)低的影響，勞動力素質(zhì)低已經(jīng)成為影響農(nóng)村經(jīng)濟和諧發(fā)展的重要原因。

三、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中財稅政策存在的問題

1．財稅政策手段單一、投入不足。我國的財稅政策針對于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展來說手段單一，同時也存在投入不足的現(xiàn)象。我國對于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的大部分財稅手段都是減免、鼓勵等，而在其他方面卻沒有明顯的規(guī)定，這就導致農(nóng)村在發(fā)展經(jīng)濟的時候不能利用財稅政策的調(diào)控手段來支持自己產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在對農(nóng)村的財政支出問題上，也僅僅使用預算內(nèi)的財政收入資金來支持農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，而不是在財政政策的允許下重新規(guī)劃對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的資金。針對于農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展一般的稅收的優(yōu)惠政策都是減免稅收，因此在稅收方面也是方法單一，這雖然從直觀上為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展節(jié)約資金，但是卻不利于長期的使用稅收政策來發(fā)展農(nóng)村的經(jīng)濟。2．國家財政對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展支持不夠。我國農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的腳步已經(jīng)開展多年，但看其結(jié)果不是很明顯，這主要的原因是國家強大的財政在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，供給不足，因此農(nóng)村在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的時候迫于資金的壓力，只能緩慢進行或者停滯不前，國家的財政支持不僅包括資金的支持，還有一些技術(shù)、技能和人才的供給，在改革開放以后，國家把國民經(jīng)濟的重點放在了發(fā)展工業(yè)上面而忽視了對農(nóng)業(yè)的投入，這就導致很長一段時間農(nóng)業(yè)的發(fā)展處于落后的局面，這就是阻礙了現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的進程，非常不利于農(nóng)村經(jīng)濟的和諧發(fā)展。同時國家財政對農(nóng)業(yè)科研發(fā)展投入也不足。國家對農(nóng)業(yè)科研人員的教育投入不重視，因此導致了農(nóng)業(yè)科研人員的服務(wù)水平和素質(zhì)無法滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的需求。對待農(nóng)業(yè)科研人員的待遇也很低，這就影響了農(nóng)業(yè)科研人員的工作的積極性，而對農(nóng)業(yè)設(shè)施的技術(shù)投入也是欠缺，農(nóng)業(yè)設(shè)施簡單，技術(shù)很難得到創(chuàng)新，設(shè)備陳舊，影響農(nóng)業(yè)的發(fā)展。3．國家稅收設(shè)置有缺陷。稅收設(shè)置狹窄主要體現(xiàn)在資源稅和增值稅方面，國家征收資源稅主要是為了減少對資源的浪費現(xiàn)象，提高資源的利用率，這個出發(fā)點很好，因為農(nóng)村的資源很多都是不可再生的資源，對于資源稅的征收有利于保護農(nóng)村的自然資源，但是資源稅的征收范圍狹窄，僅限于礦產(chǎn)品和鹽，對于人們?nèi)粘Ｉ钚枰乃Y源也沒有在范圍之內(nèi)，這在無形中也會造成資源的浪費現(xiàn)象，同時資源稅的稅負偏低，計稅的依據(jù)不合理，造成了資源市場的混亂，沒有對資源起到保護作用，也沒有對農(nóng)村經(jīng)濟起到促進的作用。而增值稅的優(yōu)惠政策只體現(xiàn)在電力、建設(shè)、建材等行業(yè)，這對于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展來說無疑增加了阻礙，同時增值稅具有程序復雜、不易理解的特點，很多農(nóng)村納稅人在交稅的過程中都已經(jīng)感到很不便。4．農(nóng)村財政經(jīng)濟局面混亂。農(nóng)村財政的管理一人掌權(quán)局面是常態(tài)，同時對于資金的使用也沒有做到公開透明，而財政報表也是馬馬虎虎，這就導致農(nóng)村的財務(wù)工作混亂，財政不清晰，再加上農(nóng)村沒有對財政的監(jiān)督部門，或者就算有監(jiān)督機構(gòu)，作用依然是沒有發(fā)揮出來，所以對于農(nóng)村的財政和納稅情況沒有監(jiān)督，就會出現(xiàn)虛假不真實的情況，因此農(nóng)村經(jīng)濟要想和諧發(fā)展，需要注意對農(nóng)村的財政和稅收工作做好監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督的部門的職責，充分保護好農(nóng)民的利益。

四、促進農(nóng)村經(jīng)濟和諧發(fā)展的財稅政策的措施

1．利用財稅政策來把握農(nóng)村經(jīng)濟和諧發(fā)展的方向。政府合理的財稅政策，能夠減少農(nóng)村政府的現(xiàn)象的發(fā)生，可以促進農(nóng)村經(jīng)濟向正確的方向發(fā)展。同時稅收政策可以通過農(nóng)產(chǎn)品價格的波動來調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)，避免出現(xiàn)供不應(yīng)求或者供過于求的局面，造成農(nóng)產(chǎn)品或者農(nóng)業(yè)資源的浪費或者哄抬物價的局面的發(fā)生。2．合理的財稅政策可以優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。農(nóng)村經(jīng)濟中農(nóng)業(yè)是第一生產(chǎn)力，但是為了更好的促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的和諧化發(fā)展以此農(nóng)村經(jīng)濟也應(yīng)該加強對二三產(chǎn)業(yè)的重視，國家的財稅政策也應(yīng)該加大對其的支持。原有的農(nóng)業(yè)政策不變，新型的農(nóng)村資源產(chǎn)業(yè)應(yīng)該加大財政支持，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對待那些有優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)需強化。同時對于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整也需要財政的政策引導，創(chuàng)新發(fā)展，找準農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的著眼點，和增值項目，進行技術(shù)創(chuàng)新，升級傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改造技術(shù)，同時也要采取科學化的財稅政策，促進農(nóng)村經(jīng)濟的可持續(xù)道路的前進。3．改革財稅體制，增加財政支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的力量。要加快農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，首先需要解決農(nóng)村財政困難的問題，因此需要改革財稅政策體制。給予農(nóng)村財政部門更大的財政權(quán)力，以使得財政部門可以依據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的特點因地制宜做好財政工作，同時要縮減財政的開支和對財政部門的工作人員做好分工，明確責任，這是保證財政支出的有效措施，也要進一步改革稅制，國家可以針對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展設(shè)置獨立性的稅務(wù)，這也是為了擴大財政收入以便更好的服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。也要通過財稅體制的調(diào)整，縮短農(nóng)村地區(qū)之間的差異，以便促進和諧農(nóng)村的經(jīng)濟。4．加強對財稅政策的監(jiān)督作用。要想加強對財稅政策的監(jiān)督，執(zhí)行監(jiān)督的部門要做到三公原則，以免在工作中出現(xiàn)“走私情”的情況發(fā)生，還可以提高監(jiān)督部門的工作效率。對于監(jiān)督部門的工作人員應(yīng)該對他們進行培訓，明確職責，強化監(jiān)督隊伍建設(shè)，最終把農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作融合在一起，形成監(jiān)督和管理并重的財稅監(jiān)督的新局面，也可以保證了財稅政策的落實到位，最終也要提高所有農(nóng)民的納稅意識，全民參與，做良好的納稅人，從而促進農(nóng)村經(jīng)濟財稅政策的實施效果顯著，更好地促進農(nóng)村經(jīng)濟的和諧健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的研究，我們發(fā)現(xiàn)了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的問題所在，這也為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展提供了理論的支持，同時也清晰了解到財稅政策對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的多方面的影響，因此不難看出科學、合理的財稅政策，能夠積極構(gòu)建農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展體系，能充分發(fā)揮出財政稅收的作用，并且使農(nóng)村經(jīng)濟得到健康、長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:高虹 單位:吉林省松原市乾安縣大布蘇工業(yè)園區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟管理服務(wù)中心

參考文獻：

第8篇：財稅理論與政策范文

關(guān)鍵詞：風險 指標 初探

一、稅務(wù)風險管理相關(guān)理論及方法

（一）國外研究情況

國外對于稅務(wù)風險管理的研究，始于美國頒布的薩班斯法案，該法案第一次對稅務(wù)風險管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎(chǔ)上，美國COSO委員會于2004年提出了《企業(yè)風險管理整合框架》，定義了企業(yè)風險管理內(nèi)涵。澳大利亞的學者Michael Carmody（2003）認為，稅務(wù)風險就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內(nèi)部兩個方面。T0M Neubig（2004）認為，稅務(wù)風險管理是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為進行審核，尋找最易引起稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)關(guān)注的事項并事先進行合理安排，以達到既不引起稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)關(guān)注，又能盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅務(wù)風險管理。Erle（2007）認為，稅務(wù)風險管理是公司治理體系的一部分，由董事會負責，稅務(wù)風險最終由股東承擔。

（二）國內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）認為，稅務(wù)風險管理是指，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務(wù)處罰，從而盡可能地規(guī)避納稅風險，盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低稅收負擔。金道強（2005）認為，企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施之一就是構(gòu)建稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，即把稅務(wù)風險納入到日常管理中，同時在機制方面構(gòu)建一整套完善系統(tǒng)。張曉（2010）認為，企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

本文遵循稅務(wù)風險“識別-評估-應(yīng)對-監(jiān)控”基本方法，在識別、評估電力企業(yè)主要財稅風險的基礎(chǔ)上，以建立風險預警指標體系為核心，前移財稅風險管理端口，將風險應(yīng)對、監(jiān)控有效銜接，改善財稅風險管理滯后的問題，實現(xiàn)財稅風險事前預警、事中管控、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風險框架及主要風險

（一）電力企業(yè)稅務(wù)風險框架

財稅管理是財務(wù)管理的有機組成部分，應(yīng)在財務(wù)風險下管理財稅風險。從實務(wù)來看，財稅管理又包括納稅申報、財稅核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等主要業(yè)務(wù)，應(yīng)從業(yè)務(wù)入手識別風險。因此，財稅管理風險應(yīng)包括4個三級風險，如下圖所示：

（二）電力企業(yè)稅務(wù)主要風險及成因

1、納稅籌劃風險

由于對稅收政策掌握不到位，財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限，籌劃方案不合理等原因，導致公司納稅成本增加或面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：未及時掌握稅收政策變化，對稅收政策理解不到位，財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及經(jīng)驗受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實施策略，方案實施中相關(guān)措施執(zhí)行不到位。

2納稅核算風險

由于對稅收法律法規(guī)掌握不到位，計稅依據(jù)、稅率適用不準確，稅收優(yōu)惠政策落實不到位等原因，導致財稅核算不準確，納稅成本增加或公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：稅收優(yōu)惠政策理解與執(zhí)行不到位，多計稅款。增值稅應(yīng)稅收入未足額計提銷項稅，非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費進項稅額未足額轉(zhuǎn)出。少計、漏記營業(yè)稅應(yīng)稅收入，稅目、稅率適用不當，差額征稅政策執(zhí)行不到位。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整不準確，收入未完整入賬，逾期應(yīng)付未付款項、政府補助未及時轉(zhuǎn)收入，超范圍、超比例列支人工成本，業(yè)務(wù)招待費調(diào)整不完整，列支與收入無關(guān)的支出，成本中列支資本性支出，資產(chǎn)減值準備未進行納稅調(diào)整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當，少計、漏記印花稅。少計、漏記其他稅費。

3、納稅申報風險

由于納稅申報不及時、不完整、不準確等原因，導致納稅申報違法違規(guī)，造成公司面臨監(jiān)管部門處罰，影響公司形象。

風險成因：未按時申報，且未及時到財稅機關(guān)辦理延期申報手續(xù)。納稅申報資料相關(guān)數(shù)據(jù)不準確、不完整，審核不嚴。未及時組織資金足額繳稅。未依法辦理資產(chǎn)損失稅前扣除手續(xù)。各項稅收優(yōu)惠未依法辦理備案（審批）手續(xù)。

4、發(fā)票管理風險

由于發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷不符合規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票等原因，導致發(fā)票管理不規(guī)范，公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風險成因：未經(jīng)審核開具發(fā)票，為調(diào)節(jié)收入或利潤虛開發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未建立發(fā)票使用登記制度，未設(shè)置發(fā)票登記簿并按規(guī)定存檔。未按照財稅機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，擅自損毀。取得的發(fā)票違法違規(guī)或未及時取得發(fā)票，發(fā)票審核不嚴。應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票未及時認證抵扣。

三、電力企業(yè)主要稅務(wù)風險預警指標體系構(gòu)建

（一）電力企業(yè)主要稅務(wù)風險預警指標體系構(gòu)建方法

1、基本思路

為實現(xiàn)事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對財稅風險的動態(tài)、量化、在線監(jiān)控，擬建立的財稅風險預警指標模型應(yīng)包括財稅風險預警指標、指標閥值和應(yīng)用機制三個組成部分，三者互為依托、相互作用。

2、預警指標選取

為確保預警效果，稅務(wù)風險預警指標的選取，應(yīng)遵循以下原則。

指標的可操作性。選取的指標數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營過程中提供的年報、季報等得到。

指標的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生變化的情況，使得預警結(jié)果具有前置性、及時性特點，為管理層決策提供支撐。

指標的科學性和合理性。即指標選取過程及結(jié)果的科學性和合理性，指標應(yīng)該能夠消除公司規(guī)模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。

3、預警指標閥值設(shè)置

閾值又叫臨界值或閾強度，是指一個效應(yīng)能夠產(chǎn)生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動法和專家征詢法。

（二）預警指標體系

遵循前述方法，選取并測試了預警指標，建立了應(yīng)用機制，完成了預警指標體系構(gòu)建。

1、財稅風險預警指標體系內(nèi)涵

以財稅風險為導向，以“主要稅種、高風險領(lǐng)域、頻發(fā)業(yè)務(wù)”為主體，以“依法合規(guī)、定量評估、動態(tài)管控、在線監(jiān)控”為原則，“點對點”選取財稅風險預警指標，綜合運用比較法等方法設(shè)置財稅風險預警指標閥值，能夠?qū)崿F(xiàn)實時、在線、量化的財稅風險預警工具。

2、財稅風險預警指標及應(yīng)用說明

（1）增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率

指標公式：

年度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=年度增值稅進項稅總額/年度增值稅銷項稅總額*100%；

月度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=月度增值稅進項稅額/月度增值稅銷項稅額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過比對年度增值稅進項稅額總額與年度增值稅銷項稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣進項稅額費用類支出比率

指標公式：

可抵扣進項稅額費用類支出比率=可抵扣進項稅額費用類支出/費用類支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過檢查公司可抵扣進項稅額費用類支出占公司總費用類支出比例，分析公司增值稅進項稅額獲取是否充分、合理。

（3）所得稅貢獻率

指標公式：

所得稅貢獻率=應(yīng)納所得稅額/收入總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過核算應(yīng)納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻率是否符合稅務(wù)機關(guān)相關(guān)要求，同時檢查公司所得稅貢獻率是否達到公司納稅籌劃目標。

（4）職工福利費稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工福利費稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工福利費實際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*14%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工福利費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（5）工會經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

工會經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=工會經(jīng)費實際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司工會經(jīng)費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（6）職工教育經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工教育經(jīng)費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工教育經(jīng)費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（7）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額*60%/年度營業(yè)收入*0.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（8）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生額與稅前列支限額一致率=廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額/年度營業(yè)收入*15%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（9）公益性捐贈支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

公益性捐贈支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈支出實際發(fā)生額/年度利潤總額*12%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司公益性捐贈支出實際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（10）加計稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率

指標公式：

加計稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率=加計稅前列支研發(fā)類支出金額/研發(fā)性支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司加計稅前列支研發(fā)類支出金額占研發(fā)性支出總額比率，檢查各公司研發(fā)性支出資本化比例情況及是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（三）應(yīng)用機制

建立財稅風險預警模型定期評估更新機制。電力企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)至少每年一次定期組織財稅人員、涉稅業(yè)務(wù)人員、外部財稅專家等業(yè)務(wù)骨干，采用集中研討等方式，評估現(xiàn)行財稅風險指標、指標閥值、結(jié)果應(yīng)用的實用性、適用性與合理性，并根據(jù)評估結(jié)果，優(yōu)化完善財稅風險預警模型。

建立財稅風險預警情況定期分析報告機制。電力企業(yè)財務(wù)部門組織下屬單位每月或每季度開展財稅風險預警結(jié)果分析工作，針對財稅風險報警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環(huán)節(jié)，如確認為財稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。

四、電力企業(yè)稅務(wù)風險預警指標體系的應(yīng)用

第9篇：財稅理論與政策范文

微型企業(yè)；財稅；信用文化

微型企業(yè)是一種超小型的企業(yè)，其規(guī)模、資金、人員等都處在特別薄弱的階段，其抗風險能力、穩(wěn)定性等方面都很弱，但其經(jīng)營方式靈活，大量的微型企業(yè)對增加GDP和吸收勞動力就業(yè)的貢獻很大。據(jù)中國中小企業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，截至2010年底，在工商部門注冊的中小企業(yè)已達1623萬戶(不包括個體工商戶)，目前，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值對GDP的貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%，提供了近70%的進出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。但是我國微小型企業(yè)的進一步發(fā)展也面臨著很大的問題，我國目前在促進微型企業(yè)發(fā)展過程中，還存在著微型企業(yè)的信用等級低，法律、金融支持和社會化服務(wù)支持系統(tǒng)不完善等種種問題。

1.微型企業(yè)財稅支持和信用文化建設(shè)中存在的問題

筆者近年來對西安市部分微型企業(yè)的信用文化現(xiàn)狀進行調(diào)研后認為：微型企業(yè)的信用文化建設(shè)與企業(yè)的營業(yè)規(guī)模成正比，與信用文化的重視成正比。調(diào)研發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)文化信用有三個因素：

一是企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模與信用文化在企業(yè)中的地位成正比，也就是企業(yè)越小則對企業(yè)的信用文化相對重視程度越低，信用缺失越嚴重；

二是企業(yè)性質(zhì)。企業(yè)性質(zhì)對企業(yè)文化信用的建立也有一定影響。相對而言，一般外資和國營企業(yè)比較注重企業(yè)的信用文化建設(shè)，并將其作為提高企業(yè)信用度的重要基礎(chǔ)。

三是營業(yè)收入。營業(yè)收入較大的企業(yè)對信用文化建設(shè)相對比較重視。調(diào)查結(jié)論表明：營業(yè)收入較少的企業(yè)尤其是營業(yè)收入較低的微型企業(yè)的信用與企業(yè)文化觀念和建設(shè)總體是很薄弱的。這可能與這些企業(yè)的生存狀況更為艱難有關(guān)。

微型企業(yè)，由于他們的影響力有限，信用等級的低下，因此很難享受到與一般企業(yè)同樣的財稅、信貸的支持，使得微小型企業(yè)在市場競爭中處于更加不利的地位。

政府對微小型企業(yè)的財政與稅收信用支持體系的漏洞和低效率是微小型企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。具體表現(xiàn)為：

A．微型企業(yè)的貸款困難，對其的政策性信貸還是政府支持的主要手段

微型企業(yè)融資難，無法獲得足額的貸款支持。其信貸支持主要還是依賴政府的創(chuàng)業(yè)專項貸款和貼息，較難獲得商業(yè)銀行的貸款。商業(yè)貸款無論的成功筆數(shù)還是金額，相對于大中型企業(yè)都屬于比較低的。

從財政政策層面上看，這個問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是小企業(yè)融資難的問題，解決始終不理想，政府的政策性貸款仍是微型企業(yè)的主要信貸來源。二是財政鼓勵向小型企業(yè)投融資政策的操作性和可靠性缺乏，除了為小企業(yè)提供擔保外，無其他有效方法；三是政府對微型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)導向界定雖然較為明確，但是政府的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策和財政支持與企業(yè)的信用掛鉤不明確，造成在實際操作過程中企業(yè)信用受到漠視，政府的財稅支持的效率為此受到影響。而社會商業(yè)信貸對微型企業(yè)的支持還非常缺乏。

從企業(yè)信用文化層面上研究，不少企業(yè)尤其是微小型企業(yè)，長期以來不重視企業(yè)的信用文化建設(shè)，在經(jīng)營中忽視信用，為了節(jié)省成本，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，任意違反承諾長期占用客戶資金，還有提供虛假的財務(wù)資料等，嚴重損害了企業(yè)的信用形象，信用等級無法提高。

B．政府對微型企業(yè)信用文化的管理缺位，財稅體制和信用評估體系不夠完善

政府比較重視微型企業(yè)的吸收就業(yè)，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展等硬性指標考核，而忽視財稅支持體系與企業(yè)的信用文化建設(shè)掛鉤?？陀^上起不到鼓勵企業(yè)加強文化與信用等軟性指標建設(shè)的作用，在一定程度上損壞了微型企業(yè)的社會形象。

我國目前對微型企業(yè)的稅制還顯得不夠完善，主要表現(xiàn)在稅收體制建設(shè)與稅制的操作上。我國的稅制還未建立起：完善的信用等級、較為不完善的小型企業(yè)稅制網(wǎng)絡(luò)和稅收體系、以及相應(yīng)的信用評估指標體系。在小型企業(yè)存在稅收優(yōu)惠政策缺陷的同時，在具體的稅收執(zhí)行問題上也有許多的漏洞，如財稅政策在執(zhí)行中的效率較低，微型企業(yè)的稅收與信用政策界定不清及監(jiān)管不力，其結(jié)果雖然在理論上微小型企業(yè)會因此而受益，但在實際上使得政府的稅收政策在效果上和效率上明顯下降。

在企業(yè)信用文化建設(shè)缺失的情況下，勢必影響企業(yè)信用度、誠信度以及財務(wù)資料的可信度，因此，一個信用很差的企業(yè)也勢必會形成很大的稅務(wù)風險。

2.加強微型企業(yè)財稅支持與信用文化建設(shè)的建議

A．建立適用于微型企業(yè)的文化信用指標評估體系

政府為促進微型企業(yè)的發(fā)展，除了充分利用財政和稅收兩個杠桿激勵機制外，政府和評估機構(gòu)應(yīng)對微型企業(yè)建立信用等級的財稅支持體系和相應(yīng)的信用評估指標系統(tǒng)，將財稅支持與企業(yè)的信用狀況掛鉤，并努力改善其操作評估系統(tǒng)。如可以采取利潤與營業(yè)規(guī)模評價，資產(chǎn)負債比例與利潤業(yè)績增長評價等動態(tài)的角度對微型企業(yè)的財務(wù)狀況進行適合的、有針對性的評價。注意要從發(fā)展的趨勢而不是只注意到微型企業(yè)的現(xiàn)有經(jīng)濟能力；要注重其綜合經(jīng)營能力而不是只憑其單一的財務(wù)指標來決定他們的信用狀況。建立一個完善的微小型企業(yè)財稅支持和信用評估體系，并努力改善其操作系統(tǒng)。

B．鼓勵微型企業(yè)完善自己的社會信用支持體系

商業(yè)銀行和社會評估機構(gòu)聯(lián)手加大對恪守傳統(tǒng)誠實守信商業(yè)文化的微型企業(yè)加大信貸的扶持力度。鼓勵微型企業(yè)不斷完善其信用文化形象，勵精圖治，積極發(fā)展壯大和完善自己。

政府應(yīng)該積極輔導微型企業(yè)完善自己的信用制度與會計核算制度，從稅法層面和角度減少稅基、降低稅率、還可以考慮對微小型企業(yè)實行單一稅，以調(diào)整和完善微小型企業(yè)的稅收和信用政策。

C．其他財政稅收服務(wù)的配套支持

在完善政府的投融資計劃與財政補貼措施的基礎(chǔ)上，政府還可以采取其他的積極財稅政策支持微小型企業(yè)的發(fā)展。

政府出臺系列財政與稅收政策，在稅收和財政層面上減少金融機構(gòu)的融資信貸風險。首先是政府采購。借鑒國際經(jīng)驗，利用政府采購的內(nèi)需刺激作用，對向信用狀況良好的微型企業(yè)，增加政府采購力度。在規(guī)范政府采購程序的基礎(chǔ)上，政府可以制定一個針對微型企業(yè)在采購總量、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、價格等方面的標準，鼓勵達到此標準微型企業(yè)積極參與政府采購招標活動。其次是政府使用專項基金會擔保、貼息等形式對微型企業(yè)提供融資支持。積

極鼓勵符合條件的企業(yè)和個人設(shè)立小額貸款公司，提供靈活多樣的融資政策。政府、金融機構(gòu)及微型企業(yè)自身的融資等支持。提供政策性和扶持性的特殊商業(yè)貸款。

微型企業(yè)努力構(gòu)建的信用文化，促進微型企業(yè)信用管理機制的健全。

信用是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件，而一定的企業(yè)文化是企業(yè)信用形成的原動力。微型企業(yè)要破除只重經(jīng)濟效益，忽視信譽，尤其是忽視企業(yè)的信用文化建設(shè)的短視做法，在完善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)上，強化企業(yè)的財務(wù)還是和財務(wù)資料誠信。建立信用文化的崗位責任制，把企業(yè)的信用全方位地責任分解形成信用責任鏈。

商業(yè)銀行向信用評估良好的但經(jīng)濟力量較弱的微型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，同時加強對微型企業(yè)投融資的指導。

在政府引導下，各金融和擔保機構(gòu)可改革相關(guān)機構(gòu)專事協(xié)助加強小型企業(yè)的信用意識的建設(shè)，提高信用標準，組織金融機構(gòu)和小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資貸款和擔保平臺，提高小型企業(yè)的融資效率。促進小型企業(yè)財務(wù)信用的改善。

政府對微小型企業(yè)的支持可以在信用文化和財稅支持兩個層面來討論。企業(yè)的信用文化建設(shè)與政府的財稅支持政策共同促進了微型企業(yè)的信用建設(shè)，進而促進了企業(yè)信用等級的提高。借鑒發(fā)達國家的財稅支持和信用文化管理經(jīng)驗，在對微型企業(yè)的財政投入、稅收優(yōu)惠、其他配套政策和微型企業(yè)信用建設(shè)等多個層面上，按照不同時期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展與促進就業(yè)等不同需要，建立和健全較為完善的財稅支持體系與操作措施及信用評價和掛鉤機制。微型企業(yè)更要將信用文化作為重要資源，把信用文化與效益發(fā)展結(jié)合起來，與生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)融合起來，在發(fā)展與效益中體現(xiàn)信用文化的價值，促進微型企業(yè)自身不斷向前健康發(fā)展。

[1]梅沁芳.微型企業(yè)與商業(yè)銀行關(guān)系的現(xiàn)狀、成因與新型關(guān)系的構(gòu)建[J]浙江金融.2011.07

[2]唐婧妮.構(gòu)建促進西部微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考[J]經(jīng)濟研究參考.；2010.47