建立應(yīng)收賬款管理制度精選(九篇)

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第1篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險

應(yīng)收賬款如果不能夠及時收回，直接影響到企業(yè)的資金正常流動，使得企業(yè)面臨財務(wù)危機。目前，我國大多企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在以下風(fēng)險：

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險意識淡薄

由于應(yīng)收賬款在短期內(nèi)能夠提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，許多企業(yè)盲目采取賒銷的方式來減少庫存，增加市場銷售份額，進而忽略了應(yīng)收賬款帶來的潛在風(fēng)險。在銷售產(chǎn)品時，企業(yè)缺乏對客戶信用信息的調(diào)查，對賒銷客戶了解不足，對客戶提供信息數(shù)據(jù)的真實性也不做質(zhì)疑，盲目簽訂合同，而遇到客戶實際償債能力很弱，無法全部償還欠款時，就會導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，直接影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的管理制度

健全的管理制度對于企業(yè)應(yīng)收賬款管理有著重要的作用，只有建立完善的管理制度，才能有效約束企業(yè)賒銷行為，確保責(zé)任到人。而目前我國大部分企業(yè)應(yīng)收管理項目缺乏健全的管理制度，即使有相應(yīng)的管理制度，也并沒有具體明確應(yīng)收賬款的日常管理具體由哪個部門負責(zé)，責(zé)任分工不明確，由于企業(yè)缺乏健全的獎懲機制、責(zé)任機制與管理機制，這就使得企業(yè)出現(xiàn)問題時，各個部分互相推諉責(zé)任，使得內(nèi)部管理問題增多，責(zé)任人不明確，導(dǎo)致問題無法順利解決，進而引發(fā)企業(yè)運營危機。

（三）應(yīng)收賬款對賬不及時

對企業(yè)賒銷客戶所引起的應(yīng)收賬款進行及時、定期的對賬，能夠有效避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆賬、壞賬的情況。然而，目前我國很多企業(yè)應(yīng)收賬款對賬僅僅流于形式，或者干脆不進行對賬。在實際工作中，存在貨物與資金流動上的記錄誤差，由于沒有及時進行對賬檢查，使得應(yīng)收賬款長期處于掛賬狀態(tài)，出現(xiàn)大量賬款無法償還的現(xiàn)象，造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，給企業(yè)帶來一定的損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）增強應(yīng)收賬款風(fēng)險意識

應(yīng)收賬款的增多直接影響到企業(yè)資金鏈的正常運行，因此，企業(yè)必須要增強應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，認識到加強應(yīng)收賬款管理的重要性。在簽訂賒銷合同之前，一定要全面了解客戶的信用情況，對客戶提供的數(shù)據(jù)信息進行真實性的審核，充分做好客戶的調(diào)查工作，建立完善的客戶資信調(diào)查體系。科學(xué)的進行客戶信用狀況評估，謹(jǐn)慎地進行企業(yè)賒銷政策的制定，確保賒銷政策的合理性，最大限度的降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（二）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，就必須要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。在制度約束下，確保銷售的各個環(huán)節(jié)有序進行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部、銷售部和審計部進行明確的職責(zé)分工，根據(jù)相關(guān)原則制定完善的賒銷政策制定，對賒銷客戶的信用情況、資料整理、賒銷合同簽訂、產(chǎn)品出庫等一系列環(huán)節(jié)進行有效把控，確保各個部分充分發(fā)揮自身作用，專人負責(zé)管理應(yīng)收賬款的系列工作，嚴(yán)格進行員工考核，提高應(yīng)收賬款的管理水平。

（三）建立企業(yè)對賬制度

建立完善的企業(yè)對賬制度，能夠幫助企業(yè)及時了解賒銷客戶的企業(yè)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)自身的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收賬款的日常管理工作，采取明確的職能分工，要求財務(wù)部、銷售部、審計部對應(yīng)收賬款客戶進行定期的整理與調(diào)查。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)每日或隔日對應(yīng)收賬款進行整理分析，提出相應(yīng)的處理建議，企業(yè)通過建立完善的對賬制度，對應(yīng)收賬款發(fā)生的時間、金額、相關(guān)人等信息進行核對，并能及時獲取客戶的經(jīng)營狀況，對應(yīng)收賬款的回收率進行預(yù)估，盡量避免出現(xiàn)呆賬、壞賬。

此外，企業(yè)還需要建立完善的部門激勵制度，鼓勵銷售部門有效把控賒銷客戶的經(jīng)營情況，在簽訂賒銷合同時加入相關(guān)條款，確保應(yīng)收賬款能夠全部收回。對于應(yīng)收賬款回收率較高的員工，要給予物質(zhì)等獎勵，將他們的業(yè)務(wù)表現(xiàn)與其職位升遷、工資等掛鉤，增強銷售人員的工作責(zé)任心。企業(yè)還需要建立完善的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計部門的作用，定期檢查應(yīng)收賬款收回情況，提高應(yīng)收賬款的管理水平，幫助企業(yè)有效開展各項經(jīng)營活動。

第2篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險，信用政策

 

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質(zhì)是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何安全、有效的加強應(yīng)收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占較大比重。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款居高不下風(fēng)險，已成為經(jīng)濟運行中的普遍現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴大再生產(chǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長態(tài)勢。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應(yīng)收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買方市場是應(yīng)收賬款存在的前提

由于我國市場競爭日益激烈風(fēng)險，企業(yè)為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷來促進銷售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。但因為賒銷而帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應(yīng)制度，但卻并不照章辦事，銷售部門與財務(wù)部門不能及時溝通，銷售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

其次風(fēng)險，企業(yè)銷售激勵機制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此銷售人員為了完成工作任務(wù)量，只關(guān)心銷售量的高低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

再次，績效考核機制不科學(xué)。對銷售人員追求個人業(yè)績產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有建立有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款的日常管理工作不細致

大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時風(fēng)險，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

三、加強應(yīng)收賬款管理的措施

(一)增強企業(yè)決策者風(fēng)險意識

企業(yè)決策者應(yīng)該增強對應(yīng)收賬款風(fēng)險性的意識，盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內(nèi)。決策者在制定銷售政策時，不應(yīng)該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來的成本、費用及其風(fēng)險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競爭力

1、加強產(chǎn)品市場調(diào)研，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品風(fēng)險，使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外，企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢，要求實現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化，大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，參與國際競爭。企業(yè)通過工藝設(shè)計、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面，提高產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力，從而擴大了產(chǎn)品的銷售量。

（三）加強應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個方面：

1、設(shè)立信用部門，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息，資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些信用等級、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。在企業(yè)內(nèi)部從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面，要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)；同時，要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎懲激勵制度，通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式 將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。

（四） 強化應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)要重點做好以下幾個方面的應(yīng)收賬款日常管理工作：

1、加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。了解客戶付款的及時程度風(fēng)險，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況，根據(jù)實際情況及時采取相應(yīng)的對策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平 評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強企業(yè)經(jīng)營活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓，將各項措施落實到位，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到最大提高。

參考文獻：

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4.嚴(yán)澗淺議企業(yè)應(yīng)收脹款管理存在的問題及對策企業(yè)家天地2009年4月

5.杜新宇企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計2008年第2期

第3篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

【關(guān)鍵字】出口企業(yè)；應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬風(fēng)險

一、引言

隨著國際經(jīng)濟貿(mào)易一體化進程的加快，越來越多的企業(yè)開始走出國門，參與國際競爭。在競爭方式多樣化的今天，賒銷對于企業(yè)開展業(yè)務(wù)已必不可少，尤其對于出口企業(yè)而言，賒銷是拓展市場的有效方式之一，由此也導(dǎo)致出口企業(yè)應(yīng)收賬款所占比例巨大。大額的海外欠款使得本就存在流動資金缺乏問題的出口企業(yè)“雪上加霜”。因此，應(yīng)收賬款管理已成為我國出口企業(yè)發(fā)展中十分重要的問題，應(yīng)當(dāng)加以高度重視。

二、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

從我國出口企業(yè)的整體狀況來看，目前保持著較好的發(fā)展趨勢。隨著我國外貿(mào)體制的不斷深化，出口產(chǎn)品越來越多，國際競爭加劇。

賒銷作為一種重要的競爭方式，可以使企業(yè)更好的穩(wěn)定銷售市場，增加企業(yè)的收入及利潤，提高企業(yè)的市場占有率。但這在給企業(yè)創(chuàng)造貿(mào)易機遇的同時，也使得出口存在很大的潛在信用風(fēng)險。我國出口企業(yè)的產(chǎn)品賒銷比例低于西方發(fā)達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國應(yīng)收賬款壞賬率、應(yīng)收賬款占流動資金的比率以及平均賬款拖欠率也都遠遠高于對方，因而每年都產(chǎn)生著巨額的壞賬。

三、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因

1.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善，對應(yīng)收賬款的監(jiān)督反饋不夠

大多數(shù)出口企業(yè)往往在實際工作中，都沒有嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，在他們的觀念中，簽下訂單就代表著生意做成， 銷售人員對賒銷產(chǎn)生的后期問題缺乏足夠的重視，對數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款將會帶來的嚴(yán)重后果，也沒有相關(guān)部門去考慮。據(jù)統(tǒng)計， 發(fā)達國家企業(yè)一般是3至6個月作為其應(yīng)收賬款合理期限， 一旦超過就作壞賬處理。而我國的出口企業(yè)恰恰相反，對已發(fā)生的應(yīng)收賬款不能進行及時清算， 且長期不對賬， 也不按規(guī)定確定壞賬損失等問題， 從而易形成賬外債權(quán)。

2.信用機制建立不完善，信用政策不健全且制度執(zhí)行不嚴(yán)

我國的出口型企業(yè)信用風(fēng)險管理意識淡薄，風(fēng)險管理部門缺失，在信用風(fēng)險管理手段， 信用管理制度，信用俗家約靶龐錳跫的制定運用方面不夠合理。并且事前防范意識弱，也存在著對客戶資信調(diào)查不足，難以對客戶進行信用控制等問題。對于發(fā)生的問題處理不及時，使得銷售管理失控， 應(yīng)收賬款居高不下， 最終影響企業(yè)發(fā)展。

3.信用管理方法落后，結(jié)算方式單一，賒銷過度

目前，我國大多數(shù)出口企業(yè)對許多現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和方法都不夠了解，更沒有將其很好的采用，尤其在賬款回收工作中更沒有專業(yè)化的方法可運用，主要還是依靠記賬以及承兌交單等方式。加上本身產(chǎn)品缺乏競爭力，企業(yè)本身又過度強調(diào)業(yè)績，從而賒銷過度問題嚴(yán)重。

四、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進對策

1.完善應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)

強化管理力度，突出信用風(fēng)險管理部門的制約作用。對于出口業(yè)務(wù)的審批、考核、執(zhí)行等情況進行詳細備案，對重點客戶進行信用考察，進行科學(xué)的分析評估，劃定客戶信用額度。對逾期應(yīng)收賬款的清收及法律訴訟工作也要及時做到位，并配備相關(guān)專業(yè)人員。制定合理的信用政策，提高應(yīng)收賬款投資效益。在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（如賒銷額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等）、信用額度、收賬政策等方面進行合理制定。通過明確的規(guī)章制度及時有效的進行管理，同時也應(yīng)做好法律維權(quán)。對于出口合同審批，制單結(jié)匯管理，清理追償?shù)纫灰恢贫ㄏ鄳?yīng)制度。對于本部門的人員也要建立良好的獎懲及監(jiān)督管理制度。對于賒銷行為也應(yīng)當(dāng)建立專門的合同管理制度，用合同保證客戶還款速度。

2.完善內(nèi)控機制，進行計劃管理

對于不能及時收回的應(yīng)收賬款可實行價值和風(fēng)險轉(zhuǎn)移，從而防止壞賬發(fā)生。對于應(yīng)收賬款進行債權(quán)重整，通過抵押應(yīng)收賬款借款或出售進行應(yīng)收賬款變現(xiàn)，或者讓欠款客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部或部分債務(wù)。對于會計部門，也應(yīng)當(dāng)加強其應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督，防止會計人員舞弊，及時核算催收客戶欠款。加強壞賬核銷，建立壞賬準(zhǔn)備制度建立壞賬準(zhǔn)備制度，不將應(yīng)收賬款長期掛賬，當(dāng)其超過一定期限就及時確定為壞賬， 并加以核銷。核銷時，至少應(yīng)經(jīng)兩人之手以防止舞弊。此外，對已核銷的壞賬也應(yīng)建立專門的管理，做好事后防范。

3.結(jié)算方式多樣化，并提高信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身情況減少依賴于賒銷這種貿(mào)易方式，盡可能的將結(jié)算方式多樣化，“雞蛋不要放在同一籃子里”，減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。另外，提高企業(yè)信息化建設(shè)，建立起自己企業(yè)的ERP系統(tǒng)，這是一種可以清晰地查詢到客戶的情況的系統(tǒng)，方便對客戶進行管理。樹立信用管理意識，意識先行，積極培養(yǎng)信用管理人才，建立信用風(fēng)險責(zé)任制，改善應(yīng)收賬款的考核管理，強化人員催收責(zé)任。企業(yè)在利用先進的技術(shù)方法的同時，也應(yīng)加強對信用管理人才的培訓(xùn)，不斷提高人才水平。并根據(jù)客戶信譽情況建立起應(yīng)收賬款催討和獎懲機制。對于信譽差，欠款時間長，金額大的客戶派專人進行催討，落實賒銷客戶以及收賬人員的獎懲機制，提高收賬人員的積極性，使得客戶及時還款。

五、結(jié)論

從事出動畢竟會面臨各種各樣的風(fēng)險， 企業(yè)是不可能完全規(guī)避壞賬風(fēng)險的， 我國出口企業(yè)也在遭受著各種挑戰(zhàn)。從歌爾聲學(xué)案例分析中發(fā)現(xiàn)，我國出口企業(yè)本身存在著比例較大的應(yīng)收賬款，管理者卻對此缺乏足。因此，出口企業(yè)在利用賒銷方式擴大銷售時，應(yīng)強化應(yīng)收賬款管理，謹(jǐn)慎防范可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險等，使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化，更快更好發(fā)展。

參考文獻：

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第4篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 經(jīng)濟效益 賒銷

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未回收的,被購貨單位或接受勞務(wù)的單位所占有的本企業(yè)資金,它具有流動性、時效性強的特點。一個企業(yè)的應(yīng)收賬款增加,使得流動資產(chǎn)增加,于是企業(yè)的總資產(chǎn)必然增多,這就造成了所有者權(quán)益大,負債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。

一、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等,信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定和付款期限。

企業(yè)在制定信用政策時,要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡,不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧,也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。

二、加強銷售、財務(wù)的監(jiān)管

首先要在銷售合同中明確各項條款,在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時,要注意以下事項,以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險。明確各項交易條件,如:價格、付款方式、付款日期、運輸情況等,明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任,確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂,加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次,必須同經(jīng)銷商核對賬款項目,以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種,多規(guī)格;產(chǎn)品的回款期不同,或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同;產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時;經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款;要主動拒絕用貨款墊支其它款項。以上情況會給應(yīng)收賬款的管理帶來困難,因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度,避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現(xiàn)象,同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。再次,對產(chǎn)品鋪貨率的高低進行合理的配置。產(chǎn)品鋪貨率高,增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險,反之,產(chǎn)品鋪貨率低,經(jīng)營風(fēng)險雖然降低了,但達不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題,對降低應(yīng)收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產(chǎn)品不同銷售階段,或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略或根據(jù)市場推廣的強弱而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。

三、建立完善經(jīng)銷商的評估制度

要建立完善的經(jīng)銷商開戶制度,當(dāng)大家開拓新的市場或?qū)δ繕?biāo)市場進行細分時,對經(jīng)銷商選擇進行充分、科學(xué)的評估是必要的,這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴,同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)我們面對著“買方市場”這個實際情況時,這是一個事半功倍的工作。因此,合作前對經(jīng)銷商進行評估就顯得尤為重要。如:辦公地點由高檔向低檔搬遷;頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員、公司離職人員增加;公司財務(wù)人員經(jīng)常性的回避;多次破壞付款承諾。

四、應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機會成本,但這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少;反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然會增加銷售,但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間,折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間,現(xiàn)金折扣是在用戶提前回款時給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量,但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔(dān)。如果采用較消極的收賬政策,則可能會增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但會減少收賬費用。在制定收賬政策時,應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。如果應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應(yīng)加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控,改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問題,下面從幾個方面給出一些建議:

1、加強管理與監(jiān)控職能部門。按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員,負責(zé)對營銷往來核算和監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

2、建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

總之,應(yīng)收賬款對于每一個企業(yè)都起到重要作用,如果企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,就會嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,必然使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動性下降,甚至陷入財務(wù)危機,因此不得不引起企業(yè)管理當(dāng)局的重視,這就需要企業(yè)建立切實可行的對賬制度,加強應(yīng)收賬款的管理,建立起適合自身特點的信用管理制度,促使企業(yè)正常經(jīng)營,穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟效益。

參考文獻:

[1] 劉承智.《財會月刊》―《對應(yīng)收款項賬齡分析的思考》,2003年314期

[2]許文珍. 《淺析應(yīng)收賬款管理》,稅收與企業(yè) J,2002年第5期

第5篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制

一、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款概述

1.我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重遠遠高于發(fā)達國家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險

應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時貨款不能收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。另外應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的成本負擔(dān)，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力對應(yīng)收賬款進行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.宏觀環(huán)境問題

市場競爭日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的競爭手段之一，也是企業(yè)擴大市場份額的需要，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場經(jīng)濟的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，進而擴大生產(chǎn)規(guī)模。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進行應(yīng)收賬款管理時，我們應(yīng)著重控制應(yīng)收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2.企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的管理。對于應(yīng)收賬款的日常控制不夠嚴(yán)格。一味追求銷售量的同時，沒有關(guān)注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實施，對于事后追討欠款的工作也不夠重視，對于賒銷審批管理不夠嚴(yán)格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，應(yīng)收賬款回收難度加大。

3.沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門

不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

4.對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額簡單的分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強應(yīng)收賬款的日常管理，實行應(yīng)收賬款的計劃管理

定期對應(yīng)收賬款明細賬余額進行檢查，了解客戶付款的及時程度，檢查應(yīng)收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無違反規(guī)定的應(yīng)收賬款。定期將明細賬余額與客戶進行簽認，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，擬定催收計劃。同時，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)要遵循會計的穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先估計。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

2.建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應(yīng)的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責(zé)任等。以法律的形式最大程度地保護企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

3.實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負責(zé)

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實行“誰審批，誰負責(zé)”，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

4.發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

5.進行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，專人負責(zé)，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。對部分不能收回的賬款進行實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，對企業(yè)不能及時回收賬款時可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

6.建立客戶信用資料檔案、保存并及時更新客戶信息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)模仿大中型企業(yè)深入、細致地做好客戶的信息調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立信用等級檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。根據(jù)信用等級的評定結(jié)果來確定企業(yè)的信用程度，加強賒銷額度的控制和應(yīng)收賬款的催繳管理。

7.建立合理的信用體系和政策

第6篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號:F231.5 文獻標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X（2008）15-0096-02

市場競爭越來越激烈，迫使企業(yè)采取賒銷方式來強化企業(yè)市場競爭的地位與實力，以此來擴大銷售、增加收益。但賒銷方式的出現(xiàn)，迫使企業(yè)加大對應(yīng)收賬款的管理力度。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)。建立合適企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方法，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，對加快貨款回收，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營成果有著十分重要的意義。本文擬就此談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

企業(yè)與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會產(chǎn)生往來結(jié)算的款項，銷售業(yè)務(wù)的頻繁發(fā)生及買方市場的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)資金匱乏，不少企業(yè)因此陷入困境。究其原因，主要有以下幾個方面。

1.社會信譽度不高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄。一些企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信作深入調(diào)查，未對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高額利潤，而忽視了被客戶拖欠占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險問題。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理力度不夠，制度虛設(shè)，監(jiān)管失控。由于領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理重視不夠，造成企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄，管理方法落后，基本沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時對賬，使核算與銷售相脫節(jié)，問題不能及時暴露并解決，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款始終高居不下，賬齡老化，企業(yè)沒有進行有效監(jiān)控或失去監(jiān)控。

3.激勵機制不合理。有的企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售完成與報酬掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重的包袱，影響企業(yè)再生產(chǎn)的正常進行。

二、應(yīng)收賬款成本分析

應(yīng)收賬款成本包括壞賬損失，管理費用，機會成本。企業(yè)因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失叫做壞賬損失，它一般是根據(jù)應(yīng)收賬款金額和規(guī)定的壞賬損失率來確定的。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理費用，包括對客戶資信的調(diào)查費用，應(yīng)收賬款的紀(jì)錄費用，收賬費用以及其他費用。它是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中實際發(fā)生的支出額和可能發(fā)生的各種情況來確定其數(shù)額的。應(yīng)收賬款來機會成本即資金成本，是指企業(yè)把資金投放于應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，它是由維護賒銷業(yè)務(wù)所需要資金和企業(yè)確定的資金成本率計算而得的。

三、建立應(yīng)收賬款客戶資信管理制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額就會越多。所以建立良好完整的應(yīng)收賬款客戶資信管理制度對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。客戶既是企業(yè)的財富來源，也是企業(yè)風(fēng)險所在，要最大限度地防范風(fēng)險，必須強化信用管理，重視客戶資信管理。因此應(yīng)建立健全客戶資信管理理制度。客戶資信管理制度建立可以從以下幾方面進行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素。其主要是通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在約定付款期限屆滿時的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關(guān)系。三是資產(chǎn)實力。即客戶擁有的不動產(chǎn)資本（土地、房產(chǎn)、車等），客戶由此提供可作為資信安全保證的資產(chǎn)。四是經(jīng)濟環(huán)境。指不利經(jīng)濟環(huán)境對客戶償付能力的影響。除以上因素外，還要及時掌握客戶的各種資信資料，其主要來源有財務(wù)報告、營業(yè)執(zhí)照注冊資本、銀行證明等。

四、建立應(yīng)收賬款控制機制

1.應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許額欠款的最大限額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶資產(chǎn)情況，銷售總量給企業(yè)創(chuàng)造的利潤等方面確定其信用等級，并給予適當(dāng)欠款，但要建立客戶信用等級檔案，并報送財務(wù)部，當(dāng)客戶欠款超過限額時要及時提醒業(yè)務(wù)人員及倉庫管理人員不予發(fā)貨。

2.應(yīng)收賬款職責(zé)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等部門對應(yīng)收賬款都有管理職責(zé)。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門制定嚴(yán)格的回款考核制度，以實際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎懲掛鉤。

3.應(yīng)收賬款審批控制。要加強賒銷管理，對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照應(yīng)收賬款日常理辦法加強追收，爭取將賒銷額度減少，對于超出銷售政策各信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進行逐級審批，重要的賒銷應(yīng)實行集體決策審批。

4.應(yīng)收賬款的跟蹤控制。應(yīng)收賬款回收責(zé)任應(yīng)落實到個人及時跟蹤客戶的經(jīng)營動態(tài)，防衛(wèi)因客戶經(jīng)營不善造成損失，以客戶為單位做好日常催款工作，對惡意拖欠賬款的客戶要采取各種必要措施，直至訴諸法律收回欠款。

5.應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批審核制度，加強對還款期限到期應(yīng)收賬款管理，及時足額收回款項。對于可能成為壞賬的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)報告相關(guān)決策機構(gòu)，以確定是否成為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。對于注銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存，收回已注銷的壞賬應(yīng)及時入賬。

五、賬款的催收對策

1.制定合理的催收辦法。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮：客戶是否會拖欠或拒付賬款？為何最大限度地防止客戶拖欠？一旦賬款遭遇到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取什么對策？在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用之前或當(dāng)時應(yīng)對發(fā)生賬款拖欠或拒付的各種可能進行合理預(yù)期，并制定相應(yīng)的催收辦法。

第7篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

一、報業(yè)應(yīng)收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性基因。應(yīng)收賬款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，是一項外置資產(chǎn)，只有變現(xiàn)后才能參與到本單位再生產(chǎn)過程，產(chǎn)生新的收益。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟，應(yīng)收賬款作為信用經(jīng)濟的一部分，是社會進步的體現(xiàn)。報業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴大產(chǎn)品和服務(wù)銷售、提升市場占有率和實現(xiàn)發(fā)展多元化等報業(yè)集團戰(zhàn)略目標(biāo)，大量商業(yè)信用的運用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。同時營銷人員只重視營銷業(yè)務(wù)量的提升，而忽視應(yīng)收賬款資金回籠，以及缺乏有效應(yīng)收賬款管理制度等都會產(chǎn)生及增加應(yīng)收賬款。但應(yīng)收賬款是把雙刃劍，報業(yè)集團要良性快速發(fā)展，當(dāng)對其加強管理，將之控制在合理范圍內(nèi)。

二、報業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題梳理

當(dāng)前我國不少報社對應(yīng)收賬款采取各式各樣的管理，有的確實能起一時之效，但也存在不少問題：

1.報業(yè)經(jīng)營理念不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，報業(yè)享有充分的自和經(jīng)營權(quán)，然而由于缺乏相應(yīng)的約束和引導(dǎo)機制，其經(jīng)營理念不明確，受領(lǐng)導(dǎo)個人意志影響較大，有的表現(xiàn)為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實施多元經(jīng)營、多方位投資，增加了應(yīng)收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動資金，導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，收入負增長，甚至資金鏈斷裂導(dǎo)致破產(chǎn)。

2.管理制度不健全

報業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏完善而有效的內(nèi)部管理制度，應(yīng)收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責(zé)任制度，出現(xiàn)問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財務(wù)部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財務(wù)部門則只管記賬，不能積極主動向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作不牢，相關(guān)文件依據(jù)、憑據(jù)記錄保留不完整，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門賬務(wù)核對不及時，造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報業(yè)財務(wù)部門對應(yīng)收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據(jù)追討欠款，導(dǎo)致訴訟時效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機構(gòu)，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營銷考核機制不合理

目前，報業(yè)營銷考核責(zé)任機制設(shè)置不太合理，其科學(xué)性有待考量，業(yè)務(wù)人員營銷激勵機制有余，收款力度不足。營銷業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔(dān)收賬職責(zé)改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應(yīng)收賬款，增加了拖欠風(fēng)險。

4.責(zé)任落實不到位

報業(yè)中對應(yīng)收賬款管理措施不力，管理責(zé)任落實不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴(yán)，營銷部門和財務(wù)部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對應(yīng)收賬款管理真正負責(zé)，因此也無人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。單位整體上對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況不明，相關(guān)人員法律意識、風(fēng)險意識薄弱，不能根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，對應(yīng)收賬款不能及時清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度之完善對策

應(yīng)收賬款是因賒銷產(chǎn)生，企業(yè)流動資金被占用，金額過大必然影響資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致資金鏈緊張，對報業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)將產(chǎn)生不利影響。因此,應(yīng)盡加快完善報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，充分評估應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險，強化回收工作，降低損失，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)報業(yè)價值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。加強報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)重點如下：

1.制定科學(xué)合理切實可行的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的重要組成部分，應(yīng)與報業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。報業(yè)制定的信用政策要在增強市場競爭力，擴大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與降低違約風(fēng)險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān)系，充分考慮同行業(yè)競爭對手情況，把握主動，爭取優(yōu)勢地位，還應(yīng)考慮報業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力以及客戶的資信程度。具備了科學(xué)合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報告制度

報社應(yīng)建立信用報告制度，定期召開不同層次的信用報告溝通會，以便相關(guān)人員及時掌握情況，將信用風(fēng)險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內(nèi)部會議、信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議、最高財務(wù)主管或管理當(dāng)局會議，相關(guān)中心議題為：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；對主要客戶的信用風(fēng)險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務(wù)資料；報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險預(yù)測，以及報社信用政策的執(zhí)行情況和改進措施等等。

3.完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。

為維護資金安全運行，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。

(1)明確劃分報業(yè)營銷部門和財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確營銷部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強企業(yè)及員工法律意識。加強員工法律意識教育，對于存在風(fēng)險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業(yè)合法權(quán)益。

(3)報業(yè)負責(zé)人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作，對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。

(4)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

4.健全合理的激勵機制和銷售回款責(zé)任制。

強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，報業(yè)在制定營銷政策時，要將相關(guān)營銷和資金回籠結(jié)合起來，加強營銷人員回款意識，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項重要指標(biāo)，并與工資、獎金掛鉤，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批人，他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。指定專人定期與客戶核對應(yīng)收明細往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機構(gòu)，分配回收任務(wù)，明確責(zé)任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報損和法律訴訟的文字依據(jù)。

5.完善應(yīng)收賬款壞賬管理制度。

應(yīng)收賬款是一期權(quán)債權(quán)，可能會因?qū)Ψ骄芨丁⑵飘a(chǎn)、死亡等原因無法收回而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。對此應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行處理[4]。同時，也要對呆壞賬進行后續(xù)催收。

四、結(jié)語

第8篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運營效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險防范措施，并針對風(fēng)險評估結(jié)果對薄弱環(huán)節(jié)進行補充和完善內(nèi)部審計監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時實施，進而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險防范

由市場經(jīng)濟發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長趨勢。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場份額，同時減少企業(yè)的投資風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。但如果對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范措施不嚴(yán)密、不到位，會使企業(yè)的正常收益得不到保障，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴(yán)密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績與個人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問題得不到及r有效地解決，進而影響到正常的資金運轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實，在進行應(yīng)收賬款的催收執(zhí)行時也有很大困難。如，在項目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對業(yè)主的市場經(jīng)濟發(fā)展進行資信情況進行統(tǒng)計，聯(lián)合財務(wù)部門、投標(biāo)部門進行調(diào)查，了解客戶的商業(yè)經(jīng)營模式、財政承載能力，由投標(biāo)委員會建立風(fēng)險防范措施，進而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認識到對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的重要性，對公司員工開展相關(guān)的風(fēng)險防范責(zé)任教育，增強企業(yè)員工防范風(fēng)險的能力意識，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴(yán)密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級與賒賬比例掛鉤進行階梯式管理，不同的信用等級對應(yīng)不同的客戶賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強合同實施過程中的管理入手，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進行核算。降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開展對賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時催收。對于已無法收回的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門要及時進行損失預(yù)估和財務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財政管理效率。可設(shè)置工程的財政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據(jù)合同約定時間進行工程進度款的催收。各部門應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時追回。同時，跟蹤客戶經(jīng)營及資信狀況的實時變動信息，客觀分析，并通過動態(tài)分級管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機制，確保應(yīng)收賬款的及時性和準(zhǔn)確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對員工的風(fēng)險責(zé)任意識進行強化，加強應(yīng)收賬款的管理。對目前催收賬款工作由財務(wù)部負責(zé)的現(xiàn)狀進行改變，實行工作人員的個人責(zé)任落實制度。每個工作人員的收入同個人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績能力建立明確的獎懲措施。同時，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運行內(nèi)部的審計監(jiān)督制度，重視審計部門的檢查作用，將審計工作落實到銷售過程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時將日常審計與專項審計相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點，進而保證回收工作安全平穩(wěn)實施，減少壞賬風(fēng)險發(fā)生幾率。建立風(fēng)險預(yù)警機制，并對項目追蹤管理，并定期對應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進行總結(jié)。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理貫穿整個業(yè)務(wù)流程。通過事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險管理及審計內(nèi)控措施，及時對應(yīng)收賬款展開追蹤、記錄、評估，并依據(jù)內(nèi)部審計得出的風(fēng)險評估結(jié)果實時調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運營。

參考文獻：

[1] 王楊.內(nèi)部審計視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險防范[J].中國內(nèi)部審計，2016（8）：73-75.

[2] 孫文剛，孫賽軍.風(fēng)險管理視角下內(nèi)部審計的作用及實現(xiàn)路徑研究[J].山東財政學(xué)院學(xué)報，2016，28（2）：65-71.

第9篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 影響 措施

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A

一、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有資產(chǎn)的某些屬性，其一，在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，但隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險不可低估，應(yīng)收賬款在每個企業(yè)普遍存在，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2、忽視對客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

3、意識不強。有的企業(yè)為了擴大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo)，有的企業(yè)受經(jīng)濟利益驅(qū)動，為獲得政績，只注重銷售指標(biāo)的完成，而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。

4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現(xiàn)實生活中，由于從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的合法權(quán)利，使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。

二、 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤，無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。賬款潛伏著巨大的財務(wù)危機，特別在我國應(yīng)收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn)，對于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、應(yīng)收賬款管理的措施

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立 科學(xué) 合理的業(yè)績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時，加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對信用額度進行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和 發(fā)展 壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進行管理。