醫療授權管理制度精選(九篇)
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第1篇：醫療授權管理制度范文
關鍵詞：疾控中心；內部控制制度；問題；對策
一、完善疾控中心內部控制制度的必要性與重要性
疾病預防控制中心簡稱疾控中心，它是由政府舉辦的公益性事業單位，主要進行疾病控制、預防以及公共衛生服務、管理等工作，是全額財政撥款的衛生機構。內部控制制度在任何單位組織中都是一項十分重要的內容，對于疾控中心而言也不例外。
疾控中心想要降低自身的管理經營成本，擴大發展空間，就必須健全好單位的內部控制制度，使單位內部資源達到最優配置。單位應積極完善制度體系，例如制定疾病控制的管理制度，試劑成本、采購成本的控制制度，突發性事件責任制度，以及辦公成本的定額制度等，同時要保障上述各項制度能夠和國家相關政策進行有機結合，形成一套既滿足國家政策法規，又符合單位實際的管理體系，能夠對各部門的行為進行規范。在疾控中心日常管理以及經營決策中，應該做好內部成本控制，根據單位目標控制的要求，及時發現日常管理中存在的問題，并對其作出調整，糾正偏差。這一系列過程都是與內部控制息息相關的，疾控中心必須做好上述工作，才能保障整體經營目標的順利實現。
另一方面，內部控制在調控科室成本方面也發揮著不容忽視的作用，疾控中心應該以各科室收益的業務量與定額量為基礎，確定目標成本與邊際利潤，并與自己的實際工作狀況進行有機結合，完成相應數量，定期對預算的完成情況進行檢查，發現問題并及時解決問題，糾正偏差。由此可見，疾控中心必須健全與完善好自身的內部控制工作，使單位逐漸達到效益最大化，從而提升單位的經濟效益，乃至社會效益，使其能夠更好地為廣大人民進行服務。
二、疾控中心內部控制制度存在的主要問題
（一）財務管理體制的針對性不強
疾控中心與普通醫療單位、事業單位不同，其承擔著當地處理公共衛生事件、防范控制重大疾病、監測重點疫情等多項工作。通常情況下，衛生防疫站或人員編制出現變更，就會對疾控中心的工作范圍產生影響，財務工作者可能對單位業務發生的變化缺少了解，沒有進行相應的培訓教育。單位制定的財務制度可能存在一定的滯后性，或者只存在醫療機構的財務制度，缺乏疾病預防的相關制度，制度與中心運營的實際狀況存在不相符的地方，財務管理制度的針對性亟待加強。
（二）內部控制的觀念意識有待提高
疾控中心存在一定的特殊性，其要承擔起預防疾病以及監測公共場所等多項衛生活動，想健全一套完善的又與自身實際現狀相適應的內部控制體系，其難度較大，實施進度也較為緩慢。究其原因，最為關鍵的還是單位對內部控制制度的認識不到位，通常只重視其形式與內容，而忽略了控制過程書面記錄的重要性與必要性，認為展開了控制活動就達到了內部控制的標準，而不注重在控制過程中相關證據的保存。
（三）缺乏完善的資產管理制度
疾控中心的日常物資主要包含試劑、疫苗等，會計部門往往發揮著“核算”與“付款”的作用，財務人員只負責將其記錄在賬，并不關心后期壞賬、損壞的發生，對待單位事項的重大決策、過程實施的結果以及業務總體來龍去脈都不甚了解。現如今，多數疾控中心實施了政府采購以及財政統管制度，在一定程度上實現了對資產購置的控制，但總體而言，這些物資在其使用過程中缺乏完善的內控制度，單位內部“管物不管賬”與“管賬不管物”的現象時有發生，亟待解決。例如疫苗的保存能否滿足標準，是否會導致疫苗的過期或報廢，不同疫苗的生產批號是否存在相應記錄，固定資產調撥手續是否齊全等。因此，單位內部急需建立一套完善的固定資產管理制度，對上述問題進行較好解決。
（四）缺乏對成本費用支出的良好控制
疾控中心其工作經費多數是依賴于上級的財政補助，還有部分經費是單位實施的從業人員健康體檢、疫苗接種、公共場所監測業務、以及某些國際項目合作的收入。就目前情況而言，疾控中心還缺乏建立完善的專項資金管理使用制度，對于各項經費支出，例如辦公費、招待費、車輛費等，單位通常是采取實報實銷制，單位領導只要簽字同意，財務人員即予以報銷，導致單位日常工作經費支出在專項資金中開支，此外被挪用、擠占的現象也時有發生，資金管理的風險較大。
三、疾控中心內部控制制度存在問題的對策與措施
（一）統一認識，營造疾控中心良好的內控環境
內部控制貫穿于疾控中心日常管理的各個環節當中，是一項十分復雜、繁瑣的系統工程，而完善的內控制度離不開良好的內控環境，因此，一定要營造出單位內部良好的工作氛圍，從而保障內部控制制度的順利實施。單位的文化能夠影響全體員工的思維意識，內部控制應該以其為基礎，同時，領導層應該加強對內部控制的重要性認識，以身作則，發揮出其應有的模范帶頭作用，促進單位內部從上到下形成統一認識，保障內部控制制度的順利實施。另一方面，單位在建立好完善的內控制度的基礎上，還要保障制度能夠被切實執行，不能使規章制度成為單位的擺設，變成一紙空文，流于形式。還可以考慮制定相應配套的獎懲機制，真正做到好要獎錯要罰，對單位上下一視同仁，以期激勵作用的較好發揮，不斷提升單位員工執行內控制度的熱情與積極性，使其更好地為單位進行服務。
第2篇：醫療授權管理制度范文
關鍵詞：醫療單位；內部控制制度；審計研究
為了實現我國醫療衛生事業的發展目標，國家衛計委提出了強化醫療單位審計監督的要求。目前我國醫療單位審計任務重、人員少，亟待提高審計效率。而內部控制制度審計有效地縮小了醫療審計范圍，科學地選用了醫療審計技術，準確地確定了醫療審計重點，從而達到了在確保醫療單位審計質量的前提下提高其審計效率的目的。醫療單位內部控制制度審計是指通過了解和調查被審計醫療單位建立健全及施行內部控制的情況，并開展相應的測試，以對其單位的有效性、合理性和健全性等做出評估，進而擬定余額測試的方式、規模及重點的程序過程。內控制度審計是傳統審計轉變為現代審計的重要標志之一，對促進醫療單位的發展具有重要作用。
一、醫療單位內部控制制度審計的重要作用
（一）有利于確定被審計醫療單位經濟信息和會計信息的真實程度
醫療單位內部控制健全有效，其信息資料的可靠性就高，反之就低。醫療單位審計人員在審計時應首先對被審計醫療單位的內部控制進行評審，以判斷并確定其經濟信息和會計信息的真實程度，以決定下一步的審計方案。
（二）有利于提高醫療單位的審計效率
醫療單位內部有著完善的內部控制制度，就意味著審計人員可以開展抽樣審計這一審計技術，以縮小詳細審查的規模和數量，以減少審計工作量，節約審計成本，提高醫療單位的審計效率。
（三）有利于被審計醫療單位加強內部控制及提高經濟效益
經過內部控制制度審計，獲得了被審計醫療單位內部控制的運行信息，可以通過下達“內部控制漏洞報告”，“內部控制意見書”，“內部控制處理建議書”的形式，就被審醫療單位改進經營管理及強化單位內部控制提出建設性的意見，促使被審醫療單位改進經營管理，強化內部控制，從而提高單位的經濟效益。
（四）有利于促進醫療單位內部審計水平的提高
由傳統的基礎制度審計轉變為內部控制制度評審這一現代審計的過程，可以促使醫療單位內部審計人員改變傳統的審計觀念，學習并采用全新的審計技術和方法，制定科學的審計方案和策略，從而促進醫療單位內部審計水平的提高。
二、醫療單位內部控制制度審計的內容
（一）審計醫療單位內部控制制度的健全性
主要是審查被審計醫療單位的內部控制制度是否健全，關鍵控制點是否都建立了強力的內部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，還存在什么薄弱環節，手續是否嚴密。一是審查被審計醫療單位有無健全的經濟信息和會計信息的記錄、傳遞程序和報告制度。二是審查其有無內部審計制度，能否起到揭弊、查錯、防漏及發揮監督的作用。一般來說，健全的內部控制制度都能防止漏洞和差錯的發生。
（二）審計醫療單位內部控制制度的合理性
一是審查被審計醫療單位的內控布局是否合理，有無把一般的控制點設置為關鍵控制點。二是審查被審計醫療單位內控成本和效益是否恰當，是否存在不必要的控制或過多的控制。三是審查被審計醫療單位的內控職能是否劃分明確，不相容崗位間的分工和牽制是否到位，有無學習培訓和職務定期輪換。只有合理設置醫療單位內部控制制度的控制環節和關鍵控制點，才能使其發揮積極的作用。
（三）審計醫療單位內部控制制度的有效性
主要是審查被審計醫療單位內部控制制度是否得到認真貫徹執行，是否達到預期的內控目的。一是審查有無醫護質量責任制度，有無醫德醫風考核標準。二是審查有無財產物資管理制度，財產物資是否定期進行盤點并記錄歸檔管理。如果被審計醫療單位內控制度未落實在行動上，而僅是寫在紙上，是不可能取得好的內控效果的。因此，對被審計醫療單位的內控制度評審的關鍵著眼點在于審查其是否在發揮作用，是否被嚴格執行。
三、醫療單位內部控制制度審計的方法
（一）醫療單位財務管理內部控制制度審計的方法
1.醫療單位內控制度在財務管理審計上應實現的目標一是保證醫療單位相關業務活動符合相關規范制度的要求。二是保證醫療單位各會計科目余額的真實性及完整性。三是保證醫療單位財務管理各環節處理流程及披露的合理性。2.被審計醫療單位需提供的資料一是醫療單位的財務管理內部控制制度。二是醫療單位相應財務職責和權限的設置，以及財務人員和機構的配置情況。三是醫療單位編制的有關預算的材料。四是醫療單位的財務報表。五是醫療單位的會計憑證及會計賬簿。六是醫療單位財務管理關聯到的其他資料。3.醫療單位財務管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位是否形成按照國家會計準則要求，同時符合實際狀況的財務管理制度并定期更新。（2）審查被審計醫療單位是否根據國家有關規定和單位實際情況，建立健全預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。（3）審計相應的被審查醫療單位是否根據醫療行業的特點，建立突發事件應急預案資金保障機制，明確資金報批和使用程序。（4）審查被審計醫療單位是否健全收入管理制度和崗位責任制，是否根據醫療收入來源和管理方式，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離。（5）審計相應的被審查醫療單位單位各項醫療收入是否由單位財會部門統一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經批準不得辦理收款業務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。（6）審計相應的被審查醫療單位單位是否嚴格執行“收支兩條線”管理規定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或變相私分。
（二）醫療單位固定資產內部控制制度審計的方法
醫療單位固定資產的內部控制制度審計是指對被審計的醫療單位固定資產實物和增減變動的內部控制情況的健全性、合理性及有效性進行的審計監督。1.被審計醫療單位需提供的資料一是固定資產管理內部控制制度。二是固定資產采購的預算資料。三是招標文件、評標報告和中標通知書。四是相關項目的調研方案、建議書及批復報告。五是評審相關項目的可行性報告紀要。六是采購相關固定的憑證。七是建立的相關固定資產臺賬。八是制作的相關固定資產盤點清查報告。九是所有關聯到固定資產管理的其他資料。2.醫療單位固定資產管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位固定資產的購買申請是否履行授權審批程序。（2）審查被審計醫療單位固定資產的購買實施，是否履行詢價、議價程序，是否按要求進行招標采購，貨比三家。（3）審查被審計醫療單位固定資產資本化處理后是否依財務會計制度規定及時計提折舊。（4）審查被審計醫療單位是否建立固定資產臺賬，固定資產的賬、卡、物三者是否一致。（5）審查被審計醫療單位是否定期實施固定資產盤點，是否制作固定資產盤點報告，對盤點結果作出總結。（6）審查被審計醫療單位是否建立設備維修保養制度、業務流程、實施標準與臺賬。（7）審查被審計醫療單位固定資產的廢棄是否履行授權審批程序，是否進行相應的賬務處理。（8）審查被審計醫療單位固定資產的出售是否經過審批核準，價格是否合理。
（三）醫療單位采購管理內部控制制度審計的方法
醫療單位采購內控制度審計是指對被審醫療單位采購各環節和各部門，運用相應的方式和方法進行審計，并依據審計結果對醫療單位采購環節內控制度的有效性、健全性和合理性等做出評估的審計監督。1.被審計醫療單位需提供的資料一是采購管理內部控制制度。二是單位有關采購職責和權限的設置，以及采購人員和機構的配置情況。三是單位編制的有關采購預算及檔案材料。四是有關的采購設計書。五是授權供應商名單。六是采購公示。七是采購的相關憑證。八是采購管理關聯到的其他資料。2.醫療單位采購管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位是否按照《中國人民共和國政府采購法》以及相關法律法規的規定加強對采購業務的控制。（2）審查被審計醫療單位是否建立健全包括采購預算與計劃管理、采購活動管理、驗收與合同管理、質疑投訴答復管理和內部監督檢查等方面的內部管理制度。（3）審計被審查醫療單位是否指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府采購業務有關的政策制度文件，定期開展培訓，確保辦理政府采購業務的人員及時全面掌握相關規定。（4）審查被審計醫療單位是否建立采購業務管理崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。（5）審查被審計醫療單位是否對采購業務的關鍵環節制定有針對性的內部控制措施。（6）審查被審計醫療單位是否定期和不定期檢查、評價采購過程中的薄弱環節，如果發現問題，能否做到隨時糾正問題。
（四）醫療單位科學研究管理內控制度審計方法
醫療單位科研管理內控制度審計是指為了規避醫療單位科學研究風險而對被審查的醫療單位科研經費和科研活動的真實性和完整性進行審查和評估的審計監督活動。1.被審計醫療單位需要提交的資料一是相關單位科研活動的制度及工作手冊。二是科學研究活動的立項、申報、具體實施及科研結題等制度性文件。三是各種科研經費的管理制度。四是各種科研項目合同管理制度的落實情況。五是各種科研項目成果的評審及其獎勵辦法。六是各種科研項目知識產權有關的規章制度。七是各種科研經費相關的收支憑證、會計賬簿、會計報表等資料。八是各種科研活動項目的立檔歸案管理措施。九是其他有關資料。2.醫療單位科研管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位在科研經費管理中，分管財務、科研工作的院領導是否對科研經費的管理和使用負全面責任。（2）審查被審計醫療單位科研部門是否負責科研項目管理，財務部門是否負責科研經費的財務管理和會計核算，項目負責人是否在其職責權限范圍內按照相關的財經法律法規合理地使用科研經費，是否及時處理相關科研項目的經費結賬及項目結題等事宜。（3）審查被審計醫療單位的科研經費收入是否真實，有無入賬后返還委托方，是否全部收入納入單位財務部門統一管理，集中核算。（4）審查被審計醫療單位科研經費的開支是否符合國家有關規定，經費的使用是否符合開展科研活動的實際需要。（5）審查被審計醫療單位科研項目經費支出中是否存在著用與科研項目無關的發票甚至于用白條套取科研項目經費的不良現象。（6）審查被審計醫療單位科研課題結題后是否按照法律法規及相關規定及時進行財務決算。在醫療單位實行內部控制制度審計審計可以有效地提高醫療單位的審計效率，強化醫療單位的審計監督，以此來促進醫療單位加強經營管理，提高經濟效益，并實現穩定健康發展。
參考文獻：
[1]董大勝.審計技術和方法[M].中國審計出版社,2001.
第3篇：醫療授權管理制度范文
【關鍵詞】貨幣資金管理；內部控制；授權審批
一、緒論
在公司的生產經營活動中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產的重要部分。論文以桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點，分析了貨幣資金管理在該公司生產經營活動中所面臨的問題，找到了解決這些問題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發展之路更加長期穩定。
二、貨幣資金管理的基本理論
1.貨幣資金管理的基本概念
貨幣資金管理指的是對企業庫存現金、應收賬款、應付賬款等的管理，目的是使企業當前的資產和負債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金主要有應收賬款、應付賬款、現金與銀行存款。貨幣資金對于公司來說尤為重要，易導致挪用公款等違法行為的發生，所以公司必須制定相應的規章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。
2.貨幣資金管理的內容
貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫存現金與銀行存款的收入管理，以及企業的應收賬款該如何以最快的速度收回款項；另一方面則是資金支出管理，即控制庫存現金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時間，爭取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。
三、廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理現狀
1.公司簡介
廣西桂林綠茵醫療器械有限公司是以注冊資本100萬元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷售醫療器械，主營產品有一次性無菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類，這些主營產品都存放在公司的內部。公司的法人代表與財務總監屬于夫妻關系，會計崗位工作聘請一名兼職人員擔任，出納崗位由一名中職學校畢業并持有會計證的人員擔任，其同時兼任公司倉庫管理員與文員工作。公司銷售人員有30名，平時不用回公司報道，在外面把銷售產品的數量報告給領導就可以。公司銷售人員每人拿固定的產品外出銷售，銷售完自己已有的產品后返回公司取相應數量的產品繼續銷售并報給出納匯總，出納根據每天的銷量統計好貨物的收發量，還要同時與供應商聯系采購缺少的產品。
2.公司貨幣資金管理現狀
（1）一人集權制度
桂林綠茵醫療器械有限公司采取的是一人集權的制度，公司的資金均由財務總監一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項，若是財務總監不在公司也無法聯系到她的時候，公司本來需要當天支出的款項就無法支付。
例如，銷售人員把倉庫中的產品銷售完后，出納需要打電話聯系相應的供應商購買產品，有些供應商需要即付即發，但是財務總監不在公司又無法聯系，供應商不接受應付賬款的賒銷，導致該產品的采購延期，耽誤貨幣資金收入的發生；有的供應商接受賒銷，但是同時也因此導致公司的應付款項增加，即公司的負債增加。
（2）會計崗位人員更換頻繁
桂林綠茵醫療器械有限公司剛開始建立時由公司的財務總監擔任會計崗位工作，她是注冊會計師，按照自己的經驗建立起了公司的《財務管理制度》，并做了前期的注冊驗資，購買憑證等會計工作。
公司成立一個月后，聘請了一名擁有會計從業資格證的大學本科應屆畢業生黃某來公司擔任會計崗位工作，財務總監沒有與新來的會計黃某做好交接工作，就直接把自己監管的賬目交給黃某。剛開始的時候黃某不會處理公司賬目，在財務總監的指導下，他按照財務總監原先的操作方法處理賬目，但是沒有整理先前財務總監交給自己的賬目。黃某在公司做了3個月后就離職了，公司考慮到新人不會處理賬目，就聘請了一名有了兩年工作經驗并持有會計從業資格證的韋某來擔任公司會計。韋某來到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續，但是也沒有查看并整理原來的公司賬目，導致公司的賬目出現了兩種不同的處理情況，同一件事項出現了不同的會計科目。
（3）出納兼任會計崗位職務與保管員職務
該公司從成立到會計韋某工作的這段時間都沒有聘請專職出納，平時公司的賬目和資金管理都由會計兼管，報財務總監審批就可以了。韋某離職后公司才聘請陳某擔任公司出納，但是由于會計崗位頻繁更換會計人員，所以公司與記賬公司合作，聘請了一名兼職會計來處理公司的報賬與報稅工作。
出納陳某在公司則需要做好現金收付的核算、銀行存款收付的核算；認真登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有關印章；復核收入憑證，辦理銷售結算；辦理往來結算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發放工資；每天審核報銷單，填制相關的憑證；即時認證增值稅發票；保管收款收據等工作。總之，出納陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會計崗位工作，有的時候公司缺少庫存商品也需要陳某去預約訂貨，采購貨物聯系價錢并支付貨物款項，財務總監只是負責簽字付款。
四、廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理出現的問題
1.貨幣資金內部控制制度不健全
廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的貨幣資金管理出現混亂，究其原因是在公司成立之初財務總監制定的《財務管理制度》沒有得到很好的響應，公司在開始的時候只有一名注冊會計師（財務總監）處理公司賬務，公司發展起來后也只是聘請了會計在會計崗位工作，并沒有聘請出納，如今雖然聘請了出納，但是出納有時還兼任會計。而公司中無論是財務總監、會計或者是出納，都沒有按照公司《財務管理制度》的規定來處理會計賬務，都按照自己的以往驗或者原先單位的經驗來處理公司的賬務。導致公司的財務規章制度健全了，卻沒有很好的實施起來。
其次，公司的資金均由財務總監一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項，若是財務總監不在公司也無法聯系到她的時候，公司本來需要當天支出的款項就無法支付。就算后來公司的有了會計人員和出納人員，財務總監也沒有預留備用金給他們，沒有控制好公司內部的貨幣資金管理，這直接影響到公司貨幣資金管理與公司資產的安全。
2.會計人員專業素質不高
廣西桂林綠茵醫療器械有限公司對招聘的會計人員沒有統一的標準，有的剛剛從學校畢業沒有工作經驗，對業務不精通；有的雖然有工作經驗但是沒有結合公司的實際情況做賬，只是生搬硬套的把自己原來公司的那套用在該公司，導致做賬科目混亂，不利于公司統計數據與科目；有的學歷太低，不知道自己的崗位應該做什么，只是一味的聽從領導安排，這樣會導致公司的領導層中有人利用工作的借口，叫會計人員少開收據，隱瞞公司的收入；有的會計人員還會用刀片或者橡皮檫來涂改原來的原始憑證的金額，使公司的支出增加。新招入公司的會計人員學歷不同，對知識的掌握與理解不同且素質參差不齊，他們接手會計崗位工作前都沒有做好公司賬目的交接手續，導致公司會計資料亂、漏的現象嚴重，公司的原始憑證沒有統一的保管，有時候需要查看以前的原始憑證卻找不到了，等到要追究責任的時候，由于原先擔任會計崗位的會計人員的工作時間不長，公司就直接讓現任會計崗位工作的人員重新做以前的賬目，導致了很多賬目涂改的現象。
3.會計崗位與出納崗位分工不明確
廣西桂林綠茵醫療器械有限公司的規模較小，聘請的員工也不多，而公司的業務繁多，所以經常會叫會計人員和出納人員一人多崗，公司成立之初只有財務總監處理公司的貨幣資金，沒有會計人員和出納人員分工合作，缺乏監督與牽制機制。
公司發展起來之后，招聘了會計人員，但是沒有招聘出納人員，財務總監經常讓會計人員兼管涉及庫存現金和銀行存款方面關于出納崗位的工作。后來會計人員離職后，公司只聘請了出納崗位人員，公司把有關做賬與納稅申報的工作交給了記賬公司，而出納除了辦理本職業務外，還保管銀行存款的全部印鑒，公司的會計憑證也交給出納審核。
五、解決廣西桂林綠茵醫療器械有限公司貨幣資金管理存在問題的對策
1.建立不相容職務崗位分離制度
針對廣西桂林綠茵醫療器械有限公司會計崗位與出納崗位分工不明確的問題，可以采用建立不相容職務崗位分離制度來解決。對于公司的財務部門來說，會計崗位和出納崗位不可以由同一個人來擔任，就是會計人員負責處理公司的賬目，審核會計憑證等會計業務，不可以兼任貨幣資金的保管；而出納只負責保管空白收據、支票、發票等，保管的貨幣資金只能是庫存現金；不可以兼任會計業務工作，如審核會計憑證、保管會計檔案和登記總賬和其他賬本、登記債權債務與登記收入和費用的職務。
公司財務人員應該遵循職務分工的原則，把有關于貨幣資金的業務交給不同的人來處理，不能只讓一個人來處理貨幣資金業務的整個過程。即使公司的員工不多，也要做到保管貨幣資金的不負責賬目，負責賬目的不保管貨幣資金。即公司若是沒有出納只有會計，就讓財務總監或者公司可以管錢的人來兼管出納崗位，但是不可以讓會計來兼任出納崗位；公司目前是只有出納在公司，兼職會計不在，那么公司領導不應該讓出納來處理公司的會計工作，可以等兼職會計來了或者給財務總監處理會計崗位工作，這樣才可以做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。
2.完善授權審批制度
公司目前的貨幣資金支出審批都是通過財務總監審批就可以了，財務總監拿到憑證就直接簽字，出納直接根據財務總監的簽字匯錢出去即可。這種沒有規范化、制度化的審批程序容易造成挪用或盜竊行為的發生。
因此，公司應該制定相應的規章制度，使審批程序可以制度化，這樣既可以減輕一些公司不必要的開支，同時也可以防止挪用和盜竊的行為發生。具體可以包括以下幾個方面：
（1）公司負責授權的人（即審批人），應當根據公司已經制定好的審批制度，對公司的業務在授權許可的情況下進行審批，未在授權許可范圍內的一律不予批準。
（2）公司授權批準的程序是當公司的相關部門或者個人需要申請備用金或者報銷費用的時候，應當跟出納人員拿空白的付款申請書來填寫，在上面注明清楚申請人的姓名、銀行卡賬號、申請款項的用途、申請款項的金額等，然后要在付款申請書后面附上采購清單、驗貨證明等與該筆申請有關的證明的原始憑證，并把填寫完畢的付款申請書交給會計人員審核；會計人員應當保證該付款申請書的真實性、合法性與完整性，并且審核后面的原始憑證是否真實、金額計算是否準確，支付單位和支付手段是否妥當等，要是該項付款申請書的各個項目都符合條件，則通過審核，反之則不可；會計人員審核完后，通過申請的申請人把審核過后的付款申請書交給審批人（財務總監）進行復查，審批人在付款申請書上簽字；申請人把審批人已經簽字的付款申請書交給出納人員，出納人員最后檢查付款申請書上的各項簽字都簽好后，即可辦理支付手續。
3.完善貨幣資金管理制度
（1）提前做好公司的收支預算
公司在生產經營活動中離不開貨幣資金，提前做好公司的生產經營活動資金的收支預算，對于一個公司的資金運動來說尤為重要。而做好公司的收支預算，主要是通過貨幣資金在生產經營活動中的流入和流出來實現的。
對于桂林綠茵醫療器械有限公司來說，想要做好公司的生產經營活動資金的收支預算，一方面公司財務人員應當在本年度初期策劃預計購買的商品需要投入的資金總額，并匯總做出相應的表格數據，交由財務總監審批，然后出納人員根據審批后的金額領取備用金；另一方面公司財務人員還應當統計出截至本年度為止公司對外的應收賬款總額，為下年度做出相應的資金調配管理規劃。除此之外，公司還可以根據公司的生產經營活動的需求，對公司的資金的流入和流出提前安排出合理的A算，盡量的使自己渠道保持平衡，以保證公司在生產經營中的貨幣資金可以正常運行。
（2）合法合規地辦理現金收支業務
桂林綠茵醫療器械有限公司應該根據公司自身的情況以及財務人員設置的情況，對一系列的經濟業務采取一些有利于公司現金收支業務的措施和方法，設立一套適合公司自身特點及現實情況的收款流程、付款流程和業務流程，做出相應的規章制度，公司的財務人員必須按照該制度要求實施。規范公司的收付款流程和業務流程，有利于保障公司會計記錄的完整性、正確性和真實性，同時也使貨幣資金核算可以向程序化和標準化發展。
V西桂林綠茵醫療器械有限公司目前辦理財務開支大都先由財務總監審批后，再由出納審核記賬或者直接由出納通過審批憑據直接支取貨幣資金，這樣會導致公司開支的原始憑證不符合法律規范，有的甚至會導致貪污挪用等違法會計行為，引起這種現象發生的一個很重要的原因就是公司“自上而下”的票據審批程序行為導致的。如果公司將這個審批程序的順序改變一下，先讓財務部的會計人員審核需報批的原始憑證的完整性、合法性和真實性，再由財務總監審批該項業務收支與公司的經營業務是否有關，可不可以同意該項開支，把“事后監督”變為“事前監督”，這樣調整審批程序的順序有利于公司發揮會計監督的職能，有效地打擊公司違法行為的發生。
4.建立票據與印章的管理制度
公司的票據與印章不可以由同一人保管，那么確保公司票據和印章的正常使用，對于一個公司來說起到至關重要的作用，它可以主導貨幣資金的運動。公司的日常經營活動中使用的空白支票應當交由出納人員保管，而公司的財務專用章與個人簽章則應當交由會計人員或其他授權人員保管。禁止把完整的銀行印章和空白票據交由同一人保管，防止挪用與盜竊等違法行為的發生。
5.增強會計人員的素質
公司聘用的財務人員至少要持有會計從業資格證書，這是從事財務工作的人員的最低要求。同時公司還應根據自身的需要，設定招聘人員的學歷，有無工作經驗等要求，統一規范應聘財務崗位的標準，以達到統一財務人員知識水平的目的。
對于已經進入公司擔任財務崗位的職員，公司應當定期鼓勵這些財務人員學習更多的知識，如定期參加后續教育，統一安排財務人員學習新的金三盤報稅系統等，加強對財務人員的法制教育，不斷提高業務水平。
六、結束語
本文通過對桂林綠茵醫療器械有限公司具體情況的分析，發現該公司貨幣資金管理方面存在的問題。先敘述了貨幣資金管理方面的理論，之后論述了公司的貨幣資金管理的現狀以及公司目前存在的問題，然后提出了建立不相容崗位相分離制度、完善授權審批制度、完善貨幣資金管理制度、建立票據與印章的管理制度以及加強會計人員的法制教育、提高會計人員的業務水平等方法進行分析和建議，通過這些措施完善該公司的貨幣資金管理。
參考文獻：
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第4篇：醫療授權管理制度范文
[關鍵詞]社保機構；內部控制；對策建議
[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0043-02
1加強社保機構內部控制的重要性
一是市場經濟發展的需要。實踐證明，切實加強社會保險內部控制工作，是確保基金安全的本質要求，也是規范經辦業務、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。勞動和社會保障部高度重視，出臺了勞動部發的文件《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，指導社保機構建立健全內控制度，規范經辦業務工作，完善財務管理制度，優化操作流程，確保社會保險基金安全。
二是社保機構健康發展的需要社保機構承擔著社會保險的全部基礎性、事務性工作，包括職工基本養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、生育保險、新型農村合作醫療保險、農村社會養老保險等保險，近年來，隨著社會保險各項體制改革的深入，社保機構的險種類別不斷增多，涉及人數不斷擴大、基金數額不斷增長、信息化程度不斷提高，要使社保基金健康有序的運作，就必須建立一套制度健全、責權明確、平衡制約、運行有序的制約機制，通過內部控制從源頭上防范和化解風險，把各項基金管理運作風險降低到最低程度。
三是保證社保信息和財務資料真實、完整的需要。社保機構的信息主要包括兩大類：一類是各個保險業務活動方面的信息；另一類是財務會計方面的信息。各級政府需要及時獲得和占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因此，只有通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制，才能確保國家相關法律的有效執行，保證社保信息和財務資料的真實、完整。
2社保機構內部控制中存在的問題
2.1組織機構控制方面
內部控制意識薄弱。但在實際工作中，往往存在單位負責人對內部控制重要性和現實意義認識不夠，對財務會計工作重視程度不夠，財會人員無權參與單位的重要決策；遇到具體問題不能按規定程序辦理，造成內控制度的失效。同時，相關人員控制意識不強，也沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得不到位，如對資金管理缺乏控制意識，有的單位擅自擴大基金開支范圍；有的單位基金被墊支、調劑，或者直接被挪作他用。系統內的內部審計作用弱化。目前建立內審制度的單位多是財務人員兼任內部審計職責，沒有獨立的內審部門，也沒有建立明確的崗位責任制，內部審計監督停留在一般的經濟事項的監督上，并沒有充分發揮其作用。
2.2業務運行控制方面
內部人員相互牽制制度不夠完善。有的單位關鍵崗位和工作環節不設審核、復核或批準，權力缺乏制約。業務流程控制體系不夠完善。①未形成規范的、操作性強的業務操作規程。②現有的業務系統與財務發放系統同時由一人操作，缺乏有效的相互監督制約關系，主要表現在財務發放時缺少獨立的業務審核和復核環節。
2.3基金財務控制方面
財務管理和核算不規范。①有的單位缺乏財務管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有制度、但很不完整，且流于形式。②會計核算不規范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據或說明；有的對賬不作余額調節表，差異不進行審核分析；有的對賬及余額調節表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監督。崗位職責分工不明確。《會計法》明確規定，“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。
2.4信息系統控制方面
計算機系統滯后。社保機構龐大的業務處理系統和數據庫，需要先進的計算機硬件和軟件，但由于現有的硬件設施跟不上形勢的發展，應用軟件系統還處于設計、開發、不斷完善階段，以至于軟件投入運行后暴露諸多安全隱患，如社保機構與醫療機構還沒有建立統一信息網絡平臺；各個機構的軟件開發商不同，有時信息對接方面容易產生誤差，致使有些醫療費用報銷經常出現一些差錯，如兩次實時上傳相同發票號碼、相同名字和金額的兩筆醫療費用，造成重復報銷。存在安全問題。計算機硬件自身安全性能低，許多安全設施并未配置齊全，造成的結果是直接影響到應用系統軟件的正常運用。計算機軟件在設計時選用的語言和資料庫考慮安全性能少，如資料庫呈開放狀態、易于打開、應用系統軟件安全問題等，這類現象和問題目前還尚未得到徹底改變，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。另外，還存在操作和管理人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴格、安全管理制度檢查落實不到位等問題。
3加強社保機構內部控制的對策建議
3.1強化內部審計的監督作用
充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。內部審計人員可以由財務和業務相關人員組成，對本單位各項內部控制可以作為一個專題審計項目進行，也可以將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制制度使內部控制起到應有的作用。
3.2增強內部控制意識，加強職業道德教育
內控工作盡管從觀念到現實還不夠完善，還有許多因素制約內部控制目標的實現，但要想使其真正在管理活動中發揮作用，就必須增強認識。單位負責人是單位內控工作有效發揮作用的保證，同時財會人員和業務人員的控制責任意識能夠促使內控制度有效實行。因此，要加強對單位負責人、財會人員和業務人員在職業道德和內控方面的培訓學習，培養良好的內控意識，在工作中做到思想水準高、業務技術精、工作責任心強，為創造良好的內控環境、提升內控水平奠定基礎。
3.3完善內部相互制約機制
3.3.1適度授權
對于單位的法定代表人，既要保證其決策的獨立性和權威性，又要保證各項工作的效率性和連接性，適度授權是必然的，關鍵是如何把握授權的度，當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的單位，很多是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
3.3.2職務分離
一個處于容易犯錯誤或容易發生不軌行為職位的人，不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制，對授權、執行、記錄、報關、核對等不兼容職務要相互分離控制。
3.3.3崗位輪換
對大多數工作崗位，都需要培養一個以上的受過訓練的職工去擔任。當固定職員休假時，總得有人去接替其具體工作，這樣以往日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。同時要建立崗位輪換制度，對那些關鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，并嚴格履行交接手續，就可消除有些人蓄謀侵占盜用的打算。
3.4規范業務操作流程
按照社會保險有關政策和法規，規范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務管理、計劃統計管理、稽核監督等業務環節的操作流程。同時，建立業務審核制度，辦理業務時應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規范統一，數據的修改應有嚴格的審批制度和程序。
3.5建立嚴密的會計控制系統
依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統籌基金與個人賬戶不得相互擠占，合理運用會計處理方法對發生的業務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續。建立分工明確的崗位責任制和職務分離。
3.6加強計算機系統管理的內部制度建設
實行計算機系統管理后，系統的正常、安全、有效運行的關鍵是對各項內控制度的操作使用，如果單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。
參考文獻：
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第5篇：醫療授權管理制度范文
關鍵詞：退費；制度；流程；制約
門診退費往往是醫院資金管理中的薄弱環節，一些醫院只對收費管理加以重視，對退費管理則略顯松懈。如果對退費管理不加以重視，不僅影響醫院收入的真實性和客觀性，而且還影響患者對醫院的滿意程度，同時也讓不良分子有可乘之機，最終導致醫院資金受到損失。因此如何加強退費管理對醫院的資金管理有著非常重要的作用。
一、醫院退費管理存在的問題
（一）退費制度不完善，執行制度不規范
退費工作涉及的科室比較多，每一筆退費業務都需要各個科室及相關人員之間的配合與制約，也需要退費人員仔細地核對并處理。任何一個環節中的人員責任心不強，都會導致退費業務不能正常辦理。
目前很多醫院的退費管理制度不夠完善。退費過程中涉及的各個崗位沒有制定相應的職責和權限，或者制定的職責和權限不明確，導致責任不清，權限含糊。這樣就無法做到相互牽制和監督，不符合醫院財務制度中對內控制度的要求，也無法有效防止醫院資金的流失。
還有一些醫院退費管理制度執行不規范。有些醫生對患者退費原因不加了解就直接在退費申請單上簽寫 “退”字，沒有退費注釋及醫生簽字，個別單據甚至連退費金額也沒有注明，導致實際退費金額與應退費金額不符。多數醫院在退費時都要求患者出示原始收據，當患者原始收據丟失時，收款員無法進行退費，但又得不到患者的認可，進而引起糾紛，更易造成醫院資金的流失。
（二）退費程序不合理
門診退費可分為當日退費和往日退費。當日退費是由原收款員從電腦直接退費；往日退費在原收款員不當班的情況下，只能采取手工退費方式。由于患者就診量大，退費間隔時間長，現有的電腦程序不支持查詢患者的就診記錄，無法知道哪些項目已做檢查，哪些項目未做檢查。醫生也只能憑借患者的口訴來判斷而無法進行電腦確認。這樣一方面很容易造成該退款項目已檢查，但醫院收入卻流失了。另一方面退款不需要醫技科室電腦操作，無論項目是否已檢查，都按已做檢查處理，科室和個人獎金照樣發，而醫院的實際收入卻沒有真正收進來，造成醫院利潤虛增。
二、醫院退費管理問題的對策
（一）制定嚴密的退費管理制度，完善退費手續
為了減少隨意退費，財務處要制定嚴密的退費管理制度，完善退費的相關手續，有效防止和杜絕各環節可能產生的漏洞。
制定退費管理制度應遵循以下原則。1、合理性。退費管理制度既要符合院內管理需要，也要從患者的角度出發，不增加病人的負擔。增設退費導診護士陪同制度，指導、陪同患者退費。同時要求醫師在診療時，嚴格執行知情告知制度，加強與患者的溝通。2、嚴密性。明確各有關人員的退費職責及權限，嚴格退費的簽字審核手續，退費各環節經手人要嚴格審核退費的真實性及合理性，確認無誤后簽字認可。3、實用性。退費制度要符合當前醫院管理工作的需要和醫院的實際情況，在執行過程中不斷改進不合理的部分，在實踐中不斷完善。4、協作性。加強各部門的緊密協作，使操作流程規范化。定期對退費金額及項目進行綜合分析，及時查找退費原因，提出解決方案，從而有效控制退費比例，減少退費現象的發生。
（二）設計合理的退費流程，明確各崗位權限
門診掛號退費。門診掛號退費必須由患者本人簽字后退費；如果醫生已確認，但確實不能就診的，應由醫生申請并簽字，收費負責人授權后，方可退費。
藥品退費。凡是已取的片劑藥品，原則上不予以退費。因特殊原因需要退費的，需由藥局主任簽字并注明原因；凡是已取的中草藥一律不予以退費（如因醫院原因必須退費的，其費用由相關責任人承擔）；凡是已交款未取的藥品，由經治醫生申請，藥局取消發藥，門診收費處負責人審核后，方可退費；凡是已取針劑藥品，還須護士長簽字、藥局辦理藥品入庫后方可退費。
檢查費、治療費及其他費用退費。這些項目的退費需由主治醫生申請、主任簽字，門診收費處負責人審核后，方可退費。
退費復核。財務處稽核會計要逐日逐筆復核退費，對不符合退款手續、舞弊等違反制度的行為，應及時上報。門診退費票據必須單獨存放，隨時備查。
（三）職務分開，相互制約
各部門應明確崗位分工和職責權限，確保退費申請、退費審核、退費經辦、退費復核及票據保管等不相容職務相分離，達到加強部門之間的協作和監督的目的。
醫生只能對本人接待的患者進行電腦退費申請，確認退費項目及金額。對于醫技科室已確認的項目，醫生無權進行退費申請。退費審核分為審核與授權。對于往日退費，杜絕采用手工退費的方式，當原收款員不當班時，可由退費審核人員在審核后通過電腦進行授權，獲得授權后，當班的其他收款員可以對本張收據進行退款，不受時間、操作員限制。退費經辦要受退費申請和退費審核的限制，未經申請或審核的費用不能進行退費，盡量降低退費的隨意性。退費復核及票據保管人員要對退費明細表中記錄的退費項目逐一核對，檢查是否完全按照醫院退費規定的要求進行退費操作，把好退費的最后一關。
另外隨著醫院信息化的建設、HIS系統的上馬，醫院的計算機管理系統得到了不斷提升。醫院的HIS系統可以全程記錄患者就診、交費、檢查內容及時間。工作人員按操作權限設定不同的工作職責和操作流程，未經授權不能隨意變動基本信息。對確需變更的信息系統可全程進行記錄。建立健全藥品、檢查、治療等各項執行確認系統，保證其與醫生工作站及收費系統的數據可以共享使用，使相關檢查、治療執行或取藥后電腦能自動控制各部門不能隨便辦理相應退費手續等功能，以便減少退費中可能存在的風險。
（四）提高收費人員的職業道德，加強業務學習
通過職業道德教育，提高收費人員的職業道德水準，使其愛崗敬業，誠實守信、廉潔自律。自覺履行好本崗位職責，嚴格按照操作流程和規章制度辦事。使之從思想上認識到每一筆賬目都與患者、醫院的利益相關，不給予不法分子造成可乘之機，使醫院的經濟利益不受到損害。
醫療收費是一個細致、瑣碎、環環相扣的工作，涉及的項目很多，這就要求收費人員要不斷加強業務培訓，提高計算機操作能力，盡量減少輸入性錯誤。同時醫院應制定嚴格的懲罰措施，對違法違紀的收費人員給予行政和經濟上的處罰，情節嚴重者移交司法機構處理，決不能放縱姑息。
總之，退費管理是醫院財務管理中的一項重要內容。加強退費管理有利于增強醫院的信譽，提升醫院的服務水平；有利于促進醫院健康、可持續發展，獲得更好的經濟效益和社會效益。
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第6篇：醫療授權管理制度范文
[關鍵詞]醫院；固定資產；管理
[作者簡介]李艷萍，廣西壯族自治區江濱醫院會計師，廣西南寧530021；李艷麗，廣西南寧市第一人民醫院會計師，廣西南寧530022
[中圖分類號]F25 [文獻標識碼]A [文章編號]1672―2728{2007}08―0069―03
固定資產是醫院資產的重要組成部分，是指一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。根據醫院固定資產的自然屬性，結合其經濟用途和使用情況共分為五大類：房屋和建筑物、專業設備、一般設備、圖書及其他固定資產。醫療業務活動的特殊性使得醫院固定資產種類繁多、品種名稱復雜、用途多樣、其價值在醫院總資產價值中占有相當大的比例，一般要占醫院總資產的60％～70％，其中專業設備占固定資產的50％左右。固定資產是開展醫療活動必不可少的物質基礎，其安全性、完整性、真實性對醫院經營活動和財務狀況影響極大，醫療收入中的60％來源于專業設備的使用，也是醫院實現社會效益和經濟效益的保證。因此，加強固定資產管理對于維護醫院資產安全完整、提高固定資產流動性及使用率、節約醫院的資金、促進衛生事業發展，具有十分重要的意義。本文就目前醫院在固定資產管理中存在的一些問題進行初步探討，以尋求解決的辦法。
一、醫院固定資產管理中存在的問題
(一)固定資產內部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符
管理部門與使用部門職責、權限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現象；分級管理方面出現脫節問題，造成固定資產賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫院只在財務部門設立總賬，未設財產會計、無實物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產總賬和明細賬不符；在設備購置時，無專人驗收且技術資料不能及時歸檔；資產管理人與使用人分屬不同科室，盤點發現賬實不符現象，因分工不明確，不能及時協調解決，盤點過后就元人過問此事；有的醫院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結算手續，財務無法入賬，造成資產盤盈；資產使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產管理意識不強，科室間出借或轉移手續不完備，固定資產增減變動不及時辦理登記手續，負責人變動或調動時不辦理固定資產交接手續。以上這些情況都將導致資產實物脫離賬、卡的監督，資產損壞或丟失時無人問津，從而造成資產流失。
(二)資產購置時沒有充分論證，致使資產使用率低下
隨著醫療衛生體制改革的不斷深化，許多醫院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設規模和添置、更新儀器設備，但往往只注重設備的先進性，對其實用性、重復性關注不夠，在缺乏市場調查和可行性研究的基礎上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現象時有發生。有的醫院在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的必要條件，甚至是在培訓人員還難以達到操作技術規范的要求時，就購入儀器，結果造成儀器設備閑置，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
(三)固定資產的管理和使用工作有待進一步提高
一直以來醫院各科室申請購人的資產、設備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關心使用科室是否還在使甩該項資產，或是已閑置不用、根本無須再用，導致醫院內某些資產、設備在部分科室閑置，而同樣的資產、設備卻又被另外的科室申請購置，浪費現象嚴重。由于已購置的資產、設備缺乏流動性，導致醫院的部分資產、設備利用率低下。
(四)固定資產財務處理不規范
如有的醫院按房改政策出售給職工的住宅并未根據房改結果相應調減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產的賬面價值已不存在，但財務賬面上未作相應調整，導致虛增醫院的資產；按財務制度的規定購入的固定資產應按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價，但許多醫院購入固定資產的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發票價入賬；按財務制度的規定在原有固定資產的基礎上進行改、擴建的，應按固定資產原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發生固定資產被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位簡化手續將其作為維修費用直接列支。
(五)管理混亂
捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫療設備時配備或贈送的設備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經費購入的固定資產難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變為私有財產，使單位和國有資產流失。
(六)資產處置隨意、報廢把關不嚴，導致資產流失
有的醫院在固定資產調撥時只由雙方約定，不經任何法律手續，資產隨意轉移，容易導致資產權屬不清，責任不明；有的醫院資產出售時不審批、不評估、不公開；有的醫院因設備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規程掌握和使用不當導致設備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產的處理沒有明確規定，由單位自行處理，如把關不嚴，極易造成資產流失。
二、完善醫院固定資產管理的幾項措施
(一)醫院應根據自身的特點，建立固定資產業務崗位責任制
要明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產業務的全過程，以防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全與完整。同時醫院應配備具有良好職業道德和業務素質的人員辦理固定資產業務，并加強對其后續的教育培訓工作；對不能勝任工作的，要及時進行調整、充實，始終保持一支高素質的固定資產管理隊伍。只有同時加強固定資產管理人員的職業道德、業務素質建設，提高職業道德、業務管理水平，明確崗位職責，才能充分發揮他們在固定資產管理中的作用。
(二)建立固定資產授權批準制度
各醫院應建立固定資產業務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序、審批人的權限和責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。未經授權的部門或人員不準辦理固定資產業務；審批人應在授權范圍內審批，不得超越審批權限；經辦人應在職責范圍內根據審批人的意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門報告。
(三)建立固定資產招標采購管理制度
為保護醫院的利益，保證固定資產投資項目的質量，提高經濟效益和社會效益，醫院應成立專門的招標采購領導機構，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規范醫院招標采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應聘請專家進行論證，并按國家有關規定，報請政府部門審批及進行公開招標購置。
(四)建立固定資產驗收管理制度
醫院的固定資產管理部門、使用部門、財務部門應當參與固定資產的驗收工作。醫院要區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設備配備或贈送等方式獲得的固定資產進行驗收，并與購貨合同、發貨單、捐贈方提供的有關憑據、資料進行核對，辦理驗收手續，并及時登記人固定資產賬薄。
(五)建立固定資產日常管理控制制度
1．建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門、財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人。建立財務部門、財產管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。
2．加強固定資產的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產增、減依據充分、計量準確，賬務處理正確。
3．建立固定資產維修保養制度，保證固定資產正常運行，控制維修保養費用，提高使用效率。醫院管理部門應對資產設備，尤其是大型設備配備專人負責定期維修、保養，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率，延長其使用壽命，充分發揮其使用效益。
4．建立固定資產清查盤點制度，醫院應建立固定資產清查小組定期或不定期對固定資產進行清查、盤點。在清查過程中，財務人員要協同財產管理人員到現場逐項清點，檢查“固定資產卡片”與實物核對是否一致。對賬外資產要及時查明來源，補辦手續；對盤虧和毀損的資產，必須認真分析，查明原因，經審批后按規定處理；對科室間調入、調出未辦理手續的要及時補辦手續；對被盜、人為破壞的資產，及時報告有關部門進行嚴肅處理。在固定資產清查過程中，除盤點資產的數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設備、資產，有無因使用不當、維修保管不妥而損壞的設備、資產。對損壞的設備應及時修復，投入使用。對閑置、多余的設備應及時調出，撥給有需要的科室，盤活現有的資產和設備，做到物盡其用，減少醫院的資金占用，提高醫院資金的使用效率。
第7篇：醫療授權管理制度范文
POCT血糖儀由于操作簡便、快捷、不受場地限制、報告及時等優勢，已經被臨床科室廣泛應用，醫院內幾乎所有臨床科室均備有POCT血糖儀。但目前臨床上血糖POCT檢測的操作者主要為當班的護理人員和部分臨床醫師，均為非檢驗專業人員，如果在應用過程中缺乏全面的質量管理措施，很容易導致POCT不合格報告的發出，給臨床醫生的診斷、治療帶來錯誤的信息。因而對POCT血糖儀進行全面、有效的質量管理至關重要。現將本院2013～2014年POCT血糖儀質量管理措施及前后情況作一對比分析。
1材料與方法
1．1儀器與試劑17臺POCT血糖儀來自于本院各個臨床科室，分別為羅氏卓越型血糖儀、CareSensN血糖儀，試紙條、質控品為各廠家配套產品，有效期內使用；全自動生化分析儀為貝克曼AU5800生化分析儀，生化試劑原裝進口，質控品：BIO－RAD質控品，有效期內使用。
1．2方法
1．2．1完善制度設備科、護理管理科、醫學檢驗科共同成立POCT血糖儀管理小組，制定了《便攜式血糖檢測儀管理制度》、《便攜式血糖檢測儀標準操作規程》、《便攜式血糖檢測儀比對流程》等制度和操作規程。文件統一裝訂成冊，每個科室下發一本，存檔。
1．2．2培訓授權護理管理科與醫學檢驗科制定培訓計劃和考核方案，并組織全院所有需操作POCT血糖儀的護理人員嚴格按計劃進行培訓，培訓內容主要包括以下幾個方面：（1）行業規范學習，如《醫療機構便攜式血糖檢測儀管理和臨床操作規范》；（2）POCT血糖儀檢測的應用價值及其局限性和院內管理制度；（3）POCT血糖儀標準操作規程，如血糖儀檢測原理，適用范圍及特性、儀器、試紙條及質控品的貯存、儀器維護和保養規程、標本采集、血糖儀檢測的操作步驟、室內質控及比對管理；（4）如何解讀血糖檢測結果并正確報告、血糖檢測結果的誤差來源、安全預防措施等。培訓后護理管理科組織相關人員進行崗前考核（包括理論考核與技能考核），考核合格后方可授權上崗，保證了操作人員的合格性。
1．2．3加強室內質控管理本院《便攜式血糖檢測儀管理制度》明確規定：每臺血糖儀均應當有質控記錄，應包括測試日期、時間、儀器的校準、試紙條批號及有效期、儀器編號和質控結果；每天血糖檢測前，都應當在每臺儀器上先進行質控品檢測，至少包括高值、正常值兩種濃度。當更換新批號試紙條、血糖儀更換電池、儀器及試紙條可能未處于最佳狀態時，應當重新進行追加質控品的檢測。護理管理科負責對臨床各科室內質控情況進行監督和考核。
1．2．4做好室間質量評價本院每年均參加重慶市臨床檢驗中心組織的血糖儀檢測室間質評活動，對質評反饋結果分析總結，持續改進檢驗質量。
1．2．5定期比對嚴格按照《醫療機構便攜式血糖檢測儀管理和臨床操作規范》中附件《血糖儀與實驗室生化方法比對方案》方案二進行比對試驗：空腹狀態，臨床護理人員先取指尖末梢全血用血糖儀進行測試，記錄結果，隨后立即采集靜脈血標本送檢驗科，15min內離心分離血漿，30min內用貝克曼AU5800全自動生化分析儀完成血漿葡萄糖測試。每臺血糖儀需比對50個標本，＜2．8mmol／L標本2個、2．8～＜4．2mmol／L標本8個、4．2～＜6．7mmol／L標本10個、6．7～＜11．1mmol／L標本15個、11．1～＜16．6mmol／L標本8個、16．6～＜22．2mmol／L標本5個、≥22．2mmol／L標本2個。當血糖濃度小于4．2mmol／L時，至少95％的檢測結果偏倚應在±0．83mmol／L的范圍內；當血糖濃度大于或等于4．2mmol／L時，至少95％的檢測結果偏倚應在±20％范圍內，按該標準判斷POCT血糖儀測定結果的偏倚是否符合要求，如符合要求判為合格，反之判為不合格。檢驗科發現不合格的儀器立即通知相關科室棄用，并更換新的血糖儀重新進行比對；合格儀器檢驗科下發比對合格報告。
2結果
2013年全院17臺POCT血糖儀中有14臺比對合格，3臺比對不合格，合格率為82％。2014年全院17臺POCT血糖儀全部比對合格，合格率為100％。2013年起本院對POCT血糖儀實行統一管理，兩年來管理前后狀況對比，見表1。
3討論
第8篇：醫療授權管理制度范文
關鍵詞：醫療保險 內部控制 途徑
2012年我國全民醫保體系初步形成，基本實現了城鎮職工和城鄉居民醫療保險的全覆蓋。醫療保險范圍的擴大，醫保基金規模的擴張，對基金管理工作提出了更高的要求，如何管好用好醫保基金也成為各級政府和廣大人民群眾重點關注的問題。而近年來各地醫保基金管理工作中暴露出的一些問題，也要求基金管理部門進一步加強內部控制，杜絕各種舞弊案件和事故的發生。
一、醫療保險機構內部控制制度的內涵
醫療保險機構內部控制制度，是在其內部分工產生的，建立在相互制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具備控制職能的方法、措施和程序，并加以規范化、系統化、正規化而形成的一整套嚴密的控制機制。它是目前國內醫療保險機構有效管理制度的一個不可缺少的組成部分之一。
按實施方法不同，醫療保險構內部控制制度可分為兩種，一為預防性控制制度，一為察覺性控制制度。預防性內部控制制度主要是為了防止發生錯弊行為而進行的控制活動，其主要目的在于防患于未然，減少減輕出現錯弊行為的可能。如會計與出納崗位分離，就屬于預防性控制制度。察覺性控制制度是為了使錯弊出現后能夠迅速查明與證實而進行的相關控制活動，其目的是一旦發生錯弊，能夠盡快發現與糾正。
按實施范圍不同，醫療保險機構內部控制制度目前可分為管理控制制度和會計控制制度。管理控制制度是根據醫療保險機構的有關工作目標，為合理有效地開展工作而設置的各種管理程序與相應工作方法，目的主要在于提高工作效率，確保既定目標的實現。會計控制制度是指在機構內部建立健全會計組織，為確保財產的安全和會計記錄的完整、準確而設置的各種會計管理程序和方法，目的主要在于保護財產，確保會計資料可靠無誤。
二、醫療保險機構加強內部控制的必要性
（1）內部控制制度通過制定有關措施和辦法，規范業務工作流程，合理有效設置工作崗位，明確相應工作職責，建立健全崗位之間相互監督﹑相互制約的監督機制，可以促使醫療保險機構嚴格貫徹執行國家醫療保險政策及相關規定，遵守財經法紀。
（2）完善的內部控制制度能堵塞漏洞，防范錯誤和舞弊行為的發生，防止或減少醫療保險基金的流失，控制基金管理風險，保證財產安全完整。
（3）完善的內部控制制度更有利于保證會計信息和其它信息真實可靠，為制定合理有效的醫療保險基金管理政策和措施提供可靠的依據，也為醫療保險基金預算、決算和業績評價提供及時準確的會計信息。
（4）完善的內部控制制度能夠促使各職能部門崗位權責分明，建立有效的協作和制約關系，提高醫保經辦工作效率和工作質量。
三、醫療保險機構加強內部控制的途徑
（一）完善授權審批機制
授權審批是指醫保經辦機構在辦理各項業務時，必須經過有關規定程序的授權批準。要建立健全完善的授權審批體系，對相關授權人員、范圍、權限、程序和責任作出非常明確的有關規定，編制常規授權的權限指引，嚴格控制特別授權。凡是涉及經辦管理中的重大事項決策，必須應當按照民主集中制的工作原則，由經辦具體業務的部門提出相關建議，單位領導和相關部門集體決策以便執行。
（二）強化分工制約機制
經辦機構在實際工作中要遵循“便民、快捷、高效”的原則，按照業務需求設置相應內部機構，科學設定有關工作崗位和相關人員，明確基本組織機構和各崗位工作要求、操作程序、考核辦法及具體要求。同時要確定哪些崗位和職務是不相容的，使不相容崗位和相關職務之間能夠相互監督、相互制約，從而形成有效的制衡機制。
（三）加強職工隊伍建設
職工隊伍是單位的核心力量，一支好的隊伍不僅能提供最好的服務，也是建設內控環境、執行內控制度的一支主力隊伍。要加強職工素質的建設，包括職業道德修養和專業勝任能力兩方面。一是要切實加強職工培訓和繼續教育力度。要采取多種方式對職工進行業務培訓，提升職工專業技能和整體工作素質。二是開展考核評比、工作競賽。營造濃厚的學習氛圍，獎勵先進，鼓勵后進。三是優化人力資源勞動配置。選配合適的職工到適當的工作崗位，充分發揮其長處，調動其工作的積極性和學習的主動性。四是實行關鍵崗位職工的輪崗制度。長期在一個崗位工作，工作人員能夠積累很多資源，不僅容易受人情關系的束縛，更有可能滋生的苗頭。實行輪崗制度，則可以防微杜漸，不但可以預防腐敗，還可以使工作人員能親身體驗其它崗位的工作，全面掌握各部門的運作知識和能力，避免出現一人離職就會影響整個業務鏈條運轉的情況，同時又為新的工作崗位帶來新的想法，促進工作方法的創新，提升醫保經辦的效率。
（四）規范業務規程控制
按照醫療保險的相關政策法規，不斷規范參保登記、繳費核定、基金分配、待遇審核、基金管理、稽核監督等業務環節的具體操作流程，辦理業務時嚴格審核相關材料的真實性、完整性和有效性，并按照規定時限完成業務處理。各項業務環節既獨立操作，又相互銜接，實行業務初審及復核制度。
（五）嚴格會計系統控制
會計作為一個信息系統，對內提供醫保基金管理和決策的信息，對外提供用于監督和評價的信息。建立嚴格的會計系統控制，就要求依法設置會計機構，配備專業會計從業人員，并進行科學合理的工作分工，使之相互監督和相互制約；按照基本規定取得和填制原始憑證，依據審核無誤、真實、合法、有效、完整的原始憑證編制記賬憑證；按照不同的險種分別建賬，分賬核算，各險種之間、統籌基金與個人賬戶之間不得相互擠占；按照《社會保險基金會計制度》的要求設置會計科目，進行賬務處理，并編制報送財務會計報告；嚴格執行社會保險基金“收支兩條線”和財政專戶管理的相關規定，專款專用，基金及時上繳財政專戶；定期與銀行核對收入戶、支出戶及財政專戶存款，并編制銀行存款余額調節表；遵守會計電算化的制度規定，保證數據安全完整。
（六）落實內部審計機制
內部審計制度是在醫保經辦機構內部建立并獨立于財務部門的審計部門，一般由本單位主要負責人直接領導，定期或不定期對本單位的有關醫保基金收支的合法性、合理性和效益性，內控相關制度的健全程度，以及有關會計記錄的正確性、真實性進行相應評價。內部審計部門作為醫保經辦機構內部的一個內部監督部門，其主要目的是在單位內部監督各項有關規定的落實和執行情況，了解執行中存在的問題與困難，通過檢查有關基金收支和相關財務資料的真實性和基金管理活動中內控制度落實的有效性，以便及時反饋實際情況和不足之處，可促進領導及時改進有關工作。內部審計工作能否起到應有的相關作用，一方面在于審計部門的基本設立和專業審計人才的落實配備，另一方面更在于單位領導的相關重視程度。
（七）促進信息系統建設
依據社會保險信息系統建設的標準規范業務系統和數據庫的建設，制定明確的操作流程和具體管理制度，積極促進內部控制流程與信息系統有機結合，從而實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素的不利影響。利用信息技術對相關信息進行集成和共享的同時，還必須要加強對信息系統開發與維護、有關訪問與變更、相關數據輸入與輸出、有關數據儲存與保管、以及網絡安全等方面的控制，以便確保信息系統安全穩定運行。
四、內部控制建設應注意的幾個問題
（一）內部控制制度應落到實處，不能流于形式
制定內部控制制度的目的在于有效的執行，從而起到實實在在的控制風險事件發生的效果。如果醫療保險經辦機構的內控制度只是落在紙面上，只是為了應付上級部門的檢查，并沒有真正付諸實施，最終必然無法確保醫療保險基金的安全、高效運行，無法維護廣大參保人員的合法權益。
（二）內部控制不應降低工作效率，影響參保人利益
嚴密的內控制度有利于防范錯誤和舞弊行為的發生，但過于繁瑣的制度要求無疑會增加許多不必要的手續，無形中影響了工作效率。所以醫療保險經辦機構內控制度要抓住關鍵環節的控制，在確保控制效果的前提下盡量簡化手續，最大限度的保障參保人的利益。
（三）內控制度應根據實際情況的變化不斷改進和完善
社會經濟的飛速發展也使得醫保基金管理工作面臨諸多新變化，產生許多新問題，一成不變的內控制度在不斷變化的現實情況面前必然無法適應醫保基金管理工作的新要求。這就要求醫保經辦機構在日常工作中善于發現問題，評估內部控制的有效性及其實施的效率效果，對內控制度不斷進行改進和完善，使內控制度具有長久的生命力，既能控制新的風險的發生，對于一些過時的控制措施又能適時的予以簡化，從而進一步提升工作效率，提高廣大參保人員的滿意度。
參考文獻：
第9篇：醫療授權管理制度范文
關鍵詞：信息收費 管控 模式優化
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）03-110-03
一、引言
醫療收費管理是醫院財務管理的重要內容。在行政事業單位內控制度剛剛試行之際，比照新制度，發現新問題是財務工作者的職責所在。同時，經調研，我們發現相當一部分醫院的醫療收費管理缺乏科學的管理體系，未能有效地實現日常管理和信息化有機地結合，而且由于收費崗位和現金相關性較強，也是醫院發生舞弊和貪污的高發崗位所在。如：中國醫科院腫瘤醫院住院部主任石某在1996年至2000年四年間采取重復做賬，虛報冒領的手段，以及財務收費系統缺乏足夠的控制程序的漏洞，貪污公款1098余萬元。哈爾濱醫科大學附屬第二醫院住院處出納員王某2003年至2005年三年間利用向財務報賬，無人復核記賬憑證和票據、結賬周期長等漏洞，串改結算票據來套取現金，共貪污970余萬元。因此，在理論和實踐中科學地對內部控制體系和信息化進行有效地融合優化，從多層次多維度對部分醫院收費的信息化管理水平進行引領和示范，能夠減少或消除人為操縱因素，確保經濟管理的安全有序。
本課題涉及的研究方法：文獻追蹤法、抽樣法、調查訪談方法、實地查驗法。
二、文獻回顧、理論分析
1.國外內控體系的形成。安然事件發生后，美國國會于2002年7月頒布了《薩班斯―奧克斯利法案》，接著又建立了COSO內部控制框架體系，對證券法欺詐訴訟的時效期限以及公司主要管理者的法律責任、高管收入和外部審計的監管、信息披露制度等事項的監管都進行了強化。對于公司規范治理結構、完善內控環境、取信于投資大眾和防范風險發揮著重要作用。
2.我國內部控制規定的變化。1996年財政部關于印發《會計基礎工作規范》中有“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作”，“各單位應當建立會計人員崗位責任任制。”“各單位應當建立內部牽制制度。”《規范》從崗位管理角度，明確崗位的責任，并進行內部牽制，這或許是我國內部控制的雛形。
1999年中華人民共和國主席令24號《中華人民共和國會計法》中有“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計會計監督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資立處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程式序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”《會計法》以國家強制約束力的形式，對內控的內容進行明確，確保經濟的合規運行。內控從部門的規范上升到國家法律層面，規格層級提升了。可見，內控在社會經濟運行的重要意義和作用被充分地認可和實施中得以體現。
2008年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。2010年，財政部會同證監會審計署、銀監會保監會又了《企業內部控制應用指引第1號――組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。規范和指引的，表明我國形成了完備的內部控制規范體系，內控體系在經濟社會全面風險管理中發揮著不可替代的作用。也是我國立足國情，借鑒國際，趨同國際的又一成功典范。也將為確立我國的市場經濟地位，增強了我國的企業的國際競爭力作出應有的貢獻。
2012年財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并于2014年1月1日開始在全國各級行政事業單位中正式實施。我國的內部控制制度發展脈絡，由單項業務到局部專業，再到全面風險管理，再細分為企業和行政事業兩個部分。內部控制規范作為一種制度，是全面、科學、系統、規范地參與經濟活動管理體系的一個重要組成部分。
行政事業單位的內控制度是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。從靜態上講，內部控制是單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成，并體現為與行政、管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施；從動態上講，內部控制是單位為履行職能、實現目標而應對風險的自我約束和規范過程。
醫療行業作為一個特殊行業，除了主要具有公益性的特點外，還具有一定的盈利性。國家現階段，不能為全民提供免費的醫療保健，而且為醫院提供的財政資金有限。醫院要生存和發展，就得靠收取患者費用來維持運行和發展壯大。醫療行業自身提供公共醫療服務和公共醫療產品，也具有經營性的特點，因此醫院具有一定的企業特性。而內控規范不是具有強制約束力的法規性文件，我們課題組經討論認為，醫療行業在具體執行和操作時可根據行業的特點，部分參照企業內部控制規范的相關條款（比如內控目標可引入發展戰略，內控的原則適當參照成本效益的原則等）。恰當地運用和執行國家相關規定，是我們會計人員應具有的職業素養。同時，我們也迫切地需要財政部門構建和出臺符合醫療行業特點的“醫療行業內部控制規范”。
企業內部控制規范和行政事業內部控制規范以及會計信息化是財政部2014年工作的重點。今年1月6日財政部《企業會計息化工作規范》已開始實施。內控設計運行的有效性很重要的一方面是通過信息化建設來實現，只有內控過程和內控規則融入會計信息化，才能科學地固化流程，防止差錯和舞弊現象的發生，確保經濟管理活動規范運行。
三、黑龍江省地市級醫院信息化收費的管理現狀
筆者所在的課題組成員按照設定相關內容及指標，選取黑龍江省五家市級醫院并對其信息化收費管理情況進行調研。調研期間只針對設定指標及內容進行記錄，不對具體業務內容發表看法。但可根據樣本管理層的需求提供結題后已發表的成果。
調研結束后召開課題研討會對選取樣本的內控情況分四個方面進行討論，編制了評價報告。
1.總體評價。醫療收費的管理涉及醫療收入、應收款項、貨幣資金三方面的管理。通過對省內的哈爾濱兩家、大慶兩家、牡丹江一家共五家醫院信息化收費的應用和管理調研得出結論：信息化收費的應用和管理水平能夠滿足日常開展業務和財務管理的需要，但管理的優劣差異較大，存在著不同程度的管理風險。
2.效果分析。五家醫院都實現了歸口管理，財務部門對醫療收費業務進行統管，但醫院根據規模和業務量的大小，有的直接歸財務部，有的單設醫療收費部門管理。單設部門的負責人存在著為非財務人員的情況，在職責不明晰時，出了問題有雙方推諉責任的現象，使工作的開展出現不應有的混亂。以往的經歷中，都存在著不同程度的攜款潛逃、利用票據舞弊、挪用公款、貪污等現象，給工作造成不應有的損失。
3.缺陷分析。內控缺陷是指內部控制過程中存在欠缺和不完備的地方。五家醫院內控缺陷主要表現形式為以下幾個方面：（1）組織架構不科學。四家收費員對核算員，核算員對會計；三家核算員是由門診和住院班長兼職，并且核算員兼出納員。（2）人員資格不完備。五家醫院都存在沒有會計證等相應資質的人員從事財務崗的情況，三家醫院只有一名會計人員符合要求，而且后續教育不能得到保證。（3）文化教育缺乏。五家醫院中有四家沒有部門文化的內容，不能保證對部門員工的經常性的思想文化教育。（4）管理制度不齊全。只有一家醫院有一項醫療收費制度。其他各家都不完備。（5）票據的管控未有效。票據管理的購買都實現了財務部門統管，設置了專職人員，但使用過程監控不到位，沒有實現票據購、發、用的程序化管理。（6）預算管控未發揮。財務部門建立的收入預算細化度不夠，并且沒有定期對實際收入和預算收入進行比對的情況。（7）程序功能不嚴密。主要存在門診收費系統沒有對現金適時監控的功能、醫療保險網和醫院HIS網沒有實現聯網、住院登記模塊和住院收費系統的押金收取功能不能互相制約。（8）內部審計形同虛設。五家醫院只有兩家對醫療收費管理進行了年度審計，并出具了審計報告。（9）外部監督不及時。財政部門和審計部門有三家醫院三年以上沒有進行年度審計和檢查，或者存在檢查走過場的現象。
4.對策建議。應對上述內控缺陷的原則主要體現在要合法合規，全履蓋和適應性三個方面。（1）重建科學合理的組織架構。會計核算員、出納員、票據管理員、會計等專職化體現不相容職務相分離的原則。（2）配備符合資格和能力的人員。會計核算員、出納員、票據管理員要有相應的學歷、資格和能力要求，并且要持有會計證及其通過年檢。（3）文化價值觀要確立。部門要形成自己的文化價價值觀如理念、文明守則、崗位規章等對員工完善的管理制度。根據部門的特點從業務和日常管理兩個方面進行制定，主要包括醫療收入、現金、預收款、應收款、退費、票據等以及部門管理制度。（5）票據管理要程序化。在醫療（門診、住院）收費信息系統中，分別“嵌”入票據的管理程序，對票據的登記、發放、使用實現程序化管理，并實現適時監控和管理。（6）收入預算要編制。要分門診和住院分核算單元編制收入預算，并定期對收入的實際數和預算數進行比對。（7）嚴密程序功能。通過設計規范的表單“全部收費員現金統計表”融入門診收費系統，根據選定的任意時段統計收費員現金存量情況；實現醫保網和醫院HIS系統的聯網，保證賬務的準確性；建立住院登記結算系統，使住院登記模塊并入住院收費系統，以保障押金的收取制衡和安全性。（8）發揮內部審計的作用。內部審計部門要分月、季、年對收費的財務管理性況進行審計。（9）外部監督常態化。財政和審計部門要按年對醫院的財務管理情況進行檢查和監督。
四、醫院信息收費管控的優化
1.收費管理體制。即確立收費管理的組織架構。這里針對較大規模的醫院，以大慶市人民醫院為例作為優化后的試點，單設收費管理部門的組織架構示意圖。
主任直接對所有管理人員進行管理，管理人員分為業務管理人員和日常管理人員，業務管理人員有會計、出納、票據管理員，日常管理人員為門診和住院收費班長。兩類管理人員直接對收費員進行管理，彼此互相聯系又相互牽接，體現內控的不相容管理相分離的原則。不論是單設管理部門還是歸財務部統一管理，業務管理崗位的設置要避免同一崗位既管錢又管賬又經手審核票據，否則便會出現漏洞，給貪念的人造成可逞之機。因此所涉及收費的業務管理人員分設會計崗、出納崗、票據管理崗是十分必要的。同時，要求各崗位人員不準任意替崗和串崗從事業務，特別是不能替代收費員從事業務活動。
2.人力資源政策。（1）人員的錄用符合一定的標準，即不同的工作崗位應具備不同的資格和能力。如財務人員應具有財經院校的學歷、會計證、職稱及工作經歷和能力：收費人員應具有高中以上學歷、熟練掌握計算機的應用、具有一定的與人溝通能力等。（2）建立定期輪崗的管理制度，部門內部會計、出納、票據人員要按年輪崗，門診和住院的班長也要按年輪崗，門診和住院的收費員內部要按日輪崗。一是能使大家熟悉不同的業務，增加業務的適應能力和多面性；二是可以在輪崗的過程中發現工作中存在的問題，歸避輪崗人員作弊的可能。不斷提高收費人員的素質，加強新錄入員的院情教育和崗位職責的培訓。所有的環節業務都由人來操作和執行，愛崗敬業，加強收費人員及管理者職業道德觀念和職業自律意識，積極組織對收費人員的培訓，加強守法意識和誠信意識。財務人員應當使用正式工，收費員有正式工和臨時工，其中臨時工應當簽定合同并且合同內應有擔保條款。擔保人員承擔所擔保收費員在醫院工作期間發生的，因過失等行為給醫院造成損失的連帶賠償責任。以確保醫院規避管理風險。人力部門和收費部門的共同招錄收費人員，并在使用中有辭退權。（3）績效工資管控。可采用按工作量發工績效的辦法，具體辦法為設定考核標準，按月進行考核，并且考核得分和業務量化指標相結合，即：每名收費員的月績效={[（績效總額*60%）/總的票據量]*收費員的當月票據量+[（績效總額的*40%）/當月現金總量]*收費員當月的現金量]}*（考核得分/100）。這樣可以充分調動收費員的工作積極性，在工作中主動為患者服務，從能保質保量地完成工作任務。
3.文化建設。文化建設體現著人的精神內涵，并主導著人的意識和行為，并通過職業道德和價值取向來表現的。主要為組織倡導、遵紀守法、愛崗敬業、誠實守信、積極進取、團結協作等。我們制定部門的服務理念和服務公約及部門員工守則，明確工作中的標準、規則及做事方向，什么應該做，什么不可以做，如何做，做到什么程度，從而使各項工作有序地進行。（1）服務理念：情系患者，服務醫療，文明守紀，誠信互助。（2）服務公約：儀表端正，文明禮貌。態度和藹，熱情周到。精通業務，準確高效。解答咨詢，面帶微笑。環境優美，愛幼尊老。（3）科室員工守則。對員工的日常行為從總的原則、工作秩序、儀表儀容、日常工作規范、職工考勤、其他幾個方面進行要求。以期對部門員工的行為從多角度加以明確和約束，從而營造一個和諧有序的工作環境和氛圍。
4.管理制度。員工在日常業務處理時有遵循的標準和規則。制度制定得全面、合規、適應是非常重要的。我們組織人員參考多家的規章，并經多次討論，力求最優。希望能夠給醫療收費的信息化管理提供有益的東西，當然囿于我們課題小組的水平以及采集樣本的數量和代表性程度，存在著一定的非合理性。
具體包括：醫療收入的管理制度、現金網點監督檢查制度、銀行上門收款業務銜接的管理制度、醫療預收款的管理制度、醫療應收款的管理制度、醫療退費的管理制度、醫療欠費費的管理制度、票據的管理制度、醫療收費預防意外的管理制度。
5.崗位職責。細化相關收費崗位的職責，并作具體明晰的描述，分主任、會計、出納、票據管理員、門診收費班長、門診收費員、住院收費班長、住院收費班長、查費員。做到不相容崗位分離和并進行合理和適當的授權審批。在具體工作中，通過考試等形式要求各崗人員熟記知曉自已是干什么的，如何干以及工作的標準與界限。
業務流程管控。我們根據部門及各崗位的特點設計財務管理權力運行流程圖，使各崗人員按相應的崗位職責和規定的權限處理日常業務。具體包括：科室、主任、會計、出納、班長等財務管理運行流程圖。
主任、會計、出納員、票據管理員、收費班長是收費管理中的重點崗位和關鍵人員。主任采取召開會議、定期走訪、要求及時匯報、業務審批等辦法進行管控；若主任存在重大事項如現金和賬務未經院領導審批的挪用和處理，其他人員包括收費員有直接向院領導或上級部門舉報的權力。
6.信息化技術的運用。醫院的信息化收費包括門診收費系統和住院收費系統。程序設計管控和程序應用管控。我們程序設計時要選好軟件開發人員或開發商。同時，本單位要有懂信息化應用和財務管理的人員介入其中，提出的功能需求要科學、嚴密、合理、全面，并在程序試運行和應用中，根據具體存在的問題，同開發人員協商合理的解決辦法。在過往實際工作中也有利用程序設計的漏洞，進行舞弊或貪污的情形，涉及人員多，危害程度大。這也是很多單位在具體工作中容易忽視或重視不夠的。程序應用時，首先加強權限的管控。和收費有關的人員應嚴格根據職責和層級分工具有相應的功能和權限。和收費相關人員的功能和權限實行審批制，相應人員填制規范的審批單，經有關人員批準后由權限管理員給予授權。
7.其他。（1）票據管理要程序化。一是要實現崗位專職化，設票據管理員；二是要日常管理網絡化，票據的購入、登記、發出、使用通過管理模塊“嵌入”收費系統，對票據的使用進行全程監控。票據管理員從財政部門購入票據的按號段錄入程序，收費員按領用票據加以確認后方可使用。同時，票據進行鋼印號管理，收費員在使用時，票據號適時打在收據上，收據上的號碼和機打號碼應當一致。（2）收入預算管控。編制科學合理的收入預算，按月、季、年對收入進行分析和比對，判別有無異常，發現問題，及時查找原因，并做出處理，以保證其對收費管理的約束和監督。（3）發揮內部審計的監督作用。內部審計對財務管理包括收費管理要定期進行檢查，針對存在的問題限期整改，并對后續的整改結果進行評估，不符合要求的，再整改和再評估，以保證和監督內控建立和實施的有效性。（4）外部監督常態化。政府的財政部門、審計部門以及紀檢、監察部門應當單獨或聯合按年分階段對所轄單位進行檢查和監督，并對內控缺陷加以分析，提供審查建議和處理意見，督促整改。
五、結語
經濟全球化、信息化深入到社會生活的每一個層面，全面控制經濟活動的風險，識別、分析、應對經濟風險點是經濟生活的重要方面。有效運用內部控制方法，構建內控管理的原則和方法“嵌入”信息系統的內控信息體系，從而發揮內控信息體系應有的作用。并且，我們在經濟活動中不應局限于內控體系的抗風險作用，還要在工作中創新工作內容以及掌握世界經濟形勢，國家的產業政策（如作為衛生財務人員要掌握醫療衛生體制改革、醫保政策、醫藥監管制度等），并恰當地分析和運用，及時調整發展戰略，以抵御其中可能存在的風險。
[基金項目：黑龍江省會計學會：醫院信息化收費管控模式優化的研究（[2014]1-73）]
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